Պետության հարկաբյուջետային քաղաքականությունը. Ֆիսկալ քաղաքականություն 1 հարկաբյուջետային քաղաքականություն

Դրամավարկային քաղաքականության հետ մեկտեղ հարկաբյուջետային քաղաքականությունը պետության մակրոտնտեսական քաղաքականության ամենակարեւոր բաղադրիչն է։ հարկաբյուջետային քաղաքականությունըկոչվում է պետական ​​կարգավորման համակարգ, որն իրականացվում է պետական ​​ծախսերի և հարկերի միջոցով։ Դրա հիմնական նպատակն է հարթել շուկայական մեխանիզմի թերությունները, ինչպիսիք են ցիկլային տատանումները, գործազրկությունը, գնաճը` ազդելով համախառն պահանջարկի և համախառն առաջարկի վրա:

Կախված ցիկլի փուլից, որում գտնվում է տնտեսությունը, առանձնանում են հարկաբյուջետային քաղաքականության երկու տեսակ՝ խթանող և զսպող։

Խթանող (ընդլայնողական) հարկաբյուջետային քաղաքականությունկիրառվում է ռեցեսիայի ժամանակ, ուղղված է բիզնեսի ակտիվության բարձրացմանը և օգտագործվում է որպես գործազրկության դեմ պայքարի միջոց։

Հարկաբյուջետային քաղաքականության խթանման միջոցառումներն են.

Պետական ​​գնումների ավելացում;

Հարկային կրճատումներ;

Տրանսֆերային վճարումների ավելացում.

Զսպող (սահմանափակող) հարկաբյուջետային քաղաքականությունօգտագործվում է, երբ տնտեսությունը «գերտաքանում է», նպատակաուղղված է նվազեցնելու գործարար ակտիվությունը՝ գնաճի դեմ պայքարելու նպատակով։

Սահմանափակող հարկաբյուջետային քաղաքականության միջոցառումներն են.

Պետական ​​գնումների կրճատում;

Հարկերի ավելացում;

Տրանսֆերային վճարումների նվազում.

Ըստ տնտեսության վրա ազդելու մեթոդի՝ առանձնանում են հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականությունը և ավտոմատ հարկաբյուջետային քաղաքականությունը։

Հայեցողական (ճկուն) հարկաբյուջետային քաղաքականությունպետական ​​գնումների, հարկերի և փոխանցումների արժեքի օրենսդրական մանիպուլյացիա է՝ տնտեսությունը կայունացնելու նպատակով։ Այս փոփոխություններն արտացոլված են երկրի հիմնական ֆինանսական պլանում՝ պետական ​​բյուջեում։

Ավտոմատ (ոչ հայեցողական) հարկաբյուջետային քաղաքականությունհիմնված ներկառուցված (ավտոմատ) կայունացուցիչների գործողության վրա: Ներկառուցված կայունացուցիչները տնտեսական գործիքներ են, որոնց արժեքը չի փոխվում, բայց հենց դրանց առկայությունը (դրանց ինտեգրումը տնտեսական համակարգին) ինքնաբերաբար կայունացնում է տնտեսությունը։ Ներկառուցված կայունացուցիչներն ավտոմատ կերպով աշխատում են սահմանափակող եղանակով տնտեսության վերելքի ժամանակ և զսպող եղանակով՝ տնտեսության անկման ժամանակ: Ավտոմատ կայունացուցիչները ներառում են եկամտահարկ; անուղղակի հարկեր; գործազրկության նպաստներ և աղքատության նպաստներ. Ներկառուցված կայունացուցիչները ճիշտ են, բայց չեն վերացնում տնտեսական ակտիվության տատանումները: Հետևաբար, ավտոմատ հարկաբյուջետային քաղաքականության մեթոդները պետք է համալրվեն հայեցողական քաղաքականության մեթոդներով։

Տնտեսական հավասարակշռության Քեյնսյան մոդելը կապում է հարկաբյուջետային քաղաքականության կայունացնող դերը ազգային արտադրության հավասարակշռության ծավալի վրա դրա ազդեցության հետ՝ ընդհանուր ծախսերի փոփոխության միջոցով: Դիտարկենք ազգային արտադրության հավասարակշռված ծավալի վրա հարկաբյուջետային քաղաքականության գործողության մեխանիզմը տնտեսության պարզեցված մոդելի միջոցով, որը ենթադրում է գների կայունություն. բոլոր հարկերի նվազեցումը զուտ անհատական ​​հարկի. ներդրումների անկախությունը ազգային արտադրության արժեքից և արտահանման բացակայությունը։ Պետական ​​ծախսերն ուղղակիորեն ազդում են մակրոտնտեսական հաշվեկշռի վրա, քանի որ պետական ​​ծախսերը համախառն պահանջարկի տարրերից են։ Դրանց աճը արտադրանքի հավասարակշռության մակարդակի վրա ունի ճիշտ նույն ազդեցությունը, ինչ նույն չափով ներդրումային ծախսերի աճը.

որտեղ Պատգամավոր Գկառավարության ծախսերի բազմապատկիչն է։

Պետական ​​ծախսերի աճն առաջացնում է ընդհանուր ծախսերի աճ՝ ավելացնելով արտադրանքի և զբաղվածության հավասարակշռության մակարդակը (14.2):

Ռեցեսիայի ժամանակ պետական ​​ծախսերի աճը կարող է օգտագործվել արտադրանքի ավելացման համար, մինչդեռ տնտեսական գերտաքացման ժամանակահատվածում, ընդհակառակը, դրանց մակարդակի նվազումը կնվազեցնի ինչպես համախառն պահանջարկը, այնպես էլ արտադրանքը:

Բրինձ. 14.2. Պետական ​​ծախսերի ազդեցությունը մակրոտնտեսական հավասարակշռության վրա.

Հարկերի ազդեցությունը մակրոտնտեսական հավասարակշռության վրա ուղղակիորեն, այլ անուղղակիորեն չի իրականացվում ընդհանուր ծախսերի այնպիսի տարրի միջոցով, ինչպիսին սպառումն է։ Հետևաբար, հարկերի բազմապատկիչ էֆեկտն ավելի ցածր է, քան պետական ​​ծախսերի բազմապատկիչ էֆեկտը.

որտեղ ԱԺ պատգամավոր Տհարկերի բազմապատկիչն է։

Ceteris paribus, հարկերի ավելացումը կնվազեցնի սպառողական ծախսերը. Սպառման ժամանակացույցը կտեղափոխվի ներքև և աջ, ինչը կհանգեցնի ազգային արտադրության և զբաղվածության կրճատմանը (նկ. 14.3.):

Բրինձ. 14.3. Հարկերի ազդեցությունը մակրոտնտեսական հավասարակշռության վրա

Պետական ​​ծախսերի և հարկերի նույն չափով ավելացումը հանգեցնում է արտադրանքի աճի։ Այս ազդեցությունը կոչվում է հավասարակշռված բյուջեի բազմապատկիչ.

Հարկաբյուջետային քաղաքականությունը չի կարողանում լիովին կայունացնել տնտեսությունը, քանի որ այն ունի հետևյալ թերությունները.

1. Հարկաբյուջետային քաղաքականության հետաձգված ազդեցությունը ազգային տնտեսության գործունեության վրա: Ռեցեսիայի կամ վերականգնման փաստացի մեկնարկի, ճանաչման պահի, որոշումների ընդունման և արդյունքների ձեռքբերման պահի միջև կան ժամանակային բացեր:

2. Ժամանակի ցանկացած պահի բազմապատկիչի արժեքը հստակ հայտնի չէ: Ըստ այդմ, անհնար է նաև ճշգրիտ հաշվարկել հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունքները։

3. Հարկաբյուջետային քաղաքականությունը կարող է օգտագործվել քաղաքական նպատակներով և պայմանավորել քաղաքական բիզնես ցիկլերը։ Քաղաքական բիզնես ցիկլերը գործողություններ են, որոնք ապակայունացնում են տնտեսությունը՝ կրճատելով հարկերը և մեծացնելով պետական ​​ծախսերը նախընտրական քարոզարշավների ժամանակ, ինչպես նաև ավելացնելով հարկերը և կրճատելով պետական ​​ծախսերը ընտրություններից հետո:

Հիմնական հասկացություններ

Վերահսկիչ և քննարկման հարցեր

1. Ո՞ւմ միջև կան ֆինանսական հարաբերություններ:

2. Որո՞նք են ֆինանսների հիմնական գործառույթները:

3. Ի՞նչ է նշանակում կենտրոնացված ֆինանսներ:

4. Ինչպիսի՞ն է պետական ​​բյուջեի կառուցվածքը: Պետական ​​ծախսերի ի՞նչ տեսակներ կարելի է դիտարկել դրական արտաքին ազդեցության խնդրի տեսանկյունից։ Ո՞րն է պետական ​​բյուջեի փոխզիջումը.

5. Ընդլայնել հարկաբյուջետային ֆեդերալիզմի հայեցակարգը:

6. Ինչպիսի՞ն կարող է լինել պետական ​​բյուջեի վիճակը: Ինչպե՞ս չափել պետական ​​բյուջեի դեֆիցիտը: Ընդլայնել բյուջեի դեֆիցիտի հավասարակշռման հայեցակարգը.

7. Ո՞րն է գնաճային տնտեսության պայմաններում բյուջեի դեֆիցիտի ֆինանսավորման լավագույն միջոցը:

8. Ինչո՞ւ է ներքին պետական ​​պարտքը կոչվում պարտք ինքներս մեզ:

9. Ինչո՞ւ է պետական ​​բարձր պարտքը վտանգավոր։

10. Որո՞նք են ժամանակակից հարկային համակարգի գործունեության մեջ վճարունակության սկզբունքի կիրառման հիմնական դժվարությունները:

11. Ինչո՞ւ է կորպորատիվ եկամտահարկը կապված կրկնակի հարկման խնդրի հետ:

12. Ո՞րն է տալիս ավելի ճշգրիտ պատկերացում հարկային բեռի մասին՝ մարգինալ հարկի դրույքաչափը, թե՞ միջին հարկային դրույքաչափը:

13. Բերե՛ք ուղղակի և անուղղակի հարկերի օրինակներ:

14. Ի՞նչ կապ կա հարկային դրույքաչափերի, պետական ​​բյուջեի եկամուտների և հարկային բազայի աճի միջև։

15. Ներկառուցված կայունությունը կարո՞ղ է բավարար պայման համարվել հարկաբյուջետային համակարգի հաջող գործունեության համար: Հայեցողական քաղաքականության կարիք կա՞։

16. Եթե պետական ​​ծախսերը և հարկերը միաժամանակ ավելանան նույն չափով, ի՞նչ կլինի արտադրանքի հետ:

17. Ինչո՞ւ են առաջարկի կողմի տնտեսագիտության կողմնակիցներն ավելի շատ կենտրոնացած հարկերի կրճատման վրա խթանող հարկաբյուջետային քաղաքականություն վարելիս, քան պահանջարկի կողմի տնտեսության կողմնակիցները (քեյնսյանները):

Տնտեսության մակրոտնտեսական կարգավորումը ներառում է երկու բաղադրիչ.

1. Դրամավարկային քաղաքականություն (տե՛ս ավելի վաղ);

2. Պետության հարկաբյուջետային քաղաքականություն (հարկաբյուջետային քաղաքականություն)՝ պետական ​​ծախսերը և հարկումը կարգավորող պետական ​​միջոցների համալիր։

հարկաբյուջետային քաղաքականությունը- Սա տնտեսության պետական ​​կարգավորում է, որն իրականացվում է կառավարության կողմից՝ հարկերի և պետական ​​ծախսերի միջոցով։ Հարկաբյուջետային քաղաքականության նպատակը տնտեսական աճի արագացումն է. զբաղվածության և գնաճի վերահսկում; տնտեսական ճգնաժամերին հակազդեցություն և դրանց հարթեցում։

Հարկաբյուջետային քաղաքականության լծակներ.

1. Հարկային դրույքաչափերի փոփոխություն;

2. Պետական ​​գնումների ծավալի փոփոխություն.

3. Փոխանցումների ծավալի փոփոխություն.

Կախված այն փուլից, որում գտնվում է տնտեսությունը, առանձնանում են հարկաբյուջետային քաղաքականության երկու տեսակ.

1. Խթանում;

2. Զսպող.

Խթանող (ընդարձակող) հարկաբյուջետային քաղաքականությունՕգտագործվում է արտադրության անկման, բարձր գործազրկության, ցածր բիզնես ակտիվության ժամանակ։ Այն ուղղված է արտադրության և բնակչության զբաղվածության ծավալների մեծացմանը՝ 1. պետական ​​գնումների և տրանսֆերտների ավելացման, 2. հարկերի նվազեցման միջոցով։

Սխեմատիկորեն խթանման քաղաքականության ազդեցությունը հետևյալն է.

Գործողություն 1. Պետական ​​գնումներն ավելանում են. Արդյունքում՝ աճում է համախառն պահանջարկը, իսկ արտադրությունը՝ աճում։

2 գործողություն. Հարկերը նվազում են. Արդյունքում աճում է համախառն առաջարկը, մինչդեռ գների մակարդակը նվազում է։

Զսպող (սահմանափակող) քաղաքականությունկիրառվել է տնտեսական բումի ժամանակ։ Այն ուղղված է գործարար ակտիվության զսպմանը, արտադրության ծավալների կրճատմանը, ավելորդ զբաղվածության վերացմանը, գնաճի նվազեցմանը`

1. Պետական ​​գնումների և փոխանցումների կրճատում.

2. Հարկերի ավելացում.

Սխեմատիկորեն զսպող քաղաքականության ազդեցությունը հետևյալն է.

1. Գործողություն. կրճատել պետական ​​գնումները: Արդյունքում կրճատվում է համախառն պահանջարկը, իսկ արտադրությունը՝ նվազում։

2. Գործողություն. Հարկերն ավելանում են. Արդյունքում նվազում է ձեռնարկատերերի կողմից համախառն առաջարկը և տնային տնտեսությունների կողմից համախառն պահանջարկը, իսկ գների մակարդակը բարձրանում է։

Կախված տնտեսության վրա հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքների ազդեցության մեթոդից՝ առանձնանում են.

1. Հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականություն;

2. Ավտոմատ (ոչ հայեցողական) հարկաբյուջետային քաղաքականություն.

Հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականություններկայացնում է գիտակցված օրենսդրական փոփոխությունպետական ​​գնումները (G) և հարկերը (T)՝ տնտեսությունը կայունացնելու նպատակով։ Այս փոփոխություններն արտացոլված են պետական ​​բյուջեում։

«Հանրային գնումների» գործիքի հետ աշխատելիս կարող է առաջանալ բազմապատկիչ էֆեկտ: Բազմապատկիչ էֆեկտի էությունն այն է, որ վիճակի աճը: տնտեսությունում կատարվող ծախսերը հանգեցնում են ազգային եկամուտների ավելացման բ մասին ավելի մեծ արժեք (ազգային եկամտի բազմապատկիչ բազմապատկիչ ընդլայնում):

Բազմապատկիչ բանաձևը «վիճակ. ձեռք է բերում":

Y=1=1

G 1 - MPS MPS

որտեղ, ?Y - եկամուտների աճ; Գ - պետության աճ. գնումներ; MPC - սպառման սահմանային հակում; MPS-ը խնայելու մարգինալ հակումն է:

Այսպիսով, Y G = 1? ?Գ

Հարկերի ազդեցությունը ազգային եկամտի ծավալի վրա իրականացվում է հարկային մուլտիպլիկատորի մեխանիզմով։ Հարկերի բազմապատկիչն ավելի փոքր ազդեցություն ունի համախառն պահանջարկի կրճատման վրա, քան այն մեծացնելու համար պետական ​​ծախսերի բազմապատկիչը: Հարկերի ավելացումը հանգեցնում է ՀՆԱ-ի (ազգային եկամտի) նվազմանը, իսկ հարկերի նվազմանը` դրա աճին։

Բազմապատկիչ էֆեկտի էությունն այն է, որ հարկերի կրճատմամբ տեղի է ունենում սպառողների կողմից ընդհանուր եկամտի և պլանավորված ծախսերի բազմակի (բազմապատկիչ) ընդլայնում, իսկ ձեռնարկատերերի կողմից արտադրության մեջ ներդրումների ավելացում:

Հարկային բազմապատկիչ բանաձև.

Y = - MPC = - MPC

T MPS 1 - MPS

որտեղ, ?Տ - հարկերի ավելացում

Այսպիսով, Y T = - MRS? ?Տ

Երկու գործիքներն էլ կարող են կիրառվել միաժամանակ (համակցված հարկաբյուջետային քաղաքականություն): Այնուհետև բազմապատկիչ բանաձևը ստանում է ձև.

Y = ?Y G + ?Y T = ?G ? (1 - MPC) / (1 - MPC) = ?G ? մեկ

Համակցված քաղաքականությունը կարող է հանգեցնել կամ բյուջեի դեֆիցիտի (եթե երկիրը գտնվում է ռեցեսիայի մեջ), կամ բյուջեի ավելցուկի (եթե երկիրը գտնվում է տնտեսական վերականգնման փուլում):

Հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականության թերությունն այն է, որ.

1. Որոշումների կայացման և տնտեսության վրա դրանց ազդեցության միջև ժամանակային ընդմիջում կա.

2. Կան վարչական ուշացումներ.

Գործնականում պետական ​​ծախսերի և հարկային եկամուտների մակարդակը կարող է փոխվել, եթե անգամ կառավարությունը համապատասխան որոշումներ չընդունի։ Սա բացատրվում է ներկառուցված կայունության առկայությամբ, որը որոշում է ավտոմատ (պասիվ, ոչ հայեցողական) հարկաբյուջետային քաղաքականությունը։ Ներկառուցված կայունությունը հիմնված է մեխանիզմների վրա, որոնք գործում են ինքնակարգավորվող ռեժիմով և ավտոմատ կերպով արձագանքում են տնտեսության վիճակի փոփոխություններին: Նրանք կոչվում են ներկառուցված (ավտոմատ) կայունացուցիչներ:

Ոչ հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականություն (ավտոմատ)- սա քաղաքականություն է, որը հիմնված է ներկառուցված կայունացուցիչների (մեխանիզմների) գործողության վրա, որոնք ինքնաբերաբար մեղմացնում են տնտեսական ցիկլի տատանումները:

Ներկառուցված կայունացուցիչները ներառում են.

1. Հարկային եկամուտների փոփոխություն. Հարկերի չափը կախված է բնակչության և ձեռնարկությունների եկամուտներից։ Արտադրության անկման ժամանակահատվածում եկամուտները կսկսեն նվազել, ինչն ինքնաբերաբար կնվազեցնի հարկային մուտքերը բյուջե։ Հետևաբար կավելանան բնակչության և ձեռնարկությունների մոտ մնացած եկամուտները։ Դա որոշակիորեն կդանդաղեցնի համախառն պահանջարկի անկումը, ինչը դրականորեն կանդրադառնա տնտեսության զարգացման վրա։

Նույն ազդեցությունն ունի հարկային համակարգի առաջադեմ լինելը։ Ազգային արտադրության ծավալների նվազմամբ եկամուտները կրճատվում են, բայց նվազեցվում են նաև հարկային դրույքաչափերը, ինչը ուղեկցվում է ինչպես գանձարան մուտքագրվող հարկային եկամուտների բացարձակ գումարի, այնպես էլ հասարակության եկամուտներում դրանց մասնաբաժնի նվազմամբ։ Արդյունքում, համախառն պահանջարկի անկումը կլինի ավելի մեղմ.

2. Գործազրկության նպաստների համակարգը. Այսպիսով, զբաղվածության մակարդակի աճը բերում է հարկերի ավելացման, որոնց միջոցով ֆինանսավորվում են գործազրկության նպաստները։ Արտադրության անկման պայմաններում գործազուրկների թիվն ավելանում է, ինչը նվազեցնում է համախառն պահանջարկը։ Սակայն, միաժամանակ, աճում են նաև գործազրկության նպաստի չափերը։ Սա աջակցում է սպառմանը, դանդաղեցնում է պահանջարկի անկումը և, հետևաբար, հակազդում է ճգնաժամի սրմանը։ Նույն ավտոմատ ռեժիմով գործում են եկամուտների և սոցիալական վճարների ինդեքսավորման համակարգերը.

3. Ֆիքսված դիվիդենտային համակարգ, ֆերմերային տնտեսությունների աջակցության ծրագրեր, կորպորատիվ խնայողություններ, անձնական խնայողություններ և այլն:

Ներկառուցված կայունացուցիչները նվազեցնում են համախառն պահանջարկի փոփոխությունները և դրանով իսկ օգնում կայունացնել ազգային արտադրանքի արտադրանքը: Նրանց գործողությունների շնորհիվ է, որ փոխվել է տնտեսական ցիկլի զարգացումը. արտադրության անկումները դարձել են ավելի քիչ խորը և կարճատև: Նախկինում դա հնարավոր չէր, քանի որ հարկերի դրույքաչափերն ավելի ցածր էին, իսկ գործազրկության նպաստներն ու սոցիալական վճարները՝ չնչին:

Ոչ հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականության հիմնական առավելությունն այն է, որ դրա գործիքները (ներկառուցված կայունացուցիչները) անմիջապես ակտիվանում են տնտեսական պայմանների ամենափոքր փոփոխության դեպքում, այսինքն. գործնականում ժամանակային ուշացում չկա:

Ավտոմատ հարկաբյուջետային քաղաքականության թերությունն այն է, որ այն միայն օգնում է հարթել ցիկլային տատանումները, բայց չի կարող վերացնել դրանք:

Պարզելու համար, թե արդյոք ճիշտ է կառավարության վարած հարկաբյուջետային քաղաքականությունը, պետք է գնահատել դրա արդյունքները։ Ամենից հաճախ այդ նպատակով օգտագործվում է պետական ​​բյուջեի վիճակը, քանի որ հարկաբյուջետային քաղաքականության իրականացումն ուղեկցվում է բյուջեի դեֆիցիտի կամ ավելցուկի աճով կամ նվազումով։

Ուղարկել ձեր լավ աշխատանքը գիտելիքների բազայում պարզ է: Օգտագործեք ստորև ներկայացված ձևը

Ուսանողները, ասպիրանտները, երիտասարդ գիտնականները, ովքեր օգտագործում են գիտելիքների բազան իրենց ուսումնառության և աշխատանքի մեջ, շատ շնորհակալ կլինեն ձեզ:

Տեղակայված է http://www.allbest.ru/ կայքում

Պլանավորել

Ներածություն

Գլուխ 1. Հարկաբյուջետային քաղաքականության հայեցակարգը, դրա նպատակներն ու գործիքները

1.1 Հարկաբյուջետային քաղաքականության հայեցակարգը

1.2 Հարկաբյուջետային քաղաքականության տեսակները

1.3 Հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքներ

Գլուխ 2. Պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետությունը

2.1 Խնդրի շարադրանք և հետազոտության մեթոդաբանություն

2.2 Հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետության գնահատման տնտեսական մեթոդներ

2.3 Հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետության գնահատման վերլուծական մեթոդներ

Գլուխ 3. Ռուսաստանում հարկաբյուջետային քաղաքականության առանձնահատկությունները

3.1 Հարկաբյուջետային քաղաքականության ուժեղ և թույլ կողմերը

3.2 Ռուսական պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության զարգացման հեռանկարները

Եզրակացություն

Օգտագործված գրականության ցանկ

Ներածություն

Պետության հիմնական խնդիրն իր զարգացման բոլոր փուլերում տնտեսության կայունացումն է։ Ներկայումս պետությունն ակտիվորեն կիրառում է տնտեսության մեջ միջամտության գործիքներ։ Շուկայական տնտեսության մեջ պետական ​​միջամտության հիմնական 2 տեսակները ներառում են հարկաբյուջետային և դրամավարկային քաղաքականությունը։

Այս դասընթացի աշխատանքի նպատակն է ուսումնասիրել պետության հարկաբյուջետային կամ այսպես կոչված հարկաբյուջետային քաղաքականությունը: Մեծ է հարկաբյուջետային քաղաքականության դերը համապարփակ տնտեսական կառավարման մեջ։ Որպես տնտեսության պետական ​​կարգավորման կարևորագույն գործիքներից մեկը՝ ուղղակիորեն ձևավորում է պետական ​​բյուջեն, պետական ​​դրամական եկամուտները։ Շուկայական պայմաններում հարկաբյուջետային քաղաքականությունը պետական ​​տնտեսական քաղաքականության առանցքային մասն է։

Հարկաբյուջետային քաղաքականությունը, որպես պետության ֆինանսական քաղաքականության կարևորագույն տարր, իրականացնում է մի շարք կարևոր գործառույթներ, ինչպիսիք են պետության գործունեության համար անհրաժեշտ միջոցների մոբիլիզացումը և ներգրավումը, դրանց բաշխումը երկրի սոցիալ-տնտեսական խնդիրները լուծելու համար։

Հարկաբյուջետային քաղաքականության տեսական հիմքերը լավ զարգացած են։ Բայց տնտեսական գիտության այս ոլորտն իրեն չի սպառել։ Հարկաբյուջետային քաղաքականության իրականացման բազմաթիվ վիճահարույց և չլուծված խնդիրներ, դրա ազդեցությունը պետության զարգացման վրա պահանջում են հետագա կատարելագործում և լուծումներ։ Նախկինում երկար ժամանակ հարկաբյուջետային քաղաքականությունը տնտեսագետների կողմից դիտարկվում էր միայն երկրի արտադրանքի բաշխման համամասնությունների տեսանկյունից։

Հարկաբյուջետային քաղաքականության ուսումնասիրության արդիականությունը հանգեցրեց այս դասընթացի թեմայի ընտրությանը: Շուկայական տնտեսության մեջ հատկապես կարևոր է իմանալ հարկաբյուջետային քաղաքականության էությունը, գործառույթները, տեսակներն ու գործիքները, ինչպես նաև դրա գործողության մեխանիզմը՝ երկրի ներկա իրավիճակում ավելի ճիշտ կողմնորոշվելու համար՝ ճիշտ կառավարում իրականացնելու համար։ որոշումը։

Մեր աշխատանքի նպատակն էր ուսումնասիրել պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության իրականացման մեխանիզմը։

Այս դասընթացի աշխատանքի հիմնական նպատակներն են ուսումնասիրել.

