दोहरी प्रविष्टि - यह प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन को एक के डेबिट में और दूसरे परस्पर संबंधित खाते के क्रेडिट में समान राशि में प्रतिबिंबित करने का एक तरीका है। दोहरी प्रविष्टि का उपयोग वस्तुनिष्ठ है और व्यावसायिक लेनदेन को रिकॉर्ड करने की दोहरी प्रकृति से जुड़ा है। दोहरी प्रविष्टि की आवश्यकता चार प्रकार के बैलेंस शीट परिवर्तनों में परिलक्षित होती है।

व्यावसायिक लेन-देन करने की प्रक्रिया में दोहरी प्रविष्टि अर्थव्यवस्था की संपत्तियों की संरचना या उनके गठन के स्रोतों में, या एक साथ संपत्ति, अधिकारों और स्रोतों की संरचना में कुछ के डेबिट और दूसरे के क्रेडिट में दोहरे परिवर्तन को दर्शाती है। समान राशि में परस्पर संबंधित खाते।

उदाहरण। गोदाम से 100,000 रूबल की सामग्री जारी की गई और मुख्य उत्पादन में उपयोग की गई।

इस ऑपरेशन का मतलब गोदाम में सामग्री में कमी और मुख्य उत्पादन में लागत में समान मात्रा में वृद्धि है। ऑपरेशन से खेत की संपत्ति की संरचना में दोहरे परिवर्तन होते हैं और दो खाते - "सामग्री" और "मुख्य उत्पादन" प्रभावित होते हैं। ये दोनों खाते सक्रिय हैं; संपत्ति में वृद्धि डेबिट में दिखाई देती है, और संपत्ति में कमी क्रेडिट में दिखाई देती है।

आइए दोहरी प्रविष्टि पद्धति का उपयोग करके खातों पर लेनदेन को प्रतिबिंबित करें:

डीटी एसएच. "मुख्य उत्पादन" 100,000 रूबल।

के-टी एसएच. "सामग्री" 100,000 रूबल।

उसी ऑपरेशन को इस प्रकार लिखा जा सकता है:

उदाहरण। आपूर्तिकर्ताओं से 300,000 रूबल की राशि में ईंधन प्राप्त हुआ। ईंधन का पैसा अभी तक नहीं दिया गया है. इसका मतलब है कि उद्यम ने ईंधन में 300,000 रूबल की वृद्धि की है, और साथ ही आपूर्तिकर्ता पर कर्ज भी उतनी ही मात्रा में बढ़ गया है।

"सामग्री" खाता सक्रिय है, सक्रिय खाते में वृद्धि डेबिट में परिलक्षित होती है, और "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" खाता निष्क्रिय है, आपूर्तिकर्ताओं के ऋण में वृद्धि खाते के क्रेडिट में परिलक्षित होती है:

डीटी एसएच. "सामग्री" 300,000 रूबल।

के-टी एसएच. "आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौता

और ठेकेदार" रगड़ 300,000।

समान परिचालन को खातों में निम्नानुसार दर्शाया जा सकता है:

दोहरी प्रविष्टि लेखांकन को एक व्यवस्थित चरित्र प्रदान करती है और खातों के बीच अंतर्संबंध सुनिश्चित करती है, जो उन्हें एक ही प्रणाली में संयोजित करने की अनुमति देती है। दोहरी प्रविष्टि में महान सूचना मूल्य है, क्योंकि यह आपको कृषि परिसंपत्तियों की गतिविधि और उनके गठन के स्रोतों पर डेटा प्राप्त करने की अनुमति देता है।

दोहरी प्रविष्टि संपत्ति और अधिकारों के संचलन, उनके गठन के स्रोतों को नियंत्रित करने में भी मदद करती है, यह दर्शाती है कि वे कहाँ से आए थे और उन्हें किस उद्देश्य से निर्देशित किया गया था। यह आपको व्यक्तिगत लेनदेन से लेकर बैलेंस शीट में इसके प्रतिबिंब तक, व्यावसायिक लेनदेन की आर्थिक सामग्री और उनके कार्यान्वयन की वैधता की जांच करने की अनुमति देता है। दोहरी प्रविष्टि यह सुनिश्चित करती है कि लेखांकन रिकॉर्ड में त्रुटियों की पहचान की जाए। प्रत्येक राशि विभिन्न खातों के डेबिट और क्रेडिट में परिलक्षित होती है, इसलिए सभी खातों का डेबिट टर्नओवर सभी खातों के क्रेडिट टर्नओवर के बराबर होना चाहिए। इस समानता का उल्लंघन इंगित करता है कि रिकॉर्ड में त्रुटियां की गई हैं, जिन्हें पहचाना और ठीक किया जाना चाहिए।

प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन एक खाते के डेबिट और दूसरे खाते के क्रेडिट में दोहरी प्रविष्टि पद्धति का उपयोग करके लेखांकन खातों में परिलक्षित होता है, अर्थात। खातों के बीच एक संबंध है.

खाता पत्राचार- एक खाते के डेबिट और दूसरे खाते के क्रेडिट के बीच का संबंध, जो उन पर व्यापार लेनदेन की दोहरी प्रविष्टि के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ, कहलाता है।

संगत खाते- जिन खातों के बीच ऐसा संबंध उत्पन्न हुआ है, उन्हें कहा जाता है

लेखांकन प्रविष्टि (पोस्टिंग)- खातों के पत्राचार का पदनाम, अर्थात्। इस ऑपरेशन के लिए राशि दर्शाने वाले डेबिट और क्रेडिट खातों का नाम।

लेखांकन अभिलेखों (प्रविष्टियों) को उनके द्वारा प्रभावित खातों की संख्या के अनुसार सरल और जटिल में विभाजित किया गया है।

सरलऐसी लेखांकन प्रविष्टियाँ (प्रविष्टियाँ) कहने की प्रथा है जिनमें केवल दो खाते मेल खाते हैं - एक डेबिट के लिए और दूसरा क्रेडिट के लिए।

उदाहरण। अवैतनिक वेतन का शेष 80,000 रूबल की राशि कैश रजिस्टर से चालू खाते में वापस कर दिया गया था। लेखांकन प्रविष्टि इस प्रकार होगी:

डीटी एसएच. "चालू खाते" 80,000 रूबल।

के-टी एसएच. "कैश डेस्क" 80,000 रूबल।

प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन को लेखांकन खातों में एक खाते में डेबिट और दूसरे खाते में क्रेडिट के रूप में दो बार दर्ज किया जाता है।

दोहरी प्रविष्टि लेखांकन लेखांकन पद्धति का एक तत्व है। खातों के बीच का संबंध जो दोहरी प्रविष्टि का उपयोग करके व्यापारिक लेनदेन को रिकॉर्ड करने के परिणामस्वरूप उत्पन्न होता है, खातों का पत्राचार कहलाता है।

संबंधित खातों पर उनके डेबिट और क्रेडिट को राशि के साथ दर्शाते हुए व्यावसायिक लेनदेन की रिकॉर्डिंग को लेखांकन प्रविष्टि कहा जाता है।

लेखांकन प्रविष्टियाँ सरल या जटिल हो सकती हैं।

एक साधारण पोस्टिंग में, केवल दो खाते मेल खाते हैं, जिनमें से एक में राशि डेबिट के रूप में दिखाई देती है, दूसरे में वही राशि क्रेडिट के रूप में दिखाई देती है।

उदाहरण: कंपनी के बैंक खाते में धन की शेष राशि 10 मिलियन रूबल थी। कंपनी के कैश डेस्क को उसके चालू खाते से 5 मिलियन रूबल प्राप्त हुए। इस व्यावसायिक लेनदेन की सामग्री के अनुसार, लेखांकन का उद्देश्य नकदी रजिस्टर और बैंक में नकदी है। इसलिए, खातों के चार्ट (गैर-बजटीय संगठनों के लिए) के अनुसार, इस ऑपरेशन में दो सक्रिय खाते मेल खाएंगे: खाता 50 "नकद", खाता 51 "चालू खाता"।

इस व्यापारिक लेनदेन के कारण नकदी रजिस्टर में धन में वृद्धि हुई और चालू खाते में कमी आई।

चूंकि खाते "50" और "51" सक्रिय हैं, तो खाते के डेबिट द्वारा

50 "कैशियर" कैश रजिस्टर में धन की वृद्धि और खाते में क्रेडिट को प्रतिबिंबित करेगा

51 "चालू खाता" कंपनी के चालू खाते में पैसे में कमी को प्रतिबिंबित करेगा।

योजनाबद्ध रूप से, यह ऑपरेशन इस तरह दिखता है:

51 “चालू खाता”

50"खजांची"

आइए लेखांकन प्रविष्टि के साथ व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करें:

डी-टी 50 के-टी 51 5000 000

एक जटिल लेखांकन प्रविष्टि में, एक खाते का डेबिट कई खातों के क्रेडिट के अनुरूप हो सकता है, या एक खाते का क्रेडिट कई खातों के डेबिट के अनुरूप हो सकता है।

किसी भी जटिल वायरिंग को हमेशा कई सरल वायरिंग के साथ रिकॉर्ड किया जा सकता है।

खातों के पत्राचार को सही ढंग से स्थापित करने के लिए, आपको यह करना होगा:

1. व्यावसायिक लेनदेन की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ का सावधानीपूर्वक अध्ययन और जाँच करें।

2. व्यावसायिक लेनदेन की सामग्री के आधार पर, उन लेखांकन वस्तुओं का निर्धारण करें जो इसे प्रभावित करती हैं।

3. खाता कोड निर्धारित करें जिन पर व्यावसायिक लेनदेन प्रतिबिंबित होंगे।

4. व्यावसायिक लेनदेन के परिणामस्वरूप खातों में परिवर्तन (वृद्धि या कमी) निर्धारित करें।

5. सक्रिय और निष्क्रिय खातों पर रिकॉर्ड के पैटर्न के आधार पर, खातों का एक पत्राचार तैयार करें।

आत्म-नियंत्रण के लिए प्रश्न

1. बैलेंस शीट की सामग्री और संरचना क्या है?

2. संतुलन कितने प्रकार के होते हैं?

3. बैलेंस शीट के किस भाग में अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति और वित्तीय निवेश शामिल हैं?

4. बैलेंस शीट के किस भाग में अधिकृत पूंजी और देय दावा न किए गए खाते शामिल हैं?

5. व्यावसायिक लेनदेन के प्रभाव में बैलेंस शीट में क्या परिवर्तन होते हैं?

6. रिपोर्ट तैयार करते और जमा करते समय क्या नियम दिए गए हैं? वित्तीय विवरणों के लिए विधायी आवश्यकताएँ।

7. उद्यम की लेखांकन नीति क्या है?

8. उद्यम के लेखांकन की स्थिति के लिए प्रबंधक और मुख्य लेखाकार के अधिकार और जिम्मेदारियाँ क्या हैं?

9. चालू खाते की अवधारणा. खातों के प्रकार एवं संरचना.

10. खातों पर अभिलेखन की प्रक्रिया. प्रारंभिक शेष, डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर। खातों और शेष के बीच संबंध.

11. दोहरी प्रविष्टि और इसका व्यावहारिक महत्व।

12. खातों का पत्राचार क्या है? व्यापारिक लेन-देन की अवधारणा. लेखांकन प्रविष्टियों के ज्ञात प्रकार क्या हैं?

13. सिंथेटिक लेखांकन खातों पर क्या लागू होता है? उन पर प्रविष्टियों का क्रम क्या है?

14. विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों पर क्या लागू होता है? उन पर प्रविष्टियों का क्रम क्या है?

15. उपखाता क्या है? विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन खातों के बीच संबंध, इसका नियंत्रण मूल्य। विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन खातों और उनके नियंत्रण मूल्य के लिए टर्नओवर विवरण।

16. लेखांकन खातों में त्रुटिपूर्ण प्रविष्टियों को ठीक करने के क्या तरीके हैं?

