Раздельный учет по ндс в 1с 8.3. Раздельный учет НДС — что это такое и когда внедрять? Когда можно не вести раздельный учет по НДС

Начиная с 28 релиза в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 для организаций, осуществляющих деятельность облагаемую и не облагаемую НДС или (и) реализацию со ставкой НДС 0%, реализована новая методика ведения раздельного учета налога - раздельный учет НДС по способам учета на счете 19.

В соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобожденные от налога операции:

• учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
• принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
• принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Возможность ведения раздельного учета НДС была реализована в программе 1С:Бухгалтерия 8 уже с самой первой редакции программы. Суть существующей методики заключается в том, что в течение налогового периода программа автоматически собирает в специальном регистре суммы НДС, подлежащие распределению. Программа не знает, где находится граница между деятельностью, облагаемой НДС, и деятельностью, не облагаемой НДС, поэтому считает, что весь НДС, предъявленный поставщиками, подлежит распределению. В конце налогового периода, перед формированием книги покупок, создается регламентный документ Распределение НДС по косвенным расходам, который подсчитывает выручку, облагаемую и не облагаемую НДС, подготавливает план распределения и при проведении производит распределение сумм НДС. Если бухгалтер не согласен с подготовленным планом распределения НДС, то он может вмешаться в процесс распределения только на последнем этапе, редактируя табличную часть регламентного документа. Вышеназванный метод был нами подробно рассмотрен ранее на примере программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 2.0. Программа 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 поддерживает существующую методику раздельного учета НДС и в тоже время предлагает новую, альтернативную.

Главное отличие новой методики заключается в том, что бухгалтер при поступлении товаров, работ, услуг уже принимает решение, что в дальнейшем будет происходить с предъявленными поставщиками суммами НДС:

• приниматься к вычету;
• включаться в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг;
• распределяться в конце налогового периода;
• относиться к реализации по ставке НДС 0%.

В данной статье мы рассмотрим принципы работы новой методики. Нас будет интересовать предъявленный поставщиками НДС при приобретении услуг и материально-производственных запасов.

Чтобы использовать новую методику раздельного учета НДС, необходимо в настройке параметров учета на закладке НДС для счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» добавить третий вид субконто - Способы учета НДС.
Соответствующая настройка параметров учета показана на Рис. 1.

Для организаций, осуществляющих операции облагаемые и не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения) по НДС, в учетной политике на закладке НДС необходимо установить флажок Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%. И для выбора новой методики раздельного учета НДС дополнительно устанавливается флажок Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Пример заполнения учетной политики организации по НДС представлен на Рис. 2.

Рассмотрим пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения - метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций». Организация «Рассвет» является плательщиком НДС.

Организация «Рассвет» занимается деятельностью облагаемой и не облагаемой НДС, например, производит различную продукцию. Причем, подразделение Цех 1 производит только продукцию, облагаемую НДС, а подразделение Цех 2 производит продукцию, не облагаемую НДС.

В январе 2014 года организацией было приобретено три услуги.

Первая услуга, стоимостью 118.000 рублей в т.ч. НДС 18% (18.000 рублей), была приобретена в интересах подразделения Цех 1 и отнесена в бухгалтерском учете на счет 20.01 «Основное производство». По данной услуге был получен акт № 11 и счет-фактура № 11. Приобретенная услуга относится только к деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, сумма НДС, предъявленная продавцом услуги, должна полностью приниматься к вычету.

Приобретение услуг в программе осуществляется с помощью документа Поступление товаров и услуг с операцией Услуги.

В табличной части документа выбирается номенклатура - приобретенная услуга и указывается ее стоимость. В реквизите Счета учета по гиперссылке открывается соответствующее окно, где указывается счет затрат (в нашем случае счет 20.01 «Основное производство») и заполняется его аналитика: номенклатурная группа (вид деятельности) - Облагаемая НДС, статья затрат - (например) Материальные расходы, подразделение затрат - Цех 1. В качестве счета учета НДС используется счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам». Так как этот цех занимается только производством продукции, облагаемой НДС, то бухгалтер вправе в реквизите, определяющем способ учета НДС, установить значение Принимается к вычету.

Пример заполнения соответствующего документа Поступление товаров и услуг приведен на Рис. 3.

При проведении документ учтет расходы на услугу по дебету счета 20.01 с указанной в документе аналитикой и выделит на счет 19.04 предъявленную поставщиком сумму НДС. Обратите внимание на третье субконто вышеназванного счета - Принимается к вычету. Документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный, который используется программой для формирования книги покупок. При наличии счета-фактуры (а мы его получили и зарегистрировали) на основании данного регистра формируется запись в регистр НДС Покупки (книга покупок).

