Hvis under kontrol. Afklaring under verifikation: at være eller ikke være? Hvad Rospotrebnadzor kontrollerer under en rutineinspektion

Alle iværksættere står med jævne mellemrum over for inspektioner udført af forskellige inspektionsorganisationer - Rospotrebnadzor, Sanitær og Epidemiologisk Station, Arbejdstilsynet, Brandtilsyn, Udvalget for Beskyttelse af Forbrugerrettigheder osv. og så videre. Der er mange inspektører, og måske giver det mening, for skruppelløse iværksættere, lad os ikke lyve, sker også. Men hvordan kan ærlige arbejdere beskytte sig mod vilkårligheden hos embedsmænd og elskere af nemme penge med en "skorpe"? I den enorme masse af love, der beskytter borgere og forbrugere, er der en lov, der beskytter dem, der forsøger at tjene et ærligt liv med deres arbejde? Der er sådan en lov - Føderal lov "om BESKYTTELSE AF RETTIGHEDERNE FOR JURIDISKE ENHEDER OG ENKELTE Iværksættere I UDØVELSE AF STATSKONTROL (TILSYNING) OG KOMMUNAL KONTROL" nr. 294-FZ af 26. december 2008 (link).

I denne artikel vil vi forsøge kort, men samtidig tilstrækkeligt detaljeret og klart, at vise alle inspektørers og revideredes rettigheder og forpligtelser udelukkende baseret på den gældende lov. Alle antal artikler, dele, paragraffer og underafsnit angivet nedenfor er uddrag fra lov nr. 294-FZ. Lovhenvisninger er fremhævet i kursiv.

1. Kontroltyper.

Lad os først finde ud af, hvilken slags checks der er. De er forskellige i varighed - planlagt Og uplanlagt, - og efter metode - dokumentar Og besøger.

1.1. Planlagte kontroller.

Artikel 9.Organisering og gennemførelse af en planlagt inspektion

1. Emnet for en planlagt inspektion er overholdelse af en juridisk enhed eller en individuel iværksætter i færd med at udføre aktiviteter med obligatoriske krav og krav fastsat af kommunale retsakter, samt overholdelse af oplysningerne i meddelelsen om påbegyndelsen af visse typer erhvervsaktiviteter med obligatoriske krav.

3. Planlagte tilsyn udføres på grundlag af årsplaner udarbejdet af statslige kontrolorganer og kommunale kontrolorganer i overensstemmelse med deres beføjelser.

Alt er klart her. Vigtig information for os er indeholdt i del 2 af artikel 9.

2. Planlagte eftersyn udføres ikke oftere end en gang hvert tredje år.

Kapitel 8 i § 9 beskriver nærmere, efter hvilke begivenheder der skal gå 3 år, for at en virksomhed kan indgå i et planlagt eftersyn.

8. Grundlaget for at medtage et planlagt eftersyn i årsplanen for gennemførelse af planlagte eftersyn er udløbet af tre år fra datoen for:

1. statslig registrering af en juridisk enhed, individuel iværksætter;
2. færdiggørelse af den sidste planlagte inspektion af en juridisk enhed, individuel iværksætter;
3. begyndelsen af ​​en juridisk enhed eller individuel iværksætter, der udfører iværksætteraktiviteter i overensstemmelse med meddelelsen indgivet til det føderale udøvende organ, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering i det relevante område om påbegyndelsen af ​​visse typer iværksætteraktiviteter i tilfælde af at udføre arbejde eller levere tjenester, der kræver indsendelse af den angivne anmeldelse.

Fremgangsmåden for udarbejdelse af planer for årlige tilsyn er også meget detaljeret beskrevet i loven. Vi vil ikke give en fuldstændig beskrivelse af denne proces her; vi viser kun nogle dele af artikel 9.

5. Den årlige plan for udførelse af planlagte inspektioner, godkendt af lederen af ​​det statslige kontrolorgan eller det kommunale kontrolorgan, gøres opmærksom på interesserede parter ved at offentliggøre den på det statslige kontrolorgans (tilsyns)organets officielle hjemmeside eller kommunalt kontrolorgan på internettet eller på anden tilgængelig måde.

Den Russiske Føderations hovedanklagemyndighed danner en årlig konsolideret plan for udførelse af planlagte inspektioner og lægger den ud på den officielle hjemmeside for den russiske anklagemyndighed på internettet senest den 31. december i det indeværende kalenderår. 7.

7.2. Føderale udøvende myndigheder, der er bemyndiget til at udøve føderal statskontrol (tilsyn), inden den 31. december året før året for planlagte inspektioner, udarbejder årlige planer for udførelse af planlagte inspektioner i det relevante aktivitetsområde, herunder oplysninger om godkendte årlige planer for udførelse af planlagte inspektioner inspektioner indsendt af territoriale organer af statens kontrol (tilsyn) specificeret i del 7.1 i denne artikel. Årlige planer for udførelse af planlagte inspektioner offentliggøres af føderale udøvende myndigheder på deres officielle websteder på internettet, med undtagelse af oplysninger, hvis gratis distribution er forbudt eller begrænset i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation.

De der. tidsplaner for planlagte inspektioner er offentligt tilgængelige fra slutningen af ​​året forud for de planlagte inspektioner. De kan ses på de officielle websteder for regionale inspektionsorganisationer, udøvende myndigheder, og du kan også tjekke dig selv på den officielle hjemmeside for anklagemyndighedens kontor.(http://plan.genproc.gov.ru/plan2012/)

1.2. Uplanlagte inspektioner.

Artikel 10.Organisering og gennemførelse af en ikke-planlagt inspektion

1. Genstanden for en ikke-planlagt inspektion er overholdelse af en juridisk enhed eller en individuel iværksætter i færd med at udføre aktiviteter med obligatoriske krav og krav fastsat af kommunale retsakter, overholdelse af ordrer fra statslige kontrolorganer, kommunale kontrolorganer træffe foranstaltninger for at forhindre skade på borgernes liv og sundhed, skade på dyr, planter, miljøet, for at sikre statens sikkerhed, for at forhindre forekomsten af ​​nødsituationer af naturlig og menneskeskabt karakter, for at eliminere konsekvenserne at forårsage sådan skade.

Vær opmærksom på del 2 af artikel 10, som definerer grund til et ikke-planlagt eftersyn.

2. Grundlaget for at gennemføre et ikke-planlagt eftersyn er:

1) udløb af fristen for udførelse af en juridisk enhed, individuel iværksætter af en tidligere udstedt ordre for at eliminere den identificerede overtrædelse af obligatoriske krav og (eller) krav fastsat af kommunale retsakter;

2) statslige kontrolorganer, kommunale kontrolorganers modtagelse af klager og ansøgninger fra borgere, herunder individuelle iværksættere, juridiske enheder, oplysninger fra statslige myndigheder, lokale myndigheder, fra medierne om følgende fakta:

c) krænkelse af forbrugerrettigheder (i tilfælde af klager fra borgere, hvis rettigheder er blevet krænket);

3) ordre (instruktion) fra lederen af ​​statskontrolorganet (tilsynsorganet), udstedt i overensstemmelse med instruktionerne fra præsidenten for Den Russiske Føderation, Den Russiske Føderations regering og på grundlag af anklagerens anmodning om at udføre et ikke-planlagt tilsyn som led i tilsynet med gennemførelsen af ​​love om materialer og klager modtaget af anklagemyndigheden.

De der. En ikke-planlagt inspektion kan ikke udføres blot efter anmodning fra inspektionsorganet. For at udføre en sådan inspektion skal der være visse grunde - enten er fristen for at eliminere overtrædelser under den tidligere inspektion udløbet, eller efter anmodning fra anklageren eller efter anmodning fra borgere, for hvem der også er visse begrænsninger defineret i del 3 af artikel 10.

3. Klager og erklæringer, der ikke gør det muligt at identificere den person, der har henvendt sig til det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan, samt klagesager og erklæringer, der ikke indeholder oplysninger om de i denne artikels 2. del anførte forhold. ikke kan tjene som grundlag at foretage en uplanlagt inspektion.

Et ikke-planlagt eftersyn udføres på samme måde som et planlagt.

4. En ikke-planlagt inspektion udføres i form af en dokumentinspektion og (eller) en inspektion på stedet på den måde, som er fastsat i henholdsvis artikel 11 og 12 i denne føderale lov.

Del 5 af artikel 10 er meget vigtig og interessant for os.

5. En ikke-planlagt inspektion på stedet af juridiske enheder og individuelle iværksættere kan udføres på de grunde, der er specificeret i afsnit "a" og "b" i afsnit 2 i del 2 af denne artikel af statslige kontrolorganer (tilsyns)organer, kommunal kontrol kroppe efter aftale med anklagemyndigheden på aktivitetsstedet for sådanne juridiske enheder og individuelle iværksættere.

De der. ikke-planlagte inspektioner baseret på:

a) fremkomsten af ​​en trussel om skade på borgernes liv og sundhed, skade på dyr, planter, miljø, kulturarvssteder (historiske og kulturelle monumenter) for befolkningen i Den Russiske Føderation, statens sikkerhed, som såvel som truslen om naturlige og menneskeskabte nødsituationer;

b) at forårsage skade på borgernes liv og sundhed, skade på dyr, planter, miljøet, kulturarvssteder (historiske og kulturelle monumenter) for befolkningen i Den Russiske Føderation, statens sikkerhed samt forekomsten af ​​natur og mennesker - lavet nødsituationer;

kan udføres kun med godkendelse fra anklagemyndigheden! For et eftersyn, der skyldes udløb af fristen for afhjælpning af overtrædelser ved et tidligere eftersyn, kræves der ved krænkelse af forbrugerrettigheder og efter anmodning fra anklageren ikke godkendelse fra anklagemyndigheden. Men i disse tilfælde, med undtagelse af krænkelse af forbrugerrettigheder, skal den kontrollerede part have besked 24 timer i forvejen om et ikke-planlagt eftersyn!

16. En juridisk enhed eller individuel iværksætter underrettes om en ikke-planlagt inspektion på stedet, med undtagelse af en ikke-planlagt inspektion på stedet, hvis grunde er specificeret i afsnit 2 i del 2 af denne artikel, af statskontrollen ( tilsynsorganet, det kommunale kontrolorgan mindst fireogtyve timer før påbegyndelse af gennemførelsen på enhver tilgængelig måde.

Der er også meget kritiske situationer, hvor en advarsel om et ikke-planlagt eftersyn ikke er påkrævet, men jeg håber ikke, at det vil påvirke os.

17. Hvis der som følge af en juridisk enheds eller individuel iværksætters aktiviteter er forvoldt eller forvoldes skade på borgernes liv, sundhed, skade på dyr, planter, miljøet, statens sikkerhed og også nødsituationer af naturlig og menneskeskabt karakter er opstået eller kan opstå, er forudgående underretning af juridiske personer og individuelle iværksættere ikke forpligtet til at iværksætte en uplanlagt kontrol på stedet.

1.3. Dokumentarkontrol.

Vi lærte, at inspektioner kan være planlagte eller uplanlagte (planlagte og ikke-planlagte). Begge udføres enten i form af en dokumentkontrol eller i form af en kontrol på stedet. Lad os først finde ud af, hvad et dokumentartjek er.

Artikel 11. Dokumentar verifikation

1. Genstanden for en dokumentkontrol er de oplysninger, der er indeholdt i dokumenterne fra en juridisk enhed, individuel iværksætter, der fastslår deres organisatoriske og juridiske form, rettigheder og forpligtelser, dokumenter, der bruges i gennemførelsen af ​​deres aktiviteter og relateret til deres opfyldelse af obligatoriske krav og krav fastsat ved kommunale retsakter, udførelse af instrukser og beslutninger fra statslige kontrolorganer og kommunale kontrolorganer.

2. Tilrettelæggelsen af ​​en dokumentinspektion (både planlagt og ikke-planlagt) udføres på den måde, der er fastsat i artikel 14 i denne føderale lov, og udføres på stedet for det statslige kontrolorgan, kommunalt kontrolorgan.

De der. En dokumentkontrol er en kontrol af dokumenter, der allerede er tilgængelige for kontrolorganisationerne, og den udføres direkte af kontrolorganisationen selv. Hvis inspektørerne ikke har nogen spørgsmål, er alle dokumenter i orden, de generer dig måske slet ikke. Ellers vil du modtage en formel anmodning om yderligere oplysninger. nødvendigvis med en bekræftet kopi af ordren, som er beskrevet i del 4 af artikel 11.

4. Hvis pålideligheden af ​​oplysningerne i de dokumenter, der er tilgængelige for det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan rejser rimelig tvivl, eller disse oplysninger gør det ikke muligt at vurdere en juridisk enheds, individuelle iværksætters opfyldelse af obligatoriske krav eller fastsatte krav ved kommunalretlige handlinger sender det statslige kontrolorgan, kommunalt kontrolorgan til den juridiske enheds adresse, den enkelte iværksætters adresse en motiveret anmodning med krav om at fremlægge andre dokumenter, der er nødvendige til overvejelse under dokumentkontrollen. Vedhæftet anmodningen en bekræftet kopi af ordren eller ordren lederen, souschefen for det statslige kontrol(tilsyns)organ, det kommunale kontrolorgan ved udførelse af syn eller dennes stedfortræder for udførelse af dokumentsyn.

Efter at have modtaget din anmodning, vil du forpligtet fremlægge de ønskede dokumenter.

