Pagsusuri ng estado ng buwis sa kita. Pagsusuri ng buwis sa kita ng korporasyon gamit ang halimbawa ng Stroymagnat LLC
Buwis
Kahulugan 1
Ang buwis sa kita ay isang direktang buwis na ipinapataw sa mga kita ng isang organisasyon, kumpanya, negosyo, bangko, organisasyon ng seguro, at iba pa.
Ang buwis sa kita ay isa sa mga makabuluhang buwis sa kabuuang bahagi ng mga kita sa badyet ng Russian Federation. Ito ay bumubuo ng isang makabuluhang bahagi ng badyet hindi lamang ng estado, kundi pati na rin ng organisasyon mismo, na isang nagbabayad ng buwis ng buwis sa kita.
Upang mabawasan ang pasanin nito sa buwis, kailangang samantalahin ng isang organisasyon ang mga tax break na ibinigay ng gobyerno. Sa nakalipas na mga taon, ang mga hindi matatag na kita sa buwis ay naobserbahan, kapwa sa Pederal na badyet at sa panrehiyong badyet. Ito ay dahil sa lumalalang sitwasyon ng ekonomiya sa bansa.
Tandaan 1
Ang buwis sa kita ay ibinibigay sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation (Tax Code ng Russian Federation), na nagsimula noong Enero 1, 2002.
Ang halaga ng buwis sa kita ay direktang nakasalalay sa panghuling resulta ng pananalapi ng mga aktibidad ng organisasyon. Ito ay sumusunod mula dito na para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, ang layunin ng pagbubuwis ay ang tubo na nagmumula kapag ang kita ay lumampas sa mga gastos.
Rate ng buwis sa kita
Ang base rate para sa income tax ay itinakda sa 20%, maliban sa iba pang mga kaso na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang 20% rate ay hinati ayon sa mga antas ng badyet:
3% ang napupunta sa federal budget, at 17% ang napupunta sa budget ng mga constituent entity.
Ang pamamahagi na ito ay itinatag para sa panahon mula 2017 hanggang 2020. Bago ang 2017, ang 20% na rate ng buwis ay ibinahagi tulad ng sumusunod:
2% ang napunta sa federal budget, at 18% sa regional budget.
Gayunpaman, para sa mga indibidwal na nagbabayad ng buwis, ang pinababang mga rate ng buwis sa kita ay itinatag, ngunit hindi mas mababa sa 13.5%.
Ang buwis sa kita ng korporasyon ay may pinakamalaking epekto sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng pederasyon, dahil ang antas ng badyet na ito ay nagkakahalaga ng 18% ng kabuuang halaga ng buwis, na kinakalkula sa rate na 20%. Ngunit dahil sa simula noong 2017 ang bilang na ito ay bumaba sa 17%, maaari nating asahan ang pagtaas sa mga kita ng pederal na badyet.
Pagsusuri ng mga kita sa buwis sa kita sa iba't ibang antas ng badyet ng Russia
Kunin natin ang mga kita sa buwis sa kita ng 2015–2016 para sa pagsusuri.
- Ang pinagsama-samang badyet ng Russian Federation noong 2015 ay umabot sa 2,372,842,854 rubles.
- Ang pederal na badyet ng Russian Federation noong 2015 ay umabot sa 47,456,857.08 rubles. Noong 2015, ang Pederal na badyet ng Russian Federation ay 2%.
- Ang pederal na badyet ng Russian Federation noong 2016 ay umabot sa 51,976,964.12 rubles. Noong 2016, ang Pederal na badyet ng Russian Federation ay 2%.
- Mga badyet ng mga paksa ng pederasyon - 467792677.1 rubles. Noong 2016, ang mga badyet ng mga pederal na paksa ay umabot sa 18%.
Mga badyet ng mga paksa ng pederasyon - 427111713.7 rubles. Noong 2015, ang mga badyet ng mga pederal na paksa ay umabot sa 18%.
Ang pinagsama-samang badyet ng Russian Federation noong 2016 ay umabot sa 2,598,848,206 rubles.
Ang pagbabago para sa panahon ng 2015–2016 ay:
- Ang pinagsama-samang badyet ng Russian Federation ay umabot sa 226,005,352 rubles.
- Ang pederal na badyet ng Russian Federation noong 2015 ay umabot sa 4,520,107 rubles.
- Mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng pederasyon - 40,680,963 rubles.
Tandaan 2
Sa porsyento, ang mga resibo ng buwis sa kita para sa 2016 ay tumaas ng 9.52% kumpara noong 2015. Dahil dito, ang estado ay maaaring magbigay ng naka-target na pagpopondo sa mas malawak na lawak sa iba't ibang larangan ng lipunan. Gayunpaman, dahil sa mahirap na sitwasyong pang-ekonomiya sa bansa, kailangan ng estado na bumuo ng isang diskarte upang protektahan ang maliliit, katamtamang laki, at mahahalagang negosyo sa lipunan.
Upang makamit ito, lumilikha ang estado ng iba't ibang benepisyo para sa mga negosyong nangangailangan ng suporta. Sa kasalukuyan, maraming mga pamamaraan ang binuo upang makamit ang mga makatwirang halaga ng mga pagbabayad ng buwis.
Panimula 3
1. Ang kahalagahan ng mga kalkulasyon ng negosyo sa badyet ng buwis 5
1.1 Konsepto at kahulugan ng badyet 5
1.2 Pangunahing pinagmumulan ng kita sa badyet 8
1.3 Mga uri ng buwis na binabayaran ng isang negosyo sa badyet 12
1.4 Pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa kita at buwis sa ari-arian 14
2. Pagsusuri ng mga kalkulasyon ng badyet gamit ang halimbawa ng Olesya LLC 17
2.1 Pagsusuri ng nabubuwisang tubo 17
2.2 Pagsusuri ng pagkalkula ng buwis sa kita 19
2.3 Pagsusuri ng buwis sa ari-arian ng enterprise 25
Konklusyon 31
Mga Sanggunian 33
Mga aplikasyon 34
Panimula
Ang kaugnayan ng pag-aaral ay nakasalalay sa katotohanan na ang anumang negosyo sa proseso ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay may mga obligasyon sa pag-aayos para sa mga buwis na may badyet. Ang mga negosyo, organisasyon at institusyon, anuman ang kanilang kalagayan sa pananalapi, ay kinakailangang magbayad ng mga buwis sa sistema ng badyet. Ang pagkamit ng mga pangunahing layunin ng mga repormang isinagawa sa bansa at ang pagpapagaan ng mga umuusbong na matinding suliraning panlipunan ay higit na nakadepende sa kung paano maiipon ang mga pondong ito, o mas tiyak, kung magkano sa mga pondong ito ang nasa pinagsama-samang badyet.
Ang mga pagbabayad sa badyet ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng ugnayan sa pagitan ng isang komersyal na organisasyon at ng sistema ng buwis ng estado. Ang sistema ng buwis ay isang sistema ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad, ang pagkolekta nito ay nangyayari alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas. Ang pamamaraan para sa pagtatatag at pagkolekta ng mga buwis at bayad ay kinokontrol ng batas sa buwis ng Russian Federation, ang pangunahing elemento kung saan ay ang Tax Code ng Russian Federation (TC RF). Ang mga buwis ay isang kinakailangang link sa mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan mula nang lumitaw ang estado. Ang pag-unlad at pagbabago sa mga anyo ng pamahalaan ay palaging sinasabayan ng pagbabago ng sistema ng buwis. Sa modernong sibilisadong lipunan, ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng estado. Pinopondohan ng mga pondong ito ang mga programang pang-estado at panlipunan at pinapanatili ang mga istruktura na nagtitiyak sa pagkakaroon at paggana ng estado mismo. Ang ugnayan sa pagitan ng badyet at mga buwis ay dahil sa katangian ng piskal ng mga buwis. Ang mga isyu sa pagbabayad ng buwis ay kabilang sa pinakamahalaga sa buhay ng negosyo ng mga entidad sa ekonomiya ng Russia. Una sa lahat, ang atensyon ng pamamahala ng organisasyon ay iginuhit sa pagsubaybay sa katumpakan, pagkakumpleto at pagiging maagap ng mga pagbabayad ng buwis upang maiwasan ang mga multa, parusa at iba pang mga parusa, at pagkatapos ay sa posibilidad ng legal na pagbawas ng mga pagbabayad ng buwis (pagpaplano ng buwis).
Ang layunin ng gawaing kurso ay pag-aralan ang mga kalkulasyon kasama ang badyet para sa buwis sa kita at buwis sa ari-arian.
Mga layunin ng coursework:
ihayag ang konsepto at kahulugan ng badyet;
tukuyin ang mga pangunahing pinagmumulan ng mga kita sa badyet;
isaalang-alang ang mga uri ng mga buwis na binabayaran sa badyet;
galugarin ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa kita at buwis sa ari-arian;
pag-aralan ang mga kalkulasyon gamit ang badyet gamit ang halimbawa ng isang negosyo.
Ang teoretikal at metodolohikal na batayan ng pag-aaral ay ang mga gawaing pang-agham ng mga nangungunang eksperto sa larangan ng pagbubuwis, pananalapi, mga regulasyon sa problemang pinag-aaralan, pati na rin ang data mula sa kasalukuyang accounting, accounting at statistical reporting ng enterprise.
Ang object ng pag-aaral ay Olesya LLC. Ang paksa ng pag-aaral ay ang mga kalkulasyon ng organisasyon na may badyet para sa buwis sa kita at buwis sa ari-arian.
