1सी में वित्तीय निवेश: लेखांकन

"1सी: लेखांकन" में वित्तीय निवेशों के लिए लेखांकन का स्वचालन पीबीयू 19/02 "वित्तीय निवेशों के लिए लेखांकन" के मानकों में परिलक्षित होता है।

पीबीयू 19/02 के मानदंडों को प्रतिबिंबित करने और स्वचालन के स्तर को बढ़ाने के लिए, वित्तीय निवेशों के संबंध में वित्तीय विवरणों का निर्माण, सूचना आधार में संग्रहीत प्रतिभूतियों के बारे में जानकारी की संरचना का विस्तार किया गया है, और खाता 58 पर लेखांकन "वित्तीय" निवेश” (उप-खाते, विश्लेषण) का पुनर्गठन किया गया है।

वित्तीय निवेश का जीवन चक्र उसके अधिग्रहण और लेखांकन के लिए स्वीकृति से शुरू होता है। प्रारंभिक लागत वित्तीय निवेश के "विषय" और इसके अधिग्रहण से जुड़ी अतिरिक्त लागतों (डीलर कमीशन, विनिमय कमीशन, समाशोधन शुल्क, आदि) से बनती है।

लेखांकन उद्देश्यों के लिए वित्तीय निवेशों के लिए लेखांकन के सामान्य मुद्दे पीबीयू 19/02 "वित्तीय निवेशों के लिए लेखांकन" (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 10 दिसंबर, 2002 संख्या 126n के आदेश द्वारा अनुमोदित) द्वारा विनियमित होते हैं।

बाजार उद्धरण वाले वित्तीय निवेशों का पुनर्मूल्यांकन केवल उनके लेखांकन मूल्य (पीबीयू 19/02) से संबंधित है, और रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार कर लेखांकन में प्रतिबिंबित नहीं होता है, जिससे लेखांकन में "अंतर" होता है। लेखांकन और कर मूल्य। बही मूल्य और वर्तमान बाजार मूल्य के बीच का अंतर खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में लिखा जाता है।

आय का संचय खाता 58 "वित्तीय निवेश" के तहत लेखांकन में, खाता N02 के तहत कर लेखांकन में परिलक्षित होता है। "संपत्ति का संचलन, अधिकार"

वित्तीय निवेश बेचते समय, सबसे अधिक श्रम-गहन बात बट्टे खाते में डाली गई प्रतिभूतियों और अन्य वित्तीय निवेशों की लागत की गणना करना है। पीबीयू 19/02 के अनुसार लेखांकन में, लेखांकन विकल्प संभव हैं जो प्रबंधन कंपनी के प्रत्येक ग्राहक की लेखांकन नीति में स्वीकार किए जाते हैं: औसत, फीफो, एलआईएफओ, लेखांकन इकाई द्वारा, उदाहरण के लिए विनिमय के बिल के मामले में . कर लेखांकन में, वित्तीय निवेशों का हिसाब केवल FIFO, LIFO और लेखा इकाई विधियों का उपयोग करके बैच द्वारा किया जा सकता है।

"1सी: अकाउंटिंग" में वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन "ऑपरेशंस" -> "विशिष्ट संचालन" जर्नल का उपयोग करके किया जाता है।

विशिष्ट संचालन - मैन्युअल रूप से दर्ज किए गए संचालन के समूहों में विभाजित होते हैं, ऐसे संचालन के बीच ऑपरेशन "वित्तीय निवेश" होता है, जो बदले में समूहों में विभाजित होता है:

• -शेयरों और अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में निवेश
• -सरल साझेदारी समझौतों के तहत संचालन (संयुक्त गतिविधियां)
• -ऋण संचालन
• -प्रतिभूतियों आदि के साथ लेनदेन।

समूहों की संख्या जोड़ी जा सकती है; नए समूहों का जुड़ना किसी विशेष उद्यम में वित्तीय निवेश पर निर्भर करता है। प्रत्येक समूह को उपसमूहों में विभाजित किया गया है जो बताता है कि वास्तव में कौन सा वित्तीय निवेश किया गया था।