5. Inden for ti arbejdsdage fra datoen for modtagelsen af ​​en begrundet anmodning er en juridisk enhed eller individuel iværksætter forpligtet til at sende de dokumenter, der er angivet i anmodningen, til det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan.

Men i intet tilfælde med dig har ingen ret til at kræve originaler dokumenter - kun kopier bekræftet med dit segl og underskrift.

6. De i anmodningen angivne dokumenter fremsendes til i form af kopier, certificeret af seglet (hvis nogen) og følgelig underskriften af ​​den enkelte iværksætter, dennes autoriserede repræsentant, leder eller anden embedsmand fra den juridiske enhed. En juridisk enhed eller individuel iværksætter har ret til at indsende de dokumenter, der er angivet i anmodningen, i form af elektroniske dokumenter på den måde, der er bestemt af Den Russiske Føderations regering.

Også inspektionsorganisationer ikke har ret til at kræve notarbekræftelse kopier af dokumenter.

7. Det er ikke tilladt at kræve notarisering kopier af dokumenter indsendt til det statslige kontrolorgan (tilsynsorganet), det kommunale kontrolorgan, medmindre andet er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation.

Kapitel 8 og 9 i § 11 regulerer proceduren for arbejdet i tilfælde af at identificere modsigelser i oplysningerne i de dokumenter, som inspektionsorganisationen har med oplysningerne i supplerende dokumenter.

8. Hvis der under en dokumentkontrol afsløres fejl og (eller) modsigelser i dokumenterne indsendt af en juridisk enhed, individuel iværksætter, eller en uoverensstemmelse mellem oplysningerne i disse dokumenter og oplysningerne i den statslige kontrol (tilsyn) organ, kommunalt kontrolorgan dokumenter og (eller) modtaget under gennemførelsen af ​​statslig kontrol (tilsyn), kommunal kontrol, information herom sendes til den juridiske enhed, individuel iværksætter med krav om at afgive de nødvendige forklaringer skriftligt inden for ti hverdage .

9. En juridisk enhed, individuel iværksætter, der forelægger det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan forklaringer vedrørende identificerede fejl og (eller) modsigelser i de indsendte dokumenter eller vedrørende inkonsistensen af ​​oplysningerne specificeret i del 8 i denne artikel, har ret til yderligere at forelægge det statslige kontrolorgan (tilsyn), kommunalt kontrolorgan dokumenter, der bekræfter rigtigheden af ​​tidligere indsendte dokumenter.

Hvis du ikke har givet yderligere dokumenter eller forklaringer, eller disse forklaringer og dokumenter stadig ikke tilfredsstiller inspektionsorganet, har de fuld ret til at arrangere en inspektion på stedet, som defineret i del 10 i artikel 11.

10. Den embedsmand, der udfører dokumentkontrollen, er forpligtet til at overveje de forklaringer og dokumenter, der er indsendt af lederen eller anden embedsmand i den juridiske enhed, individuelle iværksætter, hans autoriserede repræsentant, der bekræfter nøjagtigheden af ​​de tidligere indsendte dokumenter. Hvis det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan efter at have gennemgået de indsendte forklaringer og dokumenter, eller i mangel af forklaringer, konstaterer tegn på overtrædelse af obligatoriske krav eller krav fastsat af kommunale retsakter, embedsmænd fra statens kontrol (tilsyn) ) organ, kommunalt kontrolorgan har ret til at foretage en kontrol på stedet.

1.4. Inspektioner på stedet.

Lad os nu faktisk beskæftige os med inspektioner på stedet.

Artikel 12. Inspektion på stedet

1. Genstanden for en inspektion på stedet er oplysningerne i dokumenterne fra en juridisk enhed, individuel iværksætter, såvel som deres medarbejderes overholdelse, tilstanden af ​​territorier, bygninger, strukturer, strukturer, lokaler, udstyr, lignende genstande, køretøjer brugt af disse personer i udførelsen af ​​deres aktiviteter, produceret og solgt en juridisk enhed, en individuel iværksætter, varer (udført arbejde, leverede tjenesteydelser) og foranstaltninger truffet af dem for at overholde obligatoriske krav og krav fastsat af kommunale retsakter .

2. En inspektion på stedet (både planlagt og ikke-planlagt) udføres på stedet for den juridiske enhed, aktivitetsstedet for en individuel iværksætter og (eller) på stedet for den faktiske gennemførelse af deres aktiviteter.

De der. Det er tydeligt, at eftersynet foretages direkte hos dig, og alt og alle kan efterses inden for de grænser, der er angivet i bestillingen eller instruksen om udførelse af eftersynet. Del 3 i artikel 12 fastsætter endnu en gang, i hvilke tilfælde der foretages en kontrol på stedet.

3. En kontrol på stedet udføres, hvis det under en dokumentkontrol ikke er muligt:

1) verificere fuldstændigheden og pålideligheden af ​​oplysningerne i meddelelsen om påbegyndelsen af ​​visse typer forretningsaktiviteter og andre dokumenter fra en juridisk enhed eller individuel iværksætter, der er tilgængelige for det statslige kontrolorgan (tilsynsorganet), det kommunale kontrolorgan;

2) vurdere overensstemmelsen af ​​en juridisk enheds eller individuel iværksætters aktiviteter med obligatoriske krav eller krav fastsat af kommunale retsakter uden at udføre passende kontrolforanstaltninger.

Del 4 af artikel 12 er meget vigtig, læs den omhyggeligt!

4. Besigtigelse på stedet begynder med fremvisning af officiel identifikation embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan, obligatorisk kendskab til lederen eller anden embedsmand i en juridisk enhed, individuel iværksætter, hans autoriserede repræsentant med ordre eller ordre lederen, souschefen for det statslige kontrol- (tilsyns-) organ, det kommunale kontrolorgan om udpegning af stedlig tilsyn og beføjelserne for de personer, der foretager stedets kontrol, samt mål, formål, grundlag for gennemførelse en inspektion på stedet, typer og omfang af kontrolforanstaltninger, sammensætning af eksperter, repræsentanter for ekspertorganisationer, der er involveret i inspektionen på stedet, med vilkår og betingelser for dens gennemførelse.

De der. Der kan ikke foretages anonyme kontroller. Inden inspektionen påbegyndes, præsenterer inspektørerne sig selv, viser deres identifikation, en kopi af ordren eller instruksen, som med navn angiver alle involverede i inspektionen, og beskriver detaljeret inspektionens emne og tidspunktet for inspektionen. Desuden skal alt dette præsenteres enten for den enkelte iværksætter (leder) selv eller for en person (repræsentant), der er officielt autoriseret til at udføre en leders opgaver efter en intern ordre fra organisationen. De har ingen ret til at udføre en inspektion uden tilstedeværelse af en leder eller en autoriseret person! Men dette vil blive beskrevet mere detaljeret nedenfor.

Del 5 i artikel 12 definerer forpligtelsen for den person, der skal inspiceres, over for inspektørerne.

5. Leder, anden embedsmand eller autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, hans autoriserede repræsentant er forpligtet til at yde embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan, der udfører en kontrol på stedet, muligheden for at sætte sig ind i dokumenter relateret til målene, formålene og emnet for den stedlige kontrol, hvis stedets kontrol ikke var forudgået af en dokumentinspektion, samt give adgang til dem, der udfører inspektionen på stedet af embedsmænd og eksperter, der deltager i inspektionen på stedet, repræsentanter for ekspertorganisationer på det territorium, der bruges af en juridisk enhed, individuel iværksætter i implementeringen af aktiviteter i bygninger, strukturer, strukturer, lokaler, udstyr, der bruges af juridiske enheder, individuelle iværksættere, lignende genstande, køretøjer og transporteret deres last.

For at gennemføre en uafhængig undersøgelse under inspektionen, engagerer inspektionsorganet en tredjeparts ekspertorganisation.

6. Statslige (tilsyns)organer, kommunale kontrolorganer inddrager i at gennemføre en kontrol på stedet af en juridisk enhed, individuel iværksætter, eksperter, ekspertorganisationer, der ikke er i civilret og arbejdsforhold med den juridiske enhed, individuel iværksætter mht. af hvem inspektionen foretages, og som ikke er tilknyttede personer til de personer, der visiteres.

2. Udførelse af en inspektion.

Vi har forstået de generelle begreber, nu går vi videre til det mest interessante - direkte verifikation.

2.1. Proceduren for tilrettelæggelse af inspektionen.

Som allerede nævnt udføres kontrollen kun på grundlag af en ordre eller instruks, som er nævnt igen i del 1 af artikel 14.

Artikel 14. Procedure for tilrettelæggelse af inspektionen

1. Kontrol er udført på grundlag af en ordre eller ordre leder, souschef i det statslige kontrol(tilsyns)organ, kommunalt kontrolorgan. Standardformen for en ordre eller ordre fra lederen, stedfortrædende leder af et statskontrolorgan (tilsynsorgan), kommunalt kontrolorgan er etableret af det føderale udøvende organ, der er autoriseret af Den Russiske Føderations regering. En inspektion kan kun foretages af en eller flere embedsmænd, som er angivet i lederens, souschefen for det statslige kontrolorgans eller det kommunale kontrolorgans ordre eller ordre.

Nu meget vigtig information for os– en nøjagtig og detaljeret beskrivelse af ordrens indhold.

2. Ordren eller ordren fra lederen, souschefen for det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan skal angive:

1) navn på det statslige kontrolorgan eller det kommunale kontrolorgan;

2) efternavne, fornavne, patronymer, stillinger for den eller de embedsmænd, der er bemyndiget til at udføre inspektionen, samt eksperter og repræsentanter for ekspertorganisationer, der er involveret i inspektionen;

3) navnet på den juridiske enhed eller efternavn, navn, patronym for den enkelte iværksætter, hvis inspektion udføres, placeringen af ​​juridiske enheder (deres filialer, repræsentationskontorer, separate strukturelle afdelinger) eller bopæl for individuelle iværksættere og stedet for den faktiske gennemførelse af deres aktiviteter;

4) mål, målsætninger, genstand for inspektionen og perioden for dens gennemførelse;

5) lovlig grunde at gennemføre en inspektion, herunder de obligatoriske krav, der er underlagt inspektion, og de krav, der er fastsat i kommunale retsakter;

6) timing og liste over nødvendige kontrolforanstaltninger for at nå målene og målene for revisionen;

7) en liste over administrative forskrifter om gennemførelse af statskontrol (tilsyn), gennemførelse af kommunal kontrol;

8) en liste over dokumenter, hvis indsendelse af en juridisk enhed eller individuel iværksætter er nødvendig for at nå målene og målene for revisionen;

9) start- og slutdatoer for inspektionen.

Desuden er inspektører forpligtet til ikke kun at vise ordren, men udstede en kopi af ordren bekræftet af inspektionsorganisationens segl til underskrift og kun direkte til iværksætteren, lederen eller personen, der er autoriseret efter intern ordre fra den inspicerede organisation.

3. Bekræftede kopier af kendelsen eller kendelsen af ​​lederen, souschef i det statslige kontrol- (tilsyns-) organ, kommunalt kontrolorgan tildeles mod underskrift embedsmænd fra statskontrolorganet (tilsynsorganet), kommunalt kontrolorgan, der udfører inspektionen, til lederen, anden embedsmand eller autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, hans autoriserede repræsentant samtidig med fremlæggelse af officiel identifikation. Efter anmodning fra de personer, der er underlagt inspektion, er embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan forpligtet til at give oplysninger om disse organer samt om eksperter, ekspertorganisationer for at bekræfte deres beføjelser.

Glem ikke også, at i de tilfælde, der er omhandlet i del 5 i artikel 10, sammen med ordren, er inspektører forpligtet til at fremlægge en kopi af dokumentet på koordinering af inspektionen med anklagemyndigheden. Dette er direkte angivet i paragraf 4 i artikel 18 "Ansvar for embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan, når de udfører en inspektion." Vi vil se på denne artikel mere detaljeret lidt senere.

Du kan også forlange at gøre dig bekendt med tilsynsorganisationens regler, som de udfører kontrollen efter.

4. Efter anmodning fra lederen, en anden embedsmand eller autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, er den enkelte iværksætter, dennes autoriserede repræsentant, embedsmænd fra det statslige kontrolorgan (tilsyns)organet, det kommunale kontrolorgan forpligtet til at gøre de personer, der er genstand for inspektion, bekendt med administrative regler for udførelse af kontrolforanstaltninger og proceduren for deres gennemførelse på genstande, der bruges af en juridisk enhed eller individuel iværksætter til at udføre aktiviteter.

2.2. Verifikationsrestriktioner.

Artikel 15 er meget vigtig – den beskriver restriktioner for inspektører- og er lille i størrelsen, så vi præsenterer den i sin helhed med kommentarer til hvert punkt.

Artikel 15. Begrænsninger ved udførelse af en inspektion

Når der udføres en inspektion, embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan ikke berettiget:

1) kontrollere overholdelse af obligatoriske krav og krav fastsat i kommunale retsakter, hvis sådanne krav ikke relateret til beføjelser statsligt kontrolorgan, kommunalt kontrolorgan, som disse embedsmænd handler på vegne af;

De der. inspektion af inspektionsorganisationen kan kun udføres i dens egen retning.

