مبسطة: المحاسبة والمحاسبة الضريبية لضريبة المدخلات على القيمة المضافة. بدون ضريبة القيمة المضافة كيف تعكس الخدمات بدون ضريبة القيمة المضافة

"البسطاء" ليسوا كذلك. أي أن هذه الضريبة لا يتم احتسابها عند بيع البضائع (العمل، الخدمات). ومع ذلك، عند شراء الأشياء الثمينة من دافعي ضريبة القيمة المضافة، يظهر ما يسمى بضريبة "المدخلات" في المحاسبة "المبسطة". فهل يمكن شطبها على الفور كمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط، أم ينبغي إدراجها في التكلفة الأولية للأصول المشتراة؟ كيف تعكس ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على الحسابات المحاسبية وفي أي نقطة يجب شطبها؟ على وجه الخصوص، هل من الضروري الاحتفاظ بسجلات في حساب خاص 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"، أو هل يمكن للدافعين الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط الاستغناء عنها؟ ما هي المستندات التي تؤكد صحة المحاسبة؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة الشائعة في هذه المقالة.

كيف تنعكس ضريبة "المدخلات" في المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط

وتختلف القواعد «المبسطة» ببند الدخل ناقص المصروفات باختلاف ما اشتراه دافع الضرائب.

الوضع 1. قمت بشراء سلع أو مواد أو أعمال أو خدمات. في هذه الحالة، في وقت شطب سعر الشراء كمصروفات، يحق لك شطب ضريبة القيمة المضافة عليه. في هذه الحالة، يجب إدخال إدخالين في دفتر الدخل والمصروفات. واحد سيكون لمبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات". والآخر هو مبلغ بقية الشراء. إذا كنت تأخذ في الاعتبار جزءًا فقط من الشراء، فاعترف بالضريبة جزئيًا كمصروف. يتبع هذا الإجراء الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دعنا نذكرك أنه من أجل شطب تكلفة العمل أو الخدمات أو المواد كمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط، يكفي رسملتها ودفعها للبائع. هناك شرط إضافي للبضائع - يجب بيعها أيضًا. حقيقة أن المشتري، عميلك، قد دفعها، لا يهم (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2014 رقم 03-11- 09/6275). وبناء على ذلك، تنطبق نفس قواعد الشطب على ضريبة القيمة المضافة "المدخلات".

ملحوظة! شطب ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" كمصروفات بموجب النظام الضريبي المبسط وفق نفس قواعد السلع والمواد والعمل والخدمات التي تم دفع ثمن شرائها.

في الوقت نفسه، لا تنس أنه فقط تلك النفقات التي تم تسميتها مباشرة في القائمة المغلقة الواردة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم شطبها كمصروفات. إذا لم يكن هناك سبب لشطب القيمة نفسها، فإن ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" عليها لا تنطبق على النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط.

الوضع 2. الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المشتراة. تنعكس هذه الأشياء في المحاسبة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط حيث يتم تشغيلها ودفع ثمنها بالتكلفة الأصلية التي يتم تشكيلها في المحاسبة (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتشمل ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 3 من البند 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 8 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"، البند 8 من PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة") . لذلك، حدّد في دفتر المحاسبة أسعار الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة مع ضريبة «المدخلات». ولا تظهر الضريبة كبند منفصل في دفتر المحاسبة. نذكرك أيضًا أنه بالنسبة للأصول الثابتة التي تخضع حقوقها لتسجيل الدولة، يتم توفير شرط إضافي لمحاسبتها - يجب تقديم المستندات لتسجيل هذه الحقوق.

كيفية شطب ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في المحاسبة

من المفترض أن يؤخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" للمقيمين "المبسطين" في سعر الشراء (البند الفرعي 3، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أي أنك تحتاج إلى إنشاء سجل واحد:

المدين 10 (08، 20، 25، 26، 41، 44...) الدائن 60 (76)

• وينعكس سعر الشراء، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة "المدخلات".

ومع ذلك، فإن أولئك الذين "يبسطون" موضوع الضريبة، أي الدخل مطروحًا منه النفقات، غالبًا ما يسعون جاهدين لتخصيص ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بشكل منفصل في الحسابات المحاسبية. في الواقع، بالنسبة لعدد من المشتريات، وخاصة المواد والسلع والأشغال والخدمات، يجب إظهار هذه الضريبة في دفتر المحاسبة كسطر منفصل. ومن أجل الجمع بين البيانات المحاسبية والمحاسبة الضريبية، يرى بعض المحاسبين أنه من المستحسن تخصيص ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بشكل منفصل في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة".

في مذكرة. ما هي المشتريات التي لا تنطبق عليها ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"؟
1. البائع ليس دافع ضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أن الطرف المقابل يعمل بموجب نظام ضريبي خاص، مثلك تمامًا. قد يكون هذا هو النظام الضريبي المبسط، أو UTII، أو براءة الاختراع أو الضريبة الزراعية الموحدة. لا يفرض البائعون في الأوضاع الخاصة ضريبة القيمة المضافة على المبيعات ولا يصدرون فواتير (البندان 2 و 3 من المادة 346.11، الفقرة 3 من البند 4 من المادة 346.26، البند 11 من المادة 346.43 والفقرة 3 من المادة 346.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
2. المبيعات بقوة القانون لا تخضع للضرائب (معفاة من ضريبة القيمة المضافة). تم سرد مثل هذه الحالات في المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتشمل هذه، على سبيل المثال:

• القيام بالعمليات المصرفية من قبل البنوك (باستثناء التحصيل)؛
• خدمات فحص النقل؛
• خدمات المنظمات الأرشيفية لاستخدام الأرشيف.

في هذه الحالة، لن تكون هناك ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ولا فاتورة. ومع ذلك، حتى عام 2014، كان على البائع إصدار فواتير لمثل هذه المعاملات مع ملاحظة "بدون ضريبة (VAT)". ومع ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2014، تم إلغاء هذا الإجراء بسبب تعديلات الفقرة 5 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
3. الشركة معفاة من أداء واجباتها كدافع لضريبة القيمة المضافة. هذه الميزة منصوص عليها في المادة 145 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن استخدامه من قبل الشركات ورجال الأعمال ذوي المبيعات الصغيرة. يجب ألا يتجاوز المبلغ الإجمالي لإيراداتهم للأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة 2 مليون روبل. باستثناء الضريبة على القيمة المضافة. يرجى ملاحظة: في هذه الحالة، لا يزال البائع ملزمًا بإصدار فاتورة تحمل علامة "بدون ضريبة (VAT)" (البند 5 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ومع ذلك، في رأينا، هذا من غير المرجح أن يساعد. أحكم لنفسك. تختلف لحظات شطب المشتريات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. وبالتالي، كقاعدة عامة، يمكن شطب المواد بموجب النظام الضريبي المبسط عندما تتم رسملة الأشياء الثمينة ودفعها للمورد (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المحاسبة، عليك الانتظار حتى يتم إطلاقها في الإنتاج (البند 93 من التعليمات المنهجية، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن). في هذه الحالة، حقيقة الدفع ليست مهمة للمحاسبة. بالنسبة للسلع، قد تختلف أوقات الشطب أيضًا بسبب الدفع لموردها - وهذا مطلب إلزامي للمحاسبة الضريبية (البند الفرعي 2، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أي أن النفقات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية تتشكل في نقاط زمنية مختلفة. وبناءً على ذلك، يجب أيضًا شطب ضريبة القيمة المضافة في أوقات مختلفة. لذلك، يُنصح بتكوين البرنامج بطريقة تحافظ على محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة فقط في المحاسبة الضريبية. إذا تم تخصيص ضريبة القيمة المضافة أيضًا في المحاسبة، فلا يمكن إلا أن تصبح أكثر حيرة.

