Եկամտահարկ 9 ամսվա համար. Եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը

Յուրաքանչյուր հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջանի վերջում նրանք պարտավոր են եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Եթե ​​ընկերությունը եռամսյակային կանխավճարներ է վճարում, ապա հայտարարագիր է ներկայացնում տարեկան 4 անգամ (3 եռամսյակների և տարեկան արդյունքների հիման վրա):

Եթե ​​ընկերությունը ամսական կանխավճարներ է վճարում փաստացի շահույթի հիման վրա, ապա հայտարարագիրը ներկայացնում է 12 անգամ։

Խնդրում ենք նկատի ունենալԵթե ​​հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում կազմակերպությունը շահույթ չի ունեցել, և ընթացիկ հաշիվներում և դրամական միջոցներում տեղաշարժ չի եղել, այն կարող է մեկ պարզեցված հայտարարագիր ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Եկամտահարկի հայտարարագրի ձևը

Ներբեռնեք եկամտահարկի հայտարարագրի ձևը (KND ձև 1151006), որն ուժի մեջ է 2019 թվականին (ներբեռնեք ձևը):

Նշումհարկային հայտարարագրի ձևը (2019 թվականին հաշվետվություն ներկայացնելու համար), այն լրացնելու կարգը և էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու ձևաչափը հաստատված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի N ММВ-7-3/572@ հրամանով։ )

Հայտարարագրի լրացման նմուշ 2019թ

2019 թվականին OSN-ում գտնվող կազմակերպությունների համար եկամտահարկի հայտարարագիր (լրացման նմուշ).

Եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետ

Հարկ վճարողները յուրաքանչյուր հաշվետու և հարկային ժամանակաշրջանի վերջում ներկայացնում են հայտարարագրեր:

Եռամսյակային կանխավճարներ վճարող կազմակերպությունների հաշվետու ժամանակաշրջաններն են 1-ին քառորդ, կես տարիԵվ 9 ամիս.

Այն կազմակերպությունների համար, որոնք ընտրել են փաստացի շահույթի հիման վրա կանխավճարների ամսական վճարման կարգը, հաշվետու ժամանակաշրջաններն են. ամիս, երկու ամիս, երեք ամիսև այսպես շարունակ մինչև 11 ամիս:

Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հայտարարագրերը ներկայացվում են Դաշնային հարկային ծառայություն ոչ ուշ, քան 28 օրհաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից։

Հարկային հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետները հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում

Աղյուսակ թիվ 1. Հայտարարագրի ներկայացման ժամկետները՝ կախված կանխավճարների վճարման եղանակից

ՏուգանքներՀայտարարագիրն ուշ ներկայացնելու համար.

• 1000 ռուբ. – եթե տարեկան հայտարարագիրը չի ներկայացվում, բայց հարկը վճարվում է ժամանակին կամ «զրոյական» հայտարարագիրը ժամանակին չի ներկայացվում.
• ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար հայտարարագրով վճարման ենթակա գումարի 5%-ը, բայց ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան 30% և ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի: - եթե հարկը չի վճարվում.
• 200 ռուբ. – եթե հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով հայտարարագիրը (հարկի հաշվարկը) ժամանակին չի ներկայացվել.

ՆշումՀաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների վրա հիմնված հայտարարագրերը իրենցից ներկայացնում են հարկային հաշվարկներ, և, հետևաբար, Դաշնային հարկային ծառայությունը իրավունք չունի տուգանել կազմակերպությանը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի համաձայն, եթե եկամտահարկի հաշվարկ չներկայացվի, չնայած այն հանգամանքին, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում այդ հաշվարկները կոչվում են հայտարարագրեր: Հաշվարկ չներկայացնելու համար տուգանքը գանձվում է բացառապես Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.

Կորպորատիվ եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման մեթոդներ

Կազմակերպությունները պետք է հայտարարագրեր ներկայացնեն.

• Դաշնային հարկային ծառայությանը ձեր գրանցման վայրում:
• Դաշնային հարկային ծառայությանը յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանման գրանցման վայրում:

ՆշումԵթե ​​կազմակերպությունը խոշորագույն հարկատուն է, ապա այն պետք է զեկուցի իր գրանցման վայրում:

Եկամտահարկի հայտարարագիրը հարկային մարմին կարող է ուղարկվել երեք եղանակով.

• Թղթային ձևով (2 օրինակից) անձամբ կամ ձեր ներկայացուցչի միջոցով: Երբ ներկայացվում է, հաշվետվության մեկ օրինակը մնում է Դաշնային հարկային ծառայության մոտ, իսկ երկրորդ օրինակը նշվում է որպես ընդունված և վերադարձված: Վիճահարույց իրավիճակների դեպքում հայտարարագրի ստացման ամսաթիվը նշող կնիքը կծառայի որպես փաստաթղթի ժամանակին ներկայացման հաստատում.
• Փոստով արժեքավոր նամակով՝ բովանդակության ցանկով: Հայտարարագիր ուղարկելու հաստատումն այս դեպքում կլինի հավելվածի գույքագրում (նշելով ուղարկված հայտարարագիրը) և անդորրագիր՝ ուղարկելու ամսաթվով.
• Էլեկտրոնային ձևով TKS-ի միջոցով (էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարման օպերատորների միջոցով):

ՆշումՆերկայացուցչի միջոցով հայտարարագիր ներկայացնելու համար անհրաժեշտ է նրա համար կազմել լիազորագիր՝ վավերացված կազմակերպության կնիքով և ղեկավարի ստորագրությամբ:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, թղթի վրա հաշվետվություններ ներկայացնելիս որոշ Դաշնային հարկային ծառայության տեսուչներ կարող են պահանջել.

• Հռչակագրի ֆայլը էլեկտրոնային եղանակով կցեք ճկուն սկավառակի կամ ֆլեշ կրիչի վրա;
• Տպեք հատուկ շտրիխ կոդ հայտարարագրի վրա, որը կրկնօրինակում է հաշվետվության մեջ պարունակվող տեղեկատվությունը:

Այս պահանջները նախատեսված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, բայց գործնականում հանդիպում են և կարող են հանգեցնել հայտարարությունը ընդունելուց հրաժարվելու: Եթե ​​դա տեղի ունենա, ընդունումից հրաժարվելու փաստը կարող է վիճարկվել ավելի բարձր հարկային մարմնի հետ (հատկապես, եթե մերժումը հանգեցրել է փաստաթուղթը ներկայացնելու վերջնաժամկետի բացթողմանը և լրացուցիչ տույժերի չափմանը):

Երկչափ շտրիխ կոդի բացակայությունը, ինչպես նաև OKTMO կոդի սխալ նշումը (եթե այլ մեկնաբանություններ չկան, և հայտարարությունը համապատասխանում է սահմանված ձևին), չեն կարող հիմք հանդիսանալ հայտարարությունն ընդունելուց հրաժարվելու համար (սա ուղղակիորեն նշված է. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի ապրիլի 18-ի թիվ PA -4-6/7440 գրությունը:

Ինչպես լրացնել եկամտահարկի հայտարարագիրը

Հայտարարագիրը լրացնելու պաշտոնական հրահանգները կարող եք ներբեռնել այս հղումից։

Հայտարարագիրը լրացնելու հիմնական կանոնները

Հատուկ ծառայությունների միջոցով եկամտահարկի հայտարարագրի լրացում

Դուք կարող եք նաև լրացնել ձեր եկամտահարկի հայտարարագիրը՝ օգտագործելով.

• Վճարովի ինտերնետ ծառայություններ («Իմ բիզնեսը», «B.Kontur» և այլն);
• Մասնագիտացված հաշվապահական ընկերություններ.