2) udføre en planlagt eller ikke-planlagt inspektion på stedet ved fravær når det udføres af en leder, en anden embedsmand eller en autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, en individuel iværksætter, dennes autoriserede repræsentant, undtagen i tilfælde af en sådan inspektion på grundlag af bestemmelserne i afsnit "b" i stk. del 2 af artikel 10 i denne føderale lov;

Hvad vi skrev om ovenfor, kommenterede del 4 i artikel 12 - verifikation udføres kun i nærværelse af enten iværksætteren/lederen selv eller en person, der er autoriseret til at opfylde iværksætterens/lederens pligter efter en intern ordre fra organisationen . Undtagelsen er tilfældet, når grundlaget for kontrollen er "forårsage skade på borgernes liv og sundhed, skade på dyr, planter, miljøet, kulturarvssteder (historiske og kulturelle monumenter) for befolkningen i Den Russiske Føderation, statens sikkerhed samt forekomsten af ​​natur- og menneske- skabte nødsituationer." Men denne lov indeholder også artikel 25 "Ansvar for juridiske enheder og individuelle iværksættere for overtrædelse af denne føderale lov", hvor i del 1, de inspicerede forpligter sig til at sikre deres tilstedeværelse eller tilstedeværelsen af ​​autoriserede personer under inspektionen. Lidt senere vil vi give teksten til denne del i sin helhed.

3) kræve indsendelse af dokumenter, oplysninger, produktprøver, inspektionsprøver af miljøgenstande og industrimiljøobjekter, hvis de er ikke underlagt verifikation eller ikke vedrører genstanden for inspektionen, samt beslaglægge originalerne af sådanne dokumenter;

Her præciseres det endnu en gang, at kontrollører kun har ret til at kræve det, der har tilknytning til synet og angivet i ordren/instruksen, og heller ikke har ret til at fratage de originale dokumenter.

4) at udvælge produktprøver, inspektionsprøver af miljøobjekter og industrielle miljøobjekter til at udføre deres forskning, test, målinger uden at udarbejde protokoller om udvælgelse af de specificerede prøver, prøver i den etablerede form og i mængder, der overstiger de normer, der er fastsat i nationale standarder, regler for udvælgelse af prøver, prøver og metoder til deres forskning, afprøvning, målinger, tekniske forskrifter eller andre regulatoriske tekniske dokumenter og regler, der gælder indtil den dag, de træder i kraft, og metoder til forskning, afprøvning, målinger;

Baseret på denne klausul har du fuld ret til ikke at give væk prøver af dine produkter bare sådan og på dit æresord. Sørg for at anmode om en protokol.

5) formidle oplysninger opnået som følge af inspektionen og konstituering stat, kommerciel, officiel, anden hemmelighed beskyttet ved lov, bortset fra tilfælde, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation;

Du bør tænke over, hvad der skal klassificeres som en kommerciel og officiel hemmelighed.

6) overskride deadlines udførelse af en inspektion;

Vi tror ikke, at inspektørerne selv vil bruge for meget tid på inspektionen, de har allerede en travl tidsplan, men hvis du er interesseret, er tidspunktet for inspektioner bestemt i denne lovs artikel 13.

7) udstede instrukser eller forslag til juridiske personer og individuelle iværksættere om at gennemføre kontrolforanstaltninger for deres regning.

Dette punkt er meget vigtigt - Alle kontrolomkostninger dækkes af kontrolorganisationen! Selv blot et tilbud om at betale eller bestille en form for verifikationsprocedure for egen regning er en krænkelse af loven og dine rettigheder!

Dette er i øvrigt nævnt næsten helt i begyndelsen af ​​loven, i §§ 3 og 7.

Artikel 3. Principper for beskyttelse af juridiske enheders og individuelle iværksætteres rettigheder i udøvelsen af ​​statskontrol (tilsyn), kommunal kontrol

De grundlæggende principper for beskyttelse af juridiske enheders og individuelle iværksætteres rettigheder i udøvelsen af ​​statskontrol (tilsyn) og kommunal kontrol er:

8) afvisning af opkrævning statslige kontrol(tilsyns)organer, kommunale kontrolorganer fra juridiske enheder, individuelle iværksættere brædder til udførelse af kontrolaktiviteter;

9) finansiering på bekostning af de relevante budgetter inspektioner udført af statslige kontrolorganer (tilsynsorganer), kommunale kontrolorganer, herunder kontrolforanstaltninger;

Artikel 7. Samspil mellem statslige kontrolorganer og kommunale kontrolorganer ved tilrettelæggelse og gennemførelse af tilsyn

3. Betale fra juridiske enheder og individuelle iværksættere til udførelse af kontrolforanstaltninger ikke opkrævet.

2.3. Inspektørers ansvar.

Lad os midlertidigt springe to artikler over og først overveje inspektørers ansvar og rettigheder og ansvar for dem, der inspiceres.

Artikel 18. Ansvar for embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan, når de udfører en inspektion

Embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan under en inspektion forpligtet:

2) overholde loven af Den Russiske Føderation, rettighederne og legitime interesser for en juridisk enhed, individuel iværksætter, hvis verifikation udføres;

3) tjek baseret på lederens ordre eller ordre, souschef for det statslige kontrolorgan (tilsyns)organet, kommunalt kontrolorgan om dets gennemførelse i overensstemmelse med dets formål;

4) tjek kun under officielle opgaver, inspektion på stedet kun mod forevisning af officiel identifikation, en kopi af ordren eller ordren fra lederen, souschefen for det statslige kontrol- (tilsyns-) organ, det kommunale kontrolorgan og i det tilfælde, der er fastsat i del 5 i artikel 10 i denne føderale lov, en kopi af dokumentet, der godkender inspektionen;

Det er klart, at kontrollører er forpligtet til at overholde loven og foretage kontrol på grundlag af et påbud eller et direktiv. Vigtigere her er punkt 4 - det understreges endnu en gang, at inspektørerne er forpligtet til at fremlægge en kopi af ordren/instruksen, et officielt ID samt en kopi af det dokument, der aftaler inspektionen med anklagemyndigheden - i hvilke tilfælde, skrev vi i afsnit 1.2. "Uplanlagte inspektioner."

5) bland dig ikke leder, anden embedsmand eller autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, dennes autoriserede repræsentant Vær tilstede under en inspektion og give forklaringer på spørgsmål relateret til emnet for inspektionen;

De der. De kan ikke sparke dig ud under en inspektion og er forpligtet til at besvare alle dine spørgsmål.

6) give lederen, anden embedsmand eller bemyndiget repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, dennes autoriserede repræsentant til stede under inspektionen, oplysninger og dokumenter relateret til emnet for inspektion;

Du har ret til at kræve alle dokumenter relateret til verifikationsproceduren.

7) møde leder, anden embedsmand eller autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, dennes autoriserede repræsentant med testresultater;

En selvfølgelig pointe, ingen kommentarer er nødvendige.

8) ved fastlæggelsen af ​​de foranstaltninger, der er truffet som reaktion på opdagede overtrædelser, tage hensyn til overholdelse af disse foranstaltninger med overtrædelsernes alvor, deres potentielle fare for liv, menneskers sundhed, dyr, planter, miljøet, statens sikkerhed, for forekomst af nødsituationer af naturlig og menneskeskabt karakter, samt ikke at tillade urimelige begrænsninger af borgernes rettigheder og legitime interesser, herunder individuelle iværksættere og juridiske enheder;

Pointen er ret lang og subjektiv; det afhænger snarere af inspektørens humør snarere end af den reelle størrelse af den potentielle trussel beskrevet i dette punkt.

9) bevise gyldighed deres handlinger, når de appelleres af juridiske enheder og individuelle iværksættere på den måde, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation;

Den person, der inspiceres, har ret til at klage over inspektørernes handlinger, hvilket fremgår af artikel 21, stk. 4, artikel 23 og artikel 24, del 1 (vi vil se på dette lidt senere).

10) holde sig til vilkårene udførelse af inspektioner fastsat i denne føderale lov;

Tidspunktet for inspektioner er defineret i artikel 13.

11) ikke kræve fra en juridisk enhed, individuelle iværksætterdokumenter og andre oplysninger, hvis præsentation ikke fastsat af lovgivningen i Den Russiske Føderation;

12) før påbegyndelsen af ​​en inspektion på stedet efter anmodning fra lederen, anden embedsmand eller autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, hans autoriserede repræsentant gøre dem bekendt med bestemmelserne i administrative forskrifter(hvis nogen), i overensstemmelse med hvilken inspektionen udføres;

13) registrere den udførte inspektion i revisionsloggen.

Der skal føres en kontrolbog ved hvert salgssted. Dette er en yderligere beskyttelse mod tilfældige, ukoordinerede "idiotsikker" kontroller og en forpligtelse, der er fastsat af denne lov i del 8 af artikel 16 (vi vil se på det lidt senere).

2.4. Rettigheder for dem, der revideres.

Mange bestemmelser her kopierer dem, der allerede er diskuteret, så vi vil afspejle dem for det meste uden kommentarer.

Artikel 21. Rettigheder for en juridisk enhed eller individuel iværksætter under en inspektion

Ved udførelse af en inspektion har lederen, anden embedsmand eller autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, hans autoriserede repræsentant ret:

1) direkte være til stede under inspektionen, give forklaringer på spørgsmål relateret til emnet for inspektion;

2) modtage fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan og deres embedsmænd Information, som vedrører emnet for inspektionen, og hvis bestemmelse er fastsat i denne føderale lov;

3) stifte bekendtskab med resultaterne inspektion og angiv i inspektionsrapporten om din fortrolighed med resultaterne af inspektionen, aftale eller uenighed med dem, såvel som med individuelle handlinger fra embedsmænd fra det statslige kontrolorgan (tilsynsorgan), kommunalt kontrolorgan;

4) klagesager(uhandling) af embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan, hvilket resulterer i en krænkelse af rettighederne for en juridisk enhed, individuel iværksætter under en inspektion, på en administrativ og (eller) retlig måde i overensstemmelse med lovgivningen af den Russiske Føderation.

Vær opmærksom på artikel 22, den taler om erstatning for skade forårsaget af den person, der bliver inspiceret, herunder tabt fortjeneste og advokatudgifter, dog kun hvis inspektionsorganisationen findes at være den skyldige "på den måde, der er foreskrevet af den russiske lovgivning Føderation."

Artikel 22. Retten for juridiske enheder og individuelle iværksættere til erstatning for skade forårsaget under udøvelsen af ​​statskontrol (tilsyn), kommunal kontrol

1. Skader forårsaget af juridiske enheder og individuelle iværksættere som følge af handlinger (uhandling) fra embedsmænd fra statskontrolorganet (tilsynsorganet), kommunalt kontrolorgan, anerkendt som ulovligt på den måde, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation, erstatningspligtig, herunder tabt fortjeneste(ikke modtaget indkomst), på bekostning af de relevante budgetter i overensstemmelse med civilret.

2. Ved bestemmelse af størrelsen af ​​den skade, der er forårsaget af juridiske enheder og individuelle iværksættere ved ulovlige handlinger (uhandling) fra det statslige kontrolorgan (tilsynsorgan), kommunalt kontrolorgan og deres embedsmænd, også taget i betragtning udgifter juridiske enheder, individuelle iværksættere, henførbare på produktionsomkostningerne(arbejder, tjenesteydelser) eller om de økonomiske resultater af deres aktiviteter, og omkostninger hvilke juridiske enheder, individuelle iværksættere, hvis rettigheder og (eller) legitime interesser er blevet krænket, har udført eller skal udføre at få juridisk eller anden professionel bistand.

3. Skader forårsaget af juridiske enheder og individuelle iværksættere af lovlige handlinger fra embedsmænd fra et statskontrolorgan (tilsynsorgan) eller kommunalt kontrolorgan er ikke underlagt erstatning, undtagen i tilfælde, der er fastsat i føderale love.

Under alle omstændigheder skal du underrettes om resultatet af de foranstaltninger, der er truffet og handlinger vedrørende din klage (klage) inden for 10 dage, som er nedfældet i del 3 i artikel 19.

Artikel 19. Ansvar for det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan og deres embedsmænd, når de udfører en inspektion

3. Om foranstaltninger truffet mod embedsmænd, der er skyldige i at overtræde lovgivningen i Den Russiske Føderation, inden for ti dage fra datoen for vedtagelsen af ​​sådanne foranstaltninger er det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan forpligtet til skriftligt at informere den juridiske enhed, individuelle iværksætter, hvis rettigheder og (eller) legitime interesser er blevet krænket.

2.5. De inspiceredes ansvar.

Her vil vi kun citere én artikel, som specifikt blandt andet taler om pligten til at være til stede under kontrollen, som vi nævnte i afsnit 2.2. "Begrænsninger for verifikation."

Artikel 25. Ansvar for juridiske enheder og individuelle iværksættere for overtrædelse af denne føderale lov

1. Ved udførelse af tilsyn er juridiske personer forpligtet sikre tilstedeværelse ledere, andre embedsmænd eller autoriserede repræsentanter for juridiske enheder; individuelle iværksættere er forpligtet til at være til stede eller sikre tilstedeværelsen af ​​autoriserede repræsentanter, der er ansvarlige for at organisere og gennemføre aktiviteter for at opfylde de obligatoriske krav og krav, der er fastsat i kommunale retsakter.

