आयकर की स्थिति का विश्लेषण. स्ट्रॉयमैग्नैट एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके कॉर्पोरेट आयकर का विश्लेषण
आयकर
परिभाषा 1
आयकर किसी संगठन, कंपनी, उद्यम, बैंक, बीमा संगठन आदि के मुनाफे पर लगाया जाने वाला प्रत्यक्ष कर है।
आयकर रूसी संघ के बजट में राजस्व के कुल हिस्से में महत्वपूर्ण करों में से एक है। यह न केवल राज्य के, बल्कि स्वयं उस संगठन के बजट का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है, जो आयकर का करदाता है।
अपने कर के बोझ को कम करने के लिए, एक संगठन को सरकार द्वारा प्रदान की गई कर छूट का लाभ उठाने की आवश्यकता है। पिछले वर्षों में, संघीय बजट और क्षेत्रीय बजट दोनों में अस्थिर कर राजस्व देखा गया है। इसका कारण देश में बिगड़ती आर्थिक स्थिति है।
नोट 1
Ch में आयकर का प्रावधान है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25 (रूसी संघ का टैक्स कोड), जो 1 जनवरी 2002 को लागू हुआ।
आयकर की राशि सीधे संगठन की गतिविधियों के अंतिम वित्तीय परिणाम पर निर्भर करती है। इससे यह पता चलता है कि आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए, कराधान का उद्देश्य तब उत्पन्न होने वाला लाभ है जब आय व्यय से अधिक हो जाती है।
आयकर दर
रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामलों को छोड़कर, आयकर की आधार दर 20% निर्धारित की गई है।
20% की दर बजट स्तर के अनुसार विभाजित है:
3% संघीय बजट में जाता है, और 17% घटक संस्थाओं के बजट में जाता है।
यह वितरण 2017 से 2020 की अवधि के लिए स्थापित किया गया है। 2017 से पहले, 20% कर की दर निम्नानुसार वितरित की गई थी:
2% संघीय बजट में गया, और 18% क्षेत्रीय बजट में गया।
हालाँकि, व्यक्तिगत करदाताओं के लिए, कम आयकर दरें स्थापित की गई हैं, लेकिन 13.5% से कम नहीं।
कॉर्पोरेट आयकर का महासंघ के घटक संस्थाओं के बजट पर सबसे अधिक प्रभाव पड़ता है, क्योंकि बजट का यह स्तर कुल कर राशि का 18% होता है, जिसकी गणना 20% की दर से की जाती है। लेकिन यह देखते हुए कि 2017 के बाद से यह आंकड़ा घटकर 17% हो गया है, हम संघीय बजट राजस्व में वृद्धि की उम्मीद कर सकते हैं।
रूसी बजट के विभिन्न स्तरों पर आयकर राजस्व का विश्लेषण
आइए विश्लेषण के लिए 2015-2016 के आयकर राजस्व को लें।
- 2015 में रूसी संघ का समेकित बजट 2,372,842,854 रूबल था।
- 2015 में रूसी संघ का संघीय बजट 47,456,857.08 रूबल था। 2015 में, रूसी संघ का संघीय बजट 2% था।
- 2016 में रूसी संघ का संघीय बजट 51,976,964.12 रूबल था। 2016 में, रूसी संघ का संघीय बजट 2% था।
- महासंघ के विषयों का बजट - 467792677.1 रूबल। 2016 में, संघीय विषयों का बजट 18% था।
महासंघ के विषयों का बजट - 427111713.7 रूबल। 2015 में, संघीय विषयों का बजट 18% था।
2016 में रूसी संघ का समेकित बजट 2,598,848,206 रूबल था।
2015-2016 की अवधि के लिए परिवर्तन था:
- रूसी संघ का समेकित बजट 226,005,352 रूबल था।
- 2015 में रूसी संघ का संघीय बजट 4,520,107 रूबल था।
- महासंघ के घटक संस्थाओं का बजट - 40,680,963 रूबल।
नोट 2
प्रतिशत के संदर्भ में, 2015 की तुलना में 2016 के लिए आयकर प्राप्तियों में 9.52% की वृद्धि हुई। नतीजतन, राज्य समाज के विभिन्न क्षेत्रों में अधिक हद तक लक्षित वित्तपोषण प्रदान कर सकता है। हालाँकि, देश में कठिन आर्थिक स्थिति को देखते हुए, राज्य को छोटे, मध्यम आकार और सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण उद्यमों की सुरक्षा के लिए एक रणनीति विकसित करने की आवश्यकता है।
इसे प्राप्त करने के लिए, राज्य उन उद्यमों के लिए विभिन्न लाभ बनाता है जिन्हें समर्थन की आवश्यकता होती है। वर्तमान में, उचित मात्रा में कर भुगतान प्राप्त करने के लिए कई तरीके विकसित किए गए हैं।
परिचय 3
1. कर बजट के साथ उद्यम की गणना का महत्व 5
1.1 बजट की अवधारणा एवं अर्थ 5
1.2 बजट आय के मुख्य स्रोत 8
1.3 किसी उद्यम द्वारा बजट में भुगतान किए जाने वाले करों के प्रकार 12
1.4 आयकर एवं संपत्ति कर की गणना की प्रक्रिया 14
2. ओलेसा एलएलसी 17 के उदाहरण का उपयोग करके बजट गणना का विश्लेषण
2.1 करयोग्य लाभ का विश्लेषण 17
2.2 आयकर गणना का विश्लेषण 19
2.3 उद्यम संपत्ति कर का विश्लेषण 25
निष्कर्ष 31
सन्दर्भ 33
अनुप्रयोग 34
परिचय
अध्ययन की प्रासंगिकता इस तथ्य में निहित है कि वित्तीय और आर्थिक गतिविधि की प्रक्रिया में किसी भी उद्यम पर बजट के साथ करों का निपटान दायित्व होता है। उद्यमों, संगठनों और संस्थानों को, उनकी वित्तीय स्थिति की परवाह किए बिना, बजट प्रणाली में करों का भुगतान करना आवश्यक है। देश में किए गए सुधारों के मुख्य लक्ष्यों की प्राप्ति और उभरती तीव्र सामाजिक समस्याओं का शमन काफी हद तक इस बात पर निर्भर करता है कि ये धनराशि कैसे जमा की जाएगी, या अधिक सटीक रूप से, इनमें से कितनी धनराशि समेकित बजट में होगी।
बजट का भुगतान एक वाणिज्यिक संगठन और राज्य कर प्रणाली के बीच संबंधों के ढांचे के भीतर किया जाता है। कर प्रणाली करों, शुल्कों, कर्तव्यों और अन्य भुगतानों की एक प्रणाली है, जिसका संग्रह कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार होता है। करों और शुल्कों को स्थापित करने और एकत्र करने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर कानून द्वारा विनियमित होती है, जिसका मुख्य तत्व रूसी संघ का कर संहिता (टीसी आरएफ) है। राज्य के उद्भव के बाद से कर समाज में आर्थिक संबंधों में एक आवश्यक कड़ी रहे हैं। सरकार के स्वरूप में विकास और परिवर्तन हमेशा कर प्रणाली में परिवर्तन के साथ होता है। आधुनिक सभ्य समाज में, कर राज्य की आय का मुख्य रूप हैं। ये फंड राज्य और सामाजिक कार्यक्रमों को वित्तपोषित करते हैं और उन संरचनाओं को बनाए रखते हैं जो राज्य के अस्तित्व और कामकाज को सुनिश्चित करते हैं। बजट और करों के बीच संबंध करों की वित्तीय प्रकृति के कारण होता है। रूसी आर्थिक संस्थाओं के व्यावसायिक जीवन में कर भुगतान के मुद्दे सबसे महत्वपूर्ण हैं। सबसे पहले, संगठन के प्रबंधन का ध्यान जुर्माने, दंड और अन्य प्रतिबंधों से बचने के लिए कर भुगतान की सटीकता, पूर्णता और समयबद्धता की निगरानी करने और फिर कर भुगतान (कर योजना) को कानूनी रूप से कम करने की संभावना की ओर आकर्षित किया जाता है।
पाठ्यक्रम कार्य का उद्देश्य आयकर और संपत्ति कर के बजट के साथ गणना का विश्लेषण करना है।
कोर्सवर्क उद्देश्य:
बजट की अवधारणा और अर्थ को प्रकट कर सकेंगे;
बजट राजस्व के मुख्य स्रोतों का वर्णन कर सकेंगे;
बजट में भुगतान किए जाने वाले करों के प्रकारों पर विचार करें;
आयकर और संपत्ति कर की गणना की प्रक्रिया का पता लगा सकेंगे;
किसी उद्यम के उदाहरण का उपयोग करके बजट के साथ गणना का विश्लेषण करें।
अध्ययन का सैद्धांतिक और पद्धतिगत आधार कराधान, वित्त, अध्ययन के तहत समस्या पर विनियमों के क्षेत्र में अग्रणी विशेषज्ञों के वैज्ञानिक कार्यों के साथ-साथ उद्यम के वर्तमान लेखांकन, लेखांकन और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग से डेटा था।
अध्ययन का उद्देश्य ओलेसा एलएलसी है। अध्ययन का विषय आयकर और संपत्ति कर के बजट के साथ संगठन की गणना है।
1. बजट के साथ उद्यम की कर गणना का महत्व
1.1 बजट की अवधारणा एवं अर्थ
किसी भी वित्तीय प्रणाली में केंद्रीय स्थान उसके बजट उपप्रणाली (बजट प्रणाली) का होता है। वित्तीय सिद्धांत और व्यवहार में, "बजट" की अवधारणा की व्याख्या के लिए अलग-अलग दृष्टिकोण हैं, जो एक घटना के रूप में बजट की बहुमुखी प्रतिभा के कारण है।
सार्वजनिक वित्त के अनुप्रयोग में, बजट (अंग्रेजी बजट से - बैग, पर्स) को पारंपरिक रूप से संबंधित अधिकारियों (राज्य, स्थानीय) के कार्यों और कार्यों को सुनिश्चित करने के लिए एक स्तर या किसी अन्य पर गठित एक केंद्रीकृत मौद्रिक कोष के रूप में समझा जाता है। यह व्याख्या एक सामाजिक-आर्थिक घटना के रूप में बजट की सामग्री, सामाजिक उत्पादन में इसकी भूमिका को सबसे बड़ी सीमा तक प्रकट करती है। इस अर्थ में बजट समग्र रूप से राज्य, उसकी राष्ट्रीय-राज्य और प्रशासनिक-क्षेत्रीय संस्थाओं के कामकाज का आधार है; यह राज्य या नगरपालिका अधिकारियों के पूर्ण और प्रत्यक्ष निपटान में धन का सबसे महत्वपूर्ण स्रोत है। बजट में धन का केंद्रीकरण न केवल वित्तीय संसाधनों का उपयोग करने और उन्हें आर्थिक और सामाजिक प्रकृति की सबसे महत्वपूर्ण समस्याओं को हल करने पर ध्यान केंद्रित करने की अनुमति देता है, बल्कि राज्य की आर्थिक और वित्तीय नीतियों के कार्यान्वयन को भी सुनिश्चित करता है।
