Analyysi tuloverotuksen tilasta. Yritystuloveron analyysi Stroymagnat LLC:n esimerkillä
Tulovero
Määritelmä 1
Tulovero on välitön vero, joka kannetaan organisaation, yrityksen, yrityksen, pankin, vakuutuslaitoksen ja niin edelleen voitoista.
Tulovero on yksi merkittävistä veroista Venäjän federaation talousarvion tulojen kokonaisosuudessa. Se muodostaa merkittävän osan valtion budjetista, mutta myös itse järjestöstä, joka on tuloveron maksaja.
Verorasituksen keventämiseksi organisaation on hyödynnettävä valtion tarjoamia verohelpotuksia. Viime vuosina sekä liittovaltion että aluebudjetissa on havaittu epävakaita verotuloja. Tämä johtuu maan heikentyneestä taloudellisesta tilanteesta.
Huomautus 1
Tuloverosta säädetään Ch. Venäjän federaation verolain 25 § (Venäjän federaation verolaki), joka tuli voimaan 1. tammikuuta 2002.
Tuloveron määrä riippuu suoraan organisaation toiminnan lopullisesta taloudellisesta tuloksesta. Tästä seuraa, että tuloveroa laskettaessa verotuksen kohteena on voitto, joka syntyy, kun tulot ylittävät kulut.
Tuloveroprosentti
Tuloveron perusprosentti on 20 prosenttia, paitsi muissa Venäjän federaation verolaissa säädetyissä tapauksissa.
20 %:n korko on jaettu budjettitasojen mukaan:
3 prosenttia menee liittovaltion budjettiin ja 17 prosenttia sen muodostavien yksiköiden budjettiin.
Tämä jako on vahvistettu ajanjaksolle 2017-2020. Ennen vuotta 2017 20 prosentin veroprosentti jakautui seuraavasti:
2 % meni liittovaltion budjettiin ja 18 % aluebudjettiin.
Yksityishenkilöille verovelvollisille vahvistetaan kuitenkin alennettu tuloveroprosentti, joka ei kuitenkaan ole pienempi kuin 13,5 %.
Yhteisöverolla on suurin vaikutus liiton muodostavien yksiköiden budjetteihin, koska tämä budjetin taso on 18 % koko veron määrästä 20 %:lla laskettuna. Mutta kun otetaan huomioon, että vuodesta 2017 lähtien tämä luku on laskenut 17 prosenttiin, voimme odottaa liittovaltion budjettitulojen kasvua.
Analyysi tuloverotuloista Venäjän budjetin eri tasoille
Otetaan analyysiin vuosien 2015–2016 tuloverotulot.
- Venäjän federaation konsolidoitu budjetti vuonna 2015 oli 2 372 842 854 ruplaa.
- Venäjän federaation liittovaltion budjetti vuonna 2015 oli 47 456 857,08 ruplaa. Vuonna 2015 Venäjän federaation budjetti oli 2 prosenttia.
- Venäjän federaation liittovaltion budjetti vuonna 2016 oli 51 976 964,12 ruplaa. Vuonna 2016 Venäjän federaation budjetti oli 2 prosenttia.
- Liiton aiheiden budjetit - 467792677,1 ruplaa. Vuonna 2016 liittovaltion alamaiden budjetit olivat 18 %.
Liiton aiheiden budjetit - 427111713,7 ruplaa. Vuonna 2015 liittovaltion alamaiden budjetit olivat 18 %.
Venäjän federaation konsolidoitu budjetti vuonna 2016 oli 2 598 848 206 ruplaa.
Muutos kaudelle 2015–2016 oli:
- Venäjän federaation konsolidoitu budjetti oli 226 005 352 ruplaa.
- Venäjän federaation liittovaltion budjetti vuonna 2015 oli 4 520 107 ruplaa.
- Liiton muodostavien yksiköiden budjetit - 40 680 963 ruplaa.
Muistio 2
Prosentuaalisesti vuoden 2016 tuloverotulot kasvoivat 9,52 % vuoteen 2015 verrattuna. Näin ollen valtio voi tarjota kohdennettua rahoitusta entistä enemmän yhteiskunnan eri osa-alueilla. Maan vaikean taloudellisen tilanteen vuoksi valtion on kuitenkin kehitettävä strategia pienten, keskisuurten ja yhteiskunnallisesti merkittävien yritysten suojelemiseksi.
Tätä varten valtio luo erilaisia etuja tukea tarvitseville yrityksille. Tällä hetkellä on kehitetty monia menetelmiä kohtuullisen veronmaksun saavuttamiseksi.
Johdanto 3
1. Yrityksen laskelmien merkitys verobudjetille 5
1.1 Budjetin käsite ja merkitys 5
1.2 Tärkeimmät budjettitulon lähteet 8
1.3 Yrityksen talousarvioon maksamien verojen tyypit 12
1.4 Tuloveron ja kiinteistöveron laskentamenettely 14
2. Budjettilaskelmien analyysi Olesya LLC:n esimerkillä 17
2.1 Verotettavan voiton analyysi 17
2.2 Tuloverolaskelman analyysi 19
2.3 Yrityskiinteistöveron analyysi 25
Johtopäätös 31
Viitteet 33
Hakemukset 34
Johdanto
Tutkimuksen relevanssi piilee siinä, että jokaisella rahoitus- ja taloustoimintaa harjoittavalla yrityksellä on verovelvoitteita talousarvion kanssa. Yritykset, järjestöt ja laitokset ovat taloudellisesta asemastaan riippumatta velvollisia maksamaan veroja budjettijärjestelmään. Maassa toteutettujen uudistusten päätavoitteiden saavuttaminen ja esiin nousevien akuuttien yhteiskunnallisten ongelmien lieventäminen riippuu pitkälti siitä, miten näitä varoja kertyy, tai tarkemmin sanottuna, kuinka paljon näistä varoista on konsolidoidussa budjetissa.
Maksut talousarvioon suoritetaan kaupallisen organisaation ja valtion verojärjestelmän välisen suhteen puitteissa. Verojärjestelmä on verojen, maksujen, tullien ja muiden maksujen järjestelmä, jonka periminen tapahtuu laissa säädetyn menettelyn mukaisesti. Verojen ja maksujen määräämis- ja perimismenettelyä säätelee Venäjän federaation verolainsäädäntö, jonka pääosa on Venäjän federaation verolaki (TC RF). Verot ovat olleet välttämätön lenkki yhteiskunnan taloudellisissa suhteissa valtion syntymisestä lähtien. Hallintomuotojen kehittymiseen ja muutokseen liittyy aina verojärjestelmän muutos. Nykyaikaisessa sivistyneessä yhteiskunnassa verot ovat valtion tärkein tulomuoto. Nämä rahastot rahoittavat valtion ja sosiaalisia ohjelmia ja ylläpitävät rakenteita, jotka varmistavat valtion olemassaolon ja toiminnan. Budjetin ja verojen välinen suhde johtuu verojen fiskaalisesta luonteesta. Veronmaksuasiat ovat Venäjän talousyksiköiden elinkeinoelämän tärkeimpiä. Ensinnäkin organisaation johdon huomio kiinnitetään veronmaksujen tarkkuuden, täydellisyyden ja oikea-aikaisuuden valvontaan sakkojen, sakkojen ja muiden seuraamusten välttämiseksi ja sen jälkeen mahdollisuuteen veronmaksujen lainmukaiseen vähentämiseen (verosuunnittelu).
Kurssityön tarkoituksena on analysoida tulo- ja kiinteistöveron budjetilla tehtyjä laskelmia.
Kurssin tavoitteet:
paljastaa budjetin käsitteen ja merkityksen;
kuvata tärkeimmät budjettitulojen lähteet;
harkita talousarvioon maksettujen verojen tyyppejä;
tutkia tuloveron ja kiinteistöveron laskentamenettelyä;
analysoida laskelmia budjetin avulla yrityksen esimerkin avulla.
Tutkimuksen teoreettisena ja metodologisena perustana olivat johtavien verotuksen, rahoituksen asiantuntijoiden tieteelliset työt, tutkittavaa ongelmaa koskevat säännökset sekä tiedot yrityksen kirjanpidosta, kirjanpidosta ja tilastoraportoinnista.
Tutkimuksen kohteena on Olesya LLC. Tutkimuksen aiheena ovat organisaation laskelmat tulo- ja kiinteistöveron budjetilla.