مثال. محاسبة ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بطريقة "مبسطة".
قامت شركة Elena LLC، التي تستخدم نظام الضرائب المبسط للدخل مطروحًا منه النفقات، بشراء مجموعة من البضائع في أبريل 2014 - 450 قطعة من الكراسي بقيمة 1180 روبل. لكل وحدة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180 روبل. وفي الربع الثاني تم بيع الدفعة بأكملها وهي:

• في أبريل - 175 كرسيًا؛
• في مايو - 120 كرسيًا؛
• في يونيو - 155 كرسيًا.

في 30 يونيو 2014، تم دفع نصف الأشياء الثمينة المشتراة فقط للمورد. وسيتم دفع الباقي في الربع الثالث. في أبريل، قام المحاسب بإدخال الإدخالات المحاسبية التالية:

المدين 41 الدائن 60

• 531000 فرك. (1180 × 450 روبل روسي) - يعكس تكلفة البضائع المشتراة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"؛

• 206.500 روبل روسي (1180 × 175 قطعة) - تم شطب تكلفة البضائع المباعة في أبريل.

وتمت المشاركات في الأشهر التالية:

الخصم 90 الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" الائتمان 41

• 141600 روبل روسي (1180 × 120 قطعة) - تم شطب تكلفة البضائع المباعة في شهر مايو؛

الخصم 90 الحساب الفرعي "تكلفة المبيعات" الائتمان 41

• 182900 روبل روسي (1180 × 155 روبل روسي) - تم شطب تكلفة البضائع المباعة في يونيو.

وفي المحاسبة الضريبية في نهاية الربع الثاني (30 يونيو)، قام المحاسب بشطب تكلفة تلك الأصول المباعة التي تم دفعها للمورد فقط، مع تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة. تم شطب ما مجموعه 265500 روبل لتغطية النفقات. (1,180 × 450 قطعة × 50%) منها:

• 225000 روبل روسي (1000 روبل × 450 قطعة × 50%) - تكلفة البضائع باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛
• 40500 فرك. (180 فرك × 450 قطعة × 50٪) - مبلغ ضريبة القيمة المضافة على البضائع.

على أي مستند يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بعين الاعتبار؟

أي دافع لضريبة القيمة المضافة، عند شحن البضائع (العمل، الخدمات) إلى الكيانات القانونية، ملزم بإصدار فاتورة بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصصة فيها. لدى البائع خمسة أيام تقويمية لهذا الغرض، بدءًا من تاريخ الشحن (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). سيتم أيضًا تسليط الضوء على ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في مذكرة التسليم أو السند الذي تتلقاه.

بدلاً من الفاتورة وبوليصة الشحن (القانون)، يمكن مؤخرًا استخدام مستند تحويل عالمي واحد (قانون) (أو يُختصر بـ UPD) (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 أكتوبر 2013 رقم ММВ203/96@) . وفي الوقت نفسه، لكي تتمتع بقوة الفاتورة، يجب على البائع تعيين الحالة 1 لهذه الوثيقة، وهي موضحة في الزاوية اليسرى العليا من UPD.

لذلك، إذا تلقيت UTD بالرمز 1، فعلى أساس هذا المستند الواحد، فإنك تعكس في حساباتك كلاً من ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" والتكلفة المتبقية للشراء.

إذا تم إصدار فاتورة (قانون) وفاتورة لك، فإن كلا الوثيقتين ستؤكد حقك في قبول ضريبة القيمة المضافة على النفقات في المحاسبة الضريبية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 سبتمبر 2008 رقم 03-11- 04/2/147). يرجى التأكد من إعداد الفاتورة بشكل صحيح واستيفاء جميع المتطلبات اللازمة. وبالتالي، يجب إعداد الوثيقة وفقًا للنموذج الحالي (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137، والمشار إليه فيما بعد بالمرسوم رقم 1137). وهذا أمر مهم لأنه يجب تأكيد جميع النفقات في المحاسبة الضريبية. ولشطب ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" كنوع منفصل من النفقات، يلزم تقديم فاتورة أو UTD. وعلى أية حال، فهذا ما يصر عليه المفتشون.

جوهر السؤال. لقبول ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" كمصروف بموجب النظام الضريبي المبسط، تحتاج إلى فاتورة من المورد أو مستند تحويل عالمي بالحالة 1.

أما بالنسبة للمحاسبة، فيمكنك عكس الشراء مع ضريبة القيمة المضافة على أساس فاتورة (قانون) فقط (البند 1، المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).

يرجى ملاحظة: قد لا تكون هناك فاتورة إذا قام موظفك بشراء البضائع كشخص مسؤول وتصرف كمواطن عادي. والحقيقة هي أن البائعين الذين يعملون في تجارة التجزئة وتقديم الطعام العام والبيع للجمهور مقابل النقود لا يجوز لهم إصدار فواتير. يُعتقد أنهم أوفوا بالتزامهم بإصدار فاتورة إذا أصدروا للمشتري إيصالًا نقديًا أو نموذج إبلاغ صارم (البند 7 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، كقاعدة عامة، لا يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في مثل هذه المستندات (البند 6 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولكن إذا كانت الضريبة لا تزال مخصصة، فيمكنك مساواة إيصال تسجيل النقد أو نموذج الإبلاغ الصارم بفاتورة. ويتجلى ذلك من خلال العديد من ممارسات التحكيم (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 23 أغسطس 2011 رقم KA-A41/767111).

ملحوظة! على أساس الفاتورة "المقدمة"، لا يحق لدافع النظام الضريبي المبسط قبول ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" للمحاسبة.