समाज के विकास के साथ-साथ बजट की सामाजिक-आर्थिक भूमिका भी महत्वपूर्ण रूप से बदलती है। एक नियोजित-निर्देशक अर्थव्यवस्था में, राज्य का बजट समाज के सभी पहलुओं के लिए वित्तीय सहायता का एकमात्र स्रोत था। बाजार अर्थव्यवस्था ने केंद्रीकृत (मुख्य रूप से बजटीय) और विकेंद्रीकृत मौद्रिक निधियों के बीच संबंध को बाद के पक्ष में बदल दिया है। बजट फंड तेजी से वैश्विक, राष्ट्रीय समस्याओं को हल करने पर केंद्रित हो रहे हैं - संरचनात्मक पुनर्गठन, वैज्ञानिक और तकनीकी विकास, घरेलू उत्पादकों की प्रतिस्पर्धात्मकता सुनिश्चित करना आदि। बजट का सामाजिक अभिविन्यास बढ़ रहा है, सुरक्षा सुनिश्चित करने से संबंधित कार्यक्रमों के कार्यान्वयन की ओर इसका अभिविन्यास बढ़ रहा है। बाजार जोखिमों, मुद्रास्फीति और संकट की घटनाओं से जनसंख्या का। यह सब उद्यमिता के लिए कानूनी और संगठनात्मक समर्थन, इसकी पहल को प्रोत्साहित करने और धन के विकेन्द्रीकृत कोष के विकास की पृष्ठभूमि में किया जाता है।
एक आर्थिक श्रेणी के रूप में आवश्यक दृष्टिकोण से, बजट को शिक्षा की प्रक्रिया में सामाजिक उत्पाद के मूल्य के हिस्से के पुनर्वितरण के संबंध में राज्य, आर्थिक संस्थाओं और जनसंख्या के बीच आर्थिक (मौद्रिक) संबंधों की एक प्रणाली के रूप में माना जाता है। और विकास के इस चरण में समाज की सबसे महत्वपूर्ण जरूरतों को पूरा करने के लिए धन के एक विशेष केंद्रीकृत कोष का उपयोग। यह दृष्टिकोण अधिक व्यावहारिक प्रकृति की व्याख्याओं में विकसित किया गया है। इस प्रकार, रूसी संघ के बजट कोड (अनुच्छेद 6) में, आर्थिक अभ्यास के दृष्टिकोण से, बजट की व्याख्या शिक्षा और व्यय के रूप में की जाती है राज्य और स्थानीय सरकार के कार्यों और कार्यों के वित्तीय समर्थन के लिए अभिप्रेत धनराशि। इस मामले में, बजट की व्याख्या इसके गठन के स्रोतों और उन विशिष्ट रूपों के परिप्रेक्ष्य से की जाती है जिनमें बजट निधि का संचलन (व्यय) किया जाता है, साथ ही उन रिश्तों के परिप्रेक्ष्य से भी किया जाता है जो इनका सार बनाते हैं। प्रक्रियाएँ।
बजट, देश की मुख्य वित्तीय योजना के रूप में, बजटीय संबंधों में प्रतिभागियों के कानूनी अधिकारों और दायित्वों को स्थापित करता है, वित्तीय प्रणाली के सभी हिस्सों, आर्थिक संबंधों में सभी प्रतिभागियों की गतिविधियों का समन्वय और आयोजन करता है। अन्य वित्तीय योजनाओं, निवेश कार्यक्रमों आदि के संकेतकों के साथ बजट संकेतकों के संबंध के माध्यम से समन्वय किया जाता है। विशेष रूप से, उद्यमों की वित्तीय योजनाएं बजट में अनिवार्य भुगतान की राशि तय करती हैं और, कई उद्यमों के लिए, संभावित राजस्व बजट; राज्य के बजटीय निकायों और संरचनाओं को अनुमान के अनुसार आवंटित सभी धनराशि पूरी तरह से संबंधित बजट के व्यय पक्ष के माध्यम से जाती है। बजट एक विशिष्ट, सार्वभौमिक वित्तीय योजना है, क्योंकि इसके संकेतक देश के आर्थिक और सामाजिक विकास के लगभग सभी क्षेत्रों को कवर करते हैं।
आर्थिक व्यवहार में इन दृष्टिकोणों के संदर्भ में, बजट को राज्य द्वारा वित्तीय विनियमन के सबसे महत्वपूर्ण साधन के रूप में माना और उपयोग किया जाता है।
बजट विनियमन स्थानीय बजट के राजस्व आधार को बराबर करने के लिए विभिन्न स्तरों के बजट के बीच आय वितरण और धन के पुनर्वितरण की प्रक्रिया है, जिसे राज्य के न्यूनतम सामाजिक मानकों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। बजट विनियमन का आधार विभिन्न स्तरों के बजट के बीच कानून द्वारा स्थापित आय के स्रोतों का वितरण है। बजट के हिस्से के रूप में, लक्ष्य और आरक्षित बजट निधि बनाई जा सकती है, जिसकी धनराशि, सामाजिक, आर्थिक और अन्य कार्यक्रमों को लागू करने, घाटे को कवर करने और प्राकृतिक आपदाओं के परिणामों को खत्म करने के लिए, बजट में निःशुल्क स्थानांतरित की जा सकती है। निचले स्तरों का. राज्य कराधान प्रणाली, सरकारी ऋण और निवेश, ब्याज दरों आदि के माध्यम से उपसंघीय स्तर और कमोडिटी उत्पादकों पर नियामक प्रभाव भी डालता है।
बजट विनियमन राज्य के सबसे महत्वपूर्ण आर्थिक कार्यों में से एक है। इसका लक्ष्य अर्थव्यवस्था की स्थिरता बनाए रखना, उसका संतुलन सुनिश्चित करना, संरचनात्मक परिवर्तन और समाज के कामकाज और विकास की वैश्विक समस्याओं का समाधान करना है। विभिन्न आर्थिक प्रणालियों में बजटीय विनियमन काफी विकसित है। हालाँकि, यह कहा जाना चाहिए कि एक बाजार अर्थव्यवस्था में, क्षेत्रों और उद्यमों के वित्तीय संसाधनों की आवाजाही में सरकारी हस्तक्षेप की डिग्री गैर-बाजार अर्थव्यवस्था की तुलना में बहुत कम है और, एक नियम के रूप में, प्रकृति में अप्रत्यक्ष है।
इस प्रकार, बजट वित्तीय प्रणाली में एक उद्देश्यपूर्ण रूप से निर्धारित लिंक है, राज्य और उसके क्षेत्रीय उपप्रणालियों के कार्यों और कार्यों को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से धन के एक केंद्रीकृत कोष के गठन, वितरण और उपयोग से जुड़े मौद्रिक संबंधों का एक विशेष खंड; यह देश की मुख्य वित्तीय योजना है, सरकारी विनियमन का सबसे महत्वपूर्ण साधन है।
1.2 बजट राजस्व के मुख्य स्रोत
बजट राजस्व को रूसी संघ के राज्य अधिकारियों, उसके घटक संस्थाओं और स्थानीय सरकारों के निपटान में रूसी संघ के कानून के अनुसार नि:शुल्क और अपरिवर्तनीय रूप से प्राप्त धन के रूप में समझा जाता है।
बजट वर्गीकरण के भाग के रूप में, आय को स्रोतों और उन्हें प्राप्त करने के तरीकों के आधार पर समूहीकृत किया जाता है।
बजट राजस्व कर और गैर-कर राजस्व के साथ-साथ अनावश्यक हस्तांतरण से उत्पन्न होता है। पिछले वर्ष के अंत में शेष धनराशि को चालू वर्ष के बजट राजस्व में शामिल किया जाता है।
को राजस्व का टैक्सरूसी संघ के घटक संस्थाओं के संघीय, क्षेत्रीय कर और शुल्क और कर कानून द्वारा प्रदान किए गए स्थानीय कर और शुल्क, साथ ही दंड और जुर्माना शामिल हैं। संबंधित बजट का राजस्व करों के भुगतान और बजट के अन्य अनिवार्य भुगतानों के लिए प्रदान किए गए कर क्रेडिट, स्थगन और किश्तों की राशि को भी पूरी तरह से ध्यान में रखता है।
अगले प्रकार की बजट आय है गैर-कर राजस्व,जिसमें शामिल है:
राज्य या नगरपालिका संपत्ति के उपयोग से आय;
राज्य और नगरपालिका स्वामित्व में संपत्ति की बिक्री या अन्य हस्तांतरण से आय;
प्रासंगिक सरकारी निकायों, स्थानीय सरकारों और द्वारा प्रदान की गई भुगतान सेवाओं से आय
क्रमशः संघीय कार्यकारी अधिकारियों, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कार्यकारी अधिकारियों और स्थानीय सरकारों के अधिकार क्षेत्र में बजटीय संस्थान भी;
सहित, नागरिक, प्रशासनिक और आपराधिक दायित्व उपायों के आवेदन के परिणामस्वरूप प्राप्त धन
जुर्माना, ज़ब्ती, मुआवज़ा, साथ ही रूसी संघ को हुए नुकसान के मुआवजे में प्राप्त धन भी शामिल है,
इसके विषयों और नगर पालिकाओं, और रूसी संघ की बजट प्रणाली के अन्य स्तरों के बजट से प्राप्त वित्तीय सहायता और बजट ऋण के रूप में आय की जबरन निकासी की अन्य मात्रा;
अन्य गैर-कर आय।
गैर-कर बजट राजस्व में, वित्तीय बाजार के विभिन्न क्षेत्रों में बजट निधि के संचलन से जुड़े राजस्व का एक विशेष स्थान है:
बजट शेष पर ब्याज के रूप में प्राप्त धनराशि
क्रेडिट संस्थानों के खातों में धनराशि;
में स्थित संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त धनराशि
राज्य या नगर निगम की संपत्ति, जमानत पर या अंदर
ट्रस्ट प्रबंधन;
सरकारी ऋणों के पुनर्भुगतान से प्राप्त धनराशि, बजट
ऋण और अग्रिम, जिसमें संपत्ति की बिक्री से प्राप्त धन और बजट ऋण और अग्रिम के प्राप्तकर्ताओं द्वारा हस्तांतरित अन्य संपार्श्विक, और दायित्वों के लिए सुरक्षा के रूप में संबंधित कार्यकारी अधिकारियों को राज्य या नगरपालिका गारंटी शामिल है;
अन्य बजटों, विदेशी राज्यों या कानूनी संस्थाओं को प्रतिदेय और भुगतान के आधार पर प्रदान किए गए बजट निधि के उपयोग के लिए भुगतान;
अधिकृत शेयरों के कारण लाभ के रूप में आय
(शेयर) व्यापारिक साझेदारियों और कंपनियों की पूंजी, या
रूसी संघ के स्वामित्व वाले शेयरों पर लाभांश, इसके
विषय या नगर पालिकाएँ;
1.3 किसी उद्यम द्वारा बजट में भुगतान किए जाने वाले करों के प्रकार
