6 fərdi gəlir vergisi bölmə 2 avanslar. Misal

Əmək haqqı avansını 6-NDFL-də əks etdirmək lazım olub-olmadığını və hansı halda verginin ona hesablandığını nəzərdən keçirək. Məqalənin sonrakı hissəsində müxtəlif vəziyyətlərdə 6-NDFL-də irəliləyişi əks etdirən nümunələrə baxın.

Mənfəət vergilərinin hesablanması, tutulması və geri qaytarılması zamanı bir çox qeyri-adi hallar yaranır. Mühasibin vəzifəsi yalnız qanuna uyğun olaraq bütün hesablamaları və ödənişləri aparmaq deyil, həm də rüblük hesabatlarda tamamlanmış əməliyyatları düzgün göstərməkdir.

Avansları 6-NDFL-də əks etdirmək lazımdırmı?

Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsində deyilir ki, əmək haqqı ayda iki dəfə ödənilir. Bu o deməkdir ki, işəgötürən işçilərə avans və maaş verir. Bunu etməsə, onu cəza gözləyir. Rüblük əsasda vergi agentləri hesablama metodu əsasında 6-NDFL Formasını təqdim edirlər, onun 2-ci bölməsində hesabat dövrünün son üç ayı ərzində edilən ödənişləri əks etdirirlər. Bununla əlaqədar sual yaranır: 6-NDFL-də əvvəlcədən ödəniş göstərmək lazımdırmı?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, gəlir vergisi gəlirin alındığı gün hesablanır. Əmək haqqı üçün bu tarix hesablandığı ayın son günüdür. Bu vaxta qədər verilmiş avans ödəniş günü gəlir kimi tanınmır, fərdi gəlir vergisi hesablanmır və ondan tutulmur. Vergi köçürməsi üçün son tarix son ayın əmək haqqının faktiki ödənildiyi tarixdən sonrakı gündən gec olmayaraq. Bu nəticələr məktublarla təsdiqlənir: Federal Vergi Xidməti 24 mart 2016-cı il tarixli BS-4-11/4999 və Maliyyə Nazirliyinin 13 iyul 2017-ci il tarixli 03-04-05/44802 nömrəli.

Beləliklə, şirkət ayın sonuna qədər verərsə, fərdi gəlir vergisinin avansdan tutulmasına ehtiyac yoxdur.

6-NDFL şəklində avans necə əks etdirilməlidir

6-NDFL-də avansın necə nəzərə alındığını aydınlaşdırmaq üçün 2018-ci ilin 4-cü rübü üçün 6-NDFL-in doldurulmasına misal verə bilərsiniz.

Misal:

• təşkilat 2018-ci ilin oktyabr ayında işçilərin xeyrinə 450.000 rubl hesabladı;
• bu məbləğdən 52.000 rubl gəlir vergisi hesablandı;
• daxili qaydalara uyğun olaraq, oktyabrın 25-də işçilərə 170.000 rubl avans verildi;
• qalan məbləğ 228.000 rubl təşkil edir. 9 noyabrda ödənilmiş;
• 52.000 rubl məbləğində vergi. 12 noyabrda köçürülüb.

6-NDFL-in birinci bölməsində 020-ci sətirdə gəlirin bütün məbləği 450.000,00, 040-da hesablanmış verginin məbləği - 52.000, sətir 070 - tutulan vergi - 52.000 göstərilir.

6-NDFL formasının ikinci bölməsində aşağıdakı qeyd edilir:

• səh.100 – 31.10.2018;
• səh.110 – 09.11.2018;
• səh.120 – 11/12/2018;
• səh.130 – 450000,00;
• səh.140 – 52000.

Yəni, 6-NDFL-də avans ayrıca deyil, dərhal əmək haqqı ilə əks olunur. Bu doldurma alqoritmi standart vəziyyətlərdə tipikdir. Bununla belə, 6-NDFL-də avansın fərqli şəkildə əks olunduğu hallar var.

6-NDFL-in doldurulmasının düzgünlüyünə şübhə edirsinizsə, nəzarət nisbətləri haqqında hesabatı yoxlayın

Avans ayın son günü verilib

İşəgötürənlər bunu etməməyə çalışsalar da, avans ödənişini ayın son gününə təyin edə bilərsiniz. Səbəb odur ki, şəxsi gəlir vergisini iki dəfə köçürməli olacaqsınız, çünki son gündə avans edilən hesablamaların ümumi məbləğində gəlir kimi tanınır. Aşağıda bu halda 6-NDFL-də maaş avansının necə əks olunacağı göstərilir. Məbləğlər əvvəlki nümunədən götürülə bilər, lakin tarixlər fərqli olacaq:

• 450.000 rubl hesablanmış;
• 52.000 rubl hesablanmış vergi;
• 31 oktyabrda verilmiş əvvəlcədən 170.000 rubl, vergi tutulan 22.000 rubl;
• fərdi gəlir vergisi noyabrın 1-də avansdan köçürülüb;
• qalan 228.000 rubl ödənildi. 15 noyabr;
• qalan 30.000 rubl vergi köçürülür. 16 noyabr.

