การลงทุนทางการเงินใน 1C: การบัญชี

ระบบอัตโนมัติของการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินใน "1C: การบัญชี" สะท้อนให้เห็นในมาตรฐานของ PBU 19/02 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน"

เพื่อสะท้อนบรรทัดฐานของ PBU 19/02 และเพิ่มระดับของระบบอัตโนมัติได้มีการขยายการจัดทำงบการเงินเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินองค์ประกอบของข้อมูลเกี่ยวกับหลักทรัพย์ที่เก็บไว้ในฐานข้อมูลและการบัญชีในบัญชี 58 “การเงิน การลงทุน” (บัญชีย่อย, การวิเคราะห์) ได้รับการปรับโครงสร้างใหม่แล้ว

วงจรชีวิตของการลงทุนทางการเงินเริ่มต้นด้วยการได้มาและการยอมรับสำหรับการบัญชี ต้นทุนเริ่มต้นนั้นเกิดจาก "เรื่อง" ของการลงทุนทางการเงินและต้นทุนเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการซื้อกิจการ (ค่าคอมมิชชั่นของตัวแทนจำหน่าย, ค่าคอมมิชชั่นการแลกเปลี่ยน, ค่าธรรมเนียมการหักบัญชี ฯลฯ

ปัญหาทั่วไปของการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินเพื่อการบัญชีได้รับการควบคุมโดย PBU 19/02 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 หมายเลข 126n)

การตีราคาใหม่ของการลงทุนทางการเงินที่มีราคาในตลาดเกี่ยวข้องกับมูลค่าทางบัญชีเท่านั้น (PBU 19/02) และไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งนำไปสู่ ​​"ช่องว่าง" ในการบัญชีของ มูลค่าทางบัญชีและภาษี ผลต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีและมูลค่าตลาดปัจจุบันถูกตัดออกจากบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ยอดคงค้างของรายได้จะแสดงในการบัญชีภายใต้บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ในการบัญชีภาษีภายใต้บัญชี N02 “การเคลื่อนย้ายทรัพย์สินสิทธิ”

เมื่อขายเงินลงทุน สิ่งที่ต้องใช้แรงงานมากที่สุดคือการคำนวณต้นทุนของหลักทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายและการลงทุนทางการเงินอื่นๆ ในการบัญชีตาม PBU 19/02 ตัวเลือกการบัญชีเป็นไปได้ที่ได้รับการยอมรับในนโยบายการบัญชีของลูกค้าแต่ละรายของบริษัทจัดการ: โดยเฉลี่ย, FIFO, LIFO ตามหน่วยบัญชี เช่นในกรณีของตั๋วแลกเงิน . ในการบัญชีภาษี การลงทุนทางการเงินสามารถบันทึกเป็นชุดเท่านั้นโดยใช้วิธี FIFO, LIFO และหน่วยการบัญชี

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินใน "1C: การบัญชี" ดำเนินการโดยใช้วารสาร "การดำเนินงาน" -> "การดำเนินงานทั่วไป"

การดำเนินงานทั่วไป - แบ่งออกเป็นกลุ่มการดำเนินงานที่ป้อนด้วยตนเอง ในบรรดาการดำเนินงานดังกล่าวจะมีการดำเนินการ "การลงทุนทางการเงิน" ซึ่งจะแบ่งออกเป็นกลุ่ม:

• -การลงทุนในหุ้นและทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น
• -การดำเนินงานภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย (กิจกรรมร่วม)
• - การดำเนินงานสินเชื่อ
• -การทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ ฯลฯ

สามารถเพิ่มจำนวนกลุ่มได้ การเพิ่มกลุ่มใหม่ขึ้นอยู่กับการลงทุนทางการเงินในองค์กรใดองค์กรหนึ่ง แต่ละกลุ่มแบ่งออกเป็นกลุ่มย่อยที่เปิดเผยอย่างชัดเจนว่ามีการลงทุนทางการเงินอะไรบ้าง