किसी संगठन द्वारा किए गए प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन को दोहरी प्रविष्टि द्वारा लेखांकन खातों में प्रलेखित और प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। इसी समय, बैलेंस शीट में संबंधित परिवर्तन होते हैं, जिन्हें संपत्ति और देनदारियों की समानता पर उनके प्रभाव के आधार पर समूहीकृत किया जा सकता है।

उद्यम की गतिविधियों के दौरान उत्पन्न होने वाले व्यावसायिक लेनदेन परिसंपत्तियों और देनदारियों के योग की समानता का उल्लंघन नहीं करते हैं, जबकि व्यक्तिगत वस्तुओं और बैलेंस शीट के योग से विभाजित राशियाँ बदल सकती हैं। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन दो बैलेंस शीट आइटमों को प्रभावित करता है, और वे एक परिसंपत्ति या देयता में, या एक ही समय में परिसंपत्ति और देयता दोनों में हो सकते हैं।

बैलेंस शीट मदों में परिवर्तन की प्रकृति के आधार पर, व्यावसायिक लेनदेन को चार प्रकारों में विभाजित किया जाता है:

प्रथम प्रकार.व्यावसायिक लेन-देन से बैलेंस शीट परिसंपत्ति मदों का पुनर्समूहन होता है - संपत्ति की संरचना, लेकिन देनदारियां नहीं बदलती हैं (यानी, परिवर्तन केवल बैलेंस शीट परिसंपत्ति को प्रभावित करते हैं, जबकि बैलेंस शीट मुद्रा संरक्षित रहती है):

उदाहरण:

प्रारंभिक संतुलन:

डीटी 10 "सामग्री" - 100,000 (संपत्ति)

डीटी 20 "मुख्य उत्पादन" - 20000 (संपत्ति)

डीटी 120,000 के लिए कुल (संपत्ति)

संचालन:

मुख्य उत्पादन के लिए 70,000 रूबल की राशि में गोदाम से सामग्री जारी की गई थी। डीटी20 "मुख्य उत्पादन" / केटी 10 "सामग्री"

अंतिम राशि:

डीटी 10 "सामग्री" - 30000 (संपत्ति)

डीटी 20 "मुख्य उत्पादन" - 90000 (संपत्ति)

डीटी 120,000 के लिए कुल (संपत्ति)

केटी 80 "अधिकृत पूंजी" - 120,000 (देयता)

दूसरा प्रकार.व्यावसायिक लेन-देन से बैलेंस शीट देनदारी मदों का पुनर्समूहन होता है, लेकिन परिसंपत्ति में परिवर्तन नहीं होता है (अर्थात, परिवर्तन केवल बैलेंस शीट देनदारियों में होते हैं, जबकि बैलेंस शीट मुद्रा अपरिवर्तित रहती है):

प्रारंभिक संतुलन:

केटी 82 "आरक्षित पूंजी" - 10000 (देयता)

केटी 84 "प्रतिधारित कमाई" - 190,000 (देयता)

कुल Kt 210000 (निष्क्रिय)

संचालन:

संस्थापकों की बैठक के संकल्प के आधार पर, बरकरार रखी गई कमाई का एक हिस्सा, 120,000 रूबल की राशि में आरक्षित पूंजी बढ़ाने के उद्देश्य से है।

डीटी 84 "प्रतिधारित कमाई"/किग्रा 82 "आरक्षित पूंजी"

अंतिम राशि:

डीटी 51 "चालू खाता" - 210000 (संपत्ति)

केटी 84 "प्रतिधारित कमाई" - 70,000 (देयता)

Kt82 "आरक्षित पूंजी" - 130,000 (देयता)

केटी 80 "अधिकृत पूंजी" - 10000 (देयता)

कुल Kt 210000 (निष्क्रिय)

तीसरा प्रकार.परिसंपत्ति और देनदारी मदों में समान मात्रा में वृद्धि होती है, जबकि परिसंपत्तियों और देनदारियों के योग में वृद्धि होती है, लेकिन उनके बीच समानता बनी रहती है (यानी, बैलेंस शीट की परिसंपत्तियों और देनदारियों दोनों में समान मात्रा में परिवर्तन होता है, जबकि बैलेंस शीट मुद्रा में वृद्धि होती है) :

प्रारंभिक संतुलन:

डीटी 10 "सामग्री" - 110000 (संपत्ति)

केटी 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता" 100000 (देयता)

केटी 80 "अधिकृत पूंजी" - 10000 (देयता)

कुल Kt 110000 (निष्क्रिय)

संचालन:

आपूर्तिकर्ताओं से सामग्री प्राप्त की गई और 60,000 रूबल की राशि में उद्यम गोदाम में प्रवेश किया गया।

Dt 10 "सामग्री"/Kt60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान"

अंतिम राशि:

डीटी 10 "सामग्री" - 170,000 (संपत्ति)

केटी 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता" - 160000 (देयता)

केटी 80 "अधिकृत पूंजी" - 10000 (देयता)

कुल Kt 170000 (निष्क्रिय)

चौथा प्रकार.यदि बैलेंस शीट की मुद्रा बराबर है तो परिसंपत्तियों और देनदारियों में समान राशि से नीचे की ओर परिवर्तन होता है: उदाहरण:

प्रारंभिक संतुलन:

डीटी 50 "कैश डेस्क" - 140000 (संपत्ति)

Kt 70 "वेतन के लिए कर्मियों के साथ समझौता" - 130000 (देयता)

केटी 80 "अधिकृत पूंजी" - 10000 (देयता)

कुल Kt 140000 (निष्क्रिय)

संचालन:

कंपनी के कर्मचारियों के वेतन का भुगतान कैश रजिस्टर से 130,000 रूबल की राशि में किया गया था।

डीटी 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ समझौता" / केटी 50 "कैश डेस्क"

अंतिम राशि:

केटी 50 "कैश डेस्क" - 100,000 (संपत्ति)

डीटी 70 "वेतन के लिए कर्मियों के साथ समझौता" - 0 (निष्क्रिय)

केटी 80 "अधिकृत पूंजी" - 10000 (देयता)

इस प्रकार, कोई भी व्यावसायिक लेनदेन दोहरी प्रविष्टि पद्धति का उपयोग करके खातों में परिलक्षित होता है, और साथ ही खातों में डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर की समानता और बैलेंस शीट की संपत्ति और देनदारियों की समानता बनाए रखी जाती है।

व्यापारिक लेन-देन को आर्थिक रूप से सजातीय विशेषताओं के अनुसार खातों में समूहित करना कहलाता है व्यवस्थित रिकॉर्डिंग,उनके पूरा होने के क्रम में लेनदेन का पंजीकरण - कालानुक्रमिक रिकार्ड.

