هل يحتاج رواد الأعمال الأفراد إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي لأنفسهم؟ هل يدفع رجل الأعمال الفردي ضريبة الدخل الشخصي عن نفسه وعن موظفيه؟

هل يدفع رجل الأعمال الفردي ضريبة الدخل الشخصي عن نفسه؟ كثيرا ما يطرح هذا السؤال بين رجال الأعمال. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية استخدام الأساليب التالية لدفع الدخل من الأرباح:

• نظام ضريبي مبسط - ضرائب مبسطة؛
• OSNO - الضرائب وفقا للنظام العام؛
• UTII - ضريبة واحدة على الدخل المحتسب؛
• فرض الضرائب على الأنشطة بموجب براءة الاختراع (PTS).

يجب توضيح ما إذا كان يتعين على رجل الأعمال الفردي دفع ضريبة الدخل الشخصي لنفسه وفقًا للنظام الضريبي الذي اختاره.

ضريبة الدخل لرجل الأعمال باستخدام النظام الضريبي المبسط

وبموجب القانون، لا يتعين على وكلاء الضرائب الذين يعملون بموجب نظام ضريبي مبسط دفع ضريبة الدخل الشخصي. ولكن هذا ينطبق فقط على الدخل الناتج عن إدارة الأعمال الخاضعة للنظام الضريبي المبسط. ولا يلغي واجب دافعي الضرائب في سداد مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية لرجال الأعمال على أساس "مبسط" بالمعدلات وفي الحالات المحددة في الفقرات 2 و4 و5 من المادة. 226 التشريع الضريبي.

الربح المعلن من قبل رجل الأعمال لأنواع الأنشطة المدرجة في سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية لا يخضع للضريبة.الدخل المستلم من أنواع الأعمال غير المدرجة في سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية يعتبره مفتشو الضرائب بمثابة فوائد يحصل عليها الأفراد العاديون ويخضع للضريبة بنسبة 13٪.

ومن الممكن تقليل هذا المبلغ من خلال المطالبة بحقك في خصم الضرائب.

العودة إلى المحتويات

حالات خاصة لدفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل رجال الأعمال

يدفع رجل الأعمال ضريبة الدخل الشخصية (النقدية أو المادية) على الدخل في شكل هدايا جوائز يتم الحصول عليها من المشاركة في العروض الترويجية المختلفة التي تقدمها المنافذ التجارية أو الشركات المصنعة للسلع، بمبلغ يتجاوز 4 آلاف روبل.

تخضع الأرباح النقدية الناتجة عن القروض للضريبة.

يتم احتساب هذا الدخل على أنه ثلثي سعر الفائدة الحالي للبنك المركزي مطروحًا منه المعادل النقدي المحدد في مستندات القرض. في حالة الحصول على قرض بالعملة الأجنبية، يجب حساب الربح من الناحية النقدية من معدل 9٪ مطروحًا منه مبلغ الفائدة المحدد في المستندات (التي تنظمها المادتان 212 و224 من التشريع الضريبي).

يدفع رجل الأعمال الفردي ضريبة الدخل الشخصي لنفسه في الحالات التالية:

1. عند تلقي الربح بسعر فائدة من الودائع المصرفية (الروبل أو العملة الأجنبية). يتم احتساب دخل الروبل على أساس سعر البنك المركزي بالإضافة إلى 5 نقاط مئوية. النقد الأجنبي - بمعدل 9٪.
2. من الأرباح المحصلة في حالة المشاركة في جمعيات أخرى.
3. من الأرباح المكتسبة من مصادر أجنبية.
4. من الأموال التي لم يتم خصم ضريبة الدخل منها لسبب ما (المادة 228 من التشريع الضريبي).

يلتزم رجل الأعمال الفردي الملتزم بدفع ضريبة الدخل بدفع الرسوم في موعد أقصاه 15 يوليو من السنة التالية لسنة التقرير، بعد أن قدم مسبقًا إقرار الدخل إلى مصلحة الضرائب بحلول 30 أبريل.

