Analyse af indkomstskattens tilstand. Analyse af selskabsskat ved hjælp af eksemplet med Stroymagnat LLC

Indkomstskat

Definition 1

Indkomstskat er en direkte skat, der opkræves på overskuddet af en organisation, virksomhed, virksomhed, bank, forsikringsorganisation og så videre.

Indkomstskat er en af ​​de betydelige skatter i den samlede andel af indtægterne til Den Russiske Føderations budget. Det udgør en væsentlig del af budgettet ikke kun for staten, men også af organisationen selv, som er skatteyder af indkomstskat.

For at reducere sin skattebyrde skal en organisation drage fordel af skattelettelser fra regeringen. I de seneste år er der observeret ustabile skatteindtægter, både i det føderale budget og i det regionale budget. Det skyldes den forværrede økonomiske situation i landet.

Note 1

Indkomstskat er fastsat i kap. 25 i Den Russiske Føderations skattelov (Den Russiske Føderations skattelov), som trådte i kraft den 1. januar 2002.

Indkomstskattens størrelse afhænger direkte af det endelige økonomiske resultat af organisationens aktiviteter. Det følger heraf, at ved opgørelsen af ​​indkomstskat er beskatningsgenstanden den fortjeneste, der opstår, når indkomsten overstiger udgifterne.

Indkomstskattesats

Grundsatsen for indkomstskat er fastsat til 20%, undtagen i andre tilfælde, der er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov.

Satsen på 20 % er opdelt efter budgetniveauer:

3 % går til det føderale budget, og 17 % går til budgettet for de konstituerende enheder.

Denne fordeling er fastsat for perioden fra 2017 til 2020. Før 2017 var skattesatsen på 20 % fordelt som følger:

2 % gik til det føderale budget og 18 % til det regionale budget.

For enkelte skatteydere fastsættes dog nedsatte indkomstskattesatser, dog ikke lavere end 13,5 %.

Selskabsskatten har den største indvirkning på budgetterne for de konstituerende enheder i forbundet, da dette niveau af budgettet udgør 18 % af det samlede skattebeløb, beregnet med en sats på 20 %. Men i betragtning af, at dette tal siden 2017 er faldet til 17%, kan vi forvente en stigning i føderale budgetindtægter.

Analyse af indkomstskatteindtægter til forskellige niveauer af det russiske budget

Lad os tage indkomstskatteindtægterne for 2015-2016 til analyse.

• Det konsoliderede budget for Den Russiske Føderation i 2015 beløb sig til 2.372.842.854 rubler.
• Det føderale budget for Den Russiske Føderation i 2015 beløb sig til 47.456.857.08 rubler. I 2015 var Den Russiske Føderations føderale budget 2%.

Budgetter for føderationens emner - 427111713,7 rubler. I 2015 udgjorde budgetterne for de føderale fag 18%.

Det konsoliderede budget for Den Russiske Føderation i 2016 beløb sig til 2.598.848.206 rubler.

• Den Russiske Føderations føderale budget i 2016 beløb sig til 51.976.964.12 rubler. I 2016 var Den Russiske Føderations føderale budget 2%.
• Budgetter for føderationens emner - 467792677,1 rubler. I 2016 udgjorde budgetterne for de føderale fag 18%.

Ændringen for perioden 2015-2016 var:

• Det konsoliderede budget for Den Russiske Føderation beløb sig til 226.005.352 rubler.
• Det føderale budget for Den Russiske Føderation i 2015 beløb sig til 4.520.107 rubler.
• Budgetter for føderationens konstituerende enheder - 40.680.963 rubler.

Note 2

Procentvis steg indkomstskatteindtægterne for 2016 med 9,52 % i forhold til 2015. Staten kan derfor i højere grad yde målrettet finansiering på forskellige områder af samfundet. Men i betragtning af den vanskelige økonomiske situation i landet er staten nødt til at udvikle en strategi for at beskytte små, mellemstore og socialt vigtige virksomheder.

For at opnå dette skaber staten forskellige fordele for virksomheder, der har behov for støtte. I øjeblikket er der udviklet mange metoder til at opnå rimelige skattebetalinger.