نصائح مفيدة. ما يجب فعله بالفواتير التي يصدرها البائع للدفع المسبق

يُطلب من بائعي الضرائب العامة إصدار فواتير ليس فقط للشحنات، ولكن أيضًا للمدفوعات المسبقة المستلمة من المشتري. الاستثناء هو الحالات التي يتم فيها الشحن في غضون خمسة أيام تقويمية بعد استلام الدفعة المقدمة (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 أكتوبر 2011 رقم 03) -07-14/99). ماذا يجب على "البسطاء" أن يفعلوا إذا دفعوا ثمن الشراء مقدماً وحصلوا على فاتورة "مسبقة"؟

نظرًا لأنك دفعت للتو ثمن البضائع، لكنها لم تصل إليك بعد ولم تستلمها، فلن تتحمل أي نفقات. وهذا يعني أنه لا يمكن الحديث عن مراعاة ضريبة القيمة المضافة "المدخلات". عندما تدفع مقابل العمل أو الخدمة مقدما، يكون الوضع مشابها - لم يتم الانتهاء من العمل أو الخدمة بعد، مما يعني أنه سيتم أخذها في الاعتبار لاحقا. ولذلك، في الحقيقة، أنتم “أيها البسطاء”، لا تحتاجون فعلياً إلى فاتورة الدفعة المقدمة. لحساب ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"، يجب أن تتلقى فاتورة منتظمة للشحن.

هل يجب تقديم فواتير الشراء في دفتر يومية الفاتورة؟

وينص المرسوم رقم 1137 على شكل دفتر يومية الفاتورة. غالبًا ما يتساءل "البسطاء" عما إذا كان ينبغي عليهم الاحتفاظ بمثل هذه المجلة للفواتير المستلمة للمشتريات. ونسارع إلى طمأنتك: ليس عليك هذا الالتزام. في هذه الحالة، يمكنك ملء هذا السجل فقط بناء على طلبك، إذا كان ذلك مناسبا لك. على سبيل المثال، لتسهيل التحكم في مدى توفر الفواتير المستلمة. يرجى ملاحظة: أنه من المستحسن تبسيط نموذج المجلة المعتمد، مع ترك فقط تلك الأعمدة التي تحتاجها لعملك.

ما يجب القيام به مع ضريبة القيمة المضافة على استئجار ممتلكات الدولة أو البلدية

يجب أن تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على إيجار ممتلكات الدولة أو البلدية بشكل عام - تحدثنا عنها أعلاه. والفرق الوحيد هو أن المالك لا يصدر لك فاتورة في هذه الحالة. لقد تم الاعتراف بك كوكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة وقم بإصدار هذا المستند لنفسك. لذلك، في يوم التسويات مع الطرف المقابل، قم بحجب ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الإيجار (البند 5 من المادة 346.11، وكذلك الفقرة 1 من البند 3 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سجل الاستقطاع الضريبي مع الإدخالات التالية:

المدين 60 (76) الدائن 51

• تم تحويل مبلغ الإيجار إلى المؤجر (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)؛

المدين 60 (76) الدائن 68

• يتم حجب ضريبة القيمة المضافة من الإيجار.

ملحوظة! عند استئجار ممتلكات الدولة أو البلدية، يقوم "الشخص المبسط"، الذي يعمل كوكيل ضريبي، بإصدار فاتورة بمبلغ الإيجار، مع تسليط الضوء على الضريبة ووضع علامة "استئجار أملاك الدولة (البلدية)".

في موعد لا يتجاوز الأيام الخمسة التقويمية التالية، قم بكتابة نسخة واحدة من الفاتورة بمبلغ الإيجار. قم بتمييز الضريبة في المستند وقم بتدوين ملاحظة: "إيجار ممتلكات الدولة (البلدية)" (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في سطر "البائع" حدد تفاصيل الطرف المقابل، في سطر "المشتري" - تفاصيل شركتك. يجب على مديرك وكبير المحاسبين التوقيع على الفاتورة. قم بتسجيل المستند النهائي في الجزء الأول من دفتر يومية الفاتورة ودفتر المبيعات (البند 2 من قواعد الاحتفاظ بدفتر يومية الفاتورة والفقرتين 3 و15 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات (التي تمت الموافقة عليها بالقرار رقم 1137)).

قم بتحويل الضريبة المقتطعة بناءً على نتائج الربع الذي قمت باحتجازها فيه، على ثلاث مراحل - بحصص متساوية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية للربع (البند 1 من المادة 174 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي). على سبيل المثال، يمكنك دفع ثلث مبلغ الضريبة للربع الأول قبل 20 أبريل و20 مايو و20 يونيو. تعكس الدفع عن طريق النشر:

المدين 68 الدائن 51

• يتم تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحتجزة إلى الميزانية.

أيضًا، بناءً على نتائج ربع التقرير، في موعد أقصاه اليوم العشرين، قم بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة، وملء صفحة العنوان والقسم 2. تقديم التقارير إلكترونيًا أو على الورق (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن).

ملحوظة!
في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات، تظهر ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بشكل منفصل عن باقي مبلغ الشراء. الاستثناء هو الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. وتنعكس تكلفتها مع ضريبة "المدخلات".
في المحاسبة، من المستحسن أن تعكس جميع "المبسطة" ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" في سعر الشراء، دون إبرازها بشكل منفصل.
في المحاسبة الضريبية، يمكنك قبول ضريبة القيمة المضافة على المشتريات كمصروفات فقط على أساس فاتورة الشحن. الفاتورة "المسبقة" ليست مناسبة.

دعونا نفكر بالتفصيل في كيفية قيام المؤسسات بموجب النظام الضريبي المبسط بإدخال ضريبة القيمة المضافة في قاعدة بيانات 1C 8.3 Accounting 3.0 باستخدام مثال المستند " الإيصالات (الأعمال، الفواتير)».

يتم إدخال مستند "الاستلام (الأعمال والفواتير)" في قاعدة بيانات 1C 8.3 بنفس الطريقة التي تنعكس بها البيانات في المستند الأساسي للمورد. وهذا يعني أنه إذا تم تمييز ضريبة القيمة المضافة، فيجب أيضًا تمييزها في مستند "الإيصالات (الأفعال والفواتير)".

على سبيل المثال، قام مورد لديه OSNO بتسليم البضائع إلى مؤسسة بموجب النظام الضريبي المبسط. وبناءً على ذلك، تم إصدار المستندات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة إلى المبسط. عندما تنعكس في قاعدة بيانات 1C 8.3، تشير وثيقة "الإيصالات (الأعمال والفواتير)" إلى معدل ضريبة القيمة المضافة ومبلغ ضريبة القيمة المضافة:

إذا كان في النموذج " الأسعار في الوثيقة"تم تحديد خانة الاختيار "تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر" - وهذا يعني أنه بموجب النظام الضريبي المبسط، يتم تضمين جميع ضريبة القيمة المضافة التي تأتي من الموردين في السلع والمواد والأعمال والخدمات، أي أنها مدرجة في تكلفتها.