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 8, एक कर को एक अनिवार्य, व्यक्तिगत रूप से नि:शुल्क भुगतान के रूप में समझा जाता है जो संगठनों और व्यक्तियों पर स्वामित्व, आर्थिक प्रबंधन या परिचालन प्रबंधन के उद्देश्य से उनके धन के हस्तांतरण के रूप में लगाया जाता है। राज्य और (या) नगर पालिकाओं की गतिविधियों के लिए वित्तीय सहायता।
रूसी संघ में, कर प्रणाली को संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों के संयोजन के रूप में चित्रित किया जाना चाहिए।
कला के अनुसार रूसी संघ की कर संरचना में। रूसी संघ के 12 टैक्स कोड में शामिल हैं:
संघीय कर और शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 13);
क्षेत्रीय कर और शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 14);
स्थानीय कर और शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 15),
संघीय कर और शुल्क रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए जाते हैं और पूरे रूस में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं, अर्थात। उनकी संरचना, कराधान की वस्तु, कर आधार बनाने की प्रक्रिया, कर दरों का आकार, गणना और भुगतान की प्रक्रिया संघीय स्तर पर और केवल रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार निर्धारित की जाती है।
संघीय करों और शुल्कों में शामिल हैं:
मूल्य वर्धित कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 21);
उत्पाद शुल्क कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 22);
व्यक्तिगत आयकर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 23);
एकीकृत सामाजिक कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 24);
कॉर्पोरेट आयकर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 25);
पशु जगत की वस्तुओं के उपयोग और जलीय जैविक संसाधनों की वस्तुओं के उपयोग के लिए शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 25.1);
जल कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 25.2);
खनिज निष्कर्षण कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26);
राज्य शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 25.3)।
क्षेत्रीय कर और शुल्क रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए जाते हैं, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा लागू होते हैं और इन घटक संस्थाओं के क्षेत्र में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं। विधायी निकाय रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार कर दरें निर्धारित करते हैं; कर भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा; रिपोर्टिंग फॉर्म. इसके अलावा, क्षेत्रीय विधायक करदाता को कर लाभ और उनके प्रावधान के आधार पेश करने के लिए भी अधिकृत है। कराधान के अन्य तत्व संघीय कानूनों द्वारा स्थापित किए जाते हैं।
क्षेत्रीय करों और शुल्कों में शामिल हैं:
परिवहन कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 28);
जुआ व्यवसाय पर कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 29);
संगठनों की संपत्ति पर कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 30)।
विशेष कर व्यवस्थाएं मामलों में और रूसी संघ के टैक्स कोड और करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए तरीके से स्थापित और लागू की जाती हैं। वे कराधान के तत्वों को निर्धारित करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया के साथ-साथ कुछ करों और शुल्कों का भुगतान करने के दायित्व से छूट प्रदान करते हैं।
विशेष कर व्यवस्थाएँ हैं:
कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकीकृत कृषि कर) (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26.1);
सरलीकृत कराधान प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26.2);
कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए अर्जित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26.3);
उत्पादन साझाकरण समझौतों के कार्यान्वयन के लिए कराधान प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26.4)।
स्थानीय कर और शुल्क रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित हैं, जो स्थानीय स्वशासन के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा लागू होते हैं और संबंधित नगर पालिकाओं के क्षेत्रों में भुगतान के लिए अनिवार्य हैं।
स्थानीय करों में शामिल हैं:
व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर;
भूमि कर (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 31)।
1.4 आयकर एवं संपत्ति कर की गणना की प्रक्रिया
आयकर- सबसे महत्वपूर्ण करों में से एक। आख़िरकार, जिस आधार से इसका भुगतान किया जाता है, वह संभवतः सबसे बड़ा है। यदि कर की गणना गलत तरीके से की जाती है, तो कंपनी बजट से अधिक या कम भुगतान कर सकती है, जिसके लिए कर कार्यालय जुर्माना लगाएगा।
आयकर के लिए कराधान का उद्देश्य करदाता (पी) द्वारा प्राप्त लाभ है:
डी - संगठन की आय, रूबल;
आर - संगठन का खर्च, रगड़ें।
आयकर के लिए कर अवधि एक वर्ष है; रिपोर्टिंग अवधि एक चौथाई या एक महीना हो सकती है।
आयकर की गणना कर अवधि (वर्ष) की शुरुआत से रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही, माह) के अंत तक संचयी आधार पर की जाती है।
एन पीआर = पी * स्प्र / 100 - एनपीआर-1
जहां P आयकर के लिए कर आधार (लाभ) है
एसपीआर - आयकर दर,
एनपीआर-1 - पिछली रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित आयकर, रगड़;
आयकर की दर 24% निर्धारित की गई है।
आयकर (पी) की गणना के लिए कर आधार (लाभ) निम्नानुसार निर्धारित किया जाता है:
पी = डी - आर = डॉ - आरआर + डीवीएन - आरवीएन
जहां डी आर - माल की बिक्री से आय
डी वीएन - गैर-परिचालन आय,
Рр - बिक्री से जुड़ी लागत
आरवीएन - गैर-परिचालन व्यय।
2. ओलेसा एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके बजट गणना का विश्लेषण
2.1 कर योग्य आय का विश्लेषण
ओलेसा एलएलसी अपने स्वयं के उत्पाद बनाती है और खरीदे गए सामान को थोक में बेचती है। संगठन का कोई अलग विभाग नहीं है. संगठन आयकर के लिए त्रैमासिक और मासिक अग्रिम भुगतान करता है।
2006 के 9 महीनों के लिए बजट में भुगतान किए जाने वाले आयकर के अग्रिम भुगतान की राशि की गणना 720,800 रूबल की राशि में की गई है। चौथी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान 230,900 रूबल की राशि में अर्जित किया गया था। इस प्रकार, 2006 में अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि 951,700 रूबल है। (रगड़ 720,800 + रूबल 230,900)।
2006 के लिए संगठन द्वारा प्राप्त आय तालिका 1 में प्रस्तुत की गई है।
तालिका नंबर एक
2006 के लिए ओलेसा एलएलसी की आय
संगठन के व्यय जिनसे आय कम की जा सकती है, तालिका 2 में प्रस्तुत किए गए हैं।
तालिका 2
2006 के लिए ओलेसा एलएलसी के व्यय
सितंबर 2006 में, ओलेसा एलएलसी ने एक कार बेची। लेन-देन के परिणामस्वरूप RUB 60,200 का नुकसान हुआ। एक संगठन 2006 के लिए आयकर के कर आधार को 22,575 रूबल की राशि में कम कर सकता है।
चूंकि मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से होने वाले नुकसान को कला के पैराग्राफ 3 में निर्धारित तरीके से कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ के कर संहिता के 268, लेखाकार को निम्नलिखित क्रम में आयकर रिटर्न भरना होगा - परिशिष्ट संख्या 3, 1 और 2 से शीट 02, शीट 02, उपधारा 1.1 अनुभाग। 1, शीर्षक पृष्ठ. घोषणा पत्र भरने की प्रक्रिया कार्य के अगले पैराग्राफ में प्रस्तुत की गई है।
कर योग्य लाभ की गणना इस कार्य के पैराग्राफ 2.3 में प्रस्तुत की गई है।
2.2 आयकर गणना का विश्लेषण
आयकर के लिए बजट के साथ निपटान पर डेटा तालिका 3 में प्रस्तुत किया गया है।
टेबल तीन
2005-2006 के लिए ओलेसा एलएलसी के आयकर के लिए कर भुगतान की गतिशीलता।
तालिका 3 के आंकड़ों से पता चलता है कि दो वर्षों में भुगतान किए गए करों की कुल राशि में 173.9 हजार रूबल की वृद्धि हुई है। आयकर के लिए कर भुगतान में 318.6 हजार रूबल की वृद्धि हुई। कर वृद्धि कर आधार में वृद्धि से जुड़ी है। 2005 में किसी उद्यम के करों की कुल राशि में आयकर का हिस्सा 61.3% था। और 2006 में 69.4%।
चलो गौर करते हैं आयकर की गणना करने और 2006 के लिए आयकर रिटर्न भरने का एक उदाहरण.
परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02
पंक्ति 010 कर अवधि - 1 में मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री के लिए लेनदेन की संख्या को दर्शाती है, इस संख्या की पंक्ति 020 हानि पर किए गए लेनदेन की संख्या को इंगित करती है - 1।
परिशिष्ट संख्या 3 के बाद परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 तक भरा जाता है।
परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02
लाइन 011 स्वयं के उत्पादन के माल की बिक्री से राजस्व को इंगित करता है - 18,158,000 रूबल, और लाइन 012 - खरीदे गए सामान की बिक्री से राजस्व - 8,435,000 रूबल।
पंक्ति 100 2006 में प्राप्त गैर-परिचालन आय की राशि को दर्शाती है:
17,000 रूबल। + 72,000 रूबल। = 89,000 रूबल।
परिशिष्ट क्रमांक 1 के बाद परिशिष्ट क्रमांक 2 से शीट 02 तक भरा जाता है।
परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02
परिशिष्ट संख्या 2 में भरी जाने वाली पहली पंक्ति पंक्ति 010 है। इसे भरने के लिए, आपको अपने स्वयं के उत्पादन के बेचे गए उत्पादों से संबंधित प्रत्यक्ष लागत की मात्रा की गणना करने की आवश्यकता है।
स्वयं के उत्पादन की वस्तुओं के उत्पादन और बिक्री से जुड़ी प्रत्यक्ष लागत की मात्रा बराबर है:
लाइन 040 कर अवधि में संगठन द्वारा किए गए सभी अप्रत्यक्ष खर्चों को दर्शाता है और अपने स्वयं के उत्पादन और व्यापार संचालन के उत्पादों के उत्पादन और बिक्री से जुड़ा है। यह पंक्ति विशेष तरीके से कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त खर्चों को ध्यान में नहीं रखती है। हमारे उदाहरण में, इस लाइन के संकेतक में बेची गई कार का अवशिष्ट मूल्य शामिल नहीं है। पंक्ति 040 का सूचक इसके बराबर है:
पंक्तियाँ 042 - 070 को डैश से चिह्नित किया गया है, क्योंकि इन पंक्तियों पर संगठन का कोई खर्च नहीं दर्शाया गया है।
लाइन 080 बेची गई कार के अवशिष्ट मूल्य को इंगित करती है। परिशिष्ट संख्या 3 की पंक्ति 280 का संकेतक इस पंक्ति में स्थानांतरित किया गया है - 250,600 रूबल।
लाइन 100 कार की बिक्री से होने वाले नुकसान की मात्रा को इंगित करती है, जिसे 2006 में कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा गया है - 22,575 रूबल।
पंक्ति 110 कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखे गए खर्चों की कुल राशि को दर्शाती है। यह रेखा इसके बराबर है:
…………….
लाइन 400 जानकारी के लिए कर अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि को इंगित करती है:
रगड़ 385,000 + 101,300 रूबल। = 486,300 रूबल।
सभी आवश्यक आवेदन पूरे कर लिए गए हैं। अब शीट 02 भरी गई है।
शीट 02
संबंधित अनुप्रयोगों के संकेतक 010 - 050 पंक्तियों में स्थानांतरित किए जाते हैं:
लाइन 010 में - परिशिष्ट संख्या 1 का लाइन संकेतक 040 - 26,783,400 रूबल;
लाइन 020 में - परिशिष्ट संख्या 1 का लाइन संकेतक 100 - 89,000 रूबल;
लाइन 030 में - परिशिष्ट संख्या 2 का लाइन संकेतक 110 - 19,322,775 रूबल;
लाइन 040 में - परिशिष्ट संख्या 2 का लाइन संकेतक 200 - 49,036 रूबल;
लाइन 050 में - परिशिष्ट संख्या 3 का लाइन संकेतक 290 - 60,200 रूबल।
अब आप यह निर्धारित कर सकते हैं कि कर अवधि के दौरान संगठन को कितना लाभ प्राप्त हुआ। इसे इस प्रकार परिभाषित किया गया है:
कॉर्पोरेट आयकर की राशि है:
रगड़ 7,578,525 x 24% = 1,818,846 रूबल।
यह सूचक लाइन 180 पर परिलक्षित होता है।
रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट के लिए - 1,326,242 रूबल। (रगड़ 7,578,525 x 17.5%)। यह राशि लाइन 200 पर दर्शाई गई है।
………………
संगठन ने आय प्राप्त नहीं की और रूसी संघ के बाहर आयकर का भुगतान नहीं किया, इसलिए डैश 240 - 260 लाइनों पर रखे गए हैं।
अब आप अनुभाग भरने के लिए आगे बढ़ सकते हैं। 1.
पंक्ति 190 कर अवधि के लिए कर की राशि को इंगित करती है। ऐसा करने के लिए, कर आधार (पंक्ति 160) को कर दर (पंक्ति 180) से गुणा करें और 100 से विभाजित करें। 2006 के लिए ओलेसा एलएलसी के लिए संपत्ति कर की राशि इसके बराबर है:
निष्कर्ष
पाठ्यक्रम कार्य को सारांशित करते हुए, हम निम्नलिखित निष्कर्ष निकाल सकते हैं:
बजट वित्तीय प्रणाली में एक उद्देश्यपूर्ण रूप से निर्धारित लिंक है, जो राज्य और उसके क्षेत्रीय उपप्रणालियों के कार्यों और कार्यों को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से धन के एक केंद्रीकृत कोष के गठन, वितरण और उपयोग से जुड़े मौद्रिक संबंधों का एक विशेष खंड है; यह देश की मुख्य वित्तीय योजना है, सरकारी विनियमन का सबसे महत्वपूर्ण साधन है।
बजट राजस्व को रूसी संघ के राज्य अधिकारियों, उसके घटक संस्थाओं और स्थानीय सरकारों के निपटान में रूसी संघ के कानून के अनुसार नि:शुल्क और अपरिवर्तनीय रूप से प्राप्त धन के रूप में समझा जाता है। बजट राजस्व कर और गैर-कर राजस्व के साथ-साथ अनावश्यक हस्तांतरण से उत्पन्न होता है।
आयकर सबसे महत्वपूर्ण करों में से एक है। आख़िरकार, जिस आधार से इसका भुगतान किया जाता है, वह संभवतः सबसे बड़ा है। यदि कर की गणना गलत तरीके से की जाती है, तो कंपनी बजट से अधिक या कम भुगतान कर सकती है, जिसके लिए कर कार्यालय जुर्माना लगाएगा। आयकर के लिए कराधान का उद्देश्य करदाता द्वारा प्राप्त लाभ है। आयकर के लिए कर अवधि एक वर्ष है; रिपोर्टिंग अवधि एक चौथाई या एक महीना हो सकती है। आयकर की गणना कर अवधि (वर्ष) की शुरुआत से रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही, माह) के अंत तक संचयी आधार पर की जाती है। आयकर की दर 24% निर्धारित की गई है।
संपत्ति कर एक करदाता कानूनी इकाई के स्वामित्व वाली संपत्ति के मूल्य पर कराधान का एक रूप है। संपत्ति कर के लिए कर आधार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है। कर राशि की गणना कर अवधि के परिणामों के आधार पर संबंधित कर दर और कर अवधि के लिए निर्धारित कर आधार के उत्पाद के आधार पर की जाती है। कर की दरें रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित की जाती हैं और 2.2 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती हैं।
ओलेसा एलएलसी के उदाहरण का उपयोग करके आयकर और संपत्ति कर के लिए बजट के साथ बस्तियों का व्यावहारिक अध्ययन किया गया था। विश्लेषण 2005-2006 के लिए किया गया था। अध्ययन से पता चला कि दो वर्षों में भुगतान किए गए करों की कुल राशि में 173.9 हजार रूबल की वृद्धि हुई है। आयकर के लिए कर भुगतान में 318.6 हजार रूबल की वृद्धि हुई। कर वृद्धि कर आधार में वृद्धि से जुड़ी है। 2005 में किसी उद्यम के करों की कुल राशि में आयकर का हिस्सा 61.3% था। और 2006 में 69.4%। संपत्ति कर के लिए कर भुगतान में 7 हजार रूबल की वृद्धि हुई। कर वृद्धि अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य में वृद्धि से जुड़ी है। करों की कुल राशि में संपत्ति कर का हिस्सा नगण्य है और 2005 में 1.7% था। और 2006 में 1.9%।
कार्य आयकर और संपत्ति कर की गणना के उदाहरणों के साथ-साथ कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया भी दिखाता है।
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http://www.nalog.ru - रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट
किसी कंपनी के लाभ कर के लिए कर आधार बिक्री और गैर-परिचालन दोनों से प्राप्त सभी आय का योग है, जिसमें से एक ही रिपोर्टिंग अवधि में किए गए खर्च घटाए जाते हैं। इस प्रकार, सबसे सामान्य अनुमान में, ये सूत्र में चार मुख्य घटक हैं, दो प्लस के साथ और दो माइनस के साथ, जो लागू दर को ध्यान में रखते हुए, भुगतान की जाने वाली कर की अंतिम राशि निर्धारित करते हैं। इन संकेतकों के आधार पर कर पूर्व लाभ का विश्लेषण, हमें समग्र रूप से कंपनी की सफलता के साथ-साथ उसके लेखांकन की शुद्धता का आकलन करने की अनुमति देता है। लेकिन सबसे पहले चीज़ें.