1. Yrityksen verolaskelmien merkitys budjetin kanssa
1.1 Budjetin käsite ja merkitys
Keskeinen paikka missä tahansa rahoitusjärjestelmässä on sen budjettialijärjestelmällä (budjettijärjestelmä). Taloustieteen teoriassa ja käytännössä on erilaisia lähestymistapoja "budjetin" käsitteen tulkintaan, mikä johtuu budjetin monipuolisuudesta ilmiönä.
Julkisen talouden hakemuksessa budjetti (englanninkielisestä budjetista - laukku, kukkaro) ymmärretään perinteisesti keskitetyksi raharahastoksi, joka on muodostettu jollakin tasolla varmistamaan asianomaisten viranomaisten (valtion, paikallisen) toiminnot ja tehtävät. Tämä tulkinta paljastaa suurimmassa määrin budjetin sisällön sosioekonomisena ilmiönä, sen roolin yhteiskunnallisessa tuotannossa. Budjetti on tässä mielessä koko valtion, sen kansallisvaltiollisten ja hallintoalueellisten kokonaisuuksien toiminnan perusta; Tämä on tärkein rahoituslähde, joka on täysin ja suoraan valtion tai kuntien viranomaisten käytettävissä. Varojen keskittäminen budjetteihin ei ainoastaan mahdollista taloudellisten resurssien ohjaamista ja keskittämistä tärkeimpien taloudellisten ja sosiaalisten ongelmien ratkaisemiseen, vaan varmistaa myös valtion talous- ja rahoituspolitiikan toteuttamisen.
Yhteiskunnan kehittyessä myös budjetin sosioekonominen rooli muuttuu merkittävästi. Suunnitelmataloudessa valtion budjetti oli ainoa taloudellisen tuen lähde kaikille yhteiskunnan osa-alueille. Markkinatalous on muuttanut keskitettyjen (ensisijaisesti budjettirahastojen) ja hajautettujen raharahastojen välistä suhdetta jälkimmäisen hyväksi. Budjettivaroja suunnataan yhä enemmän globaalien, kansallisten ongelmien ratkaisemiseen - rakenteellisiin uudelleenjärjestelyihin, tieteen ja teknologian kehittämiseen, kotimaisten tuottajien kilpailukyvyn varmistamiseen jne. Budjetin sosiaalinen suuntautuminen on lisääntymässä, keskittämällä sen suojelun varmistamiseen liittyvien ohjelmien toteuttamiseen. väestöstä markkinariskeiltä, inflaatiolta ja kriisiilmiöiltä. Kaikki tämä tapahtuu yrittäjyyden oikeudellisen ja organisatorisen tuen, sen aloitteellisuuden edistämisen ja hajautettujen rahastorahastojen kehittämisen taustalla.
Taloudellisena kategoriana budjettia pidetään olennaisesti valtion, taloudellisten yksiköiden ja väestön välisten taloudellisten (rahallisten) suhteiden järjestelmänä, joka koskee yhteiskunnallisen tuotteen arvon osan uudelleenjakoa koulutusprosessissa. ja erityisen keskitetyn rahaston käyttö yhteiskunnan tärkeimpien tarpeiden tyydyttämiseksi tässä kehitysvaiheessa. Tämä lähestymistapa on kehitetty sovelletumpiin tulkintoihin. Siten Venäjän federaation budjettisäännöstössä (6 artikla) talouskäytännön näkökulmasta talousarvio tulkitaan koulutuksen ja menojen muodoksi. valtion ja kuntien tehtävien ja tehtävien taloudelliseen tukemiseen tarkoitettu rahasto. Tässä tapauksessa budjettia tulkitaan sen muodostumisen lähteiden ja budjettivarojen liikkeen (kulutuksen) erityismuotojen sekä näiden olemuksen muodostavien suhteiden näkökulmasta. prosessit.
Budjetti, joka on maan päärahoitussuunnitelma, määrittää budjettisuhteiden osallistujien lailliset oikeudet ja velvollisuudet, koordinoi ja järjestää kaikkien rahoitusjärjestelmän osien, kaikkien taloussuhteiden osallistujien, toimintaa. Koordinointi tapahtuu yhdistämällä budjettiindikaattorit muiden rahoitussuunnitelmien, investointiohjelmien yms. indikaattoreihin. Yritysten rahoitussuunnitelmissa on erityisesti kiinnitetty talousarvioon suoritettavien pakollisten maksujen määrä ja useiden yritysten osalta mahdolliset tulot budjetti; kaikki valtion budjettielimille ja rakenteille arvioiden mukaan osoitetut varat menevät kokonaan vastaavan budjetin menopuolen kautta. Budjetti on erityinen, yleinen rahoitussuunnitelma, sillä sen indikaattorit kattavat lähes kaikki maan taloudellisen ja sosiaalisen kehityksen osa-alueet.
Näiden talouskäytännön lähestymistapojen yhteydessä valtio pitää ja käyttää budjettia tärkeimpänä rahoitussääntelyn välineenä.
Budjettisääntely on tulonjako- ja varojen uudelleenjakoprosessi eri tasoisten budjettien välillä paikallisten budjettien tulopohjan tasaamiseksi, mikä toteutetaan valtion sosiaaliset vähimmäisstandardit huomioon ottaen. Budjettisääntelyn perustana on lailla säädettyjen tulolähteiden jakaminen eri tasoisten budjettien kesken. Osana budjetteja voidaan luoda tavoite- ja varabudjettivaroja, joiden varat yhteiskunnallisten, taloudellisten ja muiden ohjelmien toteuttamiseksi, alijäämien kattamiseksi ja luonnonkatastrofien seurausten poistamiseksi voidaan siirtää maksutta talousarvioihin. alemmilla tasoilla. Valtiolla on myös sääntelevä vaikutus liittovaltion alatasolla ja hyödykkeiden tuottajiin verojärjestelmän, valtion lainojen ja investointien, korkojen jne. kautta.
Budjettisääntely on yksi valtion tärkeimmistä taloudellisista tehtävistä. Sen tavoitteena on ylläpitää talouden vakautta, turvata sen tasapaino, rakenteelliset muutokset sekä ratkaista globaaleja yhteiskunnan toiminnan ja kehityksen ongelmia. Budjettisääntely on varsin kehittynyttä eri talousjärjestelmissä. On kuitenkin sanottava, että markkinataloudessa valtion puuttuminen alueiden ja yritysten taloudellisten resurssien liikkuvuuteen on paljon pienempi kuin ei-markkinataloudessa, ja se on yleensä epäsuoraa.
Näin ollen budjetti on objektiivisesti määrätty linkki rahoitusjärjestelmässä, rahasuhteiden erityinen segmentti, joka liittyy valtion ja sen alueellisten alajärjestelmien toimintojen ja tehtävien turvaamiseen tarkoitetun keskitetyn rahastorahaston muodostamiseen, jakamiseen ja käyttöön; Tämä on maan tärkein rahoitussuunnitelma, hallituksen sääntelyn tärkein väline.
1.2 Talousarvion tärkeimmät tulolähteet
Budjettituloilla tarkoitetaan Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti maksutta ja peruuttamattomasti saatuja varoja, jotka ovat Venäjän federaation valtion viranomaisten, sen muodostavien yksiköiden ja paikallisten hallitusten käytettävissä.
Osana budjettiluokitusta tulot ryhmitellään lähteiden ja niiden hankintamenetelmien mukaan.
Budjettitulot syntyvät vero- ja ei-verotuloista sekä vastikkeista. Edellisen vuoden lopun varat sisältyvät kuluvan vuoden budjettituloihin.
TO verotulot Sisältää liittovaltion, alueelliset verot ja Venäjän federaation muodostavien yksiköiden maksut ja verolainsäädännössä säädetyt paikalliset verot ja maksut sekä seuraamukset ja sakot. Vastaavan budjetin tuloissa on myös otettu täysimääräisesti huomioon myönnettyjen verohyvitysten, verojen ja muiden pakollisten maksujen määrä lykkäyksiin ja maksueriin.
