دخول مزدوج - هذه طريقة لعكس كل معاملة تجارية في حساب مدين لأحد الحسابات ودائن لحساب آخر مترابط بنفس المبلغ. يعد استخدام القيد المزدوج أمرًا موضوعيًا ويرتبط بالطبيعة المزدوجة لتسجيل المعاملات التجارية. تنعكس الحاجة إلى القيد المزدوج في أربعة أنواع من تغييرات الميزانية العمومية.

يعكس القيد المزدوج في عملية تنفيذ المعاملات التجارية تغيرات مزدوجة في تكوين أصول الاقتصاد أو مصادر تكوينها، أو في وقت واحد في تكوين الممتلكات والحقوق والمصادر في مدينة البعض وائتمان البعض الآخر حسابات مترابطة بنفس المبلغ.

مثال. تم إطلاق مواد بقيمة 100000 روبل من المستودع واستخدامها في الإنتاج الرئيسي.

وتعني هذه العملية انخفاضًا في المواد الموجودة في المستودع وزيادة في تكاليف الإنتاج الرئيسي بنفس المقدار. تؤدي العملية إلى تغييرات مزدوجة في تكوين ممتلكات المزرعة وتؤثر على حسابين - "المواد" و"الإنتاج الرئيسي". كلا الحسابين نشطان؛ وتنعكس الزيادة في الممتلكات في الدين، وينعكس النقص في الممتلكات في الائتمان.

دعونا نعكس المعاملات على الحسابات باستخدام طريقة القيد المزدوج:

د ش. "الإنتاج الرئيسي" 100000 فرك.

K-t ش. "المواد" 100000 فرك.

ويمكن كتابة نفس العملية على النحو التالي:

مثال. تم استلام الوقود من الموردين بمبلغ 300000 روبل روسي. ولم يتم دفع أموال الوقود بعد. وهذا يعني أن المؤسسة زادت الوقود بمقدار 300000 روبل، وفي الوقت نفسه زاد الدين المستحق للمورد بنفس المقدار.

حساب "المواد" نشط، الزيادة في الحساب النشط تنعكس في المدين، وحساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" سلبي، الزيادة في الديون للموردين تنعكس في دائن الحساب:

د ش. "المواد" 300000 فرك.

K-t ش. "التسويات مع الموردين

والمقاولين" 300000 روبل روسي.

ويمكن أن تنعكس نفس العملية في الحسابات على النحو التالي:

يمنح القيد المزدوج المحاسبة طابعا منظما ويضمن الترابط بين الحسابات مما يسمح بدمجها في نظام واحد. يتمتع الإدخال المزدوج بقيمة معلوماتية كبيرة، حيث يتيح لك الحصول على بيانات حول حركة الأصول الزراعية ومصادر تكوينها.

ويساعد القيد المزدوج أيضًا في التحكم في حركة الملكية والحقوق، ومصادر تكوينها، وإظهار مصدرها، ولأي أغراض تم توجيهها. يسمح لك بالتحقق من المحتوى الاقتصادي للمعاملات التجارية ومشروعية تنفيذها، بدءًا من المعاملة الفردية وانتهاءً بانعكاسها في الميزانية العمومية. يضمن الإدخال المزدوج تحديد الأخطاء في السجلات المحاسبية. ينعكس كل مبلغ في المدين والائتمان للحسابات المختلفة، لذلك يجب أن يكون معدل دوران المدين لجميع الحسابات مساوياً لدوران الائتمان لجميع الحسابات. يشير انتهاك هذه المساواة إلى حدوث أخطاء في السجلات ويجب تحديدها وتصحيحها.

تنعكس كل معاملة تجارية في الحسابات المحاسبية باستخدام طريقة القيد المزدوج في الخصم من حساب واحد والائتمان في حساب آخر، أي. هناك علاقة بين الحسابات.

مراسلات الحساب- تسمى العلاقة بين الخصم من حساب واحد والائتمان لحساب آخر، والتي نشأت نتيجة القيد المزدوج لمعاملة تجارية عليهما.

الحسابات المقابلة- يتم استدعاء الحسابات التي نشأت بينها مثل هذه العلاقة

الإدخال المحاسبي (النشر)- تعيين مراسلات الحسابات، أي. اسم الحسابات المدينة والدائنة مع بيان مبلغ هذه العملية.

تنقسم السجلات (القيود) المحاسبية إلى بسيطة ومعقدة حسب عدد الحسابات التي تؤثر عليها.

بسيطمن المعتاد استدعاء مثل هذه الإدخالات (الإدخالات) المحاسبية التي يتطابق فيها حسابان فقط - أحدهما للخصم والآخر للائتمان.

مثال. تم إرجاع رصيد الأجور غير المدفوعة من السجل النقدي إلى الحساب الجاري بمبلغ 80 ألف روبل. وسيكون القيد المحاسبي على النحو التالي:

د ش. "الحسابات الجارية" 80000 فرك.

K-t ش. "مكتب النقد" 80000 فرك.

يتم تسجيل كل معاملة تجارية في الحسابات المحاسبية مرتين بنفس المبلغ، في الخصم من حساب واحد والدائن في حساب آخر.

المحاسبة ذات القيد المزدوج هي أحد عناصر طريقة المحاسبة. تسمى العلاقة بين الحسابات التي تنشأ نتيجة تسجيل المعاملات التجارية عليها باستخدام القيد المزدوج بمراسلات الحسابات.

