6 na paunang buwis sa personal na kita seksyon 2. Halimbawa

Isaalang-alang natin kung kinakailangan na ipakita ang pag-advance ng suweldo sa 6-NDFL at sa anong kaso ang buwis ay kinakalkula dito. Tingnan ang mga halimbawa ng pagpapakita ng advance sa 6-NDFL sa iba't ibang sitwasyon mamaya sa artikulo.

Kapag kinakalkula, pinipigilan, at ibinabalik ang mga buwis sa kita, maraming hindi pangkaraniwang sitwasyon ang lumitaw. Ang gawain ng accountant ay hindi lamang gawin ang lahat ng mga kalkulasyon at pagbabayad alinsunod sa batas, kundi pati na rin upang maipakita nang tama ang mga nakumpletong transaksyon sa mga quarterly na ulat.

Kailangan bang ipakita ang advance sa 6-NDFL?

Ang Artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang sahod ay binabayaran ng dalawang beses sa isang buwan. Ibig sabihin, binibigyan ng employer ang mga empleyado ng advance at suweldo. Kung hindi niya ito gagawin, mahaharap siya sa mga parusa. Sa isang quarterly na batayan, ang mga ahente ng buwis ay nagsusumite ng Form 6-NDFL sa isang accrual na batayan, sa seksyon 2 kung saan ipinapakita nila ang mga pagbabayad na ginawa sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-uulat. Kaugnay nito, ang tanong ay lumitaw: kailangan bang magpakita ng paunang bayad sa 6-NDFL.

Ayon sa sugnay 3 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang buwis sa kita ay kinakalkula sa araw na natanggap ang kita. Para sa sahod, ang petsang ito ay ang huling araw ng buwan kung saan ito naipon. Ang isang advance na ibinigay hanggang sa puntong ito ay hindi kinikilala bilang kita sa araw ng pagbabayad; ang personal na buwis sa kita ay hindi kinakalkula o pinipigilan mula dito. Ang deadline para sa paglilipat ng buwis ay hindi lalampas sa araw kasunod ng petsa ng aktwal na pagbabayad ng sahod para sa nakaraang buwan. Ang mga konklusyong ito ay kinumpirma ng mga liham: Federal Tax Service na may petsang Marso 24, 2016 No. BS-4-11/4999 at Ministry of Finance na may petsang Hulyo 13, 2017 No. 03-04-05/44802.

Kaya, ang personal na buwis sa kita ay hindi kailangang i-withhold mula sa advance kung ang kumpanya ay nag-isyu nito bago matapos ang buwan.

Paano ipakita ang isang advance sa form 6-NDFL

Upang gawing malinaw kung paano isinasaalang-alang ang isang advance sa 6-NDFL, maaari kang magbigay ng halimbawa ng pagsagot sa 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2018.

Halimbawa:

• ang organisasyon ay nakaipon ng 450,000 rubles pabor sa mga empleyado noong Oktubre 2018;
• mula sa halagang ito, ang buwis sa kita na 52,000 rubles ay kinakalkula;
• alinsunod sa mga panloob na regulasyon, noong Oktubre 25, ang mga empleyado ay binigyan ng advance na 170,000 rubles;
• ang natitirang halaga ay 228,000 rubles. binayaran noong Nobyembre 9;
• buwis sa halagang 52,000 rubles. inilipat noong Nobyembre 12.

Sa unang seksyon ng 6-NDFL, ang linya 020 ay nagpapakita ng kabuuang halaga ng kita 450,000.00, ang linya 040 ay nagpapakita ng halaga ng kinakalkula na buwis - 52,000, linya 070 - pinigil na buwis - 52,000.

Sa pangalawang seksyon ng form 6-NDFL ang sumusunod na entry ay ginawa:

• p.100 – 10/31/2018;
• p.110 – 09.11.2018;
• p.120 – 11/12/2018;
• p.130 – 450000.00;
• p.140 – 52000.

Ibig sabihin, ang advance sa 6-NDFL ay sinasalamin kaagad sa suweldo, hindi hiwalay. Ang algorithm ng pagpuno na ito ay tipikal sa mga karaniwang sitwasyon. Gayunpaman, may mga kaso kapag ang advance sa 6-NDFL ay makikita sa ibang paraan.