Seuraava budjettitulotyyppi on verottomat tulot, jotka sisältävät:
tulot valtion tai kunnan omaisuuden käytöstä;
tulot valtion ja kuntien omistuksessa olevan omaisuuden myynnistä tai muusta luovuttamisesta;
tulot asiaankuuluvien valtion elinten, paikallishallinnon ja
myös liittovaltion toimeenpanoviranomaisten, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden toimeenpanoviranomaisten ja vastaavasti paikallishallinnon lainkäyttövaltaan kuuluvat budjettilaitokset;
siviili-, hallinnollisten ja rikosoikeudellisten vastuutoimenpiteiden soveltamisen seurauksena saadut varat, mukaan lukien
mukaan lukien sakot, takavarikoinnit, korvaukset sekä varat, jotka on saatu korvauksena Venäjän federaatiolle aiheutuneista vahingoista,
sen alat ja kunnat sekä muut Venäjän federaation budjettijärjestelmän muiden tasojen budjeteista saadut taloudellisen tuen ja budjettilainojen muodossa tehdyt pakolliset tulonpoistot;
muut verottomat tulot.
Ei-verotusbudjettituloista erityinen paikka on tuloilla, jotka liittyvät budjettivarojen kiertämiseen rahoitusmarkkinoiden eri segmenteillä:
budjettisaldoista korkojen muodossa saadut varat
luottolaitosten tileillä olevat varat;
alueella sijaitsevan omaisuuden luovutuksesta saadut varat
valtion tai kunnan omaisuutta takuita vastaan tai takauksella
Luottamuksen hallinta;
varat valtion lainojen takaisinmaksusta, budjetti
lainat ja ennakot, mukaan lukien omaisuuden myynnistä saadut varat ja budjettilainojen ja -ennakkojen saajien siirtämät muut vakuudet sekä valtion tai kuntien takaukset asianomaisille toimeenpanoviranomaisille velvoitteiden vakuudeksi;
maksu muille budjeteille, ulkomaille tai oikeushenkilöille takaisinmaksettavina ja maksettuina myönnettyjen budjettivarojen käytöstä;
tulot valtuutetun osakkeisiin kuuluvan voiton muodossa
liikekumppanuuksien ja yhtiöiden (osake)pääoma tai
osingot Venäjän federaation omistamista osakkeista, sen
alat tai kunnat;
1.3 Yrityksen talousarvioon maksamien verojen tyypit
Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 8 pykälän mukaan vero ymmärretään pakolliseksi, yksilöllisesti vastikkeettomaksi maksuksi, joka peritään organisaatioilta ja yksityishenkilöiltä omistusoikeuden, taloudellisen hallinnon tai operatiivisen johtamisen perusteella kuuluvien varojen luovuttamisen muodossa. valtion ja (tai) kuntien toiminnan taloudellinen tukeminen.
Venäjän federaatiossa verojärjestelmää on luonnehdittava liittovaltion, alueellisten ja paikallisten verojen yhdistelmäksi.
Venäjän federaation verorakenteessa Art. 12 Venäjän federaation verolaki sisältää:
liittovaltion verot ja maksut (Venäjän federaation verolain 13 artikla);
alueelliset verot ja maksut (Venäjän federaation verolain 14 artikla);
paikalliset verot ja maksut (Venäjän federaation verolain 15 artikla),
Liittovaltion verot ja maksut määrätään Venäjän federaation verolaissa, ja ne ovat pakollisia maksettavaksi koko Venäjän alueella, ts. niiden koostumus, verotuskohde, veropohjan muodostusmenettely, verokantojen suuruus, laskenta- ja maksumenettely määritellään liittovaltion tasolla ja vain Venäjän federaation verolain mukaisesti.
Liittovaltion verot ja maksut sisältävät:
Arvonlisävero (Venäjän federaation verolain 21 luku);
Valmisteverot (Venäjän federaation verolain 22 luku);
Henkilökohtainen tulovero (Venäjän federaation verolain 23 luku);
Yhtenäinen sosiaalivero (Venäjän federaation verolain 24 luku);
Yritysten tulovero (Venäjän federaation verolain 25 luku);
Maksut eläinmaailman esineiden ja vesien biologisten resurssien esineiden käytöstä (Venäjän federaation verolain 25.1 luku);
Vesivero (Venäjän federaation verolain 25.2 luku);
Mineraalivero (Venäjän federaation verolain 26 luku);
Valtionvero (Venäjän federaation verolain 25.3 luku).
Alueelliset verot ja maksut vahvistetaan Venäjän federaation verolaissa, ne saatetaan voimaan Venäjän federaation muodostavien yksiköiden laeilla, ja ne ovat pakollisia maksettavaksi näiden muodostavien yksiköiden alueella. Lainsäädäntöelimet määrittävät veroprosentit Venäjän federaation verolain mukaisesti; veronmaksumenettely ja määräajat; raportointilomakkeet. Lisäksi alueellisella lainsäätäjällä on valtuudet ottaa käyttöön veroetuja ja perusteita niiden myöntämiselle verovelvolliselle. Muut verotuksen osatekijät määritellään liittovaltion laeilla.
Alueelliset verot ja maksut sisältävät:
Liikennevero (Venäjän federaation verolain 28 luku);
Rahapelitoiminnan verotus (Venäjän federaation verolain 29 luku);
Organisaatioiden omaisuutta koskeva vero (Venäjän federaation verolain 30 luku).
Erityiset verojärjestelmät perustetaan ja niitä sovelletaan Venäjän federaation verolaissa ja muissa veroja ja maksuja koskevissa säädöksissä säädetyissä tapauksissa ja tavalla. Ne edellyttävät erityistä menettelyä verotuksen osatekijöiden määrittämiseksi sekä vapautusta tiettyjen verojen ja maksujen maksuvelvollisuudesta.
Erityiset verojärjestelmät ovat:
Maataloustuottajien verojärjestelmä (yhtenäinen maatalousvero) (Venäjän federaation verolain 26.1 luku);
Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä (Venäjän federaation verolain 26.2 luku);
Verojärjestelmä, joka muodostuu yhden laskennallisen tuloveron muodossa tietyntyyppisistä toiminnoista (Venäjän federaation verolain 26.3 luku);
Tuotannonjakosopimusten täytäntöönpanon verotusjärjestelmä (Venäjän federaation verolain 26.4 luku).
Paikalliset verot ja maksut ovat Venäjän federaation verolaissa vahvistettuja, paikallisten itsehallinnon edustavien elinten säädöksillä voimaan tulleita ja maksuvelvollisia vastaavien kuntien alueilla.
Paikalliset verot sisältävät:
Kiinteistövero yksityishenkilöille;
Maavero (Venäjän federaation verolain 31 luku).
1.4 Tuloveron ja kiinteistöveron laskentamenettely
Tulovero- yksi merkittävimmistä veroista. Loppujen lopuksi tukikohta, josta se maksetaan, on ehkä suurin. Jos vero on laskettu väärin, yritys voi maksaa yli- tai alimaksua talousarvioon, josta verovirasto määrää sakon.
Tuloverotuksen kohteena on verovelvollisen saama voitto (P):
D - organisaation tulot, hiero;
R - organisaation kulut, hiero.
Tuloverotuksen verokausi on yksi vuosi; Raportointijakso voi olla joko neljännes tai kuukausi.
Tulovero lasketaan suoriteperusteisesti verokauden (vuosi) alusta raportointikauden loppuun (neljännes, kuukausi)
Npr = P * Spr / 100 – Npr-1
jossa P on tuloveron veropohja (voitto).
Spr - tuloverokanta,
Npr-1 - edellisellä raportointikaudella kertynyt tulovero, hiero;
Tuloveroprosentti on 24 prosenttia.
Tuloveron (P) laskennan veroperuste (voitto) määräytyy seuraavasti:
P = D - R = Dr - Rr + Dvn - Rvn
missä D r - tulot tavaroiden myynnistä
D vn - liiketoiminnan ulkopuoliset tulot,
Рр - myyntiin liittyvät kulut
Rvn - ei-toimintakulut.
2. Budjettilaskelmien analyysi Olesya LLC:n esimerkillä
2.1 Verotettavan tulon analyysi
Olesya LLC valmistaa omia tuotteitaan ja myy tukkuostettuja tavaroita. Järjestöllä ei ole erillisiä osastoja. Yhdistys maksaa neljännesvuosittain ja kuukausittain tuloverojen ennakkomaksuja.
Talousarvioon maksettavan tuloveron ennakkomaksun määrä vuoden 2006 9 kuukaudelta on laskettu 720 800 ruplaa. Neljännen vuosineljänneksen ennakkomaksuja kertyi 230 900 ruplaa. Näin ollen vuonna 2006 kertyneiden ennakkomaksujen määrä on 951 700 ruplaa. (720 800 RUB + 230 900 RUB).
