วิธีการกรอกการปรับภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง วิธีการยื่นใบแจ้งยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม

ต้องส่งการคืน VAT ที่อัปเดตเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การระบุภาษีต่ำไปหรือการประเมินจำนวนเงินที่สะสมไว้สำหรับการชำระเงินคืนสูงเกินไป การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตในกรณีอื่นๆ ถือเป็นสิทธิ์ของผู้เสียภาษี ไม่ใช่ภาระผูกพันของเขา เราจะบอกวิธีทำและส่งคำชี้แจง

การส่งคืน VAT ที่อัปเดตหรือแก้ไขแล้วไปยัง Federal Tax Service ช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในเอกสารเวอร์ชันที่ส่งมาก่อนหน้านี้ หากตรวจพบการระบุจำนวนภาษีที่สะสมน้อยเกินไป จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต (ข้อ 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายไม่ได้บังคับให้ต้องปรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจำนวนภาษีถูกประเมินสูงเกินไป แต่ผู้เสียภาษีสนใจในตัวเอง

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีเมื่อดำเนินการตรวจสอบโต๊ะที่เริ่มต้นเนื่องจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตซึ่งลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระมีสิทธิ์ขอคำอธิบายจากผู้เสียภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) คำอธิบาย (หรือการคำนวณ) ต้องมีเหตุผลสำหรับการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับการคืน VAT ที่อัปเดต และผู้เสียภาษีจะต้องจัดเตรียมให้ภายใน 5 วันหลังจากได้รับคำขอดังกล่าว

หากมีการส่งการคืน VAT การปรับค่าใช้จ่าย 2 ปีหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานเพื่อทำการแก้ไข ให้เป็นไปตามข้อ 8.3 ของศิลปะ มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำนักงานภาษีอาจขอจากผู้เสียภาษีได้ ไม่เพียงแต่คำอธิบายเกี่ยวกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเอกสารหลักและทะเบียนการวิเคราะห์ด้วย

ตามกฎแล้วการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตจะต้องมีการขอคำชี้แจง (หรือในทางกลับกัน การอัปเดตนั้นทำหน้าที่เป็นการตอบสนองต่อคำขอของหน่วยงานด้านภาษี) ตั้งแต่ปี 2560 สำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางได้ยอมรับคำอธิบายดังกล่าวในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่จัดตั้งขึ้นของการส่งดังกล่าวจึงสามารถใช้เป็นแบบจำลองสำหรับคำอธิบายของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตซึ่งจัดทำขึ้นโดยสมัครใจและส่งตามความคิดริเริ่มของผู้เสียภาษีพร้อมกับการคืนภาษีที่อัปเดต

อ่านเกี่ยวกับผลที่ตามมาของการส่งคำอธิบายในรูปแบบที่ไม่ใช่อิเล็กทรอนิกส์ในเนื้อหา “การชี้แจงภาษีมูลค่าเพิ่มจะยอมรับในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น” .

จะแก้ไขการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร? จะทำการปรับคืน VAT ได้อย่างไร? หากมีคำถามเกิดขึ้นว่าจะจัดทำประกาศ VAT ได้อย่างไรเพื่อชี้แจงมูลค่าที่ยื่นไปแล้วคำตอบนั้นง่าย: คุณต้องจัดทำประกาศใหม่ด้วยจำนวนเงินที่ถูกต้อง จะกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตได้อย่างไร จำเป็นต้องป้อนค่าทั้งหมดลงไปให้ครบถ้วน และไม่แสดงเฉพาะความแตกต่างระหว่างค่าที่ส่งผิดพลาดและค่าที่ถูกต้อง ดังนั้น ตัวอย่างการสำแดง VAT ที่อัปเดตจึงเป็นการสำแดงปกติที่มีเฉพาะหมายเลขที่ถูกต้อง (อัปเดตเมื่อเปรียบเทียบกับเอกสารที่ส่งมาก่อนหน้านี้)

สำหรับตัวแทนภาษีในการชี้แจงจะแสดงข้อมูลเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่พบข้อผิดพลาดเท่านั้น

เครื่องหมายของเอกสารที่อัปเดตคือรหัสพิเศษ (หมายเลขการปรับปรุง) ซึ่งจะต้องระบุไว้ในหน้าชื่อเรื่องในฟิลด์แยกต่างหากในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม หมายเลขแก้ไขสอดคล้องกับหมายเลขซีเรียลของการชี้แจงที่ส่งสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่พบข้อผิดพลาด

อีกประเด็นที่ทำให้การคืน VAT ที่ปรับปรุงแล้วแตกต่างคือการบ่งชี้ความเกี่ยวข้องในส่วนที่ 8 และ 9 รหัสความเกี่ยวข้องในการคืน VAT ที่ปรับปรุงแล้วมี 2 ความหมาย (ข้อ 46.2, 48.2 ของขั้นตอนการกรอก ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของ รัสเซีย ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2557 เลขที่ ММВ-7-3/558@):

• 0 - หากในเวอร์ชันดั้งเดิมของการประกาศส่วนที่ 8, 9 ไม่ได้ถูกกรอกหรือมีการเปลี่ยนแปลง;
• 1 - หากส่วนเหล่านี้ไม่ต้องการการแก้ไขข้อมูล

การเปลี่ยนแปลงจำเป็นต้องกรอกภาคผนวกในส่วนที่ 8, 9 คุณสมบัติการออกแบบของส่วนเหล่านี้และภาคผนวกได้อธิบายไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2559 เลขที่ SD-4-3/4581@

อ่านเกี่ยวกับข้อผิดพลาดทั่วไปในการกรอกประกาศในบทความ “เจ้าหน้าที่สรรพากรสรุปข้อผิดพลาด: ตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณ” .

