वैट समायोजन को सही ढंग से कैसे भरें। वैट स्टेटमेंट कैसे सबमिट करें

जब त्रुटियों की पहचान की जाती है जिसके कारण कर को कम बताया जाता है या प्रतिपूर्ति के लिए अर्जित राशि का अधिक अनुमान लगाया जाता है, तो एक अद्यतन वैट रिटर्न जमा किया जाना चाहिए। अन्य मामलों में अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करना करदाता का अधिकार है, न कि उसका दायित्व। हम आपको बताएंगे कि स्पष्टीकरण कैसे देना और सबमिट करना है।

संघीय कर सेवा में एक अद्यतन या सुधारात्मक वैट रिटर्न जमा करने से करदाता को इस दस्तावेज़ के पहले प्रस्तुत संस्करण में की गई त्रुटियों को ठीक करने की अनुमति मिलती है। यदि अर्जित कर राशि का कम विवरण पाया जाता है, तो एक अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1)। कानून वैट रिटर्न को समायोजित करने के लिए बाध्य नहीं करता है, जिसमें कर राशि को अधिक अनुमानित किया गया था, लेकिन करदाता स्वयं इसमें रुचि रखता है।

कर निरीक्षणालय, एक अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने के कारण शुरू किए गए डेस्क ऑडिट का संचालन करते समय, जो देय कर की राशि को कम करता है, करदाता से स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार रखता है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3) फेडरेशन). स्पष्टीकरण (या गणना) में अद्यतन वैट रिटर्न में किए गए परिवर्तनों का औचित्य शामिल होना चाहिए, और करदाता को ऐसा अनुरोध प्राप्त होने के 5 दिनों के भीतर उन्हें प्रदान करना होगा।

यदि समायोजन वैट रिटर्न सुधार करने के लिए रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के 2 साल बाद जमा किया जाता है, तो कला के खंड 8.3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 88, कर कार्यालय करदाता से न केवल अद्यतन वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण का अनुरोध कर सकता है, बल्कि प्राथमिक दस्तावेजों और विश्लेषणात्मक रजिस्टरों का भी अनुरोध कर सकता है।

अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने में, एक नियम के रूप में, स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध शामिल होता है (या, इसके विपरीत, अद्यतन स्वयं कर अधिकारियों के अनुरोध के जवाब के रूप में कार्य करता है)। 2017 से, संघीय कर सेवा निरीक्षणालय ने ऐसे स्पष्टीकरणों को केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार किया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। इसलिए, इस तरह के सबमिशन का स्थापित इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप अद्यतन वैट रिटर्न के स्पष्टीकरण के लिए एक मॉडल के रूप में भी काम कर सकता है, जो स्वेच्छा से तैयार किया जाता है और अद्यतन रिटर्न के साथ-साथ करदाता की पहल पर प्रस्तुत किया जाता है।

सामग्री में गैर-इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के परिणामों के बारे में पढ़ें "वैट स्पष्टीकरण केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार किए जाते हैं" .

वैट रिटर्न कैसे ठीक करें? समायोजन वैट रिटर्न कैसे बनाएं? यदि सवाल उठता है कि वैट घोषणा कैसे की जाए जो पहले से दायर मूल्यों को स्पष्ट करती है, तो उत्तर सरल है: आपको सही मात्रा के साथ एक नई घोषणा तैयार करने की आवश्यकता है। अद्यतन वैट रिटर्न कैसे भरें? इसमें सभी मानों को पूर्ण रूप से दर्ज करना आवश्यक है, न कि केवल गलती से सबमिट किए गए और सही मानों के बीच अंतर प्रदर्शित करना। इस प्रकार, अद्यतन वैट घोषणा का एक नमूना एक नियमित घोषणा है, जिसमें केवल सही (पहले प्रस्तुत दस्तावेज़ की तुलना में अद्यतन) संख्याएँ शामिल हैं।

कर एजेंटों के लिए, स्पष्टीकरण में वे केवल उन करदाताओं के लिए जानकारी प्रदर्शित करते हैं जिनके लिए त्रुटियां पाई गईं।

अद्यतन दस्तावेज़ का चिह्न एक विशेष कोड (समायोजन संख्या) है, जिसे वैट रिटर्न में एक अलग फ़ील्ड में शीर्षक पृष्ठ पर इंगित किया जाना चाहिए। सुधार संख्या उस कर अवधि के लिए प्रस्तुत स्पष्टीकरण की क्रम संख्या से मेल खाती है जिसमें त्रुटियों का पता चला था।

एक अन्य बिंदु जो अद्यतन वैट रिटर्न को अलग करता है, वह धारा 8 और 9 में प्रासंगिकता का संकेत है। अद्यतन वैट रिटर्न में प्रासंगिकता कोड के 2 अर्थ हैं (भरने की प्रक्रिया के खंड 46.2, 48.2, संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित) रूस दिनांक 29 अक्टूबर 2014 क्रमांक ММВ-7-3/558@):

• 0 - यदि घोषणा के मूल संस्करण में धारा 8, 9 नहीं भरे गए हैं या उनमें परिवर्तन किए गए हैं;
• 1 - यदि इन अनुभागों को डेटा सुधार की आवश्यकता नहीं है।

परिवर्तन करने के लिए धारा 8, 9 के परिशिष्टों को भरना आवश्यक है। इन अनुभागों और उनके परिशिष्टों की डिज़ाइन विशेषताएं रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 21 मार्च 2016 के पत्र क्रमांक SD-4-3/4581@ में वर्णित हैं।

लेख में घोषणाएँ भरने में सामान्य त्रुटियों के बारे में पढ़ें "कर अधिकारी गलतियों को सामान्य बनाते हैं: अपना वैट रिटर्न जांचें" .

