في التوجيه الصادر بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 3073-U "بشأن المدفوعات النقدية". حلت هذه الوثيقة محل توجيه بنك روسيا بتاريخ 20 يونيو 2007 رقم 1843-U.

بشكل عام، أصبح إجراء إنفاق النقود من ماكينة تسجيل النقد أكثر وضوحًا الآن. سيساعدك الجدول على تحديد المبالغ المسموح بدفعها دون الالتزام بالحد الأقصى ومن العائدات بشكل سريع.

ما الذي يمكنك إنفاق النقود عليه؟

دعونا نلقي نظرة على القواعد الأساسية للمدفوعات النقدية.

القاعدة رقم 1: حد 100000 روبل. ملزمة لجميع أطراف العقد

الحد الأقصى للمدفوعات النقدية هو 100000 روبل. بموجب عقد واحد. يجب أن يتضمن الحد الأقصى للمبلغ المبلغ الإجمالي للدفعة النقدية لمعاملة واحدة. حتى لو قام أحد طرفي العقد بتحويل الأموال إلى الطرف الآخر على أجزاء. على سبيل المثال، يدفع المشتري ثمن المنتج على أقساط.

وفي القاعدة المتعلقة بضرورة إجراء المدفوعات النقدية ضمن الحد، هناك مفهوم "المشاركين في المدفوعات النقدية". وهم يعتبرون أي كيانات قانونية ورجال الأعمال. ولهم جميعًا الحق في الدفع نقدًا في إطار اتفاقية واحدة فقط ضمن الحد (البند 6 من التوجيه رقم 3073-U).

لتجاوز هذا الحد يتم فرض غرامة تصل إلى 50000 روبل. (المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). إداري للمدفوعات الزائدة عن الحد. المشاركون في المدفوعات النقدية هم طرفان في الاتفاقية. لذلك يحق للسلطات الضريبية تغريم كل من الشخص الذي تلقى أكثر من 100000 روبل والشخص الذي دفع المبلغ الزائد لتجاوز الحد الأقصى.

يمكن للشركات ورجال الأعمال الدفع للأفراد نقدًا دون أي قيود على المبالغ. على سبيل المثال، يمكن دفع أي مبلغ نقدي لمقاول خاص مقابل عمل أو خدمة، أو الحصول عليه كقرض من موظف أو مؤسس. وهذا مسموح به مباشرة بموجب الفقرة 5 من التوجيه رقم 3073-U.

القاعدة رقم 2: الحد الأقصى هو 100000 روبل. صالحة بغض النظر عن مدة العقد

المدفوعات بموجب اتفاقية واحدة هي تسويات للالتزامات المنصوص عليها في الاتفاقية، والتي يتم الوفاء بها خلال فترة صلاحية الاتفاقية وبعد انتهاء صلاحيتها (البند 6 من التوجيه رقم 3073-U). وبالتالي، يجب عليك الالتزام بهذا الحد حتى عند تحويل واستلام المبالغ النقدية التي انتهت صلاحيتها.

مثال
شركتان تقدمان الخدمات لمدة شهرين (مايو-يونيو). سعر العقد 150.000 روبل. وفقًا لشروط العقد، يصدر المقاول شهادة بالخدمات المقدمة وفاتورة يجب دفعها في موعد أقصاه 30 يونيو. تأخر العميل في السداد: ولم يتمكن من الدفع مقابل الخدمات إلا في 10 يوليو. وعلى الرغم من انتهاء صلاحية العقد بالفعل، يحق للعميل إيداع النقود فقط بمبلغ 100000 روبل. و 50000 روبل. يجب أن يتم تحويلها عن طريق التحويل المصرفي. في حالة الانتهاك، يمكن للسلطات الضريبية فرض غرامة ليس على العميل فحسب، بل أيضًا على المقاول.

القاعدة رقم 3: يمكن الإبلاغ عن أي مبلغ من المتحصلات

من العائدات النقدية، يمكنك إصدار تقرير بأي مبلغ. الحد 100000 روبل. في هذه الحالة ليس له أي تأثير. وهذا مذكور الآن بشكل مباشر في الفقرتين 2 و6 من التوجيه رقم 3073-U.

أما بالنسبة للامتثال لحد 100000 روبل، فقد أوضح بنك روسيا سابقًا ما يلي. إذا أنفق الموظف نفقات مسؤولة في رحلة عمل، فلا داعي للالتزام بالحد الأقصى عند دفع تكاليف السكن والسفر. إذا لم تكن نفقات المحاسب مرتبطة برحلة عمل، على سبيل المثال، فهو يشتري معدات مكتبية للشركة، فبموجب اتفاقية واحدة يمكنك الدفع نقدًا حتى 100000 روبل فقط. (خطاب بتاريخ 4 ديسمبر 2007 رقم 190-ت).

لا تنص القواعد الحالية بشكل مباشر على أن الموظف المعين له الحق في إنفاق النقود دون مراعاة الحد الأقصى. وتوضح الرسالة رقم 190-T قواعد التوجيه السابق وليس الجديد للبنك المركزي للاتحاد الروسي. لذلك، من الآمن للموظف أن يدفع مقابل كل اتفاقية من هذا القبيل فقط ضمن الحد الأقصى أثناء رحلة العمل. خلاف ذلك، هناك خطر من أن تفرض عليك السلطات الضريبية غرامة تصل إلى 50000 روبل للإنفاق فوق الحد الأقصى. (المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

القاعدة رقم 4: لا يمكنك إصدار القروض ودفع الإيجار من ماكينة الصراف الآلي.

توفر الفقرة 4 من التوجيه رقم 3073-U قائمة بالمعاملات التي يمكن للشركة ورجل الأعمال دفع ثمنها حصريًا بالنقد المسحوب من الحساب الجاري. لا يمكنك استخدام العائدات النقدية مباشرة من السجل النقدي. تتضمن هذه القائمة مدفوعات اتفاقيات الإيجار والقروض وكذلك لتنظيم المقامرة وإدارتها.

لا ينطبق هذا القيد فقط على التسويات بين الشركات أو رواد الأعمال أو الشركة ورجل الأعمال. وهذا ينطبق أيضًا على تسوياتهم مع الأفراد.

في هذه الحالة، الحد الأقصى هو 100000 روبل. يجب مراعاتها فقط بموجب الاتفاقيات المبرمة إما بين شركتين، أو بين شركة ورجل أعمال، أو بين اثنين من رواد الأعمال. إذا كان أحد أطراف الاتفاقية فردًا، فلن ينطبق الحد (البند 5 من التوجيه رقم 3073-U). دعونا نلقي نظرة فاحصة على القواعد المتعلقة بالإيجار والقروض.

إيجار.للدفع نقدًا مقابل استئجار العقارات، يتعين عليك سحبها من حسابك. ليس للشركة الحق في استخدام العائدات من السجل النقدي. علاوة على ذلك، بغض النظر عمن تم إبرام العقد معه - مع منظمة أخرى، مع رجل أعمال أو مع فرد خاص.

يجب على الشركات ورجال الأعمال الالتزام بهذه القاعدة بغض النظر عما إذا كانوا يدفعون الإيجار نقدًا أو، على سبيل المثال، يدفعون الغرامات والعقوبات أو يقومون بإيداع وديعة. وبالإضافة إلى ذلك، ينطبق هذا القيد على كل من المستأجرين وأصحاب العقارات. في معظم الحالات، يدفع المستأجر نقدًا عندما يقوم بدفع مبلغ استخدام العقار إلى مكتب النقد الخاص بالمالك، ولكن هناك خيار آخر ممكن أيضًا. على سبيل المثال، يجوز للمالك إعادة الدفعة الزائدة بموجب العقد إلى المستأجر. للقيام بذلك، تحتاج أيضًا إلى استخدام الأموال النقدية المسحوبة من الحساب. بعد كل شيء، يتعامل التوجيه رقم 3073-U مع جميع العمليات بموجب اتفاقية الإيجار.

وفي الوقت نفسه، لا ينطبق هذا القيد على الإيجارات. يحق للشركة التي تستأجر سيارة، على سبيل المثال، سداد الدفعة التالية من العائدات النقدية. ليس من الضروري إيداعه أولاً في حسابك ثم سحبه لتتمكن من الدفع.

