Авансови плащания за данък общ доход. Счетоводна информация Декларация на печалбата в 1s 8.2

За организации, които имат отделни подразделения, изчисляването и плащането на данък върху дохода, както и процедурата за подаване на отчети, има свои собствени характеристики. Експертите на BUKH.1C говориха за това как да организират данъчното счетоводство и да попълнят данъчните декларации за основните и отделни подразделения в 1C: Счетоводство 8 CORP издание 3.0, като вземат предвид новите възможности на програмата.

Концепцията за отделна единица

Съгласно член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация разделението се признава за отделно, ако отговаря на две условия:

• географски изолиран от организацията;
• има разкрити стационарни работни места за период над един месец.

В писмо от 18 август 2015 г. № 03-02-07/1/47702 руското Министерство на финансите обясни, че териториалната изолация на единица от организация се определя от адрес, различен от адреса на посочената организация. Концепцията за работно място се определя от член 209 от Кодекса на труда на Руската федерация като място, където служителят трябва да бъде или където трябва да пристигне във връзка с работа и което е пряко или косвено под контрола на работодателя ( писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 септември 2016 г. № 03-02-07/1 /53392).

Ако отделно подразделение, чрез което се извършва стопанска дейност, не е регистрирано за данъчни цели, тогава организацията може да носи отговорност съгласно член 116, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (вижте например решението на арбитража Съдът на Севернокавказкия окръг от 21 юли 2015 г. № F08 -4287/2015 по дело № A32-29169/2014). Съгласно този член извършването на дейност от организация или индивидуален предприемач без регистрация в данъчния орган води до глоба в размер на 10 процента от дохода, получен през определеното време в резултат на такава дейност, но не по-малко от 40 хиляди рубли. .

Изчисляване, плащане иданъчна отчетностотделни звена

Особеностите на изчисляването и плащането на данък върху доходите от данъкоплатец, който има отделни подразделения, са определени в член 288 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изчисляването и плащането на авансови плащания (данък) към федералния бюджет се извършва от данъкоплатеца на мястото на регистрация по общия начин, тоест без разпределяне на тези суми между отделни подразделения. Авансовите плащания (данък) към бюджета на съставните образувания на Руската федерация трябва да се изчисляват и плащат както на мястото на неговото местоположение, така и на мястото на всяко отделно звено. Размерът на данъка се определя въз основа на данъчната основа (дял от печалбата) на отделното подразделение и данъчната ставка, установена на територията на всеки съставен субект на Руската федерация.

Както самата организация (наричана по-нататък централа), така и нейното отделно подразделение, ако има разплащателна сметка, могат да превеждат авансови плащания (данък) в бюджета на съставните образувания на Руската федерация.

Ако данъкоплатецът има няколко отделни подразделения на територията на един съставен субект на Руската федерация, тогава той може да избере отговорно подразделение, чрез което да бъде платен данъкът. Организацията трябва да докладва за такова решение на данъчните власти по местонахождението на тези подразделения преди 31 декември на годината, предхождаща данъчния период.

Ако данъкоплатец с отделни подразделения е променил процедурата за плащане на данък върху доходите, както и ако се е променил броят на структурните подразделения на територията на съставния субект на Руската федерация или са настъпили други промени, които засягат процедурата за плащане на данъка. , тогава съответните уведомления трябва да бъдат представени на данъчния орган.

Препоръчителните стандартни формуляри за такива уведомления, както и схемата за изпращане на уведомления при промяна на процедурата за плащане на данък върху доходите към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, бяха предоставени от Федералната данъчна служба на Русия в писмо № ShS- 6-3/986 от 30.12.2008г.

Определяне на дял от печалбата

Делът от печалбата, отнасящ се към отделно подразделение, се определя като средноаритметично от дела на средния брой служители (или разходите за труд) и дела на остатъчната стойност на амортизируемото имущество на това подразделение, съответно, по отношение на подобни показатели за данъкоплатеца като цяло (клауза 2 от чл. 288 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Делът на средния брой служители (разходите за труд) се нарича показател за труд, а делът на остатъчната стойност на амортизируемото имущество се нарича показател за имущество.

Правилата за определяне на средния брой на служителите са посочени в Заповед на Росстат № 498 от 26 октомври 2015 г. Руското министерство на финансите посочи, че средният брой на служителите на отделно подразделение трябва да се определя въз основа на действителното местоположение на трудова дейност на служителите (писмо от 27 декември 2011 г. № 03-03-06/2 /201).

Размерът на разходите за труд се определя в съответствие с член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъкоплатецът трябва да запише избора между една или друга опция за определяне на показателя за труд в заповед за счетоводната политика на организацията. Следва да се има предвид, че не се допуска промяна на установената в счетоводната политика опция за определяне на този показател през данъчния период.

За изчисляване на индикатора за имущество се взема предвид остатъчната стойност на дълготрайните активи (FPE), определена в съответствие с параграф 1 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. според данните на данъчното счетоводство. Организацията има право да използва счетоводни данни, ако изчислява амортизацията в данъчното счетоводство по нелинеен метод.

Средната (средногодишна) остатъчна стойност на дълготрайните активи за отчетния (данъчен) период се определя съгласно методологията, посочена в параграф 4 на член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 април 2013 г. № 03-03-06/1/11824).

При определяне на специфичното тегло на остатъчната стойност на амортизируемото имущество:

• се взема предвид амортизируемото имущество на отделното подразделение, в което това имущество действително се използва за генериране на доходи, независимо от баланса на кой подразделение се отчита (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 14 април 2010 г. № 3-2 -10/11).
• не се взема предвид остатъчната стойност на дълготрайните активи, които не са свързани с амортизируемо имущество (писма на Министерството на финансите на Русия от 23 май 2014 г. № 03-03?РЗ/24791 от 20 април 2011 г. № 03-03 -06/2/66), както и разходите за капиталови инвестиции в наети дълготрайни активи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 март 2009 г. № 03-03-06/2/36).