महत्वपूर्ण! अद्यतन घोषणा उस फॉर्म पर भरी जाती है जो उस अवधि के दौरान लागू थी जिसके लिए परिवर्तन किए गए थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 5)। स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते समय इसे भी ध्यान में रखा जाना चाहिए, जिसके द्वारा कर के अधिक भुगतान का न्याय करना संभव होगा, कि कर कार्यालय कर की अधिक भुगतान की गई राशि की प्रतिपूर्ति करता है (या क्रेडिट बनाता है) केवल तभी जब तीन साल पूरे नहीं हुए हों "अतिरिक्त" कर के भुगतान की तिथि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 7)।

आप माल (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) पंजीकृत होने या रूस के क्षेत्र में आयात होने के बाद 3 साल के भीतर वैट कटौती प्राप्त करने के लिए एक अपडेट जमा कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1.1)।

यदि स्पष्टीकरण उस अवधि के लिए प्रस्तुत किया गया है जिसमें एकल (सरलीकृत) घोषणा पत्र जमा किया गया था, तो आपको सामान्य (पूर्ण) घोषणा पत्र जमा करना चाहिए, लेकिन उस पर इंगित करें कि यह एक स्पष्टीकरण है। यह तब किया जाता है जब कर योग्य लेनदेन इंगित किए जाते हैं जिसके लिए उनकी अनुपस्थिति के बारे में जानकारी पहले प्रदान की गई थी (रिपोर्टिंग अवधि में)। इस मानदंड को रूसी वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र दिनांक 8 अक्टूबर 2012 संख्या 03-02-07-1-243 में स्पष्ट किया था।

यदि करदाता ने पंजीकरण पता बदल दिया है और किसी अन्य संघीय कर सेवा में सेवा पर स्विच कर दिया है, तो स्पष्टीकरण नए कर कार्यालय को प्रस्तुत किया जाता है, लेकिन फॉर्म स्वयं पिछले क्षेत्रीय कर सेवा के ओकेटीएमओ (ओकेएटीओ) कोड को इंगित करता है (का पत्र) मॉस्को के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 30 अक्टूबर 2008 संख्या 20-12 /101962)।

2019 में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की प्रक्रिया

अद्यतन वैट रिटर्न कैसे जमा करें? क्या अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने की कोई समय सीमा है? वर्तमान में, करदाताओं को इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है। कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 174, अनिवार्य इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप के बजाय कागज पर जमा की गई घोषणाओं को अनफ़िल्टर्ड माना जाता है।

ये नियम अद्यतन घोषणाओं पर भी लागू होते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 मार्च 2015 क्रमांक GD-4-3/4440@)। इसलिए, 2019 में उन्हें इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में भी प्रस्तुत किया गया है।

लेकिन स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की कोई विशेष समय सीमा नहीं है। इस मामले में, स्वतंत्र रूप से त्रुटि की पहचान करने के तुरंत बाद इसे जमा करना बेहतर है, क्योंकि कर प्राधिकरण द्वारा इस त्रुटि का पता लगाने पर जुर्माना लग सकता है।

स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के परिणाम

यदि कोई अद्यतन उस अवधि के दौरान प्रस्तुत किया जाता है जब रिपोर्टिंग घोषणा दाखिल करने की समय सीमा अभी समाप्त नहीं हुई है, तो इसे अद्यतन नहीं माना जाता है, लेकिन समय पर प्रस्तुत किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 2)। यदि रिपोर्ट दाखिल करने के लिए आवंटित अवधि की समाप्ति के बाद, लेकिन कर भुगतान की समाप्ति से पहले एक स्पष्ट रिटर्न जमा किया जाता है, तो करदाता दायित्व से बच सकता है यदि यह त्रुटि कर प्राधिकरण द्वारा पहले नहीं खोजी गई थी।

कर भुगतान अवधि की समाप्ति के बाद अपडेट सबमिट करते समय आप जवाबदेह होने से बच सकते हैं यदि:

• ऐसी संशोधित घोषणा दाखिल करने से पहले, संशोधित वैट घोषणा पर बकाया कर और जुर्माने का भुगतान किया गया था;
• यदि स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने से पहले ऑडिट किया गया था तो कर प्राधिकरण को इस त्रुटि का पता नहीं चला।

अद्यतन घोषणा पर वैट के अतिरिक्त भुगतान के लिए एक भुगतान आदेश सामान्य रूप में तैयार किया जाता है, जिसमें उस अवधि का संकेत दिया जाता है जिसके लिए अतिरिक्त भुगतान किया जाता है और ऋण के पुनर्भुगतान के अनुरूप भुगतान का प्रकार (टीपी के बजाय जेडडी) .

यदि पिछली घोषणा के डेस्क ऑडिट के समय एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो कर कार्यालय को चल रहे ऑडिट को रोकना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 9.1)। अब स्पष्टीकरण जमा होने के बाद डेस्क ऑडिट शुरू हो सकता है।

निम्नलिखित प्रकाशनों में पढ़ें कि क्या निरीक्षणालय द्वारा डेस्क निरीक्षण की समय सीमा के उल्लंघन के परिणाम हो सकते हैं:

• "ऑडिट समय सीमा का उल्लंघन करने पर कर निरीक्षक को कैसे दंडित किया जाए";
• “निरीक्षण में कैमरा रूम में देरी हुई। क्या निर्णय पलटने का कोई मौका है? .

यदि कोई संशोधन प्रस्तुत किया जाता है और बकाया का भुगतान किया जाता है, लेकिन जुर्माना का भुगतान नहीं किया जाता है, तो करदाता पर जुर्माना लगाया जाता है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 26 अप्रैल, 2011 संख्या 11185/10) .

जब करदाता पिछले ऑन-साइट निरीक्षण को पूरा करने और उसके परिणामों पर एक रिपोर्ट तैयार करने के बाद, करदाता एक अद्यतन रिटर्न जमा करता है, जो वैट की मात्रा को कम करता है, तो कर निरीक्षक दूसरे ऑन-साइट निरीक्षण का समय निर्धारित कर सकता है (उपखंड 2, पैराग्राफ 10, अनुच्छेद 89) रूसी संघ के टैक्स कोड का, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 दिसंबर, 2009 नंबर 03 -02-07/2-209 और सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 16 मार्च, 2010 नंबर। 8163/09).

करदाताओं के संबंध में जिनका नियंत्रण कर निगरानी के रूप में किया जाता है, जब वे देय कर की राशि में कमी के साथ एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करते हैं, तो एक ऑन-साइट निरीक्षण भी सौंपा जा सकता है (उपखंड 4, खंड 5.1, अनुच्छेद 89) रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

सामग्री में ऑन-साइट निरीक्षण कैसे किया जाता है, इसके बारे में पढ़ें "ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने की प्रक्रिया (बारीकियाँ)" .