Եկեք նայենք, թե ինչպես պետք է լրացնել եկամտահարկի հայտարարագիր 2017 թվականի 9 ամիսների համար, ինչպես ներկայացնել հաշվետվություններ և հարակից հարցեր:

Ի՞նչ ձևով պետք է ներկայացնեմ իմ եկամտահարկի հայտարարագիրը:

Յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում (ամիս կամ եռամսյակ) եկամտային հարկ վճարողները ներկայացնում են համապատասխան հարկային հայտարարագրի կուտակային հանրագումարը:

Հիշեցնենք, որ հարկ վճարողները 2017 թվականի 9 ամսվա եկամտահարկի հայտարարագիր են և, համապատասխանաբար, պետք է ներկայացնեն.

• բոլոր կազմակերպությունները, անկախ նրանից, թե նրանք եկամուտ են ստացել անցած եռամսյակում.
• նման կազմակերպությունների առանձին ստորաբաժանումներ (SU):

Հարց է առաջանում՝ ի՞նչ ձև պետք է օգտագործել դրա համար։

2017 թվականին օգտագործվում է կորպորատիվ եկամտահարկի հարկային հայտարարագրի ձևը (այսուհետ՝ Հայտարարություն), որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572 հրամանով: Այս ձևը հաշվետվության համար օգտագործվում է 2016 թվականից:

Որտե՞ղ պետք է ներկայացնեք ձեր եկամտահարկի հայտարարագիրը:

2017 թվականի 9 ամսվա եկամտահարկի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայություն կազմակերպության գրանցման վայրում (OP կամ պատասխանատու OP)

Եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետ

Յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայություն ոչ ուշ, քան այս ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 28-ը:

Հայտարարագրի ներկայացման կոնկրետ ժամկետները կախված են նրանից, թե ինչպես է կազմակերպությունը վճարում կանխավճարները (285-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 287-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 289-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

2017 թվականին հաշվետու ժամանակաշրջանների համար հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետներն են.

Իրավիճակ 1. Կազմակերպությունը վճարում է եռամսյակային կանխավճարներ. Այնուհետև հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի հետևյալ ժամկետներում.

2017 թվականի առաջին եռամսյակի համար - ոչ ուշ, քան 04/28/2017;

2017 թվականի առաջին կիսամյակի համար՝ ոչ ուշ, քան 2017 թվականի հուլիսի 28-ը.

2017 թվականի 9 ամիսների համար՝ ոչ ուշ, քան 2017 թվականի հոկտեմբերի 28-ը։

Իրավիճակ 2 . Կազմակերպությունը ամսական կանխավճարներ է վճարում փաստացի շահույթի հիման վրա. Այս դեպքում հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի.

• 2017 թվականի մեկ ամսվա համար (հունվար) - ոչ ուշ, քան 02/28/2017;
• երկու ամսով (հունվար - փետրվար) 2017 - ոչ ուշ, քան 03/28/2017;
• երեք ամսով (հունվար - մարտ) 2017 թ. - ոչ ուշ, քան 04/28/2017;
• չորս ամսվա համար (հունվար - ապրիլ) 2017 - ոչ ուշ, քան 05/28/2017;
• 2017 թվականի հինգ ամսվա համար (հունվար - մայիս) - ոչ ուշ, քան 06/28/2017;
• վեց ամսվա համար (հունվար - հունիս) 2017 - ոչ ուշ, քան 07/28/2017;
• յոթ ամսվա համար (հունվար - հուլիս) 2017 թ. - ոչ ուշ, քան 08/28/2017;
• 2017 թվականի ութ ամիսների համար (հունվար - օգոստոս) - ոչ ուշ, քան 2017 թվականի սեպտեմբերի 28-ը.
• ինն ամիսների համար (հունվար - սեպտեմբեր) 2017 - ոչ ուշ, քան 10/30/2017;

Պարզության համար աղյուսակում ներկայացնում ենք հայտարարագրի ներկայացման ժամկետները.

որպես մասեռամսյակային հաշվետվություն

Եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետներըորպես մասամսական հաշվետվություն

Տուգանք եկամտահարկի հայտարարագիր չներկայացնելու համար

Տուգանք կարող է կիրառվել ինչպես կազմակերպության, այնպես էլ նրա ղեկավարի նկատմամբ։

Եկամտային հարկի հայտարարագիրը չներկայացնելու կամ ուշ ներկայացնելու համար սահմանվում են հետևյալ պատժամիջոցները.

Եթե ​​հաշվետու ժամանակաշրջանի հայտարարագիրը ժամանակին չի ներկայացվում (1-ին եռամսյակ, 9 ամիս կամ մեկ ամիս, երկու ամիս և այլն), ապա տուգանքը կկազմի 200 ռուբլի: ժամանակին չներկայացված յուրաքանչյուր հայտարարագրի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1-ին կետ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի օգոստոսի 22-ի թիվ SA-4-7/16692 նամակ):

Օրինակ 1Մենք հաշվարկելու ենք ձեր եկամտահարկի հայտարարագիրը ուշ ներկայացնելու տուգանքը: 2017 թվականի 9 ամիսների եկամտահարկի հայտարարագիրը կազմակերպության կողմից ներկայացվել է 2017 թվականի նոյեմբերի 15-ին (օրենքով սահմանված ժամկետի վերջին օրը 28.10.2017թ.): Սույն հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա կանխավճարի չափը կազմում է 2,000,000 ռուբլի:

2017 թվականի 9 ամիսների համար հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար տուգանքի չափը կկազմի 200 ռուբլի: (տուգանքի չափը կախված չէ հայտարարագրի հիման վրա վճարման ենթակա գումարից և ուշացման ժամանակից): Կազմակերպության ղեկավարը կարող է տուգանվել 300-ից 500 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.5-րդ հոդված):

Եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման եղանակներ

Ձեր եկամտահարկի հայտարարագիրը ներկայացնելու երեք եղանակ կա.

• հաշվետվությունը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը անձամբ ընկերության ղեկավարի կամ նրա աշխատողներից որևէ մեկի կողմից՝ իրեն տրված լիազորագրի հիման վրա.
• հայտարարությունը ուղարկվում է գրանցված փոստով (ծանուցմամբ և հավելվածների ցանկով).
• Հայտարարագիրը ներկայացվում է հեռահաղորդակցության ուղիներով (TCC): Ավելին, եթե նախորդ տարվա աշխատողների միջին թիվը գերազանցում է 100 հոգին, ապա կազմակերպությունը պարտավոր է այս ձևով եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Եկամտային հարկի հայտարարագիր ներկայացնելը պատասխանատու ՕՊ-ի միջոցով

Եթե ​​ընկերությունն ունի մի քանի OP-ներ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի տարածքում, և նախկինում ծանուցում է ներկայացվել պատասխանատու OP-ի ընտրության մասին, ապա Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի բոլոր OP-ների համար հայտարարագիրը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայություն: պատասխանատու ՕՊ-ի գտնվելու վայրում:

Թարմացված հռչակագիր. Ինչ ձև պետք է վերցնեմ:

Եթե ​​եկամտահարկի հայտարարագրում հայտնաբերվում են սխալներ, որոնք հանգեցնում են վճարման ենթակա հարկի գումարի թերգնահատմանը, հաշվապահը պետք է հարկային գրասենյակ ներկայացնի նորացված հարկային հայտարարագիր:

Կարևոր է հիշել, որ «պարզաբանումը» ներկայացվում է այն ձևով, որն ուժի մեջ էր ճշգրտված ժամանակահատվածում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 81-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

Այսպիսով, 2015-2016 թվականների եկամտահարկի հայտարարագրում փոփոխություններ կատարելիս (բացառությամբ 2016 թվականի տարեկան հաշվետվության), հաշվապահը պետք է օգտագործի հայտարարագրի ձևը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի նոյեմբերի 26-ի N 26 հրամանով: ММВ-7-3/600@.

