تم التوقيع على القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016، والذي يُدخل تغييرات واسعة النطاق على كل من الجزء الأول والجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولم يتم إنقاذ الابتكارات أيضًا. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: تمت زيادة حد الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط مرة أخرى.

القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" (يشار إليها فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 401-FZ) تم التوقيع عليه. يقدم القانون تعديلات واسعة النطاق على الجزء الأول والجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لم يتم إنقاذ الابتكارات. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: تمت زيادة حد الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط مرة أخرى.

تناقش هذه المادة فقط التغييرات التي أثرت على Ch. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سنتحدث عن الابتكارات الأخرى في رقم 1، 2017.

لم تكن التغييرات التقليدية في التشريعات الضريبية قبل رأس السنة الجديدة استثناءً في عام 2016: نُشر القانون الاتحادي رقم 401-FZ في 30 نوفمبر 2016. يُدخل القانون تعديلات تتعلق بكل من إجراءات إدارة الضرائب ومحتوى جميع فصول الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تقريبًا.

في عام 2016، الفصل. لقد خضع 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالفعل لتعديلات كبيرة، ولكن، كما اتضح فيما بعد، لم تكن الأخيرة في العام الماضي.

دخل القانون الاتحادي رقم 401-FZ حيز التنفيذ في تاريخ نشره رسميًا، ولكن بالنسبة لعدد من الأحكام تم تحديد تواريخ نفاذ أخرى.

تمت زيادة حد الدخل للنظام الضريبي المبسط.

في صيف عام 2016، صدر القانون الاتحادي رقم 243-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016 "بشأن تعديلات الأجزاء الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بنقل صلاحيات السلطات الضريبية لإدارة اشتراكات التأمين الإلزامية تم اعتماد "المعاشات التقاعدية والتأمين الاجتماعي والطبي" (المشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ)، والذي يجب أن يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. وأقر هذا القانون معايير جديدة لتطبيق النظام الضريبي المبسط منذ عام 2017:

• سيكون حد الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط يساوي 120 مليون روبل. يتم إجراء التغييرات المقابلة على البندين 4 و4.1 من الفن. 346.13 قانون الضرائب للاتحاد الروسي: 60 مليون روبل. سيتم استبداله بـ 120 مليون روبل. يزيد مبلغ الدخل للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط بما يتناسب مع 90 مليون روبل، ويتم إجراء تعديلات على البند 2 من الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعليق آلية فهرسة حد الدخل حتى 01/01/2020 وفي الوقت نفسه، تم إنشاء معامل الانكماش على الفور لعام 2020، وهو أمر ضروري لأغراض تطبيق الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يساوي 1. وبالتالي، في الفترة من 01/01/2017 إلى 31/12/2020، سيكون حد الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط مساويًا لـ 120 مليون روبل، لغرض التحول إلى النظام الضريبي المبسط – 90 مليون روبل.
• زادت الأصول الثابتة لأغراض تطبيق نظام الضرائب المبسط من 100 مليون روبل. مرة ونصف - ما يصل إلى 150 مليون روبل.

لمعلوماتك:

مع الأخذ في الاعتبار الفهرسة في عام 2016، يبلغ حد الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط 79.74 مليون روبل، ولأغراض الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 - 59.805 مليون روبل.

يزيد القانون الاتحادي رقم 401-FZ حد الدخل لأغراض تطبيق النظام الضريبي المبسط إلى 150 مليون روبل، وللتحول إلى النظام الضريبي المبسط، يجب ألا يتجاوز الدخل لمدة تسعة أشهر 112.5 مليون روبل. يتم إجراء التغييرات المقابلة على الفقرة 2 من الفن. 346.12، الفقرة 4 و4.1 المادة. 346.13 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يقال أن هذه الأحكام تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي رقم 401-FZ وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة المقابلة. وبما أن هذا القانون تم نشره في 30 نوفمبر 2016، وبدأت الفترة الضريبية الجديدة في ظل النظام الضريبي المبسط في 1 يناير 2017، فقد تبين أن هذه القواعد تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.

في المعلومات المؤرخة 01/09/2016 بشأن مسألة تطبيق قيم الدخل الجديدة بغرض التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017، أوضح ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية أنه بالنسبة للمنظمات التي تتحول إلى النظام الخاص المعين اعتبارًا من عام 2017 يجب ألا يزيد حجم الدخل للأشهر التسعة من عام 2016 عن 59.805 مليون روبل. (قيمة الدخل الهامشي الساري في عام 2016 وقت تقديم الإخطار (45 مليون روبل روسي)، × معامل الانكماش المحدد لعام 2016 (1.329)).

إذا كان دخل المنظمة لمدة تسعة أشهر من السنة التي يتم فيها تقديم إشعار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لا يتجاوز 90 مليون روبل، فستحصل هذه المنظمة على الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط، ولكن فقط اعتبارًا من 01 /01/2018.

مع الأخذ في الاعتبار التغييرات التي تم النظر فيها، إذا لم يتجاوز الدخل لمدة تسعة أشهر 112.5 مليون روبل، فسيكون للمنظمة الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 01/01/2018.

النفقات وفقا للطبعة الجديدة من قانون الضرائب.

القانون الاتحادي رقم 401-FZ يعدل الفقرات. 3 ص 2 فن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد إجراءات المحاسبة عن نفقات دفع الضرائب والرسوم. ترتبط هذه التعديلات بالابتكارات الأساسية في مسألة دفع الضرائب والرسوم، والتي أدخلها نفس القانون في الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبحسب الإجراء المعمول به في عام 2016، يلتزم المكلف بدفع الضرائب والرسوم بنفسه. أصر الممولين على أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب لمنظمة دافعي الضرائب من قبل منظمة أخرى (رسالة بتاريخ 12 أغسطس 2016 رقم 03-02-07/1/47290) .

نشأت أسئلة كثيرة من دافعي الضرائب لأنه لا يحق لأحد سوى دافع الضرائب نفسه الوفاء بهذا الالتزام. اعتبارا من عام 2017 سيتم حل هذه المشكلة.

البند 1 من الفن. تم استكمال المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالحكم التالي: يمكن لشخص آخر دفع الضريبة لدافعي الضرائب. لا يحق لشخص آخر أن يطلب استرداد الضريبة المدفوعة لدافعي الضرائب من نظام ميزانية الاتحاد الروسي. للوفاء بهذا الالتزام، على الأرجح، سيتم إجراء تغييرات على إجراءات ملء ذلك: يجب ألا تنطوي هذه التعديلات على انتهاك لحقوق دافعي الضرائب والأشخاص الذين يدفعون الضرائب لهم. يجب أن يكون لدى السلطات الضريبية جميع المعلومات اللازمة التي تسمح، باستخدام الوسائل التقنية، بتحديد دافعي الضرائب الذين يتم تحويل الضرائب إليهم، وكذلك توضيح الضرائب التي يتم تحويلها عن طريق الخطأ من قبل أطراف ثالثة، بما في ذلك كجزء من الإيرادات غير المحددة.

تم إجراء التغييرات المقابلة على الفقرات. 3 ص 2 فن. 346.17 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حتى عام 2017، تم اعتبار مصاريف دفع الضرائب والرسوم كمصروفات بالمبلغ المدفوع فعلياً من قبل دافع الضريبة. إذا كان هناك دين لدفع الضرائب والرسوم، فقد تم أخذ مصاريف سداده في الاعتبار كمصروفات ضمن حدود الدين المدفوع فعليًا في فترات الإبلاغ (الضريبة) عندما يقوم دافع الضرائب بسداد الدين المحدد.

منذ عام 2017، تؤخذ مصاريف دفع الضرائب والرسوم واشتراكات التأمين في الاعتبار بالمبلغ الذي دفعه دافع الضرائب فعليًا عند الوفاء بشكل مستقل بالتزام دفع الضرائب والرسوم واشتراكات التأمين أو عند سداد دين لشخص آخر ناشئ نتيجة ل الدفع من قبل هذا الشخص وفقًا لهذا القانون لمبالغ دافعي الضرائب من الضرائب والرسوم وأقساط التأمين. إذا كان هناك دين لدفع الضرائب والرسوم واشتراكات التأمين، فإن مصاريف سداده تؤخذ في الاعتبار كمصروفات في حدود الدين المدفوع فعليا في فترات الإبلاغ (الضريبة) تلك عندما يسدد دافع الضرائب الدين أو الدين المذكور إلى آخر الشخص الذي ينشأ نتيجة دفع هذا الشخص وفقًا لهذا القانون لدافعي الضرائب مبالغ الضرائب والرسوم واشتراكات التأمين.

وتبين أنه منذ عام 2017، يستطيع الإنسان «البسيط» أن يدفع الضرائب والرسوم بنفسه، أو أن يقوم شخص آخر بذلك نيابة عنه. وعليه فإنه سيكون قادراً على مراعاة الضرائب والرسوم المدفوعة في المصروفات في تاريخ السداد الفعلي، عندما يسدد نفسه، وفي تاريخ سداد الدين لشخص آخر، عندما يدفع هذا الشخص ضرائب عن "شخص مبسط".

الجمع بين النظام الضريبي المبسط ونظام خاص في شكل UTII وPSN.

يقدم القانون الاتحادي رقم 401-FZ توضيحات للفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للأشخاص "المبسطين" الذين يجمعون بين النظام الضريبي المبسط والنظام الضريبي في شكل UTII أو PSN.

أولاً، البند 2 من المادة. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي ينص، من بين أمور أخرى، على أن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين توقفوا عن كونهم دافعي UTII، لهم الحق، على أساس إشعار، في التحول إلى النظام الضريبي المبسط من البداية من الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع UTII، مع استكماله ببند بشأن الموعد النهائي لتقديم هذا الإشعار. في هذه الحالة، يجب على دافعي الضرائب إخطار مصلحة الضرائب بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII. يدخل هذا التعديل حيز التنفيذ اعتبارا من 01/01/2017.

ثانيا، تم إجراء تعديلات على البند 8 من الفن. 346.18 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للمعايير المعينة، يجب على دافعي الضرائب الذين يجمعون بين النظام الضريبي المبسط والنظام الخاص في شكل UTII الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات لأنواع مختلفة من الأنشطة. الآن تمتد هذه القاعدة إلى الحالة التي يتم فيها الجمع بين نظام الضرائب المبسط وPSN، وكذلك نظام الضرائب المبسط، ونظام الضرائب في شكل UTII وPSN.

إن إجراءات توزيع النفقات، إذا كان من المستحيل فصلها عند حساب أساس الضرائب المحسوبة بموجب أنظمة ضريبية خاصة مختلفة، لم تتغير: يتم توزيع هذه النفقات بما يتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم عند تطبيق المحدد الأنظمة الضريبية الخاصة.

تم توضيح أن الدخل والنفقات لأنواع الأنشطة التي يتم تطبيق نظام خاص عليها في شكل UTII أو PSN لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية المدفوعة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.

دعونا نلاحظ أن ممثلي السلطات التنظيمية قد التزموا في السابق بالقواعد المذكورة أعلاه، ولكن لم يتم توضيح هذه القواعد في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 ديسمبر 2013 رقم 03-11-12/53551 بتاريخ 24 نوفمبر 2014 رقم 03-11-12/59538 بتاريخ فبراير 24, 2016 رقم 03-11-12/9994).