1. Ang kahalagahan ng mga kalkulasyon ng buwis ng negosyo sa badyet
1.1 Konsepto at kahulugan ng badyet
Ang sentral na lugar sa anumang sistema ng pananalapi ay inookupahan ng subsystem ng badyet nito (sistema ng badyet). Sa teorya at kasanayan sa pananalapi, may iba't ibang mga diskarte sa interpretasyon ng konsepto ng "badyet," na dahil sa versatility ng badyet bilang isang phenomenon.
Sa aplikasyon sa pampublikong pananalapi, ang badyet (mula sa Ingles na badyet - bag, pitaka) ay tradisyonal na nauunawaan bilang isang sentralisadong pondo ng pananalapi na nabuo sa isang antas o iba pa upang matiyak ang mga tungkulin at gawain ng mga may-katuturang awtoridad (estado, lokal). Ang interpretasyong ito ay nagpapakita sa pinakamalaking lawak ng nilalaman ng badyet bilang isang socio-economic phenomenon, ang papel nito sa panlipunang produksyon. Ang badyet sa kahulugang ito ay ang batayan para sa paggana ng estado sa kabuuan, ang pambansa-estado at administratibong teritoryo nito; Ito ang pinakamahalagang mapagkukunan ng mga pondo, sa buo at direktang pagtatapon ng mga awtoridad ng estado o munisipyo. Ang sentralisasyon ng mga pondo sa mga badyet ay hindi lamang nagpapahintulot sa isang tao na maniobrahin ang mga mapagkukunang pinansyal at ituon ang mga ito sa paglutas ng pinakamahalagang mga problema ng isang pang-ekonomiya at panlipunang kalikasan, ngunit tinitiyak din ang pagpapatupad ng mga patakaran sa ekonomiya at pananalapi ng estado.
Sa pag-unlad ng lipunan, malaki rin ang pagbabago sa sosyo-ekonomikong papel ng badyet. Sa isang nakaplanong-direktiba na ekonomiya, ang badyet ng estado ang tanging pinagmumulan ng suportang pinansyal para sa lahat ng aspeto ng lipunan. Binago ng ekonomiya ng merkado ang ugnayan sa pagitan ng sentralisadong (pangunahin na badyet) at desentralisadong mga pondo sa pananalapi pabor sa huli. Ang mga pondo sa badyet ay lalong nakatuon sa paglutas ng pandaigdigang, pambansang mga problema - muling pagsasaayos ng istruktura, pag-unlad ng siyensya at teknolohikal, tinitiyak ang pagiging mapagkumpitensya ng mga domestic producer, atbp. Ang panlipunang oryentasyon ng badyet ay tumataas, na nakatuon ito sa pagpapatupad ng mga programa na may kaugnayan sa pagtiyak ng proteksyon ng populasyon mula sa mga panganib sa merkado , inflation at krisis phenomena. Ang lahat ng ito ay isinasagawa laban sa backdrop ng legal at organisasyonal na suporta para sa entrepreneurship, pagpapasigla ng inisyatiba nito, at ang pagbuo ng mga desentralisadong pondo ng mga pondo.
Mula sa isang mahalagang punto ng view bilang isang pang-ekonomiyang kategorya, ang badyet ay isinasaalang-alang bilang isang sistema ng pang-ekonomiyang (pananalapi) relasyon sa pagitan ng estado, pang-ekonomiyang entidad at populasyon tungkol sa muling pamamahagi ng bahagi ng halaga ng panlipunang produkto sa proseso ng edukasyon. at ang paggamit ng isang espesyal na sentralisadong pondo ng mga pondo upang matugunan ang pinakamahalagang pangangailangan ng lipunan sa yugtong ito ng pag-unlad. Ang diskarte na ito ay binuo sa mga interpretasyon ng isang mas inilapat na kalikasan. Kaya, sa code ng badyet ng Russian Federation (Artikulo 6), mula sa pananaw ng kasanayan sa ekonomiya, ang badyet ay binibigyang kahulugan bilang isang anyo ng edukasyon at paggasta pondo ng mga pondo na inilaan para sa pinansiyal na suporta sa mga gawain at tungkulin ng estado at lokal na pamahalaan. Sa kasong ito, ang badyet ay binibigyang kahulugan mula sa pananaw ng mga mapagkukunan ng pagbuo nito at ang mga tiyak na anyo kung saan ang paggalaw (paggasta) ng mga pondo ng badyet ay isinasagawa, pati na rin mula sa pananaw ng mga relasyon na bumubuo sa kakanyahan ng mga ito. mga proseso.
Ang badyet, bilang pangunahing plano sa pananalapi ng bansa, ay nagtatatag ng mga ligal na karapatan at obligasyon ng mga kalahok sa mga relasyon sa badyet, nag-uugnay at nag-aayos ng mga aktibidad ng lahat ng bahagi ng sistema ng pananalapi, lahat ng mga kalahok sa mga relasyon sa ekonomiya. Ang koordinasyon ay isinasagawa sa pamamagitan ng kaugnayan ng mga tagapagpahiwatig ng badyet sa mga tagapagpahiwatig ng iba pang mga plano sa pananalapi, mga programa sa pamumuhunan, atbp. ang badyet; lahat ng pondong inilalaan ayon sa mga pagtatantya sa mga katawan at istruktura ng badyet ng estado ay ganap na dumadaan sa bahagi ng paggasta ng kaukulang badyet. Ang badyet ay isang tiyak, unibersal na plano sa pananalapi, dahil ang mga tagapagpahiwatig nito ay sumasaklaw sa halos lahat ng mga lugar ng ekonomiya at panlipunang pag-unlad ng bansa.
Sa konteksto ng mga pamamaraang ito sa pang-ekonomiyang kasanayan, ang badyet ay isinasaalang-alang at ginagamit ng estado bilang ang pinakamahalagang instrumento ng regulasyon sa pananalapi.
Ang regulasyon sa badyet ay ang proseso ng pamamahagi ng kita at muling pamamahagi ng mga pondo sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas upang mapantayan ang base ng kita ng mga lokal na badyet, na isinasagawa nang isinasaalang-alang ang pinakamababang pamantayan ng lipunan ng estado. Ang batayan ng regulasyon sa badyet ay ang pamamahagi ng mga mapagkukunan ng kita na itinatag ng batas sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas. Bilang bahagi ng mga badyet, maaaring malikha ang mga pondo ng target at reserbang badyet, ang mga pondo kung saan, upang maipatupad ang mga programang panlipunan, pang-ekonomiya at iba pang mga programa, masakop ang mga kakulangan, at alisin ang mga kahihinatnan ng mga natural na kalamidad, ay maaaring ilipat nang walang bayad sa mga badyet. ng mas mababang antas. Ang estado ay nagpapatupad din ng impluwensyang pang-regulasyon sa antas ng subfederal at mga producer ng kalakal sa pamamagitan ng sistema ng pagbubuwis, mga pautang at pamumuhunan ng pamahalaan, mga rate ng interes, atbp.
Ang regulasyon sa badyet ay isa sa pinakamahalagang tungkuling pang-ekonomiya ng estado. Ang layunin nito ay mapanatili ang katatagan ng ekonomiya, tiyakin ang balanse nito, mga pagbabago sa istruktura, at lutasin ang mga pandaigdigang problema sa paggana at pag-unlad ng lipunan. Ang regulasyon sa badyet ay lubos na binuo sa iba't ibang mga sistemang pang-ekonomiya. Bagaman, dapat sabihin na sa isang ekonomiya sa merkado, ang antas ng interbensyon ng gobyerno sa paggalaw ng mga mapagkukunang pinansyal ng mga rehiyon at negosyo ay mas mababa kaysa sa isang ekonomiya na hindi pamilihan at, bilang isang patakaran, ay hindi direkta sa kalikasan.
Kaya, ang badyet ay isang layunin na tinutukoy na link sa sistema ng pananalapi, isang espesyal na bahagi ng mga relasyon sa pananalapi na nauugnay sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng isang sentralisadong pondo ng mga pondo na nilayon upang matiyak ang mga pag-andar at gawain ng estado at mga subsystem ng teritoryo nito; Ito ang pangunahing plano sa pananalapi ng bansa, ang pinakamahalagang instrumento ng regulasyon ng pamahalaan.
1.2 Pangunahing pinagmumulan ng mga kita sa badyet
Ang mga kita sa badyet ay nauunawaan bilang mga pondong natanggap nang walang bayad at hindi na mababawi alinsunod sa batas ng Russian Federation sa pagtatapon ng mga awtoridad ng estado ng Russian Federation, mga nasasakupan nitong entidad at mga lokal na pamahalaan.
Bilang bahagi ng pag-uuri ng badyet, ang kita ay pinagsama ayon sa mga pinagmumulan at pamamaraan ng pagkuha ng mga ito.
Ang mga kita sa badyet ay nabuo mula sa mga kita sa buwis at hindi buwis, pati na rin sa mga walang bayad na paglilipat. Ang balanse ng mga pondo sa pagtatapos ng nakaraang taon ay kasama sa mga kita sa badyet ng kasalukuyang taon.
SA kita sa buwis kasama ang mga pederal, rehiyonal na buwis at mga bayarin ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at mga lokal na buwis at mga bayarin na ibinigay ng batas sa buwis, pati na rin ang mga multa at multa. Ang mga kita ng kaukulang badyet ay ganap ding isinasaalang-alang ang halaga ng ibinigay na mga kredito sa buwis, mga pagpapaliban at pag-install para sa pagbabayad ng mga buwis at iba pang mga obligadong pagbabayad sa badyet.