परिणाम

यदि कर अवधि की समाप्ति के बाद त्रुटियों का पता चलता है जिसके कारण कर राशि में कमी/वृद्धि होती है, तो करदाता एक संशोधित रिटर्न जमा करता है। अद्यतन उस फॉर्म पर तैयार किया गया है जो समायोजित अवधि में प्रभावी था और इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया गया था। यदि, किसी त्रुटि को सुधारने के परिणामस्वरूप, कोई कर बकाया उत्पन्न हुआ है, तो इसे अद्यतन घोषणा दाखिल करने के समय तक जुर्माने के भुगतान के साथ चुकाया जाना चाहिए। और यदि, स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते समय, कर का अधिक भुगतान होता है, तो उस पर ऑन-साइट ऑडिट की संभावना से इंकार नहीं किया जा सकता है। 2017 से, अद्यतन वैट रिटर्न (स्पष्टीकरण) के लिए एक पत्र केवल स्थापित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जा सकता है।

अद्यतन वैट रिटर्न एक समायोजन रिपोर्टिंग दस्तावेज़ है जिसे पिछली तिमाहियों या वर्तमान अवधि के मूल रिटर्न में त्रुटियों की पहचान होने पर उत्पन्न किया जाना चाहिए। साथ ही, ऐसा फॉर्म जमा करने का कारण प्रारंभिक रिपोर्ट में सभी आवश्यक जानकारी का अधूरा प्रतिबिंब हो सकता है।

घोषणा में समायोजन करने की प्रक्रिया की विशिष्टताएँ रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 द्वारा विनियमित होती हैं।

अद्यतन वैट रिटर्न जमा करना

यदि पहचानी गई त्रुटि सीधे कर आधार की राशि को प्रभावित करती है और, परिणामस्वरूप, कर की राशि, जिसे कर अवधि के अंत में भुगतान किया जाना चाहिए, तो एक अद्यतन घोषणा पत्र जमा करना आवश्यक है। इस मामले में, मौजूदा अवधि के लिए घोषणा में पिछली अवधि के लिए सही डेटा को प्रतिबिंबित करने की अनुमति नहीं है; उस तिमाही के लिए एक अतिरिक्त अद्यतन दस्तावेज़ तैयार करना आवश्यक है जिसमें गलत प्रारंभिक डेटा की पहचान की गई थी।

किसी त्रुटि के कारण देय वैट में वृद्धि या कमी हो सकती है। अनुच्छेद 81 के खंड 1 के पहले पैराग्राफ के अनुसार, अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने की बाध्यता केवल तभी उत्पन्न होती है जब आधार और कर को कम करके आंका जाता है, अर्थात, यदि मूल घोषणा में भुगतान की जाने वाली राशि से कम वैट होता है।

यदि पहचानी गई त्रुटि या प्रतिबिंबित जानकारी की अपूर्णता से देय कर में कमी नहीं हुई (उदाहरण के लिए, कर आधार शुरू में अधिक अनुमानित था), तो करदाता यह तय करने का अधिकार रखता है कि वह एक अद्यतन घोषणा दाखिल करेगा या नहीं ( अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 1 के दूसरे अनुच्छेद के अनुसार)।

संशोधित रिटर्न जमा करते समय, आपको इस तथ्य के लिए तैयार रहना होगा कि संघीय कर सेवा एक डेस्क ऑडिट करेगी, और कुछ मामलों में, एक ऑन-साइट ऑडिट (यदि कर अधिक भुगतान किया गया था)। इसके अलावा, ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी न केवल वैट गणना की शुद्धता की जांच कर सकते हैं, बल्कि अन्य करों की भी जांच कर सकते हैं। सभी पहचानी गई त्रुटियों को ठीक करना होगा, अतिरिक्त कर, जुर्माना और, यदि आवश्यक हो, जुर्माना देना होगा।

कर एजेंटों को एक अद्यतन रिटर्न जमा करना आवश्यक है, भले ही देय वैट अधिक या कम बताया गया हो। इस मामले में, जानकारी केवल उन करदाताओं के लिए प्रदान की जानी चाहिए जिनके संबंध में अशुद्धियाँ और गलत जानकारी थी।

अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है:

1. यदि पिछली अवधियों से संबंधित कर कटौती को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है। चालू तिमाही में वैट भी काटा जा सकता है, रूसी संघ का टैक्स कोड इसकी अनुमति देता है।
2. यदि पाई गई कमियाँ देय वैट को प्रभावित नहीं करती हैं;
3. यदि ऑडिट के दौरान कर अधिकारियों द्वारा त्रुटियां पाई गईं। संघीय कर सेवा स्वयं आवश्यक समायोजन करेगी; इस मामले में एक अद्यतन फॉर्म जमा करने से जानकारी की पुनरावृत्ति होगी।

वह स्थान जहां समायोजित फॉर्म जमा किया जाता है वह कर कार्यालय है जहां कंपनी ने मूल रिटर्न दाखिल किया था। भरने के लिए, आपको उस घोषणा पत्र का उपयोग करना चाहिए जो मूल दस्तावेज़ के गठन की तारीख पर प्रासंगिक है, यानी उस तिमाही के लिए जिसमें परिवर्तन किए गए हैं।

दाखिल करने का तरीका इलेक्ट्रॉनिक है, जैसा कि नियमित घोषणा पत्र के मामले में होता है।

अद्यतन घोषणा के अनुसार वैट का भुगतान

वैट के अतिरिक्त भुगतान की आवश्यकता होती है यदि कंपनी के प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा आवश्यक कर की तुलना में पहले कर की एक छोटी राशि हस्तांतरित की गई थी, अर्थात, यदि कर आधार और, परिणामस्वरूप, कर को कम करके आंका गया है।

"स्पष्टीकरण" जमा करने से पहले कर की लापता राशि का भुगतान करना आवश्यक है, और फिर कंपनी पर कर जुर्माना लागू नहीं किया जाएगा। वैट अधिभार के साथ-साथ जुर्माने की भी गणना और भुगतान किया जाना चाहिए। यह सुनिश्चित करने के लिए कि अतिरिक्त कर भुगतान अद्यतन घोषणा भेजे जाने के दिन से पहले प्राप्तकर्ता तक पहुंच गया है, आपको इसे कम से कम अगले दिन की तारीख देनी होगी।

धन के हस्तांतरण के तथ्य की पुष्टि करने वाले भुगतान दस्तावेज़ की एक प्रति अद्यतन घोषणा के साथ संलग्न की जानी चाहिए।

कर के अधिक भुगतान के मामले में, संघीय कर सेवा के प्रबंधन को प्रस्तुत एक आवेदन के आधार पर इसे वापस किया जा सकता है या अन्य करों के भुगतान के विरुद्ध इसकी भरपाई की जा सकती है।

अद्यतन वैट रिटर्न की समय सीमा

रूसी संघ का टैक्स कोड दाखिल करने के लिए विशिष्ट तिथियां स्थापित नहीं करता है

त्रुटियों, चूक, गलत या बेहिसाब जानकारी का पता चलने पर एक अद्यतन वैट रिटर्न प्रस्तुत किया जाना चाहिए। साथ ही, यह निर्धारित किया गया है कि यदि अद्यतन दस्तावेज़ वैट रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा से पहले जमा किया जाता है, तो कर कार्यालय सही संस्करण को प्रस्तुत माना जाता है। इसका तात्पर्य वर्तमान अवधि में पहचानी गई त्रुटियों के सुधार से है।

