Mənfəət vergisinin vəziyyətinin təhlili. Stroymagnat MMC-nin nümunəsindən istifadə edərək korporativ gəlir vergisinin təhlili
Gəlir vergisi
Tərif 1
Mənfəət vergisi təşkilatın, şirkətin, müəssisənin, bankın, sığorta təşkilatının və s.-nin mənfəətindən tutulan birbaşa vergidir.
Gəlir vergisi Rusiya Federasiyasının büdcəsinə daxilolmaların ümumi payında əhəmiyyətli vergilərdən biridir. O, təkcə dövlətin deyil, həm də gəlir vergisinin ödəyicisi olan təşkilatın büdcəsinin əhəmiyyətli hissəsini təşkil edir.
Vergi yükünü azaltmaq üçün təşkilat hökumətin verdiyi vergi güzəştlərindən istifadə etməlidir. Son illər həm federal büdcədə, həm də regional büdcədə qeyri-sabit vergi daxilolmaları müşahidə olunub. Bu, ölkədə iqtisadi vəziyyətin pisləşməsi ilə bağlıdır.
Qeyd 1
Gəlir vergisi Ch-də nəzərdə tutulmuşdur. 1 yanvar 2002-ci il tarixindən qüvvəyə minən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).
Mənfəət vergisinin məbləği birbaşa təşkilatın fəaliyyətinin yekun maliyyə nəticəsindən asılıdır. Buradan belə nəticə çıxır ki, gəlir vergisinin hesablanması məqsədləri üçün vergitutma obyekti gəlirin xərclərdən çox olması halında yaranan mənfəətdir.
Gəlir vergisi dərəcəsi
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş digər hallar istisna olmaqla, gəlir vergisi üçün baza dərəcəsi 20% müəyyən edilir.
20% dərəcəsi büdcə səviyyələrinə görə bölünür:
3% federal büdcəyə, 17% isə təsis qurumlarının büdcəsinə gedir.
Bu bölgü 2017-ci ildən 2020-ci ilə qədər olan dövr üçün müəyyən edilib. 2017-ci ilə qədər 20% vergi dərəcəsi aşağıdakı kimi bölüşdürülürdü:
2%-i federal büdcəyə, 18%-i isə regional büdcəyə daxil olub.
Bununla belə, fərdi vergi ödəyiciləri üçün azaldılmış gəlir vergisi dərəcələri müəyyən edilir, lakin 13,5% -dən aşağı olmamalıdır.
Korporativ gəlir vergisi federasiyanın təsis qurumlarının büdcələrinə ən çox təsir göstərir, çünki büdcənin bu səviyyəsi 20% dərəcəsi ilə hesablanmış ümumi vergi məbləğinin 18%-ni təşkil edir. Amma nəzərə alsaq ki, 2017-ci ildən bu rəqəm 17%-ə qədər azalıb, federal büdcə gəlirlərində artım gözləmək olar.
Rusiya büdcəsinin müxtəlif səviyyələrinə gəlir vergisi daxilolmalarının təhlili
Təhlil üçün 2015-2016-cı illərin gəlir vergisi gəlirlərini götürək.
- 2015-ci ildə Rusiya Federasiyasının icmal büdcəsi 2 372 842 854 rubl təşkil edib.
- 2015-ci ildə Rusiya Federasiyasının federal büdcəsi 47 456 857,08 rubl təşkil edib. 2015-ci ildə Rusiya Federasiyasının federal büdcəsi 2% təşkil edib.
- 2016-cı ildə Rusiya Federasiyasının federal büdcəsi 51 976 964,12 rubl təşkil edib. 2016-cı ildə Rusiya Federasiyasının federal büdcəsi 2% təşkil edib.
- Federasiya subyektlərinin büdcələri - 467792677,1 rubl. 2016-cı ildə federal subyektlərin büdcələri 18% təşkil edib.
Federasiya subyektlərinin büdcələri - 427111713,7 rubl. 2015-ci ildə federal subyektlərin büdcələri 18% təşkil edib.
2016-cı ildə Rusiya Federasiyasının icmal büdcəsi 2 598 848 206 rubl təşkil edib.
2015-2016-cı illər üçün dəyişiklik:
- Rusiya Federasiyasının icmal büdcəsi 226 005 352 rubl təşkil edib.
- 2015-ci ildə Rusiya Federasiyasının federal büdcəsi 4,520,107 rubl təşkil etdi.
- Federasiyanın təsis qurumlarının büdcələri - 40.680.963 rubl.
Qeyd 2
Faiz ifadəsində 2016-cı il üzrə gəlir vergisi daxilolmaları 2015-ci illə müqayisədə 9,52% artıb. Nəticə etibarı ilə dövlət cəmiyyətin müxtəlif sahələrində daha böyük ölçüdə məqsədyönlü maliyyələşməni təmin edə bilər. Bununla belə, ölkədəki ağır iqtisadi vəziyyəti nəzərə alaraq, dövlət kiçik, orta və sosial əhəmiyyətli müəssisələrin müdafiəsi strategiyasını hazırlamalıdır.
Buna nail olmaq üçün dövlət dəstəyə ehtiyacı olan müəssisələrə müxtəlif güzəştlər yaradır. Hazırda ağlabatan məbləğdə vergi ödənişlərinə nail olmaq üçün bir çox üsullar işlənib hazırlanmışdır.
Giriş 3
1. Müəssisənin vergi büdcəsi ilə hesablamalarının əhəmiyyəti 5
1.1 Büdcə anlayışı və mənası 5
1.2 Büdcə gəlirlərinin əsas mənbələri 8
1.3 Müəssisənin büdcəyə ödədiyi vergilərin növləri 12
1.4 Mənfəət vergisinin və əmlak vergisinin hesablanması qaydası 14
2. Olesya MMC 17 nümunəsindən istifadə edərək büdcə hesablamalarının təhlili
2.1 Vergi tutulan mənfəətin təhlili 17
2.2 Mənfəət vergisinin hesablanmasının təhlili 19
2.3 Müəssisənin əmlak vergisinin təhlili 25
Nəticə 31
İstinadlar 33
Tətbiqlər 34
Giriş
Tədqiqatın aktuallığı ondan ibarətdir ki, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti prosesində hər hansı bir müəssisənin vergilər üzrə büdcə ilə hesablaşma öhdəlikləri var. Maliyyə vəziyyətindən asılı olmayaraq müəssisə, təşkilat və idarələr büdcə sisteminə vergi ödəməlidirlər. Ölkədə aparılan islahatların əsas məqsədlərinə nail olunması və yaranan kəskin sosial problemlərin aradan qaldırılması daha çox bu vəsaitlərin necə toplanacağından, daha dəqiq desək, icmal büdcədə bu vəsaitin nə qədərinin olacağından asılıdır.
Büdcəyə ödənişlər kommersiya təşkilatı ilə dövlət vergi sistemi arasındakı münasibətlər çərçivəsində həyata keçirilir. Vergi sistemi qanunla müəyyən edilmiş qaydada yığılması baş verən vergilər, rüsumlar, rüsumlar və digər ödənişlər sistemidir. Vergilərin və rüsumların yaradılması və yığılması qaydası Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi ilə tənzimlənir, onun əsas elementi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (TC RF). Vergilər dövlətin yarandığı vaxtdan cəmiyyətdə iqtisadi münasibətlərin zəruri həlqəsi olmuşdur. İdarəetmə formalarının inkişafı və dəyişməsi həmişə vergi sisteminin transformasiyası ilə müşayiət olunur. Müasir sivil cəmiyyətdə vergilər dövlət gəlirinin əsas formasıdır. Bu fondlar dövlət və sosial proqramları maliyyələşdirir, dövlətin özünün mövcudluğunu və fəaliyyətini təmin edən strukturları saxlayır. Büdcə ilə vergilər arasındakı əlaqə vergilərin fiskal xarakteri ilə bağlıdır. Vergilərin ödənilməsi məsələləri Rusiya təsərrüfat subyektlərinin iş həyatında ən vacib məsələlərdən biridir. İlk növbədə, təşkilatın rəhbərliyinin diqqəti cərimələrin, cərimələrin və digər sanksiyaların qarşısını almaq üçün vergi ödənişlərinin düzgünlüyünə, tamlığına və vaxtında yerinə yetirilməsinə nəzarət etməyə, daha sonra vergi ödənişlərinin qanuni şəkildə azaldılması (vergi planlaşdırması) imkanlarına yönəldilir.
Kurs işinin məqsədi gəlir vergisi və əmlak vergisi üzrə büdcə ilə hesablamaları təhlil etməkdir.
Kurs işinin məqsədləri:
büdcə anlayışını və mənasını açmaq;
büdcə gəlirlərinin əsas mənbələrini xarakterizə edir;
büdcəyə ödənilən vergilərin növlərini nəzərdən keçirmək;
gəlir vergisinin və əmlak vergisinin hesablanması qaydasını araşdırmaq;
müəssisənin nümunəsindən istifadə edərək büdcə ilə hesablamaları təhlil edin.
Tədqiqatın nəzəri və metodoloji əsasını vergi, maliyyə sahəsində aparıcı mütəxəssislərin elmi işləri, tədqiq olunan problemə dair normativ hüquqi aktlar, habelə müəssisənin cari uçotu, mühasibat uçotu və statistik hesabatlarının məlumatları təşkil etmişdir.