Результат проведения документа Поступление товаров и услуг приведен на Рис. 4.

Вторая услуга, стоимостью 59.000 рублей в т.ч. НДС 18% (9.000 рублей), была приобретена для подразделения Цех 2 и учтена в бухгалтерском учете, так же как и в первом случае, на счете 20.01 «Основное производство». От поставщика был получен акт № 12 и счет-фактура № 12. Цех 2 производит только продукцию, не подлежащую налогообложению по НДС, следовательно, в реквизите, определяющем способ учета НДС, можно установить значение Учитывается в стоимости.

При проведении документ выделит на счет 19.04 предъявленную поставщиком сумму НДС с аналитикой Учитывается в стоимости. Следующей проводкой документ включит сумму НДС в стоимость приобретенной услуги. В регистре накопления НДС предъявленный создастся (запись с видом движения - Приход), а затем спишется (запись с видом движения - Расход) соответствующая запись, так как включенный в стоимость НДС больше не подлежит отражению в книге покупок.

Результат проведения документа Поступление товаров и услуг при включении суммы НДС в стоимость приобретенной услуги показан на Рис. 5.

Третья услуга, стоимостью 236.000 рублей в т.ч. НДС 18% (36.000 рублей), была приобретена для подразделения Дирекция и отнесена в бухгалтерском учете на счет 26 «Общехозяйственные расходы». От поставщика был получен акт № 13 и счет-фактура № 13. Так как расходы на услугу относятся к общехозяйственным (то есть относятся к деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС), предъявленная продавцом услуги сумма НДС должна в конце квартала распределяться. Поэтому в данном случае в качестве способа учета НДС бухгалтер выберет значение Распределяется.

При проведении документ выделит на счет 19.04 предъявленную поставщиком сумму НДС с аналитикой - Распределяется. В регистре накопления НДС предъявленный, как и в предыдущем случае,будет произведено списание, так как данная сумма НДС подлежит включению в книгу покупок только после ее распределения.

Для учета подлежащих распределению сумм НДС, их корректного распределения и частичного включения в стоимость товаров, работ, услуг используется специальный регистр накопления Раздельный учет НДС.

Результат проведения соответствующего документа Поступление товаров и услуг представлен на Рис. 6.

Организация «Рассвет» для производства продукции закупает материал - 500 штук на сумму 590.000 рублей, в т.ч. НДС 18% (90.000 рублей). Причем, данный материал используется для производства как облагаемой, так и не облагаемой НДС продукции, а также может использоваться и на общехозяйственные нужды. От поставщика получена накладная № 1 и счет-фактура № 25.

Поступление материально-производственных запасов в программе оформляется с помощью документа Поступление товаров и услуг с операцией Товары.

Так как дальнейшее использование материала еще не определено, бухгалтер, при поступлении данного материала, в реквизите, определяющем способ учета НДС, может указать значение - Принимается к вычету. В дальнейшем, при необходимости, способ учета НДС может быть изменен при передаче материалов в производство.

При проведении документ оприходует поступивший материал на счет 10.01 «Сырье и материалы» и выделит НДС на счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» с аналитикой Принимается к вычету. Документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный, так как в текущий момент сумма НДС по данному материалу подлежит вычету. Для возможности дальнейшего изменения состояния НДС (распределения или включения в стоимость) документ создаст запись в регистре накопления Раздельный учет НДС.

Пример заполнения документа Поступление товаров и услуг и результат его проведения представлены на Рис. 7.

Для автоматического заполнения способа учета НДС в документах Поступление товаров и услуг можно использовать регистр сведений Счета учета номенклатуры. При установке в учетной политике данного способа раздельного учета НДС, в этом регистре становится доступным реквизит Способ учета НДС, значение из которого переносится в документы поступления.

Запись регистра Счета учета номенклатуры для группы номенклатуры Материалы показана на Рис. 8.

Например, по 100 единиц материала передаются для производства облагаемой НДС продукции в Цех 1 и для производства не облагаемой НДС продукции в Цех 2.

Для передачи материалов в производство в программе используется документ Требование-накладная.

На закладке Материалы в табличной части выбирается передаваемый в производство материал и его количество.

На закладке Счет затрат указывается счет затрат и его аналитика (куда передаем), а также указывается способ учета НДС. Так как мы передаем материал на производство облагаемой НДС продукции, то сумма НДС по данному материалу подлежит вычету.

