परस्परावलंबी व्यक्ती. करदात्यांच्या एकत्रित गट

बाजारावर चालणारे उपक्रम राज्यासाठी एक विशिष्ट जबाबदारी पार पाडतात. आम्ही टॅक्सबद्दल बोलत आहोत. हे रहस्य नाही की व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्थांनी राज्याच्या खजिन्यात, या प्रकरणात रशियन फेडरेशनला अनिवार्य पेमेंट करणे आवश्यक आहे. अर्थात, नफा मिळवणे हे संस्थेचे मुख्य ध्येय असते. सद्भावनेने आपली जबाबदारी पूर्ण करून कंपनी तिच्या उत्पन्नाचा काही भाग गमावते. पेमेंट स्वतः व्यतिरिक्त, त्रैमासिक अहवाल राखणे आवश्यक आहे, जे नंतर संबंधित अधिकार्यांकडून सत्यापित केले जातात. 2012 मध्ये, रशियामध्ये एक नवीन कायदा लागू करण्यात आला ज्याने संस्थेला काही पैसे वाचविण्याची परवानगी दिली. या कायद्याबद्दल धन्यवाद, कर भरण्याची वैयक्तिक जबाबदारी कमी झाली आहे आणि कपातीची रक्कम देखील कमी केली आहे.

करदात्यांचा एकत्रित गट म्हणजे ऐच्छिक आधारावर कायदेशीर संस्थांची संघटना, ज्याचा उद्देश आयकर कमी करणे हा आहे. आमच्या लेखात नेमके काय चर्चा केली जाईल.

संकल्पना

तत्वतः, आम्ही अशा निर्मितीच्या मुख्य हेतूबद्दल वर बोललो. प्रत्येकाला अधिक कमवायचे असते आणि अशी संघटना निर्माण करून इच्छित परिणाम साधता येतो. शिवाय, कायद्याचे उल्लंघन होत नाही, सर्व काही स्वच्छ आणि पारदर्शक आहे आणि राज्याचाही स्वतःचा फायदा आहे. नवीन उपक्रम तयार केले जातील, ज्याचे यशस्वी कामकाज देशाच्या अर्थव्यवस्थेची पातळी निश्चित करेल.

करदात्यांचा एकत्रित गट हा अनेक कंपन्यांचा एक छोटा कॉर्पोरेशन आहे, ज्यामध्ये सामान्य कर आधार वापरून प्राप्तिकर निर्धारित केला जातो. दुसऱ्या शब्दांत, गणना दरम्यान गटात समाविष्ट असलेल्या सर्व उपक्रमांचे खर्च आणि उत्पन्न विचारात घेणे आवश्यक आहे. कंपन्यांच्या तोट्याचा देखील सर्वसाधारण अर्थाने विचार केला जातो आणि त्यामुळे कराची रक्कम शेवटी वैयक्तिक कंपनीच्या तुलनेत लक्षणीयरीत्या कमी होते.

करदात्यांच्या एकत्रित गटातील सहभागी ही एक कंपनी आहे जी असोसिएशनचा भाग आहे आणि आवश्यक निकष पूर्ण करते. एका गटात अनेक सहभागी असू शकतात जे समान ध्येयाचा पाठपुरावा करतात - अधिक पैसे कमवायचे आणि कमी देणे.

एकत्रित गट तयार करण्यासाठी आवश्यकता

अर्थात, प्रत्येकाला कर वाचवायचे आहेत, परंतु या असोसिएशनमध्ये सामील होण्यासाठी, अनेक अटी पूर्ण करणे आवश्यक आहे. मुख्य आवश्यकता: निर्मितीतील जबाबदार सहभागीने प्रत्येक सहभागीच्या अधिकृत भांडवलापैकी 90% प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे व्यवस्थापित करणे आवश्यक आहे. असोसिएशनच्या संपूर्ण अस्तित्वात ही परिस्थिती बदलत नाही हे खूप महत्वाचे आहे. अधिकृत भांडवलामधील वाटा अचूकपणे निर्धारित करण्यासाठी, रशियाच्या कर संहितेच्या कलम 105 चा काळजीपूर्वक अभ्यास करणे आवश्यक आहे.

याव्यतिरिक्त, करदात्यांच्या एकत्रित गट तयार करण्यासाठी खालील अटी ओळखल्या जातात:

• प्रत्येक संस्थेची निव्वळ मालमत्ता तिच्या अधिकृत भांडवलापेक्षा जास्त असणे आवश्यक आहे;
• कंपनीला 100 अब्ज रूबल किंवा त्याहून अधिक वार्षिक महसूल प्राप्त करणे आवश्यक आहे (ही रक्कम वस्तूंच्या विक्रीद्वारे आणि सेवांच्या तरतूदीद्वारे प्राप्त केली जाऊ शकते);
• कायदेशीररित्या भरलेल्या एकूण करांची रक्कम 10 अब्ज रूबलपेक्षा कमी नसावी;
• ताळेबंदावरील सर्व मालमत्तेचे एकूण मूल्य 300 अब्ज रूबल किंवा त्याहून अधिक असणे आवश्यक आहे.

असोसिएशनचे सर्व सदस्य लिक्विडेशन, पुनर्गठन किंवा दिवाळखोरीच्या टप्प्यावर नसावेत असे म्हणता येत नाही. करदात्यांचा एकत्रित गट म्हणजे किमान दोन वर्षांसाठी तयार केलेली रचना. काही परिस्थितींमध्ये, असोसिएशन संपुष्टात येऊ शकते; आम्ही खाली अधिक तपशीलवार चर्चा करू.

संघटनांना एकत्रित गटात सामील होण्यापासून रोखणारे घटक

सर्व नियमांप्रमाणे, अपवाद आहेत. रशियामधील करदात्यांचे एकत्रित गट अधिकाधिक वेळा तयार केले जात आहेत. तथापि, प्रत्येक कंपनी या असोसिएशनमध्ये भाग घेऊ शकत नाही. हे:

• क्लिअरिंग कंपन्या;
• विमा कंपन्या;
• मुक्त आर्थिक क्षेत्रांचे सहभागी;
• क्रेडिट क्रियाकलापांवर लक्ष केंद्रित केलेल्या ग्राहक सहकारी संस्था;
• ज्या संस्था आधीच इतर एकत्रित गटांचे सदस्य आहेत;
• मायक्रोफायनान्स कंपन्या;
• वैद्यकीय आणि शैक्षणिक संस्था ज्या नफ्यावर शून्य टक्के वापरतात;
• जे जुगार व्यवसायावर कर भरतात.

बरेचजण विचारतील: बँका आणि इतर गैर-सरकारी संस्थांचे काय? या संस्था असोसिएशनचे सदस्य असतील तरच त्यांचे इतर सदस्य समान उपक्रम असतील.

गटाचा मुख्य सदस्य

आधीच नमूद केल्याप्रमाणे, एक एकत्रित असोसिएशन तयार करण्यासाठी, एक जबाबदार सहभागी आवश्यक आहे जो अधिकृत भांडवलाच्या 90% व्यवस्थापित करेल. चला या कायदेशीर घटकावर बारकाईने नजर टाकूया. करदात्यांच्या एकत्रित गटातील जबाबदार सहभागी ही संस्था आहे जी निर्मितीच्या निर्मितीवरील कराराचा आरंभकर्ता पक्ष मानली जाते. या एंटरप्राइझने सामान्य आयकर भरणे आणि संबंधित प्राधिकरणास अहवाल सादर करणे बंधनकारक आहे.

तथापि, या कायदेशीर घटकाला नियमित करदात्यासारखेच अधिकार आणि दायित्वे आहेत. एखादी विशिष्ट कंपनी जबाबदार सहभागी आहे हे वस्तुस्थिती गटाच्या "जन्म" वर नोंदणीकृत कराराद्वारे सिद्ध होते. अधिकृत कागदपत्राची नोंदणी करताना कंपनीने जबाबदारी घेणे आवश्यक आहे. जर कंपनी सर्वात मोठी करदाते असेल तर, संपूर्ण प्रक्रिया कर कार्यालयात होते जिथे या सहभागीला सेवा दिली जाते.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा करार

एकत्रित असोसिएशनच्या निर्मितीचे दस्तऐवजीकरण करण्यासाठी, कर प्राधिकरणाकडे नोंदणी करणे आवश्यक आहे. हे एका जबाबदार सहभागीने केले पाहिजे. अधिकृत कागदपत्रांचे संपूर्ण पॅकेज गोळा करणे आवश्यक आहे. यात हे समाविष्ट आहे:

• एकत्रित गटाच्या निर्मितीवर करार (दोन प्रतींमध्ये);
• स्थापनेचे विधान, ज्यामध्ये भविष्यातील एकत्रित गटातील सर्व सहभागींच्या स्वाक्षऱ्या असतील;
• लेखा आणि आर्थिक दस्तऐवज जे संस्थेच्या निर्मितीमध्ये सहभागी होण्याच्या अधिकारांची पुष्टी करतील.

सर्व कागदपत्रांवर जबाबदार गट सदस्याची स्वाक्षरी असणे आवश्यक आहे. दस्तऐवजांची यादी 30 ऑक्टोबरपूर्वी कर प्राधिकरणाकडे सबमिट करणे आवश्यक आहे, जेणेकरून पुढील वर्षापासून, नवीन करप्रणालीच्या चौकटीत उद्योग कार्य करतील. संबंधित संस्था एका महिन्यात गट स्थापनेबाबत निर्णय घेते.

जर किरकोळ उणीवा आढळून आल्या तर त्या ठराविक कालावधीत दूर केल्या जाऊ शकतात, कर सेवा व्यवसायांना सर्व त्रुटी सुधारण्याची संधी देते. सर्वकाही व्यवस्थित असल्यास, असोसिएशनची नोंदणी केली जाते आणि पाच दिवसांच्या आत करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या निर्मितीवरील कराराची एक प्रत जारी केली जाते.