ตัวอย่างเช่น:

“การลงทุนในหุ้นและทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น” จะแสดง:

ผลงานของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

การมีส่วนร่วมของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ผลงานของสินทรัพย์ถาวร

ผลงานการจัดหาวัตถุดิบและวัสดุ

การมีส่วนร่วมของสินค้า

การป้อนธุรกรรมเหล่านี้จะแสดงการประเมินมูลค่าการลงทุนทางการเงินสำหรับการบัญชีอัตโนมัติ

การป้อนธุรกรรมมาตรฐานเป็นระบบอัตโนมัติบางส่วนของการป้อนธุรกรรมและมีไว้สำหรับการป้อนธุรกรรมแบบง่าย ๆ ที่ต้องมีการเข้าหลายธุรกรรมด้วยการคำนวณจำนวนเงิน ในสถานการณ์ที่ซับซ้อนมากขึ้น ควรใช้การป้อนเอกสาร หากต้องการเข้าสู่การดำเนินการใหม่โดยใช้การดำเนินการมาตรฐาน ให้ดำเนินการรายการ "เข้าสู่การดำเนินการมาตรฐาน" ในส่วนเมนู "เอกสาร" ถัดไป คุณต้องเลือกเทมเพลตการดำเนินการที่ต้องการ

เทมเพลตธุรกรรมสามารถเปลี่ยนแปลงได้ตามคุณสมบัติทางบัญชีขององค์กรใดองค์กรหนึ่ง คุณยังสามารถสร้างเทมเพลตใหม่ได้อีกด้วย ในการดำเนินการนี้ให้เลือกรายการ "การทำงานทั่วไป" ในเมนู "การทำงาน" ของเมนูหลักของโปรแกรม

ต่างจากการป้อนธุรกรรมใหม่ด้วยตนเอง การดำเนินการจะมีธุรกรรมอยู่แล้ว และรายละเอียดธุรกรรมและธุรกรรมบางส่วนจะถูกกรอกด้วยค่าที่กำหนดไว้ในเทมเพลตธุรกรรมมาตรฐาน ตามกฎแล้ว เนื้อหาของธุรกรรม บัญชีธุรกรรม และบางครั้งค่า subconto จะถูกกรอก ผู้ใช้จะต้องทำการโพสต์ให้เสร็จสิ้นโดยใช้เทมเพลตที่เสนอเท่านั้น

หากในสมุดรายวันธุรกรรม คุณสามารถดูข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับการดำเนินงานในรายการและธุรกรรมของการดำเนินงานปัจจุบันได้ สมุดรายวันธุรกรรมจะแสดงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานที่แตกต่างกัน

การลงทุนทางการเงิน- เป็นทรัพย์สินที่นำรายได้มาสู่องค์กรในรูปดอกเบี้ย เงินปันผล เป็นต้น (ข้อ 2 สปส. 19/02)

การลงทุนทางการเงินได้แก่:

หลักทรัพย์;

เงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ

เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น

ในการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินแต่ละประเภท บัญชีย่อยจะถูกเปิดสำหรับบัญชี 58 “การลงทุนทางการเงิน”

ข้อมูลเกี่ยวกับสินเชื่อดังกล่าวแสดงอยู่ในส่วน II งบดุลภายใต้รายการ "บัญชีลูกหนี้"

นอกจากนี้ คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีระบุว่าการลงทุนทางการเงินเช่นเงินฝากสามารถนำมาบัญชีในบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" บัญชีย่อย 55-3 "บัญชีเงินฝาก" และเงินกู้ยืมที่มีดอกเบี้ยที่ออกให้กับ พนักงานขององค์กรสามารถสะท้อนให้เห็นได้ในบัญชี 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " บัญชีย่อย 73-1 "การชำระหนี้ที่ให้กู้ยืม"

การจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงิน

เมื่อลูกหนี้ชำระหนี้ทางการเงิน องค์กรจะสะท้อนถึงการจำหน่ายเงินลงทุน

ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ได้รับจากลูกหนี้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นขององค์กร

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่เกษียณอายุจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 25, 34 PBU 19/02, ข้อ 7, 16 ของข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99, อนุมัติโดยคำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05 น. 2542 N 32n ข้อ 11, 19 ของระเบียบการบัญชี“ ค่าใช้จ่ายขององค์กร” PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/1999 N 33n ).

