आयकर स्थितीचे विश्लेषण. Stroymagnat LLC चे उदाहरण वापरून कॉर्पोरेट आयकराचे विश्लेषण
आयकर
व्याख्या १
आयकर हा संस्था, कंपनी, एंटरप्राइझ, बँक, विमा संस्था इत्यादींच्या नफ्यावर थेट कर आकारला जातो.
आयकर हा रशियन फेडरेशनच्या अर्थसंकल्पातील एकूण महसुलातील महत्त्वपूर्ण करांपैकी एक आहे. तो केवळ राज्याच्याच नव्हे तर आयकर भरणाऱ्या संस्थेचाही अर्थसंकल्पाचा महत्त्वपूर्ण भाग बनवतो.
त्याचे कर ओझे कमी करण्यासाठी, एखाद्या संस्थेला सरकारने प्रदान केलेल्या कर सवलतींचा लाभ घेणे आवश्यक आहे. गेल्या काही वर्षांमध्ये, फेडरल बजेट आणि प्रादेशिक बजेट दोन्हीमध्ये अस्थिर कर महसूल दिसून आला आहे. देशाची ढासळलेली आर्थिक परिस्थिती हे याला कारणीभूत आहे.
टीप १
Ch मध्ये आयकर प्रदान केला आहे. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 25 (रशियन फेडरेशनचा कर संहिता), जो 1 जानेवारी 2002 रोजी लागू झाला.
आयकराची रक्कम थेट संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या अंतिम आर्थिक परिणामांवर अवलंबून असते. यावरून असे दिसून येते की प्राप्तिकराची गणना करण्याच्या हेतूने, कर आकारणीचा उद्देश म्हणजे जेव्हा उत्पन्न खर्चापेक्षा जास्त होते तेव्हा होणारा नफा.
आयकर दर
रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या इतर प्रकरणांशिवाय, प्राप्तिकरासाठी मूळ दर 20% वर सेट केला आहे.
20% दर बजेट स्तरांनुसार विभागलेला आहे:
3% फेडरल बजेटमध्ये जातो आणि 17% घटक घटकांच्या बजेटमध्ये जातो.
हे वितरण 2017 ते 2020 या कालावधीसाठी स्थापित केले आहे. 2017 पूर्वी, 20% कर दर खालीलप्रमाणे वितरीत केला गेला:
2% फेडरल बजेटमध्ये आणि 18% प्रादेशिक बजेटमध्ये गेले.
तथापि, वैयक्तिक करदात्यांसाठी, कमी आयकर दर स्थापित केले जातात, परंतु 13.5% पेक्षा कमी नाहीत.
कॉर्पोरेट आयकराचा फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या बजेटवर सर्वात मोठा प्रभाव पडतो, कारण बजेटचा हा स्तर 20% च्या दराने गणना केलेल्या एकूण कर रकमेच्या 18% आहे. परंतु 2017 पासून हा आकडा 17% पर्यंत कमी झाला आहे, आम्ही फेडरल बजेट महसुलात वाढ होण्याची अपेक्षा करू शकतो.
रशियन बजेटच्या विविध स्तरांवर आयकर महसूलाचे विश्लेषण
2015-2016 चा आयकर महसूल विश्लेषणासाठी घेऊ.
- 2015 मध्ये रशियन फेडरेशनचे एकत्रित बजेट 2,372,842,854 रुबल इतके होते.
- 2015 मध्ये रशियन फेडरेशनचे फेडरल बजेट 47,456,857.08 रूबल होते. 2015 मध्ये, रशियन फेडरेशनचे फेडरल बजेट 2% होते.
- 2016 मध्ये रशियन फेडरेशनचे फेडरल बजेट 51,976,964.12 रुबल होते. 2016 मध्ये, रशियन फेडरेशनचे फेडरल बजेट 2% होते.
- फेडरेशनच्या घटक घटकांचे बजेट - 467792677.1 रूबल. 2016 मध्ये, फेडरल विषयांचे बजेट 18% होते.
फेडरेशनच्या विषयांचे बजेट - 427111713.7 रूबल. 2015 मध्ये, फेडरल विषयांचे बजेट 18% होते.
2016 मध्ये रशियन फेडरेशनचे एकत्रित बजेट 2,598,848,206 रूबल इतके होते.
2015-2016 या कालावधीतील बदल हे होते:
- रशियन फेडरेशनचे एकत्रित बजेट 226,005,352 रुबल इतके होते.
- 2015 मध्ये रशियन फेडरेशनचे फेडरल बजेट 4,520,107 रूबल होते.
- फेडरेशनच्या घटक घटकांचे बजेट - 40,680,963 रूबल.
टीप 2
टक्केवारीच्या दृष्टीने, 2015 च्या तुलनेत 2016 च्या आयकर पावत्या 9.52% वाढल्या आहेत. परिणामी, राज्य समाजाच्या विविध क्षेत्रांमध्ये मोठ्या प्रमाणात लक्ष्यित वित्तपुरवठा करू शकते. तथापि, देशातील कठीण आर्थिक परिस्थिती लक्षात घेता, राज्याने लहान, मध्यम आकाराच्या आणि सामाजिकदृष्ट्या महत्त्वपूर्ण उद्योगांचे संरक्षण करण्यासाठी धोरण विकसित करणे आवश्यक आहे.
हे साध्य करण्यासाठी, राज्य अशा उद्योगांसाठी विविध फायदे तयार करते ज्यांना समर्थनाची आवश्यकता असते. सध्या, वाजवी प्रमाणात कर भरणा करण्यासाठी अनेक पद्धती विकसित केल्या गेल्या आहेत.
परिचय 3
1. कर बजेटसह एंटरप्राइझच्या गणनेचे महत्त्व 5
1.1 अर्थसंकल्पाची संकल्पना आणि अर्थ 5
1.2 बजेट उत्पन्नाचे मुख्य स्त्रोत 8
1.3 एंटरप्राइझने बजेट 12 ला भरलेल्या करांचे प्रकार
1.4 आयकर आणि मालमत्ता कराची गणना करण्याची प्रक्रिया 14
2. Olesya LLC 17 चे उदाहरण वापरून बजेट गणनेचे विश्लेषण
2.1 करपात्र नफ्याचे विश्लेषण 17
2.2 आयकर गणनेचे विश्लेषण 19
2.3 एंटरप्राइझ मालमत्ता कराचे विश्लेषण 25
निष्कर्ष 31
संदर्भ 33
अर्ज 34
परिचय
अभ्यासाची प्रासंगिकता या वस्तुस्थितीमध्ये आहे की आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या प्रक्रियेतील कोणत्याही एंटरप्राइझवर बजेटसह करांसाठी सेटलमेंटची जबाबदारी असते. एंटरप्राइजेस, संस्था आणि संस्था, त्यांची आर्थिक स्थिती विचारात न घेता, बजेट सिस्टमला कर भरणे आवश्यक आहे. देशामध्ये केलेल्या सुधारणांच्या मुख्य उद्दिष्टांची प्राप्ती आणि उदयोन्मुख सामाजिक समस्यांचे निवारण हे मुख्यत्वे हे निधी कसे जमा केले जातील यावर अवलंबून आहे किंवा अधिक स्पष्टपणे सांगायचे तर यापैकी किती निधी एकत्रित बजेटमध्ये असेल.
अर्थसंकल्पाची देयके व्यावसायिक संस्था आणि राज्य कर प्रणाली यांच्यातील संबंधांच्या चौकटीत केली जातात. कर प्रणाली ही कर, फी, कर्तव्ये आणि इतर देयकांची एक प्रणाली आहे, ज्याचे संकलन कायद्याने स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार होते. कर आणि शुल्काची स्थापना आणि संकलन करण्याची प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर कायद्याद्वारे नियंत्रित केली जाते, ज्याचा मुख्य घटक रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (TC RF) आहे. राज्याच्या उदयापासून समाजातील आर्थिक संबंधांमध्ये कर हा एक आवश्यक दुवा आहे. सरकारच्या स्वरूपातील विकास आणि बदल नेहमीच कर प्रणालीच्या परिवर्तनासह असतात. आधुनिक सुसंस्कृत समाजात, कर हे राज्य उत्पन्नाचे मुख्य प्रकार आहेत. हे निधी राज्य आणि सामाजिक कार्यक्रमांना वित्तपुरवठा करतात आणि राज्याचे अस्तित्व आणि कार्यप्रणाली सुनिश्चित करणाऱ्या संरचनांची देखभाल करतात. अर्थसंकल्प आणि कर यांच्यातील संबंध करांच्या वित्तीय स्वरूपामुळे आहे. रशियन आर्थिक संस्थांच्या व्यावसायिक जीवनात कर भरणा समस्या सर्वात महत्वाच्या आहेत. सर्व प्रथम, संस्थेच्या व्यवस्थापनाचे लक्ष दंड, दंड आणि इतर मंजुरी टाळण्यासाठी कर देयके अचूकता, पूर्णता आणि वेळेवर देखरेख करण्यासाठी आणि नंतर कायदेशीररित्या कर देयके (कर नियोजन) कमी करण्याच्या शक्यतेकडे वेधले जाते.
आयकर आणि मालमत्ता कराच्या बजेटसह गणनांचे विश्लेषण करणे हा अभ्यासक्रमाच्या कार्याचा उद्देश आहे.
अभ्यासक्रमाची उद्दिष्टे:
बजेटची संकल्पना आणि अर्थ प्रकट करा;
बजेट कमाईचे मुख्य स्त्रोत दर्शवा;
बजेटमध्ये भरलेल्या करांच्या प्रकारांचा विचार करा;
आयकर आणि मालमत्ता कर मोजण्याची प्रक्रिया एक्सप्लोर करा;
एंटरप्राइझचे उदाहरण वापरून बजेटसह गणनांचे विश्लेषण करा.
अभ्यासाचा सैद्धांतिक आणि पद्धतशीर आधार कर आकारणी, वित्त, अभ्यासाधीन समस्येवरील नियम, तसेच एंटरप्राइझच्या वर्तमान लेखा, लेखा आणि सांख्यिकीय अहवालातील डेटा या क्षेत्रातील अग्रगण्य तज्ञांची वैज्ञानिक कार्ये होती.
अभ्यासाचा उद्देश Olesya LLC आहे. आयकर आणि मालमत्ता कराच्या बजेटसह संस्थेची गणना हा अभ्यासाचा विषय आहे.
1. बजेटसह एंटरप्राइझच्या कर गणनेचे महत्त्व
1.1 अर्थसंकल्पाची संकल्पना आणि अर्थ
कोणत्याही आर्थिक व्यवस्थेतील मध्यवर्ती स्थान त्याच्या बजेट उपप्रणालीने (बजेट सिस्टम) व्यापलेले असते. आर्थिक सिद्धांत आणि सराव मध्ये, "बजेट" च्या संकल्पनेच्या स्पष्टीकरणासाठी भिन्न दृष्टीकोन आहेत, जे एक इंद्रियगोचर म्हणून बजेटच्या बहुमुखीपणामुळे आहे.
