6 قسم ضريبة الدخل الشخصي 2 السلف. مثال

دعونا نفكر فيما إذا كان من الضروري عكس سلفة الراتب في 6-NDFL وفي أي حالة يتم احتساب الضريبة عليها. راجع أمثلة تعكس التقدم في 6-NDFL في مواقف مختلفة لاحقًا في المقالة.

عند حساب ضرائب الدخل وحجبها واستردادها، تنشأ العديد من المواقف غير العادية. مهمة المحاسب ليست فقط إجراء جميع الحسابات والمدفوعات وفقا للقانون، ولكن أيضا إظهار المعاملات المكتملة بشكل صحيح في التقارير ربع السنوية.

هل من الضروري أن تعكس التقدم في 6-NDFL؟

تنص المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن الأجور تُدفع مرتين في الشهر. وهذا يعني أن صاحب العمل يمنح الموظفين سلفة وراتبًا. وإذا لم يفعل ذلك فإنه يواجه عقوبات. على أساس ربع سنوي، يقدم وكلاء الضرائب النموذج 6-NDFL على أساس الاستحقاق، وفي القسم 2 منه يعكسون المدفوعات التي تمت خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير. وفي هذا الصدد يطرح السؤال: هل من الضروري إظهار الدفعة المقدمة في 6-NDFL.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم احتساب ضريبة الدخل في يوم استلام الدخل. بالنسبة للأجور، هذا التاريخ هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت فيه. لا يتم الاعتراف بالمقدمة الصادرة حتى هذه النقطة كدخل في يوم الدفع، ولا يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي أو حجبها عنها. الموعد النهائي لتحويل الضريبة لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ الدفع الفعلي للأجور عن الشهر الماضي. تم تأكيد هذه الاستنتاجات من خلال الرسائل: دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 مارس 2016 رقم BS-4-11/4999 ووزارة المالية بتاريخ 13 يوليو 2017 رقم 03-04-05/44802.

وبالتالي، لا يلزم حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة إذا أصدرتها الشركة قبل نهاية الشهر.

كيف تعكس التقدم في النموذج 6-NDFL

لتوضيح كيفية أخذ التقدم في الاعتبار في 6-NDFL، يمكنك إعطاء مثال لملء 6-NDFL للربع الرابع من عام 2018.

مثال:

• جمعت المنظمة 450 ألف روبل لصالح الموظفين في أكتوبر 2018؛
• ومن هذا المبلغ تم حساب ضريبة الدخل بمبلغ 52000 روبل؛
• وفقًا للوائح الداخلية، في 25 أكتوبر، تم منح الموظفين سلفة قدرها 170 ألف روبل؛
• المبلغ المتبقي هو 228000 روبل. تم الدفع في 9 نوفمبر؛
• الضريبة بمبلغ 52000 روبل. تم النقل في 12 نوفمبر.

في القسم الأول من 6-NDFL، يوضح السطر 020 إجمالي مبلغ الدخل 450,000.00، ويوضح السطر 040 مبلغ الضريبة المحسوبة - 52,000، والسطر 070 - الضريبة المحتجزة - 52,000.

في القسم الثاني من النموذج 6-NDFL يتم الإدخال التالي:

• ص100 – 31/10/2018;
• ص110 – 09.11.2018؛
• ص120 – 12/11/2018;
• ص 130 - 450000.00؛
• ص140 – 52000.

أي أن التقدمة في 6-NDFL تنعكس مباشرة مع الراتب، وليس بشكل منفصل. تعتبر خوارزمية التعبئة هذه نموذجية في المواقف القياسية. ومع ذلك، هناك حالات ينعكس فيها التقدم في 6-NDFL بشكل مختلف.