कर आधार विश्लेषण स्वयं करें
टैक्स कोड स्पष्ट रूप से राजस्व और व्यय की सूची को परिभाषित करता है, जो कुल बिक्री आय (प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष), गैर-परिचालन आय और तदनुसार, उत्पादन और बिक्री लागत और गैर-परिचालन व्यय में बनता है। आयकर रिटर्न में, इन सभी संकेतकों को कुल मात्रा में, साथ ही व्यक्तिगत वस्तुओं के लिए विवरण के साथ प्रस्तुत किया जाता है। आप कंपनी के लेखांकन डेटा का उपयोग करके कुछ विशिष्ट आय या व्यय के हिस्से के बारे में जानकारी भी ट्रैक कर सकते हैं, उदाहरण के लिए, खातों के चार्ट में विभिन्न खातों के कार्ड में। कर पूर्व लाभ के इस तरह के विश्लेषण का महत्व समग्र आयकर आधार में कुछ संकेतकों की हिस्सेदारी का आकलन करने के लिए कम हो जाता है।
इसलिए, उदाहरण के लिए, किसी कंपनी के लिए जो सामान दोबारा बेचती है, मुख्य लागत मद बाद की बिक्री के लिए खरीदे गए उत्पादों की लागत है। और, तदनुसार, ऐसी कंपनी अपने काम में जिस व्यापार मार्जिन का उपयोग करती है, उसमें सभी संबंधित लागतें शामिल होनी चाहिए, जैसे कर्मचारियों का वेतन, कार्यालय और गोदाम की जगह किराए पर लेने की लागत, माल के परिवहन और पैकेजिंग की लागत आदि। बेशक, संगठन की गतिविधियां तभी लाभदायक होंगी जब इसमें शामिल मार्जिन, अन्य चीजों के अलावा, आयकर और अन्य बजट भुगतान को कवर करेगा। इस प्रकार, संबंधित कंपनी एक सरल आरेख बना सकती है जिसमें वह कुछ लागत वस्तुओं के प्रतिशत और प्राप्त विशिष्ट प्रकार की आय को उजागर करेगी। वर्तमान अवधि की आय और व्यय का ऐसा विश्लेषण भविष्य में इसी तरह की गतिविधियों से मुनाफे को अनुकूलित करने में मदद कर सकता है। एक समान विश्लेषण लगभग किसी भी कंपनी पर लागू होता है, जिसका व्यवसाय क्षेत्र मूल रूप से नहीं बदलता है, अर्थात, सेवाएं प्रदान करने वाली कंपनियों, विनिर्माण संगठनों और विशेष व्यवस्थाओं का उपयोग करने वाली कंपनियों की स्थिति में समान लाभप्रदता की गणना करना। केवल ऐसी प्रत्येक वाणिज्यिक इकाई के भीतर काम की बारीकियों को ध्यान में रखना आवश्यक है।
कर निरीक्षकों द्वारा किया गया लाभ विश्लेषण
यदि कंपनियां स्वयं लागत को अनुकूलित करने और लाभप्रदता बढ़ाने के लिए अपने स्वयं के लाभ संकेतकों का विश्लेषण करती हैं, तो निरीक्षण संरचनाओं के प्रतिनिधि कर उल्लंघनों की पहचान करने के लिए उसी शोध में लगे हुए हैं जो बजट योगदान को कम करके आंकते हैं। यह प्रस्तुत रिपोर्टों के अनुसार किया गया है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, आयकर रिटर्न विशिष्ट आय और व्यय के लिए अधिकांश वस्तुओं की पहचान करता है, और आय और व्यय की कुल राशि को भी इंगित करता है। इन संकेतकों की तुलना अक्सर पिछले वर्षों के डेटा से की जाती है, इस प्रकार कंपनी के विकास की गतिशीलता और इसकी व्यावसायिक गतिविधियों की सफलता पर नज़र रखी जाती है। बेशक, घोषणा के अनुसार नुकसान प्रदर्शित करना सवाल उठा सकता है, खासकर अगर पिछली अवधि में कंपनी ने स्थिर मुनाफा दिखाया हो।
कर पूर्व लाभ का विश्लेषण करने का एक अन्य तरीका वित्तीय विवरणों के साथ-साथ वैट रिटर्न में प्रस्तुत जानकारी के साथ घोषणा आंकड़ों की तुलना करना है।
इस प्रकार, कर और लेखांकन में अधिकांश आय और व्यय मदों के लिए, एक सीधा संबंध पहचाना जा सकता है। मुख्य गतिविधियों के ढांचे के भीतर प्राप्त आय और किए गए खर्चों के साथ-साथ गैर-ऑपरेटिंग संकेतकों पर जानकारी अधिकतर समान होती है, जब तक कि हम कुछ विशिष्ट बिंदुओं के बारे में बात नहीं कर रहे हों। लेकिन आमतौर पर ऐसी स्थितियों में, एक या दूसरे प्रकार की आय या व्यय केवल "मुख्य" वस्तुओं में नहीं, बल्कि अतिरिक्त वस्तुओं में परिलक्षित होता है - कर लेखांकन में गैर-परिचालन वाले या लेखांकन में अन्य। इस प्रकार, ऐसे मामलों में आय और व्यय की कुल राशि समान है। हालाँकि, ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब लेखांकन उद्देश्यों के लिए कुछ संकेतकों को ध्यान में रखा जाता है, लेकिन लाभ कर में ध्यान में नहीं रखा जाता है। यह एक अपवाद है, लेकिन हम इसके बारे में भूल भी नहीं सकते। उदाहरण के लिए, लेखांकन में, अपनी कंपनी के संस्थापक से प्राप्त निःशुल्क वित्तीय सहायता को आय माना जाता है। कर लेखांकन में, यह आय कर आधार को प्रभावित नहीं करती है यदि इसे संस्थापक द्वारा 51% या अधिक की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी के साथ योगदान दिया गया हो।
लाभ और वैट के लिए कर आधार के साथ भी स्थिति समान है। आमतौर पर, दो घोषणाओं में, अपेक्षाकृत रूप से, राजस्व भाग, यानी घोषित बिक्री की मात्रा, मेल खाती है। दरअसल, ओएसएन पर एक कंपनी वैट भुगतानकर्ता है; तदनुसार, ग्राहकों से प्राप्तियां, उसी सिद्धांत पर, आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए आय और वैट के अधीन वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की लागत को ध्यान में रखते हुए बनाई जानी चाहिए। आमतौर पर, कर निरीक्षक वर्ष के अंत में ऐसा विश्लेषण करते हैं, जिसमें वार्षिक आयकर रिटर्न में डेटा और चार त्रैमासिक वैट रिपोर्ट में संबंधित संकेतकों के योग की तुलना की जाती है। यह, अधिकांश भाग के लिए, प्राप्त अग्रिमों पर भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की मात्रा को बराबर करने की अनुमति देता है, जो कि आयकर की प्रोद्भवन विधि का उपयोग करते समय आय नहीं है। हालाँकि, हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि वैट कर आधार में शामिल किए गए ऐसे अग्रिम, वर्ष के अंत में कर पूर्व लाभ के साथ कुछ विसंगतियाँ छोड़ सकते हैं। ऐसे कई ऑपरेशन भी हैं जिन्हें मूल्य वर्धित कर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है, लेकिन लाभ पर बिल्कुल भी प्रभाव नहीं पड़ता है। तो, वैट की गणना के दृष्टिकोण से किसी तीसरे पक्ष को संपत्ति का नि:शुल्क हस्तांतरण एक बिक्री है, अर्थात, कर आधार को बढ़ाने में ऐसी वस्तु की लागत का 18/118 को ध्यान में रखा जाना चाहिए। हालाँकि, लाभ के लिए, हस्तांतरित संपत्ति का मूल्य आय के रूप में नहीं गिना जाता है, और कर में वृद्धि राशि को प्रभावित नहीं करती है।
लेकिन आयकर और वैट रिटर्न के बीच खर्चों के प्रतिबिंब की शुद्धता को ट्रैक करना असंभव है। सबसे पहले, क्योंकि लाभ के लिए खर्चों की कुल राशि में, लागत का एक बड़ा हिस्सा वेतन निधि द्वारा कब्जा कर लिया जाता है, यानी, कर्मचारियों को अर्जित वेतन, साथ ही इन राशियों से निधियों में भुगतान किया गया योगदान। वैट की गणना के प्रयोजनों के लिए, ये राशियाँ महत्वपूर्ण नहीं हैं। लेकिन जब तीसरे पक्ष के आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ सामान्य भुगतान की बात आती है, तब भी 99% मामलों में दो घोषणाओं में खर्च की राशि पूरी तरह से मेल नहीं खाती है। तथ्य यह है कि सरलीकृत कर प्रणाली पर कंपनियों और ]]> व्यक्तिगत उद्यमियों से सामान या सेवाएं खरीदते समय, कंपनी आयकर व्यय में इसके द्वारा भुगतान की गई लागत को पूरी तरह से ध्यान में रखती है, लेकिन इसे वैट में प्रतिबिंबित नहीं करती है। रिटर्न, जो दस्तावेजों में है ऐसे प्रतिपक्ष की पहचान नहीं की गई है।