Kung nagdududa ka sa tama ng pagpuno ng 6-NDFL, suriin ang ulat sa mga ratio ng kontrol

Ang advance ay inilabas sa huling araw ng buwan

Maaari mong iiskedyul ang pagbabayad ng advance sa huling araw ng buwan, kahit na sinusubukan ng mga employer na huwag gawin ito. Ang dahilan ay kailangan mong maglipat ng personal income tax ng dalawang beses, dahil sa huling araw ang advance ay kinikilala bilang kita sa kabuuang halaga ng mga accrual na ginawa. Ipinapakita sa ibaba kung paano ipapakita ang advance na suweldo sa 6-NDFL sa kasong ito. Ang mga halaga ay maaaring kunin mula sa nakaraang halimbawa, ngunit ang mga petsa ay magkakaiba:

• 450,000 rubles ang naipon;
• buwis na kinakalkula sa 52,000 rubles;
• na inisyu noong Oktubre 31 nang maaga 170,000 rubles, buwis na pinigil 22,000 rubles;
• ang personal income tax ay inilipat mula sa advance noong Nobyembre 1;
• ang natitirang halaga na 228,000 rubles ay binayaran. ika-15 ng Nobyembre;
• ang natitirang buwis na 30,000 rubles ay inilipat. Nobyembre 16.

Walang mga pagbabago sa seksyon 1 ng form 6-NDFL: 020 – 450,000 rubles, 040 – 52,000 rubles, 070 – 52,000 rubles.

Mga entry sa seksyon 2 ng 6-NDFL para sa paunang bayad:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

Ayon sa suweldo:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Kung hindi ka maglilipat ng personal income tax sa paunang bayad, kailangan mong magbayad ng mga multa at multa. Kaugnay nito, mayroong isang desisyon ng Korte Suprema ng Russian Federation na may petsang Mayo 11, 2016 No. 309-KG16-1804. Ang pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@ ay nagsasaad na kung may kaugnayan sa kita na may parehong petsa ng pagtanggap (sa halimbawa - Oktubre 31, 2018) mayroong iba't ibang mga deadline para sa paglipat ng personal na buwis sa kita, ang mga linya 100-140 ay pinupunan nang hiwalay para sa bawat termino.

Ang mga suweldo ay hindi sapat upang pigilan ang personal na buwis sa kita

Kung ang isang empleyado ay nakatanggap ng advance para sa unang kalahati ng buwan, at pagkatapos ay sa ilang kadahilanan ay hindi gumana, maaaring lumitaw ang isang sitwasyon na magkakaroon pa rin siya ng personal na utang sa buwis sa kita.

• Oktubre 25, 2018 ni A.A. Ivanov isang advance na 20,000 rubles ang natanggap;
• sa mga natitirang araw Ivanov A.A. hindi gumana, isang kabuuang 22,000 rubles ang naipon para sa Oktubre;
• personal income tax na kinakalkula sa RUB 2,860;
• pinigil noong Nobyembre 9 at inilipat noong Nobyembre 12, 2000 rubles, na nag-iiwan ng utang na 860 rubles.

Ang Liham Blg. 03-04-06/28037 ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 5, 2017 ay nagpapaliwanag na ang mga personal na utang sa buwis sa kita ay maaaring pigilan mula sa mga advance, na napapailalim sa ilang mga paghihigpit. Sa kaso ng muling pagkalkula, hindi hihigit sa 20% ng halaga ang dapat mabawi (Artikulo 138 ng Labor Code ng Russian Federation). Kaya, noong Nobyembre 23, mula sa paunang pagbabayad ng Ivanov A.A. maaari kang magpigil ng 860 rubles, at bigyan siya ng 19,140 rubles. Paano ipapakita ang advance sa 6-NDFL sa kasong ito ay ipinapakita sa halimbawa:

Unang pag-record:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Pangalawang entry:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

Sa operasyong ito, ang natanggap na advance ay hindi kita; ito ay kikilalanin sa Nobyembre 30, 2018, kasama ng buong naipon na suweldo. Sa unang seksyon sa linya 020 magkakaroon ng halagang 22000.00, sa linya 040 - 2860. Sa linya 070 magkakaroon din ng 2860, ang buwis ay pinipigilan sa dalawang yugto, ngunit ang parehong petsa ay tumutukoy sa ika-4 na quarter, mula sa simula ng taong personal na buwis sa kita mula kay Ivanov A.A. ganap na napanatili.

Ang buwis sa personal na kita ay kinakalkula mula sa natural na kita

Kapag ang kita ay ibinibigay sa uri, isang sitwasyon na medyo katulad ng inilarawan sa itaas ay lumitaw. Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula, ngunit imposibleng panatilihin ito. Ipinaliwanag ng Federal Tax Service kung paano haharapin ang ganoong sitwasyon sa isang sulat na may petsang Agosto 1, 2016 No. BS-4-11/13984.

• Vasiliev T.D. nakatanggap ng regalo na nagkakahalaga ng 14,000 rubles. para sa anibersaryo ng Setyembre 28, 2018;
• sa araw na binayaran ang suweldo para sa Setyembre, Oktubre 10, ang accountant ay nagpigil ng 1,300 rubles. Personal income tax at inilipat ang mga ito sa budget noong Oktubre 11.