ดังนั้นเมื่อมีการจำหน่ายเงินลงทุน มูลค่าของเงินลงทุนจะถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ตามบัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"

การลงทุนทางการเงินและงบการเงิน

ไม่ว่าบัญชีบัญชีใดจะแสดงสินทรัพย์ที่เป็นการลงทุนทางการเงินตามข้อกำหนดของ PBU 19/02 จะต้องแสดงข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งเหล่านี้ในงบดุลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงิน

ดังนั้นบรรทัดที่ 1170 "การลงทุนทางการเงิน" ของงบดุลจึงระบุหุ้น พันธบัตร ตั๋วเงินทางการเงิน และหลักทรัพย์อื่น ๆ ที่องค์กรได้มา

นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ข้อตกลงร่วมทุน และจำนวนเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยที่บริษัทของคุณมอบให้

โปรดทราบว่าบรรทัด 1170 "การลงทุนทางการเงิน" สะท้อนถึงการลงทุนทางการเงินระยะยาว (ข้อ 2, 3 ของ PBU 19/02) นั่นคือการลงทุนที่มีระยะเวลาครบกำหนด (หมุนเวียน) เกินหนึ่งปีหลังจากวันที่รายงาน

ต้นทุนของการลงทุนทางการเงินระยะสั้น (โดยมีระยะเวลาหมุนเวียนหรือครบกำหนดไม่เกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน) ควรแสดงอยู่ในบรรทัด 1240 "การลงทุนทางการเงิน (ยกเว้นรายการเทียบเท่าเงินสด)" ของงบดุล

ตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซียบรรทัดที่ 1170 "การลงทุนทางการเงิน" ของงบดุลควรสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่โอนโดยองค์กรเนื่องจากการฝากเงินในองค์กรอื่นก่อนที่จะลงทะเบียนของรัฐ การเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องในเอกสารประกอบ (จดหมายลงวันที่ 02/06/2558 N 07-04 -06/5027)

หากองค์กรจัดทำคำอธิบายในงบดุลและงบผลลัพธ์ทางการเงินตามแบบฟอร์มที่มีอยู่ในตัวอย่างคำอธิบายอธิบายที่ให้ไว้ในภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 หมายเลข 66n จากนั้นสำหรับการถอดรหัสข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินจะมีการกรอกตาราง 3.1 และ 3.2 ในรูปแบบคำอธิบายมาตรฐานของงบดุล




ยังมีคำถามเกี่ยวกับการบัญชีและภาษีอยู่ใช่ไหม? ถามพวกเขาในฟอรัมการบัญชี

การลงทุนทางการเงิน: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• การบัญชีสำหรับบริษัทแฟคตอริ่งที่ดึงดูดเงินทุนภายนอก

  ...) 58/สินเชื่อ (การลงทุนทางการเงิน) 1,062,000,000 ปิดการลงทุนทางการเงิน 76/การชำระหนี้ด้วย...) 58/ลูกค้า (การลงทุนทางการเงิน) 1,180,000,000 ต้นทุนการลงทุนทางการเงินที่ตัดออก 91/ค่าใช้จ่าย...) 58/ ลูกค้า (การลงทุนทางการเงิน) ) 1,180,000,000 ตัดจำหน่ายต้นทุนการลงทุนทางการเงิน 91/ค่าใช้จ่าย...) 58/ลูกค้า (การลงทุนทางการเงิน) 1,180,000,000 ตัดจำหน่ายต้นทุนการลงทุนทางการเงิน 91/ค่าใช้จ่าย...