إذا كنت تشك في صحة تعبئة 6-NDFL، راجع التقرير الخاص بنسب التحكم

تم إصدار السلفة في اليوم الأخير من الشهر

يمكنك جدولة دفع السلفة في اليوم الأخير من الشهر، على الرغم من أن أصحاب العمل يحاولون عدم القيام بذلك. والسبب هو أنه سيتعين عليك تحويل ضريبة الدخل الشخصي مرتين، لأنه في اليوم الأخير، يتم الاعتراف بالمقدمة كدخل في المبلغ الإجمالي للاستحقاقات التي تم إجراؤها. يوضح أدناه كيفية عكس تقدم الراتب في 6-NDFL في هذه الحالة. يمكن أخذ المبالغ من المثال السابق ولكن التواريخ ستكون مختلفة:

• 450.000 روبل مستحقة
• الضريبة محسوبة بـ 52000 روبل؛
• صدر في 31 أكتوبر مقدمًا 170 ألف روبل، وحجب الضريبة 22 ألف روبل؛
• تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من السلفة في 1 نوفمبر؛
• تم دفع المبلغ المتبقي وهو 228000 روبل. 15 نوفمبر؛
• يتم تحويل الضريبة المتبقية البالغة 30000 روبل. 16 نوفمبر.

لن تكون هناك تغييرات في القسم 1 من النموذج 6-NDFL: 020 - 450000 روبل، 040 - 52000 روبل، 070 - 52000 روبل.

الإدخالات في القسم 2 من 6-NDFL للدفعة المقدمة:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

حسب الراتب:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

إذا لم تقم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي على الدفعة المقدمة، فسيتعين عليك دفع غرامات وغرامات. وفي هذا الصدد، يوجد حكم صادر عن المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 مايو 2016 رقم 309-KG16-1804. ينص أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@ على أنه إذا كانت هناك اختلافات مختلفة فيما يتعلق بالدخل الذي له نفس تاريخ الاستلام (في المثال - 31 أكتوبر 2018) المواعيد النهائية لنقل ضريبة الدخل الشخصي، يتم ملء الأسطر 100-140 بشكل منفصل لكل مصطلح.

ولم تكن الرواتب كافية لحجب ضريبة الدخل الشخصي

إذا تلقى الموظف سلفة للنصف الأول من الشهر، ثم لسبب ما لم يعمل، فقد ينشأ موقف مفاده أنه سيظل عليه ديون ضريبة الدخل الشخصية.

• 25 أكتوبر 2018 بقلم أ.إيفانوف تم استلام دفعة مقدمة قدرها 20000 روبل.
• في الأيام المتبقية إيفانوف أ. لم ينجح، إجمالي 22000 روبل المتراكمة لشهر أكتوبر؛
• ضريبة الدخل الشخصي محسوبة بمبلغ 2860 روبل روسي؛
• تم حجبه في 9 نوفمبر وتم تحويله في 12 نوفمبر 2000 روبل، تاركًا دينًا قدره 860 روبل.

يوضح كتاب وزارة المالية رقم 03-04-06/28037 المؤرخ في 5 مايو 2017 أنه يمكن حجب ديون ضريبة الدخل الشخصية من السلف، مع مراعاة قيود معينة. في حالة إعادة الحساب، لا ينبغي استرداد أكثر من 20٪ من المبلغ (المادة 138 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وهكذا، في 23 نوفمبر، من الدفعة المقدمة من إيفانوف أ. يمكنك حجب 860 روبل، ومنحه 19140 روبل. كيفية عكس التقدم في 6-NDFL في هذه الحالة موضحة في المثال:

التسجيل الأول:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

الإدخال الثاني:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

في هذه العملية، لا تعتبر السلفة المستلمة دخلاً، وسيتم الاعتراف بها على هذا النحو في 30 نوفمبر 2018، ضمن إجمالي الراتب المستحق. في القسم الأول في السطر 020 سيكون هناك مبلغ 22000.00، في السطر 040 - 2860. في السطر 070 سيكون هناك أيضًا 2860، يتم اقتطاع الضريبة على مرحلتين، لكن كلا التاريخين يشيران إلى الربع الرابع، من البداية ضريبة الدخل الشخصية للعام من إيفانوف أ.أ. الاحتفاظ بها تماما.

تم حساب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الطبيعي

عندما يتم تقديم الدخل عينيًا، تنشأ حالة مشابهة إلى حد ما لتلك الموصوفة أعلاه. لقد تم احتساب ضريبة الدخل الشخصي، ولكن من المستحيل الاحتفاظ بها. أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية كيفية التعامل مع مثل هذا الموقف في خطاب بتاريخ 1 أغسطس 2016 رقم BS-4-11/13984.