6-NDFL formasının 1-ci bölməsində heç bir dəyişiklik olmayacaq: 020 – 450 000 rubl, 040 – 52 000 rubl, 070 – 52 000 rubl.

İlkin ödəniş üçün 6-NDFL-in 2-ci bölməsindəki qeydlər:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

Əmək haqqına görə:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Şəxsi gəlir vergisini əvvəlcədən ödəməyə köçürməsəniz, cərimələr və cərimələr ödəməli olacaqsınız. Bununla bağlı Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 11 may 2016-cı il tarixli 309-KG16-1804 saylı qərarı var. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ əmrində deyilir ki, eyni alınma tarixinə malik olan gəlirlərə münasibətdə (nümunədə - 31 oktyabr 2018-ci il) müxtəlif fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarixlər, 100-140-cı sətirlər hər dövr üçün ayrıca doldurulur.

Maaşlar şəxsi gəlir vergisini tutmağa kifayət etmirdi

Bir işçi ayın birinci yarısı üçün avans alıbsa və sonra nədənsə işləməyibsə, onun hələ də fərdi gəlir vergisi borcunun qalacağı bir vəziyyət yarana bilər.

• 25 oktyabr 2018-ci il, A.A. İvanov 20.000 rubl avans alındı;
• qalan günlərdə İvanov A.A. işləmədi, oktyabr ayı üçün cəmi 22.000 rubl yığıldı;
• 2860 rubl hesablanmış fərdi gəlir vergisi;
• noyabrın 9-da saxlanılıb və 12 noyabr 2000-ci ildə köçürülüb, 860 rubl borc qalıb.

Maliyyə Nazirliyinin 5 may 2017-ci il tarixli 03-04-06/28037 nömrəli məktubunda izah olunur ki, fiziki şəxslərin gəlir vergisi borcları müəyyən məhdudiyyətlər nəzərə alınmaqla avanslardan tutula bilər. Yenidən hesablama halında, məbləğin 20% -dən çoxu bərpa edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 138-ci maddəsi). Beləliklə, noyabrın 23-də İvanov A.A.-nın avans ödənişindən. 860 rubl tuta bilərsiniz və ona 19.140 rubl verə bilərsiniz. Bu vəziyyətdə 6-NDFL-də avansın necə əks olunacağı nümunədə göstərilmişdir:

İlk qeyd:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

İkinci giriş:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

Bu əməliyyatda alınan avans gəlir deyil, o, 30 noyabr 2018-ci il tarixində bütün hesablanmış əmək haqqı arasında tanınacaq. 020-ci sətirdə birinci bölmədə 22000,00, 040-2860-da məbləğ olacaq. 070-ci sətirdə də 2860 olacaq, vergi iki mərhələdə tutulur, lakin hər iki tarix əvvəldən 4-cü rübə aiddir. ilin fərdi gəlir vergisi İvanov A.A. tamamilə saxlanılır.

Şəxsi gəlir vergisi təbii gəlirdən hesablanırdı

Gəlir natura şəklində verildikdə yuxarıda təsvir edilənə bir qədər oxşar vəziyyət yaranır. Şəxsi gəlir vergisi hesablanıb, lakin onu saxlamaq mümkün deyil. Federal Vergi Xidməti 1 avqust 2016-cı il tarixli BS-4-11/13984 saylı məktubda belə bir vəziyyətlə necə məşğul olacağını izah etdi.

• Vasiliev T.D. 14.000 rubl dəyərində hədiyyə aldı. 28 sentyabr 2018-ci il ildönümü üçün;
• sentyabrın 10-da əmək haqqı ödənildiyi gün mühasib 1300 rubl tutdu. Şəxsi gəlir vergisi və oktyabrın 11-də büdcəyə köçürülüb.

Formanın birinci bölməsində 3-cü rüb üçün 020-ci sətirdə gəlirin məbləği 14000.00, 030-cu sətirdə - çıxılma 4000, 040-cı sətirdə - hesablanmış vergi 1300.

4-cü rüb üçün birinci bölmədə 070-ci sətirdə tutulan verginin məbləği 1300-dir.