Indledning 3

1. Betydningen af ​​virksomhedens beregninger med skattebudgettet 5

1.1 Budgettets koncept og betydning 5

1.2 Vigtigste kilder til budgetindtægter 8

1.3 Typer af skatter betalt af en virksomhed til budgettet 12

1.4 Fremgangsmåde for beregning af indkomstskat og ejendomsskat 14

2. Analyse af budgetberegninger ved hjælp af eksemplet med Olesya LLC 17

2.1 Analyse af skattepligtig overskud 17

2.2 Analyse af indkomstskatteberegning 19

2.3 Analyse af virksomheds ejendomsskat 25

Konklusion 31

Referencer 33

Ansøgninger 34

Introduktion

Undersøgelsens relevans ligger i, at enhver virksomhed i færd med finansiel og økonomisk aktivitet har afregningsforpligtelser for skatter med budgettet. Virksomheder, organisationer og institutioner skal, uanset deres økonomiske situation, betale skat til budgetsystemet. Opfyldelsen af ​​hovedmålene for de reformer, der gennemføres i landet, og afbødningen af ​​nye akutte sociale problemer afhænger i høj grad af, hvordan disse midler vil blive akkumuleret, eller mere præcist, hvor meget af disse midler vil være i det konsoliderede budget.

Indbetalinger til budgettet udføres inden for rammerne af forholdet mellem en kommerciel organisation og det statslige skattesystem. Skattesystemet er et system af skatter, afgifter, afgifter og andre betalinger, hvis opkrævning sker i overensstemmelse med den procedure, der er fastsat ved lov. Proceduren for etablering og opkrævning af skatter og afgifter er reguleret af skattelovgivningen i Den Russiske Føderation, hvis hovedelement er Den Russiske Føderations skattelov (TC RF). Skatter har været et nødvendigt led i økonomiske relationer i samfundet siden statens fremkomst. Udviklingen og ændringen i styreformerne er altid ledsaget af en transformation af skattesystemet. I et moderne civiliseret samfund er skatter den vigtigste form for statsindkomst. Disse midler finansierer statslige og sociale programmer og opretholder strukturer, der sikrer eksistensen og funktionen af ​​selve staten. Forholdet mellem budget og skatter skyldes skatternes skattemæssige karakter. Skattebetalingsspørgsmål er blandt de vigtigste i forretningslivet for russiske økonomiske enheder. Først og fremmest henledes opmærksomheden fra organisationens ledelse på at overvåge nøjagtigheden, fuldstændigheden og aktualiteten af ​​skattebetalinger for at undgå bøder, bøder og andre sanktioner, og derefter på muligheden for lovligt at reducere skattebetalinger (skatteplanlægning).

Formålet med kursusarbejdet er at analysere beregninger med budgettet for indkomstskat og ejendomsskat.

Kursusmål:

afsløre konceptet og betydningen af ​​budgettet;

karakterisere de vigtigste kilder til budgetindtægter;

overveje de typer af skatter, der betales til budgettet;

undersøge proceduren for beregning af indkomstskat og ejendomsskat;

analysere beregninger med budgettet ved at bruge eksemplet på en virksomhed.

Det teoretiske og metodiske grundlag for undersøgelsen var de videnskabelige værker fra førende eksperter inden for beskatning, finansiering, regler om det undersøgte problem samt data fra virksomhedens løbende regnskab, regnskab og statistisk rapportering.

Formålet med undersøgelsen er Olesya LLC. Emnet for undersøgelsen er organisationens beregninger med budgettet for indkomstskat og ejendomsskat.

1. Betydningen af ​​virksomhedens skatteberegninger med budgettet

1.1 Budgettets koncept og betydning

Den centrale plads i ethvert finansielt system er optaget af dets budgetundersystem (budgetsystem). I finansiel teori og praksis er der forskellige tilgange til fortolkningen af ​​begrebet "budget", hvilket skyldes budgettets alsidighed som fænomen.

I ansøgningen til offentlige finanser forstås budgettet (fra det engelske budget - taske, pung) traditionelt som en centraliseret pengefond, der er dannet på et eller andet niveau for at sikre de relevante myndigheders funktioner og opgaver (stat, lokal). Denne fortolkning afslører i størst udstrækning budgettets indhold som et socioøkonomisk fænomen, dets rolle i den sociale produktion. Budgettet er i denne forstand grundlaget for, hvordan staten som helhed, dens nationalstatslige og administrative-territoriale enheder fungerer; Dette er den vigtigste kilde til midler, til fuld og direkte rådighed for statslige eller kommunale myndigheder. Centralisering af midler i budgetter giver ikke kun mulighed for at manøvrere finansielle ressourcer og koncentrere dem om at løse de vigtigste problemer af økonomisk og social karakter, men sikrer også gennemførelsen af ​​statens økonomiske og finansielle politikker.