Sa unang seksyon ng form para sa 3rd quarter, sa linya 020 ang halaga ng kita ay 14000.00, sa linya 030 - bawas 4000, sa linya 040 - kinakalkula na buwis 1300.

Sa unang seksyon para sa 4th quarter, sa linya 070, ang halaga ng withheld na buwis ay 1300.

Entry sa ikalawang seksyon ng 6-NDFL para sa 4th quarter:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Dapat itong isaalang-alang na ang tatanggap ng regalo ay may karapatan sa isang pagbawas ng 4,000 rubles. at ang katotohanan na maaari mong pigilan ang halagang hindi hihigit sa 50% ng iyong suweldo nang walang personal na buwis sa kita (sugnay 4 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang utang sa buwis ay maaari ding pigilan mula sa paunang bayad kung ang deadline ng pagbabayad ay mas malapit sa petsa ng paghahatid ng regalo.

Kung ang tatanggap ng regalo ay hindi nagtatrabaho para sa institusyon (halimbawa, nagretiro) at hindi tumatanggap ng kita sa cash, walang dapat pigilin ang buwis. Sa seksyon 1 para sa 4th quarter, ang linya 070 ay walang laman, walang mga pagbabawas, at sa linya 080 ay ipinasok ang halaga ng 1300 na hindi pinigil ng ahente ng buwis.

Ang entry sa pangalawang seksyon ay magiging ganito:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Walang magbabago sa ulat para sa ikatlong quarter; ang mga halaga ng kita at kinakalkula na buwis sa isang accrual na batayan ay makikita sa taunang anyo.

Nakapirming halaga ng paunang bayad

Ang isa pang advance ay maaaring makita sa Form 6-NDFL. Ito ay isang fixed advance payment (FAP) na binabayaran ng mga dayuhang nagtatrabaho sa ilalim ng isang patent.

Ang linya 050 ay inilaan para sa FAP. May isang kakaiba sa pagpuno nito: hindi ito maaaring maglaman ng halagang lampas sa aktwal na kinakalkula na buwis. Kung ang empleyado ay nagbayad ng higit pa, ang pagkakaiba ay maaaring ipakita sa susunod na panahon.

• ang suweldo ng isang dayuhang manggagawa ay 30,000 rubles;
• buwis na kinakalkula sa 3900 rubles;
• binayaran sa FAP 3000 rubles.

Sa 6-NDFL magkakaroon ng mga sumusunod na entry:

Linya 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Kung ang isang dayuhan ay nagbayad ng FAP 4,000 rubles, ang form ay sagutan tulad ng sumusunod:

Linya 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

Ang advance ay isang suweldo para sa unang kalahati ng buwan, na binabayaran nang hindi lalampas sa ika-30 araw. Basahin ang artikulo tungkol sa kung kinakailangan bang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa paunang bayad at ipakita ito sa 6-personal na buwis sa kita.

Sa anong mga petsa binabayaran ang paunang bayad?

Ang mga kumpanya ay nagbabayad ng sahod sa mga empleyado nang hindi bababa sa bawat anim na buwan (Artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation). At ang deadline para sa huling pag-aayos sa isang empleyado ayon sa batas ay hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng araw kung saan naipon ang suweldong ito.

Hindi hihigit sa 15 araw ang dapat pumasa sa pagitan ng suweldo at paunang bayad. Halimbawa, kung magbabayad ka ng advance sa ika-20, dapat bayaran ang suweldo sa ika-5 ng susunod na buwan. Kung ang advance ay sa ika-25, kung gayon ang suweldo ay hindi lalampas sa ika-10.

Pansin! Ang pamamaraan ng pag-uulat para sa 6-NDFL para sa ika-2 quarter ng 2019 ay nagbago

Sa mga ulat ng suweldo para sa 2nd quarter, isaalang-alang ang mga pagbabagong ipinatupad noong 2019. Ang mga eksperto mula sa magazine na "Salary" ay nagbubuod ng lahat ng mga pagbabago sa 6-NDFL. Basahin kung paano inihambing ng mga inspektor ang mga tagapagpahiwatig ng ulat sa bawat isa. Kung susuriin mo ang mga ito sa iyong sarili, maiiwasan mo ang mga paglilinaw at magagawa mong ipaliwanag ang anumang figure mula sa ulat. Tingnan ang lahat ng mga pangunahing pagbabago sa suweldo sa isang maginhawang pagtatanghal at espesyal na serbisyo.

Anong mga pagbabayad ang dapat isama sa advance?