सार्वजनिक वित्तसंस्थेच्या अर्जामध्ये, अर्थसंकल्प (इंग्रजी अर्थसंकल्पातून - बॅग, पर्स) पारंपारिकपणे संबंधित प्राधिकरणांची कार्ये आणि कार्ये (राज्य, स्थानिक) सुनिश्चित करण्यासाठी एका किंवा दुसऱ्या स्तरावर तयार केलेला केंद्रीकृत आर्थिक निधी म्हणून समजला जातो. हे स्पष्टीकरण अर्थसंकल्पाची सामाजिक-आर्थिक घटना म्हणून, सामाजिक उत्पादनातील त्याची भूमिका म्हणून सर्वात मोठ्या प्रमाणात प्रकट करते. या अर्थाने अर्थसंकल्प हा संपूर्ण राज्याच्या कामकाजाचा, त्याच्या राष्ट्रीय-राज्य आणि प्रशासकीय-प्रादेशिक घटकांचा आधार आहे; हा निधीचा सर्वात महत्वाचा स्त्रोत आहे, राज्य किंवा नगरपालिका प्राधिकरणांच्या पूर्ण आणि थेट विल्हेवाटीवर. अर्थसंकल्पात निधीचे केंद्रीकरण केवळ आर्थिक संसाधने हाताळू शकत नाही आणि आर्थिक आणि सामाजिक स्वरूपाच्या सर्वात महत्वाच्या समस्या सोडवण्यावर लक्ष केंद्रित करू शकत नाही तर राज्य आर्थिक आणि आर्थिक धोरणांची अंमलबजावणी देखील सुनिश्चित करते.
समाजाच्या विकासाबरोबर अर्थसंकल्पाची सामाजिक-आर्थिक भूमिकाही लक्षणीय बदलते. नियोजित-निर्देशित अर्थव्यवस्थेत, राज्याचा अर्थसंकल्प हा समाजाच्या सर्व घटकांसाठी आर्थिक सहाय्याचा एकमेव स्त्रोत होता. बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेने केंद्रीकृत (प्रामुख्याने अर्थसंकल्पीय) आणि विकेंद्रित चलन निधी यांच्यातील संबंध नंतरच्या बाजूने बदलले आहेत. अर्थसंकल्पीय निधी जागतिक, राष्ट्रीय समस्या - संरचनात्मक पुनर्रचना, वैज्ञानिक आणि तांत्रिक विकास, देशांतर्गत उत्पादकांची स्पर्धात्मकता सुनिश्चित करणे इत्यादींवर अधिक भर देत आहे. अर्थसंकल्पाचा सामाजिक अभिमुखता वाढत आहे, संरक्षण सुनिश्चित करण्याशी संबंधित कार्यक्रमांच्या अंमलबजावणीकडे त्याचा अभिमुखता आहे. बाजारातील जोखीम, चलनवाढ आणि संकटाच्या घटनांमधून लोकसंख्या. हे सर्व उद्योजकतेसाठी कायदेशीर आणि संस्थात्मक समर्थन, त्याच्या पुढाकाराला उत्तेजन आणि निधीच्या विकेंद्रित निधीच्या विकासाच्या पार्श्वभूमीवर केले जाते.
आर्थिक श्रेणी म्हणून अत्यावश्यक दृष्टिकोनातून, अर्थसंकल्प हा राज्य, आर्थिक संस्था आणि लोकसंख्या यांच्यातील आर्थिक (मौद्रिक) संबंधांची एक प्रणाली मानली जाते ज्यात शिक्षण प्रक्रियेत सामाजिक उत्पादनाच्या मूल्याच्या काही भागाच्या पुनर्वितरणाशी संबंधित आहे. आणि विकासाच्या या टप्प्यावर समाजाच्या सर्वात महत्वाच्या गरजा पूर्ण करण्यासाठी निधीच्या विशेष केंद्रीकृत निधीचा वापर. हा दृष्टीकोन अधिक लागू केलेल्या निसर्गाच्या व्याख्यांमध्ये विकसित केला गेला आहे. अशा प्रकारे, रशियन फेडरेशनच्या बजेट कोडमध्ये (अनुच्छेद 6), आर्थिक व्यवहाराच्या दृष्टिकोनातून, अर्थसंकल्पाचा अर्थ शिक्षण आणि खर्चाचा एक प्रकार म्हणून केला जातो. राज्य आणि स्थानिक सरकारच्या कार्ये आणि कार्यांच्या आर्थिक सहाय्यासाठी हेतू असलेल्या निधीचा निधी. या प्रकरणात, अर्थसंकल्प त्याच्या निर्मितीच्या स्त्रोतांच्या दृष्टीकोनातून आणि अर्थसंकल्पीय निधीची हालचाल (खर्च) ज्या विशिष्ट स्वरूपांमध्ये केली जाते, तसेच त्यांचे सार असलेल्या संबंधांच्या दृष्टीकोनातून अर्थ लावला जातो. प्रक्रिया.
अर्थसंकल्प, देशाची मुख्य आर्थिक योजना म्हणून, अर्थसंकल्पीय संबंधांमधील सहभागींचे कायदेशीर हक्क आणि दायित्वे स्थापित करते, आर्थिक संबंधांमधील सर्व सहभागी आर्थिक प्रणालीच्या सर्व भागांच्या क्रियाकलापांचे समन्वय आणि आयोजन करते. इतर आर्थिक योजना, गुंतवणूक कार्यक्रम इत्यादींच्या निर्देशकांसह अर्थसंकल्प निर्देशकांच्या संबंधांद्वारे समन्वय साधला जातो. विशेषतः, एंटरप्राइझच्या आर्थिक योजना बजेटमध्ये अनिवार्य पेमेंटची रक्कम निश्चित करतात आणि अनेक उपक्रमांसाठी, संभाव्य महसूल बजेट; राज्याच्या अर्थसंकल्पीय संस्था आणि संरचनांना अंदाजानुसार वाटप केलेले सर्व निधी संपूर्णपणे संबंधित अर्थसंकल्पाच्या खर्चाच्या बाजूने जातात. अर्थसंकल्प ही एक विशिष्ट, सार्वत्रिक आर्थिक योजना आहे, कारण त्याचे निर्देशक देशाच्या आर्थिक आणि सामाजिक विकासाच्या जवळजवळ सर्व क्षेत्रांचा समावेश करतात.
आर्थिक व्यवहारातील या दृष्टिकोनांच्या संदर्भात, अर्थसंकल्प राज्याद्वारे आर्थिक नियमनाचे सर्वात महत्त्वाचे साधन म्हणून मानले जाते आणि वापरले जाते.
अर्थसंकल्प नियमन ही राज्याच्या किमान सामाजिक मानके लक्षात घेऊन स्थानिक अर्थसंकल्पाचा महसूल आधार समान करण्यासाठी विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये उत्पन्नाचे वितरण आणि निधीचे पुनर्वितरण करण्याची प्रक्रिया आहे. अर्थसंकल्पाच्या नियमनाचा आधार म्हणजे विविध स्तरांच्या बजेटमध्ये कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या उत्पन्नाच्या स्त्रोतांचे वितरण. अर्थसंकल्पाचा भाग म्हणून, लक्ष्य आणि राखीव बजेट निधी तयार केला जाऊ शकतो, ज्याचा निधी, सामाजिक, आर्थिक आणि इतर कार्यक्रमांची अंमलबजावणी करण्यासाठी, तूट भरून काढण्यासाठी आणि नैसर्गिक आपत्तींचे परिणाम दूर करण्यासाठी, बजेटमध्ये विनामूल्य हस्तांतरित केले जाऊ शकतात. खालच्या पातळीचे. राज्य उप-संघीय स्तरावर आणि कमोडिटी उत्पादकांवर कर प्रणाली, सरकारी कर्जे आणि गुंतवणूक, व्याजदर इत्यादींद्वारे नियामक प्रभाव पाडते.
अर्थसंकल्पाचे नियमन हे राज्याच्या सर्वात महत्त्वाच्या आर्थिक कार्यांपैकी एक आहे. अर्थव्यवस्थेची स्थिरता राखणे, त्याचे संतुलन सुनिश्चित करणे, संरचनात्मक बदल करणे आणि समाजाच्या कार्यप्रणाली आणि विकासाच्या जागतिक समस्यांचे निराकरण करणे हे त्याचे ध्येय आहे. अर्थसंकल्पीय नियमन विविध आर्थिक प्रणालींमध्ये विकसित केले गेले आहे. असे असले तरी, असे म्हटले पाहिजे की बाजाराच्या अर्थव्यवस्थेत, प्रदेश आणि उद्योगांच्या आर्थिक संसाधनांच्या हालचालीमध्ये सरकारी हस्तक्षेपाची डिग्री बाजार नसलेल्या अर्थव्यवस्थेपेक्षा खूपच कमी आहे आणि नियम म्हणून, अप्रत्यक्ष स्वरूपाची आहे.
अशाप्रकारे, अर्थसंकल्प हा वित्तीय व्यवस्थेतील एक वस्तुनिष्ठपणे निर्धारित दुवा आहे, जो राज्य आणि त्याच्या प्रादेशिक उपप्रणालीची कार्ये आणि कार्ये सुनिश्चित करण्याच्या उद्देशाने केंद्रीकृत निधीच्या निर्मिती, वितरण आणि वापराशी संबंधित आर्थिक संबंधांचा एक विशेष विभाग आहे; ही देशाची मुख्य आर्थिक योजना आहे, सरकारी नियमनाचे सर्वात महत्त्वाचे साधन आहे.
1.2 बजेट कमाईचे मुख्य स्त्रोत
रशियन फेडरेशनच्या राज्य प्राधिकरणांच्या विल्हेवाटीवर, त्याच्या घटक संस्था आणि स्थानिक सरकारांच्या विल्हेवाटीवर रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार विनामूल्य आणि अपरिवर्तनीयपणे प्राप्त केलेला निधी म्हणून बजेट महसूल समजला जातो.
अर्थसंकल्पीय वर्गीकरणाचा भाग म्हणून, उत्पन्नाचे स्रोत आणि ते मिळविण्याच्या पद्धतींनुसार गटबद्ध केले जाते.
अर्थसंकल्पीय महसूल कर आणि गैर-कर महसूल, तसेच निरुपयोगी हस्तांतरणातून व्युत्पन्न केला जातो. मागील वर्षाच्या अखेरीस शिल्लक असलेला निधी चालू वर्षाच्या अर्थसंकल्पीय महसुलात समाविष्ट केला जातो.
TO कर महसूलफेडरल, प्रादेशिक कर आणि रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे शुल्क आणि स्थानिक कर आणि कर कायद्याद्वारे प्रदान केलेले शुल्क, तसेच दंड आणि दंड यांचा समावेश आहे. संबंधित अर्थसंकल्पातील महसूल देखील बजेटमध्ये कर आणि इतर अनिवार्य देयके भरण्यासाठी प्रदान केलेल्या कर क्रेडिट्स, स्थगिती आणि हप्त्यांची रक्कम पूर्णपणे विचारात घेतात.
