المادة 161. ميزات تحديد القاعدة الضريبية من قبل وكلاء الضرائب

1. عند بيع البضائع (العمل، الخدمات)، التي يكون مكان بيعها أراضي الاتحاد الروسي، من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب غير المسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي ضرائب، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الدخل من بيع هذه السلع (العمل والخدمات) بما في ذلك الضرائب.

يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل معاملة تنطوي على بيع البضائع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي، مع مراعاة هذا الفصل.

2. يتم تحديد الوعاء الضريبي المحدد في الفقرة (1) من هذه المادة من قبل وكلاء الضرائب. في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كمنظمات ورجال أعمال فرديين مسجلين لدى السلطات الضريبية الذين يشترون السلع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من الكيانات الأجنبية المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة، ما لم تنص الفقرة 3 على خلاف ذلك من المادة 174.2 من هذا القانون. يلتزم وكلاء الضرائب باحتساب المبلغ المناسب للضريبة وحجبه عن دافعي الضرائب ودفعه إلى الميزانية، بغض النظر عما إذا كانوا يفيون بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، والالتزامات الأخرى المنصوص عليها في هذا الفصل.

3. عندما يتم توفير الممتلكات الفيدرالية وممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية على أراضي الاتحاد الروسي من قبل سلطات الدولة والهيئات الحكومية المحلية، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الإيجار بما في ذلك الضريبة. وفي هذه الحالة يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل عقار مؤجر. في هذه الحالة، يكون وكلاء الضرائب هم مستأجري العقار المحدد، باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين. يُطلب من هؤلاء الأشخاص حساب الدخل المدفوع للمؤجر وحجبه ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

عند البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي ممتلكات الدولة غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات الحكومية، التي تشكل خزانة الدولة للاتحاد الروسي، خزانة الجمهورية داخل الاتحاد الروسي، خزانة الإقليم ، المنطقة، المدينة الفيدرالية، منطقة الحكم الذاتي، منطقة الحكم الذاتي، وكذلك الممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية، التي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنات الحضرية أو الريفية المقابلة أو كيان بلدي آخر، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الدخل من بيع (نقل) هذا العقار مع مراعاة الضريبة. وفي هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل معاملة تنطوي على بيع (نقل) العقار المحدد. في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كمشترين (متلقين) للعقار المحدد، باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين. يُطلب من هؤلاء الأشخاص إجراء الحسابات باستخدام طريقة الحساب، وحجب الدخل المدفوع ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

4. عند بيع الممتلكات المصادرة على أراضي الاتحاد الروسي، والممتلكات المباعة بقرار من المحكمة (باستثناء البيع المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 2 من المادة 146 من هذا القانون)، والأشياء الثمينة التي لا مالك لها، والكنوز والأشياء الثمينة المشتراة، وكذلك باعتبارها أشياء ثمينة تنتقل عن طريق حق الميراث إلى الدولة، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس سعر الممتلكات (الأشياء الثمينة) المباعة، والتي يتم تحديدها مع مراعاة أحكام المادة 105.3 من هذا القانون، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للضريبة غير المباشرة) بضائع). في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كهيئات أو منظمات أو رواد أعمال فرديين مصرح لهم ببيع العقار المحدد.

4.1. فقد القوة. - القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 366-FZ.

5. عند بيع البضائع، ونقل حقوق الملكية، وأداء العمل، وتقديم الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي من قبل أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي الضرائب، يتم الاعتراف بوكلاء الضرائب كمنظمات ورجال أعمال فرديين مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي ضرائب، يقومون بأنشطة ريادة الأعمال بالمشاركة في التسويات على أساس اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة مع أشخاص أجانب محددين، ما لم تنص الفقرة 10 من المادة 174.2 من هذا القانون على خلاف ذلك. في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل الوكيل الضريبي على أنها تكلفة هذه السلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للسلع القابلة للاستهلاك) ودون تضمين مبلغ الضريبة.

5.1. عندما تقوم شركات النقل الروسية في مجال النقل بالسكك الحديدية على أراضي الاتحاد الروسي بأنشطة تجارية لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة التي تنص على تقديم الخدمات لتوفير عربات السكك الحديدية و ( أو) الحاويات (باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 2.1 و2.7 من الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون)، يتم الاعتراف بشركات السكك الحديدية الروسية كوكلاء ضرائب. وفي هذه الحالة يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل الوكيل الضريبي على أنه تكلفة الخدمات المحددة دون تضمين مبلغ الضريبة.

6. إذا لم يتم تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن، في غضون خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من تاريخ نقل ملكية السفينة من دافع الضرائب إلى العميل، يتم تحديد القاعدة الضريبية بواسطة وكيل الضرائب هو التكلفة التي تم بها بيع هذه السفينة للعميل، بما في ذلك الضريبة.

وفي هذه الحالة، يكون وكيل الضرائب هو الشخص الذي يملك السفينة بعد خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من تاريخ نقل الملكية.

وكيل الضرائب ملزم بحساب مبلغ الضريبة المناسب بمعدل الضريبة المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 164 من هذا القانون وتحويله إلى الميزانية.

8. عند البيع على أراضي الاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب (باستثناء دافعي الضرائب المعفيين من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها) جلود الحيوانات الخام والخردة والنفايات من المعادن الحديدية وغير الحديدية والألمنيوم الثانوي وعناصره السبائك، وكذلك نفايات الورق، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس تكلفة البضائع المباعة، والتي يتم تحديدها وفقًا للمادة 105.3 من هذا القانون، مع مراعاة الضريبة.

لأغراض هذه المدونة:

جلود الحيوانات الخام هي جلود غير معالجة (مجرّدة) يتم إزالتها من جثث الحيوانات أو طبخها على البخار أو حفظها لمنع تلفها وتحللها (رطبة أو مملحة أو مجففة)، ولكنها لا تخضع لأي معالجة أخرى؛

الألومنيوم الثانوي وسبائكه هو الألومنيوم الثانوي وسبائكه، المصنفة وفقًا لتصنيف عموم روسيا للمنتجات حسب نوع النشاط الاقتصادي؛

نفايات الورق هي نفايات إنتاج واستهلاك الورق والكرتون، والورق المرفوض وغير القابل للاستخدام، والكرتون، ومنتجات الطباعة، وأوراق العمل، بما في ذلك المستندات التي انتهت مدة صلاحيتها.