• ภาพสะท้อนของการทำธุรกรรมเพื่อซื้อหุ้น 100% ในทุนจดทะเบียนของ LLC

  ในราคาเดิม. ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินที่ได้มาโดยมีค่าธรรมเนียมจะรับรู้เป็นจำนวน... ในราคาต้นทุนจริงของการได้มาซึ่งเงินลงทุนทางการเงิน ธุรกิจทั่วไป และอื่นๆ ที่คล้ายกัน... บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ได้รับการดูแลตามประเภทของการลงทุนทางการเงินและวัตถุประสงค์ ใน... ไม่ได้ถูกกำหนด ดังนั้นการลงทุนทางการเงินนี้จึงขึ้นอยู่กับการสะท้อนกลับใน... ทุนทางบัญชีของ LLC; - สารานุกรมของการแก้ปัญหา การลงทุนทางการเงิน (บรรทัด 1170) ตอบเตรียมโดย: ผู้เชี่ยวชาญ...

• ปรับปรุงแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีประจำปี

  204 00 000 “การลงทุนทางการเงิน” ซึ่ง 241 ต้นทุนของการลงทุนทางการเงินระยะยาวสะท้อนให้เห็นใน...

• การเปลี่ยนแปลงผังบัญชีแบบรวมและคำแนะนำในการใช้งาน

  บัญชี 0 204 00 000 “การลงทุนทางการเงิน” สำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์...

• สิ่งที่ควรคำนึงถึงเมื่อจัดทำงบการเงินประจำปี 2560

  เงินกู้ยืมเป็นการลงทุนทางการเงินและแสดงอย่างไม่ถูกต้องในบรรทัด "การลงทุนทางการเงิน" ของงบดุล... ข้อบังคับทางบัญชี "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" (PBU 19/02) ได้รับการอนุมัติตามคำสั่ง... หมายเลข 126n หนึ่งในหลัก เกณฑ์สำหรับการลงทุนทางการเงินคือความสามารถของสินทรัพย์ในการนำองค์กร... สินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และการลงทุนทางการเงิน ** อยู่ภายใต้การละเมิดข้อกำหนดอย่างร้ายแรงสำหรับ...

• การกรอกงบดุล (f. 0503130) สำหรับปี 2561: ต้องใส่ใจอะไร?

  0 201 22 000 241 เงินลงทุน 0 204 00 000 251 ...

• จำนำ. การบัญชีและภาษีอากร

  บนพื้นฐานของข้อตกลงเงินกู้ 58 "การลงทุนทางการเงิน" บัญชีย่อย 3 "ให้...;บัญชีกระแสรายวัน" 58 "การลงทุนทางการเงิน" บัญชีย่อย 3 "ให้... หนี้ (เช่น บัญชี 62, 58 "การลงทุนทางการเงิน" , บัญชีย่อย “ให้สินเชื่อ”, 76 และ... กับผู้จัดประมูล” 58 “การลงทุนทางการเงิน”, บัญชีย่อย 3 “ให้... กับผู้จัดประมูล” 58 “การลงทุนทางการเงิน”, บัญชีย่อย 3 “ให้...

• การบัญชีสำหรับการมอบหมายจากองค์กรจัดหาทรัพยากร

  ข้อกำหนดเป็นหนึ่งในการลงทุนทางการเงินประเภทหนึ่ง ตามคำแนะนำในการใช้แผน... 94n บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน ในเวลาเดียวกัน... การบัญชีสำหรับสินทรัพย์เนื่องจากการลงทุนทางการเงินจำเป็นต้องมีการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่มีอยู่... ความแตกต่างระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) ของการลงทุนทางการเงินและราคาซื้อใน... และไม่สามารถ ถือเป็นการลงทุนทางการเงิน ทรัพย์สินดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาได้...

• ความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้การรายงานภาษีและการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย: จะอธิบายให้หน่วยงานภาษีทราบได้อย่างไร?