التعديلات الفنية الفصل. 26.2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

أدخل القانون الاتحادي رقم 401-FZ أيضًا تعديلات فنية على الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.

في الفقرة 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن استخدام النظام الضريبي المبسط يعفي المنظمات من الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في البنود 1.6 و 3 و 4 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، الضريبة على ممتلكات المنظمات (باستثناء الضريبة المدفوعة على الممتلكات العقارية، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية الخاصة بها على أساس القانون المذكور) . لا يتم أيضًا الاعتراف بـ "البسطاء" كدافعي ضريبة القيمة المضافة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا للمادة. 174.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم دفع الضرائب الأخرى من قبل المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط وفقًا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

ينص القانون الاتحادي رقم 401-FZ على أنه لا يتم دفع الضرائب الأخرى فقط من قبل "الأشخاص المبسطين" بالطريقة العامة، ولكن أيضًا الرسوم وأقساط التأمين.

وقدمت توضيحات مماثلة للفقرة 3 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث يتم تحديد الأحكام المقابلة لأصحاب المشاريع الفردية.

تم إجراء تعديل فني آخر على الفقرة. 6 البند 3.1 الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينص على أن رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب ولا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد، يقومون بتخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) على اشتراكات التأمين المدفوعة صندوق التقاعد والصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت.

منذ عام 2017، تم نقل إدارة أقساط التأمين إلى السلطات الضريبية، ولن يتم دفع أقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي أو صندوق التأمين الاجتماعي، ولكن إلى حسابات دائرة الضرائب الفيدرالية. وبناءً على ذلك، في القاعدة المذكورة أعلاه، يتم استبدال عبارة "PFR وFFOMS" بعبارة "مساهمات التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي الإلزامي".

يزيد القانون الاتحادي رقم 401-FZ حد الدخل لأغراض تطبيق النظام الضريبي المبسط من عام 2017 إلى 150 مليون روبل وفقًا لذلك، وللتحول إلى النظام الضريبي المبسط، يجب ألا يتجاوز الدخل لمدة تسعة أشهر 112.5 مليون روبل.

منذ عام 2017، أصبح من الممكن دفع الضرائب لدافعي الضرائب من قبل شخص آخر. وبالتالي، سيتمكن «البسطاء» من مراعاة الضرائب والرسوم المدفوعة في تاريخ السداد الفعلي، عندما يدفعها دافع الضريبة نفسه، وفي تاريخ سداد الدين لشخص آخر، عندما يدفع شخص آخر الضرائب على الشخص "المبسط".

بالإضافة إلى ذلك، يقدم القانون الاتحادي رقم 401-FZ توضيحات للفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للأشخاص "المبسطين" الذين يجمعون بين النظام الضريبي المبسط ونظام خاص في شكل UTII أو PSN.

اقرأ المزيد عن هذه الابتكارات في مقال N. A. Petrova "USNO – 2017: معايير جديدة"، العدد 7، 2016.

يتم دفع الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين تحولوا طوعا إلى "النظام الضريبي المبسط". بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي فإن المعدل هو 6٪. بالنسبة لموضوع الضريبة "الدخل ناقص النفقات" فإن المعدل هو 15%. هذه المادة، التي تعد جزءًا من سلسلة "قانون الضرائب "للدمى"، مخصصة للفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "نظام الضرائب المبسط". توفر هذه المقالة وصفًا بسيطًا يسهل الوصول إليه لإجراءات حساب ودفع ضريبة "مبسطة" واحدة، وأهداف الضرائب ومعدلات الضرائب، فضلاً عن المواعيد النهائية لتقديم التقارير. يرجى ملاحظة أن المقالات في هذه السلسلة توفر فهمًا عامًا للضرائب فقط؛ بالنسبة للأنشطة العملية، من الضروري الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

من يمكنه تطبيق النظام الضريبي المبسط

المنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية الذين اختاروا طوعا النظام الضريبي المبسط والذين لديهم الحق في تطبيق هذا النظام. الشركات ورجال الأعمال الذين لم يعربوا عن رغبتهم في التحول إلى "الضرائب المبسطة" يستخدمون أنظمة ضريبية أخرى بشكل افتراضي. وبعبارة أخرى، لا يمكن فرض الانتقال إلى دفع ضريبة "مبسطة" واحدة بالقوة.

ما هي الضرائب التي لا يلزم دفعها عند تطبيق النظام الضريبي المبسط؟

وبشكل عام، فإن المنظمات التي تحولت إلى "النظام المبسط" معفاة من ضريبة الأملاك. رواد الأعمال الأفراد - من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الأملاك الشخصية. بالإضافة إلى ذلك، لا يدفع كلاهما ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على الواردات). ويجب دفع الضرائب والرسوم الأخرى وفقًا للإجراء العام. وبالتالي، يجب على "البسطاء" سداد مدفوعات التأمين الإلزامي من رواتب الموظفين، وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي، وما إلى ذلك.

ومع ذلك، هناك استثناءات للقواعد العامة. لذلك، اعتبارا من 1 يناير 2015، يحتاج بعض السكان "المبسطين" إلى دفع ضريبة الأملاك. اعتبارًا من هذا التاريخ، لا ينطبق الإعفاء من دفع هذه الضريبة على العقارات التي يتم تحديد أساس ضريبة الأملاك لها على أنها القيمة المساحية. قد تشمل هذه الممتلكات، على سبيل المثال، عقارات البيع بالتجزئة والمكاتب (البند 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أين يطبق النظام "المبسط"؟

في جميع أنحاء الاتحاد الروسي دون أي قيود إقليمية أو محلية. قواعد التحول إلى النظام الضريبي المبسط والعودة إلى أنظمة الضرائب الأخرى هي نفسها بالنسبة لجميع المنظمات ورجال الأعمال الروس، بغض النظر عن الموقع.

من لا يحق له التحول إلى النظام الضريبي المبسط؟

المنظمات التي فتحت فروعًا وبنوكًا وشركات تأمين ومؤسسات الميزانية ومكاتب الرهونات وصناديق الاستثمار والمعاشات غير الحكومية ومنظمات التمويل الأصغر بالإضافة إلى عدد من الشركات الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك، يُحظر "الضرائب المبسطة" على الشركات ورجال الأعمال الذين ينتجون سلعًا غير قابلة للاستهلاك، أو يستخرجون المعادن ويبيعونها، أو يعملون في أعمال القمار، أو يتحولون إلى دفع ضريبة زراعية واحدة.

القيود على عدد الموظفين وتكلفة الأصول الثابتة والأسهم في رأس المال المصرح به

لا يحق له التحول إلى نظام مبسط للتنظيم وأصحاب المشاريع الفردية إذا تجاوز متوسط ​​عدد الموظفين 100 شخص. ينطبق الحظر المفروض على الانتقال أيضًا على الشركات ورجال الأعمال الذين تتجاوز القيمة المتبقية لأصولهم الثابتة 150 مليون روبل.

بالإضافة إلى ذلك، بشكل عام، لا يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط على المؤسسات إذا كانت حصة مشاركة الكيانات القانونية الأخرى فيها أكثر من 25 بالمائة.

كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط

يمكن للمنظمات التي لا تندرج ضمن الفئات المذكورة أعلاه التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا لم يتجاوز دخلها للفترة من يناير إلى سبتمبر 112.5 مليون روبل. إذا تم استيفاء هذا الشرط، فيجب عليك تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر، واعتبارًا من يناير من العام التالي، يمكنك تطبيق "النظام الضريبي المبسط". وبعد عام 2019، يجب ضرب الحد المحدد بمعامل الانكماش.

يمكن لأصحاب المشاريع الذين لا يندرجون ضمن الفئات المذكورة أعلاه التحول إلى النظام الضريبي المبسط، بغض النظر عن مقدار الدخل للعام الحالي. وللقيام بذلك، يتعين عليهم تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر، ومن يناير من العام المقبل، ستتاح لأصحاب المشاريع الفردية الفرصة لتطبيق نظام ضريبي مبسط.

يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا تطبيق نظام مبسط اعتبارًا من تاريخ التسجيل لدى مكتب الضرائب. للقيام بذلك، يجب عليك تقديم إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي.

يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين توقفوا عن كونهم دافعي ضرائب UTII التحول إلى نظام "الضريبة المبسطة" من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع ضريبة "محسوبة" واحدة. للقيام بذلك، يجب عليك تقديم إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII.

إن انتهاك المواعيد النهائية لتقديم طلب استخدام النظام الضريبي المبسط يحرم الشركة أو صاحب المشروع من الحق في استخدام النظام المبسط.

ما المدة التي تحتاجها لاستخدام النهج المبسط؟

ويجب على المكلف الذي تحول إلى النظام الضريبي المبسط أن يطبقه حتى نهاية الفترة الضريبية، أي حتى 31 ديسمبر من العام الحالي ضمناً. حتى هذا الوقت، من المستحيل رفض النظام الضريبي المبسط طوعا. يمكنك تغيير النظام بناءً على طلبك فقط اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي، والذي يجب إخطاره كتابيًا إلى مكتب الضرائب.

لا يمكن الانتقال المبكر من النظام المبسط إلا في الحالات التي تفقد فيها الشركة أو رجل الأعمال الحق في النظام المبسط في غضون عام. ومن ثم فإن رفض هذا النظام إلزامي، أي أنه لا يعتمد على رغبة المكلف. يحدث هذا عندما يتجاوز الدخل لمدة ربع أو نصف عام أو تسعة أشهر أو سنة 150 مليون روبل (بعد عام 2019، يجب ضرب هذه القيمة بمعامل الانكماش). كما يتم فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط عندما لا يتم استيفاء معايير عدد الموظفين أو تكلفة الأصول الثابتة أو الحصة في رأس المال المصرح به. بالإضافة إلى ذلك، يتم فقدان الحق في "الضريبة المبسطة" إذا وقعت المنظمة في منتصف العام ضمن الفئة "المحظورة" (على سبيل المثال، تفتح فرعا أو تبدأ في إنتاج سلع قابلة للاستهلاك).

وينتهي تطبيق «الضريبة المبسطة» من بداية الربع الذي فقد فيه الحق فيها. وهذا يعني أن المؤسسة أو رجل الأعمال الفردي، بدءا من اليوم الأول من هذا الربع، يجب أن يعيد حساب الضرائب باستخدام نظام مختلف. لا يتم فرض العقوبات والغرامات في هذه الحالة. بالإضافة إلى ذلك، في حالة فقدان الحق في نظام مبسط، يجب على دافع الضرائب إخطار مكتب الضرائب كتابيًا بالانتقال إلى نظام ضريبي مختلف خلال 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الفترة ذات الصلة: ربع سنوي، نصف سنوي، تسعة أشهر أو سنة.

إذا توقف دافع الضرائب عن ممارسة الأنشطة التي طبق عليها النظام المبسط، فيجب عليه خلال 15 يومًا إخطار مفتشيته بذلك.