Noong nakaraan, sinabi ng Ministri ng Paggawa na para sa panahon mula ika-1 hanggang ika-15, ang mga empleyado ay kailangang bayaran ng hindi bababa sa bahagi ng suweldo, proporsyonal sa oras na nagtrabaho (liham ng Ministri ng Paggawa ng Russia na may petsang Oktubre 18, 2016 Hindi 14–1/OOG-9304).

Nang maglaon, binago ng Ministry of Labor ang diskarte nito sa paunang bayad. Sinabi ng mga opisyal na isasaalang-alang ang mga karagdagang bayad para sa pagtatrabaho sa gabi at para sa pagsasama-sama ng mga propesyon (liham na may petsang Agosto 10, 2017 Blg. 14–1/B-725).

Halimbawa. Pagkalkula ng paunang bayad na isinasaalang-alang ang karagdagang pagbabayad para sa trabaho sa gabi

Ang kumpanya ay nagbabayad ng advance sa halagang naipon para sa oras na aktwal na nagtrabaho sa unang kalahati ng buwan, na isinasaalang-alang ang karagdagang bayad para sa trabaho sa gabi. Ang kumpanya ay nagbabayad ng overtime sa katapusan ng buwan. Ang A. V. Mukhin ay may 40-oras na linggo ng trabaho. Ang suweldo ni A. V. Mukhin ay 40,000 rubles. Noong Abril 14, sa utos ng kanyang manager, nagtrabaho siya nang lampas sa iskedyul mula 18 hanggang 24 na oras.

Ang kumpanya ay nagbabayad ng advance sa ika-20. Ang karagdagang bayad para sa trabaho sa gabi ay 20%, ito ay kinakalkula batay sa suweldo. Ang oras-oras na rate ay tinutukoy batay sa taunang rate.

Magkano ang paunang bayad na matatanggap ng empleyado?

Mayroong 21 araw ng trabaho sa Abril 2018. Ang unang kalahati ng buwan mula Abril 1 hanggang Abril 15 - 10 araw ng trabaho - ganap na nagtrabaho si Mukhin.

Kailangan kong magtrabaho ng dalawang oras sa gabi - mula 22:00 hanggang 24:00 noong Abril 14. Sa isang 40-hour work week, ang average na buwanang bilang ng mga oras ng trabaho sa 2018 ay 164.17 na oras (1970 na oras: 12 buwan). Ang oras-oras na rate ay 243.65 rubles. (RUB 40,000: 164.17 oras).

Ang bayad para sa dalawang oras ng trabaho sa gabi ay 584.76 rubles. (RUB 243.65 x 2 oras x 1.2).

Sa Abril 20, makakatanggap ang empleyado ng advance sa halagang RUB 19,632.38. [(RUB 40,000: 21 araw ng trabaho x 10 araw ng trabaho + RUB 584.76].

Kakalkulahin ng accountant ang overtime para kay Mukhina batay sa mga resulta ng Abril.

Kailangan bang i-withhold ang personal income tax mula sa advance payment?

Kalkulahin ang personal na buwis sa kita batay sa mga resulta ng buwan kung saan ang kita ay naipon (sugnay 3 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis). Withhold tax kapag binayaran mo ang iyong suweldo para sa buwan. Ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng suweldo ay kinikilala bilang:

• ang huling araw ng buwan kung saan ito naipon;
• ang huling araw ng trabaho ng isang empleyado sa organisasyon kung siya ay tinanggal bago matapos ang buwan.

Hanggang sa mangyari ang isa sa mga petsang ito, hindi matutukoy ang halaga ng nabubuwisang kita. Samakatuwid, kapag nagbabayad ng advance, huwag i-withhold ang personal income tax. Hindi posibleng ilipat nang maaga ang personal income tax bago magbayad ng kita sa empleyado.

Salary advance: kung paano ito ipapakita sa 6-NDFL

Ang 6-NDFL ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa buwis na pinigil mula sa mga indibidwal. Ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan mula sa advance, kaya ang impormasyon tungkol sa advance ay hindi makikita sa 6-NDFL.

Gayunpaman, mayroong isang pagbubukod sa panuntunang ito.

Kung, sa ilang kadahilanan, sa huling araw ng buwan ang kumpanya ay nagbayad ng paunang sahod para sa buwang ito, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan. Para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita, ang araw na ito ay ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga sahod. Samakatuwid, kahit na ang suweldo ay bahagyang binayaran, hindi ito kinikilala bilang isang advance at ang buwis ay dapat na pigilin mula sa halagang ito. Ang legalidad ng pamamaraang ito ay kinumpirma ng Korte Suprema sa desisyon nito na may petsang Mayo 11, 2016 No. 309-KG16-1804.