Med samfundsudviklingen ændres også budgettets socioøkonomiske rolle markant. I en plandirektiv økonomi var statsbudgettet den eneste kilde til økonomisk støtte til alle aspekter af samfundet. Markedsøkonomien har ændret forholdet mellem centraliserede (primært budgetmæssige) og decentraliserede monetære fonde til fordel for sidstnævnte. Budgetmidler er i stigende grad fokuseret på at løse globale, nationale problemer - strukturel omstrukturering, videnskabelig og teknologisk udvikling, sikring af indenlandske producenters konkurrenceevne osv. Budgettets sociale orientering er stigende, dets orientering mod implementering af programmer relateret til at sikre beskyttelsen af befolkningen fra markedsrisici , inflation og krisefænomener. Alt dette udføres på baggrund af juridisk og organisatorisk støtte til iværksætteri, stimulering af dets initiativ og udvikling af decentraliserede fonde.

Fra et væsentligt synspunkt som en økonomisk kategori betragtes budgettet som et system af økonomiske (monetære) relationer mellem staten, økonomiske enheder og befolkningen vedrørende omfordeling af en del af værdien af ​​det sociale produkt i uddannelsesprocessen og brugen af ​​en særlig centraliseret fond af midler til at tilfredsstille samfundets vigtigste behov på dette udviklingstrin. Denne tilgang er udviklet i fortolkninger af mere anvendt karakter. Således fortolkes budgettet i Den Russiske Føderations budgetkode (artikel 6) ud fra økonomisk praksis som en form for uddannelse og udgifter. fond af midler, der er beregnet til økonomisk støtte til statens og kommunernes opgaver og funktioner. I dette tilfælde fortolkes budgettet ud fra perspektivet af kilderne til dets dannelse og de specifikke former, hvori bevægelsen (udgiften) af budgetmidler udføres, såvel som ud fra perspektivet af de relationer, der udgør essensen af ​​disse processer.

Budgettet, som landets vigtigste finansielle plan, fastlægger de juridiske rettigheder og forpligtelser for deltagere i budgetforbindelser, koordinerer og organiserer aktiviteterne i alle dele af det finansielle system, alle deltagere i økonomiske forbindelser. Koordinering udføres gennem forholdet mellem budgetindikatorer og indikatorer for andre finansielle planer, investeringsprogrammer osv. Især virksomhedernes finansielle planer fastsætter størrelsen af ​​obligatoriske betalinger til budgettet og for en række virksomheder mulige indtægter fra budgettet; alle midler, der tildeles i henhold til skøn til statslige budgetorganer og -strukturer, går udelukkende gennem udgiftssiden af ​​det tilsvarende budget. Budgettet er en specifik, universel finansiel plan, da dets indikatorer dækker næsten alle områder af landets økonomiske og sociale udvikling.

I sammenhæng med disse tilgange i økonomisk praksis betragtes og bruges budgettet af staten som det vigtigste instrument til finansiel regulering.

Budgetregulering er processen med indkomstfordeling og omfordeling af midler mellem budgetter på forskellige niveauer for at udligne indtægtsgrundlaget for lokale budgetter, udført under hensyntagen til statens sociale minimumsstandarder. Grundlaget for budgetregulering er fordelingen af ​​indkomstkilder fastsat ved lov mellem budgetter på forskellige niveauer. Som en del af budgetter kan der oprettes mål- og reservebudgetmidler, hvis midler, for at gennemføre sociale, økonomiske og andre programmer, dække underskud og eliminere følgerne af naturkatastrofer, gratis kan overføres til budgetterne af lavere niveauer. Staten udøver også en regulerende indflydelse på subføderalt niveau og råvareproducenter gennem skattesystemet, statslån og investeringer, renter mv.

Budgetregulering er en af ​​statens vigtigste økonomiske funktioner. Dens mål er at opretholde stabiliteten i økonomien, sikre dens balance, strukturelle ændringer og løse globale problemer med samfundets funktion og udvikling. Budgetregulering er ret udviklet i forskellige økonomiske systemer. Selvom det skal siges, at i en markedsøkonomi er graden af ​​statslig indgriben i bevægelsen af ​​finansielle ressourcer i regioner og virksomheder meget mindre end i en ikke-markedsøkonomi og er som regel indirekte af karakter.