यानंतर, कर सेवेला सबमिट केलेल्या डेटाच्या सत्यतेवर अतिरिक्त तपासणी केली जाते. जर कोणतेही उल्लंघन आढळले नाही, तर पुढील वर्षाच्या 1 जानेवारीपासून एकत्रित गट अधिकृतपणे तयार झाला म्हणून ओळखला जाईल आणि त्या क्षणापासून, उपक्रम नवीन कर प्रणालीच्या चौकटीत कार्य करतील.

कराराची औपचारिकता करण्यास नकार

जबाबदार सहभागीने सर्व आवश्यक कागदपत्रे गोळा केल्यानंतर आणि ती योग्य प्राधिकरणाकडे सादर केल्यानंतर, कंपन्या निर्णयाची प्रतीक्षा करतात. हे मंजूरी किंवा नकार असू शकते. उत्तर नाही असल्यास, कर कार्यालय सहसा कारण स्पष्ट करत नाही. कायदेशीर संस्थांनी ते स्वतंत्रपणे ओळखले पाहिजे आणि इच्छित असल्यास भविष्यात पुन्हा अर्ज करावा. सर्वसाधारणपणे, ज्या कारणांसाठी नकार प्राप्त झाला त्यांची यादी बंद आहे.

बहुतेकदा कर कार्यालय नकार देते:

• जर एकत्रित असोसिएशनमधील सहभागींपैकी एकाने आवश्यकता पूर्ण केली नाही;
• जर गट तयार करण्याचा करार चुकीच्या पद्धतीने तयार केला गेला असेल;
• जर अर्ज सादर करण्याची अंतिम मुदत चुकली असेल, तर असे उल्लंघन आढळले की जबाबदार सहभागी विशिष्ट वेळेत दूर करू शकत नाही;
• जर करारामध्ये अनधिकृत व्यक्तींच्या स्वाक्षऱ्या असतील.

कर प्राधिकरणाने नकार दिल्याने कायदेशीर संस्थांच्या प्रयत्नांना पूर्णविराम मिळत नाही; कधीकधी अशी परिस्थिती असते जेव्हा कंपन्या तक्रार लिहितात आणि ती समाधानी असते. कर त्रुटीच्या बाबतीत, कर नोंदणी त्याच पद्धतीने होते, फक्त अर्ज स्वीकारला जाईल.

सर्व गरजा पूर्ण करणारी आणि वेळेवर नोंदणी केलेली असोसिएशन करदात्यांच्या एकत्रित गट म्हणून ओळखली जाते.

करारात बदल

करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या कामकाजाच्या प्रक्रियेत, करार बदलणे शक्य आहे. जेव्हा खालील प्रकरणे आढळतात तेव्हा हे घडते:

• सहभागींपैकी कोणीही लिक्विडेशनच्या टप्प्यावर आहे;
• असोसिएशनच्या सदस्याची पुनर्रचना करण्याचा विचार आहे;
• दुसरी संस्था गटात सामील होते;
• सहभागी फॉर्मेशन सोडणार आहे;
• कराराची मुदत वाढवा.

करारामध्ये बदल करण्यासाठी, एक स्वतंत्र पत्रक तयार करणे आवश्यक आहे; त्यावर अलीकडेच सामील झालेल्या करदात्यांच्या एकत्रित गटांच्या सर्व संस्थांनी स्वाक्षरी केली जाईल. हा कागद सत्यापनासाठी कर प्राधिकरणाकडे देखील पाठविला जातो.

बदल स्वीकारले जाण्यासाठी, तुम्ही योग्य सेवेकडे सबमिट करणे आवश्यक आहे:

• केलेल्या बदलांवर दस्तऐवज;
• सहभागींच्या स्वाक्षरीसह दोन प्रतींमध्ये संदेश;
• स्वाक्षरी करणाऱ्यांच्या अधिकारांची पुष्टी करणारे दस्तऐवज;
• सर्व उपक्रम स्थापित आवश्यकता पूर्ण करतात याची पुष्टी करणारे दस्तऐवज.

दहा दिवसांच्या आत बदल केले जातात, त्यानंतर अधिकृत व्यक्तीला नोंदणी कराराची एक प्रत दिली जाते. हा दस्तऐवज पुढील वर्षाच्या सुरुवातीपासून लागू होईल. जर नवीन सहभागी जोडले गेले असतील, तर करदात्यांच्या एकत्रित गटांच्या संस्थांचा आयकर १ जानेवारीपासून बदलेल.

जर इतर कारणांमुळे कराराची नोंदणी झाली असेल, तर बदल स्थापित तारखेपासून लागू होतील, परंतु नोंदणीच्या अंतिम मुदतीपूर्वी नाही.

बदल नोंदवण्यास नकार

कराराची नोंदणी करण्याच्या कर प्राधिकरणाच्या नकारात्मक निर्णयाबद्दल, संभाव्य कारणांची यादी येथे आहे. हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की या प्रकरणात नकार करार तयार करण्यापेक्षा कमी वेळा येतो.

तर, मुख्य कारणे खालीलप्रमाणे आहेत:

• कागदपत्रांवर स्वाक्षरी अनधिकृत व्यक्तींनी केली होती;
• काही अटींचे पालन करताना उल्लंघन आहेत;
• कर सेवेत कागदपत्रे सादर करण्याच्या अंतिम मुदतीचे उल्लंघन केले गेले;
• सर्व अधिकृत कागदपत्रे सादर केली गेली नाहीत.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाची कर आकारणी इतर संस्थांपेक्षा लक्षणीय भिन्न आहे. म्हणून, सर्व आवश्यक आवश्यकता पूर्ण करणारे काही उपक्रम या असोसिएशनमध्ये सामील होण्यास इच्छुक आहेत.

करारामध्ये बदल करणे असामान्य नाही आणि बाजारातील बहुतेक कंपन्यांना करार सबमिट करण्याची प्रक्रिया आणि पुनरावलोकन कालावधी आधीच माहित आहे. म्हणून, तत्वतः, जबाबदार गट सदस्याने चूक केल्याची प्रकरणे वगळता कोणतीही अपयश असू नये. करदात्यांच्या एकत्रित गटासाठी प्राप्तिकर प्रत्येक सदस्याच्या वैयक्तिकरित्या अनिवार्य पेमेंटपेक्षा लक्षणीयरीत्या कमी असेल.

असोसिएशनमध्ये नवीन सदस्याचा स्वीकार आणि ते सोडण्याची प्रक्रिया

फॉर्मेशनमध्ये नवीन सदस्य स्वीकारण्याचा विचार करूया. करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे कर इतर कंपन्यांपेक्षा वेगळे असल्याने, असोसिएशनमध्ये प्रवेशासाठी अधिकाधिक अर्ज येत आहेत. मुख्य अट सर्व स्थापित आवश्यकतांचे पालन आहे. याव्यतिरिक्त, इतर सर्व गट सदस्यांना त्यांच्या श्रेणींमध्ये जोडण्यासाठी सहमती असणे आवश्यक आहे. सर्व कंपन्यांच्या प्रतिनिधींनी स्वाक्षरी केल्यानंतरच कर सेवेकडे अर्ज सादर केला जाऊ शकतो. जर पडताळणी दरम्यान असे दिसून आले की संस्था गटातील सदस्यत्वासाठी योग्य नाही, तर नकार जारी केला जाईल.

जर एखाद्या सहभागीने एकत्रित असोसिएशन सोडले तर त्याच्याकडे काही कर्तव्ये आहेत:

• ज्या कालावधीत एंटरप्राइझ यापुढे समूहाचा सदस्य मानला जात नाही त्या कालावधीसाठी आयकर भरा;
• अहवालाच्या तारखेपासून कर भरणा धोरण बदला;
• जेव्हा कंपनी स्थापनेची सदस्य नव्हती तेव्हा कालावधीसाठी कर प्राधिकरणाकडे घोषणा सबमिट करा.

असोसिएशनच्या सदस्यांचे हक्क आणि दायित्वे

करदात्यांचा एकत्रित गट म्हणजे आयकर भरणाऱ्या संस्थांची स्वयंसेवी संघटना. त्याचा मुख्य उद्देश कमी दराने आयकर भरणे हा आहे.

प्रत्येक गटाप्रमाणे, एकत्रित फॉर्मेशनच्या सर्व सदस्यांचे स्वतःचे हक्क आणि जबाबदाऱ्या आहेत. प्रथम, असोसिएशनमधील जबाबदार सहभागीबद्दल बोलूया. तर, त्याच्या अधिकारांच्या यादीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• कर प्राधिकरणास अनिवार्य देयके भरण्याशी संबंधित अहवाल आणि स्पष्टीकरण सादर करणे;
• ऑन-साइट कर ऑडिट दरम्यान करदात्यांच्या एकत्रित गटाची उपस्थिती;
• असोसिएशन प्रकरणांच्या विचारात सहभाग;
• एकत्रित फॉर्मेशनच्या सदस्यांबद्दल माहिती मिळवणे, जे प्रत्यक्षात कर रहस्य आहे;
• ऑन-साइट तपासणीच्या परिणामांचे आवाहन.

जबाबदाऱ्यांबाबत:

• कर सेवेला त्यानंतरच्या सबमिशनसह अहवाल आणि घोषणा राखणे;
• एकत्रित गट तयार करण्यासाठी अर्ज दाखल करणे, तसेच बदल झाल्यास करार;
• जर असोसिएशनचे अस्तित्व संपुष्टात आले तर, आयकर भरणाबाबत संपूर्ण माहिती प्रदान करणे;
• दायित्वे पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्यास, दंड भरावा लागेल.

आता सामान्य सहभागी असलेल्या संस्थांचे अधिकार आणि जबाबदाऱ्या पाहू. अधिकारांपैकी हे आहेत:

• उच्च अधिकाऱ्यांकडे वित्तीय अधिकाऱ्यांची कृत्ये अपील करणे;
• स्वेच्छेने कर्तव्ये पार पाडणे;
• तुमच्या संस्थेतील कर ऑडिटमध्ये सहभाग.