Yhdistyksen saamat tulot vuodelta 2006 on esitetty taulukossa 1.
pöytä 1
Olesya LLC:n tulot vuodelta 2006
Organisaation kulut, joilla tuloja voidaan vähentää, on esitetty taulukossa 2.
taulukko 2
Olesya LLC:n kulut vuodelta 2006
Syyskuussa 2006 Olesya LLC myi auton. Kauppa tuotti 60 200 ruplan tappion. Organisaatio voi alentaa tuloveron perustetta vuodelle 2006 22 575 ruplaa.
Koska poistojen kohteena olevan omaisuuden myynnistä aiheutunut tappio otetaan verotuksessa huomioon pykälän 3 momentissa säädetyllä tavalla. Venäjän federaation verolain 268 mukaan kirjanpitäjän on täytettävä tuloveroilmoitus seuraavassa järjestyksessä - Liitteet nro 3, 1 ja 2 arkkiin 02, arkki 02, alakohta 1.1. 1, otsikkosivu. Ilmoituksen täyttömenettely on esitetty työn seuraavassa kappaleessa.
Verotettavan voiton laskenta on esitetty tämän työn kohdassa 2.3.
2.2 Tuloverolaskelman analyysi
Tiedot tuloverotuksen tuloista talousarvion kanssa on esitetty taulukossa 3.
Taulukko 3
Olesya LLC:n tuloveron maksujen dynamiikka vuosina 2005-2006.
Taulukon 3 tiedot osoittavat, että kahden vuoden aikana maksettujen verojen kokonaismäärä kasvoi 173,9 tuhatta ruplaa. Tuloveromaksut kasvoivat 318,6 tuhatta ruplaa. Veronkorotus liittyy veropohjan nousuun. Tuloveron osuus yrityksen verojen kokonaismäärästä on 61,3 % vuonna 2005. ja 69,4 prosenttia vuonna 2006.
Harkitsemme Esimerkki tuloveron laskemisesta ja tuloveroilmoituksen täyttämisestä vuodelta 2006.
Liite nro 3 arkille 02
Rivi 010 kuvaa poistojen kohteena olevan omaisuuden myyntitapahtumien lukumäärää verokaudella - 1, tämän luvun rivillä 020 tappiollisten liiketoimien lukumäärä - 1.
Liitteen nro 3 jälkeen täytetään lomakkeen 02 liite nro 1.
Liite nro 1 arkille 02
Rivi 011 osoittaa tulot oman tuotannon tavaroiden myynnistä - 18 158 000 ruplaa ja rivi 012 - tulot ostettujen tavaroiden myynnistä - 8 435 000 ruplaa.
Rivi 100 ilmoittaa vuonna 2006 saatujen ei-toiminnallisten tulojen määrän:
17 000 ruplaa. + 72 000 hieroa. = 89 000 hieroa.
Liitteen nro 1 jälkeen täytetään lomakkeen 02 liite nro 2.
Liite nro 2 arkille 02
Liitteen 2 ensimmäisenä täytettävänä rivinä on rivi 010. Sen täyttämiseksi sinun tulee laskea oman tuotannon myytyihin tuotteisiin liittyvät välittömät kulut.
Oman tuotannon tavaroiden tuotantoon ja myyntiin liittyvien välittömien kustannusten määrä on yhtä suuri:
Rivillä 040 näkyvät kaikki organisaatiolle verokaudella aiheutuneet välilliset kulut, jotka liittyvät sen oman tuotannon ja kaupan tuotteiden valmistukseen ja myyntiin. Tällä rivillä ei ole huomioitu verotuksessa erityisellä tavalla kirjattuja kuluja. Esimerkissämme tämän rivin indikaattori ei sisällä myydyn auton jäännösarvoa. Rivin 040 osoitin on yhtä suuri kuin:
Rivit 042 - 070 on merkitty viivoilla, koska organisaatiolla ei ole näkynyt näille riveille kuluja.
Rivi 080 osoittaa myydyn auton jäännösarvon. Liitteen nro 3 rivin 280 indikaattori siirretään tälle riville - 250 600 ruplaa.
Rivi 100 osoittaa auton myynnistä aiheutuneen tappion määrän, joka on otettu huomioon verotuksessa vuonna 2006, - 22 575 ruplaa.
Rivi 110 kuvaa verotuksessa huomioon otettujen kulujen kokonaismäärää. Tämä rivi on yhtä suuri kuin:
…………….
Rivi 400 ilmoittaa tiedoksi verokaudelta kertyneen poiston määrän:
385 000 RUB + 101 300 hieroa. = 486 300 hieroa.
Kaikki vaadittavat hakemukset on täytetty. Nyt lomake 02 on täytetty.
Arkki 02
Vastaavien sovellusten indikaattorit siirretään riveille 010 - 050:
rivillä 010 - liitteen nro 1 riviindikaattori 040 - 26 783 400 ruplaa;
rivillä 020 - liitteen nro 1 riviindikaattori 100 - 89 000 ruplaa;
rivillä 030 - liitteen nro 2 riviindikaattori 110 - 19 322 775 ruplaa;
rivillä 040 - liitteen nro 2 riviindikaattori 200 - 49 036 ruplaa;
rivillä 050 - rivin indikaattori 290 liitteen nro 3 - 60 200 ruplaa.
Nyt voit määrittää, kuinka paljon voittoa organisaatio sai verokauden aikana. Se määritellään seuraavasti:
Yritystuloveron määrä on:
7 578 525 RUB x 24% = 1 818 846 ruplaa.
Tämä indikaattori näkyy rivillä 180.
Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon - 1 326 242 ruplaa. (RUB 7 578 525 x 17,5 %). Tämä summa on ilmoitettu rivillä 200.
………………
Organisaatio ei saanut tuloja eikä maksanut tuloveroa Venäjän federaation ulkopuolelle, joten riveille 240 - 260 sijoitetaan viivat.
Nyt voit jatkaa osion täyttämiseen. 1.
Rivi 190 ilmoittaa verokauden veron määrän. Voit tehdä tämän kertomalla veropohjan (rivi 160) veroprosentilla (rivi 180) ja jakamalla 100:lla. Olesya LLC:n kiinteistöveron määrä vuodelta 2006 on yhtä suuri:
Johtopäätös
Yhteenvetona kurssityöstä voimme tehdä seuraavat johtopäätökset:
Budjetti on objektiivisesti määrätty linkki rahoitusjärjestelmässä, rahasuhteiden erityinen segmentti, joka liittyy valtion ja sen alueellisten alajärjestelmien toimintojen ja tehtävien varmistamiseen tarkoitetun keskitetyn rahastorahaston muodostamiseen, jakamiseen ja käyttöön; Tämä on maan tärkein rahoitussuunnitelma, hallituksen sääntelyn tärkein väline.
Budjettituloilla tarkoitetaan Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti maksutta ja peruuttamattomasti saatuja varoja, jotka ovat Venäjän federaation valtion viranomaisten, sen muodostavien yksiköiden ja paikallisten hallitusten käytettävissä. Budjettitulot syntyvät vero- ja ei-verotuloista sekä vastikkeista.
Tulovero on yksi merkittävimmistä veroista. Loppujen lopuksi tukikohta, josta se maksetaan, on ehkä suurin. Jos vero on laskettu väärin, yritys voi maksaa yli- tai alimaksua talousarvioon, josta verovirasto määrää sakon. Tuloverotuksen kohteena on verovelvollisen saama voitto. Tuloverotuksen verokausi on yksi vuosi; Raportointijakso voi olla joko neljännes tai kuukausi. Tulovero lasketaan suoriteperusteisesti verokauden (vuosi) alusta raportointikauden (neljännes, kuukausi) loppuun. Tuloveroprosentti on 24 prosenttia.
Kiinteistövero on verovelvollisen oikeushenkilön omistaman omaisuuden arvon verotusmuoto. Kiinteistöveron veroperuste määräytyy verotettavan omaisuuden keskimääräisenä vuosittaisena arvona. Veron määrä lasketaan verokauden tulosten perusteella vastaavan verokannan ja verokaudelle määrätyn verokannan tulona. Veroprosentit määrätään Venäjän federaation muodostavien yksiköiden laeissa, eivätkä ne saa ylittää 2,2 prosenttia.