उदाहरण के लिए:

"शेयरों और अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में निवेश" प्रदर्शित करता है:

तैयार उत्पादों का योगदान

अमूर्त संपत्ति का योगदान

अचल संपत्तियों का योगदान

कच्चे माल एवं आपूर्ति का योगदान

माल का योगदान,

इन लेनदेन को दर्ज करने से स्वचालित लेखांकन के लिए वित्तीय निवेश का मूल्यांकन प्रदर्शित होता है।

मानक लेनदेन दर्ज करना लेनदेन दर्ज करने का एक आंशिक स्वचालन है और इसका उद्देश्य सरल लेनदेन दर्ज करना है जिसके लिए उनकी मात्रा की गणना के साथ कई लेनदेन दर्ज करने की आवश्यकता होती है। अधिक जटिल स्थितियों में, दस्तावेज़ प्रविष्टि का उपयोग करना बेहतर होता है। मानक ऑपरेशन का उपयोग करके एक नया ऑपरेशन दर्ज करने के लिए, "दस्तावेज़" मेनू अनुभाग में "मानक ऑपरेशन दर्ज करें" आइटम निष्पादित करें। इसके बाद, आपको वांछित ऑपरेशन टेम्पलेट का चयन करना होगा।

लेन-देन टेम्पलेट को किसी विशेष संगठन की लेखांकन विशेषताओं के अनुसार बदला जा सकता है। आप नए टेम्पलेट भी बना सकते हैं. ऐसा करने के लिए, प्रोग्राम के मुख्य मेनू के "ऑपरेशंस" मेनू में "विशिष्ट संचालन" आइटम का चयन करें।

एक नए लेनदेन को मैन्युअल रूप से दर्ज करने के विपरीत, ऑपरेशन में पहले से ही लेनदेन शामिल होंगे, और कुछ लेनदेन विवरण और लेनदेन पहले से ही मानक लेनदेन टेम्पलेट में परिभाषित मूल्यों से भरे होंगे। एक नियम के रूप में, लेन-देन की सामग्री, लेन-देन खाते और कभी-कभी सबकॉन्टो मान भरे जाएंगे। उपयोगकर्ता को केवल प्रस्तावित टेम्पलेट का उपयोग करके पोस्टिंग पूरी करनी होगी।

यदि लेन-देन जर्नल में आप सूची में संचालन और वर्तमान ऑपरेशन के लेन-देन पर बुनियादी डेटा देख सकते हैं, तो लेन-देन जर्नल विभिन्न परिचालनों से संबंधित लेनदेन को दर्शाता है।

वित्तीय निवेश- ये ऐसी संपत्तियां हैं जो संगठन को ब्याज, लाभांश आदि के रूप में आय दिलाती हैं। (खंड 2 पीबीयू 19/02)।

उदाहरण के लिए, वित्तीय निवेश में शामिल हैं:

प्रतिभूतियाँ;

अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान;

अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋण;

प्रत्येक प्रकार के वित्तीय निवेश का हिसाब-किताब करने के लिए, 58 "वित्तीय निवेश" खाते में उप-खाते खोले जाते हैं।

ऐसे ऋणों के बारे में जानकारी अनुभाग में परिलक्षित होती है। आइटम "प्राप्य खाते" के तहत II बैलेंस शीट।

इसके अलावा, खातों के चार्ट के उपयोग के निर्देश यह निर्धारित करते हैं कि जमा जैसे वित्तीय निवेश को खाता 55 "बैंकों में विशेष खाते", उप-खाता 55-3 "जमा खाते", और जारी किए गए ब्याज वाले ऋणों में शामिल किया जा सकता है। संगठन के कर्मचारियों को खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियाँ", उप-खाता 73-1 "प्रदान किए गए ऋणों के लिए बस्तियाँ" में दर्शाया जा सकता है।