एकत्रित असोसिएशनच्या सदस्याच्या जबाबदाऱ्यांपैकी, लक्ष वेधले जाते:

• आयकर भरलेल्या सर्व माहितीचे सादरीकरण;
• दायित्वे पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्यास - दंड भरणे;
• कराराच्या अटींचे उल्लंघन केल्याचा संशय असल्यास, जबाबदार सहभागीला त्याबद्दल त्वरित कळवा;
• तुमचा स्वतःचा कर अहवाल राखणे.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे ऑन-साइट कर ऑडिट

हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की ऑन-साइट कर ऑडिटमध्ये काहीही असामान्य नाही. हे एका विशिष्ट कालमर्यादेत आणि कर संहितेने विहित केलेल्या पद्धतीने केले जाते. या प्रकरणातील मुख्य कागदपत्रे एकत्रित गटाच्या जबाबदार सदस्याद्वारे प्रदान केलेले अहवाल आणि घोषणा आहेत. ही कागदपत्रे पुरेशी नसल्यास, कर प्राधिकरण इतर दस्तऐवजांवर विचार करण्याची गरज म्हणून विनंती सबमिट करते. केवळ जबाबदार सहभागी थेट आयोगासह कार्य करतो आणि तपासणीचे परिणाम देखील त्याला कळवले जातात.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या ऑन-साइट ऑडिटमध्ये विशिष्ट गुणधर्म आहेत:

• ऑडिट कर प्राधिकरणाच्या क्षेत्रावर आणि एकत्रित असोसिएशनमध्ये सहभागी असलेल्या कोणत्याही संस्थेमध्ये केले जाऊ शकते;
• कर सेवा ऑडिटवर जबाबदार निर्णय घेते;
• ऑडिट दरम्यान, फॉर्मेशनचे सदस्य गणनाच्या अधीन नसलेल्या करांवर प्रति-तपास करू शकतात;
• तपासणी सुमारे दोन महिने टिकू शकते, काही प्रकरणांमध्ये हा कालावधी एका वर्षापर्यंत वाढविला जातो;
• आयोगाने प्रदान करण्यास सांगितलेली अतिरिक्त कागदपत्रे वीस दिवसांनंतर सादर करणे आवश्यक आहे;
• तपासणीच्या निकालांचा अहवाल तीन महिन्यांत तयार केला जातो आणि जबाबदार सहभागीला दिला जातो;
• तपासणीबद्दल तक्रारी असल्यास, जबाबदार सहभागीला अहवाल प्राप्त झाल्यापासून तीस दिवसांच्या आत लेखी तक्रार पाठविण्याचा अधिकार आहे.

ऑडिटच्या परिणामी, कर भरण्यातील उल्लंघन किंवा थकबाकी उघड झाल्यास, चुकीची माहिती प्रदान करणाऱ्या सहभागीच्या चुकांमुळे देय दिले गेले नाही अशा प्रकरणांशिवाय जबाबदारी सर्व सहभागींमध्ये विभागली जाते.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या ऑन-साइट कर ऑडिटचा विषय नेहमीच उल्लंघन करत नाही. काहीवेळा हा नियोजित कार्यक्रम असतो, त्यामुळे वेळेपूर्वी काळजी करू नका.

एकत्रित गटाचे लिक्विडेशन

असोसिएशनचे कार्य बंद होण्याची अनेक कारणे आहेत. चला मुख्य गोष्टींचा विचार करूया, यासह:

• सर्व सहभागींच्या कराराद्वारे कराराची समाप्ती किंवा समाप्ती;
• कराराच्या अवैधतेची न्यायालयाद्वारे मान्यता;
• गटाच्या नवीन सदस्याच्या स्वीकृती किंवा जुन्या सदस्याच्या निर्गमन संदर्भात करारातील बदलांवर चुकीच्या पद्धतीने तयार केलेली कागदपत्रे;
• जबाबदार सहभागीचे परिसमापन किंवा पुनर्रचना;
• जबाबदार सहभागीची दिवाळखोरी.

करदात्यांच्या एकत्रित गटातील सर्व सहभागींनी स्वेच्छेने करार संपुष्टात आणण्याचा निर्णय घेतल्यास, असोसिएशनच्या जबाबदार सदस्याने कर प्राधिकरणाकडे समाप्तीबद्दल दस्तऐवज सादर करणे आवश्यक आहे. शिवाय, सर्व संस्थांच्या अधिकृत प्रतिनिधींनी स्वाक्षरी करणे आवश्यक आहे.

याव्यतिरिक्त, आपल्याला कर सेवेकडे एकत्रित गटाच्या निर्मितीवर मूळ दस्तऐवज पाठविणे आवश्यक आहे. शिवाय, असोसिएशनच्या क्रियाकलापांची समाप्ती न्यायालयाच्या निर्णयावर किंवा त्याच्या वैधता कालावधीच्या समाप्तीवर आधारित असली तरीही ही प्रक्रिया पुनरावृत्ती केली जाते. सर्व आवश्यक कागदपत्रे संबंधित प्राधिकरणाकडून प्राप्त झाल्यानंतर, पाच दिवसांच्या आत त्यांनी सर्व कर सेवांना सूचित करणे आवश्यक आहे जेथे फॉर्मेशनचे सदस्य नोंदणीकृत आहेत. अधिकृतपणे, एकत्रित गटाचे अस्तित्व संपुष्टात आणण्याची तारीख पुढील कर कालावधीची 1 ला आहे.

वरील सर्व गोष्टींचा सारांश देताना, हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की करदात्यांचा एकत्रित गट हा कायदेशीर संस्थांचा एक संघ आहे जो त्यांचे खर्च आणि उत्पन्न एकत्रित करण्याच्या ध्येयाचा पाठपुरावा करतो. हे आवश्यक आहे जेणेकरून एकूण आयकर लक्षणीयरीत्या कमी होईल. अशा प्रकारे, कंपन्या पैसे वाचवतात आणि नफा वाढवतात. या असोसिएशनमध्ये सामील होण्यासाठी, तुम्हाला काही आवश्यकता पूर्ण करणे आवश्यक आहे. अलीकडे, करदात्यांच्या एकत्रित गट तयार करण्याच्या प्रयत्नांची संख्या अनेक पटींनी वाढली आहे. एकत्र काम केल्यास सर्वांना फायदा होऊ शकतो, हे व्यवसायांना कळू लागले आहे.

आयकर हा प्रत्येक संस्थेच्या ओझ्याचा अविभाज्य भाग आहे. कर अधिकार्यांचे सतत नियंत्रण, नफा आणि तोट्याचा हिशेब ठेवण्यासाठी एक जटिल प्रणाली - हे सर्व टाळता येत नाही. परंतु तुम्ही हे बंधनकारक ओझे तुमच्या “दुकानातील सहकाऱ्यांसोबत” शेअर करून काही प्रमाणात हलके करू शकता, म्हणजेच इतर संस्थांसोबत तयार करून करदात्यांच्या एकत्रित गट(KGN).

KGN - करदात्यांच्या एकत्रित गट

अशा संघटनांबद्दल कायदा काय म्हणतो, कोणत्या कायदेशीर संस्थांसाठी ते योग्य आहेत, अशा युनियनची वैशिष्ट्ये आणि तोटे काय आहेत, तसेच त्याच्या निष्कर्षाची वैशिष्ट्ये काय आहेत याचा विचार करूया.

KGN च्या विधान पैलू

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 3.1, 8, 25 मध्ये करदात्यांचा एकत्रित गट तयार करण्याची शक्यता प्रदान केली आहे.

कर संहितेत दिलेल्या व्याख्येनुसार, केजीएनआयकराचा कर आधार सुव्यवस्थित करण्याच्या उद्देशाने तयार केलेला, नवीन कायदेशीर अस्तित्व न बनवता संघटनांमध्ये निष्कर्ष काढलेला, ऐच्छिक आधारावर एक संघ आहे.

16 नोव्हेंबर 2011 रोजी, फेडरल कायदा क्रमांक 321-एफझेड "करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या निर्मितीच्या संदर्भात रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या भाग एक आणि दोनमधील सुधारणांवर" स्वीकारण्यात आला, ज्याने ही संकल्पना आणि प्रक्रिया सुरू केली. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत.

CGN चे मुख्य लक्षण

एकत्रीकरण गटात सामील होण्याचे तपशील अशा अनेक वैशिष्ट्यांसाठी प्रदान करतात जे अशा प्रक्रियेने आणि त्यातील सर्व सहभागींनी पालन करणे आवश्यक आहे.

1. संस्थांचा एकमेकांमध्ये बऱ्यापैकी उच्च प्रमाणात सहभाग असतो, उदाहरणार्थ:
   • होल्डिंगचे सदस्य आहेत;
   • मुख्य समुदाय उपकंपन्यांवर नियंत्रण ठेवतो;
   • संस्था एकमेकांच्या अधिकृत भांडवलात सहभागी होतात.
2. असा गट तयार करण्याचा कालावधी 2 कर कालावधीपेक्षा कमी असू शकत नाही.
3. ग्रुप ऑफ कंपनीजच्या सर्व सदस्यांची संघटना एकच आर्थिक एकक मानली जाऊ शकते.
4. CGN मधील सहभाग विशेष कराराच्या समाप्तीद्वारे सुरक्षित केला जातो.
5. एकत्रित कर गटामध्ये समाविष्ट असलेल्या सर्व संस्थांच्या एकूण नफ्याच्या (किंवा तोटा) आधारावर प्राप्तिकराची गणना केली जाते.