สำคัญ! คำประกาศที่อัปเดตจะถูกกรอกในแบบฟอร์มที่มีผลใช้บังคับในช่วงเวลาที่มีการเปลี่ยนแปลง (ข้อ 5 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ควรคำนึงถึงเมื่อส่งคำชี้แจงซึ่งจะเป็นไปได้ที่จะตัดสินการชำระภาษีมากเกินไปว่าสำนักงานสรรพากรจะคืนเงินภาษีที่ชำระเกิน (หรือให้เครดิต) เฉพาะเมื่อยังไม่ผ่านสามปีจาก วันที่ชำระภาษี "ส่วนเกิน" (ข้อ 7 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสามารถส่งการอัปเดตเพื่อรับการหัก VAT ได้ภายใน 3 ปีหลังจากที่สินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ได้รับการจดทะเบียนหรือนำเข้ามาในอาณาเขตของรัสเซีย (ข้อ 1.1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากมีการส่งคำชี้แจงในช่วงเวลาที่มีการส่งแบบฟอร์มประกาศ (แบบง่าย) เดียวคุณควรส่งแบบฟอร์มประกาศปกติ (แบบเต็ม) แต่ระบุว่านี่คือการชี้แจง สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากมีการระบุธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีซึ่งมีการระบุข้อมูลเกี่ยวกับการขาดงานไว้ก่อนหน้านี้ (ในรอบระยะเวลารายงาน) บรรทัดฐานนี้ได้รับการชี้แจงโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 8 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-02-07-1-243

หากผู้เสียภาษีเปลี่ยนที่อยู่การลงทะเบียนและเปลี่ยนไปใช้บริการในบริการภาษีของรัฐบาลกลางอื่น คำชี้แจงจะถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรใหม่ แต่แบบฟอร์มนั้นระบุรหัส OKTMO (OKATO) ของบริการภาษีอาณาเขตก่อนหน้า (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2551 เลขที่ 20-12 /101962)

ขั้นตอนการยื่นคำชี้แจงในปี 2562

จะยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตได้อย่างไร มีกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตหรือไม่ ปัจจุบันผู้เสียภาษีจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ ตามวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การประกาศที่ส่งเป็นกระดาษแทนที่จะเป็นรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์บังคับจะถือว่าไม่ได้ยื่น

กฎเหล่านี้ยังใช้กับประกาศที่อัปเดตด้วย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 มีนาคม 2015 เลขที่ GD-4-3/4440@) ดังนั้นในปี 2562 จึงมีการส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ด้วย

แต่ไม่มีกำหนดเวลาในการส่งคำชี้แจงโดยเฉพาะ ในกรณีนี้ ควรส่งทันทีหลังจากระบุข้อผิดพลาดอย่างอิสระเนื่องจากการตรวจพบข้อผิดพลาดนี้โดยหน่วยงานด้านภาษีอาจทำให้เกิดค่าปรับ

ผลที่ตามมาของการยื่นคำชี้แจง

หากมีการส่งการอัปเดตในช่วงเวลาที่กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศการรายงานยังไม่หมดอายุจะถือว่าไม่อัปเดต แต่ส่งตรงเวลา (ข้อ 2 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากมีการส่งการชี้แจงความชัดเจนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการยื่นรายงาน แต่ก่อนที่จะสิ้นสุดการชำระภาษีผู้เสียภาษีสามารถหลีกเลี่ยงความรับผิดได้หากหน่วยงานด้านภาษีไม่พบข้อผิดพลาดนี้ก่อนหน้านี้

คุณสามารถหลีกเลี่ยงการรับผิดชอบเมื่อส่งการอัปเดตหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการชำระภาษีหาก:

• ก่อนที่จะยื่นคำประกาศที่แก้ไขเพิ่มเติมจะมีการชำระภาษีที่ค้างและค่าปรับในการประกาศ VAT ที่แก้ไขแล้ว
• หน่วยงานด้านภาษีตรวจไม่พบข้อผิดพลาดนี้หากมีการดำเนินการตรวจสอบก่อนที่จะส่งคำชี้แจง

คำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระ VAT เพิ่มเติมในการประกาศที่อัปเดตจะถูกวาดขึ้นในแบบฟอร์มปกติโดยระบุระยะเวลาในการชำระเงินเพิ่มเติมและประเภทการชำระเงินที่สอดคล้องกับการชำระหนี้ (ZD แทน TP) .

หากมีการส่งการประกาศที่อัปเดตในเวลาที่มีการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศครั้งก่อนสำนักงานสรรพากรจะต้องหยุดการตรวจสอบที่กำลังดำเนินอยู่ (ข้อ 9.1 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขณะนี้การตรวจสอบโต๊ะสามารถเริ่มต้นได้หลังจากส่งคำชี้แจงแล้ว

อ่านว่าการละเมิดกำหนดเวลาในการตรวจสอบโต๊ะโดยผู้ตรวจอาจมีผลกระทบหรือไม่ในเอกสารเผยแพร่ต่อไปนี้:

• “ วิธีลงโทษผู้ตรวจสอบภาษีที่ฝ่าฝืนกำหนดเวลาการตรวจสอบ”;
• “การตรวจสอบทำให้ห้องกล้องล่าช้า มีโอกาสที่จะกลับคำตัดสินหรือไม่? .

หากมีการส่งการแก้ไขและชำระเงินค้างชำระ แต่ไม่ได้ชำระค่าปรับผู้เสียภาษีจะถูกปรับ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 เมษายน 2554 ฉบับที่ 11185/10) .

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจกำหนดเวลาการตรวจสอบในสถานที่ครั้งที่สองเมื่อผู้เสียภาษีส่งการคืนสินค้าที่อัปเดตซึ่งจะลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม หลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบในสถานที่ครั้งก่อนและจัดทำรายงานเกี่ยวกับผลลัพธ์ (หมวดย่อย 2 วรรค 10 บทความ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03 -02-07/2-209 และมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 16 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 8163/09)

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีซึ่งมีการควบคุมในรูปแบบของการติดตามภาษี เมื่อพวกเขาส่งคำประกาศที่อัปเดตพร้อมการลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ อาจมอบหมายให้มีการตรวจสอบ ณ สถานที่ก็ได้ (ข้อย่อย 4 ข้อ 5.1 บทความ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ่านเกี่ยวกับวิธีการดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ในวัสดุ “ ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ (ความแตกต่าง)” .

ผลลัพธ์

ผู้เสียภาษีส่งการส่งคืนที่แก้ไขหากพบข้อผิดพลาดหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีที่นำไปสู่การลด/เพิ่มจำนวนภาษี การอัปเดตจะถูกวาดขึ้นในแบบฟอร์มที่มีผลในช่วงเวลาที่ปรับปรุงและส่งไปยัง Federal Tax Service ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ หากเป็นผลมาจากการแก้ไขข้อผิดพลาดเกิดการค้างชำระภาษีจะต้องชำระคืนพร้อมกับการชำระค่าปรับจนกว่าจะถึงเวลายื่นคำประกาศที่อัปเดต และหากเมื่อส่งคำชี้แจงมีการชำระภาษีมากเกินไปก็ไม่สามารถตัดความเป็นไปได้ของการตรวจสอบ ณ สถานที่ได้ ตั้งแต่ปี 2560 จดหมายถึงการคืน VAT ที่อัปเดต (คำอธิบาย) สามารถส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบที่กำหนดเท่านั้น

การคืน VAT ที่ปรับปรุงแล้วคือเอกสารการรายงานการปรับปรุงที่ต้องสร้างขึ้นเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดในการคืนสินค้าเดิมสำหรับไตรมาสก่อนหน้าหรือรอบระยะเวลาปัจจุบัน นอกจากนี้ เหตุผลในการส่งแบบฟอร์มดังกล่าวอาจเป็นการสะท้อนข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดในรายงานเบื้องต้นที่ไม่สมบูรณ์