यदि "स्पष्टीकरण" वैट रिपोर्ट दाखिल करने की समय सीमा के बाद, लेकिन कर भुगतान की समय सीमा से पहले प्रस्तुत किया जाता है, तो गलत तरीके से प्रस्तुत प्रारंभिक जानकारी के लिए जिम्मेदारी नहीं बनती है। जुर्माना वसूलने की भी जरूरत नहीं है. आपको केवल समय पर कर की सही राशि का भुगतान करना होगा।

कर भुगतान की समय सीमा के बाद समायोजन फॉर्म जमा करते समय, आपको पहले "अतिरिक्त" कर की छूटी हुई राशि, साथ ही दंड का भुगतान करना होगा। इस मामले में, कर प्रतिबंध भी लागू नहीं होंगे (यदि संशोधित रिटर्न यह ज्ञात होने से पहले दायर किया गया था कि कर त्रुटियों की पहचान की गई थी या आगामी ऑन-साइट ऑडिट किया गया था)।

अद्यतन वैट रिटर्न भरने का एक उदाहरण

अद्यतन घोषणा एक स्वतंत्र प्रपत्र है जिसमें वह जानकारी शामिल होती है जो मूल घोषणा में सही ढंग से नहीं भरी गई थी या शुरू में इसमें शामिल नहीं थी। भरते समय, मूल और संशोधित डेटा के बीच अंतर नहीं दिखाया जाता है, बल्कि केवल सही संकेतक परिलक्षित होते हैं।

भरने के लिए, आपको आरंभिक सबमिशन के समान ही वैट घोषणा फॉर्म लेना चाहिए।

"स्पष्टीकरण" में वे सभी शीट शामिल हैं जो मूल रूप में गलत डेटा को सही डेटा के साथ बदलने के साथ-साथ पहले से प्रतिबिंबित नहीं की गई जानकारी को जोड़ने के साथ प्रदान की गई थीं।

धारा 8, 9, 10, 11, 12 और उनके परिशिष्टों में एक विशेष क्षेत्र है जो केवल स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते समय भरा जाता है - 001 "पहले प्रस्तुत की गई जानकारी की प्रासंगिकता का संकेतक।"

• 8 और 9 - करदाता उत्पन्न और जमा किए गए चालान के बारे में जानकारी भरते हैं;
• 10 और 11 - कर एजेंटों द्वारा तैयार;
• धारा 12 - उन व्यक्तियों द्वारा पूरा किया जाता है जो वैट का भुगतान नहीं करते हैं, लेकिन अपने ग्राहक को एक चालान प्रदान करते हैं।

इन अनुभागों में फ़ील्ड संकेतक 001 दो मानों में से एक ले सकता है:

• 0 - यदि आवश्यक हो, तो इस अनुभाग में प्रतिबिंबित संकेतक बदलें; अनुभाग के शेष क्षेत्रों में "0" विशेषता के साथ, सही डेटा भरा गया है;
• 1 - यदि अनुभाग में परिवर्तन करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि पहले सबमिट की गई जानकारी सही है, तो शेष फ़ील्ड में डैश लगाए जाते हैं (अद्यतन दस्तावेज़ की मात्रा को कम करने के लिए पहले सबमिट की गई रिपोर्ट की जानकारी को दोहराया नहीं जाता है) .

शीर्षक पृष्ठ में एक फ़ील्ड भी है जिसे संशोधित रिपोर्ट जमा करते समय भरना आवश्यक है - समायोजन संख्या, जिसमें घोषणा में समायोजन करने की क्रम संख्या के अनुरूप संख्या दर्ज की जाती है। पहली बार "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करते समय, "001" दर्ज किया जाता है, फिर प्रत्येक बाद के सुधार के साथ, बढ़ते क्रम में, "002", "003", आदि दर्ज किया जाता है।

विभिन्न मामलों में धारा 8 और 9 को भरने के उदाहरण

अद्यतन वैट रिटर्न के लिए कवरिंग लेटर

एक व्याख्यात्मक दस्तावेज़ जिसे कवरिंग लेटर कहा जाता है, को "स्पष्टीकरण" के साथ संलग्न किया जाना चाहिए; इस दस्तावेज़ को एक व्याख्यात्मक नोट भी कहा जा सकता है। कर अधिकारियों के लिए इसकी आवश्यकता है; व्याख्यात्मक नोट में घोषणा को दोबारा दाखिल करने के कारणों के साथ-साथ किए गए सुधारों के बारे में बुनियादी जानकारी का वर्णन किया गया है।

कवर लेटर के लिए स्पष्ट घोषणा के विपरीत, मानक फॉर्म को मंजूरी नहीं दी गई है, और इसलिए कंपनियां स्वतंत्र रूप से एक सुविधाजनक दस्तावेज़ तैयार करती हैं।

• कर कार्यालय का विवरण जहां दस्तावेज़ जमा किए जाते हैं;
• रिपोर्टिंग कंपनी का विवरण;
• कर का नाम जिसके लिए समायोजन किया गया है;
• कर कोड के एक लेख का लिंक जो एक अद्यतन घोषणा दाखिल करने का अधिकार या दायित्व निर्धारित करता है (अनुच्छेद का खंड 81);
• वह समयावधि जिसमें त्रुटियाँ पाई गईं;
• "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने का कारण;
• संपादित किए जाने वाले फ़ील्ड के नाम;
• गलत संकेतकों के सही मूल्य;
• पुष्टि कि अतिरिक्त वैट और जुर्माने का भुगतान कर दिया गया है (भुगतान आदेश संलग्न);
• विवरण जिसके द्वारा राशियाँ हस्तांतरित की जाती हैं;
• संलग्न दस्तावेज़ों की सूची के साथ परिशिष्ट;
• जिम्मेदार व्यक्तियों के हस्ताक्षर.