वित्तीय निवेश का निपटान

जब देनदार मौद्रिक दायित्वों को चुकाता है, तो संगठन वित्तीय निवेशों के निपटान को दर्शाता है।

इस मामले में, देनदार से प्राप्त राशि को संगठन की अन्य आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

सेवानिवृत्त वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत को अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है (लेखा विनियम "संगठन की आय" पीबीयू 9/99 के खंड 25, 34 पीबीयू 19/02, खंड 7, 16, आदेश द्वारा अनुमोदित) रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 06.05.1999 एन 32एन, लेखांकन विनियम "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99 के खंड 11, 19, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 05/06/1999 एन 33एन द्वारा अनुमोदित ).

इस प्रकार, वित्तीय निवेशों के निपटान पर, उनका मूल्य उप-खाता 91-2 "अन्य व्यय" के साथ पत्राचार में खाता 58 "वित्तीय निवेश" के क्रेडिट से लिखा जाता है।

वित्तीय निवेश और लेखांकन विवरण

भले ही कौन सा लेखा खाता उन परिसंपत्तियों को दर्शाता है, जो पीबीयू 19/02 की आवश्यकताओं के अनुसार, वित्तीय निवेश हैं, उनके बारे में जानकारी वित्तीय निवेश के हिस्से के रूप में बैलेंस शीट में दिखाई जानी चाहिए।

इस प्रकार, बैलेंस शीट की पंक्ति 1170 "वित्तीय निवेश" संगठन द्वारा अर्जित शेयरों, बांडों, वित्तीय बिलों और अन्य प्रतिभूतियों को इंगित करती है।

यह अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी, संयुक्त उद्यम समझौतों और आपकी कंपनी द्वारा प्रदान किए गए ब्याज वाले ऋण की राशि में योगदान को भी दर्शाता है।

ध्यान दें कि पंक्ति 1170 "वित्तीय निवेश" दीर्घकालिक वित्तीय निवेश (पीबीयू 19/02 के खंड 2, 3) को दर्शाता है, अर्थात, जिनकी परिपक्वता (परिसंचरण) अवधि रिपोर्टिंग तिथि के एक वर्ष से अधिक है।

अल्पकालिक वित्तीय निवेश की लागत (रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक की संचलन या परिपक्वता अवधि के साथ) बैलेंस शीट की पंक्ति 1240 "वित्तीय निवेश (नकद समकक्षों को छोड़कर)" में परिलक्षित होनी चाहिए।

रूस के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, बैलेंस शीट की पंक्ति 1170 "वित्तीय निवेश" में राज्य पंजीकरण से पहले, किसी अन्य संगठन में जमा के कारण संगठन द्वारा हस्तांतरित धन की राशि की जानकारी भी प्रतिबिंबित होनी चाहिए। घटक दस्तावेजों में संबंधित परिवर्तन (पत्र दिनांक 02/06/2015 एन 07-04 -06/5027)।

यदि कोई संगठन रूस के वित्त मंत्रालय के 2 जुलाई 2010 के आदेश संख्या 66एन के परिशिष्ट संख्या 3 में दिए गए स्पष्टीकरण के उदाहरण में निहित प्रपत्रों के अनुसार बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों के विवरण के लिए स्पष्टीकरण तैयार करता है। , फिर वित्तीय निवेशों पर जानकारी की विस्तृत डिकोडिंग के लिए, बैलेंस शीट के स्पष्टीकरण के मानक रूप में शामिल तालिका 3.1 और 3.2 को भरा जाता है।




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खाता 58 "वित्तीय निवेश" उद्यम के निवेश के विस्तृत लेखांकन के लिए है। वित्तीय निवेश क्या है? लेखांकन किस क्रम में रखा जाता है? 58? आइए विशिष्ट उदाहरणों और वायरिंग पर नजर डालें।

लेखांकन खाता 58 है...

