6 ндфл раздел 2 авансы. Пример

Рассмотрим, нужно ли отражать в 6-НДФЛ аванс по зарплате и в каком случае с него исчисляется налог. Смотрите примеры отражения аванса в 6-НДФЛ в разных ситуациях далее в статье.

При исчислении, удержании, возврате подоходного налога возникает множество нестандартных ситуаций. Задача бухгалтера – не только сделать все расчеты и выплаты в соответствии с законодательством, но и правильно показать выполненные операции в ежеквартальных отчетах.

Нужно ли отражать аванс в 6-НДФЛ

В ст.136 ТК РФ утверждается, что выплата зарплаты производится два раза в месяц. Значит работодатель выдает работникам аванс и зарплату. Если он этого не делает, ему грозят штрафные санкции. Ежеквартально налоговые агенты сдают форму 6-НДФЛ нарастающим итогом, во 2 разделе которой отражают произведенные за последние три месяца отчетного периода выплаты. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли в 6-НДФЛ показывать аванс.

Согласно п.3 ст.226 НК РФ исчисляется подоходный налог в день получения дохода. Для заработной платы такой датой является последний день месяца, за который она была начислена. Выданный до этого момента аванс доходом на день выплаты не признается, НДФЛ с него не исчисляется и не удерживается. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за датой фактической выдачи заработной платы за истекший месяц. Эти выводы подтверждаются письмами: ФНС от 24.03.2016 года № БС-4-11/4999 и Минфинаот 13.07.2017 года № 03-04-05/44802.

Таким образом, НДФЛ с аванса удерживать не надо, если компания выдает его до конца месяца.

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ

Чтобы было понятно, как учитывается аванс в 6-НДФЛ, можно привести пример заполнения 6-НДФЛ за4 квартал 2018 года.

Пример:

• в организации за октябрь 2018 года начислили в пользу работников 450000 руб.;
• из этой суммы исчислен подоходный налог 52000 руб.;
• в соответствии с правилами внутреннего распорядка 25 октября сотрудникам выдали аванс 170000 руб.;
• оставшуюся сумму 228000 руб. выплатили 9 ноября;
• налог в размере 52000 руб. перечислили 12 ноября.

В первом разделе 6-НДФЛ в строке 020 показывается вся сумма дохода 450000.00, в строке 040 – сумма налога исчисленного – 52000, в строке 070 – удержанный налог – 52000.

Во втором разделе формы 6-НДФЛ делается запись:

• стр.100 – 31.10.2018;
• стр.110 – 09.11.2018;
• стр.120 – 12.11.2018;
• стр.130 – 450000.00;
• стр.140 – 52000.

То есть аванс в 6-НДФЛ отражается сразу с зарплатой, не отдельно. Такой алгоритм заполнения характерен в стандартных ситуациях. Однако, бывают случаи, когда аванс в 6-НДФЛ отражается иначе.

Если сомневаетесь в правильности заполнения 6-НДФЛ, проверьте отчет по контрольным соотношениям

Аванс выдали в последний день месяца

Можно назначить выдачу аванса на последний день месяца, хотя работодатели стараются так не делать. Причина в том, что придется дважды перечислять НДФЛ, ведь как раз в последний день аванс признается доходом в общей сумме произведенных начислений. Ниже показано, как отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате в этом случае. Суммы можно взять из предыдущего примера, но даты будут другие:

• начислено 450000 руб.;
• исчислен налог 52000 руб.;
• выдано 31 октября авансом 170000 руб., удержан налог 22000 руб.;
• перечислен НДФЛ с аванса 1 ноября;
• выплачена оставшаяся сумма 228000 руб. 15 ноября;
• перечислен оставшийся налог 30000 руб. 16 ноября.

В 1 разделе формы 6-НДФЛ изменений не будет: 020 – 450000 руб., 040 – 52000 руб., 070 – 52000 руб.

Записи во 2 разделе 6-НДФЛ по авансу:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

По зарплате:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Если не перечислить НДФЛ с аванса, придется платить пени и штрафы. На этот счет есть определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 года № 309-КГ16-1804. В приказе ФНС России от 14.10.2015 года № ММВ-7-11/450@ сказано, что, если в отношении доходов, имеющих одну дату получения (в примере – 31.10.2018 года) имеются разные сроки перечисления НДФЛ, строки 100-140 заполняются отдельно для каждого срока.