यदि आवश्यक हो, तो कर कार्यालय को अतिरिक्त व्याख्यात्मक दस्तावेज़ीकरण की आवश्यकता हो सकती है।

यदि प्राथमिक वैट में त्रुटियां पाई गईं या सभी आवश्यक डेटा प्रतिबिंबित नहीं हुए तो वैट समायोजन प्रदान किया जाता है। अद्यतन वैट रिटर्न भेजने की जानकारी समापन प्रक्रिया के पैराग्राफ 2 में है।

समायोजित वैट में शामिल हैं:

• स्वयं घोषणा (भले ही परिवर्तनों ने केवल अनुप्रयोगों को प्रभावित किया हो);
• वे आवेदन जो पहले संघीय कर सेवा को भेजे गए थे, उनमें किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए;
• घोषणा के अन्य अनुभाग और उनमें संशोधन (परिवर्धन) के मामले में उनके परिशिष्ट।

Kontur.Externe में, सेवा में भरा गया वैट और एप्लिकेशन डेटा भेजने के बाद ड्राफ्ट में सहेजा जाता है। समायोजन भरने के लिए, आपको उसी अवधि के लिए एक रिपोर्ट खोलनी होगी और इसमें पहले से ही वह डेटा होगा जो प्रारंभिक सबमिशन के दौरान प्रसारित किया गया था।
आपको "संपादित करें" पर क्लिक करना होगा और डेटा में बदलाव करना होगा।

सुधार संख्या

घोषणा में समायोजन संख्या और वैट अनुबंध में समायोजन संख्या का मिलान होना चाहिए। Kontur.Extern में, "भेजने के लिए आगे बढ़ें" बटन पर क्लिक करने के बाद, घोषणा से सुधार संख्या स्वचालित रूप से अनुप्रयोगों में दर्ज की जाती है।

प्रासंगिकता का संकेत

फ़ील्ड "प्रासंगिकता संकेतक" केवल वैट अनुबंधों में भरा जाता है। यह तब प्रकट होता है जब "समायोजन संख्या" फ़ील्ड में 0 के अलावा कोई मान होता है।

यदि सुधारात्मक घोषणा में संघीय कर सेवा को खरीद पुस्तक, बिक्री पुस्तक और अन्य अनुप्रयोगों का एक नया संस्करण जमा करना आवश्यक है, तो प्रासंगिकता विशेषता 0 के बराबर होनी चाहिए - जानकारी प्रासंगिक नहीं है। प्रासंगिकता चिह्न = 0 का अर्थ है कि संघीय कर सेवा को पहले प्रस्तुत की गई जानकारी अब प्रासंगिक नहीं है और अनुभाग के एक नए संस्करण की आवश्यकता है।

यदि आपको एप्लिकेशन का नया संस्करण भेजने की आवश्यकता नहीं है, तो प्रासंगिकता चिह्न 1 के बराबर होना चाहिए - जानकारी अद्यतित है। प्रासंगिकता सूचक = 1 का अर्थ है कि समायोजन घोषणा में इस अनुभाग के अलावा कुछ और समायोजित किया जा रहा है। निरीक्षण के पास पहले से ही इस अनुभाग पर सही जानकारी है।

अतिरिक्त पत्रक

खरीद पुस्तक (धारा 8.1) और बिक्री पुस्तक (धारा 9.1) की अतिरिक्त शीट केवल समायोजन भेजते समय संलग्न की जाती हैं।

यदि खरीद या बिक्री की प्राथमिक पुस्तकों को बदलना आवश्यक है, तो अतिरिक्त शीट बनाकर परिवर्तनों को औपचारिक रूप दिया जाता है - संकल्प 1137 देखें। उदाहरण के लिए, एक सुधारात्मक घोषणा के भाग के रूप में, खरीद पुस्तक से जानकारी प्रासंगिकता चिह्न = 1 के साथ प्रस्तुत की जाती है - जानकारी वर्तमान है, और खरीद पुस्तक में एक परिशिष्ट जोड़ा जाता है - खंड 8.1, जिसमें प्रासंगिकता चिह्न सेट किया गया है = 0 - जानकारी प्रासंगिक नहीं है. विक्रय पुस्तिका को उसी प्रकार समायोजित किया जाता है।

यदि प्राथमिक खरीद पुस्तक या बिक्री पुस्तक से डेटा को खरीद / बिक्री पुस्तक से जानकारी में स्थानांतरित करते समय कोई त्रुटि हुई हो तो अतिरिक्त शीट संलग्न नहीं की जाती हैं - घोषणा की धारा 8 या 9। इस मामले में, पुस्तकें स्वयं सही हो जाती हैं (धारा 8 या 9) - आपको उनमें सुधार संख्या इंगित करनी चाहिए, जो शून्य से भिन्न है, और प्रासंगिकता संकेतक = 0 - जानकारी अप्रासंगिक है। फिर सभी आवश्यक परिवर्तन करें.

वैट रिटर्न जमा करने के बाद, यह पता चल सकता है कि इसमें कोई जानकारी प्रतिबिंबित नहीं हुई थी (या पूरी तरह प्रतिबिंबित नहीं हुई थी) या रिटर्न तैयार करते समय त्रुटियां हुई थीं।

जानकारी के गैर-प्रतिबिंब या त्रुटियों के तथ्यों का पता करदाता (कर एजेंट) और कर निरीक्षक दोनों द्वारा लगाया जा सकता है।

किस मामले में अद्यतन वैट टैक्स रिटर्न जमा करना आवश्यक होगा, किस संरचना में और किस समय सीमा में ऐसी घोषणा प्रस्तुत की जाती है, हम आपको अपने परामर्श में बताएंगे।

अद्यतन वैट रिटर्न: अधिकार या दायित्व

संशोधित वैट रिटर्न दाखिल करना करदाता का अधिकार या दायित्व हो सकता है। अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने का दायित्व तब उत्पन्न होता है जब जानकारी को प्रतिबिंबित करने में विफलता या की गई गलतियों के कारण देय कर की राशि कम बताई गई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1)। उदाहरण के लिए, करदाता ने कुछ बिक्री को प्रतिबिंबित नहीं किया या आवश्यकता से अधिक मात्रा में वैट कटौती लागू नहीं की।

वैट रिटर्न के डेस्क ऑडिट के परिणामस्वरूप करदाता या कर कार्यालय द्वारा कर राशि का कम विवरण पाया जा सकता है।

यदि स्थापित समय सीमा के भीतर निर्यात शिपमेंट के लिए 0% वैट दर की पुष्टि नहीं की गई तो आपको एक अद्यतन घोषणा भी जमा करनी होगी।

लेकिन अगर घोषणा में गलत जानकारी या त्रुटियों के कारण देय वैट की राशि कम नहीं बताई गई है, तो अद्यतन घोषणा दाखिल करना करदाता का अधिकार है। उदाहरण के लिए, आयात वैट के लिए कटौती को गलती से रूसी संघ में सामान खरीदते समय करदाता को प्रस्तुत कर कटौती की कुल राशि के हिस्से के रूप में दर्शाया गया था, अर्थात, कर रिटर्न की लाइन 120 पर।

कृपया ध्यान दें कि यदि करदाता ने समायोजन चालान प्राप्त किया है या जारी किया है, तो अद्यतन वैट रिटर्न जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है। समायोजन चालान वर्तमान अवधि में परिलक्षित होता है।

यदि टैक्स ऑडिट के परिणामों (प्रक्रिया के खंड 2) के आधार पर किए गए संघीय कर सेवा के निर्णय के आधार पर कर का अतिरिक्त मूल्यांकन किया गया था, तो वैट स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की भी कोई आवश्यकता नहीं है।