Ако дълготрайните активи не са включени в баланса на отделно подразделение, тогава делът на амортизируемото имущество за това подразделение е нула. Следователно делът на печалбата, който се отнася към това подразделение, се определя чрез разделяне на половина само на показателя труд на това подразделение (писмо на Министерството на финансите на Русия от 09.04.2013 г. № 03-03-06/1/11551) .

Ако нито организацията-майка, нито нейните отделни подразделения разполагат с дълготрайни активи, тогава при изчисляването на дела от печалбата за такова подразделение участва само показателят за труд (писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 май 2009 г. № 03-03- 01/06/356).

Делът от печалбата на отделно (главно) подразделение се определя на база начисляване в края на всеки отчетен период и в края на данъчния период.

Подаване на данъчни декларации за доходи

Данъчната декларация за корпоративен данък върху доходите (одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@, наричана по-долу заповедта) се подава до данъчните власти по местонахождение на организацията майка и на мястото на всяко отделно подразделение (клауза 5, член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация, точка 1.4 от заповедта).

Ако данъкът се прехвърля само чрез организацията майка или отговорно отделно подразделение, тогава не е необходимо да се подава декларация по местонахождението на отделните подразделения, чрез които не се плаща данъкът (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от април 11, 2011 № КЕ-4-3/5651@).

В какъв състав организация с отделни подразделения трябва да подава декларации в допълнение към онези листове, които са общи за всички данъкоплатци?

На мястото на главното звено е необходимо да попълните и подадете Приложение № 5 към Лист 02 на декларацията в броя на страниците, съответстващи на броя на съществуващите отделни единици (клауза 10.1 от Заповедта).

По местонахождението на обособеното звено се подава декларация, която включва (т. 1.4 от заповедта):

• Заглавна страница;
• Подточка 1.1 от Раздел 1;
• Подточка 1.2 от Раздел 1 (ако се правят месечни авансови плащания);
• Приложение № 5 към Лист 02.

Изчисляване на данък върхупечалба в"1C:Счетоводство 8 CORP" (рев. 3.0)

Разпределението на данъка върху доходите между съставните единици на Руската федерация в 1C: Accounting 8 CORP се извършва автоматично. За данъчно счетоводство на подразделения по съставни образувания на Руската федерация се използва справочник Регистрации в данъчните власти(регистрация във Федералната данъчна служба).

Данните за регистрация във Федералната данъчна служба са посочени:

• за основната организация и отделни подразделения, разпределени в отделен баланс - в организационната карта;
• за отделни дялове, които не са отделени в отделен баланс - в указателя Деления.

Ако отделът не е отделен и принадлежи към вътрешната структура на главния отдел или отделен отдел, разпределен в отделен баланс, тогава регистрацията му във Федералната данъчна служба не е завършена.

За определяне на индикатора за труд програмата анализира разходите за труд (определянето на показателя за труд въз основа на средния брой служители в програмата не се поддържа). Разходите за труд на отделно подразделение се определят съгласно списъка на организациите и подразделенията, за които Федералната данъчна служба установява едни и същи регистрационни данни, като оборот в дебита на сметки за счетоводно отчитане на разходите по позиции на разходите с видовете:

• Заплата;
• Доброволна лична застраховка, която предвижда заплащане на медицински разходи от застрахователите;
• Доброволно лично осигуряване при смърт или инвалидност;
• Доброволно осигуряване по дългосрочни договори за животозастраховане на служители, пенсионно осигуряване и (или) недържавно пенсионно осигуряване на служители.

За да определи дела на остатъчната стойност на амортизируемото имущество, програмата взема предвид остатъчната стойност на дълготрайните активи според данните на данъчното счетоводство. Средната остатъчна стойност на дълготрайните активи за отчетния (данъчен) период се определя като коефициент:

• сумата, получена в резултат на добавяне на стойностите на остатъчната стойност на дълготрайните активи на първия ден от всеки месец от отчетния (данъчен) период и първия ден от месеца, следващ отчетния (данъчен) период;
• броят на месеците в отчетния (данъчен) период, увеличен с един.

При изчисляване на показателя за имущество за отделно подразделение се анализира салдото по дебита на сметки 01 „Дълготрайни активи“ и 03 „Инвестиции на доходи в материални активи“ и салдото по кредита на сметка 02 „Амортизация на дълготрайни активи“ списък на организациите и подразделенията, за които се установяват същите данни при регистрация във Федералната данъчна служба. Данните за парцелите и капиталовите инвестиции в наети имоти са изключени от изчислението.

Изчисляването на данъка върху доходите в контекста на бюджетите и проверките на Федералната данъчна служба се извършва ежемесечно като регулаторна операция Изчисляване на данък общ доходвключени в обработката Затваряне на месеца, и се потвърждава от сертификати и изчисления:

• Разпределение на печалбата между бюджетите на съставните образувания на Руската федерация;
• Изчисляване на данък общ доход.

Определяне на дяловете от печалбата в обособени поделения

Нека да разгледаме как 1C:Счетоводство 8 CORP версия 3.0 автоматично изчислява дялове от печалбата и попълва данъчни декларации за отделни подразделения.

Пример 1

Нека изчислим дела от печалбата, който се отнася за всяко отделно подразделение (включително организацията майка) на Comfort-Service LLC за първото тримесечие на 2017 г.

Делът на разходите за труд е:

• за централата в Москва - 65,22% (300 000 рубли / 460 000 рубли х 100%);
• за отделно подразделение в Санкт Петербург - 21,74% (100 000 RUB / 460 000 RUB х 100%);
• за отделно подразделение в Анапа - 13,04% (60 000 рубли / 460 000 рубли х 100%).