Зарплаты не хватило, чтобы удержать НДФЛ

Если работник получил аванс за первую половину месяца, а потом по каким-то причинам не работал, может сложиться ситуация, что у него останется задолженность по НДФЛ.

• 25 октября 2018 года Ивановым А.А. получен аванс 20000 руб.;
• в оставшиеся дни Иванов А.А. не работал, всего начислено за октябрь 22000 руб.;
• исчислен НДФЛ 2860 руб.;
• удержано 9 ноября и перечислено 12 ноября 2000 руб., осталась задолженность 860 руб.

В письме Минфина от 5 мая 2017 года № 03-04-06/28037 разъясняется, что долги по НДФЛ можно удерживать из авансов, соблюдая определенные ограничения. В случае перерасчета следует взыскивать не более 20% суммы (ст. 138 ТК РФ). Таким образом, 23 ноября из аванса Иванова А.А. можно удержать 860 руб., а ему выдать 19140 руб. Как в этом случае отразить аванс в 6-НДФЛ, показано на примере:

Первая запись:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Вторая запись:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

В этой операции полученный аванс доходом не является, он будет признан таковым 30.11.2018 года в числе всей начисленной зарплаты. В первом разделе в строке 020 будет сумма 22000.00, в строке 040 – 2860. В строке 070 также будет 2860, налог удержан в два этапа, но обе даты относятся к 4 кварталу, с начала года НДФЛ с Иванова А.А. удержан полностью.

НДФЛ посчитали с натурального дохода

Когда доход выдается в натуральном виде, возникает ситуация, в чем-то аналогичная описанной выше. НДФЛ исчислен, а удержать его невозможно. ФНС разъяснила, как поступать в такой ситуации, в письме от 01.08.2016 года № БС-4-11/13984.

• Васильев Т.Д. получил подарок стоимостью 14000 руб. к юбилею 28.09.2018 года;
• в день выдачи зарплаты за сентябрь 10 октября бухгалтер удержала 1300 руб. НДФЛ и перечислила их 11 октября в бюджет.

В первом разделе формы за 3 квартал в строке 020 проставляется сумма дохода 14000.00, в строке 030 – вычет 4000, в строке 040 – исчисленный налог 1300.

В первом разделе за 4 квартал в строке 070 ставится сумма удержанного налога 1300.

Запись во втором разделе 6-НДФЛ за 4 квартал:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Нужно учитывать, что получатель подарка имеет право на вычет в 4000 руб. и то, что удержать можно сумму, не превышающую 50% зарплаты без НДФЛ (п.4 ст.226 НК РФ). Задолженность по налогу можно было удержать и с аванса, если срок его выплаты был бы ближе к дате вручения подарка.

Если получатель подарка не работает в учреждении (например, вышел на пенсию) и не получает доходов в денежной форме, удержать налог не из чего. В разделе 1 за 4 квартал строка 070 пустая, удержаний нет, а в строку 080 вносится не удержанная налоговым агентом сумма 1300.

Запись во втором разделе будет выглядеть следующим образом:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

В отчете за третий квартал ничего не изменится, суммы дохода и исчисленного налога нарастающим итогом будут отражены и в годовой форме.

Сумма фиксированного авансового платежа

В форме 6-НДФЛ может быть отражен еще один аванс. Это фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят иностранцы, работающие по патенту.

Для ФАП предназначена строка 050. Есть одна особенность для ее заполнения: в ней не может стоять сумма, превышающая фактически исчисленный налог. Если работник заплатил больше, разницу можно показать в следующем периоде.

• зарплата иностранного работника 30000 руб.;
• исчислен налог 3900 руб.;
• уплачен ФАП 3000 руб.

В 6-НДФЛ будут следующие записи:

Строка 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Если иностранец заплатил ФАП 4000 руб., форма заполняется таким образом:

Строка 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

Аванс - это заработная плата за первую половину месяца, которую выплачивают не позднее 30 числа. О том, нужно ли удерживать НДФЛ с аванса и отражать его в 6-НДФЛ, читайте в статье.