उदाहरणार्थ: KGN मध्ये तीन LLC समाविष्ट आहेत: Prima, Sekunda आणि Tertsiya. वर्षाच्या शेवटी, प्रिमाचा नफा 70 दशलक्ष रूबल इतका होता, सेकुंडाने अहवालात शून्य नफा नोंदविला आणि तेर्त्सियाला 50 दशलक्ष रूबलचे नुकसान झाले. जर ते ग्रुप ऑफ कंपनीजचा भाग नसता, तर प्रिमाने 70 दशलक्षांवर आयकर भरला असता आणि सेकुंदा आणि तेर्त्सिया यांनी काहीही भरले नसते. करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या निर्मितीवरील कराराच्या वैधतेच्या अधीन, तीन सहभागींचे एकूण उत्पन्न 70 + 0 - 50 = 20 दशलक्ष रूबल असेल. प्रत्येक सहभागी या अचूक रकमेवर कर भरेल, जो प्राइमासाठी थेट लाभ दर्शवतो, जो एक जबाबदार सहभागी आहे आणि कर बेसमधील त्याच्या "बहिणींच्या" अधिकृत भांडवलाचा महत्त्वपूर्ण भाग नियंत्रित करतो.

महत्त्वाचे! जर कर बेसचा एकूण निर्देशक नकारात्मक झाला, तर संपूर्ण एकत्रीकरण गटाचे नुकसान होते आणि या प्रकरणात कोणताही आयकर भरला जात नाही.

KGN मधील असोसिएशनची उद्दिष्टे

सहभागींनी अशा सहकार्यावर करार का करावा? एकत्रीकरणातील सहभाग तुम्हाला खालील फायदे प्राप्त करण्यास अनुमती देतो:

• अनेक संस्थांचे कर बेस एकत्र करा;
• केंद्रीय पद्धतीने गणना करा आणि आयकर भरा;
• भरलेल्या कराची रक्कम कमी करा;
• कर नियंत्रण कमी करा;
• "सरासरी" नफा आणि तोटा निर्देशक, ज्यामुळे पाया मजबूत होतो.

टीप! CGN सहभागींनी एकमेकांशी व्यवहार केल्यास, त्यांच्यावर कोणतेही नियंत्रण राहणार नाही, कारण तेथे ओव्हर ट्रान्सफर संस्था (खनिज संसाधनांवरील व्यवहार वगळता). सहभागींमधील कर्ज देखील विचारात घेतले जात नाही.

KGN सहभागी

कर संहितेद्वारे स्थापित केलेल्या निकषांची पूर्तता करणारी आणि सध्याच्या निर्बंधांच्या अधीन नसलेली कोणतीही संस्था लोकांच्या एकत्रित गटामध्ये एकत्रीकरणाचा करार करू शकते आणि या आवश्यकता कराराच्या संपूर्ण कालावधीत संबंधित असणे आवश्यक आहे. या अटी खालीलप्रमाणे आहेत.

• सहभागींपैकी एकाचा किमान 90% हिस्सा कंपनीच्या ग्रुप ऑफ कंपनीच्या उर्वरित कायदेशीर घटकांच्या अधिकृत भांडवलामध्ये आहे (प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे);
• कायदेशीर संस्था कराराच्या मुदतीदरम्यान दिवाळखोरी, पुनर्रचना किंवा लिक्विडेशन घोषित करण्याच्या प्रक्रियेत नाही;
• कराराच्या समाप्तीच्या वेळी कायदेशीर घटकाची निव्वळ मालमत्ता त्याच्या अधिकृत भांडवलापेक्षा जास्त आहे.

जबाबदार सहभागी

गटांच्या गटातील सहभागींपैकी एक जबाबदार आहे, बाकीचे समान म्हणून ओळखले जातात. ग्रुप ऑफ कंपनीजची "मुख्य" व्यक्ती इतर सर्व सहभागींकडून प्राप्त झालेल्या वार्षिक निकालांवर प्रक्रिया करते, संपूर्ण ग्रुप ऑफ कंपनीजच्या वतीने एकूण आयकर मोजते आणि भरते. त्याच्याकडूनच कर नियामक प्राधिकरण नियंत्रण क्रियाकलापांदरम्यान घोषणा आणि कागदपत्रे मागतील.

या बदल्यात, जबाबदार सहभागी समुदायातील इतर सदस्यांना अहवाल देतात, त्यांना अहवाल कालावधीच्या शेवटी कर फरकाविषयी माहिती प्रदान करतात.

कृपया लक्षात ठेवा!करदात्यांच्या एकत्रित गटाची निर्मिती प्रत्येक सहभागीला त्यांच्या स्वतःच्या कर बेसची गणना करण्याच्या आणि सर्व अहवाल दस्तऐवज प्रदान करण्याच्या दायित्वापासून मुक्त होत नाही. जबाबदार सहभागीने त्याचे कराराचे दायित्व पूर्ण केले नसल्यास, प्रत्येक संस्थेने स्वतंत्रपणे आयकर भरावा.

कोणत्या संस्थांना KGN मध्ये सामील होण्याचा अधिकार नाही?

अशा अनेक मर्यादा आहेत ज्या विविध प्रकारच्या संस्थांसाठी कॉर्पोरेट कर गट तयार करण्याची शक्यता मर्यादित करतात. वर सूचीबद्ध केलेल्या अटींची पूर्तता न करणाऱ्यांव्यतिरिक्त, विशिष्ट प्रकारच्या क्रियाकलाप करणाऱ्या कायदेशीर संस्था केजीएनमध्ये प्रवेश करू शकणार नाहीत:

• जे विशेष शासनांतर्गत करदाते आहेत;
• विशेष आर्थिक क्षेत्रांच्या निवासी कायदेशीर संस्था;
• आयकर मुक्त;
• या करासाठी शून्य दर असलेल्या शैक्षणिक आणि वैद्यकीय क्षेत्रातील संस्था;
• जुगार व्यावसायिक;
• क्लिअरिंग कंपन्या;
• संस्था आधीच दुसर्या गटाचे सदस्य आहेत;
• बँकिंग संस्था, जर समूहाचे सर्व सदस्य बँक नसतील.

केजीएन कसे आयोजित केले जाते?

अशा गटातील सर्व सहभागी विशेषत: पूर्ण झालेल्या करारासाठी सक्रिय पक्ष असणे आवश्यक आहे. अशाप्रकारे, एकत्रित गट कराचा परिणाम ट्रिगर करण्यासाठी, तुम्हाला किमान 2 अहवाल कालावधीसाठी वैध लेखी करार करणे आवश्यक आहे आणि कर प्राधिकरणाकडे त्याची नोंदणी करणे आवश्यक आहे. हा करार आणि सोबतची कागदपत्रे पहिल्या एकत्रित कर कालावधीच्या आधीच्या वर्षाच्या 30 ऑक्टोबर नंतर फेडरल कर सेवेकडे सबमिट करणे आवश्यक आहे.

करारामध्ये कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या सर्व महत्त्वपूर्ण अटींचा समावेश असणे आवश्यक आहे:

• वस्तू;
• सहभागींची नावे आणि तपशील;
• जबाबदार सहभागीचे वाटप;
• त्याची शक्ती;
• सर्व पक्षांच्या जबाबदाऱ्या आणि अधिकार पूर्ण करण्यासाठी अंतिम मुदत;
• दायित्वे चुकविण्याची जबाबदारी;
• एकूण कर बेसची गणना करण्यासाठी अटी;
• आगाऊ देयकांसह कर भरणा करण्याची प्रक्रिया;
• कराराचा कालावधी दोनपेक्षा जास्त वर्षांची संख्या आहे (आपण कराराची शाश्वतता दर्शवू शकता).

आवश्यक असल्यास, करारामध्ये बदल केले जाऊ शकतात जर:

• कराराच्या वैधतेच्या कालावधीत कंपन्यांच्या एकत्रित गटातील सहभागींपैकी एक दिवाळखोर ठरला, पुनर्गठित किंवा लिक्विडेटेड आहे (फाइल करण्याची अंतिम मुदत घटना घडण्याच्या एक महिना आधी आहे);
• नवीन सदस्य गटात सामील होतो (नवीन दस्तऐवज नवीन कर कालावधी सुरू होण्याच्या एक महिन्यापूर्वी फेडरल कर सेवेकडे सबमिट करणे आवश्यक आहे);
• सदस्यांपैकी एक गट सोडतो (समान वेळ फ्रेम);
• कराराची मुदत वाढवण्याची इच्छा आहे (जुन्या कराराची मुदत संपण्यापूर्वी एक महिन्यापूर्वी नोंदणी करू नका).

सीटीजी करारातील बदलांची नोंदणी करण्यासाठी कागदपत्रे

जबाबदार सहभागी दस्तऐवजांच्या सोबतच्या पॅकेजसह करारावर सर्व पक्षांनी स्वाक्षरी केलेल्या दस्तऐवजाच्या स्वरूपात फेडरल कर सेवेसह नोंदणीसाठी करारामध्ये बदल सबमिट करतो. कर प्राधिकरणाने दहा दिवसांच्या आत नोंदणी चिन्हासह हा दस्तऐवज परत करणे आवश्यक आहे.

कर कार्यालयासाठी तुम्हाला खालील कागदपत्रे तयार करणे आवश्यक आहे:

• ग्रुप ऑफ कंपनीजच्या निर्मितीच्या करारामध्ये बदल करण्यात येत असल्याची सूचना;
• सर्व सहभागी संस्थांच्या स्वाक्षरीसह करारामध्ये सुधारणा करण्याचा करार (2 प्रतींमध्ये);
• स्वाक्षरी करणाऱ्यांच्या अधिकाराची पुष्टी;
• गटात सहभागी होण्याच्या आवश्यकतांचे पालन करण्याच्या अटींची पुष्टी;
• कालावधी वाढवताना - संबंधित निर्णय (2 प्रती).

पारंपारिकपणे, प्रत्येक संस्था कर बेसची गणना आणि स्वतंत्रपणे अहवाल तयार करण्याशी संबंधित स्वतःच्या कर दायित्वांसाठी जबाबदारीचे ओझे सहन करते. परंतु जर आपण OSN वर कार्यरत असलेल्या कंपनीबद्दल बोलत आहोत, म्हणजेच नफा करदाता, तर कायदा एक विशिष्ट पर्याय ऑफर करतो जो प्रथम, कर मोजण्याच्या आणि भरण्याच्या वैयक्तिक दायित्वापासून कसा तरी मुक्त होऊ शकतो आणि दुसरे म्हणजे. स्वतः कर वजावट कमी करा. करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या कार्याच्या चौकटीत हे शक्य आहे.