Средната остатъчна стойност на дълготрайните активи е:

• за организацията като цяло - 211 950 рубли. (0 rub. + 150 000 rub. + 354 000 rub. + 343 800 rub.) / 4);
• за централата в Москва - 108 000 рубли. (0 rub. + 150 000 rub. + 144 000 rub. + 138 000 rub.) / 4);
• за отделно подразделение в Санкт Петербург - 103 950 рубли. (0 rub. + 0 rub. + 210 000 rub. + 205 800 rub.) / 4);
• за отделно подразделение в Анапа - 0 rub. (0 rub. + 0 rub. +0 rub. +0 rub. / 4).

Делът на остатъчната стойност на амортизируемото имущество е:

• в централата в Москва - 50,96% (108 000 RUB / 211 950 RUB х 100%);
• за отделно подразделение в Санкт Петербург - 49,04% (103 950 рубли / 211 950 рубли х 100%);
• 0,00% - за отделно подразделение в Анапа (0 rub. / 211 950 rub. x 100%).

Делът от данъчната основа (печалбата) е:

• в централата в Москва - 58,09% ((65,22% + 50,96%) / 2);
• за отделно подразделение в Санкт Петербург - 35,39% ((21,74% + 49,04%) / 2);
• за отделна дивизия в Анапа - 6,52% ((13,04% + 0%) / 2).

За да се избегнат грешки, свързани със закръгляването, в „1C: Счетоводство 8 KORP“ версия 3.0 изчисляването на дяловете от печалбата се извършва с точност до десет знака след десетичната запетая (фиг. 1).

Ориз. 1. Помощ за изчисляване на разпределението на печалбата според бюджетите на съставните образувания на Руската федерация

Въз основа на изчислените дялове програмата автоматично определя данъчната основа, изчислява размера на данъка за всяко отделно (включително главата) подразделение и генерира транзакции по бюджет и Федералната данъчна служба (фиг. 2). За да опростим примера, приемаме, че балансът на сетълментите с бюджети на всички нива за всички инспектори на Федералната данъчна служба в началото на 2017 г. е равен на нула.

Ориз. 2. Анализ на сметка 68.04.1 за първо тримесечие на 2107 г

Ще генерираме набор от данъчни декларации за първото тримесечие на 2017 г. в услугата 1C: Отчитане. При създаване на нова версия на отчета Подоходна декларация, в заглавната страница по подразбиране са зададени подробностите за главното устройство (Москва), а именно:

• в полето Подадено на данъчния орган (код)- посочете кода на данъчния орган, в който е регистрирано седалището (7718);
• в полето по място на регистрация (код)- кодът е посочен: 214 (По местонахождението на руска организация, която не е най-големият данъкоплатец).

Основните листове и показатели на Декларацията, включително Приложение № 5 към Лист 02, се попълват автоматично (бутон Напълнете) според данъчните регистри.

Декларацията за данък върху доходите, която се подава на мястото на централното звено, включва Приложение № 5 към лист 02 в размер на три страници, съответстващ на броя на регистрациите във Федералната данъчна служба (за централния офис и две отделни звена ). Фигура 3 показва фрагмент от първата страница на Приложение № 5 към Лист 02 от Декларацията, съставена за главното устройство.

В полето Изчислението е завършено (код)стойността ще бъде посочена: 1 - за организация без включени в нея обособени поделения. Поле 1 - възложено).

В Приложение № 5 към Лист 02 съставено по отделни раздели (на стр. 2 и 3) в полето Изчислението е завършено (код)стойността ще бъде посочена: 2 - за обособено поделение. Поле налагане на задължение за плащане на данък върху отделно поделениетрябва да се попълни ръчно (посочете стойността: 0 - не е присвоено).

Подраздел 1.1 от раздел 1 от декларацията за главното устройство ще бъде попълнен автоматично според данните от декларацията:

• на ред 040 - посочва се сумата на данъка, който трябва да бъде платен допълнително във федералния бюджет (10 046 рубли);
• ред 070 - посочва размера на данъка, който трябва да бъде платен допълнително в бюджета на Москва (33 068 рубли).

При попълване на данъчна декларация, която се подава на мястото на отделно подразделение, на заглавната страница потребителят трябва да посочи съответния код на данъчния орган, като го избере от списъка с регистрации, и кода на мястото на подаване от декларацията: 220 (На мястото на отделно подразделение на руска организация). С бутон Напълнетепрограмата автоматично ще генерира набор от листове с декларации за посочения обособен отдел. Приложение № 5 към Лист 02 се попълва подобно на съответната страница от Приложение № 5 към Лист 02 от Декларацията, която се подава по местонахождението на главното устройство.

В подраздели 1.1 на раздел 1 от декларацията за всяко отделно подразделение се попълва само ред 070:

• 20 148 рубли - сумата на данъка, която трябва да бъде платена допълнително в бюджета на Санкт Петербург;
• 3713 рубли - сумата на данъка, която трябва да бъде платена допълнително в бюджета на Анапа.

Изчисляване на данък върху печалба върху различни данъчни ставки

Съгласно законите на съставните образувания на Руската федерация данъчната ставка може да бъде намалена за определени категории данъкоплатци (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ето защо за организации, които имат отделни подразделения, в лист 02 на декларацията (ред 150) се въвежда само данъчната ставка за изчисляване на данъка, дължим към федералния бюджет, а редове 160 и 170 не се попълват (клауза 5.6 от поръчката).

Нека променим условията на Пример 1: нека данъчните ставки към регионалния бюджет за отделни поделения са различни.

В този случай във формата Настройки за данъци и отчитанеВ глава Данък общ доход(наричани по-нататък настройки за данък върху дохода) до полето Областен бюджеттрябва да се зададе флаг Различни за отделни единици. След задаване на флага хипервръзката става активна Данъчни ставки за обособени поделения. Тази хипервръзка отваря формуляр Ставки на данъка върху печалбата за бюджета на субектите на Република Беларус, където трябва да посочите данъчната ставка за всяко отделно подразделение (за всяка регистрация в данъчния орган). Да приемем, че данъчната ставка за главния отдел (Москва) е 13,5%.