Ang susunod na uri ng kita sa badyet ay mga kita na hindi buwis, na kinabibilangan ng:
kita mula sa paggamit ng estado o munisipal na ari-arian;
kita mula sa pagbebenta o iba pang alienation ng ari-arian sa pagmamay-ari ng estado at munisipyo;
kita mula sa mga bayad na serbisyong ibinibigay ng mga kaugnay na katawan ng pamahalaan, mga lokal na pamahalaan, at
gayundin ang mga institusyong pambadyet sa ilalim ng hurisdiksyon ng mga pederal na ehekutibong awtoridad, mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, at mga lokal na pamahalaan, ayon sa pagkakabanggit;
mga pondong natanggap bilang resulta ng aplikasyon ng sibil, administratibo at kriminal na mga hakbang sa pananagutan, kabilang ang
kabilang ang mga multa, pagkumpiska, kabayaran, pati na rin ang mga pondong natanggap bilang kabayaran para sa pinsalang dulot ng Russian Federation,
ang mga sakop at munisipalidad nito, at iba pang halaga ng sapilitang pag-withdraw ng kita sa anyo ng tulong pinansyal at mga pautang sa badyet na natanggap mula sa mga badyet ng iba pang antas ng sistema ng badyet ng Russian Federation;
iba pang kita na hindi buwis.
Kabilang sa mga kita sa badyet na hindi buwis, ang isang espesyal na lugar ay inookupahan ng mga kita na nauugnay sa sirkulasyon ng mga pondo ng badyet sa iba't ibang mga segment ng merkado sa pananalapi:
mga pondong natanggap sa anyo ng interes sa mga balanse sa badyet
mga pondo sa mga account sa mga institusyon ng kredito;
mga pondong natanggap mula sa paglilipat ng ari-arian na matatagpuan sa
ari-arian ng estado o munisipyo, sa piyansa o sa
Pamamahala ng tiwala;
pondo mula sa pagbabayad ng mga utang ng gobyerno, badyet
mga pautang at advance, kabilang ang mga pondong natanggap mula sa pagbebenta ng ari-arian at iba pang collateral na inilipat ng mga tatanggap ng mga pautang at advance sa badyet, at mga garantiya ng estado o munisipyo sa mga nauugnay na awtoridad sa ehekutibo bilang seguridad para sa mga obligasyon;
pagbabayad para sa paggamit ng mga pondo ng badyet na ibinigay sa ibang mga badyet, dayuhang estado o legal na entity sa isang binabayaran at binabayarang batayan;
kita sa anyo ng tubo na maiugnay sa mga pagbabahagi sa awtorisadong
(bahagi) kapital ng mga pakikipagsosyo sa negosyo at mga kumpanya, o
mga dibidendo sa mga pagbabahagi na pag-aari ng Russian Federation, nito
mga paksa o munisipalidad;
1.3 Mga uri ng buwis na binabayaran ng isang negosyo sa badyet
Ayon sa talata 1 ng Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang buwis ay nauunawaan bilang isang sapilitan, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondo na kabilang sa kanila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo para sa layunin ng suportang pinansyal para sa mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.
Sa Russian Federation, ang sistema ng buwis ay dapat na katangian bilang isang kumbinasyon ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis.
Sa istraktura ng buwis ng Russian Federation alinsunod sa Art. 12 Tax Code ng Russian Federation ay kinabibilangan ng:
mga pederal na buwis at bayad (Artikulo 13 ng Tax Code ng Russian Federation);
mga buwis at bayarin sa rehiyon (Artikulo 14 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);
mga lokal na buwis at bayarin (Artikulo 15 ng Tax Code ng Russian Federation),
Ang mga pederal na buwis at bayarin ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at ipinag-uutos para sa pagbabayad sa buong teritoryo ng Russia, i.e. ang kanilang komposisyon, ang object ng pagbubuwis, ang pamamaraan para sa pagbuo ng base ng buwis, ang laki ng mga rate ng buwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ay tinutukoy sa antas ng pederal at alinsunod lamang sa Tax Code ng Russian Federation.
Kasama sa mga pederal na buwis at bayarin ang:
Value added tax (Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation);
Mga buwis sa excise (Kabanata 22 ng Tax Code ng Russian Federation);
Personal na buwis sa kita (Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation);
Pinag-isang buwis sa lipunan (Kabanata 24 ng Tax Code ng Russian Federation);
Buwis sa kita ng korporasyon (Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation);
Mga bayad para sa paggamit ng mga bagay ng mundo ng hayop at para sa paggamit ng mga bagay ng aquatic biological resources (Kabanata 25.1 ng Tax Code ng Russian Federation);
Buwis sa tubig (Kabanata 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation);
Buwis sa pagkuha ng mineral (Kabanata 26 ng Tax Code ng Russian Federation);
Tungkulin ng estado (Kabanata 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga buwis at bayarin sa rehiyon ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, na ipinatutupad ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa teritoryo ng mga nasasakupan na entity na ito. Tinutukoy ng mga pambatasan na katawan ang mga rate ng buwis alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation; pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng buwis; mga form ng pag-uulat. Bilang karagdagan, ang mambabatas ng rehiyon ay pinahintulutan din na ipakilala ang mga benepisyo sa buwis at ang mga batayan para sa kanilang probisyon sa nagbabayad ng buwis. Ang iba pang mga elemento ng pagbubuwis ay itinatag ng mga pederal na batas.
Kasama sa mga buwis at bayarin sa rehiyon ang:
Buwis sa transportasyon (Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation);
Buwis sa negosyo ng pagsusugal (Kabanata 29 ng Tax Code ng Russian Federation);
Buwis sa ari-arian ng mga organisasyon (Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay itinatag at inilalapat sa mga kaso at sa paraang itinakda ng Tax Code ng Russian Federation at iba pang mga batas ng batas sa mga buwis at bayad. Ang mga ito ay nagpapahiwatig ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng mga elemento ng pagbubuwis, pati na rin ang exemption mula sa obligasyon na magbayad ng ilang mga buwis at bayad.
Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay:
Sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (pinag-isang buwis sa agrikultura) (Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation);
Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation);
Sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad (Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation);
Sistema ng pagbubuwis para sa pagpapatupad ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon (Kabanata 26.4 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga lokal na buwis at bayarin ay ang mga itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, na ipinatutupad ng mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na sariling pamahalaan at obligado para sa pagbabayad sa mga teritoryo ng kaukulang munisipalidad.
Kasama sa mga lokal na buwis ang:
Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal;
Buwis sa lupa (Kabanata 31 ng Tax Code ng Russian Federation).
1.4 Pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa kita at buwis sa ari-arian
Buwis- isa sa pinakamahalagang buwis. Pagkatapos ng lahat, ang base kung saan ito binabayaran ay, marahil, ang pinakamalaking. Kung mali ang pagkalkula ng buwis, ang kumpanya ay maaaring mag-overpay ng malalaking halaga sa badyet o kulang ang bayad, kung saan ang tanggapan ng buwis ay magpapataw ng multa.
Ang layunin ng pagbubuwis para sa buwis sa kita ay ang kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis (P):
D - kita ng organisasyon, kuskusin.;
R - gastos ng organisasyon, kuskusin.
Ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay isang taon; Ang panahon ng pag-uulat ay maaaring isang quarter o isang buwan.
Ang buwis sa kita ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis (taon) hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (quarter, buwan)
N pr = P * Spr / 100 – Npr-1
kung saan ang P ay ang tax base (profit) para sa income tax
Spr - rate ng buwis sa kita,
Npr-1 - buwis sa kita na naipon sa nakaraang panahon ng pag-uulat, rub.;
Ang rate ng buwis sa kita ay nakatakda sa 24%.
Ang base ng buwis (tubo) para sa pagkalkula ng buwis sa kita (P) ay tinutukoy bilang mga sumusunod:
P = D - R = Dr – Rr + Dvn - Rvn
kung saan D r - kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal
D vn - kita na hindi nagpapatakbo,
Рр - mga gastos na nauugnay sa mga benta
Rvn - mga di-operating na gastos.
2. Pagsusuri ng mga kalkulasyon ng badyet gamit ang halimbawa ng Olesya LLC
2.1 Pagsusuri ng nabubuwisang kita
Gumagawa ang Olesya LLC ng sarili nitong mga produkto at nagbebenta ng pakyawan na binili na mga kalakal. Ang organisasyon ay walang hiwalay na dibisyon. Ang organisasyon ay gumagawa ng quarterly at buwanang paunang pagbabayad para sa mga buwis sa kita.
Ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis sa kita na dapat bayaran sa badyet para sa 9 na buwan ng 2006 ay kinakalkula sa halagang 720,800 rubles. Ang mga paunang bayad para sa ikaapat na quarter ay naipon sa halagang RUB 230,900. Kaya, ang halaga ng mga paunang pagbabayad na naipon noong 2006 ay 951,700 rubles. (RUB 720,800 + RUB 230,900).
Ang kita na natanggap ng organisasyon para sa 2006 ay ipinakita sa Talahanayan 1.
Talahanayan 1
Kita ng Olesya LLC para sa 2006
Ang mga gastos ng organisasyon kung saan maaaring mabawasan ang kita ay ipinakita sa Talahanayan 2.
talahanayan 2
Mga gastos ng Olesya LLC para sa 2006
Noong Setyembre 2006, nagbebenta ng kotse si Olesya LLC. Ang transaksyon ay nagresulta sa pagkawala ng RUB 60,200. Maaaring bawasan ng isang organisasyon ang base ng buwis para sa buwis sa kita para sa 2006 sa halagang 22,575 rubles.
Dahil ang pagkawala mula sa pagbebenta ng depreciable na ari-arian ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa paraang itinakda sa talata 3 ng Art. 268 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat punan ng accountant ang income tax return sa sumusunod na pagkakasunud-sunod - Appendice No. 3, 1 at 2 sa sheet 02, sheet 02, subsection 1.1 section. 1, pahina ng pamagat. Ang pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon ay ipinakita sa susunod na talata ng gawain.
