6 данък върху доходите на физическите лица раздел 2 аванси. Пример

Нека помислим дали е необходимо да отразяваме аванса на заплатата в 6-NDFL и в какъв случай данъкът се изчислява върху него. Вижте примери за отразяване на аванс в 6-NDFL в различни ситуации по-нататък в статията.

При изчисляване, удържане и възстановяване на данъци върху доходите възникват много необичайни ситуации. Задачата на счетоводителя е не само да извършва всички изчисления и плащания в съответствие със закона, но и да показва правилно извършените транзакции в тримесечни отчети.

Необходимо ли е да се отразява аванса в 6-NDFL?

Член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация гласи, че заплатите се изплащат два пъти месечно. Това означава, че работодателят дава на служителите аванс и заплата. Ако не направи това, го грозят санкции. На тримесечна база данъчните агенти подават формуляр 6-NDFL на база начисляване, в раздел 2 на който отразяват плащанията, извършени през последните три месеца от отчетния период. В тази връзка възниква въпросът: необходимо ли е да се показва авансово плащане в 6-NDFL.

Съгласно член 226, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът върху дохода се изчислява в деня на получаване на дохода. За заплатите тази дата е последният ден от месеца, за който са начислени. Издаденият до този момент аванс не се признава за доход в деня на плащането, от него не се изчислява и не се удържа данък върху доходите на физическите лица. Крайният срок за превод на данъка е не по-късно от деня, следващ датата на действителното изплащане на заплатите за изминалия месец. Тези заключения се потвърждават от писма: Федералната данъчна служба от 24 март 2016 г. № BS-4-11/4999 и Министерството на финансите от 13 юли 2017 г. № 03-04-05/44802.

По този начин не е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица от аванса, ако фирмата го издаде преди края на месеца.

Как да отразите аванс във формуляр 6-NDFL

За да стане ясно как се взема предвид авансът в 6-NDFL, можете да дадете пример за попълване на 6-NDFL за 4-то тримесечие на 2018 г.

Пример:

• организацията е натрупала 450 000 рубли в полза на служителите през октомври 2018 г.;
• от тази сума е изчислен данък върху дохода от 52 000 рубли;
• в съответствие с вътрешните разпоредби на 25 октомври служителите получиха аванс от 170 000 рубли;
• останалата сума е 228 000 рубли. платено на 9 ноември;
• данък в размер на 52 000 рубли. прехвърлен на 12 ноември.

В първия раздел на 6-NDFL ред 020 показва цялата сума на дохода 450 000,00, ред 040 показва сумата на изчисления данък - 52 000, ред 070 - удържан данък - 52 000.

Във втория раздел на формуляр 6-NDFL се прави следният запис:

• стр.100 – 31.10.2018 г.;
• стр.110 – 09.11.2018 г.;
• стр.120 – 12.11.2018 г.;
• стр.130 – 450000.00;
• стр.140 – 52000.

Тоест авансът в 6-NDFL се отразява веднага със заплатата, а не отделно. Този алгоритъм за попълване е типичен в стандартни ситуации. Има обаче случаи, когато авансът в 6-NDFL се отразява по различен начин.

Ако се съмнявате в правилността на попълването на 6-NDFL, проверете отчета за контролните коефициенти

Авансът е издаден в последния ден на месеца

Можете да планирате плащането на аванс в последния ден от месеца, въпреки че работодателите се опитват да не правят това. Причината е, че ще трябва да превеждате данък върху доходите на физическите лица два пъти, тъй като в последния ден авансът се признава за приход в общия размер на направените начисления. По-долу е показано как да отразите аванса на заплатата в 6-NDFL в този случай. Сумите могат да бъдат взети от предишния пример, но датите ще бъдат различни:

• натрупани 450 000 рубли;
• данък, изчислен на 52 000 рубли;
• издаден на 31 октомври авансово 170 000 рубли, удържан данък 22 000 рубли;
• данъкът върху доходите на физическите лица е прехвърлен от аванса на 1 ноември;
• останалата сума от 228 000 рубли е платена. 15 ноември;
• оставащият данък от 30 000 рубли се прехвърля. 16 ноември.