При проведении документ в бухгалтерском учете спишет материал с кредита счета 10.01 в дебет счета 20.01 с указанной в документе аналитикой. Материал будет списан из регистра накопления Раздельный учет НДС, так как суммы НДС по данному материалу будут приниматься к вычету, и, следовательно, распределению больше не подлежат.

Документ Требование-накладная и результат его проведения представлены на Рис. 9.

При передаче материала в Цех 2 для производства продукции, не облагаемой НДС, в документе Требование-накладная на закладке Счет затрат указывается способ учета НДС - Учитывается в стоимости.

В этом случае при проведении документ изменит аналитику предъявленного НДС (спишет с кредита счета 19.03 с аналитикой Принимается к вычету в дебет счета 19.03 с аналитикой Учитывается в стоимости) и спишет НДС (включит в стоимость) в дебет счета 20.01. Так как сумма НДС по этому материалу включена в стоимость и больше не подлежит ни вычету, ни распределению, она будет списана из регистров накопления НДС предъявленный и Раздельный учет НДС.

Движения соответствующего документа Требование-накладная показаны на Рис. 10.

Например, 100 единиц материала передаются на общехозяйственные нужды.

Соответственно, в документе Требование-накладная на закладке Счет затрат должен быть указан счет 26 и способ учета НДС - Распределяется.

В этом случае при проведении документ спишет материал с кредита счета 10.01 в дебет счета 26 и изменит аналитику предъявленного НДС (спишет с кредита счета 19.03 с аналитикой Принимается к вычету в дебет счета 19.03 с аналитикой Распределяется). Сумма НДС по данному материалу спишется из регистра накопления НДС предъявленный (теперь НДС подлежит вычету только после распределения), и в регистре Раздельный учет НДС изменится способ учета НДС.

Движения соответствующего документа Требование-накладная показаны на Рис. 11.

Для автоматического заполнения способа учета НДС в документах Требование-накладная можно воспользоваться справочником Номенклатурные группы. При передаче материалов в производство на данную номенклатурную группу в документах будет устанавливаться соответствующий способ учета НДС (Рис. 12).

Допустим, что в первом квартале 2014 года организация «Рассвет» больше никаких ценностей не приобретала и материалы в производство больше не передавала. Тогда оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 за первый квартал 2014 года будет иметь следующий вид (Рис. 13).

В соответствии с оборотно-сальдовой ведомостью подлежит вычету сумма НДС в размере 72.000 рублей, включено в стоимость 27.000 рублей НДС и подлежит распределению 54.000 рублей НДС.

Для распределения сумм НДС, предъявленных продавцами, между деятельностью, облагаемой НДС, и деятельностью, не облагаемой НДС, в конце квартала необходимо сформировать регламентный документ Распределение НДС. Документ должен быть выполнен до формирования записей книги покупок и закрытия месяца.

Например, в организации «Рассвет» выручка за квартал от реализации продукции, облагаемой НДС, составляет 2.000.000 рублей, а выручка от реализации, продукции, не облагаемой НДС, составляет 1.000.000 рублей.

Рассмотрим работу данного документа.

По кнопке Заполнить документ на закладке Выручка от реализации рассчитает выручку за квартал облагаемую и не облагаемую НДС.

На закладке Распределение табличная часть будет заполнена подлежащими распределению суммами НДС - счет 19 со способом учета НДС - Распределяется. В нашем примере это 36.000 рублей НДС по учтенной на счете 26 услуге и 18.000 рублей НДС по материалу, переданному на общехозяйственные нужды. Суммы НДС будут распределены пропорционально рассчитанной документом выручке. В нашем примере, к деятельности, облагаемой НДС (принимается к вычету), относится две трети предъявленного НДС (36.000 рублей), а к деятельности, не облагаемой НДС (учитывается в стоимости), относится одна треть предъявленного НДС (18.000 рублей).

Заполненный документ Распределение НДС представлен на Рис. 14.

При проведении документ спишет с кредита счета 19 с аналитикой Распределяется в дебет счета 19 с аналитикой Принимается к вычету суммы НДС, подлежащие вычету. Создаст для дальнейшего формирования книги покупок записи в регистре накопления НДС предявленный.

Спишет с кредита счета 19 с аналитикой Распределяется в дебет счета 19 с аналитикой Учитываются в стоимости суммы НДС, относящиеся к деятельности, не облагаемой НДС. Далее суммы НДС с аналитикой Учитываются в стоимости спишутся в дебет счета затрат (в нашем случае счет 26), то есть включатся в стоимость.

Распределенные суммы НДС спишутся из регистра накопления Раздельный учет НДС.

Результат проведения документа Распределение НДС представлен на Рис. 15.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 за первый квартал 2014 года после распределения НДС будет иметь следующий вид (Рис. 16). Оставшиеся после распределения на счете 19 суммы НДС будут иметь аналитику Принимается к вычету.