Tədqiqatın obyekti Olesya MMC-dir. Tədqiqatın mövzusu təşkilatın gəlir vergisi və əmlak vergisi üçün büdcə ilə hesablamalarıdır.
1. Müəssisənin büdcə ilə vergi hesablamalarının əhəmiyyəti
1.1 Büdcə anlayışı və mənası
İstənilən maliyyə sistemində mərkəzi yeri onun büdcə alt sistemi (büdcə sistemi) tutur. Maliyyə nəzəriyyəsi və praktikasında “büdcə” anlayışının şərhinə müxtəlif yanaşmalar mövcuddur ki, bu da büdcənin bir fenomen kimi çox yönlü olması ilə bağlıdır.
Dövlət maliyyəsinə müraciətdə büdcə (ingilis dilindən büdcədən - çanta, pul kisəsi) ənənəvi olaraq müvafiq orqanların (dövlət, yerli) funksiya və vəzifələrini təmin etmək üçün bu və ya digər səviyyədə formalaşan mərkəzləşdirilmiş pul fondu kimi başa düşülür. Bu şərh büdcənin sosial-iqtisadi hadisə kimi məzmununu, ictimai istehsalda rolunu ən böyük dərəcədə açır. Büdcə bu mənada bütövlükdə dövlətin, onun milli-dövlət və inzibati-ərazi subyektlərinin fəaliyyətinin əsasını təşkil edir; Bu, dövlət və ya bələdiyyə orqanlarının tam və birbaşa sərəncamında olan ən mühüm maliyyə mənbəyidir. Büdcələrdə vəsaitlərin mərkəzləşdirilməsi təkcə maliyyə resurslarını manevr etməyə və onları iqtisadi və sosial xarakterli ən mühüm problemlərin həllinə cəmləşdirməyə imkan vermir, həm də dövlətin iqtisadi və maliyyə siyasətinin həyata keçirilməsini təmin edir.
Cəmiyyətin inkişafı ilə büdcənin sosial-iqtisadi rolu da xeyli dəyişir. Planlı-direktiv iqtisadiyyatda dövlət büdcəsi cəmiyyətin bütün sahələri üçün yeganə maliyyə dəstəyi mənbəyi idi. Bazar iqtisadiyyatı mərkəzləşdirilmiş (ilk növbədə büdcə) və qeyri-mərkəzləşdirilmiş pul fondları arasındakı əlaqəni sonuncunun xeyrinə dəyişdi. Büdcə vəsaitləri getdikcə daha çox qlobal, milli problemlərin həllinə - struktur restrukturizasiyasına, elmi və texnoloji inkişafa, yerli istehsalçıların rəqabət qabiliyyətinin təmin edilməsinə və s. diqqət mərkəzində saxlanılır. Büdcənin sosial yönümlülüyü artır, onun mühafizəsinin təmin edilməsi ilə bağlı proqramların həyata keçirilməsinə yönəldilir. əhalinin bazar risklərindən, inflyasiyadan və böhran hadisələrindən. Bütün bunlar sahibkarlığa hüquqi və təşkilati dəstək, onun təşəbbüskarlığının stimullaşdırılması, mərkəzləşdirilməmiş fondların inkişafı fonunda həyata keçirilir.
İqtisadi kateqoriya kimi mühüm nöqteyi-nəzərdən büdcə təhsil prosesində sosial məhsulun dəyərinin bir hissəsinin yenidən bölüşdürülməsi ilə bağlı dövlət, təsərrüfat subyektləri və əhali arasında iqtisadi (pul) münasibətlər sistemi kimi qəbul edilir. və inkişafın bu mərhələsində cəmiyyətin ən mühüm ehtiyaclarını ödəmək üçün xüsusi mərkəzləşdirilmiş vəsait fondundan istifadə edilməsi. Bu yanaşma daha tətbiqi xarakterli şərhlərdə işlənib hazırlanmışdır. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsində (maddə 6) iqtisadi təcrübə baxımından büdcə təhsil və xərcləmə forması kimi şərh olunur. dövlətin və yerli özünüidarəetmə orqanlarının vəzifə və funksiyalarının maliyyə təminatı üçün nəzərdə tutulmuş vəsaitlər fondu. Bu zaman büdcə onun formalaşma mənbələri və büdcə vəsaitlərinin hərəkətinin (xərclənməsinin) həyata keçirildiyi konkret formalar, habelə bunların mahiyyətini təşkil edən münasibətlər nöqteyi-nəzərindən şərh edilir. proseslər.
Büdcə ölkənin əsas maliyyə planı kimi büdcə münasibətləri iştirakçılarının qanuni hüquq və vəzifələrini müəyyən edir, maliyyə sisteminin bütün hissələrinin, iqtisadi münasibətlərin bütün iştirakçılarının fəaliyyətini əlaqələndirir və təşkil edir. Koordinasiya büdcə göstəricilərinin digər maliyyə planlarının, investisiya proqramlarının və s. göstəriciləri ilə əlaqəsi yolu ilə həyata keçirilir.Xüsusən, müəssisələrin maliyyə planlarında büdcəyə məcburi ödənişlərin məbləği, bir sıra müəssisələr üçün isə büdcədən mümkün gəlirlər müəyyən edilir. büdcə; smeta üzrə dövlət büdcəsi orqanlarına və strukturlarına ayrılan bütün vəsaitlər tamamilə müvafiq büdcənin xərclər hissəsindən keçir. Büdcə spesifik, universal maliyyə planıdır, çünki onun göstəriciləri ölkənin iqtisadi və sosial inkişafının demək olar ki, bütün sahələrini əhatə edir.
İqtisadi praktikada bu yanaşmalar kontekstində büdcə dövlət tərəfindən maliyyə tənzimlənməsinin ən mühüm aləti kimi qəbul edilir və ondan istifadə edilir.
Büdcə tənzimlənməsi dövlət minimum sosial standartları nəzərə alınmaqla həyata keçirilən yerli büdcələrin gəlir bazasının bərabərləşdirilməsi məqsədilə müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında gəlirlərin bölüşdürülməsi və vəsaitlərin yenidən bölüşdürülməsi prosesidir. Büdcə tənzimlənməsinin əsasını qanunla müəyyən edilmiş gəlir mənbələrinin müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında bölgüsü təşkil edir. Büdcələrin tərkib hissəsi kimi sosial, iqtisadi və digər proqramların həyata keçirilməsi, kəsirlərin ödənilməsi, təbii fəlakətlərin nəticələrinin aradan qaldırılması məqsədi ilə vəsaitləri büdcələrə pulsuz köçürülə bilən məqsədli və ehtiyat büdcə fondları yaradıla bilər. aşağı səviyyələrdə. Dövlət həmçinin vergi sistemi, dövlət kreditləri və investisiyaları, faiz dərəcələri və s. vasitəsilə subfederal səviyyəyə və əmtəə istehsalçılarına tənzimləyici təsir göstərir.
Büdcə tənzimlənməsi dövlətin ən mühüm iqtisadi funksiyalarından biridir. Onun məqsədi iqtisadiyyatın sabitliyini qorumaq, onun tarazlığını, struktur dəyişikliklərini təmin etmək, cəmiyyətin fəaliyyət və inkişafı ilə bağlı qlobal problemləri həll etməkdir. Büdcə tənzimlənməsi müxtəlif iqtisadi sistemlərdə kifayət qədər inkişaf etmişdir. Baxmayaraq ki, bazar iqtisadiyyatı şəraitində dövlətin regionların və müəssisələrin maliyyə resurslarının hərəkətinə müdaxilə dərəcəsi qeyri-bazar iqtisadiyyatı ilə müqayisədə xeyli azdır və bir qayda olaraq dolayı xarakter daşıyır.
Beləliklə, büdcə maliyyə sistemində obyektiv müəyyən edilmiş həlqədir, dövlətin və onun ərazi altsistemlərinin funksiya və vəzifələrini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuş pul vəsaitlərinin mərkəzləşdirilmiş fondunun formalaşdırılması, bölüşdürülməsi və istifadəsi ilə bağlı pul münasibətlərinin xüsusi seqmentidir; Bu, ölkənin əsas maliyyə planı, dövlət tənzimlənməsinin ən mühüm alətidir.
1.2 Büdcə gəlirlərinin əsas mənbələri
Büdcə gəlirləri dedikdə, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının dövlət orqanlarının, onun təsis qurumlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının sərəncamında olan pulsuz və geri qaytarılmayan vəsaitlər başa düşülür.
Büdcə təsnifatının tərkib hissəsi kimi gəlirlər onların əldə olunma mənbələri və üsulları üzrə qruplaşdırılır.
Büdcə gəlirləri vergi və qeyri-vergi daxilolmaları, eləcə də əvəzsiz transfertlər hesabına formalaşır. Əvvəlki ilin sonuna vəsait qalığı cari ilin büdcə gəlirlərinə daxil edilir.
TO vergi gəliri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının federal, regional vergiləri və rüsumları, vergi qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş yerli vergilər və rüsumlar, habelə cərimələr və cərimələr daxildir. Müvafiq büdcənin gəlirlərində vergi güzəştlərinin, vergilərin və büdcəyə digər icbari ödənişlərin ödənilməsi üzrə möhlət və hissə-hissələrin məbləği də tam nəzərə alınır.