В какие даты выплачивают аванс

Компании платят зарплату работникам не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). А срок для окончательного расчета с сотрудником по закону - не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, за который эту зарплату начислили.

Между зарплатой и авансом должно пройти 15 дней, не больше. Например, если аванс платите 20-го числа, то зарплату надо выдать 5-го числа следующего месяца. Если аванс 25-го, то зарплата - не позднее 10-го.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Какие выплаты включить в аванс

Раньше Минтруд говорил, что за период с 1-го по 15-е число работникам нужно платить как минимум часть оклада, пропорциональную отработанному времени (письмо Минтруда России от 18.10.2016 № 14–1/ООГ-9304).

Позже Минтруд изменил подоход к авансу. Чиновники сказали учитывать доплату за работу ночью и за совмещение профессий (письмо от 10.08.2017 № 14–1/В-725).

Пример. Расчет аванса с учетом доплаты за работу ночью

Компания платит аванс в сумме, начисленной за фактически отработанное в первой половине месяца время с учетом доплаты за работу ночью. Сверхурочные компания платит по итогам месяца. А. В. Мухину установлена 40‑часовая рабочая неделя. Оклад А. В. Мухина - 40 000 руб. 14 апреля он по приказу руководителя трудился сверх графика с 18 до 24 часов.

Компания платит аванс 20‑го числа. Доплата за работу ночью составляет 20%, ее рассчитывают исходя из оклада. Часовая ставка определяется по норме за год.

Какую сумму аванса получит работник?

В апреле 2018 года 21 рабочий день. Первую половину месяца с 1 по 15 апреля - 10 рабочих дней - Мухин отработал полностью.

На работу ночью пришлось два часа - с 22 до 24 часов 14 апреля. При 40‑часовой рабочей неделе среднемесячное количество рабочих часов в 2018 году составляет 164,17 ч (1970 ч: 12 мес.). Часовая ставка равна 243,65 руб. (40 000 руб. : 164,17 ч).

Оплата за два часа ночной работы составила 584,76 руб. (243,65 руб. x 2 ч x 1,2).

20 апреля работник получит аванс в сумме 19 632,38 руб. [(40 000 руб. : 21 раб. дн. x 10 раб. дн. + 584,76 руб.].

Сверхурочные бухгалтер посчитает Мухину по итогам апреля.

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса

НДФЛ рассчитывайте по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК). Налог удержите, когда выплачиваете зарплату за месяц. Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

• последний день месяца, за который она была начислена;
• последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживайте. Перечислить НДФЛ авансом, до выплаты дохода работнику, нельзя.

Аванс по зарплате: как отразить в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ отражают информацию об удержанном у физических лиц налоге. С аванса НДФЛ не удерживают, поэтому в 6-НДФЛ информацию об авансе не отражают.

Однако из этого правила есть одно исключение.

Если по каким-либо причинам в последний день месяца компания выплатила аванс по зарплате за этот месяц, то удержать НДФЛ нужно обязательно. Для целей НДФЛ этот день является датой получения дохода в виде оплаты труда. Поэтому даже если зарплата выплачена частично, то она не признается авансом и налог с этой суммы должен быть удержан. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Отдельно строки для отражения аванса в 6-НДФЛ нет. Поэтому отражайте аванс в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. Как уже говорилось, зарплатный аванс - это выплаченная по закону часть заработанного дохода.

Налог с зарплаты отражают в раздел 2 6-НДФЛ:

• строка 100 - последний день месяца, за который начислили зарплату (премию);
• строка 110 - день фактической выплаты зарплаты (премии);
• строка 120 - следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110;
• строка 130 - сумма дохода;
• строка 140 - сумма удержанного налога

Отражение аванса в 6-НДФЛ с 2018 года: пример заполнения

Аванс является доходом сотрудника, который облагается НДФЛ. Рассмотрим как показать аванс по зарплате в форме 6-НДФЛ.

Нужно ли в 6-НДФЛ показывать аванс

Аванс – это часть заработной платы сотрудника, выплачиваемая работодателем. Согласно требованиям статьи 136 ТК РФ работодатель должен выплачивать зарплату не реже двух раз за месяц. За нарушение требований трудового законодательства, будут выставлены штрафы работодателю, согласно ст. 5.27 КоАП РФ и ст.236 ТК РФ.