يُطلق على تسجيل المعاملات التجارية على الحسابات المقابلة التي تشير إلى ديونها وائتماناتها بالإضافة إلى المبلغ إدخالًا محاسبيًا.

يمكن أن تكون الإدخالات المحاسبية بسيطة أو معقدة.

في عملية ترحيل بسيطة، يتطابق حسابان فقط، في أحدهما يظهر المبلغ كخصم، وفي الثاني يظهر نفس المبلغ كرصيد.

مثال: كان الرصيد المالي في الحساب البنكي للشركة 10 ملايين روبل. تلقى مكتب النقد بالشركة 5 ملايين روبل من حسابها الجاري. وفقا لمحتوى هذه المعاملة التجارية، فإن موضوع المحاسبة هو النقد في السجل النقدي وفي البنك. لذلك، وفقا لمخطط الحسابات (للمنظمات غير المدرجة في الميزانية)، سيتوافق حسابان نشطان في هذه العملية: الحساب 50 "النقد"، الحساب 51 "الحساب الجاري".

أدت هذه المعاملة التجارية إلى زيادة الأموال في السجل النقدي وانخفاضها في الحساب الجاري.

بما أن الحسابات "50" و"51" نشطة، يتم ذلك عن طريق الخصم من الحساب

50 "نقدًا" سيعكس الزيادة في الأموال الموجودة في ماكينة تسجيل النقد وائتمان الحساب

51 "الحساب الجاري" سوف يعكس النقص في الأموال في الحساب الجاري للشركة.

من الناحية التخطيطية، تبدو هذه العملية كما يلي:

51 "الحساب الجاري"

50 "أمين الصندوق"

دعونا نعكس المعاملة التجارية بإدخال محاسبي:

D-t 50 K-t 51 5 000 000

في قيد محاسبي معقد، قد يتوافق الخصم من حساب واحد مع أرصدة عدة حسابات، أو دائن حساب واحد مع الأرصدة المدينة من عدة حسابات.

يمكن دائمًا تسجيل أي أسلاك معقدة باستخدام العديد من الأسلاك البسيطة.

لتأسيس مراسلات الحسابات بشكل صحيح، يجب عليك:

1. ادرس بعناية وتحقق من الوثيقة الأساسية التي تؤكد المعاملة التجارية.

2. بناءً على محتوى المعاملة التجارية، حدد الكائنات المحاسبية التي تؤثر عليها.

3. تحديد رموز الحساب التي ستنعكس عليها المعاملات التجارية.

4. تحديد التغيرات في الحسابات (زيادة أو نقصان) نتيجة المعاملة التجارية.

5. بناءً على أنماط السجلات الخاصة بالحسابات النشطة والسلبية، قم بإعداد مراسلات الحسابات.

أسئلة لضبط النفس

1. ما هو محتوى وهيكل الميزانية العمومية؟

2. ما هي أنواع التوازن الموجودة؟

3. أي جزء من الميزانية العمومية يشمل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية؟

4. أي جزء من الميزانية العمومية يتضمن رأس المال المصرح به والحسابات الدائنة غير المطالب بها؟

5. ما هي التغييرات التي تحدث في الميزانية العمومية تحت تأثير المعاملات التجارية؟

6. ما هي القواعد المتبعة لإعداد وعرض التقارير؟ المتطلبات التشريعية للبيانات المالية.

7. ما هي السياسة المحاسبية للمؤسسة؟

8. ما هي حقوق ومسؤوليات المدير وكبير المحاسبين فيما يتعلق بحالة محاسبة المؤسسة؟

9. مفهوم الحسابات الجارية. أنواع وهيكل الحسابات.

10. إجراءات القيد على الحسابات. الرصيد الأولي ودوران المدين والائتمان. العلاقة بين الحسابات والرصيد.

11. القيد المزدوج وأهميته العملية.

12. ما هي مراسلات الحسابات؟ مفهوم الصفقة التجارية. ما هي أنواع القيود المحاسبية المعروفة؟

13. ما الذي ينطبق على الحسابات المحاسبية الاصطناعية وما هو ترتيب الإدخالات عليها؟

14. ما الذي ينطبق على الحسابات المحاسبية التحليلية؟ ما هو ترتيب الإدخالات عليها؟

15. ما هو الحساب الفرعي؟ العلاقة بين الحسابات المحاسبية التحليلية والتركيبية وقيمتها الرقابية. بيانات دوران الحسابات المحاسبية التحليلية والتركيبية وقيمتها الرقابية.

16. ما هي طرق تصحيح القيود الخاطئة في الحسابات المحاسبية؟

يجب توثيق كل معاملة تجارية تنفذها المنظمة وتنعكس في الحسابات المحاسبية عن طريق القيد المزدوج. وفي الوقت نفسه، تحدث تغييرات مقابلة في الميزانية العمومية، والتي يمكن تجميعها اعتمادًا على تأثيرها على مساواة الأصول والخصوم.

المعاملات التجارية التي تنشأ في سياق أنشطة المؤسسة لا تنتهك المساواة في إجمالي الأصول والالتزامات، في حين أن المبالغ الموزعة حسب العناصر الفردية وإجمالي الميزانية العمومية قد تتغير. ويفسر ذلك أن كل معاملة تجارية تؤثر على بندين في الميزانية العمومية، ويمكن أن يكونا في أصل أو التزام، أو في كل من الأصل والالتزام في نفس الوقت.