يتم تحديد القاعدة الضريبية المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة من قبل وكلاء الضرائب، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك. وكلاء الضرائب هم المشترين (المتلقون) للسلع المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين. يلتزم وكلاء الضرائب هؤلاء بالحساب بطريقة الحساب ودفع مبلغ الضريبة المناسب للموازنة، بغض النظر عما إذا كانوا يفيون بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، والالتزامات الأخرى المنصوص عليها في هذا الفصل أم لا.

عند بيع البضائع المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، يقوم دافعو الضرائب البائعون المعفيون من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، والأشخاص من غير دافعي الضرائب، بإدخال إدخال مناسب في الاتفاقية أو مستند المحاسبة الأساسي أو وضع علامة "بدون ضريبة" (ضريبة القيمة المضافة)".

إذا ثبت أن دافع الضرائب للبضائع المحددة في الفقرة الأولى من هذا البند قد وضع علامة "بدون ضريبة (VAT)" بشكل غير صحيح في العقد أو مستند المحاسبة الأساسي، فإن مسؤولية حساب الضريبة ودفعها تقع على عاتق دافع الضرائب هذا - بائع البضائع.

دافعو الضرائب - البائعون المعفون من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع الضريبة، والأشخاص من غير دافعي الضرائب، عند فقدان الحق في الإعفاء من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب أو تطبيق أنظمة ضريبية خاصة وفقًا للفصول 26.1، 26.2، 26.3 ، 26.5 من هذا القانون حساب ودفع الضريبة على معاملات بيع البضائع المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، بدءًا من الفترة التي تحول فيها هؤلاء الأشخاص إلى نظام الضرائب العام حتى يوم حدوث الظروف التي تشكل أساسًا فقدان الحق في الإعفاء من واجبات دافعي الضرائب أو تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة المناسبة.

1. عند بيع البضائع (العمل، الخدمات)، التي يكون مكان بيعها أراضي الاتحاد الروسي، من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب غير المسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي ضرائب، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الدخل من بيع هذه السلع (العمل والخدمات) بما في ذلك الضرائب.

يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل معاملة تنطوي على بيع البضائع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي، مع مراعاة هذا الفصل.

2. يتم تحديد الوعاء الضريبي المحدد في الفقرة (1) من هذه المادة من قبل وكلاء الضرائب. في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كمنظمات ورجال أعمال فرديين مسجلين لدى السلطات الضريبية، يشترون السلع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من الكيانات الأجنبية المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة. يلتزم وكلاء الضرائب باحتساب المبلغ المناسب للضريبة وحجبه عن دافعي الضرائب ودفعه إلى الميزانية، بغض النظر عما إذا كانوا يفيون بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، والالتزامات الأخرى المنصوص عليها في هذا الفصل.

3. عندما يتم توفير الممتلكات الفيدرالية وممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية على أراضي الاتحاد الروسي من قبل سلطات الدولة والهيئات الحكومية المحلية، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الإيجار بما في ذلك الضريبة. وفي هذه الحالة يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل عقار مؤجر. وفي هذه الحالة، يكون وكلاء الضرائب هم مستأجري العقار المحدد. يُطلب من هؤلاء الأشخاص حساب الدخل المدفوع للمؤجر وحجبه ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

عند البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي ممتلكات الدولة غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات الحكومية، التي تشكل خزانة الدولة للاتحاد الروسي، خزانة الجمهورية داخل الاتحاد الروسي، خزانة الإقليم ، المنطقة، المدينة الفيدرالية، منطقة الحكم الذاتي، منطقة الحكم الذاتي، وكذلك الممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية، التي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنات الحضرية أو الريفية المقابلة أو كيان بلدي آخر، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الدخل من بيع (نقل) هذا العقار مع مراعاة الضريبة. وفي هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل معاملة تنطوي على بيع (نقل) العقار المحدد. في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كمشترين (متلقين) للعقار المحدد، باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين. يُطلب من هؤلاء الأشخاص إجراء الحسابات باستخدام طريقة الحساب، وحجب الدخل المدفوع ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

4. عند بيع الممتلكات المصادرة على أراضي الاتحاد الروسي، والممتلكات المباعة بقرار من المحكمة (باستثناء البيع المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 2 من هذا القانون)، والأشياء الثمينة التي لا مالك لها، والكنوز والأشياء الثمينة المشتراة، وكذلك الأشياء الثمينة المنقولة عن طريق حق الميراث للدولة، يتم تحديد قاعدة الضريبة على أساس سعر الممتلكات (الأشياء الثمينة) المباعة، والتي يتم تحديدها مع مراعاة أحكام هذا القانون، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للسلع القابلة للاستهلاك). في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كهيئات أو منظمات أو رواد أعمال فرديين مصرح لهم ببيع العقار المحدد.

4.1. فقد القوة

5. عند بيع البضائع، ونقل حقوق الملكية، وأداء العمل، وتقديم الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي من قبل أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي الضرائب، يتم الاعتراف بوكلاء الضرائب كمنظمات ورجال أعمال فرديين مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي ضرائب، يقومون بأنشطة ريادة الأعمال مع المشاركة في التسويات بناءً على اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة مع أشخاص أجانب محددين. في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل الوكيل الضريبي على أنها تكلفة هذه السلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للسلع القابلة للاستهلاك) ودون تضمين مبلغ الضريبة.

6. إذا لم يتم تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن، في غضون خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من تاريخ نقل ملكية السفينة من دافع الضرائب إلى العميل، يتم تحديد القاعدة الضريبية بواسطة وكيل الضرائب هو التكلفة التي تم بها بيع هذه السفينة للعميل، بما في ذلك الضريبة.

وفي هذه الحالة، يكون وكيل الضرائب هو الشخص الذي يملك السفينة بعد خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من تاريخ نقل الملكية.

وكيل الضرائب ملزم بحساب مبلغ الضريبة المناسب بمعدل الضريبة المنصوص عليه في الفقرة 3 من هذا القانون وتحويله إلى الميزانية.