เฉพาะของขั้นตอนในการปรับเปลี่ยนการประกาศได้รับการควบคุมโดยมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

จำเป็นต้องส่งแบบฟอร์มประกาศที่อัปเดตหากข้อผิดพลาดที่ระบุส่งผลโดยตรงต่อจำนวนฐานภาษีและผลที่ตามมาคือจำนวนภาษีเองซึ่งจะต้องชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ในกรณีนี้ไม่อนุญาตให้สะท้อนข้อมูลที่ถูกต้องสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมาในการประกาศสำหรับปัจจุบันมีความจำเป็นต้องจัดทำเอกสารที่อัปเดตเพิ่มเติมสำหรับไตรมาสที่ระบุข้อมูลเริ่มต้นที่ไม่ถูกต้อง

ข้อผิดพลาดอาจทำให้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือลดลง ตามย่อหน้าแรกของวรรค 1 ของข้อ 81 ภาระผูกพันในการส่งคำประกาศที่อัปเดตจะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อมีการระบุฐานและภาษีต่ำไปเท่านั้น กล่าวคือ หากคำประกาศเดิมมีจำนวน VAT น้อยกว่าที่ต้องจ่าย

หากข้อผิดพลาดที่ระบุหรือความไม่สมบูรณ์ของข้อมูลที่สะท้อนไม่ได้นำไปสู่การลดภาษีที่ต้องชำระ (เช่นฐานภาษีถูกประเมินสูงเกินไปในตอนแรก) ผู้เสียภาษียังคงมีสิทธิ์ตัดสินใจว่าเขาจะยื่นคำประกาศที่อัปเดตหรือไม่ ( ตามวรรคสองของวรรค 1 ของข้อ 81)

เมื่อส่งการคืนสินค้าที่มีการแก้ไข คุณจะต้องเตรียมพร้อมสำหรับข้อเท็จจริงที่ว่า Federal Tax Service จะดำเนินการตรวจสอบบัญชีและในบางกรณีจะมีการตรวจสอบ ณ สถานที่ (หากภาษีได้รับการชำระเกิน) นอกจากนี้ ในระหว่างการตรวจสอบ หน่วยงานภาษีสามารถตรวจสอบไม่เพียงแต่ความถูกต้องของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น แต่ยังตรวจสอบภาษีอื่นๆ อีกด้วย ข้อผิดพลาดที่ระบุทั้งหมดจะต้องได้รับการแก้ไข ภาษีเพิ่มเติม บทลงโทษ และจะต้องชำระค่าปรับหากจำเป็น

ตัวแทนภาษีจะต้องส่งการคืนสินค้าที่อัปเดต ไม่ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจะเกินจริงหรือเกินจริงก็ตาม ในกรณีนี้ควรให้ข้อมูลเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่มีข้อมูลไม่ถูกต้องและไม่ถูกต้องเท่านั้น

ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต:

1. หากมีความจำเป็นต้องสะท้อนการลดหย่อนภาษีที่เกี่ยวข้องกับงวดก่อนหน้า สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในไตรมาสปัจจุบัน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตสิ่งนี้
2. หากข้อบกพร่องที่ตรวจพบไม่ส่งผลกระทบต่อภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ
3. หากหน่วยงานด้านภาษีค้นพบข้อผิดพลาดระหว่างการตรวจสอบ Federal Tax Service จะทำการปรับเปลี่ยนที่จำเป็นด้วยตนเอง การส่งแบบฟอร์มที่อัปเดตในกรณีนี้จะนำไปสู่การทำซ้ำข้อมูล

สถานที่ส่งแบบฟอร์มที่ปรับปรุงแล้วคือสำนักงานสรรพากรที่บริษัทยื่นแบบแสดงรายการเดิม ในการกรอกคุณควรใช้แบบฟอร์มประกาศที่เกี่ยวข้องกับวันที่จัดทำเอกสารต้นฉบับนั่นคือสำหรับไตรมาสที่มีการเปลี่ยนแปลง

วิธีการยื่นเป็นแบบอิเล็กทรอนิกส์ เช่นเดียวกับกรณีที่มีแบบฟอร์มสำแดงปกติ

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามประกาศที่อัปเดต

จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมหากก่อนหน้านี้มีการโอนภาษีจำนวนน้อยกว่าที่กำหนดไว้ในเอกสารหลักของบริษัท นั่นคือหากฐานภาษีและเป็นผลให้ภาษีนั้นถูกประเมินต่ำไป

จะต้องชำระภาษีจำนวนที่ขาดไปก่อนที่จะส่ง "คำชี้แจง" จากนั้นบริษัทจะไม่ได้รับค่าปรับทางภาษี นอกจากการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ยังต้องคำนวณและชำระค่าปรับด้วย เพื่อให้แน่ใจว่าการชำระภาษีเพิ่มเติมจะถึงผู้รับก่อนวันที่มีการส่งคำประกาศที่อัปเดต คุณต้องวันที่อย่างน้อยในวันถัดไป

ควรแนบสำเนาเอกสารการชำระเงินที่ยืนยันความจริงของการโอนเงินพร้อมกับคำประกาศที่อัปเดต

ในกรณีที่ชำระภาษีมากเกินไป สามารถคืนหรือหักล้างกับการชำระภาษีอื่น ๆ ได้ ตามใบสมัครที่ส่งไปยังฝ่ายบริหารของ Federal Tax Service

กำหนดเวลาสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดวันยื่นที่เฉพาะเจาะจง

ต้องส่งการคืน VAT ที่อัปเดตเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาด การละเว้น ไม่ถูกต้องหรือไม่มีการระบุข้อมูล ในเวลาเดียวกันมีการกำหนดให้หากส่งเอกสารที่อัปเดตก่อนกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำนักงานสรรพากรจะรับรู้เวอร์ชันที่ถูกต้องตามที่ส่งมา นี่หมายถึงการแก้ไขข้อผิดพลาดที่ระบุในช่วงเวลาปัจจุบัน

หากส่ง "คำชี้แจง" หลังจากกำหนดเวลาในการยื่นรายงาน VAT แต่ก่อนถึงกำหนดเวลาชำระภาษี จะไม่รับผิดชอบต่อข้อมูลเบื้องต้นที่ส่งไม่ถูกต้อง ไม่จำเป็นต้องเรียกค่าปรับด้วย คุณจะต้องชำระภาษีตามจำนวนที่ถูกต้องตรงเวลาเท่านั้น