Således er budgettet et objektivt bestemt led i det finansielle system, et særligt segment af monetære relationer forbundet med dannelsen, distributionen og brugen af ​​en centraliseret fond af midler, der skal sikre statens og dens territoriale delsystemers funktioner og opgaver; Dette er landets vigtigste finansielle plan, det vigtigste instrument for regeringsregulering.

1.2 Vigtigste kilder til budgetindtægter

Budgetindtægter forstås som midler modtaget gratis og uigenkaldeligt i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation til rådighed for statslige myndigheder i Den Russiske Føderation, dens konstituerende enheder og lokale regeringer.

Som en del af budgetklassifikationen grupperes indkomst efter kilder og metoder til at opnå dem.

Budgetindtægter genereres fra skatte- og ikke-skatteindtægter samt vederlagsfrie overførsler. Restbeløbet ved udgangen af ​​det foregående år indgår i budgetindtægterne for indeværende år.

TIL skatteindtægter omfatter føderale, regionale skatter og gebyrer for konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale skatter og gebyrer i henhold til skattelovgivningen, samt bøder og bøder. Indtægterne på det tilsvarende budget tager også fuldt ud højde for størrelsen af ​​de ydede skattefradrag, udsættelser og afdrag til betaling af skatter og andre obligatoriske betalinger til budgettet.

Den næste type budgetindtægt er ikke-skatteindtægter, som omfatter:

indkomst fra brug af statslig eller kommunal ejendom;

indkomst ved salg eller anden afhændelse af ejendom i statsligt og kommunalt eje;

indkomst fra betalte tjenester leveret af relevante statslige organer, lokale myndigheder og
også budgetinstitutioner under henholdsvis føderale udøvende myndigheders jurisdiktion, udøvende myndigheder i konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og lokale regeringer;

midler modtaget som følge af anvendelse af civilretlige, administrative og strafferetlige foranstaltninger, herunder
herunder bøder, konfiskationer, kompensation samt midler modtaget som erstatning for skade påført Den Russiske Føderation,
dets undersåtter og kommuner og andre mængder af tvungen tilbagetrækning af indkomst i form af finansiel bistand og budgetlån modtaget fra budgetter på andre niveauer af budgetsystemet i Den Russiske Føderation;

anden ikke-skattemæssig indkomst.

Blandt ikke-skattemæssige budgetindtægter er en særlig plads optaget af indtægter forbundet med omløbet af budgetmidler i forskellige segmenter af det finansielle marked:

modtagne midler i form af renter på budgetsaldi
midler på konti hos kreditinstitutter;

midler modtaget fra overdragelse af ejendom beliggende i
statslig eller kommunal ejendom, mod kaution eller i
Tillidsstyring;

midler fra tilbagebetaling af statslån, budget
lån og forskud, herunder midler modtaget fra salg af ejendom og anden sikkerhed overført af modtagere af budgetlån og forskud, og statslige eller kommunale garantier til de relevante udøvende myndigheder som sikkerhed for forpligtelser;

betaling for brugen af ​​budgetmidler, der er givet til andre budgetter, fremmede stater eller juridiske enheder på tilbagebetalingspligtig og betalt basis;

indkomst i form af fortjeneste, der kan henføres til andele i de autoriserede
(aktie)kapital i forretningspartnerskaber og virksomheder, eller
udbytte på aktier ejet af Den Russiske Føderation, dens
fag eller kommuner;

1.3 Typer af skatter betalt af en virksomhed til budgettet

I henhold til stk. 1 i art. 8 i Den Russiske Føderations skattelov forstås en skat som en obligatorisk, individuelt vederlagsfri betaling, der pålægges organisationer og enkeltpersoner i form af afhændelse af midler, der tilhører dem ved ejendomsret, økonomisk ledelse eller operationel ledelse med henblik på økonomisk støtte til statens og (eller) kommunernes aktiviteter.

I Den Russiske Føderation skal skattesystemet karakteriseres som en kombination af føderale, regionale og lokale skatter.