Büdcə gəlirlərinin növbəti növü qeyri-vergi gəlirləri, bunlara daxildir:
dövlət və ya bələdiyyə əmlakının istifadəsindən əldə edilən gəlir;
dövlət və bələdiyyə mülkiyyətində olan əmlakın satışından və ya başqa şəkildə özgəninkiləşdirilməsindən əldə edilən gəlirlər;
müvafiq dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən göstərilən pullu xidmətlərdən gəlirlər və
həmçinin müvafiq olaraq federal icra hakimiyyəti orqanlarının, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının icra hakimiyyəti orqanlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının tabeliyində olan büdcə qurumları;
o cümlədən mülki, inzibati və cinayət məsuliyyəti tədbirlərinin tətbiqi nəticəsində əldə edilmiş vəsaitlər
o cümlədən cərimələr, müsadirələr, kompensasiyalar, habelə Rusiya Federasiyasına dəymiş ziyanın ödənilməsi üçün alınan vəsaitlər;
onun subyektləri və bələdiyyələri və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin digər səviyyələrinin büdcələrindən alınan maliyyə yardımı və büdcə kreditləri şəklində gəlirlərin məcburi çıxarılmasının digər məbləğləri;
digər vergi olmayan gəlirlər.
Vergi olmayan büdcə gəlirləri arasında maliyyə bazarının müxtəlif seqmentlərində büdcə vəsaitlərinin dövriyyəsi ilə bağlı gəlirlər xüsusi yer tutur:
büdcə qalıqları üzrə faiz şəklində alınan vəsaitlər
kredit təşkilatlarında hesablardakı vəsaitlər;
yerləşən əmlakın təhvil verilməsindən əldə edilən vəsait
dövlət və ya bələdiyyə mülkiyyəti, girov və ya
Etibarın idarə edilməsi;
dövlət kreditlərinin ödənilməsindən vəsaitlər, büdcə
ssudalar və avanslar, o cümlədən büdcə ssudaları və avanslar, öhdəliklərin təminatı kimi müvafiq icra hakimiyyəti orqanlarına dövlət və ya bələdiyyə zəmanəti alanlar tərəfindən verilmiş əmlakın və digər girovun satışından əldə edilmiş vəsaitlər;
digər büdcələrə, xarici dövlətlərə və ya hüquqi şəxslərə qaytarılmalı və ödənişli əsaslarla verilmiş büdcə vəsaitlərindən istifadəyə görə ödəniş;
səlahiyyətli səhmlərə aid edilən mənfəət şəklində gəlir
təsərrüfat ortaqlıqlarının və şirkətlərinin (pay) kapitalı və ya
Rusiya Federasiyasına məxsus səhmlər üzrə dividendlər, onun
subyektlər və ya bələdiyyələr;
1.3 Müəssisənin büdcəyə ödədiyi vergilərin növləri
Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinə əsasən, vergi dedikdə təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən mülkiyyət, təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququ ilə onlara məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində tutulan məcburi, fərdi təmənnasız ödəniş başa düşülür. dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətinin maliyyə təminatı.
Rusiya Federasiyasında vergi sistemi federal, regional və yerli vergilərin birləşməsi kimi xarakterizə edilməlidir.
Sənətə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının vergi strukturunda. 12 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə aşağıdakılar daxildir:
federal vergilər və rüsumlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsi);
regional vergilər və ödənişlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsi);
yerli vergilər və rüsumlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 15-ci maddəsi),
Federal vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və Rusiyanın bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir, yəni. onların tərkibi, vergitutma obyekti, vergi bazasının formalaşdırılması qaydası, vergi dərəcələrinin ölçüsü, hesablanması və ödənilməsi qaydası federal səviyyədə və yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilir.
Federal vergi və ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:
Əlavə dəyər vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli);
Aksiz vergiləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 22-ci fəsli);
Şəxsi gəlir vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli);
Vahid sosial vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24-cü fəsli);
Korporativ gəlir vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli);
Heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə ödənişlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.1-ci maddəsi);
Su vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.2-ci fəsli);
Faydalı qazıntıların çıxarılması vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26-cı fəsli);
Dövlət rüsumu (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.3-cü maddəsi).
Regional vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə qüvvəyə minir və bu təsisatların ərazisində ödənilməsi məcburidir. Qanunverici orqanlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi dərəcələrini müəyyən edir; verginin ödənilməsi qaydası və müddətləri; hesabat formaları. Bundan əlavə, regional qanunverici də vergi ödəyicisinə vergi güzəştləri və onların verilməsi üçün əsaslar təqdim etmək səlahiyyətinə malikdir. Vergitutmanın digər elementləri federal qanunlarla müəyyən edilir.
Regional vergi və ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:
Nəqliyyat vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəsli);
qumar biznesinə vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 29-cu maddəsi);
Təşkilatların əmlak vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəsli).
Xüsusi vergi rejimləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində və vergilər və rüsumlar haqqında digər qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş hallarda və qaydada müəyyən edilir və tətbiq edilir. Onlar vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsi üçün xüsusi proseduru, habelə müəyyən vergi və ödənişləri ödəmək öhdəliyindən azad etməyi nəzərdə tutur.
Xüsusi vergi rejimləri bunlardır:
Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1-ci fəsli);
Sadələşdirilmiş vergi sistemi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci maddəsi);
müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sistemi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü maddəsi);
Məhsul bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi üçün vergitutma sistemi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.4-cü maddəsi).
Yerli vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş, yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə qüvvəyə minmiş və müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməsi məcburi olanlardır.
Yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:
fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi;
Torpaq vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci fəsli).
1.4 Mənfəət vergisinin və əmlak vergisinin hesablanması qaydası
Gəlir vergisi- ən əhəmiyyətli vergilərdən biridir. Axı, onun ödənildiyi baza, bəlkə də, ən böyüyüdür. Vergi səhv hesablanırsa, şirkət büdcəyə əhəmiyyətli məbləğləri artıq ödəyə və ya az ödəyə bilər, bunun üçün vergi idarəsi cərimə tətbiq edəcəkdir.
Mənfəət vergisi üzrə vergitutma obyekti vergi ödəyicisinin əldə etdiyi mənfəətdir (P):
D - təşkilatın gəliri, rub.;
R - təşkilatın xərcləri, rub.
Mənfəət vergisi üzrə vergi müddəti bir ildir; Hesabat dövrü rüb və ya bir ay ola bilər.
Mənfəət vergisi vergi dövrünün (ilinin) əvvəlindən hesabat dövrünün sonuna qədər (rüb, ay) hesablama metodu ilə hesablanır.
N pr = P * Spr / 100 – Npr-1
burada P gəlir vergisi üçün vergi bazasıdır (mənfəət).
Spr - gəlir vergisi dərəcəsi,
Npr-1 - əvvəlki hesabat dövründə hesablanmış gəlir vergisi, rub.;
Mənfəət vergisi dərəcəsi 24% müəyyən edilib.
Mənfəət vergisinin (P) hesablanması üçün vergi bazası (mənfəəti) aşağıdakı kimi müəyyən edilir:
P = D - R = Dr – Rr + Dvn - Rvn
burada D r - malların satışından gəlir
D vn - qeyri-əməliyyat gəliri,
Рр - satışla bağlı xərclər
Rvn - qeyri-əməliyyat xərcləri.
2. Olesya MMC-nin nümunəsindən istifadə edərək büdcə hesablamalarının təhlili
2.1 Vergi tutulan gəlirin təhlili
Olesya MMC öz məhsullarını istehsal edir və topdansatış malları satır. Təşkilatın ayrıca bölmələri yoxdur. Təşkilat gəlir vergiləri üçün rüblük və aylıq avans ödənişləri həyata keçirir.
2006-cı ilin 9 ayı üçün büdcəyə ödənilməli olan gəlir vergisinin əvvəlcədən ödənilməsi məbləği 720.800 rubl məbləğində hesablanır. Dördüncü rüb üçün avans ödənişləri 230,900 rubl məbləğində hesablanmışdır. Beləliklə, 2006-cı ildə hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği 951,700 rubl təşkil edir. (720 800 rubl + 230 900 rubl).
2006-cı il üçün təşkilatın əldə etdiyi gəlirlər Cədvəl 1-də təqdim olunur.
Cədvəl 1
Olesya MMC-nin 2006-cı il üçün gəlirləri
Gəlirlərin azalda biləcəyi təşkilatın xərcləri Cədvəl 2-də təqdim olunur.
cədvəl 2
Olesya MMC-nin 2006-cı il üçün xərcləri
2006-cı ilin sentyabrında Olesya MMC avtomobil satdı. Əməliyyat 60 200 rubl zərərlə nəticələndi. Bir təşkilat 2006-cı il üçün gəlir vergisi üçün vergi bazasını 22.575 rubl məbləğində azalda bilər.
Amortizasiya olunan əmlakın satışından zərər vergi məqsədləri üçün Sənətin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş qaydada nəzərə alındığından. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinə əsasən, mühasib gəlir vergisi bəyannaməsini aşağıdakı ardıcıllıqla doldurmalıdır - 02 vərəqinə 3, 1 və 2 nömrəli əlavələr, vərəq 02, 1.1-ci bölmə. 1, başlıq səhifəsi. Bəyannamənin doldurulması qaydası işin növbəti bəndində təqdim olunur.