• فاسيلييف تي.دي. تلقى هدية بقيمة 14000 روبل. وفي ذكرى 28 سبتمبر 2018؛
• في يوم دفع راتب سبتمبر، 10 أكتوبر، احتجز المحاسب 1300 روبل. ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الموازنة في 11 أكتوبر.

في القسم الأول من النموذج للربع الثالث، في السطر 020 مبلغ الدخل هو 14000.00، في السطر 030 - خصم 4000، في السطر 040 - الضريبة المحسوبة 1300.

في القسم الأول للربع الرابع، في السطر 070، يكون مبلغ الضريبة المقتطعة 1300.

الدخول في القسم الثاني من 6-NDFL للربع الرابع:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

ويجب أن يؤخذ في الاعتبار أن متلقي الهدية له الحق في خصم 4000 روبل. وحقيقة أنه يمكنك حجب مبلغ لا يتجاوز 50٪ من راتبك بدون ضريبة الدخل الشخصي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويمكن أيضًا حجب دين الضريبة من الدفعة المقدمة إذا كان الموعد النهائي للسداد أقرب إلى تاريخ تسليم الهدية.

إذا كان متلقي الهدية لا يعمل في المؤسسة (على سبيل المثال، متقاعد) ولا يحصل على دخل نقدا، فلا يوجد ما يمكن اقتطاع الضريبة منه. في القسم 1 للربع الرابع، يكون السطر 070 فارغًا، ولا توجد خصومات، وفي السطر 080 يتم إدخال مبلغ 1300 الذي لم يقتطعه وكيل الضرائب.

سيبدو الإدخال في القسم الثاني كما يلي:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

لن يتغير شيء في تقرير الربع الثالث، وسوف تنعكس مبالغ الدخل والضرائب المحسوبة على أساس الاستحقاق في شكل سنوي.

مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة

قد ينعكس تقدم آخر في النموذج 6-NDFL. هذه دفعة مقدمة ثابتة (FAP) يدفعها الأجانب الذين يعملون بموجب براءة اختراع.

إن السطر 050 مخصص لبرنامج المعونة المالية. وهناك خصوصية واحدة لملء هذا الخط: فهو لا يمكن أن يحتوي على مبلغ يتجاوز الضريبة المحسوبة فعلياً. إذا دفع الموظف أكثر، يمكن إظهار الفرق في الفترة التالية.

• راتب العامل الأجنبي 30 ألف روبل؛
• الضريبة محسوبة بـ 3900 روبل؛
• المدفوعة لFAP 3000 روبل.

في 6-NDFL سيكون هناك الإدخالات التالية:

الخط 020 – 30000.00، 040 – 3900، 050 – 3000، 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

إذا قام أجنبي بدفع FAP 4000 روبل، يتم ملء النموذج على النحو التالي:

الخط 020 – 30000.00، 040 – 3900، 050 – 3900، 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

السلفة هي راتب النصف الأول من الشهر، ويتم دفعه في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين. اقرأ المقال حول ما إذا كان من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة وعكسها في ضريبة الدخل الشخصية 6.

في أي تاريخ يتم دفع السلفة؟

تدفع الشركات الأجور للموظفين كل ستة أشهر على الأقل (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). والموعد النهائي للتسوية النهائية مع الموظف وفقا للقانون لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي استحق عنه هذا الراتب.

يجب ألا يمر أكثر من 15 يومًا بين الراتب والدفعة المقدمة. على سبيل المثال، إذا قمت بدفع سلفة في اليوم العشرين، فيجب دفع الراتب في اليوم الخامس من الشهر التالي. إذا كانت السلفة في اليوم الخامس والعشرين، فإن الراتب لا يتجاوز اليوم العاشر.

انتباه! لقد تغير إجراء الإبلاغ عن 6-NDFL للربع الثاني من عام 2019

في تقارير الرواتب للربع الثاني، تأخذ في الاعتبار التغييرات التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2019. خبراء من مجلة "الراتب" لخصوا جميع التغييرات في 6-NDFL. اقرأ كيف يقارن المفتشون مؤشرات التقرير مع بعضهم البعض. إذا قمت بفحصها بنفسك، فسوف تتجنب التوضيحات وستكون قادرًا على شرح أي رقم من التقرير. شاهد جميع التغييرات الرئيسية في الراتب في عرض تقديمي مناسب وخدمة خاصة.