Няма да има промени в раздел 1 на формуляр 6-NDFL: 020 - 450 000 рубли, 040 - 52 000 рубли, 070 - 52 000 рубли.

Записи в раздел 2 от 6-NDFL за авансово плащане:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

По заплата:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Ако не прехвърлите данък върху доходите на физическите лица върху авансовото плащане, ще трябва да платите санкции и глоби. В тази връзка има решение на Върховния съд на Руската федерация от 11 май 2016 г. № 309-KG16-1804. Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@ гласи, че ако по отношение на доходи, които имат една и съща дата на получаване (в примера - 31 октомври 2018 г.), има различни срокове за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица, редове 100-140 се попълват отделно за всеки срок.

Заплатите не стигаха за удържане на данък върху доходите на физическите лица

Ако служител е получил аванс за първата половина на месеца и след това по някаква причина не е работил, може да възникне ситуация, че той все още ще има дълг за данък върху доходите на физическите лица.

• 25 октомври 2018 г. от А. А. Иванов получен е аванс от 20 000 рубли;
• в останалите дни Иванов А.А. не работи, общо 22 000 рубли са натрупани за октомври;
• данък върху доходите на физическите лица, изчислен на 2860 рубли;
• удържан на 9 ноември и преведен на 12 ноември 2000 рубли, оставяйки дълг от 860 рубли.

Писмо № 03-04-06/28037 на Министерството на финансите от 5 май 2017 г. разяснява, че задълженията за данък върху доходите на физическите лица могат да бъдат удържани от аванси при определени ограничения. В случай на преизчисляване не трябва да се възстановяват повече от 20% от сумата (член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация). Така на 23 ноември от авансовото плащане на Иванов А.А. можете да задържите 860 рубли и да му дадете 19 140 рубли. Как да отразите аванса в 6-NDFL в този случай е показано в примера:

Първи запис:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Втори запис:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

При тази операция полученият аванс не е приход, той ще бъде признат като такъв на 30.11.2018 г., сред цялата начислена заплата. В първия раздел в ред 020 ще има сума от 22000,00, в ред 040 - 2860. В ред 070 също ще има 2860, данъкът се удържа на два етапа, но и двете дати се отнасят за 4-то тримесечие, от началото на годината данък върху доходите на физическите лица от А.А. Иванов. напълно запазени.

Данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява от естествения доход

Когато доходът се дава в натура, възниква ситуация, донякъде подобна на описаната по-горе. Данъкът върху доходите на физическите лица е изчислен, но е невъзможно да се запази. Федералната данъчна служба обясни как да се справи с такава ситуация в писмо от 1 август 2016 г. № BS-4-11/13984.

• Василиев Т.Д. получи подарък на стойност 14 000 рубли. за годишнината от 28.09.2018 г.;
• в деня на изплащане на заплатата за септември, 10 октомври, счетоводителят удържа 1300 рубли. Данък върху доходите на физическите лица и ги преведе в бюджета на 11 октомври.

В първия раздел на формуляра за 3-то тримесечие в ред 020 сумата на дохода е 14000,00, в ред 030 - приспадане 4000, в ред 040 - изчислен данък 1300.

В първия раздел за 4-то тримесечие, в ред 070, сумата на удържания данък е 1300.

Вписване във втория раздел на 6-NDFL за 4-то тримесечие:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Трябва да се има предвид, че получателят на подаръка има право на приспадане от 4000 рубли. и фактът, че можете да удържате сума, която не надвишава 50% от вашата заплата без данък върху доходите на физическите лица (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчното задължение може да бъде удържано и от авансовото плащане, ако срокът за плащане е по-близо до датата на предаване на подаръка.

Ако получателят на подаръка не работи за институцията (например пенсионер) и не получава пари в брой, няма от какво да се удържа данък. В раздел 1 за 4-то тримесечие ред 070 е празен, няма удръжки, а в ред 080 се вписва сумата от 1300, която не е удържана от данъчния агент.

Записът във втория раздел ще изглежда така:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Нищо няма да се промени в отчета за третото тримесечие, сумите на доходите и изчисления данък на база начисляване ще бъдат отразени в годишна форма.