Käytännön tutkimus tuloveron ja kiinteistöveron budjetista suoritettiin Olesya LLC:n esimerkillä. Analyysi tehtiin vuosille 2005-2006. Tutkimus osoitti, että kahden vuoden aikana maksettujen verojen kokonaismäärä kasvoi 173,9 tuhatta ruplaa. Tuloveromaksut kasvoivat 318,6 tuhatta ruplaa. Veronkorotus liittyy veropohjan nousuun. Tuloveron osuus yrityksen verojen kokonaismäärästä on 61,3 % vuonna 2005. ja 69,4 prosenttia vuonna 2006. Kiinteistöveron maksut kasvoivat 7 tuhatta ruplaa. Veronkorotus liittyy käyttöomaisuuden jäännösarvon nousuun. Kiinteistöveron osuus verojen kokonaismäärästä on vähäinen ja on vuonna 2005 1,7 %. ja 1,9 prosenttia vuonna 2006.
Työssä on myös esimerkkejä tulo- ja kiinteistöveron laskemisesta sekä veroilmoituksen täyttömenettelystä.
Bibliografia
Venäjän federaation verolaki. Osa yksi. Osa kaksi. – M.: Omega-L, 2007. – 704 s.
Venäjän federaation budjettijärjestelmä / Toim. Romanovsky M.V., Vrublevskoy O.V. - M.: Yurait, 2004. – 547 s.
Venäjän budjettijärjestelmä / Toim. Polyaka G.B. - M.: UNITY - DANA, 2004. – 610 s.
Voloshin D.A. Kaikki uutta tuloverosta. – M.: Glavbukh, 2006. – 200 s.
Dmitrieva N.G., Dmitriev D.B. Verot ja verotus. – Rostov – n/a: Phoenix, 2006. – 325 s.
Ivanov M. Kiinteistövero: sääntöjä yksinkertaistetaan //Kirjanpito. Verot. Oikealla - Ural. – 2006. – Nro 16.
Karagod V.S., Khudoleev V.V. Verot ja verotus: Oppikirja. – M.: Foorumi: INFRA – M, 2006. – 365 s.
Milyakov N.V. Verot ja verotus: Oppikirja. – M.: INFRA – M, 2006. – 432 s.
Verot: Oppikirja. korvaus. Alla. toim. DG Mustikka. – 4. painos, tarkistettu. ja ylimääräisiä – M.: Talous ja tilastot, 2006. – 251 s.
Rahoituslaki: Oppikirja / E.Yu. Gracheva, E.D. Sokolova / M. - 2006 - 345 s.
Rahoitus: Oppikirja / Toim. OLEN. Kovaleva. – M.: Talous ja tilastot, 2006. – 384 s.
Rahoitus / Toim. V.V. Kovaleva. – M.: TK Welby, Prospekt. , 2006. – 634 s.
http://www.nalog.ru – Venäjän federaation liittovaltion veroviraston verkkosivusto
Yrityksen voittoveron veroperuste on kaikkien myyntitulojen ja ei-toiminnallisten tulojen summa vähennettynä samalla raportointikaudella syntyneillä kuluilla. Nämä ovat siis yleisimmässä arviossa kaavan neljä pääkomponenttia, joista kahdessa on plus ja kaksi miinus, jotka määräävät sovellettavan verokannan huomioon ottaen lopullisen maksettavan veron määrän. Voiton ennen veroja analysointi, mukaan lukien näiden indikaattoreiden perusteella, antaa meille mahdollisuuden arvioida yrityksen menestystä kokonaisuutena sekä sen kirjanpidon oikeellisuutta. Mutta ensin asiat ensin.
Tee-se-itse veropohja-analyysi
Verolaki määrittelee varsin selkeästi listan tuloista ja kuluista, jotka puolestaan muodostuvat myyntituloista (suorat ja välilliset), ei-toiminnalliset tuotot ja vastaavasti tuotanto- ja myyntikustannukset sekä ei-toiminnalliset kulut. Tuloveroilmoituksessa kaikki nämä tunnusluvut esitetään kokonaissummana sekä yksittäisten erien erittelyinä. Voit myös seurata tiettyjen tulojen tai kulujen osuutta yrityksen kirjanpitotietojen avulla esimerkiksi tilikartan eri tilien korteista. Tällaisen tuloksen ennen veroja analysoinnin tärkeys liittyy tiettyjen indikaattoreiden osuuden arvioimiseen kokonaistuloveropohjasta.
Joten esimerkiksi yritykselle, joka myy tavaroita, pääkustannuserä on myöhempää myyntiä varten ostettujen tuotteiden kustannukset. Ja vastaavasti tällaisen yrityksen työssään käyttämän kauppakatteen on katettava kaikki siihen liittyvät kulut, kuten henkilöstön palkat, toimisto- ja varastotilan vuokrakustannukset, tavaroiden kuljetus- ja pakkauskustannukset jne. Tietysti järjestön toiminta on kannattavaa vain, jos mukana tuleva kate kattaa muun muassa itse tuloveron ja muut budjettimaksut. Siten kyseinen yritys voi laatia yksinkertaisen kaavion, jossa se korostaa tiettyjen kuluerien prosenttiosuudet ja tietyntyyppiset tulot. Tällainen nykyisen kauden tulojen ja kulujen analyysi voi auttaa optimoimaan samankaltaisen toiminnan tuotot tulevaisuudessa. Samanlainen analyysi soveltuu lähes kaikkiin yrityksiin, joiden toimiala periaatteessa ei muutu, eli laskea samanlainen kannattavuus palveluyritysten, valmistusorganisaatioiden ja myös erityisjärjestelyjä käyttävien yritysten tilanteessa. On tarpeen ottaa huomioon vain kunkin tällaisen kaupallisen kokonaisuuden työn erityispiirteet.
Verotarkastajien tekemä voittoanalyysi
Jos yritykset itse analysoivat omia tulosindikaattoreitaan kustannusten optimoimiseksi ja kannattavuuden lisäämiseksi, niin tarkastusrakenteiden edustajat tekevät samaa tutkimusta selvittääkseen verorikkomuksia, jotka johtavat budjettimaksujen aliarvioimiseen. Tämä tehdään toimitettujen raporttien mukaan. Kuten edellä mainittiin, tuloveroilmoituksessa yksilöidään useimmat yksittäiset tulot ja menot sekä tulojen ja menojen kokonaismäärä. Näitä tunnuslukuja verrataan usein aikaisempien vuosien tietoihin, jolloin seurataan yrityksen kehityksen dynamiikkaa ja kaupallisen toiminnan menestystä. Tietenkin tappion osoittaminen ilmoituksen mukaan voi herättää kysymyksiä, varsinkin jos aikaisemmilla jaksoilla yritys on osoittanut vakaata voittoa.
Toinen tapa analysoida tulosta ennen veroja on verrata ilmoituslukuja tilinpäätökseen sekä arvonlisäveroilmoituksessa esitettyihin tietoihin.
Siten useimmille vero- ja kirjanpidollisille tulo- ja kuluerille voidaan tunnistaa suora yhteys. Tiedot ydintoimintojen puitteissa saaduista tuloista ja syntyneistä kuluista sekä ei-toiminnallisista tunnusluvuista ovat pääosin samat, ellei puhuta jostain erityisestä kohdasta. Mutta yleensä tällaisissa tilanteissa yhden tai toisen tyyppiset tulot tai menot eivät yksinkertaisesti heijastu "pääeriin", vaan lisäeriin - ei-toimiviin verokirjanpidossa tai muissa kirjanpidossa. Näin ollen tulojen ja menojen kokonaismäärä tällaisissa tapauksissa on sama. On kuitenkin tilanteita, joissa tietyt tunnusluvut otetaan huomioon kirjanpidossa, mutta niitä ei oteta huomioon voittoverotuksessa. Tämä on pikemminkin poikkeus, mutta emme voi myöskään unohtaa sitä. Esimerkiksi kirjanpidossa hänen yrityksensä perustajan antama vastikkeeton taloudellinen apu katsotaan tuloksi. Verokirjanpidossa tämä tulo ei vaikuta veropohjaan, jos perustaja on antanut sen osuudella 51 % tai enemmän osakepääomasta.