2. Juridiske enheder, deres ledere, andre embedsmænd eller autoriserede repræsentanter for juridiske enheder, individuelle iværksættere, deres autoriserede repræsentanter, begået en overtrædelse af denne føderale lov, urimeligt hindrende udfører inspektioner, unddrager sig inspektioner og/eller ikke overholder instruktioner inden for den fastsatte frist statslige kontrolorganer (tilsynsorganer), kommunale kontrolorganer for at eliminere identificerede overtrædelser af obligatoriske krav eller krav fastsat af kommunale retsakter er ansvarlige i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation.

3. Efter kontrol.

3.1. Registrering af verifikation.

Så inspektørerne præsenterede sig, viste deres officielle identifikation, en ordre/instruktion, om nødvendigt, aftale med anklagemyndigheden, de tjekkede alt og overtrådte ikke noget. Lad os nu formalisere resultaterne af verifikationen korrekt, proceduren for registrering, som er detaljeret og tydeligt beskrevet i artikel 16.

På baggrund af resultatet af kontrollen udfærdiges en rapport i to eksemplarer, hvoraf det ene udleveres til den visiterede mod underskrift.

Artikel 16. Proceduren for registrering af inspektionsresultaterne

1. Baseret på resultaterne af inspektionen af ​​embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan, der udfører inspektionen, en handling udarbejdes efter den etablerede form i to eksemplarer. Standardformen for inspektionsrapporten er etableret af det føderale udøvende organ, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering.

Del 2 i artikel 16 definerer i detaljer lovens indhold.

2. Inspektionsrapporten skal angive:

1) dato, tidspunkt og sted for udarbejdelse af kontrolrapporten;

2) navn på det statslige kontrolorgan eller det kommunale kontrolorgan;

3) dato og nummer på ordren eller ordren for lederen, souschef for det statslige kontrolorgan, kommunalt kontrolorgan;

4) efternavne, fornavne, patronymer og stillinger på den eller de embedsmænd, der foretog inspektionen;

5) navnet på den juridiske enhed, der undersøges eller den enkelte iværksætters efternavn, fornavn og patronym, samt efternavn, fornavn, patronym og stilling på lederen, anden embedsmand eller bemyndiget repræsentant for den juridiske enhed , bemyndiget repræsentant for den enkelte iværksætter, der var til stede under inspektionen;

6) dato, klokkeslæt, varighed og sted for inspektionen;

7) oplysninger om resultaterne af inspektionen, herunder om identificerede overtrædelser af obligatoriske krav og krav fastsat i kommunale retsakter, om deres karakter og om de personer, der har begået disse overtrædelser;

8) oplysninger om bekendtgørelse eller afvisning af at gøre sig bekendt med inspektionsrapporten fra lederen, anden embedsmand eller autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, dennes autoriserede repræsentant til stede under inspektionen, tilstedeværelsen af ​​deres underskrifter eller nægtelse af at underskrive, samt som information om at foretage en indtastning i revisionsloggen om den udførte inspektion eller om umuligheden af ​​at foretage en sådan indtastning på grund af fraværet af den specificerede log hos den juridiske enhed eller den enkelte iværksætter;

9) underskrifter fra den eller de embedsmænd, der foretog inspektionen.

Hvis der under inspektionsprocessen blev taget prøver af produkter, miljøprøver, blev der udført undersøgelser, udarbejdes protokoller for alle disse aktiviteter og også vedhæftet rapporten.

3. Tilsynsrapporten er vedlagt prøveudtagningsprotokoller Produkter, objektinspektionsprøver miljø- og industrimiljøobjekter, protokoller eller konklusioner af udførte undersøgelser, prøver og eksamener, medarbejdernes forklaringer juridisk enhed, ansatte hos en individuel iværksætter, der holdes ansvarlig for overtrædelse af obligatoriske krav eller krav fastsat i kommunale retsakter, ordrer om eliminering identificerede overtrædelser og andre dokumenter eller kopier heraf relateret til resultaterne af inspektionen.

Akten med alle bilag er som allerede nævnt udfærdiget i to eksemplarer, hvoraf det ene udleveres til den visiterede mod underskrift. Hvis den visiterede nægtede at underskrive loven, eller inspektionen er foretaget i den visiteredes fravær, sendes en anden kopi af loven under alle omstændigheder anbefalet til den visiterede organisation med meddelelse.

4. Synsrapporten udsendes umiddelbart efter dens færdiggørelse i to eksemplarer, hvoraf den ene med kopier af ansøgninger udleveres til lederen, anden embedsmand eller bemyndiget repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, dennes autoriserede repræsentant mod kvittering om bekendtgørelse eller afvisning af at gøre sig bekendt med kontrolrapporten. I mangel af en leder, anden embedsmand eller autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, dennes autoriserede repræsentant, samt i tilfælde af afvisning af den inspicerede person til at give en kvittering for bekendtgørelse eller afvisning af at gøre sig bekendt med kontrolrapporten sendes akten

Hvis det særlige ved de undersøgelser og prøver, der udføres, ikke tillader opnåelse af resultatet på stedet og kræver en vis tid, så overføres i dette tilfælde også rapporten med resultaterne af undersøgelsen til den person, der inspiceres enten mod underskrift eller anbefalet post med meddelelse senest tre dage efter besigtigelsen.

5. Hvis det for at udarbejde en inspektionsrapport er nødvendigt at opnå konklusioner baseret på resultaterne af undersøgelser, prøver, særlige undersøgelser, undersøgelser, udarbejdes inspektionsrapporten inden for en frist, der ikke overstiger tre arbejdsdage efter afslutning af kontrolforanstaltninger og overdrages til lederen, anden embedsmand eller autoriseret repræsentant for en juridisk enhed, individuel iværksætter, dennes autoriserede repræsentant mod kvittering eller sendt anbefalet post med meddelelse om levering, som vedlægges en kopi af tilsynsrapporten, der opbevares i den statslige kontrolinstans eller det kommunale kontrolorgans sagsmappe.

Del 8 - 11 i artikel 16 taler om forpligtelsen til at føre en revisionslog, som vi nævnte i afsnit 2.3. "Inspektørers ansvar", proceduren for dens udførelse og færdiggørelse. Vi anbefaler kraftigt, at du fører en inspektionslog på hver af dine lokationer.

8. Juridiske enheder og individuelle iværksættere er forpligtet til at vedligeholde revisionslog i henhold til standardformularen, der er oprettet af det føderale udøvende organ, der er godkendt af Den Russiske Føderations regering.

9. B revisionslog embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan laver en fortegnelse over den udførte inspektion, der indeholder oplysninger om kroppens navn statslig kontrol (tilsyn), navn på det kommunale kontrolorgan, start- og slutdatoer udfører en inspektion, tidspunktet for dets gennemførelse, gyldige grunde, mål, formål og genstand for inspektion, identificerede overtrædelser og udstedte ordrer, og også angive efternavne, navne, patronymer og stillinger den eller de embedsmænd, der foretager inspektionen, hans eller deres underskrifter.

10. Revisionsloggen skal være syet, nummereret og stemplet juridisk person, individuel iværksætter.

11. Hvis der ikke er kontrollog, foretages en tilsvarende indtastning i kontrolrapporten.

Hvis du ikke er enig i resultatet af inspektionen, kan du inden for 15 dage fremsætte skriftlige indsigelser til inspektionsorganet med vedhæftning af alle dokumenter, der bekræfter dine krav.

12. Juridisk enhed, individuel iværksætter, hvis inspektion blev udført, i tilfælde af uenighed med fakta, konklusioner, forslag angivet i inspektionsrapporten eller med den udstedte ordre om at eliminere de identificerede overtrædelser inden for femten dage fra datoen for modtagelsen af ​​inspektionsrapporten har ret til at forelægge det relevante statslige kontrolorgan, kommunalt kontrolorgan skriftligt indsigelser mod kontrolrapporten og (eller) en ordre udstedt for at eliminere de identificerede overtrædelser generelt eller dets individuelle bestemmelser. I dette tilfælde har en juridisk enhed eller individuel iværksætter ret til at vedhæfte sådanne indsigelser dokumenter, der bekræfter gyldigheden af ​​sådanne indsigelser, eller deres bekræftede kopier, eller inden for den aftalte periode overføre dem til det statslige kontrolorgan, kommunalt kontrolorgan.

Den mest effektive måde at opnå annullering af resultaterne af en inspektion på er at identificere grove overtrædelser begået af inspektionsorganisationen under dens gennemførelse, derfor skal du omhyggeligt overvåge inspektionsorganisationens overholdelse af alle kravene i denne lov for hver af deres handlinger , begyndende med levering af officiel identifikation og en kopi af ordren om at udføre inspektionen og afslutter præsentationen af ​​dens resultater.

Denne bestemmelse er fastsat i del 1 af artikel 20.

Artikel 20. Ugyldighed af resultaterne af en inspektion udført i grov overtrædelse af kravene i denne føderale lov

1. Resultater af en inspektion udført af det statslige kontrolorgan, kommunalt kontrolorgan med grov overtrædelse krav fastsat af denne føderale lov til at organisere og udføre inspektioner, kan ikke være bevis krænkelse af en juridisk enhed, individuel iværksætter af obligatoriske krav og krav fastsat af kommunale retsakter, og med forbehold for aflysning af et højere statskontrolorgan eller en domstol på grundlag af en ansøgning fra en juridisk enhed eller individuel iværksætter.

Hvad der udgør grove overtrædelser er beskrevet detaljeret i del 2 af artikel 20. Der er en hel del punkter der, så vi vil ikke nævne dem her. Vi anbefaler, at du blot tager loven op og læser den.

3.2. Foranstaltninger truffet på baggrund af resultaterne af inspektionen.

Tilsynsorganet er på baggrund af resultaterne af kontrollen forpligtet til at gribe ind, hvis der konstateres overtrædelser af gældende standarder. Sådanne foranstaltninger er beskrevet i artikel 17 og bunder hovedsageligt i udstedelse af en passende ordre til at fjerne identificerede overtrædelser med angivelse af specifikke frister.

Artikel 17. Foranstaltninger truffet af embedsmænd fra det statslige kontrolorgan, det kommunale kontrolorgan i forhold til overtrædelser, der er identificeret under inspektionen

1. Hvis det opdages under en inspektion krænkelser juridisk enhed, individuel iværksætter med obligatoriske krav eller krav fastsat af kommunale retsakter, embedsmænd fra det statslige kontrolorgan (tilsyns-) organ, kommunalt kontrolorgan, der udførte inspektionen, inden for de beføjelser, der er fastsat i lovgivningen i Den Russiske Føderation, er forpligtet til at :

1) udstede en ordre til en juridisk enhed, individuel iværksætter for at eliminere identificerede overtrædelser med angivelse af tidsrammen for deres eliminering og (eller) om at udføre foranstaltninger for at forhindre skade på liv, menneskers sundhed, skade på dyr, planter, miljøet, statens sikkerhed, ejendom tilhørende enkeltpersoner og juridiske enheder, statslige eller kommunale ejendom, forebyggelse af nødsituationer for en fysisk og menneskelig -lavet natur, såvel som andre aktiviteter i henhold til føderale love;

§ 2 i del 1 i artikel 17 forpligter kontrolorganet til at overvåge gennemførelsen af ​​den afgivne ordre, dvs. efter udløbet af perioden for eliminering af overtrædelser, der er specificeret i ordren, har inspektører fuld ret til igen at udføre en ikke-planlagt inspektion i overensstemmelse med paragraf 1 i del 2 i artikel 10, som vi diskuterede i afsnit 1.2. "Uplanlagte inspektioner."

2) træffe foranstaltninger til at overvåge eliminering af identificerede krænkelser, forhindre dem, forhindre mulig skade på liv, borgernes sundhed, skade på dyr, planter, miljøet, sikre statens sikkerhed, forhindre forekomsten af ​​nødsituationer af en naturlig og menneskeskabt karakter, samt foranstaltninger til at tiltrække personer, der har begået de identificerede krænkelser, vil blive holdt ansvarlige.

I værste fald har kontrolorganet ret til endda midlertidigt at forbyde den inspicerede organisations aktiviteter og konfiskere dens produkter.

2. Hvis det under en inspektion konstateres, at aktiviteterne i en juridisk enhed, dennes filial, repræsentationskontor, strukturelle enhed, individuelle iværksætter, deres drift af bygninger, strukturer, strukturer, lokaler, udstyr, lignende faciliteter, køretøjer, varer, der produceres og solgt af dem (udført arbejde, leverede ydelser) udgør en direkte trussel om skade på liv, borgernes sundhed, skade på dyr, planter, miljøet, statens sikkerhed, nødsituationer af naturlig og menneskeskabt karakter, eller en sådan skade er blevet forvoldt, statsligt kontrolorgan, kommunalt kontrolorgan er forpligtet til straks at træffe foranstaltninger for at forebygge eller forhindre skade, indtil midlertidigt forbud mod aktiviteter en juridisk enhed, dens filial, repræsentationskontor, strukturelle enhed, individuelle iværksætter på den måde, der er fastsat i Den Russiske Føderations kodeks om administrative lovovertrædelser, produkt tilbagekaldelse udgør en fare for borgernes liv, sundhed og miljøet fra cirkulation og gør borgere såvel som andre juridiske enheder opmærksomme på individuelle iværksættere på enhver tilgængelig måde information om tilstedeværelsen af ​​en trussel om skade og måder at forebygge det.

