الحساب 58 "الاستثمارات المالية" مخصص للمحاسبة التفصيلية لاستثمارات المؤسسة. ما هو الاستثمار المالي؟ في أي ترتيب يتم حفظ المحاسبة؟ 58؟ دعونا نلقي نظرة على الأمثلة النموذجية والأسلاك.

الحساب المحاسبي 58

يتم تنظيم المتطلبات التنظيمية لتشكيل البيانات المتعلقة بالاستثمارات المالية في المحاسبة بموجب PBU 19/02. وفقًا للفقرة 3 من هذه الوثيقة، يتم الاعتراف بما يلي كاستثمارات لكيان قانوني:

• الأوراق المالية (CB) للهياكل الحكومية والبلدية.
• الأوراق المالية الأخرى، بما في ذلك المتأخرة (سندات الدين، والأذونات).
• القروض المقدمة.
• المساهمات في رأس المال المصرح به للمؤسسات، بما في ذلك. الشركات التابعة أو التابعة، بموجب اتفاقيات شراكة بسيطة.
• المستحقات المنقولة عن طريق التنازل.
• الودائع.
• أنواع أخرى.

ملحوظة! لا تعتبر الاستثمارات في الأوراق المالية الخاصة استثمارات مالية؛ فواتير مدفوعات البضائع المباعة ؛ المعادن الثمينة، والتحف الفنية، والمجوهرات؛ إلخ.

وبالتالي، فإن الحساب المحاسبي 58 عبارة عن مجموعة من المعلومات عن حركة الاستثمارات قصيرة الأجل (لفترة أقل من سنة واحدة) وطويلة الأجل (أكثر من سنة واحدة) للمؤسسة في حسابات فرعية مفتوحة، اعتمادًا على يحتاج.

بموجب الأمر رقم 94ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000، قد يشتمل الحساب 58 "الاستثمارات المالية" على الحسابات الفرعية التالية:

1. الحساب 58. 1 – لتعكس المعلومات عن الأسهم والأسهم.
2. الحساب 58. 2 – لتعكس المعلومات حول سندات الدين.
3. الحساب 58.3 – يعكس المعلومات حول القروض المقدمة للشركات الأخرى.
4. الحساب 58.4 - يعكس معلومات حول الودائع بموجب اتفاقيات الشراكة البسيطة.

العد 58 - نشط أم سلبي؟

يتم تنفيذ استثمار المنظمة عن طريق الحساب المدين 58 بالمراسلات مع الحسابات النقدية أو الحسابات الأخرى - 50 ، 51 ، 76 ، 75 ، 98 ، . يعكس رصيد الحساب 58 سداد القروض، وزيادة سعر شراء الأوراق المالية عن القيمة الاسمية، وإعادة شراء وبيع الأوراق المالية، وعائد الأصول على ودائع الشراكة البسيطة وغيرها من العمليات. تتم المراسلات مع الحسابات - 52، 51، 76، 90، 80، 91، 99. يظهر رصيد الحساب النشط 58 رصيد الاستثمارات المالية اعتبارًا من تاريخ معين.

مهم! يتم عرض 58 حسابًا في الميزانية العمومية مع الحساب. 73 و 55 (فيما يتعلق بقروض الموظفين والودائع) على الخطوط 1170، 1240 حسب مدة الصلاحية ناقص رصيد الحساب. 59 حيث يتم تكوين احتياطيات انخفاض قيمة الاستثمارات.

حساب 58 "الاستثمارات المالية" - أمثلة على الترحيلات

ولجعل المراسلات مع الحساب 58 أكثر قابلية للفهم، دعونا نلقي نظرة على الأمثلة العملية:

مثال 1

"بشأن نقل الأصول/الأموال الثابتة كمساهمة في الميثاق بموجب اتفاقية شراكة بسيطة." لنفترض أن الشركة دفعت ثمن حصتها من المعدات. تقدر القيمة السوقية بـ 400000 روبل الأسلاك - D 58.4 K 76 مقابل 400000 روبل. بموجب عقد.

وبناء على ذلك، يتم شطب الكائن من الميزانية العمومية. عند دفع وديعة نقدًا، يكون الترحيل D 58.4 K 50, 51, 52.

مثال 2

"فيما يتعلق بالاستثمارات في سندات الدين." لنفترض أن إحدى المنظمات اشترت أسهمًا بمبلغ 100000 روبل. سيقوم المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:

د 58.1 ك 51 مقابل 100000 روبل. – ينعكس شراء الأسهم.

د 58.1 ك 91.1 مقابل 700 روبل. - يعكس الزيادة في سعر السهم. عند التناقص، يتم إجراء الأسلاك العكسية D 91.2 K 58.1.

د 76 (62) ك 91.1 مقابل 120 ألف روبل. – ينعكس بيع الأسهم لكيان قانوني.

د 91.2 ك 58.1 مقابل 100700 روبل. – ينعكس شطب القيمة الدفترية الحالية للأسهم المباعة.

مثال 3

"لتقديم قرض لكيان قانوني أو موظف."

أصدرت المنظمة قرضًا لمؤسسة أخرى بقيمة 500000 روبل، ونشر - حساب D 58.03 K 51. في هذه الحالة، يتم احتساب الفائدة شهريًا وفقًا لـ D 76 K 91.1،

ويتم سداد التزامات الدين والفوائد الرئيسية عن طريق تحويل الأموال إلى حساب المقترض D 51 K 58.03. إذا تم إصدار قرض لموظف في إحدى المنظمات، فمن الأفضل تسجيل جميع المدفوعات من خلال الحساب. 73.

الاستنتاج - اكتشفنا كيف ينعكس الحساب 58 في الميزانية العمومية؛ لقد اكتشفنا ما هي الترحيلات القياسية المستخدمة لتوثيق حركة الاستثمارات المالية المختلفة للمؤسسة وما هي الوثائق التشريعية التي تنظم محاسبة الاستثمار.