إذا تم تعيين عمال خارجيين، فسيتم الاعتراف بصاحب المشروع كوكيل ويجب عليه دفع مساهمات ضريبية على دخله. من المواطنين الروس - 13٪، من المواطنين الأجانب - 30٪، ووفقًا للقانون، يتم إعداد وثائق العينة المعلنة لمفتشية الضرائب.
يجب إيداع الأموال المحتجزة لمدفوعات الضرائب في أموال الميزانية في اليوم التالي بعد دفع الرواتب (خطاب وزارة المالية بتاريخ 14 مارس 2013، رقم 03-0405/8-216).

العودة إلى المحتويات

ضريبة الدخل الشخصي لرجال الأعمال على OSNO

يُطلب من رواد الأعمال الأفراد الذين يمارسون الأعمال التجارية بموجب نظام OSNO دفع ضريبة الدخل الشخصي على الأرباح المكتسبة من أنواع الأنشطة المعلنة في سجل الدولة الموحد للمؤسسات. تم وصف حساب القاعدة الضريبية والمساهمة الضريبية في الفصل. 23 قانون الضرائب. ووفقا لها، بالنسبة للأشخاص الذين يتمتعون بوضع رجل أعمال فردي، يُقترح دفع ضريبة الدخل الشخصي بطريقتين:

التحويل مقدما، بعد تلقي إشعار من مكتب الضرائب:

• يجب سداد دفعة الأشهر الستة السابقة بحلول 15 يوليو؛
• من المقرر سداد الربع الثالث بحلول 15 أكتوبر.
• يجب عليك دفع ثمن الربع الرابع بحلول 15 يناير.

بناءً على البيانات المقدمة إلى مكتب الضرائب، بعد تصحيحها، يتم إجراء دفعة إضافية أو استرداد محتمل للمدفوعات المحسوبة بشكل غير صحيح.

1. الترجمة باستخدام الطريقة المتقدمة لها مواعيد نهائية محددة بوضوح. لذلك، فإن الدفعة المقدمة التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد تستلزم فرض غرامة (المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم احتساب المساهمات المقدمة التي يدفعها الأشخاص الذين يتمتعون بوضع رجل أعمال بموجب نظام OSN وفقًا للدخل الفعلي أو المقدر مطروحًا منه الخصومات التي تفترضها المادة. 218، 221 من التشريع الضريبي والموضحة في إقرار ضريبة الدخل للأفراد والتجار للمرحلة الضريبية السابقة.

بعد حساب السلفة، يتم إنشاء إشعار بالدفع وإرساله إلى رجل الأعمال. إذا لم يتم استلامه، لا يظهر أي دين. وهذا ما نص عليه كتاب وزارة المالية بتاريخ 15 أبريل 2011 رقم 03-04-05/3-266.

1. يتم التحويل أو الدفع الإضافي بسبب تصحيح البيانات إذا تغيرت.

إذا تغيرت بأكثر من النصف، فيجب على رائد الأعمال الفردي إعلان الدخل في النموذج 4-NDFL لضبط الدفعات المقدمة. يلتزم رجل الأعمال الفردي بتقديم إعلان بناءً على نتائج 12 شهرًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 30 أبريل. يجب إدراج الرسوم المدرجة في الإقرار ناقص المبالغ المقدمة في الميزانية في موعد أقصاه 15 يوليو ضمناً.

يحق لرجل الأعمال الفردي الحصول على الخصومات المتعلقة بالدخل الخاضع للضرائب المحددة في قانون الضرائب (البند 1، المادة 220).

في حالة الإنفاق على الأغراض الخيرية، والتأمين التقاعدي الاختياري، والعلاج والتدريب باهظ الثمن، يُمنح رجل الأعمال الفردي الحق في الخصومات الاجتماعية.

ولا تنس أنه في حالة حدوث خسائر من الأنشطة خلال الفترة الضريبية، لا يتم تخفيض القاعدة الضريبية.

يجب أن يدفع جميع المواطنين ضريبة الدخل الشخصي. يتم تضمين رواد الأعمال الأفراد في هذه الفئة.

