6 daň z príjmov fyzických osôb oddiel 2 preddavky. Príklad

Uvažujme, či je potrebné premietnuť preddavok na mzdu do 6-NDFL a v akom prípade sa z neho počíta daň. Pozrite si príklady vyjadrenia pokroku v 6-NDFL v rôznych situáciách ďalej v článku.

Pri výpočte, zrážke a vrátení dane z príjmu dochádza k mnohým neobvyklým situáciám. Úlohou účtovníka je nielen vykonávať všetky výpočty a platby v súlade so zákonom, ale aj správne vykazovať uskutočnené transakcie v štvrťročných výkazoch.

Je potrebné reflektovať napredovanie v 6-NDFL?

V článku 136 Zákonníka práce Ruskej federácie sa uvádza, že mzdy sa vyplácajú dvakrát mesačne. To znamená, že zamestnávateľ dáva zamestnancom preddavok a mzdu. Ak tak neurobí, hrozia mu sankcie. Daňoví agenti štvrťročne predkladajú formulár 6-NDFL na základe časového rozlíšenia, v ktorého časti 2 uvádzajú platby uskutočnené za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia. V tejto súvislosti vyvstáva otázka: je potrebné preukázať zálohovú platbu v 6-NDFL.

Podľa odseku 3 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie sa daň z príjmu vypočíta v deň prijatia príjmu. Pri mzdách je týmto dátumom posledný deň v mesiaci, za ktorý bola časovo rozlíšená. Do tohto okamihu vydaný preddavok sa v deň výplaty neuznáva ako príjem, daň z príjmov fyzických osôb sa z neho nevypočítava ani nezráža. Lehota na poukázanie dane je najneskôr deň nasledujúci po dátume skutočnej výplaty mzdy za uplynulý mesiac. Tieto závery potvrdzujú listy: Federálna daňová služba z 24. marca 2016 č. BS-4-11/4999 a Ministerstvo financií zo dňa 13. júla 2017 č. 03-04-05/44802.

Daň z príjmov fyzických osôb teda nie je potrebné zrážať z preddavku, ak ho firma vystaví do konca mesiaca.

Ako odrážať pokrok vo formulári 6-NDFL

Aby bolo jasné, ako sa berie do úvahy záloha v 6-NDFL, môžete uviesť príklad vyplnenia 6-NDFL za 4. štvrťrok 2018.

Príklad:

• organizácia v októbri 2018 nazbierala 450 000 rubľov v prospech zamestnancov;
• z tejto sumy sa vypočítala daň z príjmu vo výške 52 000 rubľov;
• v súlade s internými predpismi dostali zamestnanci 25. októbra preddavok vo výške 170 000 rubľov;
• zostávajúca suma je 228 000 rubľov. vyplatené 9. novembra;
• daň vo výške 52 000 rubľov. prenesený 12. novembra.

V prvom oddiele 6-NDFL sa v riadku 020 uvádza celá suma príjmu 450 000,00, v riadku 040 sa uvádza suma vypočítanej dane - 52 000, v riadku 070 - zrazená daň - 52 000.

V druhej časti formulára 6-NDFL sa robí tento záznam:

• str.100 – 31.10.2018;
• str.110 – 09.11.2018;
• str.120 – 12.11.2018;
• p.130 – 450000,00;
• str. 140 – 52 000.

To znamená, že záloha v 6-NDFL sa odráža okamžite s platom, nie samostatne. Tento plniaci algoritmus je typický v štandardných situáciách. Sú však prípady, kedy sa pokrok v 6-NDFL prejaví inak.

Ak máte pochybnosti o správnosti vyplnenia 6-NDFL, skontrolujte správu o kontrolných pomeroch

Preddavok bol vydaný v posledný deň v mesiaci

Platbu preddavku si môžete naplánovať na posledný deň v mesiaci, aj keď sa to zamestnávatelia snažia nerobiť. Dôvodom je, že daň z príjmov fyzických osôb budete musieť odviesť dvakrát, pretože k poslednému dňu sa preddavok uzná ako príjem v celkovej výške uskutočneného časového rozlíšenia. Nižšie je uvedené, ako v tomto prípade premietnuť preddavok na plat v 6-NDFL. Sumy možno prevziať z predchádzajúceho príkladu, ale dátumy sa budú líšiť:

• nahromadených 450 000 rubľov;
• daň vypočítaná na 52 000 rubľov;
• vydané 31. októbra vopred 170 000 rubľov, zrazená daň 22 000 rubľov;
• daň z príjmov fyzických osôb bola odvedená z preddavku 1. novembra;
• bola zaplatená zvyšná suma 228 000 rubľov. 15. novembra;
• prevedie sa zvyšná daň vo výške 30 000 rubľov. 16. novembra.

V časti 1 formulára 6-NDFL nebudú žiadne zmeny: 020 – 450 000 rubľov, 040 – 52 000 rubľov, 070 – 52 000 rubľov.

Záznamy v sekcii 2 6-NDFL pre platbu vopred:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

Podľa platu:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Ak z preddavku neodvediete daň z príjmu fyzických osôb, budete musieť zaplatiť penále a pokuty. V tejto súvislosti existuje rozsudok Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 11. mája 2016 č. 309-KG16-1804. V nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@ sa uvádza, že ak vo vzťahu k príjmu, ktorý má rovnaký dátum prijatia (v príklade - 31. októbra 2018), existujú rôzne termíny na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb, riadky 100-140 sa vypĺňajú samostatne za každý termín.

Platy nestačili na zrážku dane z príjmu fyzických osôb

Ak zamestnanec dostal preddavok za prvý polrok a potom z nejakého dôvodu nepracoval, môže nastať situácia, že mu aj tak zostane dlh na dani z príjmov fyzických osôb.

• 25. októbra 2018 od A.A. Ivanova bola prijatá záloha 20 000 rubľov;
• v zostávajúcich dňoch Ivanov A.A. nefungovalo, za október sa nahromadilo celkom 22 000 rubľov;
• daň z príjmu fyzických osôb vypočítaná na 2 860 RUB;
• zadržané 9. novembra a prevedené 12. novembra 2000 rubľov, pričom zostane dlh 860 rubľov.

V liste Ministerstva financií č. 03-04-06/28037 z 5. mája 2017 je vysvetlené, že dlhy na dani z príjmov fyzických osôb je možné zraziť z preddavkov s určitými obmedzeniami. V prípade prepočtu by sa nemalo vymáhať viac ako 20 % sumy (článok 138 Zákonníka práce Ruskej federácie). Takto 23. novembra zo zálohy Ivanov A.A. môžete zadržať 860 rubľov a dať mu 19 140 rubľov. Ako v tomto prípade odrážať pokrok v 6-NDFL je znázornené v príklade:

Prvá nahrávka:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Druhý záznam:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

Pri tejto operácii prijatý preddavok nie je príjmom, ako taký bude uznaný k 30.11.2018 medzi celú časovo rozlíšenú mzdu. V prvom oddiele v riadku 020 bude suma 22000,00, v riadku 040 - 2860. V riadku 070 bude aj 2860, daň sa zráža v dvoch etapách, oba dátumy sa však vzťahujú na 4. štvrťrok, od zač. roka daň z príjmu fyzických osôb od A.A.Ivanova. úplne zachované.

Daň z príjmu fyzických osôb bola vypočítaná z naturálneho príjmu

Keď sa príjem poskytuje v naturáliách, nastáva situácia podobná tej, ktorá je opísaná vyššie. Daň z príjmu fyzických osôb je vypočítaná, ale nie je možné ju dodržať. Ako postupovať v takejto situácii vysvetlila Federálna daňová služba v liste z 1. augusta 2016 č. BS-4-11/13984.

• Vasiliev T.D. dostal darček v hodnote 14 000 rubľov. k výročiu 28. septembra 2018;
• v deň vyplatenia mzdy za september, 10. októbra, účtovníčka zadržala 1300 rubľov. daň z príjmov fyzických osôb a odviedla ich do rozpočtu 11. októbra.

V prvom oddiele tlačiva za 3. štvrťrok je v riadku 020 suma príjmu 14000,00, v riadku 030 - zrážka 4000, v riadku 040 - vypočítaná daň 1300.

V prvom oddiele za 4. štvrťrok je v riadku 070 suma zrazenej dane 1300.

Vstup do druhej sekcie 6-NDFL pre 4. štvrťrok:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Je potrebné vziať do úvahy, že príjemca daru má právo na odpočet 4 000 rubľov. a skutočnosť, že si môžete zraziť sumu nepresahujúcu 50 % svojho platu bez dane z príjmu fyzických osôb (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový dlh mohol byť zrazený aj z preddavku, ak by termín splatnosti bol bližšie ku dňu doručenia daru.

Ak príjemca daru nepracuje pre inštitúciu (napríklad dôchodca) a nedostáva príjem v hotovosti, nie je z čoho zrážať daň. V 1. oddiele za 4. štvrťrok je riadok 070 prázdny, nevykonávajú sa žiadne zrážky a v riadku 080 sa uvádza suma 1300, ktorú daňový agent nezrazil.

Záznam v druhej časti bude vyzerať takto:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Vo výkaze za tretí štvrťrok sa nič nezmení, sumy príjmov a vypočítanej dane na akruálnej báze sa premietnu v ročnej forme.

Pevná výška zálohy

Ďalší pokrok sa môže prejaviť vo formulári 6-NDFL. Ide o fixnú zálohovú platbu (FAP), ktorú platia cudzinci pracujúci na základe patentu.

Pre FAP je určený riadok 050. Jeho vyplnenie má jednu zvláštnosť: nemôže obsahovať sumu prevyšujúcu skutočne vypočítanú daň. Ak zamestnanec zaplatil viac, rozdiel môže byť vykázaný v nasledujúcom období.

• plat zahraničného pracovníka je 30 000 rubľov;
• daň vypočítaná na 3900 rubľov;
• zaplatené do FAP 3 000 rubľov.

V 6-NDFL budú tieto položky:

Linka 020 – 30000,00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Ak cudzinec zaplatil FAP 4 000 rubľov, formulár sa vyplní takto:

Linka 020 – 30 000,00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

Preddavok je mzda za prvý polrok, ​​ktorá sa vypláca najneskôr do 30. dňa. Prečítajte si článok o tom, či je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku a premietnuť to do dane z príjmu fyzických osôb 6.

V akých termínoch sa platí preddavok?

Spoločnosti vyplácajú zamestnancom mzdy najmenej každých šesť mesiacov (článok 136 Zákonníka práce Ruskej federácie). A lehota na konečné zúčtovanie so zamestnancom podľa zákona je najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý táto mzda vznikla.

Medzi platom a preddavkom by nemalo uplynúť viac ako 15 dní. Napríklad, ak zaplatíte preddavok 20. dňa, mzda musí byť vyplatená 5. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak je preddavok 25., tak mzda je najneskôr do 10.

Pozor! Postup vykazovania pre 6-NDFL za 2. štvrťrok 2019 sa zmenil

V mzdových výkazoch za 2. štvrťrok zohľadnite zmeny, ktoré vstúpili do platnosti v roku 2019. Odborníci z časopisu "Plat" zhrnuli všetky zmeny v 6-NDFL. Prečítajte si, ako inšpektori porovnávajú indikátory správ medzi sebou. Ak ich skontrolujete sami, vyhnete sa objasňovaniu a budete môcť vysvetliť akýkoľvek údaj zo správy. Pozrite si všetky hlavné zmeny platov v pohodlnej prezentácii a špeciálnej službe.

Aké platby je potrebné zahrnúť do zálohy?

Predtým ministerstvo práce uviedlo, že za obdobie od 1. do 15. hodiny je potrebné zamestnancom vyplatiť aspoň časť mzdy úmernú odpracovanému času (list Ministerstva práce Ruska z 18. októbra 2016 č. 14-1/OOG-9304).

Neskôr rezort práce zmenil prístup k zálohovej platbe. Úradníci uviedli, že zohľadnia príplatky za prácu v noci a za kombinovanie povolaní (list z 10. augusta 2017 č. 14–1/B-725).

Príklad. Výpočet preddavku s prihliadnutím na doplatok za nočnú prácu

Spoločnosť platí preddavok vo výške za skutočne odpracovanú dobu v prvej polovici mesiaca s prihliadnutím na doplatok za nočnú prácu. Spoločnosť prepláca nadčasy na konci mesiaca. A. V. Mukhin má 40-hodinový pracovný týždeň. Plat A. V. Mukhina je 40 000 rubľov. 14. apríla na príkaz svojho manažéra pracoval nad rámec plánu od 18. do 24. hodiny.

Spoločnosť uhradí zálohu 20. Príplatok za nočnú prácu je 20 %, vypočítava sa zo mzdy. Hodinová sadzba sa určuje na základe ročnej sadzby.

Koľko preddavkov dostane zamestnanec?

V apríli 2018 je 21 pracovných dní. Prvá polovica mesiaca od 1. apríla do 15. apríla - 10 pracovných dní - Mukhin pracoval úplne.

Musel som pracovať dve hodiny v noci – od 22:00 do 24:00 14. apríla. Pri 40-hodinovom pracovnom týždni je priemerný mesačný počet pracovných hodín v roku 2018 164,17 hodín (1970 hodín: 12 mesiacov). Hodinová sadzba je 243,65 rubľov. (40 000 RUB: 164,17 hodín).

Platba za dve hodiny nočnej práce bola 584,76 rubľov. (243,65 RUB x 2 hodiny x 1,2).

Dňa 20. apríla dostane zamestnanec preddavok vo výške 19 632,38 RUB. [(40 000 RUB: 21 pracovných dní x 10 pracovných dní + 584,76 RUB].

Účtovník vypočíta nadčasy pre Mukhinu na základe výsledkov z apríla.

Je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku?

Vypočítajte daň z príjmu fyzických osôb na základe výsledkov mesiaca, za ktorý sa príjem naakumuloval (článok 3 článku 226 daňového poriadku). Zrážková daň pri výplate mzdy za mesiac. Dátum prijatia príjmu vo forme mzdy sa účtuje ako:

• posledný deň mesiaca, za ktorý boli časovo rozlíšené;
• posledný deň práce zamestnanca v organizácii, ak je prepustený pred koncom mesiaca.

Kým nenastane jeden z týchto dátumov, nie je možné určiť výšku zdaniteľného príjmu. Preto pri platení preddavku nezrážajte daň z príjmu fyzických osôb. Pred vyplatením príjmu zamestnancovi nie je možné odviesť daň z príjmov fyzických osôb vopred.

Preddavok na plat: ako ho premietnuť do 6-NDFL

6-NDFL odzrkadľuje informácie o dani zrazenej jednotlivcom. Daň z príjmu fyzických osôb sa z preddavku nezráža, takže informácia o preddavku nie je zohľadnená v 6-NDFL.

Z tohto pravidla však existuje jedna výnimka.

Ak z nejakého dôvodu v posledný deň mesiaca spoločnosť vyplatila preddavok na mzdu za tento mesiac, je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Na účely dane z príjmov fyzických osôb je tento deň dňom prijatia príjmu vo forme mzdy. Aj keď je teda mzda čiastočne vyplatená, nie je uznaná ako preddavok a z tejto sumy je potrebné zraziť daň. Zákonnosť tohto postupu potvrdil Najvyšší súd vo svojom rozhodnutí zo dňa 11. mája 2016 č. 309-KG16-1804.

Neexistuje žiadny samostatný riadok na vyjadrenie pokroku v 6-NDFL. Premietnite preto preddavok do kolónok určených na vyjadrenie vydanej mzdy. Ako už bolo uvedené, preddavok na mzdu je zákonne vyplácaná časť zárobku.

Daň z platu sa odráža v časti 2 6-NDFL:

• riadok 100 - posledný deň v mesiaci, za ktorý bola mzda (bonus) vypočítaná;
• riadok 110 - deň skutočnej výplaty miezd (prémie);
• riadok 120 – nasledujúci pracovný deň po dátume uvedenom na riadku 110;
• riadok 130 - výška príjmu;
• riadok 140 - výška zrazenej dane

Odraz zálohy v 6-NDFL z roku 2018: príklad vyplnenia

Preddavok je príjmom zamestnanca, ktorý podlieha dani z príjmov fyzických osôb. Pozrime sa, ako zobraziť preddavok na plat vo formulári 6-NDFL.

Je potrebné ukázať zálohovú platbu v 6-NDFL?

Preddavok je časť mzdy zamestnanca, ktorú vypláca zamestnávateľ. Podľa požiadaviek článku 136 Zákonníka práce Ruskej federácie musí zamestnávateľ vyplácať mzdu najmenej dvakrát mesačne. Za porušenie požiadaviek pracovnoprávnych predpisov budú zamestnávateľovi uložené pokuty v zmysle ust. 5.27 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie a článok 236 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Formulár 6-NDFL však neposkytuje samostatné riadky na vyjadrenie zálohových platieb a prevedených daní z dane z príjmu fyzických osôb. Absencia riadkov je zvyčajne založená na daňových zákonoch, pretože:

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

• zamestnávateľ by mal vypočítať daň z príjmu fyzických osôb k dátumu skutočného prijatia príjmu zamestnancom na základe článku 226 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie;
• daň sa zráža z platu zamestnanca pri skutočnej platbe na základe článku 226 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie;
• Za skutočný deň prijatia príjmu vo forme mzdy a preddavkov sa považuje posledný deň mesiaca, za ktorý sa príjem naakumuluje, na základe článku 223 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie.

Dňom zaplatenia teda preddavok nie je uznaný ako príjem, a preto sa zo sumy preddavku nezráža daň z príjmov fyzických osôb. Potvrdením, že zaplatené preddavky nie sú uvedené vo výpočte 6-NDFL ako samostatný riadok, sú listy daňových úradov zo dňa 15. januára 2016 č. BS-4-11/320 zo dňa 24. marca 2016 č. BS-4-11 /4999.

Pokročilý príklad plnenia 6-NDFL

Pozrime sa na príklad, ako sa záloha odráža vo forme 6-NDFL.

Predpokladajme, že zamestnanec spoločnosti dostal za február 2017 plat 40 000 rubľov. Dňa 15. februára 2017 bola zamestnancovi vyplatená záloha vo výške 15 000 rubľov. Mzda bola v plnej výške vyplatená 3. marca 2017 vo výške 19 800 rubľov.

Sadzba dane z príjmov fyzických osôb vo výške 13 % sa zráža z celej sumy časovo rozlíšených miezd, nie samostatne z preddavku alebo zo zvyšnej sumy mzdy.

Urobme výpočet:

• Daň z príjmu fyzických osôb: 40 000 * 13 % = 5 200 rubľov;
• Plat: 40 000 – 15 000 – 5 200 = 19 800 rubľov.

Vo výpočte 6-NDFL sa preddavok a zostatok miezd nezohľadňujú oddelene, ale zobrazuje sa celá suma časovo rozlíšených miezd za mesiac. Preto sa pokrok v 6-NDFL prejaví v tejto podobe:

• V uvažovanom príklade je plat 40 000 rubľov a odráža sa v riadku 130.
• Daň z príjmu fyzických osôb je 5 200 rubľov. a odráža sa v riadku 140.
• Dňom skutočného prijatia mzdy zamestnanca za február 2017 na výpočet dane z príjmov fyzických osôb je posledný deň v mesiaci, teda 28.02.2017;
• Deň konečnej výplaty mzdy za február je 3. 3. 2017 a je uvedený v riadku 110;
• Preneste 5 200 rubľov do rozpočtu. daň je povinná do konca nasledujúceho pracovného dňa, teda 3. 4. 2017:

Výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom (formulár 6-NDFL) je informácia, ktorú daňový agent zovšeobecnil vo všeobecnosti pre všetky fyzické osoby, ktoré od neho dostali príjem. Je potrebné predložiť kalkuláciu vo formulári 6-NDFL za prvý polrok 2018 najneskôr do 31.7.2018. Povieme vám, ako sa platba za dovolenku a zálohy odrážajú v 6-NDFL.

Príplatok za dovolenku v 6-NDFL v "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Dňom skutočného prijatia príjmu (dátum pre riadok 100) vo forme dovoleniek je deň vyplatenia príjmu vrátane prevodu príjmu na bankové účty daňovníka alebo v jeho mene na účty tretích osôb.

Dátum zrážky dane (dátum pre riadok 110) je deň skutočnej platby.

Lehota na zaplatenie dane (dátum pre riadok 120) je najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom sa takéto platby uskutočnili.

Plat za dovolenku vyplatený v júni

Príklad

Pri výpočte mzdy za dovolenku v doklade Dovolenka Plánovaný dátum platby je uvedený na 06.06.2018. Tento dátum sa prvotne berie do úvahy ako dátum prijatia príjmu a k tomuto dátumu sa vypočíta daň (obr. 1). V skutočnosti bola dovolenka vyplatená 6.7.2018.

V programe sa dodatočne automaticky uvádza dátum skutočného prijatia príjmu pri zaúčtovaní dokladov k platbe v poli Platobné termíny. Toto pole bolo zavedené špeciálne kvôli prípadom, keď sa skutočný dátum úhrady časového rozlíšenia líši od toho, ktorý bol predtým naplánovaný v časovom rozlíšení, a preto sa používateľ v tomto prípade nemusí vracať k časovo rozlíšeniu a uvádzať dátum platby v to (ako v našom príklade). Lúka Dátum platby vyplnené rovnako ako dátum výpisu. To znamená, že skutočný dátum skutočného prijatia príjmu (dátum pre riadok 100) je dátum uvedený v poli Dátum platby doklad na vyplatenie dovolenky (obr. 2).

Daň sa zráža pri spracovaní dokladov na platbu. Dátum zrážky dane (dátum pre riadok 110) je zároveň dátumom uvedeným v poli Dátum platby doklad k platbe. Termín na zaplatenie dane je najneskôr do posledný deň v mesiaci, v ktorej boli takéto platby realizované. V časti 2 výpočtu sa táto operácia odráža ako na obr. 3.

V teréne mesiac dokument Dovolenka Je potrebné uviesť mesiac vzniku dovolenky, a nie začiatok dovolenky.

Ak napríklad dovolenka vznikla v júni 2018 a vyplatila sa v júli 2018, potom sa takýto príjem premietne do oddielov 1 a 2 výpočtu za 9 mesiacov roku 2018, keďže dátum skutočného prijatia tohto príjmu je určený ako dňom jeho zaplatenia.

Alebo napríklad dovolenka bola časovo rozlíšená v máji a vyplatená v júni 2018 - 06.07.2018 (ako v našom príklade). Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb zo sumy dovolenky je posledný deň mesiaca, v ktorom bola platba vykonaná, t.j. 30.06.2018. Keďže ide o voľný deň, prestupový termín sa posúva na 7.2.2018. V dôsledku toho nie je táto operácia zohľadnená v časti 2 výpočtu za prvý polrok 2018. Premietne sa do časti 2 počas 9 mesiacov roku 2018. Keďže však dátum prijatia príjmu z tejto operácie je 6. 7. 2018, bude spadať do oddielu 1 výpočtu za I. polrok 2018 (obr. 3).

Plat za dovolenku sa vypláca spolu s platom

Program má možnosť vypočítať mzdy za obdobie od začiatku mesiaca do dňa odchodu zamestnanca na dovolenku priamo spolu s platom za dovolenku. V dokumente Dovolenka zaškrtávacie políčko je začiarknuté Vypočítajte plat za. Zároveň, keďže dátum poberania príjmu na dovolenku a mzdu sa určuje odlišne (pre dovolenku - podľa dátumu výplaty, pre mzdu - ako posledný deň časového rozlíšenia), pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb, počíta sa osobitne pre každý dátum prijatia príjmu (obr. 4) .

Preto sa pri vyplácaní dovolenky so mzdou zohľadňuje aj celková suma zrazenej dane samostatne pre každý dátum prijatia príjmu. Dátum zrážky dane pri dovolenke aj mzde je dátum výplaty, t.j. dátum vyhlásenia. Lehota na poukázanie dane zo mzdy sa určuje ako deň nasledujúci po dni výplaty, pri dovolenke - posledný deň v mesiaci výplaty dovolenky.

V časti 2 výpočtu sa táto operácia prejaví v dvoch blokoch riadkov (obr. 5).

Upozorňujeme, že pre mzdy sa v tomto prípade ukazuje, že dátum zrážky dane je kratší ako dátum skutočného prijatia príjmu. V súlade s vysvetleniami Federálnej daňovej služby je takéto vyplnenie časti 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL povolené.

Odraz mzdy za dovolenku v 6-NDFL v iných programoch 1C:

Dodatočná platba dovolenky v 6-NDFL v "1C: ZUP 8" (rev. 3)

Dňom skutočného prijatia príjmu (dátum pre riadok 100) vo forme doplatku dovolenky je deň vyplatenia príjmu vrátane poukázania príjmu na bankové účty daňovníka alebo v jeho mene na účty daňovníka. tretie strany.

Dátum zrážky dane (dátum pre riadok 110) je deň skutočnej platby.

Lehota na prevod dane (dátum pre riadok 120) je najneskôr posledný deň mesiaca, v ktorom boli takéto platby uskutočnené (pokiaľ ide o sumy dovolenky) (list Federálnej daňovej služby č. 20-15/049940 z 12. marca, 2018, zo dňa 21.02.2018 č. 16-12/021202@).

Príklad

Plat za dovolenku bol vyplatený v marci 2018. V apríli bola prepočítaná predtým akumulovaná mzda za dovolenku, v dôsledku čoho je potrebné zaplatiť dodatočnú mzdu za dovolenku.

Ak sa v dôsledku prepočtu mzdy za dovolenku uskutoční dodatočná platba, premietne sa do oddielov 1 a 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL vo vykazovanom období, v ktorom bola vykonaná (list federálnej dane Služba zo dňa 12. marca 2018 č. 20-15/049940, zo dňa 21.02.2018 č. 16-12/021202@) (obr. 6, obr. 7). Okrem toho lehota na poukázanie dane z príjmu fyzických osôb z doplatku dovolenky (ako aj zo sumy dovolenky) je najneskôr posledný deň mesiaca, v ktorom bola zaplatená.

Odraz dodatočnej platby dovolenky v 6-NDFL v iných programoch 1C:

• "1C: Platy a personál vládnych inštitúcií 8" (vydanie 3)

Pokrok v 6-NDFL v "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Daň z príjmu fyzických osôb by sa nemala samostatne počítať, zrážať a odvádzať do rozpočtu zo zálohových miezd (pozri listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. júla 2017 č. 03-04-05/44802 zo dňa 13. apríla 2017 č. 03-04-05/22521).

Ak preddavok padne na konci mesiaca (napríklad 30. alebo 31. deň), potom by sa pri jeho zaplatení mala daň z príjmu fyzických osôb zraziť a previesť do rozpočtu bez toho, aby sa čakalo na prevod mzdy koniec mesiaca. K tomuto záveru dospel Najvyšší súd Ruskej federácie vo svojom rozhodnutí zo dňa 11. mája 2016 č. 309-KG16-1804. V tejto súvislosti neodporúčame ustanoviť v miestnych predpisoch platbu preddavku na konci mesiaca.

Napriek tomu, že mzdy sa vyplácajú zamestnancovi niekoľkokrát za mesiac, dane by sa mali vypočítať, zraziť a previesť do rozpočtu raz pri konečnej platbe zamestnancovi za mesiac. Daň z príjmu fyzických osôb by sa nemala samostatne počítať, zrážať a odvádzať do rozpočtu zo zálohových miezd (pozri listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. júla 2017 č. 03-04-05/44802 zo dňa 13. apríla 2017 č. 03-04-05/22521).

V programe sa pri výplate miezd za prvý polrok nezráža daň z príjmu fyzických osôb (obr. 8). Preto sa táto operácia neodráža vo výpočte vo formulári 6-NDFL. Zaplatená suma preddavku sa následne zohľadní v riadku 130 oddielu 2 bloku zodpovedajúcej výplate mzdy za druhý polrok.

Odraz zálohovej platby v 6-NDFL v iných programoch 1C:

Štvrťročne, najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, organizácie a jednotliví podnikatelia predkladajú inšpekcii výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom podľa formulára 6-NDFL. Jednou z hlavných otázok, ktoré má účtovník pri vypĺňaní formulára, je, ako premietnuť zálohu do 6-NDFL (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@ ).

Bez zálohy na plat sa nezaobídete

Nutnosť platiť preddavok je daná pracovnou legislatívou. V čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie uvádza, že mzdy sa vyplácajú najmenej každých pol mesiaca. Ak teda zamestnávateľ nezaplatí preddavok, hrozí mu zodpovednosť vo forme pokuty za porušenie pracovnoprávnych predpisov (časť 6 článku 5.27 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie) so zaplatením úrokov z omeškania. zamestnancovi (článok 236 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Kedy zraziť daň z príjmu fyzických osôb z preddavku

Zamestnávateľ musí vypočítať daň z príjmu fyzických osôb ku dňu skutočného prijatia príjmu (článok 3 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie) a zraziť daň zo mzdy zamestnanca pri skutočnej platbe (odsek 4 článku 226 daňového poriadku). Ruskej federácie). V prípade miezd (vrátane preddavkov) je dátumom prijatia príjmu posledný deň mesiaca, za ktorý boli mzdy časovo rozlíšené (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

V čase platby preddavku sa preto daň z príjmu fyzických osôb nevypočítava a neodvádza do rozpočtu (Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 15. januára 2016 č. BS-4-11/320 zo dňa 24. marca , 2016 č. BS-4-11/4999).

Pripomeňme tiež, že lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb zrazenej zo mzdy zamestnanca je najneskôr do pracovného dňa nasledujúceho po dni výplaty príjmu a pri dočasnej invalidite a dovolenke najneskôr v posledný deň mesiaca v ktorých sa takéto platby uskutočňujú.

Ako odrážať pokrok vo formulári 6-NDFL

Výška zaplatenej zálohy nie je uvedená samostatne vo formulári 6-NDFL. Preddavok sa premietne do mzdy, na ktorú bol vystavený.

Pozrime sa, ako na príklade odzrkadliť pokrok vo formulári 6-NDFL.

Príklad

Za máj 2019 bola zamestnancovi vyplatená mzda vo výške 63 218 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13% je 8 218 rubľov. Dňa 20.05.2019 bola zamestnancovi vyplatená záloha vo výške 25 000 rubľov, konečná platba bola vykonaná dňa 03.06.2019 vo výške 30 000 rubľov. Pre zjednodušenie predpokladajme, že zamestnanec počas šiestich mesiacov nemal žiadny iný príjem.

• na riadku 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ - 31.05.2019;
• na riadku 110 „Dátum zrážky dane“ - 06.03.2019;
• na riadku 120 „Termín na zaplatenie dane“ - 06.04.2019;
• na riadku 130 „Suma skutočne prijatých príjmov“ - 63 218;
• na riadku 140 „Výška zrazenej dane“ - 8 218.