4. Notat.

Da selv uddragene med vores kommentarer, der er givet her, repræsenterer en ret stor artikel, har vi udarbejdet et notat til dig, som kort oplister punkt for punkt alle de nødvendige handlinger, når du udfører en inspektion, og for hver handling er der givet et link til en specifik bestemmelse i lov nr. 294-FZ. Vi anbefaler, at du har denne håndbog og et særskilt trykt eksemplar af loven med dig, så du hurtigt kan finde den relevante bestemmelse.

1. Skal være forudgående varsel om inspektionen:

1.1. Planlagt – 3 hverdage – artikel 9, del 12.

1.1.1. Planlagte inspektioner udføres højst én gang hvert 3. år - artikel 9, del 2, artikel 9, del 8.

1.2. Uplanlagt – pr. dag – artikel 10, del 16.

1.2.1. Ingen underretning påkrævet – artikel 10, del 17.

1.2.2. Begrundelse for at gennemføre en ikke-planlagt inspektion – artikel 10 del 2.

1.2.3. Hvad ikke kan tjene som grundlag at foretage en uplanlagt inspektion – artikel 10 del 3.

1.2.4. Koordinering af et ikke-planlagt tilsyn med anklagemyndigheden – artikel 10, del 5.

2. Udførelse dokumentarkontrol – artikel 11.

2.1. Skal være officielt anmodning om dokumenter – artikel 11, del 4.

2.2. Fristen for indsendelse af dokumenter er 10 dage – artikel 11, del 5.

2.3. Leveres kun kopier af dokumenter – artikel 11, del 6.

2.4. Kopier af dokumenter er ikke attesteret af en notar - artikel 11, del 7.

2.5. At sørge for forklaringer om uoverensstemmelser i oplysninger – inden for 10 arbejdsdage – artikel 11, del 8.

2.6. Udføre inspektion på stedet efter dokumentar - artikel 11, del 10.

3. Udførelse inspektion på stedet – artikel 12.

3.1. Hvornår udføres det? inspektion på stedet - artikel 12 del 3.

3.2. Inspektører før inspektion forpligtet:

3.2.1. Til stede service-id – artikel 12, del 4, artikel 18, stk.

3.2.2. Gør dig bekendt ( aflevere en kopi mod underskrift) Med efter besigtigelsesordre – artikel 12, del 4, artikel 14, del 1, artikel 14, del 3, artikel 18, stk, artikel 18, stk.

3.2.3. Giv mod underskrift kopi af dokumentet efter aftale med anklagemyndigheden – artikel 18, stk, artikel 10, del 5.

3.2.4. Du kan anmode om:

Gør dig bekendt med kontrolbestemmelserne - artikel 14, del 4, artikel 18, stk. 12.

Gør dig bekendt med alle oplysninger og dokumenter relateret til emnet for inspektion - artikel 18, stk.

3.3. Under kontrollen.

3.3.1. Inspektører har ingen ret – artikel 15:

Bekræft overholdelse af krav, der ikke er relateret til ens autoritet - artikel 15, stk, artikel 18, stk. 11.

Udfør inspektioner i dit fravær - artikel 15, stk(undtagelse - Artikel 10 Del 2 § 2 Stk. b).

Kræv og konfisker dokumenter, produktprøver, prøver, hvis de ikke er genstand for inspektion - artikel 15, stk.

Udtagning af prøver af produkter og prøver uden at udarbejde passende protokoller – artikel 15, stk.

Formidle kommercielle og officielle hemmeligheder – artikel 15, stk.

Overskrid inspektionsfristerne – artikel 15, stk, artikel 18, stk. 10. (for flere detaljer om deadlines, se artikel 13.)

Tilbyd at udføre en inspektion for din regning - artikel 15, stk. 7, Artikel 3, stk. 8 og 9, artikel 7, del 3.

Udførelse af en inspektion uden for udførelsen af ​​ens officielle pligter – artikel 18, stk.

For at forhindre dig i at være til stede under en inspektion – artikel 18, stk, artikel 21, stk.

Nægt at give dig afklaring om alle spørgsmål i forbindelse med inspektionen - artikel 18, stk, artikel 21, stk, artikel 18, stk.

3.3.2. De, der inspiceres, skal:

Sørg for din tilstedeværelse under inspektionen, eller tilstedeværelse af autoriserede personer - artikel 25, del 1.

Giv alle dokumenter og adgang relateret til verifikationen - artikel 12, del 5.

Før en log over inspektioner - artikel 16, del 8, artikel 16, del 10.

3.4. Efter kontrol.

3.4.1. Inspektører er forpligtede udarbejde en kontrolrapport i to eksemplarer – artikel 16 del 1.

3.4.2. Aktens indhold – artikel 16 del 2.

3.4.3. Du har ret til at gøre dig bekendt med resultaterne af inspektionen og angive i loven din enighed eller uenighed med dem - artikel 18, stk. 7, artikel 21, stk.

3.4.4. Protokoller er knyttet til loven udvælgelse af prøver, prøver, ekspertudtalelser, forklaringer fra medarbejdere, ordrer til at eliminere identificerede overtrædelser – artikel 16, del 3.

3.4.5. Akten med alle bilag er udfærdiget i 2 eksemplarer, hvoraf den ene udleveres til dig mod underskrift eller sendes anbefalet med kvittering for levering – artikel 16, del 4, artikel 16, del 5.

3.4.6. Inspektører er forpligtet til at udfylde en inspektionslog – artikel 16, del 9, artikel 16, del 11, artikel 18, stk. 13.

3.4.7. Hvis overtrædelser identificeres under inspektionen, udsteder inspektører ordrer om at fjerne dem. med specifikke deadlines – artikel 17, del 1, punkt 1.

3.4.8. Inspektører er forpligtede i fremtiden overvåge gennemførelsen af ​​ordren, udføre en gentagen uplanlagt inspektion efter udløbet af den periode, der er angivet i ordren, op til et midlertidigt forbud mod organisationens aktiviteter og tilbagekaldelse af dens produkter - artikel 17, del 1, punkt 2, artikel 10, del 2, punkt 1, artikel 17, del 2.

3.4.9. Hvis du ikke er enig med resultaterne af inspektionen kan du sende dine indsigelser til inspektionsorganet inden for 15 dage - artikel 16, del 12.

3.4.10. Resultaterne af kontrollen kan annulleres, hvis selve inspektionen er udført med grove overtrædelser - artikel 20 del 1, liste over grove overtrædelser – artikel 20 del 2.

3.4.11. Det kan du også klage over inspektørernes handlinger i administrative eller retslige procedurer - artikel 21, stk.

3.4.12. Hvornår, hvis kontrolorganet findes skyldig i den skade (skade) påført dig, fra hans budget du betaler alle udgifter, herunder omkostninger til juridisk og professionel bistand og tabt fortjeneste - Artikel 22, del 1 og 2.

3.4.13. Om de foranstaltninger, der er truffet mod gerningsmændene, du skal informeres skriftligt inden for 10 dage – artikel 19, del 3.

3.4.14. Du er også ansvarlig i overensstemmelse med loven, hvis du overtræder denne lov, blander dig i inspektionen og ikke overholder de udstedte ordrer - artikel 25, del 2.

For de fleste virksomheder er emnet inspektioner ret smertefuldt. På trods af det faktum, at moderne forretning kender sine rettigheder, bliver der i en situation med force majeure og stress, som selvfølgelig er en test, begået fejl, der truer med alvorlige konsekvenser. For at undgå, at du bliver overrumplet, har vi samlet en række anbefalinger til, hvordan du skal forholde dig, når ansatte hos tilsynsmyndigheder dukker op.

juridisk rådgiver hos Garant firma

Det er ingen hemmelighed, at målene og målene for forretningsenheder og inspektionsstrukturer i de fleste tilfælde ikke er sammenfaldende. Derfor er inspektioner ofte ledsaget af konflikter, og selve processen er ledsaget af overdreven stress. Det indebærer et behov for at forberede sig moralsk og organisatorisk på tilsyn, og det gælder både for lederen og nøglemedarbejdere, der skal kommunikere direkte med inspektørerne, og for ordinære medarbejdere. Formålet med en sådan uddannelse er at forbedre virksomhedens generelle sikkerhed.

Sikkerhedskredsløb

Det generelle sikkerhedssystem i en virksomhed kan repræsenteres som et sæt sikkerhedssløjfer. Jo flere der er, jo færre muligheder har inspektørerne for at dukke uventet op.

Lad os forklare dette med et eksempel. Et almindeligt hegn omkring et kontorområde med sikkerhed ved indgangen og en barriere er det første sikkerhedskredsløb. Ikke alle, selv om en ret bred vifte af mennesker, kan passere gennem dette kredsløb.
(f.eks. pedeller eller lagermedarbejdere, der er placeret i kontorlokaler).

Det andet kredsløb er en kontorbygning. Ved indgangen er der vagt og/eller receptionssekretær. En endnu snævrere kreds af personer med passende tilladelse kommer ind på kontoret.

Det tredje kredsløb er lokaler, hvor kun visse arbejdere kan komme ind. Dette kredsløb kan organiseres ved hjælp af rent tekniske midler, for eksempel kodede eller elektroniske låse. Sådanne lokaler omfatter regnskab, personaleafdeling, kontraktafdeling, serverrum og andre, afhængigt af en bestemt virksomheds karakteristika.

Det næste kredsløb er ledelsen, den øverste ledelse af virksomheden. Du kan kun komme ind på deres kontor gennem sekretærens receptionsområde. Sekretæren, der har rapporteret ankomsten af ​​besøgende, inviterer dem normalt til mødelokalet.

I dette eksempel betragtes fire kredsløb, men der kan være et vilkårligt antal af dem. Et vigtigt princip er, at sikkerhedsvagten møder inspektørerne først, og derefter følger kæden, hvor lederen bliver den sidste. Denne type organisering af mødet med inspektører er den mest rationelle.

Ikke alle virksomheder har råd til en sådan flertrinsproces. Men du skal stræbe efter det. For eksempel kan en lille virksomhed enhed ikke have en sikkerhedstjeneste, reception eller fuldtids juridisk
konsultation. En dør med et kighul eller et samtaleanlæg (videosamtaleanlæg) kan dog være overalt. Det vil være den første sikkerhedslinje. Allerede på dette tidspunkt, når der kommunikeres via et samtaleanlæg, kan adgang til territoriet nægtes personer, der ikke har tilstrækkelige grunde til en sådan adgang (afhængigt af instruktionerne fra medarbejderne og specifikke omstændigheder, for eksempel manglen på dokumenter til inspektion) .

Det andet kredsløb er sikkerhedspulten eller kontorchefen, som skal udføre følgende operationer:

Obligatorisk høflig og opmærksom kontrol af dokumenter og officielle ID'er, hvis data kopieres.

Tilmelding i vagtbog, besøgsnotesbog eller lignende (må ikke forveksle det med kontroljournalen, der foretages indtastninger ved afslutning af synet).

Rapporter til lederen.

Herefter bliver besøgende eskorteret til et mødelokale, hvor de mødes med lederen. Denne teknik signalerer primært et højt niveau af organisering og orden hos den virksomhed, der inspiceres.

Det anbefales at anvise et separat kontor med de nødvendige møbler til mødelokalet. Dette er et sted, der ikke kun er beregnet til forretningsmøder. Det er her, det er tilrådeligt at organisere arbejdspladser for inspektører under langtidsinspektioner. Det anbefales ikke at tildele pladser til inspektører, f.eks. i regnskabsafdelingen eller andre afdelinger i virksomheden. Dette kan føre til et fald i arbejdsproduktiviteten for både virksomhedens ansatte og inspektører.

Det er nødvendigt at organisere inspektørernes arbejde, så de kan udføre det selvstændigt i et udpeget mødelokale og bringe dem de nødvendige dokumenter til undersøgelse.

Under inspektionen skal medarbejderne begrænse diskussion af arbejdsspørgsmål uden for deres arbejdsplads: i korridorer, rygerum og kantiner.

Medarbejdere under tæt beskyttelse

Lederen skal klart forstå, at det er stress for medarbejderne at udføre en revision på sin virksomhed. Når du kommunikerer med inspektører, er den mest egnede taktik for dem "tavs forsvar" taktik. Denne taktik minimerer risikoen for, at en medarbejder uforvarende vil skade sig selv eller virksomheden. Taktikken for "tavs forsvar" er generelt meget enkel - sig ikke noget, underskriv ikke noget. Specifikke anbefalinger kan se sådan ud:

1. Ved forsøg på kommunikation, der ikke er godkendt af lederen, skal medarbejderen bede dem, der kommer om deres officielle identifikation og kopiere alle data over på et særskilt ark. Ingen kommunikation er tilladt uden fremvisning af officiel identifikation. Hvis identifikation ikke fremvises, skal du straks rapportere til lederen eller sikkerhedsposten. Hvis ID'erne præsenteres og straks skjules, henvises til lederens ordre, kontorinstruktionen: "Jeg har en ordre fra direktøren om at kopiere detaljerne i de officielle ID'er for alle besøgende ned." Rapporter situationen til din leder.

2. Medarbejderen har ret til ikke at besvare spørgsmål under henvisning til art. 51 i Den Russiske Føderations forfatning. Og det er sandt: Retten til ikke at besvare spørgsmål kan kun begrænses i nogle tilfælde under afhøringer under proceduren i en straffesag. Men for det første foretages sådanne afhøringer aldrig eller næsten aldrig under inspektioner. Og for det andet, selv i dette tilfælde, kan du nægte at kommunikere, indtil advokaten ankommer (klausul 6, del 4, artikel 56 i Den Russiske Føderations strafferetsplejelov).