Ang pagkalkula ng nabubuwisang tubo ay ipinakita sa talata 2.3 ng gawaing ito.
2.2 Pagsusuri ng pagkalkula ng buwis sa kita
Ang data sa mga settlement na may badyet para sa income tax ay ipinakita sa Talahanayan 3.
Talahanayan 3
Ang dinamika ng mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita ng Olesya LLC para sa 2005-2006.
Ang data sa Talahanayan 3 ay nagpapakita na sa loob ng dalawang taon ay nagkaroon ng pagtaas sa kabuuang halaga ng mga buwis na binayaran ng 173.9 libong rubles. Ang mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita ay tumaas ng 318.6 libong rubles. Ang pagtaas ng buwis ay nauugnay sa pagtaas sa base ng buwis. Ang bahagi ng buwis sa kita sa kabuuang halaga ng mga buwis ng isang negosyo ay 61.3% noong 2005. at 69.4% noong 2006.
Isaalang-alang natin Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa kita at pagsagot sa isang income tax return para sa 2006.
Appendix No. 3 hanggang sheet 02
Ang linya 010 ay sumasalamin sa bilang ng mga transaksyon para sa pagbebenta ng nababawas na ari-arian sa panahon ng buwis - 1, ang linya 020 ng numerong ito ay nagpapahiwatig ng bilang ng mga transaksyon na ginawa sa isang pagkawala - 1.
Pagkatapos ng Appendix No. 3, ang Appendix No. 1 hanggang sheet 02 ay punan.
Appendix No. 1 hanggang sheet 02
Ang linya 011 ay nagpapahiwatig ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal ng sariling produksyon - 18,158,000 rubles, at linya 012 - kita mula sa pagbebenta ng mga biniling kalakal - 8,435,000 rubles.
Ang linya 100 ay nagsasaad ng halaga ng di-operating na kita na natanggap noong 2006:
17,000 kuskusin. + 72,000 kuskusin. = 89,000 kuskusin.
Pagkatapos ng Appendix No. 1, ang Appendix No. 2 hanggang sheet 02 ay punan.
Appendix No. 2 hanggang sheet 02
Ang unang linya na pupunan sa Appendix No. 2 ay linya 010. Upang mapunan ito, kailangan mong kalkulahin ang halaga ng mga direktang gastos na may kaugnayan sa mga nabentang produkto ng iyong sariling produksyon.
Ang halaga ng mga direktang gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal ng sariling produksyon ay katumbas ng:
Ang Linya 040 ay sumasalamin sa lahat ng hindi direktang gastos na natamo ng organisasyon sa panahon ng buwis at nauugnay sa produksyon at pagbebenta ng mga produkto ng sarili nitong mga operasyon sa produksyon at kalakalan. Ang linyang ito ay hindi isinasaalang-alang ang mga gastos na kinikilala para sa mga layunin ng buwis sa isang espesyal na paraan. Sa aming halimbawa, ang tagapagpahiwatig para sa linyang ito ay hindi kasama ang natitirang halaga ng naibentang kotse. Ang tagapagpahiwatig ng linya 040 ay katumbas ng:
Ang mga linya 042 - 070 ay minarkahan ng mga gitling, dahil ang organisasyon ay walang anumang mga gastos na makikita sa mga linyang ito.
Ang linya 080 ay nagpapahiwatig ng natitirang halaga ng naibentang kotse. Ang tagapagpahiwatig ng linya 280 ng Appendix No. 3 ay inilipat sa linyang ito - 250,600 rubles.
Ang linya 100 ay nagpapahiwatig ng halaga ng pagkawala mula sa pagbebenta ng isang kotse, na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis noong 2006, - 22,575 rubles.
Sinasalamin ng Linya 110 ang kabuuang halaga ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis. Ang linyang ito ay katumbas ng:
…………….
Isinasaad ng linya 400 para sa impormasyon ang halaga ng pamumura na naipon para sa panahon ng buwis:
RUB 385,000 + 101,300 kuskusin. = 486,300 kuskusin.
Nakumpleto na ang lahat ng kinakailangang Aplikasyon. Ngayon ang sheet 02 ay napunan.
Sheet 02
Ang mga tagapagpahiwatig mula sa kaukulang mga aplikasyon ay inililipat sa mga linya 010 - 050:
sa linya 010 - tagapagpahiwatig ng linya 040 ng Appendix No. 1 - 26,783,400 rubles;
sa linya 020 - tagapagpahiwatig ng linya 100 ng Appendix No. 1 - 89,000 rubles;
sa linya 030 - tagapagpahiwatig ng linya 110 ng Appendix No. 2 - 19,322,775 rubles;
sa linya 040 - tagapagpahiwatig ng linya 200 ng Appendix No. 2 - 49,036 rubles;
sa linya 050 - tagapagpahiwatig ng linya 290 ng Appendix No. 3 - 60,200 rubles.
Ngayon ay matutukoy mo na kung magkano ang tubo na natanggap ng organisasyon sa panahon ng buwis. Ito ay tinukoy bilang mga sumusunod:
Ang halaga ng buwis sa kita ng korporasyon ay:
RUB 7,578,525 x 24% = 1,818,846 rubles.
Ang tagapagpahiwatig na ito ay makikita sa linya 180.
Sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 1,326,242 rubles. (RUB 7,578,525 x 17.5%). Ang halagang ito ay ipinahiwatig sa linya 200.
………………
Ang organisasyon ay hindi nakatanggap ng kita at hindi nagbabayad ng buwis sa kita sa labas ng Russian Federation, samakatuwid ang mga gitling ay inilalagay sa mga linya 240 - 260.
Ngayon ay maaari kang magpatuloy sa pagpuno ng seksyon. 1.
Ang linya 190 ay nagpapahiwatig ng halaga ng buwis para sa panahon ng buwis. Upang gawin ito, i-multiply ang base ng buwis (linya 160) sa rate ng buwis (linya 180) at hatiin sa 100. Ang halaga ng buwis sa ari-arian para sa Olesya LLC para sa 2006 ay katumbas ng:
Konklusyon
Sa pagbubuod ng gawaing pang-kurso, maaari nating gawin ang mga sumusunod na konklusyon:
Ang badyet ay isang layunin na tinutukoy na link sa sistema ng pananalapi, isang espesyal na bahagi ng mga relasyon sa pananalapi na nauugnay sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng isang sentralisadong pondo ng mga pondo na nilayon upang matiyak ang mga pag-andar at gawain ng estado at mga subsystem ng teritoryo nito; Ito ang pangunahing plano sa pananalapi ng bansa, ang pinakamahalagang instrumento ng regulasyon ng pamahalaan.
Ang mga kita sa badyet ay nauunawaan bilang mga pondong natanggap nang walang bayad at hindi na mababawi alinsunod sa batas ng Russian Federation sa pagtatapon ng mga awtoridad ng estado ng Russian Federation, mga nasasakupan nitong entidad at mga lokal na pamahalaan. Ang mga kita sa badyet ay nabuo mula sa mga kita sa buwis at hindi buwis, pati na rin sa mga walang bayad na paglilipat.
Ang buwis sa kita ay isa sa pinakamahalagang buwis. Pagkatapos ng lahat, ang base kung saan ito binabayaran ay, marahil, ang pinakamalaking. Kung mali ang pagkalkula ng buwis, ang kumpanya ay maaaring mag-overpay ng malalaking halaga sa badyet o kulang ang bayad, kung saan ang tanggapan ng buwis ay magpapataw ng multa. Ang layunin ng pagbubuwis para sa buwis sa kita ay ang kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis. Ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay isang taon; Ang panahon ng pag-uulat ay maaaring isang quarter o isang buwan. Ang buwis sa kita ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis (taon) hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (quarter, buwan). Ang rate ng buwis sa kita ay nakatakda sa 24%.
Ang buwis sa ari-arian ay isang paraan ng pagbubuwis ng halaga ng ari-arian na pag-aari ng isang legal na entity ng nagbabayad ng buwis. Ang base ng buwis para sa buwis sa ari-arian ay tinutukoy bilang ang average na taunang halaga ng ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Ang halaga ng buwis ay kinakalkula batay sa mga resulta ng panahon ng buwis bilang produkto ng kaukulang rate ng buwis at ang base ng buwis na tinutukoy para sa panahon ng buwis. Ang mga rate ng buwis ay itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at hindi maaaring lumampas sa 2.2 porsyento.
Ang isang praktikal na pag-aaral ng mga pag-aayos na may badyet para sa buwis sa kita at buwis sa ari-arian ay isinagawa gamit ang halimbawa ng Olesya LLC. Ang pagsusuri ay isinagawa para sa 2005-2006. Ipinakita ng pag-aaral na sa loob ng dalawang taon ay nagkaroon ng pagtaas sa kabuuang halaga ng mga buwis na binayaran ng 173.9 libong rubles. Ang mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa kita ay tumaas ng 318.6 libong rubles. Ang pagtaas ng buwis ay nauugnay sa pagtaas sa base ng buwis. Ang bahagi ng buwis sa kita sa kabuuang halaga ng mga buwis ng isang negosyo ay 61.3% noong 2005. at 69.4% noong 2006. Ang mga pagbabayad ng buwis para sa buwis sa ari-arian ay tumaas ng 7 libong rubles. Ang pagtaas ng buwis ay nauugnay sa pagtaas sa natitirang halaga ng mga fixed asset. Ang bahagi ng buwis sa ari-arian sa kabuuang halaga ng mga buwis ay hindi gaanong mahalaga at umabot sa 1.7% noong 2005. at 1.9% noong 2006.