जब प्राथमिक दस्तावेजों से डेटा सॉफ्टवेयर के उपयुक्त अनुभागों में दर्ज किया जाता है, तो लेनदेन का कालानुक्रमिक और व्यवस्थित प्रतिबिंब स्वचालित रूप से होता है, जिसके आधार पर लेखांकन रजिस्टर बनते हैं।

लेखांकन रजिस्टर- लेखांकन दस्तावेज़ जिसमें प्राथमिक लेखांकन डेटा का सारांश दिया गया है। लेखांकन रजिस्टरों के प्रपत्रों को आर्थिक इकाई के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

लेखांकन रजिस्टर के अनिवार्य विवरण हैं:

• 1) रजिस्टर का नाम;
• 2) उस आर्थिक इकाई का नाम जिसने रजिस्टर संकलित किया;
• 3) रजिस्टर बनाए रखने की शुरुआत और समाप्ति तिथि और (या) वह अवधि जिसके लिए रजिस्टर संकलित किया गया था;
• 4) लेखांकन वस्तुओं का कालानुक्रमिक और (या) व्यवस्थित समूहन;
• 5) माप की इकाई को इंगित करने वाली लेखांकन वस्तुओं का मौद्रिक माप;
• 6) रजिस्टर बनाए रखने के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों के पदों के नाम;
• 7) रजिस्टर बनाए रखने के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों के हस्ताक्षर, उनके उपनाम और प्रारंभिक या इन व्यक्तियों की पहचान के लिए आवश्यक अन्य विवरण दर्शाते हैं।

लेखांकन रिकॉर्ड मैन्युअल रूप से या सॉफ़्टवेयर का उपयोग करके बनाए रखा जा सकता है। वे कार्ड, किताबें, वक्तव्य, पत्रिकाओं के रूप में हो सकते हैं।

खाते की त्रुटियाँ ठीक करनानिम्नलिखित तरीकों से किया जा सकता है:

• - प्रूफरीडिंग विधि: गलत प्रविष्टि को काट दिया जाता है, सही प्रविष्टि को जिम्मेदार व्यक्ति के हस्ताक्षर द्वारा लिखा और प्रमाणित किया जाता है;
• - अतिरिक्त पोस्टिंग की विधि: यदि लेन-देन की राशि बढ़ाने की आवश्यकता है, तो अतिरिक्त अंतर के लिए वही अतिरिक्त पोस्टिंग की जाती है;
• - रिवर्स पोस्टिंग की विधि: यदि लेन-देन की आर्थिक सामग्री रिवर्स पोस्टिंग की अनुमति देती है, तो गलत पोस्टिंग के लिए रिवर्स पोस्टिंग की जाती है, और फिर सही पोस्टिंग लिखी जाती है;
• - "रेड रिवर्सल" विधि: यदि, लेन-देन की आर्थिक सामग्री के कारण, रिवर्स पोस्टिंग की अनुमति नहीं है, तो गलत पोस्टिंग को घटा दिया जाता है (कोष्ठक में या लाल रंग में लिखा जाता है), और फिर सही पोस्टिंग की जाती है।

सामान्य लेखा रजिस्टर है टर्नओवर बैलेंस शीट.इसे विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक खातों का उपयोग करके रिपोर्टिंग अवधि के लिए संकलित किया गया है। बैलेंस शीट में तीन जोड़े कॉलम होते हैं जो बैलेंस और डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर को दर्शाते हैं। उचित लेखांकन के साथ, उद्यम के पास सिंथेटिक खातों के लिए समान योग के तीन जोड़े होने चाहिए: प्रारंभिक शेष, अंतिम शेष और डेबिट और क्रेडिट में रिपोर्टिंग अवधि के लिए कारोबार का मिलान होना चाहिए।

खातों के लिए बैलेंस शीट संकलित करने के उदाहरण तालिका में दिए गए हैं। 1.6 और 1.7.

अवधि की शुरुआत में खाते की शेष राशि:

• 01 "अचल संपत्ति" - 1 2000000;
• 10 "सामग्री" - 149,000;
• 20 "मुख्य उत्पादन" - 40,000;
• 50 "कैश डेस्क" - 1,000;
• 51 "चालू खाते" - 137,000;
• 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता" - 49,000;
• 80 "अधिकृत पूंजी" - 200,000;
• 84 "प्रतिधारित कमाई" - 1,278,000।

महीने के लिए व्यापारिक लेनदेन:

• 1. प्राप्त सामग्रियों के लिए आपूर्तिकर्ता का चालान भुगतान के लिए स्वीकार किया गया - 60,000;
• 2. ऋण चुकाने के लिए आपूर्तिकर्ता के चालू खाते से स्थानांतरित - 94,000;
• 3. गोदाम से उत्पादन तक जारी सामग्री - 131,250;
• 4. गोदाम में प्राप्त और स्वीकृत सामग्री के लिए आपूर्तिकर्ता का चालान स्वीकार किया गया - 29,500।

तालिका 1.6

सिंथेटिक खातों के लिए बैलेंस शीट_20।

तालिका का अंत. 1.6

विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों के लिए बैलेंस शीट का उपयोग प्रत्येक सिंथेटिक लेखांकन खाते के लिए अलग से किया जाता है जिसके लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है। लेकिन यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि इस तरह के बयान में समान योग के तीन जोड़े शामिल नहीं होंगे, क्योंकि यह संचालन के बीच संबंध नहीं दिखाता है, बल्कि एक विशिष्ट सिंथेटिक खाते पर आंदोलन को प्रकट करता है।

अवधि की शुरुआत में "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" खाते में विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों पर शेष राशि:

चेरमेट एलएलसी - 19000;

मेटालिक एलएलसी - 30,000।

महीने के लिए व्यावसायिक लेनदेन:

• 1. प्राप्त सामग्रियों के लिए चेरमेट एलएलसी का चालान भुगतान के लिए स्वीकार किया गया - 70,000;
• 2. ऋण चुकाने के लिए आपूर्तिकर्ता के चालू खाते से हस्तांतरित - 94,000, सम्मिलित:
  • - चेरमेट एलएलसी - 64000;
  • - मेटालिक एलएलसी - 30,000।
• 3. प्राप्त सामग्रियों के लिए मेटालिक एलएलसी का चालान भुगतान के लिए स्वीकार किया गया - 15,000;
• 4. गोदाम में स्वीकृत प्राप्त सामग्रियों के लिए Tsvetmet LLC का चालान स्वीकार किया गया - 4500।