करदात्यांचा एकत्रित गट म्हणजे काय

करदात्यांचा एकत्रित गट किंवा CTG ही अनेक संस्थांची एक स्वयंसेवी संघटना आहे, ज्यामध्ये एकूण कर बेसमधून प्राप्तिकराची गणना केली जाते. ते ठरवताना, गटात समाविष्ट असलेल्या सर्व संस्थांचे उत्पन्न आणि खर्च विचारात घेतला जातो. कॉर्पोरेट ग्रुप टॅक्समधील तोटा देखील सर्व सहभागींसाठी विचारात घेतला जात असल्याने, यामुळे शेवटी आयकराची एकूण रक्कम लक्षणीयरीत्या कमी करणे शक्य होते.

KGN तयार करण्यासाठी आणि त्यात सामील होण्याच्या अटी

करदात्यांच्या एकत्रित गटातील संस्थांची कार्यपद्धती कर संहितेच्या धडा 3.1 मध्ये परिभाषित केली आहे. अशा प्रकारे, अनेक संस्थांद्वारे कॉर्पोरेट गटाची निर्मिती खालील अटींची पूर्तता गृहीत धरते:

• तयार केलेल्या CGN ची एक संस्था प्रत्यक्ष किंवा अप्रत्यक्षपणे समूहाच्या इतर संस्थांच्या अधिकृत भांडवलात भाग घेते आणि त्यातील प्रत्येकामध्ये तिचा वाटा किमान 90% असणे आवश्यक आहे आणि ही अट कराराच्या संपूर्ण कालावधीत पाळली पाहिजे. CGN च्या निर्मितीवर;
• CGN च्या निर्मितीच्या आधीच्या वर्षात, अशा प्रकारे विलीन होण्याची योजना असलेल्या सर्व संस्थांनी व्हॅट, अबकारी कर, आयकर आणि खनिज उत्खनन करात किमान 10 अब्ज रूबल भरावे लागतील. या गणनेमध्ये परदेशी आर्थिक क्रियाकलापांच्या आचरणाशी संबंधित करांचा समावेश नाही, म्हणजेच सीमाशुल्क सीमा ओलांडून माल हलवताना पैसे दिले जातात;
• त्याच वर्षी, सर्व संस्थांसाठी वस्तू, कामे आणि सेवांच्या विक्रीतून एकूण महसूल आर्थिक स्टेटमेन्टनुसार किमान 100 अब्ज रूबल असावा;
• मागील वर्षाच्या 31 डिसेंबरपर्यंत गटात समाविष्ट असलेल्या सर्व संस्थांच्या मालमत्तेचे एकूण पुस्तक मूल्य 300 अब्ज रूबलपेक्षा कमी नसावे.

याव्यतिरिक्त, कर संहितेच्या अनुच्छेद 25.2 मध्ये, तुलनेने बोलणे, करदात्यांच्या एकत्रित गटात सामील होण्यासाठी वैयक्तिक अटी परिभाषित केल्या आहेत. अशा प्रकारे, लोकांच्या एकत्रित गटात सामील होण्याची योजना आखणारी संस्था पुनर्रचना किंवा लिक्विडेशन प्रक्रियेत नसावी, तिच्यावर दिवाळखोरी (दिवाळखोरी) कारवाई होऊ नये आणि तिच्या निव्वळ मालमत्तेचा आकार अधिकृत भांडवलाच्या आकारापेक्षा जास्त असावा. .

त्याच वेळी, विशेष आर्थिक झोनमधील रहिवासी, विशेष शासन असलेल्या कंपन्या, म्हणजेच जे आयकर भरत नाहीत, तसेच ज्या कंपन्या या कराची शून्य दराने गणना करतात (उदाहरणार्थ, शैक्षणिक किंवा वैद्यकीय संस्था), भरणारे जुगार व्यवसाय, क्लिअरिंग संस्था आणि तृतीय-पक्ष गट सदस्यांवर कर. याव्यतिरिक्त, बँका, विमा संस्था, नॉन-स्टेट पेन्शन फंड आणि सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागी इतर प्रकारच्या व्यवसायात गुंतलेल्या संस्थांसह असा गट तयार करू शकत नाहीत. म्हणजेच, अशा कंपन्यांसाठी, KGN केवळ क्रियाकलापांच्या विशिष्ट क्षेत्राच्या चौकटीत, त्यांच्या स्वतःच्या प्रकाराशी युती करून शक्य आहे.

KGN च्या स्थापनेवर करार

करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या निर्मितीचा करार किमान दोन वर्षांसाठी पूर्ण केला जातो. हे ग्रुप ऑफ ग्रुप्स ऑफ कंपनीजमध्ये एका जबाबदार सहभागीची नियुक्ती करते, जो संपूर्ण गटासाठी बजेटसह समझोता करेल, करारातील सर्व पक्षांचे तपशील देखील प्रदान करेल आणि इतर संस्थांच्या जबाबदारीकडे हस्तांतरित केलेल्या अधिकारांची यादी करेल. जबाबदार सहभागी.

हा करार कर कार्यालयात नोंदणीकृत असणे आवश्यक आहे. हे करण्यासाठी, वर्षाच्या 30 ऑक्टोबरपूर्वी, एकत्रित गट कराच्या चौकटीत काम सुरू करण्यापूर्वी, जबाबदार गट सदस्य कर प्राधिकरणाकडे कराराच्या नोंदणीसाठी अर्ज सादर करतो, गटात समाविष्ट असलेल्या सर्व संस्थांनी स्वाक्षरी केली आहे, दोन समेकित गटाच्या निर्मितीवरील कराराच्या प्रती, करारावर स्वाक्षरी केलेल्या व्यक्तींच्या अधिकारावरील दस्तऐवज तसेच सहभागींनी गटात सामील होण्याच्या अटी पूर्ण केल्या आहेत याची पुष्टी करणारी कागदपत्रे. करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या जबाबदार सहभागीच्या नोंदणीच्या ठिकाणी कागदपत्रे फेडरल कर सेवेकडे सबमिट केली जातात, जोपर्यंत तो सर्वात मोठ्या करदात्यांच्या श्रेणीशी संबंधित नाही. या प्रकरणात, आपल्याला या संस्थेच्या नोंदणीच्या ठिकाणी फेडरल कर सेवेकडे कागदपत्रांचे पॅकेज सबमिट करणे आवश्यक आहे - सर्वात मोठा करदाता म्हणून करदात्यांच्या गटाचा जबाबदार सहभागी. सर्व अटींची पूर्तता झाल्यास, फेडरल कर सेवा एका महिन्याच्या आत कराराची नोंदणी करेल आणि पुढील अहवाल वर्षाच्या 1 जानेवारीपासून नव्याने तयार केलेल्या गटामध्ये काम करणे शक्य होईल.

जर समूह सदस्यांची संख्या बदलली, म्हणजे, एक नवीन कंपनी एकत्रित गटात सामील झाली किंवा एखाद्या संस्थेने लिक्विडेट करण्याचा निर्णय घेतला, तर एकत्रित गट तयार करण्याच्या करारामध्ये योग्य बदल आवश्यक आहेत. अशा सहकार्यावरील कराराच्या वैधतेच्या कालावधीत वाढ झाल्यास फेडरल टॅक्स सेवेसह त्यांची नोंदणी आवश्यक असलेल्या दुरुस्त्या देखील केल्या जातात.

KGN मध्ये नोंदी ठेवणे

करदात्यांच्या एकत्रित गटातील प्रत्येक सदस्य रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या आवश्यकतेनुसार, तसेच पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकराच्या गणनेसाठी लेखांकन" नुसार स्वतंत्रपणे त्यांच्या स्वत: च्या उत्पन्नाची आणि खर्चाची नोंद ठेवतो. डेटा रेकॉर्डिंग व्यवहारांसाठी सर्व मानक नियमांनुसार अकाउंटिंगमध्ये रेकॉर्ड केला जातो, परंतु वेगळ्या खात्यावर 78 "करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या सदस्यांसह सेटलमेंट्स." पुढे, CTG चा भाग असलेल्या इतर सर्व संस्थांद्वारे लेखा डेटा, तसेच कर नोंदणीवरील माहिती जबाबदार सहभागीला दिली जाते. या माहितीच्या हस्तांतरणाची अंतिम मुदत, तसे, गट तयार करण्याच्या कराराद्वारे देखील स्पष्टपणे परिभाषित केली आहे.

अहवाल किंवा कर कालावधीसाठी कर आधार आणि कराची रक्कम निर्धारित करण्यासाठी जबाबदार गट सदस्य आहे. समुहातील सर्व संस्थांसाठी मिळकत करासाठी एकत्रित कर आधाराची गणना एकत्रित कर गटातील सर्व सहभागींच्या खर्चाच्या अंकगणितीय बेरीजने कमी केलेल्या उत्पन्नाची अंकगणितीय बेरीज म्हणून केली जाते. नकारात्मक फरक, तो उद्भवल्यास, करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे सामान्य नुकसान म्हणून ओळखले जाते.

संपूर्णपणे सर्व संस्थांसाठी आयकर विवरणपत्र देखील करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या जबाबदार सहभागीद्वारे सबमिट केले जाते. अहवाल फेडरल टॅक्स सेवेला सादर केला जातो जेथे एकत्रित गट तयार करण्याचा करार नोंदणीकृत होता.

तथापि, एक अपवाद आहे: जर कर आकारणीच्या एकत्रित गटातील एका स्वतंत्र संस्थेला असे उत्पन्न मिळाले जे समूहाच्या एकूण कर बेसमध्ये समाविष्ट नाही, उदाहरणार्थ, तृतीय-पक्षाच्या कंपनीच्या अधिकृत भांडवलामध्ये सहभागातून लाभांश, तर या उत्पन्नाचा स्वतंत्रपणे अहवाल देणे बंधनकारक आहे (कर कोड RF च्या कलम 289 मधील कलम 7).