Tilanne on samanlainen voiton veropohjan ja arvonlisäveron kanssa. Yleensä kahdessa ilmoituksessa suhteellisesti sanottuna tulo-osuudet eli ilmoitettujen myyntien määrät ovat samat. OSN:n yritys onkin arvonlisäveron maksaja, joten asiakkailta saatujen tulojen tulee muodostaa samalla periaatteella tulot, jotka otetaan huomioon laskettaessa tuloveroa ja arvonlisäveron alaisia tavaroiden, töiden tai palveluiden kustannuksia. Tyypillisesti verotarkastajat tekevät tällaisen analyysin vuoden lopussa vertaamalla vuosituloveroilmoituksen tietoja ja vastaavien tunnuslukujen summaa neljässä neljännesvuosittaisessa ALV-raportissa. Tämä mahdollistaa suurimman osan tasoittamisesta saaduista ennakkomaksuista maksettavat arvonlisäveron määrät, jotka eivät ole tuloa suoriteperusteisella verotuksessa. Emme kuitenkaan saa unohtaa, että tällaiset ennakot, jotka on otettu huomioon arvonlisäveropohjassa, voivat vielä jättää joitakin epäjohdonmukaisuuksia tulokseen ennen veroja vuoden lopussa. On myös useita toimintoja, jotka otetaan huomioon arvonlisäveron laskennassa, mutta jotka eivät vaikuta tulokseen ollenkaan. Omaisuuden vastikkeeton luovutus kolmannelle osapuolelle on siis arvonlisäveron laskennan kannalta myynti, eli 18/118 tällaisen kohteen kustannuksista on otettava huomioon veropohjaa korotettaessa. Voittoa varten luovutetun omaisuuden arvoa ei kuitenkaan lasketa tuloksi, eikä veron korotus vaikuta määrään.
Mutta tulovero- ja arvonlisäveroilmoitusten välisten kulujen heijastuksen oikeellisuutta on mahdotonta seurata. Ensinnäkin siksi, että voittokustannusten kokonaismäärästä huomattava osa kustannuksista on palkkarahaston varassa, eli itse työntekijöille kertyneet palkat sekä näistä määristä rahastoihin maksetut maksut. Arvonlisäveron laskemisen kannalta nämä määrät eivät ole merkittäviä. Mutta vaikka kyse on tavallisista maksuista kolmansien osapuolien tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa, kahdessa ilmoituksessa olevat kustannusmäärät eivät ole täysin samat 99 prosentissa tapauksista. Tosiasia on, että ostaessaan tavaroita tai palveluita yrityksiltä ja ]]> yksittäisiltä yrittäjiltä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä ]]> yritys ottaa täysin huomioon maksamansa kustannukset tuloverokuluissa, mutta ei heijasta sitä arvonlisäveroon. palautusta, joka on asiakirjoissa sellaiselta vastapuolta ei tunnisteta.
Siten, jos puhumme voiton ennen veroja analysoinnista, jonka valvojat suorittavat toimitettujen raporttien tietojen perusteella, sinun on ymmärrettävä, että puhumme tietyissä ilmoituksissa korostettujen yksittäisten indikaattoreiden vertailusta. Samalla yritys voi itse soveltaa tällaista yleistä lähestymistapaa jopa raportointivaiheessa.
Varmennusanalyysin tulokset
Pääsääntönä voiton ennen veroja analysoinnissa sekä yrityksen kirjanpitotietojen heijastamisessa kokonaisuutena on, että tiedot kaikissa liittovaltion veroviranomaisille toimitetuissa raporteissa ja ilmoituksissa on toimitettava yleisten läpinäkyvien ja selitettävien sääntöjen mukaisesti. Yksinkertaisesti sanottuna et voi sulkea pois joitain tapahtumia joistakin raporteista, mutta sisällyttää ne toisiin. Jos tämä tehdään kohtuuttomasti, niin tällainen virheellinen tietojen heijastus on ensimmäinen ja tärkein vihje, jonka avulla valvojat voivat tarkastaa tarkemmin yrityksen raportoinnin.
Toimitettujen ilmoitusten tarkastuksessa havaitut epäjohdonmukaisuudet saavat veroviranomaiset pääsääntöisesti uskomaan, että tiettyjen maksettavien verojen määrät ovat aliarvioituja. Tällöin yrityksille lähetetään kirjallinen selvityspyyntö indikaattoreiden poikkeavuudesta tai ne kutsutaan erityistoimikuntaan, jossa tilanne selvitetään. Epämiellyttävin seuraus on paikan päällä tehtävän tarkastuksen nimittäminen tähän organisaatioon. Tässä tapauksessa rekisterinpitäjät menevät henkilökohtaisesti yrityksen toimistoon tutkiakseen kirjanpitotietoja ja itse kirjanpitoprosessin organisointia, kuten he sanovat, omin silmin.
Mutta tietysti tapauksissa, joissa jostain syystä raportointitietojen mukaan veropohjaa alentavat tulot eivät ole tuloja, vaan organisaation kulut aliarvioituina, valvojilla ei ole valittamista. Tällöin veronmaksulaskelmien oikeellisuutta ei valvota. Ja tarkastajat eivät ole velvollisia huomauttamaan veronmaksajille, että jos tietyt indikaattorit heijastuttaisiin oikein, he voisivat säästää budjettimaksuissa, tämä on yrityksen itsensä tehtävä.
Tavoitteet, sisältö ja tietotuki voittojen käytön analysointiin.
Luento nro 8
1. Kovalev V.V., Volkova O.N. Yrityksen taloudellisen toiminnan analyysi. Oppikirja. – M.: TK Velby LLC, 2002. – 424 s.
2. Pankov V.V. Joidenkin yrityksen taloudellisen tilanteen indikaattoreiden sisällön analyysi. - Taloudellinen analyysi. Teoria ja käytäntö. 1 (16) – tammikuu 2004.
3. Pankov V.V. Joidenkin yrityksen taloudellisen tilanteen indikaattoreiden sisällön analyysi. - Taloudellinen analyysi. Teoria ja käytäntö. 2 (17) – helmikuuta 2004.
4. Pogostinskaya N.N., Pogostinsky Yu.A. Tilinpäätösten järjestelmäanalyysi. – Pietari: Kustantaja Mikhailov V.A., 1999. – 96 s.
5. Pyastolov S.M. Yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan analyysi. Oppikirja. – M.: Masterstuvo, 2001. – 336 s.
6. Savitskaya G.V. Yrityksen taloudellisen toiminnan analyysi. Oppikirja. – 2. painos, rev. ja ylimääräistä – M.: INFRA-M, 2003.- 400 s.
7. Rahoitus. Oppikirja. – 2. painos, tarkistettu. ja lisä / Ed. V.V. Kovaleva. – M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2004. – 512 s.
Pysyvä pääoma - sen komponentit ovat taseen velkojen III ja IV jakso (Pääoma ja varaukset ja Pitkäaikaiset velat
Aihe: Voitonjaon ja käytön analyysi (2 tuntia)
Päämäärät ja tavoitteet: opettaa nettotuloksen tekijäanalyysin tekemisen metodologia ja määrittää rahastot yrityksen nettotuloksen käyttöä varten.
Opiskelukysymykset:
1. Voittojen käytön analysoinnin tavoitteet, sisältö ja tietotuki.
2. Tuloverojen analyysi.
3. Nettovoiton muodostumisen analyysi.
4. Nettovoiton jaon ja käytön analyysi.
5. Yhtiön osinkopolitiikan analyysi.
Koulutustiedot
Yrityksen tuottama tasetulos jakautuu kahteen suuntaan:
1) yksi osa menee maksamaan veroja ja maksuja → menee valtion budjettiin ja käytetään yhteiskunnan tarpeisiin;
2) Toinen osa jää yrityksen käyttöön, josta vähennetään hyväntekeväisyysrahastot, lainan korkomaksut, taloudelliset sanktiot ja muut voitolla katettavat kulut.
Loppuosa on nettotulosta, joka käytetään tuotannon laajentamiseen, henkilöstön aineelliseen kannustamiseen, käyttöpääoman täydentämiseen ja osinkojen maksamiseen. Mikä on tämän analyysin sisältö? Sisältö sen varmistamisessa, että voitonjaossa saavutetaan optimaalisuus valtion, yritysten ja työntekijöiden etujen tyydyttämiseksi. Valtio on kiinnostunut saamaan mahdollisimman paljon voittoa budjettiin; yrityksen johto pyrkii ohjaamaan suuren määrän voittoa lisääntymisen laajentamiseen; ja työntekijät ovat kiinnostuneita palkkojen noususta. On tärkeää, että näiden kolmen suunnan väliset suhteet säilyvät. Jos työn aineellisten kannustimien voitto-osuus pienenee, tämä puolestaan johtaa työntekijöiden aineellisen kiinnostuksen vähenemiseen ja tuotannon tehokkuuden laskuun. Tämä ongelma on erityisen akuutti inflaation olosuhteissa, kun reaalipalkat laskevat todellinen maksuindeksi: , jos reaalipalkka laskee tai pysyy samalla tasolla tai , mutta ei samalla tavalla kuin muissa yrityksissä, työntekijät vaativat korotusta. Siksi jokaisella yrityksellä pitäisi olla optimaalinen vaihtoehto löytyi voitonjako ja päärooli pitäisi pelata tässä analyysi Taloudellinen aktiivisuus.