ومع ذلك، تخضع ضريبة القيمة المضافة للمدخلات للتفكير كمصروف منفصل عن المخزون والعمل والخدمات بموجب البند 8 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في KUDiR، يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار إلى جانب النفقات المتعلقة بها. وبالتالي، يجب أن تنعكس ضريبة القيمة المضافة على المدخلات في دفتر الدخل والمصروفات كسطر منفصل - وهذه مسؤولية المبسط. لا يمكن تجاهل ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" التي يفرضها المورد، لذا يجب الإشارة إليها في المستند الأساسي "الإيصالات (الأعمال والفواتير)". يجب عليك التأكد من تحديد مربع الاختيار "ضريبة القيمة المضافة المضمنة في السعر":

المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بموجب النظام الضريبي المبسط في المحاسبة في 1C 8.3

يشار إلى ضريبة القيمة المضافة على المدخلات كسطر منفصل في دفتر الدخل والمصروفات، لأنها نفقات منفصلة في قانون الضرائب. في المحاسبة، تتضمن النسخة المبسطة ضريبة القيمة المضافة في السعر. في المحاسبة، هذا هو الخصم من الحساب 41، وإذا نظرت إلى الترحيل في 1C 8.3، ستلاحظ أن المستند يحتوي على ضريبة القيمة المضافة، لكنه ليس في الترحيلات. يرجع ذلك إلى حقيقة أنه في شكل وثيقة " الأسعار في الوثيقة» هناك مربع اختيار "تضمين ضريبة القيمة المضافة في السعر". 1C 8.3 يتضمن ضريبة القيمة المضافة المدخلة تلقائيًا في الحساب المدين 41:

إذا تم تثبيت نظام ضريبي مبسط في إعدادات السياسة المحاسبية في 1C 8.3، فسيتم ذلك بشكل افتراضي في شكل مستند " الأسعار في الوثيقة» سيتم تحديد خانة الاختيار "ضريبة القيمة المضافة المضمنة في السعر". الشيء الرئيسي هو عدم إيقاف تشغيله يدويًا. وإذا تم تشغيل مربع الاختيار، فسيتم خصم ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا من الحساب 41.01. في المحاسبة، لا يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل في الحساب 19، ولكن فقط في الحساب 41:

المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في ظل النظام الضريبي المبسط في المحاسبة الضريبية في 1C 8.3

أما بالنسبة لكتاب محاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR) للمحاسبة الضريبية، فهنا يجب إدراج ضريبة المدخلات في المصروف كخط منفصل. لذلك، لكي تتمكن قاعدة المعلومات 1C 8.3 من "رؤية" هذا السطر المنفصل، يجب أن تنعكس ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل كما في المستند الأساسي من المورد.

في 1C 8.3، تحتاج إلى تسجيل فاتورة الإدخال التي أرسلها المورد، في حين أن تفاصيل الفاتورة لا تنعكس في أي مكان في المحاسبة الضريبية. إذا كان هناك مستند، فيجب تسجيله. في KUDiR، لا يتضمن برنامج 1C 8.3 فاتورة:

من المهم تسجيل الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة نظرًا لوجود مواقف مختلفة. على سبيل المثال، تعمل المنظمة على النظام الضريبي المبسط، ولكن فجأة ينشأ موقف مفاده أن حد الإيرادات بموجب النظام الضريبي المبسط قد تم تجاوزه في منتصف العام أو ظهور مؤسس - كيان قانوني له حصة في رأس المال المصرح به أكثر من 25%. وبناء على ذلك، هناك حاجة ملحة لإعادة حساب الضرائب وفقا لOSNO. للقيام بذلك، تحتاج إلى التقاط جميع الوثائق الأساسية وإدخالها في برنامج 1C 8.3. وإذا تم بالفعل إدخال جميع الفواتير مقدما، فيجب تغيير معلمات السياسة المحاسبية فقط.

كيفية عكس ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" بموجب النظام الضريبي المبسط عند الدفع لمورد مقابل السلع والعمل والخدمات في 1C 8.3

تعمل المؤسسة الخاضعة للنظام الضريبي المبسط بدون ضريبة القيمة المضافة. في 1C 8.3 يتم إنشاء مستند "أمر دفع"أو وثيقة" الخصم من الحساب الجاري" إذا كان العقد مع المورد أو الفاتورة التي تم الدفع بشأنها تحتوي على ضريبة القيمة المضافة، فيجب إبراز ضريبة القيمة المضافة في أمر الدفع:

يجب أيضًا تمييز ضريبة القيمة المضافة في سطر كشف الحساب البنكي:

في 1C 8.3، لا يؤثر الدفع بضريبة القيمة المضافة المخصصة على الترحيلات أو السجلات. يتم الدفع للمورد وفقًا للمستندات الأولية من المورد.

كيفية عكس ضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط عند بيع السلع والأعمال والخدمات في 1C 8.3

إن المؤسسة الخاضعة للنظام الضريبي المبسط ليست دافعة لضريبة القيمة المضافة، وبالتالي:

• لم يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في مستندات الشحن؛
• لا يتم إصدار فاتورة، حتى بدون ضريبة القيمة المضافة.

وثيقة "مبيعات البضائع" لها خصائصها الخاصة. إذا قام "المبسط" بإعداد فاتورة وتخصيص ضريبة القيمة المضافة أيضًا، فحينئذٍ:

• تتم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة عبر الارتباط التشعبي "الأسعار في المستند" في حقل "ضريبة القيمة المضافة"؛
• يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في مستندات الشحن؛
• يتم إصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة؛
• تظهر الفاتورة في دفتر المبيعات ويتم الإشارة إليها في القسم 12 من إقرار ضريبة القيمة المضافة.

في الوقت نفسه، لا يمكن لدافع ضريبة القيمة المضافة الحصول على خصم على فاتورة من شخص "مبسط" مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة بموجب خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 5 أكتوبر 2015 رقم 03-07-11/ 56700.

بمزيد من التفصيل، ما يجب فعله إذا طلب المشتري تقديم فاتورة وتخصيص ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪، تمت مناقشته في المقالة.

سداد الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة ضمن النظام الضريبي المبسط

في أمر الدفع، لا ينبغي للمشتري تخصيص ضريبة القيمة المضافة، أي أنه مكتوب "بدون ضريبة القيمة المضافة". ولكن في كثير من الأحيان، من الناحية العملية، يتم الإشارة بشكل خاطئ إلى معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ (10٪) على قسائم الدفع. ما يجب القيام به؟ هل أحتاج إلى إنشاء فاتورة ودفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية؟

ينشأ التزام الشخص "المبسط" بسداد ضريبة القيمة المضافة عند إصدار فاتورة للمشتري مع ضريبة القيمة المضافة المخصصة على أساس البند 5 من المادة. 173 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا لم يتم إصدار فاتورة مع الضريبة المخصصة، فإن الالتزام بتحويل ضريبة القيمة المضافة التي أشار إليها المشتري في فاتورة الدفع إلى الميزانية لا ينشأ بسبب خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 نوفمبر 2014. رقم 03-07-14/58618.