ما هي المدفوعات التي ينبغي تضمينها في السلفة؟

في السابق، قالت وزارة العمل إنه في الفترة من الأول إلى الخامس عشر، يجب أن يحصل الموظفون على جزء على الأقل من الراتب، بما يتناسب مع وقت العمل (خطاب وزارة العمل الروسية بتاريخ 18 أكتوبر 2016 رقم 14–1/OOG-9304).

وفي وقت لاحق، غيرت وزارة العمل نهجها تجاه الدفعة المقدمة. وقال المسؤولون إنهم يأخذون في الاعتبار المدفوعات الإضافية للعمل ليلاً والجمع بين المهن (خطاب بتاريخ 10 أغسطس 2017 رقم 14-1/ب-725).

مثال. حساب الدفعة المقدمة مع مراعاة الدفع الإضافي للعمل الليلي

تدفع الشركة دفعة مقدمة بالمبلغ المتراكم عن وقت العمل الفعلي في النصف الأول من الشهر، مع مراعاة الدفع الإضافي مقابل العمل الليلي. تدفع الشركة العمل الإضافي في نهاية الشهر. A. V. Mukhin لديه 40 ساعة عمل في الأسبوع. راتب A. V. Mukhin هو 40.000 روبل. في 14 أبريل، بأمر من مديره، عمل خارج الجدول الزمني من 18 إلى 24 ساعة.

تقوم الشركة بدفع المقدمة في اليوم العشرين. الدفعة الإضافية للعمل الليلي هي 20%، يتم احتسابها على أساس الراتب. يتم تحديد سعر الساعة على أساس المعدل السنوي.

ما مقدار الدفعة المقدمة التي سيحصل عليها الموظف؟

هناك 21 يوم عمل في أبريل 2018. النصف الأول من الشهر من 1 أبريل إلى 15 أبريل - 10 أيام عمل - عمل موخين بشكل كامل.

اضطررت إلى العمل لمدة ساعتين ليلاً - من الساعة 22:00 إلى الساعة 24:00 يوم 14 أبريل. وبأسبوع عمل مكون من 40 ساعة، بلغ متوسط ​​عدد ساعات العمل الشهرية في عام 2018 164.17 ساعة (1970 ساعة: 12 شهرًا). سعر الساعة هو 243.65 روبل. (40.000 روبل روسي: 164.17 ساعة).

كان أجر ساعتين من العمل الليلي 584.76 روبل. (243.65 روبل روسي × ساعتين × 1.2).

في 20 أبريل، سيحصل الموظف على دفعة مقدمة قدرها 19632.38 روبل روسي. [(40.000 روبل روسي: 21 يوم عمل × 10 أيام عمل + 584.76 روبل روسي].

سيقوم المحاسب بحساب العمل الإضافي لموخينا بناءً على نتائج شهر أبريل.

هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة؟

احسب ضريبة الدخل الشخصي بناءً على نتائج الشهر الذي استحق فيه الدخل (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب). اقتطاع الضريبة عند دفع راتبك لهذا الشهر. يتم الاعتراف بتاريخ استلام الدخل على شكل راتب على النحو التالي:

• اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه؛
• آخر يوم عمل للموظف في المؤسسة إذا تم فصله قبل نهاية الشهر.

وإلى أن يحدث أحد هذه التواريخ، لا يمكن تحديد مبلغ الدخل الخاضع للضريبة. ولذلك، عند دفع سلفة، لا تحجب ضريبة الدخل الشخصي. لا يمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصي مقدمًا قبل دفع الدخل للموظف.

سلفة الراتب: كيف تعكسها في 6-NDFL

6-NDFL يعكس معلومات حول الضرائب المحتجزة من الأفراد. لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة، لذلك لا تنعكس المعلومات المتعلقة بالسلفة في 6-NDFL.

ومع ذلك، هناك استثناء واحد لهذه القاعدة.