पुन्हा एकदा फायदे आणि तोटे बद्दल

जसे तुम्ही बघू शकता, करदात्यांच्या एकत्रित गटाचा भाग म्हणून काम करणे, जरी सुरुवातीला काही पूर्वतयारी आणि नोंदणी कृती आवश्यक आहेत, त्यानंतर लेखांकन आणि अहवालाची कामे मोठ्या प्रमाणात सुलभ करू शकतात आणि सर्वात महत्त्वाचे म्हणजे, बजेटमधील एकूण कर योगदान कमी करू शकतात. . ग्रुप ऑफ कंपनीजचा आणखी एक महत्त्वाचा फायदा असा आहे की त्यात समाविष्ट असलेल्या संस्थांमधील व्यवस्थापन कंपनीमधील शेअर्सच्या मालकीमध्ये परस्परावलंबन घटक असूनही, त्यातील सहभागींदरम्यान झालेले व्यवहार बहुतेक प्रकरणांमध्ये हस्तांतरण संस्थेवर नियंत्रणाच्या अधीन नसतात. गट तथापि, हे लक्षात घेतले पाहिजे की केजीएनमध्ये सामील होण्याच्या आवश्यकतेच्या उच्च मर्यादांमुळे अशा गटामध्ये केवळ मोठ्या व्यवसायांच्या प्रतिनिधींसाठी काम करणे शक्य होते, परंतु दुर्दैवाने, लहान उद्योगांसाठी नाही.

करदात्यांच्या एकत्रित गट- कॉर्पोरेटची गणना आणि पैसे देण्याच्या उद्देशाने, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या रीतीने आणि अटींनुसार करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या निर्मितीच्या कराराच्या आधारावर कॉर्पोरेट आयकर भरणाऱ्यांची स्वयंसेवी संघटना. आयकर, या करदात्यांच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे एकूण आर्थिक परिणाम विचारात घेऊन (कलाचे कलम 1. 25.1 एनके)

करदात्यांच्या एकत्रित गटाची संस्था राखणे.

कंपन्यांच्या समूहातील कर एकत्रीकरणाच्या संकल्पनेवर तज्ञ आणि सरकारी अधिकारी यांनी दीर्घकाळ चर्चा केली आहे, त्यामुळे व्यापारी समुदायाकडून नवीनता अपेक्षित होती. आयकर भरताना सहभागी होल्डिंग कर आकारणीचे एकत्रीकरण बहुतेक परदेशी देशांच्या सराव आणि युरोपियन युनियनच्या कायद्याशी संबंधित आहे. एकत्रित कर, एकत्रीकरणाची कारणे, एकत्रीकरणाच्या परिमितीसह, एकत्रीकरणाची यंत्रणा आणि कर भरण्याची यंत्रणा भिन्न असू शकते, परंतु तत्त्व स्वतः, समूह सदस्यांना एक आर्थिक एकक मानले जाते, बहुतेक देशांच्या कायद्यासाठी मूलभूत आहे.

परदेशी सरावाचा सारांश, डी. विनितस्कीने होल्डिंग्सच्या एकत्रित कर आकारणीचे दोन लक्षणीय भिन्न मॉडेल ओळखले. “पहिल्यानुसार, मूळ (व्यवस्थापन) कंपनीच्या कर कायदेशीर व्यक्तिमत्त्वात “वाढ” करून एकत्रीकरण केले जाते, म्हणजे पालक संस्थेला सहाय्यक संस्थांच्या क्रियाकलापांचे आर्थिक परिणाम विचारात घेण्याची संधी मिळते. करांची संख्या सोप्या भाषेत सांगायचे तर, काही करांची गणना करण्याच्या उद्देशाने, उपकंपनी त्यांच्या कायदेशीर स्थितीत कायदेशीर घटकाच्या शाखांच्या समान आहेत - मूळ कंपनी, कर उद्देशांसाठी , संपूर्ण कॉर्पोरेट असोसिएशन (होल्डिंग) हे कर कायद्याच्या दृष्टिकोनातून कायदेशीर व्यक्तिमत्व म्हणून ओळखले जाते, जे अनेक करांच्या संबंधात, एकल करदाते म्हणून कार्य करते, जे सैद्धांतिकपणे संबंधित कर देयके प्रदान करते. एकत्रित करदात्याच्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्याचे ओझे या कॉर्पोरेट असोसिएशन (होल्डिंग) मध्ये समाविष्ट असलेल्या कोणत्याही कंपनीला दिले जाऊ शकते."

"करदात्यांच्या एकत्रित गटावर" कायद्याच्या विश्लेषणाच्या आधारे, त्यामध्ये प्रस्तावित गट सदस्यांच्या नफ्यावर कर आकारणीचे एकत्रीकरण रशियन कायद्याद्वारे स्थापित कर आकारणीच्या मूलभूत तत्त्वांमध्ये बदल करत नाही आणि करदात्यांच्या निर्मितीसाठी तरतूद करत नाही. एकत्रित गटाच्या स्वरूपात कर आकारणीचा नवीन विषय. त्याच वेळी, होल्डिंग सहभागींना करदात्यांच्या एकत्रित गट (यापुढे CTG म्हणून संदर्भित) मानले जाते, जे केवळ स्वतंत्र संस्थांचा संच नसून एक प्रकारची आर्थिक एकता आहे, ज्याच्या चौकटीत एकत्रित कर लेखा राखला जातो. (वस्तू, वजावट, उत्पन्न, खर्च) आणि समेकित एकत्रित कर बेस तयार केला जातो ज्यामध्ये गट सदस्यांपैकी एकावर कर भरण्याचे बंधन आणि सर्व सदस्यांचे संयुक्त दायित्व (कर, दंड, दंड भरण्यासाठी) लादले जाते. गट

कायद्याद्वारे स्थापित एकत्रित कर आकारणीचा अधिकार - मिळकत आणि तोटा, इंट्रा-कंपनी उलाढालीची ऑफसेट, पालक आणि उपकंपनी व्यवसाय कंपन्यांमधील उत्पन्न आणि उत्पादनांचे हस्तांतरण - हे कंपन्यांच्या गटांसाठी प्राधान्य मानले जावे. एकत्रित आयकर गणना प्रणाली लागू केल्याने करदात्यांना नियंत्रित व्यवहार करणाऱ्या परस्परावलंबी पक्षांमधील हस्तांतरण किंमतीवर कर अधिकाऱ्यांच्या नियंत्रणापासून मुक्तता मिळेल. उद्योजकांसाठी नफा कर एकत्रीकरणाचा एक दृश्यमान तोटा म्हणजे करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या सदस्यांना इतर सहभागींसाठी नफा कर भरण्यासाठी संयुक्त दायित्वात आणण्याची शक्यता आहे. कला च्या परिच्छेद 7 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 46 नवीन आवृत्तीत एकत्रित गट कर अंतर्गत कॉर्पोरेट आयकराच्या संबंधात, कर प्राधिकरणास या गटातील एक किंवा अधिक सहभागींच्या इतर मालमत्तेच्या खर्चावर कर गोळा करण्याचा अधिकार आहे जर करदात्यांच्या निर्दिष्ट एकत्रित गटातील सर्व सहभागींच्या बँक खात्यांमध्ये किंवा त्यांच्या खात्यांबद्दल माहिती नसतानाही अपुरा किंवा निधी नाही. हे लक्षात घेणे देखील महत्त्वाचे आहे की नफा कर आकारणीच्या एकत्रीकरणासाठी संक्रमण ऐच्छिक आहे, म्हणून प्रत्येक गटाला स्वतंत्रपणे नवीन कर प्रणालीचे फायदे आणि तोटे मोजण्याचा आणि स्वतःसाठी सर्वात योग्य निर्णय घेण्याचा अधिकार आहे.

फेडरल लॉ क्रमांक 321-FZ दिनांक 16 नोव्हेंबर, 2011 ने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत एक नवीन अध्याय 3.1 "करदात्यांच्या एकत्रित गट" जोडून सुधारणा केली.

एकत्रित गट तयार करण्याचे उद्देश

1) करदात्यांच्या एकत्रित गट तयार करण्याच्या बाबतीत, प्राप्तिकरासाठी एकत्रित कर आधार निश्चित करण्याच्या अधीन आहे, ज्याची व्याख्या या गटातील सर्व सहभागींच्या उत्पन्नाची अंकगणित बेरीज म्हणून केली जाते, खर्चाच्या अंकगणित बेरीजने कमी केली जाते. त्याच्या सर्व सहभागींपैकी.

त्याच वेळी, नुसार नकारात्मक फरक रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा धडा 3.1करदात्यांच्या एकत्रित गटासाठी तोटा म्हणून ओळखले जाते.

2) सर्व गट सदस्यांचे प्राप्त उत्पन्न आणि खर्च एकत्रित केल्यामुळे, परिणामी परिणाम गटाचा भाग असलेल्या एक किंवा अधिक संस्थांच्या संबंधात प्राप्त झालेले नुकसान आधीच विचारात घेईल, नंतर एकत्रित तयार करताना करदात्यांच्या गट, आयकराची रक्कम बजेटमध्ये देय होण्याच्या अधीन आहे.

3) एक अतिरिक्त फायदा म्हणून, हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की करदात्यांच्या एकत्रित गटातील सहभागी त्यांच्या नोंदणीच्या ठिकाणी कर अधिकाऱ्यांना कर विवरणपत्रे सादर करत नाहीत जर त्यांना याच्या एकत्रित कर बेसमध्ये समाविष्ट नसलेले उत्पन्न मिळाले नाही. गट अशा मिळकतीमध्ये इतर दरांवर कर आकारलेले उत्पन्न, किंवा देयकाच्या स्त्रोतावर आयकर रोखून ठेवण्याच्या आणि भरण्याच्या बाबतीत उत्पन्न समाविष्ट आहे.

4) करदात्यांच्या एकत्रित गटातील उर्वरित सहभागींकडून प्राप्त झालेल्या कर लेखा डेटाच्या आधारे कर अहवाल, तसेच कर भरणा, जबाबदार गट सदस्याद्वारे संपूर्ण गटासाठी केला जातो.

