Ako vygenerovať prehľad 6 daň z príjmu fyzických osôb v zup. Pravidlá vypĺňania správ

6-NDFL v rokoch 2018-2019 - príklad vyplnenia tejto správy vám pomôže vyrovnať sa s rôznymi štandardnými a mimoriadnymi situáciami, ktoré vznikajú v praxi. Ukážky vyplnenia správy a vysvetlenia k nim nájdete v našom materiáli.

Ako vyplniť správu 6-NDFL: naučiť sa pravidlá

Ako vyplniť formulár 6-NDFL? Na túto otázku má odpovedať príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@, ktorý schvaľuje postup prípravy tejto správy.

Vyplnenie 6-NDFL sa vykonáva s prihliadnutím na nasledujúce požiadavky uvedené v dodatku 2 k príkazu Federálnej daňovej služby:

• podkladom na vyplnenie hlásenia sú údaje z daňových registrov pre daň z príjmov fyzických osôb (povinné vedie každý daňový agent);

Vzor vyplnenia daňového registra pre 6-NDFL nájdete.

• počet strán zostavy nie je obmedzený a závisí od množstva údajov (berúc do úvahy riadky a bunky poskytnuté v zostave);
• pre každý ukazovateľ správy - 1 pole (okrem dátumov a desatinných zlomkov - poradie ich odrazu je upravené odsekmi 1.5, 1.6 aplikácie);
• ak neexistujú žiadne celkové ukazovatele, do buniek pre ne určených sa zadá 0 a do prázdnych známych miest sa vložia pomlčky;
• smer plnenia buniek - zľava doprava;
• Pri vyhotovovaní papierovej verzie výkazu nie je dovolené: vypĺňanie viacfarebným atramentom (prípustná je len čierna, fialová a modrá), oprava chybných zápisov opravnou ceruzkou (alebo iným spôsobom), obojstranná tlač , ako aj použitie spôsobu ich upevnenia, ktorý vedie k poškodeniu listov správy;
• pre zostavu vygenerovanú pomocou softvéru je dovolené bez ohraničenia známych medzier a prečiarknutie prázdnych políčok, tlač písmom Courier New s výškou 16-18 bodov a zmena veľkosti umiestnenia a veľkosti detailov nie je povolená .

Pravidlá vypĺňania 6-NDFL v rokoch 2016-2018 sa nezmenili, pretože príkaz Federálnej daňovej služby č. MMV-7-11/450@ ešte nepodlieha žiadnym zmenám ani úpravám.

Prečítajte si viac o týchto pravidlách.

Pokyny na vyplnenie formulára 6-NDFL v štandardných situáciách

Keď zamestnávateľ vypláca príjem fyzickej osobe, má automaticky povinnosť podať 6-NDFL. Na zaplatenej sume a počte platieb nezáleží. Ako vyplniť 6-NDFL v rokoch 2018-2019?

Aby sme objasnili odpoveď na túto otázku, zvážme najbežnejšiu situáciu - zamestnanci dostávajú platy. Pre správu 6-NDFL budete potrebovať nasledujúce údaje:

• o mzdách vyplácaných všetkým zamestnancom;
• prítomnosť (neprítomnosť) a výška daňových odpočtov;
• kalendárne dátumy výplaty mzdy a sumy výplat podľa dátumu za posledné 3 mesiace;
• zákonom ustanovené lehoty na odvod dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu.

Hlavnou črtou vypĺňania „platu“ 6-NDFL je prítomnosť „rolling“ platieb. Hovoríme o situácii, keď mzda bola časovo rozlíšená za odpracovanú dobu v poslednom mesiaci vykazovacieho obdobia a vyplatená v kalendárnych termínoch ustanovených vnútornými predpismi za mesiac vzťahujúci sa na nasledujúce vykazovacie obdobie.

Napríklad plat za jún spadá do časti 1 polročného 6-NDFL:

• na strane 020 - časovo rozlíšené príjmy;
• na strane 040 - daň z príjmov fyzických osôb vypočítaná zo zárobku.

Skutočnosť, že zamestnanci dostávajú mzdy, sa prejaví v správe po dobu 9 mesiacov - musíte vyplniť časť 2 a uviesť v nej:

• na strane 100 - deň skutočného prijatia mzdy (článok 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• na stranách 110 a 120 - dátum zrážky (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie) a lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie);
• na strane 130 a - suma vyplateného júnového zárobku a z neho zrazená daň z príjmov fyzických osôb.

Pre zárobky vydávané na splátky vám materiál pomôže vyplniť 6-NDFL „6-NDFL – ak bol plat vyplácaný niekoľko dní“ .

Druhá „platová“ nuansa 6-NDFL je odrazom pokroku v správe. Zamestnávateľ je povinný vyplácať mzdu dvakrát mesačne z dôvodu požiadaviek pracovnoprávnych predpisov: jednou z takýchto platieb je preddavok, ktorý sa vydáva pred výpočtom mzdy za uplynulý mesiac a predstavuje preddavok na „mzdu“. Zistite, ako vyzerá vzor, ​​ktorý zohľadňuje platbu „záloh na mzdu“ v 6-NDFL z ďalšej časti.

Platba vopred: vzorka v 6-NDFL

Pri vypĺňaní 6-NDFL je potrebné zohľadniť všetky príjmy fyzických osôb podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb. Takýmto príjmom každého zamestnanca je „preddavok na mzdu“. Na účely výpočtu dane z príjmu fyzických osôb má však tieto charakteristické znaky:

• preddavok je časť „mzdového“ príjmu vyplácaného preddavkom, daň z príjmov fyzických osôb, z ktorej sa osobitne nezisťuje, nezráža ani neodvádza do rozpočtu;
• záloha v 6-NDFL sa neodráža samostatne, ale je zahrnutá do celkových zárobkov za celý posledný mesiac (záloha + konečná platba) - táto celková suma sa odráža v správe;
• dátumom premietnutia preddavku v 6-NDFL je deň časového rozlíšenia zárobku - podľa ods. 2 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie pripadá na posledný deň mesiaca, za ktorý sa platy počítajú.

Pozrime sa na funkcie odrážania pokroku v 6-NDFL (príklad vyplnenia).

Rustrans LLC zamestnáva 38 ľudí: vodičov, kuriérov, dispečerov. Mesačný celkový zárobok všetkých zamestnancov spoločnosti je 1 216 000 rubľov, za 9 mesiacov - 10 944 000 rubľov.

Záloha sa vydáva v pevnej výške (každý zamestnanec 10 000 rubľov) a konečná platba sa vypláca osobne v súlade s odpracovaným časom a tarifnou sadzbou (platom).

Vydávanie zarobených peňazí sa vykonáva v lehotách stanovených predpismi o odmeňovaní spoločnosti Rustrans LLC:

• zálohová platba - 20. deň každého mesiaca;
• záverečná platba sa uskutoční 5. deň mesiaca nasledujúceho po odpracovanom mesiaci.

Pre zjednodušenie príkladu budeme predpokladať, že zamestnanci Rustrans LLC nemajú nárok na odpočet a okrem preddavku a záverečnej platby nedostali v bežnom období žiadne iné príjmy.

• riadok 010 - sadzba dane „mzda“ (13 %);
• riadok 020 - celková suma časovo rozlíšených príjmov je 10 944 000 rubľov. (1 216 000 RUB × 9 mesiacov);
• riadok 040 a riadok 070 - vypočítaná a zrazená daň z príjmu fyzických osôb z „mzdu“ = 1 422 720 rubľov. (10 944 000 RUB × 13 %).

Ukážka vyplnenia 6-NDFL v rokoch 2018-2019 (časť 1) je uvedená nižšie:

Ako umiestniť údaje do druhej časti 6-NDFL (postup plnenia) si vysvetlíme v ďalšej časti.

6-NDFL v rokoch 2018-2019: vzor vyplnenia druhej časti

Oddiel 2 zahŕňal júnové zárobky zamestnancov, ale nezahŕňal septembrové zárobky zamestnancov – to je vlastnosť prenosových platieb, o ktorých sa hovorilo v predchádzajúcich častiach. Stránka 110 sa vypĺňa v súlade s dátumom vydania druhej (konečnej) sumy zárobku stanoveným miestnym zákonom Rustrans LLC - mesačne 5. Samostatné vysvetlenie je potrebné na strane 120, ktorá je venovaná načasovaniu prevodu dane z príjmov fyzických osôb.

Pokyny na vyplnenie riadku 120 v 6-NDFL

Opis pravidiel pre vyplnenie strany 120 je uvedený v bode 4.2 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-11/450@. V bunkách zadaného riadku je uvedený dátum, do ktorého sa musí daň z príjmu fyzických osôb previesť najneskôr.

Tu by ste si nemali zamieňať 2 dátumy – skutočný prevod dane z príjmov fyzických osôb (deň prijatia platobného príkazu do banky) a termín na poukázanie dane. Na strane 120 nezáleží na dátume platby.

Pre správne označenie lehoty na poukázanie dane musíte vychádzať z požiadaviek daňovej legislatívy. Obdobie uvedené na strane 120 závisí od typu príjmu, ktorý jednotlivec dostáva.

Napríklad lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie):

• z miezd a prémií - najneskôr v deň nasledujúci po dni vydania hotovosti (z hotovostných príjmov alebo peňazí prijatých z banky na „mzdové“ účely) alebo v deň prevodu na kartu zamestnanca;
• dovolenka a nemocenské - najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli vyplatené.

Dôležitá nuansa pri vypĺňaní strany 120 spočíva v potrebe posunúť dátum na nej uvedený o 1 alebo niekoľko dní, ak lehota na prevod dane z príjmov fyzických osôb pripadne na deň pracovného pokoja (víkend alebo sviatok).

V tejto situácii platí pravidlo ustanovené odsekom 7 čl. 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie: za posledný deň lehoty na zaplatenie dane z príjmov sa považuje nasledujúci pracovný deň po víkende alebo sviatku.

V predchádzajúcom príklade bol termín zaplatenia dane v auguste posunutý na 2 víkendy. Z „mzdového“ príjmu prijatého dňa 08.03.2018 sa daň z príjmu fyzických osôb zrazí v deň výplaty príjmu - 08.03.2018, ale lehota na poukázanie dane nie je 08.04.2018 (sobota je deň voľna), ale prvý pracovný deň po odpočinku - 08.06.2018.

Prečítajte si viac o pravidlách určovania termínov platenia dane v materiáli „Čo potrebujete vedieť o termínoch platenia daní“ .

Neštandardné situácie v 6-NDFL: ako správne vyplniť?

Vyplnenie formulára 6-NDFL v neštandardných situáciách vyvoláva veľa otázok medzi odborníkmi, ktorých povinnosti zahŕňajú vykazovanie dane z príjmu fyzických osôb. Uvažujme o určitých typoch neštandardných situácií.

Materská dávka v 6-NDFL

Vyplácanie materskej dovolenky je v niektorých firmách pomerne zriedkavou udalosťou. Niektorí zamestnávatelia sa zároveň snažia podporovať budúce mamičky a kompenzovať im stratu zárobku pri odchode na materskú dovolenku.

Pri zohľadnení takýchto platieb v 6-NDFL je potrebné vziať do úvahy nasledovné:

• materská dávka (materské dávky) je príjem zamestnanca, ktorý nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb a nie je zohľadnený v správe 6-NDFL;
• doplácanie materského pred jej skutočným zárobkom sa nepovažuje za dávku a podlieha dani z príjmov fyzických osôb v plnej výške (ak vyplatená suma prevyšovala výšku materského vyplácaného zo sociálneho poistenia), čo si vyžaduje premietnutie do 6-osobového príjmu daň.

Riadok po riadku vyplňte 6-NDFL (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.08.2016 č. BS-4-11/13984@):

• dátum poberania príjmu (str. 100) - deň, kedy pracovníčka na materskej dostane doplatok;
• dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb (strana 110) – zhoduje sa s vyššie uvedeným;
• Lehota na zaplatenie dane (strana 120) je nasledujúci deň po vystavení doplatku.

Prečítajte si viac o materskej dovolenke v 6-NDFL.

Preddavky podľa dohody GPC

Najímanie jednotlivcov na výkon práce (poskytovanie služieb) zamestnávatelia často praktizujú, ak má vykonávaná práca jednorazový charakter alebo ak medzi zamestnancami nie sú žiadni špecialisti s požadovanou kvalifikáciou.

V takýchto situáciách je medzi objednávateľom a zhotoviteľom uzatvorená občianskoprávna dohoda (CLA), ktorej jednou z podmienok môže byť aj dohoda o platení záloh pri realizácii diela.

Preddavok podľa dohody GPC sa zásadne líši od „preddavku na plat“ » každá zálohová platba dodávateľovi sa rovná platbe príjmu, ktorý si vyžaduje zohľadnenie v 6-NDFL (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 26. mája 2014 č. 03-04-06/24982).

Napríklad, ak boli počas štvrťroka dodávateľovi vyplatené 3 zálohy a bola vykonaná posledná platba, všetky tieto 4 udalosti sa musia prejaviť v 6-NDFL v samostatných blokoch na stranách 100 – 140 pre každý dátum, kedy dodávateľ dostal peniaze. .

Ako správne premietnuť zmluvu do 6-NDFL sme opísali v tomto článku.

Darček pre dôchodcu

Zamestnávatelia často neignorujú bývalých zamestnancov - dôchodcom dávajú darčeky a poskytujú inú finančnú pomoc. Takáto povinnosť je spravidla zakotvená v kolektívnej zmluve alebo inom internom akte. Pre 6-NDFL to znamená nasledovné:

• náklady na dar sa prejavia vo výkaze na riadku 020;
• pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb sa uplatňuje odpočet (nie viac ako 4 000 rubľov za zdaňovacie obdobie) - musí sa uviesť na strane 030;
• vypočítaná daň (str. 040) sa vypočíta z rozdielu medzi hodnotou daru a odpočítaním dane sadzbou 13 %;
• v časti 2 6-NDFL je podrobne uvedený „darový“ príjem: na stranách 100 a 130 je potrebné uviesť dátum a výšku príjmu a strany 110, 120 a 140 sú vyplnené nulami (ak peňažný príjem nebol dáva dôchodcovi a nie je možné z neho zraziť daň z príjmu fyzických osôb).

Na konci kalendárneho roka sú sumy dane z príjmu nezrazené daňovým agentom predmetom reflexie na strane 080 správy 6-NDFL.

Výsledky

Pre všetky prípady vykazovania príjmu a dane z príjmu v 6-NDFL sú pokyny rovnaké - bolo schválené na základe príkazu Federálnej daňovej služby. A neobvyklé a zložité otázky registrácie 6-NDFL vysvetľujú daňoví špecialisti a úradníci v samostatných listoch.

Naše materiály vám povedia, ako sa rôzne platby odrážajú v 6-NDFL:

Riadok 110 časť „Dátum zrážky dane“. 2 sa vypĺňa s prihliadnutím na ustanovenie odseku 4 čl. 226 a odsek 7 čl. 226.1 zákonníka. Prvé z týchto pravidiel uvádza, že daňoví agenti sú povinní zraziť naakumulovanú sumu dane priamo z príjmu daňovníka. V tomto prípade, keď daňovník vypláca príjmy v naturáliách alebo keď daňovník dostáva príjem vo forme výhody, vypočítanú sumu dane zrazí daňový agent na úkor akéhokoľvek príjmu vyplateného daňovým agentom daňovníkovi v r. hotovosť. Suma zrazenej dane však nemôže presiahnuť 50 percent sumy vyplatených peňažných príjmov. Pokiaľ ide o odsek 7 čl. 226.1 zákonníka táto norma špecifikuje postup pri výpočte a zrážke dane z príjmov fyzických osôb daňovým agentom pri transakciách s cennými papiermi a transakciách s finančnými nástrojmi termínovaných obchodov.

Riadok 120 časť „Termín zaplatenia dane“. 2 sa vypĺňa s prihliadnutím na ustanovenia odseku 6 čl. 226 a ods. 9 čl. 226.1 zákonníka. Vo všeobecnosti platí, že vypočítanú a zrazenú sumu dane z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníkovi. Výnimku tvoria len príjmy vo forme dočasných invalidných dávok (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa) a dovolenky. V týchto prípadoch je daň zaplatená najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli takéto platby uskutočnené.

A v riadkoch 130 a 140 („Suma skutočne prijatých príjmov“ a „Výška zrazenej dane“) sa zohľadňujú zodpovedajúce celkové ukazovatele.

To je dôležité! Podľa odseku 7 čl. 6.1 zákonníka, v prípadoch, keď posledný deň lehoty pripadne na deň uznaný v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie ako víkend a (alebo) deň pracovného pokoja, za koniec lehoty sa považuje nasledujúci pracovný deň po ňom. Ak teda lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb stanovená zákonníkom pripadne na deň pracovného pokoja, vyplní sa riadok 120 výpočtu dane z príjmu fyzických osôb so šiestimi osobami s prihliadnutím na pravidlá prevodu (pozri list Federálnej daňovej služby zo dňa 16. mája 2016 N BS-4-11/8568@). Dátum skutočného prijatia príjmu sa však neodkladá (pozri list Federálnej daňovej služby zo 16. mája 2016 N BS-3-11 / 2169). To znamená, že napríklad príjem vo forme mzdy za apríl sa uznáva 30.4.2016 bez ohľadu na to, že týmto dňom je sobota.

Od teórie k praxi plnenia

No a teraz prejdime k praktickým situáciám. Pozrime sa na najrozšírenejšie z nich.

"Prechodný" plat

Azda najväčší problém súvisí s tým, že vo výpočte miezd 6-NDFL sa „prechádza“ z jedného vykazovaného obdobia do druhého. To znamená, že napríklad príjem vo forme mzdy sa priznáva k poslednému dňu mesiaca jún 2016, no v skutočnosti je vyplatený 5. júla 2016 (dátum je podmienený, stanovuje si ho zamestnávateľ samostatne).

Treba povedať, že regulačné úrady v poslednom čase venujú takýmto „prechodným“ problémom zvýšenú pozornosť (pozri Listy Federálnej daňovej služby z 12. februára 2016 N BS-3-11/553@, zo dňa 18. februára 2016 N BS- 3-11 /650@, zo dňa 25.2.2016 N BS-4-11/3058@ atď.). Podstatou upresnenia je, že ak daňový agent vykoná operáciu v jednom vykazovanom období a dokončí ju v inom vykazovanom období, táto operácia sa premietne do vykazovacieho obdobia, v ktorom bola dokončená. A v liste Federálnej daňovej služby zo 16. mája 2016 N BS-4-11/8609 sa vysvetľuje, že v takýchto situáciách sa pri výpočtoch za obdobie, v ktorom sa plat nahromadil, ale ešte nevyplatil, zodpovedajúce sumy daň z príjmov fyzických osôb nezrazená z tejto mzdy na riadku 080 oddiel Za toto obdobie nie je potrebné uvádzať 1 výpočet. Do tohto riadku vložíme "0". Výška vypočítanej dane sa uvádza len na riadku 040 (pozri tabuľku „Vzor vyplnenia oddielu 1 výpočtu 6-NDFL za polrok“).

Pri vypĺňaní sekcie. 2 výpočty 6-NDFL za polrok, ​​mzdu za jún neuvádzame, keďže bude vyplatená v júli - premietne sa do výpočtu 6-NDFL za 9 mesiacov (viď tabuľka "Ukážka plnenia z časti 2 výpočtu 6-NDFL za polrok“). Ale v sek. 2 výpočty za polrok musia odrážať marcovú mzdu, ktorá bola vyplatená v apríli.

Poznámka! Podobným spôsobom by ste mali vyplniť výpočet 6-NDFL a ak počas celého štvrťroka nebola mzda skutočne vyplatená z jedného alebo druhého dôvodu, takáto mzda spadá do sekcie. 2 výpočtoch, ale len v období, kedy bola skutočne zaplatená (pozri list Federálnej daňovej služby z 24. mája 2016 N BS-4-11/9194).

Treba mať tiež na pamäti, že ak pre rôzne druhy príjmov, ktoré majú rovnaký dátum skutočného prijatia, platia rôzne lehoty na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb, riadky 100 - 140 oddielu. 2 výpočty vo formulári 6-NDFL sú vyplnené pre každý termín na zaplatenie dane samostatne (pozri list Federálnej daňovej služby z 18. marca 2016 č. BS-4-11/4538@).

"Dovolenková" otázka

V máji - júni 2016 bola spustená „dovolenková“ kampaň – mnohí zamestnanci uprednostňujú dovolenky v letných mesiacoch. Preto sa otázka zohľadnenia mzdy za dovolenku a zodpovedajúcich súm dane vo výpočtoch pomocou formulára 6-NDFL stala aktuálnou. A treba povedať, že to nestratí na aktuálnosti ani pri tvorbe výpočtov na 9 mesiacov, keďže dovolenkové obdobie ani zďaleka nekončí.

Problém je v tomto. Faktom je, že na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky a nemocenských dávok je len jeden termín - posledný deň v mesiaci, v ktorom bol takýto príjem vyplatený. Preto by sme chceli optimalizovať postup generovania výpočtu 6-NDFL tak, že v sekcii zvýrazníme všetky vyplatené mzdy za dovolenku v konkrétnom mesiaci. 2 výpočty jeden blok riadkov 100 - 140.

Žiaľ, musíme priznať, že takáto optimalizácia je neprijateľná. Faktom je, že dňom prijatia príjmu vo forme dovolenky na účely dane z príjmov fyzických osôb je deň ich výplaty. Ak ste teda platili dovolenku v rôznych dňoch, pri výpočte 6-NDFL sa budú musieť rozdeliť medzi rôzne bloky riadkov 100 - 140 s uvedením rôznych dátumov prijatia takéhoto príjmu.

Prepočet mzdy za dovolenku vo výpočtoch

V niektorých prípadoch je potrebné prepočítať už vyplatenú dovolenku zamestnancovi. Takáto potreba môže nastať, ak mu napríklad po odchode na dovolenku bola vyplatená ročná odmena, ktorá ovplyvňuje výšku priemerného zárobku, z ktorého sa vypočítava dovolenka, alebo ak všetkým zamestnancom v organizácii došlo k zvýšeniu platu. , atď. Zástupcovia Federálnej daňovej služby v liste z 24. mája 2016 N BS-4-11/9248 vysvetlili, že v takýchto situáciách, teda v prípade, keď organizácia (daňový agent) prepočítava výšku dovolenky a podľa toho výšku dane z príjmov fyzických osôb, v odd. 1 Výpočty vo formulári 6-NDFL odrážajú celkové sumy, ktoré už zohľadňujú uskutočnený prepočet.

Iné „dovolenkové“ problémy

Pracovná legislatíva umožňuje, aby zamestnanec mohol ísť na dovolenku s následným prepustením alebo ukončiť pracovný pomer, ako sa hovorí, bez odpočinku, ale dostávať náhradu za nevyčerpanú dovolenku. Na jednej strane sú platby realizované v prospech zamestnanca v podstate podobné, ale... Postup ich premietnutia do účtovníctva sa bude líšiť. Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky sa totiž platí najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom sa takéto platby uskutočnili (článok 6 článku 226 daňového poriadku). A daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy a náhrady za nevyčerpanú dovolenku sa musí previesť do rozpočtu nasledujúci deň po vyplatení takéhoto príjmu zamestnancovi (pozri list Federálnej daňovej služby z 11. mája 2016 N BS-3-11/2094@ ).

Na záver si všimnime ešte jednu dôležitú nuanciu. Faktom je, že príjmy, ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia) uvedené v čl. 217 zákonníka, nie sú zohľadnené vo výpočte podľa formulára 6-NDFL (pozri napr. list Federálnej daňovej služby z 23. marca 2016 č. BS-4-11/4901). Zároveň táto norma pomenúva aj príjmy, ktoré nie sú plne oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb, ale do určitého limitu. Napríklad dary v hodnote nie viac ako 4 000 rubľov. za zdaňovacie obdobie („prebytok“ v tomto prípade spadá do základu dane z príjmov fyzických osôb vo všeobecnosti). Preto nezabudnite pri výpočte 6-NDFL ukázať takéto „prebytky“.

Minulý rok zákonodarcovia zaviedli nový formulár daňového priznania, ktorý musia predložiť všetci zamestnávatelia s existujúcimi pracovnými zmluvami s fyzickými osobami. Táto správa je doplnkovým formulárom, ktorý je potrebné vyplniť ako doplnok k existujúcej správe 2-NDFL. Zákon upravuje postup pri vypracovaní pokynov 6-NDFL na vyplnenie.

Daňové právne predpisy v časti 6-NDFL, pokyny na vyplnenie, stanovujú, že ich musia tvoriť daňoví agenti vo vzťahu k sumám časovo rozlíšených príjmov fyzických osôb.

Táto kategória zahŕňa spoločnosti a podnikateľov, ktorí priťahujú najatú pracovnú silu na základe pracovných a občianskych zmlúv. Osoby, ktoré vystupujú ako zdroj príjmu v súvislosti s transakciami s cennými papiermi, inými nástrojmi finančného trhu atď., musia tiež previesť 6-NDFL.

Povinnosť predkladať pokyny 6-NDFL na vyplnenie sa vzťahuje tak na podnikateľské subjekty v tuzemsku, ako aj na zahraničné spoločnosti, zastúpenia a samostatné divízie, ktoré pôsobia na území nášho štátu.

Správu je potrebné predložiť aj notárom, právnikom a lekárom vykonávajúcim súkromné ​​praxe s účasťou jednotlivcov, pre ktorých sú zdrojom príjmu.

Pozor! Povinnosť odovzdať 6 daní z príjmu fyzických osôb sa vzťahuje aj na fyzické osoby, ktoré majú dohody s inými fyzickými osobami, v dôsledku čoho tieto osoby získavajú príjem.

Mám podať nulovú 6-daň z príjmu fyzických osôb?

Nie je potrebné predkladať prázdnu správu podľa 6-NDFL do pokynov federálnej daňovej služby na vyplnenie:

• V sledovanom období, aj keď tam boli zamestnanci, neboli časovo rozlíšené a vyplatené príjmy.
• Ak jednotlivý podnikateľ alebo organizácia nemá najatých zamestnancov.
• V účtovnom období podnikateľský subjekt nevykonával žiadnu činnosť.

Tento bod sa spomína vo viacerých vysvetľujúcich listoch, ktoré vypracovali daňové úrady. V takýchto situáciách sa však odporúča zaslať Federálnej daňovej službe vysvetľujúce listy, ktoré odôvodňujú dôvod nepredloženia správy.

Pri spoločnostiach, kde je konateľ jediným zamestnancom, je potrebné podávať výkazy v predpísanej forme. Ak tento bod ignorujete, na organizáciu môžu byť uplatnené administratívne opatrenia.

Spoločnosť je oslobodená od podávania 6NDFL iba v prípade, že sa nenazbierali žiadne platby ani sa neuhradili riaditeľovi.

Pokyny 6-NDFL na vyplnenie stanovujú, že v tomto formulári neexistuje žiadne hlásenie. Musí obsahovať:

• Titulná strana.
• Časť 1, kde sú všetky ukazovatele 0.
• Časť 2 - nemôžete ju vyplniť vôbec, alebo môžete prečiarknuť všetky poskytnuté stĺpce.

Termíny splatnosti 6-NDFL v rokoch 2017-2018

Normy daňového práva určujú, že táto správa sa vypracúva štvrťročne, preto sú jej účtovné obdobia: prvý štvrťrok, prvý polrok, ​​deväť mesiacov a rok.

Podľa správy 6-NDFL zostali termíny odovzdania v roku 2017 rovnaké ako v predchádzajúcom období. Toto tlačivo je potrebné zaslať daňovému úradu najneskôr v posledný deň nasledujúceho mesiaca po nahlásení a za súčet za rok do 1. apríla roku nasledujúceho po nahlásení. Ak dátum splatnosti pripadne na víkend alebo sviatok, je konečným dátumom dátum najbližšieho pracovného dňa.

6-NDFL v roku 2017 dátum splatnosti, tabuľka:

Termíny podania 6 daní z príjmov fyzických osôb v roku 2018 budú nasledovné, tabuľka:

Kde sa predkladajú správy?

Pokyny 6-NDFL na vyplnenie by mali predložiť subjekty:

• Právnické osoby – zasielajte správy vo formáte 6 o dani z príjmov fyzických osôb na ich adresu.
• Pobočky a zastúpenia v mieste ich sídla. Výnimkou sú veľkí daňovníci, ktorí majú právo vybrať si zaslanie hlásenia do sídla hlavného podniku alebo samostatnej divízie.
• Podnikatelia podávajú prehľady v mieste registrácie, teda pri svojej registrácii.
• Notári, advokáti, občania – v mieste svojho bydliska.

Metódy podávania správ

Zákon stanovuje tieto spôsoby oznamovania:

• Predloženie správy 6-NDFL na papieri - inšpektor dostane dve kópie správy, potom ju skontroluje a na jednu z nich umiestni akceptačnú značku a odovzdá ju zástupcovi daňového agenta. Tento spôsob je dostupný len pre podnikateľský subjekt, ak nemá viac ako 25 zamestnancov.
• Formulár 6-NDFL sa podáva prostredníctvom elektronického komunikačného kanála. Na to musíte mať dohodu so špeciálnym komunikačným operátorom a špecializovaným programom.

Pravidlá vypĺňania správ

Pri vypĺňaní správy musíte dodržiavať niektoré pravidlá:

• Sumy dane sú vždy uvedené len v celých číslach, bez kopejok. Ak má daň zlomkovú časť väčšiu ako 50 kopejok, dôjde k zvýšeniu o 1 rubeľ, ak je menej, zahodí sa.
• Príjmy a výdavky prijaté v cudzej mene sa uvádzajú na základe výmenného kurzu určeného centrálnou bankou ku dňu prijatia a výdaja;
• Ak sa vyskytne chyba, nemôžete na jej opravu použiť nástroj ako „Ťah“ alebo podobné. Tento hárok musíte vyplniť znova;
• Správa je vytlačená iba na jednej strane listu. Obojstranná tlač nie je povolená;
• Ak je správa zošitá, musíte to urobiť opatrne v samom rohu dokumentu, bez poškodenia listov.
• Ak je v stĺpci zapísaná digitálna hodnota, čísla sa musia zadávať od bunky úplne vľavo. Všetky zostávajúce prázdne miesta musia byť na konci prečiarknuté;
• Ak správu vypĺňate ručne na prázdny formulár, musíte to urobiť perom s čiernym, fialovým alebo modrým atramentom.

Mohlo by vás zaujímať:

Potvrdenie o hlavnom druhu činnosti v Sociálnej poisťovni: termíny na predkladanie dokladov v roku 2019, ako vyplniť žiadosti

Formulár a príklad vyplnenia formulára

6-NDFL pokyny na vyplnenie

Pozrime sa na 6-NDFL príklad vyplnenia, aby ste vedeli, ako správne vyplniť priznanie.

Ukážka vyplnenia titulnej strany

Najprv musíte na hárku zadať kódy TIN a KPP. Ak výkaz podáva podnikateľ, tak nemá kód kontrolného bodu - v tomto prípade musí byť pole úplne prečiarknuté. Potom sa číslo hárku zaznamená do zásobníka všeobecných správ. Zvyčajne je to 001.

Do poľa „Obdobie podávania“ zadajte kód zodpovedajúci obdobiu, za ktoré sa výkaz podáva. To môže byť:

• 21 - prenajaté v prvom štvrťroku;
• 31 - prenajaté za pol roka;
• 33 - prenajaté za deväť mesiacov;
• 34 - predkladá sa výročná správa.

Ďalšie pole obsahuje číslo roku, za ktorý sa doklad zostavuje.

Ďalším krokom je zaznamenanie kódu federálnej daňovej služby, ako aj umiestnenie daňovníka. Tu môžu byť hodnoty:

• 120 - prenajaté v mieste bydliska podnikateľa;
• 212 - na prenájom pri nájdení firmy.

Celý názov spoločnosti alebo celé meno sa píše vo veľkom poli bez skratky. podnikateľ. Ak sa zadávajú údaje o jednotlivých podnikateľoch, potom sa každá časť zapíše na nový riadok. Všetky bunky, ktoré zostali prázdne, musia byť prečiarknuté.

Ďalším krokom je zadanie kódu OKTMO a telefónneho čísla.

Neďaleko sú stĺpce, do ktorých je potrebné zadať celkový počet listov vo výkaze, ako aj počet dokumentov, ktoré sú zahrnuté ako prílohy.

V spodnej časti titulnej strany sú vľavo napísané informácie:

• Ak hlásenie podáva daňovník osobne, uveďte „1“. Ďalej uveďte celé meno riaditeľa.
• Ak predkladá zástupca, uveďte „1“ a do prázdneho poľa sa napíše informácia o vydanej plnej moci. K nahláseniu je priložená kópia splnomocnenia.

Pozor! Ak formulár vypĺňa podnikateľ, vložte pomlčky do poľa s celým menom, pretože tieto údaje sú už uvedené vyššie.

Plnenie vzoriek Sekcia č.1

bukhproffi

Dôležité! Táto časť obsahuje informácie na kumulatívnom základe od začiatku bežného roka do konca vykazovaného obdobia.

Na stránke je uvedená výška príjmu od začiatku roka pre všetkých zamestnancov, ako aj určená a zrazená daň. Ak mal zamestnanec počas roka zrazenú daň vo viacerých sadzbách naraz, potom pre každú z nich musíte vypracovať samostatný hárok s oddielom 1.

Pozor! V situácii, keď sa zostavuje niekoľko listov s oddielom 1, súčty pre riadky 060-090 sa zapisujú len do prvého a na všetky ostatné musia zostať prázdne.

Pokyny 6-NDFL na vyplnenie časti 1:

• 010 - sadzba, v ktorej bola daň zrazená;
• 020 - celková suma príjmov, ktoré sa od začiatku roka zdaňujú stanovenou sadzbou;
• 025 - výška príjmu z dividend od začiatku určeného roka;
• 030 - výška daňových úľav poskytnutých zamestnancom od začiatku roka;
• 040 - výška dane, ktorá sa od začiatku roka počíta podľa určenej sadzby;
• 045 - výška dane vypočítaná z dividend od začiatku roka;
• 050 - suma poukázaného preddavku na pevne stanovenú daň;
• 060 - celkový počet zamestnancov, ktorí majú za bežné obdobie príjmy zdanené uvedenou sadzbou;
• 070 - celková výška dane od začiatku roka;
• 080 - suma príjmu, pri ktorej nebolo možné zraziť daň;
• 090 - výška vrátených daní.

Vzorová náplň Sekcia č.2

Táto časť obsahuje sumy, ktoré sa týkajú len bežného obdobia. Tu je potrebné zadať dátumy:

• Keď zamestnanec dostal príjem;
• Keď mu bola zrazená daň;
• Keď to bolo uvedené.

Pre každú skupinu dátumov sa zaznamenáva aj výška príjmu a výška dane.

Formácia v riadkoch sa musí zadať takto:

• 100 - zaznamená sa dátum prijatia príjmu z riadku 130;
• 110 - dátum, kedy bola z tohto príjmu zrazená daň;
• 120 - dátum, kedy bola daň prevedená;
• 130 - výška príjmu k tomuto dátumu;
• 140 - suma dane, ktorá bola zrazená zo sumy ku dňu zaznamenanému v riadku 110.

bukhproffi

Dôležité! Ak v ten istý deň zamestnanci dostali niekoľko druhov príjmov, ktoré majú rôzne dni, s ktorými boli zrazené alebo odoslané dane, potom každý takýto príjem musí byť uvedený na samostatnom riadku. V opačnom prípade je možné vykonať zlúčenie.

Jednou z nuancií vyplnenia správy je dodržiavanie skutočných lehôt na prijímanie príjmu a zrážku. Ak teda príjem bol prijatý v poslednom mesiaci jedného vykazovacieho obdobia a daň bola prevedená v prvom mesiaci nasledujúceho, potom sa v prvom vyhlásení zobrazí iba v oddiele 1 a v druhom - iba v oddiele 2 .

Často kladené otázky pri vypĺňaní formulára

Postup na vyjadrenie kompenzácie pri prepustení

Postup na zohľadnenie náhrady pri prepustení v správe je podobný ako pri výpočte miezd, tieto platby však musia byť uvedené v iných riadkoch.

Postup na vyplnenie časti 2 je nasledujúci:

• Do riadkov 100 a 110 sa uvádza dátum vydania náhrady;
• V riadku 120 - nasledujúci deň práce;
• V riadku 130 a 140 - suma náhrady a zrazenej dane.

Mohlo by vás zaujímať:

SZV-STAZH: kto by to mal odobrať, v akom časovom horizonte, vzorové plnenie

Ako premietnuť bonusy

Pri premietnutí prémie je potrebné zamerať sa na poradie, ktorým bola zriadená. Posledným dňom v mesiaci, kedy bol takýto príkaz vydaný, je deň prijatia príjmu.

Časť 2 má nasledujúci formát:

• V riadku 100 sa uvádza posledný deň v mesiaci, kedy bola objednávka vyhotovená;
• Riadok 110 - dátum vystavenia prémie zamestnancovi;
• Riadok 120 je dátum odoslania dane (zvyčajne deň po zaplatení).
• Riadky 130 a 140 - suma poistného a z neho zrazená daň.

Postup pri zaznamenávaní práceneschopnosti

Dokument odzrkadľuje iba tie práceneschopnosti, pre ktoré sa musí vypočítať daň z príjmu fyzických osôb. V opačnom prípade sa kontrolné pomery v časti 1 nebudú zhodovať s dávkami v materstve.

• Dátum odoslania práceneschopnosti sa eviduje v riadkoch 100 a 110;
• V riadku 120 - posledný deň v mesiaci, kedy bola platba vykonaná. Ak posledný deň pripadne na víkend, zadáva sa nasledujúci nasledujúci pracovný deň.
• V riadku 130 - suma práceneschopnosti spolu s daňou;
• Na riadku 140 sa uvádza suma dane.

Ako odrážať plat za dovolenku v 6-NDFL

Platby za dovolenku musia byť zahrnuté do prehľadu v mesiaci, v ktorom boli zamestnancovi vystavené. Ak bola mzda za dovolenku naakumulovaná, ale nebola vydaná, nie je zahrnutá v dokumente.

V oddiele 1 sa v riadku 020 zaznamenávajú všetky sumy dovolenky, ktoré boli vystavené tento mesiac spolu s daňou z príjmu fyzických osôb. V riadkoch 040 a 070 - výška dane.

Časť 2 by mala mať nasledujúci formát:

• V riadkoch 100 a 110 sa zaznamená dátum zaslania dovolenky;
• V riadku 120 - posledný deň v mesiaci, kedy bola platba vykonaná. Ak posledný deň pripadne na víkend, zadáva sa nasledujúci pracovný deň.
• V riadku 130 - suma dovolenky vrátane dane;
• Na riadku 140 sa uvádza suma dane.

Všetky mzdy za dovolenku vyplatené v ten istý deň je možné zlúčiť do jedného záznamu.

bukhproffi

Dôležité! Ak sa dovolenka vypláca v poslednom mesiaci štvrťroka a posledný deň mesiaca (deň odoslania dane) pripadá na víkend, potom sa takéto platby musia zahrnúť do dokladu v nasledujúcom štvrťroku.

Ako zohľadniť mzdu vydanú budúci mesiac

Organizácia je povinná vyplácať mzdu v dvoch častiach – preddavok a zvyšnú časť. Preddavok sa vystavuje v tom istom mesiaci, za ktorý sa časovo rozlišuje. Keďže daňový poriadok to neuznáva ako príjem (pokiaľ nie je zaplatený k poslednému dňu v mesiaci), nie je potrebné ho vykazovať vo výkaze.

Výška zárobku sa ukladá podľa dátumu vystavenia. Malo by sa to prejaviť takto:

• Do riadku 100 sa uvádza posledný deň mesiaca, za ktorý sa mzda počíta;
• V riadku 110 - dátum výplaty mzdy a výberu daní;
• V riadku 120 - nasledujúci pracovný deň, kedy sa daň poukáže.
• V riadku 130 - celá výška mzdy s prihliadnutím na preddavok;
• Na riadku 140 sa uvádza suma dane.

Ako zohľadniť platy vydané v tom istom mesiaci

Keďže Zákonník práce určuje, že organizácia nemá právo oneskoriť výplatu miezd a platba vopred neporušuje stanovené práva zamestnancov, je možné vydať celú mzdu v mesiaci časového rozlíšenia. Platí to najmä na konci roka, keď sa niektoré firmy snažia vyplatiť zamestnancov pred novoročnými sviatkami.

Tento výstup sa odráža takto:

• V riadku 100 sa zaznamenáva koniec mesiaca;
• V riadku 110 - deň výplaty mzdy;
• V riadku 120 - nasledujúci pracovný deň (platba dane z príjmov fyzických osôb);
• V riadkoch 130 a 140 - sumy mzdy a dane.

Pokuta za nepredloženie správ 6-NDFL

Rovnako ako v prípade iných správ stanovených zákonom, aj tu sa stanovuje zodpovednosť v prípade zmeškania lehoty na podanie alebo v prípade porušenia postupu pri vypĺňaní 6-NDFL.

Ak formulár nebol nikdy odoslaný daňovej službe, bude účtovaná pokuta vo výške 1 000 rubľov. za každý mesiac lehoty po splatnosti. Navyše sa predpisuje ešte menej ako mesiac vopred.

Ďalším druhom zodpovednosti je nedodržanie formy, v akej je potrebné hlásenie podať. Ak daňovník poslal 6-NDFL inšpektorátu v neplatnom formáte, hrozí mu pokuta 200 rubľov. za každé takto nesprávne podané hlásenie.

Daňový poriadok obsahuje sankcie za podanie hlásenia, ktoré úmyselne alebo náhodne obsahovalo nesprávne alebo skreslené údaje. Pokuta za takýto priestupok je 500 rubľov. za každý dokument, v ktorom sa vyskytla chyba.

Aby ste sa vyhli tomuto druhu porušenia, odporúča sa použiť na vyplnenie správy pokyny 6-NDFL a pripraviť samotný dokument pomocou špeciálnych počítačových programov, ktoré vám umožnia vyhnúť sa väčšine chýb.

Ak sa v hlásení stala chyba, ale organizácia ju pred kontrolou inšpektorom sama zistí a podá opravné hlásenie, je oslobodená od tohto druhu trestu.

bukhproffi

Dôležité! Ak od určeného dňa podania priznania uplynulo 10 dní a nebolo podané, inšpekcia má v tomto prípade právo pozastaviť činnosť na bežnom účte.

Výpočet 6-NDFL je ďalším typom vykazovania pre všetkých zamestnávateľov. Organizácie a jednotliví podnikatelia so zamestnancami ho musia podať od 1. štvrťroka 2016.

Poznámka: Dňa 26. januára 2018 bol na webovej stránke Federálnej daňovej služby zverejnený príkaz na úpravu aktuálneho formulára výpočtu, a preto sa na rok 2017 6-NDFL podáva pomocou nového formulára. Momentálne nie je zverejnený a na webe sa objaví v blízkej dobe, ako aj vzor jeho vyplnenia.

Ukážka vyplnenia 6-NDFL

Ukážku vyplnenia výpočtu 6-NDFL si môžete pozrieť na tejto stránke.

Kde predložiť výpočty 6-NDFL

6-NDFL sa musí predložiť tej istej federálnej daňovej službe, na ktorú bola prevedená daň z príjmu fyzických osôb. Adresu a kontaktné údaje vášho daňového úradu je možné zistiť pomocou tejto služby

Výpočtový formulár 6-NDFL

Výpočet 6-NDFL možno daňovému úradu predložiť dvoma spôsobmi:

1. V papierovej forme osobne alebo doporučene. Tento spôsob je vhodný len pre tých zamestnávateľov, ktorých priemerný počet zamestnancov, ktorí dosiahli príjem v zdaňovacom období, je nižší ako 25 osôb.
2. IN v elektronickom formáte na diskoch a flash diskoch alebo cez internet prostredníctvom prevádzkovateľov toku elektronických dokumentov alebo služby na webe daňovej služby.

Termíny na odoslanie formulára 6-NDFL v roku 2018

Je potrebné predložiť výpočet 6-NDFL štvrťročne. Lehota na predloženie je posledný deň prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka.

Poznámka: Ak deň vykazovania pripadne na víkend alebo sviatok, lehota na podanie sa posúva na nasledujúci pracovný deň.

Sankcie za neodoslanie formulára 6-NDFL

Pokuta za neskoré predloženie výpočtov 6-NDFL je 1000 rubľov za každý mesiac omeškania. Okrem toho majú právo aj daňoví kontrolóri zablokovať bežný účet organizácie (IP) v prípade omeškania s podaním hlásenia o viac ako 10 dní.

Pokuta za podanie hlásenia obsahujúceho nepravdivé údaje je 500 rubľov za každý dokument.

Postup na vyplnenie formulára 6-NDFL

Oficiálny návod na vyplnenie výpočtu 6-NDFL si môžete stiahnuť z tohto odkazu.

Všeobecné požiadavky

Nižšie sú uvedené základné požiadavky, ktoré je potrebné dodržiavať pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL:

1. Výpočet je dokončený na základe údajov z daňových účtovných registrov (prijaté a vyplatené príjmy, poskytnuté odpočty dane, vypočítaná a zrazená daň z príjmov fyzických osôb).
2. Formulár 6-NDFL sa zostavuje na akruálnom princípe (prvý štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov a kalendárny rok).
3. Ak sa všetky požadované ukazovatele nezmestia na jednu stranu, vyplní sa požadovaný počet strán. Konečné údaje sa v tomto prípade prejavia na poslednej strane.
4. Všetky strany začínajúce od titulnej strany musia byť očíslované („001“, „002“ atď.).
5. Pri vypĺňaní výpočtu 6-NDFL je zakázané:
   • oprava chýb pomocou opravného nástroja;
   • obojstranná tlač hárkov;
   • upevňovacie listy, čo vedie k poškodeniu papiera.
6. Pri vypĺňaní formulára 6-NDFL musíte použiť čierny, fialový alebo modrý atrament.
7. Pri vypĺňaní výpočtu na počítači sú znaky vytlačené písmom Courier New s výškou 16-18 bodov.
8. Každý ukazovateľ vo výpočtovom formulári zodpovedá jednému poľu, ktoré pozostáva z určitého počtu známych miest. V každom poli je uvedený len jeden ukazovateľ (výnimkou sú ukazovatele, ktorých hodnota je dátum alebo desatinný zlomok).
9. Na označenie dátumu sa používajú tri polia v poradí: deň (pole pozostávajúce z dvoch znakov), mesiac (pole pozostávajúce z dvoch znakov) a rok (pole pozostávajúce zo štyroch znakov), oddelené znakom „.“ ("bodka").
10. Pre desatinné zlomky sa používajú dve polia oddelené bodkou. Prvé pole zodpovedá celočíselnej časti desatinného zlomku, druhé zlomkovej časti desatinného zlomku.
11. Vo výpočte je potrebné vyplniť podrobnosti a súčty. Ak pre celkové ukazovatele neexistuje žiadna hodnota, zobrazí sa nula („0“).
12. Textové a číselné polia sa vypĺňajú zľava doprava, začínajúc od bunky úplne vľavo, alebo od ľavého okraja poľa vyhradeného pre záznam hodnoty ukazovateľa.
13. Ak na označenie akéhokoľvek indikátora nie je potrebné vyplniť všetky polia, musíte do nevyplnených buniek vložiť pomlčku.
14. Zlomkové čísla sa vypĺňajú podobne ako pravidlá pre vypĺňanie celých čísel. Ak je na označenie zlomkovej časti viac znakov ako čísel, do voľných buniek sa umiestnia pomlčky (napríklad „123456——.50“).
15. Čiastky dane z príjmu fyzických osôb sa vypočítavajú a uvádzajú v celých rubľoch podľa pravidiel zaokrúhľovania (menej ako 50 kopeckov sa vyradí a 50 kopeckov alebo viac sa zaokrúhli na celý rubeľ).
16. Výpočet 6-NDFL sa vykonáva samostatne pre každé OKTMO.
17. Na každej strane formulára 6-NDFL musíte do príslušného poľa uviesť podpis a dátum podpísania výpočtu.

Titulná strana

Lúka "INN". Jednotliví podnikatelia a organizácie uvádzajú DIČ v súlade s prijatým osvedčením o registrácii na daňovom úrade. Pre organizácie pozostáva DIČ z 10 číslic, takže pri jeho vypĺňaní musíte do posledných 2 buniek vložiť pomlčky (napríklad „5004002010-“).

Lúka "kontrolný bod". Pole IP kontrolného bodu nie je vyplnené. Organizácie označujú kontrolný bod, ktorý dostali od Federálnej daňovej služby na ich mieste (samostatné jednotky označujú kontrolný bod na ich mieste).

Lúka "Číslo úpravy". Zadajte: „000“ (ak sa výpočet podáva prvýkrát za zdaňovacie obdobie (štvrťrok), „001“ (ak ide o prvú opravu), „002“ (ak ide o druhú) atď.

Lúka "Obdobie prezentácie (kód)". Uvádza sa kód obdobia, za ktoré sa výpočet predkladá ( pozri prílohu 1).

Lúka „Zdaňovacie obdobie (rok)“. Uvádza sa rok zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa výpočet podáva (napríklad 2016).

Lúka „Odoslané daňovému úradu (kód)“. Uvádza sa kód daňového úradu, ktorému sa predkladá výpočet 6-NDFL. Kód svojej federálnej daňovej služby môžete zistiť pomocou.

Lúka „Na mieste (účtovníctvo) (kód)“. Uvádza sa kód miesta, kde sa výpočet podáva daňovému úradu ( pozri prílohu 2).

Lúka "daňový agent". Jednotliví podnikatelia musia vyplniť svoje priezvisko, meno a priezvisko, riadok po riadku. Organizácie píšu svoje celé meno v súlade so svojimi zakladajúcimi dokumentmi.

Lúka "OKTMO kód". Organizácie uvádzajú kód OKTMO na svojom mieste (umiestnenie samostatnej jednotky). Jednotliví podnikatelia uvádzajú kód OKTMO v mieste svojho bydliska.

Lúka "Kontaktné telefónne číslo". Uveďte telefónnu predvoľbu mesta a telefónne číslo, na ktorom vás môže daňový inšpektorát kontaktovať (napríklad „+74950001122“).

Lúka "Na stránkach". Toto pole označuje počet strán, ktoré tvoria výpočet 6-NDFL (napríklad „002“).

Lúka „s podpornými dokumentmi alebo ich kópiami“. Tu zadáte počet listov dokumentov, ktoré sú priložené k výpočtu 6-NDFL (napríklad splnomocnenie od zástupcu). Ak takéto dokumenty neexistujú, vložte pomlčky.

Blok „Splnomocnenie a úplnosť údajov uvedených v tomto výpočte potvrdzujem“.

V prvom poli musíte uviesť: „1“ (ak výpočet potvrdzuje individuálny podnikateľ alebo vedúci organizácie), „2“ (ak je zástupcom daňového agenta).

Vo zvyšných poliach tohto bloku:

• Ak výpočet predkladá individuálny podnikateľ, musí uviesť iba podpis a dátum podpísania výpočtu.
• Ak výpočet predkladá organizácia, je potrebné uviesť meno manažéra riadok po riadku v poli „priezvisko, meno, priezvisko celé“. Potom musí manažér podpísať a uviesť dátum výpočtu.
• Ak výpočet predkladá zástupca (jednotlivec), potom je potrebné uviesť celé meno zástupcu riadok po riadku v poli „priezvisko, meno, priezvisko celé“. Potom musí zástupca podpísať, dátum podpisu a uviesť názov dokumentu potvrdzujúceho jeho oprávnenie.
• Ak výpočet predkladá zástupca (právnická osoba), do poľa „priezvisko, meno, priezvisko v celom rozsahu“ sa napíše celé meno oprávnenej osoby tejto organizácie. Potom sa táto osoba musí podpísať, uviesť dátum podpisu a uviesť dokument potvrdzujúci jej oprávnenie. Organizácia zas vyplní svoj názov do poľa „názov organizácie“.

Časť 1. Všeobecné ukazovatele

V oddiele 1 sa uvádzajú zovšeobecnené sumy dane z príjmov fyzických osôb pre všetkých zamestnancov na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia v príslušnej sadzbe dane.

Ak boli príjmy v zdaňovacom období vyplácané v rôznych sadzbách, tak oddiel 1 je potrebné vyplniť samostatne pre každú sadzbu dane (okrem riadkov 060-090).

Ak sa teda všetky ukazovatele riadkov oddielu 1 nezmestia na jednu stranu, vyplní sa požadovaný počet strán. Na prvej strane sú vyplnené súčty pre všetky stávky (riadky 060-090).

Časť 1 uvádza:

Riadok 010 – sadzba dane, ktorou bola vypočítaná daň z príjmov fyzickej osoby.

Riadok 020 je zovšeobecnená suma časovo rozlíšených príjmov za všetkých zamestnancov od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Riadok 025 je zovšeobecnená suma časovo rozlíšených dividend za všetkých zamestnancov na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Riadok 030 je súhrnná suma poskytnutých znížení dane, ktoré znižujú príjmy podliehajúce zdaneniu, a to na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Riadok 040 je zovšeobecnená suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb za všetkých zamestnancov na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Riadok 045 je zovšeobecnená suma vypočítanej dane z príjmov vo forme dividend na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Riadok 050 je zovšeobecnená suma pevných preddavkov za všetkých zamestnancov, ktorá sa použije na zníženie sumy vypočítanej dane od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Riadok 060 – uvádza celkový počet zamestnancov, ktorí v zdaňovacom období poberali zdaniteľné príjmy. V prípade prepustenia a prijatia toho istého zamestnanca v tom istom zdaňovacom období sa počet zamestnancov neupravuje.

Riadok 070 – celková suma zrazenej dane na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Riadok 080 – celková suma dane nezrazená daňovým agentom kumulatívne od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Riadok 090 – celková suma dane vrátená daňovým agentom daňovníkom v súlade s článkom 231 daňového poriadku Ruskej federácie kumulatívne od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Oddiel 2. Dátumy a sumy skutočne prijatého príjmu a zrazenej dane z príjmu fyzických osôb

V oddiele 2 sú uvedené dátumy skutočného prijatia príjmu zamestnancami a zrážky dane, načasovanie poukázania dane a sumy skutočne prijatých a zrazených daní zovšeobecnené na všetkých zamestnancov.

Časť 2 uvádza:

Riadok 100 je dátum skutočného prijatia príjmu uvedený v riadku 130.

Na riadku 110 sa uvádza dátum zrážky dane zo skutočne prijatého príjmu, ktorý sa premietne do riadku 130.

Riadok 120 je dátum, do ktorého je potrebné najneskôr previesť sumu dane.

Riadok 130 je zovšeobecnená suma skutočne prijatých príjmov (bez odpočítania sumy zrazenej dane) k dátumu uvedenému v riadku 100.

Riadok 140 je zovšeobecnená suma zrazenej dane ku dňu uvedenému v riadku 110.

Ak sú pre rôzne druhy príjmov, ktoré majú rovnaký dátum skutočného prijatia, rôzne lehoty na poukázanie dane, tak riadky 100-140 sa vypĺňajú pre každý termín na poukázanie dane samostatne.

Príloha 1. Kódy období poskytovania

Poznámka: zrušené (reorganizované) organizácie vypĺňajú kód zodpovedajúci časovému obdobiu od začiatku roka, v ktorom došlo k likvidácii (reorganizácii), do dňa skončenia likvidácie (reorganizácie).

Dodatok 2. Kódy pre miesta predloženia výpočtov 6-NDFL

Výpočet nuly podľa formulára 6-NDFL

Odoslať správu 6-NDFL s nulovými ukazovateľmi netreba.

Stanovisko predstaviteľov Federálnej daňovej služby k tejto otázke je pomerne jednoduché: ak počas zdaňovacieho obdobia nedošlo k žiadnym platbám a daň z príjmu fyzických osôb nebola zrazená, formulár 6-NDFL nie je potrebné predkladať.

Neexistuje žiadna požiadavka na predloženie 6-NDFL v prípadoch, keď neexistujú žiadni zamestnanci, ako aj vtedy, keď sa individuálny podnikateľ alebo organizácia práve zaregistrovala a ešte nezačala pracovať.

Poznámka: pre svoju vlastnú záchrannú sieť môžete (ale nie ste povinní) napísať Federálnej daňovej službe vysvetlenie v akejkoľvek forme, na základe čoho (nedostatok platieb, činností, zamestnancov) ste nepredložili správu 6-NDFL.

Podrobne sme opísali, ako by sa to malo robiť. Tento článok bude zaujímať tých, ktorí chcú proces čo najviac urýchliť a poistiť sa proti chybám. Poďme sa baviť o tom, ako 6-NDFL tvoria v programe používatelia, ktorí vedú záznamy v službe.

Všeobecné informácie o 6-NDFL

Túto správu predkladajú všetci jednotliví podnikatelia a organizácie, ktoré vyplácajú príjmy jednotlivcom: mzdy zamestnancom, na základe občianskych zmlúv o službách, dividendy zakladateľom, bezúročné pôžičky fyzickým osobám atď.

Formulár 6-NDFL zhromažďuje údaje o všetkých zaplatených príjmoch a zrazenej dani za celé vykazované obdobie a za posledné 3 mesiace.

Termíny splatnosti:

Za prvý štvrťrok - do 30. apríla;
. na pol roka - do 31. júla;
. 9 mesiacov - do 31. októbra;
. za rok - do 1. apríla nasledujúceho vykazovacieho roka.

Ak má spoločnosť samostatné divízie, je potrebné predložiť samostatnú správu pre každú z nich, aj keď patria do rovnakej federálnej daňovej služby.

LLC na UTII, jednotliví podnikatelia na UTII alebo patent predkladajú formulár v mieste registrácie ako jediný platiteľ dane z imputovaného príjmu alebo ako registrácia podľa PSN.

Pre vykazovanie za rok 2017 bol zavedený nový formulár schválený príkazom č. ММВ-7-11/18 zo dňa 17.01.2018.

Vyplnenie 6-NDFL online v službe

Správa sa generuje krok za krokom pomocou elektronického sprievodcu.

Krok 1.

Používateľ vidí na obrazovke podmienky pre podanie hlásenia.

Krok 2.

Na obrazovke sa zobrazujú údaje o počte fyzických osôb, ktoré dostali príjem vo vykazovanom období, a podrobnosti o daňovom agentovi.

V tejto fáze používateľ vyberie typ správy (primárna alebo úprava) a kód miesta a tiež vyplní kódy OKTMO a Federálnej daňovej služby.

Krok 3.

Tu systém ukáže, na základe akých údajov pre každého zamestnanca sa tvoria určité mzdové riadky. Je možné vybrať zamestnancov, ktorí pracujú v materskej organizácii alebo v samostatnej divízii.

Kód príjmu na účely dane z príjmov fyzických osôb;
. dátum skutočného prijatia príjmu. Napríklad v prípade miezd je to posledný deň v mesiaci, za ktorý sa príjmy časovo rozlišovali. Pre väčšinu ostatných platieb (nemocenské, dividendy, dovolenka) je to dátum skutočnej platby.
. výška príjmu pred zdanením príjmu fyzických osôb;
. dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb;
. výška zrazenej dane;
. lehota, v ktorej musí byť podľa zákona daň odvedená do rozpočtu. Spravidla je to deň po vyplatení príjmu zamestnanca. Ale pri prírastkoch, ako je dovolenka alebo nemocenská dovolenka, sa objaví posledný deň mesiaca, v ktorom boli vyplatené.

V prípade potreby je možné hodnoty týchto riadkov upraviť, ale tieto hodnoty sa automaticky zobrazia z údajov, ktoré používateľ premietol do sekcie „Plat“ a „Peniaze“.

Krok 4.

Táto časť obsahuje dátumy a sumy zrazenej dane z príjmu a dane z príjmu fyzických osôb.

Táto časť obsahuje informácie len o transakciách, ktoré sa vyskytli za posledné tri mesiace vykazovaného obdobia. Zobrazí sa v časti 2 pripravenej správy 6-NDFL za príslušný štvrťrok.

Krok 5.

Sú tu zohľadnené ukazovatele prvej časti už pripravenej správy 6-NDFL: platby, zrážky a dane za celé obdobie od začiatku vykazovaného roka. Príjem v rôznych sadzbách sa uvádza samostatne.

Krok 6.

Odoslanie správy.

Tu si používateľ môže vybrať, akým spôsobom bude správa odoslaná. Na základe zvolenej metódy dáva služba pokyny pre ďalšie akcie.

Pripomíname, že všetci zamestnávatelia, ktorí podávajú informácie za 25 a viac osôb, musia podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb elektronicky. V službe môžete bezplatne vydávať elektronický podpis a odosielať akékoľvek správy z vášho osobného účtu.

Medzi správami 2-NDFL a 6-NDFL sú prísne kontrolné pomery. Ako skontrolovať 6-NDFL, aby neboli žiadne nezrovnalosti? Služba všetko sama skontroluje. Zohľadnili sme kontrolné pomery a 2-NDFL certifikáty sú generované na základe 6-NDFL mastera. Všetko urobíte správne a daňový inšpektor nebude mať dôvod hľadať chybu.

Pomocou elektronického sprievodcu môžete rýchlo a správne vyplniť akékoľvek ďalšie hlásenie a odoslať ho požadovanému orgánu.

V našom online účtovníctve - získajte spoľahlivého a šikovného pomocníka, ktorý nahradí vášho účtovníka a personalistu.