3. Underskriv ikke nogen dokumenter: "Jeg har ikke bemyndigelse til at underskrive dette dokument, og jeg vil ikke gøre det." For almindelige medarbejdere er dette sandt. Især lov nr. 294-FZ forpligter dem ikke til at underskrive nogen dokumenter og indebærer derfor ikke noget ansvar for nægtelse af at underskrive.

4. Du kan besvare spørgsmål med en standardbemærkning: ”Det vil jeg ikke diskutere, for jeg kan stilles til ansvar for at afsløre en forretningshemmelighed. Lederen vil besvare alle spørgsmål, du har."

5. Anmodninger (og krav) om udstedelse af dokumenter, vareprøver og andet skal afvises høfligt, men bestemt: "Min jobbeskrivelse tillader mig ikke at gøre dette uden instruktioner fra min leder" eller "Kontakt venligst min leder, Jeg er ikke kompetent uden hans tilladelse videregive dette til dig."

6. Rapportér straks til lederen om optræden af ​​inspektører fra tilsynsmyndigheder.

7. Hvis en medarbejder ikke ved, hvordan han skal handle, og hvad han skal gøre/sige, er det bedre ikke at gøre noget: ikke sige noget, ikke give noget ud, ikke skrive under på noget, gå ingen steder . Hjælp eller hindre ikke.

Det giver mening at udføre forebyggende arbejde - med jævne mellemrum opdatere arbejdernes erindringer om instruktioner, hvis inspektører dukker op, og praktiser "tavs forsvar" taktik. Almindelige medarbejdere skal fuldt ud forstå, at kun lederen altid svarer på alle spørgsmål. Medarbejdere har ret og pligt til at tie.

Hvis checken er "venlig"

Ikke alle inspektioner finder nødvendigvis sted i en atmosfære af gensidig mistillid. Nogle af dem kan foregå i en varmere atmosfære, og i så fald er alle deltagere i processen interesserede i at udføre inspektionen så hurtigt og effektivt som muligt.

Et vigtigt tegn på en "venlig" inspektion er, at inspektøren informerer dig på forhånd og endda (inden for visse grænser, selvfølgelig) koordinerer sit besøg i virksomheden.

Læs artiklen af ​​samme navn fra Encyclopedia of Solutions for mere information om, hvordan man opfører sig under et "venligt" tjek.

For at finde den i GARANT-systemet skal du indtaste den grundlæggende søgning: venlig kontrol. På listen, der åbnes, skal du vælge dokumentet "Sådan opfører du dig under en "venlig" inspektion.

Uanset hvilken type inspektion du taler om, husk den gyldne regel "Forvarslet er forbevæbnet." Det er i din magt at holde dine nerver sunde og din virksomhed uskadt. Brug Solutions Encyclopedia materialer til at være forberedt på enhver arbejdssituation!

Når du har brug for at finde en vej ud af en vanskelig juridisk situation, så vend dig til Encyclopedia of Solutions. De giver specifikke svar på presserende spørgsmål. Du modtager en bred vifte af konsulentmaterialer med færdige løsninger og ekspertrådgivning om, hvordan du bedst agerer i en given situation.

Materialerne i Encyclopedia of Solutions er resultatet af det omhyggelige arbejde fra Garant-virksomhedsspecialister, som systematiserer og behandler tusindvis af dokumenter, dobbelttjekker de løsninger, der tilbydes dig, så du kan være sikker på deres rigtighed og pålidelighed.

Fuldstændig information om inspektioner, alle anbefalinger, instruktioner til forskellige grupper af medarbejdere, en liste over nødvendige dokumenter, korte påmindelser i tilfælde af inspektører fra specifikke myndigheder (skat, arbejdstilsyn, brandsyn) og andre nyttige materialer kan findes i "Encyclopedia of Løsninger. Inspektioner af organisationer og iværksættere."

I Encyclopedia of Solutions. Tilsyn med organisationer og iværksættere" anbefalinger er tilgængelige for direktør, revisor, sekretærer og andre ansatte i virksomheden under kontrolbesøg.

Skatteyderen er kun forpligtet til at indsende en "regulering", hvis der er opdaget en fejl i angivelsen, som skyldes, at skattebeløbet er undervurderet. I alle andre tilfælde er dette kun skatteyderens ret, men ikke en forpligtelse (klausul 1 i artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov, breve fra finansministeriet dateret 17. juli 2012 nr. 03-03- 06/1/339, dateret 20. juni 2012 nr. 03-04-05/ 8-751). Desuden kan fejl ved beregning af indkomstskat eller skat under det forenklede skattesystem rettes i opgørelsen for den aktuelle periode (når der konstateres en fejl), hvis:

• på datoen for indgivelse af erklæringen for den aktuelle periode er der ikke gået 3 år siden datoen for betaling af afgiften på erklæringen med en fejl;
• Fejlen medførte en overbetaling af skat.

Denne holdning fremgår af skrivelser fra Finansministeriet af 02/08/2016 nr. 03-03-06/1/6383, dateret 23/04/2014 nr. 03-02-07/1/18777. I dette tilfælde henviser embedsmænd til stk. 1 i artikel 54 i Den Russiske Føderations skattelov.

På den ene eller anden måde, hvis du indsender en "afklaring", skal du udfylde den i henhold til den formular, der var gældende i den periode, som denne "afklaring" indgives for (paragraf 5 i artikel 81 i skattelovgivningen). Den Russiske Føderation).

Afklaring med størrelsen af ​​afgiften, der skal forhøjes

Hvis du afgiver en "afklaring" på grund af, at du tidligere har undervurderet afgiftsbeløbet, så vil denne "afklaring" øge afgiftsbeløbet. En sådan "afklaring" i sig selv er dog endnu ikke grundlag for at opkræve en bøde fra dig i henhold til stk. 1 i artikel 122 i Den Russiske Føderations skattelov.

Bemærk

I en særlig stilling vedrørende verifikationen er der "afklaringer" med det momsbeløb, der skal tilbagebetales (artikel 176, 176.1 i Den Russiske Føderations skattelov). En uafhængig "kameraundersøgelse" udføres altid på en sådan erklæring, også selvom den blev indsendt under en kontrol på stedet.

Lad os erindre om, at manglende eller ufuldstændig betaling af afgiftsbeløb som følge af undervurdering af beskatningsgrundlaget eller anden forkert opgørelse af afgift efter denne bestemmelse medfører en bøde på 20 procent af det ubetalte afgiftsbeløb. Men for at gøre dette skal skattemyndighederne stadig bevise, at der er undervurdering af grundlaget og tilstedeværelsen af ​​restancer. De har ikke ret til blot at opkræve en bøde for størrelsen af ​​forskellen mellem den oprindelige erklæring og "afklaringen" (skrivelse fra Finansministeriet af 02/04/2013 nr. 03-02-07/1/2279 resolution fra den føderale antimonopoltjeneste i det nordvestlige distrikt dateret 21/01/2014 nr. A05-1380/2013).

Det betyder især, at optjening af en bøde er ulovlig, hvis du har en overbetaling af skat, der er sket før den periode, der reguleres. I dette tilfælde er der ingen gæld til budgettet, og skattemyndighederne har ret til selvstændigt at modregne overbetalingen i det underbetalte skattebeløb (klausul 20 i beslutningen fra Plenum for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret den 30. juli , 2013 nr. 57).

Derudover, selvom du ikke betaler for meget, kan du undgå en bøde, hvis (klausul 3, 4 i artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov):

• indsende "afklaringen", før du får at vide, at skattemyndighederne har opdaget en fejl, eller at der er planlagt en revision på stedet for dig i den periode, hvor skatten var undervurderet;
• betale det manglende afgiftsbeløb og de tilsvarende bøder, inden du indsender "afklaringen".

Afklaring under skrivebordstjek

Skattemyndighederne foretager en skrivebordsrevision i forhold til hver erklæring, de modtager. De behøver ikke at træffe nogen beslutning for dette. Perioden for en sådan verifikation er 3 måneder. Efter dette tidspunkt skal skattemyndighederne udarbejde en skrivebordsrevisionsrapport, der registrerer dens resultater, men kun hvis der er identificeret nogen overtrædelser. Hvis erklæringen ikke rejser nogen spørgsmål, vil der ikke være nogen handling (klausul 5 i artikel 88 i den russiske føderations skattelov; paragraf 1 i Federal Tax Service brev nr. ED-18-15/1693 dateret 18. december, 2014).

Under kameramødet kan du få tilsendt en anmodning om at give forklaringer og foretage rettelser (klausul 3 i artikel 88 i den russiske føderations skattelov, bilag nr. 1 til kendelsen fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret den 8. maj, 2015 nr. ММВ-7-2/189@). Dette krav betyder ikke, at du skal bestå "afklaringsprøven". Hvis du er sikker på dataene i erklæringen, skal du blot give en skriftlig forklaring på, hvor sådanne tal kommer fra. Hvis der er en forståelse af, at indikatorerne virkelig skal rettes, vil der være behov for "afklaring". Hvis rettelserne er relateret til en undervurdering af afgiftsbeløbet, skal du betale skat og bøder, før du indsender "afklaringen". Som allerede nævnt er dokumentet, der registrerer de overtrædelser, der blev identificeret under "kamerakameraet", inspektionsrapporten. Skattemyndighederne kan derfor ikke bøde dig for fejl, der er rettet før udarbejdelsen af ​​en sådan lov, med forbehold for yderligere betaling af skat og bøder.

Efter at have modtaget "afklaringen" inden udløbet af 3 måneder, skal skattemyndighederne desuden stoppe alle handlinger for at verificere den oprindelige erklæring og begynde at kontrollere "afklaringen". Tilsvarende anbefaler Federal Tax Service ikke at udarbejde en revisionsrapport (ikke forkyndelse af den), hvis "afklaringen" indsendes, før kontorrapporten leveres til skatteyderen. Medmindre vi selvfølgelig taler om at kontrollere erklæringen med det momsbeløb, der skal tilbagebetales (klausul 3 i Federal Tax Service brev nr. AS-4-2/19576@ dateret 21. november 2012).

Men der er ingen særlig mening i at indsende en "afklaring", efter at skrivebordsinspektionsrapporten er leveret. Ifølge Federal Tax Service påvirker en sådan "afklaring" ikke længere overvejelsen af ​​materialerne til verificeringen af ​​den oprindelige erklæring og træffelsen af ​​en beslutning baseret på dens resultater (brev fra Federal Tax Service of Russia dateret 20. november, 2015 nr. ED-4-15/20327). Og retspraksis på dette område er selvmodsigende. Nogle domstole angiver, at "kammerværelset" først slutter med vedtagelsen af ​​den endelige afgørelse. Og hvis der indsendes en "afklaring", før en sådan beslutning træffes, skal verifikationen af ​​den oprindelige erklæring stoppe (resolution fra Federal Antimonopoly Service of the North-West District dateret 14. januar 2013 nr. A81-1421/2012) . Andre påpeger dog, at denne fortolkning gør det muligt for skatteyderen at undgå ansvar for overtrædelser identificeret af revisionen ved blot at betale yderligere skatter og bøder, der er påløbet i loven og indsende en "afklaring", før den endelige beslutning træffes (FAS resolution UO dateret 4. april , 2013 nr. F09-2044/13).

Afklaring ved inspektion på stedet

Betingelserne for bødefritagelse i skattelovens artikel 1, stk. 4, afsnit 1, gælder ikke i tilfælde, hvor der indgives en afklarende erklæring under en kontrol på stedet. Betyder det, at det ikke nytter noget at give en "afklaring" under en kontrol på stedet?

Situation 1. Du har uafhængigt identificeret en fejl, der undervurderede afgiftsbeløbet i den periode, der kontrolleres af skattemyndighederne, og kontrolrapporten på stedet er endnu ikke udarbejdet. I dette tilfælde er der tre muligheder:

• indsende en "afklaring", betale skat og bøder og insistere på en nedsættelse af bøden;
• Fortæl anmelderne om fejlen på egen risiko og risiko. Måske vil skattemyndighederne ikke længere lede efter andre krænkelser;
• bare vent til slutningen af ​​revisionen i håbet om, at skattemyndighederne ikke selv finder denne fejl. Skattemyndighederne har ikke længere ret til at bøde dig for fejl, der ikke blev identificeret under revisionen, men der er ikke noget særligt punkt i "afklaring" (afsnit 2, paragraf 4, artikel 81 i Den Russiske Føderations skattelov).

Situation 2. Du har allerede modtaget en kontrolrapport på stedet. I dette tilfælde afhænger det helt af, om du er enig i skattemyndighedernes yderligere vurderinger eller vil anfægte dem. Hvis du ikke har til hensigt at argumentere med Federal Tax Service, kan indsendelse af en "afklaring" og frivillig tilbagebetaling af restancer og bøder betragtes som en formildende omstændighed for at reducere bøden. Hvis du ikke er enig i de ekstra gebyrer, bør du ikke indsende en "afklaring". Dette kan kvalificeres som et af beviserne for en skattelovovertrædelse, en slags frivillig anerkendelse (Resolution fra den centrale valgkommission af 27. august 2015 nr. F10-2516/2015).