เมื่อส่งแบบฟอร์มการปรับค่าใช้จ่ายหลังกำหนดเวลาชำระภาษี คุณต้องชำระภาษี "เพิ่ม" ที่ขาดหายไปก่อนรวมถึงค่าปรับด้วย ในกรณีนี้ จะไม่มีการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษี (หากมีการยื่นแบบแก้ไขการคืนสินค้าก่อนที่จะทราบว่ามีการระบุข้อผิดพลาดทางภาษีหรือการตรวจสอบในสถานที่ที่กำลังจะเกิดขึ้น)

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

คำประกาศที่อัปเดตเป็นแบบฟอร์มอิสระที่มีข้อมูลที่กรอกไม่ถูกต้องในคำประกาศต้นฉบับหรือไม่ได้รวมไว้ในคำประกาศในตอนแรก เมื่อกรอกจะไม่แสดงความแตกต่างระหว่างข้อมูลต้นฉบับกับข้อมูลที่แก้ไข แต่จะสะท้อนเฉพาะตัวบ่งชี้ที่ถูกต้องเท่านั้น

ในการกรอก คุณควรใช้แบบฟอร์มการสำแดง VAT แบบเดียวกับในการยื่นครั้งแรก

“คำชี้แจง” รวมถึงแผ่นงานเดียวกันทั้งหมดที่มีให้ในรูปแบบดั้งเดิมพร้อมการแทนที่ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องด้วยข้อมูลที่ถูกต้อง รวมถึงการเพิ่มข้อมูลที่ยังไม่ได้สะท้อนก่อนหน้านี้

ส่วนที่ 8, 9, 10, 11, 12 และภาคผนวกมีช่องพิเศษที่จะกรอกเฉพาะเมื่อมีการส่งคำชี้แจง - 001 "ตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้องของข้อมูลที่ส่งมาก่อนหน้านี้"

• 8 และ 9 – ผู้เสียภาษีกรอกข้อมูลเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่สร้างและส่งแล้ว
• 10 และ 11 – จัดทำโดยตัวแทนภาษี
• ส่วนที่ 12 – กรอกโดยบุคคลที่ไม่ชำระ VAT แต่ได้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าแล้ว

ตัวบ่งชี้ฟิลด์ 001 ในส่วนเหล่านี้สามารถรับค่าใดค่าหนึ่งจากสองค่าได้:

• 0 – หากจำเป็น ให้เปลี่ยนตัวบ่งชี้ที่สะท้อนในส่วนนี้ ข้อมูลที่ถูกต้องจะถูกกรอกในช่องที่เหลือของส่วนที่มีแอตทริบิวต์ "0"
• 1 – หากไม่จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงในส่วนนี้ เนื่องจากข้อมูลที่ส่งก่อนหน้านี้ถูกต้อง จะมีการวางเครื่องหมายขีดกลางในฟิลด์ที่เหลือ (ข้อมูลจากรายงานที่ส่งก่อนหน้านี้จะไม่ซ้ำกันเพื่อลดปริมาณของเอกสารที่อัปเดต) .

หน้าชื่อเรื่องยังมีฟิลด์ที่ต้องกรอกเมื่อส่งรายงานที่แก้ไข - หมายเลขการปรับปรุงซึ่งป้อนหมายเลขที่สอดคล้องกับหมายเลขซีเรียลของการปรับเปลี่ยนการประกาศ เมื่อส่ง "คำชี้แจง" เป็นครั้งแรก ระบบจะป้อน "001" จากนั้นจึงแก้ไข "002", "003" ฯลฯ ตามลำดับที่เพิ่มขึ้น

ตัวอย่างการกรอกส่วนที่ 8 และ 9 ในกรณีต่างๆ

จดหมายปะหน้าสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

ควรแนบเอกสารอธิบายที่เรียกว่าจดหมายปะหน้ามากับ "คำชี้แจง" เอกสารนี้สามารถเรียกว่าบันทึกอธิบายได้เช่นกัน จำเป็นสำหรับหน่วยงานด้านภาษี หมายเหตุอธิบาย อธิบายเหตุผลในการยื่นคำประกาศซ้ำตลอดจนข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับการแก้ไขที่ดำเนินการ

แบบฟอร์มมาตรฐานยังไม่ได้รับการอนุมัติซึ่งแตกต่างจากการประกาศที่ชัดเจนสำหรับจดหมายปะหน้า ดังนั้นบริษัทต่างๆ จึงจัดทำเอกสารที่สะดวกโดยอิสระ

• รายละเอียดของสำนักงานสรรพากรที่ยื่นเอกสาร
• รายละเอียดของบริษัทที่รายงาน
• ชื่อของภาษีที่มีการปรับปรุง
• ลิงก์ไปยังบทความของรหัสภาษีที่กำหนดสิทธิ์หรือภาระผูกพันในการยื่นคำประกาศที่อัปเดต (ข้อ 81 ของบทความ)
• ช่วงเวลาที่ตรวจพบข้อผิดพลาด
• เหตุผลในการส่ง "คำชี้แจง";
• ชื่อของฟิลด์ที่จะแก้ไข
• แก้ไขค่าของตัวบ่งชี้ที่ไม่ถูกต้อง
• การยืนยันว่าได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าปรับเพิ่มเติมแล้ว (แนบคำสั่งการชำระเงิน)
• รายละเอียดการโอนเงิน;
• ภาคผนวกพร้อมรายการเอกสารที่แนบมา
• ลายเซ็นของผู้รับผิดชอบ

หากจำเป็น สำนักงานสรรพากรอาจต้องการเอกสารอธิบายเพิ่มเติม

การปรับ VAT จะมีให้หากพบข้อผิดพลาดใน VAT หลักหรือข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดไม่สะท้อนให้เห็น ข้อมูลเกี่ยวกับการส่งคืน VAT ที่อัปเดตอยู่ในย่อหน้าที่ 2 ของขั้นตอนการทำให้เสร็จสมบูรณ์

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรับปรุงแล้วประกอบด้วย:

• การประกาศเอง (แม้ว่าการเปลี่ยนแปลงจะส่งผลต่อแอปพลิเคชันเท่านั้น)
• แอปพลิเคชันที่ก่อนหน้านี้ถูกส่งไปยัง Federal Tax Service โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับพวกเขา
• ส่วนอื่น ๆ ของคำประกาศและภาคผนวก ในกรณีที่มีการแก้ไข (เพิ่มเติม)

ใน Kontur.Externe ข้อมูล VAT และแอปพลิเคชันที่กรอกในบริการจะถูกบันทึกเป็นฉบับร่างหลังจากส่ง หากต้องการกรอกการปรับปรุง คุณต้องเปิดรายงานในช่วงเวลาเดียวกันและจะมีข้อมูลที่ส่งระหว่างการส่งครั้งแรกอยู่แล้ว
คุณต้องคลิก "แก้ไข" และทำการเปลี่ยนแปลงข้อมูล