اعتمادًا على طبيعة التغيرات في بنود الميزانية العمومية، يتم تقسيم المعاملات التجارية إلى أربعة أنواع:

النوع الأول.تؤدي المعاملات التجارية إلى إعادة تجميع عناصر أصول الميزانية العمومية - تكوين الممتلكات، ولكن الالتزامات لا تتغير (أي تؤثر التغييرات فقط على أصول الميزانية العمومية، مع الحفاظ على عملة الميزانية العمومية):

مثال:

الرصيد الافتتاحي:

د.ت 10 "مواد" - 100.000 (أصول)

20 د.ت "الإنتاج الرئيسي" - 20000 (أصول)

المجموع بمبلغ 120.000 دينار (الأصول)

عمليات:

تم إطلاق مواد من المستودع بمبلغ 70.000 روبل للإنتاج الرئيسي. Dt20 "الإنتاج الرئيسي" / Kt 10 "المواد"

الرصيد النهائي:

د10 "مواد" - 30000 (أصول)

20 د.ت "الإنتاج الرئيسي" - 90000 (أصول)

المجموع بمبلغ 120.000 دينار (الأصول)

كيلوطن 80 "رأس المال المصرح به" - 120.000 (الالتزام)

النوع الثاني.تؤدي المعاملات التجارية إلى إعادة تجميع بنود التزامات الميزانية العمومية، لكن الأصل لا يتغير (أي أن التغييرات تحدث فقط في التزامات الميزانية العمومية، بينما تظل عملة الميزانية العمومية دون تغيير):

الرصيد الافتتاحي:

كيلوطن 82 "احتياطي رأس المال" - 10000 (الالتزام)

كيلوتا 84 "الأرباح المحتجزة" - 190.000 (الالتزام)

إجمالي 210000 كيلوطن (سلبي)

عمليات:

يهدف جزء من الأرباح المحتجزة، بناءً على قرار اجتماع المؤسسين، إلى زيادة رأس المال الاحتياطي بمبلغ 120.000 روبل.

ت84 "الأرباح المحتجزة"/كجم 82 "رأس المال الاحتياطي"

الرصيد النهائي:

51 د.ت "الحساب الجاري" - 210000 (أصول)

كيلوتا 84 "الأرباح المحتجزة" - 70.000 (الالتزام)

Kt82 "رأس المال الاحتياطي" - 130.000 (الالتزام)

كيلوطن 80 "رأس المال المصرح به" - 10000 (الالتزام)

إجمالي 210000 كيلوطن (سلبي)

النوع الثالث.تزداد بنود الأصول والالتزامات بنفس المقدار، بينما تزيد إجماليات الأصول والالتزامات، ولكن يبقى المساواة بينهما (أي تحدث تغيرات في كل من أصول والتزامات الميزانية العمومية بنفس المقدار، مع زيادة عملة الميزانية العمومية). :

الرصيد الافتتاحي:

د10 "مواد" - 110000 (أصول)

ك.ت 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 100000 (الالتزام)

كيلوطن 80 "رأس المال المصرح به" - 10000 (الالتزام)

إجمالي 110000 كيلوطن (سلبي)

عملية:

تم استلام المواد من الموردين وإدخالها في مستودع المؤسسة بمبلغ 60.000 روبل.

Dt 10 "المواد"/Kt60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

الرصيد النهائي:

د10 "مواد" - 170000 (أصول)

كيلوتا 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 160000 (الالتزام)

كيلوطن 80 "رأس المال المصرح به" - 10000 (الالتزام)

إجمالي 170000 كيلوطن (سلبي)

النوع الرابع.تحدث تغيرات في الأصول والالتزامات للأسفل بنفس المقدار إذا كانت عملة الميزانية متساوية: مثال:

الرصيد الافتتاحي:

50 د.ت "صندوق النقد" - 140000 (أصول)

Kt 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" - 130000 (الالتزام)

كيلوطن 80 "رأس المال المصرح به" - 10000 (الالتزام)

إجمالي 140000 كيلوطن (سلبي)

عملية:

تم دفع رواتب موظفي الشركة من السجل النقدي بمبلغ 130 ألف روبل.

70 دينارا "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" / 50 دينارا "صندوق النقد"

الرصيد النهائي:

كيلوطن 50 "مكتب النقد" - 100000 (الأصول)

Dt 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" - 0 (سلبي)

كيلوطن 80 "رأس المال المصرح به" - 10000 (الالتزام)

وبالتالي، فإن أي معاملة تجارية تنعكس في الحسابات باستخدام طريقة القيد المزدوج، وفي نفس الوقت يتم الحفاظ على المساواة في دوران المدين والدائن في الحسابات والمساواة في الأصول والالتزامات في الميزانية العمومية.

يسمى تجميع المعاملات التجارية في الحسابات وفقا لخصائص متجانسة اقتصاديا تسجيل منهجي,تسجيل المعاملات حسب ترتيب إنجازها - سجل زمني.

عندما يتم إدخال البيانات من المستندات الأولية في الأقسام المناسبة من البرنامج، يحدث الانعكاس الزمني والمنهجي للمعاملات تلقائيًا، وعلى أساسه يتم تشكيل السجلات المحاسبية.