  ... - ลูกหนี้; ตามรหัส 1240 - การลงทุนทางการเงิน (ยกเว้นรายการเทียบเท่าเงินสด) โดย...หุ้นที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น การลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ในงบกำไรขาดทุน...ที่ออก เงินกู้ยืมระยะสั้น และเงินลงทุนทางการเงินอื่นๆ ไม่ใช่จำนวนเงินทั้งหมดนี้...

• การเปลี่ยนแปลงงบการเงินปี 2561

  กองทุนของสถาบันในสถาบันสินเชื่อ การลงทุนทางการเงิน ลูกหนี้สำหรับรายได้ และ... 0 201 30 000) 207 การลงทุนทางการเงิน (บัญชี 0 204 00 000 ...

• สินเชื่อการค้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

  ตามการบัญชี “การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน” PBU 19/02 (อนุมัติ... PBU 19/02 หมายถึงการลงทุนทางการเงินขององค์กร การลงทุนดังกล่าวได้รับการยอมรับโดย... 19/02) ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ได้รับภายใต้สัญญาที่ให้การดำเนินการ...) กำหนดให้ใช้บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" บัญชีย่อย 3 "ให้ไว้... .1999 N 33n) ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินคือ ตามจำนวนเงินที่คู่สัญญากำหนดไว้ใน... .

• เงินสมทบให้บริษัทย่อยเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ: ควรคำนึงถึงอย่างไร

  เป็นสินทรัพย์ในรูปแบบของการลงทุนทางการเงิน (ข้อ 2 ของ PBU 19/02 ... "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน") ตำแหน่งของฝ่ายการเงินกำหนดไว้... PBU 19/02 "การบัญชีเพื่อการลงทุนทางการเงิน" ดำเนินการ (ดูเนื้อหา: "... การบริจาคทรัพย์สินเป็นการลงทุนทางการเงินและนำมาพิจารณา... 58 “การลงทุนทางการเงิน” อย่างที่เราเคยเป็นมา...

• “การสร้างบ้านมีค่าใช้จ่ายเท่าไร”: ความร่วมมือง่ายๆ ในการก่อสร้างอาคาร

  PT ถูกรวมโดยเพื่อนในการลงทุนทางการเงิน ซึ่งไม่เป็นไปตามการประเมินมูลค่าทางการเงินของพวกเขา... กิจกรรมต่างๆ จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงินของเพื่อนนักพัฒนา ไม่ใช่ตามการประเมินมูลค่า... การบัญชีของเพื่อน ขนาดของการลงทุนทางการเงินของนักลงทุนจะเท่ากับมูลค่าที่ระบุของเงินสด... ข้อกำหนดทางการบัญชี “การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน” PBU 19/02; ย่อหน้า 2...

• งบการบัญชี – 2560: คำแนะนำของกระทรวงการคลัง

  เงินฝาก) เอกสารเงินสดและการชำระเงิน การลงทุนทางการเงิน กองทุนในการชำระหนี้ รวมถึง...

• องค์กรขนาดเล็กต้องได้รับการตรวจสอบ แต่ไม่ได้ดำเนินการ: การลงโทษจะเป็นอย่างไร?

  PBU 19/02 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" ข้อ 7 PBU 15 ... สินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และการลงทุนทางการเงิน การพิจารณาคดีที่มีอยู่บ่งชี้ว่า...

บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" มีไว้สำหรับการบัญชีโดยละเอียดเกี่ยวกับการลงทุนขององค์กร การลงทุนทางการเงินคืออะไร? การบัญชีถูกเก็บไว้ตามลำดับใด? 58? ลองดูตัวอย่างทั่วไปและการเดินสายไฟ

บัญชีบัญชี 58 คือ...