เลขที่แก้ไข

หมายเลขการปรับปรุงในการประกาศและหมายเลขการปรับปรุงในภาคผนวก VAT ต้องตรงกัน ใน Kontur.Extern หลังจากคลิกที่ปุ่ม "ดำเนินการส่ง" หมายเลขแก้ไขจากการประกาศจะถูกป้อนลงในแอปพลิเคชันโดยอัตโนมัติ

สัญญาณของความเกี่ยวข้อง

ฟิลด์ "ตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้อง" ถูกกรอกในภาคผนวก VAT เท่านั้น ปรากฏขึ้นหากช่อง "หมายเลขการปรับปรุง" มีค่าอื่นที่ไม่ใช่ 0

หากจำเป็นต้องส่งสมุดการซื้อ สมุดการขาย และแอปพลิเคชันอื่น ๆ เวอร์ชันใหม่ไปยัง Federal Tax Service แอตทริบิวต์ความเกี่ยวข้องจะต้องเท่ากับ 0 - ข้อมูลไม่เกี่ยวข้อง เครื่องหมายความเกี่ยวข้อง = 0 หมายความว่าข้อมูลที่ส่งไปยัง Federal Tax Service ก่อนหน้านี้ไม่เกี่ยวข้องอีกต่อไป และจำเป็นต้องมีเวอร์ชันใหม่ของส่วนนี้

หากคุณไม่จำเป็นต้องส่งแอปพลิเคชันเวอร์ชันใหม่ เครื่องหมายความเกี่ยวข้องควรเท่ากับ 1 - ข้อมูลเป็นปัจจุบัน ตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้อง = 1 หมายความว่า มีการปรับปรุงสิ่งอื่นนอกเหนือจากส่วนนี้ในการประกาศการปรับปรุง การตรวจสอบมีข้อมูลที่ถูกต้องในส่วนนี้แล้ว

แผ่นเพิ่มเติม

แผ่นงานเพิ่มเติมของสมุดบัญชีการซื้อ (ส่วนที่ 8.1) และสมุดบัญชีการขาย (ส่วนที่ 9.1) จะแนบมาเฉพาะเมื่อมีการส่งการปรับปรุงเท่านั้น

หากจำเป็นต้องเปลี่ยนสมุดบัญชีหลักของการซื้อหรือการขาย การเปลี่ยนแปลงจะถูกทำให้เป็นทางการโดยการสร้างแผ่นงานเพิ่มเติม - ดูความละเอียด 1137 ตัวอย่างเช่น เป็นส่วนหนึ่งของการประกาศแก้ไข ข้อมูลจากสมุดบัญชีการซื้อจะแสดงด้วยเครื่องหมายความเกี่ยวข้อง = 1 - ข้อมูลเป็นปัจจุบัน และมีการเพิ่มภาคผนวกในสมุดเล่มการซื้อ - ส่วนที่ 8.1 ซึ่งมีการตั้งค่าเครื่องหมายความเกี่ยวข้อง = 0 - ข้อมูลไม่เกี่ยวข้อง สมุดบัญชีการขายมีการปรับปรุงในลักษณะเดียวกัน

ไม่มีการแนบแผ่นงานเพิ่มเติมหากมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นเมื่อถ่ายโอนข้อมูลจากสมุดซื้อหลักหรือสมุดขายไปยังข้อมูลจากสมุดซื้อ / ขาย - ส่วนที่ 8 หรือ 9 ของการประกาศ ในกรณีนี้หนังสือได้รับการแก้ไขแล้ว (ส่วนที่ 8 หรือ 9) - คุณควรระบุหมายเลขการแก้ไขซึ่งแตกต่างจากศูนย์และตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้อง = 0 - ข้อมูลไม่เกี่ยวข้อง จากนั้นทำการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นทั้งหมด

หลังจากส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว อาจเปิดเผยว่าไม่ได้สะท้อนข้อมูลใดๆ (หรือไม่ได้สะท้อนให้เห็นทั้งหมด) หรือเกิดข้อผิดพลาดในการร่างการคืนสินค้า

ข้อเท็จจริงของการไม่สะท้อนข้อมูลหรือข้อผิดพลาดสามารถตรวจพบได้ทั้งโดยผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) และโดยผู้ตรวจสอบภาษี

ในกรณีใดที่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี VAT ที่อัปเดต เราจะแจ้งให้คุณทราบในการให้คำปรึกษาของเราในองค์ประกอบใดและในกรอบเวลาใด

อัปเดตการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม: สิทธิ์หรือภาระผูกพัน

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขอาจเป็นสิทธิหรือหน้าที่ของผู้เสียภาษี ภาระผูกพันในการส่งคำประกาศที่อัปเดตเกิดขึ้นเมื่อความล้มเหลวในการสะท้อนข้อมูลหรือข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นนำไปสู่การระบุจำนวนภาษีที่ต้องชำระน้อยไป (ข้อ 1 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ผู้เสียภาษีไม่ได้สะท้อนถึงยอดขายบางส่วนหรือการหัก VAT ที่นำไปใช้ในจำนวนที่มากกว่าที่กำหนด

ผู้เสียภาษีหรือสำนักงานสรรพากรอาจค้นพบการระบุจำนวนภาษีที่ต่ำกว่าความเป็นจริงอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบบัญชีของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณจะต้องส่งประกาศที่อัปเดตหากอัตรา VAT 0% สำหรับการจัดส่งเพื่อการส่งออกไม่ได้รับการยืนยันภายในกรอบเวลาที่กำหนด

แต่หากข้อมูลที่ไม่ถูกต้องหรือข้อผิดพลาดในการประกาศไม่ได้นำไปสู่การระบุจำนวน VAT ที่ต้องชำระน้อยไป การยื่นคำประกาศที่อัปเดตถือเป็นสิทธิ์ของผู้เสียภาษี ตัวอย่างเช่น การหักภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้านั้นสะท้อนให้เห็นอย่างผิดพลาดโดยเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนการหักภาษีทั้งหมดที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้าในสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น ในบรรทัด 120 ของการคืนภาษี

โปรดทราบว่าหากผู้เสียภาษีได้รับหรือออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายแล้ว ไม่จำเป็นต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงจะแสดงในช่วงเวลาปัจจุบัน

นอกจากนี้ยังไม่จำเป็นต้องส่งคำชี้แจง VAT หากภาษีได้รับการประเมินเพิ่มเติมตามการตัดสินใจของ Federal Tax Service ที่เกิดขึ้นจากผลการตรวจสอบภาษี (ข้อ 2 ของขั้นตอน