बजेट उत्पन्नाचा पुढील प्रकार आहे गैर-कर महसूल,ज्यामध्ये समाविष्ट आहे:
राज्य किंवा नगरपालिका मालमत्तेच्या वापरातून उत्पन्न;
राज्य आणि महानगरपालिकेच्या मालकीच्या मालमत्तेच्या विक्रीतून किंवा इतर परकीयतेतून मिळणारे उत्पन्न;
संबंधित सरकारी संस्था, स्थानिक सरकारे आणि
अनुक्रमे फेडरल कार्यकारी प्राधिकरण, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांचे कार्यकारी अधिकारी आणि स्थानिक सरकार यांच्या अधिकारक्षेत्रातील अर्थसंकल्पीय संस्था;
नागरी, प्रशासकीय आणि फौजदारी दायित्व उपायांच्या अर्जाच्या परिणामी प्राप्त झालेले निधी, यासह
दंड, जप्ती, भरपाई, तसेच रशियन फेडरेशनला झालेल्या नुकसानीच्या भरपाईमध्ये मिळालेल्या निधीसह,
त्याचे विषय आणि नगरपालिका, आणि रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टमच्या इतर स्तरांच्या बजेटमधून प्राप्त झालेल्या आर्थिक सहाय्य आणि बजेट कर्जाच्या स्वरूपात उत्पन्नाची सक्तीने पैसे काढण्याची इतर रक्कम;
इतर गैर-कर उत्पन्न.
नॉन-टॅक्स बजेट कमाईमध्ये, आर्थिक बाजाराच्या विविध विभागांमध्ये बजेट निधीच्या परिसंचरणाशी संबंधित महसूलाने एक विशेष स्थान व्यापलेले आहे:
अर्थसंकल्पीय शिल्लक वर व्याज स्वरूपात प्राप्त निधी
क्रेडिट संस्थांसह खात्यांमध्ये निधी;
मध्ये स्थित मालमत्तेच्या हस्तांतरणातून मिळालेला निधी
राज्य किंवा नगरपालिका मालमत्ता, जामिनावर किंवा आत
ट्रस्ट व्यवस्थापन;
सरकारी कर्जाच्या परतफेडीतून निधी, बजेट
कर्जे आणि आगाऊ, मालमत्तेच्या विक्रीतून मिळालेला निधी आणि अर्थसंकल्पीय कर्जे आणि ॲडव्हान्स प्राप्तकर्त्यांद्वारे हस्तांतरित केलेल्या इतर संपार्श्विकांसह आणि दायित्वांसाठी सुरक्षा म्हणून संबंधित कार्यकारी अधिकाऱ्यांना राज्य किंवा नगरपालिका हमी;
इतर बजेट, परदेशी राज्ये किंवा कायदेशीर संस्थांना परतफेड करण्यायोग्य आणि सशुल्क आधारावर प्रदान केलेल्या बजेट निधीच्या वापरासाठी देय;
अधिकृत समभागांना नफ्याच्या स्वरूपात उत्पन्न
(शेअर) व्यवसाय भागीदारी आणि कंपन्यांचे भांडवल, किंवा
रशियन फेडरेशनच्या मालकीच्या शेअर्सवरील लाभांश, इ
विषय किंवा नगरपालिका;
1.3 एंटरप्राइझने बजेटमध्ये भरलेल्या करांचे प्रकार
कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 8 नुसार, कर हा एक अनिवार्य, वैयक्तिकरित्या निरुपयोगी पेमेंट म्हणून समजला जातो जो संस्था आणि व्यक्तींवर मालकीच्या हक्क, आर्थिक व्यवस्थापन किंवा ऑपरेशनल व्यवस्थापनाच्या अधिकाराद्वारे त्यांच्या मालकीच्या निधीच्या विलगीकरणाच्या स्वरूपात आकारला जातो. राज्य आणि (किंवा) नगरपालिकांच्या क्रियाकलापांसाठी आर्थिक सहाय्य.
रशियन फेडरेशनमध्ये, कर प्रणाली फेडरल, प्रादेशिक आणि स्थानिक करांचे संयोजन म्हणून दर्शविले जाणे आवश्यक आहे.
कलानुसार रशियन फेडरेशनच्या कर संरचनेत. 12 रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत हे समाविष्ट आहे:
फेडरल कर आणि शुल्क (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 13);
प्रादेशिक कर आणि शुल्क (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 14);
स्थानिक कर आणि शुल्क (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अनुच्छेद 15),
फेडरल कर आणि शुल्क रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केले जातात आणि रशियाच्या संपूर्ण प्रदेशात देय देणे अनिवार्य आहे, म्हणजे. त्यांची रचना, कर आकारणीचा उद्देश, कर आधार तयार करण्याची प्रक्रिया, कर दरांचा आकार, गणना आणि देयकाची प्रक्रिया फेडरल स्तरावर आणि केवळ रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार निर्धारित केली जाते.
फेडरल कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:
मूल्यवर्धित कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा अध्याय 21);
अबकारी कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 22);
वैयक्तिक आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 23);
युनिफाइड सोशल टॅक्स (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 24);
कॉर्पोरेट आयकर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25);
प्राणी जगाच्या वस्तूंच्या वापरासाठी आणि जलीय जैविक संसाधनांच्या वस्तूंच्या वापरासाठी शुल्क (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25.1);
पाणी कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25.2);
खनिज उत्खनन कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26);
राज्य कर्तव्य (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 25.3).
प्रादेशिक कर आणि शुल्क रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केले जातात, रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कायद्याद्वारे लागू केले जातात आणि या घटक घटकांच्या प्रदेशावर देय देणे बंधनकारक आहे. विधान संस्था रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार कर दर निर्धारित करतात; कर भरण्याची प्रक्रिया आणि अंतिम मुदत; अहवाल फॉर्म. याव्यतिरिक्त, प्रादेशिक आमदार करदात्याला कर लाभ आणि त्यांच्या तरतुदीसाठी कारणे सादर करण्यासाठी अधिकृत आहेत. कर आकारणीचे इतर घटक फेडरल कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात.
प्रादेशिक कर आणि शुल्कांमध्ये हे समाविष्ट आहे:
वाहतूक कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 28);
जुगार व्यवसायावरील कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 29);
संस्थांच्या मालमत्तेवर कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 30).
रशियन फेडरेशनच्या कर संहिता आणि कर आणि शुल्कावरील कायद्याच्या इतर कायद्यांद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये आणि रीतीने विशेष कर व्यवस्था स्थापित आणि लागू केल्या जातात. ते कर आकारणीचे घटक निश्चित करण्यासाठी तसेच विशिष्ट कर आणि शुल्क भरण्याच्या बंधनातून सूट देण्यासाठी एक विशेष प्रक्रिया सूचित करतात.
विशेष कर व्यवस्था आहेत:
कृषी उत्पादकांसाठी कर प्रणाली (एकत्रित कृषी कर) (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26.1);
सरलीकृत कर प्रणाली (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26.2);
विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताचा धडा 26.3) आरोपित उत्पन्नावरील एकल कराच्या स्वरूपात कर प्रणाली;
उत्पादन सामायिकरण करारांच्या अंमलबजावणीसाठी कर प्रणाली (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 26.4).
स्थानिक कर आणि शुल्क हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे स्थापित केलेले आहेत, जे स्थानिक स्वराज्य संस्थांच्या प्रतिनिधींच्या नियामक कायदेशीर कृतींद्वारे अंमलात आणले जातात आणि संबंधित नगरपालिकांच्या प्रदेशांमध्ये देय देण्यास बंधनकारक असतात.
स्थानिक करांमध्ये हे समाविष्ट आहे:
व्यक्तींसाठी मालमत्ता कर;
जमीन कर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 31).
1.4 आयकर आणि मालमत्ता कर मोजण्याची प्रक्रिया
आयकर- सर्वात लक्षणीय करांपैकी एक. शेवटी, ज्या आधारावर पैसे दिले जातात ते कदाचित सर्वात मोठे आहे. जर कर चुकीच्या पद्धतीने मोजला गेला असेल तर, कंपनी बजेटमध्ये किंवा कमी पगारासाठी महत्त्वपूर्ण रक्कम भरू शकते, ज्यासाठी कर कार्यालय दंड आकारेल.
आयकरासाठी कर आकारणीचा उद्देश म्हणजे करदात्याला मिळालेला नफा (P):
डी - संस्थेचे उत्पन्न, घासणे.;
आर - संस्थेचा खर्च, घासणे.
आयकरासाठी कर कालावधी एक वर्ष आहे; अहवाल कालावधी एकतर एक चतुर्थांश किंवा एक महिना असू शकतो.
कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून (वर्ष) अहवाल कालावधी (तिमाही, महिना) संपेपर्यंत प्राप्तिकराची गणना जमा आधारावर केली जाते.
N pr = P * Spr / 100 – Npr-1
जेथे P हा आयकरासाठी कर आधार (नफा) आहे
Spr - आयकर दर,
Npr-1 - मागील अहवाल कालावधीत जमा झालेला आयकर, घासणे.;
आयकर दर 24% वर सेट केला आहे.
आयकर (पी) ची गणना करण्यासाठी कर आधार (नफा) खालीलप्रमाणे निर्धारित केला जातो:
P = D - R = Dr – Rr + Dvn - Rvn
जेथे डी आर - वस्तूंच्या विक्रीतून उत्पन्न
D vn - नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न,
Рр - विक्रीशी संबंधित खर्च
Rvn - नॉन-ऑपरेटिंग खर्च.
2. ओलेसिया एलएलसीचे उदाहरण वापरून बजेट गणनेचे विश्लेषण
2.1 करपात्र उत्पन्नाचे विश्लेषण
Olesya LLC स्वतःची उत्पादने तयार करते आणि घाऊक खरेदी केलेल्या वस्तूंची विक्री करते. संस्थेचे वेगळे विभाग नाहीत. संस्था आयकरांसाठी त्रैमासिक आणि मासिक आगाऊ देयके देते.
2006 च्या 9 महिन्यांच्या बजेटमध्ये देय असलेल्या आयकराच्या आगाऊ देयकाची रक्कम 720,800 रूबलच्या रकमेमध्ये मोजली जाते. चौथ्या तिमाहीसाठी आगाऊ देयके RUB 230,900 च्या रकमेत जमा झाली. अशा प्रकारे, 2006 मध्ये जमा झालेल्या आगाऊ पेमेंटची रक्कम 951,700 रूबल आहे. (RUB 720,800 + RUB 230,900).
2006 साठी संस्थेला प्राप्त झालेले उत्पन्न तक्ता 1 मध्ये सादर केले आहे.
तक्ता 1
2006 साठी Olesya LLC चे उत्पन्न
संस्थेचे खर्च ज्याद्वारे उत्पन्न कमी केले जाऊ शकते ते तक्ता 2 मध्ये सादर केले आहे.
टेबल 2
2006 साठी Olesya LLC चा खर्च
सप्टेंबर 2006 मध्ये, ओलेसिया एलएलसीने एक कार विकली. व्यवहारामुळे RUB 60,200 चे नुकसान झाले. एखादी संस्था 22,575 रूबलच्या रकमेमध्ये 2006 साठी आयकरसाठी कर बेस कमी करू शकते.
मूल्यमापनयोग्य मालमत्तेच्या विक्रीतून होणारे नुकसान कलाच्या परिच्छेद 3 मध्ये नमूद केलेल्या पद्धतीने कर उद्देशांसाठी विचारात घेतले जाते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 268, अकाउंटंटने खालील क्रमाने आयकर रिटर्न भरणे आवश्यक आहे - परिशिष्ट क्रमांक 3, 1 आणि 2 ते पत्रक 02, पत्रक 02, उपविभाग 1.1. 1, शीर्षक पृष्ठ. घोषणा भरण्याची प्रक्रिया कामाच्या पुढील परिच्छेदात सादर केली आहे.