Եկամտահարկի համար հարկային հայտարարագիր լրացնելու առանձնահատկությունները

Եկամտահարկի հայտարարագրի վերջին ընթացիկ ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572 հրամանով: Այն զգալի փոփոխություններ է կրել՝ համեմատած 2014 թվականի հայտարարագրի հետ։

Եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացնելու կարգը ներկայացված է հրամանի հավելվածում։

Նոր եկամտահարկի հայտարարագիրը բաղկացած է.

• վերնագրի էջ (թերթ 01);
• 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժին; թերթ 02;
• 02 թերթի թիվ 1 և թիվ 2 հավելվածները։

Սա պարտադիր մասն է։ Մնացած դիմումները և էջերը լրացվում են համապատասխան պայմանների առկայության դեպքում.

• 1-ին բաժնի 1.2 և 1.3 ենթաբաժիններ.
• 02 թերթի թիվ 3, թիվ 4, թիվ 5 հավելվածները.
• Հայտարարագրի N 1 հավելվածի 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 թերթերը և N 2.

Ի՞նչ է փոխվել եկամտահարկի հայտարարագրում.

Տիտղոսաթերթը լրացվում է վերակազմակերպված ընկերությունների իրավահաջորդների մասին տեղեկատվությամբ. նրանք նշում են վերակազմավորումից առաջ նշանակված TIN-ը և KPP-ը:

Վերակազմակերպման ձևերի և լուծարման ծածկագրերի ծածկագրերը նշված են Հայտարարագրի լրացման կարգի Հավելված 1-ում:

Հայտնվել է լրացուցիչ 2 թերթ՝ 08 և 09։

Թերթ 08-ը լրացվում է այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք ճշգրտել (իջեցրել են) իրենց եկամտահարկը կախյալ գործընկերների հետ գործարքներում շուկայականից ցածր գների կիրառման պատճառով (նախկինում այս տեղեկատվությունը զետեղված էր 02 թերթի N 1 հավելվածում):

Թերթ 09-ը ​​և դրա հավելված թիվ 1-ը նախատեսված է լրացնել վերահսկող անձանց կողմից վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների եկամուտները հաշվառելիս:

Թերթ 02-ը համալրվել է հարկ վճարողների ծածկագրերի դաշտերով, ներառյալ նոր հարկ վճարողի «6» ծածկագիրը, որը նշվում է արագ սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքների բնակիչների կողմից: Այն նաև ավելացրել է տողեր առևտրային վճարների համար, որոնք նվազեցնում են վճարումները, և դաշտերը, որոնք լրացվում են տարածաշրջանային ներդրումային նախագծերի մասնակիցների կողմից:

Թերթ 03-ում շահութաբաժնի դրույքաչափը շտկվել է (9%-ից մինչև 13%), իսկ 060 դաշտը, որտեղ արտացոլված են շահաբաժիններ չճշտված կարգավիճակ ունեցող ընկերություններին, բացառվել է: Թերթ 03-ի «B» բաժնում շահութաբաժին ստացողի հասցեի դաշտերը հանվել են: «B» բաժնում այժմ մուտքագրվում են եկամտի տեսակի դաշտում հետևյալ ծածկագրերը.

• «1» - եթե եկամուտը հարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին ենթակետով նախատեսված դրույքաչափով.
• «2» - եթե եկամուտը հարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 2-րդ ենթակետով նախատեսված դրույքաչափով:

Թերթ 06-ը լրացվում է 241 և 242 տողերով՝ արտացոլելու կանոնադրական գործունեության համար գույքի ձևավորման և ապահովագրական պահուստի նվազեցումները, սակայն զրկված է 420, 430, 440 տողերից՝ ընթացիկ կամ ապագա փոխադրվող կորուստները արտացոլելու համար:

Թերթ 02-ի թիվ 1 հավելվածից 107-րդ տողը հանվել է վերահսկվող գործարքների համար հարկային բազայի ինքնուրույն ճշգրտումից հետո ոչ գործառնական եկամուտը արտացոլելու համար: Այժմ դրա համար հատկացվում է առանձին թերթ 08:

Նույն թերթի հավելված թիվ 2-ում ավելացվել է հարկ վճարողների ծածկագրերը նշելու համար նախատեսված դաշտ և 203 տող ջնջվել է պարտք պահանջելու իրավունքի իրացումից առաջացած կորուստների համար:

Հավելված թիվ 3-ում լրացվել է նաև հարկ վճարողի նոր ծածկագրի դաշտը (6), ինչպես նաև հանվել են պարտքի պահանջի իրավունքի իրացումից առաջացած վնասներն արտացոլող տողերը։

Հավելված թիվ 5-ը համալրվում է նոր հարկ վճարողի ծածկագրի համար (6) դաշտով, ինչպես նաև 051 տողով՝ իջեցված դրույքաչափով հարկային բազան արտացոլելու համար և 095-097 տողերով՝ առևտրային վճարի համար:

Թիվ 6 և 6Ա հավելվածները լրացվել են առևտրի հարկի 095-097 տողերով՝ հաշվի առնելով հարկ վճարողների համախմբված խմբերի շահերը։

Հավելված No 6B ստացել է նոր տող 061, որը ցույց է տալիս նախորդ ժամանակաշրջանների ճշգրտումները այն դեպքում, երբ սխալը հանգեցրել է հարկի գերավճարի:

Եկամտահարկի հայտարարագիր. Լրացման կանոններ

Եկամտային հարկի համար հարկային հայտարարագիր լրացնելու կարգը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572@ նույն հրամանով (այսուհետ՝ Կարգ):

Ընթացակարգը բացահայտում է այն հիմնական հարցերը, որոնք առաջանում են հաշվապահի համար Հայտարարագիր կազմելիս.

• Հռչակագրի կազմը;
• Հայտարարագիրը լրացնելու և ներկայացնելու ընդհանուր պահանջներ.
• Հռչակագրի առանձին թերթիկների և հավելվածների լրացման կարգը:

Ընթացակարգը տրամադրում է քայլ առ քայլ ալգորիթմ՝ հարկային հայտարարագրի յուրաքանչյուր տող լրացնելու և բացատրելու համար՝ ինչ ցուցանիշ արտացոլել կամ որտեղից ստանալ անհրաժեշտ տվյալները:

Հայտարարագիրը կազմվում է տարեսկզբից կուտակային հիմունքներով։

Տվյալները հայտարարագրում մուտքագրվում են ձախից աջ՝ սկսած առաջին բջիջից, եթե կան չլրացված բջիջներ, ապա դրանցում պետք է գծիկ դրվի.

Համակարգչի միջոցով լրացնելիս թվերը հավասարեցվում են աջ կողմում:

Եթե ​​որևէ դաշտում (տողում) տվյալներ չկան, բջիջներում տեղադրվում է նաև գծիկ։

Արժեքի ցուցիչները նշված են լրիվ ռուբլով` համաձայն կլորացման կանոնների (50 կոպեկից պակաս արժեքները հանվում են, 50 կոպեկից ավելին կլորացվում են մոտակա ռուբլու չափով):

Հայտարարագրի վերևում նշված են կազմակերպության TIN և KPP-ները:

Յուրաքանչյուր էջ պետք է պարունակի սերիական համար, որը նշված է 001, 010 և այլն ձևաչափերով:

Լցնելիս կարող եք օգտագործել սև, կապույտ կամ մանուշակագույն թանաք։

Լրացնելիս դուք չեք կարող օգտագործել ուղղիչ կամ այլ միջոցներ սխալները շտկելու համար:

Թերթերի կեռավորումը և կեռավորումը, ինչպես նաև փաստաթղթի երկկողմանի տպագրությունը չի թույլատրվում:

Տեղեկատվությունը լրացնելիս պետք է այն գրել մեծատառերով։

Եկամտային հարկի հայտարարագիրը լրացնելու ճիշտությունը ստուգելու համար կարող եք օգտագործել Դաշնային հարկային ծառայության կողմից մշակված վերահսկողության գործակիցները:

Ավելի լավ է հայտարարությունը լրացնել հետևյալ հաջորդականությամբ.