Walang hiwalay na linya para sa pagpapakita ng advance sa 6-NDFL. Samakatuwid, ipakita ang advance sa mga cell na nilayon upang ipakita ang suweldo na ibinigay. Gaya ng nabanggit na, ang salary advance ay isang legal na binabayarang bahagi ng kinita na kita.

Ang buwis sa suweldo ay makikita sa seksyon 2 6-NDFL:

• linya 100 - ang huling araw ng buwan kung saan kinakalkula ang suweldo (bonus);
• linya 110 - araw ng aktwal na pagbabayad ng sahod (mga bonus);
• linya 120 - sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos ng petsang nakasaad sa linya 110;
• linya 130 - halaga ng kita;
• linya 140 - halaga ng buwis na pinigil

Reflection ng advance sa 6-NDFL mula 2018: halimbawa ng pagpuno

Ang advance ay kita ng empleyado, na napapailalim sa personal income tax. Tingnan natin kung paano magpakita ng salary advance sa form 6-NDFL.

Kailangan bang magpakita ng paunang bayad sa 6-NDFL?

Ang advance ay bahagi ng suweldo ng isang empleyado na binabayaran ng employer. Ayon sa mga kinakailangan ng Artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation, ang employer ay dapat magbayad ng sahod ng hindi bababa sa dalawang beses sa isang buwan. Para sa paglabag sa mga kinakailangan ng batas sa paggawa, ang mga multa ay ipapataw sa employer, alinsunod sa Art. 5.27 Code of Administrative Offenses ng Russian Federation at Artikulo 236 ng Labor Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, ang Form 6-NDFL ay hindi nagbibigay ng mga hiwalay na linya para sa pagpapakita ng mga paunang pagbabayad at paglilipat ng mga buwis sa personal na buwis sa kita sa kanila. Ang kawalan ng mga linya ay karaniwang batay sa mga batas sa buwis, dahil:

Kumuha ng 267 video lesson sa 1C nang libre:

• dapat kalkulahin ng employer ang personal na buwis sa kita sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ng empleyado, batay sa sugnay 3 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation;
• ang buwis ay pinipigilan mula sa suweldo ng empleyado sa aktwal na pagbabayad, batay sa sugnay 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation;
• Ang aktwal na petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng suweldo at paunang pagbabayad ay itinuturing na huling araw ng buwan kung saan ang kita ay naipon, batay sa sugnay 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dahil dito, sa petsa ng pagbabayad, ang advance ay hindi kinikilala bilang kita, at samakatuwid ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan mula sa paunang halaga. Ang kumpirmasyon na ang mga bayad na advance ay hindi ipinahiwatig sa pagkalkula ng 6-NDFL bilang isang hiwalay na linya ay mga liham mula sa mga awtoridad sa buwis na may petsang Enero 15, 2016 No. BS-4-11/320, na may petsang Marso 24, 2016 No. BS-4-11 /4999.

Advance sa 6-NDFL halimbawa ng pagpuno

Tingnan natin ang isang halimbawa kung paano ipinapakita ang isang advance sa 6-NDFL form.

Ipagpalagay natin na ang isang empleyado ng kumpanya ay nakatanggap ng suweldo na 40,000 rubles para sa Pebrero 2017. Noong Pebrero 15, 2017, binayaran ang empleyado ng advance na 15,000 rubles. Ang suweldo ay binayaran nang buo noong Marso 3, 2017 sa halagang 19,800 rubles.

Ang isang rate ng personal na buwis sa kita na 13% ay pinipigilan mula sa buong halaga ng mga naipon na sahod, at hindi hiwalay sa paunang bayad o mula sa natitirang halaga ng sahod.

Gawin natin ang pagkalkula:

• Personal na buwis sa kita: 40,000 * 13% = 5,200 rubles;
• Sahod: 40,000 – 15,000 – 5,200 = 19,800 rubles.

Sa pagkalkula ng 6-NDFL, ang paunang bayad at ang balanse ng mga sahod ay hindi ipinapakita nang hiwalay, ngunit sa halip ay ipinapakita ang buong halaga ng mga naipon na sahod para sa buwan. Samakatuwid, ang advance sa 6-NDFL ay makikita sa sumusunod na form:

• Sa halimbawang isinasaalang-alang, ang suweldo ay 40,000 rubles, at makikita sa linya 130.
• Ang buwis sa personal na kita ay 5,200 rubles. at makikita sa linya 140.
• Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng empleyado ng suweldo para sa Pebrero 2017 para sa pagkalkula ng 6 na personal na buwis sa kita ay ang huling araw ng buwan, iyon ay, 02/28/2017;
• Ang araw ng huling pagbabayad ng sahod para sa Pebrero ay 03/03/2017, at makikita sa linya 110;
• Maglipat ng 5,200 rubles sa badyet. kinakailangan ang buwis hanggang sa katapusan ng susunod na araw ng trabaho, iyon ay, 03/04/2017:

Ang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinipigilan ng ahente ng buwis (form 6-NDFL) ay impormasyong pangkalahatan ng ahente ng buwis sa pangkalahatan para sa lahat ng indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa kanya. Dapat isumite ang pagkalkula sa form 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2018 hindi lalampas sa Hulyo 31, 2018. Sinasabi namin sa iyo kung paano ipinapakita ang bayad sa bakasyon at mga advance sa 6-NDFL.