يمكن لرجل الأعمال الفردي العمل في ظل أنظمة ضريبية مختلفة. في أغلب الأحيان، يتم تنفيذ الأنشطة باستخدام النظام الضريبي المبسط، والوضع القياسي، وUTII، بالإضافة إلى التزامات براءات الاختراع.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

اعتمادا على النظام الذي يستخدمه رجل الأعمال، يتم تحديد ما إذا كان رجل الأعمال الفردي يدفع ضريبة الدخل الشخصي. من المهم معرفة إجراءات حجب ونقل الضرائب في عام 2019.

الأساليب والأنظمة

يمكن لرجل الأعمال الفردي استخدام أحد الأنظمة الضريبية للاختيار من بينها أثناء عمله.

من بينها الأكثر شيوعا هي:

• نظام مبسط();
• الوضع العام (OSNO)؛
• UTII، حيث يتم فرض الضريبة على الدخل المحتسب؛
• براءة اختراع

لمعرفة ما إذا كان رجل الأعمال الفردي يدفع ضريبة الدخل الشخصي، من المهم معرفة النظام الضريبي وميزات تطبيقه. عند اختيار النظام العام، تكون ضريبة الدخل الشخصي إلزامية. يتم الدفع بعدة طرق.

يمكن لرجل الأعمال إجراء دفعات مسبقة بعد تلقي الإيصالات المرسلة من دائرة الضرائب الفيدرالية. يجب دفع الضرائب عن النصف الأول من العام بحلول 15 يوليو. بالنسبة للربعين الثالث والرابع، تكون الدفعات مستحقة بحلول 15 أكتوبر و15 يناير على التوالي.

وفي نهاية العام، يتم تقديم إقرار إلى السلطات الضريبية. وفقا للوثيقة، يتم تحديد الحاجة إلى دفع إضافي أو إعادة الأموال من الخزانة.

في حالة تأخير الدفعة المقدمة، قد يتم فرض غرامة. تنعكس القاعدة في المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم تحديد المساهمات المقدمة وفقا للمعلومات الواردة في الإقرار السابق. يجب أن تركز السلطات الضريبية على المادتين 218 و 221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. من المهم أن تأخذ في الاعتبار الخصومات.

أشياء للإعتبار

وفقًا للمادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل كل من المواطنين العاديين ورجال الأعمال الأفراد. ويجب أن تكون هذه الأخيرة مسجلة رسميًا، ولكنها لا تعتبر كيانًا قانونيًا، وأن تتلقى أيضًا دخلاً في سياق أنشطتها.

يتم حساب ودفع الضرائب من قبل رواد الأعمال الأفراد بشكل مستقل. يتم إرسال الدفع في موعد أقصاه 15 يوليو من السنة المشمولة بالتقرير التالي.

لا تحتاج إلى عمل إيداع لمرة واحدة. يجب على دافعي الضرائب سداد عدة دفعات على مدار العام. يتم تحديد المبلغ من قبل السلطات الضريبية بناءً على البيانات المحددة في الإقرار السابق.

كيفية معرفة ما إذا كان رجل الأعمال الفردي يدفع ضريبة الدخل الشخصي

وفقًا للمادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتعين على الأفراد الذين يتمتعون بوضع رجل أعمال فردي دفع ضريبة الدخل الشخصي. إذا كان المواطن ملزمًا بالدفع، فستقوم السلطات الضريبية بحساب المبلغ وإرسال إخطار إلى رجل الأعمال الفردي. يتم تقديم المستند الجديد في موعد لا يتجاوز شهر واحد قبل الموعد النهائي للدفع. إذا لم يتم إيداع الأموال في الوقت المحدد، سيتم فرض غرامة.

وفقًا للقانون، يحق لرجل الأعمال الفردي دفع ضريبة الدخل الشخصي على كل من الدخل العام والنفقات، والتي توجد أدلة مستندية عليها. وبالتالي، يمكنك أن تأخذ كأساس ليس فقط الدخل، ولكن أيضا النفقات. ثم تنطبق الضرائب فقط على جزء من الدخل.