سجلات المحاسبة- المستندات المحاسبية التي يتم فيها تلخيص البيانات المحاسبية الأولية. تعتمد نماذج السجلات المحاسبية من قبل رئيس الكيان الاقتصادي.

التفاصيل الإلزامية للسجل المحاسبي هي:

• 1) اسم السجل.
• 2) اسم الكيان الاقتصادي الذي قام بإعداد السجل.
• 3) تاريخ البدء والانتهاء للاحتفاظ بالسجل و (أو) الفترة التي تم تجميع السجل لها؛
• 4) التجميع الزمني و (أو) المنهجي للكائنات المحاسبية؛
• 5) القياس النقدي للأشياء المحاسبية مع الإشارة إلى وحدة القياس؛
• 6) أسماء مناصب الأشخاص المسؤولين عن الحفاظ على السجل؛
• 7) توقيعات الأشخاص المسؤولين عن حفظ السجل، مع الإشارة إلى ألقابهم والأحرف الأولى من أسمائهم أو غيرها من التفاصيل اللازمة لتحديد هوية هؤلاء الأشخاص.

يمكن الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية يدويًا أو باستخدام البرامج. يمكن أن تكون على شكل بطاقات، كتب، بيانات، مجلات.

إصلاح أخطاء الحسابيمكن القيام به بالطرق التالية:

• - طريقة التدقيق اللغوي: يتم شطب الإدخال غير الصحيح، ويتم كتابة الإدخال الصحيح واعتماده بتوقيع الشخص المسؤول؛
• - طريقة الترحيلات الإضافية: إذا كانت هناك حاجة إلى زيادة مبلغ المعاملة، فسيتم إجراء نفس الترحيل الإضافي للفرق الإضافي؛
• - طريقة الترحيل العكسي: إذا كان المحتوى الاقتصادي للمعاملة يسمح بالترحيل العكسي، يتم إجراء ترحيل عكسي للترحيل غير الصحيح، ثم يتم كتابة الترحيل الصحيح؛
• - طريقة "العكس الأحمر": إذا كان الترحيل العكسي غير مسموح به بسبب المحتوى الاقتصادي للمعاملة، فسيتم حذف الترحيل غير الصحيح (المكتوب بين قوسين أو باللون الأحمر)، ومن ثم يتم إجراء الترحيل الصحيح.

سجل المحاسبة العامة هو الميزانية العمومية دوران.يتم تجميعها للفترة المشمولة بالتقرير باستخدام الحسابات التحليلية والتركيبية. تحتوي الميزانية العمومية على ثلاثة أزواج من الأعمدة التي تعكس الرصيد ودوران المدين والائتمان. مع المحاسبة الصحيحة، يجب أن يكون لدى المؤسسة ثلاثة أزواج من المجاميع المتساوية للحسابات الاصطناعية: يجب أن يتطابق الرصيد الافتتاحي والرصيد النهائي ودوران فترة التقرير في المدين والائتمان.

وترد في الجدول أمثلة على إعداد الميزانيات العمومية للحسابات. 1.6 و 1.7.

أرصدة الحسابات في بداية الفترة:

• 01 "الأصول الثابتة" - 1 2000000؛
• 10 "المواد" - 149000؛
• 20 "الإنتاج الرئيسي" - 40.000؛
• 50 "مكتب النقد" - 1000؛
• 51 "الحسابات الجارية" - 137000؛
• 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - 49000؛
• 80 "رأس المال المصرح به" - 200000 ؛
• 84 "الأرباح المحتجزة" - 1,278,000.

المعاملات التجارية لهذا الشهر:

• 1. تم قبول فاتورة المورد الخاصة بالمواد المستلمة للدفع - 60.000؛
• 2. محول من الحساب الجاري للمورد لسداد الدين - 94000؛
• 3. المواد الصادرة من المستودع إلى الإنتاج - 131.250؛
• 4. تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة والمقبولة في المستودع - 29,500.

الجدول 1.6

الميزانية العمومية للحسابات الاصطناعية for_20.

نهاية الجدول. 1.6

يتم استخدام الميزانيات العمومية لحسابات المحاسبة التحليلية بشكل منفصل لكل حساب محاسبة تركيبي يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية له. ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مثل هذا البيان لن يحتوي على ثلاثة أزواج من المجاميع المتطابقة، لأنه لا يوضح العلاقة بين العمليات، بل يكشف الحركة على حساب تركيبي محدد.

أرصدة الحسابات المحاسبية التحليلية لحساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" بداية الفترة:

شيرميت ذ م م - 19000؛

ميتاليك ذ م م - 30000.

المعاملات التجارية لهذا الشهر:

• 1. تم قبول فاتورة شركة Chermet LLC لدفع المواد المستلمة - 70.000؛
• 2. محول من الحساب الجاري للمورد لسداد الدين - 94,000 يشمل:
  • - شيرميت ذ م م - 64000؛
  • - ميتاليك ذ.م.م - 30.000.
• 3. تم قبول فاتورة شركة Metallik LLC الخاصة بالمواد المستلمة للدفع - 15000؛
• 4. تم قبول فاتورة شركة Tsvetmet LLC للمواد المستلمة المقبولة في المستودع - 4500.