لتعكس المعلومات العامة حول الاستثمارات والودائع التي تقوم بها المنظمات في الأوراق المالية، يتم استخدام الحساب 58. سنتحدث في المقالة عن القواعد الأساسية لاستخدام هذا الحساب، وننظر أيضًا بالتفصيل في أمثلة تسجيل المعاملات على الحساب 58.

الحساب 58 في المحاسبة: ميزات الاستخدام

يتم استخدام الحساب 58 من قبل المؤسسات لتعكس وتحليل مبالغ الاستثمارات والودائع في السندات والأسهم والأوراق المالية (سواء المنظمات الأخرى أو الحكومية). عند عمل إيداع يتم تسجيل مبلغه حسب المدين 58، عند شطبه - حسب الدائن 58. ويتم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 58 في سياق أنواع المعاملات التي تنعكس عليه (الأسهم، قروض الديون، الودائع) ، سندات القسيمة، وما إلى ذلك).

دعونا نلقي نظرة على الأسلاك النموذجية: (انقر للتوسيع)

الحساب 58: معاملات الحساب باستخدام الأمثلة

لكي نفهم بوضوح جميع جوانب المحاسبة للحساب 58، نستخدم الأمثلة.

الحساب 58. العمليات التي تنطوي على تقديم القروض

وفقًا للاتفاقية المبرمة في 1 أغسطس 2015، توفر شركة Spectr JSC لشركة Etude LLC قرضًا بالشروط التالية:

• مبلغ القرض – 1,415,300 روبل;
• الموعد النهائي لاسترداد الأموال – 30 نوفمبر 2015؛
• الفائدة على الأموال المقترضة هي 28٪ سنويًا.

بناءً على الاتفاقية، قام محاسب شركة Spektr JSC بتسجيل المعاملات التالية:

الحساب 58. المحاسبة عن السندات ذات دخل القسيمة

النص المخفي

• القيمة الاسمية - 1241 روبل.
• سعر الشراء – 1315 روبل.

مصدر السند هو Megapolis JSC.

بالنسبة لهذا السند، يجب أن تتلقى دفعتين من القسيمة، كل منهما 15٪ من القيمة الاسمية للسند (1240 روبل * 15٪ = 186 روبل).

قام محاسب شركة Stolitsa JSC بالعمليات المحاسبية التالية:

إذا نصت الاتفاقية على شراء سند بسعر 1063 روبل، فإن الإدخالات في محاسبة شركة JSC Stolitsa ستكون كما يلي:

الحساب 58. إيداع وديعة بالعملة الأجنبية

في 12 سبتمبر 2015، تم إبرام اتفاقية بين شركة Kvartal JSC وبنك Stolichny لإيداع وديعة:

• مبلغ الوديعة – 54,300 دولار أمريكي؛
• فترة التنسيب - شهرين؛
• سعر الفائدة – 9.5% سنويا.

وكان سعر صرف الدولار الأمريكي التقليدي هو:

• اعتبارًا من 12 سبتمبر 2015 – 61.47 روبل/دولار. الولايات المتحدة الأمريكية؛
• اعتبارًا من 30 سبتمبر 2015 – 61.72 روبل/دولار. الولايات المتحدة الأمريكية؛
• اعتبارًا من 31/10/2015 – 61.66 روبل/دولار. الولايات المتحدة الأمريكية؛
• اعتبارًا من 12/11/2015 – 61.22 روبل/دولار. الولايات المتحدة الأمريكية.

سجل محاسب شركة Kvartal JSC الإدخالات التالية في المحاسبة:

الحساب 58. المحاسبة عن المعاملات باستخدام الكمبيالات

اعتبارًا من 1 نوفمبر 2015، بلغ دين شركة Revansh JSC المستحقة لشركة Teplovik لإمداد الطاقة الحرارية 12954 روبل، وضريبة القيمة المضافة 1976 روبل. في نوفمبر 2015، حصلت شركة Revansh JSC على كمبيالة من Teplovik بسعر 9,340 روبل روسي. (القيمة الاسمية - 12954 روبل). تم شراء الفاتورة لسداد ديون شركة Revansh JSC لشركة Teplovik، وقد تم ذلك في 30 نوفمبر 2015.

قام محاسب شركة Revansh JSC بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:

الاستثمارات المالية في الميزانية العمومية هيالأصول التي لها خصائص معينة محددة بوضوح بموجب التشريعات الحالية. يجب على المحاسب التمييز بين الاستثمارات المالية والأصول الأخرى.

الاستثمارات المالية في هيكل الميزانية العمومية

في هيكل الميزانية العمومية، الاستثمارات المالية هي أصول مسجلة في السطرين 1170 و 1240. يقع السطر 1170 في القسم الأول من الميزانية العمومية "الأصول غير المتداولة"، والسطر 1240 موجود في القسم الثاني ("الأصول المتداولة" "). ويسجل السطر 1170 مبالغ الاستثمارات المالية طويلة الأجل (لمدة تزيد عن سنة)، ويسجل السطر 1240 مبالغ الاستثمارات قصيرة الأجل (لمدة لا تزيد عن سنة).

في المحاسبة، يجب إجراء تفصيل للاستثمارات المالية حسب الفترة التي تشكلت من أجلها، حيث تنص على ذلك تعليمات استخدام شجرة الحسابات (قرار وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن ، والمشار إليه فيما بعد بالأمر 94 ن) وPBU 19/02.