После распределения можно формировать записи книги покупок.

Регламентный документ Формирование записей книги покупок за первый квартал 2014 года и его результат проведения представлены на Рис. 17.

Этой статьей я открываю серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Мы рассмотрим простые примеры учёта на практике.

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков - на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Итак, приступим

В середине прошлого столетия Лоре Морис (француз) изобрёл новый налог - Налог на добавленную стоимость , сокращённо .

Идея налога оказалась настолько удачной, что со временем НДС появился и в других странах (сейчас их 137), в Россию НДС пришёл 1 января 1992 года.

Кстати, замечательно структурированная информация об НДС есть на сайте налоговой службы, рекомендую к прочтению (ссылка).

Ситуация для учёта

Мы (плательщик НДС)

01.01.2016 купили кресло за 11800 рублей (в том числе НДС 1800 рублей)

05.01.2016 продали кресло за 25000 рублей (в том числе НДС 3813.56 рублей)

Требуется:

• занести документы в базу
• сформировать книгу покупок
• сформировать книгу продаж
• заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года

Мы всё это сделаем вместе и по ходу дела я обращу ваше внимание на детали, которые нужно знать, чтобы понимать поведение программы.

Заносим покупку

Заходим в раздел "Покупки", пункт "Поступление" ():

Создаём новый документ поступления товаров и услуг:

Заполняем его в соответствии с нашими данными:

При создании нового элемента номенклатуры не забываем в его карточке указать ставку НДС 18%:

Это нужно для удобства - она будет автоматически подставляться во все документы.

Также обращаем внимание на выделенный на рисунке документа пункт "НДС сверху":

При нажатии на него появляется диалог, в котором мы можем указать способ расчёта НДС в документе (сверху или в сумме):

Здесь же мы можем установить галку "НДС включать в стоимость", если требуется сделать входящий НДС частью себестоимости (отнести на 41 счёт вместо 19).

Оставляем всё по умолчанию (как на рисунке).

Проводим документ и смотрим получившиеся проводки (кнопка ДтКт):

Всё логично:

• 10 000 рублей ушли на себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
• 1 800 рублей ушли на так называемый "входящий" НДС, который мы примем к зачёту (дебет 19) в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).

Итого, после этих проводок:

• Себестоимость товара (дебет 41) - 10 000 рублей.
• Входящий НДС к зачёту (дебет 19) - 1 800 рублей.
• Наша задолженность перед поставщиком (кредит 60) - 11 800 рублей.

На этом вроде бы и всё, так как часто бухгалтеры по привычке обращают внимание только на закладку с бухгалтерскими проводками.

Но я хочу сразу рассказать вам, что для "тройки" (впрочем как и для "двойки") такой подход не может считаться достаточным. И вот почему.

1С:Бухгалтерия 3.0 помимо бухгалтерских проводок ещё делает записи по так называемым регистрам. Именно на записи в этих регистрах она ориентируется в своей работе.

Книгу доходов и расходов, книгу покупок и продаж, справки, декларации для отчетности... почти всё (разве что кроме таких отчетов как Анализ счёта, ОСВ и т.п.), она заполняет именно на основании регистров, а вовсе не бухгалтерских счетов.

Итак, переходим на закладку регистра "НДС Предъявленный ":

Приход по этому регистру накапливает наш входящий НДС (аналогично записи в дебет 19 счёта).

Давайте проверим - все ли условия мы выполнили для того, чтобы это поступление отразилось в книге покупок?

Для этого заходим в раздел "Отчеты" и выбираем пункт "Книга покупок":

Формируем её за 1 квартал 2016 года:

И видим, что она совершенно пустая.

А всё дело в том, что мы не зарегистрировали полученную от поставщика счёт-фактуру. Давайте сделаем это, а заодно подсмотрим, какие движения по регистрам (вместе с проводками) она делает.

Для этого возвращаемся в документ поступления и в его нижней части заполняем номер и дату фактуры от поставщика, затем нажимаем кнопку "Зарегистрировать":

Обращаем внимание на галку "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения". Именно это галка отвечает за появление нашего поступления в книге покупок:

Давайте посмотрим проводки и движения по регистрам полученной фактуры (кнопка ДтКт):

Проводки вполне ожидаемы:

• Мы отнимаем входящий НДС с кредита 19 счёта в дебет 68.02. Этой операцией мы уменьшаем наш собственный НДС к уплате.

Итого после этой операции:

• По 19.03 остаток 0.
• По 68.02 - дебетовый остаток 1800 (государство должно нам на данный момент).