करपात्र नफ्याची गणना या कामाच्या परिच्छेद 2.3 मध्ये सादर केली आहे.
2.2 आयकर गणनेचे विश्लेषण
आयकराच्या बजेटसह सेटलमेंट्सची माहिती तक्ता 3 मध्ये सादर केली आहे.
तक्ता 3
2005-2006 साठी ओलेसिया एलएलसीच्या आयकरासाठी कर भरणा करण्याची गतिशीलता.
तक्ता 3 मधील डेटा दर्शवितो की दोन वर्षांमध्ये एकूण 173.9 हजार रूबल भरलेल्या करांच्या रकमेत वाढ झाली आहे. आयकरासाठी कर देयके 318.6 हजार रूबलने वाढली. कर वाढ कर बेस वाढीशी संबंधित आहे. 2005 मध्ये एंटरप्राइझच्या एकूण कराच्या रकमेमध्ये प्राप्तिकराचा वाटा 61.3% आहे. आणि 2006 मध्ये 69.4%.
चला विचार करूया आयकर मोजण्याचे आणि 2006 साठी आयकर रिटर्न भरण्याचे उदाहरण.
पत्रक 02 ला परिशिष्ट क्र. 3
लाइन 010 कर कालावधीत घसारायोग्य मालमत्तेच्या विक्रीसाठी व्यवहारांची संख्या दर्शवते - 1, या क्रमांकाची 020 ओळ तोट्यात केलेल्या व्यवहारांची संख्या दर्शवते - 1.
परिशिष्ट क्रमांक 3 नंतर, परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02 भरले आहे.
परिशिष्ट क्रमांक 1 ते पत्रक 02
लाइन 011 स्वतःच्या उत्पादनाच्या मालाच्या विक्रीतून उत्पन्न दर्शवते - 18,158,000 रूबल आणि लाइन 012 - खरेदी केलेल्या वस्तूंच्या विक्रीतून उत्पन्न - 8,435,000 रूबल.
ओळ 100 2006 मध्ये प्राप्त नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नाची रक्कम दर्शवते:
17,000 घासणे. + 72,000 घासणे. = 89,000 घासणे.
परिशिष्ट क्रमांक 1 नंतर, परिशिष्ट क्रमांक 2 ते पत्रक 02 भरले आहे.
पत्रक 02 ला परिशिष्ट क्रमांक 2
परिशिष्ट क्रमांक 2 मध्ये भरली जाणारी पहिली ओळ ही ओळ 010 आहे. ती भरण्यासाठी, तुम्हाला तुमच्या स्वतःच्या उत्पादनाच्या विक्री केलेल्या उत्पादनांशी संबंधित थेट खर्चाची गणना करणे आवश्यक आहे.
स्वतःच्या उत्पादनाच्या वस्तूंच्या उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित थेट खर्चाची रक्कम समान आहे:
लाइन 040 कर कालावधीत संस्थेने केलेले सर्व अप्रत्यक्ष खर्च प्रतिबिंबित करते आणि स्वतःचे उत्पादन आणि व्यापार ऑपरेशन्सच्या उत्पादनांच्या उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित आहे. ही ओळ विशेष पद्धतीने कर उद्देशांसाठी ओळखले जाणारे खर्च विचारात घेत नाही. आमच्या उदाहरणात, या ओळीच्या निर्देशकामध्ये विक्री केलेल्या कारचे अवशिष्ट मूल्य समाविष्ट नाही. ओळ 040 चा निर्देशक समान आहे:
ओळी 042 - 070 डॅशने चिन्हांकित केल्या आहेत, कारण संस्थेने या ओळींवर कोणताही खर्च दर्शविला नाही.
ओळ 080 विकलेल्या कारचे अवशिष्ट मूल्य दर्शवते. परिशिष्ट क्रमांक 3 च्या ओळी 280 चे सूचक या ओळीवर हस्तांतरित केले आहे - 250,600 रूबल.
ओळ 100 कारच्या विक्रीतून झालेल्या नुकसानीची रक्कम दर्शवते, 2006 मध्ये कर हेतूने विचारात घेतले - 22,575 रूबल.
ओळ 110 कर उद्देशांसाठी खात्यात घेतलेल्या एकूण खर्चाची रक्कम प्रतिबिंबित करते. ही ओळ समान आहे:
…………….
ओळ 400 कर कालावधीसाठी जमा झालेल्या घसाराविषयी माहितीसाठी सूचित करते:
रु. ३८५,००० + 101,300 घासणे. = 486,300 घासणे.
सर्व आवश्यक अर्ज पूर्ण झाले आहेत. आता पत्रक 02 भरले आहे.
पत्रक 02
संबंधित अनुप्रयोगांमधील निर्देशक 010 - 050 ओळींवर हस्तांतरित केले जातात:
ओळ 010 मध्ये - परिशिष्ट क्रमांक 1 ची लाइन इंडिकेटर 040 - 26,783,400 रूबल;
ओळ 020 मध्ये - परिशिष्ट क्रमांक 1 ची लाइन इंडिकेटर 100 - 89,000 रूबल;
ओळ 030 मध्ये - परिशिष्ट क्रमांक 2 मधील लाइन इंडिकेटर 110 - 19,322,775 रूबल;
ओळ 040 मध्ये - परिशिष्ट क्रमांक 2 मधील लाइन इंडिकेटर 200 - 49,036 रूबल;
ओळ 050 मध्ये - परिशिष्ट क्रमांक 3 ची लाइन इंडिकेटर 290 - 60,200 रूबल.
कर कालावधीत संस्थेला किती नफा मिळाला हे आता तुम्ही ठरवू शकता. हे खालीलप्रमाणे परिभाषित केले आहे:
कॉर्पोरेट आयकराची रक्कम आहे:
रू. ७,५७८,५२५ x 24% = 1,818,846 रूबल.
हे सूचक 180 ओळीवर प्रतिबिंबित होते.
रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकाच्या बजेटसाठी - 1,326,242 रूबल. (RUB 7,578,525 x 17.5%). ही रक्कम ओळ 200 वर दर्शविली आहे.
………………
संस्थेला उत्पन्न मिळाले नाही आणि रशियन फेडरेशनच्या बाहेर आयकर भरला नाही, म्हणून डॅश 240 - 260 या ओळींवर ठेवल्या आहेत.
आता तुम्ही विभाग भरण्यासाठी पुढे जाऊ शकता. १.
ओळ 190 कर कालावधीसाठी कराची रक्कम दर्शवते. हे करण्यासाठी, कर आधार (लाइन 160) कर दराने (लाइन 180) गुणाकार करा आणि 100 ने विभाजित करा. 2006 साठी ओलेस्या एलएलसीसाठी मालमत्ता कराची रक्कम समान आहे:
निष्कर्ष
अभ्यासक्रमाच्या कामाचा सारांश, आम्ही खालील निष्कर्ष काढू शकतो:
अर्थसंकल्प हा आर्थिक व्यवस्थेतील एक वस्तुनिष्ठपणे निर्धारित दुवा आहे, राज्य आणि त्याच्या प्रादेशिक उपप्रणालीची कार्ये आणि कार्ये सुनिश्चित करण्याच्या उद्देशाने केंद्रीकृत निधीच्या निर्मिती, वितरण आणि वापराशी संबंधित आर्थिक संबंधांचा एक विशेष विभाग आहे; ही देशाची मुख्य आर्थिक योजना आहे, सरकारी नियमनाचे सर्वात महत्त्वाचे साधन आहे.
रशियन फेडरेशनच्या राज्य प्राधिकरणांच्या विल्हेवाटीवर, त्याच्या घटक संस्था आणि स्थानिक सरकारांच्या विल्हेवाटीवर रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार विनामूल्य आणि अपरिवर्तनीयपणे प्राप्त केलेला निधी म्हणून बजेट महसूल समजला जातो. अर्थसंकल्पीय महसूल कर आणि गैर-कर महसूल, तसेच निरुपयोगी हस्तांतरणातून व्युत्पन्न केला जातो.
आयकर हा सर्वात लक्षणीय करांपैकी एक आहे. शेवटी, ज्या आधारावर पैसे दिले जातात ते कदाचित सर्वात मोठे आहे. जर कर चुकीच्या पद्धतीने मोजला गेला असेल तर, कंपनी बजेटमध्ये किंवा कमी पगारासाठी महत्त्वपूर्ण रक्कम भरू शकते, ज्यासाठी कर कार्यालय दंड आकारेल. आयकरासाठी कर आकारणीचा उद्देश करदात्याला प्राप्त झालेला नफा आहे. आयकरासाठी कर कालावधी एक वर्ष आहे; अहवाल कालावधी एकतर एक चतुर्थांश किंवा एक महिना असू शकतो. कर कालावधीच्या सुरुवातीपासून (वर्ष) अहवाल कालावधी (तिमाही, महिना) संपेपर्यंत प्राप्तिकराची गणना जमा आधारावर केली जाते. आयकर दर 24% वर सेट केला आहे.
मालमत्ता कर हा करदात्याच्या कायदेशीर घटकाच्या मालकीच्या मालमत्तेच्या मूल्यावर कर आकारणीचा एक प्रकार आहे. मालमत्ता कराचा कर आधार हा कर आकारणीचा उद्देश म्हणून ओळखल्या जाणाऱ्या मालमत्तेचे सरासरी वार्षिक मूल्य म्हणून निर्धारित केला जातो. कर कालावधीच्या परिणामांवर आधारित कर रकमेची गणना संबंधित कर दराचे उत्पादन आणि कर कालावधीसाठी निर्धारित कर आधार म्हणून केली जाते. कर दर रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या कायद्यांद्वारे स्थापित केले जातात आणि 2.2 टक्क्यांपेक्षा जास्त असू शकत नाहीत.
ओलेसिया एलएलसीचे उदाहरण वापरून आयकर आणि मालमत्ता कराच्या बजेटसह सेटलमेंट्सचा व्यावहारिक अभ्यास केला गेला. 2005-2006 साठी विश्लेषण केले गेले. अभ्यासात असे दिसून आले आहे की दोन वर्षांमध्ये एकूण 173.9 हजार रूबलने भरलेल्या करात वाढ झाली आहे. आयकरासाठी कर देयके 318.6 हजार रूबलने वाढली. कर वाढ कर बेस वाढीशी संबंधित आहे. 2005 मध्ये एंटरप्राइझच्या एकूण कराच्या रकमेमध्ये प्राप्तिकराचा वाटा 61.3% आहे. आणि 2006 मध्ये 69.4%. मालमत्ता करासाठी कर देयके 7 हजार रूबलने वाढली. कर वाढ स्थिर मालमत्तेच्या अवशिष्ट मूल्याच्या वाढीशी संबंधित आहे. करांच्या एकूण रकमेमध्ये मालमत्ता कराचा वाटा नगण्य आहे आणि 2005 मध्ये तो 1.7% इतका होता. आणि 2006 मध्ये 1.9%.