Фиксирана сума за авансово плащане

Друг аванс може да бъде отразен във формуляр 6-NDFL. Това е фиксирано авансово плащане (FAP), плащано от чужденци, работещи по патент.

За FAP е предназначен ред 050. Има една особеност при попълването му: не може да съдържа сума, надвишаваща действително изчисления данък. Ако служителят е платил повече, разликата може да бъде показана в следващия период.

• заплатата на чуждестранен работник е 30 000 рубли;
• данък, изчислен на 3900 рубли;
• платени на FAP 3000 рубли.

В 6-NDFL ще има следните записи:

Линия 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Ако чужденец е платил на FAP 4000 рубли, формулярът се попълва, както следва:

Линия 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

Авансът е заплата за първата половина на месеца, която се изплаща не по-късно от 30-ия ден. Прочетете статията за това дали е необходимо да удържате данък върху доходите на физическите лица от авансовото плащане и да го отразите в 6-данък върху доходите на физическите лица.

На кои дати се плаща аванса?

Компаниите изплащат заплати на служителите най-малко на всеки шест месеца (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). А срокът за окончателен разчет със служител съгласно закона е не по-късно от 15-то число на месеца, следващ този, за който е начислена тази заплата.

Между заплатата и аванса не трябва да минават повече от 15 дни. Например, ако плащате аванс на 20-то число, тогава заплатата трябва да бъде изплатена на 5-то число на следващия месец. Ако авансът е на 25-то число, то заплатата е не по-късно от 10-то число.

внимание! Процедурата за отчитане на 6-NDFL за второто тримесечие на 2019 г. се промени

В отчетите за заплатите за второто тримесечие вземете предвид промените, влезли в сила през 2019 г. Експерти от списание "Заплата" обобщиха всички промени в 6-NDFL. Прочетете как инспекторите сравняват показателите на отчетите един с друг. Ако ги проверите сами, ще избегнете уточнения и ще можете да обясните всяка цифра от отчета. Вижте всички основни промени в заплатата в удобна презентация и специална услуга.

Какви плащания трябва да бъдат включени в аванса?

По-рано Министерството на труда каза, че за периода от 1 до 15 на служителите трябва да се изплати поне част от заплатата, пропорционална на отработеното време (писмо на Министерството на труда на Русия от 18 октомври 2016 г. № 14–1/OOG-9304).

По-късно Министерството на труда промени подхода си към авансовото плащане. Длъжностните лица казаха да вземат предвид допълнителните плащания за работа през нощта и за комбиниране на професии (писмо от 10 август 2017 г. № 14–1/B-725).

Пример. Изчисляване на авансовото плащане, като се вземе предвид допълнителното заплащане за нощен труд

Компанията изплаща авансово в размер на натрупаната сума за действително отработеното време през първата половина на месеца, като се вземе предвид допълнителното заплащане за нощен труд. Компанията плаща извънреден труд в края на месеца. А. В. Мухин има 40-часова работна седмица. Заплатата на А. В. Мухин е 40 000 рубли. На 14 април, по нареждане на ръководителя си, той е работил извън графика от 18 до 24 часа.

Фирмата изплаща аванса на 20-ти. Доплащането за нощен труд е 20%, изчислява се на базата на заплатата. Почасовата ставка се определя въз основа на годишната ставка.

Колко авансово плащане ще получи служителят?

Април 2018 има 21 работни дни. Първата половина на месеца от 1 април до 15 април - 10 работни дни - Мухин работи изцяло.

Трябваше да работя два часа през нощта - от 22:00 до 24:00 часа на 14 април. При 40-часова работна седмица средномесечният брой на работните часове през 2018 г. е 164,17 часа (1970 часа: 12 месеца). Почасовата ставка е 243,65 рубли. (40 000 рубли: 164,17 часа).

Заплащането за два часа нощен труд беше 584,76 рубли. (243,65 рубли х 2 часа х 1,2).

На 20 април служителят ще получи аванс в размер на 19 632,38 рубли. [(40 000 RUB: 21 работни дни x 10 работни дни + 584,76 RUB].