I skattestrukturen i Den Russiske Føderation i overensstemmelse med art. 12 Skattekodeks for Den Russiske Føderation inkluderer:

føderale skatter og afgifter (artikel 13 i Den Russiske Føderations skattelov);

regionale skatter og afgifter (artikel 14 i Den Russiske Føderations skattelov);

lokale skatter og afgifter (artikel 15 i Den Russiske Føderations skattelov),

Føderale skatter og afgifter er fastsat af Den Russiske Føderations skattelov og er obligatoriske for betaling i hele Ruslands territorium, dvs. deres sammensætning, genstanden for beskatning, proceduren for dannelse af skattegrundlaget, størrelsen af ​​skattesatserne, proceduren for beregning og betaling bestemmes på føderalt niveau og kun i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov.

Føderale skatter og afgifter inkluderer:

Merværdiafgift (kapitel 21 i Den Russiske Føderations skattelov);

Punktafgifter (kapitel 22 i Den Russiske Føderations skattelov);

Personlig indkomstskat (kapitel 23 i Den Russiske Føderations skattelov);

Samlet social skat (kapitel 24 i Den Russiske Føderations skattelov);

Selskabsindkomstskat (kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov);

Gebyrer for brug af genstande fra dyreverdenen og for brug af genstande af akvatiske biologiske ressourcer (kapitel 25.1 i Den Russiske Føderations skattelov);

Vandskat (kapitel 25.2 i Den Russiske Føderations skattelov);

Mineraludvindingsafgift (kapitel 26 i Den Russiske Føderations skattelov);

Statspligt (kapitel 25.3 i Den Russiske Føderations skattelov).

Regionale skatter og afgifter er fastsat af Den Russiske Føderations skattelovgivning, sat i kraft af lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og er obligatoriske for betaling på disse konstituerende enheders territorium. Lovgivende organer bestemmer skattesatser i overensstemmelse med den russiske føderations skattelov; procedure og frister for skattebetaling; indberetningsskemaer. Herudover er den regionale lovgiver også bemyndiget til at indføre skattefordele og begrundelsen herfor til skatteyderen. Andre elementer af beskatning er fastsat af føderale love.

Regionale skatter og afgifter inkluderer:

Transportafgift (kapitel 28 i Den Russiske Føderations skattelov);

Skat på spillevirksomhed (kapitel 29 i Den Russiske Føderations skattelov);

Skat på organisationers ejendom (kapitel 30 i Den Russiske Føderations skattelov).

Særlige skatteordninger etableres og anvendes i tilfælde og på den måde, der er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov og andre love om skatter og afgifter. De indebærer en særlig procedure til bestemmelse af beskatningselementerne samt fritagelse for forpligtelsen til at betale visse skatter og afgifter.

Særlige skatteordninger er:

Beskatningssystem for landbrugsproducenter (forenet landbrugsskat) (kapitel 26.1 i Den Russiske Føderations skattelov);

Forenklet beskatningssystem (kapitel 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov);

Skattesystem i form af en enkelt skat på imputeret indkomst for visse typer aktiviteter (kapitel 26.3 i Den Russiske Føderations skattelov);

Beskatningssystem til implementering af produktionsdelingsaftaler (kapitel 26.4 i Den Russiske Føderations skattelov).

Lokale skatter og afgifter er dem, der er fastsat af Den Russiske Føderations skattelov, der er sat i kraft ved lovmæssige retsakter fra repræsentative organer for lokalt selvstyre og obligatoriske for betaling i de tilsvarende kommuners territorier.

Lokale skatter inkluderer:

Ejendomsskat for enkeltpersoner;

Grundskat (kapitel 31 i Den Russiske Føderations skattelov).

1.4 Fremgangsmåde for beregning af indkomstskat og ejendomsskat

Indkomstskat- en af ​​de vigtigste skatter. Trods alt er den base, hvorfra det betales, måske den største. Hvis skatten er beregnet forkert, kan virksomheden for meget indbetale væsentlige beløb til budgettet eller underbetale, som skattekontoret vil pålægge en bøde for.

Genstanden for beskatning af indkomstskat er overskuddet modtaget af skatteyderen (P):

D - organisationens indkomst, gnid.;

R - udgifter til organisationen, gnid.

Skatteperioden for indkomstskat er et år; Rapporteringsperioden kan være enten et kvartal eller en måned.

Indkomstskat beregnes på periodiseringsbasis fra begyndelsen af ​​skatteperioden (år) til udgangen af ​​indberetningsperioden (kvartal, måned)

N pr = P * Spr / 100 – Npr-1

hvor P er skattegrundlaget (overskuddet) for indkomstskat

Spr - indkomstskattesats,

Npr-1 - indkomstskat påløbet i den foregående rapporteringsperiode, rub.;

Indkomstskattesatsen er fastsat til 24 pct.