الجدول 1.7

الميزانية العمومية للحسابات المحاسبية التحليلية للحساب الاصطناعي "التسويات مع الموردين والمقاولين" لمدة_20_سنة

بعد ذلك، بناءً على الميزانية العمومية، يتم إعداد الميزانية العمومية: يتم تحويل رصيد المدين إلى أقسام الأصل المناسبة، ويتم تحويل الرصيد الدائن إلى الالتزام. الاستثناء هو عناصر الميزانية العمومية التالية: الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (في ميزانية المبيعات تنعكس في مبالغ منفصلة: التكلفة الأصلية على الخصم من الحساب 01، والاستهلاك على دائن الحساب 02؛ تشير الميزانية العمومية إلى قيمتها القيمة المتبقية: التكلفة الأصلية مطروحا منها الإهلاك).

تتم الإشارة إلى الخسائر المنعكسة في الميزانية العمومية المدينة في الميزانية العمومية كالتزام بعلامة الطرح (كربح سلبي).

بناءً على هذا المثال، ستحتوي الميزانية العمومية على المؤشرات التالية (الجدول 1.8):

مثال على إعداد الميزانية العمومية على أساس الميزانية العمومية

الجدول 1.8

نهاية الجدول. 1.2

أسئلة الاختبار حول الموضوع 1

• 1. كيف يتم تنظيم المحاسبة في الاتحاد الروسي؟
• 2. المهام والمبادئ الأساسية للمحاسبة وإعداد التقارير.
• 3. الغرض وهيكل الميزانية العمومية.
• 4. مفهوم وتصنيف الحسابات المحاسبية.
• 5. العلاقة بين شجرة الحسابات وبنود الميزانية العمومية.
• 6. القيد المزدوج وأثره على مؤشرات الميزانية العمومية، مفهوم مراسلة الحسابات.
• 7. تسلسل تسجيل المعاملات التجارية في الحسابات وفي السجلات المحاسبية.

يتم إجراء المراقبة والرقابة المستمرة المستمرة على حقائق الحياة الاقتصادية وتوصيف الحالة والتغيرات في الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها باستخدام الحسابات المحاسبية.

الحسابات المحاسبية هي وسيلة لتنظيم والمحاسبة الجارية للدولة والتغيرات في الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها والعمليات الاقتصادية للحصول على المعلومات اللازمة لإدارتها والسيطرة عليها. يتم ضمان التنظيم من خلال فتح حسابات منفصلة لكل مجموعة من الأصول الاقتصادية المتجانسة اقتصاديًا ومصادرها. الحساب هو ميزة مؤهلة تسمح لك بتحديد الكائنات المحاسبية. ولهذا الغرض، يكون للحساب اسم مطابق للكائن الذي تم حسابه فيه، وتسمية رمزية. يتم فتح الحسابات لكل نوع من الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها والعمليات الاقتصادية وفقا لتصنيف الكائنات المحاسبية (حسابات “الأصول الثابتة”، “النقدية”، “الحساب الجاري، وغيرها”.

لعرض التغييرات (الزيادة أو النقصان) في الأموال أو مصادرها بشكل مرئي، يتم تقديم الحساب في شكل جدول يتكون من جزأين - "الخصم" و"الائتمان".

الجانب الأيسر من الجدول يسمى المدين، والجانب الأيمن يسمى الائتمان.

دليل الحسابات هو قائمة منهجية للحسابات، مجمعة على أساس علمي، تستخدم للمحاسبة الجارية لممتلكات ورأس مال المؤسسة بغرض مراقبة وإعداد البيانات المالية التي تشير إلى رموزها، ويتم إنشاؤها لفئة معينة من المؤسسات.

يشير دليل الحسابات إلى أسماء الحسابات الاصطناعية ورموزها. تتكون رموز الحسابات الاصطناعية من رقمين، بينما تتكون رموز الحسابات خارج الميزانية العمومية من ثلاثة أرقام.

يؤدي استخدام رموز الحساب الاصطناعية إلى تسريع معالجة المستندات الأولية. عند وضع علامة على المستندات عليها، بدلا من أسماء الحسابات المدينة والدائنة، تتم الإشارة إلى رموز الحسابات المقابلة.

تحتوي بعض الحسابات الاصطناعية على حسابات فرعية (حسابات من الدرجة الثانية)، وهي حسابات وسيطة بين الاصطناعية والتحليلية. تسمح الحسابات الفرعية بتجميع إضافي لبيانات المحاسبة التحليلية ضمن حساب اصطناعي واحد. يتم منح المؤسسات الحق في توضيح محتوى الحسابات الفرعية، بالإضافة إلى إدخال حسابات فرعية إضافية أو استبعادها أو دمجها.

لا يتم تضمين الحسابات التحليلية في شجرة الحسابات، لأن ذلك من شأنه أن يجعلها مرهقة وغير مريحة للمستخدم. ويرافق جدول الحسابات تعليمات لاستخدامه. فهو يعطي الخصائص الاقتصادية للحسابات ومراسلاتها النموذجية (المحددة مسبقًا) مع بعضها البعض. يتم تجميع جميع الحسابات الاصطناعية في دليل الحسابات في ثمانية أقسام مع مراعاة محتواها الاقتصادي.

إذا لزم الأمر، يمكن إدخال حسابات إضافية في مخطط الحسابات باستخدام رموز الحساب المجانية بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي. تعتبر مجموعة الحسابات الواحدة ذات أهمية كبيرة للتنظيم والإعداد المناسبين للمحاسبة. فهو يضمن توحيد المحاسبة، ويساعد على تبسيطها وتبسيطها.