लेखांकन में वित्तीय निवेश पर डेटा के निर्माण के लिए नियामक आवश्यकताओं को पीबीयू 19/02 द्वारा विनियमित किया जाता है। इस दस्तावेज़ के खंड 3 के अनुसार, निम्नलिखित को एक कानूनी इकाई के निवेश के रूप में मान्यता दी गई है:

• राज्य और नगरपालिका संरचनाओं की प्रतिभूतियाँ (सीबी)।
• अन्य प्रतिभूतियाँ, जिनमें अतिदेय प्रतिभूतियाँ (ऋण बांड, बिल) शामिल हैं।
• ऋण उपलब्ध कराया गया।
• उद्यमों की अधिकृत पूंजी में योगदान, सहित। सरल साझेदारी समझौतों के तहत सहायक या आश्रित कंपनियां।
• असाइनमेंट द्वारा हस्तांतरित प्राप्य।
• जमा.
• अन्य प्रकार।

टिप्पणी! स्वयं की प्रतिभूतियों में निवेश को वित्तीय निवेश नहीं माना जाता है; बेचे गए माल के भुगतान के लिए बिल; कीमती धातुएँ, कला वस्तुएँ, आभूषण; वगैरह।

इस प्रकार, लेखांकन खाता 58 खोले गए उप-खातों में उद्यम के अल्पकालिक (1 वर्ष से कम की अवधि के लिए) और दीर्घकालिक (1 वर्ष से अधिक) निवेश की गति के बारे में जानकारी का एक संग्रह है। ज़रूरत।

31 अक्टूबर 2000 के आदेश संख्या 94एन के अनुसार, खाता 58 "वित्तीय निवेश" में निम्नलिखित उप-खाते हो सकते हैं:

1. खाता 58. 1 - शेयरों और शेयरों पर जानकारी प्रतिबिंबित करने के लिए।
2. खाता 58.2 - ऋण प्रतिभूतियों के बारे में जानकारी दर्शाने के लिए।
3. खाता 58.3 - अन्य कंपनियों को प्रदान किए गए ऋणों के बारे में जानकारी दर्शाने के लिए।
4. खाता 58.4 - सरल साझेदारी समझौतों के तहत जमा के बारे में जानकारी प्रतिबिंबित करने के लिए।

गिनती 58 - सक्रिय या निष्क्रिय?

संगठन के निवेश की नियुक्ति नकद या अन्य खातों - 50, 51, , 76, 75, 98, के साथ पत्राचार में खाता 58 को डेबिट करके की जाती है। खाता 58 का क्रेडिट ऋणों की चुकौती, नाममात्र मूल्य से अधिक प्रतिभूतियों की खरीद मूल्य की अधिकता, प्रतिभूतियों की पुनर्खरीद और बिक्री, एक साधारण साझेदारी की जमा राशि पर संपत्ति की वापसी और अन्य कार्यों को दर्शाता है। पत्राचार खातों के साथ किया जाता है - 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99। सक्रिय खाता 58 का शेष किसी दिए गए दिनांक के अनुसार वित्तीय निवेश का शेष दर्शाता है।

महत्वपूर्ण! बैलेंस शीट में 58 खाते को खाते के साथ प्रदर्शित किया जाता है। 73 और 55 (कर्मचारियों को ऋण और जमा के संदर्भ में) 1170, 1240 की तर्ज पर, वैधता अवधि घटाकर खाता शेष पर निर्भर करता है। 59, जहां निवेश की हानि के लिए भंडार का गठन किया जाता है।

खाता 58 "वित्तीय निवेश" - पोस्टिंग के उदाहरण

खाता 58 के पत्राचार को और अधिक समझने योग्य बनाने के लिए, आइए व्यावहारिक उदाहरण देखें:

उदाहरण 1

"एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत चार्टर में योगदान के रूप में अचल संपत्तियों/निधियों के हस्तांतरण पर।" मान लीजिए कि कंपनी ने उपकरण के अपने हिस्से के लिए भुगतान किया है। बाजार मूल्य 400,000 रूबल अनुमानित है, वायरिंग - 400,000 रूबल के लिए डी 58.4 के 76। कौनट्रेक्ट में।