इस प्रकार, यदि हम कर पूर्व लाभ के विश्लेषण के बारे में बात करते हैं, जो प्रस्तुत रिपोर्ट के आंकड़ों के आधार पर नियंत्रकों द्वारा किया जाता है, तो आपको यह समझने की आवश्यकता है कि हम कुछ घोषणाओं में हाइलाइट किए गए व्यक्तिगत संकेतकों की तुलना के बारे में बात कर रहे हैं। साथ ही, ऐसा सामान्य दृष्टिकोण कंपनी द्वारा स्वयं भी लागू किया जा सकता है, यहां तक कि रिपोर्टिंग के चरण में भी।
सत्यापन विश्लेषण के परिणाम
कर-पूर्व मुनाफे का विश्लेषण करने के साथ-साथ कंपनी के लेखांकन डेटा को समग्र रूप से प्रतिबिंबित करने का मूल नियम यह है कि संघीय कर सेवा को प्रस्तुत सभी रिपोर्टों और घोषणाओं में जानकारी सामान्य पारदर्शी और व्याख्या योग्य नियमों के अनुसार प्रदान की जानी चाहिए। सीधे शब्दों में कहें तो, आप कुछ लेन-देन को कुछ रिपोर्टों से बाहर नहीं कर सकते, बल्कि उन्हें अन्य में शामिल कर सकते हैं। यदि यह अनुचित तरीके से किया जाता है, तो जानकारी का ऐसा गलत प्रतिबिंब नियंत्रकों द्वारा कंपनी की रिपोर्टिंग की अधिक विस्तृत जांच के लिए पहला और मुख्य सुराग है।
प्रस्तुत रिपोर्टों के ऑडिट के दौरान पहचानी गई विसंगतियां, एक नियम के रूप में, कर अधिकारियों को यह विश्वास दिलाती हैं कि देय कुछ करों की मात्रा कम बताई गई है। इस मामले में, कंपनियों को संकेतकों में विसंगति के बारे में लिखित स्पष्टीकरण प्रदान करने का अनुरोध भेजा जाता है या एक विशेष आयोग में आमंत्रित किया जाता है जिस पर स्थिति की जांच की जाएगी। सबसे अप्रिय परिणाम इस संगठन के संबंध में ऑन-साइट निरीक्षण की नियुक्ति है। इस मामले में, जैसा कि वे कहते हैं, लेखांकन डेटा और लेखांकन प्रक्रिया के संगठन का अध्ययन करने के लिए नियंत्रक व्यक्तिगत रूप से कंपनी के कार्यालय में जाते हैं।
लेकिन, निश्चित रूप से, ऐसे मामलों में, जहां, किसी कारण से, रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार, यह आय नहीं है, बल्कि संगठन के खर्च हैं जो कर आधार को कम करते हैं, नियंत्रकों को कोई शिकायत नहीं है। इस मामले में, कर भुगतान गणना की शुद्धता की निगरानी नहीं की जाती है। और निरीक्षक करदाताओं को यह बताने के लिए बाध्य नहीं हैं कि यदि कुछ संकेतक सही ढंग से परिलक्षित होते हैं, तो वे बजट योगदान पर बचत कर सकते हैं, यह कंपनी का ही कार्य है।
लाभ के उपयोग का विश्लेषण करने के लिए उद्देश्य, सामग्री और सूचना समर्थन।
व्याख्यान संख्या 8
1. कोवालेव वी.वी., वोल्कोवा ओ.एन. उद्यम की आर्थिक गतिविधि का विश्लेषण। पाठ्यपुस्तक। - एम.: टीके वेल्बी एलएलसी, 2002. - 424 पी।
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स्थायी पूंजी - इसके घटक बैलेंस शीट देनदारियों (पूंजी और भंडार और दीर्घकालिक देनदारियां) के III और IV खंड हैं
विषय: लाभ के वितरण और उपयोग का विश्लेषण (2 घंटे)
लक्ष्य और उद्देश्य:शुद्ध लाभ का कारक विश्लेषण करने की पद्धति सिखाएं और उद्यम के शुद्ध लाभ का उपयोग करने के लिए भंडार निर्धारित करें।
प्रश्नों का अध्ययन करें:
1. लाभ के उपयोग का विश्लेषण करने के लिए उद्देश्य, सामग्री और सूचना समर्थन।
2. आयकर का विश्लेषण.
3. शुद्ध लाभ के गठन का विश्लेषण।
4. शुद्ध लाभ के वितरण और उपयोग का विश्लेषण।
5. कंपनी की लाभांश नीति का विश्लेषण।
शैक्षणिक जानकारी
उद्यम द्वारा उत्पन्न बैलेंस शीट लाभ दो दिशाओं में वितरित किया जाता है:
1) एक भागकरों और शुल्कों का भुगतान करने के लिए जाता है → राज्य के बजट में जाता है और समाज की जरूरतों के लिए उपयोग किया जाता है;
2) दूसरा भागउद्यम के निपटान में रहता है, जिसमें से धर्मार्थ निधि, ऋण के लिए ब्याज भुगतान, आर्थिक मंजूरी और मुनाफे द्वारा कवर किए गए अन्य खर्चों में कटौती की जाती है।
शेष राशि शुद्ध लाभ है, जिसका उपयोग उत्पादन का विस्तार करने, कर्मचारियों को सामग्री प्रोत्साहन प्रदान करने, कार्यशील पूंजी की भरपाई करने और लाभांश का भुगतान करने के लिए किया जाता है। तो इस विश्लेषण की सामग्री क्या है? सामग्रीयह सुनिश्चित करने में कि लाभ के वितरण में राज्य, उद्यम और श्रमिकों के हितों को संतुष्ट करते हुए इष्टतमता प्राप्त की जाए। राज्य बजट में जितना संभव हो उतना लाभ प्राप्त करने में रुचि रखता है; उद्यम का प्रबंधन पुनरुत्पादन का विस्तार करने के लिए बड़ी मात्रा में लाभ निर्देशित करना चाहता है; और श्रमिक बढ़ी हुई मजदूरी में रुचि रखते हैं। यह महत्वपूर्ण है कि इन तीन दिशाओं के बीच अनुपात बनाए रखा जाए। यदि श्रम के लिए भौतिक प्रोत्साहन के लिए मुनाफे का हिस्सा कम हो जाता है, तो इससे श्रमिकों के भौतिक हित में कमी आएगी और उत्पादन क्षमता में कमी आएगी। मुद्रास्फीति की स्थितियों में यह समस्या विशेष रूप से तीव्र होती है, जब वास्तविक मजदूरी गिरती है, जो निर्धारित होती है वास्तविक भुगतान सूचकांक: , यदि वास्तविक वेतन घटता है या उसी स्तर पर रहता है, या, लेकिन उसी तरह नहीं जैसा कि अन्य उद्यमों में कर्मचारी वृद्धि की मांग करेंगे। इसलिए, प्रत्येक उद्यम को ऐसा करना चाहिए सर्वोत्तम विकल्प मिल गयालाभ वितरण और मुख्य भूमिकाइसमें खेलना चाहिए विश्लेषणआर्थिक गतिविधि।
विश्लेषण के उद्देश्य हैं:
कर योग्य लाभ में परिवर्तन के कारकों का अध्ययन करें;
आपातकाल की स्थिति का आकार और धन में योगदान निर्धारित करें;
भुगतान किए गए लाभांश का निर्धारण करें;
उद्यम के सतत कामकाज के लिए इष्टतम भंडार खोजें।
सूत्रों की जानकारी: विश्लेषण के लिए, कर और शुल्क पर कानून, वित्त मंत्रालय के निर्देश और निर्देश, उद्यम का चार्टर, लेखांकन रिपोर्ट "लाभ और हानि पर", पूंजी प्रवाह विवरण, चालू खाता संख्या 81 "का उपयोग" से डेटा लाभ", संपत्ति पर करों की गणना, लाभ पर, आय पर उपयोग किया जाता है।
यह विश्लेषण उनकी संरचना और संरचना के अध्ययन से शुरू होता है।
इस मामले में, संरचना निर्धारित की जाती है, योजना के अनुसार परिवर्तन और पिछली अवधि का विश्लेषण किया जाता है। इसके बाद, करों की मात्रा में परिवर्तन को प्रभावित करने वाले कारक निर्धारित किए जाते हैं।
संपत्ति कर की राशि (एन आईएम) में परिवर्तन संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य (आई एम) और संपत्ति कर दर (एस एन) में वृद्धि या कमी के कारण हो सकता है: इस तरह से इसे स्थापित करना संभव है इस कर की राशि पर प्रत्येक घटक का प्रभाव:
या - कर की दर के कारण;
0 - नियोजित या मूल मूल्य;
1 - रिपोर्टिंग वर्ष.