Намалената ставка няма да повлияе по никакъв начин на изчисляването на дяловете от печалбата. Това ще се отрази само на изчисления данък. Фигура 4 показва за март 2017 г., където ясно е представено изчисляването на данъка за всяко отделно подразделение на базата на съответните дялове от печалбата и ставките и е определена изчислената ставка.

Ориз. 4. Помощ - изчисляване на данък общ доход при различни ставки

Защо е необходима прогнозна ставка?

Съгласно Правилника за счетоводство „Отчитане на изчисленията на корпоративния подоходен данък“ PBU18/02 (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n, наричан по-долу PBU18/02), условният данък върху дохода разходи (доходи) и постоянни и отсрочени данъчни активи и пасиви (PNA и PNO) се определят въз основа на ставката на данъка върху дохода, установена от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите и в сила към датата на отчета. В същото време PBU 18/02 не съдържа описание на спецификата на изчисляване на тези показатели за данъкоплатец с отделни подразделения. Следователно счетоводителят има право да го посочи в счетоводната политика на организацията по свое усмотрение.

Потребителите на „1C: Accounting KORP“ версия 3.0 са помолени да използват прогнозната ставка при изчисляване на условния разход (доход) за данък върху дохода, PNA и PNO.

Прогнозната ставка се определя за всеки месец по формулата:

Прогнозна ставка = Сума на данъка / Основна сума,

Където: Размер на данъка- това е общата сума на данъка върху доходите за всички съставни единици на Руската федерация, дължима през текущия месец;

Основна сума- печалба за текущия месец, изчислена по счетоводни данни.

Нови възможности за данъчно счетоводство в"1C: Счетоводство 8 CORP"

Програмата 1C: Счетоводство 8 CORP, издание 3.0, предоставя функционалност, която значително опростява счетоводството, както и генерирането и представянето на отчети за данък върху доходите при наличие на отделни подразделения:

• започвайки от версия 3.0.45, можете да генерирате една декларация за група отделни подразделения, регистрирани в един и същи регион;
• Автоматизирано попълване на декларации при закриване на обособени поделения. Тази функционалност се поддържа с пускането на следващите версии.

Един регион - една декларация

Законодателството на Руската федерация позволява използването на централизирана процедура за изчисляване и плащане на данък върху дохода: ако няколко отделни подразделения са разположени в един регион, тогава организацията има право да подаде на данъчния орган една декларация за данък върху доходите за този регион , без да разпределя печалбите на всяко от тези подразделения (клауза 2, член 288 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай трябва да се вземе предвид становището на Федералната данъчна служба на Русия, според което данъкоплатец, който има отделни подразделения в различни съставни единици на Руската федерация, няма право да плаща данък в един обект за група на поделения чрез отговорно поделение, а по друг предмет - за всяко поделение поотделно. В писмо № 3-2-10/8 на Федералната данъчна служба на Русия от 25 март 2009 г. се отбелязва, че Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда едновременното прилагане от данъкоплатците в различни съставни образувания на Руската федерация на процедурата за изчисляване и плащане на данъци чрез отговорно отделно подразделение и за всяко отделно подразделение.

Процедурата за плащане на данъци, прилагана от данъкоплатеца, се прилага за новосъздадени отделни подразделения от момента на тяхното създаване.

Ако организацията и нейното отделно подразделение се намират на територията на един съставен субект на Руската федерация, тогава данъкоплатецът има право да реши да плати данък върху дохода за това подразделение на мястото на регистрацията му. В този случай декларацията се подава само до данъчния орган по местонахождението на централния офис (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 ноември 2011 г. № 03-03-06/1/781).

Сега възможността за централизирано изчисляване и плащане на данъци съществува и в програмата 1C: Счетоводство 8 CORP (рев. 3.0). В настройките на данъка върху доходите можете да изберете реда за подаване на декларацията:

• Отделно за всяко отделно подразделение;
• Една декларация за всички отделни подразделения, намиращи се в един и същи регион.

За да подадете една декларация, трябва да изберете данъчна служба за всеки регион - получател на декларацията за облагане на доходите.

Нека да разгледаме как 1C: Счетоводство 8 CORP версия 3.0 автоматично изчислява дялове от печалбата и попълва данъчни декларации за отделни подразделения, разположени в същия регион.

Пример 2

Ако една организация подава отделни декларации за всяко отделно подразделение, тогава процедурата за изчисляване на данък върху доходите и генериране на декларации в програмата не се различава от процедурата, описана в Пример 1. Фигура 5 показва изчисляването на данъка за всяко отделно подразделение въз основа на съответните дялове и ставки на печалбата.

Ориз. 5. Удостоверение за изчисление на данъка върху доходите за юни

Според изчислените суми на данъка за всяко отделно (главно) подразделение се генерират публикации в контекста на Федералната данъчна служба (сега има пет от тях и още една към федералния бюджет).

Данъчната декларация за доходите за първото полугодие на 2017 г., която се подава по местонахождението на централата, ще включва Приложение № 5 към лист 02 в размер на пет страници. Освен това все още е необходимо да се генерират 4 декларации за подаване на мястото на всяко отделно подразделение (в Санкт Петербург, Анапа и две в Москва).

Нека да видим как ще се промени изчисляването на данъците и генерирането на декларации, ако в настройките за данък върху доходите изберете централизирана процедура за подаване на декларации в един регион. Нека последваме хипервръзката Данъчни инспекции - получатели на декларациивъв формуляр, където посочваме „отговорния“ инспекторат на Федералната данъчна служба за всеки регион (фиг. 6).

Ориз. 6. Федерална данъчна служба - получатели на декларации

След приключване на рутинната операция Изчисляване на данък общ доходза юни Помощ - изчисляване на данък общ доходще се промени (фиг. 7). Съответно броят на транзакциите за изчисляване на данъка върху доходите според Федералната данъчна служба ще се промени към намаление.