يُقرض. ينطبق الحظر المفروض على استخدام العائدات النقدية من السجل النقدي على إصدار القروض وسدادها ودفع الفوائد. وهذا يعني أن الأمر يتعلق بطرفي العقد - المقرض والمقترض. بالإضافة إلى ذلك، فإن حظر إنفاق العائدات لا ينطبق فقط على العقود المبرمة بين شركتين أو شركة ورجل أعمال، ولكن أيضًا على العقود الموقعة مع فرد. يمكن أن يكون هذا، على سبيل المثال، مؤسسًا أعطى قرضًا لشركته. أو الذي، على العكس من ذلك، حصل على قرض من المنظمة. ولا يهم أيضًا نوع القرض الذي تم الحصول عليه أو إصداره - بفائدة أو بدون فوائد.

القاعدة رقم 5: يحق لرجل الأعمال الفردي أن يأخذ على الأقل جميع العائدات من السجل النقدي

يتمتع رواد الأعمال بفرصة سحب العائدات من ماكينة تسجيل النقد دون أي خوف. ومن أجل إنفاق العائدات على أغراضه الشخصية، لا يحتاج رجل الأعمال إلى إيداعها أولاً ثم سحبها من الحساب. تم الآن تسمية إصدار الأموال لرجل أعمال لتلبية الاحتياجات الشخصية غير المرتبطة بأنشطته مباشرة في قائمة الأغراض التي يُسمح بإنفاق عائدات السجل النقدي من أجلها (البند 2 من التوجيه رقم 3073-U).

لا توجد أيضًا قيود على المبلغ - يحق لصاحب المشروع سحب جميع العائدات النقدية المتراكمة من ماكينة تسجيل النقد. الحد الأقصى لهذه العملية هو 100000 روبل. لا ينطبق.

لا يخاطر رجل الأعمال بأي شيء إذا حصل من ماكينة تسجيل النقد على كل الأموال النقدية الموجودة هناك، بما في ذلك عائدات البضائع المباعة. الشيء الرئيسي هو أن تكتب في المواد الاستهلاكية أن الأموال مُنحت لرجل الأعمال لتلبية الاحتياجات الشخصية.

وفي عام 2011، حصلت المنظمة على قرض بدون فوائد من المؤسس. في مارس 2015، قرض بمبلغ 300000 روبل. تم سداده عن طريق إصدار النقد من مكتب النقد بالشركة. لسداد القرض، تم استخدام الأموال الواردة في مكتب النقد التابع للمنظمة ليس من حسابها الجاري، ولكن من العائدات. هل يمكن اعتبار المنظمة مسؤولة إداريا؟ إذا كان الأمر كذلك، ما هو قانون التقادم لرفع المسؤولية الإدارية؟

وفي هذه القضية نتخذ الموقف التالي:

إن سداد القرض من الأموال المستلمة في مكتب النقد التابع للمنظمة وليس من حسابها الجاري يتعارض مع اللوائح الحالية ، ومع ذلك فإن المخالفة الإدارية المنصوص عليها في الجزء 1 من الفن. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي لا يشكل. ومع ذلك، استنادا إلى الظروف المحددة للحالة، يمكن اعتبار مثل هذه العملية انتهاكا لإجراءات تخزين الأموال المتاحة. في هذه الحالة، لا يمكن اتخاذ قرار بشأن المسؤولية الإدارية بعد شهرين من تاريخ ارتكابه.

مبررات الموقف:

بناء على الفقرة 1 من الفن. 861 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يمكن إجراء التسويات بمشاركة المواطنين غير المرتبطين بأنشطتهم التجارية نقدًا (المادة 140 من القانون المدني للاتحاد الروسي) دون تحديد المبلغ أو عن طريق التحويل المصرفي.

وفقًا للفقرة 4 من تعليمات البنك المركزي رقم 3073-U بتاريخ 07.10.2013 "بشأن المدفوعات النقدية" (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات رقم 3073-U) بعملة الاتحاد الروسي بين المشاركين في المدفوعات النقدية (تخضع لـ الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات النقدية)، بين المشاركين في المدفوعات النقدية والأفراد لإصدار (سداد) القروض (الفوائد على القروض) يتم تنفيذها على حساب النقد المستلم في مكتب النقد للمشارك في المدفوعات النقدية من حسابه حساب البنك.

وبالتالي، لا يمكن للمنظمة سداد القروض نقدًا للكيانات القانونية أو الأفراد إلا على حساب الأموال التي تسحبها من حسابها الجاري. يحظر إنفاق المبالغ النقدية المستلمة في مكتب النقد بالمنظمة لسداد القروض.

في الوقت نفسه، ليس من الضروري إنفاق الأموال التي تم استلامها في البداية في مكتب النقد في شكل إيرادات وإضافتها إلى الحساب البنكي لسداد القروض. قد تأتي الأموال إلى الحساب البنكي، على سبيل المثال، من الأطراف المقابلة للمعاملات. الشيء الرئيسي هو أن الأموال التي تم استلامها مسبقًا من البنك عن طريق الشيكات يتم إصدارها من مكتب النقد كأموال مقترضة.

الجزء 1 من الفن. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ينص على المسؤولية عن انتهاك إجراءات التعامل مع النقد وإجراءات إجراء المعاملات النقدية، معبرًا عنها في:

• في إجراء مدفوعات نقدية مع المنظمات الأخرى بما يتجاوز المبالغ المحددة؛
• عدم استلام (استلام غير كامل) النقد إلى مكتب النقد؛
• عدم الامتثال لإجراءات تخزين الأموال المتاحة، فضلا عن تراكم النقد في السجل النقدي بما يتجاوز الحدود المقررة.

ليس لدينا حاليا أمثلة على الإجراءات القانونية بشأن هذه المسألة استنادا إلى قواعد التوجيه رقم 3073-U، ولكن في وقت سابق، خلال فترة صلاحية اللوائح الأخرى لبنك روسيا التي تحتوي على قواعد مماثلة، في مواقف مماثلة عندما عندما لجأت المحاكم إلى إنفاق العائدات النقدية على إصدار القروض، لم تقف المحاكم دائمًا إلى جانب المشاركين في المدفوعات النقدية.

على سبيل المثال، أشارت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا، في قرار بتاريخ 27 مايو 2010 في القضية رقم A03-14966/2009، إلى أن إصدار قرض قصير الأجل بدون فوائد لموظف من الأموال المستلمة في يعد مكتب النقد انتهاكًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية.

وفي الوقت نفسه، هناك أيضًا ممارسة قضائية إيجابية. وهكذا، توصلت مقاطعة FAS Volga، في قرار مؤرخ 4 يونيو 2010 في القضية رقم A57-3999/2010، إلى أنه لم يكن هناك أي حدث لجريمة بموجب المادة. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، عند إصدار قرض لموظف مباشرة من عائدات التجارة (بقرار من محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2010 رقم VAS-12984/10، النقل تم رفض القضية أمام هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي).

أي أن انتهاك إجراء إنفاق العائدات لا يشير إلى انتهاك إجراء تخزين الأموال المجانية ولا يندرج تحت المخالفة الإدارية المنصوص عليها في المادة. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (انظر أيضًا قرار محكمة الاستئناف السابعة للتحكيم بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 07AP-9420/11).

تجدر الإشارة إلى أن حدوث مثل هذه النزاعات يشير إلى أنه عند التحقق، يمكن اعتبار إعادة القرض من الأموال المستلمة في مكتب النقد التابع للمنظمة وليس من حسابها الجاري بمثابة انتهاك إداري منصوص عليه في الجزء 1 من الفن. 15.1 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

وفقا للجزء 1 من الفن. 4.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، كقاعدة عامة، لا يمكن اتخاذ قرار في حالة مخالفة إدارية بعد شهرين (في حالة مخالفة إدارية ينظر فيها القاضي - بعد ثلاثة أشهر) من يوم ارتكاب المخالفة الإدارية.

في حالة استمرار المخالفة الإدارية، تنطبق الشروط المنصوص عليها في الجزء 1 من الفن. 4.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، يبدأ حسابها من تاريخ اكتشاف المخالفة الإدارية (الجزء 2 من المادة 4.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

ومن الواضح أننا في هذه الحالة لا نتحدث عن جريمة مستمرة.