لتحديد هذه القيمة، سيحتاج رجل الأعمال الفردي إلى إجراء حسابات. يتم تنظيمها بموجب الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إنه يعكس التكاليف الرئيسية التي يمكنك التركيز عليها.

يمكن دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا:

• تنمية الموارد الطبيعية؛
• إنتاج المنتجات أو تقديم الخدمات؛
• دعم عملية الإنتاج؛
• صيانة وإصلاح المعدات والآلات الرئيسية؛
• التطورات البحثية؛
• التأمين الطوعي والإلزامي.

من سمات الحسابات إدراج واجب الدولة في النفقات. لذلك، عند دفع ضريبة الدخل الشخصي، من الممكن إجراء تخفيض كبير في مبلغ الدفع.

هناك بعض الحالات التي لا يتم فيها دفع ضريبة الدخل الشخصي. وهذا ممكن في ظل النظام الضريبي المبسط، عندما يُعفى أصحاب المشاريع الفردية من دفع ضرائب الممتلكات والدخل.

إذا كان رائد الأعمال يستخدم الوضع العام، فإنه يحتاج إلى التحول إلى الوضع المبسط. سيكون قادرًا على نسيان دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الأبد.

في حالة المحاسبة وفقًا لـ OSNO، تكون الضريبة إلزامية. في الوقت نفسه، لا يتعين على رجل الأعمال الفردي أن يدفع مقابل نفسه فقط. وإذا كان لديه موظفين، يتم خصم الضريبة منهم أيضًا بنسبة 13%.

ضريبة الدخل الشخصي غير منصوص عليها في نظام براءات الاختراع. يجب على رجال الأعمال المساهمة بمبلغ معين يتم تحديده في براءة الاختراع.

من يجب أن يساهم؟

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل رجل الأعمال بشكل مستقل. أيضًا، إذا كان الموظفون يعملون لدى رجل أعمال، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على دخلهم.

لنفسي

لا يمكن لرجل الأعمال أن يبرم عقد عمل بشكل مستقل. لذلك، يطرح سؤال فيما يتعلق بدفع ضريبة الدخل الشخصي.

وفقًا للرسالة رقم 358-6-1، المُعدة بتاريخ 27 فبراير 2009، والمادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، تعتبر الأجور بمثابة أجر مقابل نشاط العمل. يشير إلى مدفوعات الحوافز.

يعكس القانون المدني للاتحاد الروسي (المادة 2) إجراءات ممارسة الأنشطة التجارية. ويرتبط بحصول الشخص على دخل معين. وينص القانون على أن العمليات التي يقوم بها رجل الأعمال لا تعتبر نشاطا عماليا.

وفي هذه الحالة، فإن الربح الذي يحصل عليه الشخص أثناء العمل يخضع للضريبة. لذلك، إذا كنت تستخدم النظام العام، فيجب عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي لنفسك. الاستثناءات هي الحالات التي يتم فيها فرض الضرائب بموجب أنظمة مبسطة أو محسوبة.

للموظفين

إذا قام رجل الأعمال الفردي بتوظيف أشخاص آخرين، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي على دخلهم. يتم استقطاع 13% ضريبة وتحويلها من المبلغ المستحق كأجور.

وبالتالي، مع راتب 10 آلاف روبل، ستكون الضريبة 1000 روبل. يتم تحويل الأموال المتبقية إلى الموظف في شكل راتب.

أثناء الحسابات، يجب على صاحب العمل أن يأخذ في الاعتبار الخصومات. وهي مطلوبة، على سبيل المثال، إذا كان لدى الموظفين أطفال قاصرون.

مثال على الخوارزمية والحساب

عند استخدام النظام الضريبي العام يتم حساب الاستقطاعات باستخدام الصيغة التالية:

N = (Exp. – Exp. – Deut.) * Stav

يجب اعتبار الفترة المشمولة بالتقرير للحسابات 12 شهرًا. إذا حدث تسجيل رائد أعمال فردي في بداية العام، ولكن بدأ النشاط في وقت لاحق، فسيتم إجراء العد التنازلي من لحظة بدء العمل.