4-cü rüb üçün 6-NDFL-in ikinci bölməsinə giriş:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Nəzərə almaq lazımdır ki, hədiyyə alanın 4000 rubl məbləğində endirim hüququ var. və şəxsi gəlir vergisi olmadan maaşınızın 50% -dən çox olmayan məbləği tuta biləcəyiniz faktı (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Ödəniş müddəti hədiyyənin çatdırılma tarixinə daha yaxın olarsa, vergi borcu əvvəlcədən ödəmədən də tutula bilər.

Hədiyyə alan şəxs müəssisədə işləmirsə (məsələn, təqaüdçü) və nağd gəlir əldə etmirsə, vergi tutulması üçün heç bir şey yoxdur. 1-ci bölmədə 4-cü rüb üçün 070-ci sətir boşdur, tutulmalar yoxdur, 080-ci sətirdə isə vergi agenti tərəfindən tutulmayan 1300 məbləği daxil edilir.

İkinci hissədəki giriş belə görünəcək:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Üçüncü rüb üzrə hesabatda heç nə dəyişməyəcək, gəlirin və hesablanmış verginin məbləğləri illik formada əks etdiriləcək.

Sabit avans ödəniş məbləği

Başqa bir avans Form 6-NDFL-də əks oluna bilər. Bu, patent əsasında işləyən əcnəbilər tərəfindən ödənilən sabit avans ödənişidir (FAP).

050-ci sətir FAP üçün nəzərdə tutulub.Onu doldurmağın bir xüsusiyyəti var: orada faktiki hesablanmış vergidən artıq məbləğ ola bilməz. Əgər işçi daha çox ödəniş etmişsə, fərq növbəti dövrdə göstərilə bilər.

• xarici işçinin əmək haqqı 30.000 rubl;
• 3900 rubl hesablanmış vergi;
• FAP-a 3000 rubl ödənildi.

6-NDFL-də aşağıdakı qeydlər olacaq:

Sətir 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Bir əcnəbi FAP-a 4000 rubl ödəyibsə, forma aşağıdakı kimi doldurulur:

Sətir 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

Avans ayın 30-dan gec olmayaraq ödənilən ayın birinci yarısı üçün əmək haqqıdır. Şəxsi gəlir vergisini əvvəlcədən ödəmədən tutmağın və onu 6 nəfərlik gəlir vergisində əks etdirməyin lazım olub-olmaması barədə məqaləni oxuyun.

Avans hansı tarixlərdə ödənilir?

Şirkətlər işçilərə ən azı altı ayda bir maaş verirlər (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsi). Qanuna uyğun olaraq bir işçi ilə son hesablaşmanın son müddəti bu əmək haqqının hesablandığı aydan sonrakı ayın 15-dən gec olmayaraq.

Əmək haqqı ilə avans ödənişi arasında 15 gündən çox olmamalıdır. Məsələn, 20-də avans ödəyirsinizsə, o zaman maaş gələn ayın 5-də verilməlidir. Avans 25-də olarsa, maaş 10-dan gec olmayaraq verilir.

Diqqət! 2019-cu ilin 2-ci rübü üçün 6-NDFL üçün hesabat proseduru dəyişdi

2-ci rüb üçün əmək haqqı hesabatlarında 2019-cu ildə qüvvəyə minən dəyişiklikləri nəzərə alın. "Əmək haqqı" jurnalının mütəxəssisləri 6-NDFL-dəki bütün dəyişiklikləri ümumiləşdirdi. Müfəttişlərin hesabat göstəricilərini bir-biri ilə necə müqayisə etdiyini oxuyun. Onları özünüz yoxlasanız, dəqiqləşdirmələrdən qaçacaqsınız və hesabatdan istənilən rəqəmi izah edə biləcəksiniz. Maaşdakı bütün əsas dəyişikliklərə rahat təqdimatda və xüsusi xidmətdə baxın.

Avansda hansı ödənişlər daxil edilməlidir?

Əvvəllər Əmək Nazirliyi bildirirdi ki, ayın 1-dən 15-ə qədər olan müddət ərzində işçilərə işlədikləri vaxta mütənasib olaraq əmək haqqının ən azı bir hissəsi ödənilməlidir (Rusiya Əmək Nazirliyinin 18 oktyabr 2016-cı il tarixli № 11 məktubu). 14–1/OOG-9304).

Sonradan Əmək Nazirliyi avans ödənişinə münasibətini dəyişdi. Məmurlar bildiriblər ki, gecə saatlarında işləməyə və peşələri birləşdirməyə görə əlavə ödənişlər nəzərə alınsın (10 avqust 2017-ci il tarixli, 14–1/B-725 nömrəli məktub).