يتم تسجيل الجزء الرئيسي من الاستثمارات المالية المنعكسة في السطرين 1170 و 1240 من الميزانية العمومية في المحاسبة في شكل رصيد مدين للحساب. 58 والتي تسجل عليها الاستثمارات المالية. يضاف إليه الرصيد المدين للاستثمارات المالية في الحسابات 55 و 73 (من حيث الودائع والقروض لموظفي المؤسسة على التوالي). بالإضافة إلى ذلك، يجب تخفيض مبلغ الأرصدة المدينة للحسابات 58، 55، 73 بمقدار الرصيد الدائن حسابات 59 (تكوين الاحتياطيات للاستثمارات المالية).

مهم! ومن المستحسن أن يتم حساب الأصول الواردة في الحسابين 55 و 73، المصنفين كاستثمارات مالية، في حسابات فرعية منفصلة حسب فترة الاستثمار. بعد ذلك، عند إنشاء الرصيد، لن تكون هناك مشاكل في ملء السطرين 1170 و 1240.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على الأصول التي تنعكس في الحساب 58.

الحساب 58 "الاستثمارات المالية"

أنشأ الأمر 94n القائمة التالية للحسابات الفرعية للحساب 58:

• 58.1 - الأسهم والأسهم.
• 58.2 - سندات الدين.
• 58.3 - القروض المقدمة؛
• 58.4 - المساهمات بموجب اتفاقية شراكة بسيطة.

ومع ذلك، لا يمنع القانون المؤسسات من إنشاء قائمة حسابات فرعية بشكل مستقل وفقًا لأهداف سياساتها المحاسبية. في الوقت نفسه، ينص الأمر 94n بوضوح على أن المؤسسة ملزمة بضمان تقسيم الاستثمارات المالية إلى طويلة الأجل وقصيرة الأجل.

لذلك، إذا كان لدى المؤسسة استثمارات مالية تصل مدتها إلى 12 شهرًا أو أكثر من 12 شهرًا، فمن الضروري تنظيم محاسبتها بشكل منفصل، مما يسمح بفصل مبالغ الاستثمارات المالية طويلة الأجل عن الاستثمارات قصيرة الأجل.

قد تبدو ترحيلات المعاملات ذات الاستثمارات المالية في الحساب 58 كما يلي:

المحاسبة عن الاستثمارات المالية في الحسابات 55.3 و 73.1، المعاملات القياسية

يعكس الحساب 55.3 ودائع المؤسسة - الأموال المقدمة للمؤسسات المالية لغرض تلقي إيرادات الفوائد. ويمكن أن تكون أيضًا قصيرة المدى أو طويلة المدى. يعكس الحساب 73.1 القروض التي تقدمها المؤسسة لموظفيها.

فيما يلي بعض الإدخالات النموذجية عند المحاسبة عن الاستثمارات المالية في الحسابات 55.3 و73.1.

المحاسبة عن الفوائد على الاستثمارات المالية

تنعكس عمليات تقديم القروض باستخدام الحساب الفرعي 58.3 "القروض المقدمة". ويجب إضفاء الطابع الرسمي على هذه الاستثمارات المالية من خلال اتفاقيات القروض. المعلومات الأساسية في الاتفاقية هي مبلغ القرض ومدته، بالإضافة إلى مبلغ الفائدة المستحقة على هذه الالتزامات.

قد تبدو الأسلاك النموذجية كما يلي:

نتائج

تنعكس الاستثمارات المالية في الميزانية العمومية في السطرين 1170 و1240. علاوة على ذلك، وفقًا للتشريعات المحاسبية الحالية، من الضروري تنظيم محاسبة منفصلة للاستثمارات المالية قصيرة الأجل وطويلة الأجل.

التنظيم المالي المحاسبي

أصبح تحسين محاسبة الاستثمارات المالية الآن أهم مهمة لنظام الرقابة الداخلية على الأموال وشرطًا أساسيًا لتطوير المنظمات التي تقوم باستثمارات مالية.

بناءً على نتائج تحليل محاسبة الاستثمارات المالية في شركة ذات مسؤولية محدودة NPKF "Agrotech - Garant Berezovsky"، تم تحديد عدد من الانتهاكات.

بادئ ذي بدء، يتم لفت الانتباه إلى استخدام المنظمة للتحليلات غير الوظيفية لحساب 58 "الاستثمارات المالية"، فضلا عن عدم وجود محاسبة اقتصادية للاستثمارات المالية حسب فترة تداولها، وهو أمر مهم بشكل خاص للإفصاح الموثوق عن المعلومات في إعداد التقارير. لذلك، من أجل تحسين نظام المحاسبة والرقابة الداخلية للاستثمارات المالية، تمت التوصية بمراسلات الحسابات، مما سيسمح بعكس العمليات بشكل موثوق على الأنشطة الاستثمارية في شركة ذات مسؤولية محدودة NPKF "Agrotech - Garant Berezovsky".

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، ينبغي تنظيم تحليلات الحساب 58 على النحو التالي:

58-1 - "الوحدات والأسهم"؛

58-2 "سندات الدين"؛

58-3 "القروض المقدمة";

58-4 "الودائع بموجب اتفاقية شراكة بسيطة."

من أجل القضاء على أوجه القصور التي تم تحديدها وإنشاء هيكل أكثر شفافية للمحاسبة التحليلية للاستثمارات المالية في شركة ذات مسؤولية محدودة NPKF "Agrotech - Garant Berezovsky"، يوصى بتنظيم المحاسبة وفقًا للتحليلات الواردة في الجدول 6.

الأسهم (الحسابات 58-1، 58-5) والديون (الحساب 58-2) الأوراق المالية؛

الاستثمارات المالية طويلة الأجل (الحسابات 58-1، 58-2-2) وقصيرة الأجل (الحسابات 58-2-1، 58-5).