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، عليك التركيز على الخوارزمية التالية:

1. أولا، يتم تجميع كل الدخل في السنة المشمولة بالتقرير لتحديد المعدلات الخاصة بهم. يتم تنفيذ الضرائب القياسية بمعدل 13٪. لغير المقيمين، ينطبق 30٪ من الدخل. في حالة الحصول على دخل على شكل فائدة على سندات الرهن العقاري، يتم تطبيق معدل 9٪. عندما تحصل على فائز من ربح يزيد عن 4 آلاف روبل، يتم خصم ضريبة 35%.
2. بعد ذلك، يتم تحديد نفقات السنة الحالية. يتم تجميعها أيضًا حسب الأنواع.
3. وفي المرحلة التالية، يتم حساب المبلغ الذي يقلل من القاعدة الضريبية. ويمكن تطبيق الخصم على الدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪.
4. من الضروري تحديد مقدار الرسوم الضريبية. إذا كان النشاط الواحد يتطلب معدلات مختلفة، فسيتم حساب كل نوع على حدة.

لتوضيح إجراء الحساب، من الضروري النظر في مثال دفع الضرائب من قبل رجل أعمال ليس لديه موظفين.

رجل الأعمال الفردي ستولياروف يبيع الخضار والفواكه.

حصل في عام 2019 على دخل:

في شهر مايو، دفع ستولياروف تكاليف تعليم ابنه بمبلغ 75 ألفًا و300 روبل.

• عند تحديد ضريبة الأعمال يؤخذ في الاعتبار نسبة 13%. الخصم من 815 ألف 123 روبل سيكون 50 ألف روبل. الحساب هو 815123 - 50000، والنتيجة مضروبة في 13٪. الضريبة 99 ألف 465 روبل 99 كوبيل.
• عند بيع شقة، لا يتم دفع أي ضريبة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن رجل الأعمال الفردي كان يتمتع بحقوقه لأكثر من ثلاث سنوات.
• تخضع الأرباح التي يتلقاها رجل الأعمال للضريبة بمعدل 13٪. ستكون الضريبة 13 ألف 759 روبل 85 كوبيل.
• المبلغ النهائي لضريبة الدخل الشخصي السنوي هو 113 ألف 225 روبل 84 كوبيل.

إلى ماذا يشير الواجب؟

تتشكل التزامات دفع الضرائب على الدخل الشخصي مع مراعاة تطبيق الأنظمة الضريبية:

أوضاع خاصة

لا يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي إذا تحول صاحب المشروع الفردي إلى النظام الضريبي المبسط أو نظام براءات الاختراع قبل بداية الفترة المشمولة بالتقرير. أيضًا، عند تطبيق UTII، لا يتم إجراء خصومات من الدخل من الأنشطة المشار إليها في السجل.

في بعض الحالات، يجب على رواد الأعمال الأفراد، حتى في ظل أنظمة خاصة، دفع الضرائب:

• إذا حصلت على قرض من رجل أعمال فردي أو كيان قانوني آخر بمعدل 0%، فسيتم تحديد الضريبة على أساس المدخرات التي تم الحصول عليها من الفرق بين الفائدة؛
• في حالة الحصول على أرباح أثناء المشاركة في شركة مساهمة، يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من أموال صاحب المشروع الفردي من قبل وكيل الضرائب؛
• عندما يقوم رجل الأعمال ببيع ممتلكاته، فإن إجراءات دفع الضرائب تشبه إجراءات الأفراد العاديين؛
• إذا فاز رجل الأعمال بأكثر من 4 آلاف روبل في اليانصيب، فيجب دفع الضريبة؛
• يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي عند تلقي الدخل من الشركات الأجنبية؛
• ويجوز شطب الدين بمبالغ لم يتم الإعلان عنها في الوقت المناسب.

الشرط الرئيسي لاستبعاد دفع الضريبة هو تنفيذ الأنشطة المحددة أثناء التسجيل. إذا لوحظت الانحرافات، يتم تضمين ضريبة الدخل الشخصي في الميزانية.

تنعكس إجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي على المستوى التشريعي. لذلك، من المهم دراسة قواعد القانون بعناية لمعرفة ما إذا كان يتعين عليك دفع الضريبة.