Afklaring med størrelsen af ​​den afgift, der skal nedsættes

Hvis du har udnyttet din ret til at indsende en ændret erklæring, så ændrer en sådan "ændring" enten ikke afgiftsbeløbet på den oprindelige erklæring eller reducerer det. Den anden mulighed betyder, at efter at have kontrolleret og godkendt "afklarings"-indikatorerne, vil du have en overbetaling, som du kan returnere fra budgettet. Det er helt klart, at skattemyndighederne ikke bare vil udlevere den, og erklæringen vil blive verificeret med særlig passion (klausul 2 i artikel 88, paragraf 6 i artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelov; paragraf 3.5 i brevet af Federal Tax Service dateret 16. juli 2013 nr. AS-4-2/ 12705).

For så vidt angår indgivelse af en sådan "afklaring" ved skrivebordet, er proceduren for skatteembedsmænd den samme som ved indgivelse af en erklæring med det afgiftsbeløb, der skal forhøjes, med den eneste forskel, at der under alle omstændigheder ikke kan være nogen bøde.

Bemærk

Hvis du inden afgivelsen af ​​"afklaringen" kun betaler restancebeløbet, men ikke betaler bøden, frigøres du ikke fra bøden (forfatningsdomstolens afgørelse af 7. december 2010 nr. 1572-О-О , resolution fra AS SZO dateret 18. december 2014 nr. A56-15646/2014, AS UO dateret 3. oktober 2014 nr. Ф09-6030/14).

Hvis du afgiver en sådan "afklaring" under en revision på stedet, vil skattemyndighederne foretage en kameragennemgang af den under hensyntagen til materialerne fra revisionen på stedet. Det vil sige, at overtrædelser vedrørende denne skat, der er identificeret ved en inspektion på stedet, vil blive registreret ved en kameral handling. Faktum er, at efter 3 måneder efter indsendelse af "afklaringen", kan du allerede indsende en ansøgning om tilbagebetaling af skat, og inspektionen på stedet på nuværende tidspunkt er muligvis endnu ikke afsluttet (klausul 2 i artikel 88, paragraf 6 i artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelov; klausul 3.5 i brevet fra den føderale skattetjeneste af 16. juli 2013 nr. AS-4-2/12705). Hvis du allerede på det tidspunkt, hvor du indsender "afklaringen", har fået en attest for feltrevisionen, vil skattemyndighederne højst sandsynligt ikke tage hensyn til dens data, når rapporten udarbejdes og træffes afgørelse. Det er dog værd at huske på det i dine indsigelser mod kontrolrapporten på stedet.

Skattemyndighederne vil kun tage hensyn til "afklaringsdataene", som præsenteres efter udarbejdelsen af ​​inspektionsrapporten på stedet, hvis de er verificeret af Federal Tax Service og bekræftet af dokumenter. Og så har de ret til slet ikke at tage hensyn til dem. Ved at gøre det kan de:

• udføre yderligere skattekontrolforanstaltninger;
• planlægge en yderligere inspektion på stedet i fremtiden.

Men hvis den føderale skattetjeneste ikke gjorde dette og ikke tog disse "afklaringer" i betragtning, da den traf en beslutning, kan en sådan beslutning anfægtes som ikke at tage hensyn til skatteyderens reelle skatteforpligtelser (Resolution of the Federal Antimonopoly Service af Moskva-regionen dateret 13. maj 2014 nr. F05-3977/14).

moms opdatering

I en særlig stilling vedrørende verifikationen er der "afklaringer" med det momsbeløb, der skal tilbagebetales (artikel 176, 176.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

En uafhængig "kameraundersøgelse" udføres altid på en sådan erklæring, også selvom den blev indsendt under en kontrol på stedet. Det vil blive kontrolleret af "kameramænd", og "rejseofficerer" vil ikke tage hensyn til disse "afklaringer", medmindre skrivebordsinspektionen er afsluttet inden afslutningen af ​​feltinspektionen (klausul 3.5 i brevet fra Federal Tax Service dateret juli 16, 2013 nr. AS-4-2/12705).

SkatteekspertOksana Dobrova

Ofte under vejkontrol, når de bliver bedt om at fremvise et kørekort og dokumenter til bilen, har chauffører kun kopier med sig. Der er også dem, der simpelthen glemmer at tage deres kørekort med.

Er det muligt at køre bil uden at have dokumenter med?

Ingen. For at køre på offentlig vej skal du have kørekort med dig. Derfor skal du under politikontrol efter anmodning fra betjenten fremvise dette dokument. Hvis du ikke har en licens, skal du betale en bøde på €10.

Bemærk venligst: det er vigtigt at have de originale dokumenter med, kopier vil ikke blive accepteret af politiet.

Er det muligt at køre bil uden et registreringsdokument?

Kun de biler og andre køretøjer, der tidligere har været indregistreret, kan deltage i vejtrafikken. Under registreringen udstedes der udover nummerplader også relevante dokumenter, uden hvilke det er forbudt at føre et køretøj.

Hvis det under kontrollen viser sig, at du kører i en uregistreret bil, skal du betale en bøde på 70 €. Et point i Flensborg kommer også med.

Er det nok at have en kopi af køretøjets registreringsbevis i bilen?

Ingen. En kopi af registreringsdokumentet betragtes ikke som et fuldgyldigt dokument, selvom det er attesteret. Derfor skal du have det originale dokument. Hvis du ikke har en, kan du få en bøde på €10.

Som regel kontrollerer politifolk på stedet ved trafikkontrol, om køretøjet er indregistreret. Hvis dette bekræftes, skal chaufføren ikke fremvise dette dokument.

Hvad truer en bilist, der sætter sig bag rattet trods til forbuddet køre bil?

Et kørselsforbud er en af ​​de mest alvorlige sanktioner i kataloget over opkrævede bøder. Han kan blive udskrevet i op til tre måneder. På dette tidspunkt er det strengt forbudt at køre ikke kun en bil, men også enhver anden sporløs transport et køretøj med motor, såsom en knallert.

Hvis chaufføren satte sig bag rattet, og det ved kontrol viste sig, at han ikke havde ret til det, risikerer han en strengere straf end blot en bøde, da han overtrådte færdselsreglerne og begik en transportforbrydelse. Foruden en bøde kan føreren idømmes fængsel i op til et år. Derudover bliver en person som følge af denne krænkelse en person med en straffeattest.

Hvad truer dem, der kører uden kørekort?

Ligesom i den tidligere sag kan chaufføren idømmes fængsel i op til et år og idømmes en bøde.

Hvad truer en chauffør, der ikke havde dokumenter med sig under kontrollen? opdateret: 13. august 2019 af: Victoria Kholodenina

Hvordan opbygger man ordentligt forhold til inspektører for ikke at "gå for langt" og tage hensyn til personlige interesser? Vi præsenterer anbefalinger til udvikling af taktikker til opbygning af en virksomheds forsvar og adfærdsregler under en skatterevision.

Reaktion på efterspørgsel

Fra det øjeblik en virksomhed indgiver en beslutning om at foretage en skatterevision på stedet, har den gensidige rettigheder og forpligtelser med skattemyndighederne. På dette stadium modtager organisationen et krav om at indsende dokumenter i henhold til artikel 93 i skatteloven. Det er som bekendt ofte af meget bred karakter og vedrører regnskabspraksis, fakturaer og primære regnskabsbilag. I den forbindelse er det vigtigt for regnskabsafdelingen at forstå, hvilke dokumenter den er forpligtet til at levere, og hvilke der ikke er, og hvad ansvaret vil være for manglende overholdelse af kravet. Organisationens ansvar er fastsat i artikel 126 i skatteloven - en bøde for manglende indsendelse af dokumenter. Faktisk kan manglende indsendelse af dokumenter have endnu mere ubehagelige konsekvenser for virksomheden. Controllere kan beslutte, at virksomheden ønsker at rette dokumenter, skjule dem eller forhindre en skatterevision på stedet. Så kan de godt fjerne det "primære". For at forhindre alle disse ekstremer skal skatteyderen reagere korrekt og rettidigt på inspektørernes krav. Lad os minde om, at regnskabsafdelingen har 10 arbejdsdage til at indsende bilag. Det er farligt at undlade at reagere på inspektionsanmodningen overhovedet. Hvis der under en skatterevision på stedet opstår en konflikt mellem skattemyndigheden og skatteyderen, så bruges dette første krav i de fleste tilfælde som begrundelse for både bøde og eventuel provokation af beslaglæggelse. Hvad skal virksomheden gøre?

Så tidligere har retspraksis altid taget udgangspunkt i, at hvis kravene er formuleret vagt, eller der anmodes om en ubegrænset bred vifte af dokumenter (for eksempel rekvireres primære dokumenter under linjen "Erklæring"), så kan anmodningen tages i betragtning. uspecifikke, og skatteyderen er ikke skyld i dens manglende overholdelse. Som følge heraf er det umuligt at bringe ham skattepligtig. Faktum er, at skattemyndigheden, der foretager en skatterevision på stedet, har ret til at indse primære dokumenter, regnskabsregistre og formulere kravet tydeligere. Når en virksomhed anmoder om en uendelig bred vifte af dokumenter, er skatteyderen desuden heller ikke skyldig, da han simpelthen ikke vil være i stand til at indsende disse dokumenter inden for de frister, som skattelovgivningen giver.

Bemærk dog, at efter at der blev foretaget ændringer i den første del af skatteloven om proceduren for en skatteyders svar på ikke-specifikke og brede krav fra Federal Tax Service, ændredes også retspraksis. Nu er det ikke nok for virksomheden at sige, at kravet var "ubegrænset bredt", ikke var specificeret, og det kunne ikke opfylde det til tiden. Den Russiske Føderations skattelov foreskriver, at skatteyderen senest den næste dag efter at have modtaget en sådan anmodning skal informere skattemyndigheden om, at anmodningen ikke er klart formuleret. En anden mulighed er at sende sådanne oplysninger direkte skriftligt til kontrolkontoret. I en meddelelse til de registeransvarlige skal det oplyses, at virksomheden ikke kan opfylde anmodningen inden for den afsatte tidsramme, da kravet ikke er klart eller specifikt, og virksomheden skal anmodes om at specificere det.

Hvis organisationen reagerer korrekt på skattemyndighedernes krav (det vil sige indsender et sådant brev dagen efter), vil bøden ikke blive pålagt den. Og hvis skattemyndigheden forsøger at fremprovokere en beslaglæggelse (og virksomheden har tid til at appellere beslutningen om at udføre den), vil en sådan procedure blive erklæret ulovlig af inspektørerne. Som følge heraf kan der træffes foreløbige forholdsregler i retten, og beslaglæggelse af dokumenter kan blive forbudt.

Lad os antage, at regnskabsafdelingen, som det ofte sker, missede den første dag. Mens vi indsamlede dokumenter, viste det sig, at en del af "primæren" var placeret i strukturelle opdelinger. Det betyder, at du inden for 10 dage skal samle det, du har tid (det du kan samle). I et brev stilet til skattemyndigheden kan du angive, at indsendelse af specifikke dokumenter (glem ikke at angive deres klare navn), såsom f.eks. personlige kort fra enkeltpersoner eller skattekort, ikke er omfattet af pt. lovgivning, så "anmod venligst om dokumenter, der er leveret", eller angiv kravet. Det vil sige, at organisationen skal give svar på hvert punkt i kravet. Dette svar kan omfatte følgende: "Vi forstår ikke, hvad der præcist blev anmodet om, venligst afklar." Så anerkender retten, at skattemyndigheden ikke har ret til at holde virksomheden ansvarlig.

Oversættelse af "skyder"

Det er kendt, at skattemyndighederne nogle gange ikke er imod at udføre en revision af en skatteyder med egne hænder. Derfor beder de i anmodningen om indsendelse af dokumenter virksomheden om at udfylde nogle formularer, for eksempel en tabel over moms, give data om det samlede beløb for fradrag, gebyrer og dechifrere, hvordan de enkelte linjer i angivelsen blev beregnet . Skatteyderen skal være opmærksom på, at retspraksis og skatteloven udgår fra, at han ikke er forpligtet til at udfærdige dokumenter efter anmodning fra skattemyndigheden. Hvis dokumentet udtrykkeligt er fastsat i gældende lovgivning og er det dokument, som afgiften beregnes og betales på grundlag af, så er virksomheden forpligtet til at have det. Det er dog ikke forpligtet til særligt at oprette noget efter anmodning fra skattemyndigheden. Inspektører har ingen ret til at holde dig ansvarlig eller træffe tvangsforanstaltninger mod virksomheden for sådan ulydighed.

Organisationen skal udarbejde et svar på besigtigelsesanmodningen med følgende indhold: ”Virksomhedens pligt til at afgive de ønskede oplysninger er ikke fastsat i lovgivningen. De krævede oplysninger er indeholdt i følgende skatte- og regnskabsregistre” (disse registre er anført nedenfor). Inspektører har mulighed for at sætte sig ind i dem, sammenligne dem med primære dokumenter og drage konklusioner om rigtigheden af ​​skatteberegninger. Faktisk insisterer skattemyndighederne med et sådant svar som regel ikke, fordi de ved, at de virkelig ikke har sådanne rettigheder.

