معلومات المحاسبة. المعلومات المحاسبية 1س 3 0 خسارة السنوات السابقة

بالنسبة للعديد من الشركات، خاصة تلك التي بدأت أنشطتها للتو، قد تكون مسألة تحويل الخسائر إلى المستقبل ذات صلة.

يتم تنظيم ترحيل الخسائر فن. 283 الفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسيوالتي بموجبها يمكن تخفيض القاعدة الضريبية في الفترة الضريبية الحالية بجزء من المبلغ أو بكامل مبلغ الخسائر المستلمة في الفترات السابقة. في هذه الحالة، يحق لدافع الضرائب ترحيل الخسارة إلى المستقبل خلال 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تلقي هذه الخسارة. إذا لم يتم ترحيل الخسارة إلى العام التالي، فيمكن ترحيلها كليًا أو جزئيًا إلى العام التالي. وفقًا لرسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 مارس 2007 رقم 03-03-08/1/170، من الممكن تحويل الخسارة بناءً على نتائج الفترة الضريبية وعلى أساس نتائج الفترة الضريبية الفترة المشمولة بالتقرير.

في هذه المقالة سنلقي نظرة على إجراءات تحويل الخسائر إلى المستقبل في البرنامج "1ج: المحاسبة 8.2"في المنظمات التي تستخدم بي بي يو 18/02"المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل على الشركات."

في برنامج "1ج: المحاسبة 8.2"يتم نقل الخسائر من السنوات السابقة إلى المستقبل باستخدام عملية يدوية عن طريق إدخال مستند (القائمة → العمليات → العمليات المدخلة يدوياً)، والتي تتضمن المعاملات التالية:

• دي تي 09حسب النوع "النفقات المستقبلية" - كي تي 09حسب النوع "خسارة الفترة الحالية" بمقدار الخسارة مضروبا في معدل ضريبة الدخل. نحن لا نملأ المبالغ NU، PR، VR.
• د 97.21"النفقات المستقبلية" - كيلو تي 99.01.1."الأرباح والخسائر من الأنشطة مع النظام الضريبي الرئيسي." مبلغ NU يساوي مبلغ الخسارة في المدين والائتمان. مبلغ VR يساوي مبلغ الخسارة مطروحًا منه المدين والائتمان. لم يتم ملء مبالغ المحاسبة والعلاقات العامة.

سيعكس إقرار ضريبة الدخل خسارة ومعدل ضريبة دخل صفر.

في بيان الربح والخسارة (النموذج 2) في الصفحة 2300 "الخسارة قبل الضرائب" سيتم عرض نفس مبلغ الخسارة كما في الإعلان. سيكون رقم صافي الربح في النموذج 2 (السطر 2400) مساوياً لمبلغ الخسارة قبل الضرائب مخصوماً منه مبلغ أصل الضريبة المؤجلة.

إذا كان هناك ربح في فترات الضريبة أو التقارير اللاحقة عند إجراء عملية تنظيمية ""شطب خسائر السنوات السابقة""سيقوم البرنامج بإنشاء الأسلاك دي تي 99.01.1 - كيلو تي 97.21حجم الخسائر من السنوات السابقة.

نتيجة لعملية تنظيمية "حساب ضريبة الدخل"سيتم تخفيض ضريبة الدخل بمبلغ أصل الضريبة المؤجلة، والذي سينعكس في البرنامج باستخدام الترحيل د.ت 68.04.2"حساب ضريبة الدخل" - كي تي 09"الالتزامات الضريبية المؤجلة" حسب نوع "مصروفات مؤجلة".

في إقرار ضريبة الدخل، سيتم تخفيض القاعدة الضريبية (الورقة 02، الصفحة 120) بمقدار دوران الائتمان للحساب 97.21. NU (ص 150، الملحق 4 للصحيفة 02).

في النموذج 2 في الصفحة 2400، سيتم عرض مؤشر صافي الربح على أنه الفرق بين النتيجة المالية من أنشطة المؤسسة (السطر 2300) ومصروف ضريبة الدخل المشروطة.

دعونا نفكر في الإجراء أعلاه في موقف محدد.

لنفترض أنه في نهاية عام 2011، تلقت المنظمة خسارة بمبلغ 10 000 فرك. اعتبارًا من 1 يناير 2012، لدينا أصل ضريبي مؤجل بمبلغ 2000 روبل روسي. ( 10 000 × معدل ضريبة الدخل 20% ).

لترحيل الخسائر إلى المستقبل، قم بتنفيذ الخطوات التالية.

1) في دليل "المصروفات المستقبلية"، أضف عنصر مصروف جديد "خسائر عام 2011" وقم بتعبئته، كما هو موضح في الشكل. 1. التفاصيل يفحصو محتوى فرعيلا حاجة للإشارة.

أرز. 1. نموذج لملء عنصر إعادة هندسة العمليات لتحويل خسائر السنوات الماضية إلى المستقبل

2) اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 قبل استكمال العملية التنظيمية "إصلاح التوازن" عن طريق إدخال وثيقة "التشغيل (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)"(القائمة → العمليات → العمليات التي تم إدخالها يدويًا) قم بتسجيل المعاملات التالية (الشكل 2.):

أرز. 2. نموذج لملء مستند "العملية (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)"

كقسم فرعي للحساب 97.21، نختار عنصر النفقات المؤجلة الذي تم إنشاؤه مسبقًا "خسائر عام 2011". نحن لا نكمل القسم الخاص بحساب 97.21.