А теперь самое интересное, рассмотрим регистры (со временем нужно выучить их все наравне с планом счетов).

Регистр "НДС предъявленный " - наш старый знакомый:

Только в этот раз запись в него сделана как расход. Этим самым мы отняли входящий ндс, аналогично записи в кредит 19 счёта.

А вот и новый для нас регистр "НДС Покупки ":

Вы, наверное, уже догадались, что именно запись по этому регистру отвечает за попадание в книгу покупок.

Книга покупок

Пробуем заново сформировать книгу покупок за 1 квартал:

И вуаля! Наше поступление попало в эту книгу и всё благодаря записи в регистр "НДС Покупки".

О журнале учета счетов-фактур

Кстати, мы не рассмотрели третий регистр "Журнал учета счетов-фактур". Запись по нему сделана, но попробуем сформировать этот самый журнал.

Для этого заходим в раздел "Отчеты" пункт "Журнал счетов-фактур":

Формируем этот журнал за 1 квартал 2016 году и.. видим, что журнал пуст.

Почему? Ведь и фактуру мы ввели и запись в регистр сделана. А всё дело в том, что с 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (например, комиссионная торговля).

Наша фактура не подпадает под это определение, а потому и в журнал она не попадает.

Делаем реализацию

Заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные"):

Создаём документ реализации товаров и услуг:

Заполняем его в соответствии с задачей:

И опять же сразу обращаем внимание на выделенный пункт "НДС в сумме".

Проводим документ и смотрим проводки и движения по регистрам (кнопка ДтКт):

Бухгалтерские проводки ожидаемы:

• Списали себестоимость кресла (10 000 рублей) в кредит 41 и тут же отразили её по дебету 90.02 (себестоимость продаж).
• Отразили выручку (25 000 рублей) в кредит 90.01 и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.
• Наконец, отразили нашу задолженность по уплате НДС в размере 3813 рублей 56 копеек перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 90.03 (налог на добавленную стоимость).

И если мы сейчас посмотрим анализ 68.02, то увидим:

• 1 800 рублей по дебету - это наш входящий НДС (из поступления товара).
• 3 813 рублей и 56 копеек по кредиту - это наш исходящий НДС (из реализации товара).
• Ну и кредитовый остаток 2013 рублей и 56 копеек - это та сумма, которую мы должны будем перечислить в бюджет за 1 квартал 2016 года.

С проводками всё ясно. Переходим к регистрам.

Регистр "НДС Продажи " совершенно аналогичен регистру "НДС Покупки" с той лишь разницей, что запись в него обеспечивает попадание реализации в книгу продаж:

Проверим это.

Книга продаж

Заходим в раздел "Отчеты" пункт "Книга продаж":

Формируем её за 1 квартал 2016 года и видим нашу реализацию:

Замечательно.

Следующий этап на пути к формированию декларации по НДС.

Анализ учета по НДС

Заходим в раздел "Отчеты" пункт "Анализ учета по НДС":

Формируем его за 1 квартал и очень наглядно видим все начисления (исходящий НДС) и вычеты (входящий НДС):

Тут же выводится НДС к уплате. Все значения поддаются расшифровке.

Для примера сделаем двойной щелчок левой кнопкой мыши на реализации:

Открылся отчёт...

В котором мы, кстати говоря, видим свою ошибку - забыли выписать счет-фактуру для реализации.

Исправим этот недочёт. Для этого заходим в документ реализации и в самом низу нажимаем кнопку "Выписать счет-фактуру":

Помощник по учету НДС

Теперь заходим в раздел "Операции" пункт "Помощник по учету НДС":

Формируем его за 1 квартал 2016 года:

Тут по порядку рассказывается о пунктах, которые нужно пройти для формирования корректной декларации по НДС.

Для начала перепроводим документы за каждый месяц:

Это нужно на тот случай, если мы вводили документы задним числом.

Формирование записей книги покупок мы пропускаем, потому что для нашего простейшего случая их просто не будет.

И, наконец, нажимаем на пункт "Налоговая декларация по НДС".

Декларация

Открылась декларация.

Разделов тут много. Мы рассмотрим лишь основные моменты.

Прежде всего в разделе 1 заполнилась окончательная сумма к уплате в бюджет:

В разделе 3 приведен сам расчёт налога (исходящий и входящий ндс).

Предположим, что бухгалтеру необходимо настроить и вести раздельный учет по НДС в 1С в компании ООО «РитейлПро», зарегистрированной 01.07.2016 и занимающейся следующими видами деятельности:

• оптовая торговля бытовой химией и химическим сырьем в пределах РФ (ОСНО, НДС 18%);
• экспортная торговля бытовой химией и химическим сырьем (ОСНО, НДС 0%);
• розничная торговля бытовой химией и химическим сырьем (ЕНВД, не облагается НДС).