Bakasyon pay sa 6-NDFL sa "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita (petsa para sa linya 100) sa anyo ng mga pagbabayad sa bakasyon ay ang araw na binayaran ang kita, kabilang ang paglilipat ng kita sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis o, sa ngalan niya, sa mga account ng mga ikatlong partido.

Ang petsa ng pagpigil ng buwis (petsa para sa linya 110) ay ang araw ng aktwal na pagbabayad.

Ang deadline ng pagbabayad ng buwis (petsa para sa linya 120) ay hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung kailan ginawa ang mga naturang pagbabayad.

Bayad sa bakasyon noong Hunyo

Halimbawa

Kapag kinakalkula ang bayad sa bakasyon sa isang dokumento Bakasyon Ang nakaplanong petsa ng pagbabayad ay ipinahiwatig bilang 06/06/2018. Ang petsang ito ay unang isinasaalang-alang bilang ang petsa ng pagtanggap ng kita, at ang buwis ay kinakalkula sa petsang ito (Larawan 1). Sa katunayan, binayaran ang vacation pay noong 06/07/2018.

Sa programa, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay awtomatikong tinukoy kapag nagpo-post ng mga dokumento para sa pagbabayad sa field Mga petsa ng pagbabayad. Ang field na ito ay partikular na ipinakilala dahil sa mga kaso kung kailan ang aktwal na petsa ng pagbabayad ng mga accrual ay naiiba mula sa dati nang binalak sa accrual na dokumento at upang ang user sa kasong ito ay hindi na kailangang bumalik sa accrual na dokumento at tukuyin ang petsa ng pagbabayad sa ito (tulad ng sa aming halimbawa). Patlang Petsa ng pagbabayad napunan ng katumbas ng petsa ng pahayag. Iyon ay, ang tunay na petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita (petsa para sa linya 100) ay ang petsang tinukoy sa field Petsa ng pagbabayad dokumento para sa pagbabayad ng bayad sa bakasyon (Larawan 2).

Ang buwis ay pinipigilan kapag nagpoproseso ng mga dokumento para sa pagbabayad. Ang petsa ng pagpigil ng buwis (petsa para sa linya 110) ay ang petsang tinukoy sa field Petsa ng pagbabayad dokumento para sa pagbabayad. Ang deadline ng pagbabayad ng buwis ay hindi lalampas sa huling araw ng buwan, kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad. Sa seksyon 2 ng pagkalkula, ang operasyong ito ay makikita tulad ng sa Fig. 3.

Sa field buwan dokumento Bakasyon Kinakailangang ipahiwatig ang buwan ng accrual ng vacation pay, at hindi kung kailan magsisimula ang bakasyon.

Kung, halimbawa, ang bayad sa bakasyon ay naipon noong Hunyo 2018 at binayaran noong Hulyo 2018, ang nasabing kita ay makikita sa seksyon 1 at 2 ng pagkalkula para sa 9 na buwan ng 2018, dahil ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita na ito ay tinutukoy bilang ang araw ng pagbabayad nito.

O, halimbawa, ang bayad sa bakasyon ay naipon noong Mayo at binayaran noong Hunyo 2018 - 06/07/2018 (tulad ng sa aming halimbawa). Ang deadline para sa paglilipat ng personal income tax sa halaga ng vacation pay ay ang huling araw ng buwan kung saan ginawa ang pagbabayad, i.e. 06/30/2018. Dahil ito ay isang day off, ang deadline ng paglipat ay ipinagpaliban sa 07/02/2018. Dahil dito, ang operasyong ito ay hindi makikita sa seksyon 2 ng pagkalkula para sa unang kalahati ng 2018. Ito ay makikita sa seksyon 2 para sa 9 na buwan ng 2018. Gayunpaman, dahil ang petsa ng pagtanggap ng kita mula sa operasyong ito ay 06/07/2018, mahuhulog ito sa seksyon 1 ng pagkalkula para sa unang kalahati ng 2018 (Fig. 3).