كائنات "دخل STS" و"دخل STS مطروحًا منه النفقات". معدلات الضرائب

يجب على دافعي الضرائب الذين تحولوا إلى نظام مبسط أن يختاروا أحد موضوعين للضرائب. في الأساس، هاتان طريقتان لحساب ضريبة واحدة. الكائن الأول هو الدخل. أولئك الذين يختارونها يجمعون دخلهم لفترة معينة ويضربونها بنسبة 6 بالمائة. والرقم الناتج هو قيمة الضريبة "المبسطة" الوحيدة. الهدف الثاني من الضرائب هو الدخل المخصوم بمقدار النفقات ("الدخل مطروحًا منه النفقات"). هنا، يتم حساب مبلغ الضريبة على أنه الفرق بين الدخل والنفقات، مضروبًا في 15 بالمائة.

يمنح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المناطق الحق في تحديد معدل ضريبة مخفض اعتمادًا على فئة دافعي الضرائب. يمكن إدخال تخفيض المعدل لكل من كائن "الدخل" وكائن "الدخل ناقص النفقات". يمكنك معرفة الأسعار التفضيلية المقبولة في منطقتك عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب الخاص بك.

تحتاج إلى تحديد كائن للضرائب قبل التبديل إلى النظام الضريبي المبسط. بعد ذلك، يتم تطبيق الكائن المحدد طوال السنة التقويمية بأكملها. بعد ذلك، بدءًا من 1 يناير من العام التالي، يمكنك تغيير الكائن، بعد إخطار مكتب الضرائب الخاص بك مسبقًا في موعد أقصاه 31 ديسمبر. وبالتالي، لا يمكنك الانتقال من كائن إلى آخر أكثر من مرة واحدة في السنة. هناك استثناء: المشاركون في اتفاقية النشاط المشترك أو اتفاقية إدارة الثقة العقارية محرومون من حق الاختيار؛ يمكنهم فقط استخدام كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".

كيفية حساب الدخل والنفقات

الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط هو الإيرادات من النوع الرئيسي للنشاط (الدخل من المبيعات)، وكذلك المبالغ الواردة من أنواع أخرى من الأنشطة، على سبيل المثال، من تأجير العقارات (الدخل غير التشغيلي). قائمة النفقات محدودة للغاية. ويشمل جميع بنود التكلفة الشائعة، على وجه الخصوص، الأجور وتكلفة وإصلاح الأصول الثابتة، وشراء البضائع لمزيد من البيع، وما إلى ذلك. لكن في الوقت نفسه، لا تتضمن القائمة بندًا مثل "النفقات الأخرى". ولذلك، فإن السلطات الضريبية تكون صارمة أثناء عمليات التدقيق وتلغي أي نفقات غير مذكورة مباشرة في القائمة. ويجب تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات في دفتر خاص تعتمد شكله من وزارة المالية.

مع نظام مبسط،. بمعنى آخر، يتم الاعتراف بالدخل عمومًا عند استلام الأموال في الحساب الجاري أو ماكينة تسجيل النقد، ويتم الاعتراف بالنفقات عندما تقوم المنظمة أو رجل الأعمال الفردي بسداد الالتزام للمورد.

كيفية حساب ضريبة واحدة "مبسطة".

ومن الضروري تحديد القاعدة الضريبية (أي مقدار الدخل، أو الفرق بين الدخل والمصروفات) وضربه بمعدل الضريبة المناسب. يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية، والتي تقابل سنة ميلادية واحدة. بمعنى آخر يتم تحديد الوعاء خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.

ويتعين على دافعي الضرائب الذين اختاروا عنصر "الدخل مطروحا منه النفقات" أن يقارنوا مبلغ الضريبة الواحدة الناتج مع ما يسمى بالحد الأدنى للضريبة. هذا الأخير يساوي واحد في المئة من الدخل. إذا تبين أن الضريبة الواحدة، المحسوبة بالطريقة المعتادة، أقل من الحد الأدنى، فيجب تحويل الحد الأدنى من الضريبة إلى الميزانية. وفي الفترات الضريبية اللاحقة، يمكن أن يؤخذ الفرق بين الحد الأدنى والضرائب "العادية" في الاعتبار كمصروفات. بالإضافة إلى ذلك، فإن أولئك الذين يكون هدفهم هو "الدخل مطروحًا منه النفقات" يمكنهم ترحيل الخسائر إلى المستقبل.

متى يتم تحويل الأموال إلى الميزانية

في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير (ربع السنة ونصف العام وتسعة أشهر)، يجب تحويل الدفعة المقدمة إلى الميزانية. وهو يساوي القاعدة الضريبية لفترة التقرير مضروبًا في المعدل المقابل، مطروحًا منه الدفعات المقدمة للفترات السابقة.

في نهاية الفترة الضريبية، من الضروري تحويل المبلغ الإجمالي لضريبة "مبسطة" واحدة إلى الميزانية، ويتم تحديد مواعيد نهائية مختلفة للدفع للمؤسسات ورجال الأعمال. وبالتالي، يجب على الشركات تحويل الأموال في موعد أقصاه 31 مارس من العام المقبل، ويجب على رواد الأعمال الأفراد تحويل الأموال في موعد أقصاه 30 أبريل من العام المقبل. عند تحويل مبلغ الضريبة النهائي، ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار جميع الدفعات المقدمة التي تمت خلال العام.

بالإضافة إلى ذلك، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا كائن "الدخل" بتخفيض الدفعات المقدمة والمبلغ النهائي للضريبة على اشتراكات المعاش الإلزامي والتأمين الصحي، واشتراكات التأمين الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، والتأمين الطوعي في حالة العجز المؤقت للموظفين، وكذلك دفعات الإجازات المرضية للموظفين. ومع ذلك، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة أو مبلغ الضريبة النهائي بأكثر من 50 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2015، أصبح من الممكن تخفيض الضريبة بمقدار كامل مبلغ الضريبة التجارية المدفوعة.

كيفية الإبلاغ في ظل النظام الضريبي المبسط

يتعين عليك الإبلاغ عن ضريبة "مبسطة" واحدة مرة واحدة في السنة. ويجب على الشركات تقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط في موعد أقصاه 31 مارس، ورجال الأعمال في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية. لم يتم تقديم تقارير عن نتائج الربع ونصف العام وتسعة أشهر.

يجب على دافعي الضرائب الذين فقدوا حقهم في المعاملة الضريبية المبسطة تقديم إقرار في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.

يجب على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين توقفوا عن ممارسة الأنشطة التي تندرج تحت النظام الضريبي المبسط تقديم إقرار في موعد أقصاه 25 من الشهر التالي.

الجمع بين النظام الضريبي المبسط ونظام الإسناد أو براءات الاختراع

يحق لدافع الضريبة فرض ضريبة "مفترضة" على بعض أنواع الأنشطة، وضريبة واحدة وفق النظام الضريبي المبسط على البعض الآخر. ومن الممكن أيضًا أن يطبق رائد الأعمال "النظام المبسط" على بعض أنواع الأنشطة، ونظام ضرائب براءات الاختراع على أنواع أخرى.

وفي هذه الحالة، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات المتعلقة بكل نظام من الأنظمة الخاصة. وإذا لم يكن ذلك ممكنا، فيجب توزيع التكاليف بما يتناسب مع الدخل من الأنشطة الخاضعة لأنظمة ضريبية مختلفة.

1. يخضع دافعو الضرائب للتسجيل كدافعي ضرائب لضريبة استخراج المعادن (المشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - الضريبة) في موقع قطعة الأرض المقدمة لدافعي الضرائب لاستخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، ما لم تنص الفقرة على خلاف ذلك 2 من هذه المادة في غضون 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تسجيل الدولة لترخيص (تصريح) لاستخدام قطعة أرض تحت الأرض. في هذه الحالة، ولأغراض هذا الفصل، يتم الاعتراف بموقع قطعة أرض تحت الأرض المقدمة لدافعي الضرائب للاستخدام على أنها إقليم موضوع (مواضيع) الاتحاد الروسي الذي تقع عليه قطعة أرض تحت الأرض.

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 8 أغسطس 2001 رقم 126-FZ، فإن دافعي الضرائب الذين تم منحهم قطعة أرض تحت الأرض للاستخدام وقت دخول القانون الاتحادي المذكور حيز التنفيذ وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يخضعون للتسجيل كدافع ضرائب على ضريبة استخراج المعادن خلال 60 يومًا من تاريخ دخول القانون الاتحادي المذكور حيز التنفيذ

2. دافعو الضرائب الذين يقومون بعمليات التعدين على الجرف القاري للاتحاد الروسي، في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي، وكذلك خارج أراضي الاتحاد الروسي، إذا تم تنفيذ هذا التعدين في الأراضي الخاضعة لولاية الاتحاد الروسي يخضع الاتحاد الروسي (أو المستأجر من دول أجنبية أو المستخدم على أساس معاهدة دولية) على قطعة أرض تحت الأرض مقدمة لدافعي الضرائب للاستخدام، للتسجيل كدافع ضرائب في موقع المنظمة أو في مكان الإقامة للفرد.

أدخل القانون الاتحادي رقم 58-FZ المؤرخ 29 يونيو 2004 تعديلات على الفقرة 3 من هذا القانون، والتي تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور.

3. يتم تحديد تفاصيل تسجيل دافعي الضرائب كدافعي الضرائب من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

المادة 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - موضوع الضرائب

1) المعادن المستخرجة من باطن الأرض على أراضي الاتحاد الروسي على قطعة أرض تحت الأرض مقدمة لدافعي الضرائب لاستخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي؛

2) المعادن المستخرجة من نفايات (خسائر) إنتاج التعدين، إذا كان هذا الاستخراج يخضع لترخيص منفصل وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الموارد الجوفية؛

3) المعادن المستخرجة من باطن الأرض خارج أراضي الاتحاد الروسي، إذا تم هذا الاستخراج في الأراضي الخاضعة لولاية الاتحاد الروسي (وكذلك المستأجرة من دول أجنبية أو المستخدمة على أساس معاهدة دولية) على قطعة أرض تحت الأرض مقدمة لدافعي الضرائب للاستخدام.

2. لأغراض هذا الفصل، لا يتم الاعتراف بما يلي كأهداف للضريبة:

1) المعادن المشتركة والمياه الجوفية غير المدرجة في الميزانية العمومية للدولة لاحتياطيات المعادن، التي يستخرجها رجل أعمال فردي ويستخدمها مباشرة للاستهلاك الشخصي؛

2) المواد المعدنية والحفريات وغيرها من مواد التجميع الجيولوجية المستخرجة (المجمعة) ؛

3) المعادن المستخرجة من باطن الأرض أثناء تكوين واستخدام وإعادة بناء وإصلاح الأشياء الجيولوجية المحمية بشكل خاص والتي لها أهمية علمية أو ثقافية أو جمالية أو صحية أو صحية أو غيرها من الأهمية العامة. تحدد حكومة الاتحاد الروسي إجراءات الاعتراف بالأشياء الجيولوجية باعتبارها أشياء جيولوجية محمية بشكل خاص ولها أهمية علمية أو ثقافية أو جمالية أو صحية أو صحية أو غيرها من الأهمية العامة؛

4) المعادن المستخرجة من مقالب أو نفايات (خسائر) المنجم والصناعات التحويلية ذات الصلة، إذا كانت تخضع للضريبة عند استخراجها من باطن الأرض بالطريقة المقررة عمومًا؛

5) تصريف المياه الجوفية التي لا تؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية للدولة للاحتياطيات المعدنية المستخرجة أثناء تطوير الرواسب المعدنية أو أثناء بناء وتشغيل الهياكل تحت الأرض.