3) نقوم بعملية روتينية " إصلاح التوازن".

إذا حصلت على ربح قدره 10000 روبل في الربع الأول من عام 2012. سيتم شطب خسارة السنوات السابقة تلقائيًا من خلال عملية تنظيمية ""شطب خسائر السنوات السابقة""والذي بدوره سوف ينعكس عن طريق الأسلاك دي تي 99.01.1 - كيلو تي 97.21(تين. 3).

أرز. 3. نتيجة العملية التنظيمية "شطب خسائر السنوات السابقة"

وفي حالة عدم وجود خسارة في عام 2011، فإن ضريبة الدخل المستحقة ستكون مساوية لـ 2000 روبل روسي. وينعكس هذا من خلال الأسلاك دي تي 99.02.1 - كيلو تي 68.04.2(الشكل 4). ولكن نظراً للخسارة في عام 2011، فإن ضريبة الدخل الحالية سوف تكون صفراً.

أرز. 4. ترحيلات العملية الروتينية "حساب ضريبة الدخل"

عند إنشاء إقرار ضريبة الدخل في الملحق 4 للورقة 02، سيتم ملء الصفحتين 130 و150 تلقائيًا. لإكمال الصفحة 110 من الورقة 02 والصفحة 140 من الملحق 4 للورقة 02 تلقائيًا، يجب عليك ملء سمة (رمز) دافع الضرائب في الملحق 4 للورقة 02. (الشكل 5)

في بيان الربح والخسارة، سيتم الإشارة إلى الربح قبل الضريبة في الربع الأول من عام 2012 بمبلغ 10000، والتغيير في أصول الضريبة المؤجلة ناقص 2000. وبالتالي، فإن صافي الربح سيكون مساوياً لـ 8000 روبل. (الشكل 6).

أرز. 6. تقرير الأرباح والخسائر للربع الأول من عام 2012

في هذه المقالة، نظرنا إلى أبسط مثال. من الناحية العملية، غالبًا ما تكون هناك حالات يتم فيها ترحيل خسائر عدة فترات ضريبية إلى المستقبل. بالإضافة إلى ذلك، لا يجوز تحويل هذه الخسائر بشكل كامل، بل بشكل جزئي.

في برنامج قياسي "1ج: المحاسبة 8.2"لفهم الوضع، مع الأخذ بعين الاعتبار خسائر السنوات السابقة، من الضروري إنشاء ثلاثة تقارير: الميزانية العمومية للحسابات 99.01 و97.21 وتحليل الحساب 68.04.2، وهو أمر غير مناسب تمامًا.

استخدام منتج برمجي تم تطويره بواسطة متخصصين في RG-Soft « RG-Soft: فحص سريع للمحاسبة وفقًا لـ PBU 18/02"يمكن الحصول على معلومات حول المحاسبة عن الخسائر من السنوات السابقة بنقرة واحدة. يتم عرض هذه المعلومات في جدول واحد، مقسمة حسب الخسائر في سنوات مختلفة (الشكل 7).

أرز. 7. مثال على عرض معلومات حول محاسبة خسائر السنوات السابقة في منتج البرنامج "RG-Soft: فحص سريع للمحاسبة وفقًا لـ PBU 18/02"

1. أثناء العمل مع برنامج 1C 8.3، نشأت خسارة للفترة الحالية، والتي يجب نقلها إلى المستقبل.
2. في وقت بدء العمل مع برنامج 1C: Enterprise Accounting 3.0، من الضروري أن تعكس وجود خسائر من السنوات السابقة.

وكيف يجب أن تنعكس خسارة السنوات السابقة على البرنامج في كلتا الحالتين؟ كيف يجب أن يتصرف البرنامج في هذه الحالة؟

لذلك، دعونا نفكر في الخيار الأول: نشأت الخسارة خلال الفترة أثناء العمل مع برنامج 1C: Enterprise Accounting 3.0 (لاحظ أن هذا المخطط يعمل أيضًا مع الإصدار السابق من برنامج 1C 8.3 Enterprise Accounting 2.0).

استنادا إلى نتائج أنشطة شركة Moneta LLC في الربع الرابع من عام 2015، تم تسجيل خسارة بمبلغ 235593.27 روبل. وفي يناير 2016، تم تحقيق ربح قدره 211864.41 روبل.

دعونا نلقي نظرة على نتائج نشر المستندات لشهر ديسمبر 2015:

كما تعلمون، فإننا نحصل على نتائج الأنشطة المالية للمؤسسة نتيجة الحساب التلقائي عن طريق المعالجة، والتي تتضمن قائمة بالعمليات التنظيمية اللازمة (القائمة العمليات – إقفال الفترة – إقفال الشهر).