कामात आयकर आणि मालमत्ता कर मोजण्याची उदाहरणे तसेच कर विवरणपत्र भरण्याची प्रक्रिया देखील दर्शविली आहे.
संदर्भग्रंथ
रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. पहिला भाग. भाग दुसरा. – एम.: ओमेगा-एल, 2007. – 704 पी.
रशियन फेडरेशनची बजेट प्रणाली / एड. रोमानोव्स्की M.V., Vrublevskoy O.V. - M.: Yurait, 2004. - 547 p.
रशियाची बजेट प्रणाली / एड. पॉलीका जी.बी. - एम.: युनिटी - DANA, 2004. - 610 p.
व्होलोशिन डी.ए. आयकर बद्दल सर्व काही नवीन. - एम.: ग्लावबुख, 2006. - 200 पी.
दिमित्रीवा एन.जी., दिमित्रीव डी.बी. कर आणि कर आकारणी. – रोस्तोव – n/a: फिनिक्स, 2006. – 325 p.
इव्हानोव एम. मालमत्ता कर: नियम सरलीकृत आहेत //लेखा. कर. उजवीकडे - उरल. - 2006. - क्रमांक 16.
कारागोड व्ही.एस., खुदोलीव व्ही.व्ही. कर आणि कर आकारणी: पाठ्यपुस्तक. – एम.: फोरम: INFRA – M, 2006. – 365 p.
मिल्याकोव्ह एन.व्ही. कर आणि कर आकारणी: पाठ्यपुस्तक. – M.: INFRA – M, 2006. – 432 p.
कर: पाठ्यपुस्तक. भत्ता अंतर्गत. एड डी.जी. ब्लूबेरी. - चौथी आवृत्ती, सुधारित. आणि अतिरिक्त - एम.: वित्त आणि सांख्यिकी, 2006. - 251 पी.
आर्थिक कायदा: पाठ्यपुस्तक / E.Yu. Gracheva, E.D. सोकोलोवा / एम. - 2006 - 345 पी.
वित्त: पाठ्यपुस्तक / एड. आहे. कोवळेवा. – एम.: वित्त आणि सांख्यिकी, 2006. – 384 पी.
वित्त / एड. व्ही.व्ही. कोवळेवा. - एम.: टीके वेल्बी, प्रॉस्पेक्ट. , 2006. - 634 पी.
http://www.nalog.ru – रशियन फेडरेशनच्या फेडरल टॅक्स सेवेची वेबसाइट
कंपनीच्या आयकरासाठी कर आधार म्हणजे विक्री आणि नॉन-ऑपरेटिंग या दोन्हीमधून प्राप्त झालेल्या सर्व उत्पन्नाची बेरीज, समान अहवाल कालावधीत झालेला खर्च वजा. अशा प्रकारे, सर्वात सामान्य अंदाजानुसार, हे सूत्रातील चार मुख्य घटक आहेत, दोन प्लससह आणि दोन वजा सह, जे लागू दर लक्षात घेऊन, कराची अंतिम रक्कम निर्धारित करतात. करपूर्व नफ्याचे विश्लेषण, या निर्देशकांच्या आधारे, आम्हाला कंपनीच्या संपूर्ण यशाचा तसेच त्याच्या लेखांकनाच्या शुद्धतेचा न्याय करण्यास अनुमती देते. पण प्रथम गोष्टी प्रथम.
स्वतः करा कर बेस विश्लेषण
कर संहिता महसूल आणि खर्चांची यादी स्पष्टपणे परिभाषित करते, जी एकूण विक्री उत्पन्न (प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष), गैर-कार्यकारी उत्पन्न आणि त्यानुसार, उत्पादन आणि विक्री खर्च आणि गैर-कार्यकारी खर्चात तयार होते. आयकर रिटर्नमध्ये, हे सर्व निर्देशक एकूण रकमेमध्ये तसेच वैयक्तिक वस्तूंच्या ब्रेकडाउनसह सादर केले जातात. तुम्ही कंपनीच्या लेखा डेटाचा वापर करून विशिष्ट विशिष्ट उत्पन्न किंवा खर्चाच्या वाट्याबद्दल माहिती देखील ट्रॅक करू शकता, उदाहरणार्थ, खात्यांच्या चार्टमधील विविध खात्यांसाठी कार्ड्समध्ये. एकूण आयकर बेसमधील विशिष्ट निर्देशकांच्या वाट्याचे मूल्यांकन करण्यासाठी कर करण्यापूर्वी नफ्याच्या अशा विश्लेषणाचे महत्त्व खाली येते.
तर, उदाहरणार्थ, मालाची पुनर्विक्री करणाऱ्या कंपनीसाठी, मुख्य किमतीची बाब म्हणजे त्यानंतरच्या विक्रीसाठी खरेदी केलेल्या उत्पादनांची किंमत. आणि, त्यानुसार, अशी कंपनी तिच्या कामात वापरत असलेल्या ट्रेड मार्जिनमध्ये सर्व संबंधित खर्च समाविष्ट करणे आवश्यक आहे, जसे की कर्मचाऱ्यांचे वेतन, कार्यालय आणि गोदामाची जागा भाड्याने देण्याची किंमत, मालाची वाहतूक आणि पॅकेजिंगची किंमत इ. अर्थात, इतर गोष्टींबरोबरच, आयकर स्वतः आणि इतर बजेट देयके समाविष्ट केलेल्या मार्जिनचा समावेश असेल तरच संस्थेच्या क्रियाकलाप फायदेशीर ठरतील. अशाप्रकारे, विचाराधीन कंपनी एक सोपा आकृती काढू शकते ज्यामध्ये ती विशिष्ट किमतीच्या वस्तूंची टक्केवारी आणि प्राप्त झालेल्या विशिष्ट प्रकारच्या उत्पन्नावर प्रकाश टाकेल. सध्याच्या कालावधीतील उत्पन्न आणि खर्चाचे असे विश्लेषण भविष्यात तत्सम क्रियाकलापांमधून नफा ऑप्टिमाइझ करण्यात मदत करू शकते. तत्सम विश्लेषण जवळजवळ कोणत्याही कंपनीसाठी लागू आहे ज्यांच्या व्यवसायाची श्रेणी मुळात बदलत नाही, म्हणजेच सेवा प्रदान करणाऱ्या कंपन्या, उत्पादन संस्था आणि विशेष व्यवस्था वापरणाऱ्या कंपन्यांच्या राज्यात समान नफा मोजण्यासाठी. अशा प्रत्येक व्यावसायिक घटकातील कामाची वैशिष्ट्ये विचारात घेणे आवश्यक आहे.
कर निरीक्षकांद्वारे नफ्याचे विश्लेषण केले जाते
जर कंपन्यांनी स्वत: खर्च ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी आणि नफा वाढवण्यासाठी त्यांच्या स्वत: च्या नफा निर्देशकांचे विश्लेषण केले तर, तपासणी संरचनांचे प्रतिनिधी त्याच संशोधनात गुंतलेले आहेत जेणेकरून कर उल्लंघन ओळखले जाईल ज्यामुळे बजेट योगदान कमी केले जाईल. सादर केलेल्या अहवालानुसार हे केले जाते. वर नमूद केल्याप्रमाणे, आयकर रिटर्न विशिष्ट उत्पन्न आणि खर्चासाठी बहुतेक आयटम ओळखतो आणि उत्पन्न आणि खर्चाची एकूण रक्कम देखील सूचित करतो. या निर्देशकांची तुलना अनेकदा मागील वर्षांच्या डेटाशी केली जाते, अशा प्रकारे कंपनीच्या विकासातील गतिशीलता आणि त्याच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांच्या यशाचा मागोवा घेतला जातो. अर्थात, घोषणेनुसार तोटा दाखविल्याने प्रश्न निर्माण होऊ शकतात, विशेषत: जर मागील कालावधीत कंपनीने स्थिर नफा दाखवला असेल.
करपूर्वी नफ्याचे विश्लेषण करण्याचा आणखी एक मार्ग म्हणजे घोषणा आकडेवारीची वित्तीय विवरणे, तसेच व्हॅट रिटर्नमध्ये सादर केलेल्या माहितीशी तुलना करणे.
अशा प्रकारे, कर आणि लेखामधील बहुतेक उत्पन्न आणि खर्च आयटमसाठी, थेट संबंध ओळखला जाऊ शकतो. आम्ही काही विशिष्ट मुद्द्यांबद्दल बोलत नाही तोपर्यंत प्राप्त उत्पन्न आणि मुख्य क्रियाकलापांच्या चौकटीत, तसेच नॉन-ऑपरेटिंग निर्देशकांवरील खर्चाची माहिती बहुतेक सारखीच असते. परंतु सामान्यत: अशा परिस्थितीत, एक किंवा दुसर्या प्रकारचे उत्पन्न किंवा खर्च फक्त "मुख्य" आयटममध्ये प्रतिबिंबित होत नाही, परंतु अतिरिक्त गोष्टींमध्ये - कर लेखा किंवा इतर लेखामधील नॉन-ऑपरेटिंगमध्ये दिसून येतात. अशा प्रकारे, अशा प्रकरणांमध्ये मिळकत आणि खर्चाची एकूण रक्कम समान असते. तथापि, अशी परिस्थिती असते जेव्हा लेखाच्या उद्देशाने काही निर्देशक विचारात घेतले जातात, परंतु नफा करात विचारात घेतले जात नाहीत. हा एक अपवाद आहे, परंतु आपण त्याबद्दल विसरू शकत नाही. उदाहरणार्थ, अकाऊंटिंगमध्ये, त्याच्या कंपनीच्या संस्थापकाकडून मिळणारी निरुपयोगी आर्थिक मदत ही उत्पन्न मानली जाते. कर अकाऊंटिंगमध्ये, जर हे उत्पन्न 51% किंवा त्याहून अधिक अधिकृत भांडवलामध्ये संस्थापकाने योगदान दिले असेल तर त्याचा कर बेसवर परिणाम होत नाही.
नफा आणि व्हॅटसाठी कर बेसमध्येही परिस्थिती समान आहे. सहसा, दोन घोषणांमध्ये, तुलनेने बोलणे, महसूल भाग, म्हणजे, घोषित विक्रीची रक्कम, एकरूप होतात. खरंच, OSN वरील कंपनी ही VAT भरणारी आहे; त्यानुसार, ग्राहकांकडून पावत्या तयार केल्या पाहिजेत, त्याच तत्त्वावर, आयकर आणि वस्तू, काम किंवा सेवांची किंमत VAT च्या अधीन असलेल्या गणनाच्या उद्देशाने विचारात घेतली पाहिजे. सामान्यतः, कर निरीक्षक वर्षाच्या शेवटी असे विश्लेषण करतात, वार्षिक आयकर रिटर्नमधील डेटा आणि चार त्रैमासिक VAT अहवालांमधील संबंधित निर्देशकांच्या बेरजेची तुलना करतात. हे, बहुतेक भागांसाठी, प्राप्त झालेल्या ॲडव्हान्सवर भरलेल्या मूल्यवर्धित कराच्या रकमेची पातळी काढण्याची परवानगी देते, जे प्राप्तिकराची जमा पद्धत वापरताना उत्पन्न नसतात. तथापि, आपण हे विसरता कामा नये की, VAT कर बेसमध्ये विचारात घेतलेल्या अशा अग्रिमांमुळे वर्षाच्या शेवटी करपूर्व नफ्यात काही विसंगती राहू शकतात. मूल्यवर्धित कराची गणना करताना अनेक ऑपरेशन्स देखील विचारात घेतल्या जातात, परंतु नफ्यावर अजिबात परिणाम होत नाही. तर, व्हॅटची गणना करण्याच्या दृष्टिकोनातून तृतीय पक्षाकडे मालमत्तेचे नि:शुल्क हस्तांतरण ही विक्री आहे, म्हणजेच कर बेस वाढवताना अशा वस्तूच्या किंमतीच्या 18/118 विचारात घेणे आवश्यक आहे. तथापि, नफ्यासाठी, हस्तांतरित मालमत्तेचे मूल्य उत्पन्न म्हणून मोजले जात नाही आणि कर वाढल्याने रकमेवर परिणाम होत नाही.