आयकर: कर योग्य आय और कर दरों पर निर्भर करता है। कर की राशि में परिवर्तन पर इन कारकों के प्रभाव की गणना करने के लिए, प्रत्येक प्रकार के मूल्य में परिवर्तन या कर योग्य आय की कुल राशि को नियोजित कर दर से गुणा करना आवश्यक है; और दर स्तर में परिवर्तन वास्तविक कर योग्य आय को प्रभावित करता है। वे। जैसा कि पिछले सूत्र में है।
आयकर की राशि(एन पी) कर योग्य लाभ की राशि (पी एन) और आयकर दर (एस एन) के कारण बदल सकता है: ;
1.3) गैर-परिचालन वित्तीय परिणाम।
तीसरा स्तर:
1.1.1. उत्पाद की बिक्री की मात्रा.
1.1.2. उत्पाद संरचना।
1.1.3. औसत विक्रय मूल्य.
1.1.4. बनाने की किमत।
1.3.1. प्रतिभूतियों से.
1.3.2. अचल संपत्तियों को पट्टे पर देने से.
1.3.4. कर्ज माफ करने से.
चौथा स्तर:
1.1.5. उत्पाद:
शामिल संसाधनों की बढ़ती कीमतें;
संसाधन सघनता में वृद्धि.
इन सभी कारकों को आधार संकेतक की तुलना में उनके परिवर्तन से गुणा किया जाता है कर की दररिपोर्टिंग अवधि के दौरान.
करदाता कर का बोझ कम करने का प्रयास करते हैं, और संघीय कर सेवा के कर्मचारी कर संग्रह के स्तर को बढ़ाने का प्रयास करते हैं। निरीक्षकों का मुख्य उपकरण निरीक्षण है।
उनके पास दो प्रकार हैं। आयकर के अतिरिक्त मूल्यांकन के मुख्य खतरे ऑन-साइट ऑडिट के दौरान किसी संगठन की प्रतीक्षा में होते हैं, जब कर अधिकारी न केवल खर्चों को पहचानने के लिए, बल्कि अतिरिक्त आय अर्जित करने के लिए भी कोई रास्ता तलाश रहे होते हैं। लेकिन निरीक्षणालय अक्सर डेस्क निरीक्षण के परिणामों के आधार पर ऑन-साइट निरीक्षण शेड्यूल करने का निर्णय लेता है।
कॉर्पोरेट आयकर के डेस्क ऑडिट के नए नियमों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88) के अनुसार, यदि घोषणा त्रुटिपूर्ण ढंग से तैयार की गई है, तो निरीक्षक निरीक्षण किए जा रहे व्यक्ति से अतिरिक्त दस्तावेजों का अनुरोध नहीं कर सकता है। इसका मतलब है कि जोखिम को कम करने के लिए आपको रिपोर्ट की सटीकता पर विशेष ध्यान देने की जरूरत है। ऐसा करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि एक निरीक्षक ऑन-साइट निरीक्षण के लिए किसी उम्मीदवार का चयन कैसे कर सकता है।
नियंत्रण अनुपात की जाँच करना और लेखांकन रिपोर्ट से जोड़ना
सबसे पहले, निरीक्षक नियंत्रण संबंधों (एक दूसरे के साथ व्यक्तिगत डेटा का कनेक्शन) की पूर्ति के लिए घोषणा संकेतकों का विश्लेषण करता है। साथ ही, वह Ch के अनुपालन के लिए व्यक्तिगत संकेतकों की जाँच करता है। रूस के टैक्स कोड के 25।
यदि कर और (या) लेखांकन रिपोर्टिंग संकेतकों के बीच कोई विसंगति या तार्किक संबंध की कमी पाई जाती है, तो कंपनी से आय और व्यय की व्यक्तिगत मात्रा, साथ ही लेनदेन, जिसके वित्तीय परिणाम हैं, बनाने की प्रक्रिया पर स्पष्टीकरण मांगा जाएगा। कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है। यदि निरीक्षक के पास यह मानने का कारण है कि कर आधार कम आंका गया है, तो वह प्राथमिक दस्तावेजों का अनुरोध करेगा।
यदि कर रिटर्न में निम्नलिखित कहा गया है तो कर कार्यालय को निश्चित रूप से स्पष्टीकरण की आवश्यकता होगी:
लाभ और कम दरें;
कुछ लेनदेन सहित वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से हानि, जिसका वित्तीय परिणाम विशेष नियमों के अनुसार निर्धारित किया जाता है;
लक्षित वित्तपोषण साधन.
उपरोक्त में से, ऑन-साइट निरीक्षण का आदेश देने का मुख्य मानदंड नुकसान की उपस्थिति है। इसलिए, अपनी गतिविधियों की योजना इस तरह से बनाना उचित है कि हमेशा लाभ हो - छोटा लेकिन स्थिर।
वार्षिक रिपोर्ट के व्याख्यात्मक नोट में, कर लाभ लागू करने की प्रक्रिया समझाएँ। इन मामलों में कर की गणना कैसे की गई, यह दर्शाते हुए व्यक्तिगत लाभ और हानि की व्याख्या करें।
ध्यान दें कि लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के कुछ संकेतक सहसंबद्ध नहीं हो सकते हैं।
उदाहरण के लिए, एक मूल्यह्रास बोनस (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259 का खंड 1.1)। इसका उपयोग लेखांकन में नहीं किया जाता है (पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन", रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 30 मार्च 2001 एन 26एन द्वारा अनुमोदित)। लेकिन अगर बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 5) के परिशिष्ट में "प्राप्त" कॉलम नहीं भरा गया है, और मूल्यह्रास बोनस घोषणा में घोषित किया गया है (परिशिष्ट 2 से शीट 02 की पंक्ति 044), तो निश्चित रूप से प्रश्न होंगे : आख़िरकार, ऐसी स्थिति में इसके आने की कोई जगह नहीं है।
यदि लेखांकन और कर विवरण में लाभ के आंकड़े काफी भिन्न हैं या यदि वित्तीय विवरण लाभ दिखाते हैं और कर रिटर्न हानि दिखाता है तो स्पष्टीकरण का भी अनुरोध किया जाएगा। यदि कंपनी पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए लेखांकन" (रूस के वित्त मंत्रालय के 19 नवंबर, 2002 एन 114एन के आदेश द्वारा अनुमोदित) लागू करती है, तो इन विचलनों के कारणों को बैलेंस शीट में देखा जा सकता है। और आय विवरण में। और वार्षिक रिपोर्ट के व्याख्यात्मक नोट में, आस्थगित कर देनदारियों, आस्थगित कर संपत्तियों और स्थायी कर देनदारियों की सूची को तुरंत समझना बेहतर है।
घोषणा संकेतकों का विश्लेषण
फिर कर विशेषज्ञ आयकर रिटर्न संकेतकों का आर्थिक विश्लेषण करते हैं। इसके परिणामों के आधार पर, कंपनियों को अंततः ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के लिए चुना जाता है।
मुख्य संकेतक बिक्री कारोबार, आय और व्यय की राशि हैं। ऑडिट के इस चरण में, कर अधिकारी समय के साथ वित्तीय रिपोर्टिंग डेटा के साथ आयकर रिटर्न में प्रतिबिंबित संकेतकों की तुलना करते हैं, उदाहरण के लिए, पिछले तीन वर्षों के लिए। इस प्रकार वे आय और व्यय के गठन के रुझानों को ट्रैक करते हैं जो आयकर को प्रभावित करते हैं।
यदि खर्च (प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों) बढ़ते हैं, लेकिन राजस्व समान रहता है या थोड़ा बढ़ता है, तो ऑन-साइट ऑडिट का एक कारण है। इसके अलावा, कंपनी से घोषणा में दर्शाई गई रकम की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ मांगे जाएंगे।
लेखांकन और कर लेखांकन में राजस्व आंकड़ों के बीच विसंगतियां कई कारणों से हो सकती हैं। यह हो सकता था:
लंबे चक्र के साथ उत्पादन की उपलब्धता;
कला के नियमों के अनुसार राजस्व की पुनर्गणना। रूस के टैक्स कोड के 40;
संपत्ति के मूल्य का पुनर्मूल्यांकन;
बाजार मूल्य पर प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन करते समय प्राप्त सकारात्मक अंतर;
संस्थापकों से निःशुल्क प्राप्त संपत्ति का मूल्य, जिसकी कंपनी की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी 50% से अधिक है;
पट्टे पर दी गई संपत्ति में पट्टेदार द्वारा किए गए अविभाज्य सुधारों की लागत, आदि।
कर आधार का प्रारंभिक मूल्यांकन