7. لأغراض هذه المادة، تقوم المنظمات الأجنبية المنظمة لدورة الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب البارالمبية الشتوية الحادية عشرة لعام 2014 في مدينة سوتشي بشراء السلع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية في أراضي الاتحاد الروسي لـ لا يتم الاعتراف بأغراض تنظيم وعقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي كوكلاء ضرائب للألعاب الشتوية والألعاب الشتوية البارالمبية الحادية عشرة لعام 2014 في مدينة سوتشي وفقًا للمادة 3 من القانون الاتحادي المؤرخ 1 ديسمبر 2007 N 310-FZ "بشأن تنظيم وعقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي، تطوير مدينة سوتشي كمنتجع مناخي جبلي" وتعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي"، شركاء التسويق الأجانب للجنة الأولمبية الدولية، بما في ذلك شركات البث الرسمية، وفقًا للمادة 3.1 من القانون الاتحادي المذكور، والفروع والمكاتب التمثيلية في الاتحاد الروسي للمنظمات الأجنبية التي هم شركاء التسويق للجنة الأولمبية الدولية، بما في ذلك هيئات البث الرسمية، وفقًا للمادة 3.1 من القانون الاتحادي المذكور.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 161 ميزات تحديد القاعدة الضريبية من قبل وكلاء الضرائب

المادة 161. ميزات تحديد القاعدة الضريبية من قبل وكلاء الضرائب

• فحص اليوم
• الكود بتاريخ 07/01/2019
• دخل حيز التنفيذ في 01/01/2001

لا توجد مواد جديدة لم تدخل حيز التنفيذ.

قارن مع طبعة المقال بتاريخ 2018/01/10 2018/01/01 2017/01/01 2015/01/01 2015/01/10 2012/01/01 2012/01/10 2011/04/01 03/ 01/2009 01/01/2007 23.01.2006 01.01.2004 01.06.2002 01.01.2001

عند بيع البضائع (العمل، الخدمات)، مكان بيعها هو أراضي الاتحاد الروسي، من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب غير المسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي الضرائب، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مقدار الدخل من بيع هذه السلع (العمل، الخدمات)، مع مراعاة الضريبة

يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل معاملة تنطوي على بيع البضائع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي، مع مراعاة هذا الفصل.

يتم تحديد القاعدة الضريبية المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة من قبل وكلاء الضرائب. في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كمنظمات ورجال أعمال فرديين مسجلين لدى السلطات الضريبية الذين يشترون السلع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من الكيانات الأجنبية المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة، ما لم تنص الفقرة 3 على خلاف ذلك من المادة 174.2 من هذا القانون. يلتزم وكلاء الضرائب باحتساب المبلغ المناسب للضريبة وحجبه عن دافعي الضرائب ودفعه إلى الميزانية، بغض النظر عما إذا كانوا يفيون بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، والالتزامات الأخرى المنصوص عليها في هذا الفصل.

عندما يتم توفير الممتلكات الفيدرالية وممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية للإيجار على أراضي الاتحاد الروسي من قبل الهيئات الحكومية والإدارية وهيئات الحكم الذاتي المحلية، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الإيجار بما في ذلك الضريبة . وفي هذه الحالة يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل عقار مؤجر. في هذه الحالة، يكون وكلاء الضرائب هم مستأجري العقار المحدد، باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين. يُطلب من هؤلاء الأشخاص حساب الدخل المدفوع للمؤجر وحجبه ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

عند البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي ممتلكات الدولة غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات الحكومية، التي تشكل خزانة الدولة للاتحاد الروسي، خزانة الجمهورية داخل الاتحاد الروسي، خزانة الإقليم ، المنطقة، المدينة الفيدرالية، منطقة الحكم الذاتي، منطقة الحكم الذاتي، وكذلك الممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية، التي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنات الحضرية أو الريفية المقابلة أو كيان بلدي آخر، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الدخل من بيع (نقل) هذا العقار مع مراعاة الضريبة. وفي هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل معاملة تنطوي على بيع (نقل) العقار المحدد. في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كمشترين (متلقين) للعقار المحدد، باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين. يُطلب من هؤلاء الأشخاص إجراء الحسابات باستخدام طريقة الحساب، وحجب الدخل المدفوع ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

عند بيع الممتلكات المصادرة على أراضي الاتحاد الروسي، والممتلكات المباعة بقرار من المحكمة (باستثناء البيع المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 2 من المادة 146 من هذا القانون)، والأشياء الثمينة التي لا مالك لها، والكنوز والأشياء الثمينة المشتراة، وكذلك الأشياء الثمينة المنقولة عن طريق حق الميراث إلى الدولة، يتم تحديد قاعدة الضريبة على أساس سعر الممتلكات (الأشياء الثمينة) المباعة، والتي يتم تحديدها مع مراعاة أحكام المادة 105.3 من هذا القانون، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للسلع القابلة للاستهلاك) ). في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كهيئات أو منظمات أو رواد أعمال فرديين مصرح لهم ببيع العقار المحدد.

فقد القوة. - القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 366-FZ.

عند بيع البضائع، ونقل حقوق الملكية، وأداء العمل، وتقديم الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي من قبل أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي الضرائب، يتم الاعتراف بوكلاء الضرائب كمنظمات ورجال أعمال فرديين مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي الضرائب الأنشطة التي تنطوي على المشاركة في التسويات بناءً على اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة مع أشخاص أجانب محددين، ما لم تنص الفقرة 10 من المادة 174.2 من هذا القانون على خلاف ذلك. في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل الوكيل الضريبي على أنها تكلفة هذه السلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للسلع القابلة للاستهلاك) ودون تضمين مبلغ الضريبة.

عندما تقوم شركات النقل الروسية في مجال النقل بالسكك الحديدية على أراضي الاتحاد الروسي بأنشطة تجارية لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة التي تنص على تقديم الخدمات لتوفير عربات السكك الحديدية و ( أو) الحاويات (باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 2.1 و2.7 من الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون)، يتم الاعتراف بشركات السكك الحديدية الروسية كوكلاء ضرائب. وفي هذه الحالة يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل الوكيل الضريبي على أنه تكلفة الخدمات المحددة دون تضمين مبلغ الضريبة.

إذا لم يتم تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن، في غضون خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من تاريخ نقل ملكية السفينة من دافع الضرائب إلى العميل، يتم تحديد القاعدة الضريبية حسب الضريبة الوكيل باعتبارها التكلفة التي تم بها بيع هذه السفينة للعميل، بما في ذلك الضرائب.

وفي هذه الحالة، يكون وكيل الضرائب هو الشخص الذي يملك السفينة بعد خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من تاريخ نقل الملكية.

وكيل الضرائب ملزم بحساب مبلغ الضريبة المناسب بمعدل الضريبة المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 164 من هذا القانون وتحويله إلى الميزانية.

عند البيع على أراضي الاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب (باستثناء دافعي الضرائب المعفيين من أداء واجبات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها) جلود الحيوانات الخام والخردة ونفايات المعادن الحديدية وغير الحديدية والألمنيوم الثانوي وسبائكه، بالإضافة إلى نفايات الورق، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس تكلفة البضائع المباعة، والتي يتم تحديدها وفقًا للمادة 105.3 من هذا القانون، مع مراعاة الضريبة.