وبمزيد من التفصيل، يتم دراسة كيفية التعامل مع الأخطاء المحتملة المتعلقة بضريبة القيمة المضافة في ظل النظام الضريبي المبسط، وكذلك المتطلبات القانونية في ظل النظام الضريبي المبسط.

سيتم النظر في:

• نظرية"9 دوائر مبسطة. جميع التغييرات لعام 2016." محاضر - كليموفا M.A.
• يمارس"STS - ميزات وأخطاء المحاسبة في 1C:8" محاضر - O.V.

تحصل المنظمة على المواد الخام والمواد لاستخدامها في الإنتاج أو البيع في الأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (معفاة من الضرائب). كيف تعكس استلام المواد المستخدمة في العمليات الخاضعة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في الإصدار 3.0 من "1C: المحاسبة 8"؟ بما في ذلك كيفية تسجيل وتوزيع ضريبة القيمة المضافة التي يطالب بها المورد؟ النظر في المثال التالي.

مثال 1

تطبق CJSC TF-Mega نظامًا ضريبيًا عامًا وهي دافعة لضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه، تنفذ المنظمة عمليات تخضع لضريبة القيمة المضافة ومعفاة من الضرائب وفقًا للمادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالإضافة إلى العمليات التي لا يتم الاعتراف بمكان تنفيذها كإقليم الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، تبيع CJSC TF-Mega البضائع من المستودع للأفراد وهي دافع UTII لهذا النوع من النشاط.

في الربع الرابع من عام 2013، تم توزيع إيرادات CJSC TF-Mega حسب نوع النشاط على النحو التالي:

• مبيعات البضائع بكميات كبيرة بمبلغ 755200.00 روبل روسي. (شامل ضريبة القيمة المضافة 18% - 115,200.00 روبل روسي)؛
• بيع البضائع الخاضعة لـ UTII بمبلغ 110.000.00 روبل روسي؛
• تقديم خدمات إعلانية لشركة أجنبية بمبلغ 5000.00 يورو (سعر صرف اليورو - 43.0251 روبل روسي).
• بالإضافة إلى ذلك، قامت المنظمة بتوزيع سلع بقيمة 4.720.00 روبل روسي لأغراض الدعاية.

في 11 أكتوبر 2013، اشترت شركة TF-Mega CJSC 10 خراطيش للطابعات المكتبية بقيمة 23600.00 روبل روسي من شركة Delta LLC. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18% - 3,600.00 روبل روسي)، بالإضافة إلى 100 قطعة من الأقلام التذكارية التي تحمل شعار الشركة للتوزيع لأغراض إعلانية بقيمة 4,720.00 روبل روسي. (شامل ضريبة القيمة المضافة 18% - 720.00 روبل روسي).

في 15 تشرين الأول (أكتوبر) 2013 و2 كانون الأول (ديسمبر) 2013، تم نقل 3 خراطيش من المستودع إلى مكتب المنظمة للاستخدام الداخلي لاحتياجات الإدارة.

إعدادات المحاسبة

من أجل البدء في الحفاظ على محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة في برنامج 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) باستخدام المنهجية الجديدة، يحتاج المستخدم إلى إجراء الإعدادات المناسبة:

• في نموذج السياسة المحاسبية، في علامة التبويب ضريبة القيمة المضافة، قم بتعيين العلامات تنفذ المؤسسة مبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة أو مع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% ومحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"؛
• في إعدادات معلمات المحاسبة في علامة التبويب ضريبة القيمة المضافة، قم بتعيين العلامة يتم احتساب مبالغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا للطرق المحاسبية (بعد إجراء تغييرات على سياسة المحاسبة، سيطالبك البرنامج بإجراء تغييرات تلقائيًا على إعدادات معلمات المحاسبة).

تسجيل استلام المواد

بعد التنفيذ إعدادات المعلمةالمحاسبة و السياسة المحاسبيةفي الجزء الجدولي من المستند استلام البضائع والخدماتمع نوع العملية بضائع(على غرار نوع العملية السلع والخدمات والعمولاتعلى الإشارة المرجعية بضائع) سوف تظهر الدعائم طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة. يعرض هذا الحقل معلومات حول طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة المحددة، والتي يمكن أن تأخذ إحدى القيم التالية:

• مقبول للخصم.
• المدرجة في السعر؛
• للعمليات عند 0%؛
• وزعت.

يتم تسجيل استلام المواد إلى المنظمة بواسطة مستند استلام البضائع والخدماتمع نوع العملية بضائع(القسم ص المشتريات والمبيعات- الارتباط التشعبي استلام البضائع والخدماتفي شريط التنقل). يشير رأس المستند إلى رقم وتاريخ مستند البائع واسم البائع والاتفاق مع البائع وحسابات التسويات مع البائع وإجراءات سداد الدفعة المقدمة.

عادةً ما يتم ملء هذه التفاصيل تلقائيًا.

يتضمن الجزء الجدولي من الوثيقة ما يلي:

• اسم البضاعة المشتراة (من الدليل التسميات);
• بيانات عن كمية وسعر البضائع ومعدل الضريبة ومبلغ ضريبة القيمة المضافة؛
• حسابات لمحاسبة المواد المشتراة ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة؛
• طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة لكل بند.

إلى في الوثيقة استلام البضائع والخدماتالدعائم طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةتم ملؤها تلقائيًا، فأنت بحاجة إلى استخدام إعداد تسجيل المعلومات حسابات محاسبة العناصر(رسم بياني 1). نذكركم أن سجل المعلومات هذا متوفر في القسم التسميات والمستودعاتعبر الارتباط التشعبي محاسبة الفواتير للأصناففي شريط التنقل.

أرز. 1. إعداد حسابات محاسبة الأصناف

نظرًا لأن TF-Mega CJSC تنفذ المعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة، ويتم استخدام الخراطيش المشتراة في مكتب الشركة، أي في جميع العمليات الجارية، ثم في الميدان طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةيجب تحديد القيمة وزعت.

سيتم استخدام الأقلام التذكارية المشتراة للتوزيع لأغراض إعلانية، أي لتنفيذ عملية معفاة من الضرائب (البند 25، البند 3، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، لأن تكلفتها أقل من 100 روبل . لذلك في الميدان طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةتم تعيين القيمة المدرجة في السعر، وفي المستقبل لن يتم توزيع مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المدخلات.