Ang gawain ay nagpapakita rin ng mga halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa kita at buwis sa ari-arian, pati na rin ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return.
Bibliograpiya
Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Unang bahagi. Ikalawang bahagi. – M.: Omega-L, 2007. – 704 p.
Sistema ng badyet ng Russian Federation / Ed. Romanovsky M.V., Vrublevskoy O.V. - M.: Yurait, 2004. – 547 p.
Sistema ng badyet ng Russia / Ed. Polyaka G.B. - M.: PAGKAKAISA - DANA, 2004. – 610 p.
Voloshin D.A. Lahat ng bago tungkol sa buwis sa kita. – M.: Glavbukh, 2006. – 200 p.
Dmitrieva N.G., Dmitriev D.B. Mga buwis at pagbubuwis. – Rostov – n/a: Phoenix, 2006. – 325 p.
Ivanov M. Buwis sa ari-arian: pinasimple ang mga panuntunan //Accounting. Mga buwis. Kanan - Ural. – 2006. - Hindi. 16.
Karagod V.S., Khudoleev V.V. Mga buwis at pagbubuwis: Teksbuk. – M.: Forum: INFRA – M, 2006. – 365 p.
Milyakov N.V. Mga buwis at pagbubuwis: Teksbuk. – M.: INFRA – M, 2006. – 432 p.
Mga Buwis: Teksbuk. allowance. Sa ilalim. ed. D.G. Blueberry. – Ika-4 na edisyon, binago. at karagdagang – M.: Pananalapi at Istatistika, 2006. – 251 p.
Batas sa pananalapi: Teksbuk / E.Yu. Gracheva, E.D. Sokolova / M. - 2006 - 345 p.
Pananalapi: Teksbuk / Ed. A.M. Kovaleva. – M.: Pananalapi at Istatistika, 2006. – 384 p.
Pananalapi / Ed. V.V. Kovaleva. – M.: TK Welby, Prospekt. , 2006. – 634 p.
http://www.nalog.ru – website ng Federal Tax Service ng Russian Federation
Ang tax base para sa income tax ng kumpanya ay ang kabuuan ng lahat ng kita na natanggap, parehong mula sa mga benta at hindi nagpapatakbo, na binawasan ang mga gastos na natamo sa parehong panahon ng pag-uulat. Kaya, sa pinaka-pangkalahatang pagtatantya, ito ay apat na pangunahing bahagi sa formula, dalawa na may plus at dalawa na may minus, na tumutukoy, na isinasaalang-alang ang naaangkop na rate, ang panghuling halaga ng buwis na babayaran. Ang pagsusuri ng kita bago ang buwis, kabilang ang batay sa mga tagapagpahiwatig na ito, ay nagpapahintulot sa amin na hatulan ang tagumpay ng kumpanya sa kabuuan, pati na rin ang kawastuhan ng accounting nito. Ngunit una sa lahat.
Do-it-yourself tax base analysis
Malinaw na tinukoy ng Tax Code ang listahan ng mga kita at gastos, na bumubuo naman sa kabuuang kita ng mga benta (direkta at hindi direktang), kita na hindi nagpapatakbo at, nang naaayon, mga gastos sa produksyon at pagbebenta at mga di-operating na gastos. Sa income tax return, ang lahat ng mga indicator na ito ay ipinakita sa kabuuang halaga, pati na rin ang mga breakdown para sa mga indibidwal na item. Maaari mo ring subaybayan ang impormasyon tungkol sa bahagi ng ilang partikular na kita o gastos gamit ang data ng accounting ng kumpanya, halimbawa, sa mga card para sa iba't ibang account sa chart ng mga account. Ang kahalagahan ng naturang pagsusuri ng tubo bago ang buwis ay bumababa sa pagtatasa ng bahagi ng ilang mga tagapagpahiwatig sa pangkalahatang base ng buwis sa kita.
Kaya, halimbawa, para sa isang kumpanya na muling nagbebenta ng mga kalakal, ang pangunahing halaga ng item ay ang halaga ng mga produktong binili para sa kasunod na pagbebenta. At, nang naaayon, ang trade margin na ginagamit ng naturang kumpanya sa trabaho nito ay dapat sumaklaw sa lahat ng nauugnay na gastos, tulad ng sahod ng mga kawani, ang gastos sa pag-upa ng opisina at espasyo sa bodega, ang gastos sa transportasyon at pag-iimpake ng mga kalakal, atbp. Siyempre, ang mga aktibidad ng organisasyon ay magiging kapaki-pakinabang lamang kung ang kasamang margin ay sumasaklaw, bukod sa iba pang mga bagay, ang mismong buwis sa kita at iba pang mga pagbabayad sa badyet. Kaya, ang kumpanyang pinag-uusapan ay maaaring gumuhit ng isang simpleng diagram kung saan ito ay i-highlight ang mga porsyento ng ilang mga item sa gastos at mga partikular na uri ng kita na natanggap. Ang ganitong pagsusuri ng kita at mga gastos sa kasalukuyang panahon ay maaaring makatulong sa pag-optimize ng mga kita mula sa mga katulad na aktibidad sa hinaharap. Ang isang katulad na pagsusuri ay naaangkop sa halos anumang kumpanya na ang linya ng negosyo ay karaniwang hindi nagbabago, iyon ay, upang makalkula ang katulad na kakayahang kumita sa estado ng mga kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyo, mga organisasyon sa pagmamanupaktura, at mga kumpanyang gumagamit din ng mga espesyal na rehimen. Kinakailangan lamang na isaalang-alang ang mga detalye ng trabaho sa loob ng bawat naturang komersyal na entity.
Pagsusuri ng kita na isinagawa ng mga inspektor ng buwis
Kung ang mga kumpanya mismo ay nagsusuri ng kanilang sariling mga tagapagpahiwatig ng kita upang ma-optimize ang mga gastos at mapataas ang kakayahang kumita, kung gayon ang mga kinatawan ng mga istruktura ng inspeksyon ay nakikibahagi sa parehong pananaliksik upang matukoy ang mga paglabag sa buwis na humahantong sa pag-understate ng mga kontribusyon sa badyet. Ginagawa ito ayon sa mga isinumiteng ulat. Gaya ng nabanggit sa itaas, tinutukoy ng income tax return ang karamihan sa mga item para sa partikular na kita at mga gastos, at ipinapahiwatig din ang kabuuang halaga ng kita at mga gastos. Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay madalas na inihambing sa data para sa mga nakaraang taon, kaya sinusubaybayan ang dinamika sa pag-unlad ng kumpanya at ang tagumpay ng mga komersyal na aktibidad nito. Siyempre, ang pagpapakita ng isang pagkawala ayon sa deklarasyon ay maaaring magtaas ng mga katanungan, lalo na kung sa mga nakaraang panahon ang kumpanya ay nagpakita ng matatag na kita.
Ang isa pang paraan upang pag-aralan ang tubo bago ang buwis ay ang paghahambing ng mga numero ng deklarasyon sa mga pahayag sa pananalapi, pati na rin sa impormasyong ipinakita sa pagbabalik ng VAT.
Kaya, para sa karamihan ng mga item sa kita at gastos sa buwis at accounting, maaaring makilala ang isang direktang relasyon. Ang impormasyon sa natanggap na kita at mga gastos na natamo sa loob ng balangkas ng mga pangunahing aktibidad, gayundin sa mga di-operating na tagapagpahiwatig, ay halos pareho, maliban kung pinag-uusapan natin ang ilang partikular na mga punto. Ngunit kadalasan sa mga ganitong sitwasyon, ang isa o ibang uri ng kita o gastos ay hindi lamang makikita sa mga "pangunahing" item, ngunit sa mga karagdagang - mga hindi nagpapatakbo sa accounting ng buwis o iba pa sa accounting. Kaya, ang kabuuang halaga ng kita at gastos sa mga ganitong kaso ay pareho. Gayunpaman, may mga sitwasyon kapag ang ilang mga tagapagpahiwatig ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng accounting, ngunit hindi isinasaalang-alang sa buwis sa kita. Ito ay sa halip isang pagbubukod, ngunit hindi rin natin ito malilimutan. Halimbawa, sa accounting, ang walang bayad na tulong pinansyal mula sa tagapagtatag ng kanyang kumpanya ay itinuturing na kita. Sa tax accounting, ang kita na ito ay hindi makakaapekto sa base ng buwis kung ito ay iniambag ng tagapagtatag na may bahagi sa awtorisadong kapital na 51% o higit pa.
Ang sitwasyon ay katulad sa base ng buwis para sa mga kita at VAT. Karaniwan, sa dalawang deklarasyon, medyo nagsasalita, ang mga bahagi ng kita, iyon ay, ang mga halaga ng ipinahayag na mga benta, ay nag-tutugma. Sa katunayan, ang isang kumpanya sa OSN ay isang nagbabayad ng VAT; nang naaayon, ang mga resibo mula sa mga kliyente ay dapat bumuo, sa parehong prinsipyo, ang kita na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita at ang halaga ng mga kalakal, trabaho o mga serbisyo na napapailalim sa VAT. Karaniwan, ang mga inspektor ng buwis ay nagsasagawa ng ganoong pagsusuri sa katapusan ng taon, na inihahambing ang data sa taunang pagbabalik ng buwis sa kita at ang kabuuan ng mga kaukulang tagapagpahiwatig sa apat na quarterly na ulat ng VAT. Nagbibigay-daan ito, sa karamihan, na i-level out ang mga halaga ng value added tax na binayaran sa mga advance na natanggap, na hindi kita kapag gumagamit ng accrual na paraan ng income tax. Gayunpaman, hindi natin dapat kalimutan na ang mga naturang pag-usad, na isinasaalang-alang sa base ng buwis sa VAT, ay maaari pa ring mag-iwan ng ilang hindi pagkakapare-pareho sa kita bago ang buwis sa katapusan ng taon. Mayroon ding ilang mga operasyon na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang idinagdag na buwis, ngunit hindi nakakaapekto sa kita. Kaya, ang walang bayad na paglipat ng ari-arian sa isang ikatlong partido mula sa punto ng view ng pagkalkula ng VAT ay isang pagbebenta, iyon ay, 18/118 ng halaga ng naturang bagay ay dapat isaalang-alang sa pagtaas ng base ng buwis. Gayunpaman, para sa kita, ang halaga ng inilipat na ari-arian ay hindi binibilang bilang kita, at ang pagtaas ng buwis ay hindi nakakaapekto sa halaga.