لأغراض هذه المدونة:

• جلود الحيوانات الخام هي جلود غير معالجة (مجرّدة) يتم إزالتها من جثث الحيوانات أو طبخها على البخار أو حفظها لمنع تلفها وتحللها (رطبة أو مملحة أو مجففة)، ولكنها لا تخضع لأي معالجة أخرى؛
• الألومنيوم الثانوي وسبائكه هو الألومنيوم الثانوي وسبائكه، المصنفة وفقًا لتصنيف عموم روسيا للمنتجات حسب نوع النشاط الاقتصادي؛
• نفايات الورق هي نفايات إنتاج واستهلاك الورق والكرتون، والورق المرفوض وغير القابل للاستخدام، والكرتون، ومنتجات الطباعة، وأوراق العمل، بما في ذلك المستندات التي انتهت مدة صلاحيتها.

يتم تحديد القاعدة الضريبية المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة من قبل وكلاء الضرائب، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك. وكلاء الضرائب هم المشترين (المتلقون) للسلع المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين. يلتزم وكلاء الضرائب هؤلاء بالحساب بطريقة الحساب ودفع مبلغ الضريبة المناسب للموازنة، بغض النظر عما إذا كانوا يفيون بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، والالتزامات الأخرى المنصوص عليها في هذا الفصل أم لا.

عند بيع البضائع المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، يقوم دافعو الضرائب البائعون المعفيون من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، والأشخاص من غير دافعي الضرائب، بإدخال إدخال مناسب في الاتفاقية أو مستند المحاسبة الأساسي أو وضع علامة "بدون ضريبة" (ضريبة القيمة المضافة)".

إذا ثبت أن دافع الضرائب للبضائع المحددة في الفقرة الأولى من هذا البند قد وضع علامة "بدون ضريبة (VAT)" بشكل غير صحيح في العقد أو مستند المحاسبة الأساسي، فإن مسؤولية حساب الضريبة ودفعها تقع على عاتق دافع الضرائب هذا - بائع البضائع.

دافعو الضرائب - البائعون المعفون من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع الضريبة، والأشخاص من غير دافعي الضرائب، عند فقدان الحق في الإعفاء من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب أو تطبيق أنظمة ضريبية خاصة وفقًا للفصول 26.1، 26.2، 26.3 ، 26.5 من هذا القانون حساب ودفع الضريبة على معاملات بيع البضائع المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، بدءًا من الفترة التي تحول فيها هؤلاء الأشخاص إلى نظام الضرائب العام حتى يوم حدوث الظروف التي تشكل أساسًا فقدان الحق في الإعفاء من واجبات دافعي الضرائب أو تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة المناسبة.

مقالات أخرى في هذا القسم

• المادة 174.1. ميزات حساب ودفع الضرائب إلى الميزانية عند تنفيذ العمليات وفقًا لاتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك) أو اتفاقية شراكة استثمارية أو اتفاقية إدارة ائتمان الممتلكات أو اتفاقية امتياز على أراضي الاتحاد الروسي

ضريبة القيمة المضافة

الحل مخصص للشركات التي تمارس أنشطة خاضعة للضريبة (بمعدلات 18%، 10%، 0%) وأنشطة غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة، والتي يتم ضمانها من خلال الحفاظ على محاسبة منفصلة حسب أنواع ضريبة القيمة المضافة. يتم أيضًا توفير الدعم لمعدلات ضريبة القيمة المضافة المستخدمة في شبه جزيرة القرم.

يتم تحديد الفترة الضريبية لخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" لأصناف المخزون في السياسة المحاسبية للمؤسسة، وتتوفر الخيارات التالية:

• يتم الخصم خلال الفترة الضريبية عند تطبيق ضريبة القيمة المضافة "المدخلات".
• ويتم تطبيق الخصم في الفترة الضريبية التي تم فيها تحديد الغرض من استخدام الأصول المادية المستلمة.

تعكس محاسبة ضريبة القيمة المضافة حقائق النشاط الاقتصادي المسجلة على أساس:

• الفواتير المقدمة من الأطراف المقابلة؛
• الفواتير الصادرة عن المنظمة؛
• البيانات المحاسبية والحسابات.

يوفر حل التطبيق الإجراءات والقواعد الخاصة بملء وإصدار الفواتير، وفواتير التعديل، والاحتفاظ بدفاتر يومية للفواتير، ودفتر الشراء ودفتر المبيعات، وإنشاء إقرار ضريبة القيمة المضافة.

تم تصميم التقرير لتسوية بيانات محاسبة ضريبة القيمة المضافة مع الأطراف المقابلة. سجل الفواتير الصادرةوالتي يمكن إرسالها إلى المشتري عبر البريد الإلكتروني أو استلامها من المورد. يتم تنفيذ جميع العمليات الخاصة بمطابقة بيانات محاسبة ضريبة القيمة المضافة مع الأطراف المقابلة في مكان العمل مطابقة البيانات المحاسبية لضريبة القيمة المضافة:

يمكن استخدام محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة في الحالات التالية:

• بالنسبة للشركات التي تنفذ معاملات خاضعة للضريبة وغير خاضعة لضريبة القيمة المضافة في نفس الوقت، يتم أخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في الاعتبار اعتمادًا على الغرض من استخدام الأصول المادية للأغراض الضريبية. ولهذا الغرض، يمكن للمستخدم تحديد نوع ضريبة القيمة المضافة يدويًا طوال فترة وجود الأصل في المؤسسة. يتم إنشاء ترحيلات المستندات التي تغير الغرض من استخدام تكاليف العنصر لأغراض الضريبة تلقائيًا في الفترة الضريبية التي تم تسجيل هذا التغيير فيها؛
• احتساب ضريبة القيمة المضافة عند تسجيل مبيعات التصدير (معدل ضريبة القيمة المضافة 0%). تنعكس نتيجة تأكيد المبيعات بمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% في مكان العمل تأكيد نسبة ضريبة القيمة المضافة 0%. يتم إنشاء إدخالات "دفتر المبيعات" بعد تسجيل نتيجة التأكيد؛
• محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلة للنفقات. بالنسبة للعناصر ذات خيارات توزيع التكلفة في مجالات النشاطو لتكاليف الإنتاجفي مجموعة محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلة للنفقاتيتوفر خياران للتوزيع:
  • تنطبق ضريبة القيمة المضافة على نوع الضريبة المحددة في وثيقة الشراء;
  • يتم توزيع ضريبة القيمة المضافة حسب نوع الضريبة بما يتناسب مع الإيرادات.
• يحق لدافع الضريبة عدم القيام بتوزيع ضريبة القيمة المضافة إذا كانت تكاليف المبيعات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة لا تتجاوز 5% من إجمالي التكاليف. يتم تحديد إمكانية تطبيق هذه القاعدة في السياسة المحاسبية؛ ويشار إلى اختيار تطبيق "قاعدة 5%" لفترة تقرير ربع سنوية محددة عند تخصيص ضريبة القيمة المضافة. يتم تقييم شرعية تطبيق "قاعدة 5٪" في الفترة المشمولة بالتقرير بناءً على نتائج حسابات التكلفة.