अद्यतन वैट घोषणा का प्रपत्र और संरचना

अद्यतन कर रिटर्न उस फॉर्म में प्रस्तुत किया जाना चाहिए जो उस कर अवधि में लागू था जिसके लिए परिवर्तन किए गए हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 5)।

अद्यतन कर रिटर्न में सभी आवश्यक पत्रक, अनुभाग और परिशिष्ट शामिल हैं। वे जो प्रारंभिक घोषणा में थे और उनमें त्रुटियां नहीं थीं (प्रक्रिया के खंड 2, संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 29 अक्टूबर 2014 संख्या ММВ-7-3/558@ द्वारा अनुमोदित)।

यदि कोई पृष्ठ ग़लती से सबमिट किया गया है, तो उन्हें संशोधित घोषणा में शामिल नहीं किया गया है। त्रुटियों वाले पृष्ठों को सुधारों को ध्यान में रखते हुए अद्यतन घोषणा में शामिल किया गया है।

उदाहरण के लिए, यदि करदाता ने खरीद या बिक्री बही में अतिरिक्त शीट पूरी कर ली है, तो रिटर्न में क्रमशः परिशिष्ट 1 से धारा 8 या 9 शामिल करना होगा।

अद्यतन वैट रिटर्न कैसे भरें? टैक्स रिटर्न भरते समय, आपको संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 29 अक्टूबर 2014 संख्या ММВ-7-3/558@ द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का पालन करना होगा।

हम आपको याद दिला दें कि अद्यतन वैट रिटर्न जमा करते समय, आपको शीर्षक पृष्ठ पर संकेतक "समायोजन संख्या" भरना होगा (उदाहरण के लिए, "1--" यदि यह घोषणा का पहला अद्यतन है), और इंगित करें कर अवधि कोड उस अवधि के अनुरूप है जिसके लिए परिवर्तन किए गए हैं। उदाहरण के लिए, तीसरी तिमाही के लिए कोड "23" है।

अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि

यदि अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने का आरंभकर्ता स्वयं करदाता है, तो वह इसे दाखिल करने की समय सीमा निर्धारित करता है। हालाँकि, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने में देरी करने से (यदि, इसके परिणामों के अनुसार, वैट अतिरिक्त भुगतान के अधीन है), करदाता जोखिम को कराधान के लिए उत्तरदायी ठहराया जा रहा है। उत्तरार्द्ध संभव है यदि निरीक्षणालय ने घोषणा में वैट को कम बताने के तथ्य की खोज की या करदाता के ऑन-साइट वैट ऑडिट का आदेश दिया और करदाता को इसके बारे में सूचित किया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 2-4) ).

हम आपको याद दिलाते हैं कि उस मामले में कर का भुगतान न करने के दायित्व से मुक्त होने के लिए जहां एक अद्यतन कर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा और कर का भुगतान करने की समय सीमा के बाद जमा किया जाता है, यह आवश्यक है कि कर की लापता राशि और अद्यतन सबमिट करने से पहले संबंधित दंड का भुगतान किया जाना चाहिए।

अद्यतन वैट रिटर्न के लिए दंड की गणना करने के लिए, हमारा उपयोग करना सुविधाजनक है।

जब अद्यतन घोषणा पर अतिरिक्त वैट का भुगतान किया जाता है, तो भुगतान आदेश भुगतान आदेश के समान ही तैयार किया जाता है, जिसका फॉर्म हमने निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए प्रदान किया है। जब कर का अतिरिक्त भुगतान करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से किया जाता है, तो "जेडडी" को फ़ील्ड 106 "मूल भुगतान" में दर्शाया जाता है, और "0" को फ़ील्ड 109 "भुगतान आधार दस्तावेज़ की तिथि" में दर्ज किया जाता है।

यदि संघीय कर सेवा से प्राप्त अनुरोध के संबंध में एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो यह अनुरोध प्राप्त होने के 5 कार्य दिवसों के भीतर किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)।

कृपया ध्यान दें कि करदाता को अद्यतन वैट रिटर्न के लिए जुर्माना का सामना नहीं करना पड़ता है, अर्थात, केवल इस तथ्य के लिए कि एक अद्यतन प्रस्तुत किया गया है। लेकिन यदि करदाता स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए संघीय कर सेवा के अनुरोध को अनदेखा करता है और कोई स्पष्टीकरण या अद्यतन घोषणा प्रस्तुत नहीं करता है, तो जुर्माना 5,000 रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 129.1 के खंड 1) होगा।

हम आपको याद दिला दें कि अद्यतन वैट रिटर्न जमा करते समय, मुख्य परिणाम यह होगा कि नए जमा किए गए रिटर्न का डेस्क ऑडिट शुरू हो जाएगा। यह 2 महीने तक चलेगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 2)।

ऐसे मामले में जहां निरीक्षणालय ने वैट के लिए मांग भेजी है, लेकिन, करदाता की राय में, स्पष्टीकरण देने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि कर को कम नहीं आंका गया था, यह इसे सीमित करने के लिए पर्याप्त होगा।

वैट रिपोर्टिंग जमा कर दी गई है, ऐसा लगता है कि आप आराम कर सकते हैं... हालाँकि, सभी लेखाकार राहत की सांस नहीं ले सकते - उनमें से कुछ को रिपोर्टिंग में बदलाव करना होगा। यह आमतौर पर इस तथ्य का परिणाम है कि प्रस्तुत घोषणा में त्रुटियों की पहचान की गई थी, या पिछली अवधि से संबंधित प्रतिपक्ष से दस्तावेज़ देर से प्राप्त हुए थे।

इस लेख में हम उन मामलों पर गौर करेंगे जब संशोधित वैट रिटर्न दाखिल करने का सहारा लेना अक्सर आवश्यक हो जाता है, साथ ही यह कैसे करें और संभावित प्रतिबंधों से कैसे बचें।

रूस के टैक्स कोड के अनुच्छेद 81 के आधार पर, एक संगठन केवल एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है यदि रिपोर्ट दाखिल करने के बाद त्रुटियों और अपंजीकृत डेटा की पहचान की जाती है कर राशि को कम बताना.