• 02 թերթի N 1 հավելված;
• 02 թերթի N 2 հավելված;
• թերթ 02;
• ենթաբաժին 1.1 բաժին. 1.

ԼցնումԹերթ 02-ի հավելված թիվ 1

Հայտարարագրի 02 թերթի N 1 հավելվածում արտացոլվում են վաճառքից և ոչ գործառնական եկամուտները:

Եկամուտ վաճառքից

010 տողում նշվում է ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթի ընդհանուր գումարը` համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ և 249-րդ հոդվածների կանոնների: Եկամտի ընդհանուր գումարից վաճառքից հասույթը «հատկացվում է».

• պատրաստի արտադրանք, աշխատանքներ և ծառայություններ 011 տողում;
• գնված ապրանքներ - 012 տողում;
• սեփականության իրավունք, բացառությամբ պահանջների, բաժնետոմսերի, բաժնետոմսերի վաճառքից ստացված եկամուտների՝ 013 տողում.
• այլ գույք՝ 014 տողում։

020 - 024 տողերը լրացվում են արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների կողմից:

027 տողում ներկայացված է ձեռնարկության՝ որպես գույքային համալիրի վաճառքից ստացված եկամուտը:

030 տողում բերվում է ամորտիզացիոն գույքի վաճառքից ստացված եկամուտը - լրացման տվյալները պետք է վերցվեն 02 թերթի N 3 հավելվածից:

040 տողում ցույց է տրվում վաճառքից ստացված եկամտի ընդհանուր գումարը, որը հաշվարկվում է բանաձևով.

էջ 010 + էջ 020 + էջ 023 + էջ 027 + էջ 030։

Ոչ գործառնական եկամուտ

Այժմ անհրաժեշտ է լրացնել հայտարարագրի 02 թերթի թիվ 1 հավելվածի մասը՝ նվիրված ոչ գործառնական եկամուտներին։ Դրանց ընդհանուր գումարը ցույց է տրված տող 100-ում, իսկ 101 - 107 տողերում՝ մանրամասն։

ԼցնումԹերթ 02-ի հավելված թիվ 2

Արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ոչ գործառնական ծախսերը և դրանց համարժեք կորուստները բացահայտված են հայտարարագրի 02 թերթի N 2 հավելվածում:

Արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսեր

Այս բաժինը լրացնելու կարգը կախված է կազմակերպության կողմից եկամուտների և ծախսերի որոշման մեթոդից:

Հաշվարկային հիմք

Այսպիսով, 010 - 030 տողերը լրացվում են միայն հաշվեգրման սկզբունքով աշխատող հարկ վճարողների կողմից.

• տող 010 ցույց է տալիս հաշվետու ժամանակաշրջանում վաճառված ապրանքների, աշխատանքի, ծառայությունների, ապրանքներ արտադրող, աշխատանք կատարող, ծառայություններ մատուցող կազմակերպությունների հետ կապված ուղղակի ծախսերի գումարը.
• 020 տողում ուղղակի ծախսերի չափը արտացոլվում է մեծածախ, փոքր մեծածախ և մանրածախ առևտրով զբաղվող ընկերությունների կողմից։ 030 տողում նման կազմակերպությունները նշում են գնված վաճառված ապրանքների արժեքը։

040 տողում նշում ենք հաշվետու ժամանակաշրջանի անուղղակի ծախսերի չափը՝ դրանք «վերծանելով» 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 տողերի։

Կանխիկ հիմունքներով

Կանխիկ հիմունքներով գործող կազմակերպությունները կարիք չունեն լրացնել 010 - 030 տողերը։ 040 տողում անհրաժեշտ է ցույց տալ ծախսերը, որոնք հաշվի են առնվել եկամտահարկի բազան նվազեցնելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի համաձայն): Եվ այս ծախսերը նույնպես անհրաժեշտ է վերծանել 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 տողերով։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ՝ 040 տողի ցուցիչը պետք է մեծ կամ հավասար լինի 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 տողերի գումարից կամ հավասար։

060 տողում բերվում է վաճառված այլ գույքի (բացառությամբ արժեթղթերի, սեփական արտադրության արտադրանքի, գնված ապրանքների, մաշվող գույքի) ձեռքբերման (ստեղծման) գինը, ինչպես նաև դրա վաճառքի հետ կապված ծախսերը:

Իսկ 061 տողում՝ հարկ վճարողի կողմից որպես գույքային համալիր վաճառված ձեռնարկության զուտ ակտիվների արժեքը։

070 - 073 տողերը լրացվում են միայն արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների կողմից:

Հայտարարագրի 02 թերթի N 2 հավելվածում կորուստներն արտացոլելու համար նախատեսված են 090, 100 և 110 տողերը:

Տող 120-ը ցույց է տալիս հարկային ժամանակաշրջանում ձեռնարկության համար որպես գույքային համալիր գնորդի կողմից վճարված հավելավճարի չափը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 268.1):

Տող 130-ը վերջնական տողն է, որն արտացոլում է նշված ծախսերի և վնասների ընդհանուր գումարը, որոնք նվազեցնում են 2017 թվականի հարկվող շահույթը:

Վերջնական արժեքը հաշվարկվում է բանաձևով.

էջ 010 + էջ 020 + էջ 040 +∑ էջ 059 մինչև էջ 070 + 072 + ∑ էջ 080-ից մինչև էջ 120:

131 - 134 տողերում մենք արտացոլում ենք 2017 թվականի հաշվեգրված մաշվածության գումարները. գծային (տող 131) և ոչ գծային (տող 133) մեթոդներ ինչպես հիմնական, այնպես էլ ոչ նյութական ակտիվների համար:

Իսկ 132 և 134 տողերում, համապատասխանաբար, նշված գումարներից առանձնացնում ենք ոչ նյութական ակտիվների գծով հաշվեգրված մաշվածությունը։

135 տողում նշված է մաշվածության հաշվարկման մեթոդը.

• «1» - գծային մեթոդ;
• «2»-ը ոչ գծային մեթոդ է:

Ոչ գործառնական ծախսեր

200 տողում նշված է ոչ գործառնական ծախսերի ընդհանուր գումարը, իսկ 201, 202, 204, 205 և 206 տողերում դրանք պետք է մանրամասնվեն (ցուցված են պարտքային պարտավորությունների տոկոսները, պայմանագրային տույժերի, տույժերի և այլնի չափերը և այլն։ առանձին):

203-րդ տողում դրվում է գծիկ, իսկ 206-րդ տողը լրացնում են միայն արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցները։

Ոչ գործառնական ծախսերին համարժեք կորուստներ

Ոչ գործառնական ծախսերին համարժեք կորուստները արտացոլված են տող 300-ում: Միևնույն ժամանակ, 301-րդ տողում «ընդգծված են» 2017-ի հաշվետու տարում: 302-րդ տողում ցույց ենք տալիս դուրս գրված վատ պարտքերի գումարը (և եթե որոշում է կայացվում կասկածելի պարտքերի պահուստ ստեղծելու մասին, այնուհետև՝ սույն պահուստով չծածկված վատ պարտքերի գումարը):