وكما نرى، يتم الاعتراف بالخسارة الناتجة لشهر ديسمبر كأصل ضريبي مؤجل. بلغت النتيجة المالية في منشورات الشهر 245762.71 روبل:

لرؤية النتيجة المالية للفترة الضريبية بأكملها، سنقوم بإنشاء شهادة حسابية (القائمة العمليات – الشهادات والحسابات – المحاسبة والمحاسبة الضريبية – حساب ضريبة الدخل):

كما يتبين من العمود 10 من شهادة الحساب، بلغت الخسارة في عام 2015 الماضي 235593.27 روبل.

نقل الخسائر من السنوات السابقة إلى الفترة الحالية في 1C 8.3

أولاً، من أجل معرفة إجمالي مبلغ ONA المستلم مقابل الخسائر في عام 2015، فلنقم بإنشاء الحساب 09:

لتحويل خسارة عام 2015 إلى العام الحالي 2016، لنقم بإنشاء مستند جديد (القائمة المعاملات – المحاسبة – المعاملات اليدوية) واملأها كما يلي:

سنقوم بتخصيص رصيد الحساب 09 "خسارة الفترة الحالية" للحساب 09 "مصاريف الفترات المستقبلية".

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

سيقوم السطر الثاني في مستند المعاملات التي تم إدخالها يدويًا بتحويل خسارة عام 2015 إلى نفقات مؤجلة (وبالتالي سينشأ فرق مؤقت بنفس المبلغ).

دعونا نتحقق من الميزانية العمومية للحساب 09 لمعرفة ما إذا تم تنفيذ هذه العملية بشكل صحيح:

وكما يتبين من التقرير أعلاه، فإن رصيد خسارة الفترة الحالية هو صفر، في حين يتم تخصيص مبلغ تكنولوجيا المعلومات لدينا لمصاريف الفترات المستقبلية.

وسنولي اهتماما خاصا بملء تحليلات الحساب 97.21 وهي ( لم يتم ملء القسم في النشر). في حالتنا، هذه هي خسارة عام 2015:

بعد إتمام عملية ملء المعاملة التي تم إدخالها يدويًا، دعونا ننتبه إلى عملية إغلاق الشهر لشهر ديسمبر من العام والتي أدت إلى خسارة:

وكما نرى من الصورة فهو مطلوب. في هذه الحالة، يجب عليك تخطي العملية:

انعكاس الربح في الفترة الحالية

اسمحوا لي أن أذكركم أنه في يناير 2016 حققت المنظمة ربحًا قدره 211864.41 روبل.

لنقم بتنفيذ عملية إغلاق شهر يناير 2016 في 1C 8.3. في نهاية شهر يناير، في 1C 8.3، سنقوم بإنشاء تقرير حول عمليات ترحيل المستندات. شطب الخسائر من السنوات السابقة:

وحساب ضريبة الدخل:

إدخال الأرصدة الأولية للخسائر من السنوات السابقة

في الحالة التي تبدأ فيها العمل مع برنامج 1C 8.3، مع وجود رصيد من الخسائر بناءً على نتائج السنوات السابقة، سيكون تسلسل إدخال الأرصدة الأولية كما يلي:

1. لنعكس أرصدة الأصل الضريبي المؤجل في بداية العام (نستخدم نفس الأرقام كما في القسم الأول من المقال، تاريخ إدخال الأرصدة هو 31 ديسمبر 2015):

لإنشاء مستند للحساب 09، انتقل إلى القائمة الرئيسية – الأرصدة الأولية – مساعد إدخال الرصيد:

1. دعونا نعكس رصيد الحساب 97.21 لخسائر العام الماضي:

تجدر الإشارة إلى أنه يجب إدخال رصيد خسارة العام السابق في النظام بشكل منفصل عن الأرصدة الأخرى حسب المستند.

وفي هذه المرحلة يمكن اعتبار قيد الأرصدة الأولية لأغراض المحاسبة عن خسائر السنوات السابقة مكتملاً. سأقول فقط أنه في حالة الحاجة إلى تحويل الخسائر على مدى عدة سنوات، يجب أن يتم ذلك في إدخالات منفصلة: بشكل منفصل لكل سنة.

العمل في الفترة الحالية

بالنسبة للعديد من الشركات، خاصة تلك التي بدأت أنشطتها للتو، قد تكون مسألة تحويل الخسائر إلى المستقبل ذات صلة.

يتم تنظيم ترحيل الخسائر فن. 283 الفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسيوالتي بموجبها يمكن تخفيض القاعدة الضريبية في الفترة الضريبية الحالية بجزء من المبلغ أو بكامل مبلغ الخسائر المستلمة في الفترات السابقة. في هذه الحالة، يحق لدافع الضرائب ترحيل الخسارة إلى المستقبل خلال 10 سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تلقي هذه الخسارة. إذا لم يتم ترحيل الخسارة إلى العام التالي، فيمكن ترحيلها كليًا أو جزئيًا إلى العام التالي. وفقًا لرسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 مارس 2007 رقم 03-03-08/1/170، من الممكن تحويل الخسارة بناءً على نتائج الفترة الضريبية وعلى أساس نتائج الفترة الضريبية الفترة المشمولة بالتقرير.

في هذه المقالة سنلقي نظرة على إجراءات تحويل الخسائر إلى المستقبل في البرنامج "1ج: المحاسبة 8"في المنظمات التي تطبق PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات."