Счетоводителят ще изчисли извънредния труд за Мухина въз основа на резултатите от април.

Необходимо ли е да се удържа данък върху доходите на физическите лица от авансовото плащане?

Изчислете данъка върху доходите на физическите лица въз основа на резултатите от месеца, за който е начислен доходът (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс). Удържайте данък, когато изплащате заплатата си за месеца. Датата на получаване на дохода под формата на заплата се признава като:

• последния ден от месеца, за който е начислена;
• последният работен ден на служител в организацията, ако той бъде уволнен преди края на месеца.

Докато не настъпи една от тези дати, размерът на облагаемия доход не може да бъде определен. Затова при авансово плащане не удържайте данък върху доходите на физическите лица. Не е възможно авансово прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица преди изплащане на дохода на служителя.

Авансова заплата: как да я отразите в 6-NDFL

6-NDFL отразява информация за данъците, удържани от физически лица. Данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа от аванса, така че информацията за аванса не се отразява в 6-NDFL.

Има обаче едно изключение от това правило.

Ако по някаква причина в последния ден от месеца компанията е платила аванс върху заплатите за този месец, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан. За целите на данъка върху доходите на физическите лица този ден е датата на получаване на доход под формата на заплати. Следователно, дори заплатата да е частично изплатена, тя не се признава за аванс и от тази сума трябва да се удържа данък. Законосъобразността на този подход беше потвърдена от Върховния съд в решението му от 11 май 2016 г. № 309-KG16-1804.

Няма отделен ред за отразяване на аванса в 6-NDFL. Следователно отразете аванса в клетките, предназначени да отразяват издадената заплата. Както вече споменахме, авансът за заплата е законно изплатена част от спечеления доход.

Данъкът върху заплатите се отразява в раздел 2 6-NDFL:

• ред 100 - последният ден от месеца, за който е изчислена заплатата (бонусът);
• ред 110 - ден на действително изплащане на заплати (бонуси);
• ред 120 - на следващия работен ден след датата, посочена на ред 110;
• ред 130 - размер на дохода;
• ред 140 - сума на удържания данък

Отразяване на аванс в 6-NDFL от 2018 г.: пример за попълване

Авансът е доходът на служителя, който се облага с данък върху доходите на физическите лица. Нека да разгледаме как да покажем аванс за заплата във формуляр 6-NDFL.

Необходимо ли е да се показва авансово плащане в 6-NDFL?

Авансът е част от заплатата на служителя, изплащана от работодателя. Съгласно изискванията на член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация работодателят трябва да изплаща заплати най-малко два пъти месечно. За нарушение на изискванията на трудовото законодателство на работодателя ще бъдат налагани глоби, съгласно чл. 5.27 Кодекса за административните нарушения на Руската федерация и член 236 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Формуляр 6-NDFL обаче не предоставя отделни редове за отразяване на авансови плащания и прехвърлени върху тях данъци върху доходите на физическите лица. Липсата на линии обикновено се основава на данъчните закони, тъй като:

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

• работодателят трябва да изчисли данъка върху доходите на физическите лица към датата на действителното получаване на дохода от служителя въз основа на член 226, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• данъкът се удържа от заплатата на служителя при действително плащане въз основа на клауза 4 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• Действителната дата на получаване на дохода под формата на заплата и авансови плащания се счита за последния ден от месеца, за който се начислява доходът, въз основа на член 223, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно на датата на плащане авансът не се признава като приход и следователно данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа от авансовата сума. Потвърждение, че платените аванси не са посочени в изчислението на 6-NDFL като отделен ред, са писма от данъчните власти от 15 януари 2016 г. № BS-4-11/320 от 24 март 2016 г. № BS-4-11 /4999.

Напред в 6-NDFL пример за попълване

Нека да разгледаме пример за това как авансът се отразява във формуляра 6-NDFL.

Да приемем, че служител на компанията е получил заплата от 40 000 рубли за февруари 2017 г. На 15 февруари 2017 г. на служителя е изплатен аванс от 15 000 рубли. Заплатата е изплатена изцяло на 3 март 2017 г. в размер на 19 800 рубли.