وبالتالي، لا يمكن اتخاذ قرار في قضية تتعلق بمثل هذه المخالفة الإدارية بعد شهرين من تاريخ ارتكاب المخالفة الإدارية.

ما الذي يهدد الشركة بإصدار القروض النقدية من السجل النقدي؟ مساء الخير الشركة عبارة عن مركز طبي، ويوجد مكتب نقدي، ويتم توصيل الاستحواذ. معظم الإيرادات تأتي نقدا من خلال السجل النقدي (المرضى). وفي عامي 2016 و2017، أصدر المحاسب قروضاً للمؤسس من ماكينة تسجيل النقد. بدون استخدام r/s. أولئك. تراكم 500 طن في ماكينة تسجيل النقد - وفي اليوم التالي يتم إصدار التسوية النقدية بموجب اتفاقية القرض للمؤسس. أعلم أن هذا خطأ، لكن السؤال: ما عقوبة ذلك وماذا أفعل؟ لقد ارتفع مبلغ القرض بالفعل إلى 7 ملايين، وبطبيعة الحال، لن يقوم المدير بسداده (كانت الخطة، كما أفهمها، هي إعفاء الديون بعد مرور بعض الوقت). هل يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية مساواة هذه الأموال بالدخل والتأمين بنسبة 30٪ + ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪، أم أنه سيتم فرض غرامة على انتهاك الانضباط النقدي؟

إجابة

في حالة إساءة استخدام العائدات النقدية، قد يتم تغريم شركتك بمبلغ يتراوح بين 40000 إلى 50000 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). والمسؤول المذنب، على سبيل المثال، مدير أو كبير المحاسبين، مقابل 4000-5000 روبل. (المادة 2.4 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). دعني أشرح.

لم يتم ذكر إساءة استخدام العائدات النقدية بشكل مباشر على أنها انتهاك في الجزء 1 من المادة 15.1 من قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية. لكن مفتشي الضرائب سوف يشيرون على وجه التحديد إلى هذه القاعدة عند فرض الغرامة. بعد كل شيء، وفقا للمحكمين، إساءة استخدام العائدات هو انتهاك لإجراءات تخزين النقد. هذا هو بالضبط الموقف المعبر عنه في حكم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2011 رقم VAS-11521/11 (قرار محكمة الاستئناف للتحكيم التاسعة بتاريخ 1 يونيو 2011 رقم 09AP-10389/ 2011-أك). يتم التعبير عن موقف مماثل في قرارات محكمة مدينة موسكو بتاريخ 24 ديسمبر 2013 رقم 7-4421/13، بتاريخ 14 أغسطس 2013 رقم 7-1920/2013 وقرارات محكمة الاستئناف للتحكيم التاسعة بتاريخ 21 أبريل، 2014 رقم 09AP-10838/2014، بتاريخ 12 فبراير 2014 رقم 09AP-45929/2013، بتاريخ 10 فبراير 2014 رقم 09AP-47028/2013، بتاريخ 27 ديسمبر 2013 رقم 09AP-41600/2013، بتاريخ 8 أكتوبر ، 2013 رقم 09AP-32617/2013-AK، بتاريخ 6 مارس 2013 رقم 09AP-2451/2013.

يرجى ملاحظة: لدى السلطات الضريبية شهرين للكشف عن الانتهاك. يبدأ الموعد النهائي من تاريخ ارتكابك للخطأ. في وقت لاحق، لا يمكن للسلطات الضريبية اتخاذ قرار بإخضاعهم للمساءلة (الجزء 1 من المادة 4.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 31 يناير 2006 رقم 111). 10196/05).

إذا كنت شركة صغيرة أو متوسطة الحجم، فقد يستبدل المفتشون الغرامة بتحذير إذا كنت:

• أن تكون المخالفة قد ارتكبت لأول مرة؛
• لا أضرار مادية.
• لا يوجد تهديد بحدوث حالات طوارئ طبيعية أو من صنع الإنسان؛
  لا ضرر ولا تهديد:

يتبع ذلك الجزء 3 من المادة 1.4، الجزء 3 من المادة 3.4، الجزء 3.5 من المادة 4.1، المادة 4.1.1 من قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية.

أما بالنسبة للإعفاء من الديون، ففي هذه الحالة، نعم، سيتعين عليك فرض ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات.

إذا تم إصدار قرض لموظف أو مواطن آخر، فنتيجة للإعفاء من الديون، سيكون لديه دخل يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عنه. يأتي ذلك من الفقرة 1 من المادة 210، الفقرات 1، 3 من المادة 224، الفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا توجد فائدة مادية من الادخار على الفائدة (إذا كان القرض بدون فوائد) عند إعفاء الدين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يوليو 2014 رقم 03-04-06/34520).

على الرغم من حقيقة أن المنظمة تتنازل عن الديون بموجب اتفاقية قرض خارج إطار علاقات العمل، من الدخل الذي يتلقاه الموظف نتيجة للإعفاء من الديون، فإن وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا تطلب مساهمات في المعاش الإلزامي (الاجتماعية، التأمين الطبي (خطاب بتاريخ 17 مايو 2010 رقم 1212-19). يتم التوصل إلى هذا الاستنتاج على أساس أحكام الفقرة 1 من المادة 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لا يلزم تحميل مساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية على مبلغ الدين المعفى (البند 1، المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

يرجى ملاحظة: هناك حجج تسمح للمنظمة بعدم فرض اشتراكات في تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية (الاجتماعي والطبي) مقابل مبلغ الدين. وهم على النحو التالي.

تصدر المنظمة قرضًا للموظف على أساس اتفاقية القرض، والتي ينظمها القانون المدني (المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يمكن سداد ديون المقترض (الموظف) عن طريق الإعفاء من الديون (المادة 415 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تنشأ هذه العلاقات من عقد مدني يتعلق بنقل ملكية الممتلكات (بما في ذلك الأموال) (المادتان 127 و807 من القانون المدني للاتحاد الروسي). والمدفوعات (المكافآت) بموجب هذه الاتفاقيات لا تخضع لأقساط التأمين على أساس الفقرة 4 من المادة 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ومع ذلك، إذا التزمت المنظمة بهذا الموقف، فقد تضطر إلى الدفاع عن وجهة نظرها في المحكمة. ممارسة التحكيم بشأن هذه المسألة لم تتطور بعد.

في حالتك، لتجنب الضرائب، يمكنك إضافة شرط "إصدار قرض عند الطلب" إلى اتفاقية القرض. وجعل القرض بفائدة. بموجب هذه الاتفاقية، يجب على المؤسس إعادة الأموال في غضون 30 يومًا بعد تقديم الشركة لطلب (البند 1 من المادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا لم تطلب الشركة أي شيء، فيمكن أن يعلق الدين في الميزانية العمومية إلى أجل غير مسمى. إذا كان هناك دين في الحسابات، وكان القرض بفائدة، فلن يكون للفيزيائي أي دخل.

لذلك، إذا قررت استخدام هذه الطريقة، فتأكد من وجود رصيد الدين في الحساب المحاسبي في الحساب المدين 58. إذا قامت الشركة بشطب الدين من الميزانية العمومية، فإن المبلغ المشطوب بالكامل سيزيد من سيفرض دخل الفرد والمفتشية ضريبة دخل شخصية إضافية (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2017 رقم 03-04- 06/45347 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أكتوبر 2016 رقم BS -4-11/20459@).

ويوافق المدقق أيضًا على هذا الخيار. لكن الخلافات ممكنة:

"لا يتم استبعاد النزاعات مع السلطات الضريبية. إذا قدم المفتشون شكوى، اشرح لهم أنك لم تبرم اتفاقًا لإعفاء الديون. وإذا كان الأمر كذلك، فليس للفرد أي دخل. في المحاكم، تساعد مثل هذه الحجج على إلغاء قرار تقييم ضريبة الدخل الشخصي (حكم الاستئناف الصادر عن محكمة فولوغدا الإقليمية بتاريخ 26 أغسطس 2015 رقم 33-3867/2015)."