Vergi tutulan mənfəətin hesablanması bu işin 2.3-cü bəndində təqdim olunur.
2.2 Mənfəət vergisinin hesablanmasının təhlili
Gəlir vergisi üzrə büdcə ilə hesablaşmalara dair məlumatlar Cədvəl 3-də təqdim olunur.
Cədvəl 3
2005-2006-cı illər üçün Olesya MMC-nin gəlir vergisi üzrə vergi ödənişlərinin dinamikası.
Cədvəl 3-dəki məlumatlar göstərir ki, iki il ərzində ödənilmiş vergilərin ümumi məbləğində 173,9 min rubl artım var. Gəlir vergisi üzrə vergi ödənişləri 318,6 min rubl artıb. Vergi artımı vergitutma bazasının artması ilə bağlıdır. 2005-ci ildə müəssisənin vergilərinin ümumi məbləğində mənfəət vergisinin xüsusi çəkisi 61,3% təşkil edir. və 2006-cı ildə 69,4% təşkil etmişdir.
Gəlin nəzərdən keçirək Mənfəət vergisinin hesablanması və 2006-cı il üçün gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulması nümunəsi.
02-ci vərəqə 3 nömrəli əlavə
010-cu sətirdə vergi dövründə amortizasiya olunan əmlakın satışı üzrə əməliyyatların sayı - 1, bu rəqəmin 020-ci sətirində zərərlə aparılan əməliyyatların sayı - 1 göstərilir.
3 nömrəli əlavədən sonra 02 nömrəli vərəqə 1 nömrəli əlavə doldurulur.
02-ci vərəqə 1 nömrəli əlavə
011-ci sətirdə öz istehsalı olan malların satışından gəlir - 18.158.000 rubl, 012-ci sətir - alınmış malların satışından gəlir - 8.435.000 rubl.
100-cü sətirdə 2006-cı ildə əldə edilmiş qeyri-əməliyyat gəlirlərinin məbləği göstərilir:
17.000 rub. + 72.000 rub. = 89.000 rub.
1 nömrəli əlavədən sonra 02 nömrəli vərəqə 2 nömrəli əlavə doldurulur.
02-ci vərəqə 2 nömrəli əlavə
2 nömrəli əlavədə doldurulmalı olan birinci sətir 010-cu sətirdir. Onu doldurmaq üçün öz istehsalınızın satılan məhsulları ilə bağlı birbaşa xərclərin məbləğini hesablamaq lazımdır.
Öz istehsalı olan məhsulların istehsalı və satışı ilə bağlı birbaşa xərclərin məbləği aşağıdakılara bərabərdir:
040-cı sətirdə təşkilatın vergi dövründə çəkdiyi və öz istehsal və ticarət əməliyyatlarının məhsullarının istehsalı və satışı ilə bağlı bütün dolayı xərcləri əks etdirilir. Bu sətirdə xüsusi qaydada vergi məqsədləri üçün tanınan xərclər nəzərə alınmır. Bizim nümunəmizdə bu sətir üçün göstərici satılan avtomobilin qalıq dəyərini daxil etmir. 040 sətirinin göstəricisi bərabərdir:
042 - 070 sətirləri tire ilə qeyd olunur, çünki təşkilatda bu sətirlərdə əks olunan heç bir xərc yoxdur.
080-ci sətir satılan avtomobilin qalıq dəyərini göstərir. 3 nömrəli əlavənin 280-ci sətirinin göstəricisi bu xəttə köçürülür - 250,600 rubl.
100-cü sətirdə 2006-cı ildə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınan bir avtomobilin satışından zərərin məbləği göstərilir - 22.575 rubl.
110-cu sətirdə vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclərin ümumi məbləği əks etdirilir. Bu xətt bərabərdir:
…………….
400-cü sətir məlumat üçün vergi dövrü üçün hesablanmış amortizasiya məbləğini göstərir:
385.000 rubl + 101.300 rub. = 486,300 rub.
Bütün tələb olunan ərizələr tamamlandı. İndi vərəq 02 doldurulur.
Vərəq 02
Müvafiq ərizələrdən göstəricilər 010 - 050 sətirlərinə köçürülür:
010 sətirində - 1 nömrəli Əlavənin 040 sətir göstəricisi - 26 783 400 rubl;
020-ci sətirdə - 1 nömrəli Əlavənin 100-cü sətir göstəricisi - 89.000 rubl;
030-cu sətirdə - 2 nömrəli əlavənin 110-cu sətir göstəricisi - 19.322.775 rubl;
040-cı sətirdə - 2 nömrəli Əlavənin 200-cü sətir göstəricisi - 49.036 rubl;
050-ci sətirdə - 3 nömrəli Əlavənin 290-cı sətir göstəricisi - 60.200 rubl.
İndi təşkilatın vergi dövründə nə qədər mənfəət əldə etdiyini müəyyən edə bilərsiniz. Aşağıdakı kimi müəyyən edilir:
Korporativ gəlir vergisinin məbləği:
7,578,525 rubl x 24% = 1.818.846 rubl.
Bu göstərici 180-ci sətirdə əks olunur.
Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə - 1,326,242 rubl. (7 578 525 rubl x 17,5%). Bu məbləğ 200-cü sətirdə göstərilir.
………………
Təşkilat Rusiya Federasiyasından kənarda gəlir əldə etmədi və gəlir vergisi ödəmədi, buna görə də 240 - 260 sətirlərində tire qoyulur.
İndi doldurma bölməsinə davam edə bilərsiniz. 1.
190-cı sətirdə vergi dövrü üçün verginin məbləği göstərilir. Bunu etmək üçün vergi bazasını (sətir 160) vergi dərəcəsinə (180-ci sətir) vurun və 100-ə bölün. 2006-cı il üçün Olesya MMC üçün əmlak vergisinin məbləği bərabərdir:
Nəticə
Kurs işini yekunlaşdıraraq aşağıdakı nəticələr çıxara bilərik:
büdcə maliyyə sistemində obyektiv müəyyən edilmiş həlqə, dövlətin və onun ərazi altsistemlərinin funksiya və vəzifələrini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuş pul vəsaitlərinin mərkəzləşdirilmiş fondunun formalaşdırılması, bölüşdürülməsi və istifadəsi ilə bağlı pul münasibətlərinin xüsusi seqmentidir; Bu, ölkənin əsas maliyyə planı, dövlət tənzimlənməsinin ən mühüm alətidir.
Büdcə gəlirləri dedikdə, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının dövlət orqanlarının, onun təsis qurumlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının sərəncamında olan pulsuz və geri qaytarılmayan vəsaitlər başa düşülür. Büdcə gəlirləri vergi və qeyri-vergi daxilolmaları, eləcə də əvəzsiz transfertlər hesabına formalaşır.
Gəlir vergisi ən əhəmiyyətli vergilərdən biridir. Axı, onun ödənildiyi baza, bəlkə də, ən böyüyüdür. Vergi səhv hesablanırsa, şirkət büdcəyə əhəmiyyətli məbləğləri artıq ödəyə və ya az ödəyə bilər, bunun üçün vergi idarəsi cərimə tətbiq edəcəkdir. Mənfəət vergisi üzrə vergitutma obyekti vergi ödəyicisinin əldə etdiyi mənfəətdir. Mənfəət vergisi üzrə vergi müddəti bir ildir; Hesabat dövrü rüb və ya bir ay ola bilər. Mənfəət vergisi vergi dövrünün (ilinin) əvvəlindən hesabat dövrünün (rüb, ay) sonuna qədər hesablama metodu ilə hesablanır. Mənfəət vergisi dərəcəsi 24% müəyyən edilib.
Əmlak vergisi vergi ödəyicisi olan hüquqi şəxsə məxsus əmlakın dəyərinin vergiyə cəlb edilməsi formasıdır. Əmlak vergisi üzrə vergitutma bazası vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakın orta illik dəyəri kimi müəyyən edilir. Vergi məbləği vergi dövrünün nəticələrinə əsasən vergi dövrü üçün müəyyən edilmiş müvafiq vergi dərəcəsi ilə vergitutma bazasının hasili kimi hesablanır. Vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir və 2,2 faizdən çox ola bilməz.
Olesya MMC-nin nümunəsindən istifadə edərək gəlir vergisi və əmlak vergisi üzrə büdcə ilə hesablaşmaların praktiki tədqiqi aparılmışdır. Təhlil 2005-2006-cı illər üçün aparılmışdır. Tədqiqat göstərdi ki, iki il ərzində ödənilən vergilərin ümumi məbləğində 173,9 min rubl artım var. Gəlir vergisi üzrə vergi ödənişləri 318,6 min rubl artıb. Vergi artımı vergitutma bazasının artması ilə bağlıdır. 2005-ci ildə müəssisənin vergilərinin ümumi məbləğində mənfəət vergisinin xüsusi çəkisi 61,3% təşkil edir. və 2006-cı ildə 69,4% təşkil etmişdir. Əmlak vergisi üzrə vergi ödənişləri 7 min rubl artdı. Vergi artımı əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinin artması ilə əlaqədardır. Əmlak vergisinin vergilərin ümumi məbləğində xüsusi çəkisi cüzidir və 2005-ci ildə 1,7% təşkil edir. və 2006-cı ildə 1,9% təşkil etmişdir.