انتباه!

• نظرًا للتغيرات المتكررة في التشريعات، تصبح المعلومات أحيانًا قديمة بشكل أسرع مما يمكننا تحديثها على الموقع الإلكتروني.
• جميع الحالات فردية للغاية وتعتمد على عوامل عديدة. المعلومات الأساسية لا تضمن حلاً لمشاكلك المحددة.

تعتبر ضريبة الدخل الشخصي من أهم أنواع الضرائب وإلزامية. يجب أن يدفعها كل مواطن في الاتحاد الروسي يحصل على ربح. وعلى الرغم من أن هذه الضريبة إلزامية للجميع، إلا أن الكثيرين غالبا ما يهتمون بالسؤال، هل يدفع رجل الأعمال الفردي ضريبة الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط؟

يجب أن يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي خلال فترة زمنية معينة من قبل رجال الأعمال والموظفين على حد سواء. غالبًا ما يربك هذا المطلب العديد من رجال الأعمال الذين يقررون التحول إلى نظام ضريبي مبسط.

غالبًا ما يفكر رواد الأعمال الأفراد الذين لا يرغبون في قضاء الكثير من الوقت في إعداد وثائق التقارير في استخدام هذا النظام الضريبي. الوثيقة الوحيدة التي يجب إكمالها وتقديمها إلى مكتب الضرائب في الوقت المناسب هي الإقرار.

بعد أن قرر استخدام ONS، يواجه رجل الأعمال خيارًا. يجب عليه اختيار معدل الضريبة. لكل منها مزاياه الخاصة. وبالتالي، يتم خصم الضريبة بمعدل واحد على صافي مبلغ الدخل، في حين ينص نوع آخر من المعدل على خصم الضريبة على إجمالي الربح. بعد اختيار السعر، تنتهي جميع الأعمال المتعلقة بتقارير رائد الأعمال هنا. أحد معدلات الضرائب المستخدمة في ظل النظام الضريبي المبسط يلغي الحاجة إلى دفع عدد من الضرائب الأخرى، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي الإلزامية.

وعلى الرغم من أنه عند استخدام النظام الضريبي المبسط، لا يُطلب من التاجر دفع هذه الضريبة، إلا أن هناك حالات لا يزال يحتاج فيها، عند استخدام النظام المبسط، إلى إجراء تحويلات للأموال بموجب ضريبة الدخل الشخصي. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه عند تطبيق "الضرائب المبسطة"، يستخدم رجل الأعمال الفردي أحد المعدلات المقدمة في هذا النظام الضريبي، أي 15٪ أو 6٪. تسمح لك هذه المعدلات بتجنب دفع ضرائب أخرى.

متى يحتاج المبسط إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي؟

في أغلب الأحيان، يواجه المبسط الدفع الإلزامي لهذا النوع من الضرائب عند تلقي الربح من نشاط غير مدرج في قائمة النظام الضريبي المبسط وسجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية. ولكن قد تكون هناك أسباب أخرى. أحدهم يفوز بمبلغ يتجاوز 4000 روبل. يمكن لرجل الأعمال الحصول عليها من خلال المشاركة في العرض الترويجي الذي تقيمه الشركة المصنعة أو المنظمات التجارية من أجل زيادة الاهتمام بالمنتجات المعروضة.

ستحتاج أيضًا إلى دفع الضريبة في حالة وجود مبلغ مقترض مأخوذ من مؤسسة مالية. ومن الجدير بالذكر أنه في هذه الحالة سيكون معدل الضريبة المدفوعة هو 2/3 من سعر الفائدة الذي انعكس في اتفاقية إعادة التمويل. ينطبق هذا الشرط الضريبي على المبلغ المقترض بالعملة الحكومية. ولكن إذا تم أخذ المبلغ بالعملة الأجنبية، فسيتم أخذ مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الفرق الذي تم الحصول عليه بين المعدل المستخدم، المحدد في وثيقة العقد، و 9٪.