հարկաբյուջետային քաղաքականության էական բնութագրերը,

հարկաբյուջետային քաղաքականության տեսակները,

հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքներ,

Պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետությունը

Հաշվի առնելով հարկաբյուջետային քաղաքականության ուսումնասիրության արդիականությունը, զարմանալի չէ նշել, որ այս թեման ուսումնասիրվել է բազմաթիվ տնտեսագետների կողմից, ովքեր յուրովի պատասխանել են հարկաբյուջետային քաղաքականության էությանը, դրա գործիքների ազդեցությանը տնտեսական իրավիճակի վրա: պետությունը։ Գործնականում բոլոր դասագրքերում մեծ ուշադրություն է դարձվում հարկաբյուջետային քաղաքականության խնդիրներին, դրա գործունեության մեխանիզմներին։

Այս դասընթացի աշխատանքի թեմայի վրա աշխատելիս օգտագործվել են օտարերկրյա և հայրենական հեղինակների աշխատանքները՝ նվիրված պետության ֆինանսական քաղաքականությանը, դասագրքեր, հոդվածներ տնտեսական ամսագրերում և թերթերում, վիճակագրական տվյալներ, ինչպես նաև նյութեր ինտերնետ կայքերից:

Գլուխ 1. Հարկաբյուջետային քաղաքականության հայեցակարգը, դրա նպատակներն ու գործիքները

1.1 Հարկաբյուջետային քաղաքականության հայեցակարգը

Հարկաբյուջետային քաղաքականությունը պետական ​​ծախսերի և հարկերի հետ կապված կարգավորման համակարգ է: Պետական ​​ծախսերը վերաբերում են պետության ինստիտուտի պահպանման ծախսերին, ինչպես նաև ապրանքների և ծառայությունների պետական ​​գնումներին: Դրանք կարող են լինել տարբեր տեսակի գնումներ, օրինակ՝ ճանապարհների, դպրոցների, բուժհաստատությունների, մշակութային օբյեկտների կառուցում, գյուղմթերքների գնումներ, արտաքին առևտրի գնումներ, ռազմական տեխնիկայի գնումներ և այլն: Հիմնական տարբերակիչ հատկանիշը. Այս բոլոր գնումներից այն է, որ սպառողն ինքը պետությունն է: Սովորաբար պետական ​​գնումների մասին խոսելիս դրանք բաժանվում են երկու տեսակի՝ պետության սեփական սպառման համար, որոնք քիչ թե շատ կայուն են, և գնումներ շուկայի կարգավորման համար։

Պետական ​​ծախսերը էական դեր են խաղում հասարակության սոցիալ-տնտեսական զարգացման գործում։ Պետական ​​բյուջեի մեծ դեֆիցիտը, որը ձևավորվել է Ռուսաստանում, գերազանցում է ողջամիտ սահմանները և հանգեցնում ազգային տնտեսության ֆինանսական անհավասարակշռության։ Ուստի խիստ արդիական է պետական ​​ծախսերի արդյունավետության բարձրացման, սոցիալ-տնտեսական զարգացման կայունության ապահովման, տնտեսական աճի նոր որակի ձևավորման գործում նրանց կարգավորիչ դեր տալու հարցը։

Պետք է ընդգծել, որ ցանկացած պետություն, անկախ իր քաղաքական համակարգից, վարում է այս կամ այն ​​հարկաբյուջետային քաղաքականությունը, քանի որ իր գոյության և գործունեության համար անհրաժեշտ են ֆինանսական միջոցներ, որոնք ստանում է հարկերից։ Բայց հարկաբյուջետային քաղաքականության հիմնական խնդիրը ոչ այնքան հավասարակշռված բյուջե ապահովելն է, որքան մակրոտնտեսական համակարգը։ Անբավարար մասնավոր ծախսերի դեպքում պետական ​​ծախսերի ավելացումն անհրաժեշտ է համախառն պահանջարկը պահպանելու համար: Բնակչության սպառողական ծախսերը, ձեռնարկությունների ներդրումների վրա կատարվող ծախսերը կատարվում են առանձին սուբյեկտների կողմից և միշտ չէ, որ փոխհամատեղելի են միմյանց հետ։ Հարկաբյուջետային քաղաքականությունը թույլ է տալիս կարգավորել ՀՆԱ-ի դինամիկան ցանկալի ուղղությամբ:

Պետական ​​ծախսերի և հարկերի քաղաքականությունը տնտեսության պետական ​​կարգավորման կարևորագույն գործիքներից է, որն ուղղված է տնտեսական զարգացման կայունացմանը։ Պետական ​​ծախսերը և հարկերը ուղղակիորեն ազդում են ընդհանուր ծախսերի մակարդակի, հետևաբար՝ ազգային արտադրության և զբաղվածության ծավալների վրա։ Այս առումով հայտնի արևմտյան տնտեսագետ Ջ. հարկաբյուջետային ծախսերը տնտեսական

Հարկաբյուջետային քաղաքականությունը բավականին ուժեղ գործիք է տնտեսական զարգացման ցիկլային բնույթի բացասական երեւույթների դեմ պայքարում։ Ըստ էության, հարկաբյուջետային քաղաքականության հիմնական խնդիրն է մեղմել շուկայական տարրի թերությունները` գիտակցաբար ազդելով շուկայում համախառն պահանջարկի և համախառն առաջարկի վրա: Բայց նկատի ունեցեք, որ տնտեսության մեջ ոչ մի գործիք 100%-ով կատարյալ չէ:

Հարկաբյուջետային պետությունը ազդում է ազգային արտադրության ավելացման կամ նվազման վրա՝ փոփոխելով հարկերի դրույքաչափերը և պետական ​​ծախսերը: Այս գործողությունների տեսական հիմնավորումը ամերիկացի տնտեսագետ Ա.Լաֆերի հաշվարկներն էին, ով ապացուցեց, որ հարկերի կրճատման արդյունքը տնտեսության վերականգնումն է և պետական ​​եկամուտների ավելացումը (Լաֆերի կորը)։

Գրաֆիկորեն Լաֆերի կորը այսպիսի տեսք ունի (նկ. 1):

Նկար 1- Լաֆերի կորը

Այս գրաֆիկի աբսցիսան ցույց է տալիս r տոկոսադրույքը, իսկ օրդինատը՝ R հարկային եկամուտների չափը: Եթե r=0, պետությունը հարկային եկամուտ չի ստանա: Հենց որ r = 100%, արտադրության բոլոր խթաններն ամբողջությամբ անհետանում են (քանի որ արտադրողների բոլոր եկամուտները հանվում են), այսինքն՝ պետության համար արդյունքը նույնն է՝ զրո։ Ցանկացած այլ արժեքների համար (r<0<100%) государство налоговые поступления в том или ином размере получает. При каком-то конкретном значении ставки (r=r0) общая сумма этих поступлений становится максимальной (R0=Rmax). Отсюда вытекает следующий вывод: рост процентной ставки только до определенного значения (r=r0) ведет к увеличению налоговых поступлений, дальнейшее же ее повышение обусловливает, напротив, их уменьшение. Так, R0>R1, R0>R2.

Լաֆերի կորի ընդհանուր հատկությունները կարելի է բնութագրել հետևյալ կերպ. քանի որ երբ հարկային ճնշումը թուլանում է, արտադրության որոշ սուբյեկտներ սկսում են ավելի ինտենսիվ աշխատել՝ առավելագույնի հասցնելով իրենց եկամուտը, իսկ մյուսները ավելի քիչ ջանքերով հասնում են վերջինիս ցանկալի արժեքին՝ կորին։ Քննարկվողը հարթ է և համեմատաբար թույլ է արձագանքում հարկային դրույքաչափերի աննշան փոփոխություններին: Բացի այդ, տնտեսվարող սուբյեկտների արձագանքը այդ տեմպերի դինամիկային ի հայտ է գալիս ոչ թե ակնթարթորեն, այլ որոշակի ժամանակային ընդմիջումից հետո։

Լաֆերի կորը արտացոլում է կառավարության եկամուտների աճի օբյեկտիվ կախվածությունը ցածր հարկային դրույքաչափերից: Միաժամանակ, հնարավոր չէ տեսականորեն բացահայտել r0-ի արժեքը, այն որոշվում է էմպիրիկ եղանակով։ Այս դեպքում չափազանց կարևոր է բացահայտել, թե որտեղ է գտնվում փաստացի հարկի դրույքաչափը՝ r0-ից աջ, թե ձախ: Եվ քանի որ արմատական ​​մակրոտնտեսական փորձարկումները հղի են լուրջ ցնցումներով, այս հարցին սովորաբար պատասխանում են որոշակի ճյուղերում հարկային արտոնությունների նկատմամբ արտադրողների արձագանքի վերլուծության հիման վրա:

1.2 Հարկաբյուջետային քաղաքականության տեսակները

Ֆիսկալը (հարկաբյուջետային քաղաքականությունը) տնտեսության կարգավորման համակարգ է պետական ​​ծախսերի և հարկերի փոփոխությունների միջոցով։

Գոյություն ունեն հարկաբյուջետային քաղաքականության հայեցողական և ավտոմատ ձևեր։ Հայեցողական քաղաքականությունը վերաբերում է հարկերի և պետական ​​ծախսերի մանևրմանը` ազգային արտադրության իրական ծավալը փոխելու, զբաղվածության մակարդակը և գնաճի մակարդակը վերահսկելու նպատակով: Հարկաբյուջետային քաղաքականության այս ձևին հակադրվում է դրա ավտոմատ ձևը։ «Ավտոմատիզմը» «ներկառուցված կայունություն» է, որը հիմնված է հարկային համակարգի կողմից բյուջեի եկամուտների ապահովման վրա՝ կախված տնտեսական ակտիվության մակարդակից։

Ավտոմատ հարկաբյուջետային քաղաքականություն. Ավտոմատ հարկաբյուջետային քաղաքականությունը տնտեսական մեխանիզմ է, որը նվազեցնում է զբաղվածության և արտադրանքի մակարդակների ցիկլային տատանումների ամպլիտուդը՝ չդիմելով կառավարության տնտեսական քաղաքականության հաճախակի փոփոխություններին: Դրա ներկառուցված կայունացուցիչները՝ եկամտահարկերը, գործազրկության նպաստները, աշխատողների վերապատրաստման ծրագրերի ծախսերը և այլն, սկզբունքորեն անհրաժեշտ են, դրանք նվազեցնում են տնտեսական ցիկլի ընթացքում տատանումների ամպլիտուդը։ Օրինակ, եթե տնտեսությունը գտնվում է ռեցեսիայի մեջ, հարկման սահմանային դրույքաչափը նվազեցվում է հարկվող եկամտի նվազման պատճառով. տնօրինվող եկամուտը կնվազի նաև այն պատճառով, որ ավելանում են սոցիալական վճարները։ Միևնույն ժամանակ, տնօրինվող եկամուտն ավելի փոքր չափով է կրճատվում՝ համեմատած մինչև հարկումը։ Նվազման պայմաններում սպառման մարգինալ ուժը մեծանում է, քանի որ նրանք, ովքեր ստանում են գործազրկության նպաստ, այն գրեթե ամբողջությամբ օգտագործում են սպառման համար: Եթե ​​տնտեսությունը վերելք է ապրում, ապա տնօրինվող եկամուտը չի աճում նույն չափով, ինչքան ընդհանուր եկամուտը մինչև հարկումը, քանի որ հարկերի դրույքաչափերը բարձրանում են, իսկ սոցիալական տրանսֆերտները նվազում են: Ավտոմատ կայունացուցիչների մեկ այլ առավելությունն այն է, որ նրանք նվազեցնում են եկամուտների անհավասարությունը: Առաջադիմական եկամտահարկը և տրանսֆերտային վճարումները եկամուտներն աղքատների օգտին վերաբաշխելու գործիքներ են: Բացի այդ, համակարգում արդեն իսկ ներդրված են կայունացուցիչներ, դրանք գործի դնելու համար ոչ օրենսդիր, ոչ գործադիր իշխանությունից որոշում չի պահանջվում: Դրանց էությունը կայանում է նրանում, որ հարկային դրույքաչափերը կապեն ստացված եկամտի չափի հետ: Գրեթե բոլոր հարկերը կառուցված են այնպես, որ թույլ են տալիս հարկային եկամուտների աճը զուտ ազգային արդյունքի աճով։ Սա վերաբերում է անձնական եկամտահարկին, որն իր բնույթով պրոգրեսիվ է. եկամտահարկ; Ավելացված արժեքի; վաճառքի հարկ, ակցիզ.

Նկար 2-ում ներկայացված են ներկառուցված կայունացուցիչները: Դրա վրա պետական ​​ծախսերի չափը հաստատուն է։ Իրականում դրանք փոխվում են։ Բայց այս փոփոխությունները կախված են խորհրդարանի ու կառավարության որոշումներից, այլ ոչ թե ՀՆԱ-ի աճից։ Հետևաբար, գրաֆիկը ցույց չի տալիս ուղղակի կապ պետական ​​ծախսերի և NNP-ի աճի միջև: Հարկային եկամուտներն աճում են բումի ժամանակ. Դա պայմանավորված է նրանով, որ վաճառքներն ու եկամուտները աճում են: Հարկերի միջոցով եկամտի մի մասի դուրսբերումը սահմանափակում է տնտեսական աճի և գնաճի տեմպերը։ Գործող ուժերի արդյունքում, կառավարության ջանքերից բացի, կանխվում է առողջացման ընթացքում անհավասարակշռության պատճառով տնտեսության գերտաքացումը։

Նկար 2 - Ներկառուցված կայունացուցիչներ, որտեղ. G - պետական ​​ծախսեր; T - հարկային եկամուտներ

Այս ժամանակահատվածում հարկային եկամուտները գերազանցում են պետական ​​ծախսերը (T>G): Գոյություն ունի ավելցուկ՝ պետական ​​բյուջեի ավելցուկ, որը թույլ է տալիս մարել տնտեսության ճնշված ժամանակահատվածում ստանձնած պետական ​​պարտքի պարտավորությունները։

Գրաֆիկը նաև ցույց է տալիս հարկային եկամուտների անկումը այն ժամանակահատվածում, երբ NNP-ը նվազում է, այսինքն՝ արտադրությունը նվազում է, ինչը հանգեցնում է պետական ​​բյուջեի դեֆիցիտի ձևավորմանը (G>T): Եթե ​​տնտեսական ճգնաժամի ժամանակ հարկային եկամուտների ծավալը մնար նույն մակարդակի վրա, ապա բիզնեսի համար տնտեսական միջավայրը կնշանակեր ավելի բարձր տնտեսական ռիսկեր, ինչը կհանգեցներ արտադրության հետագա կրճատմանը։ Սա նշանակում է, որ այս ժամանակահատվածում հարկային եկամուտների նվազումն օբյեկտիվորեն պաշտպանում է հասարակությանը ճգնաժամի աճից և թուլացնում է արտադրության անկումը։

Ներկառուցված կայունացուցիչները չեն վերացնում ցիկլային տատանումների պատճառները, այլ միայն սահմանափակում են այդ տատանումների շրջանակը: Հետևաբար, ներկառուցված տնտեսական կայունացուցիչները սովորաբար զուգակցվում են կառավարության հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականության միջոցառումների հետ, որոնք ուղղված են ռեսուրսների լիարժեք կիրառման ապահովմանը:

Հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականությունը ներառում է պետական ​​ծախսերի և հարկերի կարգավորում՝ արտադրանքի և զբաղվածության ցիկլային տատանումները վերացնելու, գների կայունացման և տնտեսական աճը խթանելու նպատակով: ԱՄՆ-ում 1946 թվականի զբաղվածության մասին օրենքը և 1978 թվականի Լեմփրի-Հոքինսի ակտը դաշնային կառավարությանը պատասխանատու են դարձնում լիարժեք զբաղվածություն ապահովելու համար՝ դրամավարկային և հարկաբյուջետային քաղաքականության կիրառմամբ: Այս խնդիրը չափազանց դժվար է բազմաթիվ պատճառներով, հատկապես այն պատճառով, որ պետական ​​միջոցները ծախսվում են բազմաթիվ ծրագրերի վրա, ոչ միայն տնտեսությունը կայունացնելու և տնտեսական աճ ապահովելու համար, օրինակ՝ սոցիալական ապահովության ծրագրեր, երկրի ճանապարհային ցանցի հզորացում, հեղեղումների վերահսկում, կրթության բարելավում, հին ու վտանգավոր կամուրջների փոխարինում, շրջակա միջավայրի պահպանում, հիմնարար հետազոտություն.