Əsərdə, həmçinin gəlir vergisi və əmlak vergisinin hesablanması nümunələri, habelə vergi bəyannaməsinin doldurulması qaydası göstərilir.
Biblioqrafiya
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Birinci hissə. İkinci hissə. – M.: Omega-L, 2007. – 704 s.
Rusiya Federasiyasının büdcə sistemi / Ed. Romanovski M.V., Vrublevskoy O.V. - M.: Yurait, 2004. – 547 s.
Rusiyanın büdcə sistemi / Ed. Polyaka G.B.- M.: BİRLİK - DANA, 2004. – 610 s.
Voloshin D.A. Gəlir vergisi ilə bağlı hər şey yenidir. – M.: Qlavbux, 2006. – 200 s.
Dmitrieva N.G., Dmitriev D.B. Vergilər və vergitutma. – Rostov – n/a: Feniks, 2006. – 325 s.
İvanov M. Əmlak vergisi: qaydalar sadələşdirilmişdir //Mühasibat uçotu. Vergilər. Sağda - Ural. – 2006. - No 16.
Karaqod V.S., Xudoleev V.V. Vergilər və vergitutma: Dərslik. – M.: Forum: İNFRA – M, 2006. – 365 s.
Milyakov N.V. Vergilər və vergitutma: Dərslik. – M.: İNFRA – M, 2006. – 432 s.
Vergilər: Dərslik. müavinət. Altında. red. D.G. Qaragilə. – 4-cü nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə – M.: Maliyyə və Statistika, 2006. – 251 s.
Maliyyə hüququ: Dərslik / E.Yu. Qraçeva, E.D. Sokolova / M. - 2006 - 345 s.
Maliyyə: Dərslik / Ed. A.M. Kovaleva. – M.: Maliyyə və Statistika, 2006. – 384 s.
Maliyyə / Ed. V.V. Kovaleva. – M.: TK Welby, Prospekt. , 2006. – 634 s.
http://www.nalog.ru - Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin veb saytı
Şirkətin gəlir vergisi üçün vergi bazası həm satışdan, həm də qeyri-əməliyyatdan alınan bütün gəlirlərin cəmindən, eyni hesabat dövründə çəkilmiş xərclərdən ibarətdir. Beləliklə, ən ümumi təxmində bunlar düsturdakı dörd əsas komponentdir, ikisi artı, ikisi mənfi olmaqla, tətbiq olunan dərəcəsi nəzərə alınmaqla ödəniləcək verginin yekun məbləğini müəyyən edir. Vergidən əvvəl mənfəətin təhlili, o cümlədən bu göstəricilər əsasında bütövlükdə şirkətin uğurunu, eləcə də mühasibat uçotunun düzgünlüyünü mühakimə etməyə imkan verir. Ancaq ilk şeylər.
Öz əlinizlə vergi bazasının təhlili
Vergi Məcəlləsi öz növbəsində ümumi satış gəlirlərində (birbaşa və dolayı), qeyri-əməliyyat gəlirlərində və müvafiq olaraq istehsal və satış məsrəflərində və qeyri-əməliyyat xərclərində formalaşan gəlir və xərclərin siyahısını kifayət qədər dəqiq müəyyən edir. Mənfəət vergisi bəyannaməsində bütün bu göstəricilər ümumi məbləğlərlə, eləcə də ayrı-ayrı maddələr üzrə bölgülərlə təqdim olunur. Siz həmçinin şirkətin mühasibat məlumatlarından istifadə edərək müəyyən xüsusi gəlir və ya xərclərin payı haqqında məlumatları izləyə bilərsiniz, məsələn, hesablar planında müxtəlif hesablar üçün kartlarda. Vergidən əvvəl mənfəətin belə təhlilinin əhəmiyyəti ümumi gəlir vergisi bazasında müəyyən göstəricilərin payının qiymətləndirilməsi ilə bağlıdır.
Beləliklə, məsələn, malları təkrar satan bir şirkət üçün əsas xərc maddəsi sonrakı satış üçün alınan məhsulların dəyəridir. Müvafiq olaraq, belə bir şirkətin öz işində istifadə etdiyi ticarət marjası bütün əlaqəli xərcləri, məsələn, işçilərin əmək haqqı, ofis və anbar sahəsinin icarəsi, malların daşınması və qablaşdırılması xərcləri və s. Əlbəttə ki, təşkilatın fəaliyyəti yalnız daxil edilmiş marja, digər şeylər arasında, gəlir vergisinin özünü və digər büdcə ödənişlərini əhatə etdiyi təqdirdə sərfəli olacaqdır. Beləliklə, sözügedən şirkət müəyyən xərc maddələrinin faizlərini və alınan xüsusi gəlir növlərini vurğulayacaq sadə bir diaqram tərtib edə bilər. Cari dövrün gəlir və xərclərinin belə təhlili gələcəkdə oxşar fəaliyyətlərdən əldə edilən mənfəəti optimallaşdırmağa kömək edə bilər. Bənzər bir təhlil, demək olar ki, fəaliyyət istiqaməti dəyişməyən hər hansı bir şirkətə aiddir, yəni xidmət göstərən şirkətlərin, istehsal təşkilatlarının, habelə xüsusi rejimlərdən istifadə edən şirkətlərin vəziyyətində oxşar gəlirliliyi hesablamaq üçün. Yalnız hər bir belə kommersiya qurumu daxilində işin xüsusiyyətlərini nəzərə almaq lazımdır.
Vergi müfəttişləri tərəfindən həyata keçirilən mənfəətin təhlili
Əgər şirkətlər xərcləri optimallaşdırmaq və rentabelliyi artırmaq üçün öz mənfəət göstəricilərini təhlil edirlərsə, o zaman təftiş strukturlarının nümayəndələri büdcə ayırmalarının aşağı salınmasına səbəb olan vergi pozuntularını müəyyən etmək üçün eyni araşdırma ilə məşğul olurlar. Bu, təqdim edilmiş hesabatlara əsasən edilir. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, gəlir vergisi bəyannaməsində konkret gəlir və xərclərin əksər maddələri müəyyən edilir, həmçinin gəlir və xərclərin ümumi məbləği göstərilir. Bu göstəricilər tez-tez əvvəlki illərin məlumatları ilə müqayisə edilir, beləliklə, şirkətin inkişaf dinamikası və kommersiya fəaliyyətinin uğuru izlənir. Təbii ki, bəyannaməyə uyğun olaraq zərərin nümayiş etdirilməsi, xüsusən də əvvəlki dövrlərdə şirkət sabit mənfəət göstərdiyi təqdirdə suallar yarada bilər.
Vergidən əvvəl mənfəəti təhlil etməyin başqa bir yolu bəyannamə rəqəmlərini maliyyə hesabatları ilə, habelə ƏDV bəyannaməsində təqdim olunan məlumatlarla müqayisə etməkdir.
Beləliklə, vergi və mühasibat uçotunda əksər gəlir və xərc maddələri üçün birbaşa əlaqə müəyyən edilə bilər. Əsas fəaliyyətlər çərçivəsində əldə edilən gəlirlər və çəkilən xərclər, eləcə də qeyri-əməliyyat göstəriciləri haqqında məlumatlar, bəzi konkret məqamlardan danışmırıqsa, əsasən eynidir. Ancaq adətən belə hallarda, bu və ya digər gəlir və ya xərc növü sadəcə olaraq "əsas" maddələrdə deyil, əlavə maddələrdə - vergi uçotunda və ya digər mühasibat uçotunda fəaliyyət göstərməyənlərdə əks olunur. Beləliklə, belə hallarda gəlir və xərclərin ümumi məbləği eyni olur. Bununla belə, müəyyən göstəricilərin mühasibat uçotu üçün nəzərə alındığı, lakin mənfəət vergisində nəzərə alınmadığı hallar var. Bu, daha çox istisnadır, lakin biz bunu da unutmamalıyıq. Məsələn, mühasibatlıqda onun şirkətinin təsisçisindən təmənnasız maliyyə yardımı gəlir hesab edilir. Vergi uçotunda bu gəlir, nizamnamə kapitalında 51% və ya daha çox payı olan təsisçi tərəfindən qoyulmuşdursa, vergi bazasına təsir göstərmir.