तालिका 1.7

20_वर्ष के लिए सिंथेटिक खाते "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों की बैलेंस शीट

इसके बाद, बैलेंस शीट के आधार पर, एक बैलेंस शीट संकलित की जाती है: डेबिट बैलेंस को परिसंपत्ति के उपयुक्त वर्गों में स्थानांतरित किया जाता है, क्रेडिट बैलेंस को देनदारी में स्थानांतरित किया जाता है। निम्नलिखित बैलेंस शीट आइटम एक अपवाद हैं: अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति (टर्नओवर शीट में वे अलग-अलग मात्रा में परिलक्षित होते हैं: खाता 01 के डेबिट पर मूल लागत, और खाता 02 के क्रेडिट पर मूल्यह्रास; बैलेंस शीट उन्हें इंगित करती है) अवशिष्ट मूल्य: मूल लागत घटा मूल्यह्रास)।

डेबिट बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित हानियों को बैलेंस शीट में ऋण चिह्न (नकारात्मक लाभ के रूप में) के साथ देयता के रूप में दर्शाया गया है।

इस उदाहरण के आधार पर, बैलेंस शीट में निम्नलिखित संकेतक होंगे (तालिका 1.8):

बैलेंस शीट के आधार पर बैलेंस शीट तैयार करने का एक उदाहरण

तालिका 1.8

तालिका का अंत. 1.2

विषय 1 पर परीक्षण प्रश्न

• 1. रूसी संघ में लेखांकन विनियमन कैसे किया जाता है?
• 2. लेखांकन और रिपोर्टिंग के बुनियादी कार्य और सिद्धांत।
• 3. बैलेंस शीट का उद्देश्य और संरचना।
• 4. लेखांकन खातों की अवधारणा एवं वर्गीकरण।
• 5. खातों के चार्ट और बैलेंस शीट आइटम के बीच संबंध।
• 6. दोहरी प्रविष्टि और बैलेंस शीट संकेतकों पर इसका प्रभाव, खातों के पत्राचार की अवधारणा।
• 7. व्यापारिक लेन-देन को खातों तथा लेखा रजिस्टरों में रिकार्ड करने का क्रम।

आर्थिक जीवन के तथ्यों, राज्य की विशेषता और आर्थिक संपत्तियों में परिवर्तन और उनके गठन के स्रोतों पर निरंतर चल रही निगरानी और नियंत्रण, लेखांकन खातों का उपयोग करके किया जाता है।

लेखांकन खाते राज्य के व्यवस्थितकरण और वर्तमान लेखांकन और आर्थिक संपत्तियों के परिवर्तन, उनके गठन के स्रोतों और आर्थिक प्रक्रियाओं को प्रबंधित करने और नियंत्रित करने के लिए आवश्यक जानकारी प्राप्त करने का एक तरीका है। व्यवस्थितकरण इस तथ्य से सुनिश्चित होता है कि आर्थिक रूप से सजातीय आर्थिक संपत्तियों और उनके स्रोतों के प्रत्येक समूह के लिए अलग-अलग खाते खोले जाते हैं। खाता एक योग्यता सुविधा है जो आपको लेखांकन वस्तुओं की पहचान करने की अनुमति देती है। इस प्रयोजन के लिए, खाते में उस वस्तु के अनुरूप एक नाम और एक कोड पदनाम होता है। लेखांकन वस्तुओं के वर्गीकरण (खाते "स्थिर संपत्ति", "नकद", "चालू खाता", आदि) के अनुसार प्रत्येक प्रकार की आर्थिक संपत्ति, उनके गठन के स्रोतों और आर्थिक प्रक्रियाओं के लिए खाते खोले जाते हैं।

निधियों या उनके स्रोतों में परिवर्तन (वृद्धि या कमी) को दृश्य रूप से प्रदर्शित करने के लिए, खाते को एक तालिका के रूप में प्रस्तुत किया जाता है जिसमें दो भाग होते हैं - "डेबिट" और "क्रेडिट"।

तालिका के बाईं ओर को डेबिट कहा जाता है, और दाईं ओर को क्रेडिट कहा जाता है।

खातों का चार्ट खातों की एक व्यवस्थित सूची है, जिसे वैज्ञानिक आधार पर समूहीकृत किया जाता है, जिसका उपयोग किसी उद्यम की संपत्ति और पूंजी के वर्तमान लेखांकन के लिए किया जाता है और उनके कोड को इंगित करने वाले वित्तीय विवरणों की निगरानी और तैयारी के लिए किया जाता है, और उद्यमों की एक निश्चित श्रेणी के लिए स्थापित किया जाता है।

खातों का चार्ट सिंथेटिक खातों के नाम और उनके कोड दर्शाता है। सिंथेटिक खातों के कोड पदनाम दो-अंकीय होते हैं, और ऑफ-बैलेंस शीट खातों के कोड पदनाम तीन-अंकीय होते हैं।

सिंथेटिक खाता कोड के उपयोग से प्राथमिक दस्तावेजों के प्रसंस्करण में तेजी आती है। उन पर दस्तावेज़ अंकित करते समय डेबिट और क्रेडिट खातों के नाम के बजाय संबंधित खातों के कोड दर्शाए जाते हैं।

कुछ सिंथेटिक खातों में उप-खाते (दूसरे क्रम के खाते) होते हैं, ये सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक के बीच मध्यवर्ती खाते हैं। उप-खाते एक सिंथेटिक खाते के भीतर विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा के अतिरिक्त समूहन की अनुमति देते हैं। उद्यमों को उप-खातों की सामग्री को स्पष्ट करने के साथ-साथ अतिरिक्त उप-खातों को पेश करने, बाहर करने या विलय करने का अधिकार दिया गया है।

खातों के चार्ट में विश्लेषणात्मक खाते शामिल नहीं हैं, क्योंकि इससे यह उपयोगकर्ता के लिए बोझिल और असुविधाजनक हो जाएगा। खातों का चार्ट इसके उपयोग के निर्देशों के साथ है। यह खातों की आर्थिक विशेषताओं और एक दूसरे के साथ उनके विशिष्ट (पूर्व-स्थापित) पत्राचार को बताता है। खातों के चार्ट में सभी सिंथेटिक खातों को उनकी आर्थिक सामग्री को ध्यान में रखते हुए आठ खंडों में बांटा गया है।