Այն դեպքում, երբ կազմակերպությունն օգտվել է իր իրավունքից և, հայտնաբերելով նախորդ ժամանակաշրջանների հետ կապված սխալ, որը հանգեցրել է ավելորդ հարկի վճարմանը, վերահաշվարկել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54-րդ հոդվածի 1-ին կետի հիման վրա) հարկային բազան և հաշվետու ժամանակաշրջանի հարկի գումարը, այն պետք է լրացնել և 400 - 403 տողերը:

Տող 400-ն արտացոլում է հարկային բազայի ճշգրտումը, իսկ 401 - 403 տողերը տրամադրում են 400 տողերի ցուցիչի բաշխումը այն հարկային ժամանակաշրջանների համար, որոնց վերաբերվում են հայտնաբերված սխալները:

Թերթ 02-ի լրացում

Դրա ցուցանիշները ձևավորվում են 02 թերթի արդեն լրացված հավելվածների և այլ հայտարարագրերի հիման վրա:

Եթե ​​որևէ ցուցիչ բացակայում է, ապա համապատասխան տողում դրվում է գծիկ։

Շահույթ (վնաս) հաշվարկվում է 010 - 060 տողերով.

Նրանք նշում են (Կարգի 5.2 կետ).

• 010 տողում` 02 թերթի N 1 հավելվածի 040 տողում արտացոլված վաճառքից ստացված եկամուտների ընդհանուր գումարը.
• 020 տողում` 02 թերթի N 1 հավելվածի 100-րդ տողում արտացոլված ոչ գործառնական եկամտի գումարը.
• 030 տողում` վաճառքից եկամուտը նվազեցնող ծախսերի գումարը: Դուք այն տեղափոխում եք թիվ 2 հավելվածի 130 տողից 02 թերթ;
• 040 տողում` ոչ գործառնական ծախսերի և դրանց համարժեք կորուստների ընդհանուր գումարը. Սա թիվ 2 հավելվածի 02 թերթի 200 և 300 տողերի գումարն է.
• 050 տողում - 02 թերթի N 3 հավելվածի 360 տողում նշված կորուստների ընդհանուր գումարը: Սրանք կորուստներ են, որոնք հաշվի չեն առնվում հարկային նպատակներով կամ հաշվի են առնվում հատուկ ձևով (268, 275.1 հոդվածներ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 276, 279, 323): Օրինակ՝ ՕՀ-ի վաճառքից կորուստներ;
• 060 տողում` հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի շահույթի կամ վնասի չափը. Այն հաշվարկվում է որպես թիվ 02 թերթի 010, 020 և 050 տողերի և 02 թերթի 030 և 040 տողերի գումարի տարբերություն: Եթե արդյունքը բացասական թիվ է, այսինքն. կորուստ, ապա այն պետք է նշել «-» («մինուս») նշանով (Կարգի 2.3 կետ):

Հարկային բազան հաշվարկված է 070 - 120 տողերով

Դրանք լրացնելիս.

• 070 տողում նշվում է շահույթից բացառված եկամտի չափը: Դրանք, մասնավորապես, ռուսական կազմակերպություններից ստացված դիվիդենտներն են (Կարգի 5.3 կետ);
• 080 և 090 տողերում դրվում է գծիկ (Կարգի 5.3, 5.4 կետեր).
• 100 տողում դուք պետք է արտացոլեք հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի հարկային բազան՝ նվազեցնելով 060 տողը (05 թերթը լրացնող կազմակերպությունների համար՝ 02 թերթի 060 և բոլոր թերթերի 100 տողերի գումարը) 070 տողերի գումարով։ Թերթ 02-ի Հավելված 2-ի 02-րդ և 400-րդ թերթիկները: Եթե արդյունքը բացասական թիվ է, ապա այն պետք է նշվի «-» («մինուս») նշանով (Կարգի 5.5 կետ).
• տող 110-ում նշվում է նախորդ տարիների կորուստների չափը, որը հաշվի է առնվել ընթացիկ ժամանակաշրջանի ծախսերում: Առաջին եռամսյակի և տարվա հայտարարագրում դրա գումարը վերցված է թիվ 4 հավելվածի 150-րդ տողից մինչև թերթ 02 (Կարգի 5.5 կետ).
• 120 տողում արտացոլված է հարկի (կանխավճար) հաշվարկման հարկային բազան: Այն հավասար է 02 թերթի 100-րդ և 110-րդ տողերի տարբերությանը: Եթե այդ տարբերությունը զրոյից փոքր է, ապա 120 տողում տեղադրվում է «0»-ը (Կարգի 5.5 կետ):

Հարկային դրույքաչափերը արտացոլված են 140 - 170 տողերում

Դրանք լրացնելիս նշեք.

• 140 տողում - ընդհանուր եկամտահարկի դրույքաչափը (կազմակերպությունների մեծ մասի համար սա 20%).
• 150 տողում - դաշնային բյուջեի եկամտահարկի դրույքաչափը (կազմակերպությունների մեծ մասի համար սա 2%).
• 160 տողում` եկամտահարկի դրույքաչափը Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջեին` որպես կանոն, 18%:

180 - 200 տողերում նշված է հաշվարկված հարկի գումարը

Լրացրեք դրանք այսպես :

• 180 տողում` հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի հարկի ընդհանուր գումարը. Այն պետք է հավասար լինի 190 և 200 տողերի գումարին.
• 190 տողում - դաշնային բյուջե հաշվեգրված հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի հարկի գումարը: Այն հավասար է 02 թերթի 120 և 150 տողերի արտադրյալին;
• 200 տողում - Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե հաշվեգրված հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի հարկի գումարը: Այն հավասար է 02 թերթի 120 և 160 տողերի արտադրյալին։

210 - 340 տողերում նշված է կանխավճարների չափը։Այս ժամկետները լրացնելու կարգը կախված է նրանից, թե ինչպես են կատարվում եկամտահարկի կանխավճարները:

Օրինակ 2Կազմակերպությունը մատուցում է ծառայություններ.

2017 թվականին ծառայություններ են մատուցվել 3,584,840 ռուբլու չափով։ (ներառյալ ԱԱՀ - 546,840 ռուբլի): Բացի այդ, ապրանքը վաճառվել է։

Այս տեսակի գործունեությունից եկամուտը 2017 թվականի 9 ամիսների ընթացքում կազմել է 356,360 ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ - 54,360 ռուբլի):

2017 թվականին հիմնական միջոցը վաճառվել է 118,000 ռուբլով: (ներառյալ ԱԱՀ - 18000 ռուբլի):

2017 թվականին ստացվել են հետևյալ ոչ գործառնական եկամուտները.

• 25000 ռուբ. (առանց ԱԱՀ-ի) - գույքի վարձակալությունից.
• 1000 ռուբ. - բանկի կողմից հաշվեգրված տոկոսներ ընթացիկ հաշվում առկա դրամական մնացորդի վրա.
• 500 ռուբ. - գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկային պաշարներ.
• 700 ռուբ. - ընկերության աշխատակցին տրամադրված վարկային պայմանագրի տոկոսները.

Բացի այդ, կազմակերպությունը դուրս է գրել կրեդիտորական պարտքերը 7080 ռուբլու չափով: (ներառյալ ԱԱՀ - 1080 ռուբլի) վաղեմության ժամկետը լրանալու պատճառով:

Եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացնում ենք հետևյալ կերպ.

02 թերթի հավելված 1-ի 010 տողում դուք պետք է նշեք՝ 3,340,000 ռուբլի: (3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360):

Այս գումարը բաշխվելու է հետևյալ կերպ.