سيكون من الضروري قريبًا الدفع نقدًا مع المنظمات ورجال الأعمال الآخرين وفقًا للقواعد الجديدة. أنشأ بنك روسيا مدفوعات جديدة في التوجيه رقم 3073-U بتاريخ 7 أكتوبر 2013 "بشأن المدفوعات النقدية". تدخل القواعد الجديدة حيز التنفيذ في الأول من يونيو، أي بعد 10 أيام من تاريخ نشر التوجيه رقم 3073-U في نشرة بنك روسيا (المنشور في 21 مايو).

ملحوظة! تم إلغاء التعليمات القديمة رقم 1843-U المخصصة للمدفوعات النقدية (تعليمات بنك روسيا بتاريخ 16 أكتوبر 2013 رقم 3076-U).

ستجد أدناه جدولًا يساعدك على تحديد المبالغ المسموح بدفعها دون الالتزام بالحد الأقصى ومن العائدات بشكل سريع.

ماذا وكيف يمكنك إنفاق النقود؟

الحد 100000 روبل. ملزمة لجميع أطراف العقد

يظل الحد الأقصى للمدفوعات النقدية كما هو - 100000 روبل. بموجب عقد واحد. وهذا يعني أن الحد الأقصى للمبلغ يجب أن يشمل، كما كان من قبل، إجمالي مبلغ الدفع النقدي لمعاملة واحدة. حتى لو قام أحد طرفي العقد بتحويل الأموال إلى الطرف الآخر على أجزاء. على سبيل المثال، يدفع المشتري ثمن المنتج على أقساط.

لقد تمت صياغة القاعدة الخاصة بالحاجة إلى إجراء مدفوعات نقدية ضمن الحد بطريقة جديدة. كان هناك شيء مثل المشاركين في المدفوعات النقدية. وهم يعتبرون أي كيانات قانونية ورجال الأعمال. ولهم جميعًا الحق في الدفع نقدًا في إطار اتفاقية واحدة فقط ضمن الحد (البند 6 من التوجيه رقم 3073-U).

لتجاوز هذا الحد يتم فرض غرامة تصل إلى 50000 روبل. (المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، ظلت مسألة من يحق للسلطات الضريبية بسبب هذا الانتهاك مثيرة للجدل لفترة طويلة: كلا طرفي العقد، فقط البائع الذي يتلقى النقد، أو المشتري فقط الذي يدفع به. وفرض المفتشون غرامات على كليهما. واعترف القضاة بأن هذا قانوني (قرارات منطقة FAS Volga-Vyatka بتاريخ 30 نوفمبر 2010، القسم رقم A28-2959/2010 وقرار منطقة FAS Volga بتاريخ 12 أكتوبر 2010، القسم رقم A65-6852/2010) .

الآن لن تكون هناك خلافات. يتم تحديد المسؤولية الإدارية للمدفوعات التي تتجاوز الحد الأقصى. المشاركون في المدفوعات النقدية هم طرفان في الاتفاقية. لذلك يحق للسلطات الضريبية تغريم كل من الشخص الذي تلقى أكثر من 100000 روبل والشخص الذي دفع المبلغ الزائد لتجاوز الحد الأقصى.

يمكن للشركات ورواد الأعمال، كما في السابق، الدفع مع الأفراد نقدًا دون أي قيود على المبالغ. على سبيل المثال، يمكن دفع أي مبلغ نقدي لمقاول خاص مقابل عمل أو خدمة، أو الحصول عليه كقرض من موظف أو مؤسس. لم يكن هناك حظر من قبل، ولكنه الآن مسموح به مباشرة بموجب الفقرة 5 من التوجيه رقم 3073-U. وهكذا، قرر المسؤولون تأجيل وضع حد للمدفوعات النقدية للمواطنين العاديين. كانت هناك فكرة لإدخال حد 600000 روبل في عام 2014، ومن 2016-2017 لخفضه إلى 300000 روبل.

الحد 100000 فرك. صالحة بغض النظر عن مدة العقد

توضح القواعد الجديدة المقصود بالمدفوعات بموجب اتفاقية واحدة. هذه هي تسويات الالتزامات المنصوص عليها في العقد، والتي يتم الوفاء بها خلال فترة سريان العقد وبعد انتهاء صلاحيته (البند 6 من التوجيه رقم 3073-U). وبالتالي، يجب مراعاة الحد حتى عند تحويل واستلام الأموال النقدية بموجب عقد انتهى.

ملحوظة! ويجب مراعاة هذا الحد حتى عند استلام أو تحويل الأموال النقدية بموجب اتفاقية انتهت صلاحيتها بالفعل.

مثال: تقوم الشركة بالتسوية نقداً عند انتهاء مدة العقد

أبرمت الشركتان اتفاقية خدمة لمدة شهرين (مايو-يونيو). سعر العقد 150.000 روبل. وفقًا لشروط العقد، يقوم المقاول بإصدار شهادة بالخدمات المقدمة وفاتورة يجب على العميل دفعها في موعد أقصاه 30 يونيو. تأخر العميل في السداد: ولم يتمكن من الدفع مقابل الخدمات إلا في 10 يوليو. وعلى الرغم من انتهاء صلاحية العقد بالفعل، يحق للعميل إيداع النقود فقط بمبلغ 100000 روبل. و 50000 روبل. يجب أن يتم تحويلها عن طريق التحويل المصرفي. في حالة الانتهاك، يمكن للسلطات الضريبية فرض غرامة ليس على العميل فحسب، بل أيضًا على المقاول.

لم يكن التوجيه السابق رقم 1843-U يحتوي على مثل هذا الشرط. لكن بنك روسيا أوضح رسميًا: ينطبق الحد أيضًا على الالتزامات التي تم الوفاء بها بعد نهاية العقد (التوضيح الرسمي بتاريخ 28 سبتمبر 2009 رقم 34-OR).

يمكن الإبلاغ عن أي مبلغ من العائدات

يمكن إصدار المحاسبين من العائدات النقدية بأي مبلغ. الحد 100000 روبل. في هذه الحالة ليس له أي تأثير. وهذا مذكور الآن بشكل مباشر في الفقرتين 2 و6 من التوجيه رقم 3073-U.

في القائمة السابقة للأغراض التي يمكن إنفاق عائدات السجل النقدي من أجلها (البند 2 من التوجيه رقم 1843-U)، تم إدراج نفقات السفر فقط، ولم يتم ذكر النفقات الخاضعة للمحاسبة. رسميًا، اتضح أن العائدات من السجل النقدي لا يمكن تقديمها على الحساب إلا لأولئك الذين كانوا في رحلة عمل. صحيح أن الافتقار إلى الممارسة القضائية يشير إلى أنه في الممارسة العملية لم تكن هناك خلافات حول هذه المسألة. أي أن السلطات الضريبية لم تر أي انتهاك في حقيقة أن الشركة تنفق العائدات النقدية على إصدار التقارير ليس للموظفين المعارين، ولكن لأولئك الذين يحتاجون إلى النقد لشراء سلع أو خدمات للمنظمة. الآن تم استبعاد المطالبات تماما.

أما بالنسبة للامتثال لحد 100000 روبل، فقد أوضح بنك روسيا ما يلي. إذا أنفق الموظف نفقات مسؤولة في رحلة عمل، فلا داعي للالتزام بالحد الأقصى عند دفع تكاليف السكن والسفر. إذا لم تكن نفقات المحاسب مرتبطة برحلة عمل، على سبيل المثال، فهو يشتري معدات مكتبية للشركة، فبموجب اتفاقية واحدة يمكنك الدفع نقدًا حتى 100000 روبل فقط. (خطاب بتاريخ 4 ديسمبر 2007 رقم 190-ت). لا تنص القواعد الجديدة بشكل مباشر على أن الموظف المعين له الحق في إنفاق النقود دون مراعاة الحد الأقصى. وتوضح الرسالة رقم 190-T قواعد التوجيه السابق وليس الجديد للبنك المركزي للاتحاد الروسي. لذلك، من الآمن للموظف أن يدفع مقابل كل اتفاقية من هذا القبيل فقط ضمن الحد الأقصى أثناء رحلة العمل. خلاف ذلك، هناك خطر من أن تفرض عليك السلطات الضريبية غرامة تصل إلى 50000 روبل للإنفاق فوق الحد الأقصى. (المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

لا يمكنك إصدار القروض ودفع الإيجار من ماكينة تسجيل النقد.