كما ذكرنا سابقًا، بعد الانتهاء من أي معاملة تجارية، تحدث تغييرات في تكوين ممتلكات المنظمة والتزاماتها.

في المرحلة الأولى من العملية المحاسبية، تحدث تغييرات في التكوين. يتم تأكيد فوائد والتزامات المنظمة نتيجة للمعاملات التجارية من خلال الوثائق المحاسبية الأولية.

في المرحلة الثانية من العملية: المحاسبة البديلة، يتم نقل المعلومات من المستندات المحاسبية الأولية إلى السجلات المحاسبية وتنظيمها من خلال عكسها على الحسابات المحاسبية المقابلة.

لإكمال المرحلة الثانية، يجب أولاً تسجيل المعلومات المتعلقة بالمعاملات التجارية الواردة في المستندات المحاسبية الأولية وإدخالها في الحسابات المحاسبية المناسبة.

يُطلق على توثيق حسابات المراسلات الخاصة بمعاملة تجارية مكتملة أو أخرى اسم الإدخال المحاسبي.

تتمثل المهمة الرئيسية في إعداد القيد المحاسبي في تسجيل أسماء الحسابات المدينة والدائنة ومبلغ المعاملة التجارية بشكل صحيح.

يعد التحديد الصحيح لمراسلات الحسابات التي تعكس المعاملة التجارية المكتملة إحدى اللحظات الحاسمة في الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

لإعداد القيد المحاسبي بشكل صحيح، من الضروري ما يلي:

تحديد طبيعة المعاملة التجارية التي تؤدي إلى تغير في حالة الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها.

اختيار الحسابات المقابلة بشكل صحيح من دليل الحسابات؛

تحديد أنواع الحسابات المقابلة فيما يتعلق بالميزانية العمومية (النشطة والسلبية)؛

تعكس المعاملة التجارية المكتملة باستخدام طريقة القيد المزدوج.

وفقًا لهيكل الميزانية العمومية والحسابات المحاسبية، يجب أن يشير الجانب الأيسر من الإدخال المحاسبي إلى المبلغ المدين لأحد الحسابات المقابلة، وعلى الجانب الأيمن - على رصيد حساب آخر مطابق.

يمكن تجميع الإدخالات المحاسبية وانعكاسها مباشرة على المستندات المحاسبية الأولى التي توثق المعاملات التجارية المكتملة، على نماذج خاصة، في كتب خاصة (مجلات) أو غيرها من السجلات المحاسبية المعمول بها.

إذا، عند إعداد إدخال محاسبي ليعكس معاملة تجارية، يتم تضمين حسابين متطابقين فقط، فإن هذا القيد المحاسبي يسمى إدخالاً بسيطًا.

على الرغم من تنوع العمليات الاقتصادية التي يتم إجراؤها في أي منظمة، إلا أن جميع العمليات تنقسم في النهاية إلى أربعة أنواع.

النوع الأول يشمل المعاملات التجارية التي تسبب تغييرات في تخصيص الأموال وتخصيصها.

وبالتالي فإن المعاملات التجارية من النوع الأول تؤدي في وقت واحد إلى: "* التخفيض فقط من بنود الميزانية العمومية الموجودة في أصولها.

وفي هذه الحالة، يتم إعادة توزيع المبالغ ضمن أصول الميزانية العمومية، وتبقى عملة الميزانية العمومية (إجمالي أصول والتزامات الميزانية العمومية) دون تغيير.

أما النوع الثاني فيشمل المعاملات التجارية التي تؤدي إلى تغير في مصادر تكوين الصناديق الاقتصادية.

وبالتالي فإن المعاملات التجارية من النوع الثاني تؤدي إلى تغيير متزامن فقط في بنود الميزانية العمومية الموجودة في التزاماتها.

وفي هذه الحالة، تتم إعادة توزيع المبالغ ضمن جانب الالتزامات في الميزانية العمومية، بينما تظل عملة الميزانية العمومية دون تغيير.

النوع الثالث يشمل المعاملات التجارية التي تؤدي إلى زيادة متزامنة في تكوين الأموال ومصادر تكوينها.

وبالتالي فإن المعاملات التجارية من النوع الثالث تؤدي إلى تغير (زيادة) متزامن في كل من بنود الأصول والالتزامات في الميزانية العمومية.

وفي هذه الحالة، تزداد عملة الميزانية العمومية.

النوع الرابع يشمل المعاملات التجارية التي تؤدي إلى انخفاض متزامن في تكوين الأموال ومصادر تكوينها.

وبالتالي فإن المعاملات التجارية من النوع الرابع تؤدي إلى تغير متزامن (تنازلي) في كل من بنود الأصول والالتزامات في الميزانية العمومية.

وفي هذه الحالة، تنخفض عملة الميزانية العمومية.

دعونا نلقي نظرة على جميع أنواع المعاملات التجارية المدرجة باستخدام أمثلة محددة.

لنفترض أن جميع المعاملات التجارية قد اكتملت خلال شهر واحد (على سبيل المثال، في يناير 2006) وقبل هذه المعاملات كان لدى المنظمة الميزانية العمومية الافتتاحية التالية:

مثال 1. النوع الأول هو معاملة تجارية تؤدي إلى تغييرات في تكوين الأموال وتخصيصها.