Misal. Gecə işi üçün əlavə ödəniş nəzərə alınmaqla avans ödənişinin hesablanması

Müəssisə gecə işinə görə əlavə ödəniş nəzərə alınmaqla ayın birinci yarısında faktiki işlədiyi vaxta görə hesablanmış məbləğdə avans ödəyir. Ayın sonunda şirkət əlavə iş vaxtı ödəyir. A. V. Muxinin 40 saatlıq iş həftəsi var. A. V. Muxinin maaşı 40.000 rubl təşkil edir. Aprelin 14-də müdirinin əmri ilə 18-dən 24-ə kimi qrafikdən kənar işləyib.

Şirkət avansın 20-də ödəyir. Gecə işinə görə əlavə ödəniş 20% təşkil edir, əmək haqqına əsasən hesablanır. Saatlıq tarif illik tarifə əsasən müəyyən edilir.

İşçi nə qədər avans alacaq?

2018-ci ilin aprel ayında 21 iş günü var. Aprelin 1-dən aprelin 15-dək ayın birinci yarısı - 10 iş günü - Muxin tamamilə işlədi.

Gecə iki saat - aprelin 14-ü saat 22:00-dan 24:00-a kimi işləməli oldum. 40 saatlıq iş həftəsi ilə 2018-ci ildə orta aylıq iş saatlarının sayı 164,17 saat (1970 saat: 12 ay) təşkil edir. Saatlıq tarif 243,65 rubl təşkil edir. (40.000 rubl: 164,17 saat).

İki saatlıq gecə işinin ödənişi 584,76 rubl təşkil etdi. (RUB 243,65 x 2 saat x 1,2).

Aprelin 20-də işçi 19 632,38 rubl məbləğində avans alacaq. [(40.000 rubl: 21 iş günü x 10 iş günü + 584,76 RUB].

Mühasib aprel ayının nəticələrinə əsasən Muxina üçün əlavə iş vaxtı hesablayacaq.

İlkin ödənişdən fərdi gəlir vergisini tutmaq lazımdırmı?

Gəlirlərin hesablandığı ayın nəticələrinə əsasən fərdi gəlir vergisini hesablayın (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü bəndi). Aylıq maaşınızı ödədiyiniz zaman vergi tutun. Əmək haqqı şəklində gəlirin alınma tarixi aşağıdakı kimi tanınır:

• hesablandığı ayın son günü;
• ayın sonuna qədər işdən çıxarılarsa, təşkilatdakı işçinin son iş günü.

Bu tarixlərdən biri baş verənə qədər vergi tutulan gəlirin məbləği müəyyən edilə bilməz. Buna görə də, avans ödəyərkən, şəxsi gəlir vergisini tutmayın. İşçiyə gəliri ödəməzdən əvvəl fərdi gəlir vergisini əvvəlcədən köçürmək mümkün deyil.

Əmək haqqı avans: onu 6-NDFL-də necə əks etdirmək olar

6-NDFL fiziki şəxslərdən tutulan vergi haqqında məlumatları əks etdirir. Şəxsi gəlir vergisi avansdan tutulmur, buna görə də avans haqqında məlumat 6-NDFL-də əks olunmur.

Ancaq bu qayda üçün bir istisna var.

Əgər nədənsə ayın son günündə şirkət bu ay üçün əmək haqqı üzrə avans ödəyibsə, onda fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır. Şəxsi gəlir vergisi məqsədləri üçün bu gün əmək haqqı şəklində gəlirin alındığı tarixdir. Buna görə də əmək haqqı qismən ödənilsə belə, avans kimi tanınmır və bu məbləğdən vergi tutulmalıdır. Bu yanaşmanın qanuniliyi Ali Məhkəmənin 11 may 2016-cı il tarixli 309-KG16-1804 saylı qərardadı ilə təsdiq edilmişdir.

6-NDFL-də avansları əks etdirmək üçün ayrıca xətt yoxdur. Buna görə də, verilən maaşı əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuş hüceyrələrdə avans əks etdirin. Artıq qeyd edildiyi kimi, əmək haqqı avansı qazanılmış gəlirin qanuni olaraq ödənilən hissəsidir.

Əmək haqqı vergisi 2-ci bölmə 6-NDFL-də əks olunur:

• sətir 100 - əmək haqqının (bonusun) hesablandığı ayın son günü;
• sətir 110 - əmək haqqının (bonusların) faktiki ödənildiyi gün;
• sətir 120 - 110-cu sətirdə göstərilən tarixdən sonrakı iş günü;
• sətir 130 - gəlirin məbləği;
• sətir 140 - tutulan verginin məbləği

2018-ci ildən 6-NDFL-də avansın əksi: doldurma nümunəsi

Avans, fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan işçinin gəliridir. 6-NDFL şəklində maaş avansının necə göstərilməsinə baxaq.