Ориз. 7. Удостоверение за изчисляване на данъка върху доходите за юни 2017 г. чрез централизирана процедура за изчисление

Ще генерираме набор от данъчни декларации за първата половина на 2017 г. Данъчната декларация за доходите, която се подава на мястото на централния офис (Москва), вече включва Приложение № 5 към лист 02 в размер на три страници.

В Приложение № 5 към лист 02, съставен за московски дивизии, в полето Изчислението е завършено (код)стойността ще бъде посочена: 4 - за група отделни единици, разположени на територията на един субект на Руската федерация.

Освен това все още е необходимо да се генерират декларации за подаване на мястото на всяко отделно подразделение, но сега има само две от тях (в Санкт Петербург и Анапа).

Излишно е да казвам колко е опростен документооборотът поради значително намаляване както на броя на декларациите като цяло, така и на броя на страниците в декларацията за главния отдел.

Декларация при закриване на обособени поделения

Ако отделно подразделение е затворено, тогава е необходимо да се вземат предвид някои характеристики на законодателството:

• закриването на отделни подразделения (както и тяхното отваряне) трябва да бъде уведомено от данъчните власти в рамките на установения срок;
• До края на годината се подават отделни декларации с код 223 по местонахождение за закрити обособени поделения по местонахождение на организацията майка (клауза 2.7 от заповедта). Изключение е, ако поделението е закрито през първия отчетен период;
• Процедурата за попълване на декларацията се определя за такъв случай чрез специално изчисляване на дяловете от данъчната основа за отделни подразделения (клауза 10.2 от заповедта).

Изчисляването на данъка върху доходите и процедурата за попълване на декларация при ликвидация на отделни подразделения е доста сложно, тъй като зависи от много фактори, например:

• как затворено звено участва в изчисляването и плащането на данък (авансови плащания) в бюджета на съставна единица на Руската федерация (самостоятелно, чрез отговорно звено или като отговорно отделно звено);
• дали организацията плаща месечни авансови вноски;
• дали обособеното поделение е било ликвидирано преди подаване на декларация за периода, предхождащ ликвидацията;
• печалбата или загубата е получена от организацията въз основа на резултатите от отчетния (данъчен) период, в който отделното подразделение е ликвидирано.

С пускането на следващите версии в „1C: Accounting 8 CORP“ ​​(рев. 3.0) се поддържа следната функционалност:

• регистрация на дерегистрация на затворено отделно подразделение във Федералната данъчна служба и съхраняване на това събитие в историята на регистрациите в данъчния орган;
• регистрация на преместването на отделна единица;
• изчисляване на данъчната основа за закрити обособени поделения и автоматично попълване на декларации за закрити поделения.

В един от следващите броеве на “BUKH.1 C” ще говорим за процедурата за попълване на данъчна декларация за доходите при закриване на отделни подразделения.

От редактора. За информация относно поддръжката на данъчно счетоводство в програмата 1C: Счетоводство 8 CORP, издание 3.0, при наличие на отделни подразделения, както и нови функции на програмата, включително автоматизирано попълване на данъчни декларации за доходите при закриване на отделни подразделения, вижте видеозапис на експертната лекция 1C „1C: Отчитане за първото тримесечие на 2017 г. - нови неща в отчитането, на какво да обърнете внимание“, която се проведе на 13 април 2017 г. в 1C: Лекционна зала.

Попълването на данъчната декларация за доходите в 1C 8.3 Accounting 3.0 е напълно автоматизирано.

Потребителят обаче трябва да извърши известна „подготвителна“ работа, преди да продължи с изчислението. Състои се от три основни етапа:

• Настройка на програмата.
• Коректно въвеждане на данни.
• Рутинни операции в края на месеца.

Квадратчето „Прилагане на PBU18...“ не засяга изчисляването на данъка или по-скоро не крайния резултат, а показването на междинни данни и някои важни отчети. Например, отчетът „Анализ на счетоводното отчитане на данъка върху доходите“ ще бъде генериран правилно само ако има отметка в квадратчето, тъй като отчита постоянните и временните разлики.

Попълването на регистъра „Методи за определяне на преките производствени разходи в NU“ е задължително за организациите, които произвеждат продукти и предоставят услуги (фиг. 2). Първоначалните данни се въвеждат автоматично, така че потребителят получава готова „риба“, която по-късно може да се използва за разширена персонализация според неговите нужди.

Принципът на попълване е прост: всичко, което е в този регистър, се счита за преки разходи, всичко останало е косвено. Ако този регистър не е попълнен, някои редове от Декларацията остават празни.

Всички регулаторни операции трябва да бъдат изпълнени без грешки и за всеки месец от периода на формиране на декларацията. Това е задължително. За да не се занимавате с много грешки в последния ден, се препоръчва да извършвате предварителни затваряния на периоди няколко пъти и да коригирате грешките „он-лайн“.

След приключване на месеца си струва да проверите салдата по сметка 68.04.2. Ако всичко е наред, балансите по него трябва да са нула (фиг. 7). Тази сметка е специално добавена към 1C за изчисления на данък върху дохода.

Сега в 1C Accounting можете да създадете самата декларация. Той е в списъка с регламентирани отчети (фиг. 8).

Магическият бутон „Попълване“ върши цялата рутинна работа (фиг. 8). Остава потребителят да провери сумите, включени в разделите на Декларацията.

Логично е да започнете проверката от втория лист, който показва разходите.

Има два метода за проверка:

• Декодиране.
• Данъчни счетоводни регистри.

Нека да преминем към списъка с преки разходи:

Тук са дефинирани „Методи за определяне на преките производствени разходи в NU“.

Задължителни за регистрация на организации, които произвеждат продукти и предоставят услуги. Първоначално настройката е по подразбиране, но след това е препоръчително да я конфигурирате в разширен режим, за да отговаря на дейностите на организацията.

Попълването се извършва на принципа: данните, отразени в този регистър, се считат за преки разходи, а всички останали са косвени.