Ставката на данъка върху доходите на физическите лица от 13% се удържа от цялата сума на начислените заплати, а не отделно от аванса или от остатъка от заплатите.

Нека направим изчислението:

• Данък върху доходите на физическите лица: 40 000 * 13% = 5 200 рубли;
• Заплата: 40 000 – 15 000 – 5 200 = 19 800 рубли.

В изчислението 6-NDFL авансовото плащане и остатъкът от заплатите не се отразяват отделно, а по-скоро се показва пълният размер на начислените заплати за месеца. Следователно напредъкът в 6-NDFL ще бъде отразен в следната форма:

• В разглеждания пример заплатата е 40 000 рубли и е отразена в ред 130.
• Данъкът върху доходите на физическите лица е 5200 рубли. и се отразява в ред 140.
• Датата на действително получаване от служителя на заплата за февруари 2017 г. за изчисляване на 6 данъка върху доходите на физическите лица е последният ден от месеца, т.е. 28.02.2017 г.;
• Денят на окончателното изплащане на заплатите за февруари е 03.03.2017 г. и се отразява в ред 110;
• Прехвърлете 5200 рубли в бюджета. данък се изисква до края на следващия работен ден, т.е. 04.03.2017 г.:

Изчисляването на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент (формуляр 6-NDFL) е информация, обобщена от данъчния агент като цяло за всички лица, които са получили доходи от него. Трябва да се представи изчисление във формуляр 6-NDFL за първата половина на 2018 г не по-късно от 31 юли 2018 г. Казваме ви как се отразяват ваканционните плащания и авансите в 6-NDFL.

Плащане за отпуск в 6-NDFL в "1C: ZUP 8" (ред. 3)

Датата на действително получаване на дохода (дата за ред 100) под формата на ваканционни плащания е денят на изплащане на дохода, включително прехвърлянето на дохода по банкови сметки на данъкоплатеца или от негово име по сметки на трети страни.

Датата на удържане на данъка (дата за ред 110) е денят на действителното плащане.

Крайният срок за плащане на данъка (дата за ред 120) е не по-късно от последния ден на месеца, през който са извършени плащанията.

Плащане на отпуск през юни

Пример

При изчисляване на заплащане за отпуск в документ ваканцияПланираната дата за плащане е посочена като 06.06.2018 г. Тази дата първоначално се взема предвид като дата на получаване на дохода и на тази дата се изчислява данъкът (фиг. 1). Всъщност плащането за отпуск е изплатено на 07.06.2018 г.

В програмата допълнително се посочва автоматично датата на реално получаване на дохода при осчетоводяване на документи за плащане в полето Дати на плащане. Това поле е въведено специално поради случаите, когато действителната дата на плащане на начисления се различава от предварително планираната в документа за начисляване и за да не се налага потребителят в този случай да се връща към документа за начисляване и да посочва датата на плащане в то (както в нашия пример). Поле Дата за плащанепопълва се равна на датата на извлечението. Тоест реалната дата на действително получаване на дохода (дата за ред 100) е датата, посочена в полето Дата за плащанедокумент за плащане на отпуск (фиг. 2).

Данъкът се удържа при обработка на документи за плащане. Датата на удържане на данъка (датата за ред 110) също е датата, посочена в полето Дата за плащанедокумент за плащане. Срокът за плащане на данъка е не по-късно от последния ден от месеца, в които са извършени такива плащания. В раздел 2 на изчислението тази операция е отразена, както е на фиг. 3.

В полето месецдокумент ваканцияНеобходимо е да се посочи месецът на начисляване на ваканционното заплащане, а не кога започва ваканцията.

Ако например ваканционното заплащане е начислено през юни 2018 г. и е изплатено през юли 2018 г., тогава такъв доход ще бъде отразен в раздели 1 и 2 на изчислението за 9 месеца на 2018 г., тъй като датата на действителното получаване на този доход се определя като деня на плащането му.