यदि प्राथमिक घोषणा में अविश्वसनीय या अधूरी जानकारी है जिससे कर राशि का कम आकलन नहीं होता है, तो करदाता को "समायोजन" प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है, हालांकि उसे ऐसा करने का अधिकार है।

अद्यतन घोषणा दाखिल करने वाली कंपनी या उद्यमी को क्या खतरा है?इसे प्रस्तुत करने का मात्र तथ्य ही प्रतिबंधों को लागू नहीं करता है - यह सब इस पर निर्भर करता है कि क्या अविश्वसनीय प्राथमिक डेटा के कारण कर में कमी आई है। यदि यह मामला है, तो "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने से पहले बकाया और दंड का भुगतान किया जाना चाहिए। इस मामले में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, करदाता को कर के अधूरे भुगतान के लिए दायित्व से मुक्त किया जाएगा।

यदि कर सेवा को इसके बारे में पता चलने से पहले बकाया का भुगतान नहीं किया जाता है, तो संगठन पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 के अनुसार जुर्माना लगाया जा सकता है।

हालाँकि कानून के अनुसार अद्यतन घोषणा के साथ किसी व्याख्यात्मक दस्तावेज़ को संलग्न करने की आवश्यकता नहीं है, फिर भी ऐसा होगा कवर लेटर लिखना एक अच्छा विचार है. इसके अलावा, डेस्क निरीक्षण करते समय, निरीक्षक अभी भी स्पष्टीकरण मांगेंगे। पत्र में यह दर्शाया जाना चाहिए कि कौन सी कर घोषणा और किस अवधि के लिए परिवर्तन किए जा रहे हैं, कौन सी गलत (अधूरी या अप्रस्तुत) जानकारी है, वे घोषणा के किन अनुभागों और पंक्तियों में स्थित हैं, साथ ही प्राथमिक और अद्यतन संकेतक भी प्रदान करना चाहिए। यदि त्रुटियों ने कर आधार को प्रभावित किया है, तो एक नई गणना और कर राशि प्रदान की जानी चाहिए। बकाया और जुर्माने के भुगतान के मामले में, आपको भुगतान विवरण बताना चाहिए और घोषणा और कवर पत्र के साथ इसकी एक स्कैन की हुई प्रति कर कार्यालय को भेजनी चाहिए।

विशिष्ट स्थितियाँ

आइए अब उन सामान्य स्थितियों पर नजर डालें जिनमें कर सेवा में अद्यतन घोषणा जमा करने से बचना असंभव है, और यह भी कि आप इसके बिना कब काम कर सकते हैं।

ग़लत रिपोर्टिंग अवधि

यदि उस अवधि के कोड में कोई त्रुटि हो जिसके लिए घोषणा तैयार की गई थी तो क्या करें?उत्तर स्पष्ट है - आपको इस त्रुटि के बारे में कर सेवा को सूचित करने की आवश्यकता है, और जितनी जल्दी हो सके। अन्यथा, आपको दंड मिल सकता है, और वे संगठन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119) और अधिकारी (रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 15.5) दोनों पर लगाए जा सकते हैं।

क्या इस मामले में "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करना आवश्यक है? यह विकल्प संभव है, हालाँकि आपको संघीय कर सेवा की ओर से ग़लतफ़हमी का सामना करना पड़ सकता है। हो सकता है कि वे दस्तावेज़ स्वीकार न करें, क्योंकि निर्दिष्ट अवधि के दौरान कोई प्राथमिक घोषणा दायर नहीं की गई थी। या अद्यतन घोषणा को समय सीमा के उल्लंघन में पहली बार दायर किया गया मान लें, और फिर संगठन पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 के तहत जुर्माना लगाया जा सकता है।

ऐसा करना बेहतर है:

कर कार्यालय को लिखित रूप में घोषणा करें कि गलत अवधि कोड के साथ दाखिल रिटर्न को अमुक अवधि (इसके सही कोड का संकेत देते हुए) के लिए जमा किया गया माना जाना चाहिए।

अक्सर, संघीय कर सेवा ऐसे स्पष्टीकरणों को स्वीकार करती है और मानती है कि संगठन ने बिना उल्लंघन के रिपोर्ट की है। लेकिन अगर दंड अभी भी लागू होता है, तो संगठन के पास इसे चुनौती देने का मौका है - न्यायिक व्यवहार में ऐसे उदाहरण हैं जब मध्यस्थों ने करदाता के पक्ष में ऐसे मामलों का फैसला किया (30 जुलाई, 2009 को उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प)। क्रमांक A32-22251/2008- 12/190).

देर से दस्तावेज़ प्राप्त हुए

अक्सर व्यवहार में ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जब किसी प्रतिपक्ष से पिछली अवधि से संबंधित दस्तावेज़ प्राप्त होते हैं। उदाहरण के लिए, दिसंबर लेनदेन का चालान अगले वर्ष जनवरी की शुरुआत में प्राप्त किया जा सकता है। ऐसे मामलों में, "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि आप वर्तमान अवधि में खरीद पुस्तक में "देर से" चालान शामिल कर सकते हैं। यह नियम 2015 की शुरुआत में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1.1 द्वारा पेश किया गया था। इसके आधार पर, आप सामान, कार्य या सेवाओं की प्राप्ति की तारीख से तीन साल के भीतर किसी भी अवधि के लिए वैट कटौती का दावा कर सकते हैं।

हालाँकि, यह प्रक्रिया केवल रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 2 में प्रदान की गई कटौती पर लागू होती है। वैट की अन्य कटौतियाँ (उदाहरण के लिए, कर एजेंट के रूप में भुगतान, पूर्व भुगतान आदि पर) उस अवधि में घोषित की जानी चाहिए जिसमें खरीदे गए सामान को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था, बशर्ते उनका उपयोग वैट के अधीन गतिविधियों को करने के लिए किया गया हो।

वैट कटौती को बढ़ा-चढ़ाकर बताया गया

ऐसी स्थिति जिसमें अद्यतन वैट रिटर्न निश्चित रूप से जमा किया जाना चाहिए: जब, किसी त्रुटि के कारण, कर कटौती बढ़ा दी गई थी. दरअसल, परिणामस्वरूप, कर की राशि को कम करके आंका जाता है, और यह, जैसा कि लेख की शुरुआत में कहा गया था, संगठन पर "स्पष्टीकरण" प्रदान करने का दायित्व डालता है। कभी-कभी अकाउंटेंट की गलती के कारण ऐसा होता है - उदाहरण के लिए, उसने एक ही चालान को दो बार पंजीकृत किया या अकाउंटिंग सिस्टम में जानकारी दर्ज करते समय कोई तकनीकी त्रुटि की। लेकिन यह आपूर्तिकर्ता के लेखा विभाग द्वारा गलत कार्यों का परिणाम भी हो सकता है। मान लीजिए कि रिपोर्टिंग तिमाही में प्राप्त प्रारंभिक चालान को बाद में सही किया गया और अगली अवधि के लिए दिनांकित कर दिया गया।

चाहे किसी की भी गलती हो कि कटौती को बढ़ा-चढ़ाकर बताया गया है, एक संशोधित रिटर्न दाखिल करना होगा। लेकिन उससे पहले आपको क्रय पुस्तिका में त्रुटियों को ठीक करना होगा - एक अतिरिक्त शीट बनाएंऔर इसमें सही जानकारी दर्ज करें। जो जानकारी हटाई जा सकती है उसे "चिह्न" के साथ लिखा जाना चाहिए ऋण».