Изисква се въвеждане на данни. Ако не го попълните, някои полета в декларацията ще бъдат празни.

Попълването на справочника „Номенклатурни групи за продажби на продукти и услуги“ е необходимо за отразяване на подробностите за приходите.

Отразяването на приходите от продажби ще бъде за избраните продуктови групи.

Правилното въвеждане на данни се основава на:

Без ръчни транзакции.

Коректен анализ на приходите и разходите.

Ръчното попълване на суми може да доведе до грешки в анализа. На тази основа ще възникнат грешки в изчисленията и съответно в декларацията.

Нека разгледаме документа „Производствен отчет за смяната“. Тук, в разделите „Продукти“ и „Материали“, трябва да се посочат едни и същи продуктови групи и разходната позиция трябва да бъде отразена в регистъра „Методи за определяне на преките производствени разходи на NU“.

Последната точка на подготовка за правилното формиране на декларацията е краят на месеца:

За целите на контрола е възможно да се извършват предварителни затваряния на периоди. Важно е всички рутинни операции да се извършват без грешки. След генериране на отчета „Приключване на месеца“ е препоръчително да проверите салдата по сметка 68.04.2 (Изчисляване на данък върху дохода) - трябва да има нулева стойност:

Нека да преминем към създаване на декларация. Намира се в дневника на рутинните доклади "":

Изберете отчета „Декларация за данък върху доходите“ и натиснете бутона „Попълване“.

Необходимо е да се проверят отразените данни. Можете да започнете веднага от лист 02 на Приложение 2, тъй като всички разходи са посочени там.

Проверката може да се извърши по два начина:

Чрез ключа „Декриптиране“.

Чрез НУ регистри.

За да проверите декриптирането вляво в структурата, изберете желания ред и натиснете едноименния бутон в горното меню на документа.

За да проверите в регистрите на NU, отидете в раздела меню „Отчети“, „Данъчни счетоводни регистри“ и изберете позиция 1.04 „Преки разходи за продажба на стоки и услуги“.

Данъчните регистри се представят от данъчния агент по време на одита, за да се потвърди правилността на счетоводството.

Всички останали секции могат да бъдат проверени по същия начин.

Преди да изпратите отчета „Декларация за данък върху доходите“ до данъчния орган, натиснете бутона „Проверка“ и изберете „Проверка на контролните коефициенти“ от падащия списък. След като се уверим, че всички данни са отразени коректно, изпращаме декларацията.

Тази статия не е за тънкостите на кода, а е по-посветена на счетоводната програма 1C, така че няма да даваме определения от данъчния кодекс, а ще се ограничим до прости концепции, които са достатъчни, за да разберем организацията на счетоводството на данъка върху доходите в програмите на 1C.

Така че данъкът върху доходите е пряк данък, таксуван от пристигнаорганизация (предприятие, банка, застрахователна компания и др.). печалбаза целите на това данък, като правило, се определя като доход от дейността на компанията минус сумата на установените удръжки и отстъпки.

Нека разгледаме зададения въпрос. Организацията все още не е започнала пълноценна дейност и е закупила само стоки. Ние правим декларация за печалба, но няма загуби по преките разходи. Как така!, организацията закупи, похарчи пари, но не! себестойностще се формира САМО ПРИ ПРОДАЖБА НА ПРОДУКТ. Можете да погледнете регулаторната рамка, но 1C работи точно така, а не по друг начин. Ако не ви харесва, отидете на опростената данъчна система.

Печалба всъщност са сметки 90 и 91 от баланса, но не по счетоводство, а по НУ.

Тук е важно да не се бърка - данъчното счетоводство не е счетоводно отчитане на всички данъци, а само счетоводно отчитане на данъка върху дохода. За други данъци счетоводството не се извършва по NU - например, ДДС е регистрите за натрупване „ДДС на покупката“ и „ДДС на продажбата“. Данъкът върху имуществото обикновено е единственият данък, който ми е известен, който се плаща въз основа на счетоводни данни . Но нашата тема днес е печалбата.

Може да кажете защо тогава Данъчно счетоводство за всички останали сметки и ще бъдете частично прави, данъчното счетоводство за всички сметки с изключение на 90 и 91 не е особено необходимо, във всеки случай няма да се отрази на данъчната декларация за доходите. Просто за да може данъчното счетоводство да бъде отразено правилно в сметките за разходи, то трябва да премине през процеса на превръщане в материал или друга разходна позиция и в крайна сметка да бъде отписано към 90 или 91 сметки.

В счетоводната политика има квадратче за отметка, прилага се PBU 18/02 „Счетоводство за изчисления на корпоративен данък върху доходите“, какво всъщност означава това квадратче за отметка за счетоводител.

Инсталирането или премахването на отметката от това поле, разбира се, се извършва в съответствие със счетоводната политика и какво да изберем, за да улесним живота си?

Първо, поставянето или премахването на отметката в това квадратче не засяга по никакъв начин данъка върху дохода - това обикновено е разбираемо за счетоводителите, PBU е същото като Правилника за счетоводството и не трябва да засяга данъците, т.к. данъчното счетоводство се тълкува от Данъчния кодекс.

В помощта за това поле за отметка ще видим следното обяснение: „Съхраняване на записи на постоянни и временни разлики в оценката на активи и пасиви, за да се спазят изискванията на PBU 18/02.“

Тук е невъзможно да се даде недвусмислен отговор, но трябва да разберете, че ако не поставите отметка в квадратчето, тогава счетоводните данни за сметка 68.04 и NU данните, по които ще се генерира декларацията, ако например имате поне един неприемлив разход, те ще се разминават завинаги и няма да можете да платите данък просто като генерирате оборот - винаги ще трябва да преглеждате данните от декларацията и да преизчислявате платежния баланс.