توفر الفقرة 4 من التوجيه رقم 3073-U قائمة جديدة من المعاملات التي يمكن للشركة ورجل الأعمال دفع ثمنها حصريًا بالنقد المسحوب من الحساب الجاري. لا يمكنك استخدام العائدات النقدية مباشرة من السجل النقدي. تتضمن هذه القائمة تسويات الأوراق المالية واتفاقيات الإيجار والقروض وكذلك تنظيم المقامرة وإدارتها.

لا ينطبق هذا القيد فقط على التسويات بين الشركات أو رواد الأعمال أو الشركة ورجل الأعمال. وهذا ينطبق أيضًا على تسوياتهم مع الأفراد.

في هذه الحالة، الحد الأقصى هو 100000 روبل. يجب مراعاتها فقط بموجب الاتفاقيات المبرمة إما بين شركتين، أو بين شركة ورجل أعمال، أو بين اثنين من رواد الأعمال. إذا كان أحد أطراف الاتفاقية فردًا، فلن ينطبق الحد (البند 5 من التوجيه رقم 3073-U). دعونا نلقي نظرة فاحصة على القواعد المتعلقة بالإيجار والقروض.

إيجار. للدفع نقدًا مقابل استئجار العقارات، يتعين عليك سحبها من حسابك. ليس للشركة الحق في استخدام العائدات من السجل النقدي. علاوة على ذلك، بغض النظر عمن تم إبرام العقد معه - مع منظمة أخرى، مع رجل أعمال أو مع فرد خاص.

ملحوظة! يمكن استخدام العائدات النقدية من ماكينة تسجيل النقد لدفع ثمن استئجار سيارة أو ممتلكات منقولة أخرى. عند استئجار العقارات، تحتاج إلى سحب الأموال من حسابك أو الدفع عن طريق التحويل المصرفي.

يجب على الشركات ورجال الأعمال الالتزام بهذه القاعدة بغض النظر عما إذا كانوا يدفعون الإيجار نقدًا أو، على سبيل المثال، يدفعون الغرامات والعقوبات أو يقومون بإيداع وديعة. وبالإضافة إلى ذلك، ينطبق هذا القيد على كل من المستأجرين وأصحاب العقارات. في معظم الحالات، يدفع المستأجر نقدًا عندما يقوم بالدفع للمالك مقابل استخدام العقار. ولكن هناك خيار آخر ممكن أيضا. على سبيل المثال، يجوز للمالك إعادة الدفعة الزائدة بموجب العقد إلى المستأجر. للقيام بذلك، تحتاج أيضًا إلى استخدام الأموال النقدية المسحوبة من الحساب. بعد كل شيء، يتعامل التوجيه رقم 3073-U مع جميع العمليات بموجب اتفاقية الإيجار.

وفي الوقت نفسه، لا ينطبق هذا القيد على تأجير الممتلكات المنقولة. يحق للشركة التي تستأجر سيارة، على سبيل المثال، سداد الدفعة التالية من العائدات النقدية. ليس من الضروري إيداعه أولاً في حسابك ثم سحبه لتتمكن من الدفع.

في التوجيه السابق رقم 1843-U لم يكن هناك بند مباشر ينص على وجوب دفع الإيجار فقط من الأموال المسحوبة من الحساب. وفي الوقت نفسه، لم يكن الإيجار ضمن قائمة الأغراض التي يمكن إنفاق العائدات النقدية من أجلها. وهذا يعني أن التقييد كان موجودًا رسميًا من قبل. ولكن إذا لم تركز السلطات الضريبية اهتمامها حتى وقت قريب على هذا الأمر، فمن المؤكد أن المدفوعات النقدية للإيجار ستبدأ الآن في إثارة اهتمام وثيق بين المفتشين.

يُقرض. ينطبق الحظر المفروض على استخدام العائدات النقدية من السجل النقدي على إصدار القروض وسدادها ودفع الفوائد. وهذا يعني أن الأمر يتعلق بطرفي العقد - المقرض والمقترض. بالإضافة إلى ذلك، فإن حظر إنفاق العائدات لا ينطبق فقط على العقود المبرمة بين شركتين أو شركة ورجل أعمال، ولكن أيضًا على العقود الموقعة مع فرد. يمكن أن يكون هذا، على سبيل المثال، مؤسسًا أعطى قرضًا لشركته. أو المخرج الذي، على العكس من ذلك، حصل على قرض من المنظمة. ولا يهم أيضًا نوع القرض الذي تم الحصول عليه أو إصداره - بفائدة أو بدون فوائد.

في التوجيه السابق رقم 1843-U، لم يتم تضمين المدفوعات بموجب اتفاقيات القروض في قائمة الأغراض التي يمكن إنفاق العائدات النقدية من أجلها. وبالإشارة إلى ذلك، أوضح المتخصصون في بنك روسيا أنه لا يمكن استخدام هذه الأموال لإصدار القروض (خطاب بتاريخ 4 ديسمبر 2007 رقم 190-ت). فرضت سلطات الضرائب غرامات على المخالفين، ودعمهم القضاة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 27 مايو 2010، القسم رقم A03-14966/2009). كما قام المفتشون بفرض غرامات على أولئك الذين قاموا بسداد القروض أو دفع الفوائد عليها نقدًا من العائدات. ولم يكن من الممكن إلغاء هذه الغرامات (قرار محكمة مدينة موسكو بتاريخ 14 ديسمبر 2012، القضية رقم 7-2207/2012).

يحق لرجل الأعمال أن يأخذ على الأقل جميع العائدات من السجل النقدي.

وتمكن رواد الأعمال من سحب العائدات من ماكينة الصراف الآلي دون أي خوف. لإنفاق العائدات لأغراض شخصية، لا يحتاج رجل الأعمال إلى إيداعها أولاً في البنك ثم سحبها من الحساب. تم الآن تسمية إصدار الأموال لرجل أعمال لتلبية الاحتياجات الشخصية غير المرتبطة بأنشطته مباشرة في قائمة الأغراض التي يُسمح بإنفاق عائدات السجل النقدي من أجلها (البند 2 من التوجيه رقم 3073-U).

لا توجد أيضًا قيود على المبلغ - يحق لصاحب المشروع سحب جميع العائدات النقدية المتراكمة من ماكينة تسجيل النقد. الحد الأقصى لهذه العملية هو 100000 روبل. لا ينطبق.

ملحوظة! يمكن لرجل الأعمال أن يأخذ المال لتلبية احتياجاته الشخصية مباشرة من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. ليست هناك حاجة لتسليمها إلى البنك ومن ثم سحبها.

منذ عام 2012، يلتزم رواد الأعمال بوضع حد للرصيد النقدي في السجل النقدي (البند 1.2 من لوائح بنك روسيا بتاريخ 12 أكتوبر 2011 رقم 373-P). وفي هذا الصدد، نشأ ارتباك حول ما إذا كان بإمكان رجال الأعمال سحب العائدات النقدية من السجل النقدي لأغراضهم الخاصة. أو تحتاج إلى إيداع أرباحك في حسابك الجاري وبعد ذلك فقط تسحب النقود وتأخذها بنفسك. تحل القواعد الجديدة هذه المشكلة: فقد أصبح من الواضح الآن أن رجل الأعمال لا يخاطر بأي شيء إذا تلقى من ماكينة تسجيل النقد كل الأموال النقدية الموجودة هناك، بما في ذلك عائدات البضائع المباعة. الشيء الرئيسي هو أن تكتب في المواد الاستهلاكية أن الأموال مُنحت لرجل الأعمال لتلبية الاحتياجات الشخصية.

أجاب NA على الأسئلة. مارتينيوك، خبير الضرائب

ماذا ولمن وكيف يمكنك الآن إصدار النقود

نتعرف على كيفية تطبيق القواعد الجديدة للمدفوعات النقدية، التي وافق عليها البنك المركزي مؤخرًا، في مواقف مختلفة توجيه البنك المركزي بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 3073-U (يشار إليه فيما يلي باسم التوجيه)ودخلت حيز التنفيذ في 1 يونيو.