При первоначальной настройке раздельного учета НДС в 1С вносятся изменения в раздел «Учетная политика». Для этого нужно зайти в меню «Главное» - «Настройки» - «Учетная политика» - «Настройки налогов и отчетов» или «Главное» - «Настройки» - «Налоги и отчеты» и произвести действия, наглядно показанные и поясненные на рисунке ниже:

Операционное ведение раздельного учета НДС по поступающим товарам, услугам

Предположим, что в 3-м квартале 2016 года в ООО «РитейлПро» проведены следующие операции:

Рассчитываем распределительные коэффициенты для последующего распределения НДС, а также расходов на продажу:

С подробными разъяснениями о порядке распределения НДС ознакомьтесь в нашей статье .

В бухгалтерском учете вышеуказанные операции отмечены следующим образом:

Из представленных выше расчетов видно, что распределение НДС вручную связано с большими временными и трудовыми затратами. Умелое пользование современными средствами автоматизации раздельного учета НДС в виде различных учетных программ позволит не только сэкономить время и силы бухгалтера, но и свести к минимуму количество ошибок при производимых расчетах.

Рассмотрим теперь, как должно производиться отражение расписанных в примере операций в 1С, чтобы получить по итогам верные расчеты по НДС.

Приобретение товаров для перепродажи

Заходим в журнал «Поступление (акты, накладные)» через меню «Покупки». Нажимаем кнопку «Поступление» и из появившегося списка выбираем операцию «Товары (накладная)». На экран выводится новый документ «Накладная». Заполняем его так, как показано на рисунке ниже:

ВАЖНО! С 01.07.2016 вычет по товарам, указанным в подп. 1 и подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ производится в общем порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ). Это изменение не касается сырьевых товаров (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ). По ним вычет по НДС по-прежнему предоставляется на конец квартала, в котором полностью собраны документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС. Четкое определение сырьевых товаров дано в абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ.

Чтобы программа 1С видела, что среди реализуемых товаров имеются те, «входящий» НДС по которым ставится к вычету только на конец квартала, в котором полностью собран пакет подтверждающих документов, необходимо при занесении товаров в базу указывать дополнительные сведения. Как это сделать, показано на следующем рисунке:

Приобретение материальных ценностей (услуг) общего назначения

Отражение в 1С сведений по поступившим материальным ценностям и услугам, предназначенным для применения в общепроизводственных или общехозяйственных целях, производится в том же порядке, который был описан в предыдущем разделе. За исключением одного момента: при одновременном применении рассматриваемых ценностей (услуг) в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, должен быть установлен признак «Распределяется».

Как его установить в 1С, наглядно показано на представленном ниже рисунке:

Перемещение товаров

Операция «Перемещение товаров» в 1С проводится для того, чтобы дать программе задание на ведение учета товаров в разрезе следующих видов деятельности:

• облагаемые НДС;
• не облагаемые НДС (не ЕНВД);
• не облагаемые НДС (ЕНВД).

Также операция «Перемещение товаров» помогает бухгалтеру избежать процедуры восстановления НДС в ситуациях, когда даты приобретения и продажи товаров приходятся на разные налоговые кварталы.

Предположим, фирма из нашего примера купила товар в 1-м квартале 2016 года. Во 2-м квартале часть товара она продала оптом, а часть - в розницу (ЕНВД). Если не проводить операцию «Перемещение товара», то по итогам 1-го квартала фирма заплатит НДС с вычетом по всем товарам. И во 2-м квартале ей придется восстанавливать НДС, принятый к вычету в части товаров, проданных в розницу. Если же операцию «Перемещение товара» провести в 1-м квартале, то НДС во 2-м квартале восстанавливать не придется.

Для проведения рассматриваемой операции нужно зайти в журнал «Перемещение товаров» через меню «Склад», нажать кнопку «Создать» и заполнить появившуюся форму документа. Как правильно оформить операцию по перемещению товаров в 1С, показано на рисунке ниже:

Реализация товаров

Для занесения в 1С информации о проданных товарах из нашего примера заходим в журнал «Реализация (акты, накладные)» через меню «Продажи». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем из списка пункт «Товары (накладная)». Далее заполняем документ «Реализация товаров: Накладная (создание)» по образцу, пользуясь пояснениями, представленными ниже:

Итоговое распределение учтенного НДС

Распределение НДС по товарам, купленным для перепродажи, и по ценностям, списываемым на затраты, производиться в 1С автоматически при осуществлении регламентной операции «Распределение НДС» и Помощника по НДС.