Ngunit imposibleng subaybayan ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga gastos sa pagitan ng buwis sa kita at pagbabalik ng VAT. Una sa lahat, dahil sa kabuuang halaga ng mga gastos para sa kita, ang isang malaking bahagi ng mga gastos ay inookupahan ng pondo ng sahod, iyon ay, ang mga suweldo mismo na naipon sa mga empleyado, pati na rin ang mga kontribusyon na binayaran mula sa mga halagang ito sa mga pondo. Para sa mga layunin ng pagkalkula ng VAT, ang mga halagang ito ay hindi makabuluhan. Ngunit kahit na pagdating sa mga ordinaryong pagbabayad sa mga third-party na supplier at kontratista, ang mga halaga ng mga gastos sa dalawang deklarasyon ay hindi ganap na nag-tutugma sa 99% ng mga kaso. Ang katotohanan ay kapag bumili ng mga kalakal o serbisyo mula sa mga kumpanya at ]]> mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ]]>, ganap na isinasaalang-alang ng kumpanya ang gastos na binayaran nito sa mga gastos sa buwis sa kita, ngunit hindi ito ipinapakita sa VAT return, na nasa mga dokumento mula sa naturang counterparty ay hindi natukoy.
Kaya, kung pinag-uusapan natin ang pagsusuri ng kita bago ang buwis, na isinasagawa ng mga controllers batay sa data ng mga isinumiteng ulat, kailangan mong maunawaan na pinag-uusapan natin ang isang paghahambing ng mga indibidwal na tagapagpahiwatig na naka-highlight sa ilang mga deklarasyon. Kasabay nito, ang ganitong pangkalahatang diskarte ay maaaring ilapat ng kumpanya mismo, kahit na sa yugto ng pag-uulat.
Mga resulta ng pagsusuri sa pag-verify
Ang pangunahing panuntunan para sa pagsusuri ng mga kita bago ang buwis, pati na rin ang pagpapakita ng data ng accounting ng kumpanya sa kabuuan, ay ang impormasyon sa lahat ng mga ulat at deklarasyon na isinumite sa Federal Tax Service ay dapat ibigay alinsunod sa pangkalahatang malinaw at maipaliwanag na mga panuntunan. Sa madaling salita, hindi mo maaaring ibukod ang ilang transaksyon mula sa ilang ulat, ngunit isama ang mga ito sa iba. Kung ito ay ginagawa nang hindi makatwiran, ang gayong maling pagmuni-muni ng impormasyon ay ang una at pangunahing pahiwatig para sa isang mas detalyadong pagsusuri ng pag-uulat ng kumpanya ng mga controllers.
Ang mga hindi pagkakapare-pareho na natukoy sa panahon ng pag-audit ng mga isinumiteng ulat, bilang panuntunan, ay humantong sa mga awtoridad sa buwis na maniwala na ang mga halaga ng ilang mga buwis na babayaran ay maliit. Sa kasong ito, ang mga kumpanya ay pinadalhan ng isang kahilingan upang magbigay ng nakasulat na mga paliwanag tungkol sa pagkakaiba sa mga tagapagpahiwatig o iniimbitahan sa isang espesyal na komisyon kung saan susuriin ang sitwasyon. Ang pinaka-hindi kanais-nais na kahihinatnan ay ang appointment ng isang on-site na inspeksyon na may kaugnayan sa organisasyong ito. Sa kasong ito, ang mga controller ay personal na pumunta sa opisina ng kumpanya upang pag-aralan ang data ng accounting at ang organisasyon ng proseso ng accounting mismo, tulad ng sinasabi nila, gamit ang kanilang sariling mga mata.
Ngunit, siyempre, sa mga kaso kung saan, sa ilang kadahilanan, ayon sa data ng pag-uulat, hindi ang kita, ngunit ang mga gastos ng organisasyon na nagpapababa sa base ng buwis na minamaliit, ang mga controllers ay walang mga reklamo. Sa kasong ito, ang kawastuhan ng mga kalkulasyon sa pagbabayad ng buwis ay hindi sinusubaybayan. At ang mga inspektor ay hindi obligadong ituro sa mga nagbabayad ng buwis na kung ang ilang mga tagapagpahiwatig ay naipakita nang tama, maaari silang makatipid sa mga kontribusyon sa badyet, ito ang gawain ng kumpanya mismo.
Mga layunin, nilalaman at suporta sa impormasyon para sa pagsusuri sa paggamit ng mga kita.
Lektura Blg. 8
1. Kovalev V.V., Volkova O.N. Pagsusuri ng aktibidad sa ekonomiya ng negosyo. Teksbuk. – M.: TK Velby LLC, 2002. – 424 p.
2. Pankov V.V. Pagsusuri ng nilalaman ng ilang mga tagapagpahiwatig ng kalagayang pinansyal ng isang negosyo. - Pagsusuri sa ekonomiya. Teorya at kasanayan. 1 (16) – 2004 Enero.
3. Pankov V.V. Pagsusuri ng nilalaman ng ilang mga tagapagpahiwatig ng kalagayang pinansyal ng isang negosyo. - Pagsusuri sa ekonomiya. Teorya at kasanayan. 2 (17) – 2004 Pebrero.
4. Pogostinskaya N.N., Pogostinsky Yu.A. Pagsusuri ng sistema ng mga pahayag sa pananalapi. – St. Petersburg: Publishing house ni Mikhailov V.A., 1999. – 96 p.
5. Pyastolov S.M. Pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo. Teksbuk. – M.: Masterstuvo, 2001. – 336 p.
6. Savitskaya G.V. Pagsusuri ng aktibidad sa ekonomiya ng negosyo. Teksbuk. – 2nd ed., rev. at karagdagang – M.: INFRA-M, 2003.- 400 p.
7. Pananalapi. Teksbuk. – 2nd ed., binago. at karagdagang / Ed. V.V. Kovaleva. – M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2004. – 512 p.
Permanenteng kapital - ang mga bahagi nito ay III at IV na mga seksyon ng mga pananagutan sa balanse (Capital at mga reserba at Pangmatagalang pananagutan
Paksa: Pagsusuri ng pamamahagi at paggamit ng mga kita (2 oras)
Mga layunin at layunin: ituro ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng factor analysis ng netong kita at matukoy ang mga reserba para sa paggamit ng netong kita ng negosyo.
Mga tanong sa pag-aaral:
1. Mga layunin, nilalaman at suporta sa impormasyon para sa pagsusuri sa paggamit ng mga kita.
2. Pagsusuri ng mga buwis sa kita.
3. Pagsusuri sa pagbuo ng netong kita.
4. Pagsusuri ng pamamahagi at paggamit ng netong kita.
5. Pagsusuri ng patakaran sa dibidendo ng kumpanya.
Impormasyong pang-edukasyon
Ang kita ng balanse na nabuo ng negosyo ay ipinamamahagi sa dalawang direksyon:
1) isang parte pumupunta upang magbayad ng mga buwis at bayad → pumupunta sa badyet ng estado at ginagamit para sa mga pangangailangan ng lipunan;
2) Ang ikalawang bahagi nananatili sa pagtatapon ng negosyo, kung saan ang mga pagbawas ay ginawa sa mga pondong pangkawanggawa, mga pagbabayad ng interes para sa utang, mga parusang pang-ekonomiya at iba pang mga gastos na sakop ng mga kita.
Ang natitirang halaga ay netong kita, na ginagamit upang palawakin ang produksyon, magbigay ng mga materyal na insentibo sa mga empleyado, muling maglagay ng kapital sa paggawa, at magbayad ng mga dibidendo. Kaya ano ang nilalaman ng pagsusuri na ito? Nilalaman sa pagtiyak na sa pamamahagi ng mga tubo ay makakamit ang pinakamainam na kasiyahan sa mga interes ng estado, negosyo at mga manggagawa. Interesado ang estado na makakuha ng mas maraming tubo hangga't maaari sa badyet; ang pamamahala ng negosyo ay naglalayong idirekta ang isang malaking halaga ng kita upang palawakin ang pagpaparami; at ang mga manggagawa ay interesado sa pagtaas ng sahod. Mahalagang mapanatili ang mga proporsyon sa pagitan ng tatlong direksyong ito. Kung ang bahagi ng kita para sa mga materyal na insentibo para sa paggawa ay bumaba, ito naman ay hahantong sa pagbaba ng materyal na interes ng mga manggagawa at sa pagbaba ng kahusayan sa produksyon. Ang problemang ito ay lalo na talamak sa mga kondisyon ng implasyon, kapag ang tunay na sahod ay bumaba, tinutukoy ng tunay na index ng pagbabayad: , kung ang tunay na suweldo ay bumaba o nananatili sa parehong antas, o , ngunit hindi sa parehong paraan tulad ng sa ibang mga negosyo ay hihingi ang mga manggagawa ng pagtaas. Samakatuwid, ang bawat negosyo ay dapat magkaroon natagpuan ang pinakamainam na opsyon pamamahagi ng tubo at pangunahing tungkulin dapat maglaro dito pagsusuri aktibidad sa ekonomiya.