यदि आवश्यक हो, तो रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के साथ समझौते में मुफ्त खाता कोड का उपयोग करके अतिरिक्त खातों को खातों के चार्ट में दर्ज किया जा सकता है। लेखांकन के उचित संगठन और सेटअप के लिए खातों का एक पैन बहुत महत्वपूर्ण है। यह लेखांकन की एकरूपता सुनिश्चित करता है, इसे सुव्यवस्थित और सरल बनाने में मदद करता है।

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, किसी भी व्यावसायिक लेनदेन के पूरा होने के बाद, संगठन की संपत्ति और देनदारियों की संरचना में परिवर्तन होते हैं।

लेखांकन प्रक्रिया के पहले चरण में, संरचना में परिवर्तन हुए। व्यावसायिक लेनदेन के परिणामस्वरूप संगठन के लाभों और दायित्वों की पुष्टि प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों द्वारा की जाती है।

प्रक्रिया के दूसरे चरण में: वैकल्पिक लेखांकन में, जानकारी को प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों से लेखांकन रजिस्टरों में स्थानांतरित किया जाता है और उन्हें संबंधित लेखांकन खातों पर प्रतिबिंबित करके व्यवस्थित किया जाता है।

दूसरे चरण को पूरा करने के लिए, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों में निहित व्यावसायिक लेनदेन के बारे में जानकारी को पहले पंजीकृत किया जाना चाहिए और उचित लेखांकन खातों में दर्ज किया जाना चाहिए।

एक या किसी अन्य पूर्ण व्यावसायिक लेनदेन के लिए पत्राचार खातों के दस्तावेज़ीकरण को लेखांकन प्रविष्टि कहा जाता है।

लेखांकन प्रविष्टि तैयार करने में मुख्य कार्य डेबिट और क्रेडिट खातों के नाम और व्यावसायिक लेनदेन की राशि को सही ढंग से रिकॉर्ड करना है।

संपूर्ण व्यावसायिक लेनदेन को दर्शाने वाले खातों के पत्राचार का सही निर्धारण लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने में महत्वपूर्ण क्षणों में से एक है।

लेखांकन प्रविष्टि को सही ढंग से तैयार करने के लिए निम्नलिखित आवश्यक है:

आर्थिक संपत्तियों की स्थिति और उनके गठन के स्रोतों में बदलाव के लिए व्यापारिक लेनदेन की प्रकृति का निर्धारण करें;

खातों के चार्ट से संबंधित खातों का सही चयन करें;

बैलेंस शीट (सक्रिय और निष्क्रिय) के संबंध में संबंधित खातों के प्रकार निर्धारित करें;

दोहरी प्रविष्टि पद्धति का उपयोग करके पूर्ण किए गए व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करें।

बैलेंस शीट और लेखांकन खातों की संरचना के अनुसार, लेखांकन प्रविष्टि के बाईं ओर संबंधित खातों में से एक के डेबिट पर राशि का संकेत देना चाहिए, और दाईं ओर - किसी अन्य संबंधित खाते के क्रेडिट पर।

लेखांकन प्रविष्टियों को सीधे पहले लेखांकन दस्तावेजों पर संकलित और प्रतिबिंबित किया जा सकता है जो विशेष प्रपत्रों पर, विशेष पुस्तकों (पत्रिकाओं) या अन्य स्थापित लेखांकन रजिस्टरों में पूर्ण व्यावसायिक लेनदेन का दस्तावेजीकरण करते हैं।

यदि, किसी व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए लेखांकन प्रविष्टि तैयार करते समय, केवल दो संबंधित खाते शामिल होते हैं, तो ऐसी लेखांकन प्रविष्टि को सरल कहा जाता है।

किसी भी संगठन में विभिन्न प्रकार के आर्थिक संचालन किए जाने के बावजूद, अंततः सभी संचालन चार प्रकार के हो जाते हैं।

पहले प्रकार में व्यावसायिक लेनदेन शामिल हैं जो धन के आवंटन और वितरण में परिवर्तन का कारण बनते हैं।

नतीजतन, पहले प्रकार के व्यापारिक लेनदेन एक साथ होते हैं: "* केवल उन बैलेंस शीट आइटमों की कमी जो इसकी संपत्ति में हैं।

इस मामले में, बैलेंस शीट संपत्तियों के भीतर रकम का पुनर्वितरण होता है, और बैलेंस शीट मुद्रा (बैलेंस शीट की संपत्तियों और देनदारियों का कुल) अपरिवर्तित रहता है।

दूसरे प्रकार में व्यावसायिक लेनदेन शामिल हैं जो आर्थिक निधि के गठन के स्रोतों में बदलाव लाते हैं।

नतीजतन, दूसरे प्रकार के व्यापारिक लेनदेन से केवल उन बैलेंस शीट आइटमों में एक साथ बदलाव होता है जो इसकी देनदारियों में हैं।

इस मामले में, बैलेंस शीट के देनदारी पक्ष के भीतर राशियों का पुनर्वितरण होता है, जबकि बैलेंस शीट की मुद्रा अपरिवर्तित रहती है।

तीसरे प्रकार में व्यावसायिक लेनदेन शामिल हैं जो धन की संरचना और उनके गठन के स्रोतों दोनों में एक साथ वृद्धि करते हैं।

नतीजतन, तीसरे प्रकार के व्यापारिक लेनदेन से बैलेंस शीट की परिसंपत्ति और देयता दोनों वस्तुओं में एक साथ परिवर्तन (बढ़ना) होता है।

इस स्थिति में, बैलेंस शीट मुद्रा बढ़ जाती है।

चौथे प्रकार में व्यावसायिक लेनदेन शामिल हैं जो धन की संरचना और उनके गठन के स्रोतों दोनों में एक साथ कमी लाते हैं।

नतीजतन, चौथे प्रकार के व्यापारिक लेनदेन से बैलेंस शीट की परिसंपत्ति और देयता दोनों वस्तुओं में एक साथ परिवर्तन (नीचे की ओर) होता है।

इस स्थिति में, बैलेंस शीट मुद्रा कम हो जाती है।

आइए विशिष्ट उदाहरणों का उपयोग करके सभी सूचीबद्ध प्रकार के व्यावसायिक लेनदेन को देखें।

आइए मान लें कि सभी व्यावसायिक लेनदेन एक महीने के भीतर पूरे हो गए (उदाहरण के लिए, जनवरी 2006 में) और इन लेनदेन से पहले संगठन के पास निम्नलिखित प्रारंभिक बैलेंस शीट थी:

उदाहरण 1. पहला प्रकार एक व्यावसायिक लेनदेन है जो धन की संरचना और आवंटन में परिवर्तन का कारण बनता है।

संगठन के कैश डेस्क को व्यावसायिक जरूरतों के लिए बैंक खाते से 5,000 रूबल प्राप्त हुए। यह ऑपरेशन खाते 50 "नकद" और 51 "नकद खाते" में परिवर्तन का कारण बनता है। 5,000 रूबल की वृद्धि हुई है। संगठन के कैश रजिस्टर में नकदी और 5,000 रूबल की कमी। एक बैंक खाते में धनराशि.