तदनुसार, वस्तु को बैलेंस शीट से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। नकद में जमा राशि का भुगतान करते समय, पोस्टिंग डी 58.4 के 50, 51, 52 है।

उदाहरण 2

"ऋण प्रतिभूतियों में निवेश पर।" मान लीजिए कि किसी संगठन ने 100,000 रूबल के लिए शेयर खरीदे। लेखाकार निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करेगा:

100,000 रूबल के लिए डी 58.1 के 51। – शेयरों की खरीद परिलक्षित होती है।

डी 58.1 के 91.1 700 रूबल के लिए। – शेयर की कीमत में वृद्धि को दर्शाता है। घटते समय रिवर्स वायरिंग D 91.2 K 58.1 की जाती है।

120,000 रूबल के लिए डी 76 (62) के 91.1। - एक कानूनी इकाई को शेयरों की बिक्री परिलक्षित होती है।

100,700 रूबल के लिए डी 91.2 के 58.1। - बेचे गए शेयरों की मौजूदा बुक वैल्यू का राइट-ऑफ परिलक्षित होता है।

उदाहरण 3

"किसी कानूनी इकाई या कर्मचारी को ऋण प्रदान करने के लिए।"

संगठन ने किसी अन्य उद्यम को 500,000 रूबल का ऋण जारी किया, पोस्टिंग - डी खाता 58.03 के 51। इस मामले में, ब्याज की गणना डी 76 के 91.1 के अनुसार मासिक की जाती है।

और मूल ऋण और ब्याज दायित्वों का पुनर्भुगतान उधारकर्ता के खाते डी 51 के 58.03 में धनराशि स्थानांतरित करके किया जाता है। यदि किसी संगठन के किसी कर्मचारी को ऋण जारी किया जाता है, तो सभी भुगतानों को एक खाते के माध्यम से रिकॉर्ड करना अधिक उपयुक्त होता है। 73.

निष्कर्ष - हमने पता लगाया कि खाता 58 बैलेंस शीट में कैसे परिलक्षित होता है; हमें पता चला कि किसी उद्यम के विभिन्न वित्तीय निवेशों की गतिविधियों का दस्तावेजीकरण करने के लिए कौन से मानक लेनदेन का उपयोग किया जाता है और कौन से विधायी दस्तावेज निवेश लेखांकन को नियंत्रित करते हैं।

बैलेंस शीट पर वित्तीय निवेश हैंऐसी परिसंपत्तियाँ जिनकी कुछ विशेषताएँ वर्तमान कानून द्वारा स्पष्ट रूप से परिभाषित हैं। एक अकाउंटेंट को वित्तीय निवेश को अन्य परिसंपत्तियों से अलग करना चाहिए।

बैलेंस शीट संरचना में वित्तीय निवेश

बैलेंस शीट की संरचना में, वित्तीय निवेश लाइन 1170 और 1240 में दर्ज संपत्ति हैं। लाइन 1170 बैलेंस शीट के पहले खंड "गैर-वर्तमान संपत्ति" में स्थित है, और लाइन 1240 दूसरे खंड ("वर्तमान संपत्ति") में स्थित है। ). पंक्ति 1170 में दीर्घकालिक वित्तीय निवेश की मात्राएँ दर्ज की जाती हैं (एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए), और पंक्ति 1240 में - अल्पकालिक (एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए)।

लेखांकन में, वित्तीय निवेशों का उस अवधि के अनुसार विश्लेषण किया जाना चाहिए जिसके लिए वे बनाए गए हैं, क्योंकि यह खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देशों द्वारा प्रदान किया गया है (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94एन) , इसके बाद आदेश 94एन) और पीबीयू 19/02 के रूप में जाना जाएगा।