ข้อกำหนดด้านกฎระเบียบสำหรับการสร้างข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินในการบัญชีได้รับการควบคุมโดย PBU 19/02 ตามข้อ 3 ของเอกสารนี้ สิ่งต่อไปนี้ถือเป็นการลงทุนของนิติบุคคล:

• หลักทรัพย์ (CB) ของโครงสร้างของรัฐและเทศบาล
• หลักทรัพย์อื่น ๆ รวมทั้งหลักทรัพย์ที่ค้างชำระ (พันธบัตรตราสารหนี้ ตั๋วเงิน)
• ให้สินเชื่อ.
• เงินสมทบทุนจดทะเบียนของรัฐวิสาหกิจรวมถึง บริษัทสาขาหรือบริษัทในเครือภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ
• ลูกหนี้ที่โอนตามที่ได้รับมอบหมาย
• เงินฝาก.
• ประเภทอื่นๆ.

บันทึก! การลงทุนในหลักทรัพย์ของตนเองไม่ถือเป็นการลงทุนทางการเงิน ใบเรียกเก็บเงินสำหรับการชำระค่าสินค้าที่ขาย โลหะมีค่า วัตถุศิลปะ เครื่องประดับ ฯลฯ

ดังนั้นบัญชีบัญชี 58 จึงเป็นการรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับความเคลื่อนไหวของการลงทุนระยะสั้น (สำหรับระยะเวลาน้อยกว่า 1 ปี) และการลงทุนระยะยาว (มากกว่า 1 ปี) ขององค์กรในบัญชีย่อยที่เปิดขึ้นอยู่กับ ความต้องการ.

ตามคำสั่งหมายเลข 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" อาจมีบัญชีย่อยดังต่อไปนี้:

1. บัญชี 58.1 – เพื่อสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับหุ้นและหุ้น
2. บัญชี 58.2 – เพื่อแสดงข้อมูลเกี่ยวกับตราสารหนี้
3. บัญชี 58.3 – เพื่อสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับสินเชื่อที่ให้ไว้กับบริษัทอื่น
4. บัญชี 58.4 – เพื่อแสดงข้อมูลเกี่ยวกับเงินฝากภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา

นับ 58 – ใช้งานอยู่หรือเฉยๆ?

การจัดวางการลงทุนขององค์กรจะดำเนินการโดยการหักบัญชี 58 โดยติดต่อกับเงินสดหรือบัญชีอื่น - 50, , 51, , 76, 75, 98, . เครดิตของบัญชี 58 สะท้อนถึงการชำระคืนเงินกู้, ราคาซื้อหลักทรัพย์ส่วนเกินเกินมูลค่าที่ระบุ, การซื้อคืนและการขายหลักทรัพย์, การคืนสินทรัพย์จากเงินฝากของห้างหุ้นส่วนสามัญและการดำเนินงานอื่น ๆ ดำเนินการโต้ตอบกับบัญชี - 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99 ยอดคงเหลือของบัญชีที่ใช้งานอยู่ 58 แสดงยอดคงเหลือของการลงทุนทางการเงิน ณ วันที่กำหนด

สำคัญ! บัญชี 58 ในงบดุลจะแสดงพร้อมกับบัญชี 73 และ 55 (ในแง่ของการให้กู้ยืมแก่พนักงานและเงินฝาก) ในบรรทัด 1170, 1240 ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่มีผลลบด้วยยอดเงินในบัญชี 59 โดยมีการตั้งสำรองการด้อยค่าของเงินลงทุน

บัญชี 58 “การลงทุนทางการเงิน” - ตัวอย่างการโพสต์

เพื่อให้การโต้ตอบของบัญชี 58 เข้าใจได้ง่ายขึ้น ลองดูตัวอย่างที่เป็นประโยชน์:

ตัวอย่างที่ 1

“ในการโอนสินทรัพย์ถาวร/กองทุนเพื่อสนับสนุนกฎบัตรภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย” สมมติว่าบริษัทชำระค่าส่วนแบ่งอุปกรณ์แล้ว มูลค่าตลาดอยู่ที่ประมาณ 400,000 รูเบิลสายไฟ - D 58.4 K 76 สำหรับ 400,000 รูเบิล ภายใต้สัญญา