รูปแบบและองค์ประกอบของการประกาศ VAT ที่อัปเดต

การคืนภาษีที่อัปเดตจะต้องส่งในแบบฟอร์มที่มีผลบังคับใช้ในช่วงเวลาภาษีที่มีการเปลี่ยนแปลง (ข้อ 5 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคืนภาษีที่อัปเดตประกอบด้วยเอกสาร ส่วน และภาคผนวกที่จำเป็นทั้งหมด รวมถึง ที่อยู่ในการประกาศครั้งแรกและไม่มีข้อผิดพลาด (ข้อ 2 ของขั้นตอน อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/558@)

หากมีการส่งหน้าใดอย่างผิดพลาด หน้าเหล่านั้นจะไม่รวมอยู่ในคำประกาศที่แก้ไข หน้าที่มีข้อผิดพลาดจะรวมอยู่ในการประกาศที่อัปเดตโดยคำนึงถึงการแก้ไข

ตัวอย่างเช่น หากผู้เสียภาษีได้กรอกเอกสารเพิ่มเติมในบัญชีแยกประเภทการซื้อหรือการขายแล้ว การส่งคืนจะต้องรวมภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 8 หรือ 9 ตามลำดับ

จะกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตได้อย่างไร เมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษี คุณต้องปฏิบัติตามขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/558@

เราขอเตือนคุณว่าเมื่อส่งการคืน VAT ที่อัปเดต คุณจะต้องกรอกตัวบ่งชี้ "หมายเลขการปรับปรุง" บนหน้าชื่อเรื่อง (เช่น "1--" หากนี่เป็นการอัปเดตครั้งแรกของการประกาศ) และระบุ รหัสงวดภาษีที่สอดคล้องกับช่วงเวลาที่ทำการเปลี่ยนแปลง ตัวอย่างเช่น สำหรับไตรมาสที่ 3 รหัสคือ "23"

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

หากผู้ริเริ่มยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตคือผู้เสียภาษีเอง เขาจะกำหนดกำหนดเวลาในการยื่น อย่างไรก็ตาม สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าการชะลอการส่งคำชี้แจงออกไป (หากตามผลลัพธ์แล้ว VAT จะต้องชำระเพิ่มเติม) ผู้เสียภาษีมีความเสี่ยงที่จะถูกรับผิดชอบในการเสียภาษี สิ่งหลังนี้เป็นไปได้หากผู้ตรวจสอบค้นพบข้อเท็จจริงของการระบุ VAT น้อยไปในการประกาศหรือสั่งให้ตรวจสอบ VAT ในสถานที่ของผู้เสียภาษีและแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ (ข้อ 2-4 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

เราขอเตือนคุณว่าเพื่อที่จะหลุดพ้นจากความรับผิดสำหรับการไม่ชำระภาษีในกรณีที่มีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดตหลังจากกำหนดเวลายื่นและกำหนดเวลาในการชำระภาษีจำเป็นต้องมีจำนวนภาษีที่ขาดหายไป และต้องชำระค่าปรับที่เกี่ยวข้องก่อนส่งการอัปเดต

หากต้องการคำนวณค่าปรับสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต จะสะดวกในการใช้ของเรา

เมื่อมีการชำระ VAT เพิ่มเติมในการประกาศที่อัปเดต คำสั่งการชำระเงินจะถูกวาดขึ้นคล้ายกับคำสั่งการชำระเงิน ซึ่งเป็นรูปแบบที่เราระบุไว้ในของเรา โดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้ เมื่อผู้เสียภาษีชำระเงินเพิ่มเติมโดยอิสระ "ZD" จะถูกระบุในฟิลด์ 106 "การชำระเงินขั้นพื้นฐาน" และป้อน "0" ในฟิลด์ 109 "วันที่ของเอกสารพื้นฐานการชำระเงิน"

หากมีการส่งคำประกาศที่อัปเดตที่เกี่ยวข้องกับคำขอที่ได้รับจาก Federal Tax Service จะต้องทำภายใน 5 วันทำการหลังจากได้รับคำขอ (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าผู้เสียภาษีไม่ต้องเสียค่าปรับสำหรับการคืน VAT ที่อัปเดต กล่าวคือ เนื่องจากมีการส่งการอัปเดตเท่านั้น แต่หากผู้เสียภาษีเพิกเฉยต่อคำขอของ Federal Tax Service ที่จะให้คำอธิบายและไม่ส่งคำอธิบายหรือคำประกาศที่อัปเดต ค่าปรับจะเป็น 5,000 รูเบิล (ข้อ 1 ของมาตรา 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราขอเตือนคุณว่าเมื่อส่งการคืน VAT ที่อัปเดต ผลที่ตามมาหลักก็คือการตรวจสอบบัญชีของการคืนภาษีที่ส่งมาใหม่จะเริ่มต้นขึ้น จะใช้เวลา 2 เดือน (ข้อ 2 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีที่เจ้าหน้าที่ตรวจได้ส่งคำขอภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว แต่ผู้เสียภาษีเห็นว่าไม่จำเป็นต้องชี้แจง เนื่องจากภาษีไม่ได้ประเมินต่ำไป ก็เพียงพอแล้วที่จะจำกัดไว้

ส่งรายงาน VAT แล้ว ดูเหมือนว่าคุณจะสบายใจได้... อย่างไรก็ตาม นักบัญชีบางคนอาจถอนหายใจด้วยความโล่งใจ - บางคนจะต้องทำการเปลี่ยนแปลงในการรายงาน โดยปกติจะเป็นผลมาจากการระบุข้อผิดพลาดในคำประกาศที่ส่งมาหรือเอกสารจากคู่สัญญาที่เกี่ยวข้องกับงวดก่อนหน้าได้รับล่าช้า

ในบทความนี้เราจะดูกรณีที่จำเป็นต้องใช้การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขเพิ่มเติมตลอดจนวิธีดำเนินการและหลีกเลี่ยงการคว่ำบาตรที่อาจเกิดขึ้น

ตามมาตรา 81 ของรหัสภาษีของรัสเซีย องค์กรมีหน้าที่ต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตเฉพาะในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดและข้อมูลที่ไม่ได้บันทึกไว้ที่ระบุหลังจากการยื่นรายงาน เพื่อประเมินจำนวนภาษีต่ำไป.