Для проведения операции по распределению НДС заходим в журнал «Регламентные операции НДС» через меню «Операции» - «Закрытие периода», нажимаем кнопку «Создать» и из выпавшего списка выбираем «Распределение НДС». Заполняем и проводим форму согласно указаниям, представленным на рисунке ниже:

После проведения рассмотренной выше регламентной операции заходим в документ «Помощник по учету НДС» через меню «Операции» - «Закрытие периода» и производим действия, показанные на приведенном ниже рисунке:

Чтобы понять процесс автоматического распределения НДС и работы Помощника по НДС в 1С, представляем вашему вниманию три оборотно-сальдовые ведомости по счету 19:

• до распределения;
• после распределения, но до формирования книги покупок;
• после распределения и формирования книги покупок.

Итоги

Распределение НДС в 1С производится автоматически, с помощью одноименной регламентной операции «Распределение НДС», а также «Помощника по учету НДС». Чтобы правильно распределить и поставить к вычету НДС эти операции, бухгалтеру нужно изначально верно указывать способ учета НДС при принятии к учету поступивших товаров, иных материальных ценностей и услуг, а также следить за проставлением верных ставок НДС при реализации товаров и услуг.

С 2018 года изменились правила ведения раздельного учета НДС. Поправка касается организаций, которые применяют "правило 5 процентов". Покажем раздельный учет НДС с 2018 года с примерами.

Организации, которые проводят облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведут раздельный учет НДС. В этом случае принимают к вычету налог по товарам, работам и услугам, относящимся к облагаемой деятельности. До сих пор были споры, как делить НДС, но с 2018 года все поменялось.

С 1 января 2018 года компании должны вести раздельный учет НДС по новым правилам. Заявить к вычету НДС можно по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям, если доля расходов на необлагаемые операции не больше 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК). Кроме того, компании не смогут принять к вычету входной НДС с покупок только для необлагаемых операций вне зависимости от доли расходов на эти сделки. В 2017 году, если расходы на необлагаемые операции были меньше 5 процентов расходов за квартал, компания вправе была не вести раздельный учет. Входной НДС компании могли принять к вычету, а НДС по покупкам для необлагаемых операций - нет.

Такие изменения в НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Кроме того, с 1 января 2019 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. См. все изменения по НДС c 2019 года>>

Важно: насколько опасна неверная ставка НДС (18%) в документах

С 1 января 2019 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. У главбухов возникают проблемы из-за того, что контрагенты в 2019 году стали ошибаться в ставке НДС. Например, старая ставка 18 процентов по налогу попадает в платежки или счета-фактуры. Редакция «УНП» выяснила у налоговиков, как повлияет неверная ставка НДС в документах на результаты налоговых проверок.

Раздельный учет НДС с 2018 года: новые правила

В кодексе закрепили правило: если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов, то НДС по смешанным расходам можно полностью принимать к вычету (Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ). Если же траты относятся только к необлагаемой деятельности, то НДС надо учитывать в расходах компании (п. 4 ст. 170 НК). Споров больше не будет.

Если расходы на необлагаемый бизнес больше 5 процентов, то НДС по общим тратам можно принять к вычету пропорционально доле выручки от облагаемых операций за квартал. Такое правило действовало и раньше (см. схему).

Пример: Раздельный учет НДС при наличии операций, необлагаемых НДС

Компания ведет облагаемую и не облагаемую НДС деятельность. Данные для раздельного учета:

Расходы по облагаемой деятельности - 4 000 000 руб.

НДС с расходов по облагаемой деятельности (ставка НДС 20%) - 800 000 руб.

Расходы по необлагаемой деятельности - 118 000 руб.

НДС с расходов по необлагаемой деятельности (ставка НДС 20%) - 23 600 руб.

Общие расходы - 400 000 руб.

НДС с общих расходов - 80 000 руб.

Выручка от облагаемой деятельности (без НДС) - 5 500 000 руб.

Выручка от необлагаемой деятельности - 650 000 руб.

Сумма общих расходов, которые приходятся на необлагаемую деятельность, - 42 276,42 руб. (400 000 × (650 000: (5 500 000 + 650 000)).

Общая сумма расходов по необлагаемой деятельности - 160 276,42 руб. (42 276,42 + 118 000).

Доля расходов по необлагаемой деятельности - 3,55% (160 276,42: (4 000 000 + 118 000 + 400 000) × 100%).

"Правило 5 процентов" выполняется. Это значит, что компания вправе полностью принять НДС в общих расходах к вычету. Сумма НДС к вычету составит 880 000 руб. (800 000 + 80 000).