ดังนั้นวัตถุจึงถูกตัดออกจากงบดุล เมื่อชำระเงินมัดจำด้วยเงินสด การผ่านรายการคือ D 58.4 K 50, 51, 52

ตัวอย่างที่ 2

“เรื่องการลงทุนในตราสารหนี้” สมมติว่าองค์กรซื้อหุ้นในราคา 100,000 รูเบิล นักบัญชีจะทำรายการต่อไปนี้:

D 58.1 K 51 สำหรับ 100,000 รูเบิล – สะท้อนถึงการซื้อหุ้น

D 58.1 K 91.1 สำหรับ 700 รูเบิล – สะท้อนถึงการเพิ่มขึ้นของราคาหุ้น เมื่อลดลงให้เดินสายย้อนกลับ D 91.2 K 58.1

D 76 (62) K 91.1 สำหรับ 120,000 รูเบิล – การขายหุ้นให้กับนิติบุคคลสะท้อนให้เห็น

D 91.2 K 58.1 สำหรับ 100,700 รูเบิล – การตัดจำหน่ายมูลค่าตามบัญชีปัจจุบันของหุ้นที่ขายไปแล้วจะสะท้อนให้เห็น

ตัวอย่างที่ 3

“สำหรับการให้กู้ยืมเงินแก่นิติบุคคลหรือพนักงาน”

องค์กรออกเงินกู้ให้กับองค์กรอื่นจำนวน 500,000 รูเบิลโดยผ่านรายการ - บัญชี D 58.03 K 51 ในกรณีนี้ดอกเบี้ยจะคำนวณทุกเดือนตาม D 76 K 91.1

และการชำระหนี้เงินต้นและภาระดอกเบี้ยจะดำเนินการโดยการโอนเงินเข้าบัญชีของผู้ยืม D 51 K 58.03 หากมีการออกเงินกู้ให้กับพนักงานขององค์กรเป็นการสมควรมากกว่าที่จะบันทึกการชำระเงินทั้งหมดผ่านบัญชี 73.

บทสรุป - เราพบว่าบัญชี 58 สะท้อนให้เห็นในงบดุลอย่างไร เราพบว่าการผ่านรายการมาตรฐานใดที่ใช้ในการบันทึกความเคลื่อนไหวของการลงทุนทางการเงินต่างๆ ขององค์กร และเอกสารทางกฎหมายใดบ้างที่ควบคุมการบัญชีการลงทุน

การลงทุนทางการเงินในงบดุลได้แก่สินทรัพย์ที่มีลักษณะบางอย่างที่กำหนดไว้อย่างชัดเจนโดยกฎหมายปัจจุบัน นักบัญชีจะต้องแยกแยะการลงทุนทางการเงินจากสินทรัพย์อื่น

การลงทุนทางการเงินในโครงสร้างงบดุล

ในโครงสร้างของงบดุล การลงทุนทางการเงินเป็นสินทรัพย์ที่บันทึกในบรรทัด 1170 และ 1240 บรรทัด 1170 อยู่ในส่วนแรกของงบดุล "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" และบรรทัด 1240 ในส่วนที่สอง (“สินทรัพย์หมุนเวียน” ). บรรทัด 1170 บันทึกจำนวนเงินลงทุนระยะยาว (เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี) และบรรทัด 1240 บันทึกจำนวนเงินลงทุนระยะสั้น (เป็นระยะเวลาไม่เกินหนึ่งปี)

ในการบัญชีจะต้องดำเนินการแยกย่อยการลงทุนทางการเงินตามช่วงเวลาที่เกิดขึ้นตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งซื้อ 94n) และ PBU 19/02