يدعم حل التطبيق الحالات التالية عندما تحتاج المؤسسة إلى تنفيذ إجراءات محاسبية للمعاملات في دور وكيل ضريبة القيمة المضافة:

• الإيجار (الفقرة 1، البند 3، المادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي);
• بيع الممتلكات (الفقرة 2، البند 3، المادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي);
• غير مقيم (البند 2 من المادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بناءً على الدفع للمورد، يمكنك إصدار فواتير وكيل الضرائب ودفع الضريبة. ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم عند معالجة الإيصالات.

كما أنه يدعم حساب ضريبة القيمة المضافة للواردات من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. يتم عرض لوائح معالجة استيراد البضائع من دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي في الرسم البياني:

من نموذج المستند، يمكنك تنزيل وطباعة نماذج التقارير التالية الخاصة بخدمة الضرائب الفيدرالية:

• طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة;
• استمارة إحصائية لتسجيل حركة البضائع في التجارة المتبادلة بين الاتحاد الروسي والدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي.

معالجة الملف طلب استيراد البضائع من الاتحاد الاقتصادي الأوراسيينتهي بعد تأكيد دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

1. عند بيع البضائع (العمل، الخدمات)، التي يكون مكان بيعها أراضي الاتحاد الروسي، من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب غير المسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي ضرائب، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الدخل من بيع هذه السلع (العمل والخدمات) بما في ذلك الضرائب.

يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل معاملة تنطوي على بيع البضائع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي، مع مراعاة هذا الفصل.

2. يتم تحديد الوعاء الضريبي المحدد في الفقرة (1) من هذه المادة من قبل وكلاء الضرائب. في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كمنظمات ورجال أعمال فرديين مسجلين لدى السلطات الضريبية الذين يشترون السلع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من الكيانات الأجنبية المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرات 3 و 9 من المادة 174.2 من هذا القانون. يلتزم وكلاء الضرائب باحتساب المبلغ المناسب للضريبة وحجبه عن دافعي الضرائب ودفعه إلى الميزانية، بغض النظر عما إذا كانوا يفيون بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، والالتزامات الأخرى المنصوص عليها في هذا الفصل.

3. عندما يتم توفير الممتلكات الفيدرالية وممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية على أراضي الاتحاد الروسي من قبل سلطات الدولة والهيئات الحكومية المحلية، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الإيجار بما في ذلك الضريبة. وفي هذه الحالة يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل عقار مؤجر. وفي هذه الحالة، يكون وكلاء الضرائب هم مستأجري العقار المحدد. يُطلب من هؤلاء الأشخاص حساب الدخل المدفوع للمؤجر وحجبه ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

عند البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي ممتلكات الدولة غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات الحكومية، التي تشكل خزانة الدولة للاتحاد الروسي، خزانة الجمهورية داخل الاتحاد الروسي، خزانة الإقليم ، المنطقة، المدينة الفيدرالية، منطقة الحكم الذاتي، منطقة الحكم الذاتي، وكذلك الممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية، التي تشكل الخزانة البلدية للمستوطنات الحضرية أو الريفية المقابلة أو كيان بلدي آخر، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الدخل من بيع (نقل) هذا العقار مع مراعاة الضريبة. وفي هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل معاملة تنطوي على بيع (نقل) العقار المحدد. في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كمشترين (متلقين) للعقار المحدد، باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين. يُطلب من هؤلاء الأشخاص إجراء الحسابات باستخدام طريقة الحساب، وحجب الدخل المدفوع ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

4. عند بيع الممتلكات المصادرة على أراضي الاتحاد الروسي، والممتلكات المباعة بقرار من المحكمة (باستثناء البيع المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 2 من المادة 146 من هذا القانون)، والأشياء الثمينة التي لا مالك لها، والكنوز والأشياء الثمينة المشتراة، وكذلك باعتبارها أشياء ثمينة تنتقل عن طريق حق الميراث إلى الدولة، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس سعر الممتلكات (الأشياء الثمينة) المباعة، والتي يتم تحديدها مع مراعاة أحكام المادة 105.3 من هذا القانون، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للضريبة غير المباشرة) بضائع). في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كهيئات أو منظمات أو رواد أعمال فرديين مصرح لهم ببيع العقار المحدد.

5. عند بيع البضائع، ونقل حقوق الملكية، وأداء العمل، وتقديم الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي من قبل أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي الضرائب، يتم الاعتراف بوكلاء الضرائب كمنظمات ورجال أعمال فرديين مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي ضرائب، يقومون بأنشطة ريادة الأعمال بالمشاركة في التسويات على أساس اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة مع أشخاص أجانب محددين، ما لم تنص الفقرة 10 من المادة 174.2 من هذا القانون على خلاف ذلك. في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل الوكيل الضريبي على أنها تكلفة هذه السلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للسلع القابلة للاستهلاك) ودون تضمين مبلغ الضريبة.

6. إذا لم يتم تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن، في غضون خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من تاريخ نقل ملكية السفينة من دافع الضرائب إلى العميل، يتم تحديد القاعدة الضريبية بواسطة وكيل الضرائب هو التكلفة التي تم بها بيع هذه السفينة للعميل، بما في ذلك الضريبة.

وفي هذه الحالة، يكون وكيل الضرائب هو الشخص الذي يملك السفينة بعد خمسة وأربعين يومًا تقويميًا من تاريخ نقل الملكية.

وكيل الضرائب ملزم بحساب مبلغ الضريبة المناسب بمعدل الضريبة المنصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 164 من هذا القانون وتحويله إلى الميزانية.

8. عند بيع جلود الحيوانات الخام، وكذلك خردة ونفايات المعادن الحديدية وغير الحديدية والألمنيوم الثانوي وسبائكه، على أراضي الاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب (باستثناء دافعي الضرائب المعفيين من أداء واجبات دافعي الضرائب المتعلقة بالحساب ودفع الضرائب)، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس تكلفة البضائع المباعة، المحددة وفقًا للمادة 105.3 من هذا القانون، مع مراعاة الضريبة.