खातों के चार्ट के अनुसार, दोनों संबंधित खाते सक्रिय हैं। सक्रिय खातों के लिए, धन में वृद्धि खाते के डेबिट में दिखाई देनी चाहिए, और धन में कमी - खाते के क्रेडिट में दिखाई देनी चाहिए:

सक्रिय खाते

51 "चालू खाते"

पूर्ण व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन प्रविष्टि को विभिन्न तरीकों से दर्शाया जा सकता है:

पहला विकल्प - खाता नामों का उपयोग करना:

"कैशियर" खाते का डेबिट - 5000 रूबल।

"चालू खाते" खाते में क्रेडिट - 5,000 रूबल।

दूसरा विकल्प - केवल क्रमांक खाता संख्या का उपयोग करना:

डीटी 50 - 5000 रूबल।

केटी 51 - 5000 रूबल।

तीसरा विकल्प - संबंधित खातों की दोहरी प्रविष्टि और क्रम संख्या का उपयोग करना:

डीटी 50/केटी 51 - 5000 रूबल।

लेन-देन के परिणामस्वरूप, एक सक्रिय खाते (50) पर शेष राशि बढ़ गई, और दूसरे सक्रिय खाते (51) पर घट गई।

इस मामले में, 5,000 रूबल की राशि का पुनर्वितरण हुआ। बैलेंस शीट परिसंपत्ति के भीतर और बैलेंस शीट मुद्रा अपरिवर्तित रहती है।

इस व्यावसायिक लेनदेन के बाद बैलेंस शीट निम्नलिखित रूप लेगी (इसके बाद परिवर्तित राशियाँ बोल्ड में हाइलाइट की गई हैं):

पहले लेनदेन के बाद बैलेंस शीट

उदाहरण 2. दूसरा प्रकार एक व्यावसायिक लेनदेन है जिसके कारण स्रोत में परिवर्तन होता है - -"- 20 - 10 एलएलसी रूबल।

केटी 70 - 10 एलएलसी रगड़। या डीटी 20 / केटी 7 0 - 10,000 रूबल।

इस व्यावसायिक लेनदेन के बाद बैलेंस शीट निम्नलिखित रूप लेगी:

उदाहरण 4. चौथा प्रकार एक व्यावसायिक संचालन है जो धन की संरचना और उनके गठन के स्रोतों दोनों में एक साथ कमी की ओर जाता है।

संगठन के कैश डेस्क से 20,000 रूबल की राशि में उत्पादन कर्मियों को वेतन जारी किया गया था। यह ऑपरेशन खातों 50 "नकद" और 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियों" में परिवर्तन का कारण बनता है।

20,000 रूबल की कमी हुई है। संगठन के कैश रजिस्टर में नकदी और संगठन के उत्पादन कर्मचारियों के वेतन बकाया को 20,000 रूबल तक कम करना।

खातों के चार्ट के अनुसार, खाता 50 सक्रिय है, और खाता 70 निष्क्रिय है।

सक्रिय खातों के लिए, धन में कमी खाते के क्रेडिट में दिखाई देनी चाहिए, और निष्क्रिय खातों के लिए, धन के स्रोतों में कमी खाते के डेबिट में दिखाई देनी चाहिए।

योजनाबद्ध रूप से, इस ऑपरेशन के लिए लेखांकन प्रविष्टि को निम्नानुसार दर्शाया जा सकता है:

निष्क्रिय खाता 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ समझौता"

उपरोक्त व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन प्रविष्टि इस प्रकार होगी:

डीटी 70 - 20,000 रूबल।

केटी 50 - 20,000 रूबल। - या डीटी 70/केटी 50 - 20,000 रूबल।

लेन-देन के परिणामस्वरूप, सक्रिय खाते (50) और निष्क्रिय खाते (70) दोनों पर अंतिम शेष कम हो गया।

इस प्रकार, बैलेंस शीट की परिसंपत्तियों और देनदारियों दोनों की वस्तुएं बदल गई हैं, जिससे बैलेंस शीट की मुद्रा में बदलाव होता है।

बैलेंस शीट मुद्रा 20,000 रूबल से कम होगी, लेकिन बैलेंस शीट समानता बनी रहेगी।

इस व्यावसायिक लेनदेन के बाद बैलेंस शीट निम्नलिखित रूप लेगी;

लेखांकन प्रविष्टियाँ जिनमें व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए दो से अधिक संबंधित खाते शामिल होते हैं, जटिल कहलाते हैं। जटिल लेखांकन प्रविष्टियों में, एक खाता दो या दो से अधिक खातों से मेल खाता है।

उदाहरण 5. मान लीजिए कि एक बैंक खाते से 10,000 रूबल का अल्पकालिक ऋण चुकाया गया है। और आपूर्तिकर्ता को 50,000 रूबल की राशि का ऋण।

यह ऑपरेशन खातों 51 "चालू खाता", 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए निपटान" और 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" में परिवर्तन का कारण बनता है।

60,000 रूबल की कमी हुई है। बैंक खाते में धनराशि, साथ ही अल्पकालिक ऋण पर ऋण को 10,000 रूबल तक कम करना। और आपूर्तिकर्ताओं को 50,000 रूबल का ऋण।

खातों के चार्ट के अनुसार, खाता 51 सक्रिय है, खाता 66 निष्क्रिय है। खाता 60 सक्रिय-निष्क्रिय है, लेकिन इस मामले में यह निष्क्रिय खाते की स्थिति से कार्य करता है, क्योंकि इस पर कोई डेबिट शेष नहीं है। सक्रिय खातों के लिए, धन में कमी खाते के क्रेडिट में दिखाई देनी चाहिए, और निष्क्रिय खातों के लिए, धन के स्रोतों में कमी खाते के डेबिट में दिखाई देनी चाहिए।