في برنامج "1ج: المحاسبة 8"يتم نقل الخسائر من السنوات السابقة إلى المستقبل باستخدام عملية يدوية عن طريق إدخال مستند (القائمة ← العمليات ← العمليات اليدوية)، والتي تتضمن المشاركات التالية:

• دي تي 09حسب النوع "النفقات المستقبلية" - كي تي 09حسب النوع "خسارة الفترة الحالية" بمقدار الخسارة مضروبا في معدل ضريبة الدخل. نحن لا نملأ المبالغ NU، PR، VR
• د 97.21"النفقات المستقبلية" - كيلو تي 99.01.1. "الأرباح والخسائر من الأنشطة مع النظام الضريبي الرئيسي." مبلغ NU يساوي مبلغ الخسارة في المدين والائتمان. مبلغ VR يساوي مبلغ الخسارة مطروحًا منه المدين والائتمان. لم يتم ملء مبالغ المحاسبة والعلاقات العامة.

سيعكس إقرار ضريبة الدخل خسارة ومعدل ضريبة دخل صفر.

في بيان الربح والخسارة (النموذج 2) في الصفحة 2300 "الخسارة قبل الضرائب" سيتم عرض نفس مبلغ الخسارة كما في الإعلان. سيكون رقم صافي الربح في النموذج 2 (السطر 2400) مساوياً لمبلغ الخسارة قبل الضرائب مخصوماً منه مبلغ أصل الضريبة المؤجلة.

إذا كان هناك ربح في فترات الضريبة أو التقارير اللاحقة عند إجراء عملية تنظيمية سيقوم البرنامج بإنشاء الأسلاك دي تي 99.01.1 – كيه تي 97.21حجم الخسائر من السنوات السابقة.

نتيجة لعملية تنظيمية "حساب ضريبة الدخل"سيتم تخفيض ضريبة الدخل بمبلغ أصل الضريبة المؤجلة، والذي سينعكس في البرنامج باستخدام الترحيل د.ت 68.04.2"حساب ضريبة الدخل" - كي تي 09"الالتزامات الضريبية المؤجلة" حسب نوع "مصروفات مؤجلة".

في إقرار ضريبة الدخل، سيتم تخفيض القاعدة الضريبية (الورقة 02، الصفحة 120) بمقدار دوران الائتمان للحساب 97.21. NU (ص 150، الملحق 4 للصحيفة 02).

في النموذج 2 في الصفحة 2400، سيتم عرض مؤشر صافي الربح على أنه الفرق بين النتيجة المالية من أنشطة المؤسسة (السطر 2300) ومصروف ضريبة الدخل المشروطة.

دعونا نفكر في الإجراء أعلاه في موقف محدد.

لنفترض أنه في نهاية عام 2011، تلقت المنظمة خسارة بمبلغ 10000 فرك.. اعتبارًا من 1 يناير 2012، لدينا أصل ضريبي مؤجل بمبلغ 2000 روبل روسي. ( 10 000 × معدل ضريبة الدخل 20% ).

لترحيل الخسائر إلى المستقبل، قم بتنفيذ الخطوات التالية.
1) في دليل "المصروفات المستقبلية"، أضف عنصر مصروف جديد "خسائر عام 2011" وقم بتعبئته، كما هو موضح في الشكل. 1. التفاصيل يفحصو محتوى فرعيلا حاجة للإشارة.

أرز. 1. نموذج لملء عنصر إعادة هندسة العمليات لتحويل خسائر السنوات الماضية إلى المستقبل

أرز. 2. نموذج لملء مستند "العملية (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)"

3) نقوم بإجراء عملية روتينية "إصلاح التوازن".
إذا حصلت على ربح قدره 10000 روبل في الربع الأول من عام 2012. سيتم شطب خسارة السنوات السابقة تلقائيًا من خلال عملية تنظيمية ""شطب خسائر السنوات السابقة""والتي بدورها سوف تنعكس عن طريق الأسلاك دي تي 99.01.1 – كيه تي 97.21(تين. 3).

أرز. 3. نتيجة العملية التنظيمية "شطب خسائر السنوات السابقة"

أرز. 4. ترحيلات العملية الروتينية "حساب ضريبة الدخل"

أرز. 6. تقرير الأرباح والخسائر للربع الأول من عام 2012

في برنامج قياسي "1ج: المحاسبة 8"لفهم الوضع، مع الأخذ بعين الاعتبار خسائر السنوات السابقة، من الضروري إنشاء ثلاثة تقارير: الميزانية العمومية للحسابات 99.01 و97.21 وتحليل الحساب 68.04.2، وهو أمر غير مناسب تمامًا.

من خلال تطويرها من قبل المتخصصين في الشركة آر جي سوفتمن منتج البرنامج "RG-Soft: فحص سريع للمحاسبة وفقًا لـ PBU 18/02"، يمكن الحصول على معلومات حول المحاسبة عن خسائر السنوات السابقة "بنقرة واحدة". يتم عرض هذه المعلومات في جدول واحد، مقسمة حسب الخسائر في سنوات مختلفة (الشكل 7).