سيؤدي تنفيذ التوصيات والمقترحات لتحسين الأنظمة المحاسبية للاستثمارات المالية في ممارسة شركة LLC NPKF "Agrotech - Garant Berezovsky" إلى تحسين جودة العملية المحاسبية، وتقليل مخاطر الأخطاء المحتملة والخسائر المالية في شكل ضريبة العقوبات، وكذلك جعل التقارير أكثر شفافية وجاذبية للأطراف المقابلة المحتملة.

"1C: المحاسبة 8.3" هو برنامج عالمي الاستخدام الشامل لأتمتة المحاسبة والمحاسبة الضريبية، بما في ذلك إعداد التقارير الإلزامية (المنظمة). هذا حل جاهز للمحاسبة في المؤسسات العاملة في أي نوع من النشاط التجاري: تجارة الجملة والتجزئة، وتجارة العمولات (بما في ذلك العمولات الفرعية)، وتقديم الخدمات، والإنتاج، وما إلى ذلك.

يتم توفير البرنامج في التكوينات التالية:

1ج: المحاسبة 8.3. النسخة الأساسية

يتم تنفيذ المحاسبة والمحاسبة الضريبية وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي. يتضمن التكوين مخطط حسابات للمحاسبة، تم تكوينه وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه" بتاريخ ديسمبر 16، 2010 رقم 174 ن.

تضمن المنهجية المحاسبية التسجيل المتزامن لكل سجل للمعاملة التجارية سواء في الحسابات المحاسبية أو في الأقسام الضرورية من المحاسبة التحليلية والمحاسبة الكمية والعملة. يمكن للمستخدمين إدارة المنهجية المحاسبية بشكل مستقل كجزء من إعداد السياسات المحاسبية وإنشاء حسابات فرعية جديدة وأقسام المحاسبة التحليلية.

يوفر "1C: Accounting 8.3" حلاً لجميع المشاكل التي تواجه الخدمة المحاسبية للمؤسسة، إذا كانت خدمة المحاسبة مسؤولة بشكل كامل عن المحاسبة في المؤسسة، بما في ذلك، على سبيل المثال، إصدار المستندات الأولية، ومحاسبة المبيعات، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، يمكن إدخال معلومات حول أنواع معينة من الأنشطة وعمليات التجارة والإنتاج من قبل موظفي الخدمات ذات الصلة بالمؤسسة الذين ليسوا محاسبين. وفي الحالة الأخيرة، تحتفظ خدمة المحاسبة بالتوجيه المنهجي والتحكم في إعدادات قاعدة المعلومات، مما يضمن الانعكاس التلقائي للمستندات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

1ج: المحاسبة 8.3. نسخة البروفيسور

"1C: Accounting 8.3" هو مزيج من النظام الأساسي "1C: Enterprise 8.3" وتكوين "Enterprise Accounting". يتمتع "1C: Accounting 8.3" بالقدرة على استخدامه مع حلول التطبيقات "إدارة التجارة" و"إدارة الرواتب وشؤون الموظفين"، التي تم إنشاؤها أيضًا على منصة "1C: Enterprise 8.3".

المحاسبة "من المستند" والعمليات القياسية.

الطريقة الرئيسية لتعكس المعاملات التجارية في المحاسبة هي إدخال مستندات التكوين المقابلة لمستندات المحاسبة الأساسية. بالإضافة إلى ذلك، يُسمح بالدخول المباشر للمعاملات الفردية. لإدخال المعاملات بشكل جماعي، يمكنك استخدام العمليات القياسية - وهي أداة أتمتة بسيطة يمكن للمستخدم تكوينها بسهولة وسرعة.

المحاسبة الحزبية

يتم إجراء المحاسبة عن البضائع والمواد والمنتجات النهائية وفقًا لـ PBU 5/01 "محاسبة المخزون" والمبادئ التوجيهية لتطبيقه. يتم دعم الطرق التالية لتقييم المخزون عند التخلص منه:

بتكلفة متوسطة

على تكلفة الاستحواذ الأول على المخزون (طريقة FIFO) ؛

على حساب أحدث عملية شراء للمخزون (طريقة LIFO).

مراقبة المخزون.

يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة الكمية الإجمالية والمحاسبة المجمعة للمستودعات. يمكن تعطيل محاسبة المستودعات إذا لم تكن هناك حاجة إليها.

المحاسبة عن العمليات التجارية.

تمت أتمتة محاسبة معاملات استلام وبيع السلع والخدمات. بالنسبة لتجارة التجزئة، يتم دعم تقنيات العمل مع منافذ البيع بالتجزئة الآلية وغير الآلية. تمت أتمتة المحاسبة الخاصة بتجارة العمولة، سواء فيما يتعلق بالسلع التي يتم الحصول عليها بالعمولة أو نقلها لمزيد من البيع.

المحاسبة عن المعاملات النقدية.

تمت أتمتة المحاسبة الخاصة بحركة الأموال النقدية وغير النقدية، بما في ذلك معاملات صرف العملات. تتم التسويات مع الأطراف المقابلة والأشخاص المسؤولين بشكل تلقائي. يمكن إجراء المحاسبة عن التسويات مع الأطراف المقابلة بالروبل والوحدات التقليدية والعملة الأجنبية.

محاسبة الإنتاج

يتم حساب تكلفة المنتجات والخدمات التي ينتجها الإنتاج الرئيسي والمساعد تلقائيًا.

يتم حساب أجور موظفي المؤسسة والتسويات المتبادلة مع الموظفين حتى دفع الأجور من خلال السجل النقدي وتحويل الأجور إلى الحسابات الشخصية للموظفين في البنك والإيداع آليًا.

المحاسبة عن الأنشطة الاقتصادية لعدة منظمات في قاعدة معلومات واحدة.