एकत्रित गट तयार करून त्यात सहभागी होण्याच्या अटी

गट तयार करून त्यात सहभागी होण्याच्या अटी सध्या अतिशय कडक आहेत. या संदर्भात, असे गृहीत धरले जाऊ शकते की करदात्यांच्या एकत्रित गटांची निर्मिती ही एक वेगळी घटना असेल.

CRP मध्ये सहभागी होणाऱ्या संस्थांनी त्याचे पालन करणे आवश्यक आहे "मालमत्ता" निकष- मागील वर्षासाठी त्यांचे एकूण निर्देशक असावेत: - 10 अब्ज रूबल. - आयकर, व्हॅट, अबकारी कर, खनिज उत्खनन कर (सीमाशुल्क वगळून); - 100 अब्ज रूबल. - विक्री महसूल आणि इतर उत्पन्नाच्या संबंधात; - 300 अब्ज रूबल. - आर्थिक विधानांनुसार मालमत्तेच्या संबंधात (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 25.2 मधील कलम 5). काही व्यावसायिक संस्था, विशेषत: मुक्त आर्थिक क्षेत्रांचे रहिवासी, बँका, पेन्शन फंड, सिक्युरिटीज मार्केटमधील सहभागी, विशेष नियम लागू करणाऱ्या संस्था आणि क्रियाकलापांच्या विशेष क्षेत्रात, उदाहरणार्थ क्लिअरिंग, वैद्यकीय (परिच्छेद 6 मध्ये अधिक पहा) एकत्रीत सहभागी होऊ शकत नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 25.2). एखादी संस्था एकाच वेळी अनेक कॉर्पोरेट गटांची सदस्य असू शकत नाही.

मुख्य करण्यासाठी निर्बंधएकत्रित गट तयार करताना, खालील गोष्टींचा समावेश केला पाहिजे:

संस्थांद्वारे एकत्रित गट तयार केला जाऊ शकतो जर एक संस्था प्रत्यक्ष आणि (किंवा) इतर संस्थांच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलात अप्रत्यक्षपणे भाग घेत असेल आणि अशा प्रत्येक संस्थेमध्ये अशा सहभागाचा हिस्सा किमान 90 टक्के असेल ( कलम 2 कला. 25.2 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता);

मागील कालावधीसाठी व्हॅट, अबकारी कर, कॉर्पोरेट नफा कर आणि खनिज उत्खनन कराची एकूण रक्कम (कस्टम्स युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालीशी संबंधित व्हॅटची रक्कम वगळता) किमान 10 अब्ज रूबल असणे आवश्यक आहे. ( उपखंड 1, खंड 5, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 25.2);

मागील कालावधीसाठी एकूण महसूल (संयुक्त सर्व संस्थांसाठी) किमान 100 अब्ज रूबल असावा. ( उपखंड 2, खंड 5, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 25.2);

मालमत्तेचे एकूण मूल्य किमान 300 अब्ज रूबल असणे आवश्यक आहे. ( उपखंड 3 खंड 5 कला. 25.2 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता).

करदात्यांच्या एकत्रित गटातील सहभागी केवळ अशाच संस्था असू शकतात ज्या “सामान्य पद्धतीने” आयकर भरतात. म्हणजे संस्थेच्या एकत्रित गटाचे सदस्य होऊ शकत नाही:

विशेष कर व्यवस्था लागू करणे,

जे विशेष आर्थिक क्षेत्राचे रहिवासी आहेत,

आयकर सूट असणे.

बँका, विमा संस्था, सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागी, नॉन-स्टेट पेन्शन फंड त्यांच्या व्यावसायिक हितसंबंधांच्या चौकटीत एकत्रित गट तयार करू शकतात. उदाहरणार्थ, बँक फक्त करदात्यांच्या एकत्रित गटाची सदस्य असू शकते ज्यामध्ये सर्व गट सदस्य बँका असतात.

"करदात्यांच्या एकत्रित गट" च्या नवीन संकल्पनेची ओळख बर्याच काळापासून बोलली जात आहे, परंतु कायदा नोव्हेंबर 2011 मध्येच स्वीकारला गेला. 1 जानेवारी 2012 पासून नवीन प्रक्रियेचा अर्ज करता येणार आहे. I.A. बायमाकोवा, आम्ही तुमच्या लक्षात आणून दिलेल्या लेखात, आम्ही रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या नवीन धडा 3.1 "करदात्यांच्या एकत्रित गट" आणि नोव्हेंबर 16, 2011 च्या फेडरल कायदा क्रमांक 321-FZ च्या मुख्य तरतुदींचा विचार करू. , ज्याने उल्लेख केलेल्या अध्यायाच्या परिचयाच्या संबंधात रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत सुधारणा केली.

करदात्यांच्या एकत्रित गट म्हणजे काय?

करदात्यांचा एकत्रित गट हा कॉर्पोरेट आयकर भरणाऱ्यांची एक ऐच्छिक संघटना आहे जी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या अटींनुसार आणि करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या निर्मितीच्या कराराच्या आधारावर आहे. या करदात्यांच्या आर्थिक क्रियाकलापांचे एकूण आर्थिक परिणाम विचारात घेऊन कॉर्पोरेट आयकर मोजणे आणि भरण्याचा हेतू (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा पी 1 अनुच्छेद 25.1).

एकत्रित गट तयार करण्याचे उद्देश

करदात्यांच्या एकत्रित गट तयार करण्याच्या बाबतीत, प्राप्तिकरासाठी एकत्रित कर आधार निश्चित करण्याच्या अधीन आहे, ज्याची व्याख्या या गटातील सर्व सहभागींच्या उत्पन्नाची अंकगणित बेरीज म्हणून केली जाते, सर्वांच्या खर्चाच्या अंकगणित बेरीजने कमी केली जाते. त्याचे सहभागी.

या प्रकरणात, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा 3.1 नुसार नकारात्मक फरक करदात्यांच्या एकत्रित गटासाठी तोटा म्हणून ओळखला जातो.

सर्व गट सदस्यांचे प्राप्त उत्पन्न आणि खर्च एकत्रित केल्यामुळे, परिणामी परिणाम गटाचा भाग असलेल्या एक किंवा अधिक संस्थांच्या संबंधात प्राप्त झालेले नुकसान आधीच विचारात घेईल, नंतर एकत्रित गट तयार करताना करदाते, बजेटमध्ये देय आयकराची रक्कम.

अतिरिक्त फायदा म्हणून, हे लक्षात घेण्यासारखे आहे की करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे सदस्य त्यांच्या नोंदणीच्या ठिकाणी कर अधिकाऱ्यांना कर विवरणपत्रे सादर करत नाहीत जर त्यांना या गटाच्या एकत्रित कर बेसमध्ये समाविष्ट नसलेले उत्पन्न मिळाले नाही. अशा मिळकतीमध्ये इतर दरांवर कर आकारलेले उत्पन्न, किंवा देयकाच्या स्त्रोतावर आयकर रोखून ठेवण्याच्या आणि भरण्याच्या बाबतीत उत्पन्न समाविष्ट आहे.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या उर्वरित सदस्यांकडून प्राप्त झालेल्या कर लेखा डेटाच्या आधारे कर अहवाल, तसेच कर भरणा, जबाबदार गट सदस्याद्वारे संपूर्ण गटासाठी केला जातो.

एकत्रित गट तयार करून त्यात सहभागी होण्याच्या अटी

गट तयार करून त्यात सहभागी होण्याच्या अटी सध्या अतिशय कडक आहेत. या संदर्भात, असे गृहीत धरले जाऊ शकते की करदात्यांच्या एकत्रित गटांची निर्मिती ही एक वेगळी घटना असेल.

एकत्रित गट तयार करताना मुख्य निर्बंधांमध्ये पुढील गोष्टींचा समावेश होतो:

• संस्थांद्वारे एकत्रित गट तयार केला जाऊ शकतो बशर्ते की एक संस्था प्रत्यक्ष आणि (किंवा) इतर संस्थांच्या अधिकृत (शेअर) भांडवलात अप्रत्यक्षपणे भाग घेत असेल आणि अशा प्रत्येक संस्थेमध्ये अशा सहभागाचा हिस्सा किमान 90 टक्के असेल (अनुच्छेद 25.2 मधील खंड 2. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे);
• मागील कालावधीसाठी व्हॅट, अबकारी कर, कॉर्पोरेट नफा कर आणि खनिज उत्खनन कराची एकूण रक्कम (कस्टम्स युनियनच्या सीमाशुल्क सीमा ओलांडून वस्तूंच्या हालचालीशी संबंधित व्हॅटची रक्कम वगळता) किमान 10 अब्ज रूबल असणे आवश्यक आहे. (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 1, खंड 5, अनुच्छेद 25.2);
• मागील कालावधीसाठी एकूण महसूल (संयुक्त सर्व संस्थांसाठी) किमान 100 अब्ज रूबल असावा. (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 2, खंड 5, अनुच्छेद 25.2);
• मालमत्तेचे एकूण मूल्य किमान 300 अब्ज रूबल असणे आवश्यक आहे. (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 3, खंड 5, अनुच्छेद 25.2).

करदात्यांच्या एकत्रित गटातील सहभागी फक्त अशाच संस्था असू शकतात ज्या “सामान्य पद्धतीने” आयकर भरतात. म्हणजेच, ते संघटनांच्या एकत्रित गटाचे सदस्य होऊ शकत नाहीत:

• विशेष कर व्यवस्था लागू करणे,
• जे विशेष आर्थिक क्षेत्राचे रहिवासी आहेत,
• आयकर सूट असणे.

बँका, विमा संस्था, सिक्युरिटीज मार्केटमधील व्यावसायिक सहभागी, नॉन-स्टेट पेन्शन फंड त्यांच्या व्यावसायिक हितसंबंधांच्या चौकटीत एकत्रित गट तयार करू शकतात. उदाहरणार्थ, बँक फक्त करदात्यांच्या एकत्रित गटाची सदस्य असू शकते ज्यामध्ये सर्व गट सदस्य बँका असतात.