الفوائد: يمكن إصدارها من العائدات النقدية، ولا يمكن تخزينها في السجل النقدي بما يزيد عن الحد الأقصى

E. سيرديتوفا، بيرم

هل نفهم بشكل صحيح أنه من المستحيل الآن إصدار فوائد العجز المؤقت أو الأمومة أو رعاية الطفل من العائدات النقدية؟ في السابق، كانت تندرج ضمن المدفوعات الأخرى للموظفين، والتي يمكن إنفاق عائدات السجل النقدي عليها البند 2 من توجيه البنك المركزي رقم 1843-U بتاريخ 20 يونيو 2007 (يشار إليه فيما بعد بالتوجيه رقم 1843-U). والآن لا توجد مدفوعات أخرى في قائمة النفقات المسموح بها تعليمات الفقرة 2. هل من الممكن حقًا أنه في حالة وجود أموال في السجل النقدي، يجب سحب المبالغ اللازمة لإصدار المزايا من الحساب الجاري؟

: ينص التوجيه على أنه يمكن إنفاق العائدات على المدفوعات للموظفين المدرجين في صندوق الأجور والمدفوعات الاجتماعية تعليمات الفقرة 2. ما هي المدفوعات الاجتماعية لم يتم شرحها في التوجيه.

يوجد فك التشفير هذا في وثيقة أخرى للبنك المركزي - إجراءات إجراء المعاملات النقدية. تنص على أنه فقط الأجور والمنح الدراسية والمدفوعات المدرجة في صندوق الرواتب والمدفوعات الاجتماعية وفقًا للمنهجية المعتمدة لملء نماذج المراقبة الإحصائية الفيدرالية للولاية يمكن تجميعها في السجل النقدي بما يتجاوز الحد الأقصى. ص. 2، 6.5 تعليمات البنك المركزي بتاريخ 11 مارس 2014 رقم 3210-U. وبحسب قواعد ملء النماذج الإحصائية، فإن المزايا المذكورة لا تنطبق على أي منهما أو على الآخر. فرعي. تمت الموافقة على "ب" و"ج" البند 91 من تعليمات ملء النموذج ف-4. بأمر من Rosstat بتاريخ 28 أكتوبر 2013 رقم 428. لذلك، من المستحيل تخزين الأموال المخصصة لدفع الاستحقاقات في السجل النقدي بما يتجاوز الحد الأقصى لمدة 5 أيام "الراتب". صحيح أن هذا القيد لم يعد ينطبق على مؤسسات الأعمال الصغيرة (وكذلك رواد الأعمال الأفراد): اعتبارًا من 01/06/2014 يحق لهم عدم وضع حد نقدي تعليمات الفقرة 2والاحتفاظ بأي مبلغ في السجل النقدي.

ومع ذلك، لا ينطبق هذا التعريف على القيود المفروضة على إنفاق العائدات النقدية. لا ينص التوجيه على أننا نعني بالمدفوعات الاجتماعية بالضبط تلك التي تم تسميتها على هذا النحو بترتيب Rosstat عند ملء نماذج التقارير الإحصائية. لذلك، لديك الحق في فهم هذا المصطلح على نطاق أوسع، مع التركيز على اللوائح الأخرى. ومن ثم، تدفع المنظمة استحقاقات العجز والحمل والولادة ورعاية الأطفال الذين تقل أعمارهم عن سنة ونصف كجزء من التأمين الاجتماعي الإلزامي. البند 2 الفن. 8 من قانون 16 يوليو 1999 رقم 165-FZ. ومن هذا نستنتج أنها ذات طبيعة اجتماعية ويمكنك إصدارها من العائدات النقدية.

نحن ننفق العائدات على المساعدة المالية

أ. أفاناسييفا، كازان

هل من الممكن الآن إصدار مساعدة مالية من العائدات النقدية؟ في السابق تم إصدارها كمدفوعات أخرى للموظفين والتي تم تضمينها في قائمة المدفوعات التي يمكن صرف عائدات السجل النقدي عليها البند 2 من التوجيه رقم 1843-Uولكن في التوجيه الجديد لا يوجد مثل هذا الموقف تعليمات الفقرة 2.

: يستطيع. إن المساعدة المالية هي، بطبيعة الحال، مدفوعات اجتماعية يمكن إنفاق العائدات النقدية عليها. تعليمات الفقرة 2. حقيقة أنه في كثير من الحالات، المساعدة المالية، وفقا لقواعد ملء النماذج الإحصائية، لا تنطبق على المدفوعات الاجتماعية. فرعي. تمت الموافقة على البند "د" 86.3 تعليمات ملء النموذج P-4. بأمر من Rosstat بتاريخ 28 أكتوبر 2013 رقم 428ولا يتعارض مع إصدارها من العائدات النقدية. بعد كل شيء، لا ينص التوجيه على أن المدفوعات الاجتماعية تعني فقط تلك التي تم تصنيفها على هذا النحو وفقًا لقواعد Rosstat. تعليمات الفقرة 2.

توزيعات الأرباح للموظفين نقدًا: فقط في الشركات ذات المسؤولية المحدودة وليس فقط من العائدات النقدية

ن.زيريخوفا، محاسب

هل لا يزال من الممكن إصدار أرباح من السجل النقدي للموظفين الذين هم أيضًا أعضاء في مؤسستنا؟

: لا يحق للشركات المساهمة إصدار أرباح من السجل النقدي: فهي ملزمة بتحويلها إلى الحسابات المصرفية للمستلمين أو إرسالها عن طريق البريد. البند 8 الفن. 42 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ.

نحن نحذر المدير

الآن ذ.م.م لا يمكن دفع أرباحللمشاركين فيها من العائدات النقدية.

لا يوجد مثل هذا القيد على الشركات ذات المسؤولية المحدودة؛ حيث يمكنها دفع أرباح الأسهم نقدًا، ولكن فقط من الأموال المستلمة في مكتب النقد وليس كإيرادات. حتى الأول من يونيو/حزيران، لا يزال من الممكن إدراج توزيعات الأرباح للموظفين ضمن "المدفوعات الأخرى للموظفين"، والتي تم تضمينها في القائمة المغلقة للمدفوعات التي يُسمح بإنفاق العائدات النقدية عليها. البند 2 من التوجيه رقم 1843-U. الآن اختفت هذه "المدفوعات الأخرى" من القائمة و تعليمات الفقرة 2. من الواضح أن توزيعات الأرباح لا تنطبق على المدفوعات المدرجة في صندوق الأجور أو على المدفوعات ذات الطبيعة الاجتماعية. الإيصالات الأخرى إلى مكتب النقد ذو المسؤولية المحدودة مناسبة لدفعها، على سبيل المثال، القروض المقدمة من المقرضين أو القروض المعادة من قبل المقترضين، والأموال التي لم ينفقها المحاسبون، والمبالغ المسحوبة من حساب مصرفي.

هل هناك حد للتسوية النقدية للأرباح؟

O. ماريانكوفا، منطقة روستوف.

هل ينطبق حد الدفع النقدي وهو 100 ألف روبل؟ لإصدار أرباح من السجل النقدي للكيانات القانونية - المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة (ممثليهم المعتمدين عند تقديم التوكيل)؟

: من الأفضل دفع الأرباح للكيانات القانونية عن طريق التحويل المصرفي، لأن أي مؤسسة لديها حساب جاري يمكن تحويل الأرباح إليه. ولا يتم إصدار النقد إلا في الحالات القصوى، على سبيل المثال، بناءً على طلب المنظمة المتلقية التي تم حظر حساباتها المصرفية.

انتباه

لا يمكن تغريمك بسبب انتهاك حد الدفع النقدي إلا خلال شهرين من تاريخ المخالفة. الجزء الأول فن. 4.5 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

لا يمكن استبعاد أن السلطات الضريبية ستطالب بالامتثال للحد الأقصى لهذه الأرباح وستحاول فرض غرامة عليك بسبب عدم الامتثال. وهنا الدفاع في مثل هذه الحالة.

يتم تعيين الحد للمدفوعات النقدية التي تتم في إطار اتفاقية واحدة تعليمات الفقرة 6. ولا يتم دفع أرباح الأسهم على الإطلاق بموجب أي اتفاقية بين الشركة والمشارك فيها ص. 1، 3 ملاعق كبيرة. 154 القانون المدني للاتحاد الروسي- تستحق لمن له حق ملكية حصة في رأس المال المصرح به ه فن. 28 من قانون 02/08/98 رقم 14-FZ. اتضح أن الحد الأقصى لدفع الأرباح هو 100 ألف روبل. غير مثبت.