Однако, в форме 6-НДФЛ не предусмотрены отдельные строки для отражения авансовых платежей и перечисленных налогов НДФЛ с них. Отсутствие строк, как правило, основано на нормах налогового законодательства, так как:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• работодателю следует исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода сотрудником, исходя из п.3 ст.226 НК РФ;
• удерживается налог из зарплаты работника при ее фактической выплате, исходя из п.4 ст.226 НК РФ;
• фактической датой получения дохода в качестве зарплаты и авансовых выплат считается последнее число месяца, за который выполняется начисления дохода, исходя из п.2 ст.223 НК РФ.

Следовательно, на дату выплаты аванс не признается доходом, и поэтому с суммы аванса не удерживается НДФЛ. Подтверждением того, что выплаченные авансы не указываются в расчете 6-НДФЛ отдельной строчкой, являются письма налоговиков от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Аванс в 6-НДФЛ пример заполнения

Рассмотрим на примере как отражается аванс в форме 6-НДФЛ.

Предположим, работнику компании за февраль 2017 года была начислена зарплата 40 000руб. 15 февраля 2017 года сотруднику выплатили аванс 15 000руб. Полностью заработную плату выплатили 03 марта 2017 года в размере 19 800руб.

Ставку НДФЛ равную 13% удерживают со всей суммы начисленной заработной платы, а не отдельно с аванса или с оставшейся суммы заработной платы.

Выполним расчет:

• НДФЛ: 40 000 * 13% = 5 200руб.;
• Заработная плата: 40 000 – 15 000 – 5 200 = 19 800руб.

В расчете 6-НДФЛ не отражают аванс и остаток по заработной плате по отдельности, а показывают полную сумму начисленной заработной платы за месяц. Следовательно аванс в 6-НДФЛ отразится в следующем виде:

• В рассматриваемом примере зарплата составляет 40 000руб., и отражена в строчке 130.
• НДФЛ составляет 5 200руб. и отражен в строчке 140.
• Датой фактического получения сотрудником зарплаты за февраль 2017 года для расчета 6 НДФЛ является последний день месяца, то есть 28.02.2017г.;
• День окончательного расчета по зарплате за февраль – 03.03.2017г, и отражен в строчке 110;
• Перечислить в бюджет 5 200руб. налога необходимо до конца следующего рабочего дня, то есть 04.03.2017г.:

Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) - это обобщенная налоговым агентом информация в целом по всем физическим лицам, получившим от него доходы. Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года следует представить не позднее 31 июля 2018 года . Рассказываем, как отражаются в 6-НДФЛ отпускные и авансы.

Отпускные в 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред.3)

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде отпускных выплат - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) - день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Отпускные выплачены в июне

Пример

При начислении отпускных в документе Отпуск указана плановая дата выплаты – 06.06.2018. Эта дата первоначально учтена как дата получения дохода, и на эту дату исчислен налог (рис. 1). Фактически отпускные были выплачены – 07.06.2018.

В программе дата фактического получения дохода дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты . Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе начисления и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты (как в нашем примере). Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату отпускных (рис. 2).

Удержание налога производится при проведении документов на выплату. Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления налога – не позднее последнего числа месяца , в котором производились такие выплаты. В разделе 2 расчета данная операция отражается как на рис. 3.

В поле Месяц документа Отпуск необходимо указывать месяц начисления отпускных, а не когда отпуск начинается.

Если, например, отпускные начислены в июне 2018 года, а выплачены в июле 2018 года, тогда такой доход отразится в разделе 1 и 2 расчета за 9 месяцев 2018 года, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты.

Или, например, отпускные начислены в мае, а выплачены в июне 2018 года – 07.06.2018 (как в нашем примере). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 30.06.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 02.07.2018. Следовательно, эта операция не отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2018 года. Она будет отражена в разделе 2 за 9 месяцев 2018 года. Однако, так как дата получения дохода по этой операции – 07.06.2018, то она попадет в раздел 1 расчета за полугодие 2018 года (рис. 3).