إذا قامت الشركة، لسبب ما، في اليوم الأخير من الشهر بدفع سلفة على الأجور لهذا الشهر، فيجب حجب ضريبة الدخل الشخصي. لأغراض ضريبة الدخل الشخصي، هذا اليوم هو تاريخ استلام الدخل في شكل أجور. لذلك، حتى لو تم دفع الراتب جزئيًا، لا يتم الاعتراف به كسلفة ويجب اقتطاع الضريبة من هذا المبلغ. وقد أكدت شرعية هذا التوجه المحكمة العليا في حكمها الصادر بتاريخ 11 مايو 2016 رقم 309-KG16-1804.

لا يوجد خط منفصل ليعكس التقدم في 6-NDFL. ولذلك، تعكس السلفة في الخلايا المخصصة لتعكس الراتب الصادر. كما ذكرنا سابقًا، تعتبر سلفة الراتب جزءًا مدفوعًا قانونيًا من الدخل المكتسب.

تنعكس ضريبة الرواتب في القسم 2 6-NDFL:

• السطر 100 - اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه حساب الراتب (المكافأة)؛
• السطر 110 - يوم الدفع الفعلي للأجور (المكافآت)؛
• السطر 120 - يوم العمل التالي بعد التاريخ المشار إليه في السطر 110؛
• السطر 130 - مقدار الدخل؛
• السطر 140 - مبلغ الضريبة المحتجزة

انعكاس التقدم في 6-NDFL من عام 2018: مثال على التعبئة

السلفة هي دخل الموظف، الذي يخضع لضريبة الدخل الشخصي. دعونا نلقي نظرة على كيفية إظهار سلفة الراتب في النموذج 6-NDFL.

هل من الضروري إظهار الدفعة المقدمة في 6-NDFL؟

السلفة هي جزء من راتب الموظف الذي يدفعه صاحب العمل. وفقا لمتطلبات المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يجب على صاحب العمل دفع الأجور مرتين في الشهر على الأقل. في حالة انتهاك متطلبات تشريعات العمل، سيتم فرض غرامات على صاحب العمل، وفقًا للمادة. 5.27 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي والمادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.

ومع ذلك، لا يوفر النموذج 6-NDFL خطوطًا منفصلة لتعكس الدفعات المقدمة وضرائب ضريبة الدخل الشخصية المحولة عليها. يعتمد غياب الخطوط عادة على قوانين الضرائب، حيث:

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

• يجب على صاحب العمل حساب ضريبة الدخل الشخصي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل الموظف، بناءً على البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
• يتم اقتطاع الضريبة من راتب الموظف عند الدفع الفعلي، بناءً على البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• يعتبر التاريخ الفعلي لاستلام الدخل في شكل رواتب ومدفوعات مقدمة هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه استحقاق الدخل، بناءً على البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وبالتالي، في تاريخ الدفع، لا يتم الاعتراف بالمقدمة كدخل، وبالتالي لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ المقدم. التأكيد على عدم الإشارة إلى السلف المدفوعة في حساب 6-NDFL كخط منفصل هو خطابات من السلطات الضريبية بتاريخ 15 يناير 2016 رقم BS-4-11/320 بتاريخ 24 مارس 2016 رقم BS-4-11 /4999.

تقدم في مثال 6-NDFL للتعبئة

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية انعكاس التقدم في نموذج 6-NDFL.

لنفترض أن أحد موظفي الشركة حصل على راتب قدره 40 ألف روبل لشهر فبراير 2017. في 15 فبراير 2017، حصل الموظف على مبلغ مقدم قدره 15000 روبل. تم دفع الراتب بالكامل في 3 مارس 2017 بمبلغ 19800 روبل.

يتم اقتطاع معدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13% من كامل مبلغ الأجور المستحقة، وليس بشكل منفصل عن السلفة أو عن المبلغ المتبقي من الأجور.

دعونا نفعل الحساب:

• ضريبة الدخل الشخصي: 40.000 * 13% = 5200 روبل؛
• الراتب: 40.000 – 15.000 – 5.200 = 19.800 روبل.