Ang bayad sa bakasyon ay binabayaran kasama ng suweldo

Ang programa ay may kakayahang kalkulahin ang mga sahod para sa panahon mula sa simula ng buwan hanggang sa petsa na direktang nagbakasyon ang empleyado kasama ang bayad sa bakasyon. Sa dokumento Bakasyon may check ang checkbox Kalkulahin ang suweldo para sa. Kasabay nito, dahil ang petsa ng pagtanggap ng kita para sa bayad sa bakasyon at suweldo ay tinutukoy nang iba (para sa bayad sa bakasyon - sa petsa ng pagbabayad, para sa suweldo - bilang huling araw ng accrual na buwan), kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita, ito ay kinakalkula nang hiwalay para sa bawat petsa ng pagtanggap ng kita (Fig. 4).

Alinsunod dito, kapag nagbabayad ng vacation pay na may suweldo, ang kabuuang halaga ng buwis na pinigil ay isinasaalang-alang din nang hiwalay para sa bawat petsa ng pagtanggap ng kita. Ang petsa ng pagpigil ng buwis para sa parehong bayad sa bakasyon at suweldo ay ang petsa ng pagbabayad, i.e. petsa ng dokumento ng pahayag. Ang deadline para sa paglilipat ng buwis para sa sahod ay tinutukoy bilang araw kasunod ng petsa ng pagbabayad, para sa vacation pay - ang huling araw ng buwan ng pagbabayad ng vacation pay.

Sa seksyon 2 ng pagkalkula, ang operasyong ito ay makikita sa dalawang bloke ng mga linya (Larawan 5).

Pakitandaan na para sa mga sahod sa kasong ito, lumalabas na ang petsa ng pagpigil ng buwis ay mas mababa kaysa sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita. Alinsunod sa mga paliwanag ng Federal Tax Service, ang naturang pagkumpleto ng seksyon 2 ng pagkalkula sa form 6-NDFL ay pinapayagan.

Pagmumuni-muni ng bayad sa bakasyon sa 6-NDFL sa iba pang mga programa ng 1C:

Karagdagang pagbabayad ng bayad sa bakasyon sa 6-NDFL sa "1C: ZUP 8" (rev. 3)

Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita (petsa para sa linya 100) sa anyo ng karagdagang pagbabayad ng vacation pay ay ang araw na binayaran ang kita, kabilang ang paglilipat ng kita sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis o, sa kanyang ngalan, sa mga account ng ikatlong partido.

Ang petsa ng pagpigil ng buwis (petsa para sa linya 110) ay ang araw ng aktwal na pagbabayad.

Ang deadline para sa paglilipat ng buwis (petsa para sa linya 120) ay hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad (tulad ng para sa mga halaga ng bayad sa bakasyon) (sulat ng Federal Tax Service No. 20-15/049940 na may petsang Marso 12, 2018, may petsang 02/21/2018 No. 16-12/021202@).

Halimbawa

Ang bayad sa bakasyon ay binayaran noong Marso 2018. Noong Abril, muling nakalkula ang dating naipon na bayad sa bakasyon, bilang resulta, kinakailangang magbayad ng karagdagang bayad sa bakasyon.

Kung, bilang isang resulta ng muling pagkalkula ng bayad sa bakasyon, ang isang karagdagang pagbabayad ay ginawa, pagkatapos ay makikita ito sa mga seksyon 1 at 2 ng pagkalkula sa Form 6-NDFL sa panahon ng pag-uulat kung saan ito ginawa (liham ng Federal Tax Serbisyo na may petsang Marso 12, 2018 No. 20-15/049940, may petsang 02/21/2018 No. 16-12/021202@) (Larawan 6, Larawan 7). Bukod dito, ang deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita mula sa karagdagang pagbabayad ng vacation pay (pati na rin mula sa halaga ng vacation pay) ay hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ito binayaran.

Pagmumuni-muni ng karagdagang pagbabayad ng bayad sa bakasyon sa 6-NDFL sa iba pang mga programang 1C:

• "1C: Mga suweldo at tauhan ng mga institusyon ng gobyerno 8" (edisyon 3)

Mag-advance sa 6-NDFL sa "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Ang personal na buwis sa kita ay hindi dapat hiwalay na kalkulahin, pigilan at bayaran sa badyet mula sa paunang sahod (tingnan ang mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 13, 2017 No. 03-04-05/44802, na may petsang Abril 13, 2017 No. 03-04-05/22521).