क्रय पुस्तिका में त्रुटियाँ जो कटौती राशि को प्रभावित नहीं करतीं

कभी-कभी पिछली अवधि के प्राथमिक दस्तावेज़ों में आप तकनीकी त्रुटियाँ पा सकते हैं जो वैट की राशि को प्रभावित नहीं करती हैं। उदाहरण के लिए, टिन, पता, प्रतिपक्ष के नाम का गलत संकेत।

रूसी संघ के कर संहिता के उपरोक्त अनुच्छेद 81 के आधार पर, उनकी उपस्थिति करदाता को एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य नहीं करती है।

संशोधित चालान प्राप्त करें

ऐसा होता है कि एक एकाउंटेंट प्राप्त चालान में त्रुटियों का पता लगाता है और आपूर्तिकर्ता से उन्हें ठीक करने के लिए कहता है। उत्तरार्द्ध एक समायोजन चालान तैयार करता है और इसे खरीदार को भेजता है। हालाँकि, इन घटनाओं के बीच समय का अंतर हो सकता है, और संगठन को अगली तिमाही में सही दस्तावेज़ प्राप्त होगा।

संघीय कर सेवा के अनुसार, ऐसे चालान को उसी अवधि में पंजीकृत किया जाना चाहिए जिसमें इसका सही संस्करण प्राप्त हुआ था। इसके लिए पहले दावा की गई कटौती को रद्द करना होगा, वैट की पुनर्गणना करनी होगी, इसकी राशि और जुर्माने का भुगतान करना होगा और फिर एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

यह ध्यान देने लायक है कर सेवा की इस स्थिति को मध्यस्थों के बीच स्पष्ट समर्थन नहीं मिलता है- वे अपने निर्णय संघीय कर सेवा और करदाताओं दोनों के पक्ष में लेते हैं।

यह भी याद रखना चाहिए कि चालान पर सभी गलत डेटा कटौती से इनकार नहीं कर सकते हैं। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 2 में सीधे तौर पर कहा गया है कि यदि त्रुटियां लेनदेन के पक्षों, माल के नाम और लागत, वैट की दर और राशि की पहचान करने में हस्तक्षेप नहीं करती हैं, तो इसके लिए कोई आधार नहीं हैं। ऐसे चालान पर कटौती से इनकार करना। इसलिए, समायोजन दस्तावेज़ के लिए आपूर्तिकर्ता से संपर्क करने से पहले, आपको यह सुनिश्चित कर लेना चाहिए कि यह आवश्यक है।

धारा 8 और 9 में संशोधन

पिछली अवधि के लिए खरीद या बिक्री की पुस्तक में डेटा का समायोजन जो कर की राशि को प्रभावित करता है, अद्यतन घोषणा के अनुभागों में किया जाता है 8 और 9 .

कई लेखाकारों के लिए, यह बिंदु अस्पष्ट बना हुआ है: क्या पूरे खंड को "स्पष्टीकरण" में शामिल करना आवश्यक है या क्या यह केवल इसके सही भाग को प्रतिबिंबित करने के लिए पर्याप्त है।

इस मामले पर अभी तक कोई आधिकारिक स्पष्टीकरण नहीं है, लेकिन सेमिनार में संघीय कर सेवा के प्रतिनिधि दोनों तरीकों की शुद्धता के बारे में बात करते हैं। मुख्य बात सही चुनना है" प्रासंगिकता का संकेत»दस्तावेज़, जो पंक्ति द्वारा दर्शाया गया है 001 दोनों अनुभाग स्वयं, साथ ही इसके परिशिष्ट भी।

प्रासंगिकता का संकेत- एक पैरामीटर जो प्राथमिक घोषणा में निहित अनुभाग डेटा की शुद्धता को दर्शाता है:

• यदि वे सही थे और परिवर्तन की आवश्यकता नहीं है, तो कोड " 1 ».
• यदि किसी अनुभाग में गलत या अधूरा डेटा है, तो उसकी प्रासंगिकता को कोड के साथ चिह्नित किया जाता है। 0 ", और सही जानकारी इसके क्षेत्रों में इंगित की गई है।

इस प्रकार, कर अधिकारियों के स्पष्टीकरण के अनुसार, अनुभागों में परिवर्तन प्रतिबिंबित होते हैं 8 और 9 एक अद्यतन घोषणा दो तरीकों से की जा सकती है:

1. पहली विधि यह है कि अनुभाग की सामग्री को पूर्ण रूप से घोषणा में दर्ज किया जाता है - न केवल सही किया जाता है, बल्कि सही डेटा भी दर्ज किया जाता है। इसके अलावा, कॉलम में " प्रासंगिकता का संकेत" अनुभाग के लिए रखा गया है " 0 ", और परिशिष्ट 1 (संबंधित पुस्तक की अतिरिक्त शीट) भरा नहीं गया है। इसका मतलब यह है कि प्राथमिक घोषणा के पूरे निर्दिष्ट अनुभाग को गलत माना जाना चाहिए, और इसके बजाय अद्यतन घोषणा के समान अनुभाग के डेटा का उपयोग किया जाना चाहिए।
2. दूसरा तरीका केवल संशोधित विभाजन डेटा को पंजीकृत करना है 8 और/या 9 के माध्यम से परिशिष्ट 1. इस मामले में, आवेदन की प्रासंगिकता इंगित करें " 0 ", और अनुभाग की प्रासंगिकता स्वयं कोड द्वारा इंगित की गई है" 1 " ऐसी प्रविष्टि का मतलब यह होगा कि प्राथमिक घोषणा के संबंधित अनुभाग में "स्पष्टीकरण" के भाग के रूप में प्रस्तुत की गई जानकारी को छोड़कर, अन्य सभी जानकारी सही है। हम इस विशेष पद्धति का उपयोग करने की अनुशंसा करते हैं, क्योंकि यह रूसी सरकार की डिक्री संख्या 1137 का अनुपालन करती है, जिसके अनुसार अतिरिक्त शीट के माध्यम से परिवर्तन किए जाने चाहिए।

हमने वैट रिटर्न में होने वाली कुछ सामान्य त्रुटियों पर गौर किया है। जैसा कि लेख से देखा जा सकता है, करदाता के लिए अद्यतन रिटर्न जमा करना हमेशा आवश्यक नहीं होता है, हालांकि कुछ मामलों में यह अभी भी करना होगा।