المادة 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - المعادن المستخرجة

تنطبق أحكام هذا القانون (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي المذكور) فيما يتعلق بمكثفات الغاز من حقول مكثفات الغاز - على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2002، دون إعادة الحسابات مع الميزانية، وفيما يتعلق بمكثفات الغاز من جميع أنواع أخرى من المجالات - إلى العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2004، دون إعادة الحسابات مع الميزانية.

1. لأغراض هذا الفصل، يشار إلى الموارد المعدنية المحددة في الفقرة (1) من هذا القانون على أنها موارد معدنية مستخرجة. في هذه الحالة، يتم التعرف على المورد المعدني كمنتج لصناعة التعدين واستغلال المحاجر (ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 3 من هذه المادة)، الموجود في المواد الخام المعدنية (الصخور والسائلة والمخاليط الأخرى) المستخرجة بالفعل (المستخرجة) من باطن الأرض (النفايات والخسائر)، الأول من حيث الجودة المطابقة لمعايير الدولة في الاتحاد الروسي، ومعيار الصناعة، والمعايير الإقليمية، والمعايير الدولية، وفي غياب هذه المعايير لمعدن مستخرج معين - المعيار (الشروط الفنية ) للمنظمة (المؤسسة).

لا يمكن الاعتراف بالمنتجات التي يتم الحصول عليها من خلال المعالجة الإضافية (التخصيب والتحويل التكنولوجي) للمعادن، والتي هي منتجات الصناعة التحويلية، كمورد معدني.

2. أنواع المعادن المستخرجة هي:

1) الأنثراسيت والفحم الصلب والفحم البني والصخر الزيتي؛

3) المواد الخام الهيدروكربونية:

النفط المجفف والمحلى والمستقر؛

مكثفات الغاز من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية، والتي خضعت لتقنية إعداد الحقل وفقاً للمشروع الفني لتطوير الحقل قبل إرسالها للمعالجة. ولأغراض هذه المادة، فإن معالجة مكثفات الغاز هي فصل الهيليوم والكبريت والمكونات والشوائب الأخرى، إن وجدت، للحصول على مكثفات مستقرة وجزء كبير من الهيدروكربونات الخفيفة ومنتجاتها المعالجة؛

الغاز الطبيعي القابل للاشتعال (الغاز المذاب أو خليط من الغاز المذاب والغاز من غطاء الغاز) من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية، المنتجة من خلال آبار النفط (المشار إليها فيما بعد بالغاز المصاحب)؛

الغاز الطبيعي القابل للاشتعال من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية، باستثناء الغاز المصاحب؛

4) الخامات القابلة للتسويق:

المعادن الحديدية (الحديد والمنغنيز والكروم)؛

المعادن غير الحديدية (الألومنيوم، النحاس، النيكل، الكوبالت، الرصاص، الزنك، القصدير، التنغستن، الموليبدينوم، الأنتيمون، الزئبق، المغنيسيوم، والمعادن غير الحديدية الأخرى غير المدرجة في مجموعات أخرى)؛

المعادن النادرة التي تشكل رواسبها الخاصة (التيتانيوم، الزركونيوم، النيوبيوم، الأتربة النادرة، السترونتيوم، الليثيوم، البريليوم، الفاناديوم، الجرمانيوم، السيزيوم، سكانديوم، السيلينيوم، الزركونيوم، التنتالوم، البزموت، الرينيوم، الروبيديوم)؛

خامات معقدة متعددة المكونات.

5) المكونات المفيدة للخام المركب متعدد المكونات المستخرج منه، عند إرسالها داخل المنظمة لمزيد من المعالجة (إثراء، معالجة تكنولوجية)؛

6) تعدين المواد الخام الكيميائية غير المعدنية (خامات الأباتيت والنفيلين والفوسفوريت والبوتاسيوم والمغنيسيوم والأملاح الصخرية وخامات البورون وكبريتات الصوديوم والكبريت الطبيعي والكبريت في الغاز ورواسب الكبريت والبيريت والخامات المعقدة والباريت والأسبستوس واليود والبروم والفلورسبار والدهانات الأرضية (الأصباغ المعدنية) وصخور الكربونات وأنواع أخرى من المعادن اللافلزية المستخدمة في الصناعة الكيميائية وإنتاج الأسمدة المعدنية)؛

7) تعدين المواد الخام غير المعدنية (الصخور الكاشطة والكوارتز الوريدي (باستثناء الكوارتز النقي والمواد الخام البيزو الضوئية بشكل خاص) والكوارتزيتات وصخور الكربونات للتعدين والمواد الخام الكوارتز الفلسباثية والسيليسي والرمال الزجاجية والجرافيت الطبيعي التلك (الحجر الصخري)، المغنسيت، التلك المغنسيت، البيروفيليت، الميكا موسكوفيت، الميكا الفلوجوبايت، الفيرميكوليت، الطين المقاوم للحريق لإنتاج سوائل الحفر والمواد الماصة، والمعادن الأخرى غير المدرجة في مجموعات أخرى)؛

8) الصخور القارية (باستثناء تلك المحددة في الفقرة الفرعية 3 من هذه الفقرة)؛

9) المواد الخام للمعادن النادرة (العناصر المتناثرة) (على وجه الخصوص، الإنديوم والكادميوم والتيلوريوم والثاليوم والجاليوم)، بالإضافة إلى المكونات المفيدة الأخرى القابلة للاستخراج والتي ترتبط بالمكونات المرتبطة في خامات المعادن الأخرى؛

10) المواد الخام غير المعدنية المستخدمة بشكل رئيسي في صناعة البناء والتشييد (الجبس والأنهيدريت والطباشير الطبيعي والدولوميت وتدفق الحجر الجيري والحجر الجيري والحجر الجيري لإنتاج الجير والأسمنت ورمل البناء الطبيعي والحصى والحصى ومخاليط الحصى والرمل، حجر البناء، الحجارة المواجهة، المارل، الطين، المعادن غير المعدنية الأخرى المستخدمة في صناعة البناء والتشييد)؛

11) منتج مؤهل من المواد الخام الضوئية الانضغاطية، وخاصة المواد الخام الكوارتز النقية والمواد الخام للأحجار شبه الكريمة (التوباز، اليشم، الجاديت، الرودونيت، اللازورد، الجمشت، الفيروز، العقيق، اليشب وغيرها)؛

12) الماس الطبيعي والأحجار الكريمة الأخرى من الرواسب الأولية والغرينية والاصطناعية، بما في ذلك الأحجار غير المعالجة والمفرزة والمصنفة (الماس الطبيعي، الزمرد، الياقوت، الياقوت، الكسندريت، العنبر)؛

13) المركزات والمنتجات الوسيطة الأخرى التي تحتوي على معادن ثمينة (الذهب والفضة والبلاتين والبلاديوم والإيريديوم والروديوم والروثينيوم والأوسيميوم) التي يتم الحصول عليها أثناء استخراج المعادن الثمينة، أي استخراج المعادن الثمينة من المواد الأولية (الخام) والغرينية والرواسب التكنولوجية.

14) الملح الطبيعي وكلوريد الصوديوم النقي.

15) المياه الجوفية التي تحتوي على معادن (المياه الصناعية) و (أو) الموارد العلاجية الطبيعية (المياه المعدنية)، وكذلك المياه الحرارية؛

16) المواد الخام من المعادن المشعة (وخاصة اليورانيوم والثوريوم).

3. يتم التعرف على الموارد المعدنية أيضًا على أنها منتجات ناتجة عن تطوير الرواسب التي يتم الحصول عليها من المواد الخام المعدنية باستخدام تقنيات المعالجة، وهي أنواع خاصة من عمليات التعدين (على وجه الخصوص، التغويز والترشيح تحت الأرض، والتجريف والتطوير الهيدروليكي للرواسب الغرينية، التعدين الهيدروليكي للآبار)، بالإضافة إلى تقنيات المعالجة المصنفة وفقًا لترخيص استخدام باطن الأرض كأنواع خاصة من عمليات التعدين (على وجه الخصوص، استخراج المعادن من الصخور المثقلة أو مخلفات التخصيب، وجمع النفط من الانسكابات النفطية باستخدام منشآت خاصة) .

المادة 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - القاعدة الضريبية

1. يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل المكلف بشكل مستقل فيما يتعلق بكل مورد معدني مستخرج (بما في ذلك المكونات المفيدة المستخرجة من باطن الأرض على طول الطريق أثناء استخراج المورد المعدني الرئيسي).

أدخل القانون الاتحادي رقم 151-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 تعديلات على الفقرة 2 من هذا القانون، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2007.

2. يُعرف الوعاء الضريبي بأنه تكلفة المعادن المستخرجة، باستثناء النفط المجفف والمحلى والمستقر والغاز المصاحب وغاز الوقود الطبيعي من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية. يتم تحديد تكلفة المعادن المستخرجة وفقا لهذا القانون.

يتم تحديد القاعدة الضريبية لإنتاج النفط المجفف والمحلى والمستقر والغاز المصاحب والغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية على أنها كمية المعادن المستخرجة من الناحية الفيزيائية.

3. تحدد كمية المعادن المستخرجة وفقاً لهذا القانون.

4. يتم تحديد الوعاء الضريبي بشكل منفصل لكل مورد معدني مستخرج، ويتم تحديده وفقاً لهذا القانون.

5. بالنسبة للمعادن المستخرجة التي يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة لها أو يتم احتساب معدل الضريبة عليها بمراعاة معامل ما، يتم تحديد الوعاء الضريبي بالنسبة لكل معدل ضريبة.

المادة 339 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات تحديد كمية المعادن المستخرجة

2. يتم تحديد كمية المورد المعدني المستخرج بطريقة مباشرة (من خلال استخدام أدوات وأجهزة القياس) أو غير مباشرة (محسوبة على أساس بيانات محتوى المورد المعدني المستخرج في المواد الخام المعدنية المستخرجة من باطن الأرض ( طريقة الهدر والخسائر)) ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك. إذا تعذر تحديد كمية المعادن المستخرجة بالطريقة المباشرة، يتم استخدام الطريقة غير المباشرة.

إن الطريقة التي يستخدمها دافعي الضرائب لتحديد كمية الموارد المعدنية المستخرجة تخضع للموافقة في السياسة المحاسبية لدافعي الضرائب للأغراض الضريبية ويتم تطبيقها من قبل دافعي الضرائب في جميع أنحاء نشاط التعدين بأكمله. لا تخضع طريقة تحديد كمية الموارد المعدنية المستخرجة، المعتمدة من قبل دافعي الضرائب، للتغيير إلا إذا تم إجراء تغييرات على المشروع الفني لتطوير رواسب معدنية فيما يتعلق بتغيير تكنولوجيا التعدين المطبقة.

3. علاوة على ذلك، إذا استخدم المكلف الطريقة المباشرة لتحديد كمية الموارد المعدنية المستخرجة، يتم تحديد كمية الموارد المعدنية المستخرجة مع الأخذ في الاعتبار الخسائر الفعلية للمورد المعدني.