لأغراض هذه المدونة:

جلود الحيوانات الخام هي جلود غير معالجة (مجرّدة) يتم إزالتها من جثث الحيوانات أو طبخها على البخار أو حفظها لمنع تلفها وتحللها (رطبة أو مملحة أو مجففة)، ولكنها لا تخضع لأي معالجة أخرى؛

الألومنيوم الثانوي وسبائكه هو الألومنيوم الثانوي وسبائكه، المصنفة وفقًا لتصنيف عموم روسيا للمنتجات حسب نوع النشاط الاقتصادي.

يتم تحديد القاعدة الضريبية المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة من قبل وكلاء الضرائب، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك. وكلاء الضرائب هم المشترين (المتلقون) للسلع المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين. يُطلب من وكلاء الضرائب هؤلاء الحساب بطريقة الحساب ودفع مبلغ الضريبة المناسب للموازنة، بغض النظر عما إذا كانوا يفيون بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، والالتزامات الأخرى المنصوص عليها في هذا الفصل.

عند بيع البضائع المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، يقوم دافعو الضرائب البائعون المعفيون من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها، والأشخاص من غير دافعي الضرائب، بإدخال إدخال مناسب في الاتفاقية أو مستند المحاسبة الأساسي أو وضع علامة "بدون ضريبة" (ضريبة القيمة المضافة)".

إذا ثبت أن دافع الضرائب الذي هو بائع البضائع المحددة في الفقرة الأولى من هذا البند قد وضع علامة غير صحيحة "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة)" في العقد أو مستند المحاسبة الأساسي، يتم التنازل عن الالتزام بحساب الضريبة ودفعها لدافعي الضرائب الذين هو بائع البضائع.

دافعو الضرائب - البائعون المعفون من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع الضريبة، والأشخاص من غير دافعي الضرائب، عند فقدان الحق في الإعفاء من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب أو تطبيق أنظمة ضريبية خاصة وفقًا للفصول 26.1، 26.2، 26.3 ، 26.5 من هذا القانون حساب ودفع الضريبة على معاملات بيع البضائع المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة، بدءًا من الفترة التي تحول فيها هؤلاء الأشخاص إلى نظام الضرائب العام حتى يوم حدوث الظروف التي تشكل أساسًا فقدان الحق في الإعفاء من واجبات دافعي الضرائب أو تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة المناسبة.

تعليق على الفن. 161 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مخصصة لخصائص تحديد القاعدة الضريبية من قبل وكلاء الضرائب.

وفقا للفن. 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكلاء الضرائب هم الأشخاص المكلفون بحساب الضريبة وحجبها عن دافعي الضرائب وتحويلها إلى الميزانية.

يجب أن يتم تنفيذ واجبات وكلاء الضرائب، من بين أمور أخرى، من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، أولئك الذين يتم تحويلهم لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب، ودافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام ضريبي مبسط، ودافعي الضرائب المعفيين من الضرائب).

تحتوي المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة بالحالات التي تنشأ فيها التزامات وكلاء الضرائب، وهي الالتزام بحساب مبالغ ضريبة الميزانية وحجبها عن دافعي الضرائب ودفعها إلى ميزانية الميزانية بمقدار قاعدة ضريبية معينة. وبالتالي فإن واجبات وكلاء الضرائب تنشأ من:

- المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين لدى السلطات الضريبية، الذين يشترون السلع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من تلك المحددة في البند 1 من الفن. 168 قانون الضرائب للاتحاد الروسي للأشخاص الأجانب؛

- هيئات سلطة الدولة وإدارتها، والحكومات المحلية عند تأجير الممتلكات الفيدرالية، وكذلك ممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية؛

- المشترون (المتلقون) للممتلكات (باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين) أثناء البيع (النقل) على أراضي الاتحاد الروسي لممتلكات الدولة غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات الحكومية التي تشكل خزانة الدولة الروسية الاتحاد، خزانة الجمهورية داخل الاتحاد الروسي، خزانة الإقليم، المنطقة، المدينة الفيدرالية، منطقة الحكم الذاتي، منطقة الحكم الذاتي، وكذلك الممتلكات البلدية غير المخصصة للمؤسسات والمؤسسات البلدية، التي تشكل الخزانة البلدية للمنطقة الحضرية المقابلة أو مستوطنة ريفية أو كيان بلدي آخر، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مقدار الدخل من مبيعات (نقل) هذا العقار مع مراعاة الضريبة؛

- الهيئات أو المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد المرخص لهم في حالة بيع الممتلكات المصادرة والممتلكات المباعة بقرار من المحكمة والأشياء الثمينة التي لا مالك لها والكنوز والأشياء الثمينة المشتراة على أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك الأشياء الثمينة المنقولة عن طريق حق الميراث إلى الدولة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس سعر الممتلكات المباعة (الأشياء الثمينة)، مع مراعاة أحكام الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للسلع غير المباشرة)؛

- المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة تجارية تنطوي على المشاركة في التسويات على أساس اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة مع الأشخاص الأجانب غير المسجلين كدافعي ضرائب؛

- الأشخاص الذين يمتلكون السفينة وقت استبعادها من السجل الدولي الروسي للسفن، إذا كانت السفينة مستبعدة من السجل المذكور، أو في غضون 45 يومًا من تاريخ نقل ملكية السفينة من دافعي الضرائب إلى العميل، لا يتم تسجيل السفينة في السجل الدولي الروسي للسفن من قبل الأشخاص الذين يمتلكون السفينة بعد 45 يومًا من تاريخ نقل الملكية.

وفقا للفقرة 5 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع البضائع، ونقل حقوق الملكية، وأداء العمل، وتقديم الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي من قبل أشخاص أجانب غير مسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي الضرائب والمنظمات ورجال الأعمال الأفراد المسجلين لدى يتم الاعتراف بالسلطات الضريبية كدافعي الضرائب كوكلاء ضرائب الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال مع المشاركة في التسويات على أساس اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة مع أشخاص أجانب محددين. في هذه الحالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل الوكيل الضريبي على أنها تكلفة هذه السلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للسلع القابلة للاستهلاك) ودون تضمين مبلغ الضريبة.