6-NDFL-də əvvəlcədən ödəniş göstərmək lazımdırmı?

Avans, işçinin işəgötürən tərəfindən ödənilən əmək haqqının bir hissəsidir. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-cı maddəsinin tələblərinə əsasən, işəgötürən ayda ən azı iki dəfə əmək haqqı ödəməlidir. Əmək qanunvericiliyinin tələblərinin pozulmasına görə işəgötürənə Sənətə uyğun olaraq cərimə tətbiq ediləcək. 5.27 Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 236-cı maddəsi.

Bununla belə, Forma 6-NDFL avans ödənişlərini və onlara köçürülmüş şəxsi gəlir vergisini əks etdirmək üçün ayrıca sətirləri təmin etmir. Xətlərin olmaması adətən vergi qanunlarına əsaslanır, çünki:

1C-də 267 video dərsi pulsuz əldə edin:

• işəgötürən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, işçinin faktiki gəlir əldə etdiyi tarixdə fərdi gəlir vergisini hesablamalıdır;
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, faktiki ödənildikdə, işçinin maaşından vergi tutulur;
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən əmək haqqı və avans ödənişləri şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix gəlirin hesablandığı ayın son günü hesab olunur.

Nəticədə, ödəniş tarixində avans gəlir kimi tanınmır və buna görə də fərdi gəlir vergisi avans məbləğindən tutulmur. Ödənilmiş avansların 6-NDFL-in hesablanmasında ayrıca sətir kimi göstərilməməsinin təsdiqi vergi orqanlarının 15 yanvar 2016-cı il tarixli BS-4-11/320, 24 mart 2016-cı il tarixli, BS-4-11 nömrəli məktublarıdır. /4999.

6-NDFL doldurma nümunəsində irəliləyiş

Avansın 6-NDFL formasında necə əks olunduğuna dair bir nümunəyə baxaq.

Tutaq ki, bir şirkət işçisi 2017-ci ilin fevral ayı üçün 40.000 rubl maaş aldı. 15 fevral 2017-ci ildə işçiyə 15.000 rubl avans ödənilib. Əmək haqqı 3 mart 2017-ci ildə 19800 rubl məbləğində tam ödənilib.

13% fərdi gəlir vergisi dərəcəsi hesablanmış əmək haqqının bütün məbləğindən tutulur, avansdan və ya əmək haqqının qalan məbləğindən ayrıca deyil.

Gəlin hesablama aparaq:

• Şəxsi gəlir vergisi: 40.000 * 13% = 5.200 rubl;
• Əmək haqqı: 40 000 – 15 000 – 5 200 = 19 800 rubl.

6-NDFL hesablamasında avans ödənişi və əmək haqqı balansı ayrıca əks olunmur, əksinə ay üçün hesablanmış əmək haqqının tam məbləği göstərilir. Beləliklə, 6-NDFL-də avans aşağıdakı formada əks olunacaq:

• Baxılan nümunədə əmək haqqı 40.000 rubl təşkil edir və 130-cu sətirdə əks olunur.
• Şəxsi gəlir vergisi 5200 rubl təşkil edir. və 140-cı sətirdə əks olunur.
• 6 fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün işçinin 2017-ci ilin fevral ayı üçün əmək haqqının faktiki alındığı tarix ayın son günüdür, yəni 28.02.2017;
• Fevral ayı üçün əmək haqqının son ödənilməsi günü 03/03/2017-ci ildir və 110-cu sətirdə əks etdirilir;
• Büdcəyə 5200 rubl köçürün. vergi növbəti iş gününün sonuna qədər tələb olunur, yəni 03/04/2017:

Vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanması (forma 6-NDFL) ondan gəlir əldə etmiş bütün fiziki şəxslər üçün ümumilikdə vergi agenti tərəfindən ümumiləşdirilmiş məlumatdır. 2018-ci ilin birinci yarısı üçün 6-NDFL şəklində hesablama təqdim edilməlidir 31 iyul 2018-ci il tarixindən gec olmayaraq. Biz sizə məzuniyyət ödənişlərinin və avansların 6-NDFL-də necə əks olunduğunu deyirik.

"1C: ZUP 8"-də 6-NDFL-də məzuniyyət ödənişi (red. 3)

Məzuniyyət ödənişləri şəklində gəlirin faktiki alındığı tarix (100-cü sətir üçün tarix) gəlirin ödənildiyi, o cümlədən gəlirin vergi ödəyicisinin bank hesablarına və ya onun adından üçüncü şəxslərin hesablarına köçürüldüyü gündür.