يجب على رجل الأعمال الفردي الذي يعمل في ظل النظام الضريبي المبسط أن يدفع أيضًا ضريبة الدخل الشخصي في حالة الفوائد والأرباح المستلمة من الودائع بالعملة الأجنبية. يختلف المعدل المستخدم لحساب ضريبة الدخل الشخصي في كل حالة إيداع. وفي معظم أنواع الأرباح يتم تطبيق 13%، ولكن في بعض الحالات يتم استخدام أسعار فائدة أخرى. وبالتالي، فإن المكاسب التي يتم الحصول عليها في الترويج أو اليانصيب تخضع للضريبة بمعدل 35٪.

دفع ضريبة الدخل الشخصي

يجب على كل رجل أعمال فردي يعمل في ظل النظام الضريبي المبسط، ولكنه حصل على ربح من نوع النشاط الذي يخضع بالضرورة لضريبة الدخل الشخصي، أن يتعامل مع ضريبة الدخل الشخصي. ليس من الصعب فهم المخطط لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في نظام الضرائب العام مع ضريبة الدخل الشخصي. وينص على تحويل ربع سنوي للأموال للضريبة المحددة.

الأشخاص المبسطون الذين حصلوا على دخل مؤهل للحصول على ضريبة الدخل الشخصي يدفعون الضريبة بشكل مختلف قليلاً. وفي هذه الحالة يتم ترحيله مرة واحدة سنوياً حتى 30 أبريل من العام الجديد التالي للفترة الضريبية المنتهية. بالإضافة إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي، يتعين على رائد الأعمال الفردي أيضًا تقديم إقرار ضريبي يتضمن معلومات حول الدخل الشخصي بحلول هذا الموعد النهائي.

تجدر الإشارة إلى فارق بسيط آخر فيما يتعلق بالخصومات. يُحرم التجار الذين يعملون وفق النظام المبسط من حق التقدم بطلب الحسم، حتى لو كانت هناك أسباب قاهرة لهذا الإجراء. ولكن عند دفع ضريبة الدخل الشخصي، يحق للمبسط تنفيذ إجراء استرداد الضريبة. للقيام بذلك، سيحتاج فقط إلى إعداد الوثائق المناسبة.

أصحاب الأجر

على الرغم من أن النظام الضريبي المبسط يلغي الحاجة إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي، يتعين على رواد الأعمال الأفراد أيضًا التعامل معها عند تعيين الموظفين. ومن خلال اجتياز إجراءات التسجيل للحصول على وضع صاحب العمل، يصبح رجل الأعمال الفردي وكيلًا ضريبيًا للعمال الذين يستأجرهم. ومع حصوله على هذه الوضعية، فمن بين مسؤولياته، بالإضافة إلى دفع النظام الضريبي المبسط، هناك أيضًا تحويل مبالغ الضريبة إلى الميزانية للموظفين العاملين لديه.

وعلى الرغم من أن رجل الأعمال في هذه الحالة ملزم بتحويل ضريبة الدخل الشخصية من دخل الموظفين، فإنه يدفعها بنفسه فقط في حالة الدخل المستلم من مصادر وأنشطة غير مدرجة في قائمة النظام الضريبي المبسط.

يقدم الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إجابة واضحة على سؤال ما إذا كان يجب على رجل الأعمال الفردي دفع ضريبة الدخل الشخصي عن نفسه. في ضوء حقيقة أن شعبية هذا النوع من النشاط التجاري مرتفعة للغاية بين السكان، فإن الإجابة على هذا السؤال ذات صلة. أدناه سنلقي نظرة فاحصة على كيفية تأثير النظام الضريبي الذي يستخدمه رواد الأعمال الأفراد على حقيقة دفع ضريبة الدخل الشخصي. سنجيب أيضًا على سؤال ما يجب فعله إذا تغير النظام الضريبي لرجل أعمال فردي خلال الفترة الضريبية.