Հայեցողական քաղաքականության երկու տեսակ կա.

խթանող,

Զսպող.

Խթանող հարկաբյուջետային քաղաքականությունն իրականացվում է ռեցեսիայի, դեպրեսիայի ժամանակ, ներառում է պետական ​​ծախսերի ավելացում, հարկերի կրճատում և հանգեցնում բյուջեի դեֆիցիտի:

Կարճաժամկետ հեռանկարում այն ​​նպատակ ունի հաղթահարել տնտեսության ցիկլային անկումը և ենթադրում է պետական ​​ծախսերի ավելացում, հարկերի կրճատում կամ այդ միջոցների համակցություն:

Երկարաժամկետ հեռանկարում հարկերի կրճատման քաղաքականությունը կարող է ընդլայնել արտադրության գործոնների առաջարկը և մեծացնել տնտեսական ներուժը։

Այս նպատակների իրականացումը կապված է համապարփակ հարկային բարեփոխումների իրականացման հետ, որն ուղեկցվում է Կենտրոնական բանկի սահմանափակող դրամավարկային քաղաքականությամբ և պետական ​​ծախսերի կառուցվածքի օպտիմալացման փոփոխությամբ։

Կծկվող հարկաբյուջետային քաղաքականությունն իրականացվում է բումի և գնաճի ժամանակաշրջանում, ներառում է պետական ​​ծախսերի կրճատում, հարկերի ավելացում և հանգեցնում է պետական ​​բյուջեի ավելցուկի:

Այն նպատակ ունի սահմանափակել տնտեսության ցիկլային վերականգնումը և ենթադրում է պետական ​​ծախսերի կրճատում, հարկերի ավելացում կամ այդ միջոցառումների համակցություն:

Կարճաժամկետ կտրվածքով այս միջոցները նվազեցնում են պահանջարկով պայմանավորված գնաճը՝ գործազրկության աճի և արտադրության անկման գնով: Երկարաժամկետ հեռանկարում աճող հարկային սեպը կարող է հիմք հանդիսանալ համախառն առաջարկի նվազման և ստագֆլյացիայի մեխանիզմի (ռեցեսիա կամ տնտեսական զարգացման զգալի դանդաղում) ներդրման համար, հատկապես, երբ պետական ​​ծախսերը համաչափորեն կրճատվում են ամբողջ բյուջեով։ կետերն ու առաջնահերթությունները չեն ստեղծվում աշխատաշուկայի ենթակառուցվածքներում պետական ​​ներդրումների օգտին:

Ե՛վ հայեցողական, և՛ ավտոմատ հարկաբյուջետային քաղաքականությունը կարևոր դեր է խաղում պետության կայունացման միջոցառումներում, բայց ոչ մեկը, ոչ մյուսը բոլոր տնտեսական հիվանդությունների համադարման չեն: Ինչ վերաբերում է ավտոմատ քաղաքականությանը, ապա դրա ներկառուցված կայունացուցիչները կարող են միայն սահմանափակել տնտեսական ցիկլի տատանումների շրջանակը և խորությունը, բայց նրանք ի վիճակի չեն ամբողջությամբ վերացնել այդ տատանումները:

Էլ ավելի շատ խնդիրներ են առաջանում հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականության վարման հարցում։ Դրանք ներառում են.

Որոշումների կայացման և տնտեսության վրա դրանց ազդեցության միջև ժամանակային ընդմիջման առկայությունը.

վարչական ուշացումներ;

Խթանման միջոցների նախասիրություն (հարկերի կրճատումը քաղաքականապես տարածված է, սակայն հարկերի բարձրացումը կարող է արժենալ խորհրդարանականներին իրենց կարիերան):

Թե՛ ավտոմատ, թե՛ հայեցողական քաղաքականության գործիքների խելամիտ օգտագործումը կարող է էապես ազդել սոցիալական արտադրության և զբաղվածության դինամիկայի վրա, նվազեցնել գնաճը և լուծել այլ տնտեսական խնդիրներ:

1.3 Հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքներ

Հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքակազմը ներառում է պետական ​​սուբսիդիաները, տարբեր տեսակի հարկերի մանիպուլյացիա (անձնական եկամտահարկ, կորպորատիվ հարկ, ակցիզներ)՝ փոխելով հարկերի դրույքաչափերը կամ միանվագ հարկերը: Բացի այդ, հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքները ներառում են տրանսֆերտային վճարումներ և պետական ​​ծախսերի այլ տեսակներ: Տարբեր գործիքներ տարբեր կերպ են ազդում տնտեսության վրա։ Օրինակ, միանվագ հարկի ավելացումը նվազեցնում է ընդհանուր ծախսերը, բայց չի փոխում բազմապատկիչը, մինչդեռ անձնական եկամտահարկի դրույքաչափերի բարձրացումը կհանգեցնի ինչպես ընդհանուր ծախսերի, այնպես էլ բազմապատկիչի նվազմանը: Տարբեր տեսակի հարկերի՝ անձնական եկամտահարկի, կորպորատիվ հարկի կամ ակցիզային հարկի ընտրությունը որպես ազդեցության գործիք ունի այլ ազդեցություն տնտեսության վրա՝ ներառյալ տնտեսական աճի և տնտեսական արդյունավետության վրա ազդող խթանները: Պետական ​​ծախսերի որոշակի տեսակի ընտրությունը նույնպես կարևոր է, քանի որ մուլտիպլիկատիվ էֆեկտը յուրաքանչյուր դեպքում կարող է տարբեր լինել: Օրինակ, տնտեսական քաղաքականության մասնագետների շրջանում կարծիք կա, որ պաշտպանության ծախսերն ավելի փոքր բազմապատկիչ են ապահովում, քան պետական ​​ծախսերի այլ տեսակները։

Կախված ցիկլի փուլից, որում գտնվում է տնտեսությունը, և դրան համապատասխան հարկաբյուջետային քաղաքականության տեսակից, պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքներն օգտագործվում են տարբեր ձևերով։ Այսպիսով, հարկաբյուջետային քաղաքականության խթանման գործիքներն են.

պետական ​​գնումների ավելացում;

հարկերի կրճատումներ;

տրանսֆերտների ավելացում։

Կծկվող հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքներն են.

պետական ​​գնումների կրճատում;

հարկերի ավելացում;

տրանսֆերտների կրճատում.

Հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքների մի փոքր այլ ցանկը ներկայացված է ակադեմիկոս Գ.Պ.Ժուրավլևայի «Տնտեսագիտություն» դասագրքում: Գրականության այս աղբյուրի համաձայն, հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքներն են հանրային աշխատանքները, տրանսֆերտային վճարումների փոփոխությունը և հարկերի դրույքաչափերի մանիպուլյացիաները:

Այս դասագրքի հեղինակն անդրադառնում է ավտոմատ հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքներին՝ հարկային եկամուտների, գործազրկության նպաստների և այլ սոցիալական վճարների, ինչպես նաև ֆերմերներին տրվող սուբսիդիաների փոփոխություններին:

Վերլուծելով գրականության աղբյուրները՝ կարելի է եզրակացնել, որ հարկաբյուջետային քաղաքականության հիմնական գործիքները հարկերի և տրանսֆերտային վճարումների փոփոխություններն են։

Հարկաբյուջետային քաղաքականության հիմնական գործիքներից մեկը հարկերն են, որոնք պետության կամ տեղական իշխանությունների կողմից ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից հարկադրաբար դուրս բերված միջոցներն են, որոնք անհրաժեշտ են պետության համար իր գործառույթներն իրականացնելու համար:

Հարկերը կատարում են երեք հիմնական գործառույթ.

հարկաբյուջետային, որը բաղկացած է պետական ​​միջոցների ստեղծման և պետության գործունեության նյութական պայմանների ստեղծման համար միջոցների հավաքագրումից.

տնտեսական, որը ներառում է հարկերի օգտագործումը որպես ազգային եկամուտների վերաբաշխման գործիք, ազդելով արտադրության ընդլայնման կամ զսպման վրա, խթանելով արտադրողներին տարբեր տեսակի տնտեսական գործունեության զարգացման մեջ.

սոցիալական, որն ուղղված է սոցիալական հավասարակշռության պահպանմանը՝ փոխելով առանձին սոցիալական խմբերի եկամուտների հարաբերակցությունը՝ նրանց միջև անհավասարությունը հարթելու նպատակով։

Ժամանակակից տնտեսության մեջ կան տարբեր տեսակի հարկեր.

Ուղղակի հարկերը հարկ վճարողների եկամտի կամ գույքի հարկերն են: Իր հերթին ուղղակի հարկերը ստորաբաժանվում են իրական հարկերի, որոնք առավել տարածված են դարձել 19-րդ դարի առաջին կեսին, և որոնք ներառում են հողը, տունը, առևտուրը, արժեթղթերի հարկը.

անձնական, ներառյալ եկամուտը, հարկերը կորպորատիվ շահույթից, կապիտալի շահույթից, ավելցուկային շահույթից:

Անուղղակի հարկերը բաղկացած են ակցիզներից, ավելացված արժեքի հարկերից, վաճառքի հարկերից, շրջանառությունից, մաքսատուրքերից։

Կախված այն լիազորությունից, որի տրամադրության տակ են ստացվում որոշակի հարկեր, կան պետական ​​և տեղական տուրքեր: Ռուսական պայմաններում դրանք դաշնային, ֆեդերացիայի սուբյեկտների հարկեր են, տեղական։

Կախված օգտագործման տեսակից, հարկերը բաժանվում են.

ընդհանուր, որը նախատեսված է բյուջեի ընթացիկ և կապիտալ ծախսերը ֆինանսավորելու համար՝ առանց որևէ հատուկ տեսակի ծախսերի վերագրվելու.

հատուկ նշանակությամբ հատուկ հարկեր.

Կախված դրույքաչափերի բնույթից, հարկերը առանձնանում են.

պինդ (ֆիքսված) ֆիքսված բացարձակ չափով հարկման միավորի համար՝ անկախ ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված տարբեր տնտեսական ցուցանիշներից.

ռեգրեսիվ, որի դեպքում եկամտի դուրսբերման տոկոսը նվազում է եկամտի աճով.

համամասնական, դրսևորվում է նրանով, որ անկախ եկամտի չափից գործում են նույն դրույքաչափերը.

պրոգրեսիվ, որի դեպքում եկամուտների աճի հետ ավելանում է դուրսբերման տոկոսը:

Ամերիկացի մասնագետների խումբը Ա.Լաֆերի գլխավորությամբ ուսումնասիրել է բյուջեից հարկային եկամուտների մեծության կախվածությունը եկամտահարկի դրույքաչափերից։ Այս կախվածությունը արտացոլվում է Լաֆերի կորով:

Հարկային դրույքաչափերը սահմանվում են որպես տոկոս, որը որոշում է հանված եկամտի համամասնությունը: Մինչև հարկի դրույքաչափի որոշակի բարձրացում եկամուտներն աճում են, բայց հետո սկսում են նվազել։ Հարկային դրույքաչափի բարձրացմանը զուգընթաց կսկսի նվազել ձեռնարկությունների ցանկությունը՝ պահպանել արտադրության բարձր ծավալները, կնվազեն ձեռնարկությունների եկամուտները, դրանց հետ միասին՝ ձեռնարկությունների հարկային եկամուտները։ Հետևաբար, կա հարկային դրույքաչափի այնպիսի արժեք, որով պետական ​​բյուջե մուտքագրվող հարկային մուտքերը կհասնեն առավելագույն արժեքի։ Ցանկալի է, որ պետությունը հարկի դրույքաչափը սահմանի այս արժեքով: Լաֆերի խումբը տեսականորեն ապացուցել է, որ 50% հարկի դրույքաչափը օպտիմալ է։ Այս տեմպերով հասնում է հարկերի առավելագույն չափը։ Ավելի բարձր հարկային դրույքաչափով կտրուկ կրճատվում է ֆիրմաների և աշխատողների գործարար ակտիվությունը, իսկ հետո եկամուտները հոսում են ստվերային տնտեսություն։

Այնուամենայնիվ, շատ նահանգներում հարկերի դրույքաչափերը շատ ավելի բարձր են, քան օպտիմալ մակարդակը, և դա պայմանավորված է այլ գործոններով, որոնք հաշվի չեն առնվում տեսական մոդելում: Օրինակ՝ ուժեղ պետական ​​կարգավորման ձգտող երկրներում կգերիշխի բյուջեն եկամուտների մասով ավելացնելու ցանկությունը։ Նման երկրներում հարկերի դրույքաչափերը բարձր են։ Եվ հակառակը, եթե երկիրը ձգտի դեպի ազատական ​​շուկայական համակարգ, դեպի տնտեսության մեջ կառավարության նվազագույն միջամտությունը, հարկերի դրույքաչափերը ավելի ցածր կլինեն: Բացի այդ, սոցիալական ուղղվածություն ունեցող տնտեսություն ունենալու և բյուջետային հատկացումների զգալի մասը սոցիալական աջակցությանն ուղղելու ցանկությունը թույլ չի տալիս հարկերի դրույքաչափերի էական իջեցում` սոցիալական կարիքների համար բյուջետային միջոցների պակասից խուսափելու համար: Ռուսաստանի տնտեսության մեջ հարկերի բարձր դրույքաչափերը հիմնականում պայմանավորված են բյուջեի դեֆիցիտով, սոցիալ-տնտեսական ծրագրերի իրականացման համար պետական ​​միջոցների բացակայությամբ և թույլ հույսով, որ ցածր հարկային դրույքաչափերը կհանգեցնեն արտադրության ավելացման և տնտեսության վերականգնմանը: Առանձին հարկատուների համար հարկային բեռը ինչ-որ կերպ մեղմելու համար կիրառվում են հարկային արտոնություններ՝ հարկային դրույքաչափերի իջեցման կամ ծայրահեղ դեպքում հարկերից ազատելու ձև: Երբեմն հարկային արտոնությունները օգտագործվում են որպես խթան՝ հիմնվելով այն փաստի վրա, որ հարկի նվազեցումը համարժեք է հարկ վճարողին կրճատման չափին համարժեք լրացուցիչ միջոցներ տրամադրելու համար: Ռացիոնալ հարկային դրույքաչափեր ընտրելու և նշանակելու խնդիրն ունի ցանկացած պետություն։