आयकर रिटर्न के आय और व्यय भागों के विश्लेषण के आधार पर, निरीक्षक विभिन्न करों के लिए कर आधारों की तुलना करता है। उदाहरण के लिए, यदि घोषणा श्रम लागत का एक महत्वपूर्ण हिस्सा घोषित करती है, तो यूएसटी संचय की मात्रा भी महत्वपूर्ण होनी चाहिए।
यदि किसी कंपनी ने निर्यात के लिए उत्पादों की आपूर्ति के माध्यम से प्रतिपूर्ति के लिए वैट की महत्वपूर्ण मात्रा की घोषणा की है, तो निरीक्षक निर्यातित वस्तुओं के लिए विश्व कीमतों के स्तर के आधार पर इस कंपनी की आय का "अनुमान" लगा सकता है।
इसके अलावा, निरीक्षकों को समान गतिविधियों का संचालन करने वाली कंपनियों के संकेतकों की तुलना में आपके संगठन की घोषणा के संकेतकों में महत्वपूर्ण अंतर में रुचि होगी। उनकी तुलना निरीक्षणालय के आंतरिक डेटा के अनुसार और जानकारी के लिए अन्य कर निरीक्षकों के अनुरोधों के आधार पर की जाती है।
और यदि कोई कंपनी, अत्यधिक लाभदायक क्षेत्र में काम कर रही है, लाभहीन या कम-लाभकारी है, तो साइट पर निरीक्षण की संभावना बढ़ जाती है। इसलिए, यदि संकेतकों में इस अंतर को किसी वस्तुनिष्ठ कारण से समझाया जा सकता है, तो वार्षिक रिपोर्ट के व्याख्यात्मक नोट में अपने तर्क प्रतिबिंबित करें।
हानि की तर्कसंगतता
विभिन्न परिस्थितियों के कारण हानि हो सकती है। उनकी वैधता साबित करने के लिए, अतिरिक्त दस्तावेजों पर स्टॉक करना उचित है। मुख्य बात यह है कि उनसे यह पता चलता है कि घाटा भविष्य की आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से की गई आर्थिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ। ऐसे साक्ष्य अनुसंधान, आकलन, गणना, व्यावसायिक योजनाएँ आदि हो सकते हैं। यह सब कंपनी की गतिविधियों के विकास के बारे में जानकारी है। यदि ऐसी कोई जानकारी नहीं है, तो न्यायाधीशों द्वारा एक लाभहीन कंपनी का समर्थन करने की संभावना नहीं है (मामले संख्या KA-A40/11661-06-P; FAS ईस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट दिनांक 17 जनवरी के मामले में 20 दिसंबर 2006 के FAS मॉस्को डिस्ट्रिक्ट के संकल्प, 2007 मामले में एन А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1)।
हम आपको बताएंगे कि व्यक्तिगत मामलों में आपके पास कौन से दस्तावेज़ होने चाहिए।
नई गतिविधि
व्यवसाय निर्माण के चरण में लगभग सभी कंपनियों को घाटा उठाना पड़ता है। प्रारंभिक निवेश पर रिटर्न आमतौर पर कुछ वर्षों के भीतर होता है।
इस स्थिति में मदद करने वाला मुख्य दस्तावेज़ एक व्यवसाय योजना है। इसे दिखाना चाहिए कि पहले कुछ वर्षों में घाटे की योजना शुरू में बनाई गई थी और प्रारंभिक निवेश का भुगतान कब शुरू होगा, इसके लिए एक स्पष्ट समय सीमा प्रदान करनी चाहिए।
यदि व्यवसाय योजना लागू नहीं की जा रही है और कंपनी अपनी गतिविधियों से लाभ कमाने में असमर्थ है, तो इस स्थिति के कारणों की जांच करना और परिणामों का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है। उदाहरण के लिए, यह घाटे के कारणों को स्थापित करने के लिए प्रबंधक के आदेश से बनाए गए आयोग की रिपोर्ट या कंपनी के आर्थिक नियोजन विभाग की रिपोर्ट हो सकती है।
लागत से कम दाम पर सामान बेचना
लागत से कम दाम पर बेचना किसी भी संस्था के काम में होता है. ऐसा क्यों हो सकता है इसके कारण यहां दिए गए हैं:
उत्पाद मांग में नहीं थे और अप्रचलित थे;
उद्यम की जरूरतों के लिए सामान (कच्चा माल, आपूर्ति) खरीदा गया था, लेकिन अब उनकी आवश्यकता नहीं थी। कोई लाभदायक खरीदार नहीं मिला;
उत्पाद की समाप्ति तिथि समाप्त हो गई है;
ग्राहक ने अपने ऑर्डर के अनुसार उत्पादित विशिष्ट उत्पादों को अस्वीकार कर दिया। कोई दूसरा खरीददार नहीं मिला;
पुनर्गठन, परिसमापन, स्थान परिवर्तन या कंपनी की दिशा में बदलाव के कारण इन्वेंटरी शेष बेची गई थी।
ऐसे सभी मामलों में लागत के औचित्य की पुष्टि इन्वेंट्री कमीशन के एक अधिनियम और कीमतों को कम करने के लिए इसके आधार पर जारी किए गए प्रबंधक के आदेश से की जा सकती है।
अधिनियम को इंगित करना चाहिए:
उत्पाद की विशेषताएँ, गुण और गुणवत्ता;
किन कारणों से इसे लाभ पर बेचना असंभव है;
उत्पाद की कीमत कम करने के बारे में आयोग के निष्कर्ष।
एकमुश्त बड़ा खर्च
उदाहरण के लिए, एक कंपनी ने कार्यालय परिसर का महंगा नवीनीकरण किया और तुरंत इसकी लागत को खर्च के रूप में ध्यान में रखा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 260)। इस स्थिति में आपके पास यह होना चाहिए:
मरम्मत की आवश्यकता के बारे में प्रबंधक से आदेश;
प्रबंधक द्वारा अनुमोदित मरम्मत लागत का अनुमान;
खर्च की गई लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़।
आपूर्तिकर्ता ने कीमतें बदल दी हैं
यदि कोई आपूर्तिकर्ता दीर्घकालिक अनुबंध के तहत माल की कीमतों में अप्रत्याशित रूप से वृद्धि करता है, तो खरीदार को नुकसान हो सकता है।
यह समझौता ख़त्म क्यों नहीं किया गया? एक अच्छा कारण एक प्रमुख खरीदार का नुकसान है, जो और भी अधिक नुकसान लाएगा। और यदि अनुबंध को जल्दी समाप्त करने पर आपूर्तिकर्ता के लिए बड़े जुर्माने का भी प्रावधान है, तो उनके कारण होने वाला नुकसान पहले से प्राप्त नुकसान से भी अधिक हो सकता है।
डम्पिंग
अक्सर अस्थायी घाटा उठाकर कंपनी भविष्य में लाभ प्राप्त करती है। उदाहरण के लिए, एक कंपनी कम कीमतों वाले प्रतिस्पर्धियों को पछाड़कर अपने बिक्री बाजार का विस्तार करती है। जाहिर है, इससे भविष्य में बिक्री की मात्रा बढ़ेगी। और प्रबंधक द्वारा अनुमोदित एक व्यवसाय योजना, एक बिक्री बाजार विकास योजना और विपणन नीति वर्तमान घाटे के आर्थिक औचित्य की पुष्टि करने में मदद करेगी (यहां डंपिंग अभियान का अपेक्षित आर्थिक प्रभाव संख्याओं में दिखाया जाना चाहिए)।
इसलिए, किसी कंपनी में ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की संभावना को कम करने के लिए, आपको यह करना होगा:
कर रिटर्न संकेतकों के बीच अंतर के कारणों का विश्लेषण करें और हमेशा तैयार स्पष्टीकरण रखें;
व्यय की प्रत्येक राशि के लिए अनुमोदित प्रपत्र के सभी प्राथमिक दस्तावेजों की उपलब्धता की जाँच करें;
कर रिटर्न में घोषित खर्चों की सबसे बड़ी मात्रा के आर्थिक औचित्य का विश्लेषण करें;
कंपनी की लाभहीनता का कारण समझाने और उसकी वैधता का दस्तावेजीकरण करने में सक्षम हो।
हालाँकि, कोई भी कंपनी ऑन-साइट निरीक्षण से अछूती नहीं है। इसका कारण यह भी हो सकता है कि काफी समय से इसकी जांच ही नहीं की गई हो।
आपके आईआरएस से जुड़े किसी भी मुकदमे पर नज़र रखना भी महत्वपूर्ण है। तब आपको पता चल जाएगा कि आपके कर प्राधिकरण के लिए किन मुद्दों पर पहले ही "काम" किया जा चुका है, क्या दावे किए गए हैं, किन दस्तावेजों की समीक्षा की गई है।
ध्यान दें कि आय में किसी भी "कृत्रिम" कम विवरण या व्यय को अधिक बताने से कर अधिकारियों के लिए गणना करना मुश्किल नहीं होगा। इसलिए, आयकर को अनुकूलित करने और बजट में कर भुगतान को कम करने के लिए, हम अध्याय के कानूनी प्रावधानों का उपयोग करने की सलाह देते हैं। रूस के टैक्स कोड के 25।