Ако не използвате PBU 18\02 и винаги имате право да го използвате, тогава можете да видите баланса на данъка за плащането му в баланса съгласно 68.04. Но след това при затваряне на месеца ще имате движения по сметка 77 „Отсрочени данъчни активи“ и сметка 09 „Отсрочени данъчни задължения“. Както и движенията по сметка 99 за постоянни данъчни активи и пасиви, но данъка върху дохода по счетоводни данни ще се наваксва с тези операции към НУ данните за оборота. Между другото, за разбиране, когато говорим за движения по сметка 09, ние изключваме движения на подконто „Загуби за текущия период“. Дори не знам защо е направено това, но явно счетоводните правила някак си го тълкуват. Но оборотът в подконто 09 „Загуби от текущия период“ не е „отсрочен данъчен актив“ в обичайния смисъл. Във всеки случай този оборот е изключен от отчета „Анализ на състоянието на данъчното счетоводство за данъка върху дохода“. Ако например получите загуба през 1-вото тримесечие на текущата година, тогава на 09-ти подконто „Загуби от текущия период“ ще има движение в размера на финансовия резултат, умножен по ставката на данъка върху дохода. И в периода, когато реализирате печалба, този тип актив автоматично ще се затвори.

Какви проблеми ни очакват, ако все пак искаме да изчислим постоянни и временни разлики и как да проверим коректността на осчетоводяването кога.

Нека започнем с принципите за проверка на правилността на отчитането на печалбата

Когато проверявате правилността на изчисленията на данъка върху дохода, препоръчвам да използвате доклада „Анализ на състоянието на данъчното счетоводство за данък върху дохода“.

В този отчет блоковете „Приходи“ и „Разходи“ се формират според счетоводния регистър и могат да бъдат допълнително дешифрирани, но блокът „Корекция (PNO, PNA, ONO, ONA)“ не се дешифрира. Разработих специални доклади, които ще ви помогнат да дешифрирате разликите, които възникват. Докладите са достъпни тук

Докладът „Анализ на състоянието на данъчното счетоводство за данък върху дохода“ без прилагане на PBU 18/02 няма да покаже нищо. И регулаторната операция „Изчисляване на данък върху дохода“ ще направи един запис, изчислявайки условния приход или разход, както и „Загуба на текущия период“, ако имате загуба, а не печалба:

Нека да разгледаме най-често срещаните грешки, които възникват в програмата и които 1c не сигнализира по никакъв начин.

Нека разгледаме един пример. Да видим, месец ноември е напълно затворен, всички операции са завършени, Нека генерираме отчет - Анализ на състоянието на данъка върху доходите - всичко е правилно BU = NU + BP + PR.

Тази формула в крайна сметка се преобразува в Анализ 68.04 = NU*0.2 + Тя - То + PNA - PNO.

Ще създам счетоводен сертификат,

Отменяме последните две операции при затваряне на месеца и ги затваряме отново:

Виждаме резултата - получаваме несъответствие в отчета „Анализ на ситуацията с данъка върху дохода“:

Каква е нашата грешка? Нека създадем баланс за 91 акаунта. И ще видим, че подсметка „Други приходи и разходи” не е попълнена.

В същото време програмата 1C не сигнализира за тази грешка там.

Ако имате несъответствия в този отчет, първо проверете пълнотата на подсметката „Други приходи и разходи“ за 91 сметки - не трябва да има празни подсметки.

Също така ще се опитаме да възпроизведем грешката с изчисляването на IT, SHE.

Например, ако направите транзакция на 91 сметки в размер на PR,

Няма да имате проблеми:

И ако извършите същата операция с помощта на VR, най-вероятно ще получите грешка:

Временните разлики не могат да възникнат просто така, а трябва да възникнат по сметките, посочени в конфигуратора. Ето как работи този 1C: Счетоводство 3.0)))

Ето списък с акаунти, за които може да възникнат временни разлики, от конфигуратора. В общия модул „Данъчно счетоводство“ има функция „Получаване на таблица с видовете активи и пасиви () Експорт“:

Ако имате въпроси относно данъците върху доходите и не можете да го разберете, пишете ми на лично съобщение, може би мога да ви помогна.

В 1C се извършва въз основа на резултатите от миналия отчетен период след приключване на резултатите от отчетния период. Точността на тази операция може да се провери с помощта на специализиран доклад, наречен „Анализ на състоянието на разпоредбите за данък върху доходите“. Нека разгледаме този въпрос въз основа на софтуера "1C: Счетоводство 8. 3.0" в съответствие със счетоводния стандарт 18/02.

Схема за изчисляване на данък върху дохода

Счетоводното отчитане на текущи сетълмент транзакции за данък върху дохода трябва да се извършва в съответствие със Счетоводните разпоредби (стандарт) - PBU 18/02. Освен това нормите, необходими за извършване на изчисления, могат да бъдат намерени в действащия Данъчен кодекс.

Трябва да се помни, че не всички субекти са длъжни да поддържат данъчни и счетоводни записи, използвайки PBU 18/02. Параграф 2 от Наредба 18/02 „Отчитане на изчисленията на данък върху дохода“ гласи, че малките предприятия не могат да използват тази разпоредба. Основните параметри, по които едно предприятие може да бъде класифицирано като малък бизнес, са предписани в законодателството - законът „За развитието на средния и малък бизнес в Руската федерация“ от 24 юли 2007 г. N 209-FZ.

За изчисляване на данъка в специализираната програма „1C: Счетоводство 8. 3.0“ първоначалните показатели се определят като разликата между получената печалба и разходите, които се въвеждат по различен начин в данъчните и счетоводните регистри. счетоводство.

Като се вземат предвид основните изисквания, които са предписани в наредба 18/02, при изчисляване на данъците е необходимо да се вземат предвид и също така да се изчисли:

• Разликата между размера на данъка, който е определен въз основа на счетоводни показатели;
• Сумата, която е определена в разпоредбите за данъчно счетоводство.

Поради разликата в отчитането на текущите задължения на данъкоплатеца и неговите активи, съгласно регулаторната документация, приета за поддържане на данъчни и счетоводни регистри, се формират стойности, които се наричат:

• Временна разлика (ВД);
• Разликата е постоянна (CR).