بالطبع، يوفر التوجيه قائمة مغلقة بالمواقف التي يمكنك فيها الدفع نقدًا دون أي قيود على المبلغ. ص. 5، 6 ملاحظات. وليس هناك أرباح في هذه القائمة. ولكن يمكنك إصدار أرباح على عدة شرائح في حدود 100 ألف روبل. كل.

ويجب على المنظمات أيضًا الالتزام بحد الـ 100000 دولار عند سداد المدفوعات لأصحاب المشاريع الفردية. وكثيرًا ما يطرح السؤال: هل ينطبق هذا الحد إذا قمت بإصدار أرباح نقدية لفرد مسجل كرجل أعمال فردي؟ الإجابة: إنه لا يعمل، لأنه يعمل كمشارك في مؤسستك ويحصل على أرباح ليس كرائد أعمال، ولكن كمواطن عادي البند 4 الفن. 66 القانون المدني للاتحاد الروسي. ومبلغ المدفوعات النقدية مع المواطنين غير محدود تعليمات الفقرة 5.

إن الصياغة الموجودة على إيصال السحب النقدي ليست مهمة

Z. أجيفا، محاسب

الآن، بالنسبة لبعض المدفوعات النقدية (بما في ذلك بموجب اتفاقيات تأجير العقارات، لإصدار وسداد القروض والفوائد عليها)، يمكنك فقط إنفاق الأموال التي تم سحبها مسبقًا من حساب مصرفي وإيداعها في ماكينة تسجيل النقد في ص. 2 , 4 ملاحظات. قمنا بسحب الأموال، مع الإشارة إلى "لاحتياجات الأسرة" على الشيك. والآن نحن بحاجة لدفع الإيجار. هل يمكننا استخدام الأموال المسحوبة لهذا الغرض؟

: لا يفرض التوجيه أي متطلبات على صياغة الشيك الخاص بالسحب النقدي من البنك. ويكفي أن يتم سحب الأموال اللازمة لدفع الإيجار من الحساب. بالإضافة إلى ذلك، يشير دفع الإيجار على وجه التحديد إلى إنفاق الأموال على الاحتياجات الاقتصادية للمنظمة.

كيفية تحديد أن الأموال المسحوبة من الحساب تم استخدامها لإصدار قرض

إي لاتيشوفا، موسكو

لقد سحبوا أموالاً من الحساب بعبارة "لاحتياجات الأسرة" وأنفقوا جزءًا منها وبقي البعض الآخر في السجل النقدي. خلال الأيام القليلة التالية، كانت هناك إيصالات ومصروفات من ماكينة تسجيل النقد. أنت الآن بحاجة إلى إصدار قرض نقدي للمدير.
هل يجب أن نسحب من الحساب المبلغ اللازم لإصدار القرض أم يمكننا إصداره من صندوق النقد؟ وإذا كان الأخير مقبولا، فكيف يمكن أن نثبت أننا نصدر هذا المبلغ من أموال سحبت سابقا لاحتياجات الأسرة، وليس من العائدات والمقبوضات النقدية الأخرى؟

: لا تلزمك التعليمات بسحب الأموال لإصدار القرض في يوم تحويله إلى المقترض، ولا إثبات بطريقة أو بأخرى أن القرض لم يصدر من العائدات والمقبوضات النقدية الأخرى، ولكن من رصيد النقد المسحوب مسبقًا مقابل احتياجات العمل. ليس مطلوبًا منك الاحتفاظ بالأموال المخصصة لاحتياجات العمل بشكل منفصل عن الأموال النقدية الأخرى والاحتفاظ بسجلات نقدية منفصلة لها. لذلك، الشيء الأساسي هو أن تقوم بإصدار قرض بمبلغ لا يتجاوز ما سحبته من حسابك للاحتياجات المنزلية، مطروحًا منه ما تم إنفاقه بالفعل على هذه الأغراض (مع مراعاة أنه كان من الممكن إنفاق إيصالات نقدية أخرى عليها) .

مثال. حساب المبلغ النقدي الذي يمكن استخدامه لإصدار القرض

/ حالة /اعتبارًا من 02/06/2014، كان الرصيد النقدي 0 روبل.

في 06/06/2014 تحتاج إلى إصدار قرض نقدي للمدير بمبلغ 200000 روبل. نتحقق مما إذا كان بإمكاننا القيام بذلك دون سحب الأموال من الحساب.

/ حل /سنقوم بإجراء الحساب على مراحل.

الخطوة 1.دعونا نرى كم من الأموال تم إنفاقها على احتياجات الأسرة اعتبارًا من 06/02/2014 كان من الممكن إنفاقها فقط من المبلغ المسحوب من الحساب بتاريخ 02/06/2014. هذا هو 90،000 روبل، لأنه في التاريخ المحدد لم تكن هناك إيصالات أخرى في مكتب النقد.

الخطوة 2.نحدد المبلغ المتبقي بعد ذلك من المبلغ المسحوب لتلبية احتياجات الأسرة: 300000 روبل. – 90.000 فرك. = 210.000 فرك.

وهذا يكفي لإصدار قرض للمدير، ولكن منذ ذلك الحين كانت هناك نفقات أخرى من السجل النقدي.

الخطوه 3.نتحقق مما إذا كانت الأموال المستلمة في مكتب النقد اعتبارًا من 06/03/2014 كافية لتغطية النفقات الأخرى.

في المجموع، تم استلام 125000 روبل خلال هذا الوقت. (30.000 روبل روسي + 95.000 روبل روسي).

والنفقات الأخرى خلال هذا الوقت أقل - 75000 روبل. (40000 فرك + 35000 فرك).

وبالتالي، لا يحتاج المدير إلى سحب الأموال من الحساب لإصدار القرض.

نحن ندفع للموظف مقابل استخدام ممتلكاته: عندما يتعين علينا سحب الأموال من الحساب

أ. فورسونوفيتش، كبير المحاسبين

هل صحيح أنه من المستحيل الآن، كما كان من قبل، إلى جانب الراتب إعطاء الموظف دفعة من الأموال المتوفرة في السجل النقدي لاستخدام ممتلكاته، ولهذا من الضروري سحب الأموال من الحساب؟

: صحيح، ولكن ليس في جميع الحالات. كل هذا يتوقف على نوع العقار وكيفية إضفاء الطابع الرسمي على الدفع مقابل استخدامه:

• <если>في مؤسستك مع أحد الموظفين تم إبرام عقد إيجار للممتلكات المنقولة(على سبيل المثال، سيارة)، ثم لديك الحق في دفع الإيجار من أي أموال متاحة في السجل النقدي (سواء من تلك المستلمة كإيرادات ومن المقبولة في السجل النقدي لأسباب أخرى). أي أنك لن تضطر إلى الحصول على أموال من البنك. في الواقع، في هذه الحالة، يعتبر إصدار الإيجار للموظف بمثابة دفع من قبل المنظمة مقابل خدمة ما، ويسمح بإنفاق العائدات النقدية على هذا تعليمات الفقرة 2. لا توجد قيود على إنفاق المقبوضات النقدية الأخرى؛

• <если>مؤسستك يدفع تعويضًا للموظف عن استخدام الممتلكات المنقولة في عمله ،لا حاجة لدفعها من العائدات النقدية. أي إيصالات أخرى إلى مكتب النقد مناسبة - القروض التي تلقيتها وإعادتها إليك، والمبالغ غير المستخدمة التي أعادها المحاسبون، وما إلى ذلك. وفقط في حالة عدم وجود مثل هذه الإيصالات، سيتعين عليك سحب الأموال من الحساب للتعويض. الحقيقة هي أنك تدفع هذا التعويض وفقًا لتشريعات العمل. فن. 188 قانون العمل في الاتحاد الروسي، وليس القانون المدني. لذلك، لا يمكن اعتباره دفعًا مقابل السلع والأشغال والخدمات التي يُسمح بإنفاق عائدات السجل النقدي عليها تعليمات الفقرة 2. ومن الواضح أيضًا أن التعويض لا يشير إلى الأجور أو المزايا الاجتماعية. في السابق، كانت تندرج ضمن "المدفوعات الأخرى للموظفين"، والتي سمح بإنفاق العائدات النقدية عليها، ولكن في التوجيه لا توجد مثل هذه المادة لعائدات الإنفاق؛
• <если>أنت استئجار العقارات من الموظف(على سبيل المثال، المباني والمباني وما إلى ذلك)، فيجب أولاً سحب الأموال المخصصة لدفع الإيجار من الحساب البنكي وإيداعها في السجل النقدي في تعليمات الفقرة 4. لا يمكن إجراء الدفعات بالأموال المستلمة في مكتب النقد من أي مصادر أخرى.