परंतु आयकर आणि व्हॅट रिटर्नमधील खर्चाच्या प्रतिबिंबाच्या अचूकतेचा मागोवा घेणे अशक्य आहे. सर्व प्रथम, कारण नफ्याच्या एकूण खर्चामध्ये, खर्चाचा बराचसा भाग वेतन निधीद्वारे व्यापलेला असतो, म्हणजेच कर्मचाऱ्यांना स्वतः जमा केलेले पगार, तसेच या रकमेतून निधीमध्ये दिलेले योगदान. व्हॅटची गणना करण्याच्या हेतूंसाठी, या रकमा महत्त्वपूर्ण नाहीत. परंतु तृतीय-पक्ष पुरवठादार आणि कंत्राटदारांच्या सामान्य पेमेंटचा विचार केला तरीही, दोन घोषणांमधील खर्चाची रक्कम 99% प्रकरणांमध्ये पूर्णपणे जुळत नाही. वस्तुस्थिती अशी आहे की कंपन्यांकडून वस्तू किंवा सेवा खरेदी करताना आणि ]]> सरलीकृत कर प्रणालीवर वैयक्तिक उद्योजक ]]>, कंपनी आयकर खर्चामध्ये भरलेली किंमत पूर्णपणे विचारात घेते, परंतु ती व्हॅटमध्ये प्रतिबिंबित करत नाही. रिटर्न, जे अशा काउंटरपार्टीच्या दस्तऐवजांमध्ये आहे ते ओळखले जात नाही.
अशाप्रकारे, जर आम्ही सादर केलेल्या अहवालांच्या डेटाच्या आधारे नियंत्रकांद्वारे केले जाणारे कर आधीच्या नफ्याच्या विश्लेषणाबद्दल बोललो, तर आपल्याला हे समजून घेणे आवश्यक आहे की आम्ही विशिष्ट घोषणांमध्ये हायलाइट केलेल्या वैयक्तिक निर्देशकांच्या तुलनाबद्दल बोलत आहोत. त्याच वेळी, असा सामान्य दृष्टीकोन कंपनी स्वतःच, अहवालाच्या टप्प्यावर देखील लागू केला जाऊ शकतो.
पडताळणी विश्लेषणाचे परिणाम
करपूर्व नफ्याचे विश्लेषण करण्याचा मूलभूत नियम, तसेच कंपनीचा संपूर्ण लेखा डेटा प्रतिबिंबित करणे, हा आहे की फेडरल टॅक्स सेवेला सबमिट केलेल्या सर्व अहवाल आणि घोषणांमधील माहिती सामान्य पारदर्शक आणि स्पष्ट करण्यायोग्य नियमांनुसार प्रदान करणे आवश्यक आहे. सोप्या भाषेत सांगायचे तर, तुम्ही काही अहवालांमधून काही व्यवहार वगळू शकत नाही, परंतु ते इतरांमध्ये समाविष्ट करू शकता. हे अवास्तवपणे केले असल्यास, माहितीचे असे चुकीचे प्रतिबिंब हे नियंत्रकांद्वारे कंपनीच्या अहवालाच्या अधिक तपशीलवार तपासणीसाठी पहिले आणि मुख्य संकेत आहे.
सबमिट केलेल्या अहवालांच्या लेखापरीक्षणादरम्यान ओळखल्या गेलेल्या विसंगती, नियमानुसार, कर अधिकाऱ्यांना विश्वास बसतो की देय विशिष्ट करांची रक्कम कमी केली जाते. या प्रकरणात, कंपन्यांना निर्देशकांमधील विसंगतीबद्दल लेखी स्पष्टीकरण देण्यासाठी विनंती पाठविली जाते किंवा एका विशेष आयोगास आमंत्रित केले जाते ज्यामध्ये परिस्थितीची तपासणी केली जाईल. या संस्थेच्या संबंधात ऑन-साइट तपासणीची नियुक्ती हा सर्वात अप्रिय परिणाम आहे. या प्रकरणात, नियंत्रक स्वतःच्या डोळ्यांनी लेखा डेटा आणि लेखा प्रक्रियेच्या संस्थेचा अभ्यास करण्यासाठी वैयक्तिकरित्या कंपनीच्या कार्यालयात जातात.
परंतु, अर्थातच, ज्या प्रकरणांमध्ये, काही कारणास्तव, अहवालाच्या डेटानुसार, ते उत्पन्न नाही, परंतु संस्थेचे खर्च जे कमी लेखलेले कर बेस कमी करतात, नियंत्रकांना कोणतीही तक्रार नसते. या प्रकरणात, कर भरणा गणनेच्या शुद्धतेचे परीक्षण केले जात नाही. आणि निरीक्षक करदात्यांना सूचित करण्यास बांधील नाहीत की जर काही निर्देशक योग्यरित्या प्रतिबिंबित केले गेले तर ते बजेट योगदानावर बचत करू शकतात, हे स्वतः कंपनीचे कार्य आहे.
नफ्याच्या वापराचे विश्लेषण करण्यासाठी उद्दिष्टे, सामग्री आणि माहिती समर्थन.
व्याख्यान क्र. 8
1. कोवालेव व्ही.व्ही., व्होल्कोवा ओ.एन. एंटरप्राइझच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण. पाठ्यपुस्तक. – M.: TK Velby LLC, 2002. – 424 p.
2. पॅनकोव्ह व्ही.व्ही. व्यवसायाच्या आर्थिक स्थितीच्या काही निर्देशकांच्या सामग्रीचे विश्लेषण. - आर्थिक विश्लेषण. सिद्धांत आणि सराव. 1 (16) – 2004 जानेवारी.
3. पॅनकोव्ह व्ही.व्ही. व्यवसायाच्या आर्थिक स्थितीच्या काही निर्देशकांच्या सामग्रीचे विश्लेषण. - आर्थिक विश्लेषण. सिद्धांत आणि सराव. 2 (17) – 2004 फेब्रुवारी.
4. पोगोस्टिंस्काया एन.एन., पोगोस्टिन्स्की यु.ए. आर्थिक स्टेटमेन्टचे सिस्टम विश्लेषण. - सेंट पीटर्सबर्ग: मिखाइलोव्ह व्ही.ए.चे प्रकाशन गृह, 1999. - 96 पी.
5. प्यास्टोलोव्ह एस.एम. एंटरप्राइझच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण. पाठ्यपुस्तक. – एम.: मास्टरस्टुवो, 2001. – 336 पी.
6. सवित्स्काया जी.व्ही. एंटरप्राइझच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण. पाठ्यपुस्तक. - दुसरी आवृत्ती, रेव्ह. आणि अतिरिक्त – M.: INFRA-M, 2003.- 400 p.
7. वित्त. पाठ्यपुस्तक. - दुसरी आवृत्ती, सुधारित. आणि अतिरिक्त / एड. व्ही.व्ही. कोवळेवा. – एम.: टीके वेल्बी, प्रॉस्पेक्ट पब्लिशिंग हाऊस, 2004. – 512 पी.
कायम भांडवल - त्याचे घटक ताळेबंद दायित्वांचे III आणि IV विभाग आहेत (भांडवल आणि राखीव आणि दीर्घकालीन दायित्वे
विषय: नफ्याचे वितरण आणि वापराचे विश्लेषण (2 तास)
ध्येय आणि उद्दिष्टे:निव्वळ नफ्याचे घटक विश्लेषण आयोजित करण्याची पद्धत शिकवा आणि एंटरप्राइझचा निव्वळ नफा वापरण्यासाठी राखीव रक्कम निश्चित करा.
अभ्यासाचे प्रश्न:
1. नफ्याच्या वापराचे विश्लेषण करण्यासाठी उद्दिष्टे, सामग्री आणि माहिती समर्थन.
2. आयकरांचे विश्लेषण.
3. निव्वळ नफ्याच्या निर्मितीचे विश्लेषण.
4. निव्वळ नफ्याच्या वितरणाचे आणि वापराचे विश्लेषण.
5. कंपनीच्या लाभांश धोरणाचे विश्लेषण.
शैक्षणिक माहिती
एंटरप्राइझद्वारे व्युत्पन्न केलेला ताळेबंद नफा दोन दिशांमध्ये वितरीत केला जातो:
1) एक भागकर आणि फी भरण्यासाठी जातो → राज्याच्या बजेटमध्ये जातो आणि समाजाच्या गरजांसाठी वापरला जातो;
2) दुसरा भागएंटरप्राइझच्या विल्हेवाटीवर राहते, ज्यामधून धर्मादाय निधी, कर्जासाठी व्याज देयके, आर्थिक मंजुरी आणि नफ्याद्वारे संरक्षित इतर खर्चांमध्ये कपात केली जाते.
उर्वरित रक्कम निव्वळ नफा आहे, ज्याचा उपयोग उत्पादन वाढवण्यासाठी, कर्मचाऱ्यांना भौतिक प्रोत्साहन देण्यासाठी, खेळते भांडवल पुन्हा भरण्यासाठी आणि लाभांश देण्यासाठी केला जातो. तर या विश्लेषणाची सामग्री काय आहे? सामग्रीराज्य, एंटरप्राइझ आणि कामगारांचे हित पूर्ण करण्यासाठी नफ्याच्या वितरणात इष्टतमता प्राप्त होते याची खात्री करून. अर्थसंकल्पात जास्तीत जास्त नफा मिळवण्यात राज्याला स्वारस्य आहे; एंटरप्राइझचे व्यवस्थापन पुनरुत्पादनाचा विस्तार करण्यासाठी मोठ्या प्रमाणात नफा निर्देशित करण्याचा प्रयत्न करते; आणि कामगारांना वाढीव वेतनात रस आहे. या तीन दिशांमधील प्रमाण राखले जाणे महत्त्वाचे आहे. जर कामगारांसाठी भौतिक प्रोत्साहनांच्या नफ्याचा वाटा कमी झाला, तर यामुळे कामगारांच्या भौतिक स्वारस्य कमी होईल आणि उत्पादन कार्यक्षमता कमी होईल. ही समस्या विशेषतः महागाईच्या परिस्थितीत तीव्र आहे, जेव्हा वास्तविक वेतन कमी होते, ज्याद्वारे निर्धारित केले जाते वास्तविक देयक निर्देशांक: , वास्तविक वेतन कमी झाल्यास किंवा त्याच पातळीवर राहिल्यास, किंवा, परंतु इतर उद्योगांप्रमाणेच नाही तर कामगार वाढीची मागणी करतील. म्हणून, प्रत्येक एंटरप्राइझमध्ये असणे आवश्यक आहे इष्टतम पर्याय सापडलानफा वितरण आणि मुख्य भूमिकायामध्ये खेळले पाहिजे विश्लेषणआर्थिक क्रियाकलाप.