Vergi tutulma tarixi (110-cu sətir üçün tarix) faktiki ödəniş günüdür.

Vergi ödəməsinin son tarixi (120-ci sətir üçün tarix) bu cür ödənişlərin edildiyi ayın son günündən gec olmayaraq.

İyun ayında məzuniyyət haqqı ödənilir

Misal

Sənəddə məzuniyyət ödənişi hesablanarkən Tətil Planlaşdırılan ödəniş tarixi 06/06/2018 kimi göstərilib. Bu tarix ilkin olaraq gəlirin alınma tarixi kimi nəzərə alınır və vergi bu tarixə hesablanır (şək. 1). Əslində məzuniyyət pulu 06.07.2018-ci ildə ödənilib.

Proqramda ödəniş üçün sənədlər sahəyə yerləşdirilərkən gəlirin faktiki alınma tarixi əlavə olaraq avtomatik olaraq göstərilir. Ödəniş tarixləri. Bu sahə hesablamaların faktiki ödəniş tarixinin hesablama sənədində əvvəlcədən planlaşdırılandan fərqli olduğu hallar səbəbindən xüsusi olaraq tətbiq edilmişdir və bu halda istifadəçi hesablama sənədinə qayıtmalı və ödəmə tarixini qeyd etməli olmamalıdır. o (bizim nümunəmizdə olduğu kimi). Sahə Ödəniş tarixi bəyanatın verildiyi tarixə bərabər doldurulur. Yəni, gəlirin faktiki alınma tarixi (100-cü sətir üçün tarix) sahədə göstərilən tarixdir. Ödəniş tarixi məzuniyyət haqqının ödənilməsi üçün sənəd (şək. 2).

Ödəniş üçün sənədlərin işlənməsi zamanı vergi tutulur. Vergi tutulma tarixi (110-cu sətir üçün tarix) həm də sahədə göstərilən tarixdir Ödəniş tarixiödəniş üçün sənəd. Vergi ödəmə müddəti ən geci deyil ayın son günü, bu cür ödənişlərin edildiyi. Hesablamanın 2-ci bölməsində bu əməliyyat şəkildəki kimi əks olunur. 3.

Sahədə ay sənəd Tətil Tətil başlayanda deyil, məzuniyyət haqqının hesablandığı ay göstərilməlidir.

Məsələn, məzuniyyət ödənişi 2018-ci ilin iyun ayında hesablanmış və 2018-ci ilin iyul ayında ödənilmişdirsə, bu gəlirin faktiki alındığı tarix kimi müəyyən edildiyi üçün 2018-ci ilin 9 ayı üçün hesablamanın 1 və 2-ci bölmələrində belə gəlirlər əks etdiriləcəkdir. onun ödənildiyi gün.

Və ya, məsələn, məzuniyyət haqqı may ayında hesablanmış və 2018-ci ilin iyun ayında ödənilmişdir - 06/07/2018 (bizim nümunəmizdə olduğu kimi). Tətil ödənişinin məbləği üzrə fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix ödənişin edildiyi ayın son günüdür, yəni. 30/06/2018. İstirahət günü olduğundan transferin son tarixi 07.02.2018-ci il tarixinə təxirə salınıb. Nəticə etibarilə, bu əməliyyat 2018-ci ilin birinci yarısı üçün hesablamanın 2-ci bölməsində əksini tapmayıb. 2018-ci ilin 9 ayı üçün 2-ci bölmədə öz əksini tapacaq. Bununla belə, bu əməliyyatdan gəlirin alınma tarixi 06/07/2018-ci il olduğundan, 2018-ci ilin birinci yarısı üçün hesablamanın 1-ci bölməsinə düşəcək (şək. 3).

Əmək haqqı ilə bərabər məzuniyyət pulu da verilir

Proqram, ayın əvvəlindən işçinin məzuniyyətə getdiyi tarixə qədər olan dövr üçün əmək haqqını birbaşa məzuniyyət haqqı ilə birlikdə hesablamaq imkanına malikdir. Sənəddə Tətil onay qutusu yoxlanılır üçün əmək haqqı hesablayın. Eyni zamanda, məzuniyyət haqqı və əmək haqqı üçün gəlirin alınma tarixi fərqli şəkildə müəyyən edildiyindən (məzuniyyət haqqı üçün - ödəniş tarixinə görə, əmək haqqı üçün - hesablanan ayın son günü kimi) fərdi gəlir vergisi hesablanarkən, o, gəlirin əldə edildiyi hər bir tarix üçün ayrıca hesablanır (şək. 4) .