يتم الاعتراف بالخسائر الفعلية للموارد المعدنية على أنها الفرق بين الكمية المقدرة للموارد المعدنية التي يتم من خلالها تخفيض الاحتياطيات المعدنية وكمية الموارد المعدنية المستخرجة بالفعل، والتي يتم تحديدها عند الانتهاء من الدورة التكنولوجية الكاملة لاستخراج الموارد المعدنية. تؤخذ الخسائر الفعلية للموارد المعدنية في الاعتبار عند تحديد كمية الموارد المعدنية المستخرجة في الفترة الضريبية التي تم قياسها فيها، بالمبلغ المحدد بناء على نتائج القياسات التي تم إجراؤها.

4. عند استخراج المعادن الثمينة من الرواسب الأولية (الخام) والغرينية والتكنولوجية، يتم تحديد كمية المعدن المستخرج وفقًا لبيانات المحاسبة الإلزامية أثناء التعدين، والتي يتم إجراؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المعادن الثمينة و أحجار الكريمة.

يتم حساب شذرات المعادن الثمينة التي لا يمكن معالجتها بشكل منفصل ولا يتم تضمينها في حساب كمية المعادن المستخرجة المنصوص عليها في الفقرة الأولى من هذه الفقرة. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد القاعدة الضريبية لهم بشكل منفصل.

5. عند استخراج الأحجار الكريمة من الرواسب الأولية والغرينية والتكنولوجية، يتم تحديد كمية المعدن المستخرج بعد الفرز الأولي والتصنيف الأولي والتقييم الأولي للأحجار الخام. في هذه الحالة، يتم أخذ الأحجار الكريمة الفريدة في الاعتبار بشكل منفصل ويتم تحديد القاعدة الضريبية لها بشكل منفصل.

6. يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة، المحددة وفقًا لهذا القانون كمكونات مفيدة موجودة في الخام المركب متعدد المكونات المستخرج، على أنها كمية مكون الخام في صورة نقية كيميائيًا.

7. عند تحديد كمية المورد المعدني المستخرج في فترة ضريبية، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 8 من هذه المادة، المورد المعدني الذي يتم فيما يتعلق بمجموعة العمليات (العمليات) التكنولوجية لاستخراج (استخراج) المعدن الموارد من باطن الأرض (النفايات والخسائر).

في الوقت نفسه، عند تطوير رواسب معدنية وفقًا لترخيص (تصريح) لاستخراج المعادن، يتم أخذ كامل مجمع العمليات التكنولوجية (العمليات) المنصوص عليها في التصميم الفني لتطوير رواسب معدنية في الاعتبار .

8. عند بيع و (أو) استخدام المواد الخام المعدنية قبل الانتهاء من مجموعة العمليات (العمليات) التكنولوجية المنصوص عليها في التصميم الفني لتطوير الرواسب المعدنية، يتم تحديد كمية الموارد المعدنية المستخرجة في الفترة الضريبية مقدار الموارد المعدنية الموجودة في المواد الخام المعدنية المحددة المباعة و (أو) المستخدمة للاحتياجات الشخصية في فترة ضريبية معينة.

المادة 340 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات تقييم قيمة المعادن المستخرجة عند تحديد القاعدة الضريبية

1. يتم تحديد قيمة المعادن المستخرجة من قبل المكلف بشكل مستقل بإحدى الطرق التالية:

1) على أساس أسعار مبيعات المكلف عن الفترة الضريبية المقابلة دون مراعاة الدعم.

2) على أساس أسعار البيع الحالية للمكلف للمعادن المستخرجة للفترة الضريبية المقابلة.

3) على أساس التكلفة التقديرية للمعادن المستخرجة.

القانون الاتحادي الصادر في 8 نوفمبر 2007 N 261-FZ، والذي يدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية لضريبة استخراج المعادن، والقانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2007 N 284-FZ، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للمعادن تم تعديل ضريبة الاستخراج، وتمتد إلى العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2008، الفقرة 2 من هذا القانون

2. إذا طبق دافع الضريبة طريقة التقييم المحددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة، فإن تقييم تكلفة وحدة الموارد المعدنية المستخرجة يتم على أساس الإيرادات المحددة مع الأخذ في الاعتبار الوضع الضريبي الحالي لدافع الضريبة (وبالتالي (غيابها، في الفترة الضريبية السابقة) أسعار بيع المعادن المستخرجة، باستثناء الدعم من الموازنة لتعويض الفارق بين سعر الجملة والتكلفة التقديرية.

في هذه الحالة، يتم تحديد الإيرادات من بيع الموارد المعدنية المستخرجة على أساس أسعار البيع (مخفضة بمقدار الإعانات من الميزانية)، والتي يتم تحديدها مع مراعاة أحكام هذا القانون، دون ضريبة القيمة المضافة (عند بيعها في الإقليم في الاتحاد الروسي وفي الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة) والضريبة غير المباشرة، مخفضة بمقدار تكاليف التسليم التي يتحملها دافعو الضرائب اعتمادًا على شروط التسليم.

إذا تم استلام عائدات بيع الموارد المعدنية المستخرجة بالعملة الأجنبية، فسيتم إعادة حسابها بالروبل بالسعر الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ بيع الموارد المعدنية المستخرجة، والذي يتم تحديده اعتمادًا على طريقة الاعتراف بالدخل التي يختارها دافع الضرائب وفقًا للمادة 271 أو هذا القانون.

القانون الاتحادي الصادر في 8 نوفمبر 2007 N 261-FZ، والذي يدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية لضريبة استخراج المعادن، والقانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2007 N 284-FZ، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وليس قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للمعادن تم تعديل ضريبة الاستخراج، وتمتد إلى العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2008، الفقرة 3 من هذا القانون

3. في حالة عدم وجود دعم لأسعار بيع المعادن المستخرجة، يطبق المكلف طريقة التقييم المحددة في الفقرة الفرعية (2) من الفقرة (1) من هذه المادة. وفي هذه الحالة، يتم تقدير تكلفة وحدة الموارد المعدنية المستخرجة على أساس حصيلة بيع الموارد المعدنية المستخرجة، والتي تحدد على أساس أسعار البيع مع مراعاة أحكام هذا القانون، دون ضريبة القيمة المضافة. (عند بيعها على أراضي الاتحاد الروسي وفي الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة) وضريبة الإنتاج، مخفضة بمبلغ تكاليف التسليم التي يتحملها دافعو الضرائب اعتمادًا على شروط التسليم.

إذا تم استلام عائدات بيع المورد المعدني المستخرج بالعملة الأجنبية، فسيتم إعادة حسابها إلى عملة الاتحاد الروسي بالسعر الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ بيع المورد المعدني المستخرج يتم تحديدها اعتمادًا على طريقة الاعتراف بالدخل التي يختارها دافع الضرائب وفقًا للمادة 271 أو هذا القانون.

لأغراض هذا الفصل، تشمل قيمة تكاليف التسليم تكاليف دفع الرسوم الجمركية والرسوم في معاملات التجارة الخارجية، وتكاليف تسليم (نقل) المعدن المستخرج من مستودع المنتج النهائي (محطة القياس، مدخل خط الأنابيب الرئيسي ، نقطة الشحن إلى المستهلك أو المعالجة، حدود الشبكات مع المستلم والشروط المماثلة) إلى المستلم، وكذلك تكاليف التأمين الإلزامي على البضائع، المحسوبة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

لأغراض هذا الفصل، تشمل تكاليف تسليم (نقل) الموارد المعدنية المستخرجة إلى المتلقي، على وجه الخصوص، تكاليف التسليم (النقل) عن طريق خطوط الأنابيب الرئيسية والسكك الحديدية والمياه ووسائل النقل الأخرى، وتكاليف التصريف والتعبئة والتحميل. والتفريغ وإعادة الشحن والدفع مقابل الخدمات في الموانئ وخدمات النقل والشحن.

يتم إجراء التقييم بشكل منفصل لكل نوع من المعادن المستخرجة بناءً على أسعار مبيعات المعدن المستخرج المقابل.

يتم تحديد تكلفة المورد المعدني المستخرج على أنها حاصل ضرب كمية المورد المعدني المستخرج، المحددة وفقًا لهذا القانون، وتكلفة وحدة المورد المعدني المستخرج، المحددة وفقًا لهذه الفقرة.

يتم حساب تكلفة وحدة المورد المعدني المستخرج على أساس نسبة عائدات بيع المورد المعدني المستخرج، المحددة وفقا لهذه الفقرة، إلى كمية المورد المعدني المستخرج المباع.

4. إذا لم يكن لدى دافع الضريبة بيع للمورد المعدني المستخرج، فيجب على دافع الضريبة تطبيق طريقة الربط المحددة في الفقرة الفرعية (3) من الفقرة (1) من هذه المادة.

وفي هذه الحالة، يتم تحديد القيمة المقدرة للمورد المعدني المستخرج من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل على أساس بيانات المحاسبة الضريبية. في هذه الحالة، يطبق دافع الضرائب إجراء الاعتراف بالدخل والنفقات الذي يطبقه لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات.

عند تحديد التكلفة التقديرية للمعدن المستخرج، تؤخذ في الاعتبار الأنواع التالية من النفقات التي يتكبدها المكلف خلال الفترة الضريبية:

1) تكاليف المواد المحددة وفقًا لهذا القانون، باستثناء تكاليف المواد المتكبدة أثناء عملية التخزين والنقل والتعبئة والتحضيرات الأخرى (بما في ذلك إعداد ما قبل البيع)، أثناء بيع المعادن المستخرجة (بما في ذلك تكاليف المواد، كما وكذلك باستثناء التكاليف التي يقوم بها دافعي الضرائب في إنتاج وبيع أنواع أخرى من المنتجات والسلع (الأعمال والخدمات)؛

2) تكاليف العمالة المحددة وفقًا لهذا القانون، باستثناء تكاليف العمالة للموظفين غير المشاركين في استخراج الموارد المعدنية؛

3) مبلغ الاستهلاك المتراكم، المحدد بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون، باستثناء مبلغ الاستهلاك المتراكم للممتلكات القابلة للاستهلاك غير المتعلقة بالتعدين؛

4) نفقات إصلاح الأصول الثابتة، المحددة بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون، باستثناء نفقات إصلاح الأصول الثابتة غير المرتبطة باستخراج الموارد المعدنية؛

5) نفقات تنمية الموارد الطبيعية المحددة وفقاً لهذا القانون؛

6) النفقات المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 8 و9 من هذا القانون، باستثناء النفقات غير المتعلقة باستخراج الموارد المعدنية المحددة في هذه الفقرات الفرعية؛

7) النفقات الأخرى المحددة وفقا للمواد 263، 264، 269 من هذا القانون، باستثناء النفقات الأخرى التي لا تتعلق باستخراج الموارد المعدنية.

ولا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد التكلفة التقديرية للمعدن المستخرج النفقات المنصوص عليها في المواد 266 و267 و270 من هذا القانون.