Ակնհայտ է, որ որքան բարձր լինեն հարկերը, այնքան սուբյեկտը կունենա ավելի քիչ եկամուտ, ինչը նշանակում է ավելի քիչ գնումներ և խնայողություններ: Հետևաբար, ողջամիտ հարկային քաղաքականությունը ներառում է այն գործոնների համապարփակ դիտարկում, որոնք կարող են խթանել կամ խոչընդոտել տնտեսական զարգացմանը և հասարակության բարեկեցությանը:

Պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության այնպիսի գործիք, ինչպիսին հարկերն են, սերտորեն կապված է հարկաբյուջետային քաղաքականության մեկ այլ գործիքի՝ պետական ​​ծախսերի հետ։ Հարկերի տեսքով հանված միջոցները գնում են պետական ​​բյուջե, որոնք հետագայում ծախսվում են պետության տարբեր նպատակների վրա։ Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրության պայմաններում բյուջեի հիմնական մասը լրացվում է հարկ վճարողների՝ իրավաբանական անձանց վճարումների հաշվին։

Ներկայումս լայն տարածում է գտել հիմնական հարկերի գծով հարկային դրույքաչափերի լրացուցիչ էական նվազեցման անհրաժեշտության մասին տեսակետը։ Ի պաշտպանություն դրա՝ հեղինակները նշում են, որ չնայած հարկային եկամուտների ժամանակավոր նվազմանը, երկարաժամկետ հեռանկարում ներդրումային պայմանները կբարելավվեն, ապրանքների և ծառայությունների արտադրությունը կավելանա, զբաղվածությունը կավելանա, և հարկերի աճի շնորհիվ. բազան, պետական ​​եկամուտները կսկսեն աճել։

Պետական ​​կամ պետական ​​ծախսերը վերաբերում են պետության ինստիտուտի պահպանման ծախսերին, ինչպես նաև ապրանքների և ծառայությունների պետական ​​գնումներին:

Ապրանքների և ծառայությունների պետական ​​գնումները կարող են լինել տարբեր տեսակի՝ բյուջեի հաշվին դպրոցների, բուժհաստատությունների, ճանապարհների, մշակութային օբյեկտների կառուցումից մինչև գյուղմթերքների, ռազմական տեխնիկայի, եզակի արտադրանքի նմուշների գնում: Սա ներառում է նաև արտաքին առևտրային գնումները։ Այս բոլոր գնումների հիմնական տարբերակիչ առանձնահատկությունն այն է, որ պետությունն ինքը սպառող է։ Սովորաբար, խոսելով պետական ​​գնումների մասին, դրանք բաժանվում են երկու տեսակի՝ պետության սեփական սպառման համար, որոնք քիչ թե շատ կայուն են, և գնումներ շուկայի կարգավորման համար։

Պետությունը մեծացնում է իր գնումները ռեցեսիայի և ճգնաժամի ժամանակաշրջաններում և նվազեցնում վերականգնման և գնաճի ժամանակաշրջաններում՝ արտադրության կայունությունը պահպանելու համար։ Միաժամանակ, այդ գործողություններն ուղղված են շուկայի կարգավորմանը, առաջարկի և պահանջարկի միջև հավասարակշռության պահպանմանը։ Այս նպատակը պետության կարևորագույն մակրոտնտեսական գործառույթներից է։

Պետական ​​ծախսերը էական դեր են խաղում հասարակության սոցիալ-տնտեսական զարգացման գործում։ Հետևաբար, դրանք օբյեկտիվորեն անհրաժեշտ են, և միևնույն ժամանակ դրանց կողմից ողջամիտ սահմանաչափերի գերազանցումը կարող է հանգեցնել ազգային տնտեսության ֆինանսական անկայունության, պետական ​​բյուջեի չափազանց մեծ դեֆիցիտի։

Կառավարության ծախսերն ունեն հետևյալ ձևերը.

պետպատվեր, որը բաշխվում է մրցութային հիմունքներով.

կապիտալ ներդրումների հաշվին շինարարություն.

պաշտպանական ծախսեր, կառավարում և այլն։

Պետական ​​ծախսերի հիմնական մասը գնում է պետական ​​բյուջեի միջոցով, որը ներառում է դաշնային կառավարության և տեղական իշխանությունների բյուջեները:

Պետական ​​բյուջեն պետական ​​ծախսերի և դրանց ֆինանսական ծածկույթի (եկամուտների) աղբյուրների տարեկան պլանն է: Ժամանակակից պայմաններում բյուջեն նաև տնտեսության պետական ​​կարգավորման, տնտեսական իրավիճակի վրա ազդող, ինչպես նաև հակաճգնաժամային միջոցառումների իրականացման հզոր լծակ է։

Պետական ​​բյուջեն դրամական միջոցների կենտրոնացված ֆոնդ է, որը երկրի կառավարությունը պետք է պահպանի պետական ​​ապարատը, զինված ուժերը, ինչպես նաև կատարի անհրաժեշտ սոցիալ-տնտեսական գործառույթները։

Ծախսերը ցույց են տալիս բյուջետային հատկացումների ուղղությունն ու նպատակը և կատարում քաղաքական, սոցիալական և տնտեսական կարգավորման գործառույթներ։ Դրանք միշտ թիրախավորված են և, որպես կանոն, անդառնալի։ Նպատակային զարգացման նպատակով բյուջեից պետական ​​միջոցների անդառնալի տրամադրումը կոչվում է բյուջետային ֆինանսավորում: Ֆինանսական միջոցների ծախսման այս եղանակը տարբերվում է բանկային վարկավորումից, որը ներառում է վարկի մարման բնույթը: Հարկ է նշել, որ ֆինանսական միջոցների անդառնալի ապահովումը չի նշանակում կամայականություն դրանց օգտագործման մեջ։ Ամեն անգամ, երբ օգտագործվում է ֆինանսավորում, պետությունը մշակում է նպատակային ուղղությամբ փողի օգտագործման և ընդհանուր տնտեսական աճի ապահովման և բնակչության կյանքի բարելավման կարգն ու պայմանները։

Յուրաքանչյուր երկրում պետական ​​ծախսերի կառուցվածքն ունի իր առանձնահատկությունները: Դրանք որոշվում են ոչ միայն ազգային ավանդույթներով, կրթության և առողջապահության կազմակերպմամբ, այլ հիմնականում վարչական համակարգի բնույթով, տնտեսության կառուցվածքային առանձնահատկություններով, պաշտպանական արդյունաբերության զարգացմամբ, բանակի մեծությամբ և այլն։

Պետական ​​տրանսֆերտները, լինելով հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքներից մեկը, պետական ​​մարմինների կողմից վճարումներ են, որոնք կապված չեն ապրանքների և ծառայությունների տեղաշարժի հետ։ Նրանք հարկատուներից ստացված պետական ​​եկամուտները վերաբաշխում են նպաստների, կենսաթոշակների, սոցիալական ապահովագրության վճարների և այլնի միջոցով։ Տրանսֆերային վճարումները ավելի ցածր բազմապատկիչ են, քան պետական ​​այլ ծախսերը, քանի որ այդ գումարներից որոշները խնայվում են: Տրանսֆերտային վճարումների բազմապատկիչը հավասար է պետական ​​ծախսերի բազմապատկիչին, որը բազմապատկվում է սպառման սահմանային կարողությունների վրա: Տրանսֆերային վճարումների առավելությունն այն է, որ դրանք կարող են ուղղվել բնակչության որոշակի խմբերի։ Սոցիալական տրանսֆերտները (կենսաթոշակներ, կրթաթոշակներ, տարբեր նպաստներ) ներառված են միջին եկամուտների մեջ, և այդ վճարումները կարող են 10-12%-ով ավելացնել ընտանեկան բյուջեն։

Հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքներն յուրովի ազդում են տնտեսական իրավիճակի վրա՝ օգնելով հասնել հարկաբյուջետային քաղաքականության համար սահմանված նպատակներին։ Պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության հիմնական գործիքները հարկերի և տրանսֆերտային վճարումների փոփոխություններն են։ Հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքները փոխկապակցված են, և դրանց դերը որոշակի պետական ​​քաղաքականության իրականացման գործում մեծ է:

Գլուխ 2. Արդյունավետությունպետության հարկաբյուջետային քաղաքականությունը

2.1 Խնդրի շարադրանք և հետազոտության մեթոդաբանություն

Վերջերս բազմաթիվ ուսումնասիրություններ են իրականացվել, որոնցում փորձ է արվում գնահատել հարկաբյուջետային համակարգի որոշ ասպեկտների արդյունավետությունը՝ գտնելով Լաֆֆեր միավորներ հարկերի հավաքագրման հատուկ տեսակների համար:

Միևնույն ժամանակ, Լաֆերի կորի հայեցակարգը ի սկզբանե ստեղծվել է ընդհանուր հարկային բեռի, այսինքն՝ հարկային նվազեցումների ամբողջ զանգվածի հայեցակարգի առնչությամբ։ Ավելին, մենք հավատարիմ ենք խնդրի հենց այդպիսի ըմբռնմանը և, հետևաբար, Լաֆերի միավորներ ենք փնտրելու հարկային բեռի միջին մակրոտնտեսական ցուցանիշի համար։ Վերջինս ասելով նկատի ունենք երկրի համախմբված բյուջեում հարկային եկամուտների տեսակարար կշիռը համախառն ներքին արդյունքի (ՀՆԱ) ծավալում։

Մեր ուսումնասիրությունը հիմնված է այն ենթադրության վրա, որ ՀՆԱ-ի արժեքով արտացոլված արտադրության X ծավալը կախված է հարկային բեռի մակարդակից.

որտեղ T-ն երկրի բյուջեին հասցված հարկային եկամուտների գումարն է:

X(q) կախվածությունը մոտավորվում է ոչ գծային ֆունկցիայով, որի պարամետրերը պետք է քանակականացվեն: X(q) ֆունկցիայի նույնականացումը թույլ կտա մեզ հաշվարկել Լաֆերի կետերը: Այս դեպքում մենք կտարբերակենք առաջին և երկրորդ տեսակի Laffer կետերը: Տանք համապատասխան սահմանումները։

Առաջին տեսակի Լաֆերի կետը q* կետն է, որտեղ արտադրության կորը X=X(q) հասնում է տեղական առավելագույնին, այսինքն, երբ բավարարվում են հետևյալ պայմանները.

dX(q*)/dq=0; d2X(q*)/dq 2<0.

Երկրորդ տեսակի Լաֆերի կետը q** կետն է, որտեղ հարկաբյուջետային կորը T=T(q) հասնում է տեղական առավելագույնին, այսինքն, երբ բավարարվում են հետևյալ պայմանները.

dT(q**)/dq=0; d2T(q**)/dq 2<0.

Տնտեսական առումով առաջին տեսակի Լաֆերի կետը նշանակում է հարկային բեռի այն սահմանը, որով արտադրական համակարգը չի գնում ռեցեսիայի: Երկրորդ տեսակի Լաֆֆերի կետը ցույց է տալիս հարկային բեռի մեծությունը, որից այն կողմ հարկային եկամուտների զանգվածի ավելացումն անհնարին է դառնում։

Երկու Լաֆֆերի կետերի բացահայտումը և դրանց համեմատությունը փաստացի հարկային բեռի հետ հնարավորություն է տալիս գնահատել երկրի հարկային համակարգի արդյունավետությունը և դրա օպտիմալացման ուղղությունը։ Դիտարկենք մի քանի մոտեցումներ, որոնցով կարելի է լուծել խնդիրը։

2.2 Հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետության գնահատման տնտեսական մեթոդներ

Ընդհանուր դեպքում խնդիրը կարող է լուծվել էկոնոմետրիկ մեթոդներով, որոնք հիմնված են այն պոստուլատի վրա, որ արտադրության ծավալը ոչ գծային է կախված հարկային բեռի մեծությունից։ Այս դեպքում բավական է ՀՆԱ-ի ծավալը մոտավորել հետևյալ ձևի բազմանդամ ռեգրեսիայով.

որտեղ b i - վիճակագրական գնահատման ենթակա պարամետրեր՝ հիմնված հետադարձ ժամանակային շարքերի վրա:

Հաշվի առնելով (1) բանաձևը և հարկերի զանգվածի արժեքը.

կարող ենք գրել հետևյալ կապը.