النظام الضريبي

1. STS (نظام الضرائب المبسط). إذا كان رجل الأعمال الفردي في هذا النوع الخاص من حساب الضرائب، فوفقًا للفن. 346.11 (الجزء 3) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فهو معفى من دفع ضريبة الدخل الشخصي في جميع الحالات عندما يتعلق الأمر بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية.
2. OSN (نظام الضرائب العام). إذا كان رجل أعمال فردي يقوم بأنشطة تجارية في إطار OSN، فوفقًا للمادة. 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يدفع رواد الأعمال الأفراد ضريبة الدخل الشخصي لأنفسهم - يجب عليهم ثلاث مرات في السنة سداد دفعات مقدمة لضريبة الدخل الشخصي (15 يوليو، 15 أكتوبر و15 يناير من كل عام). كما يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي السنوية في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام التالي لسنة التقرير. يتم حساب المبلغ السنوي لضريبة الدخل الشخصي مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة المدفوعة مسبقًا.
3. التحول من النظام الضريبي المبسط إلى OSN. إذا بدأت الفترة الضريبية لرجل أعمال فردي في إطار النظام الضريبي المبسط، ولكن في مرحلة ما تجاوزت حدود 60 مليون روبل المنصوص عليها في الفقرة 4 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب، فإن رجل الأعمال الفردي ملزم بإعادة حساب القاعدة الضريبية بشكل مستقل والبدء في دفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقواعد العامة.

وبالتالي، فإن دفع أو عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل رجل أعمال فردي يتم تحديده من خلال نظام الضرائب الذي يطبقه. في شروط تطبيق النظام المبسط ليس هناك حاجة للمدفوعات، لكن في النظام العام يوجد.

يتم تصنيف ضريبة الدخل الشخصي على أنها خصومات ضريبية مباشرة. يتم حسابه كنسبة مئوية من الدخل. للإجابة بدقة على سؤال ما إذا كان رجل الأعمال الفردي يدفع ضريبة الدخل الشخصي لنفسه، تحتاج إلى معرفة طريقة الضرائب التي يستخدمها (على سبيل المثال، هناك فرق كبير - نظام ضريبي مبسط أو OSNO). ظلت إجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2018 كما هي في عام 2017.

عند العمل في أوضاع خاصة

ولكن هناك عدد من الاستثناءات التي تنص على دفع ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2018 وفي ظل هذه الأنظمة الخاصة. وتشمل هذه الحالات التالية (انظر الجدول).

الحاجة إلى الدفع وفقا للإجراء العام

إذا لم يتحول رجل الأعمال الفردي إلى أي من الأنظمة الخاصة ويعمل لدى OSNO، فيجب عليه دفع ضريبة الدخل الشخصي. لا يُطرح هنا سؤال ما إذا كان رجل الأعمال الفردي يدفع ضريبة الدخل الشخصي لنفسه.

تنص المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على دفع ضريبة الدخل الشخصي في شكل دفعات مقدمة خلال الفترات المحددة التالية:

• قبل 15 يوليو – للأشهر الستة الأولى؛
• حتى 15 أكتوبر – للربع الثالث؛
• حتى 15 يناير - للربع الرابع (يتم الدفع في العام التالي الذي يلي فترة التقرير).

تتم التحويلات وفقًا للإخطارات الواردة من دائرة الضرائب الفيدرالية. يسترشد متخصصو الضرائب عند إجراء الحسابات بالبيانات المتعلقة بالربح المقدر لرائد الأعمال الفردي.

بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يقوم رجل الأعمال نفسه بحساب المبلغ الدقيق لضريبة الدخل الشخصي المدفوعة. في هذه الحالة، يتم أخذ الإيرادات والمصروفات للعام بأكمله في الاعتبار. لا تنس: يجب على رائد الأعمال الفردي تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة مطروحًا منها الدفعات المقدمة إلى الخزانة بحلول 15 يوليو من السنة المشمولة بالتقرير التالي.

مثال
إذا قام التاجر في عام 2018 بسداد دفعات مقدمة بقيمة إجمالية تبلغ 45 ألف روبل، وتبين أن المبلغ الذي حسبه لاحقًا يساوي 63 ألف روبل، فسيتعين عليه دفع 18 ألف روبل أخرى للخزانة في موعد لا يتجاوز الفترة المذكورة.