Kung ang paunang bayad ay bumagsak sa katapusan ng buwan (halimbawa, sa ika-30 o ika-31), kung gayon kapag ito ay binayaran, ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan at ilipat sa badyet, nang hindi naghihintay na mailipat ang suweldo sa katapusan ng buwan. Ang konklusyong ito ay naabot ng Korte Suprema ng Russian Federation sa desisyon nito na may petsang Mayo 11, 2016 No. 309-KG16-1804. Kaugnay nito, hindi namin inirerekumenda na itatag sa mga lokal na regulasyon ang pagbabayad ng advance sa katapusan ng buwan.

Sa kabila ng katotohanan na ang sahod ay binabayaran sa isang empleyado ng ilang beses sa isang buwan, ang mga buwis ay dapat kalkulahin, pigilan at ilipat sa badyet nang isang beses sa huling pagbabayad sa empleyado para sa buwan. Ang personal na buwis sa kita ay hindi dapat hiwalay na kalkulahin, pigilan at bayaran sa badyet mula sa paunang sahod (tingnan ang mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 13, 2017 No. 03-04-05/44802, na may petsang Abril 13, 2017 No. 03-04-05/22521).

Sa programa, kapag nagbabayad ng sahod para sa unang kalahati ng buwan, ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan (Larawan 8). Samakatuwid, ang operasyong ito ay hindi makikita sa pagkalkula sa Form 6-NDFL. Ang paunang halaga na binayaran ay kasunod na isinasaalang-alang sa linya 130 ng seksyon 2 ng bloke na naaayon sa pagbabayad ng sahod para sa ikalawang kalahati ng buwan.

Pagmumuni-muni ng paunang bayad sa 6-NDFL sa iba pang mga programang 1C:

Quarterly, hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng quarter, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagsumite sa inspeksyon ng pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinipigilan ng ahente ng buwis, ayon sa form 6-NDFL. Isa sa mga pangunahing tanong ng isang accountant kapag pinupunan ang form ay kung paano ipapakita ang advance sa 6-NDFL (inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@ ).

Hindi mo magagawa nang walang paunang suweldo

Ang pangangailangang magbayad ng advance ay ibinibigay ng batas sa paggawa. Sa Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang sahod ay binabayaran ng hindi bababa sa bawat kalahating buwan. Samakatuwid, kung ang employer ay hindi nagbabayad ng advance, siya ay nahaharap sa pananagutan sa anyo ng isang multa para sa paglabag sa batas sa paggawa (Bahagi 6 ng Artikulo 5.27 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation) kasama ang pagbabayad ng interes para sa huli na sahod. sa empleyado (Artikulo 236 ng Labor Code ng Russian Federation).

Kailan mag-withhold ng personal income tax mula sa isang paunang bayad

Dapat kalkulahin ng employer ang personal na buwis sa kita sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita (sugnay 3 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation) at pigilin ang buwis mula sa sahod ng empleyado sa aktwal na pagbabayad (sugnay 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa mga sahod (kabilang ang mga paunang pagbabayad), ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang huling araw ng buwan kung saan ang mga sahod ay naipon (sugnay 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Samakatuwid, sa oras ng pagbabayad ng advance, ang personal na buwis sa kita ay hindi kinakalkula at hindi inililipat sa badyet (Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 15, 2016 No. BS-4-11/320, na may petsang Marso 24 , 2016 Blg. BS-4-11/4999).

Alalahanin din natin na ang deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa sahod ng mga empleyado ay hindi lalampas sa araw ng trabaho kasunod ng araw ng pagbabayad ng kita, at para sa pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan at bayad sa bakasyon - hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ang mga naturang pagbabayad ay ginawa.

Paano ipakita ang isang advance sa form 6-NDFL

Ang halaga ng paunang binayaran ay hindi ipinapakita nang hiwalay sa Form 6-NDFL. Ang advance ay makikita sa suweldo kung saan ito ibinigay.

Tingnan natin kung paano ipakita ang isang advance sa form 6-NDFL gamit ang isang halimbawa.

Halimbawa

Para sa Mayo 2019, ang empleyado ay binayaran ng suweldo na 63,218 rubles. Ang personal na buwis sa kita sa rate na 13% ay 8,218 rubles. Noong 05/20/2019, ang empleyado ay binayaran ng advance sa halagang 25,000 rubles, ang huling pagbabayad ay ginawa noong 06/03/2019 sa halagang 30,000 rubles. Upang pasimplehin, ipagpalagay natin na ang empleyado ay walang ibang kita para sa anim na buwan.

• sa linya 100 "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita" - 05/31/2019;
• sa linya 110 "Petsa ng pagpigil sa buwis" - 06/03/2019;
• sa linya 120 “Tax payment deadline” - 06/04/2019;
• sa linya 130 "Halaga ng aktwal na natanggap" - 63,218;
• sa linya 140 "Halaga ng buwis na pinigil" - 8,218.