يوفر "1C: المحاسبة 8.3" القدرة على الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية والضريبية للعديد من المنظمات في قاعدة معلومات مشتركة، ويمكن لأصحاب المشاريع الفردية العمل كمنظمات منفصلة. سيكون هذا مناسبًا في موقف ترتبط فيه الأنشطة الاقتصادية لهذه المنظمات ارتباطًا وثيقًا ببعضها البعض: في العمل الحالي، يمكنك استخدام قوائم مشتركة للسلع والأطراف المقابلة (شركاء الأعمال) والموظفين والمستودعات الخاصة، وما إلى ذلك، وإنشاء قوائم إلزامية الإبلاغ بشكل منفصل.

بفضل القدرة على تسجيل أنشطة العديد من المنظمات في قاعدة معلومات واحدة، يمكن استخدام "1C: المحاسبة 8.3" في كل من المنظمات الصغيرة وفي الممتلكات ذات الهيكل التنظيمي المعقد.

الانتقال إلى "1C: المحاسبة 8.3" من حلول التطبيقات الأخرى

يحتوي "1C: Accounting 8.3" على أدوات لنقل البيانات من "1C: Accounting 8.2"، وكذلك من تكوين "Simplified Taxation System" لنظام برنامج "1C: Enterprise 8.2".

مزايا 1C: المحاسبة 8.3. إصدار PROF" مقارنة بـ "1C: Accounting 8.2":

ومن خلال تقديم مخطط حسابات منفصل للمحاسبة الضريبية، تم تبسيط إمكانية المقارنة بين بيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وهو أمر مهم لتلبية متطلبات PBU 18/02 "حسابات ضريبة الدخل".

ظهور المحاسبة المجمعة في 1C: المحاسبة 8.3 يوسع نطاق تطبيق الحل القياسي. بالإضافة إلى طريقة تقييم المخزون بمتوسط ​​التكلفة، يصبح من الممكن استخدام طرق مثل FIFO و LIFO، بشكل مستقل للمحاسبة والمحاسبة الضريبية ولكل منظمة.

تم تنفيذ المحاسبة التحليلية الاختيارية لمواقع التخزين: الكمية والكمية التراكمية.

الإصدار الجديد من 1C: Accounting 8.3 قام بتوسيع إمكانيات إعداد العمليات القياسية - أدوات الإدخال الجماعي للإدخالات المحاسبية المستخدمة بشكل متكرر. يمكن الآن للمستخدم تكوين أداة الأتمتة البسيطة والفعالة هذه بسهولة وسرعة.

1ج: المحاسبة 8.3. النسخة الأساسية.

"1ج: المحاسبة 8.3. الإصدار الأساسي" مخصص لأتمتة المحاسبة والمحاسبة الضريبية وإعداد التقارير المنظمة في المؤسسات الصغيرة حيث يعمل محاسب واحد مع البرنامج ولا يتطلب تكييف الحل القياسي مع خصائص مؤسسة معينة.

منتج البرنامج "1C: المحاسبة 8.3. الإصدار الأساسي هو النظام الأساسي 1C: Enterprise 8.3 وتكوين Enterprise Accounting مع وظائف محدودة ونظام ترخيص البرامج.

قيود الإصدار الأساسي من 1C: المحاسبة 8.3:

"1ج: المحاسبة 8.3. "الإصدار الأساسي" هو برنامج مستخدم واحد للحفاظ على السجلات المحاسبية والضريبية وإعداد التقارير المنظمة. بالمقارنة مع إصدار PROF، فهو يحتوي على عدد من القيود:

لا يتم دعم المحاسبة لعدة شركات في قاعدة معلومات واحدة؛ في الوقت نفسه، من الممكن الاحتفاظ بسجلات العديد من المنظمات في قواعد بيانات معلومات منفصلة على جهاز كمبيوتر واحد؛

يمكن لمستخدم واحد فقط العمل مع قاعدة معلومات واحدة في كل مرة؛

تغيير التكوين غير مدعوم، يمكنك فقط تطبيق التكوين القياسي وتثبيت تحديثاته؛

وضع خادم العميل غير مدعوم؛

تشغيل قواعد المعلومات الموزعة غير مدعوم؛

اتصال COM وخادم الأتمتة غير مدعومين.

يستخدم الإصدار الأساسي ما يسمى بترخيص المنتجات الإلكترونية مع البرنامج "المرتبط" بجهاز كمبيوتر معين.

يمكن أن يعمل الإصدار الأساسي فقط في وضع المستخدم الفردي، لذلك لا يمكن استخدام تراخيص إضافية لهذا الإصدار لزيادة عدد محطات العمل، بالإضافة إلى ترخيص خادم 1C: Enterprise 8.3.

مزايا 1C: المحاسبة 8.3. الإصدار الأساسي" قبل "1C: المحاسبة 8.2":

المحاسبة الضريبية في 1C: يتم تنفيذ برنامج المحاسبة 8.3 على مخطط حسابات منفصل للمحاسبة الضريبية. وهو قريب في هيكله من مخطط الحسابات المحاسبية. وهذا يبسط إمكانية المقارنة بين بيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وهو أمر مهم لتلبية متطلبات PBU 18/02 "حسابات ضريبة الدخل".

القدرة على الحفاظ على المحاسبة الدفعية في 1C: تتيح المحاسبة 8.3، بالإضافة إلى طريقة تقدير المخزون بتكلفة متوسطة، استخدام طرق مثل FIFO وLIFO بشكل مستقل للمحاسبة والمحاسبة الضريبية.

ينفذ "1C: المحاسبة 8.3" المحاسبة التحليلية الاختيارية حسب موقع التخزين: الكمية والكمية التراكمية.

تم تنفيذ القدرة على تسجيل البضائع في تجارة التجزئة بأسعار البيع.