Mənfəət və ƏDV üçün vergi bazası ilə də vəziyyət oxşardır. Adətən, iki bəyannamədə, nisbətən desək, gəlir hissələri, yəni elan edilmiş satışın məbləğləri üst-üstə düşür. Həqiqətən, OSN-də olan bir şirkət ƏDV ödəyicisidir; müvafiq olaraq, müştərilərdən daxilolmalar eyni prinsip əsasında gəlir vergisinin və ƏDV-yə cəlb olunan malların, işlərin və ya xidmətlərin dəyərinin hesablanması məqsədləri üçün nəzərə alınan gəliri formalaşdırmalıdır. Tipik olaraq, vergi müfəttişləri belə bir təhlili ilin sonunda illik gəlir vergisi bəyannaməsindəki məlumatları və dörd rüblük ƏDV hesabatında müvafiq göstəricilərin cəmini müqayisə edərək aparırlar. Bu, əksər hallarda, gəlir vergisinin hesablama metodundan istifadə zamanı gəlir olmayan, alınan avanslar üzrə ödənilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləğlərini bərabərləşdirməyə imkan verir. Bununla belə, unutmamalıyıq ki, ƏDV-nin vergi bazasında nəzərə alınan bu cür avanslar ilin sonunda vergidən əvvəlki mənfəətlə müəyyən uyğunsuzluqlar yarada bilər. Əlavə dəyər vergisi hesablanarkən nəzərə alınan, lakin heç də mənfəətə təsir etməyən bir sıra əməliyyatlar da var. Belə ki, ƏDV-nin hesablanması nöqteyi-nəzərindən əmlakın əvəzsiz olaraq üçüncü şəxsə verilməsi satışdır, yəni vergitutma bazasının artırılmasında belə obyektin dəyərinin 18/118 hissəsi nəzərə alınmalıdır. Lakin mənfəət üçün təhvil verilən əmlakın dəyəri gəlir hesab edilmir və verginin artırılması məbləğə təsir göstərmir.
Amma gəlir vergisi ilə ƏDV bəyannamələri arasında xərclərin əks olunmasının düzgünlüyünü izləmək mümkün deyil. Hər şeydən əvvəl ona görə ki, mənfəət üçün çəkilən xərclərin ümumi məbləğində xərclərin xeyli hissəsini əmək haqqı fondu, yəni işçilərə hesablanmış əmək haqları, habelə bu məbləğlərdən fondlara ödənilən haqlar tutur. ƏDV-nin hesablanması məqsədləri üçün bu məbləğlər əhəmiyyətli deyil. Ancaq üçüncü tərəf təchizatçıları və podratçıları ilə adi ödənişlərə gəldikdə belə, iki bəyannamədəki xərclərin məbləğləri 99% hallarda tamamilə üst-üstə düşmür. Məsələ burasındadır ki, şirkətlərdən və ]]> fərdi sahibkarlardan sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ]]> mal və ya xidmət alarkən, şirkət ödədiyi dəyəri mənfəət vergisi xərclərində tam olaraq nəzərə alır, lakin ƏDV-də əks etdirmir. belə qarşı tərəfin sənədlərində olan qaytarma müəyyən edilmir.
Beləliklə, təqdim edilmiş hesabatların məlumatları əsasında nəzarətçilər tərəfindən həyata keçirilən vergidən əvvəl mənfəətin təhlilindən danışırıqsa, onda başa düşməlisiniz ki, söhbət müəyyən bəyannamələrdə vurğulanan fərdi göstəricilərin müqayisəsindən gedir. Eyni zamanda, belə ümumi yanaşma hətta hesabat vermə mərhələsində də şirkətin özü tərəfindən tətbiq oluna bilər.
Doğrulama təhlilinin nəticələri
Vergidən əvvəl mənfəətin təhlilinin, habelə bütövlükdə şirkətin mühasibat məlumatlarının əks etdirilməsinin əsas qaydası, Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunan bütün hesabatlarda və bəyannamələrdə məlumatların ümumi şəffaf və izah edilə bilən qaydalara uyğun təqdim edilməsidir. Sadə dillə desək, bəzi əməliyyatları bəzi hesabatlardan xaric edə bilməzsiniz, lakin digərlərinə daxil edin. Bu, əsassız olaraq edilirsə, məlumatın belə səhv əks etdirilməsi şirkətin hesabatlarının nəzarətçilər tərəfindən daha ətraflı yoxlanılması üçün ilk və əsas ipucudur.
Təqdim edilmiş hesabatların yoxlanılması zamanı aşkar edilmiş uyğunsuzluqlar, bir qayda olaraq, vergi orqanlarında ödənilməli olan bəzi vergilərin məbləğlərinin aşağı göstərildiyi qənaətinə gəlməyə səbəb olur. Bu halda şirkətlərə göstəricilərdəki uyğunsuzluq barədə yazılı izahatların verilməsi üçün sorğu göndərilir və ya vəziyyətin araşdırılacağı xüsusi komissiyaya dəvət olunur. Ən xoşagəlməz nəticə bu təşkilatla bağlı yerində yoxlamanın təyin edilməsidir. Bu vəziyyətdə, nəzarətçilər mühasibat məlumatlarını və mühasibat prosesinin özünü, necə deyərlər, öz gözləri ilə öyrənmək üçün şəxsən şirkətin ofisinə gedirlər.
Ancaq təbii ki, nədənsə, hesabat məlumatlarına görə, gəlir deyil, vergi bazasını azaldan təşkilatın xərcləri nəzərə alınmırsa, nəzarətçilərin heç bir şikayəti yoxdur. Bu zaman vergilərin ödənilməsi hesablamalarının düzgün aparılmasına nəzarət edilmir. Və müfəttişlər vergi ödəyicilərinə qeyd etməyə borclu deyillər ki, əgər müəyyən göstəricilər düzgün əks olunarsa, onlar büdcə vəsaitlərinə qənaət edə bilərlər, bu, şirkətin özünün vəzifəsidir.
Mənfəətdən istifadənin təhlili üçün məqsədlər, məzmun və məlumat dəstəyi.
Mühazirə № 8
1. Kovalev V.V., Volkova O.N. Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. Dərs kitabı. – M.: TK Velby MMC, 2002. – 424 s.
2. Pankov V.V. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin bəzi göstəricilərinin məzmununun təhlili. - İqtisadi təhlil. Nəzəriyyə və təcrübə. 1 (16) – 2004 yanvar.
3. Pankov V.V. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin bəzi göstəricilərinin məzmununun təhlili. - İqtisadi təhlil. Nəzəriyyə və təcrübə. 2 (17) – 2004 fevral.
4. Poqostinskaya N.N., Poqostinsky Yu.A. Maliyyə hesabatlarının sistem təhlili. – Sankt-Peterburq: Mixaylov V.A.-nın nəşriyyatı, 1999. – 96 s.
5. Pyastolov S.M. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. Dərs kitabı. – M.: Masterstuvo, 2001. – 336 s.
6. Savitskaya G.V. Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili. Dərs kitabı. – 2-ci nəşr, rev. və əlavə – M.: İNFRA-M, 2003.- 400 s.
7. Maliyyə. Dərs kitabı. – 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə / Ed. V.V. Kovaleva. – M.: T.K.Velbi, Prospekt nəşriyyatı, 2004. – 512 s.
Daimi kapital - onun komponentləri balans öhdəliklərinin III və IV bölmələridir (Kapital və ehtiyatlar və Uzunmüddətli öhdəliklər
Mövzu: Mənfəətin bölüşdürülməsi və istifadəsinin təhlili (2 saat)
Məqsəd və məqsədlər: xalis mənfəətin amil təhlilinin aparılması metodikasını öyrətmək və müəssisənin xalis mənfəətindən istifadə ehtiyatlarını müəyyən etmək.
Öyrənmə sualları:
1. Mənfəətdən istifadənin təhlili üçün məqsədlər, məzmun və informasiya təminatı.
2. Mənfəət vergilərinin təhlili.
3. Xalis mənfəətin formalaşmasının təhlili.
4. Xalis mənfəətin bölüşdürülməsi və istifadəsinin təhlili.
5. Şirkətin dividend siyasətinin təhlili.
Təhsil məlumatları
Müəssisənin balans mənfəəti iki istiqamətdə bölüşdürülür:
1) bir hissə vergi və rüsumları ödəməyə gedir → dövlət büdcəsinə gedir və cəmiyyətin ehtiyacları üçün istifadə olunur;
2) İkinci hissə müəssisənin sərəncamında qalır, ondan xeyriyyə fondlarına, kredit üzrə faiz ödənişlərinə, iqtisadi sanksiyalara və mənfəət hesabına ödənilən digər xərclərə ayırmalar aparılır.
Qalan məbləğ isə istehsalın genişləndirilməsinə, işçilərin maddi həvəsləndirilməsinə, dövriyyə vəsaitlərinin doldurulmasına və dividentlərin ödənilməsinə sərf olunan xalis mənfəətdir. Bəs bu təhlilin məzmunu nədir? Məzmun mənfəətin bölüşdürülməsində dövlətin, müəssisənin və işçilərin maraqlarının təmin edilməsində optimallığa nail olunmasını təmin etməkdə. Dövlət büdcəyə mümkün qədər çox gəlir əldə etməkdə maraqlıdır; müəssisənin rəhbərliyi təkrar istehsalın genişləndirilməsinə böyük miqdarda mənfəət yönəltməyə çalışır; işçilər isə əmək haqlarının artırılmasında maraqlıdırlar. Bu üç istiqamət arasındakı nisbətlərin qorunub saxlanması vacibdir. Əməyin maddi həvəsləndirilməsi üzrə mənfəətin payı azalarsa, bu da öz növbəsində işçilərin maddi marağının azalmasına və istehsalın səmərəliliyinin aşağı düşməsinə səbəb olacaqdır. Bu problem, inflyasiya şəraitində, real əmək haqqının aşağı düşdüyü zaman xüsusilə kəskinləşir real ödəniş indeksi: , real əmək haqqı azalarsa və ya eyni səviyyədə qalsa və ya , lakin digər müəssisələrdə olduğu kimi deyilsə, işçilər artım tələb edəcəklər. Ona görə də hər bir müəssisədə olmalıdır optimal variant tapıldı mənfəət bölgüsü və əsas rol bunda oynamalıdır təhlil iqtisadi fəaliyyət.