Skatteyderen må heller ikke indsende dokumenter, der ikke er grundlag for beregning og betaling af skatter. Inspektørers krav om fremlæggelse af dokumenter, der er af ledelsesmæssig karakter, er meget populære. Det vil sige, at inspektører sammen med regnskabs- og skatteoplysninger kan anmode om at levere regnskabsdata osv. Faktum er, at inspektører på baggrund af sådanne oplysninger kan drage forkerte konklusioner, da ledelsesregnskabet ofte udføres ved hjælp af kontantmetoden, og skat Regnskabsføring og bogføring udføres efter periodiseringsmetoden. Der kan være naturlige uoverensstemmelser i tallene.

Der efterspørges ofte ledelsesprogrammer, som afspejler alle operationer, samt registre udarbejdet på baggrund af disse programmer. Skatteyderen har ret til at nægte at udlevere disse oplysninger og dokumenter til skattemyndigheden. I dette tilfælde er det tilrådeligt at motivere afslaget som følger: "I overensstemmelse med artikel 93 i skatteloven er organisationen forpligtet til at indsende dokumenter, der er grundlaget for beregning og betaling af skatter. De anførte oplysninger bruges ikke af virksomheden til at beregne og betale skat, det vil sige, at de i henhold til gældende lovgivning hverken er "primære" eller dokumenter, som angivelser udfyldes på grundlag af." Hvorefter du skal bede inspektørerne om at afklare begrundelsen for at anmode om dokumenter. Prøv ikke at give skarpe afslag til inspektører. Angiv altid årsagen til, at du ikke ser muligheden for eller har behov for at opfylde anmodningen. Generelt stilles sådanne krav ikke længere igen.

Berettigelse

Efter at skattemyndigheden har udarbejdet en kontrolrapport og overvejet indsigelser mod den, kan den udpege yderligere skattekontrolforanstaltninger for at indhente yderligere beviser, der bekræfter overtrædelser af lovgivningen om skatter og afgifter (paragraf 6 i artikel 101 i skatteloven). Den Russiske Føderation). Det direkte spørgsmål om at gøre skatteyderen bekendt med materialerne til yderligere skattekontrolforanstaltninger i Den Russiske Føderations skattelov er ikke blevet løst. Der er heller ingen bestemmelse om skatteyderens ret til at deltage i behandlingen af ​​materialer fra yderligere skattekontrolforanstaltninger. Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol bragte sikkerhed i dette spørgsmål i sin beslutning af 16. juni 2009 nr. 391/09.

Det er vigtigt at huske, at hvis skatteyderen ikke blev underrettet af skattemyndigheden om tidspunkt og sted for vurdering af revisionsmateriale opnået som følge af yderligere skattekontrolforanstaltninger, er dette en overtrædelse af paragraf 14 i artikel 101 i skat. Kode for Den Russiske Føderation, hvilket indebærer ubetinget annullering af skattemyndighedens beslutning.

Lad os antage, at der under en skatterevision på stedet tildeles yderligere skattekontrolforanstaltninger; efter at der var truffet yderligere foranstaltninger, traf skattemyndigheden afgørelse uden at give den skattepligtige meddelelse om tidspunkt og sted for hensynet

revisionsmateriale opnået som følge af yderligere skattekontrolforanstaltninger.

Forsvarets holdning bør baseres på følgende punkter:

– skatteyderens ret til at deltage i processen med at gennemgå materialer personligt og (eller) gennem hans repræsentant skal sikres på alle stadier af skattekontrollen;

– manglende meddelelse til skatteyderen om tidspunkt og sted for behandling af revisionsmateriale opnået som følge af yderligere skattekontrolforanstaltninger er en overtrædelse af en væsentlig betingelse for proceduren for behandling af skatterevisionsmateriale og grund til at ugyldiggøre skattemyndighedens afgørelse ;

– skatteyderen har ret til at deltage i behandlingen af ​​klagen ved en højere skattemyndighed. Proceduren for en højere skattemyndigheds behandling af en skatteyders appel til Den Russiske Føderations skattelov er ikke reguleret. Navnlig er det overordnede tilsyns forpligtelse til at sikre deltagelse af skatteyderens repræsentant i behandlingen af ​​hans klage ikke direkte fastslået. I afgørelsen fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol af 24. juni 2009 nr. VAS-6140/09 blev det imidlertid fastslået, at skatteyderen har ret til at deltage i behandlingen af ​​appellen fra en højere skattemyndighed;

– en højere skattemyndighed har ikke ret til at gå ud over klageområdet. Dette blev bekræftet af Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol i resolution nr. 5172/09 af 28. juli 2009. En afgørelse om tiltale for at begå en skattelovovertrædelse eller en beslutning om at nægte at retsforfølge for at begå en skattelovovertrædelse, der ikke er trådt i kraft, kan indbringes af skatteyderen efter appel til en højere skattemyndighed (§ 2 i artikel 101.2 i skatteloven fra Den Russiske Føderation).

Erstatning af udtryk: DU er "for"...

Jeg vil gerne komme ind på problemområder, når jeg tjekker specifikke afgifter. Således begyndte inspektører for nylig, sammen med de berygtede "skruppelløse leverandører", at være opmærksomme på sådanne spørgsmål som "rettidigheden af ​​at indregne udgifter til indkomstskatteformål", såvel som emnet om skattefradrag til momsformål. Lad os se på situationen med indkomstskat.

Lad os antage, at organisationen har afholdt udgifter til at betale for varer, værker og tjenester. De blev købt (implementeret, leveret) i 2004. På grund af det faktum, at dokumenterne tog lang tid at ankomme, eller at organisationen dybest set var sjusket, blev den "primære" identificeret og godkendt til regnskabsmæssig regnskabspraksis ikke i 2004, men i 2005 og 2006, det vil sige inden for tre år. Lad os se, hvordan retspraksis udviklede sig, og stifte bekendtskab med sagens historie.

Således blev det i 2004 i resolution nr. 6045/04 fra Højesterets Voldgiftsrets præsidium anført, at hvis et selskab ikke medtog udgifter i den tidligere skatteperiode (i vores tilfælde f.eks. i 2004), men tog dem i betragtning i 2005 eller 2006 år, så er denne omstændighed ikke grundlag for at ansætte yderligere skatter eller stille hende til ansvar. Voldgiftsmændenes logik er ret enkel. Hvis organisationen tog hensyn til omkostningerne senere, krediterede den budgettet. Det viser sig, at virksomheden i den sidste periode (i 2004) ikke reducerede beskatningsgrundlaget med størrelsen af ​​denne udgift og for meget betalte skatten. Som følge heraf pådrog virksomheden sig en overbetaling, som den ikke fik modregnet nogen steder og ikke brugte til at dække eventuelle restancer.

Højesteret Voldgiftsret har med start i 2004 taget en klar holdning: Hvis en virksomhed har indregnet udgifter i en senere periode, og der ikke er gået mere end tre år mellem den dato, hvor den skulle have anerkendt og faktisk anerkendt dem, så er der ingen og bør ikke være nogen periodisering fra Federal Tax Service. Desuden var der i praksis ved den russiske føderations højeste voldgiftsdomstol på det tidspunkt f.eks. en sådan sag. Da organisationen gennemførte en skatterevision på stedet for 2004-2005, har virksomheden i 2004 indregnet kursdifferencer som omkostninger, men har først ret til at gøre dette i 2005. Bemærk, at revisionen dækkede begge disse perioder. Som et resultat heraf konkluderede retten, at det i denne sag er muligt at påløbe yderligere bøder for perioden fra det øjeblik, hvor beløbene blev anerkendt, til det tidspunkt, hvor retten hertil opstod. Restancen kan dog ikke bogføres.

Der har også været en meget positiv retspraksis for skatteyderne på følgende spørgsmål. Antag, at der blev foretaget en revision for 2004, og at organisationen indregnede udgifter som udgifter, men havde ret til at gøre dette først i 2005. Den sidste periode var dog ikke omfattet af revisionen. I dette tilfælde blev yderligere gebyrer anerkendt som lovlige. Samtidig havde selskabet, hvis der efterfølgende blev udstedt et skattebetalingskrav, mulighed for at anerkende dette dokument som ulovligt i modsætning til skattemyndighedens afgørelse. Faktum er, at selskabet på det tidspunkt, hvor kravet blev udarbejdet, allerede havde erhvervet ret til at indregne denne udgift, og det var ikke længere muligt at inddrive den heraf. Det eneste forbehold, som retten gav: i sådanne tilfælde har skattemyndigheden ret til at kontrollere tidligere skatteperioder (dem, hvor den ifølge selskabet ikke tog hensyn til de omtvistede beløb i indkomstskatteudgifter) samt som efterfølgende perioder, hvor kravet er bestridt om skatteopkrævning.

En lignende holdning blev fremsat i punkt 42 i resolutionen fra Plenum for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret den 28. februar 2001 nr. 5. Den anførte, at hvis der var en overbetaling i den foregående periode, så kunne der være tale om ingen restancer i den efterfølgende periode.

...og imod

Situationen har ændret sig dramatisk siden 2008. Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol vedtog resolution nr. 4894/08 af 9. september 2008, som justerede tilgangen til at løse dette problem. Skattemyndighederne er i dag aktivt styret af dette dokument.

Så ifølge de nye principper kan kun de udgifter, hvis indtræden er ukendt, tages i betragtning i den aktuelle periode. Lad os sige, at en virksomhed senere modtog dokumenter for visse udgifter og indregnede dem i indeværende periode som tab fra tidligere år, der først blev opdaget nu. Højesteret for voldgiftsretten anførte, at denne regel kun kan anvendes i tilfælde, hvor:

a) perioden for opståen af ​​omkostninger er ukendt;

b) i tidligere perioder har der været et underskud, der fremføres til indeværende perioder.

Det var på denne baggrund, at underretters afgørelser blev omstødt, som erklærede skattemyndighedernes afgørelse om meransættelse ulovlig. Og fra det øjeblik blev utidig anerkendelse af udgifter til beregning af skattegrundlaget for overskud en temmelig risikabel operation (selv på trods af, at udgifterne blev indregnet senere og ikke tidligere, det vil sige det faktum, at virksomheden faktisk krediterede budgettet) . .

Selvfølgelig påvirkede den nye resolution fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol, som vi nævnte ovenfor, alvorligt domstolenes praksis. I dag tager voldgiftsmændene udelukkende udgangspunkt i, at det er ulovligt at anerkende udgifter i en anden periode som tab fra tidligere år identificeret i den nuværende. Men hvis en organisation allerede er stødt på en sådan situation, er det værd at være opmærksom på positiv retspraksis. Selvfølgelig, sammenlignet med det negative, er det ubetydeligt, men det er vigtigt, at disse beslutninger blev truffet efter frigivelsen af ​​resolutionen fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol. Lad os overveje, i hvilke tilfælde en virksomhed har en chance for at vinde en tvist med inspektører.

I det første tilfælde taler vi om salg af tjenester. Ifølge loven anses de for leveret på tidspunktet for deres gennemførelse. Det kan dog ske, at ydelsen blev leveret på et år, og den bilaterale lov blev underskrevet i efterfølgende perioder. Der er en kendelse fra Højesteret Voldgiftsret om dette spørgsmål dateret den 24. februar 2009. Dokumentet siger: hvis den beskrevne situation fandt sted, og handlingerne blev underskrevet i den periode, hvor udgifter blev anerkendt med henblik på at betale indkomstskat, så begik skatteyderen ingen overtrædelser, og det er ulovligt at henvise til den "negative" beslutning af Præsidiet for Højesteret Voldgiftsret. Skatteyderen havde ret til at udfærdige skødet på et senere tidspunkt.

Den anden præcedens kan nævnes som et eksempel ved at studere resolutionen fra den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet dateret 16. november 2009 nr. KA-A40/1257-09. Følgende argumenter hjalp skatteyderne med at forsvare sig i retten. De hævdede, at datoen for afholdelse af ikke-driftsomkostninger og andre omkostninger forbundet med produktion og salg er datoen for fremlæggelsen af ​​skatteyderen af ​​dokumenter, der tjener som grundlag for at foretage beregninger i overensstemmelse med afsnit 3 i paragraf 7 i artikel 272 i skatteloven. af den Russiske Føderation. Denne lovbestemmelse giver dig mulighed for at vælge det tidspunkt, hvor du vil anerkende sådanne omkostninger. Således vælger organisationen tidspunktet for anerkendelse af udgifter "ved modtagelse af afregningsdokumenter" eller "ved betaling". Hvis du angiver den første metode, kan virksomheden indregne udgifter i den periode, hvor dokumenterne er modtaget. Den beskrevne holdning rejser naturligvis tvivl fra et juridisk synspunkt. Men efter frigivelsen af ​​den ovennævnte afgørelse af Præsidiet for den højeste voldgiftsdomstol dateret den 9. september 2008 nr. 4894/08, er der flere resolutioner fra den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet, der støtter skatteyderne. Bemærk samtidig: Som et yderligere grundlag for at erklære skattemyndighedens afgørelse ulovlig, begyndte domstolene igen at henvise til de tidligere "positive" dokumenter fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol. Det vil sige, at disse afgørelser i retspraksis begynder at blive brugt som et yderligere argument. Faktisk kan man konstatere følgende tendens: Hvis der er grund til at holde fast i, at skatteyderen ikke har begået en overtrædelse i de beskrevne sager, så er det andet punkt, at domstolene bekræfter deres afgørelser med tidligere praksis. Hvis organisationen direkte inkluderede udgifterne identificeret i rapporteringsperioden som en del af tabene fra tidligere år, så vil voldgiftsmændenes stilling desværre være negativ, indtil Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol retter sin skæbnesvangre dom.