يمكن للمنظمات الاحتفاظ بسجلات في برنامج 1C: المحاسبة 8.3 وفقًا للعامة (وفقًا لمتطلبات الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والمبسطة (وفقًا لمتطلبات الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاتحاد الروسي) النظام الضريبي.

يدعم "1C: المحاسبة 8.3" المحاسبة عن أنشطة رواد الأعمال الأفراد باستخدام نظام ضريبي مبسط.

في "1C: المحاسبة 8.3" تم توسيع إمكانيات إعداد العمليات القياسية - وسيلة الإدخال الجماعي للإدخالات المحاسبية المستخدمة بشكل متكرر. يمكن الآن للمستخدم تكوين أداة الأتمتة البسيطة والفعالة هذه بسهولة وسرعة.

الواجهة الحديثة المريحة لـ "1C: Accounting 8.3" تجعل إمكانيات الخدمة لـ "1C: Enterprise 8.3" متاحة حتى للمؤسسات الصغيرة.

تحتفظ شركة الإدارة بسجلات المعاملات على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة في ميزانية عمومية منفصلة. في هذه المقالة، سيتحدث المتخصصون من شركة Ortikon عن ميزات المحاسبة للأوراق المالية المنقولة إلى إدارة الثقة في ميزانية عمومية منفصلة، ​​مع مراعاة خصوصيات السياسة المحاسبية لكل مدير، وكذلك عن الخبرة الحالية في الأتمتة مثل هذه العمليات باستخدام مثال تنفيذ برنامج على منصة 1C:Enterprise 7.7 " في شركة Raiffeisen Capital Management Company LLC.

يحتفظ الوصي بسجلات للأغراض الضريبية للمعاملات مع الممتلكات المنقولة إليه لإدارة الثقة في ميزانية عمومية مخصصة لكل مستفيد (الشخص الذي تتم إدارة الممتلكات المنقولة لصالحه). وفقًا للفقرة 8 من المادة 214.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم احتساب وحجب وتحويل ضرائب الميزانية على دخل المستفيدين - الأفراد.

تتحمل الكيانات القانونية المستفيدة بشكل مستقل مسؤولية تسجيل المعاملات مع ممتلكاتها في المحاسبة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون ودفع مدفوعات الضرائب في الوقت المناسب. يتم تنفيذ المعاملات من قبل الوصي بالأوراق المالية مع مراعاة متطلبات الفقرة 3 من المادة 1012 "اتفاقية إدارة الثقة للممتلكات" من القانون المدني للاتحاد الروسي، والتي بموجبها يقوم الوصي بإجراء المعاملات مع نقل الممتلكات إلى إدارة الثقة نيابة عن نفسه، مع إبلاغ الطرف الآخر في المعاملة بأنه يعمل كأمين. وفي هذا الصدد، يزود القيّم المستفيد بانتظام بتقرير عن المعاملات في الأوراق المالية، بالإضافة إلى معلومات عن الوضع الحالي للمحفظة الاستثمارية. تعتمد النتيجة المالية للمعاملات لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية بشكل كبير على السياسة المحاسبية للمستفيد، والتي يحتفظ القيّم بموجبها بالسجلات. وفي هذا الصدد، يواجه القيم مجموعة متنوعة من المخططات المحاسبية للاستثمارات المالية للمستفيدين، والتي سننظر في بعضها في هذه المقالة.

استلام الاستثمارات المالية

تبدأ دورة حياة الاستثمار المالي باكتسابه وقبوله للمحاسبة. تتكون التكلفة الأولية من "جسم" الاستثمار المالي والتكاليف الإضافية المرتبطة باقتنائه (عمولة التاجر، عمولة الصرف، رسوم المقاصة، وما إلى ذلك). في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، قد يتزامن انعكاس هذه العملية من الناحية النقدية. ومع ذلك، حتى هنا، هناك خيارات لاستخدام مخطط الأسلاك ممكنة. تستخدم بعض الشركات، على سبيل المثال، حساب العبور لتكوين التكلفة الأولية لاستثمار مالي ثم تقبله لاحقًا للمحاسبة، على سبيل المثال، الحساب الفرعي 76.16 "النفقات المتكبدة على المعاملات مع الأوراق المالية". العديد من الشركات لا تستخدم حساب العبور. يتكون سعر شراء السندات كنوع من الضمانات ذات دخل القسيمة من جزأين - القيمة الأصلية ("جسم" السند) وقيمة دخل القسيمة المتراكم في يوم الشراء. NKD هو شكل من أشكال الدخل على السندات في شكل فائدة محددة سلفا أو متغيرة تستحق قيمتها الاسمية بعد فترة زمنية معينة وفقا لشروط إصدار الورقة المالية ويتم المحاسبة عنها في حساب فرعي منفصل، على سبيل المثال 58.2.2.1 "مدفوعة بالدينار الكويتي".

يتم تنظيم القضايا العامة المتعلقة بمحاسبة الاستثمارات المالية للأغراض المحاسبية من خلال PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية" (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 ديسمبر 2002 رقم 126 ن).

ستبدو الإدخالات المحاسبية لاستلام الاستثمارات المالية كما يلي:

الخصم 76.16 "النفقات المتكبدة على المعاملات مع الأوراق المالية" الائتمان 76.6 "التسويات مع وسيط" - استلام استثمار مالي ("الهيئة")؛ الخصم 76.16 "النفقات المتكبدة على المعاملات مع الأوراق المالية" الائتمان 76.6 "التسويات مع الوسيط" - عمولة التاجر ؛ الخصم 76.16 "النفقات المتكبدة على المعاملات مع الأوراق المالية" الائتمان 76.6 "التسويات مع الوسيط" - عمولة الصرف ؛ الخصم 76.16 "النفقات المتكبدة على المعاملات مع الأوراق المالية" الائتمان 76.6 "التسويات مع الوسيط" - رسوم المقاصة؛ الخصم 58.2.1 "السندات" الائتمان 76.16 "النفقات المتكبدة على المعاملات مع الأوراق المالية" - قبول استثمار مالي للمحاسبة (إلى حساب فرعي لنوع الاستثمار المالي) ؛ الخصم 76.16 "النفقات المتكبدة على المعاملات مع الأوراق المالية" الائتمان 76.6 "تسويات المعاملات مع الأوراق المالية" - دفع ANC ؛ الخصم 58.2.2.1 "الدخل الخاضع للمساءلة المدفوع" الائتمان 76.16 "التسويات مع الوسيط" - قبول الدخل المستحق للمحاسبة.