إذا كنت بحاجة إلى تعيين أو تغيير طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة لجميع السلع أو لمجموعة معينة من السلع في وقت واحد، فيمكنك استخدام المعالجة الجماعية للجزء الجدولي من قائمة السلع باستخدام الزر يتغير، والذي يسمح لك بتعيين القيمة طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافةفي وقت واحد لقائمة المنتجات التي تم وضع علامة عليها بالكامل (الشكل 2).

أرز. 2. تغيير المجموعة في طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة في قائمة السلع

بعد ترحيل المستند، سيتم إنشاء إدخالات محاسبية:

الخصم 10.09 الائتمان 60.01

تكلفة الخراطيش المشتراة باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛

الخصم 10.01 الائتمان 60.01

- على تكلفة الأقلام التذكارية المشتراة بدون ضريبة القيمة المضافة؛

الخصم 19.03 الائتمان 60.01

– مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها البائع على الخراطيش المشتراة. في هذه الحالة، يشير الحساب 19.03 إلى الحساب الفرعي الثالث، مما يعكس طريقة المحاسبة لضريبة القيمة المضافة - الموزعة؛

الخصم 19.03 الائتمان 60.01

– بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها البائع على الأقلام المشتراة.

في هذه الحالة، يشير الحساب 19.03 إلى المحيط الفرعي الثالث، الذي يعكس طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة - "مع مراعاة القيمة"؛

الخصم 10.01 الائتمان 19.03بالحساب الفرعي الثالث "يراعى في التكلفة"

- بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة والمتضمن في التكلفة الأولية للأقلام التذكارية المشتراة.

نذكرك أنه لتسجيل فاتورة مستلمة، يجب عليك إدخال رقم وتاريخ الفاتورة الواردة في الحقول المناسبة بالمستند استلام البضائع والخدماتواضغط على الزر يسجل. سيؤدي هذا إلى إنشاء مستند تلقائيًا وسيظهر رابط تشعبي للفاتورة التي تم إنشاؤها في شكل المستند الأساسي. ونتيجة للوثيقة تم استلام الفاتورة للاستلامسيتم الإدخال في سجل المعلومات مجلة الفاتورة.

يرجى ملاحظة ذلك في شكل وثيقة تم استلام الفاتورة للاستلامالعلم المفقود سجل خصم ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء. ويرجع ذلك إلى خصوصية التقنية المحاسبية المنفصلة الجديدة والتي تنص على تسجيل الفواتير المستلمة في دفتر المشتريات فقط في نهاية الفترة الضريبية وبعد إجراء العمليات التنظيمية توزيع ضريبة القيمة المضافةو إنشاء إدخالات دفتر الأستاذ المشتريات.

وفي الوقت نفسه، إذا كان في إعدادات السياسة المحاسبية العلم محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلةعلى الحساب 19 سيتم سحب "ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة" ثم على شكل مستند تم استلام الفاتورة للاستلامسوف تظهر العلم تسجيل خصم ضريبة القيمة المضافة في دفتر أستاذ المشتريات.

سيتم تسجيل الفاتورة المستلمة في الجزء الثاني من سجل الفواتير المستلمة والصادرة (القسم 2). المحاسبة والضرائب وإعداد التقارير- زر سجل الفاتورةعلى شريط الإجراءات).

نقل المواد إلى التشغيل

يتم شطب المواد (خراطيش الطابعة) المستخدمة في مكتب المنظمة باستخدام المستند طلب الفاتورة(الفصل إنتاج- الارتباط التشعبي المتطلبات-الفواتيرفي شريط التنقل). يشير رأس المستند إلى المستودع الذي سيتم نقل المواد منه، ويحدد العلم إذا لزم الأمر حسابات التكلفةعلى الإشارة المرجعية مواد.

عندما يتم تعيين العلم حسابات التكلفةعلى الإشارة المرجعية موادسوف تظهر الحقول: البند التكلفة,قسم التكلفة، مجموعة التسمياتو طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة، والذي سيسمح لك بتعيين القيم المناسبة لكل عنصر.

إذا كانت العلامة المحددة غائبة، فستظهر إشارة مرجعية إضافية في المستند حساب التكلفة، حيث يتم تعيين القيم نفسها لجميع عناصر العنصر.

لإضافة مواد إلى مستند بشكل أكثر سهولة وسرعة، يمكنك استخدام الزر اختيارعلى الإشارة المرجعية مواد.

بعد الانتهاء من الوثيقة طلب الفاتورة

المدين 26 الائتمان 10.09

بالنسبة لتكلفة الخراطيش المنقولة إلى المكتب للاستخدام.

تتم معالجة نقل ثلاث خراطيش للاستخدام في 2 ديسمبر 2013 بطريقة مماثلة.

توزيع الهدايا التذكارية لأغراض الدعاية

يتم شطب الأقلام التذكارية الممنوحة لعدد غير محدد من الأشخاص لأغراض إعلانية في تاريخ العرض الترويجي (على سبيل المثال، تاريخ المعرض).

بعد الانتهاء من الوثيقة طلب الفاتورةيتم إدخال القيد في السجل المحاسبي:

الخصم 44.01 الائتمان 10.01

تكلفة الأقلام التذكارية تشمل ضريبة القيمة المضافة.

في الوقت نفسه، يشير الحساب 44.01 إلى البند الفرعي لبند التكلفة - "نفقات الإعلان (الموحدة)".

نذكرك بأن عملية النقل غير المبرر للمواد لأغراض محاسبة ضريبة القيمة المضافة يجب أن تكون مسجلة بوثيقة انعكاس استحقاق ضريبة القيمة المضافة(الفصل المحاسبة والضرائب وإعداد التقارير- الارتباط التشعبي انعكاس استحقاق ضريبة القيمة المضافةفي شريط التنقل).

يتم إنشاء فاتورة للأقلام التذكارية المتبرع بها باستخدام رابط تشعبي إصدار فاتورةفي شكل وثيقة انعكاس استحقاق ضريبة القيمة المضافة.

توزيع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم

وفقًا للفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بها على المواد المشتراة لكل من المعاملات الخاضعة للضريبة والمعاملات المعفاة من الضرائب يتم أخذها للخصم أو أخذها في الاعتبار في التكلفة بنسبة يتم تحديده على أساس تكلفة البضائع المشحونة (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية التي يخضع بيعها لضريبة القيمة المضافة، في التكلفة الإجمالية للبضائع (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية التي يتم شحنها خلال الفترة الضريبية.

توزيع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المعروض لتلك المواد التي تم تحديد قيمتها بطريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة وزعت، التي تنتجها الوثيقة توزيع ضريبة القيمة المضافة(القسم يو حتى الضرائب وإعداد التقارير- الارتباط التشعبي العمليات التنظيمية لضريبة القيمة المضافةفي شريط التنقل). لحساب نسبة توزيع ضريبة القيمة المضافة، تحتاج إلى تشغيل الأمر يملأ.