Или, например, плащането за отпуск е начислено през май и изплатено през юни 2018 г. - 07.06.2018 г. (както в нашия пример). Крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица върху сумата на ваканционното заплащане е последният ден от месеца, в който е извършено плащането, т.е. 30.06.2018 г. Тъй като това е почивен ден, срокът за трансфер се отлага за 02.07.2018 г. Следователно тази операция не е отразена в раздел 2 на изчислението за първото полугодие на 2018 г. Ще бъде отразено в раздел 2 за 9 месеца на 2018 г. Но тъй като датата на получаване на дохода от тази операция е 07.06.2018 г., тя ще попадне в раздел 1 на изчислението за първото полугодие на 2018 г. (фиг. 3).

Възнаграждението за отпуск се изплаща заедно със заплатата

Програмата има възможност да изчислява заплатите за периода от началото на месеца до датата, на която служителят излиза на почивка директно заедно с отпуската. В документа ваканцияквадратчето за отметка е отметнато Изчислете заплата за. В същото време, тъй като датата на получаване на дохода за отпуск и заплата се определя по различен начин (за отпуск - до датата на плащане, за заплата - като последния ден от месеца на начисляване), при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица, изчислява се отделно за всяка дата на получаване на дохода (фиг. 4) .

Съответно, при изплащане на ваканция със заплата, общата сума на удържания данък също се взема предвид отделно за всяка дата на получаване на дохода. Датата на удържане на данъка както за отпуска, така и за заплатата е датата на плащане, т.е. дата на документа за извлечение. Крайният срок за прехвърляне на данък върху заплатите се определя като денят, следващ датата на плащане, за ваканционни плащания - последният ден от месеца на плащане на ваканционните възнаграждения.

В раздел 2 на изчислението тази операция е отразена в два блока от редове (фиг. 5).

Моля, имайте предвид, че за заплатите в този случай се оказва, че датата на удържане на данъка е по-малка от датата на действителното получаване на дохода. В съответствие с обясненията на Федералната данъчна служба е разрешено такова попълване на раздел 2 от изчислението във формуляр 6-NDFL.

Отразяване на заплащането за почивка в 6-NDFL в други програми на 1C:

Допълнително плащане на ваканционно заплащане в 6-NDFL в "1C: ZUP 8" (рев. 3)

Датата на действително получаване на дохода (дата за ред 100) под формата на допълнително плащане на заплащане за отпуск е денят на изплащане на дохода, включително прехвърлянето на дохода по банковите сметки на данъкоплатеца или от негово име по сметките на трети лица.

Датата на удържане на данъка (дата за ред 110) е денят на действителното плащане.

Крайният срок за прехвърляне на данъци (дата за ред 120) е не по-късно от последния ден на месеца, в който са извършени тези плащания (както за сумите на ваканционните плащания) (писмо на Федералната данъчна служба № 20-15/049940 от 12 март, 2018 г., от 21.02.2018 г. № 16-12/021202@).

Пример

Възнаграждението за отпуск е изплатено през март 2018 г. През април натрупаното по-рано заплащане за отпуск беше преизчислено, в резултат на което е необходимо да се изплати допълнително заплащане за отпуск.

Ако в резултат на преизчисляването на заплащането за ваканция се извърши допълнително плащане, то се отразява в раздели 1 и 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL в отчетния период, в който е направено (писмо на Федералния данък Връчка от 12.03.2018 г. № 20-15/049940, от 21.02.2018 г. № 16-12/021202@) (фиг. 6, фиг. 7). Освен това крайният срок за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от допълнително плащане на ваканционно възнаграждение (както и от размера на ваканционното възнаграждение) е не по-късно от последния ден на месеца, в който е изплатен.

Отразяване на допълнително плащане на заплащане за ваканция в 6-NDFL в други програми на 1C:

• "1C: Заплати и персонал на държавни институции 8" (издание 3)

Напредък в 6-NDFL в "1C: ZUP 8" (ред. 3)

Данъкът върху доходите на физическите лица не трябва да се изчислява, удържа и внася в бюджета отделно от авансовите заплати (вижте писма на Министерството на финансите на Русия от 13 юли 2017 г. № 03-04-05/44802 от 13 април 2017 г. 03-04-05/22521).