बैलेंस शीट की पंक्तियों 1170 और 1240 में परिलक्षित वित्तीय निवेश का मुख्य भाग खाते के डेबिट शेष के रूप में लेखांकन में दर्ज किया जाता है। 58, जिस पर वित्तीय निवेश दर्ज किये जाते हैं। इसमें खाते 55 और 73 में वित्तीय निवेश का डेबिट शेष जोड़ा जाता है (क्रमशः उद्यम के कर्मचारियों को जमा और ऋण के संदर्भ में)। इसके अलावा, खातों 58, 55, 73 के डेबिट शेष की राशि को क्रेडिट शेष से कम किया जाना चाहिए हिसाब किताब 59 (वित्तीय निवेश के लिए भंडार का गठन)।

महत्वपूर्ण! वित्तीय निवेश के रूप में वर्गीकृत खाते 55 और 73 में दर्शाई गई संपत्तियों को निवेश अवधि के आधार पर अलग-अलग उप-खातों में रखने की सलाह दी जाती है। फिर, संतुलन बनाते समय, पंक्ति 1170 और 1240 को भरने में कोई समस्या नहीं होगी।

आइए इस पर करीब से नज़र डालें कि खाता 58 में कौन सी संपत्तियाँ परिलक्षित होती हैं।

खाता 58 "वित्तीय निवेश"

आदेश 94एन ने खाता 58 के उप-खातों की निम्नलिखित सूची स्थापित की:

• 58.1 - शेयर और शेयर;
• 58.2 - ऋण प्रतिभूतियाँ;
• 58.3 - प्रदान किये गये ऋण;
• 58.4 - एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत योगदान।

हालाँकि, कानून उद्यमों को उनकी लेखांकन नीतियों के लक्ष्यों के अनुसार स्वतंत्र रूप से उप-खातों की सूची स्थापित करने से नहीं रोकता है। साथ ही, आदेश 94एन में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि उद्यम वित्तीय निवेशों को दीर्घकालिक और अल्पकालिक में विभाजित करना सुनिश्चित करने के लिए बाध्य है।

इसलिए, यदि उद्यम में 12 महीने तक या 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए वित्तीय निवेश हैं, तो उनके अलग लेखांकन को व्यवस्थित करना आवश्यक है, जो दीर्घकालिक वित्तीय निवेश की मात्रा को अल्पकालिक से अलग करने की अनुमति देता है।

खाता 58 में वित्तीय निवेश के साथ लेनदेन के लिए पोस्टिंग इस तरह दिख सकती है:

खाते 55.3 और 73.1 में वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन, मानक लेनदेन

खाता 55.3 उद्यम की जमा राशि को दर्शाता है - ब्याज आय प्राप्त करने के उद्देश्य से वित्तीय संस्थानों को प्रदान की गई धनराशि। ये अल्पकालिक या दीर्घकालिक भी हो सकते हैं. खाता 73.1 उद्यम द्वारा अपने कर्मचारियों को प्रदान किए गए ऋण को दर्शाता है।

खाते 55.3 और 73.1 में वित्तीय निवेशों का लेखा-जोखा करते समय यहां कुछ विशिष्ट प्रविष्टियाँ दी गई हैं।

वित्तीय निवेश पर ब्याज के लिए लेखांकन

ऋणों के प्रावधान के लिए संचालन उप-खाता 58.3 "प्रदान किए गए ऋण" का उपयोग करके परिलक्षित होता है। ऐसे वित्तीय निवेशों को ऋण समझौतों द्वारा औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए। समझौते में आवश्यक जानकारी ऋण की राशि और अवधि, साथ ही ऐसे दायित्वों पर अर्जित ब्याज की राशि है।

विशिष्ट वायरिंग इस तरह दिख सकती है:

परिणाम

बैलेंस शीट में वित्तीय निवेश लाइन 1170 और 1240 पर परिलक्षित होते हैं। साथ ही, वर्तमान लेखांकन कानून के अनुसार, अल्पकालिक और दीर्घकालिक वित्तीय निवेशों के अलग-अलग लेखांकन को व्यवस्थित करना आवश्यक है।