Ang mga layunin ng pagsusuri ay:
Pag-aralan ang mga salik ng mga pagbabago sa nabubuwisang tubo;
Tukuyin ang laki ng estado ng emerhensiya at mga kontribusyon sa mga pondo;
Tukuyin ang mga dividend na binayaran;
Maghanap ng pinakamainam na reserba para sa napapanatiling paggana ng negosyo.
Mga mapagkukunan ng impormasyon: para sa pagsusuri, ang Batas sa Mga Buwis at Bayarin, mga tagubilin at tagubilin ng Ministri ng Pananalapi, ang Charter ng negosyo, data mula sa ulat ng accounting "Sa mga kita at pagkalugi", pahayag ng daloy ng kapital, kasalukuyang account No. 81 "Paggamit ng tubo”, pagkalkula ng mga buwis sa ari-arian, sa tubo ay ginagamit , sa kita.
Ang pagsusuri na ito ay nagsisimula sa isang pag-aaral ng kanilang komposisyon at istraktura.
Sa kasong ito, ang istraktura ay tinutukoy, ang mga pagbabago ayon sa plano at sa nakalipas na panahon ay nasuri. Susunod, ang mga salik na nakakaimpluwensya sa mga pagbabago sa halaga ng mga buwis ay tinutukoy.
Maaaring maganap ang pagbabago sa halaga ng buwis sa ari-arian (N im) dahil sa pagtaas o pagbaba sa average na taunang halaga ng ari-arian (I m) at ang rate ng buwis sa ari-arian (S n): sa ganitong paraan posible na maitatag ang impluwensya ng bawat bahagi sa halaga ng buwis na ito:
o - dahil sa rate ng buwis;
0 – binalak o pangunahing halaga;
1 - taon ng pag-uulat.
Buwis: Depende sa nabubuwisang kita at mga rate ng buwis. Upang kalkulahin ang impluwensya ng mga salik na ito sa mga pagbabago sa halaga ng buwis, kinakailangan upang i-multiply ang pagbabago sa halaga ng bawat uri o ang kabuuang halaga ng nabubuwisang kita sa nakaplanong rate ng buwis; at ang pagbabago sa antas ng rate ay nakakaapekto sa aktwal na nabubuwisang kita. Yung. tulad ng sa nakaraang formula.
Halaga ng buwis sa kita(N p) ay maaaring magbago dahil sa halaga ng nabubuwisang tubo (P n) at ang rate ng buwis sa kita (S n): ;
1.3) Non-operating financial results.
ika-3 antas:
1.1.1. Dami ng benta ng produkto.
1.1.2. Istraktura ng produkto.
1.1.3. Average na presyo ng pagbebenta.
1.1.4. Gastos ng produksyon.
1.3.1. Mula sa mga securities.
1.3.2. Mula sa pagpapaupa ng mga fixed asset.
1.3.4. Mula sa pagtanggal ng mga utang.
ika-4 na antas:
1.1.5. mga produkto:
Incl. pagtaas ng mga presyo para sa mga mapagkukunan;
Tumaas na intensity ng mapagkukunan.
Ang lahat ng mga salik na ito ay pinarami ng kanilang pagbabago kumpara sa base indicator at rate ng buwis sa panahon ng pag-uulat.
Ang mga nagbabayad ng buwis ay nagsisikap na bawasan ang pasanin sa buwis, at ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay nagsisikap na pataasin ang antas ng pangongolekta ng buwis. Ang pangunahing kasangkapan ng mga inspektor ay inspeksyon.
Mayroon silang dalawang uri sa kanilang pagtatapon. Ang mga pangunahing panganib ng karagdagang pagtatasa ng buwis sa kita ay naghihintay para sa isang organisasyon sa panahon ng isang on-site na pag-audit, kapag ang mga awtoridad sa buwis ay naghahanap ng anumang mga paraan hindi lamang upang makilala ang mga gastos, kundi pati na rin upang makaipon ng karagdagang kita. Ngunit ang inspektor ay kadalasang gumagawa ng desisyon na mag-iskedyul ng on-site na inspeksyon batay sa mga resulta ng isang desk inspeksyon.
Ayon sa mga bagong patakaran para sa desk audit ng corporate income tax (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation), ang inspektor ay hindi maaaring humiling ng karagdagang mga dokumento mula sa taong siniyasat kung ang deklarasyon ay iginuhit nang walang kamali-mali. Nangangahulugan ito na upang mabawasan ang panganib, kailangan mong bigyang-pansin ang katumpakan ng ulat. Para magawa ito, kailangan mong malaman kung paano makakapili ang isang inspektor ng kandidato para sa isang on-site na inspeksyon.
Sinusuri ang mga ratio ng kontrol at pag-link sa ulat ng accounting
Una, sinusuri ng inspektor ang mga tagapagpahiwatig ng deklarasyon para sa katuparan ng mga relasyon sa kontrol (ang koneksyon ng indibidwal na data sa bawat isa). Kasabay nito, sinusuri niya ang mga indibidwal na tagapagpahiwatig para sa pagsunod sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russia.
Kung ang isang pagkakaiba o kakulangan ng lohikal na koneksyon ay natuklasan sa pagitan ng buwis at (o) mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat ng accounting, hihilingin ang kumpanya para sa paglilinaw sa pamamaraan para sa pagbuo ng mga indibidwal na halaga ng kita at gastos, pati na rin ang mga transaksyon, ang mga resulta sa pananalapi kung saan ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis. Kung ang inspektor ay may dahilan upang maniwala na ang base ng buwis ay minamaliit, hihiling siya ng mga pangunahing dokumento.
Ang tanggapan ng buwis ay tiyak na mangangailangan ng paglilinaw kung ang mga sumusunod ay nakasaad sa tax return:
Mga benepisyo at pinababang rate;
Pagkalugi mula sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, kabilang ang ilang mga transaksyon, ang resulta sa pananalapi kung saan ay tinutukoy ayon sa mga espesyal na patakaran;
Ang ibig sabihin ng target na financing.
Sa itaas, ang pangunahing criterion para sa pag-order ng on-site na inspeksyon ay ang pagkakaroon ng pagkawala. Samakatuwid, ito ay nagkakahalaga ng pagpaplano ng iyong mga aktibidad sa paraang laging may kita - maliit ngunit matatag.
Sa paliwanag na tala sa taunang ulat, ipaliwanag ang pamamaraan para sa paglalapat ng mga benepisyo sa buwis. Ipaliwanag ang mga indibidwal na pakinabang at pagkalugi, na nagsasaad kung paano kinakalkula ang buwis sa mga kasong ito.
Tandaan na ang ilang mga tagapagpahiwatig ng accounting at pag-uulat ng buwis ay hindi maaaring magkaugnay.
Halimbawa, isang depreciation bonus (clause 1.1 ng Artikulo 259 ng Tax Code ng Russian Federation). Hindi ito ginagamit sa accounting (PBU 6/01 "Accounting for fixed assets", na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance of Russia na may petsang Marso 30, 2001 N 26n). Ngunit kung sa Appendix sa balance sheet (Form No. 5) ang column na "Received" ay hindi napunan, at ang depreciation bonus ay idineklara sa deklarasyon (linya 044 ng Appendix 2 hanggang sheet 02), tiyak na magkakaroon ng mga katanungan. : kung tutuusin, sa ganoong sitwasyon ay walang pinanggalingan.
Hihilingin din ang mga paliwanag kung malaki ang pagkakaiba ng mga kita sa accounting at tax statement o kung ang mga financial statement ay nagpapakita ng tubo at ang tax return ay nagpapakita ng pagkalugi. Kung ang kumpanya ay nag-aplay ng PBU 18/02 "Accounting para sa mga kalkulasyon ng corporate income tax" (naaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 19, 2002 N 114n), ang mga dahilan para sa mga paglihis na ito ay makikita pareho sa sheet ng balanse at sa income statement. At sa explanatory note sa annual report, mas mainam na agad na i-decipher ang listahan ng mga deferred tax liabilities, deferred tax assets, at permanent tax liabilities.
Pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ng deklarasyon
Pagkatapos ang mga espesyalista sa buwis ay nagsasagawa ng pagsusuri sa ekonomiya ng mga tagapagpahiwatig ng pagbabalik ng buwis sa kita. Batay sa mga resulta nito, ang mga kumpanya ay sa wakas ay napili para sa isang on-site na pag-audit ng buwis.
Ang mga pangunahing tagapagpahiwatig ay ang paglilipat ng benta, ang halaga ng kita at gastos. Sa yugtong ito ng pag-audit, inihahambing ng mga awtoridad sa buwis ang mga indicator na makikita sa income tax return sa data ng pag-uulat sa pananalapi sa paglipas ng panahon, halimbawa, sa huling tatlong taon. Ito ay kung paano nila sinusubaybayan ang mga uso sa pagbuo ng kita at mga gastos na nakakaapekto sa buwis sa kita.
Kung ang mga gastos (parehong direkta at hindi direktang) ay tumaas, ngunit ang kita ay nananatiling pareho o bahagyang tumaas, may dahilan para sa isang on-site na pag-audit. Bilang karagdagan, hihilingin sa kumpanya ang mga pangunahing dokumento na nagpapatunay sa mga halagang ipinakita sa deklarasyon.
Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga bilang ng kita sa accounting at tax accounting ay maaaring sanhi ng maraming dahilan. Maaaring ito ay:
Pagkakaroon ng produksyon na may mahabang ikot;
Muling pagkalkula ng kita ayon sa mga patakaran ng Art. 40 ng Tax Code ng Russia;
Muling pagsusuri ng halaga ng ari-arian;
Positibong pagkakaiba na nakuha kapag nire-revaluate ang mga securities sa market value;
Ang halaga ng ari-arian na natanggap nang walang bayad mula sa mga tagapagtatag, na ang bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay higit sa 50%;
Ang gastos sa lessor ng hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa inuupahang ari-arian na ginawa ng lessee, atbp.
Paunang pagtatasa ng base ng buwis
Batay sa pagsusuri ng mga bahagi ng kita at gastos ng income tax return, inihahambing ng inspektor ang mga base ng buwis para sa iba't ibang buwis. Halimbawa, kung ang deklarasyon ay nagdeklara ng malaking bahagi ng mga gastos sa paggawa, kung gayon ang mga halaga ng mga naipon ng UST ay dapat ding malaki.
Kung ang isang kumpanya ay nagdeklara ng malaking halaga ng VAT na ibabalik sa pamamagitan ng supply ng mga produkto para sa pag-export, ang inspektor ay maaaring "tantiyahin" ang kita ng kumpanyang ito batay sa antas ng mga presyo sa mundo para sa mga na-export na kalakal.
Bilang karagdagan, ang mga inspektor ay magiging interesado sa makabuluhang pagkakaiba sa mga tagapagpahiwatig ng deklarasyon ng iyong organisasyon kumpara sa mga tagapagpahiwatig ng mga kumpanyang nagsasagawa ng mga katulad na aktibidad. Pareho silang inihambing ayon sa panloob na data ng inspektor at batay sa mga kahilingan mula sa ibang mga inspektor ng buwis para sa impormasyon.
At kung ang isang kumpanya, na nagpapatakbo sa isang lugar na lubos na kumikita, ay hindi kumikita o mababa ang kita, ang posibilidad ng isang on-site na inspeksyon ay tumataas. Samakatuwid, kung ang pagkakaibang ito sa mga tagapagpahiwatig ay maaaring ipaliwanag sa pamamagitan ng anumang layunin na mga kadahilanan, pagkatapos ay ipakita ang iyong mga argumento sa paliwanag na tala sa mga taunang ulat.
Katuwiran ng pagkawala
Ang mga pagkalugi ay maaaring sanhi ng iba't ibang mga pangyayari. Upang patunayan ang kanilang bisa, ito ay nagkakahalaga ng pag-stock sa mga karagdagang dokumento. Ang pangunahing bagay ay ang sumusunod mula sa kanila na ang mga pagkalugi ay lumitaw bilang isang resulta ng mga aktibidad sa ekonomiya na naglalayong makabuo ng kita sa hinaharap. Ang mga nasabing ebidensya ay maaaring pananaliksik, pagtatasa, kalkulasyon, mga plano sa negosyo, atbp. Ang lahat ng ito ay impormasyon tungkol sa pag-unlad ng mga aktibidad ng kumpanya. Kung walang ganoong impormasyon, malamang na hindi susuportahan ng mga hukom ang isang hindi kumikitang kumpanya (Mga Resolusyon ng FAS Moscow District na may petsang Disyembre 20, 2006 sa kaso No. KA-A40/11661-06-P; FAS East Siberian District na may petsang Enero 17, 2007 kung sakaling N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).
Sasabihin namin sa iyo kung anong mga dokumento ang kailangan mong magkaroon sa mga indibidwal na kaso.
Bagong aktibidad
Halos lahat ng mga kumpanya sa yugto ng pagbuo ng negosyo ay dumaranas ng pagkalugi. Ang pagbabalik sa paunang pamumuhunan ay karaniwang nangyayari sa loob ng ilang taon.
Ang pangunahing dokumento na makakatulong sa sitwasyong ito ay isang plano sa negosyo. Dapat itong ipakita na ang mga pagkalugi sa unang ilang taon ay pinlano sa simula at magbigay ng isang malinaw na time frame kung kailan magsisimulang magbayad ang paunang puhunan.
Kung ang plano sa negosyo ay hindi ipinatupad at ang kumpanya ay hindi kumita mula sa mga aktibidad nito, kinakailangang siyasatin ang mga dahilan para sa sitwasyong ito at idokumento ang mga resulta. Halimbawa, ito ay maaaring isang ulat ng isang komisyon na nilikha sa pamamagitan ng utos ng tagapamahala upang itatag ang mga sanhi ng pagkalugi, o isang ulat ng departamento ng pagpaplano ng ekonomiya ng kumpanya.
Pagbebenta ng mga kalakal sa mababang halaga
Ang pagbebenta sa presyong mas mababa sa halaga ay nangyayari sa gawain ng anumang organisasyon. Narito ang mga dahilan kung bakit ito maaaring mangyari:
Ang mga produkto ay hindi in demand at hindi na ginagamit;
Ang mga kalakal (hilaw na materyales, mga suplay) ay binili para sa mga pangangailangan ng negosyo, ngunit hindi na sila kailangan. Walang nakitang kumikitang mamimili;
Ang petsa ng pag-expire ng produkto ay nag-expire na;
Tinanggihan ng customer ang mga partikular na produkto na ginawa ayon sa kanyang order. Walang ibang mamimili ang natagpuan;
Ang mga balanse ng imbentaryo ay naibenta dahil sa muling pag-aayos, pagpuksa, pagbabago ng lokasyon o dahil sa pagbabago sa direksyon ng kumpanya.
Ang pagbibigay-katwiran ng mga gastos sa lahat ng mga naturang kaso ay maaaring kumpirmahin sa pamamagitan ng isang aksyon ng komisyon ng imbentaryo at isang utos ng tagapamahala na inilabas sa batayan nito upang bawasan ang mga presyo.
Ang kilos ay dapat magpahiwatig ng:
Mga katangian, katangian at kalidad ng produkto;
Sa anong mga kadahilanan imposibleng ibenta ito nang may tubo;
Ang mga konklusyon ng komisyon tungkol sa pagbabawas ng presyo ng produkto.
Malaking isang beses na gastos
Halimbawa, ang isang kumpanya ay nagsagawa ng isang mamahaling pagsasaayos ng mga lugar ng opisina at agad na kinuha ang gastos nito bilang mga gastos (Artikulo 260 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa sitwasyong ito kailangan mong magkaroon ng:
Order mula sa manager tungkol sa pangangailangan para sa pag-aayos;
Pagtatantya ng mga gastos sa pagkumpuni na inaprubahan ng tagapamahala;
Mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos na natamo.
Nagpalit ng presyo ang supplier
Kung ang isang supplier sa ilalim ng isang pangmatagalang kontrata ay hindi inaasahang tumaas ng mga presyo para sa mga kalakal, ang mamimili ay maaaring makatanggap ng pagkalugi.
Bakit hindi tinapos ang kasunduang ito? Ang isang magandang dahilan ay ang pagkawala ng isang pangunahing mamimili, na magdadala ng mas malaking pagkalugi. At kung ang kontrata ay naglalaman din ng malalaking multa para sa supplier kung ito ay maagang natapos, kung gayon ang mga pagkalugi sa kanila ay maaari ding lumampas sa mga natanggap na.
Paglalaglag
Kadalasan, sa pamamagitan ng pagkakaroon ng pansamantalang pagkalugi, ang isang kumpanya ay tumatanggap ng mga benepisyo sa hinaharap. Halimbawa, pinalawak ng isang kumpanya ang merkado ng pagbebenta nito sa pamamagitan ng pagpiga sa mga kakumpitensya na may mas mababang presyo. Malinaw, tataas nito ang dami ng benta sa hinaharap. At ang isang business plan na inaprubahan ng manager, isang sales market development plan at marketing policy ay makakatulong na kumpirmahin ang economic justification ng kasalukuyang pagkalugi (dito ang inaasahang pang-ekonomiyang epekto ng dumping campaign ay dapat ipakita sa mga numero).
Kaya, upang mabawasan ang posibilidad ng isang on-site na pag-audit ng buwis sa isang kumpanya, kailangan mong:
Suriin ang mga dahilan para sa mga pagkakaiba sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig ng pagbabalik ng buwis at palaging may handa na mga paliwanag;
Suriin ang pagkakaroon ng lahat ng pangunahing dokumento ng naaprubahang form para sa bawat halaga ng mga gastos;
Pag-aralan ang pang-ekonomiyang katwiran ng pinakamalaking halaga ng mga gastos na idineklara sa tax return;
Magagawang ipaliwanag ang dahilan ng kawalan ng kita ng kumpanya at idokumento ang bisa nito.
Gayunpaman, walang kumpanya ang immune mula sa on-site na inspeksyon. Ang dahilan ay maaari ring dahil hindi ito nasuri nang mahabang panahon.
Mahalaga rin na bantayan ang anumang paglilitis na kinasasangkutan ng iyong IRS. Pagkatapos ay malalaman mo kung anong mga isyu ang "naisasagawa" na para sa iyong awtoridad sa buwis, anong mga paghahabol ang ginawa, anong mga dokumento ang nasuri.
Tandaan na hindi magiging mahirap para sa mga opisyal ng buwis na kalkulahin ang anumang "artipisyal" na understatement ng kita o labis na pahayag ng mga gastos. Samakatuwid, upang i-optimize ang buwis sa kita at bawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa badyet, inirerekomenda namin ang paggamit ng mga legal na probisyon ng Kabanata. 25 ng Tax Code ng Russia.