تلقى مكتب النقد التابع للمنظمة 5000 روبل من حساب مصرفي لتلبية احتياجات العمل. تؤدي هذه العملية إلى تغييرات في الحسابات 50 "نقدي" و 51 "حسابات نقدية". هناك زيادة قدرها 5000 روبل. النقدية في السجل النقدي للمنظمة وانخفاض قدره 5000 روبل. الأموال في حساب مصرفي.

وفقًا لمخطط الحسابات، كلا الحسابين المقابلين نشطان. بالنسبة للحسابات النشطة، يجب أن تنعكس الزيادة في الأموال في الخصم من الحساب، وانخفاض الأموال في رصيد الحساب:

الحسابات النشطة

51 "الحسابات الجارية"

يمكن تمثيل القيد المحاسبي لمعاملة تجارية مكتملة بطرق مختلفة:

الخيار الأول - استخدام أسماء الحسابات:

الخصم من حساب "أمين الصندوق" - 5000 روبل.

الائتمان في حساب "الحسابات الجارية" - 5000 روبل.

الخيار الثاني - استخدام أرقام الحسابات التسلسلية فقط:

50 - 5000 فرك.

كيلوطن 51 - 5000 فرك.

الخيار الثالث - استخدام الإدخال المزدوج والأرقام التسلسلية للحسابات المقابلة:

Dt 50/Kt 51 - 5000 فرك.

ونتيجة لهذه المعاملة، زاد رصيد أحد الحسابات النشطة (50)، وانخفض في الحساب النشط الآخر (51).

في هذه الحالة، تمت إعادة توزيع مبلغ 5000 روبل. ضمن أصول الميزانية العمومية وعملة الميزانية العمومية تبقى دون تغيير.

ستتخذ الميزانية العمومية بعد هذه المعاملة التجارية النموذج التالي (يشار فيما يلي إلى المبالغ المتغيرة بالخط العريض):

الميزانية العمومية بعد المعاملة الأولى

مثال 2. النوع الثاني هو معاملة تجارية تؤدي إلى تغيير في المصدر - -"- 20 - 10 روبل ذات مسؤولية محدودة.

كيلوطن 70 - 10 ذ م م فرك. أو Dt 20 / Kt 7 0 - 10000 فرك.

سوف تأخذ الميزانية العمومية بعد هذه المعاملة التجارية الشكل التالي:

مثال 4. النوع الرابع هو عملية تجارية تؤدي إلى انخفاض متزامن في كل من تكوين الأموال ومصادر تكوينها.

تم إصدار رواتب موظفي الإنتاج بمبلغ 20000 روبل من مكتب النقد بالمنظمة. تؤدي هذه العملية إلى تغييرات في الحسابات 50 "نقدًا" و 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور".

هناك انخفاض قدره 20000 روبل. النقد في السجل النقدي للمنظمة وخفض متأخرات الأجور لموظفي الإنتاج في المنظمة بمقدار 20000 روبل.

وفقًا لجدول الحسابات، الحساب 50 نشط، والحساب 70 سلبي.

بالنسبة للحسابات النشطة، يجب أن ينعكس النقص في الأموال في رصيد الحساب، وبالنسبة للحسابات السلبية، يجب أن ينعكس النقص في مصادر الأموال في الخصم من الحساب.

ومن الناحية التخطيطية، يمكن تمثيل القيد المحاسبي لهذه العملية على النحو التالي:

الحساب السلبي 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"

سيكون القيد المحاسبي للمعاملة التجارية المذكورة أعلاه كما يلي:

70 د.ت - 20.000 فرك.

كيلوطن 50 - 20000 فرك. - أو 70 د.ت/50 ق.ط - 20.000 روب.

ونتيجة للعملية انخفض الرصيد النهائي في كل من الحساب النشط (50) والحساب السلبي (70).

وبالتالي فإن بنود كل من الأصول والخصوم في الميزانية العمومية قد تغيرت، مما يؤدي إلى تغير في عملة الميزانية العمومية.

ستكون عملة الميزانية العمومية أقل بمقدار 20000 روبل، لكن المساواة في الميزانية العمومية ستبقى.

الميزانية العمومية بعد هذه المعاملة التجارية سوف تأخذ الشكل التالي:

تسمى الإدخالات المحاسبية التي يشارك فيها أكثر من حسابين متطابقين لتعكس المعاملات التجارية معقدة. في الإدخالات المحاسبية المعقدة، يتوافق حساب واحد مع حسابين أو أكثر.

مثال 5. لنفترض أنه تم سداد دين قرض قصير الأجل بقيمة 10000 روبل من حساب مصرفي. والديون للمورد بمبلغ 50000 روبل.

تؤدي هذه العملية إلى تغييرات في الحسابات 51 "الحساب الجاري" و66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل" و60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

هناك انخفاض قدره 60.000 روبل. الأموال في حساب مصرفي، وكذلك تخفيض الديون على القروض قصيرة الأجل بمقدار 10000 روبل. والديون للموردين بمبلغ 50000 روبل.

وفقًا لجدول الحسابات، الحساب 51 نشط، والحساب 66 سلبي. الحساب 60 هو حساب سلبي نشط، ولكنه في هذه الحالة يعمل من موقع حساب سلبي، حيث لا يوجد رصيد مدين عليه. بالنسبة للحسابات النشطة، يجب أن ينعكس النقص في الأموال في رصيد الحساب، وبالنسبة للحسابات السلبية، يجب أن ينعكس النقص في مصادر الأموال في الخصم من الحساب.