في المحاسبة الضريبية، يتم جمع التكلفة الأولية للاستثمار المالي في الحساب رقم 02.05 "استلام الأوراق المالية". هنا وأدناه، تتم الإشارة إلى حسابات المحاسبة الضريبية المعتمدة في نظام 1C:Enterprise 7.7. تنعكس ضريبة الدخل المدفوعة عند الشراء في المحاسبة ضمن الحساب 58.2.2.1 وفي المحاسبة الضريبية ضمن الحساب N02.45. (أوراق الدولة)، N02.55. (جسم من الورق).

الخصم رقم 02.05 "استلام الأوراق المالية" - استلام الاستثمار المالي ("الهيئة")؛ الخصم رقم 02.05 "استلام الأوراق المالية" - عمولة التاجر؛ الخصم رقم 02.05 "استلام الأوراق المالية" - عمولة الصرف؛ الخصم رقم 02.05 "استلام الأوراق المالية" - رسوم المقاصة؛ الخصم N02.45 "الدخل الخاضع للمساءلة المدفوع على الأوراق المالية الحكومية" أو N02.55 "الدخل الخاضع للمساءلة المدفوع على الأوراق المالية للشركات" - الدخل المتراكم المدفوع.

إعادة تقييم الاستثمارات المالية

إن إعادة تقييم الاستثمارات المالية التي لها أسعار سوقية تتعلق فقط بقيمتها المحاسبية (PBU 19/02)، ولا تنعكس في المحاسبة الضريبية وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مما يؤدي إلى "فجوة" في محاسبة القيم المحاسبية والضريبية. يتم شطب الفرق بين القيمة الدفترية والقيمة السوقية الحالية في الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى".

الخصم 58.2.1 "السندات" الائتمان 91.1 "الإيرادات الأخرى" - إعادة تقييم السندات عندما ترتفع القيمة السوقية ؛ الخصم 91.2 "النفقات الأخرى" الائتمان 58.2.1 "السندات" - إعادة تقييم السندات عندما تنخفض القيمة السوقية.

تراكم الدخل

تنعكس ضريبة الدخل المستحقة في المحاسبة تحت الحساب 58.2.2.2 "دخل الدخل المستحق"، في المحاسبة الضريبية تحت الحساب N02.46 (الأوراق المالية للدولة)، N02.56. (جسم من الورق).

الخصم 58.2.2.2 "ضريبة الدخل المستحقة" الائتمان 91.1 "الدخل الآخر" - استحقاق الدخل ؛ الخصم N02.46 "ضريبة الدخل المستحقة المستحقة على الأوراق المالية الحكومية" أو N02.56 "الدخل المستحق المستحق على الأوراق المالية للشركات" - استحقاق الدخل.

استرداد القسيمة

عند استرداد دخل القسيمة، تكون النتيجة المالية هي الفرق بين الدخل المستحق المستلم والدخل المستحق المدفوع عند شراء الدخل المستحق، وكذلك دخل القسيمة المستحق في الفترة الحالية.

الخصم 76.5 "التسويات الأخرى مع مختلف المدينين والدائنين" الائتمان 58.2.2.3 "الدخل الخاضع للمساءلة المستلم" - الدخل المستحق المستلم ؛ الخصم 58.2.2.3 "تم استلام AKD" الائتمان 58.2.2.1 "AKD المدفوع" - شطب AKD المدفوع؛ الخصم 58.2.2.3 "الدخل الخاضع للمحاسبة المستلم" الائتمان 58.2.2.2 "الدخل المستحق" - شطب الدخل المتراكم المستحق ؛ الخصم 58.2.2.3 "الدخل الخاضع للمحاسبة المستلم" الائتمان 91.1 "الإيرادات الأخرى" - النتيجة المالية للدخل المتراكم.

وللاطلاع على انعكاس هذه المعاملات في المحاسبة الضريبية، انظر الجدول.

طاولة

تنفيذ استثمار مالي

عند البيع، فإن الشيء الأكثر كثافة في العمالة هو حساب تكلفة الأوراق المالية والاستثمارات المالية الأخرى التي يتم شطبها. في المحاسبة وفقًا لـ PBU 19/02، من الممكن أن تكون الخيارات المحاسبية مقبولة في السياسة المحاسبية لكل عميل لشركة الإدارة: في المتوسط، FIFO، LIFO، حسب وحدة المحاسبة، كما هو الحال على سبيل المثال في حالة الكمبيالات . في المحاسبة الضريبية، يمكن محاسبة الاستثمارات المالية فقط على أساس الدفعة باستخدام أساليب FIFO وLIFO ووحدة المحاسبة.

الخصم 91.2 "النفقات الأخرى" الائتمان 58 "الاستثمارات المالية" - شطب تكلفة الاستثمارات المالية ؛ الخصم 91.2 "النفقات الأخرى" الائتمان 76.6 "التسويات مع الوسيط" - عمولة التاجر والصرف وما إلى ذلك ؛ الخصم 76.6 "التسويات مع الوسيط" الائتمان 91.1 "الإيرادات الأخرى" - المبيعات بسعر التخلص من الاستثمار المالي.