وفي هذه الحالة يتم توزيع المصاريف المباشرة التي يتكبدها المكلف خلال الفترة الضريبية بين المعادن المستخرجة ورصيد الأعمال تحت التنفيذ في نهاية الفترة الضريبية. يتم تحديد وتقييم رصيد العمل الجاري مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المدونة. عند تحديد التكلفة التقديرية للمعدن المستخرج، تؤخذ في الاعتبار أيضًا التكاليف غير المباشرة المحددة وفقًا للفصل 25 من هذا القانون. في هذه الحالة، يتم توزيع التكاليف غير المباشرة التي يتكبدها دافع الضرائب خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) بين تكاليف التعدين وتكاليف الأنشطة الأخرى لدافع الضرائب بما يتناسب مع حصة التكاليف المباشرة المتعلقة باستخراج المعادن في الإجمالي حجم التكاليف المباشرة. ويتم توزيع إجمالي المصاريف التي تحملها المكلف في الفترة الضريبية على المعادن المستخرجة بما يتناسب مع حصة كل معدن مستخرج في إجمالي مبلغ المعادن المستخرجة في هذه الفترة الضريبية. يتم إدراج مبلغ المصاريف غير المباشرة المتعلقة بالثروات المعدنية المستخرجة في الفترة الضريبية بالكامل ضمن التكلفة المقدرة للثروات المعدنية المستخرجة للفترة الضريبية المقابلة.

5. يتم تقييم قيمة المعادن الثمينة المستخرجة من الرواسب الأولية (الخام) والغرينية والتكنولوجية على أساس أسعار مبيعات المعادن النقية كيميائيًا التي يحددها دافع الضرائب في الفترة الضريبية المقابلة (وفي حالة غيابها - في أقرب فترة ضريبية سابقة) ضريبة القيمة المضافة، مخفضة بنفقات دافعي الضرائب لتكريرها وتسليمها (النقل) إلى المتلقي.

وفي هذه الحالة يتم تحديد تكلفة وحدة المعدن المستخرج المحدد على أنها حاصل ضرب حصة (بالقياسات الطبيعية) من محتوى المعدن النقي كيميائيا في وحدة المعدن المستخرج وتكلفة وحدة المعدن النقي كيميائيا .

6. يتم تقييم قيمة الأحجار الكريمة المستخرجة بناءً على التقييم الأولي الذي يتم إجراؤه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المعادن الثمينة والأحجار الكريمة.

يتم تقييم قيمة الأحجار الكريمة الفريدة المستخرجة وشذرات المعادن الثمينة الفريدة التي لا يمكن معالجتها على أساس أسعار بيعها باستثناء ضريبة القيمة المضافة، مخفضة من نفقات دافعي الضرائب لتسليمها (النقل) إلى المتلقي.

المادة 341 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الفترة الضريبية

تم ذكر القانون الاتحادي الصادر في 29 مايو 2002 N 57-FZ (مع الأخذ في الاعتبار القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2002 N 110-FZ) من هذا القانون في طبعة جديدة تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2003.

الفترة الضريبية هي شهر تقويمي.

المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - معدل الضريبة

1. يتم فرض الضرائب بمعدل ضريبة قدره 0 بالمائة (0 روبل إذا تم تحديد القاعدة الضريبية، فيما يتعلق بالموارد المعدنية المستخرجة، وفقًا لهذا القانون على أنها كمية الموارد المعدنية المستخرجة من الناحية المادية) للاستخراج ل:

1) المعادن من حيث الخسائر التنظيمية للمعادن.

لأغراض هذا الفصل، يتم الاعتراف بالخسائر القياسية للمعادن على أنها خسائر فعلية للمعادن أثناء الاستخراج، مرتبطة تقنيًا بالمخطط المعتمد وتكنولوجيا تطوير الرواسب، ضمن حدود معايير الخسارة المعتمدة بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي. الاتحاد.

إذا لم يكن لدى دافع الضريبة، في وقت الموعد النهائي لسداد الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية الأولى من السنة الميلادية التالية، معايير الخسارة المعتمدة للسنة الميلادية التالية، لحين الموافقة على معايير الخسارة المحددة، يتم تطبيق معايير الخسارة المعتمدة سابقًا بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة الثانية من هذا البند الفرعي، وبالنسبة للحقول المطورة حديثًا - معايير الخسارة التي يحددها التصميم الفني؛

2) الغاز المصاحب؛

3) المياه الجوفية التي تحتوي على المعادن (المياه الصناعية)، والتي يرتبط استخراجها بتطور أنواع أخرى من المعادن، ويتم استخراجها أثناء تطوير الرواسب المعدنية، وكذلك أثناء بناء وتشغيل الهياكل تحت الأرض؛

4) الموارد المعدنية أثناء تطوير الاحتياطيات دون المستوى المطلوب (الاحتياطيات المتبقية ذات الجودة المنخفضة) أو الاحتياطيات المعدنية المشطوبة مسبقًا (باستثناء حالات التدهور في جودة الاحتياطيات المعدنية نتيجة التعدين الانتقائي للرواسب). يتم تصنيف الاحتياطيات المعدنية على أنها احتياطيات دون المستوى المطلوب بالطريقة التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي؛

5) المعادن المتبقية في الصخور المثقلة أو المضيفة (المخففة) أو في مقالب النفايات أو نفايات الصناعات التحويلية بسبب نقص التكنولوجيا الصناعية لاستخراجها في الاتحاد الروسي ، وكذلك المستخرجة من الصخور المثقلة والمضيفة (المخففة) ونفايات التعدين والصناعات التحويلية ذات الصلة بها (بما في ذلك نتيجة معالجة الحمأة النفطية) ضمن حدود معايير محتوى المعادن في الصخور والنفايات المحددة، المعتمدة بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي؛

6) المياه المعدنية التي يستخدمها دافع الضرائب حصريًا للأغراض الطبية والمنتجعية دون بيعها مباشرة (بما في ذلك بعد المعالجة والتحضير والمعالجة والتعبئة)؛

7) المياه الجوفية التي يستخدمها دافع الضرائب للأغراض الزراعية حصريًا، بما في ذلك ري الأراضي الزراعية وإمدادات المياه لمزارع الماشية ومجمعات الثروة الحيوانية ومزارع الدواجن وجمعيات البستنة والخضروات وتربية الماشية للمواطنين؛

8) النفط في المناطق الجوفية الواقعة كلياً أو جزئياً داخل حدود جمهورية ساخا (ياكوتيا)، منطقة إيركوتسك، إقليم كراسنويارسك، حتى يصل الحجم المتراكم لإنتاج النفط إلى 25 مليون طن في منطقة باطن الأرض وبشرط أن تكون فترة التطوير لا تتجاوز احتياطيات مساحة باطن الأرض 10 سنوات أو تعادل 10 سنوات لترخيص حق استغلال باطن الأرض لأغراض التنقيب وإنتاج الثروات المعدنية ولا تزيد على 15 سنة أو تعادل 15 سنة لترخيص الحق في استخدام باطن الأرض في وقت واحد للدراسة الجيولوجية (التنقيب والاستكشاف) واستخراج الموارد المعدنية من تاريخ تسجيل الدولة للترخيص المقابل لاستخدام باطن الأرض، باستخدام الطريقة المباشرة لحساب كمية النفط المنتج في مناطق معينة من باطن الأرض .

بالنسبة للأراضي الواقعة تحت الأرض، فإن ترخيص حق الاستخدام الصادر قبل 1 يناير 2007 ودرجة استنفاد الاحتياطي (Cv) التي اعتبارًا من 1 يناير 2007 أقل من أو تساوي 0.05، معدل ضريبة قدره 0 روبل فيما يتعلق بكمية المعادن المستخرجة في قطعة أرض محددة يتم تطبيقها حتى يصل الحجم المتراكم لإنتاج النفط إلى 25 مليون طن في مناطق باطن الأرض الواقعة كليًا أو جزئيًا داخل حدود جمهورية ساخا (ياقوتيا)، منطقة إيركوتسك، كراسنويارسك. الإقليم، وعلى ألا تزيد مدة تنمية احتياطيات منطقة باطن الأرض عن 10 سنوات أو تعادل 10 سنوات، وذلك اعتباراً من 1 يناير 2007، وذلك باستخدام الطريقة المباشرة للحساب المباشر لكمية النفط المنتج في مناطق باطنية محددة.

في هذه الحالة، يتم حساب درجة استنفاد الاحتياطيات (C) لقطعة أرض محددة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل على أساس بيانات من رصيد الدولة المعتمد من الاحتياطيات المعدنية وفقًا للفقرة 4 من هذه المادة؛

9) النفط فائق اللزوجة المنتج من مناطق باطن الأرض التي تحتوي على زيت ذو لزوجة تزيد عن 200 مللي باسكال × ث (في ظروف المكمن)، وذلك باستخدام الطريقة المباشرة لحساب كمية النفط المنتج في مناطق باطن الأرض محددة.

2. ما لم تنص الفقرة 1 من هذه المادة على خلاف ذلك، يتم فرض الضريبة بمعدل الضريبة:

3.8 بالمائة في استخلاص أملاح البوتاس؛

4.0 بالمئة للإنتاج:

الفحم الصلب، والفحم البني، والفحم الحجري، والصخر الزيتي؛

وخامات الأباتيت والنفيلين والأباتيت والفوسفوريت؛

4.8 في المائة لاستخراج خامات المعادن الحديدية القياسية؛

5.5% على الإنتاج:

المواد الخام من المعادن المشعة.

تعدين المواد الخام الكيميائية غير المعدنية (باستثناء أملاح البوتاسيوم والأباتيت نيفلين وخامات الأباتيت والفوسفوريت) ؛

المواد الخام غير المعدنية المستخدمة بشكل رئيسي في صناعة البناء والتشييد.

الأملاح الطبيعية وكلوريد الصوديوم النقي.

المياه الصناعية والحرارية الجوفية؛

النيفيلين والبوكسيت.

6.0 بالمائة للإنتاج:

تعدين المواد الخام غير المعدنية؛

الصخور البيتومينية

المركزات وغيرها من المنتجات شبه المحتوية على الذهب؛

معادن أخرى غير مدرجة في مجموعات أخرى؛

6.5 بالمئة للإنتاج:

المركزات والمنتجات الوسيطة الأخرى التي تحتوي على معادن ثمينة (باستثناء الذهب)؛

المعادن الثمينة التي تعتبر مكونات مفيدة للخام المركب متعدد المكونات (باستثناء الذهب)؛

منتج مكيف من المواد الخام الضوئية الانضغاطية، وخاصة المواد الخام الكوارتز النقية والمواد الخام الحجرية شبه الكريمة؛

7.5 بالمئة لاستخراج المياه المعدنية.

8.0 بالمئة للإنتاج:

خامات مكيفة من المعادن غير الحديدية (باستثناء النيفيلين والبوكسيت) ؛

المعادن النادرة، التي تشكل رواسب خاصة بها وتكون مكونات مرتبطة في خامات المعادن الأخرى؛

الخامات المعقدة متعددة المكونات، وكذلك المكونات المفيدة للخامات المعقدة متعددة المكونات، باستثناء المعادن الثمينة؛

الماس الطبيعي والأحجار الكريمة وشبه الكريمة الأخرى؛

419 روبل لكل 1 طن من الزيت المستخرج المجفف والمحلى والمستقر. في هذه الحالة، يتم ضرب معدل الضريبة المحدد بمعامل يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية (Kt)، وبمعامل يميز درجة استنزاف منطقة معينة من باطن الأرض (Kv)، والتي يتم تحديدها وفقًا للفقرات 3 و4 من هذه المقالة: 419 × كيلوطن × كيلو فولت؛

و17.5 بالمئة لاستخراج متكثفات الغاز من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية.