بعد تنفيذ هذا الأمر في البرنامج الموجود في علامة التبويب الإيرادات من المبيعاتسيتم حساب مبلغ الإيرادات (تكلفة البضائع المشحونة (العمل والخدمات وحقوق الملكية)) من الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة وغير الخاضعة للضريبة تلقائيًا (الشكل 3). في هذه الحالة، سيتم الإشارة إلى مبلغ الإيرادات حسب نوع النشاط الخاضع لـ UTII بشكل منفصل.

أرز. 3. توزيع الإيرادات لحساب نسبة المحاسبة المنفصلة

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه على الرغم من وجود الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشير إلى إنشاء نسبة بين تكلفة الشحن الخاضع لضريبة القيمة المضافة والمعاملات غير الخاضعة للضريبة (معفاة من الضرائب)، عندما تشكيل النسبة، فإن مبلغ الإيرادات من المعاملات غير الخاضعة للضريبة سيشمل أيضًا الإيرادات من معاملات المبيعات، التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة نظرًا لأن مكان بيعها غير معترف به على أنه إقليم الاتحاد الروسي وفقًا لـ المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 06.03.2008 رقم 03-1-03/761، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 05.07.2008). 2011 رقم 1407/11).

سيتم في البرنامج حساب مؤشرات النسبة للربع الرابع من عام 2013 تلقائيا على النحو التالي:

• الإيرادات من الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (تكلفة البضائع المشحونة والأعمال والخدمات وحقوق الملكية) للربع الرابع من عام 2013، باستثناء ضريبة القيمة المضافة - 640.000.00 روبل روسي؛
• الإيرادات من الأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (وليس UTII) - 219845.50 روبل روسي. (4,720.00 روبل روسي - نقل البضائع لأغراض الإعلان + 5,000.00 يورو × 43.0251 روبل روسي - خدمات إعلانية لشخص أجنبي)؛
• الإيرادات من الأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (UTII) - 110.000.00 روبل روسي.

يرجى ملاحظة أنه عند القيام بالأنشطة الخاضعة للضريبة وفقًا لأنظمة ضريبية مختلفة (النظام الضريبي العام وUTII) وتوزيع التكاليف بين هذه الأنواع من الأنشطة، يتم أخذ حصة ضريبة القيمة المضافة المدرجة في تكلفة المواد المشتراة في الاعتبار وفقًا لذلك.

للقيام بذلك، يجب عليك إدخال المعلومات ذات الصلة:

في الميدان مقال لإدراج ضريبة القيمة المضافة في تكاليف الأنشطة: لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (وليس UTII)- معنى شطب ضريبة القيمة المضافة على النفقات (للأنشطة مع نظام الضرائب الرئيسي);

في الميدان مقالة لإدراج ضريبة القيمة المضافة في تكلفة الأنشطة: لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (UTII)- معنى شطب ضريبة القيمة المضافة على النفقات (لأنواع معينة من الأنشطة ذات الإجراءات الضريبية الخاصة).

سيظهر التوزيع التلقائي لمبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا للنسبة المحسوبة في علامة التبويب توزيعوثيقة توزيع ضريبة القيمة المضافة(الشكل 4).

أرز. 4. نتيجة توزيع ضريبة المدخلات

بعد الانتهاء من الوثيقة توزيع ضريبة القيمة المضافةسيتم إجراء الإدخالات التالية في السجل المحاسبي:

• سيتم تحويل مبالغ ضريبة القيمة المضافة على الخراطيش المشتراة من رصيد الحساب 19.03 مع الحساب الفرعي الثالث، ويتم توزيعها على الخصم من الحساب 19.03 مع الحساب الفرعي الثالث، ويتم قبولها للخصم وتؤخذ في الاعتبار في التكلفة وفقًا للنسبة المحسوبة ;
• سيتم شطب جزء من مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تضمينها في التكلفة، والتي تتعلق بالخراطيش المتبقية في المستودع، على رصيد الحساب 19.03 مع مراعاة الحساب الفرعي الثالث في التكلفة في الخصم من الحساب 10.09؛
• سيتم شطب جزء من مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تضمينها في التكلفة، والتي تتعلق بالخراطيش التي تم تشغيلها بالفعل، من رصيد الحساب 19.03 مع الحساب الفرعي الثالث الذي يؤخذ في الاعتبار في التكلفة في الخصم من الحساب 26.

يجب أن يؤخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم من البائع فيما يتعلق بالسلع المشتراة (العمل والخدمات) وحقوق الملكية المستخدمة في الأنشطة الخالية من ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في تكلفة الأصول المكتسبة (البند 2 من المادة 170 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). ومع ذلك، لأنه بحلول وقت حساب نسبة توزيع ضريبة القيمة المضافة (بحلول نهاية الربع الرابع من عام 2013)، تم بالفعل تشغيل جزء من الخراطيش المشتراة بمبلغ 6 قطع، وتم كتابة تكلفتها كخصم على الحساب 26، وبعد التوزيع، سيتم أيضًا تحميل حصة ضريبة المدخلات المقابلة لهذه الكمية على الخصم من الحساب 26.

إنشاء إدخالات دفتر الأستاذ المشتريات

يتم تسجيل الفواتير المستلمة في دفتر المشتريات باستخدام المستند إنشاء إدخالات دفتر الأستاذ المشتريات(الفصل المحاسبة والضرائب وإعداد التقارير- مجلة الوثيقة العمليات التنظيمية لضريبة القيمة المضافةفي شريط التنقل). لملء مستند باستخدام بيانات النظام المحاسبي، يُنصح باستخدام أمر التعبئة.

بيانات ل شراء الكتبتظهر في علامة التبويب مبالغ الضريبة التي سيتم خصمها في الفترة الضريبية الحالية القيم المكتسبة(الشكل 5).

أرز. 5. إنشاء إدخالات دفتر أستاذ الشراء

بعد ترحيل المستند، يتم إنشاء القيود المحاسبية:

الخصم 68.02 الائتمان 19.03مع الحساب الفرعي الثالث "مقبول للخصم" لمبالغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للخصم على المواد المشتراة.

وفي الوقت نفسه، في سجل التراكم مشتريات ضريبة القيمة المضافةيتم إدخال قيد في دفتر المشتريات يعكس قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم.

لأنه يقوم على إدخال السجل مشتريات ضريبة القيمة المضافةمليئة ك قائمة التسوق(الفصل المحاسبة، التقارير الضريبية- زر كتاب المشترياتعلى شريط الإجراءات) و إعلان ضريبة القيمة المضافة(الفصل المحاسبة والضرائب وإعداد التقارير- الارتباط التشعبي التقارير المنظمةشريط التنقل).