في حساب 6-NDFL، لا يتم إظهار الدفعة المقدمة ورصيد الأجور بشكل منفصل، بل يظهر المبلغ الكامل للأجور المستحقة للشهر. ولذلك فإن التقدم في 6-NDFL سوف ينعكس بالشكل التالي:

• في المثال قيد النظر، الراتب هو 40.000 روبل، وينعكس في السطر 130.
• ضريبة الدخل الشخصي هي 5200 روبل. وينعكس في السطر 140.
• تاريخ الاستلام الفعلي للموظف راتب شهر فبراير 2017 لحساب 6 ضريبة دخل شخصية هو اليوم الأخير من الشهر، أي 28/02/2017؛
• يوم الدفع النهائي للأجور لشهر فبراير هو 03/03/2017م، وهو موضح في السطر 110؛
• تحويل 5200 روبل إلى الميزانية. الضريبة مطلوبة حتى نهاية يوم العمل التالي أي 04/03/2017:

إن حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب (النموذج 6-NDFL) هي معلومات يعممها وكيل الضرائب بشكل عام لجميع الأفراد الذين حصلوا على دخل منه. يجب تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL للنصف الأول من عام 2018 في موعد أقصاه 31 يوليو 2018. نخبرك كيف تنعكس أجور الإجازة والسلف في 6-NDFL.

أجر الإجازة في 6-NDFL في "1C: ZUP 8" (الطبعة 3)

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (تاريخ السطر 100) على شكل مدفوعات الإجازة هو يوم دفع الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافع الضرائب أو، نيابة عنه، إلى حسابات أطراف ثالثة.

تاريخ اقتطاع الضريبة (تاريخ السطر 110) هو يوم الدفع الفعلي.

الموعد النهائي لدفع الضريبة (تاريخ السطر 120) لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه الدفعات.

دفع أجر الإجازة في يونيو

مثال

عند حساب أجر الإجازة في مستند أجازةيشار إلى تاريخ الدفع المخطط له على أنه 06/06/2018. ويعتبر هذا التاريخ مبدئياً تاريخ استلام الدخل، ويتم احتساب الضريبة في هذا التاريخ (الشكل 1). وبالفعل تم صرف بدل الإجازة بتاريخ 06/07/2018.

في البرنامج، يتم أيضًا تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل تلقائيًا عند نشر مستندات الدفع في الميدان مواعيد الدفع. تم تقديم هذا الحقل على وجه التحديد بسبب الحالات التي يختلف فيها التاريخ الفعلي لدفع الاستحقاقات عن التاريخ المخطط له مسبقًا في مستند الاستحقاق وحتى لا يضطر المستخدم في هذه الحالة إلى العودة إلى مستند الاستحقاق وتحديد تاريخ الدفع في ذلك (كما في مثالنا). مجال تاريخ الدفعمملوءة بما يعادل تاريخ البيان. أي أن التاريخ الحقيقي للاستلام الفعلي للدخل (تاريخ السطر 100) هو التاريخ المحدد في الحقل تاريخ الدفعوثيقة لدفع أجر الإجازة (الشكل 2).

يتم حجب الضريبة عند معالجة المستندات للدفع. تاريخ اقتطاع الضريبة (تاريخ السطر 110) هو أيضًا التاريخ المحدد في الحقل تاريخ الدفعوثيقة للدفع. الموعد النهائي لدفع الضرائب لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر، حيث تم إجراء هذه المدفوعات. في القسم 2 من الحساب، تنعكس هذه العملية كما في الشكل. 3.

في الميدان شهروثيقة أجازةمن الضروري الإشارة إلى شهر استحقاق أجر الإجازة، وليس متى تبدأ الإجازة.

على سبيل المثال، إذا تم استحقاق أجر الإجازة في يونيو 2018 وتم دفعه في يوليو 2018، فسوف ينعكس هذا الدخل في القسمين 1 و 2 من الحساب لمدة 9 أشهر من عام 2018، حيث يتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي لهذا الدخل على أنه يوم دفعها.

أو على سبيل المثال، تم استحقاق أجر الإجازة في شهر مايو وتم دفعه في يونيو 2018 - 07/06/2018 (كما في مثالنا). الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ أجر الإجازة هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه الدفع، أي. 30/06/2018. وبما أن هذا يوم عطلة، فقد تم تأجيل الموعد النهائي للانتقال إلى 02/07/2018. وبالتالي، فإن هذه العملية لا تنعكس في القسم 2 من احتساب النصف الأول من عام 2018. وسوف ينعكس في القسم 2 لمدة 9 أشهر من عام 2018. ولكن بما أن تاريخ استلام الدخل من هذه العملية هو 07/06/2018، فإنه سيندرج ضمن القسم 1 من حساب النصف الأول من عام 2018 (الشكل 3).