विश्लेषणाची उद्दिष्टे आहेत:
करपात्र नफ्यामधील बदलांच्या घटकांचा अभ्यास करा;
आणीबाणीच्या स्थितीचे आकार आणि निधीचे योगदान निश्चित करा;
दिलेला लाभांश निश्चित करा;
एंटरप्राइझच्या शाश्वत कामकाजासाठी इष्टतम राखीव जागा शोधा.
माहिती स्रोत: विश्लेषणासाठी, कर आणि शुल्कावरील कायदा, वित्त मंत्रालयाच्या सूचना आणि सूचना, एंटरप्राइझचा चार्टर, लेखा अहवालातील डेटा “नफा आणि तोटा”, भांडवली प्रवाह विवरण, चालू खाते क्रमांक 81 “चा वापर नफा”, मालमत्तेवरील करांची गणना, नफ्यावर, उत्पन्नावर वापरली जाते.
हे विश्लेषण त्यांची रचना आणि रचना यांच्या अभ्यासाने सुरू होते.
या प्रकरणात, रचना निर्धारित केली जाते, योजनेनुसार बदल आणि मागील कालावधीचे विश्लेषण केले जाते. पुढे, करांच्या रकमेतील बदलांवर परिणाम करणारे घटक निर्धारित केले जातात.
मालमत्तेचे सरासरी वार्षिक मूल्य (I m) आणि मालमत्ता कर दर (S n) मध्ये वाढ किंवा घट झाल्यामुळे मालमत्ता कराच्या रकमेमध्ये (N im) बदल होऊ शकतो: अशा प्रकारे हे स्थापित करणे शक्य आहे. या कराच्या रकमेवर प्रत्येक घटकाचा प्रभाव:
किंवा - कर दरामुळे;
0 - नियोजित किंवा मूलभूत मूल्य;
1 - अहवाल वर्ष.
आयकर: करपात्र उत्पन्न आणि कर दरांवर अवलंबून असते. कराच्या रकमेतील बदलांवर या घटकांच्या प्रभावाची गणना करण्यासाठी, प्रत्येक प्रकारच्या मूल्यातील बदल किंवा करपात्र उत्पन्नाची एकूण रक्कम नियोजित कर दराने गुणाकार करणे आवश्यक आहे; आणि दर पातळीतील बदल वास्तविक करपात्र उत्पन्नावर परिणाम करतात. त्या. मागील सूत्राप्रमाणे.
आयकराची रक्कम(N p) करपात्र नफ्याच्या रकमेमुळे (P n) आणि आयकर दर (S n): ;
1.3) नॉन-ऑपरेटिंग आर्थिक परिणाम.
3रा स्तर:
१.१.१. उत्पादन विक्री खंड.
१.१.२. उत्पादन रचना.
१.१.३. सरासरी विक्री किंमती.
१.१.४. उत्पादन खर्च.
१.३.१. सिक्युरिटीज पासून.
१.३.२. स्थिर मालमत्ता भाड्याने देण्यापासून.
१.३.४. कर्ज काढून टाकण्यापासून.
4 था स्तर:
१.१.५. उत्पादने:
समावेश संसाधनांच्या वाढत्या किंमती;
संसाधनाची तीव्रता वाढली.
हे सर्व घटक मूलभूत निर्देशकाच्या तुलनेत त्यांच्या बदलाने गुणाकार केले जातात आणि कर दरअहवाल कालावधी दरम्यान.
करदाते कर ओझे कमी करण्याचा प्रयत्न करतात आणि फेडरल कर सेवेचे कर्मचारी कर संकलनाची पातळी वाढवण्याचा प्रयत्न करतात. निरीक्षकांचे मुख्य साधन म्हणजे तपासणी.
त्यांच्याकडे दोन प्रकार आहेत. आयकराच्या अतिरिक्त मूल्यांकनाचे मुख्य धोके ऑन-साइट ऑडिट दरम्यान एखाद्या संस्थेच्या प्रतीक्षेत असतात, जेव्हा कर अधिकारी केवळ खर्च ओळखण्यासाठीच नव्हे तर अतिरिक्त उत्पन्न मिळविण्याचे कोणतेही मार्ग शोधत असतात. परंतु निरीक्षणालय बहुतेक वेळा डेस्क तपासणीच्या परिणामांवर आधारित ऑन-साइट तपासणी शेड्यूल करण्याचा निर्णय घेते.
कॉर्पोरेट आयकराच्या डेस्क ऑडिटच्या नवीन नियमांनुसार (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 88), जर घोषणा निर्दोषपणे तयार केली गेली असेल तर निरीक्षक तपासणी केलेल्या व्यक्तीकडून अतिरिक्त कागदपत्रांची विनंती करू शकत नाही. याचा अर्थ असा की जोखीम कमी करण्यासाठी, आपल्याला अहवालाच्या अचूकतेकडे विशेष लक्ष देणे आवश्यक आहे. हे करण्यासाठी, तुम्हाला हे माहित असणे आवश्यक आहे की निरीक्षक साइटवर तपासणीसाठी उमेदवार कसा निवडू शकतो.
नियंत्रण गुणोत्तर तपासणे आणि लेखा अहवालाशी दुवा साधणे
प्रथम, निरीक्षक नियंत्रण संबंधांच्या पूर्ततेसाठी (एकमेकांशी वैयक्तिक डेटाचे कनेक्शन) घोषणा निर्देशकांचे विश्लेषण करतो. त्याच वेळी, तो Ch चे अनुपालन करण्यासाठी वैयक्तिक निर्देशक तपासतो. रशियाच्या कर संहितेच्या 25.
जर कर आणि (किंवा) लेखा अहवाल निर्देशकांमध्ये विसंगती किंवा तार्किक कनेक्शनची कमतरता आढळली तर, कंपनीला वैयक्तिक उत्पन्न आणि खर्च, तसेच व्यवहार तयार करण्याच्या प्रक्रियेबद्दल स्पष्टीकरण विचारले जाईल, ज्याचे आर्थिक परिणाम आहेत. कर बेसची गणना करताना विचारात घेतले. इन्स्पेक्टरकडे कर बेस कमी लेखण्यात आल्यावर विश्वास ठेवण्याचे कारण असल्यास, तो प्राथमिक कागदपत्रांची विनंती करेल.
टॅक्स रिटर्नमध्ये खालील गोष्टी नमूद केल्या असल्यास कर कार्यालयाला निश्चितपणे स्पष्टीकरणाची आवश्यकता असेल:
फायदे आणि कमी दर;
विशिष्ट व्यवहारांसह आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे नुकसान, ज्याचा आर्थिक परिणाम विशेष नियमांनुसार निर्धारित केला जातो;
लक्ष्यित वित्तपुरवठा म्हणजे.
वरीलपैकी, ऑन-साइट तपासणीचे आदेश देण्यासाठी मुख्य निकष म्हणजे नुकसानाची उपस्थिती. म्हणूनच, आपल्या क्रियाकलापांचे नियोजन अशा प्रकारे करणे योग्य आहे की नेहमी नफा मिळेल - लहान परंतु स्थिर.
वार्षिक अहवालाच्या स्पष्टीकरणात्मक नोटमध्ये, कर लाभ लागू करण्याची प्रक्रिया स्पष्ट करा. या प्रकरणांमध्ये कर कसा मोजला गेला हे दर्शवून वैयक्तिक नफा आणि तोटा स्पष्ट करा.
लक्षात घ्या की लेखा आणि कर अहवालाचे काही निर्देशक परस्परसंबंधित असू शकत नाहीत.
उदाहरणार्थ, घसारा बोनस (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 259 मधील कलम 1.1). हे अकाउंटिंगमध्ये वापरले जात नाही (पीबीयू 6/01 "स्थायी मालमत्तेसाठी लेखा", 30 मार्च 2001 एन 26n च्या रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाद्वारे मंजूर). परंतु जर ताळेबंदाच्या परिशिष्टात (फॉर्म क्रमांक 5) “प्राप्त” स्तंभ भरला नसेल, आणि घसारा बोनस जाहीरनाम्यात घोषित केला असेल (परिशिष्ट 2 ते पत्रक 02 ची ओळ 044), तर नक्कीच प्रश्न असतील. : शेवटी, अशा परिस्थितीत ते कुठूनही येत नाही.
अकाऊंटिंग आणि टॅक्स स्टेटमेंटमधील नफ्याचे आकडे लक्षणीयरीत्या भिन्न असल्यास किंवा वित्तीय स्टेटमेन्ट नफा दाखवत असल्यास आणि कर रिटर्नमध्ये तोटा असल्यास स्पष्टीकरणाची विनंती केली जाईल. जर कंपनी PBU 18/02 “कॉर्पोरेट आयकराच्या गणनेसाठी लेखा” (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 19 नोव्हेंबर 2002 N 114n च्या आदेशाद्वारे मंजूर) लागू करत असेल तर, या विचलनाची कारणे दोन्ही ताळेबंदात पाहिली जाऊ शकतात. आणि उत्पन्न विवरणात. आणि वार्षिक अहवालाच्या स्पष्टीकरणात्मक नोटमध्ये, स्थगित कर दायित्वे, स्थगित कर मालमत्ता आणि कायमस्वरूपी कर दायित्वांची यादी त्वरित उलगडणे चांगले आहे.
घोषणा निर्देशकांचे विश्लेषण
नंतर कर विशेषज्ञ आयकर रिटर्न निर्देशकांचे आर्थिक विश्लेषण करतात. त्याच्या परिणामांवर आधारित, कंपन्यांची शेवटी ऑन-साइट कर ऑडिटसाठी निवड केली जाते.
मुख्य निर्देशक म्हणजे विक्री उलाढाल, उत्पन्नाची रक्कम आणि खर्च. ऑडिटच्या या टप्प्यावर, कर अधिकारी आयकर रिटर्नमध्ये परावर्तित झालेल्या निर्देशकांची कालांतराने आर्थिक अहवाल डेटासह तुलना करतात, उदाहरणार्थ, गेल्या तीन वर्षांसाठी. अशा प्रकारे ते उत्पन्नाच्या निर्मितीतील ट्रेंड आणि आयकर प्रभावित करणाऱ्या खर्चाचा मागोवा घेतात.
जर खर्च (प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष दोन्ही) वाढले, परंतु महसूल समान राहिला किंवा थोडासा वाढला, तर ऑन-साइट ऑडिटचे कारण आहे. याशिवाय, कंपनीला घोषणेमध्ये दर्शविलेल्या रकमेची पुष्टी करणारी प्राथमिक कागदपत्रे मागितली जातील.