147 روبل لكل 1000 متر مكعب من الغاز لاستخراج الغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية.

دافعو الضرائب الذين قاموا، على نفقتهم الخاصة، بالبحث والتنقيب عن الرواسب المعدنية التي طوروها أو الذين سددوا بالكامل جميع نفقات الدولة للبحث والتنقيب عن الكمية المقابلة من احتياطيات هذه المعادن وتم إعفاؤهم اعتبارًا من 1 يوليو 2001 وفقًا للقوانين الفيدرالية، من الاستقطاعات الخاصة بإعادة إنتاج الموارد المعدنية - قاعدة المواد الخام أثناء تطوير هذه الودائع، يتم دفع ضريبة على المعادن المستخرجة في منطقة الترخيص المقابلة بمعامل 0.7.

3. يتم تحديد المعامل الذي يميز ديناميكيات أسعار النفط العالمية (Kc) شهريًا من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل عن طريق ضرب متوسط ​​مستوى سعر نفط الأورال للفترة الضريبية، معبرًا عنه بالدولار الأمريكي، للبرميل (C)، مخفضة بمقدار 9، بمتوسط ​​قيمة الفترة الضريبية، سعر صرف الدولار الأمريكي إلى روبل الاتحاد الروسي، الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي (R)، ومقسم على 261:

يتم تحديد متوسط ​​مستوى سعر نفط الأورال للفترة الضريبية الماضية على أنه مجموع المتوسط ​​الحسابي لأسعار الشراء والبيع في أسواق النفط الخام العالمية (البحر الأبيض المتوسط ​​وروتردام) لجميع أيام التداول، مقسومًا على عدد أيام التداول في الفترة الضريبية المقابلة.

يتم الإبلاغ عن متوسط ​​مستويات أسعار نفط الأورال في أسواق النفط الخام في البحر الأبيض المتوسط ​​وروتردام خلال الشهر الماضي شهريًا، في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، من خلال مصادر المعلومات الرسمية بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي. .

للحصول على معلومات حول حساب معدل ضريبة استخراج المعادن للنفط، راجع المساعدة

وفي غياب هذه المعلومات في المصادر الرسمية، يتم تحديد متوسط ​​مستوى أسعار نفط الأورال في أسواق البحر الأبيض المتوسط ​​وأسواق روتردام للنفط الخام خلال الفترة الضريبية الماضية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل.

يتم تحديد متوسط ​​قيمة الفترة الضريبية لسعر صرف الدولار الأمريكي إلى الروبل الروسي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل باعتباره المتوسط ​​الحسابي لسعر صرف الدولار الأمريكي إلى الروبل الروسي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي لجميع الأيام في الفترة الضريبية المقابلة.

يتم حساب معامل Kts بالطريقة التي تحددها هذه الفقرة، ويتم تقريبه إلى المنزلة العشرية الرابعة وفقًا لإجراء التقريب الحالي.

4. يتم تحديد المعامل الذي يميز درجة استنزاف احتياطيات قطعة أرض معينة (Kv) من قبل دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في هذه الفقرة.

إذا كانت درجة استنزاف احتياطيات منطقة معينة من باطن الأرض، والتي يتم تحديدها باستخدام الطريقة المباشرة لحساب كمية النفط المنتج في منطقة معينة من باطن الأرض، أكبر من أو تساوي 0.8 وأقل من أو تساوي 1، فإن المعامل Kv يتم حسابه باستخدام الصيغة:

(بما في ذلك خسائر الإنتاج) وفقا للبيانات الحكومية

رصيد الاحتياطيات المعدنية المعتمدة في

السنة التي تسبق سنة الفترة الضريبية؛

خامساً- الاحتياطيات الأولية من النفط القابلة للاستخراج المعتمدة في

وفقاً للإجراءات المتبعة مع مراعاة زيادة المخزون وشطبه

النفط (باستثناء شطب احتياطيات النفط المنتجة و

خسائر الإنتاج) وتعرف بأنها مقدار الاحتياطيات

وفقا لبيانات رصيد احتياطيات الدولة

إذا كانت درجة استنزاف الاحتياطيات في منطقة معينة من التربة، والتي يتم تحديدها باستخدام الطريقة المباشرة لحساب كمية النفط المنتج في منطقة معينة من التربة، تتجاوز 1، فإن المعامل Kv يساوي 0.3.

وفي الحالات الأخرى غير المنصوص عليها في الفقرتين الثانية والسادسة من هذه الفقرة يؤخذ معامل Kv مساوياً لـ 1.

يتم حساب درجة استنزاف احتياطيات قطعة أرض محددة (C) من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل بناءً على بيانات رصيد الدولة المعتمد من الاحتياطيات المعدنية، كحاصل تقسيم كمية إنتاج النفط المتراكم في قطعة أرض محددة ( بما في ذلك خسائر الإنتاج) (N) من احتياطيات النفط الأولية القابلة للاستخراج (V ). في هذه الحالة، يتم تحديد احتياطيات النفط الأولية القابلة للاستخراج، المعتمدة بالطريقة المقررة، مع مراعاة زيادة وشطب احتياطيات النفط (باستثناء شطب احتياطيات النفط المنتجة والخسائر أثناء الإنتاج)، على أنها المبلغ احتياطيات الفئات A و B و C1 و C2 لقطعة أرض محددة وفقًا لبيانات رصيد الدولة من احتياطيات المعادن اعتبارًا من 1 يناير 2006.

بالنسبة للنفط المستخرج من مناطق باطن الأرض، التي تتجاوز درجة استنفاد كل منها 0.8، إذا كان مستعدًا للوفاء بالمتطلبات وفقًا للفقرة 1 من هذا القانون في منشأة تكنولوجية واحدة، يحق لدافع الضرائب تطبيق الحد الأقصى من قيم المعامل Kv لإجمالي كمية النفط الموردة لهذا الكائن التكنولوجي.

ترسل الهيئة التنفيذية الفيدرالية ، التي تحافظ على رصيد الدولة من احتياطيات المعادن وفقًا للإجراء المعمول به ، إلى السلطات الضريبية بيانات رصيد الدولة من احتياطيات المعادن اعتبارًا من اليوم الأول من كل سنة تقويمية ، بما في ذلك:

اسم مستخدم باطن الأرض؛

تفاصيل ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض؛

معلومات عن إنتاج النفط المتراكم (بما في ذلك خسائر الإنتاج) (N) واحتياطيات النفط الأولية القابلة للاسترداد المعتمدة بالطريقة المحددة، مع مراعاة زيادة وشطب احتياطيات النفط (باستثناء شطب احتياطيات النفط المنتج وخسائر الإنتاج) ) (خامسا) بجميع الفئات حسب كل منطقة باطنية محددة. يتم توفير البيانات بعد تحرير رصيد الدولة من الاحتياطيات المعدنية في اليوم الأول من كل سنة تقويمية، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من السنة التقويمية التالية.

يتم حساب المعامل بالطريقة التي تحددها هذه الفقرة، ويتم تقريب المعامل Kv إلى المنزلة العشرية الرابعة وفقًا لإجراء التقريب الحالي.

المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات حساب الضريبة ودفعها

يتم احتساب مبلغ الضريبة على النفط المجفف والمحلى والمستقر والغاز المصاحب والغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية والفحم كمنتج لمعدل الضريبة المقابل وحجم القاعدة الضريبية.

2. يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس نتائج كل فترة ضريبية لكل معدن مستخرج، ما لم تحدد هذه المادة إجراء مختلفا لحساب الضريبة. تُدفع الضريبة إلى الميزانية في موقع كل قطعة أرض تحت الأرض مقدمة لدافعي الضرائب لاستخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، إذا لم يتم احتساب مبلغ الضريبة وفقا لهذه المادة لكل قطعة باطن الأرض التي يتم استخراج المعادن فيها، يتم حساب مبلغ الضريبة المستحقة على أساس حصة المعدن المستخرج في كل قطعة باطن الأرض في المبلغ الإجمالي من المعادن المستخرجة من النوع المناسب.

3. يخضع مبلغ الضريبة المحسوبة على المعادن المستخرجة خارج أراضي الاتحاد الروسي للدفع إلى الميزانية في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.

4. عندما يطبق دافع الضرائب خصمًا ضريبيًا ينص عليه هذا القانون، يتم حساب مبلغ الضريبة على الفحم لكل قطعة أرض تحت الأرض يتم استخراج الفحم فيها كمنتج لمعدل الضريبة المقابل وحجم القاعدة الضريبية، مخصومًا منه المبلغ. للخصم الضريبي المحدد.

5. عندما يطبق دافع الضرائب خصمًا ضريبيًا ينص عليه هذا القانون، فإن مبلغ الضريبة المحسوب من قبل دافع الضرائب وفقًا لهذه المادة يعتمد على نتائج الفترة الضريبية للنفط المجفف والمحلى والمستقر المنتج في المناطق الجوفية المحددة في الفقرة 2. أو يتم تخفيض 3 من هذا القانون بمقدار الخصم الضريبي المحدد. إذا كان مبلغ الخصم الضريبي المحدد لفترة ضريبية لقطع الأرض تحت الأرض المحددة في الفقرتين 2 و 3 من هذا القانون يتجاوز مبلغ الضريبة المحسوبة على قطع الأرض تحت الأرض هذه وفقا لهذه المادة استنادا إلى نتائج هذه الفترة الضريبية، فإن مبلغ الخصم الضريبي يتم أخذ الخصم الضريبي بما يعادل مبلغ الضريبة المحسوبة لهذه المناطق الجوفية.

1. يجوز لدافعي الضرائب، حسب تقديرهم الخاص، تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية عند تعدين الفحم في موقع تحت الأرض بمقدار النفقات المبررة اقتصاديًا والموثقة التي تكبدها (تكبدها) دافع الضرائب في الفترة الضريبية والمتعلقة بـ ضمان الظروف الآمنة وحماية العمال أثناء استخراج الفحم في قطعة أرض معينة (خصم الضرائب)، بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة، أو مراعاة هذه النفقات عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات وفقًا للفصل 25 من هذا القانون .

يجب أن ينعكس إجراء الاعتراف بالنفقات المحددة في هذه الفقرة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. لا يُسمح بتغيير هذا الإجراء أكثر من مرة واحدة كل خمس سنوات.

2. يتم احتساب الحد الأقصى لمبلغ الخصم الضريبي المطبق وفقاً لهذه المادة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل كحاصل ضرب مبلغ الضريبة المحسوبة على استخراج الفحم في كل قطعة أرض تحت الأرض للفترة الضريبية ومعامل Kt المحدد في الطريقة التي تحددها هذه المادة.