يتم دفع أجر الإجازة مع الراتب

يتمتع البرنامج بإمكانية حساب الأجور للفترة من بداية الشهر وحتى تاريخ حصول الموظف على الإجازة مباشرة مع أجر الإجازة. في الوثيقة أجازةتم تحديد خانة الاختيار حساب الراتب ل. في الوقت نفسه، نظرًا لأنه يتم تحديد تاريخ استلام دخل راتب الإجازة والراتب بشكل مختلف (لدفع الإجازة - بحلول تاريخ الدفع، للراتب - كآخر يوم في شهر الاستحقاق)، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، يتم حسابه بشكل منفصل لكل تاريخ استلام الدخل (الشكل 4).

وبناءً على ذلك، عند دفع أجر الإجازة مع الراتب، يتم أيضًا أخذ المبلغ الإجمالي للضريبة المحتجزة في الاعتبار بشكل منفصل لكل تاريخ استلام الدخل. تاريخ اقتطاع الضريبة لكل من أجر الإجازة والراتب هو تاريخ الدفع، أي. تاريخ وثيقة البيان. يتم تحديد الموعد النهائي لتحويل الضريبة على الأجور في اليوم التالي لتاريخ الدفع، وبالنسبة لأجور الإجازة - اليوم الأخير من شهر دفع أجر الإجازة.

في القسم 2 من الحساب، تنعكس هذه العملية في كتلتين من الخطوط (الشكل 5).

يرجى ملاحظة أنه بالنسبة للأجور في هذه الحالة، يتبين أن تاريخ اقتطاع الضريبة أقل من تاريخ الاستلام الفعلي للدخل. وفقًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، يُسمح بإكمال القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL.

انعكاس أجر الإجازة في 6-NDFL في برامج 1C الأخرى:

دفعة إضافية من أجر الإجازة في 6-NDFL في "1C: ZUP 8" (التنقيح 3)

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (تاريخ السطر 100) في شكل دفعة إضافية من بدل الإجازة هو يوم دفع الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب أو، نيابة عنه، إلى حسابات الأطراف الثالثة.

تاريخ اقتطاع الضريبة (تاريخ السطر 110) هو يوم الدفع الفعلي.

الموعد النهائي لتحويل الضرائب (تاريخ السطر 120) لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (كما هو الحال بالنسبة لمبالغ دفعات الإجازة) (خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية رقم 20-15/049940 بتاريخ 12 مارس، 2018, بتاريخ 21/02/2018 رقم 16-12/021202@).

مثال

تم دفع أجر الإجازة في مارس 2018. في أبريل، تمت إعادة حساب أجر الإجازة المتراكم مسبقًا، ونتيجة لذلك، من الضروري دفع أجر إجازة إضافي.

إذا تم سداد دفعة إضافية، نتيجة لإعادة حساب أجر الإجازة، فإنه ينعكس في القسمين 1 و 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL في فترة التقرير التي تم فيها السداد (خطاب الضريبة الفيدرالية خدمة بتاريخ 12 مارس 2018 رقم 20-15/049940، بتاريخ 21/02/2018 رقم 16-12/021202@) (الشكل 6، الشكل 7). علاوة على ذلك، فإن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة الإضافية لأجور الإجازة (وكذلك من مبلغ أجر الإجازة) لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفعه فيه.

انعكاس الدفع الإضافي لأجور الإجازة في 6-NDFL في برامج 1C الأخرى:

• "1ج: رواتب وموظفي المؤسسات الحكومية 8" (الإصدار 3)

التقدم في 6-NDFL في "1C: ZUP 8" (الطبعة 3)

لا ينبغي حساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل، وحجبها ودفعها إلى الميزانية من الأجور المقدمة (انظر رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2017 رقم 03-04-05/44802، بتاريخ 13 أبريل 2017 رقم 11). 03-04-05/22521).