من الناحية التخطيطية، يمكن تمثيل القيد المحاسبي لهذه العملية على النحو التالي (باستخدام بيانات الميزانية العمومية التي تم الحصول عليها بعد العملية الرابعة):

الحساب النشط والسلبي 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

سوف ينعكس الإدخال المحاسبي المعقد لمعاملة تجارية مكتملة على النحو التالي:

Dt 60 - 50 LLC فرك.

Dt 66 - 10 LLC فرك.

كيلوطن 51 - 60.000 فرك.

ونتيجة للمعاملة، انخفض الرصيد النهائي على جميع الحسابات: على الحساب النشط 51، وعلى الحساب السلبي 66، وعلى الحساب السلبي النشط 60.

وبالتالي فإن بنود كل من الأصول والخصوم في الميزانية العمومية قد تغيرت، مما يؤدي إلى تغير في عملة الميزانية العمومية.

ستكون عملة الميزانية العمومية أقل بمقدار 60.000 روبل، لكن المساواة في الميزانية العمومية ستبقى.

من الناحية العملية، لا يحتاج المحاسب إلى إعداد ميزانية عمومية بعد كل معاملة تجارية.

يجب تلخيص جميع المعاملات التجارية المكتملة لفترة إعداد تقارير معينة، عادة ما تكون شهرًا.

ويجب إعداد نموذج الميزانية العمومية نفسه وتقديمه إلى مكتب الضرائب كجزء من البيانات المالية المرحلية والسنوية (لمزيد من التفاصيل، راجع الفصل 19).

لتلخيص نتائج الشهر والتحقق من صحة إدخالات الحسابات المحاسبية الاصطناعية، يتم توفير إعداد ما يسمى بأوراق التداول.

ورقة الدوران هي طريقة لتلخيص جدولي للبيانات المحاسبية للحسابات المحاسبية.

ورقة التداول عبارة عن جدول يحتوي على الأعمدة (الأعمدة) التالية:

رقم حساب؛

إسم الحساب؛

الرصيد في بداية الشهر لكل حساب، مقسمًا حسب المدين والدائن في الحساب؛

معدل الدوران الشهري لكل حساب، مقسمًا حسب المدين والائتمان للحساب؛

الرصيد في نهاية الشهر لكل حساب، مقسمًا حسب المدين والدائن للحساب.

يعكس السطر الأخير من ورقة التداول نتائج الرصيد الافتتاحي،

حجم الأعمال الشهري والرصيد النهائي.

يتم عرض نموذج ورقة التداول للحسابات الاصطناعية في الصفحة التالية.

تستخدم ورقة التداول المقدمة الأرصدة الافتتاحية والختامية، بالإضافة إلى بيانات المعاملات التجارية المنعكسة في الأمثلة الخمسة السابقة لهذه الفقرة.

عند تجميع أوراق التداول للحسابات الاصطناعية، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار الميزات التالية:

يجب أن تكون مجاميع المدين والدائن للرصيد الافتتاحي متساوية؛

يجب أن يكون إجمالي دوران المدين والدائن للشهر متساويًا؛

يجب أن تكون إجماليات المدين والدائن للرصيد النهائي متساوية.

يشير الامتثال لهذه المساواة الثلاثة إلى صحة الإدخالات في جميع الحسابات الاصطناعية.

يشير عدم الامتثال لهذه المساواة الثلاث إلى حدوث أخطاء عند تسجيل بعض المعاملات التجارية في المحاسبة.

على سبيل المثال، يمكن تسجيل مبلغ معاملة معينة في الخصم من حساب واحد ولا ينعكس في دائن حساب آخر، أي. تعطلت مراسلات الحسابات.

في الوقت نفسه، قد تكون هناك حالات يتم فيها استيفاء جميع المساواة في ورقة التداول، ولكن الأخطاء في المحاسبة لا تزال ممكنة.

على سبيل المثال، يمكن أن يحدث هذا عند تخطي عملية أو أخرى أو، على العكس من ذلك، تسجيلها مرتين، وما إلى ذلك. للتخلص من هذه الأخطاء، يوصى بالتحقق من إجماليات المبيعات لهذا الشهر من صحيفة المبيعات مع إجماليات المبيعات التي تم الحصول عليها من المستندات الأخرى (دفاتر يومية المعاملات التجارية، ودفاتر يومية التسجيل، وما إلى ذلك).

يجب أن تكون مجاميع مبيعات الشهر الموضحة في ورقة مبيعاتها مساوية للمجاميع التي تم الحصول عليها من هذه المستندات.

بالإضافة إلى ورقة دوران الحسابات الاصطناعية، يجب تجميع أوراق دوران الحسابات التحليلية.

في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، تتم مقارنة نتائج أوراق دوران الحسابات التحليلية بنتائج دوران الحسابات الاصطناعية. يجب أن تكون هذه النتائج متطابقة (متساوية).

تعمل ورقة دوران الحسابات الاصطناعية، التي تم تجميعها للشهر الأخير من ربع معين من السنة المشمولة بالتقرير، كأساس لإعداد ميزانية عمومية مؤقتة أو سنوية للمنظمة.