عند التخلص من استثمار مالي، تكون الترحيلات الخاصة بشطب الدخل المتراكم (إن وجدت) هي نفسها عند استرداد القسيمة (انظر أعلاه).

أتمتة المحاسبة للاستثمارات المالية في شركة الإدارة

لنفكر في مسألة أتمتة محاسبة الاستثمارات المالية باستخدام مثال تنفيذ نظام 1C:Enterprise في شركة Raiffeisen Capital Management Company.

وكانت متطلبات النظام الآلي التي وضعتها شركة الإدارة هي:

1. وضع الأنظمة المحاسبية المختلفة للشركات المستثمرة.
2. الاحتفاظ بسجلات منفصلة للمستثمرين في قاعدة بيانات واحدة.
3. تنزيل عروض أسعار الأوراق المالية من أنظمة التداول.
4. تحميل المعاملات على الاستثمارات المالية من نظام التداول.

الإنشاء التلقائي للقيود المحاسبية والمحاسبة الضريبية للمعاملات ذات الاستثمارات المالية لكل مستفيد. لأتمتة محاسبة عمليات إدارة الثقة، اختارت شركة Raiffeisen Capital Management حل الصناعة المتخصص "Ortikon: Trust Management"، المخصص للاستخدام المشترك مع منتج البرنامج "1C: Accounting 7.7"، الذي ينفذ المنهجية المذكورة أعلاه للمحاسبة للاستثمارات المالية.

في التكوين القياسي لبرنامج Ortikon: Trust Management، من الممكن الحفاظ على أنظمة محاسبية مختلفة لكل عميل من عملاء شركة الإدارة.

ويبين الشكل 1 مثالاً على السياسة المحاسبية للاستثمارات المالية للمستفيد.

أرز. 1. مثال على السياسة المحاسبية للاستثمارات المالية للمستفيد.

تتم المحاسبة التحليلية حسب أنواع الاستثمارات المالية، المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم، مع عروض الأسعار.

بالنسبة لمحاسبة الأوراق المالية، يوفر البرنامج القدرة على الحفاظ على المحاسبة الدفعية باستخدام أساليب FIFO وLIFO والمتوسط. بالنسبة للمحاسبة الضريبية، يمكن الحفاظ على المحاسبة المجمعة باستخدام أساليب FIFO وLIFO. هناك خيار لحفظ سجلات الاستثمارات المالية حسب الوحدة المحاسبية. هناك أيضًا إمكانية محاسبة وحساب دخل القسيمة على السندات.

يقوم دليل "الأوراق المالية" بتخزين معلومات حول الأوراق المالية: السلسلة، رقم تسجيل الدولة، الفئة، المصدر، تاريخ الإصدار، تاريخ الاستحقاق، وما إلى ذلك. يتم تجميع الأوراق المالية حسب أنواع الاستثمارات المالية التي تحدد الحسابات المحاسبية. يمكن استيراد عدة أنواع من عروض الأسعار وNKD المقدمة من البورصات يوميًا إلى دليل "الأوراق المالية". من الممكن أيضًا طباعة "بطاقة الأمان".

يتم تخزين قائمة المستفيدين، بالإضافة إلى السياسة المحاسبية لكل عميل، في دليل المستفيدين. يتمتع المستخدم بفرصة تخصيص السياسة المحاسبية التي يستخدمها كل عميل على حدة (انظر الشكل 1). على سبيل المثال، لحساب تكلفة الاستثمارات المالية في المحاسبة للعميل، يمكن تعيين الطريقة "المتوسطة"، وللمحاسبة الضريبية - FIFO. يأخذ البرنامج في الاعتبار ميزات صناديق الاستثمار المشتركة وصناديق التقاعد غير الحكومية ومؤسسات التأمين التي تحول الاستثمارات المالية إلى إدارة الثقة.

يتم شراء الاستثمارات المالية باستخدام المستند: "شهادة قبول ونقل الأوراق المالية والفواتير" (انظر الشكل 2.).

أرز. 2. مثال على شراء استثمار مالي.

بيع الاستثمارات المالية - وثيقة "البيع والتصرف الآخر في الأوراق المالية والكمبيالات" (انظر الشكل 3).

أرز. 3. مثال على بيع استثمار مالي.

يقوم منتج البرنامج أيضًا بأتمتة تشكيل عمليات مثل استرداد السندات، واسترداد القسيمة، واستحقاق دخل القسيمة، وإعادة تقييم الأوراق المالية والدخل المتراكم. تقوم جميع المستندات تلقائيًا بإنشاء إدخالات المحاسبة والمحاسبة الضريبية المناسبة لكل مستفيد. في أي وقت، يكون لدى المستخدم الفرصة لإنشاء تقارير الوصي لتحليل الاستثمارات. تتضمن التقارير التحليلية تحليل الوضع الحالي للمحفظة (تقرير عن توفر الأوراق المالية) والمعاملات خلال الفترة (دفتر حسابات الأوراق المالية). يتم إنشاء جميع التقارير في سياق المستفيدين، بشكل منفصل وموحد.

يقوم البرنامج بإنشاء الميزانيات العمومية والميزانيات العمومية والبطاقات وسجلات الضرائب وأنواع أخرى من التقارير لكل عميل للشركة.

أرز. 4. مثال لتقرير عن المستفيد.

تم دمج البرنامج مع نظام تشغيل المكتب الخلفي المستخدم بالفعل في الشركة. في الوقت نفسه، يتم تحميل المعاملات على الأوراق المالية تلقائيًا بتكوين القيود المحاسبية والضريبية.

وبالتالي، أتاحت الأتمتة حل مشاكل المحاسبة والتحليل بسرعة للتدفق المتزايد باستمرار للمستثمرين الجدد وتوسيع نطاق خدمات شركة الإدارة.