หากการประกาศหลักมีข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือหรือไม่สมบูรณ์ซึ่งไม่นำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีต่ำเกินไป ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องส่ง "การปรับค่าใช้จ่าย" แม้ว่าเขาจะมีสิทธิ์ทำเช่นนั้นก็ตาม

อะไรคุกคามบริษัทหรือผู้ประกอบการที่ได้ยื่นคำประกาศฉบับปรับปรุง?ข้อเท็จจริงของการยื่นคำร้องไม่ได้เกี่ยวข้องกับการคว่ำบาตร - ทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่าข้อมูลหลักที่ไม่น่าเชื่อถือทำให้เกิดการระบุภาษีน้อยเกินไปหรือไม่ หากเป็นกรณีนี้ควรชำระหนี้และค่าปรับก่อนยื่น “คำชี้แจง” ในกรณีนี้ตามวรรค 4 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีจะถูกปลดออกจากความรับผิดสำหรับการชำระภาษีที่ไม่สมบูรณ์

หากไม่ชำระเงินค้างชำระก่อนที่บริการภาษีจะทราบ องค์กรอาจต้องเสียค่าปรับตามมาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แม้ว่ากฎหมายจะไม่กำหนดให้แนบเอกสารอธิบายใดๆ ไปกับคำประกาศฉบับปรับปรุง แต่ก็ยังยังคงมีอยู่ เป็นความคิดที่ดีที่จะเขียนจดหมายปะหน้า. นอกจากนี้ในการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะ ผู้ตรวจสอบจะยังคงขอคำชี้แจง จดหมายควรระบุว่ามีการประกาศภาษีใดและมีการเปลี่ยนแปลงในช่วงเวลาใด ข้อมูลใดที่ผิดพลาด (ไม่สมบูรณ์หรือไม่ได้ส่ง) คือส่วนและบรรทัดของการประกาศ รวมถึงให้ตัวบ่งชี้หลักและอัปเดต หากข้อผิดพลาดส่งผลกระทบต่อฐานภาษี ควรระบุการคำนวณและจำนวนภาษีใหม่ ในกรณีที่มีการชำระหนี้ค้างชำระและค่าปรับคุณควรระบุรายละเอียดการชำระเงินและส่งสำเนาที่สแกนไปยังสำนักงานสรรพากรพร้อมกับคำชี้แจงและจดหมายปะหน้า

สถานการณ์เฉพาะ

ตอนนี้เรามาดูสถานการณ์ทั่วไปที่เป็นไปไม่ได้ที่จะหลีกเลี่ยงการส่งคำประกาศที่อัปเดตไปยังบริการภาษีและเมื่อคุณสามารถทำได้โดยไม่ต้องใช้มัน

ระยะเวลาการรายงานไม่ถูกต้อง

จะทำอย่างไรถ้ามีข้อผิดพลาดในรหัสของรอบระยะเวลาที่มีการประกาศ?คำตอบนั้นชัดเจน - คุณต้องแจ้งบริการภาษีเกี่ยวกับข้อผิดพลาดนี้โดยเร็วที่สุด มิฉะนั้นคุณอาจได้รับการลงโทษและสามารถกำหนดได้ทั้งในองค์กร (มาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และอย่างเป็นทางการ (15.5 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้จำเป็นต้องส่ง “คำชี้แจง” หรือไม่? ตัวเลือกนี้เป็นไปได้ แม้ว่าคุณอาจพบความเข้าใจผิดในส่วนของ Federal Tax Service พวกเขาอาจไม่ยอมรับเอกสาร เนื่องจากไม่มีการยื่นคำชี้แจงหลักในช่วงเวลาที่กำหนด หรือพิจารณาประกาศที่อัปเดตตามที่ยื่นเป็นครั้งแรกโดยฝ่าฝืนกำหนดเวลาจากนั้นองค์กรอาจถูกปรับตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ควรทำสิ่งนี้ดีกว่า:

ประกาศเป็นลายลักษณ์อักษรต่อสำนักงานสรรพากรว่าควรพิจารณาส่งการส่งคืนพร้อมรหัสช่วงเวลาที่ไม่ถูกต้องสำหรับช่วงเวลาดังกล่าวและช่วงเวลาดังกล่าว (ระบุรหัสที่ถูกต้อง)

บ่อยครั้งที่ Federal Tax Service ยอมรับคำอธิบายดังกล่าวและเชื่อว่าองค์กรรายงานโดยไม่มีการละเมิด แต่ถ้ายังคงมีการลงโทษองค์กรก็มีโอกาสที่จะท้าทาย - ในทางปฏิบัติด้านตุลาการมีตัวอย่างเมื่ออนุญาโตตุลาการตัดสินคดีดังกล่าวเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2552 ในกรณี ที่ A32-22251/2551-12/190).

ได้รับเอกสารล่าช้า

บ่อยครั้งในทางปฏิบัติมีสถานการณ์เมื่อได้รับเอกสารที่เกี่ยวข้องกับงวดก่อนหน้าจากคู่สัญญา ตัวอย่างเช่น สามารถรับใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมเดือนธันวาคมได้เร็วที่สุดในเดือนมกราคมของปีถัดไป ในกรณีเช่นนี้ ไม่จำเป็นต้องส่ง "คำชี้แจง" เนื่องจากคุณสามารถรวมใบแจ้งหนี้ "ล่าช้า" ในสมุดบัญชีการซื้อในช่วงเวลาปัจจุบันได้ กฎนี้ถูกนำมาใช้เมื่อต้นปี 2558 ตามวรรค 1.1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นคุณสามารถขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มในระยะเวลาใดก็ได้ภายในสามปีนับจากวันที่ได้รับสินค้างานหรือบริการ

อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้ใช้เฉพาะกับการหักเงินที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักภาษีมูลค่าเพิ่มอื่นๆ (เช่น ชำระในฐานะตัวแทนภาษี ชำระล่วงหน้า ฯลฯ) จะต้องประกาศในช่วงเวลาที่สินค้าที่ซื้อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี โดยมีเงื่อนไขว่าใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเกินจริง

สถานการณ์ที่ควรส่งการคืน VAT ที่อัปเดตอย่างแน่นอนคือ: เมื่อเกิดข้อผิดพลาด การลดหย่อนภาษีจึงสูงเกินจริง. อันที่จริงเป็นผลให้ประเมินจำนวนภาษีต่ำไปและตามที่กล่าวไว้ในตอนต้นของบทความทำให้องค์กรต้องจัดให้มี "การชี้แจง" บางครั้งสิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากความผิดของนักบัญชี - ตัวอย่างเช่นเขาลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เดียวกันสองครั้งหรือทำข้อผิดพลาดทางเทคนิคเมื่อป้อนข้อมูลเข้าสู่ระบบบัญชี แต่นี่อาจเป็นผลมาจากการกระทำที่ผิดพลาดของฝ่ายบัญชีของซัพพลายเออร์ด้วย สมมติว่าใบแจ้งหนี้เริ่มแรกที่ได้รับในไตรมาสที่รายงานได้รับการแก้ไขในเวลาต่อมาและลงวันที่ในรอบระยะเวลาถัดไป

ไม่ว่าการหักเงินจะสูงเกินจริงจะเป็นความผิดของใครก็ตาม จะต้องยื่นคำร้องที่แก้ไขเพิ่มเติม แต่ก่อนหน้านั้นคุณต้องแก้ไขข้อผิดพลาดในสมุดซื้อ - ทำแผ่นเพิ่มเติมและป้อนข้อมูลที่ถูกต้องลงไป ข้อมูลที่อาจจะถูกลบต้องจดไว้พร้อมเครื่องหมาย “ ลบ».