وبالتالي، يجب على وكلاء العمولة والمحامين والوكلاء فرض ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى سعر البضائع المباعة بموجب اتفاقية مع بائع أجنبي. يتم خصم هذه الضريبة من قبل المشتري (البند 3 من المادة 171 والبند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب على وكلاء الضرائب الذين يبيعون الممتلكات المصادرة والكنوز والأصول غير المالكة والمشتراة، وكذلك الممتلكات المنقولة عن طريق حق الميراث إلى الدولة، فرض ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى سعر البيع. هذا ما ورد في الفقرة 4 من الفن. 161 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تحديد القاعدة الضريبية عند شراء السلع (العمل، الخدمات) من منظمة أجنبية

عندما يتم بيع البضائع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب غير المسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي الضرائب، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مقدار الدخل من بيع هذه السلع (العمل والخدمات) بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

يُطلب من وكلاء الضرائب حساب ضريبة القيمة المضافة وحجبها عن دافعي الضرائب ودفع المبلغ المناسب لضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية، بغض النظر عما إذا كانوا يفيون بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها، والالتزامات الأخرى التي يحددها الفصل. 21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتعين على وكلاء الضرائب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية، ودفع المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة المحتجز من الصناديق في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المذكور أعلاه. ليتم تحويلها إلى دافعي الضرائب.

عندما يتم بيع الأعمال (الخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب - الأشخاص الأجانب غير المسجلين لدى السلطات الضريبية كدافعي ضرائب، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية من قبل وكلاء الضرائب بالتزامن مع دفع (تحويل) الأموال لمثل هؤلاء دافعي الضرائب.

يتم تحديد مبلغ الضريبة بمعدلات محسوبة تبلغ 10/110٪ أو 18/118٪ (البند 4 من المادة 164 من قانون الضرائب

قانون الاتحاد الروسي).

تحديد القاعدة الضريبية لبيع الممتلكات المصادرة،

بيع الممتلكات بقرار من المحكمة

وفقا للفقرة 4 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أثناء بيع الممتلكات المصادرة على أراضي الاتحاد الروسي، والممتلكات المباعة بقرار من المحكمة (باستثناء عمليات بيع الممتلكات و (أو) حقوق الملكية للمدينين المعترف بهم على أنهم معسرون (مفلس) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، أي عمليات البيع المنصوص عليها في الفقرة 15 من البند 2 من المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، والأشياء الثمينة التي لا مالك لها، والكنوز والأشياء الثمينة المشتراة، وكذلك الأشياء الثمينة المنقولة عن طريق حق الميراث إلى الدولة، يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة من قبل وكلاء الضرائب على أساس سعر الممتلكات (الأشياء الثمينة) التي يتم بيعها، مع الأخذ في الاعتبار أحكام المادة. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة الضرائب غير المباشرة (للسلع غير المباشرة).

علاوة على ذلك، في هذه الحالة، يتم التعرف على وكلاء الضرائب كهيئات أو منظمات أو رواد أعمال فرديين مصرح لهم ببيع العقار المحدد.

أما بالنسبة لبيع الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها ليس بقرار من المحكمة، ولكن بقرار من السلطات الأخرى، فإن القاعدة المذكورة أعلاه، الفقرة 4 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على الاعتراف كوكلاء ضرائب للهيئات أو الأشخاص الآخرين المرخص لهم بتنفيذ بيع الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها على أساس أفعال هيئات أخرى غير السلطة القضائية. وفي هذا الصدد، عند بيع مثل هذه الممتلكات، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل مالك العقار - دافع ضريبة القيمة المضافة - خلال الحدود الزمنية التي تحددها قواعد الفصل. 21 "ضريبة القيمة المضافة" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 3 ديسمبر 2013 رقم 03-07-11/52561.

كما أشارت الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في الفقرة 7 من القرار رقم 33 المؤرخ 30 مايو 2014 "بشأن بعض القضايا الناشئة في محاكم التحكيم عند النظر في القضايا المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة" إلى أنه عند تطبيق الفقرة 4 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن القائمة أعلاه لا تشمل عمليات البيع القسري للممتلكات على أساس الوثائق التنفيذية الصادرة عن المحاكم، ولكن عن السلطات الأخرى (على سبيل المثال، على أساس قرارات السلطات الضريبية الصادرة وفقًا للمادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة على هذه المعاملات يتم دفعها وفقًا للقواعد العامة، أي من قبل دافع الضرائب نفسه.

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015، سيتم الإعلان عن عمليات بيع ممتلكات المدينين المفلسين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (البند 4.1 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، والتي تمت مناقشتها مسبقًا في البند 4 من الفن. 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، كاستثناءات لإجراءات تطبيق هذه القاعدة، تم استبدالها بمعاملات بيع الممتلكات و (أو) حقوق الملكية للمدينين المعترف بهم على أنهم معسرين (مفلسين) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي، المنصوص عليه في الفقرات. 15 الفقرة 2 الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ولنتذكر ذلك بحسب الفقرات. 15 الفقرة 2 الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تضمين عمليات بيع الممتلكات و (أو) حقوق الملكية للمدينين المعترف بهم على أنهم معسرون (مفلسون) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، اعتبارًا من 1 يناير 2015، في قائمة العمليات التي لا يتم الاعتراف بها كموضوع لضريبة القيمة المضافة.

تم إجراء التغييرات المذكورة أعلاه بموجب القانون الاتحادي رقم 366-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014 "بشأن تعديلات الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" في الفقرة 4 من المادة. 161 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تحديد القاعدة الضريبية للمبيعات في الإقليم

الاتحاد الروسي للملكية و (أو) حقوق الملكية للمدينين المعترف بها وفقًا للتشريعات

الاتحاد الروسي مفلس

وفقا للفقرة 4.1 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع الممتلكات و (أو) حقوق الملكية للمدينين المعلن إفلاسهم على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، تم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على أنها مبلغ الدخل من بيع هذا العقار مع مراعاة الضريبة. في هذه الحالة، تم الاعتراف بوكلاء الضرائب كمشترين للعقار المحدد و (أو) حقوق الملكية، باستثناء الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين. واضطر هؤلاء الأشخاص إلى الحساب باستخدام طريقة الحساب، وحجب الدخل المدفوع ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

وبالتالي، وفقًا للفقرة المحددة 4.1 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع ممتلكات المدين المفلس، تم تعيين الالتزام بدفع الضريبة إلى وكيل الضرائب - المشتري، باستثناء الفرد الذي ليس رجل أعمال فردي.