أرز. 7. مثال على عرض معلومات حول محاسبة خسائر السنوات السابقة في منتج البرنامج "RG-Soft: فحص سريع للمحاسبة وفقًا لـ PBU 18/02"

القانون الاتحادي رقم 401-FZ من 30 نوفمبر 2016 قام بالتصحيحات على شرط 283 "ترحيل الخسائر إلى المستقبل" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (TC RF) . وبالتالي، فإن القانون على وجه الخصوص يحد (يقلل) من حجم الخسائر المرحلة التي يتلقاها دافعو الضرائب في الفترات الضريبية السابقة. وفي الوقت نفسه، تم إلغاء الحد المحدد مسبقًا لمدة عشر سنوات بشأن فترة تحويل الخسائر.

وفقا لل ص. 1 ملعقة كبيرة. 283 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لدافعي الضرائب الذين تكبدوا خسارة (خسائر) في الفترة الضريبية السابقة أو في الفترات الضريبية السابقة تخفيض القاعدة الضريبية لفترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية بمقدار كامل الخسارة التي تلقوها أو بجزء منها المبلغ (ترحيل الخسارة إلى المستقبل).

في فترات الإبلاغ (الضريبة) من 1 يناير 2017 إلى 31 ديسمبر 2020، لا يمكن تخفيض القاعدة الضريبية للضريبة لفترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية بمقدار الخسائر المستلمة في الفترات الضريبية السابقة بأكثر من 50 بالمائة ( البند 2.1 الفن. 283 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

سننظر في هذه المقالة في كيفية استيفاء هذا المطلب الجديد لقانون الضرائب في البرنامج 1C: المحاسبة 8 الطبعة 3.0 .

لنلقي نظرة على مثال

المنظمات "فَجر"يتقدم النظام الضريبي العام - طريقة الاستحقاق و PBU 18/02 "المحاسبة لحساب ضريبة دخل الشركات".

في عام 2016، تلقت المنظمة خسارة محاسبية وضريبية بمبلغ 10،000،000 روبل في نهاية العام.

شظية ليزت02 إقرارات ضريبة الدخل لعام 2016والميزانية العمومية للحساب 99.01.1 "الأرباح والخسائر"(قبل إصلاح الميزانية العمومية) مبينة في الشكل. 1.

كما نعلم أنت وأنا، إذا قامت إحدى المنظمات بتطبيق PBU 18/02، ففي الشهر الذي تم فيه تلقي الخسارة المحاسبية، يتم استحقاق دخل ضريبة الدخل المشروطة ( حساب 99.02.2) ، مما يقلل من ضريبة الدخل الحالية ( الحساب 68.04.2). وإذا كان المجموع التراكمي من بداية العام للخسارة يزيد عن الربح، فإن ضريبة الدخل الحالية تصبح أقل من الصفر. ولكن، بحسب البند 8 الفن. 274 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا تكبد دافع الضرائب خسارة في فترة الإبلاغ (الضريبة) ، في فترة الإبلاغ (الضريبة) هذه يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها صفر. ولذلك، لخفض ضريبة الدخل الحالية إلى الصفر، يقوم البرنامج تلقائيًا بتجميع أصل ضريبي مؤجل (حساب 09 ) مع التحليلات خسارة الفترة الحالية.

إذا تم تحقيق ربح في نهاية الفترة الضريبية، فسيتم سداد أصل الضريبة المؤجلة خلال السنة. إذا تم تكبد خسارة، ثم الحساب 09 على التحليلات خسارة الفترة الحاليةسيكون هناك رصيد مطابق للخسارة الضريبية مضروبة في معدل ضريبة الدخل.

يتم عرض الميزانية العمومية للسنة للحساب 09 في مثالنا في الشكل 2.

لنقل الخسارة إلى المستقبل في البرنامج، تحتاج إلى شطب هذا الرصيد من التحليلات خسارة الفترة الحاليةللتحليلات وإنشاء على الحساب 97.21 "مصروفات أخرى مؤجلة"في المحاسبة الضريبية المصاريف المقابلة للفترات المستقبلية.

إذا لم تطبق المنظمة PBU 18/02، فمن الطبيعي أنه لا يتم استحقاق أي أصل ضريبي مؤجل ويكفي فقط توليد النفقات للفترات المستقبلية.

للقيام بذلك سوف نستخدم الوثيقة عملية(شهادة المحاسبة) التي سنقوم بإنتاجها في نهاية الفترة الضريبية – 31 ديسمبر 2016.

باستخدام النشر الأول، سنقوم بتغيير تحليلات رصيد الحساب 09 .

في الإدخال الثاني نتعرف على الخصم من الحساب 97.21 في المحاسبة الضريبية، ستكون نفقات الفترات المستقبلية بمقدار الخسارة الضريبية وتعكس الفرق المؤقت المقابل. درجة الائتمان ليس لها معنى لأنه لا يوجد مبلغ لها.

مثال شهادة المحاسبةيظهر في الشكل. 3.

من الضروري صياغة تحليلات الحساب بشكل صحيح 97.21 - عنصر الدليل :

عرض لـ NU - خسائر السنوات السابقة;

المبلغ - مبلغ الخسارة الضريبية ( 10.000.000 فرك.);

الاعتراف بالنفقات - شهريا;

فترة الشطب - بداية الفترة الضريبية التالية ( 01.01.2017 )، لن نملأ تاريخ الانتهاء (الآن لا توجد قيود على توقيت التحويلات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

حساب التكلفة - 99.01.1 ;

تحليلات - الربح (الخسارة) من المبيعات.