लेखा आणि कर लेखामधील महसूल आकड्यांमधील तफावत अनेक कारणांमुळे होऊ शकते. हे असू शकते:
दीर्घ चक्रासह उत्पादनाची उपलब्धता;
आर्टच्या नियमांनुसार कमाईची पुनर्गणना. रशियाच्या कर संहितेच्या 40;
मालमत्तेच्या मूल्याचे पुनर्मूल्यांकन;
बाजार मूल्यावर रोख्यांचे पुनर्मूल्यांकन करताना प्राप्त झालेला सकारात्मक फरक;
संस्थापकांकडून मालमत्तेचे मूल्य विनामूल्य प्राप्त झाले, ज्यांचा कंपनीच्या अधिकृत भांडवलात हिस्सा 50% पेक्षा जास्त आहे;
भाडेपट्ट्याने घेतलेल्या मालमत्तेमध्ये अविभाज्य सुधारणा करण्यासाठी भाडेतत्त्वावरील खर्च इ.
कर बेसचे प्राथमिक मूल्यांकन
आयकर रिटर्नमधील उत्पन्न आणि खर्च भागांच्या विश्लेषणाच्या आधारे, निरीक्षक विविध करांसाठी कर आधारांची तुलना करतो. उदाहरणार्थ, जर घोषणेने श्रम खर्चाचा महत्त्वपूर्ण वाटा घोषित केला असेल, तर यूएसटी जमा होणारी रक्कम देखील महत्त्वपूर्ण असावी.
जर एखाद्या कंपनीने निर्यातीसाठी उत्पादनांच्या पुरवठ्याद्वारे मोठ्या प्रमाणात व्हॅटची परतफेड करण्याचे घोषित केले असेल, तर निरीक्षक निर्यात केलेल्या वस्तूंच्या जागतिक किमतीच्या पातळीवर आधारित या कंपनीच्या उत्पन्नाचा "अंदाज" करू शकतात.
याव्यतिरिक्त, समान क्रियाकलाप आयोजित करणाऱ्या कंपन्यांच्या निर्देशकांच्या तुलनेत तुमच्या संस्थेच्या घोषणेच्या निर्देशकांमधील महत्त्वपूर्ण फरकामध्ये निरीक्षकांना स्वारस्य असेल. त्यांची तुलना निरीक्षकांच्या अंतर्गत डेटानुसार आणि इतर कर निरीक्षकांकडून माहितीसाठी केलेल्या विनंत्यांच्या आधारे केली जाते.
आणि जर एखादी कंपनी, अत्यंत फायदेशीर क्षेत्रात काम करत असेल, ती नफा न देणारी किंवा कमी नफा देणारी असेल, तर ऑन-साइट तपासणीची शक्यता वाढते. म्हणून, जर निर्देशकांमधील हा फरक कोणत्याही वस्तुनिष्ठ कारणांद्वारे स्पष्ट केला जाऊ शकतो, तर वार्षिक अहवालांच्या स्पष्टीकरणात्मक नोटमध्ये तुमचे युक्तिवाद प्रतिबिंबित करा.
नुकसानीची वाजवीता
विविध परिस्थितींमुळे नुकसान होऊ शकते. त्यांची वैधता सिद्ध करण्यासाठी, अतिरिक्त कागदपत्रांचा साठा करणे योग्य आहे. मुख्य गोष्ट अशी आहे की भविष्यातील उत्पन्न निर्माण करण्याच्या उद्देशाने आर्थिक क्रियाकलापांच्या परिणामी नुकसान झाले आहे. असे पुरावे संशोधन, मूल्यांकन, गणना, व्यवसाय योजना इत्यादी असू शकतात. हे सर्व कंपनीच्या क्रियाकलापांच्या विकासाबद्दल माहिती आहे. जर अशी कोणतीही माहिती नसेल, तर न्यायाधीशांना नफा नसलेल्या कंपनीचे समर्थन करण्याची शक्यता नाही (एफएएस मॉस्को डिस्ट्रिक्टचे ठराव दिनांक 20 डिसेंबर 2006 प्रकरण क्र. KA-A40/11661-06-P; FAS पूर्व सायबेरियन जिल्हा दिनांक 17 जानेवारी, N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1 मध्ये 2007).
वैयक्तिक प्रकरणांमध्ये तुमच्याकडे कोणती कागदपत्रे असणे आवश्यक आहे ते आम्ही तुम्हाला सांगू.
नवीन क्रियाकलाप
व्यवसाय निर्मितीच्या टप्प्यावर असलेल्या जवळजवळ सर्व कंपन्यांचे नुकसान होते. सुरुवातीच्या गुंतवणुकीवर मिळणारा परतावा साधारणपणे काही वर्षातच होतो.
या परिस्थितीत मदत करणारे मुख्य दस्तऐवज म्हणजे व्यवसाय योजना. पहिल्या काही वर्षांतील तोटा सुरुवातीला नियोजित होता हे दाखवावे आणि सुरुवातीच्या गुंतवणुकीची परतफेड केव्हा सुरू होईल याची स्पष्ट कालमर्यादा प्रदान केली पाहिजे.
जर व्यवसाय योजना अंमलात आणली जात नसेल आणि कंपनीला त्याच्या क्रियाकलापांमधून नफा मिळू शकला नसेल, तर या परिस्थितीच्या कारणांचा शोध घेणे आणि परिणामांचे दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. उदाहरणार्थ, हा तोट्याची कारणे स्थापित करण्यासाठी व्यवस्थापकाच्या आदेशाने तयार केलेल्या कमिशनचा अहवाल किंवा कंपनीच्या आर्थिक नियोजन विभागाचा अहवाल असू शकतो.
किमतीपेक्षा कमी मालाची विक्री
कोणत्याही संस्थेच्या कामात किंमतीपेक्षा कमी किमतीत विक्री होते. हे का घडू शकते याची कारणे येथे आहेत:
उत्पादनांना मागणी नव्हती आणि ती अप्रचलित होती;
एंटरप्राइझच्या गरजांसाठी वस्तू (कच्चा माल, पुरवठा) खरेदी केल्या गेल्या होत्या, परंतु त्यांची यापुढे गरज नव्हती. फायदेशीर खरेदीदार सापडला नाही;
उत्पादनाची कालबाह्यता तारीख कालबाह्य झाली आहे;
ग्राहकाने त्याच्या ऑर्डरनुसार उत्पादित केलेल्या विशिष्ट उत्पादनांना नकार दिला. दुसरा खरेदीदार सापडला नाही;
पुनर्रचना, लिक्विडेशन, स्थान बदलल्यामुळे किंवा कंपनीच्या दिशेने बदल झाल्यामुळे इन्व्हेंटरी शिल्लक विकली गेली.
अशा सर्व प्रकरणांमध्ये खर्चाचे औचित्य इन्व्हेंटरी कमिशनच्या कृतीद्वारे आणि किंमती कमी करण्यासाठी त्याच्या आधारावर जारी केलेल्या व्यवस्थापकाच्या आदेशाद्वारे पुष्टी केली जाऊ शकते.
कायद्याने सूचित केले पाहिजे:
उत्पादनाची वैशिष्ट्ये, गुणधर्म आणि गुणवत्ता;
कोणत्या कारणांमुळे ते नफ्यात विकले जाऊ शकत नाही?
उत्पादनाची किंमत कमी करण्याबाबत आयोगाचे निष्कर्ष.
एक वेळचा मोठा खर्च
उदाहरणार्थ, एखाद्या कंपनीने कार्यालयाच्या जागेचे महागडे नूतनीकरण केले आणि त्याची किंमत त्वरित खर्च म्हणून विचारात घेतली (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 260). या परिस्थितीत आपल्याकडे असणे आवश्यक आहे:
दुरुस्तीच्या गरजेबद्दल व्यवस्थापकाकडून ऑर्डर;
व्यवस्थापकाने मंजूर केलेल्या दुरुस्तीच्या खर्चाचा अंदाज;
खर्च झालेल्या खर्चाची पुष्टी करणारी कागदपत्रे.
पुरवठादाराने किमती बदलल्या आहेत
दीर्घकालीन कराराच्या अंतर्गत पुरवठादाराने अनपेक्षितपणे वस्तूंच्या किमती वाढविल्यास, खरेदीदाराला तोटा होऊ शकतो.
हा करार का रद्द करण्यात आला नाही? एक चांगले कारण म्हणजे मोठ्या खरेदीदाराचे नुकसान, ज्यामुळे आणखी मोठे नुकसान होईल. आणि जर करारामध्ये पुरवठादारासाठी मोठा दंड देखील असेल तर तो लवकर संपुष्टात आणला गेला असेल, तर त्यांच्यामुळे होणारे नुकसान देखील आधीच मिळालेल्यापेक्षा जास्त असू शकते.
डंपिंग
अनेकदा, तात्पुरते नुकसान करून, कंपनीला भविष्यात फायदे मिळतात. उदाहरणार्थ, एखादी कंपनी कमी किमती असलेल्या स्पर्धकांना बाहेर काढून विक्री बाजार वाढवते. साहजिकच, यामुळे भविष्यात विक्रीचे प्रमाण वाढेल. आणि व्यवस्थापकाने मंजूर केलेली व्यवसाय योजना, विक्री बाजार विकास योजना आणि विपणन धोरण सध्याच्या तोट्याच्या आर्थिक औचित्याची पुष्टी करण्यात मदत करेल (येथे डंपिंग मोहिमेचा अपेक्षित आर्थिक परिणाम संख्यांमध्ये दर्शविला जाणे आवश्यक आहे).
त्यामुळे, तुमच्या कंपनीमध्ये ऑन-साइट कर लेखापरीक्षणाची शक्यता कमी करण्यासाठी, तुम्ही हे करणे आवश्यक आहे:
कर परतावा निर्देशकांमधील फरकांच्या कारणांचे विश्लेषण करा आणि नेहमी तयार स्पष्टीकरण ठेवा;
प्रत्येक रकमेच्या खर्चासाठी मंजूर फॉर्मच्या सर्व प्राथमिक कागदपत्रांची उपलब्धता तपासा;
कर रिटर्नमध्ये घोषित केलेल्या खर्चाच्या सर्वात मोठ्या रकमेच्या आर्थिक औचित्याचे विश्लेषण करा;
कंपनीच्या गैरलाभतेचे कारण स्पष्ट करण्यास सक्षम व्हा आणि त्याची वैधता दस्तऐवजीकरण करा.
तथापि, साइटवरील तपासणीपासून कोणतीही कंपनी सुरक्षित नाही. कारण हे देखील असू शकते की ते बर्याच काळापासून तपासले गेले नाही.
तुमचा IRS गुंतलेल्या कोणत्याही खटल्यांवर लक्ष ठेवणे देखील महत्त्वाचे आहे. मग तुम्हाला कळेल की तुमच्या कर अधिकाऱ्यासाठी कोणते मुद्दे आधीच "काम केले गेले" आहेत, कोणते दावे केले गेले आहेत, कोणत्या कागदपत्रांचे पुनरावलोकन केले गेले आहे.
लक्षात घ्या की उत्पन्नाचे कोणतेही "कृत्रिम" कमी लेखणे किंवा खर्चाचा अतिरेक करणे कर अधिकाऱ्यांना मोजणे कठीण होणार नाही. म्हणून, आयकर ऑप्टिमाइझ करण्यासाठी आणि बजेटमध्ये कर देयके कमी करण्यासाठी, आम्ही अध्यायातील कायदेशीर तरतुदी वापरण्याची शिफारस करतो. रशियाच्या कर संहितेच्या 25.