Отпускные выплачены вместе с зарплатой

В программе имеется возможность начислять зарплату за период с начала месяца по дату ухода сотрудника в отпуск непосредственно вместе с отпускными. В документе Отпуск устанавливается флажок Рассчитать зарплату за . При этом, так как дата получения дохода для отпускных и зарплаты определяется по-разному (для отпускных – по дате выплаты, для зарплаты – как последний день месяца начисления), то при расчете НДФЛ считается отдельно для каждой даты получения дохода (рис. 4).

Соответственно, при выплате отпускных с зарплатой общая сумма удержанного налога также учитывается отдельно по каждой дате получения дохода. Датой удержания налога при этом как для отпускных, так и для зарплаты считается дата выплаты, т.е. дата документа ведомости. Срок перечисления налога для зарплаты определяется как следующий за датой выплаты день, для отпускных – последний день месяца выплаты отпускных.

В разделе 2 расчета данная операция отражается двумя блоками строк (рис. 5).

Обратите внимание, что для зарплаты в этом случае получается, что дата удержания налога меньше, чем дата фактического получения дохода. В соответствии с разъяснениями ФНС, такое заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ допускается.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ в других программах 1С:

Доплата отпускных в 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред.3)

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде доплаты отпускных – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (как и для сумм отпускных) (письма ФНС от 12.03.2018 № 20-15/049940, от 21.02.2018 № 16-12/021202@).

Пример

Отпускные выплачены в марте 2018 года. В апреле ранее начисленные отпускные перерассчитаны, в результате необходимо доплатить сумму отпускных.

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то она отражается в разделе 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором произведена (письма ФНС от 12.03.2018 № 20-15/049940, от 21.02.2018 № 16-12/021202@) (рис. 6, рис. 7). Причем срок перечисления НДФЛ с доплаты отпускных (как и с суммы отпускных) – не позднее последнего числа месяца, в котором она выплачена.

Отражение доплаты отпускных в 6-НДФЛ в других программах 1С:

• "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" (редакция 3)

Аванс в 6-НДФЛ в "1С:ЗУП 8" (ред.3)

С аванса по заработной плате отдельно исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет не следует (см. письма Минфина России от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, от 13.04.2017 № 03-04-05/22521).

Если аванс приходится на конец месяца (например, на 30 или 31 число), то при его выплате следует удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, не дожидаясь перечисления зарплаты по итогам месяца. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804. В связи с чем не рекомендуем устанавливать в локальном нормативном акте выплату аванса в конце месяца.

Несмотря на то, что заработная плата выплачивается сотруднику несколько раз в месяц, исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет с нее следует один раз при окончательном расчете с сотрудником за месяц. С аванса по заработной плате отдельно исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет не следует (см. письма Минфина России от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, от 13.04.2017 № 03-04-05/22521).

В программе при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не удерживается (рис. 8). Поэтому эта операция не отражается в расчете по форме 6-НДФЛ. Выплаченная сумма аванса учитывается впоследствии в строке 130 раздела 2 блока, соответствующего выплате заработной платы за вторую половину месяца.

Отражение аванса в 6-НДФЛ в других программах 1С:

Ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, организации и ИП представляют в инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ . Один из основных вопросов, который возникает у бухгалтера при заполнении формы, - как отразить аванс в 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ).

Без аванса по зарплате не обойтись

Необходимость выплаты аванса предусмотрена трудовым законодательством. В ст. 136 ТК РФ указано, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Поэтому если работодатель аванс не выплачивает, ему грозит ответственность виде штрафа за нарушение законодательства о труде (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ ) с выплатой процентов за просрочку зарплаты работнику (ст. 236 ТК РФ).

Когда удержать НДФЛ с аванса

Работодатель должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ) и удержать налог из заработной платы работника при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). По заработной плате (включая аванс) датой получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Поэтому на момент выплаты аванса НДФЛ не рассчитывается и не перечисляется в бюджет (Письма ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 , от 24.03.2016 № БС-4-11/4999 ).

Напомним также, что срок перечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы работников, — не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода, а по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным - не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты произведены.

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ

Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

Рассмотрим, как отразить аванс в форме 6-НДФЛ на примере.

Пример

За май 2019 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;
• по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.