ส่วนหลักของการลงทุนทางการเงินที่แสดงในบรรทัด 1170 และ 1240 ของงบดุลจะถูกบันทึกในการบัญชีในรูปแบบของยอดเดบิตของบัญชี 58 ซึ่งมีการบันทึกการลงทุนทางการเงิน จะมีการเพิ่มยอดเดบิตของการลงทุนทางการเงินในบัญชี 55 และ 73 (ในแง่ของเงินฝากและเงินให้กู้ยืมแก่พนักงานขององค์กรตามลำดับ) นอกจากนี้ยอดเดบิตคงเหลือของบัญชี 58, 55, 73 จะต้องลดลงด้วยยอดเครดิตบาลานซ์ บัญชี 59 (การจัดตั้งทุนสำรองเพื่อการลงทุนทางการเงิน)

สำคัญ! ขอแนะนำให้บัญชีสินทรัพย์ที่แสดงในบัญชี 55 และ 73 ซึ่งจัดเป็นการลงทุนทางการเงินในบัญชีย่อยแยกกัน ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการลงทุน จากนั้นเมื่อสร้างยอดคงเหลือจะไม่มีปัญหาในการกรอกบรรทัด 1170 และ 1240

มาดูกันดีกว่าว่าสินทรัพย์ใดบ้างที่แสดงในบัญชี 58

บัญชี 58 “การลงทุนทางการเงิน”

คำสั่งซื้อ 94n สร้างรายการบัญชีย่อยของบัญชี 58 ต่อไปนี้:

• 58.1 - หุ้นและหุ้น;
• 58.2 - ตราสารหนี้
• 58.3 - ให้กู้ยืม;
• 58.4 - การบริจาคภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ

อย่างไรก็ตาม กฎหมายไม่ได้ห้ามไม่ให้องค์กรสร้างรายการบัญชีย่อยอย่างอิสระตามเป้าหมายของนโยบายการบัญชีของตน ในเวลาเดียวกัน คำสั่งที่ 94n ระบุไว้อย่างชัดเจนว่าองค์กรมีหน้าที่ต้องให้แน่ใจว่ามีการแบ่งการลงทุนทางการเงินออกเป็นระยะยาวและระยะสั้น

ดังนั้นหากองค์กรมีการลงทุนทางการเงินเป็นระยะเวลาสูงสุด 12 เดือนหรือมากกว่า 12 เดือนก็จำเป็นต้องจัดระเบียบบัญชีแยกต่างหากซึ่งช่วยให้สามารถแยกจำนวนเงินลงทุนทางการเงินระยะยาวออกจากระยะสั้นได้

การผ่านรายการธุรกรรมที่มีการลงทุนทางการเงินในบัญชี 58 อาจมีลักษณะดังนี้:

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในบัญชี 55.3 และ 73.1 ธุรกรรมมาตรฐาน

บัญชี 55.3 สะท้อนถึงเงินฝากขององค์กร - กองทุนที่มอบให้กับสถาบันการเงินเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรายได้ดอกเบี้ย อาจเป็นระยะสั้นหรือระยะยาวก็ได้ บัญชี 73.1 สะท้อนถึงสินเชื่อที่องค์กรให้ไว้แก่พนักงาน

ต่อไปนี้เป็นรายการทั่วไปบางรายการเมื่อบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในบัญชี 55.3 และ 73.1

การบัญชีดอกเบี้ยจากการลงทุนทางการเงิน

การดำเนินการเพื่อให้สินเชื่อสะท้อนให้เห็นโดยใช้บัญชีย่อย 58.3 “การให้สินเชื่อ” การลงทุนทางการเงินดังกล่าวจะต้องเป็นไปตามข้อตกลงเงินกู้ ข้อมูลสำคัญในสัญญาคือจำนวนและระยะเวลาของเงินกู้ รวมถึงจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากภาระผูกพันดังกล่าว

การเดินสายทั่วไปอาจมีลักษณะดังนี้:

ผลลัพธ์

การลงทุนทางการเงินในงบดุลจะแสดงในบรรทัด 1170 และ 1240 นอกจากนี้ตามกฎหมายการบัญชีปัจจุบันมีความจำเป็นต้องจัดระเบียบการบัญชีแยกต่างหากสำหรับการลงทุนทางการเงินระยะสั้นและระยะยาว