एकत्रित गट तयार करण्याची प्रक्रिया

एकत्रित गटाचे क्रियाकलाप रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या धडा 3.1 च्या तरतुदी आणि गट तयार करण्याच्या कराराच्या आधारे केले जातात, ज्याच्या आवश्यकता कर संहितेच्या अनुच्छेद 25.3 द्वारे निर्धारित केल्या जातात. रशियन फेडरेशन. किमान दोन वर्षांच्या कालावधीसाठी गट तयार करता येतो.

करदात्यांच्या गटाच्या निर्मितीच्या करारामध्ये, सहभागींपैकी एकास एकत्रित गटासाठी आयकर मोजण्याची आणि भरण्याची जबाबदारी दिली जाते.

हा सहभागी समान अधिकारांचा वापर करतो आणि प्राप्तिकरदात्यांसारख्याच जबाबदाऱ्या पार पाडतो.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या निर्मितीवरील करार संस्थेच्या स्थानावर कर प्राधिकरणासह नोंदणीच्या अधीन आहे - समूहाचा जबाबदार सदस्य.

नोंदणी करार प्रदान करण्याची प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 25.3 च्या परिच्छेद 6 मध्ये परिभाषित केली आहे. एकत्रित गटासाठी आयकर भरण्यासाठी, पुढील वर्षाच्या 1 जानेवारीपासून चालू वर्षाच्या 30 ऑक्टोबर नंतर करार आणि नोंदणी दस्तऐवज प्रदान करणे आवश्यक आहे.

अशा प्रकारे, 1 जानेवारी, 2013 पासून नवीन प्रक्रिया लागू करण्यासाठी, 30 ऑक्टोबर 2012 पूर्वी कर प्राधिकरणाकडे कागदपत्रे सादर करणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, वर चर्चा केलेले निर्बंध 2012 च्या क्रियाकलापांच्या परिणामांवर आधारित निर्धारित केले जातात.

त्याच वेळी "करदात्यांच्या एकत्रित गटातील प्रत्येक सहभागीच्या नफ्याचा वाटा आणि या गटाच्या एकूण नफ्यात त्यांच्या प्रत्येक स्वतंत्र विभागाचा वाटा करदात्यांच्या एकत्रित गटातील जबाबदार सहभागीद्वारे सरासरीच्या शेअरची अंकगणितीय सरासरी म्हणून निर्धारित केला जातो. कर्मचाऱ्यांची संख्या (कामगार खर्च) आणि या सहभागीच्या घसारायोग्य मालमत्तेच्या अवशिष्ट मूल्याचा वाटा किंवा स्वतंत्र विभागणी, अनुक्रमे कर्मचाऱ्यांच्या सरासरी संख्येमध्ये (कामगार खर्च) आणि घसारायोग्य मालमत्तेचे अवशिष्ट मूल्य"(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 288 मधील कलम 6).

त्यानुसार, नफ्याच्या प्राप्त झालेल्या वाटा आणि करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या प्राप्त झालेल्या एकूण नफ्यावर आधारित नफ्याची रक्कम निर्धारित केली जाते.

कराची रक्कम (अग्रिम पेमेंट) बजेटमध्ये हस्तांतरित करताना, जबाबदार सहभागीने खालील तत्त्वानुसार मार्गदर्शन केले पाहिजे:

• फेडरल बजेटमध्ये कर भरणे (आगाऊ देयक) गट सदस्यांमध्ये रक्कम वितरीत न करता त्याच्या स्थानावर केले जाते;
• रशियन फेडरेशनच्या घटक घटकांच्या बजेटमध्ये कर भरणा एकत्रित गटाच्या प्रत्येक सदस्याच्या नफ्यावर आणि एकत्रित गटाचे संबंधित सदस्य असलेल्या प्रदेशांमध्ये लागू असलेल्या कर दराच्या आधारावर केले जाते.

जबाबदार गट सदस्याने आयकर न भरल्यास (अपूर्ण पेमेंट) रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 47 मधील परिच्छेद 11 मध्ये कर गोळा करण्यासाठी विशेष प्रक्रियेची तरतूद आहे:

• सर्व प्रथम, जबाबदार गट सदस्याच्या बँकांमधील रोख आणि निधीतून पुनर्प्राप्ती केली जाते;
• दुसरे म्हणजे, समूह सदस्यांच्या बँकांमधील रोख आणि निधीतून वसुली केली जाते;
• तिसरे म्हणजे, जबाबदार सहभागीच्या इतर मालमत्तेच्या खर्चावर पुनर्प्राप्ती केली जाते;
• चौथे, गट सदस्यांच्या इतर मालमत्तेच्या खर्चावर वसुली केली जाते.

एकत्रित गटासाठी कर ऑडिट आयोजित करण्याची वैशिष्ट्ये

सर्वसाधारणपणे, करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे डेस्क ऑडिट रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेद्वारे प्रदान केलेल्या नेहमीच्या पद्धतीने केले जाते, कर रिटर्न (गणना) आणि गटाच्या जबाबदार सदस्याने सबमिट केलेल्या कागदपत्रांच्या आधारावर, तसेच कर प्राधिकरणाकडे उपलब्ध कागदपत्रांच्या आधारे.

अतिरिक्त दस्तऐवजांची विनंती करणे आवश्यक असल्यास, कर प्राधिकरण केवळ जबाबदार सहभागीकडून दस्तऐवजांची विनंती करतो.

करदात्यांच्या एकत्रित गटासाठी सर्व आवश्यक स्पष्टीकरणे आणि दस्तऐवज या गटाच्या जबाबदार सदस्याच्या विनंतीनुसार कर प्राधिकरणाला प्रदान केले जातात.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाचे ऑन-साइट कर ऑडिट करण्याची प्रक्रिया रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या नवीन अनुच्छेद 89.1 द्वारे निर्धारित केली जाते.

चला खालील मुद्द्यांकडे लक्ष देऊया:

1. कोणत्याही गट सदस्याच्या प्रदेशावर (परिसरात) तपासणी केली जाऊ शकते. तपासणीसाठी परिसर प्रदान करणे शक्य नसल्यास, तपासणी कर प्राधिकरणाच्या ठिकाणी केली जाते.

2. समेकित गटाचे ऑडिट करण्याचा निर्णय कर प्राधिकरणाद्वारे घेतला जातो ज्याने जबाबदार गट सदस्याची नोंदणी केली आहे.

3. सर्व गट सदस्यांवर तपासणी केली जाऊ शकते.

4. समांतर, समूह सदस्यांचे स्वतंत्र लेखापरीक्षण या एकत्रित गटाद्वारे गणना आणि पेमेंटच्या अधीन नसलेल्या करांवर केले जाऊ शकते.

5. तपासणी कालावधी 2 महिने आहे. परंतु पडताळणीचा कालावधी गट सदस्यांच्या संख्येएवढे काही महिन्यांनी वाढविला जाऊ शकतो, परंतु एक वर्षापेक्षा जास्त नाही.

6. निरीक्षकांनी विनंती केलेली कागदपत्रे 20 दिवसांच्या आत प्रदान करणे आवश्यक आहे.

7. ऑन-साइट टॅक्स ऑडिटच्या परिणामांवरील अहवाल ऑडिटचे प्रमाणपत्र काढल्यापासून तीन महिन्यांच्या आत तयार करणे आवश्यक आहे. हा कायदा तयार झाल्यापासून 10 दिवसांच्या आत जबाबदार गट सदस्याकडे सुपूर्द केला जातो.

8. जबाबदार गट सदस्याकडून लेखी आक्षेप अधिनियम प्राप्त झाल्यापासून 30 दिवसांच्या आत कर प्राधिकरणाकडे सादर केले जातात.

करदात्यांच्या एकत्रित गटाच्या परिचयाशी संबंधित रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या नवीन तरतुदींच्या संक्षिप्त पुनरावलोकनाच्या शेवटी, देय न झाल्यास किंवा अपूर्ण पेमेंट झाल्यास जबाबदारीच्या वितरणाकडे लक्ष दिले पाहिजे. संकलित गटाच्या जबाबदार सहभागीद्वारे त्याला चुकीच्या डेटाचा अहवाल दिल्यास (डेटा अहवाल देण्यात अयशस्वी) आयकर.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 122 मधील परिच्छेद 4 प्रदान करते की जर आयकराच्या रकमेची चुकीची गणना केली गेली आणि त्यानुसार, त्याचे अपूर्ण पेमेंट चुकीच्या डेटाच्या अहवालामुळे होते (डेटा अहवाल देण्यात अयशस्वी) ज्यामुळे संपूर्णतेवर परिणाम झाला. करदात्यांच्या एकत्रित गटातील सहभागीद्वारे कर भरणा केल्यास, ही परिस्थिती गुन्हा म्हणून ओळखली जात नाही.

या प्रकरणात जबाबदारी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या नवीन अनुच्छेद 122.1 नुसार, खोटा डेटा प्रदान करणार्या गट सदस्यास नियुक्त केले आहे. या उल्लंघनासाठी, न भरलेल्या कर रकमेच्या 20% किंवा कृत्ये हेतुपुरस्सर केली असल्यास 40% रकमेमध्ये दायित्व प्रदान केले जाते.

निष्कर्ष

वैयक्तिक कायदेशीर संस्थांच्या अनेक संस्थांच्या एकूण क्रियाकलापांवर कर भरण्याची प्रथा रशियन फेडरेशनसाठी नवीन आहे.

हा प्रस्ताव कितपत यशस्वी होईल हे येणारा काळच सांगेल. असे गृहीत धरले जाऊ शकते की जर नवकल्पना यशस्वीरित्या अंमलात आणली गेली तर, या कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या एकत्रित गटांच्या आवश्यकता कमी केल्या जातील आणि कामाच्या एकूण परिणामांवर आधारित आयकर भरण्याची संधी करदात्यांच्या विस्तृत श्रेणीसाठी उपलब्ध होईल.