Համապատասխան հաշվարկներն իրականացնելու համար ամբողջ տեղեկատվական զանգվածը պետք է ներկայացվի երկու «առաջնային» ցուցիչների ժամանակային շարքերով՝ X և T: Իմանալով այս արժեքները, բանաձևը (2) կարող է օգտագործվել նման «երկրորդականի» համար հետադարձ շարք հաշվարկելու համար: ցուցանիշը որպես q. Հետագայում հաշվողական փորձերի արդյունքում հայտնաբերվում է համապատասխան աստիճանի բազմանդամ (1): Ցանկալի է, որ սա լինի քառակուսի կամ ծայրահեղ դեպքերում՝ խորանարդ ֆունկցիա, քանի որ բազմանդամի ավելի բարձր կարգը հետագայում կբարդացնի Լաֆերի կետերի որոնումը։

Հաշվի առնելով սերիայի հարթեցման գործողությունների առանձնահատկությունները՝ (1) տիպի էկոնոմետրիկ մոդելներն ունեն մի շարք ակնհայտ առանձնահատկություններ։ Նախ, b i պարամետրերի արժեքները ստանալու համար անհրաժեշտ է ունենալ բավականաչափ երկար և «լավ» ժամանակային շարք վիճակագրական իմաստով: Երկրորդ, b i պարամետրերը ժամանակի ընթացքում հաստատուն են, ինչը որոշ դեպքերում հանգեցնում է Լաֆերի կետերի արժեքների անփոփոխությանը: Սա լիովին լեգիտիմ չէ, քանի որ ավելի տրամաբանական կլիներ ենթադրել, որ Լաֆերի կետերը ժամանակի մեջ «լողացող» մեծություններ են:

Մեկնաբանելով վերը առաջարկված մոտեցումը, որը հիմնված է հարկային ֆունկցիայի (1) կողմից տնտեսական աճի գործընթացի պարզունակ բազմանդամ մոտարկման վրա, պետք է անհապաղ վերապահում անել. հաշվի առնելով ներհամակարգային տնտեսական հարաբերությունները։ Համակարգի ֆունկցիոնալ հատկությունների բացահայտ մոդելավորում չի իրականացվում, սակայն դրանք անուղղակիորեն վերցված են կախվածությունից (1): Միևնույն ժամանակ, թեև ֆունկցիոնալ կախվածությունը (1) ինքնին ոչ գծային է, ռեգրեսիան (1), ընդհակառակը, գծային է դրանում ներառված պարամետրերի նկատմամբ և, հետևաբար, դրա նույնականացման մեջ հատուկ տեխնիկական դժվարություններ չեն առաջանում: Սա առաջարկվող մոդելային սխեմայի էական առավելություններից մեկն է:

2.3 Հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետության գնահատման վերլուծական մեթոդներևկի

Հաշվի առնելով, որ Ռուսաստանի տնտեսությունը դեռևս չի ձևավորել հետահայաց ժամանակային շարք, որը բավարար է ճիշտ էկոնոմետրիկ հաշվարկներ իրականացնելու համար, հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետությունը գնահատելու համար հնարավոր է օգտագործել այլ մեթոդներ: Նման այլընտրանքային մոտեցումները ներառում են վերլուծված գործընթացի կետային մոտարկման մեթոդներ՝ օգտագործելով հզորության ֆունկցիան, որոնք հիմնովին տարբերվում են ինտերվալների մոտարկման վրա հիմնված էկոնոմետրիկ մեթոդներից: Այս դեպքում յուրաքանչյուր հաշվետու կետի համար կառուցվում է իր X=X(q) ֆունկցիան՝ դրանում ներառված պարամետրերի համապատասխան արժեքներով: Քանի որ ֆունկցիայի պարամետրերի թիվը կարող է լինել մեկից ավելի, դրանց միանշանակ գնահատման համար անհրաժեշտ է օգտագործել լրացուցիչ տեղեկատվություն ժամանակի ընթացքում փոփոխականների ավելացումների մասին: Հաշվի առնելով արտադրության ծավալի և հարկային բեռի մակարդակի միջև կապի ոչ գծայինությունը՝ որպես մոտավոր ֆունկցիա պետք է ընդունել քառակուսի բազմանդամը։ Այստեղ հնարավոր է հաշվարկի երկու տարբերակ՝ ընդհանրացված երեք պարամետր և պարզեցված երկու պարամետր։ Դիտարկենք դրանք ավելի մանրամասն:

1. Երեք պարամետրային մեթոդ. Այս մեթոդը հիմնված է տնտեսական աճի գործընթացի մոտարկման վրա երեք պարամետր քառակուսի ֆունկցիայով, որտեղ հարկային բեռի մակարդակը հանդես է գալիս որպես փաստարկ.

որտեղ a, b և g այն պարամետրերն են, որոնք պետք է գնահատվեն:

Այնուհետև, համաձայն (2) կետի, հարկային եկամուտների չափը որոշվում է հետևյալ կերպ.

Ժամանակի յուրաքանչյուր կետում ՀՆԱ-ի ծավալը կախված է հարկային բեռի մակարդակից, և այդ կախվածության բնույթը տրված է բանաձևով (4): Այնուամենայնիվ, a, b և g երեք պարամետրերի միանշանակ որոշման համար (4) կապը բավարար չէ, և, հետևաբար, անհրաժեշտ է կազմել ևս երկու հավասարումներ, որոնք ներառում են այս պարամետրերը: Նման հավասարումներ կարելի է գրել՝ անցնելով (4) և (5) ֆունկցիաներից դրանց դիֆերենցիալներին.

(4) և (5)-ից (6) և (7) հարաբերություններին անցնելիս մենք օգտագործեցինք այն ենթադրությունը, որ X և q փոփոխականների դիֆերենցիալները բավարար չափով մոտավոր են վերջավոր տարբերություններով. dX~D X; dT ~ DT; դք~Դք . Նման ենթադրությունը ավանդական է հաշվողական մաթեմատիկայի համար և դիտարկվող դեպքի համար, կարծես, միանգամայն օրինական է: Այնուհետև, կիրառական հաշվարկներում, D X, D T և D q ցուցանիշները նշանակում են համապատասխան արժեքների աճ մեկ ժամանակային ընդմիջումով (տարի) երկու հաշվետու կետերի միջև, այսինքն.

որտեղ t-ը ժամանակի (տարի) ինդեքսն է:

Այսպիսով, հավասարումը (4) նկարագրում է «կետային» տնտեսական աճը, այսինքն՝ t ժամանակի որոշակի կետում, մինչդեռ (6) և (7) հավասարումները վերարտադրում են արտադրության և հարկերի հավաքագրման «ինտերվալային» աճը ընթացիկ (t) միջև ընկած ժամանակահատվածի համար։ ) և դրան հաջորդող (t+1) հաշվետու կետերը։ Այս մոտեցման համաձայն՝ (4) և (5) հավասարումները սահմանում են արտադրության ընտանիքները և հարկաբյուջետային կորերը, իսկ (6) և (7) հարաբերությունները ամրագրում են դրանց կորությունը՝ դրանով իսկ թույլ տալով ընտրել ցանկալի ֆունկցիոնալ կախվածությունները նշված ընտանիքներից:

Նման հաշվարկային սխեման հիմնված է (4), (6) և (7) հավասարումների համակարգի կառուցման և a, b և g պարամետրերի հետ կապված դրա լուծման վրա, ինչը հնարավորություն է տալիս այս սխեման բնութագրել որպես. վերլուծական կամ հանրահաշվական: (4), (6), (7) համակարգի լուծումը տալիս է գնահատված պարամետրերի հետևյալ բանաձևերը.

(4) և (5) ֆունկցիաների պարամետրերի նույնականացումը թույլ է տալիս տարրականորեն որոշել Լաֆերի կետերը: Այս դեպքում առաջին տեսակի q* Laffer կետը, երբ dX/dq = 0, որոշվում է բանաձևով.

իսկ երկրորդ տեսակի q** Լաֆերի կետը, երբ d2T/dq 2=0, գտնվել է հետևյալ քառակուսի հավասարման լուծման արդյունքում.

և վերջապես հաշվարկվում է բանաձևով

(4) և (5) ֆունկցիաների հատկությունների լրացուցիչ ուսումնասիրությունը հնարավորություն կտա պարզել, թե արդյոք հայտնաբերված անշարժ կետերը Լաֆերի կետեր են: Եթե ​​պարզվում է, որ անշարժ կետերը տեղական նվազագույն կետեր են կամ դրանց արժեքները դուրս են գալիս թույլատրելի արժեքների շրջանակից, ապա Լաֆերի կետեր չկան:

Դիտարկվող երեք պարամետրային մեթոդի այլընտրանքը կարող է լինել մոտեցում, որը հիմնված է երրորդ աստիճանի կտրված բազմանդամի օգտագործման վրա որպես արտադրական ֆունկցիա.

Պարամետրերի թիվը չի փոխվում՝ մնալով երեքի հավասար։ Այս դեպքում Լաֆերի կետերը գտնելու կարգը շտկվում է՝ հաշվի առնելով սկզբնական խորանարդային կախվածությունը, իսկ ֆիսկալ կորի համար անշարժ կետերը կգտնվեն խորանարդային հավասարման լուծման արդյունքում։ Հասկանալի է, որ նման ալգորիթմը կարող է առաջացնել երկրորդ տեսակի երկու Laffer կետ: Մեր կարծիքով, գործնականում ավելի մեծ անորոշության և տեսանելիության պատճառով պետք է կիրառվի երեք պարամետրային մեթոդի առաջին՝ հիմնական տարբերակը։

Հարկ է նշել, որ հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետության գնահատման վերլուծական մեթոդը թույլ է տալիս օգտագործել ֆունկցիոնալ կախվածություններ՝ երեքը չգերազանցող պարամետրերով: Ավելի մեծ թվով պարամետրեր պահանջում են լրացուցիչ հավասարումների ավելացում հիմնական համակարգին (4), (6), (7), ինչը անհնար է սկզբնական խնդրի նեղ ձևակերպման պատճառով:

2. Երկու պարամետր մեթոդ. Այս մեթոդը հիմնված է տնտեսական աճի գործընթացի մոտարկման վրա՝ կտրված քառակուսի ֆունկցիայի միջոցով, որը ներառում է ընդամենը երկու պարամետր.

Այնուհետև հարկաբյուջետային մուտքերի գումարը հավասար է

Արտադրական համակարգի ֆունկցիոնալ հատկությունների վրա դրված լրացուցիչ սահմանափակում տրվում է (6) նման հավասարմամբ.

(14), (16) հավասարումների կառուցված համակարգը բավարար է b և g պարամետրերը գտնելու համար։ Ինչպես երեք պարամետրային մեթոդի կիրառման դեպքում, (14) հավասարումը վերարտադրում է արտադրական համակարգի «կետային» հատկությունները, իսկ հավասարումը (16)՝ «ինտերվալ»։ Միևնույն ժամանակ, չկա որևէ օժանդակ հավասարում, որը սահմանում է հարկաբյուջետային համակարգի դինամիկ հատկությունները. լռելյայնորեն ենթադրվում է, որ ստացված հարկերի չափն ամբողջությամբ որոշվում է արտադրական համակարգի ակտիվությամբ և հարկաբյուջետային ճնշման մակարդակով։

(14), (16) լուծման վրա հիմնված պարամետրերի գնահատման բանաձևերն ունեն ձև

Առաջին և երկրորդ տեսակի Լաֆերի կետերը որոշվում են (14) և (15)-ից՝ ըստ համապատասխան բանաձևերի.

Երկրորդ կարգի պայմանների վերլուծությունը ցույց է տալիս հետևյալը. որպեսզի անշարժ կետերը (19) և (20) իսկապես լինեն Լաֆերի կետեր, անհրաժեշտ է և բավարար, որ պահպանվեն երկու անհավասարություններ՝ b > 0 և g.<0.

Գլուխ 3. Ռուսաստանում հարկաբյուջետային քաղաքականության առանձնահատկությունները

Շուկայական տնտեսության մեջ կան ինքնակազմակերպման և ինքնակարգավորման որոշակի մեխանիզմներ, որոնք ուժի մեջ են մտնում տնտեսության մեջ բացասական գործընթացների բացահայտմանն պես անմիջապես։ Նրանք կոչվում են ներկառուցված կայունացուցիչներ: Այս կայունացուցիչների հիմքում ընկած ինքնակարգավորման սկզբունքը նման է այն սկզբունքին, որի վրա կառուցված է ավտոպիլոտ կամ սառնարանային թերմոստատ: Երբ ավտոմատ օդաչուն միացված է, այն ավտոմատ կերպով պահպանում է օդանավի ուղղությունը՝ ելնելով մուտքային արձագանքից: Նման ազդանշանների պատճառով սահմանված ընթացքից ցանկացած շեղում կուղղվի կառավարման սարքի կողմից: Նմանապես, գործում են տնտեսական կայունացուցիչները, որոնց շնորհիվ իրականացվում են հարկային եկամուտների ավտոմատ փոփոխություններ. սոցիալական նպաստների վճարում, մասնավորապես՝ գործազրկության համար. բնակչությանը օգնելու կառավարության տարբեր ծրագրեր եւ այլն։

Ինչպե՞ս է տեղի ունենում հարկային եկամուտների ինքնակարգավորումը կամ ավտոմատ փոփոխությունը։ Տնտեսական համակարգի մեջ ներկառուցված է պրոգրեսիվ հարկային համակարգ, որը որոշում է հարկը՝ կախված եկամտից։ Եկամուտների աճի հետ աստիճանաբար ավելանում են հարկերի դրույքաչափերը, որոնք նախապես հաստատվում են կառավարության կողմից։ Եկամուտների ավելացման կամ նվազման դեպքում հարկերն ինքնաբերաբար բարձրացվում կամ իջեցվում են՝ առանց կառավարության և նրա ղեկավար և վերահսկող մարմինների որևէ միջամտության։ Հարկերի գանձման ներկառուցված կայունացման համակարգը բավականին զգայուն է տնտեսական իրավիճակի փոփոխության նկատմամբ. ռեցեսիայի և դեպրեսիայի ժամանակաշրջաններում, երբ բնակչության և ձեռնարկությունների եկամուտները նվազում են, ինքնաբերաբար նվազում են նաև հարկային եկամուտները։ Ընդհակառակը, գնաճի ու բումի ժամանակաշրջաններում անվանական եկամուտներն աճում են, հետևաբար հարկերն ինքնաբերաբար ավելանում են։

Տնտեսական գրականության մեջ այս հարցում տարբեր տեսակետներ կան։ Հարյուր տարի առաջ շատ տնտեսագետներ հանդես էին գալիս հարկահավաքների կայունության օգտին, քանի որ, նրանց կարծիքով, դա նպաստում է հասարակության տնտեսական վիճակի կայունությանը։ Ներկայումս կան շատ տնտեսագետներ, ովքեր հակառակ տեսակետն ունեն և նույնիսկ հայտարարում են, որ ներկառուցված կայունացուցիչների հիմքում ընկած օբյեկտիվ սկզբունքները պետք է գերադասվեն պետական ​​իշխանությունների ոչ կոմպետենտ միջամտությունից, որոնք հաճախ առաջնորդվում են սուբյեկտիվ կարծիքներով, հակումներով և նախապատվություններով։ Միևնույն ժամանակ, կա նաև կարծիք, որ չի կարելի լիովին ապավինել ավտոմատ կայունացուցիչներին, քանի որ որոշակի իրավիճակներում դրանք կարող են ոչ ադեկվատ արձագանքել վերջիններիս, հետևաբար պետք է կարգավորվեն պետության կողմից։

Ներկառուցված կայունացուցիչների հիման վրա իրականացվում են նաև գործազուրկներին, աղքատներին, բազմազավակ ընտանիքներին, վետերաններին և քաղաքացիների այլ կատեգորիաների սոցիալական աջակցության նպաստների վճարումները, ինչպես նաև ֆերմերներին, ագրոարդյունաբերական համալիրին աջակցելու պետական ​​ծրագիրը, քանի որ այդ վճարումների մեծ մասն իրականացվում է հարկերի միջոցով։ Իսկ հարկերը, ինչպես գիտեք, աստիճանաբար աճում են բնակչության և ձեռնարկությունների եկամուտներին զուգահեռ։ Որքան բարձր են այդ եկամուտները, այնքան ավելի շատ հարկային նվազեցումներ են անում հիմնադրամին՝ գործազուրկներին, թոշակառուներին, աղքատներին և պետական ​​աջակցության կարիք ունեցող այլ կատեգորիաներին օգնելու համար ձեռնարկությունների և նրանց աշխատողների կողմից:

Չնայած ներկառուցված կայունացուցիչների զգալի դերին, դրանք չեն կարող ամբողջությամբ հաղթահարել տնտեսության որևէ տատանում։ Տնտեսական համակարգում զգալի տատանումներով ակտիվանում են ավելի հզոր պետական ​​կարգավորիչներ՝ հայեցողական հարկաբյուջետային և դրամավարկային քաղաքականության տեսքով։

Հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականությունը նախատեսում է նաև լրացուցիչ ծախսեր սոցիալական կարիքների համար: Թեև գործազրկության նպաստները, կենսաթոշակները, աղքատների և կարիքավոր մարդկանց այլ կատեգորիաների նպաստները կարգավորվում են ներկառուցված կայունացուցիչների միջոցով (ավելանում կամ նվազում է եկամտահարկերի ներմուծմամբ), այնուամենայնիվ, կառավարությունը կարող է իրականացնել հատուկ ծրագրեր՝ օգնելու այս կատեգորիաներին։ քաղաքացիները տնտեսական զարգացման դժվարին ժամանակներում.