3. يتم تحديد معامل Kt لكل موقع تحت الأرض وفقًا للإجراء الذي حددته حكومة الاتحاد الروسي، مع مراعاة درجة وفرة غاز الميثان في الموقع باطن الأرض الذي يتم استخراج الفحم فيه، وكذلك مع مراعاة ميل الفحم إلى الاحتراق التلقائي في التماس في الموقع باطن الأرض الذي يتم فيه تعدين الفحم يتم تحديد قيمة المعامل Kt، المحسوب وفقا لهذه المادة لكل قطعة أرض تحت الأرض، في السياسة المحاسبية التي يعتمدها دافع الضرائب للأغراض الضريبية. لا يمكن أن تتجاوز قيمة معامل Kt 0.3.

4. إذا كان المبلغ الفعلي للنفقات التي تكبدها (تكبدها) دافع الضرائب في الفترة الضريبية والمتعلقة بضمان الظروف الآمنة وحماية العمال أثناء تعدين الفحم يتجاوز الحد الأقصى لمبلغ خصم الضرائب المحدد وفقًا للفقرة 2 من هذه المادة، فإن مبلغ ويتم أخذ هذه الزيادة في الاعتبار عند تحديد الخصم الضريبي لمدة 36 فترة ضريبية بعد الفترة الضريبية التي تم فيها (تكبد) هذه النفقات من قبل دافع الضريبة.

5. يشمل الخصم الضريبي الأنواع التالية من النفقات التي يتكبدها (يتكبدها) دافع الضرائب والمتعلقة بضمان الظروف الآمنة وحماية العمال أثناء استخراج الفحم (وفقًا للقائمة التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي):

1) النفقات المادية لدافعي الضرائب، المحددة بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون؛

2) نفقات دافعي الضرائب لشراء و (أو) إنشاء ممتلكات قابلة للاستهلاك؛

3) النفقات التي يتحملها المكلف في حالات الإنجاز والتجهيزات الإضافية وإعادة الإعمار والتحديث وإعادة التجهيز الفني للأصول الثابتة.

6. يتم تحديد أنواع النفقات المتعلقة بضمان الظروف الآمنة وحماية العمال أثناء استخراج الفحم، والتي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الخصم الضريبي وفقًا لهذه المادة، في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.

7. يجوز لدافعي الضرائب الذين لم يتم احتساب مبلغ الضريبة عن الفترة الضريبية أن يأخذوا في الاعتبار المصاريف المنصوص عليها في الفقرة (5) من هذه المادة عند تحديد خصم الضريبة على النحو الذي تحدده هذه المادة، وذلك اعتباراً من الفترة الضريبية التي قضوا فيها. لديهم التزام بحساب الضريبة.

المادة 343.2. الإجراء الخاص بتخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة لإنتاج النفط المجفف والمحلى والمستقر بمقدار خصم الضرائب فيما يتعلق بإنتاج النفط في المناطق الجوفية الواقعة كليًا أو جزئيًا داخل حدود جمهورية تتارستان (تتارستان) أو داخلها حدود جمهورية باشكورتوستان

1. يحق لدافع الضرائب تخفيض المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقًا لهذا القانون لإنتاج الزيوت المجففة والمحلاة والمستقرة عن طريق التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في هذه المادة.

2. عند استخراج النفط من المناطق الجوفية الواقعة كلياً أو جزئياً داخل حدود جمهورية تتارستان (تتارستان)، فإن ترخيص حق الاستخدام الصادر قبل 1 يوليو 2011 والاحتياطيات النفطية الأولية القابلة للاستخراج لكل منها هي تساوي 2500 مليون طن أو أكثر اعتبارًا من 1 يناير 2011، يتم تحديد مبلغ الخصم الضريبي للفترة الضريبية بشكل إجمالي للمناطق الجوفية المحددة في هذه الفقرة بملايين الروبل وفقًا للصيغة:

630.6 × كيلو بايت.

ويطبق الخصم الضريبي المحسوب وفقا لهذه الفقرة على الفترات الضريبية من 1 يناير 2012 إلى 31 ديسمبر 2016 ضمنا.

3. عند استخراج النفط من المناطق الجوفية الواقعة كليًا أو جزئيًا داخل حدود جمهورية باشكورتوستان، فإن ترخيص حق الاستخدام الصادر قبل 1 يوليو 2011 واحتياطيات النفط الأولية القابلة للاستخراج لكل منها تساوي 200 مليون طن أو أكثر اعتبارًا من 1 يناير 2011، يتم تحديد مبلغ الخصم الضريبي للفترة الضريبية بشكل إجمالي للمناطق تحت الأرض المحددة في هذه الفقرة بملايين الروبل وفقًا للصيغة:

193.5 × كيلو بايت.

ويطبق الخصم الضريبي المحسوب وفقا لهذه الفقرة اعتبارا من 1 يناير 2012 وحتى 31 ديسمبر 2015 ضمنا.

4. لأغراض تطبيق الفقرتين (2) و(3) من هذه المادة، يتم تحديد المعامل المحدد لنسبة الرسم الجمركي للتصدير على النفط الخام (Kp) بالترتيب التالي:

1) يؤخذ معامل Kp يساوي 1 إذا تم تطبيق معدل رسوم جمركية التصدير على النفط الخام في الفترة الضريبية التي يتم فيها تطبيق الخصم الضريبي، والتي لا يتجاوز الجزء الكامل منها مبلغ 29.2 دولارًا أمريكيًا لكل 1. طن و60 في المائة من الفرق بين السائد خلال فترة رصد متوسط ​​سعر خام الأورال في أسواق النفط الخام العالمية (البحر الأبيض المتوسط ​​وروتردام) بالدولار الأمريكي لكل طن و182.5 دولار أمريكي؛

2) يؤخذ معامل Kp يساوي 0 في حالة عدم استيفاء الشرط المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 1 من هذا البند.

5. في ظل غياب معلومات عن متوسط ​​سعر خام الأورال في أسواق النفط الخام العالمية (البحر الأبيض المتوسط ​​وروتردام) خلال فترة الرصد في المصادر الرسمية، ارتفع متوسط ​​سعر خام الأورال في أسواق النفط الخام العالمية (البحر الأبيض المتوسط ​​وروتردام) روتردام) لغرض تحديد الخصم الضريبي المقرر بموجب هذه المادة، يتم تحديده من قبل دافع الضريبة لفترة المراقبة بشكل مستقل.

6. في حالة تطبيق معدلات مختلفة لرسوم جمركية التصدير على النفط الخام في فترة ضريبية، لأغراض تطبيق هذه المادة، يتم استخدام المتوسطات المرجحة لرسوم جمركية التصدير المقررة للفترة الضريبية، محسوبة مع الأخذ في الاعتبار عدد من الأيام التقويمية في الفترة الضريبية التي تم فيها تطبيق المعدلات المحددة للرسوم الجمركية على الصادرات.

7. لأغراض هذه المادة، يتم تحديد قانون النفط الخام وفقًا للتسمية السلعية للنشاط الاقتصادي الأجنبي من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

المادة 344 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - المواعيد النهائية لدفع الضرائب

يتم دفع مبلغ الضريبة المستحقة في نهاية الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.

المادة 345 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الإقرار الضريبي

يتم تقديم الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية في مكان (مكان إقامة) دافع الضرائب.

أدخل القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 تعديلات على الفقرة 2 من هذا القانون، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2007.

2. يتم تقديم الإقرار الضريبي في موعد أقصاه اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.

المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - القوة المفقودة

الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي النظام الضريبي المبسط

تعليقات على الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - نظام الضرائب المبسط

STS - نظام ضريبي مبسط

يسمح استخدام نظام الضرائب المبسط (STS) للأفراد والكيانات القانونية بتبسيط عملية إعداد التقارير الضريبية بشكل كبير مع تقليل مبلغ الضرائب المدفوعة في نفس الوقت. وفقًا للخبراء، أصبح النظام الضريبي المبسط هو الشكل الأكثر شعبية في عام 2017 لتنفيذ الأنشطة التجارية لرواد الأعمال والمنظمات. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن هذا الشكل من الضرائب له حدوده، وفي بعض الحالات يكون مخططًا غير مربح اقتصاديًا. على أي حال، قبل التبديل إلى النظام الضريبي المبسط من نظام الضرائب العام أو UTII أو من براءة الاختراع، تحتاج إلى الموازنة بين الإيجابيات والسلبيات.

مزايا النظام الضريبي المبسط

كما ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يسمح لك النظام الضريبي المبسط بتوحيد جميع الضرائب في دفعة واحدة، محسوبة وفقًا لنتائج الأنشطة في فترة ضريبية محددة. يصاحب استخدام النظام الضريبي المبسط الجوانب الإيجابية التالية:

• القدرة على الاختيار من بين خيارين ضريبيين: "الدخل" و"الدخل المخفض بمقدار النفقات"؛
• لا حاجة للاحتفاظ بسجلات محاسبية (فقط لأصحاب المشاريع الفردية)؛
• انخفاض معدلات الضرائب؛
• إمكانية خصم مبلغ أقساط التأمين المدفوعة من الدخل المستلم (عند استخدام نظام "الدخل ناقص النفقات")؛
• لا حاجة لإثبات صحة هذه النفقات أثناء عمليات التدقيق المكتبي؛
• إمكانية خفض معدل الضريبة عن طريق التشريعات الإقليمية؛
• عمليات التدقيق الضريبي في الموقع نادرة

لا يلزم دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب هذا النظام الضريبي إلا في حالة استيراد المنتجات إلى السوق المحلية للاتحاد الروسي. يتم تقديم الإقرارات بموجب نظام الضرائب المبسط من قبل الكيانات القانونية حتى 31 مارس ومن قبل رواد الأعمال من القطاع الخاص - حتى 30 أبريل.

توضيحات حول النظام الضريبي المبسط

• بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة، يجب أن تتم جميع المدفوعات الضريبية حصريًا عن طريق المدفوعات غير النقدية؛
• مطلوب أدلة موثقة على النفقات المخصومة من الدخل؛
• وجود قيود على النفقات التي يمكن من خلالها تخفيض القاعدة الضريبية (القائمة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات محاسبية للكيانات القانونية؛
• احتمالية منخفضة للشراكة الرسمية مع رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة؛
• الحاجة إلى سداد الدفعات المقدمة في الوقت المناسب وفقًا للبيانات الواردة في دفتر المصاريف والدخل ؛
• شرط إجراء المعاملات النقدية وفقا للفقرة 4
• القيود التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي للنظام الضريبي المبسط:
  - بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية: يجب أن يكون عدد الموظفين أقل من 100 شخص، والدخل أقل من 1.5 مليون روبل، والقيمة المتبقية للأصول الثابتة أقل من 150 مليون روبل.
  - للمؤسسات التجارية (ذ.م.م.. الخ): لا يوجد فروع، ولا تزيد حصة الشركات الأخرى عن 25%. للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط، هناك حد للدخل خلال آخر 9 أشهر من النشاط - 112.5 مليون روبل.

ونقطة أخرى مهمة - لا يمكن للمنظمات والمؤسسات المدرجة في السجل (3) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تطبيق النظام الضريبي المبسط. عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط، يتعين على المنظمة أو رجل الأعمال الفردي إخطار السلطات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها وفي الحدود الزمنية المحددة في الفقرتين 1 و 2.

ومن المؤكد أن النظام الضريبي المبسط في عام 2017 سيواصل تطوره التشريعي، مع مراعاة الرأي العام والممارسة القضائية للمنازعات الضريبية.