• 011 տողում - ծառայությունների մատուցումից եկամուտ - 3,038,000 ռուբլի: (3,584,840 - 546,840);
• 012 տողում - ապրանքների վաճառքից եկամուտ - 302,000 ռուբլի: (356,360 - 54,360).

Թերթ 02-ի Հավելված 1-ի 030 տողում ընկերությունը պետք է արտացոլի հիմնական միջոցների վաճառքից ստացված եկամուտը`

118,000 - 18,000 = 100,000 ռուբ.

Հաշվետու ժամանակաշրջանի վաճառքից ստացված եկամուտների ընդհանուր գումարը (02-րդ թերթի հավելված 1-ի 040 տող) կազմել է 3,440,000 ռուբլի: (3,340,000 + 100,000).

Ոչ գործառնական եկամուտ 34280 ռուբլու չափով։ (25000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) արտացոլված են 02 թերթի Հավելված 1-ի 100 տողում:

Կազմակերպչական ծախսեր 2017 թվականի 9 ամիսների համար արտացոլված են 02 թերթի Հավելված 2-ում: Դրանք հետևյալն էին.

• 100,000 ռուբ. (առանց ԱԱՀ) - ծառայությունների մատուցման մեջ օգտագործվող նյութերի արժեքը.
• 60000 ռուբ. (առանց ԱԱՀ) - վճարել անուղղակի ծախսեր (վառելիք և էլեկտրաէներգիա):

Կազմակերպության աշխատակիցները ստացել են 1,090,000 ռուբլու չափով աշխատավարձ և ապահովագրական վճարներ, ներառյալ.

• 400,000 ռուբ. - կառավարում;
• 690,000 ռուբ. - մենեջերներ.

Տեխնիկական սարքավորումների մաշվածությունը կազմել է 150 000 ռուբլի, իսկ վարչակազմի շենքը՝ 50 000 ռուբլի։

Ընկերության ուղղակի ծախսերը կազմում են 940 000 ռուբլի։ (100.000 + 690.000 + 150.000):

Ընկերության անուղղակի ծախսերը կազմել են՝ 510,000 ռուբլի: (60.000 + 400.000 + 50.000).

2016 թվականի 9 ամիսների համար ճանաչված բոլոր ծախսերի ընդհանուր գումարը կկազմի 1,450,000 ռուբլի: (940.000 + 510.000).

Կազմակերպությունը եկամուտներն ու ծախսերը որոշում է հաշվեգրման մեթոդով և հաշվարկում է եկամտահարկը եռամսյակը մեկ:

Ոչ գործառնական ծախսերընկերությունները արտացոլված են նաև 02 թերթի Հավելված 2-ում:

Ընկերության ոչ գործառնական ծախսերը 2017 թվականի 9 ամիսների ընթացքում կազմել են 21 900 ռուբլի: և արտացոլված են 02 թերթի Հավելված 2-ում, ներառյալ.

• 5400 ռուբ. - վարկի տոկոսներ;
• 3000 ռուբ. - բանկում հաշվարկային և կանխիկ ծառայությունների համար ծախսեր.
• 1500 ռուբ. - վարձակալված գույքի ամորտիզացիա.
• 12000 ռուբ. - նախորդ տարիների կորուստներ, որոնց համար առաջացման հարկային ժամանակաշրջանը չի կարող որոշվել.

Հաշվետու ժամանակահատվածում կազմակերպության եկամուտներն ու ծախսերը (առանց ԱԱՀ-ի) եղել են.

• եկամուտը վաճառքից `3,440,000 ռուբլի: - արտացոլված է 02 թերթի 010 տողում;
• վաճառքի հետ կապված ծախսեր - 1,450,000 ռուբլի: - արտացոլված է 02 թերթի 030 տողում;
• ոչ գործառնական եկամուտ `34 280 ռուբլի: - արտացոլված է 02 թերթի 020 տողում;
• ոչ գործառնական ծախսեր `21,900 ռուբլի: - արտացոլված է 02 թերթի 040 տողում:

Հարկային բազան կկազմի 2,002,380 ռուբլի: (3,440,000 - 1,450,000 + 34,280 - 21,900):

Այս գումարը արտացոլված է 02 թերթի 100 տողում:

Այնուհետև 2017 թվականի 9 ամիսների եկամտահարկի ընդհանուր գումարը կազմում է 400 476 ռուբլի: (RUB 2,002,380 x 20%) և արտացոլված է 02 թերթի 180 տողում:

Միաժամանակ, 2017 թվականի 9 ամիսների եկամտահարկի չափը կազմում է.

• 40048 ռուբ (RUB 2,002,380 x 2%) - դաշնային բյուջե, արտացոլված 02 թերթի 190 տողում.
• 360 428 ռուբ (RUB 2,002,380 x 18%) - մարզային բյուջե, արտացոլված 02 թերթի 200 տողում:

Կազմակերպությունը եկամտահարկի գծով կանխավճարներ է կատարում եռամսյակը մեկ: Նախկինում կուտակված կանխավճարների գումարը կազմում է 300,357 ռուբլի: (տող 02 թերթի 210), ներառյալ.

• 30 036 ռուբ - դաշնային բյուջե (էջ 220 թերթ 02);
• 270 321 ռուբ - մարզային բյուջեին (էջ 230 թերթ 02):

Հաշվարկված տվյալների հիման վրա լրացնում ենք 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժինը:

Դաշնային բյուջե լրացուցիչ վճարման ենթակա հարկի գումարը (էջ 02 թերթի 270, 1.1 ենթաբաժնի էջ 040) հավասար է 10,012 ռուբլու: (40,048 - 30,036) (էջ 070):

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե վճարման ենթակա հարկը (02 թերթի 271 տող, 1.1 ենթաբաժնի էջ 070) հավասար է 90,107 ռուբլի: (360 428 - 270 321) (էջ 271)։

Եկամտահարկի հայտարարագրի լրացման կարգը կախված է կանխավճարների կատարման եղանակից։ Եկամտահարկի կանխավճարները վճարելու երեք եղանակ կա.

• եռամսյակային;
• ամսական, փաստացի շահույթի հիման վրա;
• ամսական՝ ելնելով նախորդ եռամսյակում ստացված շահույթից։

Ոչ բոլորը կարող են եռամսյակը մեկ հարկ վճարել։ Նախ, կա կազմակերպչական կառույցների որոշակի ցանկ, որոնք կանխավճարներ են վճարում միայն եռամսյակը մեկ: Դրանք ներառում են բյուջետային հիմնարկներ, օտարերկրյա ընկերությունների ներկայացուցչություններ, անհատ ոչ առևտրային կազմակերպություններ և այլն:

Երկրորդ, միայն այն կազմակերպությունները, որոնց եկամուտը նախորդ չորս եռամսյակների ընթացքում չի գերազանցել միջինը 15,000,000 ռուբլին, իրավունք ունեն կանխավճարներ վճարել եռամսյակը մեկ: յուրաքանչյուր եռամսյակի համար:

Այլ կազմակերպություններ ամսական վճարում են հարկերը: Ի դեպ, նորաստեղծ կազմակերպություններն իրավունք ունեն նաև կանխավճարներ կատարել եռամսյակային, բայց միայն մինչև որոշակի կետ՝ ամսվա կամ եռամսյակի եկամուտների ցուցանիշներով։

Ո՞վ պետք է ներկայացնի եկամտահարկը:

Հայտարարագիրը պետք է լրացվի տիտղոսաթերթից և 02 թերթի հավելվածներից: Այնուհետև պետք է լրացվեն 03-09 թերթերը, եթե կազմակերպությունն իրականացրել է նման գործողություններ:

Անհրաժեշտ բաժիններն ավարտելուց հետո դուք պետք է սկսեք լրացնել 02 «Կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկ» թերթիկը և 1-ին բաժինը:

Եկեք հետևենք այս կարգին.