Təhlilin məqsədləri bunlardır:
Vergi tutulan mənfəətin dəyişməsi amillərinin öyrənilməsi;
Fövqəladə vəziyyətin ölçüsünü və fondlara töhfələri müəyyən etmək;
Ödənilmiş dividendləri müəyyən etmək;
Müəssisənin davamlı fəaliyyəti üçün optimal ehtiyatları tapın.
İnformasiya mənbələri: təhlil üçün “Vergilər və ödənişlər haqqında” Qanun, Maliyyə Nazirliyinin göstəriş və göstərişləri, müəssisənin Nizamnaməsi, “Mənfəət və zərər haqqında” mühasibat uçotu hesabatının məlumatları, kapitalın hərəkəti haqqında hesabat, 81 No-li “İstifadə mənfəət”, əmlaka, mənfəətə, gəlirə görə vergilərin hesablanmasından istifadə olunur.
Bu təhlil onların tərkibinin və strukturunun öyrənilməsi ilə başlayır.
Bu zaman struktur müəyyən edilir, plana uyğun dəyişikliklər və ötən dövr ərzində təhlil edilir. Sonra vergilərin məbləğinin dəyişməsinə təsir edən amillər müəyyən edilir.
Əmlak vergisinin məbləğində dəyişiklik (N im) əmlakın orta illik dəyərinin (I m) və əmlak vergisi dərəcəsinin (S n) artması və ya azalması səbəbindən baş verə bilər: bu şəkildə müəyyən etmək olar. hər bir komponentin bu verginin məbləğinə təsiri:
və ya - vergi dərəcəsinə görə;
0 – planlı və ya əsas dəyər;
1 – hesabat ili.
Gəlir vergisi: Vergi tutulan gəlirdən və vergi dərəcələrindən asılıdır. Bu amillərin vergi məbləğinin dəyişməsinə təsirini hesablamaq üçün hər bir növün dəyərinin dəyişməsini və ya vergi tutulan gəlirin ümumi məbləğini planlaşdırılan vergi dərəcəsinə vurmaq lazımdır; dərəcə səviyyəsinin dəyişməsi isə faktiki vergi tutulan gəlirə təsir göstərir. Bunlar. əvvəlki formulada olduğu kimi.
Gəlir vergisinin məbləği(N p) vergi tutulan mənfəətin məbləği (P n) və mənfəət vergisi dərəcəsi (S n) ilə əlaqədar dəyişə bilər: ;
1.3) Qeyri-əməliyyat maliyyə nəticələri.
3-cü səviyyə:
1.1.1. Məhsulun satış həcmi.
1.1.2. Məhsulun strukturu.
1.1.3. Orta satış qiymətləri.
1.1.4. İstehsalın dəyəri.
1.3.1. Qiymətli kağızlardan.
1.3.2. Əsas vəsaitlərin icarəyə verilməsindən.
1.3.4. Borcların silinməsindən.
4-cü səviyyə:
1.1.5. məhsullar:
O cümlədən resursların bahalaşması;
Artan resurs intensivliyi.
Bütün bu amillər əsas göstərici ilə müqayisədə onların dəyişməsi ilə vurulur və vergi dərəcəsi hesabat dövründə.
Vergi ödəyiciləri vergi yükünü azaltmağa, Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları isə vergi yığım səviyyəsini yüksəltməyə çalışırlar. Müfəttişlərin əsas aləti yoxlamadır.
Onların ixtiyarında iki növ var. Mənfəət vergisinin əlavə hesablanmasının əsas təhlükələri, vergi orqanlarının nəinki xərcləri tanımamaq, həm də əlavə gəlir əldə etmək üçün hər hansı bir yol axtardığı zaman yerində yoxlama zamanı bir təşkilatı gözləməkdədir. Lakin müfəttişlik çox vaxt stolüstü yoxlamanın nəticələrinə əsasən yerində yoxlama təyin etmək qərarına gəlir.
Korporativ gəlir vergisinin stolüstü yoxlamasının yeni qaydalarına (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsi) uyğun olaraq, bəyannamə qüsursuz tərtib edildikdə müfəttiş yoxlanılan şəxsdən əlavə sənədlər tələb edə bilməz. Bu o deməkdir ki, riski azaltmaq üçün hesabatın düzgünlüyünə xüsusi diqqət yetirmək lazımdır. Bunu etmək üçün bir müfəttişin yerində yoxlama üçün namizədi necə seçə biləcəyini bilməlisiniz.
Nəzarət əmsallarının yoxlanılması və mühasibat hesabatı ilə əlaqələndirilməsi
Birincisi, müfəttiş nəzarət əlaqələrinin yerinə yetirilməsi üçün bəyannamə göstəricilərini təhlil edir (fərdi məlumatların bir-biri ilə əlaqəsi). Eyni zamanda, o, fərdi göstəricilərin Ch.-ə uyğunluğunu yoxlayır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.
Vergi və (və ya) mühasibat hesabatı göstəriciləri arasında uyğunsuzluq və ya məntiqi əlaqənin olmaması aşkar edildikdə, şirkətdən gəlir və xərclərin fərdi məbləğlərinin, habelə maliyyə nəticələri olan əməliyyatların formalaşdırılması qaydasına aydınlıq gətirilməsi xahiş olunur. vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alınır. Müfəttişin vergitutma bazasının az qiymətləndirildiyinə inanmaq üçün əsası varsa, o, ilkin sənədləri tələb edəcəkdir.
Vergi bəyannaməsində aşağıdakılar göstərilibsə, vergi idarəsi mütləq aydınlaşdırma tələb edəcəkdir:
Faydalar və endirimlər;
maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətindən, o cümlədən maliyyə nəticəsi xüsusi qaydalarla müəyyən edilən müəyyən əməliyyatlardan zərər;
Məqsədli maliyyələşdirmə vasitələri.
Yuxarıda göstərilənlərdən, yerində yoxlama sifariş etmək üçün əsas meyar zərərin olmasıdır. Buna görə də, fəaliyyətinizi həmişə qazanc əldə edəcək şəkildə planlaşdırmağa dəyər - kiçik, lakin sabit.
İllik hesabata izahat qeydində vergi güzəştlərinin tətbiqi qaydasını izah edin. Bu hallarda verginin necə hesablandığını göstərən fərdi mənfəət və zərərləri izah edin.
Qeyd edək ki, mühasibat uçotu və vergi hesabatlarının bəzi göstəriciləri əlaqələndirilə bilməz.
Məsələn, amortizasiya bonusu (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259-cu maddəsinin 1.1-ci bəndi). Mühasibat uçotunda istifadə edilmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli N 26n əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu"). Amma əgər balans hesabatına Əlavədə (Forma No5) “Alınmış” qrafası doldurulmayıbsa və bəyannamədə amortizasiya bonusu bəyan edilibsə (vərəq 02-yə 2 nömrəli əlavənin 044-cü sətri) mütləq suallar yaranacaq. : axı belə bir vəziyyətdə onun heç bir yeri yoxdur.
Mühasibat və vergi hesabatlarında mənfəət göstəriciləri əhəmiyyətli dərəcədə fərqləndikdə və ya maliyyə hesabatlarında mənfəət, vergi bəyannaməsində isə zərər göstərildikdə izahatlar tələb olunacaq. Şirkət PBU 18/02 "Korporativ gəlir vergisinin hesablamalarının uçotu" (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 noyabr 2002-ci il tarixli 114n əmri ilə təsdiq edilmişdir) tətbiq edərsə, bu sapmaların səbəblərini həm balans hesabatında görmək olar. və mənfəət və zərər haqqında hesabatda. İllik hesabata izahat qeydində təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin, təxirə salınmış vergi aktivlərinin və daimi vergi öhdəliklərinin siyahısını dərhal deşifrə etmək daha yaxşıdır.
Bəyannamə göstəricilərinin təhlili
Sonra vergi mütəxəssisləri gəlir vergisi bəyannaməsi göstəricilərinin iqtisadi təhlilini aparırlar. Onun nəticələrinə əsasən şirkətlər nəhayət yerində vergi yoxlaması üçün seçilirlər.
Əsas göstəricilər satış dövriyyəsi, gəlir və xərclərin miqdarıdır. Yoxlamanın bu mərhələsində vergi orqanları mənfəət vergisi bəyannaməsində əks olunan göstəriciləri zaman üzrə, məsələn, son üç il üzrə maliyyə hesabatı məlumatları ilə müqayisə edirlər. Onlar gəlir vergisinə təsir edən gəlir və xərclərin formalaşması tendensiyalarını belə izləyirlər.
Xərclər (həm birbaşa, həm də dolayı) artırsa, lakin gəlir eyni qalırsa və ya bir qədər artarsa, yerində yoxlama üçün səbəb var. Bundan əlavə, şirkətdən bəyannamədə göstərilən məbləğləri təsdiq edən ilkin sənədlər tələb olunacaq.
Mühasibat uçotu ilə vergi uçotunda gəlir rəqəmləri arasında uyğunsuzluqlar bir sıra səbəblərdən yarana bilər. Ola bilər:
Uzun bir dövrü olan istehsalın mövcudluğu;
Sənət qaydalarına uyğun olaraq gəlirin yenidən hesablanması. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-ı;
Əmlakın dəyərinin yenidən qiymətləndirilməsi;
Qiymətli kağızların bazar dəyəri ilə yenidən qiymətləndirilməsi zamanı əldə edilən müsbət fərq;
Cəmiyyətin nizamnamə kapitalında payı 50 faizdən çox olan təsisçilərdən əvəzsiz alınan əmlakın dəyəri;
İcarəyə götürən tərəfindən icarəyə götürülmüş əmlakın ayrılmaz təkmilləşdirmələrinin icarəyə verənə dəyəri və s.
Vergi bazasının ilkin qiymətləndirilməsi
Mənfəət vergisi bəyannaməsinin gəlir və xərc hissələrinin təhlili əsasında müfəttiş müxtəlif vergilər üzrə vergitutma bazalarını müqayisə edir. Məsələn, bəyannamədə əmək məsrəflərinin əhəmiyyətli bir hissəsi bəyan edilirsə, onda UST hesablamalarının məbləğləri də əhəmiyyətli olmalıdır.
Əgər şirkət ixrac üçün məhsulların tədarükü yolu ilə ödənilməli olan ƏDV-nin əhəmiyyətli miqdarını bəyan edibsə, müfəttiş ixrac edilən malların dünya qiymətlərinin səviyyəsinə əsasən bu şirkətin gəlirini “qiymətləndirə” bilər.
Bundan əlavə, müfəttişlər təşkilatınızın bəyannaməsinin göstəricilərində oxşar fəaliyyət göstərən şirkətlərin göstəriciləri ilə müqayisədə əhəmiyyətli fərqlə maraqlanacaqlar. Onlar həm müfəttişliyin daxili məlumatları əsasında, həm də digər vergi müfəttişliklərinin məlumat üçün sorğuları əsasında müqayisə edilir.
Və yüksək gəlirli bir sahədə fəaliyyət göstərən bir şirkət zərərli və ya aşağı gəlirlidirsə, yerində yoxlama ehtimalı artır. Odur ki, əgər göstəricilərdəki bu fərqi hər hansı obyektiv səbəblərlə izah etmək olarsa, o zaman arqumentlərinizi illik hesabatlara izahat qeydində əks etdirin.
İtkin əsaslılığı
Zərərlər müxtəlif vəziyyətlərdən qaynaqlana bilər. Onların etibarlılığını sübut etmək üçün əlavə sənədləri yığmağa dəyər. Əsas odur ki, onlardan belə çıxır ki, itkilər gələcək gəlir əldə etməyə yönəlmiş təsərrüfat fəaliyyəti nəticəsində yaranıb. Belə sübutlar tədqiqatlar, qiymətləndirmələr, hesablamalar, biznes planları və s. ola bilər. Bütün bunlar şirkətin fəaliyyətinin inkişafı haqqında məlumatlardır. Əgər belə bir məlumat yoxdursa, hakimlərin zərərli bir şirkəti dəstəkləməsi ehtimalı azdır (FAS Moskva rayonunun 20 dekabr 2006-cı il tarixli KA-A40 / 11661-06-P işində qərarları; FAS Şərqi Sibir rayonunun 17 yanvar tarixli, 2007-ci ildə N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).
Fərdi hallarda hansı sənədlərin olması lazım olduğunu sizə xəbər verəcəyik.
Yeni fəaliyyət
Biznesin formalaşması mərhələsində olan demək olar ki, bütün şirkətlər zərər çəkir. İlkin investisiyanın qaytarılması adətən bir neçə il ərzində baş verir.
Bu vəziyyətdə kömək edəcək əsas sənəd biznes planıdır. Bu, ilk bir neçə ildə itkilərin ilkin olaraq planlaşdırıldığını göstərməli və ilkin investisiyanın nə vaxt özünü ödəməyə başlayacağına dair aydın vaxt çərçivəsini təmin etməlidir.
Biznes plan həyata keçirilmirsə və şirkət öz fəaliyyətindən gəlir əldə edə bilmirsə, bu vəziyyətin səbəblərini araşdırmaq və nəticələri sənədləşdirmək lazımdır. Məsələn, bu, itkilərin səbəblərini müəyyən etmək üçün menecerin əmri ilə yaradılmış komissiyanın hesabatı və ya şirkətin iqtisadi planlaşdırma şöbəsinin hesabatı ola bilər.
Malların dəyərindən aşağı satılması
Dəyərindən aşağı qiymətə satış istənilən təşkilatın işində olur. Bunun baş verməsinin səbəbləri bunlardır:
Məhsullara tələbat yox idi və köhnəlmişdi;
Müəssisənin ehtiyacları üçün mallar (xammal, materiallar) alınırdı, lakin artıq onlara ehtiyac yox idi. Gəlirli alıcı tapılmadı;
Məhsulun yararlılıq müddəti başa çatıb;
Müştəri sifarişinə uyğun olaraq istehsal edilən konkret məhsullardan imtina edib. Başqa alıcı tapılmadı;
İnventar qalıqları şirkətin yenidən təşkili, ləğvi, yerləşdiyi yerin dəyişdirilməsi və ya fəaliyyət istiqamətinin dəyişməsi səbəbindən satılmışdır.
Bütün bu hallarda xərclərin əsaslandırılması inventar komissiyasının aktı və onun əsasında qiymətlərin aşağı salınması üçün verilən menecerin əmri ilə təsdiqlənə bilər.
Aktda göstərilməlidir:
Məhsulun xüsusiyyətləri, xassələri və keyfiyyəti;
Hansı səbəblərə görə onu mənfəətlə satmaq mümkün deyil;
Komissiyanın məhsulun qiymətinin aşağı salınması ilə bağlı gəldiyi nəticə.
Böyük birdəfəlik xərclər
Məsələn, bir şirkət ofis binalarının bahalı təmirini həyata keçirdi və dərhal onun dəyərini xərclər kimi nəzərə aldı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 260-cı maddəsi). Bu vəziyyətdə sizə lazımdır:
Təmir ehtiyacı barədə menecerdən sifariş;
menecer tərəfindən təsdiq edilmiş təmir xərclərinin smetasını;
Çəkilmiş xərcləri təsdiq edən sənədlər.
Təchizatçı qiymətləri dəyişdi
Uzunmüddətli müqavilə əsasında təchizatçı gözlənilmədən malların qiymətlərini artırarsa, alıcı zərər ala bilər.
Bu müqavilə niyə ləğv edilmədi? Yaxşı bir səbəb daha böyük itkilər gətirəcək əsas alıcının itirilməsidir. Müqavilədə vaxtından əvvəl xitam verildiyi təqdirdə tədarükçü üçün böyük cərimələr də varsa, onlara dəyən itkilər də artıq alınandan çox ola bilər.
dempinq
Çox vaxt, müvəqqəti itkilərə məruz qalaraq, şirkət gələcəkdə fayda əldə edir. Məsələn, bir şirkət daha aşağı qiymətlərlə rəqiblərini sıxışdıraraq satış bazarını genişləndirir. Aydındır ki, bu, gələcəkdə satış həcmini artıracaq. Və menecer tərəfindən təsdiq edilmiş biznes plan, satış bazarının inkişafı planı və marketinq siyasəti cari itkilərin iqtisadi əsaslandırılmasını təsdiq etməyə kömək edəcəkdir (burada dempinq kampaniyasının gözlənilən iqtisadi effekti rəqəmlərlə göstərilməlidir).
Beləliklə, bir şirkətdə yerində vergi yoxlaması ehtimalını azaltmaq üçün sizə lazımdır:
Vergi bəyannaməsi göstəriciləri arasındakı fərqlərin səbəblərini təhlil etmək və həmişə hazır izahatlara sahib olmaq;
Hər bir xərc məbləği üçün təsdiq edilmiş formanın bütün ilkin sənədlərinin mövcudluğunu yoxlamaq;
Vergi bəyannaməsində bəyan edilmiş ən böyük məbləğdə xərclərin iqtisadi əsaslandırılmasını təhlil etmək;
Şirkətin gəlirsizliyinin səbəbini izah etməyi və onun etibarlılığını sənədləşdirməyi bacarın.
Bununla belə, heç bir şirkət yerində yoxlamalardan sığortalanmayıb. Səbəb də uzun müddətdir yoxlanılmaması ola bilər.
IRS-nin iştirak etdiyi hər hansı bir məhkəmə prosesinə diqqət yetirmək də vacibdir. Onda biləcəksiniz ki, vergi orqanınınız üçün artıq hansı məsələlər “işlənib”, hansı iddialar irəli sürülüb, hansı sənədlərə baxılıb.
Nəzərə alın ki, gəlirlərin hər hansı “süni” azaldılması və ya xərclərin çoxaldılması vergi məmurları üçün heç də çətin olmayacaq. Buna görə də, gəlir vergisini optimallaşdırmaq və büdcəyə vergi ödənişlərini azaltmaq üçün Fəsildə göstərilən qanuni müddəalardan istifadə etməyi tövsiyə edirik. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.