Այսպիսով, մենք գալիս ենք այն եզրակացության, որ արդյունավետ հարկաբյուջետային քաղաքականությունը պետք է հիմնված լինի մի կողմից՝ տնտեսական համակարգում ներդրված ինքնակարգավորման մեխանիզմների, իսկ մյուս կողմից՝ տնտեսական համակարգի զգույշ, հայեցողական կարգավորման վրա: պետությունը և նրա ղեկավար մարմինները։ Հետևաբար, տնտեսության ինքնակազմակերպվող կարգավորիչները պետք է գործեն պետության կողմից կազմակերպված գիտակցված կարգավորմանը համահունչ։

Ընդհանուր առմամբ, շուկայական տնտեսության զարգացման ողջ փորձը, հատկապես մեր դարի, ցույց է տալիս, որ տնտեսության և սոցիալական կյանքի այլ համակարգերի զարգացման մեջ ինքնակազմակերպումը պետք է ընթանա կազմակերպվածության հետ զուգահեռ, այսինքն. Պետության կողմից տնտեսական գործընթացների գիտակցված կարգավորումը.

Այնուամենայնիվ, նման կարգավորումը հեշտ չէ հասնել: Սկսենք նրանից, որ անհրաժեշտ է ժամանակին կանխատեսել ռեցեսիա կամ գնաճ, երբ դրանք դեռ չեն սկսվել։ Նման կանխատեսումներում հազիվ թե նպատակահարմար լինի հենվել վիճակագրական տվյալների վրա, քանի որ վիճակագրությունն ամփոփում է անցյալը, և, հետևաբար, դրանից դժվար է որոշել հետագա զարգացման միտումները: ՀՆԱ-ի ապագա մակարդակը կանխատեսելու առավել հուսալի գործիք է առաջատար ցուցանիշների ամենամսյա վերլուծությունը, որին հաճախ դիմում են զարգացած երկրների քաղաքական գործիչները։ Այս ինդեքսը պարունակում է 11 փոփոխական, որոնք բնութագրում են տնտեսության ներկա վիճակը, ներառյալ աշխատանքային շաբաթվա միջին տևողությունը, սպառողական ապրանքների նոր պատվերները, ֆոնդային բորսայի գները, երկարաժամկետ ապրանքների պատվերների փոփոխությունները, հումքի որոշ տեսակների գների փոփոխությունները։ և այլն։ Հասկանալի է, որ եթե, օրինակ, մշակող արդյունաբերությունում աշխատանքային շաբաթվա կրճատում կա, հումքի պատվերները նվազում են, սպառողական ապրանքների պատվերները նվազում են, ապա որոշակի հավանականությամբ հետագայում արտադրության անկում է սպասվում։

Այնուամենայնիվ, բավականին դժվար է որոշել, թե երբ է տեղի ունենալու անկումը։ Բայց նույնիսկ այս պայմաններում դեռ երկար ժամանակ կանցնի, որ կառավարությունը համապատասխան միջոցներ ձեռնարկի։ Բացի այդ, առաջիկա նախընտրական քարոզարշավի շահերից ելնելով, կարող է այնպիսի պոպուլիստական ​​միջոցառումներ իրականացնել, որոնք ոչ թե բարելավեն, այլ միայն կվատթարացնեն տնտեսական վիճակը։ Բոլոր նման ոչ տնտեսական գործոնները կհակասեն արտադրության կայունության հասնելու անհրաժեշտությանը:

3.1 Հարկաբյուջետային քաղաքականության ուժեղ և թույլ կողմերը

Հարկաբյուջետային քաղաքականության առավելությունները ներառում են.

1. Բազմապատկիչ էֆեկտ. Հարկաբյուջետային քաղաքականության բոլոր գործիքները, ինչպես տեսանք, ունեն բազմապատկիչ ազդեցություն հավասարակշռված համախառն արտադրանքի վրա:

2. Արտաքին ուշացում չկա (ուշացում): Արտաքին ուշացումը քաղաքականությունը փոխելու որոշման և փոփոխության առաջին արդյունքների ի հայտ գալու միջև ընկած ժամանակահատվածն է: Երբ կառավարությունը որոշում է փոխել հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքները, և այդ միջոցներն ուժի մեջ են մտնում, տնտեսության վրա դրանց ազդեցության արդյունքը բավականին արագ է ի հայտ գալիս։

3. Ավտոմատ կայունացուցիչների առկայությունը: Քանի որ այս կայունացուցիչները ներկառուցված են, կառավարությունը կարիք չունի հատուկ միջոցներ ձեռնարկել տնտեսությունը կայունացնելու համար։ Կայունացումը (տնտեսության ցիկլային տատանումների հարթեցումը) տեղի է ունենում ինքնաբերաբար։

Հարկաբյուջետային քաղաքականության թերությունները.

1. Դուրս քշվելու էֆեկտը. Այս էֆեկտի տնտեսական իմաստը հետևյալն է. ռեցեսիայի ժամանակ բյուջեի ծախսերի աճը (պետական ​​գնումների և/կամ տրանսֆերտների ավելացում) և/կամ բյուջեի եկամուտների (հարկերի) կրճատումը հանգեցնում է ընդհանուր եկամտի բազմապատկված աճի, որը. մեծացնում է փողի պահանջարկը և բարձրացնում փողի տոկոսադրույքը շուկայական (վարկի գին): Եվ քանի որ վարկերը հիմնականում վերցնում են ֆիրմաները, վարկերի արժեքի բարձրացումը հանգեցնում է մասնավոր ներդրումների կրճատմանը, այսինքն. ֆիրմաների ներդրումային ծախսերի մի մասի «բռնկում», ինչը հանգեցնում է արտադրանքի կրճատմանը։ Այսպիսով, ընդհանուր արտադրանքի մի մասը «լցվում է» (թերարտադրվում է) մասնավոր ներդրումային ծախսերի ծավալի կրճատման պատճառով՝ կառավարության խթանող հարկաբյուջետային քաղաքականության պատճառով տոկոսադրույքի բարձրացման արդյունքում։

2. Ներքին ուշացման առկայությունը. Ներքին ուշացումը քաղաքականությունը փոխելու անհրաժեշտության և այն փոխելու որոշման միջև ընկած ժամանակահատվածն է: Հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքները փոխելու որոշումները կայացվում են կառավարության կողմից, սակայն դրանց իրականացումն անհնար է առանց օրենսդիր մարմնի (Խորհրդարան, Կոնգրես, Պետական ​​Դումա և այլն) կողմից այդ որոշումների քննարկման և հաստատման, այսինքն. նրանց տալով օրենքի ուժ։ Այս քննարկումներն ու պայմանավորվածությունները կարող են երկար ժամանակ պահանջել։ Բացի այդ, դրանք ուժի մեջ են մտնում միայն հաջորդ ֆինանսական տարվանից՝ ավելի մեծացնելով ուշացումը։ Այս ընթացքում տնտեսությունում իրավիճակը կարող է փոխվել։ Այսպիսով, եթե ի սկզբանե տնտեսության մեջ անկում է եղել, և մշակվել են հարկաբյուջետային քաղաքականության խթանման միջոցներ, ապա այն պահին, երբ դրանք սկսում են գործել, տնտեսությունը կարող է արդեն սկսել վերելք ապրել։ Արդյունքում, լրացուցիչ խթանները կարող են հանգեցնել տնտեսության գերտաքացման և գնաճ հրահրել, այսինքն. ապակայունացնող ազդեցություն ունենալ տնտեսության վրա։ Ընդհակառակը, բումի ընթացքում մշակված հարկաբյուջետային քաղաքականությունը կարող է սրել անկումը երկար ներքին հետաձգման առկայության պատճառով:

3. Անորոշություն. Այս թերությունը բնորոշ է ոչ միայն հարկաբյուջետային, այլեւ դրամավարկային քաղաքականությանը։ Անորոշության մտահոգությունները.

· Տնտեսական իրավիճակի բացահայտման հետ կապված խնդիրներ Հաճախ դժվար է մատնանշել, օրինակ, այն կետը, որտեղ ավարտվում է անկումը և սկսվում է վերականգնումը, կամ այն ​​կետը, երբ վերականգնումը վերածվում է գերտաքացման և այլն: Մինչդեռ, քանի որ ցիկլի տարբեր փուլերում անհրաժեշտ է կիրառել տարբեր տեսակի քաղաքականություն (խթանիչ կամ զսպող), տնտեսական իրավիճակի որոշման և նման գնահատման հիման վրա տնտեսական քաղաքականության տեսակի ընտրության սխալը կարող է հանգեցնել տնտեսության ապակայունացման։ ;

Նմանատիպ փաստաթղթեր

Շուկայական տնտեսության կարգավորման հիմնական գործիքները. Հարկաբյուջետային քաղաքականության հայեցակարգը, սկզբունքները և մեխանիզմը. Հարկերը, պետական ​​ծախսերը և դրանց դերը ազգային արտադրության կարգավորման գործում. Հայեցողական և ոչ հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականություն.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 04.08.2014թ


Հարկաբյուջետային քաղաքականության հայեցակարգը և դրա գործիքները. Հարկերի գործառույթները և տեսակները: Հարկային հայեցակարգի մշակում. Հարկավորման սկզբունքները և հարկերի գանձման եղանակները. Պետական ​​ծախսերը և համախառն պահանջարկը. Հարկաբյուջետային քաղաքականության ազդեցությունը ՀՆԱ մակարդակի վրա.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 01.06.2010թ


Հայեցակարգը, նպատակները, գործիքները, հարկաբյուջետային քաղաքականության տեսակները. Ազգային տնտեսության բացության մակարդակներն ու չափանիշները, նրա մակրոտնտեսական ինքնությունը. Ֆիսկալ քաղաքականությունը IS-LM-BP մոդելում ֆիքսված, լողացող փոխարժեքով: Բելառուսի Հանրապետության բյուջետային և հարկային քաղաքականություն.

թեզ, ավելացվել է 21.06.2012թ


հարկաբյուջետային քաղաքականության նպատակներն ու գործիքները. Դրա հիմնական տեսակները Հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքների ազդեցությունը համախառն պահանջարկի վրա. Պետական ​​գնումների, հարկերի և տրանսֆերտների ազդեցության բազմապատկիչ ազդեցություն: Հարկաբյուջետային քաղաքականության առավելություններն ու թերությունները.

դասախոսություն, ավելացվել է 23.10.2013թ


Ապրանքների պետական ​​գնումները, տրանսֆերտային վճարումները, ուղղակի և անուղղակի հարկերը՝ որպես հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքներ։ բյուջեի հայեցակարգը և պետական ​​եկամուտների դասակարգումը. Հարկաբյուջետային քաղաքականության միջոցառումներ արտադրության անկման և տնտեսության վերականգնման համար:

շնորհանդես, ավելացվել է 04/06/2016 թ


Հարկաբյուջետային քաղաքականության հայեցակարգը. Հարկեր. հարկային բազմապատկիչ. Curve Laffer. Կառավարության ծախսերը. Հայեցողական և ոչ հայեցողական հարկաբյուջետային քաղաքականություն. Պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության իրականացման մեխանիզմ. Հարկերը Ռուսաստանի Դաշնությունում.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 27.03.2007թ


Հարկաբյուջետային քաղաքականության ընդհանուր հայեցակարգը և դրա տեսակները: Պետական ​​ծախսերը և հարկերը՝ որպես տնտեսվարող սուբյեկտների վրա ֆինանսական ազդեցության գործիքներ. Բելառուսի Հանրապետությունում հարկաբյուջետային քաղաքականության իրականացման հիմնախնդիրները տնտեսական ճգնաժամի պայմաններում.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 16.02.2014թ


Հարկաբյուջետային քաղաքականության էությունը, նպատակները և գործիքները. Ռուսաստանի բյուջետային քաղաքականության հիմնական արդյունքների և խնդիրների վերլուծություն. Ծրագիր-նպատակային կառավարման մեթոդների մշակում. Ռուսաստանի Դաշնության «Հանրային ֆինանսների կառավարում» պետական ​​ծրագիր.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 17.12.2013թ


Հարկաբյուջետային քաղաքականության հայեցակարգը, դրա տեսակներն ու նշանակությունը. Պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետությունը. Հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետության գնահատման էկոնոմետրիկ մեթոդներ. Հարկաբյուջետային քաղաքականության պետական ​​կարգավորումը և դրա արդյունավետությունը.