Լրացնելով տիտղոսաթերթը

Տիտղոսաթերթը լրացնելիս դրա վերևում նշվում են կազմակերպության TIN-ը և KPP-ն: Այս տվյալները կարող են վերցվել գրանցման փաստաթղթերից: Դրանք ներկայացված են իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրից և վիճակագրության փաստաթղթերից: Պետք է նշել մեկ կարևոր կետ. ամենախոշոր հարկատուն վերնագրի էջում նշում է այն անցակետը, որը նշանակվել է միջշրջանային տեսչության կողմից:

Նախնական հայտարարագիրը ներկայացնելիս «Ճշգրտման համարը» դաշտում պետք է մուտքագրեք «0»: Եթե ​​կազմակերպությունը պարզաբանում է իր եկամտահարկի հայտարարագիրը, ապա նշվում է ճշգրտման համարը՝ սկսած «1»-ից, այնուհետև՝ կախված նրանից, թե քանի անգամ են ուղղվել տվյալները:

«Հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջան (ծածկագիր)» դաշտում պետք է նշել այն հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի ծածկագիրը, որի համար ներկայացվում է հայտարարագիրը։ Մեր դեպքում սա 9 ամիս է, կամ հունվարից սեպտեմբեր ընկած ժամանակահատվածի համար։ Կոդերը՝ համապատասխանաբար 33 և 43։

Եկամտահարկի հայտարարագիրը ներկայացվում է կազմակերպության գրանցման վայրում: Դա անելու համար հայտարարագրում պետք է նշվի այն հարկային մարմնի կոդը, որի տարածքում գրանցված է ընկերությունը: Մոռացե՞լ եք ձեր կոդը Այնուհետեւ օգտվեք հարկային ծառայությունից:

«Գտնվելու վայրում (հաշվառում) (ծածկագիր)» տողում մուտքագրեք ծածկագիրը՝ կախված այն կարողությունից, որով կազմակերպությունը ներկայացնում է հայտարարագիրը: Այսպիսով, օրինակ, նշեք ծածկագիրը 214 - «Ռուսական կազմակերպության գտնվելու վայրում, որը խոշորագույն հարկատուն չէ»:

Առանձնահատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել վերակազմակերպմանը կամ լուծարմանը նվիրված գծերի բլոկին: Փաստն այն է, որ այդ տվյալները կարող են լրացնել իրավահաջորդը կամ լուծարված կազմակերպությունը:

Այսպիսով, օրինակ, եթե իրավահաջորդը հայտարարագիր է ներկայացնում միացված ընկերության համար, ապա այս տողերում լրացվում են տվյալներ միավորված (վերակազմակերպված) ընկերության մասին։ Ամեն դեպքում, վերնագրի էջի վերևում նշված են իրավահաջորդ կազմակերպության TIN-ը և KPP-ն:

Վերակազմակերպման ծածկագրերը կարելի է գտնել Կարգի Հավելված 1-ում, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի թիվ ММВ-7-3/572 հրամանով:

Եկամտահարկի հայտարարագրի տիտղոսաթերթը լրացնելու օրինակ (հատված)

Լրացնելով 02 թերթի հավելվածները

Գործնականում ընդունված է սկսել լրացնել հայտարարագիրը Հավելված 3-ից մինչև 02 թերթ: Ի վերջո, նշված հավելվածի տվյալները անհրաժեշտ են թիվ 1 և 02 թերթի հավելվածի 1-ին և 2-րդ տեղեկության ճիշտ արտացոլման համար: Հեղինակը պետք է հիշի, որ այս հավելվածը, մասնավորապես, արտացոլում է այնպիսի գործառնություններ, ինչպիսիք են արժեզրկվող գույքի վաճառքը կամ զիջման պայմանագրով նախատեսված գործառնությունները:

02 թերթի N 1 հավելվածը պարունակում է տեղեկատվություն հաշվետու (հարկային ժամանակաշրջան) ընթացքում ստացված կազմակերպության եկամուտների մասին: 011–014 տողերը նախատեսված են վաճառքից ստացված հասույթի համար՝ կախված նրանից, թե ինչ գործառնություններով է զբաղվում կազմակերպությունը։ Թերթ 02-ի N 1 հավելվածի 010 տողում պետք է նշել վաճառքից ստացված եկամուտների ընդհանուր գումարը։

Այս տողում նշված տվյալները նույնպես համապատասխանում են 040 տողին: 101-106 տողերը նախատեսված են արտացոլելու ոչ գործառնական եկամուտը:

02 թերթի թիվ 1 հավելվածի լրացման օրինակ, մեծածախ վաճառքով զբաղվող կազմակերպության հայտարարագրի հատված.

Թերթ 02-ի Հավելված 2-ն արտացոլում է արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ոչ գործառնական ծախսերը և կորուստները: Այս դեպքում հատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել հարկային հաշվառման տվյալներին և գործարքներին, որոնց ընդհանուր սկզբունքները բացահայտված են հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Այսպես, օրինակ, 010-030 տողերն արտացոլում են ուղղակի ծախսերը։ Իսկ 040-041 տողերում արտացոլված են անուղղակի ծախսերը։

Ի դեպ, 080-110 տողերը լրացվում են 02 թերթի թիվ 3 հավելվածի տվյալների հիման վրա։ Այդ իսկ պատճառով հայտարարագրի լրացումն սկսվում է վերը նշված օժանդակ բաժնից։

200-206 տողերում արտացոլված են ոչ գործառնական ծախսերը:

Արդյո՞ք ճշգրտել եք նախորդ տարիների բազան ընթացիկ ժամանակաշրջանում՝ հիմնվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54-րդ հոդվածի դրույթների վրա: Այնուհետեւ լրացրեք 400-403 տողերը։ Տողերը պետք է արտացոլեն նախորդ ժամանակաշրջաններում հարկային բազայի գերագնահատման չափը: Հենց այս ցուցանիշով է կրճատվել հաշվետու ժամանակաշրջանի բազան։

Թերթ 02-ի N 4 հավելվածում արտացոլված է հարկային բազան հանած նախորդ տարիների կորուստները: Այնուամենայնիվ, հայտը հայտարարագրում ներառված է միայն առաջին եռամսյակի և ամբողջ հարկային ժամանակաշրջանի համար: Մի լրացրեք այն 9 ամսվա ընթացքում:

02 թերթի N 5 հավելվածը լրացվում է այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք ունեն առանձին բաժիններ: Եկամտահարկի հայտարարագիր լրացնելու կարգն այս դեպքում ունի մի շարք առանձնահատուկ առանձնահատկություններ. Մասնավորապես, դրանք վերաբերում են մայր կազմակերպությանը և ստորաբաժանումին վերագրվող հարկային բազայի մասնաբաժնի հաշվարկին և այն իրավիճակին, երբ բաժինը լուծարվում է հարկային ժամանակաշրջանում:

Թիվ 02 թերթի N 6, 6a և 6b հավելվածները պետք է լրացնեն միայն համախմբված խմբերի մասնակիցները:

03-09 թերթերի լրացում

03-09 թերթերի լրացումը որոշվում է դրանցում նշված գործողություններով:

Եկամտահարկի հայտարարագրի 03 թերթը լրացնում են միայն հարկային գործակալները, որոնք վճարում են շահաբաժիններ և տոկոսներ պետական ​​և մունիցիպալ արժեթղթերի համար:

Իսկ 04 թերթիկը լրացվում է, եթե կազմակերպությունը, օրինակ, շահաբաժիններ է ստանում ռուսական և արտասահմանյան կազմակերպություններում սեփական կապիտալի մասնակցությունից:

Թերթ 05-ը հիմք է հանդիսանում արժեթղթերի կամ ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքների հետ գործարքների գրանցման համար:

Թիվ 06 թերթը նախատեսված է ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամների համար: Թերթի լրացման կարգն ունի բարդ կառուցվածք և մեծապես կախված է Հարկային օրենսդրության կիրառությունից:

Թերթ 07-ը լրացվում է թիրախավորված անձանց կողմից՝ շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ և այլ կազմակերպություններ, որոնք ունեն նպատակային եկամուտներ (նպատակային ֆինանսավորում) HOA կազմակերպություններ, օրինակ:

Եվ վերջապես, Թերթ 09-ը ​​և Հավելված 1-ը լրացվում են այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք վերահսկող անձինք են վերահսկվող օտարերկրյա ընկերության (CFC) առնչությամբ:

Հայտարարագրի անհրաժեշտ օժանդակ բաժինները և անհատական ​​թերթիկները լրացնելուց հետո դուք պետք է անցնեք 02 թերթի լրացմանը:

Լրացնելով թերթիկը 02

Թիվ 02 թերթիկը լրացվում է դրան կից հավելվածներում նշված տվյալների հիման վրա:

010-050 տողերում նշվում են եկամուտներն ու ծախսերը, որոնց հիման վրա հաշվարկվում է ստացված շահույթը կամ վնասը:

Օրինակ, 010 տողը լրացվում է 02-րդ թերթի հավելված 1-ի 040 տողի հիման վրա: Ոչ գործառնական եկամտի գումարը Հավելված 1-ի 100-րդ տողից 02-րդ թերթը փոխանցվում է տող 020-ին:

Թերթ 02-ի 030 և 040 տողերը արտացոլված են 02 թերթի N 2 հավելվածի տվյալների հիման վրա:

060 տողում շահույթը կամ վնասը հաշվարկվում է պարզ բանաձևով.

էջ 060 = էջ 010 + էջ 020 – էջ 030 – էջ 040 + էջ 050

Թերթի լրացման օրինակ 02. Եկամուտների, ծախսերի և արդյունքների վերաբերյալ տվյալների լրացման հատված.

Ի դեպ, եթե արդյունքը բացասական է, այսինքն՝ կազմակերպությունը վնաս է կրել, 060 տողում նշված է մինուսով ցուցանիշը։

100 տողում հաշվարկվում է եկամտահարկի հարկային բազան՝ ըստ հայտարարագրում նշված բանաձևի: Տող 120-ում նշված է հարկի հաշվարկման բազային ցուցանիշը։

140 տողում դուք պետք է դրեք եկամտահարկի դրույքաչափը (20%), որը բաժանված է դաշնային (3%) և տարածաշրջանային (17%): Սա ընդհանուր տարածաշրջանային դրույքաչափ է, որի արժեքը տարածաշրջանը կարող է նվազեցնել։

Թերթի լրացման օրինակ 02. Տրույքաչափի վերաբերյալ տվյալների լրացման հատված

Թերթի լրացման օրինակ 02. Հարկերի հաշվարկման տվյալների լրացման հատված

Այսպիսով, 210-230 տողերում նշվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի կանխավճարները: Մեր դեպքում դա հետևյալն է.

• 2017 թվականի 9 ամիս;
• հունվար-սեպտեմբեր 2017թ.

Եկամտահարկի հայտարարագրի 02 թերթի 210-230 տողերում արտացոլված են միայն հաշվարկված կանխավճարները: Այսպիսով, օրինակ, եթե կազմակերպությունը ամսական կանխավճարներ է փոխանցում նախորդ եռամսյակի շահույթի հիման վրա, ապա 9 ամսվա այս տողերում նշվում է հայտարարագրի 02 թերթի 180 և 290 տողերի գումարը ընթացիկ 2017 թվականի կիսամյակի համար:

Ամսական հարկ վճարող կազմակերպությունները, ելնելով փաստացի ստացված շահույթից, 210-230 տողերում նշում են նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի հայտարարագրի կանխավճարների չափը (նախորդ հայտարարագրի հունվար-օգոստոս տողեր 180-200):

Կարող է պատահել նաև, որ նախորդ ժամանակաշրջանի համար կուտակված կանխավճարների գումարն ավելի մեծ լինի հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հաշվարկված հարկի գումարից: Այնուհետեւ գումարվում է գերավճարը, որը պետք է արտացոլվի 02 թերթի 280-281 տողերում։

Թիվ 02 թերթի 240-260 տողերը նախատեսված են արտացոլելու Ռուսաստանից դուրս վճարված հարկերը: Ընթացիկ ժամանակաշրջանում կորստի դեպքում նշված հարկի մուտքագրման կարգը և փոխանցման ժամկետն ունեն իրենց առանձնահատկությունները:

265-267 տողերը արտացոլում են առևտրային վճարը: Այս տեղեկատվությունը տեղին է մայրաքաղաքի բիզնեսի ներկայացուցիչների համար։

Թիվ 02 թերթի 270-281 տողերում պետք է նշեք հավելյալ կամ նվազեցման ենթակա հարկը։ Հաշվի առեք կուտակված կանխավճարները:

290-340 տողերը արտացոլում են հաջորդ եռամսյակի կանխավճարները: Այս տողը լրացվում է մի կազմակերպության կողմից, որն ամսական փոխանցումներ է կատարում եկամտահարկի՝ նախորդ եռամսյակում ստացված շահույթի հիման վրա: Այս տողերը պետք է արտացոլեն կանխավճարները, որոնք կազմակերպությունը պետք է փոխանցի հաջորդ եռամսյակի ընթացքում:

Ի դեպ, 320-340 տողերում ցույց են տրվում հաջորդ 2018 թվականի առաջին եռամսյակի կանխավճարների չափերը։

Վճարվող կամ նվազեցվող հարկի վերջնական գումարը պետք է արտացոլվի 1-ին բաժնում: Այն լրացնելը դժվար չի լինի, եթե դուք ունեք բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները:

Պատասխանատվություն հայտարարագիր չներկայացնելու համար

Որպես ընդհանուր կանոն, եթե կազմակերպությունը ժամանակին հայտարարություններ է ներկայացնում, ապա դա իրավախախտում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 106-րդ հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 2.1-րդ հոդված):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածով նախատեսված տուգանքը կազմում է այն հարկի գումարի 5 տոկոսը, որը պետք է վճարվեր (լրացուցիչ վճարվեր) հայտարարագրի հիման վրա, բայց սահմանված ժամկետում չի փոխանցվել:

Այնուամենայնիվ, կազմակերպությունը չի կարող տուգանվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի համաձայն հաշվետու ժամանակաշրջանի եկամտահարկի հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար: Բանն այն է, որ տարվա ընթացքում կազմակերպությունը կանխավճարներ է փոխանցում, այլ ոչ թե բուն հարկը։ Հետեւաբար, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի դրույթները չեն կարող կիրառվել նման դեպքերում: Բայց տուգանք կարող է կիրառվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածով:

Եկեք հիշեցնենք ձեզ!Եկամտահարկի հայտարարագրերը անսխալ պատրաստելու և ներկայացնելու համար օգտագործեք «Իմ բիզնեսը» առցանց ծառայությունը։ Ծառայությունն ավտոմատ կերպով ստեղծում է հաշվետվություններ, ստուգում դրանք և ուղարկում էլեկտրոնային եղանակով: Ձեզ հարկ չի լինի անձամբ այցելել հարկային գրասենյակ, ինչը, անկասկած, կխնայի ոչ միայն ժամանակը, այլև նյարդերը։Ծառայության անվճար հասանելիություն կարող եք ստանալ հենց հիմա այս հղման միջոցով: