Mga taong umaasa. Pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis

Bahay / Mga damdamin

Ang mga negosyong nagpapatakbo sa merkado ay may tiyak na pananagutan sa estado. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa buwis. Hindi lihim na ang mga indibidwal at legal na entity ay dapat gumawa ng mga mandatoryong pagbabayad sa treasury ng estado, sa kasong ito ang Russian Federation. Siyempre, ang pangunahing layunin ng isang organisasyon ay kumita. Ang kumpanya ay nawalan ng isang tiyak na bahagi ng kita nito sa pamamagitan ng pagtupad sa mga obligasyon nito nang may mabuting loob. Bilang karagdagan sa pagbabayad mismo, kinakailangan upang mapanatili ang mga quarterly na ulat, na kasunod na na-verify ng mga may-katuturang awtoridad. Noong 2012, isang bagong batas ang ipinakilala sa Russia na nagpapahintulot sa organisasyon na makatipid ng kaunting pera. Salamat sa batas na ito, ang personal na pananagutan para sa pagbabayad ng buwis ay nabawasan, at ang halaga ng mga pagbabawas ay nababawasan din.

Ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang asosasyon ng mga legal na entity sa boluntaryong batayan, ang layunin nito ay bawasan ang mga buwis sa kita. Ito mismo ang tatalakayin sa aming artikulo.

Konsepto

Sa prinsipyo, nagsalita kami sa itaas tungkol sa pangunahing layunin ng naturang pagbuo. Nais ng bawat isa na kumita ng higit pa, at sa pamamagitan ng paglikha ng gayong asosasyon, maaaring makamit ang ninanais na resulta. Bukod dito, walang paglabag sa batas, malinis at transparent ang lahat, at may sariling pakinabang din ang estado. Ang mga bagong negosyo ay malilikha, ang matagumpay na paggana nito ay matukoy ang antas ng ekonomiya ng bansa.

Ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang maliit na korporasyon ng ilang kumpanya, kung saan ang buwis sa kita ay tinutukoy gamit ang isang karaniwang base ng buwis. Sa madaling salita, sa panahon ng pagkalkula kinakailangan na isaalang-alang ang mga gastos at kita ng lahat ng mga negosyo na kasama sa grupo. Ang mga pagkalugi ng mga kumpanya ay isinasaalang-alang din sa mga pangkalahatang tuntunin, at samakatuwid ang halaga ng buwis sa huli ay nagiging makabuluhang mas mababa kaysa sa isang indibidwal na kumpanya.

Ang isang kalahok sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang kumpanya na bahagi ng asosasyon at nakakatugon sa kinakailangang pamantayan. Ang isang grupo ay maaaring magkaroon ng ilang kalahok na nagsusumikap sa isang layunin - upang kumita ng mas maraming pera at magbigay ng mas kaunti.

Mga kinakailangan para sa paglikha ng pinagsama-samang grupo

Siyempre, gusto ng lahat na makatipid sa mga buwis, ngunit upang makasali sa asosasyong ito, maraming mga kundisyon ang dapat matugunan. Ang pangunahing kinakailangan: ang responsableng kalahok sa pagbuo ay dapat direkta o hindi direktang pamahalaan ang 90% ng awtorisadong kapital ng bawat kalahok. Napakahalaga na ang sitwasyong ito ay hindi nagbabago sa buong pagkakaroon ng asosasyon. Upang tumpak na matukoy ang bahagi sa awtorisadong kapital, kinakailangan na maingat na pag-aralan ang Artikulo 105 ng Tax Code ng Russia.

Bilang karagdagan, ang mga sumusunod na kondisyon para sa paglikha ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay natukoy:

ang mga net asset ng bawat organisasyon ay dapat lumampas sa awtorisadong kapital nito;
ang kumpanya ay dapat makatanggap ng taunang kita ng 100 bilyong rubles o higit pa (ang halagang ito ay maaaring makamit sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga kalakal at pagkakaloob ng mga serbisyo);
ang halaga ng kabuuang buwis na binayaran ng legal ay hindi dapat mas mababa sa 10 bilyong rubles;
kinakailangan na ang lahat ng mga asset sa balanse ay may kabuuang halaga na katumbas ng 300 bilyong rubles o higit pa.

Hindi sinasabi na ang lahat ng miyembro ng asosasyon ay hindi dapat nasa yugto ng pagpuksa, pagbabagong-tatag o pagkabangkarote. Ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang pormasyon na nilikha nang hindi bababa sa dalawang taon. Sa ilang pagkakataon, maaaring wakasan ang asosasyon;

Mga salik na pumipigil sa mga organisasyon sa pagsali sa isang pinagsama-samang grupo

Tulad ng lahat ng mga patakaran, may mga pagbubukod. Ang pinagsama-samang mga grupo ng mga nagbabayad ng buwis sa Russia ay ginagawa nang mas madalas. Gayunpaman, hindi lahat ng kumpanya ay maaaring makilahok sa asosasyong ito. ito:

mga kumpanya sa paglilinis;
kompanya ng seguro;
mga kalahok ng mga libreng sonang pang-ekonomiya;
mga kooperatiba ng mamimili na nakatutok sa mga aktibidad ng pautang;
mga organisasyon na miyembro na ng iba pang pinagsama-samang grupo;
mga kumpanya ng microfinance;
mga institusyong medikal at pang-edukasyon na gumagamit ng zero na porsyento sa mga kita;
ang mga nagbabayad ng buwis sa negosyo ng pagsusugal.

Marami ang magtatanong: paano naman ang mga bangko at iba pang non-government na institusyon? Ang mga organisasyong ito ay maaaring maging miyembro lamang ng asosasyon kung ang iba pang miyembro nito ay katulad na mga negosyo.

Pangunahing miyembro ng grupo

Gaya ng nabanggit na, para makabuo ng pinagsama-samang asosasyon, kailangan ng responsableng kalahok na mamamahala ng 90% ng awtorisadong kapital. Tingnan natin ang legal na entity na ito. Ang responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay ang organisasyon na itinuturing na nagpasimulang partido sa kasunduan sa paglikha ng pagbuo. Ang negosyong ito ang obligadong magbayad ng pangkalahatang buwis sa kita at magsumite ng mga ulat sa may-katuturang awtoridad.

Gayunpaman, ang legal na entity na ito ay may parehong mga karapatan at obligasyon bilang isang regular na nagbabayad ng buwis. Ang katotohanan na ang isang partikular na kumpanya ay isang responsableng kalahok ay napatunayan ng isang rehistradong kasunduan sa "kapanganakan" ng grupo. Ang kumpanya ay dapat kumuha ng responsibilidad kapag nagrerehistro ng opisyal na papel. Kung ang kumpanya rin ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ang buong pamamaraan ay nagaganap sa tanggapan ng buwis kung saan pinaglilingkuran ang kalahok na ito.

Kasunduan ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis

Upang idokumento ang paglikha ng isang pinagsama-samang asosasyon, kinakailangan na magparehistro sa awtoridad sa buwis. Dapat itong gawin ng isang responsableng kalahok. Kinakailangang kolektahin ang buong pakete ng mga opisyal na papel. Kabilang dito ang:

kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo (sa dalawang kopya);
pahayag ng pagtatatag, na maglalaman ng mga lagda ng lahat ng kalahok sa hinaharap na pinagsama-samang grupo;
mga dokumento sa accounting at pinansyal na magpapatunay sa mga karapatan ng mga organisasyon na lumahok sa pagbuo.

Ang lahat ng papel ay dapat pirmahan ng responsableng miyembro ng grupo. Ang listahan ng mga dokumento ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis bago ang Oktubre 30, upang simula sa susunod na taon, ang mga negosyo ay gagana sa loob ng balangkas ng bagong sistema ng pagbubuwis. Ang nauugnay na katawan ay gumagawa ng desisyon sa pagbuo ng isang grupo sa loob ng isang buwan.

Kung ang mga maliliit na depekto ay natuklasan na maaaring alisin sa loob ng isang tiyak na tagal ng panahon, ang serbisyo ng buwis ay nagbibigay sa mga negosyo ng pagkakataong itama ang lahat ng mga pagkakamali. Kung ang lahat ay maayos, pagkatapos ay ang asosasyon ay nakarehistro, at sa loob ng limang araw isang kopya ng kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay inisyu.

Pagkatapos nito, ang mga karagdagang pagsusuri ay isinasagawa sa pagiging tunay ng data na isinumite sa serbisyo ng buwis. Kung walang nakitang mga paglabag, pagkatapos ay mula Enero 1 ng susunod na taon ang pinagsama-samang grupo ay opisyal na kinikilala bilang nabuo, at mula sa sandaling iyon, ang mga negosyo ay gagana sa loob ng balangkas ng bagong sistema ng pagbubuwis.

Pagtanggi na gawing pormal ang kontrata

Matapos makolekta ng responsableng kalahok ang lahat ng mga kinakailangang dokumento at isumite ang mga ito sa naaangkop na awtoridad, ang mga kumpanya ay naghihintay para sa isang desisyon. Maaaring ito ay pag-apruba o pagtanggi. Kung ang sagot ay hindi, karaniwang hindi ipinapaliwanag ng tanggapan ng buwis ang dahilan. Dapat itong kilalanin ng mga legal na entity nang nakapag-iisa at muling mag-apply sa hinaharap kung ninanais. Sa pangkalahatan, ang listahan ng mga dahilan kung saan natanggap ang pagtanggi ay sarado.

Kadalasan ang tanggapan ng buwis ay tumanggi:

kung ang isa sa mga kalahok sa pinagsama-samang asosasyon ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan;
kung mali ang pagkakagawa ng kasunduan sa paglikha ng isang grupo;
kung ang deadline para sa pagsusumite ng isang aplikasyon ay nilabag, ang mga paglabag ay natagpuan na ang responsableng kalahok ay hindi maaaring alisin sa loob ng isang tiyak na oras;
kung ang kontrata ay naglalaman ng mga pirma ng hindi awtorisadong tao.

Ang pagtanggi ng awtoridad sa buwis ay hindi nagtatapos sa mga pagsisikap ng mga legal na entity na maaaring muling isumite. Minsan may mga sitwasyon kung kailan nagsusulat ng reklamo ang mga kumpanya, at nasiyahan ito. Sa kaso ng isang error sa buwis, ang pagpaparehistro ng buwis ay nangyayari sa parehong paraan, ang aplikasyon lamang ang tatanggapin.

Ang isang asosasyon na nakakatugon sa lahat ng mga kinakailangan at nakarehistro sa oras ay kinikilala bilang isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Pagbabago sa kontrata

Sa proseso ng paggana ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, posibleng baguhin ang kasunduan. Nangyayari ito kapag nangyari ang mga sumusunod na kaso:

sinuman sa mga kalahok ay nasa yugto ng pagpuksa;
ang isang miyembro ng asosasyon ay nagnanais na muling ayusin;
isa pang organisasyon ang sumali sa grupo;
ang kalahok ay malapit nang umalis sa pormasyon;
pahabain ang termino ng kontrata.

Upang gumawa ng mga pagbabago sa kasunduan, kinakailangan na lumikha ng isang hiwalay na sheet na ito ay lalagdaan ng lahat ng mga organisasyon ng pinagsama-samang mga grupo ng mga nagbabayad ng buwis na kamakailan ay sumali. Ang papel na ito ay ipinadala din sa awtoridad sa buwis para sa pag-verify.

Upang matanggap ang mga pagbabago, dapat kang magsumite sa naaangkop na serbisyo:

dokumento sa mga pagbabagong ginawa;
mensahe sa dalawang kopya na may pirma ng mga kalahok;
mga dokumento na nagpapatunay sa mga kapangyarihan ng mga lumagda;
mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan na ang lahat ng mga negosyo ay nakakatugon sa mga itinatag na kinakailangan.

Ang mga pagbabago ay ginawa sa loob ng sampung araw, pagkatapos nito ang awtorisadong tao ay bibigyan ng isang kopya ng kasunduan sa pagpaparehistro. Ang dokumentong ito ay magkakabisa mula sa simula ng susunod na taon. Kung naidagdag ang mga bagong kalahok, ang buwis sa kita ng mga organisasyon ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay magbabago mula Enero 1.

Kung ang iba pang mga kadahilanan ay humantong sa pagpaparehistro ng kasunduan, ang mga pagbabago ay magkakabisa sa itinatag na petsa, ngunit hindi mas maaga kaysa sa deadline ng pagpaparehistro.

Pagtanggi na magrehistro ng mga pagbabago

Kung tungkol sa negatibong desisyon ng awtoridad sa buwis na irehistro ang kasunduan, narito ang isang listahan ng mga posibleng dahilan. Kapansin-pansin na ang pagtanggi sa kasong ito ay mas madalas kaysa sa pagguhit ng isang kontrata.

Kaya, ang mga pangunahing dahilan ay ang mga sumusunod:

ang mga pirma sa mga dokumento ay ginawa ng mga hindi awtorisadong tao;
may mga paglabag sa pagsunod sa ilang mga kundisyon;
ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento sa serbisyo ng buwis ay nilabag;
hindi lahat ng opisyal na papel ay ipinakita.

Malaki ang pagkakaiba ng pagbubuwis ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis sa ibang mga organisasyon. Samakatuwid, ang ilang mga negosyo na nakakatugon sa lahat ng kinakailangang mga kinakailangan ay handang sumali sa asosasyong ito.

Ang paggawa ng mga pagbabago sa isang kasunduan ay hindi karaniwan, at karamihan sa mga kumpanya sa merkado ay alam na ang pamamaraan para sa pagsusumite ng isang kasunduan at ang panahon ng pagsusuri. Samakatuwid, sa prinsipyo, hindi dapat magkaroon ng mga pagkabigo, maliban sa mga kaso kung saan ang responsableng miyembro ng grupo ay nagkamali. Ang buwis sa kita para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay magiging mas mababa kaysa sa mandatoryong pagbabayad ng bawat miyembro nang paisa-isa.

Pagtanggap ng bagong miyembro sa asosasyon at pamamaraan ng pag-alis dito

Isaalang-alang natin ang pagtanggap ng bagong miyembro sa pormasyon. Dahil ang mga buwis ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay naiiba sa ibang mga kumpanya, parami nang parami ang mga aplikasyon para sa pagpasok sa asosasyon. Ang pangunahing kondisyon ay ang pagsunod sa lahat ng itinatag na mga kinakailangan. Bilang karagdagan, ang lahat ng iba pang miyembro ng grupo ay dapat sumang-ayon na idagdag sa kanilang mga ranggo. Pagkatapos lamang na lumagda ang mga kinatawan ng lahat ng kumpanya ay maaaring magsumite ng aplikasyon sa serbisyo ng buwis. Kung sa panahon ng pag-verify ay lumabas na ang organisasyon ay hindi angkop para sa pagiging kasapi sa grupo, isang pagtanggi ay ibibigay.

Kung ang isang kalahok ay umalis sa pinagsama-samang asosasyon, siya ay may ilang mga obligasyon:

magbayad ng buwis sa kita para sa panahon kung saan ang kumpanya ay hindi na itinuturing na miyembro ng grupo;
baguhin ang patakaran sa pagbabayad ng buwis mula sa petsa ng pag-uulat;
magsumite ng mga deklarasyon sa awtoridad sa buwis para sa mga panahon na ang kumpanya ay hindi miyembro ng pagbuo.

Mga karapatan at obligasyon ng mga miyembro ng asosasyon

Ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang boluntaryong asosasyon ng mga organisasyon na nagbabayad ng buwis sa kita. Ang pangunahing layunin nito ay magbayad ng buwis sa kita sa isang pinababang rate.

Gaya ng bawat grupo, lahat ng miyembro ng pinagsama-samang pormasyon ay may kanya-kanyang karapatan at responsibilidad. Una, pag-usapan natin ang responsableng kalahok sa asosasyon. Kaya, ang listahan ng kanyang mga karapatan ay kinabibilangan ng:

pagsusumite ng mga ulat at paliwanag na may kaugnayan sa pagbabayad ng mga mandatoryong pagbabayad sa awtoridad sa buwis;
pagkakaroon ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis sa panahon ng on-site na pag-audit ng buwis;
pakikilahok sa pagsasaalang-alang ng mga gawain ng asosasyon;
pagkuha ng impormasyon tungkol sa mga miyembro ng isang pinagsama-samang pormasyon, na talagang isang lihim sa buwis;
umaapela sa mga resulta ng on-site na inspeksyon.

Tungkol sa mga responsibilidad:

pagpapanatili ng mga ulat at deklarasyon na may kasunod na pagsusumite sa serbisyo ng buwis;
pag-file ng isang aplikasyon para sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo, pati na rin ang mga kasunduan sa kaso ng mga pagbabago;
kung ang asosasyon ay hindi na umiral, na nagbibigay ng kumpletong impormasyon sa mga pagbabayad ng buwis sa kita;
sa kaso ng hindi pagtupad sa mga obligasyon, dapat bayaran ang mga multa.

Ngayon tingnan natin ang mga karapatan at responsibilidad ng mga organisasyon na karaniwang kalahok. Kabilang sa mga karapatan ay:

pag-apela ng mga kilos ng mga opisyal ng pananalapi sa mas mataas na awtoridad;
kusang-loob na gumaganap ng mga tungkulin;
pakikilahok sa mga pag-audit ng buwis sa iyong organisasyon.

Kabilang sa mga responsibilidad ng isang miyembro ng isang pinagsama-samang asosasyon, ang pansin ay iginuhit sa:

pagtatanghal ng lahat ng impormasyon sa buwis sa kita na binayaran;
sa kaso ng pagkabigo upang matupad ang mga obligasyon - pagbabayad ng mga parusa;
kung may hinala ng isang paglabag sa mga tuntunin ng kontrata, agad na ipaalam sa responsableng kalahok tungkol dito;
pagpapanatili ng iyong sariling ulat sa buwis.

On-site na pag-audit ng buwis ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis

Kapansin-pansin na walang kakaiba sa isang on-site na pag-audit sa buwis. Isinasagawa ito sa loob ng isang tiyak na takdang panahon at sa paraang itinakda ng Tax Code. Ang mga pangunahing dokumento sa kasong ito ay mga ulat at deklarasyon na ibinigay ng responsableng miyembro ng pinagsama-samang grupo. Kung ang mga papel na ito ay hindi sapat, ang awtoridad sa buwis ay nagsusumite ng isang kahilingan para sa pangangailangang suriin ang iba pang mga dokumento. Tanging ang responsableng kalahok ay direktang nakikipagtulungan sa komisyon, at ang mga resulta ng inspeksyon ay ipinaalam din sa kanya.

Ang isang on-site na pag-audit ng isang pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis ay may mga natatanging katangian:

ang pag-audit ay maaaring isagawa kapwa sa teritoryo ng awtoridad sa buwis at sa anumang organisasyon na kalahok sa pinagsama-samang asosasyon;
ang serbisyo sa buwis ay gumagawa ng isang responsableng desisyon sa pag-audit;
sa panahon ng pag-audit, ang mga miyembro ng pormasyon ay maaaring magsagawa ng mga kontra-imbestigasyon sa mga buwis na hindi napapailalim sa pagkalkula;
ang inspeksyon ay maaaring tumagal ng halos dalawang buwan, sa ilang mga kaso ang panahon ay pinalawig sa isang taon;
ang mga karagdagang dokumento na hiniling na ibigay ng komisyon ay dapat isumite nang hindi lalampas sa dalawampung araw;
isang ulat sa mga resulta ng inspeksyon ay iginuhit sa loob ng tatlong buwan at ibibigay sa responsableng kalahok;
kung may mga reklamo tungkol sa inspeksyon, ang responsableng kalahok ay may karapatang magpadala ng nakasulat na reklamo sa loob ng tatlumpung araw mula sa petsa ng pagtanggap ng ulat.

Kung, bilang resulta ng pag-audit, ang mga paglabag o atraso sa pagbabayad ng mga buwis ay nahayag, ang responsibilidad ay nahahati sa lahat ng kalahok, maliban sa mga kaso kung saan ang pagbabayad ay hindi ginawa dahil sa kasalanan ng isang kalahok na nagbigay ng maling impormasyon.

Ang paksa ng on-site na pag-audit ng buwis ng isang pinagsama-samang pangkat ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi palaging isang paglabag. Minsan ito ay isang nakaplanong kaganapan lamang, kaya huwag mag-alala nang maaga.

Pagpuksa ng isang pinagsama-samang grupo

Mayroong ilang mga dahilan kung bakit maaaring tumigil sa pagpapatakbo ang isang asosasyon. Isaalang-alang natin ang mga pangunahing, kabilang ang:

pag-expire o pagwawakas ng kontrata sa pamamagitan ng kasunduan ng lahat ng kalahok;
pagkilala ng korte ng kawalan ng bisa ng kasunduan;
hindi wastong iginuhit ang mga dokumento sa mga pagbabago sa kontrata na may kaugnayan sa pagtanggap ng isang bagong miyembro ng grupo o ang pag-alis ng isang luma;
pagpuksa o muling pagsasaayos ng responsableng kalahok;
pagkabangkarote ng responsableng kalahok.

Kung ang lahat ng kalahok sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay nagpasya na kusang-loob na wakasan ang kasunduan, kung gayon ang responsableng miyembro ng asosasyon ay dapat magsumite ng isang dokumento sa pagwawakas sa awtoridad sa buwis. Bukod dito, dapat pumirma ang mga awtorisadong kinatawan ng lahat ng organisasyon.

Bilang karagdagan, kailangan mong ipadala ang orihinal na dokumento sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo sa serbisyo ng buwis. Bukod dito, ang pamamaraang ito ay paulit-ulit kahit na ang pagwawakas ng mga aktibidad ng asosasyon ay batay sa isang desisyon ng korte o sa pagtatapos ng panahon ng bisa nito. Matapos matanggap ng may-katuturang awtoridad ang lahat ng kinakailangang dokumento, sa loob ng limang araw dapat itong ipaalam sa lahat ng serbisyo sa buwis kung saan nakarehistro ang mga miyembro ng pormasyon. Opisyal, ang petsa ng pagwawakas ng pagkakaroon ng pinagsama-samang grupo ay ang ika-1 ng susunod na panahon ng buwis.

Sa pagbubuod ng lahat ng nasa itaas, nararapat na tandaan na ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang asosasyon ng mga legal na entity na nagsusumikap sa layunin na pagsamahin ang kanilang mga gastos at kita. Ito ay kinakailangan upang ang kabuuang buwis sa kita ay makabuluhang mas mababa. Sa ganitong paraan, ang mga kumpanya ay nakakatipid ng pera at nagpapataas ng kita. Upang makasali sa asosasyong ito, dapat mong matugunan ang ilang mga kinakailangan. Kamakailan, ang bilang ng mga pagtatangka upang lumikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay tumaas nang maraming beses. Nagsisimula nang matanto ng mga negosyo na sa pamamagitan ng pagtutulungan, lahat ay maaaring makinabang.

Ang buwis sa kita ay isang mahalagang bahagi ng pasanin ng bawat organisasyon. Ang patuloy na kontrol ng mga awtoridad sa buwis, isang kumplikadong sistema para sa accounting para sa mga kita at pagkalugi - lahat ng ito ay hindi maiiwasan. Ngunit medyo mapagaan mo ang obligadong pasanin na ito sa pamamagitan ng pagbabahagi nito sa iyong "mga kasamahan sa tindahan," iyon ay, sa ibang mga organisasyon, sa pamamagitan ng paglikha pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis(KGN).

KGN - Pinagsama-samang Pangkat ng mga Nagbabayad ng Buwis

Isaalang-alang natin kung ano ang sinasabi ng batas tungkol sa mga naturang asosasyon, kung saan ang mga legal na entity ay angkop, ano ang mga tampok at pitfalls ng naturang unyon, pati na rin ang mga detalye ng konklusyon nito.

Mga aspetong pambatas ng KGN

Ang posibilidad ng paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay ibinigay para sa Mga Artikulo 3.1, 8, 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa kahulugan na ibinigay sa Tax Code, KGN ay isang unyon sa isang boluntaryong batayan, na natapos sa pagitan ng mga organisasyon nang hindi bumubuo ng isang bagong ligal na nilalang, na nilikha para sa layunin ng pag-streamline ng base ng buwis ng buwis sa kita.

Noong Nobyembre 16, 2011, ang Pederal na Batas No. 321-FZ "Sa mga susog sa bahagi isa at dalawa ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis" ay pinagtibay, na nagpasimula ng konsepto at pamamaraang ito. sa Tax Code ng Russian Federation.

Mga pangunahing palatandaan ng CGN

Ang mga detalye ng pagsali sa isang pinagsama-samang grupo ay nagbibigay ng ilang mga tampok na dapat sundin ng naturang pamamaraan at ng lahat ng kalahok nito.

Ang mga organisasyon ay may medyo mataas na antas ng pakikilahok sa isa't isa, halimbawa:
- ay mga miyembro ng paghawak;
- kinokontrol ng pangunahing komunidad ang mga subsidiary;
- nakikilahok ang mga organisasyon sa awtorisadong kapital ng bawat isa.
Ang panahon para sa paglikha ng naturang grupo ay hindi maaaring mas mababa sa 2 panahon ng buwis.
Ang asosasyon ng lahat ng miyembro ng Grupo ng mga Kumpanya ay maaaring ituring bilang isang yunit ng ekonomiya.
Ang paglahok sa CGN ay sinisiguro sa pamamagitan ng pagtatapos ng isang espesyal na kasunduan.
Ang buwis sa kita ay kinakalkula batay sa kabuuang kita (o pagkawala) ng lahat ng organisasyong kasama sa pinagsama-samang pangkat ng buwis.

HALIMBAWA: Kasama sa KGN ang tatlong LLC: Prima, Sekunda at Tertsiya. Sa pagtatapos ng taon, ang kita ng Prima ay umabot sa 70 milyong rubles, iniulat ni Sekunda ang zero na kita sa ulat, at si Tertsiya ay nawalan ng 50 milyong rubles. Kung hindi sila bahagi ng Group of Companies, nagbabayad sana si Prima ng income tax sa 70 milyon, at walang binayaran sina Sekunda at Tertsiya. Napapailalim sa bisa ng kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang kabuuang kita ng tatlong kalahok ay magiging 70 + 0 – 50 = 20 milyong rubles. Bawat isa sa mga kalahok ay magbabayad ng buwis sa eksaktong halagang ito, na kumakatawan sa isang direktang benepisyo para sa Prima, na isang responsableng kalahok at kumokontrol sa isang makabuluhang bahagi ng awtorisadong kapital ng mga "kapatid na babae" nito sa base ng buwis.

MAHALAGA! Kung ang kabuuang tagapagpahiwatig ng base ng buwis ay lumabas na negatibo, kung gayon mayroong isang pagkawala para sa buong pinagsama-samang grupo, at sa kasong ito ay walang buwis sa kita ang binabayaran.

Mga layunin ng asosasyon sa KGN

Bakit dapat pumasok ang mga kalahok sa isang kasunduan sa naturang pagtutulungan? Ang pakikilahok sa pagsasama-sama ay nagpapahintulot sa iyo na makuha ang mga sumusunod na benepisyo:

pagsamahin ang mga base ng buwis ng ilang mga organisasyon;
sentral na kalkulahin at magbayad ng buwis sa kita;
bawasan ang halaga ng buwis na binabayaran;
bawasan ang kontrol sa buwis;
"average" na mga tagapagpahiwatig ng kita at pagkawala, sa gayon ay pinagsama ang base.

TANDAAN! Kung ang mga kalahok ng CGN ay pumasok sa mga transaksyon sa isa't isa, walang kontrol sa kanila, dahil mayroong mga over transfer entity (maliban sa mga transaksyon sa mga mapagkukunang mineral). Ang mga utang sa pagitan ng mga kalahok ay hindi rin isinasaalang-alang.

Mga kalahok sa KGN

Anumang organisasyon na nakakatugon sa pamantayang itinatag ng Tax Code at hindi napapailalim sa kasalukuyang mga paghihigpit ay maaaring pumasok sa isang kasunduan sa pagsasama-sama sa isang pinagsama-samang grupo ng mga tao, at ang mga kinakailangang ito ay dapat na may kaugnayan sa buong termino ng kasunduan na tinatapos. Ang mga kundisyong ito ay ang mga sumusunod:

isa sa mga kalahok ay may hindi bababa sa 90% ng bahagi sa awtorisadong kapital ng mga natitirang legal na entity na miyembro ng Grupo ng mga Kumpanya (direkta o hindi direkta);
ang legal na entity ay wala sa proseso ng pagdedeklara ng pagkabangkarote, pagbabagong-tatag o pagpuksa sa panahon ng termino ng kontrata;
ang mga net asset ng legal na entity sa oras ng pagtatapos ng kasunduan ay mas malaki kaysa sa awtorisadong kapital nito.

Responsableng Kalahok

Ang isa sa mga kalahok ng pangkat ng mga grupo ay may pananagutan, ang iba ay kinikilala bilang pantay. Ang "pangunahing" tao ng Grupo ng Mga Kumpanya ay nagpoproseso ng taunang resulta na natanggap mula sa lahat ng iba pang kalahok, kinakalkula at binabayaran ang kabuuang buwis sa kita sa ngalan ng buong Grupo ng Mga Kumpanya. Ito ay mula sa kanya na ang awtoridad sa regulasyon ng buwis ay hihingi ng isang deklarasyon at mga dokumento sa panahon ng mga aktibidad sa pagkontrol.

Sa turn, ang responsableng kalahok ay nag-uulat sa ibang mga miyembro ng komunidad, na nagbibigay sa kanila ng impormasyon tungkol sa pagkakaiba sa buwis sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

PAKITANDAAN! Ang paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi nagpapagaan sa bawat kalahok ng obligasyon na kalkulahin ang kanilang sariling base ng buwis at ibigay ang lahat ng mga dokumento sa pag-uulat. Kung hindi natupad ng responsableng kalahok ang obligasyon nitong kontraktwal, ang buwis sa kita ay dapat bayaran ng bawat organisasyon nang nakapag-iisa.

Aling mga organisasyon ang hindi karapat-dapat na sumali sa KGN?

Mayroong ilang mga limitasyon na naglilimita sa posibilidad ng paglikha ng mga corporate tax group para sa iba't ibang uri ng mga organisasyon. Bilang karagdagan sa mga hindi nakakatugon sa mga kundisyon na nakalista sa itaas, ang mga legal na entity na nagsasagawa ng ilang mga uri ng aktibidad ay hindi makakapasok sa KGN:

na mga nagbabayad ng buwis sa ilalim ng mga espesyal na rehimen;
resident legal entity ng mga espesyal na economic zone;
exempt sa income tax;
mga organisasyon sa larangang pang-edukasyon at medikal na may zero rate para sa buwis na ito;
mga negosyante sa pagsusugal;
mga kumpanya sa paglilinis;
mga organisasyon na miyembro na ng ibang grupo;
mga organisasyon sa pagbabangko, kung ang lahat ng miyembro ng Grupo ay hindi mga bangko.

Paano nakaayos ang KGN?

Ang lahat ng kalahok sa naturang grupo ay dapat na mga aktibong partido sa isang espesyal na natapos na kasunduan. Kaya, upang ma-trigger ang epekto ng corporate tax return, kailangan mong tapusin ang isang nakasulat na kasunduan na valid para sa hindi bababa sa 2 panahon ng pag-uulat at irehistro ito sa awtoridad sa buwis. Ang kasunduang ito at ang mga kasamang dokumento ay dapat isumite sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa Oktubre 30 ng taon bago ang unang pinagsama-samang panahon ng buwis.

Ang kontrata ay dapat maglaman ng lahat ng mahahalagang kundisyon na itinakda ng batas:

aytem;
mga pangalan at detalye ng mga kalahok;
paglalaan ng isang responsableng kalahok;
kanyang kapangyarihan;
mga deadline para sa pagtupad sa mga obligasyon at karapatan ng lahat ng partido;
pananagutan para sa pag-iwas sa mga obligasyon;
mga kondisyon para sa pagkalkula ng kabuuang base ng buwis;
ang pamamaraan para sa mga pagbabayad ng buwis, kabilang ang mga paunang pagbabayad;
ang tagal ng kontrata ay ang bilang ng buong taon na higit sa dalawa (maaari mong ipahiwatig ang habambuhay ng kontrata).

Kung kinakailangan, ang mga pagbabago ay maaaring gawin sa kontrata kung:

isa sa mga kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga kumpanya sa panahon ng bisa ng kasunduan ay naging bangkarota, ay muling inayos o na-liquidate (ang deadline para sa pag-file ay isang buwan bago ang paglitaw ng kaganapan);
isang bagong miyembro ang sumali sa grupo (isang bagong dokumento ay dapat isumite sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa isang buwan bago magsimula ang bagong panahon ng buwis);
isa sa mga miyembro ang umalis sa grupo (parehong time frame);
may pagnanais na pahabain ang termino ng kontrata (magrehistro nang hindi lalampas sa isang buwan bago ang pag-expire ng lumang kontrata).

Mga dokumento para sa pagpaparehistro ng mga pagbabago sa kasunduan sa CTG

Ang responsableng kalahok ay nagsusumite ng mga pagbabago sa kasunduan para sa pagpaparehistro sa Federal Tax Service sa anyo ng isang dokumento na nilagdaan ng lahat ng partido sa kasunduan, kasama ang kasamang pakete ng mga dokumento. Dapat ibalik ng awtoridad sa buwis ang dokumentong ito na may marka ng pagpaparehistro sa loob ng sampung araw.

Para sa tanggapan ng buwis kailangan mong ihanda ang mga sumusunod na papeles:

abiso na ang mga pagbabago ay ginagawa sa kasunduan sa paglikha ng Group of Companies;
kasunduan na baguhin ang kontrata kasama ang mga lagda ng lahat ng mga kalahok na organisasyon (sa 2 kopya);
kumpirmasyon ng awtoridad ng mga lumagda;
kumpirmasyon ng mga kondisyon para sa pagsunod sa mga kinakailangan para sa pakikilahok sa grupo;
kapag pinalawig ang panahon - ang kaukulang desisyon (2 kopya).

Ayon sa kaugalian, ang bawat organisasyon ay nagdadala ng pasanin ng responsibilidad para sa sarili nitong mga obligasyon sa buwis na nauugnay sa pagkalkula ng base ng buwis at ang paghahanda ng mga ulat nang nakapag-iisa. Ngunit kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang kumpanya na nagpapatakbo sa OSN, iyon ay, tungkol sa isang nagbabayad ng buwis sa kita, ang batas ay nag-aalok ng isang tiyak na alternatibo na nagpapahintulot, una, upang kahit papaano ay mapupuksa ang personal na obligasyon na kalkulahin at magbayad ng buwis, at pangalawa, upang bawasan ang mga buwis sa buwis sa kanilang mga kaltas. Ito ay posible sa loob ng balangkas ng gawain ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Ano ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis

Ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis o CTG ay isang boluntaryong samahan ng ilang organisasyon, kung saan ang buwis sa kita ay kinakalkula mula sa kabuuang base ng buwis. Kapag tinutukoy ito, ang kita at gastos ng lahat ng mga organisasyong kasama sa grupo ay isinasaalang-alang. Dahil ang mga pagkalugi sa loob ng corporate group tax ay isinasaalang-alang din para sa lahat ng kalahok sa kabuuan, ito sa huli ay ginagawang posible na makabuluhang bawasan ang kabuuang halaga ng income tax.

Mga kundisyon para sa paglikha at pagsali sa KGN

Ang pamamaraan ng pagpapatakbo ng mga organisasyon sa loob ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay tinukoy sa Kabanata 3.1 ng Tax Code. Kaya, ang paglikha ng isang pangkat ng korporasyon ng ilang mga organisasyon ay nagpapahiwatig ng katuparan ng mga sumusunod na kondisyon:

isa sa mga organisasyon ng nilikhang CGN nang direkta o hindi direktang nakikilahok sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon ng grupo, at ang bahagi nito sa bawat isa sa kanila ay dapat na hindi bababa sa 90%, at ang kundisyong ito ay dapat sundin sa buong termino ng kasunduan sa paglikha ng CGN;
sa taon bago ang paglikha ng CGN, ang lahat ng mga organisasyon na nagpaplanong pagsamahin sa ganitong paraan ay dapat magbayad ng hindi bababa sa 10 bilyong rubles sa VAT, mga buwis sa excise, buwis sa kita at buwis sa pagkuha ng mineral. Ang pagkalkula na ito ay hindi kasama ang mga buwis na nauugnay sa pagsasagawa ng dayuhang aktibidad sa ekonomiya, iyon ay, binabayaran kapag naglilipat ng mga kalakal sa hangganan ng customs;
sa parehong taon, ang kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo para sa lahat ng mga organisasyon ay dapat na hindi bababa sa 100 bilyong rubles ayon sa mga pahayag sa pananalapi;
ang kabuuang halaga ng libro ng mga ari-arian ng lahat ng mga organisasyong kasama sa grupo noong Disyembre 31 ng nakaraang taon ay hindi dapat mas mababa sa 300 bilyong rubles.

Bilang karagdagan, ang Artikulo 25.2 ng Kodigo sa Buwis ay tumutukoy, medyo nagsasalita, ng mga indibidwal na kondisyon para sa pagsali sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Kaya, ang isang organisasyong nagpaplanong sumali sa pinagsama-samang grupo ng mga tao ay hindi dapat nasa proseso ng muling pag-aayos o pagpuksa, hindi dapat magkaroon ng insolvency (pagkabangkarote) na paglilitis laban dito, at ang laki ng mga net asset nito ay dapat lumampas sa laki ng awtorisadong kapital. .

Kasabay nito, ang mga residente ng mga espesyal na zone ng ekonomiya, mga kumpanya na may mga espesyal na rehimen, iyon ay, ang mga hindi nagbabayad ng buwis sa kita, pati na rin ang mga kumpanya na kinakalkula ang buwis na ito sa isang zero rate (halimbawa, mga institusyong pang-edukasyon o medikal), mga nagbabayad ng buwis sa negosyo sa pagsusugal, mga organisasyon sa paglilinis at mga miyembro ng third-party na grupo. Bilang karagdagan, ang mga bangko, mga organisasyon ng seguro, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado at mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad ay hindi maaaring bumuo ng naturang grupo na may mga organisasyong nakikibahagi sa iba pang mga uri ng negosyo. Iyon ay, para sa mga naturang kumpanya, ang KGN ay posible lamang sa alyansa sa kanilang sariling uri, sa loob ng balangkas ng isang tiyak na lugar ng aktibidad.

Kasunduan sa pagtatatag ng KGN

Ang kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay natapos nang hindi bababa sa dalawang taon. Nagtatalaga ito ng isang responsableng kalahok sa Grupo ng mga Grupo ng Mga Kumpanya, na magsasagawa ng mga pag-aayos kasama ang badyet para sa kabuuan ng grupo, ay nagbibigay din ng mga detalye ng lahat ng partido sa kasunduan, at naglilista ng mga kapangyarihan na inililipat ng ibang mga organisasyon sa responsibilidad ng ang responsableng kalahok.

Ang kasunduang ito ay dapat na nakarehistro sa tanggapan ng buwis. Upang gawin ito, bago ang Oktubre 30 ng taon, bago simulan ang trabaho sa loob ng balangkas ng pinagsama-samang buwis ng grupo, ang responsableng miyembro ng grupo ay nagsumite sa awtoridad ng buwis ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro ng kasunduan, na nilagdaan ng lahat ng mga organisasyong kasama sa grupo, dalawa mga kopya ng kasunduan sa paglikha ng pinagsama-samang grupo, mga dokumento sa mga kapangyarihan ng mga taong pumirma sa kasunduan, pati na rin ang mga papeles na nagpapatunay na natupad ng mga kalahok ang mga kondisyon para sa pagsali at pagiging sa grupo. Ang mga dokumento ay isinumite sa Federal Tax Service sa lugar ng pagpaparehistro ng responsableng kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, maliban kung siya ay kabilang sa kategorya ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, kailangan mong magsumite ng isang pakete ng mga papeles sa Federal Tax Service sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyong ito - ang responsableng kalahok ng pangkat ng mga nagbabayad ng buwis bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Kung matutugunan ang lahat ng kundisyon, irerehistro ng Federal Tax Service ang kasunduan sa loob ng isang buwan, at ang trabaho sa loob ng bagong likhang grupo ay magiging posible simula sa Enero 1 ng susunod na taon ng pag-uulat.

Kung nagbabago ang bilang ng mga miyembro ng grupo, iyon ay, ang isang bagong kumpanya ay sumali sa pinagsama-samang grupo o ang isa sa mga organisasyon ay nagpasyang mag-liquidate, kung gayon ang kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ay nangangailangan ng mga naaangkop na pagbabago. Ang mga pagbabago na nangangailangan ng kanilang pagpaparehistro sa Federal Tax Service ay ginagawa din sa kaganapan ng pagpapalawig ng panahon ng bisa ng kasunduan sa naturang pakikipagtulungan.

Pag-iingat ng mga tala sa KGN

Ang bawat kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay nagpapanatili ng mga talaan ng kanilang sariling kita at mga gastos nang nakapag-iisa alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang PBU 18/02 "Accounting para sa mga kalkulasyon ng corporate income tax." Ang data ay naitala sa accounting ayon sa lahat ng karaniwang tuntunin para sa pagtatala ng mga transaksyon, ngunit sa isang hiwalay na account 78 "Mga pag-aayos sa mga miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis." Dagdag pa, ang impormasyon sa data ng accounting, pati na rin ang mga rehistro ng buwis, ay ipinapasa sa responsableng kalahok ng lahat ng iba pang organisasyon na bahagi ng CTG. Ang mga deadline para sa paglipat ng impormasyong ito, sa pamamagitan ng paraan, ay malinaw na tinukoy ng kasunduan sa paglikha ng Grupo.

Ang responsableng miyembro ng grupo ang may pananagutan sa pagtukoy sa base ng buwis at ang halaga ng buwis para sa pag-uulat o panahon ng buwis. Ang pinagsama-samang base ng buwis para sa buwis sa kita para sa lahat ng mga organisasyon sa loob ng pangkat ay kinakalkula bilang ang arithmetic na kabuuan ng kita na binawasan ng arithmetic na kabuuan ng mga gastos ng lahat ng kalahok ng pinagsama-samang pangkat ng buwis. Ang isang negatibong pagkakaiba, kung ito ay lumitaw, ay kinikilala bilang isang pangkalahatang pagkawala ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang income tax return para sa lahat ng organisasyon sa kabuuan ay isinumite din ng responsableng kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Ang ulat ay isinumite sa Federal Tax Service kung saan ang kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ay nakarehistro.

Gayunpaman, mayroong isang pagbubukod: kung ang isang hiwalay na organisasyon sa loob ng pinagsama-samang pangkat ng pagbubuwis ay tumatanggap ng kita na hindi kasama sa kabuuang base ng buwis ng grupo, halimbawa, mga dibidendo mula sa pakikilahok sa awtorisadong kapital ng isang third-party na kumpanya, kung gayon ito ay obligadong mag-ulat sa kita na ito nang nakapag-iisa (clause 7 ng artikulo 289 ng Tax Code RF).

Muli tungkol sa mga pakinabang at disadvantages

Tulad ng nakikita mo, ang pagtatrabaho bilang bahagi ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, bagama't nangangailangan ito ng ilang mga aksyon sa paghahanda at pagpaparehistro sa simula, ay maaaring lubos na mapadali ang mga gawain ng accounting at pag-uulat, at, higit sa lahat, bawasan ang kabuuang kontribusyon sa buwis sa badyet . Ang isa pang mahalagang bentahe ng Grupo ng mga Kumpanya ay ang mga transaksyon na natapos sa pagitan ng mga kalahok nito ay sa karamihan ng mga kaso ay hindi napapailalim sa kontrol sa paglilipat ng entity, sa kabila ng pagkakaroon ng isang kadahilanan ng pagtutulungan sa pagmamay-ari ng mga pagbabahagi sa kumpanya ng pamamahala sa mga organisasyong kasama sa pangkat. Gayunpaman, dapat tandaan na ang medyo mataas na mga limitasyon sa mga kinakailangan para sa pagsali sa KGN ay ginagawang posible na magtrabaho sa loob ng naturang grupo para lamang sa mga kinatawan ng malalaking negosyo, ngunit, sa kasamaang-palad, hindi para sa maliliit na negosyo.

Pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis- isang boluntaryong samahan ng mga nagbabayad ng buwis sa kita ng kumpanya batay sa isang kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis sa paraang at sa ilalim ng mga kondisyon na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation, para sa layunin ng pagkalkula at pagbabayad ng korporasyon buwis sa kita, na isinasaalang-alang ang kabuuang resulta sa pananalapi ng mga aktibidad sa ekonomiya ng mga nagbabayad ng buwis na ito (sugnay 1 ng Art. . 25.1 NK)

Pagpapanatili ng institusyon ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang konsepto ng pagsasama-sama ng buwis sa isang pangkat ng mga kumpanya ay matagal nang tinalakay ng mga espesyalista at opisyal ng gobyerno, kaya ang mga bagong bagay ay inaasahan ng komunidad ng negosyo. Ang pagsasama-sama ng pagbubuwis ng may hawak na mga kalahok kapag nagbabayad ng buwis sa kita ay tumutugma sa pagsasagawa ng karamihan sa mga dayuhang bansa at ang batas ng European Union. Ang mga pinagsama-samang buwis, ang mga batayan para sa pagsasama-sama, kabilang ang perimeter ng pagsasama-sama, ang mekanismo para sa pagsasama-sama at pagbabayad ng buwis ay maaaring magkaiba, ngunit ang prinsipyo mismo, na ang mga miyembro ng grupo ay itinuturing bilang isang yunit ng ekonomiya, ay pangunahing para sa batas ng karamihan sa mga bansa.

Summarizing foreign practice, D. Vinnitsky kinikilala ang dalawang makabuluhang magkaibang mga modelo ng pinagsama-samang pagbubuwis ng mga hawak. "Ayon sa una, ang pagsasama-sama ay isinasagawa sa pamamagitan ng" pagdaragdag" ng legal na personalidad ng buwis ng magulang (pamamahala) kumpanya, ibig sabihin, ang namumunong organisasyon ay nakakakuha ng pagkakataon na isaalang-alang ang pinansiyal na resulta ng mga aktibidad ng mga subsidiary kapag kinakalkula at nagbabayad ng isang bilang ng mga buwis , ang buong samahan ng korporasyon (holding) ay kinikilala bilang may legal na personalidad mula sa punto ng view ng batas sa buwis, na, na may kaugnayan sa isang bilang ng mga buwis, ay gumaganap bilang isang solong nagbabayad ng buwis, na nagbibigay ng mga kaukulang pagbabayad ng buwis. ang pasanin ng pagtupad sa mga obligasyon ng isang pinagsama-samang nagbabayad ng buwis ay maaaring italaga sa anumang kumpanyang kasama sa corporate association (holding) na ito."

Batay sa pagsusuri ng Batas "Sa Isang Pinagsama-samang Grupo ng mga Nagbabayad ng Buwis", ang pagsasama-sama ng pagbubuwis ng mga kita ng mga miyembro ng grupo na iminungkahi dito ay hindi nagbabago sa mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis na itinatag ng batas ng Russia at hindi nagbibigay para sa paglikha ng isang bagong paksa ng pagbubuwis sa anyo ng isang pinagsama-samang grupo. Kasabay nito, ang paghawak ng mga kalahok ay itinuturing na isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis (simula dito - CTG), na hindi lamang isang hanay ng mga independiyenteng organisasyon, ngunit isang uri ng pagkakaisa sa ekonomiya, sa loob ng balangkas kung saan pinananatili ang pinagsama-samang accounting ng buwis (mga bagay. , mga pagbabawas, kita, mga gastos) at isang pinagsama-samang base ng buwis ay nabuo na may pagpapataw ng obligasyon na magbayad ng buwis sa isa sa mga miyembro ng grupo at magkasanib na pananagutan (para sa pagbabayad ng buwis, mga parusa, mga multa) ng lahat ng mga miyembro ng grupo.

Ang karapatan sa pinagsama-samang pagbubuwis na itinatag ng Batas - pagdaragdag ng kita at pagkalugi, offset ng intra-company turnover, paglipat ng kita at mga produkto sa pagitan ng magulang at subsidiary na kumpanya ng negosyo - ay dapat isaalang-alang bilang isang kagustuhan para sa mga grupo ng mga kumpanya. Ang aplikasyon ng pinagsama-samang rehimen sa pagkalkula ng buwis sa kita ay magpapalaya din sa mga nagbabayad ng buwis mula sa kontrol ng mga awtoridad sa buwis sa paglilipat ng presyo sa pagitan ng mga magkakaugnay na partido na nagsasagawa ng mga kontroladong transaksyon. Ang isang nakikitang kawalan ng pagsasama-sama ng buwis sa kita para sa mga negosyante ay ang posibilidad na dalhin ang mga miyembro ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis sa magkasanib na pananagutan para sa pagbabayad ng buwis sa kita para sa iba pang mga kalahok. Ayon sa talata 7 ng Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation sa bagong edisyon na may kaugnayan sa corporate income tax sa ilalim ng pinagsama-samang buwis sa grupo, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang mangolekta ng buwis sa gastos ng iba pang ari-arian ng isa o higit pang mga miyembro ng pangkat na ito kung walang sapat o walang pondo sa mga bank account ng lahat ng kalahok ng tinukoy na pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis o sa kawalan ng impormasyon tungkol sa kanilang mga account. Mahalaga rin na tandaan na ang paglipat sa pagsasama-sama ng pagbubuwis ng tubo ay boluntaryo, kaya ang bawat pangkat ng mga kumpanya ay may karapatang independiyenteng timbangin ang mga kalamangan at kahinaan ng bagong rehimen ng buwis at gumawa ng pinakaangkop na desisyon para sa sarili nito.

Ang Pederal na Batas No. 321-FZ na may petsang Nobyembre 16, 2011 ay nag-amyendahan sa Tax Code ng Russian Federation sa pamamagitan ng pagdaragdag ng bagong kabanata 3.1 "Consolidated group of taxpayers".

Mga layunin ng paglikha ng isang pinagsama-samang grupo

1) Sa kaso ng paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang pinagsama-samang base ng buwis para sa buwis sa kita ay napapailalim sa pagpapasiya, na tinukoy bilang ang arithmetic na kabuuan ng kita ng lahat ng mga kalahok sa pangkat na ito, na binawasan ng arithmetic na kabuuan ng mga gastos ng lahat ng kalahok nito.

Kasabay nito, ang negatibong pagkakaiba alinsunod sa Kabanata 3.1 ng Tax Code ng Russian Federation kinikilala bilang isang pagkawala para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

2) Isinasaalang-alang na bilang isang resulta ng pagbubuod ng natanggap na kita at gastos ng lahat ng mga miyembro ng grupo, ang resultang resulta ay isasaalang-alang na ang mga natanggap na pagkalugi na may kaugnayan sa isa o higit pang mga organisasyon na bahagi ng grupo, pagkatapos ay kapag lumikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang halaga ng buwis sa kita na napapailalim sa pagbabayad sa badyet.

3) Bilang karagdagang kalamangan, nararapat na tandaan na ang mga kalahok sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi nagsusumite ng mga pagbabalik ng buwis sa mga awtoridad sa buwis sa kanilang lugar ng pagpaparehistro kung hindi sila tumatanggap ng kita na hindi kasama sa pinagsama-samang base ng buwis nito pangkat. Kasama sa nasabing kita ang kita na binubuwisan sa ibang mga rate, o kita sa kaso ng pagpigil at pagbabayad ng buwis sa kita sa pinagmulan ng pagbabayad.

4) Ang pag-uulat ng buwis, pati na rin ang pagbabayad ng buwis, ay isinasagawa para sa buong grupo ng responsableng miyembro ng grupo, batay sa data ng accounting ng buwis na natanggap mula sa natitirang mga kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Mga kondisyon para sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo at paglahok dito

Ang mga kondisyon para sa paglikha ng isang grupo at paglahok dito ay kasalukuyang mahigpit. Kaugnay nito, maaaring ipagpalagay na ang paglikha ng pinagsama-samang mga grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay magiging isang isolated phenomenon.

Ang mga organisasyong kalahok sa CRP ay dapat sumunod pamantayan ng "pag-aari".- ang kanilang kabuuang mga tagapagpahiwatig para sa nakaraang taon ay dapat na: - 10 bilyong rubles. - may kaugnayan sa buwis sa kita, VAT, mga buwis sa excise, buwis sa pagkuha ng mineral (hindi kasama ang mga tungkulin sa customs); - 100 bilyong rubles. - may kaugnayan sa kita ng mga benta at iba pang kita; - 300 bilyong rubles. - may kaugnayan sa mga ari-arian ayon sa mga pahayag sa pananalapi (sugnay 5 ng Artikulo 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang ilang mga entidad ng negosyo, sa partikular na mga residente ng mga libreng economic zone, mga bangko, mga pondo ng pensiyon, mga kalahok sa merkado ng securities, mga organisasyong nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen at sa mga espesyal na lugar ng aktibidad, halimbawa clearing, medikal (tingnan ang higit pa sa talata 6) ay hindi maaaring maging kalahok sa pinagsama-samang pangkat ng mga kumpanya. Artikulo 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang organisasyon ay hindi maaaring sabay na maging miyembro ng ilang corporate group.

Sa pangunahing mga paghihigpit Kapag gumagawa ng pinagsama-samang pangkat, dapat isama ang mga sumusunod:

ang isang pinagsama-samang grupo ay maaaring gawin ng mga organisasyon sa kondisyon na ang isang organisasyon nang direkta at (o) hindi direktang lumahok sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon at ang bahagi ng naturang pakikilahok sa bawat naturang organisasyon ay hindi bababa sa 90 porsyento ( sugnay 2 sining. 25.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);

ang kabuuang halaga ng VAT, excise tax, corporate profit tax at mineral extraction tax para sa nakaraang panahon (hindi kasama ang mga halaga ng VAT na nauugnay sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Customs Union) ay dapat na hindi bababa sa 10 bilyong rubles. ( Subclause 1, Clause 5, Artikulo 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation);

ang kabuuang kita (para sa lahat ng pinagsamang organisasyon) para sa nakaraang panahon ay dapat na hindi bababa sa 100 bilyong rubles. ( Sub-clause 2, clause 5, Artikulo 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation);

ang kabuuang halaga ng mga ari-arian ay dapat na hindi bababa sa 300 bilyong rubles. ( subclause 3 clause 5 art. 25.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Ang mga kalahok sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay maaari lamang maging mga organisasyon na nagbabayad ng buwis sa kita sa "pangkalahatang paraan". Iyon ay hindi maaaring maging miyembro ng pinagsama-samang grupo ng isang organisasyon:

paglalapat ng mga espesyal na rehimen sa buwis,

na mga residente ng mga espesyal na sonang pang-ekonomiya,

pagkakaroon ng income tax exemption.

Ang mga bangko, mga organisasyon ng seguro, mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado ay maaaring lumikha ng pinagsama-samang mga grupo sa loob ng balangkas ng kanilang mga propesyonal na interes. Halimbawa, ang isang bangko ay maaari lamang maging miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis kung saan ang lahat ng miyembro ng grupo ay mga bangko.

Ang pagpapakilala ng isang bagong konsepto ng isang "pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis" ay matagal nang pinag-uusapan, ngunit ang batas ay pinagtibay lamang noong Nobyembre 2011. Ang aplikasyon ng bagong pamamaraan ay magiging posible mula Enero 1, 2012. I.A. Baimakova, sa artikulong dinadala namin sa iyong pansin, isasaalang-alang namin ang mga pangunahing probisyon ng bagong Kabanata 3.1 "Consolidated Group of Taxpayers" ng Tax Code ng Russian Federation at ng Federal Law ng Nobyembre 16, 2011 No. 321-FZ. , na nag-amyenda sa Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa pagpapakilala ng nabanggit na kabanata.

Ano ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis?

Ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isang boluntaryong samahan ng mga nagbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon batay sa isang kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis sa paraang at sa ilalim ng mga kundisyong itinakda ng Tax Code ng Russian Federation, para sa layunin ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita ng korporasyon, na isinasaalang-alang ang kabuuang resulta ng pananalapi ng mga aktibidad sa ekonomiya ng mga nagbabayad ng buwis na ito (p 1 Artikulo 25.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga layunin ng paglikha ng pinagsama-samang grupo

Sa kaso ng paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang pinagsama-samang base ng buwis para sa buwis sa kita ay napapailalim sa pagpapasiya, na tinukoy bilang ang aritmetikong kabuuan ng kita ng lahat ng mga kalahok sa pangkat na ito, na binawasan ng arithmetic na kabuuan ng mga gastos ng lahat mga kalahok nito.

Sa kasong ito, ang isang negatibong pagkakaiba alinsunod sa Kabanata 3.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala bilang isang pagkawala para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Isinasaalang-alang na bilang resulta ng pagbubuod ng natanggap na kita at mga gastos ng lahat ng miyembro ng grupo, ang resultang resulta ay isasaalang-alang na ang mga natanggap na pagkalugi na may kaugnayan sa isa o higit pang mga organisasyon na bahagi ng grupo, pagkatapos ay kapag lumilikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang halaga ng buwis sa kita na babayaran sa badyet.

Bilang karagdagang bentahe, nararapat na tandaan na ang mga miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi nagsusumite ng mga tax return sa mga awtoridad sa buwis sa kanilang lugar ng pagpaparehistro kung hindi sila tumatanggap ng kita na hindi kasama sa pinagsama-samang base ng buwis ng pangkat na ito. Kasama sa nasabing kita ang kita na binubuwisan sa ibang mga rate, o kita sa kaso ng pagpigil at pagbabayad ng buwis sa kita sa pinagmulan ng pagbabayad.

Ang pag-uulat ng buwis, pati na ang pagbabayad ng buwis, ay isinasagawa para sa buong grupo ng responsableng miyembro ng grupo, batay sa data ng accounting ng buwis na natanggap mula sa natitirang mga miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Mga kondisyon para sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo at paglahok dito

Kasama sa mga pangunahing paghihigpit kapag gumagawa ng pinagsama-samang grupo ang mga sumusunod:

ang isang pinagsama-samang grupo ay maaaring gawin ng mga organisasyon sa kondisyon na ang isang organisasyon ay direkta at (o) hindi direktang lumahok sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon at ang bahagi ng naturang pakikilahok sa bawat naturang organisasyon ay hindi bababa sa 90 porsiyento (Clause 2 ng Artikulo 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang kabuuang halaga ng VAT, excise tax, corporate profit tax at mineral extraction tax para sa nakaraang panahon (hindi kasama ang mga halaga ng VAT na nauugnay sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Customs Union) ay dapat na hindi bababa sa 10 bilyong rubles. (Subclause 1, Clause 5, Artikulo 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang kabuuang kita (para sa lahat ng pinagsama-samang organisasyon) para sa nakaraang panahon ay dapat na hindi bababa sa 100 bilyong rubles. (Subclause 2, Clause 5, Artikulo 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang kabuuang halaga ng mga ari-arian ay dapat na hindi bababa sa 300 bilyong rubles. (Subclause 3, Clause 5, Artikulo 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga kalahok sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay maaari lamang maging mga organisasyong nagbabayad ng buwis sa kita sa "pangkalahatang paraan." Ibig sabihin, hindi sila maaaring maging miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga organisasyon:

paglalapat ng mga espesyal na rehimen sa buwis,
na mga residente ng mga espesyal na sonang pang-ekonomiya,
pagkakaroon ng income tax exemption.

Pamamaraan para sa paglikha ng pinagsama-samang grupo

Ang mga aktibidad ng pinagsama-samang grupo ay isinasagawa batay sa mga probisyon ng Kabanata 3.1 ng Tax Code ng Russian Federation at ang kasunduan sa paglikha ng grupo, ang mga kinakailangan para sa kung saan ay tinutukoy ng Artikulo 25.3 ng Tax Code ng ang Russian Federation. Ang isang grupo ay maaaring gawin sa loob ng hindi bababa sa dalawang taon.

Sa isang kasunduan sa paglikha ng isang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, isa sa mga kalahok ay itinalaga ang responsibilidad para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita para sa pinagsama-samang grupo.

Ang kalahok na ito ay gumagamit ng parehong mga karapatan at may parehong mga responsibilidad bilang mga nagbabayad ng buwis sa kita.

Ang isang kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon - ang responsableng miyembro ng grupo.

Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng isang kasunduan sa pagpaparehistro ay tinukoy sa talata 6 ng Artikulo 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation. Upang magbayad ng buwis sa kita para sa isang pinagsama-samang grupo, kinakailangang magbigay ng kasunduan at mga dokumento sa pagpaparehistro mula Enero 1 ng susunod na taon nang hindi lalampas sa Oktubre 30 ng kasalukuyang taon.

Kaya, upang mailapat ang bagong pamamaraan mula Enero 1, 2013, ang mga dokumento ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis bago ang Oktubre 30, 2012. Sa kasong ito, ang mga paghihigpit na tinalakay sa itaas ay tinutukoy batay sa mga resulta ng mga aktibidad para sa 2012.

Kasabay nito "Ang bahagi ng tubo ng bawat kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis at ang bawat isa sa kanilang magkahiwalay na dibisyon sa kabuuang tubo ng pangkat na ito ay tinutukoy ng responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis bilang ang average na arithmetic ng bahagi ng average bilang ng mga empleyado (mga gastos sa paggawa) at ang bahagi ng natitirang halaga ng depreciable na ari-arian ng kalahok na ito o isang hiwalay na dibisyon, ayon sa pagkakabanggit, sa average na bilang ng mga empleyado (mga gastos sa paggawa) at ang natitirang halaga ng depreciable na ari-arian"(Clause 6 ng Artikulo 288 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod dito, ang halaga ng kita ay tinutukoy batay sa natanggap na bahagi ng kita at ang natanggap na kabuuang kita ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Kapag inililipat ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad) sa mga badyet, ang responsableng kalahok ay dapat magabayan ng sumusunod na prinsipyo:

ang pagbabayad ng buwis (paunang pagbabayad) sa pederal na badyet ay isinasagawa sa lokasyon nito nang hindi ipinamamahagi ang mga halaga sa mga miyembro ng grupo;
Ang pagbabayad ng buwis sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay isinasagawa batay sa kita na maiugnay sa bawat miyembro ng pinagsama-samang grupo at ang rate ng buwis na ipinapatupad sa mga teritoryo kung saan matatagpuan ang mga kaukulang miyembro ng pinagsama-samang grupo.

Sa kaso ng hindi pagbabayad (hindi kumpletong pagbabayad) ng buwis sa kita ng responsableng miyembro ng grupo, ang talata 11 ng Artikulo 47 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagkolekta ng buwis:

una sa lahat, ang pagbawi ay ginawa mula sa cash at mga pondo sa mga bangko ng responsableng miyembro ng grupo;
pangalawa, ang pagbawi ay ginawa mula sa cash at mga pondo sa mga bangko ng mga miyembro ng grupo;
pangatlo, ang pagbawi ay ginawa sa gastos ng iba pang ari-arian ng responsableng kalahok;
pang-apat, ang pagbawi ay ginawa sa gastos ng iba pang ari-arian ng mga miyembro ng grupo.

Mga tampok ng pagsasagawa ng mga pag-audit ng buwis para sa isang pinagsama-samang grupo

Sa pangkalahatan, ang isang desk audit ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay isinasagawa sa karaniwang paraan na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, batay sa mga pagbabalik ng buwis (mga kalkulasyon) at mga dokumento na isinumite ng responsableng miyembro ng grupo, gayundin sa batayan ng mga dokumentong makukuha ng awtoridad sa buwis.

Kung kinakailangan na humiling ng mga karagdagang dokumento, ang awtoridad sa buwis ay humihiling lamang ng mga dokumento mula sa responsableng kalahok.

Ang lahat ng kinakailangang paliwanag at dokumento para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay ibinibigay sa awtoridad sa buwis kapag hiniling ng responsableng miyembro ng grupong ito.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay tinutukoy ng bagong Artikulo 89.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bigyang-pansin natin ang mga sumusunod na punto:

1. Maaaring isagawa ang inspeksyon sa teritoryo (lugar) ng sinumang miyembro ng grupo. Kung hindi posible na magbigay ng mga lugar para sa inspeksyon, pagkatapos ay ang inspeksyon ay isinasagawa sa lokasyon ng awtoridad sa buwis.

2. Ang desisyon na magsagawa ng audit ng pinagsama-samang grupo ay ginawa ng awtoridad sa buwis na nagrehistro sa responsableng miyembro ng grupo.

3. Maaaring isagawa ang tseke sa lahat ng miyembro ng pangkat.

4. Kasabay nito, ang mga independiyenteng pag-audit ng mga miyembro ng grupo ay maaaring isagawa sa mga buwis na hindi napapailalim sa kalkulasyon at pagbabayad ng pinagsama-samang grupong ito.

5. Ang panahon ng inspeksyon ay 2 buwan. Ngunit ang panahon ng pag-verify ay maaaring tumaas ng ilang buwan na katumbas ng bilang ng mga miyembro ng grupo, ngunit hindi hihigit sa isang taon.

6. Ang mga dokumentong hiniling ng mga inspektor ay dapat ibigay sa loob ng 20 araw.

7. Ang ulat sa mga resulta ng on-site na pag-audit ng buwis ay dapat ihanda sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pag-drawing ng sertipiko ng pag-audit. Ang kilos ay ibibigay sa responsableng miyembro ng grupo sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng paghahanda nito.

8. Ang mga nakasulat na pagtutol ay isinumite ng responsableng miyembro ng grupo sa awtoridad sa buwis sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng akto.

Sa pagtatapos ng isang maikling pagsusuri ng mga bagong probisyon ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa pagpapakilala ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, dapat bigyang pansin ang pamamahagi ng pananagutan sa kaganapan ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa kita ng responsableng kalahok ng pinagsama-samang grupo kung sakaling mag-ulat sa kanya ng hindi tumpak na data (pagkabigong mag-ulat ng data).

Ang talata 4 ng Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na kung ang hindi tamang pagkalkula ng halaga ng buwis sa kita at, nang naaayon, ang hindi kumpletong pagbabayad nito ay sanhi ng pag-uulat ng hindi tumpak na data (pagkabigong mag-ulat ng data) na nakaapekto sa pagkakumpleto ng pagbabayad ng buwis ng isang kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, kung gayon ang sitwasyong ito ay hindi kinikilala bilang isang pagkakasala .

Ang responsibilidad sa kasong ito, ayon sa bagong Artikulo 122.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ay itinalaga sa miyembro ng grupo na nagbigay ng maling data. Para sa paglabag na ito, ang pananagutan ay ibinibigay sa halagang 20% ng hindi nabayarang halaga ng buwis o 40% kung ang mga gawa ay sinadya.

Konklusyon

Ang pagsasagawa ng pagbabayad ng buwis sa kabuuan ng mga aktibidad ng ilang mga organisasyon ng mga indibidwal na ligal na nilalang ay bago para sa Russian Federation.

Sasabihin ng oras kung gaano matagumpay ang iminungkahing diskarte. Maaaring ipagpalagay na kung matagumpay na maipatupad ang inobasyon, ang mga kinakailangan para sa pinagsama-samang mga grupo na itinakda ng batas na ito ay mababawasan, at ang pagkakataon na magbayad ng buwis sa kita batay sa kabuuang resulta ng trabaho ay magagamit sa mas malawak na hanay ng mga nagbabayad ng buwis.