على عكس سجل الفواتير المستلمة والصادرة، في كتاب الشراءيتم تسجيل فاتورة للسلع المشتراة (العمل والخدمات) بالمبلغ الخاضع للخصم، والذي يتم تحديده على أساس النسبة المحسوبة وفقًا للفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (البند 13 من القواعد للاحتفاظ بدفتر الشراء، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137).

من المحرر

يمكنك الحصول على مزيد من المعلومات حول الإمكانيات الجديدة لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة في 1C: المحاسبة 8 من خلال قراءة مواد المحاضرة التي ألقيت في 13 فبراير 2014 في 1C: قاعة المحاضرات. لمزيد من التفاصيل، انظر

تعمل المنظمة بدون ضريبة القيمة المضافة، والتفاعل مع المنظمة التي هي دافع هذه الضريبة. الوضع ليس من غير المألوف. دعونا ننظر في القواعد الأساسية لتوثيق المعاملات بين هذه الشركات وميزات قبول البضائع (الأعمال والخدمات) للمحاسبة، وكذلك ضريبة القيمة المضافة لكل طرف.

البائع لا يدفع ضريبة القيمة المضافة

عندما تعمل منظمة بدون ضريبة القيمة المضافة، فإنها تقوم بإعداد عقد وفاتورة للدفع ومستندات شحن موجهة إلى المشتري (فاتورة أو تصرف) دون الإشارة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة. في الأماكن المناسبة، يتم وضع شرطة أو الإدخال "باستثناء الضريبة (VAT)". في نص العقد أو الفاتورة أو في خطاب حر، يوصى بالإشارة إلى سبب عدم قيام البائع بدفع ضريبة القيمة المضافة.

يجب على المنظمات التي تستخدم الإعفاء من التزامات دافع ضريبة القيمة المضافة بموجب المادتين 145 (على أساس حجم الإيرادات) و145.1 (المشارك في مشروع سكولكوفو) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، عند الشحن، إعداد فاتورة مبيعات باستخدام الإدخال "بدون ضريبة ( ضريبة القيمة المضافة)" في مستند العمود المقابل (البند 5 من المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بالنسبة لأولئك الذين يخططون لتطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، ننصحك بقراءة المادة .

المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة (الضريبة الزراعية الموحدة أو نظام الضرائب المبسط أو UTII) ليست دافعة لضريبة القيمة المضافة ولا يُطلب منها إصدار فاتورة (البند 3 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أيضًا ، المنظمات التي تنفذ معاملات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند الفرعي 1، البند 3، المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا قررت هذه المنظمات إصدار مثل هذه الوثيقة، فمن المستحسن إعدادها بطريقة مماثلة للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرة 5 من الفن. 168 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المشتري، وهو دافع ضريبة القيمة المضافة، عند استلام المستندات من منظمة تعمل بدون ضريبة القيمة المضافة، يأخذ في الاعتبار البضائع (العمل والخدمات) بتكلفتها الموضحة في المستندات. ضريبة القيمة المضافة المفقودة من مستندات البائع لا يأخذها المشتري في الاعتبار ولا يتم حسابها بشكل إضافي.

في مستندات الدفع لبائع يعمل بدون ضريبة القيمة المضافة، يجب أن يحتوي حقل "قاعدة الدفع" على الإدخال "بدون ضريبة (VAT)".

المشتري لا يدفع ضريبة القيمة المضافة

عندما يكون مورد مؤسسة تعمل بدون ضريبة القيمة المضافة هو مؤسسة تدفع ضريبة القيمة المضافة، يتم إعداد العقد وفاتورة الدفع ومستندات الشحن الموجهة إلى المشتري (فاتورة أو فعل) مع ضريبة القيمة المضافة. تشير الأعمدة والأماكن المقابلة في نص المستندات إلى معدلات الضرائب والمبالغ التي تشكل المبلغ الإجمالي الإجمالي للمستند.

دافع ضريبة القيمة المضافة، ملزم وفقا للبند 3 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند البيع، قم بإعداد فاتورة بموافقة كتابية من أطراف المعاملة، ولا يجوز إعداد هذه الوثيقة لدافعي الضرائب الذين يعملون بدون ضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 1، البند 3، المادة 169). من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

سوف تساعدك على الحصول على الموافقة على عدم سحب الفواتير المواد لدينا .

وفي هذه الحالة، يجب على دافع ضريبة القيمة المضافة أن يعكس في دفتر المبيعات إما تفاصيل المستندات الأولية أو تفاصيل الفاتورة الصادرة لنفسه في نسخة واحدة. سيؤدي الفشل في تنفيذ هذه الإجراءات إلى تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المبيعات.

إذا كانت المنظمة التي تشتري السلع (أعمال، خدمات) تعمل بدون ضريبة القيمة المضافة، فإنها تأخذ في الاعتبار الضريبة المبينة في مستندات المورد الذي يعمل مع ضريبة القيمة المضافة بإحدى الطرق التالية:

1. وكاملاً، عند قبوله للمحاسبة، يتم تضمينه في تكلفة هذه السلع (الأشغال، الخدمات) في المرة الواحدة، وفقاً للفقرة الفرعية. 3 ص 2 فن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم استخدام هذه الطريقة من قبل المنظمات التي تستخدم الإعفاء من التزامات دافع ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة. 145 و 145.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك المنظمات الموجودة في UTII (مع مراعاة أحكام البند 7 من المادة 346.26، الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
2. وبأمر معين (حسب نوع النفقات التي تتعلق بها الضريبة وحقيقة سدادها) يتم تضمينها في النفقات التي تقلل الدخل. يتم استخدام هذه الطريقة عند استخدام النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" والضريبة الزراعية الموحدة (البند الفرعي 8، البند 2، المادة 346.5، الفصل 26.1 والبند الفرعي 8، البند 1، المادة 346.16، الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في مستندات الدفع لمورد يعمل مع ضريبة القيمة المضافة، في حقل "قاعدة الدفع"، يجب على المشتري الذي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة إبراز مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يمثل جزءًا من هذه الدفعة.

المورد الذي يعمل مع ضريبة القيمة المضافة، عند استلام دفعة مقدمة من المشتري الذي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة لعمليات التسليم القادمة، بالطريقة المعتادة لدافع ضريبة القيمة المضافة، يصدر فاتورة بالمقدمة المستلمة في نسخة واحدة. لا يحتاج المشتري الذي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة إلى فاتورة مسبقة صادرة عن المورد.

نتائج

لا يُطلب من البائع الذي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة أو المعفى من دفع الضريبة إصدار فواتير. يأخذ المشتري المتخلف أو المعفي من دفع ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار ضريبة المدخلات حسب النظام الضريبي الذي يعتمده.