إذا وقعت الدفعة المقدمة في نهاية الشهر (على سبيل المثال، في اليوم 30 أو 31)، فعند دفعها، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية، دون انتظار تحويل الراتب إلى نهاية الشهر. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل المحكمة العليا للاتحاد الروسي في حكمها الصادر بتاريخ 11 مايو 2016 رقم 309-KG16-1804. وفي هذا الصدد، لا ننصح بأن تنص اللوائح المحلية على دفع دفعة مقدمة في نهاية الشهر.

على الرغم من أن الأجور تُدفع للموظف عدة مرات في الشهر، إلا أنه ينبغي احتساب الضرائب وحجبها وتحويلها إلى الميزانية مرة واحدة عند الدفع النهائي للموظف لهذا الشهر. لا ينبغي حساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل، وحجبها ودفعها إلى الميزانية من الأجور المقدمة (انظر رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2017 رقم 03-04-05/44802، بتاريخ 13 أبريل 2017 رقم 11). 03-04-05/22521).

في البرنامج، عند دفع الأجور للنصف الأول من الشهر، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي (الشكل 8). ولذلك، لا تنعكس هذه العملية في الحساب في النموذج 6-NDFL. يتم بعد ذلك أخذ المبلغ المدفوع في الاعتبار في السطر 130 من القسم 2 من الكتلة المقابلة لدفع الأجور للنصف الثاني من الشهر.

انعكاس الدفعة المقدمة في 6-NDFL في برامج 1C الأخرى:

ربع سنوي، في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للربع، تقدم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى التفتيش حسابًا لمبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب، وفقًا للنموذج 6-NDFL. أحد الأسئلة الرئيسية التي يطرحها المحاسب عند ملء النموذج هو كيفية عكس التقدم في 6-NDFL (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@). ).

لا يمكنك الاستغناء عن سلفة الراتب

إن الحاجة إلى دفع مقدمة منصوص عليها في تشريعات العمل. في الفن. تنص المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن الأجور تُدفع كل نصف شهر على الأقل. لذلك، إذا لم يدفع صاحب العمل المقدمة، فإنه يواجه مسؤولية في شكل غرامة لانتهاك تشريعات العمل (الجزء 6 من المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي) مع دفع الفائدة على الأجور المتأخرة للموظف (المادة 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

متى يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة

يجب على صاحب العمل حساب ضريبة الدخل الشخصي في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وخصم الضريبة من أجور الموظف عند الدفع الفعلي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي). بالنسبة للأجور (بما في ذلك الدفعات المقدمة)، فإن تاريخ استلام الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاق الأجور عنه (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لذلك، في وقت دفع السلفة، لا يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي ولا يتم تحويلها إلى الميزانية (رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 يناير 2016 رقم BS-4-11/320، بتاريخ 24 مارس ، 2016 رقم بس-4-11/4999).

دعونا نتذكر أيضًا أن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من أجور الموظفين لا يتجاوز يوم العمل التالي ليوم دفع الدخل، وبالنسبة لاستحقاقات العجز المؤقت وراتب الإجازة - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر حيث تتم هذه المدفوعات.

كيف تعكس التقدم في النموذج 6-NDFL

لا يظهر مبلغ السلفة المدفوعة بشكل منفصل في النموذج 6-NDFL. سوف تنعكس السلفة في الراتب الذي صدرت من أجله.

دعونا نلقي نظرة على كيفية عكس التقدم في النموذج 6-NDFL باستخدام مثال.

مثال

في مايو 2019، حصل الموظف على راتب قدره 63218 روبل. ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ هي 8218 روبل. بتاريخ 20/05/2019 تم دفع للموظف سلفة بمبلغ 25000 روبل، وتم سداد الدفعة النهائية بتاريخ 06/03/2019 بمبلغ 30000 روبل. للتبسيط، لنفترض أن الموظف لم يكن لديه دخل آخر لمدة ستة أشهر.

• على السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" - 31/05/2019 ؛
• على السطر 110 "تاريخ اقتطاع الضريبة" - 06/03/2019؛
• على السطر 120 "الموعد النهائي لدفع الضريبة" - 04/06/2019 ؛
• في السطر 130 "مبلغ الدخل المستلم بالفعل" - 63218؛
• على السطر 140 "مبلغ الضريبة المحتجزة" - 8218.