ข้อผิดพลาดในสมุดบัญชีการซื้อที่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินที่หัก

บางครั้งในเอกสารหลักของช่วงเวลาที่ผ่านมา คุณจะพบข้อผิดพลาดทางเทคนิคที่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น การบ่งชี้ TIN ที่ไม่ถูกต้อง ที่อยู่ ชื่อของคู่สัญญา

อาศัยอำนาจตามมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่กล่าวมาข้างต้น การมีอยู่ของพวกเขาไม่ได้บังคับให้ผู้เสียภาษีต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต

รับใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้ว

มันเกิดขึ้นที่นักบัญชีค้นพบข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและขอให้ซัพพลายเออร์แก้ไขให้ถูกต้อง ส่วนหลังจะจัดทำใบแจ้งหนี้การปรับปรุงและส่งไปยังผู้ซื้อ อย่างไรก็ตามอาจมีช่องว่างระหว่างเหตุการณ์เหล่านี้และองค์กรจะได้รับเอกสารที่ถูกต้องในไตรมาสถัดไป

ตามบริการภาษีของรัฐบาลกลางใบแจ้งหนี้ดังกล่าวควรได้รับการลงทะเบียนในช่วงเวลาที่ได้รับเวอร์ชันที่ถูกต้อง การหักเงินที่อ้างไว้ก่อนหน้านี้จะต้องถูกยกเลิก คำนวณ VAT ใหม่ จำนวนเงินและค่าปรับที่ชำระ จากนั้นจึงส่งคำประกาศที่อัปเดต

เป็นที่น่าสังเกตว่า ตำแหน่งของบริการภาษีนี้ไม่พบการสนับสนุนที่ชัดเจนในหมู่อนุญาโตตุลาการ- พวกเขาตัดสินใจทั้งเพื่อประโยชน์ของ Federal Tax Service และเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

ควรจำไว้ว่าข้อมูลในใบแจ้งหนี้ที่ไม่ถูกต้องทั้งหมดอาจนำไปสู่การปฏิเสธการหักเงินได้ วรรค 2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุโดยตรงว่าหากข้อผิดพลาดไม่รบกวนการระบุฝ่ายในการทำธุรกรรมชื่อและต้นทุนของสินค้าอัตราและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มก็ไม่มีเหตุผลสำหรับ ปฏิเสธการหักเงินตามใบแจ้งหนี้ดังกล่าว ดังนั้นก่อนที่จะติดต่อซัพพลายเออร์เพื่อขอเอกสารการปรับเปลี่ยน คุณควรตรวจสอบให้แน่ใจก่อนว่าจำเป็น

การแก้ไขส่วนที่ 8 และ 9

การปรับเปลี่ยนข้อมูลในสมุดบัญชีการซื้อหรือการขายสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าที่ส่งผลต่อจำนวนภาษีนั้นดำเนินการในส่วนของการประกาศที่อัปเดต 8 และ 9 .

สำหรับนักบัญชีจำนวนมากประเด็นนี้ยังไม่ชัดเจน: จำเป็นต้องรวมส่วนทั้งหมดไว้ใน "คำชี้แจง" หรือไม่หรือเพียงพอที่จะสะท้อนเฉพาะส่วนที่แก้ไขแล้วหรือไม่

ยังไม่มีคำชี้แจงอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับเรื่องนี้ แต่ในการสัมมนาตัวแทนของ Federal Tax Service พูดคุยเกี่ยวกับความถูกต้องของทั้งสองวิธี สิ่งสำคัญคือต้องเลือกให้เหมาะสม” สัญลักษณ์ของความเกี่ยวข้อง» เอกสารซึ่งระบุด้วยบรรทัด 001 ทั้งภาคผนวกและภาคผนวก

สัญญาณของความเกี่ยวข้อง- พารามิเตอร์ที่สะท้อนถึงความถูกต้องของข้อมูลส่วนที่มีอยู่ในการประกาศหลัก:

• หากถูกต้องและไม่ต้องการการเปลี่ยนแปลง ดังนั้นรหัส “ 1 ».
• หากส่วนมีข้อมูลที่ไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ ความเกี่ยวข้องจะถูกทำเครื่องหมายด้วยรหัส “ 0 " และข้อมูลที่ถูกต้องจะถูกระบุในช่องของมัน

ดังนั้นตามคำอธิบายของหน่วยงานด้านภาษีจึงสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงในส่วนต่างๆ 8 และ 9 การประกาศที่อัปเดตสามารถทำได้สองวิธี:

1. วิธีแรกคือใส่เนื้อหาของส่วนนี้ลงในคำประกาศอย่างครบถ้วน ไม่เพียงแต่แก้ไขเท่านั้น แต่ยังแก้ไขข้อมูลด้วย นอกจากนี้ในคอลัมน์ “ สัญลักษณ์ของความเกี่ยวข้อง"สำหรับส่วนที่วางไว้" 0 " และไม่ได้กรอกภาคผนวก 1 (แผ่นเพิ่มเติมของหนังสือที่เกี่ยวข้อง) ซึ่งหมายความว่าส่วนที่ระบุทั้งหมดของการประกาศหลักควรถือว่าไม่ถูกต้อง และควรใช้ข้อมูลจากส่วนที่คล้ายคลึงกันของการประกาศที่อัปเดตแทน
2. วิธีที่สองคือการลงทะเบียนเฉพาะข้อมูลพาร์ติชันที่แก้ไขแล้ว 8 และ/หรือ 9 ผ่าน ภาคผนวก 1. ในกรณีนี้ ให้ระบุความเกี่ยวข้องของการสมัคร “ 0 " และความเกี่ยวข้องของส่วนนั้นระบุด้วยโค้ด " 1 " รายการดังกล่าวจะหมายความว่าข้อมูลอื่นๆ ทั้งหมดในส่วนที่เกี่ยวข้องของคำประกาศหลัก ยกเว้นข้อมูลที่ส่งมาเป็นส่วนหนึ่งของ "คำชี้แจง" นั้นถูกต้อง เราขอแนะนำให้ใช้วิธีนี้โดยเฉพาะ เนื่องจากเป็นไปตามกฤษฎีกาของรัฐบาลรัสเซียหมายเลข 1137 ซึ่งต้องทำการเปลี่ยนแปลงผ่านเอกสารเพิ่มเติม

เราได้ตรวจสอบข้อผิดพลาดทั่วไปบางประการที่เกิดขึ้นในการคืน VAT แล้ว ดังที่เห็นได้จากบทความ ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องส่งการคืนสินค้าที่อัปเดตเสมอไป แม้ว่าในบางกรณีจะยังต้องทำก็ตาม