Ако авансовото плащане падне в края на месеца (например на 30-то или 31-во число), тогава, когато бъде изплатено, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан и преведен в бюджета, без да се чака заплатата да бъде преведена на края на месеца. До този извод стигна Върховният съд на Руската федерация в свое определение от 11 май 2016 г. № 309-KG16-1804. В тази връзка не препоръчваме да се установява в местните разпоредби плащането на аванс в края на месеца.

Въпреки факта, че заплатите се изплащат на служител няколко пъти месечно, данъците трябва да се изчисляват, удържат и превеждат в бюджета веднъж при окончателното плащане на служителя за месеца. Данъкът върху доходите на физическите лица не трябва да се изчислява, удържа и внася в бюджета отделно от авансовите заплати (вижте писма на Министерството на финансите на Русия от 13 юли 2017 г. № 03-04-05/44802 от 13 април 2017 г. 03-04-05/22521).

В програмата при изплащане на заплати за първата половина на месеца не се удържа данък върху доходите на физическите лица (фиг. 8). Следователно тази операция не се отразява в изчислението във формуляр 6-NDFL. Платената авансова сума впоследствие се взема предвид в ред 130 на раздел 2 на блока, съответстващ на изплащането на заплатите за втората половина на месеца.

Отразяване на авансово плащане в 6-NDFL в други програми на 1C:

На тримесечие, не по-късно от последния ден на месеца, следващ тримесечието, организациите и индивидуалните предприемачи представят на инспекцията изчисление на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент, съгласно формуляр 6-NDFL. Един от основните въпроси, които счетоводителят има при попълване на формуляра, е как да отрази аванса в 6-NDFL (одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450@ ).

Не можете без аванс за заплата

Необходимостта от плащане на аванс е предвидена от трудовото законодателство. В чл. 136 от Кодекса на труда на Руската федерация се посочва, че заплатите се изплащат най-малко на всеки половин месец. Следователно, ако работодателят не плати аванса, той е изправен пред отговорност под формата на глоба за нарушение на трудовото законодателство (част 6 от член 5.27 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация) с плащане на лихва за закъснели заплати на служителя (член 236 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Кога се удържа данък върху доходите на физическите лица от авансово плащане

Работодателят трябва да изчисли данъка върху доходите на физическите лица на датата на действителното получаване на дохода (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и да удържи данък от заплатите на служителя при действително плащане (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За заплати (включително авансови плащания) датата на получаване на дохода е последният ден от месеца, за който са начислени заплатите (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно, към момента на плащане на аванса, данъкът върху доходите на физическите лица не се изчислява и не се превежда в бюджета (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 15 януари 2016 г. № BS-4-11/320 от 24 март , 2016 № БС-4-11/4999).

Нека също така да припомним, че крайният срок за превеждане на данъка върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите на служителите, е не по-късно от работния ден, следващ деня на изплащане на дохода, а за обезщетения за временна неработоспособност и ваканции - не по-късно от последния ден на месеца в които се извършват такива плащания.

Как да отразите аванс във формуляр 6-NDFL

Размерът на платения аванс не се показва отделно във формуляр 6-NDFL. Авансът ще бъде отразен в заплатата, за която е издаден.

Нека да разгледаме как да отразим аванс във формуляр 6-NDFL, използвайки пример.

Пример

За май 2019 г. на служителя е изплатена заплата от 63 218 рубли. Данъкът върху доходите на физическите лица в размер на 13% е 8 218 рубли. На 20.05.2019 г. на служителя е изплатен аванс в размер на 25 000 рубли, окончателното плащане е извършено на 03.06.2019 г. в размер на 30 000 рубли. За да опростим, нека приемем, че служителят не е имал друг доход за шестте месеца.

• на ред 100 „Дата на действително получаване на дохода“ - 31.05.2019 г.;
• на ред 110 „Дата на удържан данък” - 03.06.2019 г.;
• на ред 120 „Срок за плащане на данъка” - 04.06.2019 г.;
• на ред 130 “Сума на действително получен доход” - 63 218;
• на ред 140 „Сума на удържания данък” - 8 218 бр.