Analyysin tavoitteet ovat:
Tutkia verotettavan voiton muutostekijöitä;
Määritä hätätilan koko ja rahastomaksut;
Määritä maksetut osingot;
Löydä optimaaliset resurssit yrityksen kestävää toimintaa varten.
Tietolähteet: analysointia varten laki veroista ja maksuista, valtiovarainministeriön ohjeet ja ohjeet, yrityksen peruskirja, tiedot kirjanpitoraportista ”Tuotoista ja tappioista”, pääomavirtalaskelma, käyttötili nro 81 ”Käyttö voitto”, käytetään kiinteistöveron, voiton verojen laskemista , tuloista.
Tämä analyysi alkaa niiden koostumuksen ja rakenteen tutkimuksella.
Tällöin rakenne määritetään, suunnitelman mukaiset ja kuluneen ajanjakson muutokset analysoidaan. Seuraavaksi selvitetään verojen määrän muutoksiin vaikuttavat tekijät.
Kiinteistöveron (N im) määrässä voi tapahtua muutos kiinteistöjen keskimääräisen vuosiarvon (I m) ja kiinteistöverokannan (S n) nousun tai laskun vuoksi: tällä tavalla voidaan todeta kunkin osatekijän vaikutus tämän veron määrään:
tai - verokannan vuoksi;
0 – suunniteltu tai perusarvo;
1 – raportointivuosi.
Tulovero: Riippuu verotettavasta tulosta ja verokannoista. Näiden tekijöiden vaikutuksen laskemiseksi veron määrän muutoksiin on tarpeen kertoa kunkin lajin arvon muutos tai verotettavan tulon kokonaismäärä suunnitellulla veroprosentilla; ja verokannan muutos vaikuttaa todelliseen verotettavaan tuloon. Nuo. kuten edellisessä kaavassa.
Tuloveron määrä(N p) voi muuttua verotettavan voiton määrän (P n) ja tuloverokannan (S n) vuoksi: ;
1.3) Ei-toiminnallinen tulos.
3. taso:
1.1.1. Tuotteen myyntimäärä.
1.1.2. Tuotteen rakenne.
1.1.3. Keskimääräiset myyntihinnat.
1.1.4. Tuotantokustannukset.
1.3.1. Arvopapereista.
1.3.2. Käyttöomaisuuden leasingista.
1.3.4. Velkojen poistamisesta.
4 taso:
1.1.5. Tuotteet:
Sisältää luonnonvarojen nousevat hinnat;
Lisääntynyt resurssiintensiteetti.
Kaikki nämä tekijät kerrotaan niiden muutoksella verrattuna perusindikaattoriin ja veroaste raportointikauden aikana.
Veronmaksajat pyrkivät keventämään verotaakkaa, ja liittovaltion verohallinnon työntekijät pyrkivät lisäämään veronkannon tasoa. Tarkastajien tärkein työkalu on tarkastus.
Heillä on käytössään kaksi tyyppiä. Tuloveron lisäverotuksen suurimmat vaarat piilevät organisaatiossa paikan päällä suoritettavan tarkastuksen aikana, kun veroviranomaiset etsivät keinoja paitsi jättää kulut kirjaamatta, myös kerryttää lisätuloja. Mutta useimmiten tarkastuslaitos tekee päätöksen paikan päällä tehtävän tarkastuksen ajoittamisesta pöytätarkastuksen tulosten perusteella.
Uusien yhteisöverotuksen kirjanpidollisten sääntöjen (Venäjän federaation verolain 88 §) mukaan tarkastaja ei voi pyytää tarkastettavalta lisäasiakirjoja, jos ilmoitus on laadittu virheettömästi. Tämä tarkoittaa, että riskin pienentämiseksi sinun on kiinnitettävä erityistä huomiota raportin tarkkuuteen. Tätä varten sinun on tiedettävä, kuinka tarkastaja voi valita ehdokkaan paikan päällä tehtävää tarkastusta varten.
Valvontasuhteiden tarkistaminen ja linkittäminen kirjanpitoraporttiin
Ensin tarkastaja analysoi ilmoitusindikaattorit valvontasuhteiden (yksittäisten tietojen yhteys toisiinsa) täyttymisen osalta. Samalla hän tarkistaa yksittäisten indikaattoreiden noudattamisen Ch. Venäjän verolain 25 §.
Mikäli vero- ja (tai) kirjanpitoraportoinnin tunnuslukujen välillä havaitaan ristiriita tai loogisen yhteyden puute, yritykseltä pyydetään selvitystä yksittäisten tulojen ja kulujen määrien muodostamismenettelystä sekä liiketoimista, joiden taloudellinen tulos on otetaan huomioon veropohjaa laskettaessa. Jos tarkastajalla on syytä epäillä, että veropohja on aliarvioitu, hän pyytää ensisijaisia asiakirjoja.
Verovirasto tarvitsee ehdottomasti selvityksen, jos veroilmoituksessa mainitaan:
Edut ja alennukset;
Tappio rahoitus- ja taloudellisesta toiminnasta, mukaan lukien tietyt liiketoimet, joiden taloudellinen tulos määräytyy erityisten sääntöjen mukaisesti;
Kohdennettu rahoitus tarkoittaa.
Edellä mainituista pääasiallinen kriteeri paikan päällä tehtävän tarkastuksen tilaamiselle on vahingon olemassaolo. Siksi toimintasi kannattaa suunnitella siten, että voitto on aina pieni, mutta vakaa.
Selvitä vuosikertomuksen perusteluosassa veroetujen soveltamismenettely. Selitä yksittäiset voitot ja tappiot ja kerro, kuinka vero on laskettu näissä tapauksissa.
Huomaa, että joitain kirjanpidon ja veroraportoinnin indikaattoreita ei voida korreloida.
Esimerkiksi poistopalkkio (Venäjän federaation verolain 259 artiklan 1.1 kohta). Sitä ei käytetä kirjanpidossa (PBU 6/01 "Kiinteän omaisuuden kirjanpito", hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä, 30. maaliskuuta 2001 N 26n). Mutta jos taseen liitteen (lomake nro 5) saraketta "Vastaanotettu" ei ole täytetty ja poistolisä ilmoitetaan ilmoituksessa (liitteen 2 rivi 044 lomakkeelle 02), tulee varmasti kysymyksiä. : loppujen lopuksi sellaisessa tilanteessa se ei ole mistään peräisin.
Selitykset pyydetään myös, jos kirjanpidon ja verotuksen tulosluvut poikkeavat toisistaan merkittävästi tai jos tilinpäätös osoittaa voittoa ja veroilmoitus tappiollinen. Jos yritys soveltaa PBU 18/02 ”Yritysverolaskelmien kirjanpito” (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 19.11.2002 N 114n), syyt näihin poikkeamiin voidaan nähdä molemmista taseesta. ja tuloslaskelmassa. Ja vuosikertomuksen selityksessä on parempi heti tulkita laskennallisten verovelkojen, laskennallisten verosaamisten ja pysyvien verovelkojen luettelo.
Ilmoitusindikaattoreiden analyysi
Sitten veroasiantuntijat tekevät taloudellisen analyysin. Sen tulosten perusteella yritykset valitaan lopulta paikan päällä suoritettavaan verotarkastukseen.
Tärkeimmät indikaattorit ovat myynnin liikevaihto, tuottojen ja kulujen määrä. Tarkastuksen tässä vaiheessa veroviranomaiset vertaavat tuloveroilmoituksessa näkyviä tunnuslukuja taloudellisen raportoinnin tietoihin ajan kuluessa esimerkiksi kolmen viime vuoden ajalta. Näin he seuraavat tuloverotukseen vaikuttavien tulojen ja menojen muodostumista.