Müvafiq olaraq, məzuniyyət ödənişi əmək haqqı ilə ödənilərkən, tutulan verginin ümumi məbləği də gəlirin hər bir alındığı tarix üçün ayrıca nəzərə alınır. Həm məzuniyyət ödənişi, həm də əmək haqqı üçün vergi tutulma tarixi ödəniş tarixidir, yəni. bəyanat sənədinin tarixi. Əmək haqqı üçün verginin köçürülməsi üçün son tarix ödəniş tarixindən sonrakı gün, məzuniyyət haqqı üçün - məzuniyyət haqqının ödənildiyi ayın son günü kimi müəyyən edilir.

Hesablamanın 2-ci bölməsində bu əməliyyat iki xətt blokunda əks olunur (şək. 5).

Nəzərə alın ki, bu halda əmək haqqı üçün vergi tutulma tarixi gəlirin faktiki alındığı tarixdən azdır. Federal Vergi Xidmətinin izahatlarına uyğun olaraq, 6-NDFL şəklində hesablamanın 2-ci hissəsinin belə doldurulmasına icazə verilir.

Digər 1C proqramlarında 6-NDFL-də məzuniyyət ödənişinin əks olunması:

"1C: ZUP 8"-də 6-NDFL-də məzuniyyət ödənişinin əlavə ödənişi (rev. 3)

Məzuniyyət haqqının əlavə ödənilməsi formasında gəlirin faktiki alındığı tarix (100-cü sətir üçün tarix) gəlirin ödənildiyi gündür, o cümlədən gəlirin vergi ödəyicisinin bank hesablarına və ya onun tapşırığı ilə vergi ödəyicisinin hesablarına köçürülməsi. üçüncü şəxslər.

Vergi tutulma tarixi (110-cu sətir üçün tarix) faktiki ödəniş günüdür.

Vergi köçürməsi üçün son tarix (120-ci sətir üçün tarix) bu cür ödənişlərin edildiyi ayın son günündən gec olmayaraq (məzuniyyət ödənişlərinin məbləğləri üçün) (Federal Vergi Xidmətinin 12 mart tarixli 20-15/049940 nömrəli məktubu, 2018, 21.02.2018-ci il tarixli, № 16-12/021202@).

Misal

2018-ci ilin mart ayında məzuniyyət haqqı ödənilib. Aprel ayında əvvəllər hesablanmış məzuniyyət ödənişi yenidən hesablanıb, nəticədə əlavə məzuniyyət haqqının ödənilməsi zəruridir.

Əgər məzuniyyət ödənişinin yenidən hesablanması nəticəsində əlavə ödəniş edilirsə, o zaman onun edildiyi hesabat dövründə 6-NDFL formasında hesablamanın 1 və 2-ci bölmələrində əks olunur (Federal Vergi məktubu). Xidmət 12 mart 2018-ci il tarixli, 20-15/049940, 21.02.2018-ci il tarixli, № 16-12/021202@) (şək. 6, şək. 7). Bundan əlavə, fərdi gəlir vergisinin məzuniyyət haqqının əlavə ödənilməsindən (eləcə də məzuniyyət haqqının məbləğindən) köçürülməsi üçün son tarix onun ödənildiyi ayın son günündən gec olmayaraq.

Digər 1C proqramlarında 6-NDFL-də məzuniyyət ödənişinin əlavə ödənişinin əks olunması:

• "1C: Əmək haqqı və dövlət qurumlarının personalı 8" (nəşr 3)

"1C: ZUP 8"-də 6-NDFL-də irəliləyiş (ed. 3)

Şəxsi gəlir vergisi əvvəlcədən əmək haqqından ayrıca hesablanmamalı, tutulmamalı və büdcəyə ödənilməməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 iyul 2017-ci il tarixli 03-04-05/44802 nömrəli məktublarına baxın, 13 aprel 2017-ci il tarixli № 132). 03-04-05/22521).

Əgər avans ödənişi ayın sonuna düşürsə (məsələn, ayın 30-u və ya 31-i), o zaman ödənilən zaman əmək haqqının köçürülməsini gözləmədən fərdi gəlir vergisi tutulmalı və büdcəyə köçürülməlidir. ayın sonu. Bu nəticəyə Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsi 11 may 2016-cı il tarixli 309-KG16-1804 saylı qərarında gəlib. Bununla əlaqədar olaraq, yerli qaydalarda ayın sonunda avans ödənişinin müəyyən edilməsini tövsiyə etmirik.