योजनाबद्ध रूप से, इस ऑपरेशन के लिए लेखांकन प्रविष्टि को निम्नानुसार दर्शाया जा सकता है (चौथे ऑपरेशन के बाद प्राप्त बैलेंस शीट डेटा का उपयोग करके):

सक्रिय-निष्क्रिय खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान"

पूर्ण व्यावसायिक लेनदेन के लिए एक जटिल लेखांकन प्रविष्टि निम्नानुसार परिलक्षित होगी:

डीटी 60 - 50 एलएलसी रगड़।

डीटी 66 - 10 एलएलसी रगड़।

केटी 51 - 60,000 रूबल।

लेन-देन के परिणामस्वरूप, सभी खातों पर अंतिम शेष कम हो गया: सक्रिय खाते पर 51, निष्क्रिय खाते पर 66 और सक्रिय-निष्क्रिय खाते पर 60।

इस प्रकार, बैलेंस शीट की परिसंपत्तियों और देनदारियों दोनों की वस्तुएं बदल गई हैं, जिससे बैलेंस शीट की मुद्रा में बदलाव होता है।

बैलेंस शीट मुद्रा 60,000 रूबल से कम होगी, लेकिन बैलेंस शीट समानता बनी रहेगी।

व्यवहार में, एक अकाउंटेंट को प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन के बाद बैलेंस शीट तैयार करने की आवश्यकता नहीं होती है।

सभी पूर्ण किए गए व्यावसायिक लेनदेन को एक निश्चित रिपोर्टिंग अवधि, आमतौर पर एक महीने के लिए संक्षेप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

बैलेंस शीट फॉर्म को स्वयं तैयार किया जाना चाहिए और अंतरिम और वार्षिक वित्तीय विवरणों के हिस्से के रूप में कर कार्यालय में जमा किया जाना चाहिए (अधिक विवरण के लिए, अध्याय 19 देखें)।

महीने के परिणामों को सारांशित करने और सिंथेटिक लेखांकन खातों पर प्रविष्टियों की शुद्धता की जांच करने के लिए, तथाकथित टर्नओवर शीट की तैयारी प्रदान की जाती है।

टर्नओवर शीट लेखांकन खातों के लिए लेखांकन डेटा के सारणीबद्ध सारांश की एक विधि है।

टर्नओवर शीट एक तालिका है जिसमें निम्नलिखित कॉलम (कॉलम) होते हैं:

खाता संख्या;

खाता नाम;

प्रत्येक खाते के लिए महीने की शुरुआत में शेष राशि, खाते के डेबिट और क्रेडिट द्वारा विभाजित;

प्रत्येक खाते के लिए मासिक कारोबार, खाते के डेबिट और क्रेडिट द्वारा विभाजित;

प्रत्येक खाते के लिए महीने के अंत में शेष राशि, खाते के डेबिट और क्रेडिट द्वारा विभाजित।

टर्नओवर शीट की अंतिम पंक्ति प्रारंभिक शेष के परिणामों को दर्शाती है,

मासिक कारोबार और अंतिम शेष।

सिंथेटिक खातों के लिए टर्नओवर शीट का प्रपत्र अगले पृष्ठ पर प्रस्तुत किया गया है।

प्रस्तुत टर्नओवर शीट शुरुआती और समापन शेष के साथ-साथ इस पैराग्राफ के पिछले पांच उदाहरणों में परिलक्षित व्यावसायिक लेनदेन के डेटा का उपयोग करती है।

सिंथेटिक खातों के लिए टर्नओवर शीट संकलित करते समय निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है:

प्रारंभिक शेष के डेबिट और क्रेडिट का योग बराबर होना चाहिए;

महीने के लिए डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर का योग बराबर होना चाहिए;

अंतिम शेष का डेबिट और क्रेडिट योग बराबर होना चाहिए।

इन तीन समानताओं का अनुपालन सभी सिंथेटिक खातों में प्रविष्टियों की शुद्धता को इंगित करता है।

इन तीन समानताओं का अनुपालन करने में विफलता इंगित करती है कि लेखांकन में कुछ व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करते समय त्रुटियां की गई थीं।

उदाहरण के लिए, किसी विशेष लेनदेन की राशि को एक खाते के डेबिट में दर्ज किया जा सकता है और दूसरे खाते के क्रेडिट में प्रतिबिंबित नहीं किया जा सकता है, अर्थात। खातों का पत्राचार बाधित हो गया।

साथ ही, ऐसे मामले भी हो सकते हैं जब टर्नओवर शीट में सभी समानताएं पूरी हो जाती हैं, लेकिन लेखांकन में त्रुटियां अभी भी संभव हैं।

उदाहरण के लिए, यह तब हो सकता है जब एक या दूसरे ऑपरेशन को छोड़ दिया गया हो या, इसके विपरीत, दो बार रिकॉर्ड किया गया हो, आदि। इन त्रुटियों को खत्म करने के लिए, टर्नओवर शीट के महीने के टर्नओवर के योग को अन्य दस्तावेजों (व्यावसायिक लेनदेन जर्नल, पंजीकरण जर्नल इत्यादि) से प्राप्त टर्नओवर के योग के साथ जांचने की अनुशंसा की जाती है।

टर्नओवर शीट में दर्शाए गए महीने के टर्नओवर का योग इन दस्तावेजों से प्राप्त योग के बराबर होना चाहिए।

सिंथेटिक खातों के लिए टर्नओवर शीट के अलावा, विश्लेषणात्मक खातों के लिए टर्नओवर शीट संकलित की जानी चाहिए।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, विश्लेषणात्मक खातों के लिए टर्नओवर शीट के परिणामों की तुलना सिंथेटिक खातों के टर्नओवर के परिणामों से की जाती है। ये परिणाम समान (बराबर) होने चाहिए।

रिपोर्टिंग वर्ष की एक विशेष तिमाही के अंतिम महीने के लिए संकलित सिंथेटिक खातों के लिए टर्नओवर शीट, संगठन की अंतरिम या वार्षिक बैलेंस शीट तैयार करने के आधार के रूप में कार्य करती है।