كيف يمكن لرجل أعمال فردي أن يدفع ثمن تأجير العقارات الشخصية؟

أ.ن. تشيربوخينا، منطقة موسكو.

هل يجب على رجل الأعمال الفردي الآن سحب الأموال من حسابه لدفع ثمن عقد إيجار عقار للاستخدام الشخصي (شقة، مرآب، كوخ صيفي، وما إلى ذلك)، والذي أبرمه كفرد عادي؟

: لا، ليس عليك أن تفعل ذلك. لا يشارك رائد الأعمال الفردي في المدفوعات النقدية إلا عندما يدفع مقابل شيء ما نقدًا على وجه التحديد كرجل أعمال، وليس كفرد تعليمات الفقرة 2. لذلك، فإن الالتزام بسحب الأموال من الحساب لدفع الإيجار (إصدار وسداد القرض، وما إلى ذلك) نقدًا موجود فقط عندما يدفع رائد الأعمال الفردي في إطار اتفاقية أبرمها كرجل أعمال ولأغراض ريادة الأعمال .

إذا دفع رجل أعمال فردي مقابل شيء ما بموجب عقد إيجار عقاري أو اتفاقية قرض، والتي أبرمها لتلبية احتياجاته الشخصية كفرد عادي، فإن شرط الحصول على النقد من حساب مصرفي لا ينطبق، لأنه في هذه الحالة ليس مشارك في المدفوعات النقدية تعليمات الفقرة 2. بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للاحتياجات الشخصية، يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يأخذ الكثير من الأموال من العائدات النقدية دون قيود. تعليمات الفقرة 6.

لا توجد وسيلة للالتفاف على المتطلبات الجديدة باستخدام محاسب

ن. أجالتسيفا، موسكو

من وقت لآخر نقوم بإصدار القروض وإعادتها من مكتب النقد - إلى المدير والمؤسسين وما إلى ذلك. لا يريد المدير الامتثال للمتطلبات الجديدة المتمثلة في سحب الأموال للحصول على قروض من الحساب الجاري ودفع عمولة للبنك. اقترح القيام بذلك: يتلقى الأموال من السجل النقدي على الحساب، ثم، كشخص مرخص له، يحولها إلى المقترض (المقرض، إذا لم نصدر قرضا، ولكن نعيده)، يأخذ منه وثيقة إيصال ، يعد تقريرًا مسبقًا ويرفق به هذه الوثيقة. في هذه الحالة، يتم سحب الأموال من السجل النقدي بموجب اتفاقيات التسوية النقدية على أساس "على الحساب" وليس "بموجب اتفاقية القرض" ويبدو أنه لا يوجد أي انتهاك رسمي. هل هي آمنة للقيام بذلك؟

نقول للمدير

إذا تم استلام النقد على الحساب بعد ذلك إصداره كقرضسيكون هناك انتهاك لإجراءات التعامل مع النقد. وهذا محفوف بغرامة قدرها 40-50 ألف روبل للشركة. الجزء الأول فن. 15.1 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي

: لا يمكنك أن تفعل ذلك. وبالتالي، ستظل تنتهك شرط سحب الأموال من البنك لإصدار القرض وسداده. تعليمات الفقرة 4. وسوف يرى المفتشون هذا على الفور: بعد كل شيء، في التقرير المسبق، سيشير المدير إلى أنه أصدر الأموال الخاضعة للمحاسبة كقرض (سداد القرض). ومن الواضح أنه فعل ذلك نيابة عن التنظيم. بعد كل شيء، يدفع الشخص المسؤول بالنقد المستلم من ماكينة تسجيل النقد ليس بالأصالة عن نفسه، ولكن بالنيابة عن المنظمة على أساس توكيل رسمي، أو إذا كان مديرًا، بموجب صلاحياته باعتباره الوحيد الهيئة التنفيذية. فرعي. 1 البند 3 الفن. 40 من قانون 02/08/98 رقم 14-FZ؛ البند 2 الفن. 69 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ. بالمناسبة، ولهذا السبب أشار البنك المركزي سابقًا إلى أنه يجب أيضًا مراعاة الحد الأقصى للمدفوعات النقدية عند إجراء الدفعات من خلال محاسب. البند 4 من خطاب البنك المركزي بتاريخ 4 ديسمبر 2007 رقم 190-ت.

كيف يمكننا الآن تعويض الموظفين من السجل النقدي عن أموالهم التي أنفقوها على احتياجات الشركة؟

E. فيليبشوك، منطقة لينينغراد.

وتمت إزالة "المدفوعات الأخرى للموظفين" ونفقات السفر من قائمة النفقات التي يمكن إنفاق العائدات عليها. تعليمات الفقرة 2. هل من الممكن الآن إصدار أموال من العائدات النقدية المستلمة في مكتب النقد للموظفين الذين دفعوا ثمن البضائع أو العمل أو الخدمات للشركة أو نفقات السفر من جيوبهم الخاصة (حيث لم يكن لديهم الوقت لتلقي النقود مقابل هذه النفقات في الحساب مقدمًا أو أن الأموال الخاضعة للمحاسبة المستلمة لم تكن كافية لدفع التكلفة بأكملها)؟

: كل ​​من الأموال التي يتم إنفاقها على مشتريات الشركة ونفقات السفر (السفر والفنادق وما إلى ذلك) هي نفقات المنظمة، أي دفع ثمن البضائع والعمل والخدمات المشتراة لصالحها. المدير، بعد أن وافق على التقرير المسبق للموظف وقرر تعويضه عن الأموال التي أنفقت عليه، وافق بالتالي على معاملة شراء السلع والأشغال والخدمات نيابة عن مؤسستك و البند 1 الفن. 182، المادة. 183 القانون المدني للاتحاد الروسي. ولذلك، فإن دفع هذه الأموال للموظف هو بمثابة دفع من قبل الشركة مقابل السلع والأشغال والخدمات. ولهذا الدفع يُسمح بإنفاق العائدات النقدية من تعليمات الفقرة 2.

يشارك متخصص دائرة الضرائب الفيدرالية نفس الرأي.

من مصادر أصيلة

مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي من الدرجة الثانية

"يحق للمنظمة أن تمنح الموظفين أموالاً على الحساب من العائدات النقدية لشراء السلع أو العمل أو الخدمات ونفقات السفر. وعلى وجه الخصوص، يمكنه تعويض الموظفين عن المبالغ التي تم إنفاقها مسبقًا على المشتريات ونفقات السفر. وفي رأيي أن أحكام الفقرة 2 من توجيه البنك المركزي رقم 3073-ش لا تمنع ذلك.

نحن ندفع مقابل أنظمة التشغيل المشتراة بأي ثمن نقدًا

إي.فيدنيتسكايا، سيربوخوف

تسمح التعليمات بإنفاق العائدات النقدية على دفع ثمن السلع والأشغال والخدمات. نحن بحاجة لدفع ثمن الأصول الثابتة المشتراة. هل يمكننا القيام بذلك من العائدات النقدية الموجودة في متناول اليد؟

: بالطبع يمكنك ذلك، لأنه في العلاقات المدنية بينك وبين البائع، هذا ليس نظام تشغيل، ولكنه منتج، أي عنصر منقول بموجب عقد بيع (حتى لو كنت تشتري عقارًا مستعملًا، والذي استخدمه البائع أيضًا) كنظام تشغيل) البند 1 الفن. 454 القانون المدني للاتحاد الروسي.

لكن لا تنسَ الحد الأقصى للمدفوعات النقدية: 100000 روبل. عقد واحد في وقت واحد تعليمات الفقرة 6.