في الوقت نفسه، وفقًا لقرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يناير 2013 رقم 11 "بشأن دفع ضريبة القيمة المضافة عند بيع ممتلكات المدين المُعلن إفلاسه"، وأوضح أنه بناء على الفن. 163 والفقرة 4 من الفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم احتساب ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بعمليات بيع الممتلكات (بما في ذلك موضوع التعهد) للمدين المُعلن إفلاسه من قبل المدين كدافع ضرائب بناءً على نتائج الفترة الضريبية والمدفوعة خلال الحدود الزمنية المنصوص عليها في البند 1 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن شرط دفع الضريبة وفقا للفقرة. 5 ص 2 فن. 134 من القانون الاتحادي الصادر في 26 أكتوبر 2002 N 127-FZ "بشأن الإعسار (الإفلاس)" يشير إلى المرحلة الرابعة من المتطلبات الحالية (المشار إليها فيما يلي باسم القانون N 127-FZ). كان السعر الذي تم بيع ممتلكات المدين به خاضعًا للتحويل بالكامل (دون استقطاع ضريبة القيمة المضافة) من قبل مشتري العقار إلى المدين أو منظم المزاد، وكذلك من قبل منظم المزاد إلى المدين. يجب أن يتم توزيع المبلغ المحدد وفقًا لقواعد الفن. فن. 134 و 138 من القانون رقم 127-FZ. كان ينبغي تطبيق إجراء مماثل لحساب الضريبة عند بيع ممتلكات مؤسسة ائتمانية أثناء إجراءات الإفلاس.

تعتبر قرارات الجلسة المكتملة وهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي للسلطات الضريبية ممارسة قضائية راسخة، والتي ينبغي أن تسترشد بها السلطات الضريبية عند النظر في جدوى التقييمات الضريبية الإضافية في القضية قيد النظر.

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، وكذلك مع الأخذ في الاعتبار خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13/01/47571، أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى أنه عند بيع ممتلكات المدينين المعلنين إذا كنت مفلسًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، فقد تم دفع ضريبة القيمة المضافة المحتسبة والدفعية إلى الميزانية من قبل دافعي الضرائب المدينين.

في الوقت نفسه، تم خصم المبالغ الضريبية التي قدمها دافع الضرائب المدين للمشتري عندما حصل على ممتلكات و (أو) حقوق ملكية من المدين من قبل المشتري بالطريقة التي تحددها المادة. فن. 171 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي على أساس الفواتير بعد تسجيل الممتلكات المكتسبة و (أو) حقوق الملكية وبحضور المستندات الأولية ذات الصلة (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 يوليو 2014 N GD-4-3/13426@، بتاريخ 29 يناير 2014 N GD-4-3/1430@).

يرجى ملاحظة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015، البند 4.1 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقدت قوتها (البند 4.1 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 366-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014 "بشأن تعديلات الجزء الثاني من الضريبة" قانون الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي").

وبالتالي، اعتبارًا من 1 يناير 2015، لن يكون وكلاء الضرائب ملزمين بدفع ضريبة القيمة المضافة على أساس البند 4.1 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند بيع الممتلكات و (أو) حقوق الملكية للمدينين المعترف بهم على أنهم مفلسون على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

تخضع لضريبة القيمة المضافة (البند 15، البند 2، المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تحديد الوعاء الضريبي عند استئجار عقارات الدولة أو البلدية

عندما يتم توفير الممتلكات الفيدرالية وممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية للإيجار على أراضي الاتحاد الروسي من قبل سلطات الدولة والهيئات الحكومية المحلية على أساس البند 3 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها مبلغ الإيجار بما في ذلك الضريبة. وفي هذه الحالة يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل عقار مؤجر. وفي هذه الحالة، يكون وكلاء الضرائب هم مستأجري العقار المحدد. يُطلب من هؤلاء الأشخاص حساب الدخل المدفوع للمؤجر وحجبه ودفع مبلغ الضريبة المناسب للميزانية.

وفقا للفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند احتجاز ضريبة القيمة المضافة من قبل وكلاء الضرائب وفقًا للفقرات من 1 إلى 3 من المادة. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة بطريقة الحساب باستخدام معدل الضريبة، المحدد كنسبة مئوية من معدل الضريبة المنصوص عليه في الفقرة 3 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إلى القاعدة الضريبية التي يتم أخذها بنسبة 100٪ وزيادة بمعدل الضريبة المقابل.

إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينطبق فقط في حالة تأجير الممتلكات من قبل سلطات الدولة والهيئات الإدارية والهيئات الحكومية المحلية. لذلك، عند تأجير الممتلكات المملوكة للاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية والمنظمات التي تستأجر هذه الممتلكات من سلطات الدولة والهيئات الإدارية والحكومات المحلية، يجب أن يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية من قبل هذه المنظمات (رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أكتوبر 2012 رقم 03-07-11/436).

بناءً على القواعد المذكورة أعلاه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن يتضمن مبلغ الإيجار المحدد في الاتفاقية مع سلطة الدولة أو هيئة حكومية محلية مبلغ ضريبة القيمة المضافة. عند تحويل الإيجار إلى المالك، يجب على المستأجر، وهو وكيل ضريبي، حساب وحجب ودفع المبلغ المناسب لضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية بمعدل الضريبة المعمول به في تاريخ النفقات، من إجمالي مبلغ الإيجار بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة .

وفقا للفن. 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يمكن أن يكون المؤجرون أيضًا أشخاصًا مرخص لهم بموجب القانون أو المالك لاستئجار العقارات.

وفي هذا الصدد، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أنه عند تأجير العقارات الفيدرالية، يتم الاعتراف بالمستأجر كوكيل ضريبي فقط إذا تم توفير خدمة توفير مثل هذا العقار للإيجار من قبل هيئة حكومية، أي أن المؤجر هو حكومة الهيئة أو المؤجرون هي هيئة حكومية وصاحبة إدارة ورصيد هذا العقار، وليست هيئة من هيئات سلطة الدولة وإدارتها.

إذا كان مؤجرو الممتلكات الفيدرالية هم الأشخاص المرخص لهم بموجب القانون أو المالك لاستئجار الممتلكات (على وجه الخصوص، المؤسسات الوحدوية الحكومية الفيدرالية والمؤسسات التعليمية)، وهؤلاء الأشخاص المرخص لهم ليسوا هيئات حكومية وإدارية، فإن المؤجرين، بالطريقة المنصوص عليها، حساب ودفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة للميزانية عند تقديم خدمات تأجير العقارات الفيدرالية.

إذا كان لدى المنظمة أقسام منفصلة تعمل في أماكن مستأجرة من هيئات الدولة أو الحكومات المحلية، فإن المنظمة الأم تعمل كوكيل ضريبي.