İşçiyə ayda bir neçə dəfə əmək haqqı ödənilməsinə baxmayaraq, vergilər ay ərzində işçiyə son ödəniş edildikdən sonra bir dəfə hesablanmalı, tutulmalı və büdcəyə köçürülməlidir. Şəxsi gəlir vergisi əvvəlcədən əmək haqqından ayrıca hesablanmamalı, tutulmamalı və büdcəyə ödənilməməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13 iyul 2017-ci il tarixli 03-04-05/44802 nömrəli məktublarına baxın, 13 aprel 2017-ci il tarixli № 132). 03-04-05/22521).

Proqramda, ayın birinci yarısı üçün əmək haqqı ödənilərkən, fərdi gəlir vergisi tutulmur (şək. 8). Buna görə də, bu əməliyyat Form 6-NDFL-də hesablamada əks olunmur. Ödənilmiş avans məbləği sonradan ayın ikinci yarısı üçün əmək haqqının ödənilməsinə uyğun gələn blokun 2-ci bölməsinin 130-cu sətirində nəzərə alınır.

Digər 1C proqramlarında 6-NDFL-də avans ödənişinin əks olunması:

Hər rüb, rübdən sonrakı ayın son günündən gec olmayaraq, təşkilatlar və fərdi sahibkarlar 6-NDFL formasına uyğun olaraq vergi agenti tərəfindən hesablanmış və tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin hesablanmasını yoxlamaya təqdim edirlər. Formanı doldurarkən mühasibin qarşısında duran əsas suallardan biri 6-NDFL-də avansın necə əks etdirilməsidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/450@ əmri ilə təsdiq edilmişdir) ).

Maaş avansı olmadan edə bilməzsiniz

Avans ödəmək zərurəti əmək qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuşdur. Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 136-sı əmək haqqının ən azı yarım ayda bir ödənildiyini bildirir. Buna görə, işəgötürən avans ödəmədiyi təqdirdə, gecikmiş əmək haqqına görə faizlərin ödənilməsi ilə əmək qanunvericiliyinin pozulmasına görə (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 5.27-ci maddəsinin 6-cı hissəsi) cərimə şəklində məsuliyyət daşıyır. işçiyə (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 236-cı maddəsi).

Şəxsi gəlir vergisini əvvəlcədən ödəmədən nə vaxt tutmaq lazımdır

İşəgötürən gəlirin faktiki alındığı tarixə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 3-cü bəndi) fərdi gəlir vergisini hesablamalıdır və faktiki ödənildikdə işçinin əmək haqqından vergi tutmalıdır (Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Rusiya Federasiyası). Əmək haqqı üçün (avans ödənişləri daxil olmaqla) gəlirin alınma tarixi əmək haqqının hesablandığı ayın son günüdür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 2-ci bəndi).

Buna görə də, avansın ödənilməsi zamanı fərdi gəlir vergisi hesablanmır və büdcəyə köçürülmür (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 15 yanvar 2016-cı il tarixli, 24 mart tarixli BS-4-11/320 nömrəli məktubları). , 2016 No BS-4-11/4999).

Onu da xatırladaq ki, işçilərin əməkhaqqından tutulan fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı iş günündən, müvəqqəti əlilliyə görə müavinətlər və məzuniyyət ödənişləri üçün isə ayın son günündən gec olmayaraq müəyyən edilir. bu cür ödənişlərin edildiyi.

6-NDFL şəklində avans necə əks etdirilməlidir

Ödənilmiş avans məbləği 6-NDFL Formunda ayrıca göstərilmir. Avans verildiyi əməkhaqqında əks olunacaq.

Nümunədən istifadə edərək 6-NDFL şəklində avansın necə əks olunacağına baxaq.

Misal

2019-cu ilin may ayı üçün işçiyə 63,218 rubl maaş verildi. 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi 8218 rubl təşkil edir. 20.05.2019-cu ildə işçiyə 25.000 rubl məbləğində avans ödənildi, son ödəniş 06.03.2019-cu ildə 30.000 rubl məbləğində edildi. Sadələşdirmək üçün fərz edək ki, işçinin altı ay ərzində başqa gəliri olmayıb.

• 100-cü sətirdə “Gəlirin faktiki alınma tarixi” - 31.05.2019-cu il;
• 110-cu sətirdə “Vergi tutulma tarixi” - 06.03.2019;
• 120-ci sətirdə “Vergi ödəmək üçün son tarix” - 04.06.2019;
• 130-cu sətirdə “Faktiki əldə edilmiş gəlirin məbləği” - 63 218;
• 140-cı sətirdə “tutulmuş verginin məbləği” - 8.218.