կուրսային աշխատանք, ավելացվել է 27.09.2006թ


Հարկաբյուջետային քաղաքականություն, տեսակներ, նպատակներ, գործիքներ. Բյուջեի եկամուտները և ծախսերը. Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային քաղաքականության արդյունքները 2007 թվականին և 2008 թվականի սկզբին: Նպատակներ և խնդիրներ ապագայի համար. Քաղվածքներ Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի բյուջետային ուղերձից Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային ժողովին:

Հարկաբյուջետային քաղաքականություն - պետության գործունեությունը բյուջետային միջոցների տնօրինման վերաբերյալ: Դա մի կողմից հարկերի հավաքումն է, մյուս կողմից՝ դրանց ծախսերը։ Հենց այդ միջոցների հաշվին է պետությունը լուծում ազգային անվտանգության հարցեր, լուծում սոցիալական, բնապահպանական խնդիրներ։
Հարկերը պարտադիր վճարներ են, որոնք պետությունը գանձում է ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից:
Հարկային համակարգը հիմնված է պետության համապատասխան օրենսդրական ակտերի վրա, որոնք սահմանում են հարկերի կառուցման և գանձման հատուկ մեթոդներ: Այսինքն՝ օրենքները սահմանում են հարկերի կոնկրետ տարրեր։ Հարկի տարրերը ներառում են.
հարկի սուբյեկտ՝ անձ, ով օրենքով պարտավոր է հարկ վճարել.
հարկի օբյեկտ՝ եկամուտ կամ գույք, որից գանձվում է հարկ (աշխատավարձ, շահույթ, անշարժ գույք և այլն).
հարկի դրույքաչափ - հարկային վճարների գումարը հարկի օբյեկտի միավորի համար (եկամտի դրամական միավոր, հողատարածքի միավոր, ապրանքների չափման միավոր).
հարկի աղբյուր - եկամուտ, որից վճարվում է հարկը.
հարկային արտոնություն՝ սուբյեկտի լրիվ կամ մասնակի ազատում հարկ վճարելուց.
Ներկայումս հարկերը կատարում են երեք հիմնական գործառույթ.
հարկաբյուջետային;
կարգավորող;
սոցիալական.
Հարկերի հիմնական, հարկաբյուջետային գործառույթի էությունն այն է, որ հարկերի օգնությամբ ձևավորվում են պետական ​​բյուջեի ֆինանսական միջոցները։ Կարգավորող գործառույթի էությունն այն է, որ հարկերը հանդիսանում են պետության տնտեսական քաղաքականության հիմնական գործիքը, որը կարող է ազդել վերարտադրության բոլոր գործընթացների վրա։ Հարկերի սոցիալական գործառույթի էությունն ուղղված է բնակչության տարբեր խմբերի եկամուտների հավասարեցմանը։ Այս գործառույթի իրականացումը կախված է առաջին հերթին հարկային համակարգի կայացումից՝ առաջադեմ, համամասնական, ռեգրեսիվ։ Հարկերի ձևավորման հիմնական սկզբունքները.
պարտավորության սկզբունքը;
առումով որոշակիության սկզբունքը;
Հարմարավետության սկզբունքը, թե ով է վճարում հարկերը.
համամասնական, պրոգրեսիվ կամ ռեգրեսիվ հարկման վրա հիմնված դրույքաչափերի աստիճանավորման սկզբունքը։
Կան տարբեր նշաններ, որոնց վրա սահմանվում են տարբեր տեսակի հարկեր։ Հարկային առարկայի տեսանկյունից կարելի է առանձնացնել հարկերի երեք տեսակ՝ իրավաբանական անձանց հարկեր, ֆիզիկական անձանց հարկեր, ինչպես իրավաբանական, այնպես էլ ֆիզիկական անձանցից գանձվող հարկեր։ Ըստ հարկադրանքի բնույթի՝ հարկերը սովորաբար բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի։ Ուղղակի հարկերը վճարվում են ուղղակիորեն հարկային սուբյեկտների կողմից (անձնական եկամտահարկ, անշարժ գույքի հարկ): Անուղղակի հարկերը որոշակի ապրանքների և ծառայությունների հարկերն են (գանձվում են գնի հավելավճարով):
Հարկերի ամբողջ փաթեթը բաժանված է երեք խմբի՝ դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական։
Դաշնային հարկերը ներառում են. ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ); որոշակի խմբերի ապրանքների ակցիզային հարկեր. ապահովագրական գործունեությունից եկամտի հարկ. մաքսաին հարկ; եկամտահարկ; անձնական եկամտահարկ; պետական ​​տուրք և այլն։
Տարածաշրջանային հարկերը ներառում են՝ կորպորատիվ գույքահարկ; ճանապարհային հարկ; վաճառքի հարկ; մոլախաղերի հարկ.
Տեղական հարկերը ներառում են ավելի քան 20 տեսակի հարկեր և տուրքեր, որոնցից հիմնականներն են՝ առողջարանային վճար; հողի հարկ; առևտրի իրավունքի համար վճար. գրանցման վճարներ, գովազդ և այլն:
Ռուսաստանում հարկային համակարգն ունի թերություններ՝ մեծ թվով հարկեր, դրանց հաշվարկման բարդություն, մշտական ​​փոփոխություններ և լրացումներ և հարկման բարձր մակարդակ։ Այս առումով նախատեսվում է գործող հարկային համակարգի լուրջ բարեփոխում։ Հարկային նոր օրենսգիրքը գործում է 2001 թվականից։
Տնտեսագիտությունը փորձ է անում մշակել հարկային բեռի օպտիմալ չափի հստակ չափանիշներ։ Ժամանակակից ամերիկացի տնտեսագետ Արթուր Լաֆերը ցույց է տվել, որ կորպորատիվ եկամտի վրա հարկերի ավելցուկային բարձրացումը նրանց զրկում է ներդրումներ անելու խթանից, դանդաղեցնում է տնտեսական աճը և, ի վերջո, նվազեցնում է եկամուտների հոսքը պետական ​​բյուջե։
«Լաֆերի կորը» պետական ​​բյուջեի եկամուտների (հարկային եկամուտների չափի) և գումարի միջև կապի գրաֆիկական պատկերն է.
հարկերի տոկոսային դրույքաչափը. Աբսցիսան ցույց է տալիս տոկոսադրույքի արժեքը, իսկ օրդինատը՝ հարկային եկամուտների չափը։ Եթե ​​տոկոսադրույքը հավասար է
այդ դեպքում պետությունը ոչ մի հարկային եկամուտ չի ստանա։ 100% տոկոսադրույքով, այսինքն. Արտադրողի ամբողջ եկամուտը գնում է հարկեր վճարելուն, պետության համար արդյունքը նույնպես զրոյական է։ Տոկոսադրույքի ցանկացած արժեքով պետությունը այս կամ այն ​​չափով կստանա հարկային եկամուտներ։ Փոխարժեքի որոշակի արժեքի դեպքում այդ անդորրագրերի ընդհանուր գումարը դառնում է առավելագույնը:
Սա հանգեցնում է հետևյալ եզրակացության. տոկոսադրույքի միայն մինչև որոշակի արժեքի բարձրացումը հանգեցնում է հարկային եկամուտների ավելացման. դրա հետագա աճն առաջացնում է դրանց նվազում։
Պետք է նկատի ունենալ, որ տեսականորեն անհնար է որոշել տոկոսադրույքի արժեքը, այն որոշվում է էմպիրիկ եղանակով։
Պետությունն իր առջեւ դրել է հարկային բարեփոխումների հետեւյալ հիմնական խնդիրները.
հարկային բեռի էական նվազեցում և հավասարեցում.
հարկային համակարգի պարզեցում.
Ենթադրվում է, որ հարկային բեռի նվազեցումը պետք է իրականացվի աշխատավարձային ֆոնդի բեռի նվազեցմամբ, հաշվարկման կանոններում փոփոխություններ մտցնելով (եկամտահարկի և աշխատավարձի ֆոնդի սերտաճում, հարկային արտոնությունների վերացում): Հարկային համակարգի պարզեցմանը կնպաստի հարկերի և տուրքերի սահմանային ցանկի և եկամտահարկի միասնական դրույքաչափի սահմանումը, միասնական սոցիալական հարկի ներդրումը և որոշակի հարկերի վերացումը։
Մենք դիտարկել ենք կարևոր հարցեր՝ ֆինանսական համակարգը և պետության հարկաբյուջետային քաղաքականությունը։ Այժմ դուք պատկերացում ունեք պետական ​​բյուջեի, դրա ձեւավորման ու ծախսման մասին։

Հարկաբյուջետային քաղաքականությունը պետության տնտեսական քաղաքականության հիմնարար ուղղությունն է։ Հարկաբյուջետային քաղաքականության վարման սկզբունքների որոշման բարդությունը կայանում է նրանում, որ գանձվող հարկերը և պետական ​​ծախսերը չպետք է խոչընդոտեն բիզնեսի գործունեությանը:

տնտեսվարող սուբյեկտների և սոցիալական խնդիրների լուծում.

հարկաբյուջետային քաղաքականությունը - կառավարության գործունեության կարգավորումը բյուջեի կառավարման, հարկերի և ֆինանսական այլ հնարավորությունների բնագավառում միջոցառումների միջոցով.

Հարկաբյուջետային քաղաքականությունն իր ազդեցությունն ունի ազգային տնտեսության վրա՝ ապրանքային շուկաների միջոցով: Պետական ​​ծախսերի և հարկերի փոփոխություններն արտացոլվում են համախառն պահանջարկի մեջ և դրա միջոցով ազդում մակրոտնտեսական նպատակների վրա:

Պետական ​​ծախսերի կրճատումնվազեցնում է համախառն պահանջարկը, ինչը շուկայական պայմաններում հանգեցնում է արտադրության, եկամտի և զբաղվածության անկման։

Պետական ​​ծախսերի աճառաջացնում է համախառն պահանջարկի աճ, արտադրության ընդլայնում, եկամուտների աճ և գործազրկության նվազում։

Հարկերի և պետական ​​ծախսերի, հետևաբար և բյուջեի վիճակի փոփոխությունները կարող են տեղի ունենալ կամ ինքնաբերաբար՝ երկրի տնտեսական իրավիճակի փոփոխության հիման վրա, կամ օրենսդիր կամ գործադիր իշխանության նպատակային միջոցառումների արդյունքում:

Պետության հարկաբյուջետային քաղաքականությունը կարող է իրականացվել տարբեր մեթոդների կիրառման հիման վրա և, համապատասխանաբար, ունենալ տարբեր ձևեր.

1. ընդլայնող (խթանիչ), որը խթանող ազդեցություն ունի համախառն պահանջարկի վրա տնտեսական անկման ժամանակ.

2. պայմանագրային (զսպող), որը զսպող ազդեցություն ունի համախառն պահանջարկի վրա տնտեսության վերականգնման ժամանակահատվածում։

Կախված հարկաբյուջետային քաղաքականության գործիքների գործունեության եղանակից՝ այն բաժանվում է.

1. ոչ հայեցողական. հարկային եկամուտները և պետական ​​ծախսերի զգալի մասը կապված են մասնավոր հատվածի գործունեության հետ, և տնտեսական միջավայրի փոփոխությունները ինքնաբերաբար առաջացնում են հարկերի և պետական ​​ծախսերի հարաբերական մակարդակի փոփոխություններ.

2. հայեցողական՝ օրենսդիր մարմնի կողմից հարկերի և պետական ​​ծախսերի գիտակցված փոփոխություն՝ մակրոտնտեսական կայունություն ապահովելու, մակրոտնտեսական նպատակներին հասնելու համար:

Կախված տնտեսության վիճակից և կառավարության առջեւ ծառացած նպատակներից՝ հարկաբյուջետային քաղաքականությունը կարող է լինել.

1. խթանող. Այն իրականացվում է ռեցեսիայի ժամանակ և ենթադրում է հարկերի կրճատում և պետական ​​ծախսերի ավելացում, ինչը հանգեցնում է բյուջեի դեֆիցիտի առաջացմանը կամ ավելացմանը։

2. զսպող. Այն իրականացվում է գնաճի ժամանակաշրջանում և ենթադրում է հարկերի ավելացում և պետական ​​ծախսերի կրճատում։ Այս քաղաքականության հետևանքը բյուջեի ավելցուկի ի հայտ գալն է։

Ֆիսկալ քաղաքականությունը կարող է սահմանափակվել հետևյալ հանգամանքներով.

Պետական ​​ծախսերի փոփոխությունը (աճը կամ կրճատումը), որն անհրաժեշտ է խթանող կամ զսպող քաղաքականության իրականացման համար, կարող է հակասության մեջ մտնել պետական ​​միջոցների ծախսման այլ նպատակների հետ, ինչպիսիք են երկրի պաշտպանունակության ուժեղացումը, շրջակա միջավայրի պահպանությունը և այլն.

Հարկաբյուջետային քաղաքականությունը կարճաժամկետ հեռանկարում տալիս է դրական արդյունքներ, երկարաժամկետ հեռանկարում հարկաբյուջետային քաղաքականությունը կարող է հանգեցնել բացասական արդյունքների.

Հարկաբյուջետային քաղաքականությունը բնութագրվում է հետաձգման էֆեկտով։ Որոշ ժամանակ է պետք, մինչև հարկաբյուջետային քաղաքականությունը տնտեսության վրա ակնկալվող ազդեցություն ունենա։

Հարկաբյուջետային քաղաքականության արդյունավետությունը զգալիորեն աճում է, եթե այն զուգակցվի համապատասխան դրամավարկային քաղաքականության իրականացման հետ։

Այսպիսով, պետության կողմից իրականացվող հարկաբյուջետային քաղաքականությունը հիմնված է այն նախադրյալի վրա, որ հարկային արտոնությունների և պետական ​​ծախսերի փոփոխությունները ազդում են համախառն պահանջարկի և, հետևաբար, ՀՆԱ-ի արժեքի, զբաղվածության և գների վրա: Չնայած հարկաբյուջետային քաղաքականությունը պետության արդյունավետ գործիքն է։ շուկայական տնտեսության կարգավորումը, այն ունի նաև բացասական կողմեր. այս քաղաքականությունն արդյունավետ է կարճաժամկետ հեռանկարում, «հետաձգման էֆեկտի» առկայություն և այլն։