В регистрите на софтуера „1C: Счетоводство 8 3.0“, за да се гарантира спазването на всички изисквания, предписани в наредбите, започна да се води допълнително отчитане на разликите, както временни, така и постоянни, при оценка на реалната цена на имота, за да се изчисли размерът на данъка върху имота без грешки.

След въвеждането на регламент 18/02 понятието данък върху дохода за счетоводни задачи беше премахнато от терминологията, но вместо това се появиха следните понятия:

• Условен доход (UD);
• Условен поток (UR).

След това в счетоводните регистри започнаха да се записват не постоянни и временни разлики, а сумата на данъчните задължения, която се изчислява на базата на текущи данни.

например:

UD = Печалба според счетоводството * данъчна ставка.

Ако по кредита на сметка 68.04.2 (данък върху дохода) кредитният оборот за месеца е по-голям от оборота по дебитни операции, тогава разликата между тях е сумата на текущия данък, който трябва да бъде показан в декларацията.

Обратната ситуация не може да съществува, тъй като сумата на всички загуби, записани в данъчни счетоводни регистри в 1C, трябва да бъде приравнена на 0.

Равенството на оборота за Dt и Kt със съществуващите данъчни загуби по правило се постига, когато е изпълнено следното условие:

Dt 09 Kt 68.04.2.

Освен това трябва да бъде изпълнено следното условие:

BU = NU + PR + VR, където

• BU – общата цена на активите и пасивите на предприятието в счетоводството;
• NU – общата цена на активите и пасивите, отразена в данъчното счетоводство на предприятието;
• PR – постоянна разлика;
• VR – разликата е временна.

Проверка на точността на изчисляване на данъка в 1C

Поради факта, че при попълване на декларация стойностите трябва да бъдат закръглени до цели единици, в регистрите на софтуерния продукт 1C беше въведено осчетоводяване, което може да се използва за премахване на всички генерирани в резултат стотинки:

Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.

Поради тази причина, за да проверите колко точно е изчисляването на сумата на данъка, трябва само да прегледате салдото по сметката - в края на месеца тази сметка във всеки случай трябва да бъде закрита, а салдото в началото на следващия месец трябва да бъде равно на 0. Сега е необходимо да се анализират резултатите от това закръгляване - с други думи, проверете оборота по такива сметки: 68.04.2 (99.09).

Но основният и най-ефективен метод за проверка на точността на изчисленията може да се счита за използването на специализиран доклад, наречен „Анализ на състоянието на данъчното счетоводство“.

Проверете с помощта на отчет

Този отчет е необходим, за да проверите колко точно е изчислението на данъка върху дохода; можете просто да го намерите в менюто на програмата 1C „Счетоводство, данъци, отчетност“ - „Отчети за данък върху дохода“.

Тя дава възможност за обективна оценка на ситуацията, както и за точно и коректно поддържане на регистри:

• Данъчно счетоводство;
• Счетоводство.

В допълнение, този отчет помага да се провери точността на данъчните изчисления, да се поддържат регистри и да се записват разлики, както постоянни, така и временни, при оценката и анализа на разходите и приходите, активите и пасивите. В допълнение, отчетът, в случай на спешност, ви позволява да изчислите правилно данъка и да намерите точката, в която е имало несъответствие между показателите в счетоводството и данъчното счетоводство.

При стартиране на отчета на екрана на компютъра се показва основната диаграма на данъчната основа за изчисляване на данъка върху дохода. Използвайки го, можете лесно да отидете до раздела, от който се нуждаете в данъчното счетоводство. За да се върнете към първоначалната структура на данъчната основа в командния панел, трябва само да кликнете върху функцията „Структура на данъчната основа“.

Най-добре е да започнете да анализирате правилността на попълването на показатели и изчисления за данъчно счетоводство със структурния блок, наречен „Данък“. Предоставя подробен анализ на състоянието и коректността на попълването на данъчна документация, която сравнява размера на данъка върху дохода според показателите NU и основните счетоводни показатели, като се вземат предвид отписаните и признати пасиви и активи.

Ако размерът на данъка върху дохода, записан в регистрите на NU, е равен на размера на данъка върху дохода според счетоводните записи, когато се вземе предвид корекцията, тогава поддържането на това счетоводство трябва да се счита за правилно.

Ако сумите се различават, тогава регистрите на програмата 1C автоматично маркират резултата в червено, което показва грешка в изчисленията.

Необходимо е да се има предвид, че всички елементи на структурата, в които са идентифицирани грешки в задачите за съответствие с изискванията на наредба 18/02, са маркирани в червено.

Индикатор за правилността на въвеждане на информация е следното просто условие:

BU = NU + PR + VR.

Ще ви помогне да коригирате такива грешки в изчисленията чрез уникален механизъм за навигация между индикаторите и декодирането на тези индикатори.

Елементите в блоковата диаграма са свързани със стрелки-указатели, които сочат към съществуващите:

• Причинно-следствени връзки между всички операции;
• Разследващи връзки между всички операции.

Указателите, идващи от блокове, наречени "причина", водят до блокове, наречени "ефект".

Получените блокове „причина“ се дешифрират от отчет, който показва само тези транзакции, за които са генерирани данни като счетоводно и данъчно счетоводство, както и временни и постоянни разлики.

По правило причината за неточностите и грешките в изчисленията се считат за ръчни операции, по време на които в 1C човек или забравя да регистрира тази операция в NU, или я отразява с грешки.

За да видите и коригирате грешки в изчисленията и 1C отчетите за крайния блок „причина“, трябва да идентифицирате реда с основните подробности на първичната документация „Операция“. Щракнете с мишката, за да отидете на необходимата документация, след това попълнете раздела, наречен „Данъчно счетоводство“ без грешки, след това направете отчета отново и се уверете, че всички грешки са коригирани.