Jos kulut (sekä suorat että epäsuorat) kasvavat, mutta tulot pysyvät ennallaan tai kasvavat hieman, on syytä paikan päällä tapahtuvaan tarkastukseen. Lisäksi yritykseltä pyydetään ensisijaiset asiakirjat, jotka vahvistavat ilmoituksessa esitetyt summat.
Kirjanpidon ja verokirjanpidon tulolukujen väliset erot voivat johtua useista syistä. Se voisi olla:
Tuotannon saatavuus pitkällä jaksolla;
Tulojen uudelleenlaskenta artiklan sääntöjen mukaisesti. Venäjän verolain 40 §;
Kiinteistön arvon uudelleenarvostus;
Positiivinen ero, joka saadaan arvopapereita uudelleenarvostamalla markkina-arvoon;
Perustajilta, joiden osuus yhtiön osakepääomasta on yli 50 %, vastikkeetta saadun omaisuuden arvo;
Vuokralleantajalle aiheutuvat kustannukset vuokralaisen tekemästä vuokratun omaisuuden erottamattomista parannuksista jne.
Veropohjan alustava arvio
Tuloveroilmoituksen tulo- ja kuluosien analyysin perusteella tarkastaja vertailee eri verojen veroperusteita. Esimerkiksi jos ilmoituksessa ilmoitetaan merkittävä osuus työvoimakustannuksista, tulee myös UST-kertymien summien olla merkittäviä.
Jos yritys on ilmoittanut merkittäviä määriä arvonlisäveroa palautettavaksi toimittamalla tuotteita vientiin, tarkastaja voi "arvioida" tämän yrityksen tulot vientitavaroiden maailmanmarkkinahintojen tason perusteella.
Lisäksi tarkastajat ovat kiinnostuneita organisaatiosi ilmoituksen tunnuslukujen merkittävästä erosta vastaavaa toimintaa harjoittavien yritysten tunnuslukuihin verrattuna. Niitä verrataan sekä tarkastusviraston sisäisten tietojen että muiden verotarkastuslaitosten tietopyyntöjen perusteella.
Ja jos erittäin kannattavalla alueella toimiva yritys on kannattamaton tai heikosti kannattava, paikan päällä tehtävän tarkastuksen todennäköisyys kasvaa. Siksi, jos tämä indikaattoreiden ero voidaan selittää objektiivisilla syillä, heijasta väitteesi vuosikertomusten perusteluissa.
Menetyksen perustelu
Tappiot voivat johtua erilaisista olosuhteista. Niiden pätevyyden todistamiseksi kannattaa hankkia lisäasiakirjoja. Pääasia on, että niistä seuraa, että tappiot syntyivät tulevan tulon tuottamiseen tähtäävän taloudellisen toiminnan seurauksena. Tällaisia todisteita voivat olla tutkimukset, arvioinnit, laskelmat, liiketoimintasuunnitelmat jne. Kaikki tämä on tietoa yrityksen toiminnan kehityksestä. Jos tällaisia tietoja ei ole, tuomarit eivät todennäköisesti tue kannattamatonta yritystä (FAS Moskovan piirin 20. joulukuuta 2006 antamat päätökset asiassa KA-A40/11661-06-P; FAS East Siperian District, 17. tammikuuta, 2007 tapauksessa N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).
Kerromme, mitä asiakirjoja tarvitset yksittäistapauksissa.
Uusi toiminta
Lähes kaikki yrityksen perustamisvaiheessa olevat yritykset kärsivät tappioita. Alkusijoituksen tuotto tapahtuu yleensä muutaman vuoden sisällä.
Tärkein asiakirja, joka auttaa tässä tilanteessa, on liiketoimintasuunnitelma. Sen pitäisi osoittaa, että ensimmäisten vuosien tappiot suunniteltiin alun perin, ja sen pitäisi antaa selkeä aikakehys, jolloin alkuinvestointi alkaa maksaa itsensä takaisin.
Jos liiketoimintasuunnitelmaa ei toteuteta eikä yritys pystynyt tuottamaan voittoa toiminnastaan, on syytä selvittää tilanteen syyt ja dokumentoida tulokset. Tämä voi olla esimerkiksi raportti johtajan määräyksellä perustetusta toimeksiannosta tappioiden syiden selvittämiseksi tai yrityksen taloussuunnitteluosaston raportti.
Myydään tavaroita alle omakustannushinnan
Myynti alempaan hintaan tapahtuu minkä tahansa organisaation työssä. Tässä ovat syyt, miksi näin voi tapahtua:
Tuotteilla ei ollut kysyntää ja ne olivat vanhentuneita;
Yrityksen tarpeisiin ostettiin tavaroita (raaka-aineita, tarvikkeita), mutta niitä ei enää tarvittu. Kannattavaa ostajaa ei löytynyt;
Tuotteen viimeinen käyttöpäivä on umpeutunut;
Asiakas kieltäytyi tilauksensa mukaan valmistetuista tuotteista. Toista ostajaa ei löytynyt;
Varastosaldot myytiin saneeraus-, selvitys-, toimipaikan tai yhtiön suunnanmuutoksen vuoksi.
Kustannusten perustelu voidaan kaikissa tällaisissa tapauksissa vahvistaa inventointitoimikunnan päätöksellä ja sen perusteella annetulla johtajan määräyksellä hintojen alentamisesta.
Asiakirjassa on mainittava:
Tuotteen ominaisuudet, ominaisuudet ja laatu;
Mistä syistä sitä on mahdotonta myydä voitolla?
Komission johtopäätökset tuotteen hinnan alentamisesta.
Suuret kertakulut
Esimerkiksi yritys suoritti kalliin toimistotilojen remontin ja otti sen kustannukset välittömästi huomioon kuluina (Venäjän federaation verolain 260 artikla). Tässä tilanteessa sinulla on oltava:
Tilaa johtajalta korjaustarpeesta;
Johtajan hyväksymä korjauskustannusarvio;
Asiakirjat, jotka vahvistavat aiheutuneet kustannukset.
Toimittaja on muuttanut hintoja
Jos toimittaja pitkäaikaisella sopimuksella nostaa odottamatta tavaroiden hintoja, ostaja voi saada tappiota.
Miksi tätä sopimusta ei irtisanottu? Hyvä syy on suuren ostajan menetys, mikä toisi vielä suurempia tappioita. Ja jos sopimus sisältää myös suuria sakkoja toimittajalle, jos se irtisanotaan ennenaikaisesti, niin myös niille aiheutuvat tappiot voivat ylittää jo saadut.
Polkumyynti
Usein tilapäisten tappioiden seurauksena yritys saa etuja tulevaisuudessa. Esimerkiksi yritys laajentaa myyntimarkkinoitaan syrjäyttämällä kilpailijoita halvemmalla. Ilmeisesti tämä lisää myyntiä tulevaisuudessa. Ja johtajan hyväksymä liiketoimintasuunnitelma, myyntimarkkinoiden kehityssuunnitelma ja markkinointipolitiikka auttavat vahvistamaan nykyisten tappioiden taloudelliset perusteet (tässä polkumyyntikampanjan odotettu taloudellinen vaikutus on osoitettava numeroina).
Joten, jotta voit vähentää paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen todennäköisyyttä yrityksessä, sinun on:
Analysoi veroilmoitusindikaattoreiden erojen syyt ja pidä aina valmiita selityksiä;
Tarkista kaikkien hyväksytyn lomakkeen ensisijaisten asiakirjojen saatavuus kullekin kulusummalle;
Analysoi veroilmoituksessa ilmoitettujen suurimpien kulumäärien taloudellinen peruste;
Osaat selittää yrityksen kannattamattomuuden syyn ja dokumentoida sen pätevyyden.
Yksikään yritys ei kuitenkaan ole suojassa paikalla suoritettavilta tarkastuksilta. Syynä voi olla myös se, että sitä ei yksinkertaisesti ole tarkastettu pitkään aikaan.
On myös tärkeää pitää silmällä kaikkia oikeudenkäyntejä, joihin IRS on osallisena. Silloin tiedät, mitkä asiat on jo "käsitelty" veroviranomaiselle, mitä reklamaatioita on tehty, mitä asiakirjoja on tarkastettu.
Huomaa, että veroviranomaisten ei ole vaikea laskea tulojen "keinotekoista" aliarviointia tai yliarviointia. Siksi tuloveron optimoimiseksi ja veronmaksujen vähentämiseksi budjettiin suosittelemme käyttämään luvun säännöksiä. Venäjän verolain 25 §.