مثال على عنصر الدليل يظهر في الشكل. 4.

عند تعبئة الدليل بهذه الطريقة، سيتم تحويل (اعتراف) خسائر السنوات السابقة تلقائيا شهريا، بشرط وجود الربح الضريبي، في نهاية الشهر.

على سبيل المثال، في يناير 2017، حققت منظمة "راسفيت" ربحًا قدره 447.920 روبل (الشكل 5).

عند إغلاق الشهر، عملية روتينية شطب خسائر السنوات السابقةسيتم حساب الربح الضريبي وشطب في المحاسبة الضريبية مبلغ يساوي 50% من الربح من رصيد الحساب 97.21 إلى الخصم من الحساب 99.01.1 . وبناء على ذلك، سيتم شطب الفروق المؤقتة بنفس المبلغ.

يظهر في الشكل. 6.

شطب الفروق المؤقتة من رصيد الحساب 97.21 سيؤدي إلى سداد أصل الضريبة المؤجلة (ONA الخطي = BP * STnp = 223,960 * 20%) وتخفيض ضريبة الدخل الحالية (الحساب 68.04.2 ).

نشر عملية مجدولة حساب ضريبة الدخليظهر في الشكل. 7.

إذا تم استلام خسارة ضريبية في نهاية أي شهر (على سبيل المثال، في فبراير تم استلام خسارة قدرها 200000 روبل (الشكل 8))،

ثم في نهاية الشهر عملية روتينية شطب خسائر السنوات السابقةيعكس إدخاله بمبلغ يعادل 50٪ من الخسارة المتكبدة، وبالتالي، يستعيد الفروق المؤقتة في الحساب 97.21 .

يظهر نشر العملية المجدولة في الشكل. 9.

عكس الفروق المؤقتة على الحساب 97.21 سيؤدي إلى استحقاق أصل ضريبي مؤجل (ONA = BP * STnp = 100.000 * 20٪) وزيادة في ضريبة الدخل الحالية.

نشر عملية مجدولة حساب ضريبة الدخليظهر في الشكل. 10.

إذا تم الحصول على ربح ضريبي بناءً على نتائج الربع الأول، فسيتم الاعتراف بمبلغ الخسائر من الفترات السابقة بما يعادل 50٪ بالضبط من الربح. وأيضًا، عند تطبيق PBU 18/02، سيتم سداد أصل الضريبة المؤجلة بالمبلغ المقابل وسيتم تخفيض ضريبة الدخل الحالية.

لتعكس حقيقة وجود وانتقال الخسائر من الفترات الضريبية السابقة إليها عائدات ضريبة الدخلمستخدم الملحق 4 للورقة 02.

على أساس معدل دوران المدين لحساب ضريبة الدخل 97.21 (والتي يتم استخدام عنصر القاموس فيها كتحليلات مع عرض المحاسبة الضريبية خسائر السنوات السابقة) خطوط التقديم 040 - 130 مملوءة ( العملية رقم 1 بتاريخ 31 كانون الأول 2016- أرز. 3.). بناءً على معدل دوران الائتمان، يتم ملء السطر 150 (ترحيلات المعاملات المسجلة شطب خسائر السنوات السابقة). يتم ملء سطر الطلب 140 من الورقة 02.

مبلغ الخسائر المعترف بها من السنوات السابقة من السطر 150 من الملحق 4 للصحيفة 02نقل إلى السطر 110 من الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات"ويقلل القاعدة الضريبية - الخط 120.

أجزاء التطبيق 4 إلى الورقة 02و الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخلللربع الأول من عام 2017 موضحة في الشكل. أحد عشر.

وبالتالي، سيتم الاعتراف بخسائر الفترات السابقة، في حالة وجود أرباح، في كل فترة تقرير. وفي حالة الحصول على ربح ضريبي في نهاية الفترة الضريبية فإن مبلغ الخسائر المشطوبة سيكون 50% من ربح الفترة الضريبية. وهذا واضح في التقرير تحليل حالة المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل. في هذا المثال، تتطابق الأرباح المحاسبية والضريبية للمنظمة لهذا العام (الشكل 12).

الآن دعونا نرى المنظمات لعام 2017.

الخط 140الخط 150)، هو 2363560 روبل - بالضبط 50٪ من القاعدة الضريبية. مبلغ رصيد الخسائر غير المنقولة من سنوات سابقة في نهاية الفترة الضريبية ( الخط 160

صحيح!

شظية الملحق 4 للورقة 02 من إقرار ضريبة الدخللعام 2017 مبين في الشكل. 13.

ونرى أن قرار الاعتراف بالخسائر من الفترات السابقة وتخفيض الوعاء الضريبي يتم اتخاذه من قبل البرنامج في كل فترة تقرير بشكل تلقائي وبأقصى مبلغ. ولكن في كثير من الأحيان يتم اتخاذ القرار من قبل المحاسب فقط في نهاية الفترة الضريبية، على أساس الربح النهائي. في هذه الحالة، كان هناك دائمًا خيار بديل لملء الدليل .