Как закрепить правила раздельного учета НДС в 2019 году

Внесите изменения в учетную политику для целей налогообложения, чтобы делить НДС по новым правилам. Измените пункт, в котором вы закрепили «правило 5 процентов». Запишите условие, чтобы принять к вычету НДС по смешанным тратам.

Например, подойдет такая формулировка:

"…Если расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов от общей суммы расходов ООО „Компания“ за квартал, суммы НДС, предъявленные продавцами по товарам, работам и услугам, одновременно используемым для облагаемых и необлагаемых операций, принимаются к вычету полностью".

Раздельный учет НДС: риски

В НК РФ закреплено "правило 5 процентов". Если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов от всех расходов компании, то она вправе принимать весь НДС к вычету. Но было неясно, можно ли принимать налог к вычету по расходам, которые относятся только к необлагаемой деятельности.

Сначала налоговики считали, что налог к вычету можно принять по всем товарам, в том числе и тем, которые относятся только к необлагаемой деятельности (письмо ФНС от 13.11.08 № ШС-6-3/827). Но потом чиновники и налоговики передумали - они посчитали, что учитывать можно только те траты, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым реализациям (письма ФНС от 23.12.16 № СА-4-7/24825@, Минфина от 05.10.17 № 03-07-11/65098).

В спорах судьи поддерживали контролеров (определение Верховного суда от 12.10.16 № 305-КГ16-9537). Ведь в кодексе есть общее правило о том, что входной НДС по необлагаемым операциям нельзя заявить к вычету. Учитывая мнение чиновников и судей, безопаснее заявлять вычеты только по общим покупкам.

Как правильно вести раздельный учет НДС в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Начиная с версии 3.0, в программе 1С 8.3 появилась возможность вести раздельный учет НДС. Это необходимо, если предприятие проводит в одном отчетном (налоговом) периоде хозяйственные операции, подлежащие и не подлежащие обложению НДС.

Помимо этого, раздельный учет необходимо вести при совершении деятельности, облагаемой по ставке 0%.

Рассмотрим в данной статье, какие новые механизмы по учету НДС появились в программе 1С Бухгалтерия 8.3 (3.0).

Настройки программы 1С для ведения раздельного учета НДС

Сначала нужно изменить параметры учетной политики. Необходимо указать, что в текущем налоговом периоде входящий НДС у нас будет учитываться раздельно.

Зайдем в настройки учетной политики организации и на закладке «НДС» установим следующие флажки:

В меню «Главное» – «Параметры учета» в закладке НДС нужно установить флажок «По способам учета»:

Пример оформление документа «Поступление товаров»

Создадим новый документ поступления товаров. Выберем организацию, у которой настроили учетную политику для ведения раздельного учета НДС и добавим в табличную часть товар:

Как видно, в строке добавляемого товара есть возможность выбрать, каким способом будет вестись учет НДС. Выбранное значение будет являться третьим субконто у 19.03 счета в проводке.

Внимание! Если вы не видите в табличной части колонки со счетами учета и выбора способа учета, зайдите меню «Главное», затем «Персональные настройки» и установите флажок «Показывать счета учета в документах»:

Корректировка способа учета НДС

Способ учета, указанный в процессе формирования документа поступления, в дальнейшем может быть изменен другими документами. Например, после проведения документа поступления со способом учета «Принимается к вычету» можно сделать перемещение товара с признаком «Учитывается в стоимости».

Так же можно скорректировать способ учета документом «Требование-накладная«. Причем указать способ учета НДС можно не только в строке табличной части, но и для документа в целом на закладке «Счет затрат»:

Во время проведения документа реализации товаров программа выполнит проверку на соответствие установленного на текущий момент способа учета и установленной в документе ставке НДС.

Изменяться способ учета НДС может до тех пор, пока товарно-материальная ценность не списалась.

Внимание! Если НДС уже распределен, корректировать способ учета уже нельзя!

Распределение НДС в 1С 8.3 при использовании раздельного учета

Для наглядности сформируем ОСВ по счету 19 в 1С 8.3. Вот так она выглядит до распределения НДС:

С появлением третьего субконто НДС отображается наглядно и просто. Можно легко определить, по какому способу учета остаток на конец периода не закрыт (до выполнения регламентных процедур по распределению НДС).

Поэтому распределить налог теперь не составляет труда. Фактически, распределение берут на себя первичные документы, а документ «Распределение НДС» в 1С нагружен минимально. Ведь база распределения теперь известна и соответственно известна сумма к распределению:

По материалам: programmist1s.ru