يمكنك ملء عنصر الدليل بشكل مختلف. حدد كوسيلة للتعرف على النفقات - في أمر خاصولا تشمل حساب التكلفة. ثم يجب ألا يقوم البرنامج بشطب الخسائر من الفترات الضريبية السابقة تلقائيًا - بل يجب شطبها في الوقت المناسب بالمبلغ المطلوب "يدويًا" باستخدام مستند عملية.

يظهر خيار بديل لملء الدليل في الشكل. 14.

ولكن لدهشتي، لسبب ما، لا يهتم البرنامج الآن بالطريقة التي يتم بها التعرف على النفقات في أمر خاص وشطب الخسائر من الفترات السابقة تلقائيا في عملية روتينية شطب خسائر السنوات السابقةفي نهاية الشهر، وهو ما لا ينبغي أن يحدث بشكل عام. لدعم كلامي، أقتبس الشكل. 15

لذلك، لإلغاء الشطب التلقائي للخسائر، سيتعين عليك إلغاء (تخطي) هذه العملية الروتينية عند إغلاق الشهر (الشكل 16).

ثم في الربع الأول، وكذلك في فترات الإبلاغ اللاحقة، لن يكون هناك اعتراف تلقائي (ترحيل) للخسائر من السنوات السابقة.

في الربع الأول في الملحق 4 للورقة 02 من إقرار ضريبة الدخلسيتم الإعلان عن السنوات السابقة فقط. على أساس معدل دوران المدين لحساب ضريبة الدخل 97.21 سيتم ملء خطوط التقديم من 040 إلى 130 فقط.

شظية الملحق 4 للورقة 02يظهر في الشكل. 17.

في نهاية العام، بناءً على نتائج الفترة الضريبية، إذا كان هناك ربح، يتخذ المحاسب نفسه قرارًا بشأن الاعتراف بخسائر السنوات السابقة (كليًا أو جزئيًا) وتخفيض القاعدة الضريبية. من الضروري فقط أن نتذكر ذلك، وفقا ل البند 3 الفن. 283 قانون الضرائب للاتحاد الروسي إذا تكبد دافع الضريبة خسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة، يتم ترحيل هذه الخسائر إلى المستقبل بالترتيب الذي تم به تكبدها.

في مثالنا، بناءً على نتائج عام 2017، المنظمة "فَجر"لديه ربح لائق قدره 4727120 روبل (انظر الشكل 12 والشكل 13). وتقرر تخفيض القاعدة الضريبية لعام 2017 قدر الإمكان أي بنسبة 50%. يقوم المحاسب بحساب مبلغ (مبالغ) الخسائر المعترف بها من السنوات السابقة بشكل مستقل.

ولتنفيذ هذه العملية، من الضروري إنشاء المستند المناسب في نهاية الفترة الضريبية عملية(شهادة المحاسبة) وإعادة الإغلاق النهائي لشهر ديسمبر.

في حالتنا، نحتاج إلى شطب حساب الائتمان في المحاسبة الضريبية 97.21 على التحليلات خسارة 2016 (شطب خاص)المبلغ الذي سيخفض القاعدة الضريبية لعام 2017 بنسبة 50٪ (2،363،560 روبل)، في الحساب المدين 99.01.1 مع التحليلات الربح (الخسارة) من المبيعات.

عندما تطبق إحدى المؤسسات PBU 18/02، فمن الضروري أن تتذكر شطب الفرق المؤقت المقابل في المعاملة التي تم إنشاؤها. عند إغلاق شهر ديسمبر، سيتم سداد أصل الضريبة المؤجلة جزئيًا وسيتم تخفيض ضريبة الدخل الحالية.

مثال شهادة المحاسبةلمثالنا هو مبين في الشكل. 18

دعونا نرى كيف يتطور الملحق 4 للورقة 02 من إقرار ضريبة الدخلالمنظمات لعام 2017.

الوعاء الضريبي للفترة الضريبية ( الخط 140) هو 4727120 روبل. مقدار الخسارة من السنوات السابقة التي تقلل من الوعاء الضريبي للفترة الضريبية ( الخط 150)، هو 2363560 روبل. مبلغ رصيد الخسائر غير المنقولة من سنوات سابقة في نهاية الفترة الضريبية ( الخط 160) هو 7636440 روبل.

الملحق 4 للورقة 02(الشكل 19.) يتوافق تمامًا مع التطبيق الذي أنشأناه عند التعرف تلقائيًا على الخسائر السابقة في النصف الأول من هذه المقالة.

يوفر برنامج 1C إمكانية نقل الخسائر من الفترات الماضية إلى المستقبل. هناك حالتان يمكن استخدام هذا الخيار فيهما:

• نشأت الخسائر خلال العمل الحالي وتتطلب نقلها إلى فترات مستقبلية؛
• كانت الخسائر موجودة بالفعل في بداية العمل ويجب عكسها.

يجب النظر في كل من هاتين الحالتين بمزيد من التفصيل.

حدوث خسارة أثناء العمل في 1C

على سبيل المثال، فكر في الموقف الذي تلقت فيه الشركة، بناء على نتائج العمل في الربع الأخير من العام السابق، خسارة قدرها 235593.27 روبل. وبعد حلول العام الجديد، انتهى شهر يناير بربح قدره 211864.41 روبل.

تحتوي المعاملات التي تمت في نهاية شهر ديسمبر من العام السابق على البيانات التالية:

في هذه الحالة يتم الحصول على البيانات في النظام تلقائيا عن طريق إغلاق الشهر مع تنفيذ قائمة العمليات الروتينية المقررة. تتم من خلال قسم "العمليات" - "إغلاق الفترة" - "إغلاق الشهر".

ونتيجة لذلك، تنعكس الخسائر المسجلة كأصل ضريبي مؤجل. في نهاية الشهر، تظهر المنشورات نتيجة مالية بمبلغ 245762.71 روبل.

للحصول على معلومات حول النتائج المالية للفترة قيد المراجعة بأكملها، ستحتاج إلى إنشاء شهادة "حساب ضريبة الدخل". ويتم الوصول إليها من خلال قسم "العمليات" - "المراجع-الحسابات" - "المحاسبة والمحاسبة الضريبية" - "حساب ضريبة الدخل".

يوضح العمود 10 في شهادة الحساب أنه خلال الفترة قيد المراجعة تكبدت الشركة خسائر بمبلغ 235593.27 روبل.

نقل الخسائر من السنوات السابقة إلى الفترة الحالية في 1C

المهمة الأساسية هي إنشاء ميزانية عمومية للحساب 09.

وبناء على ذلك، لتنفيذ عملية نقل خسائر العام الماضي إلى الفترة الحالية، من الضروري إنشاء مستند "العمليات المدخلة يدويا"، وملئه بالبيانات ذات الصلة.

وبناء على ذلك، سيتم إعادة توجيه الأموال من الحساب 09 "خسارة الفترة الحالية" إلى الحساب 09 "نفقات الفترات المستقبلية".

في نفس الوثيقة، يجب أن تعكس التغييرات التي تم إجراؤها في المحاسبة الضريبية، الأمر الذي سيؤدي إلى تكوين فرق مؤقت في مبلغ الخسارة المحولة.

بعد ذلك، باستخدام الميزانية العمومية التي تم إنشاؤها للحساب 09، يتم التحقق من صحة العمليات المنفذة.

ومن الملاحظ أعلاه أن القيمة النهائية للميزانية العمومية هي صفر، ومبلغ الخسائر أعلاه يدخل بالكامل في فئة المصاريف المؤجلة.

ومن المستحيل عدم تجاهل تشكيل التحليلات للحساب 97.21، ولا سيما حساب الفترات المستقبلية. في الوضع قيد النظر، تنعكس هنا الخسائر المتكبدة في العام الماضي.

بعد اكتمال تكوين الوثيقة بالكامل، من الضروري اللجوء إلى عمليات إغلاق الشهر الأخير من العام السابق، عندما تكونت الخسارة المعنية.

ونتيجة لذلك، يُطلب من المستخدم إعادة نشر جميع المستندات لذلك الشهر، ولكن يجب عليه تحديد خيار "التخطي".

وبدلاً من ذلك، يتم إعادة تنفيذ عملية "إصلاح التوازن" فقط.

انعكاس الربح في الفترة الحالية

نود أن نذكرك أنه في نهاية شهر يناير حققت الشركة ربحًا قدره 211864.41 روبل. ومن الضروري إغلاق هذا الشهر بإنشاء تقرير بالحركات الخاصة بعملية "شطب خسائر السنوات السابقة".

وعمليات "حساب ضريبة الدخل"

إدخال الأرصدة الأولية للخسائر من السنوات السابقة

إذا كانت المؤسسة تعاني بالفعل من خسائر من الفترات السابقة بحلول الوقت الذي تبدأ فيه استخدام برنامج 1C، فيجب أن تنعكس في النظام. هذا مطلوب.

أولاً، قم بتسجيل رصيد أصل الضريبة المؤجلة مع إدخال البيانات في اليوم الأخير من العام السابق. لإنشاء مستند "إدخال البيانات الأولية للحساب 09" يجب عليك المرور عبر القائمة "الرئيسية" - "الأرصدة الأولية" - "مساعد إدخال الرصيد".

تنعكس الأرصدة في الحساب 97.21

في الوقت نفسه، من المهم أن يتم إدخال هذا الرصيد في 1C ليس مع أرصدة أخرى، ولكن كوثيقة مستقلة. عموما هذا النقل كامل. علاوة على ذلك، في الحالات التي يتم فيها النقل لفترة طويلة، على سبيل المثال، عدة سنوات، يجب إجراء عملية مماثلة في نهاية كل سنة تقويمية.

العمل في الفترة الحالية

كيف سيعمل البرنامج خلال الفترة الحالية والذي سيكون مربحا للمؤسسة؟

ويطلب من المحاسب إغلاق الشهر من خلال إصدار تقرير عن العمليات التي تمت ضمن معاملات "شطب خسائر السنوات السابقة".

و"حساب ضريبة الدخل"

ونتيجة لذلك، يتم تخفيض الربح بمقدار خسائر الفترة السابقة المحددة.