Skattegrundlaget (overskud) for beregning af indkomstskat (P) fastsættes som følger:

P = D - R = Dr – Rr + Dvn - Rvn

hvor D r - indtægt ved salg af varer

D vn - ikke-driftsindtægt,

Рр - omkostninger forbundet med salg

Rvn - ikke-driftsudgifter.

2. Analyse af budgetberegninger ved hjælp af eksemplet med Olesya LLC

2.1 Analyse af skattepligtig indkomst

Olesya LLC producerer sine egne produkter og sælger indkøbte varer i engros. Organisationen har ingen separate afdelinger. Organisationen foretager kvartalsvise og månedlige forudbetalinger til indkomstskat.

Mængden af ​​forudbetaling af indkomstskat, der skal betales til budgettet for 9 måneder af 2006, beregnes til et beløb på 720.800 rubler. Forskudsbetalinger for fjerde kvartal blev påløbet med et beløb på 230.900 RUB. Således er mængden af ​​påløbne forudbetalinger i 2006 951.700 rubler. (720.800 RUB + 230.900 RUB).

Organisationens indtægter for 2006 er vist i tabel 1.

tabel 1

Indkomst for Olesya LLC for 2006

Organisationens udgifter, som indtægterne kan reduceres med, er vist i tabel 2.

tabel 2

Udgifter for Olesya LLC for 2006

I september 2006 solgte Olesya LLC en bil. Transaktionen resulterede i et tab på RUB 60.200. En organisation kan reducere skattegrundlaget for indkomstskat for 2006 i mængden af ​​22.575 rubler.

Da tabet ved salg af afskrivningsberettiget ejendom tages i betragtning skattemæssigt på den måde, der er anført i stk. 3 i art. 268 i Den Russiske Føderations skattelov, skal revisor udfylde selvangivelsen i følgende rækkefølge - Bilag nr. 3, 1 og 2 til ark 02, ark 02, underafsnit 1.1 afsnit. 1, titelblad. Proceduren for at udfylde erklæringen er præsenteret i næste afsnit af arbejdet.

Opgørelsen af ​​skattepligtig fortjeneste er præsenteret i afsnit 2.3 i dette arbejde.

2.2 Analyse af indkomstskatteberegning

Data om afregninger med budgettet for indkomstskat er vist i tabel 3.

Tabel 3

Dynamikken i skattebetalinger for indkomstskat fra Olesya LLC for 2005-2006.

Dataene i tabel 3 viser, at der over to år var en stigning i det samlede beløb for betalte skatter med 173,9 tusind rubler. Skattebetalinger for indkomstskat steg med 318,6 tusind rubler. Skattestigningen er forbundet med en forhøjelse af beskatningsgrundlaget. Indkomstskattens andel af en virksomheds samlede skat er 61,3 % i 2005. og 69,4 % i 2006.

Lad os overveje Et eksempel på beregning af indkomstskat og udfyldelse af selvangivelse for 2006.

Bilag nr. 3 til blad 02

Linje 010 afspejler antallet af transaktioner for salg af afskrivningsberettiget ejendom i skatteperioden - 1, linje 020 i dette tal angiver antallet af transaktioner foretaget med tab - 1.

Efter bilag nr. 3 udfyldes bilag nr. 1 til blad 02.

Bilag nr. 1 til blad 02

Linje 011 angiver indtægter fra salg af varer af egen produktion - 18.158.000 rubler, og linje 012 - indtægter fra salg af købte varer - 8.435.000 rubler.

Linje 100 angiver mængden af ​​ikke-driftsindtægter modtaget i 2006:

17.000 gnid. + 72.000 gnid. = 89.000 gnid.

Efter bilag nr. 1 udfyldes bilag nr. 2 til blad 02.

Bilag nr. 2 til blad 02

Den første linje, der skal udfyldes i bilag nr. 2, er linje 010. For at udfylde den skal du beregne størrelsen af ​​direkte omkostninger relateret til solgte produkter af din egen produktion.

Mængden af ​​direkte omkostninger forbundet med produktion og salg af varer af egen produktion er lig med:

Linje 040 afspejler alle indirekte udgifter afholdt af organisationen i skatteperioden og forbundet med produktion og salg af produkter fra dens egen produktion og handelsaktiviteter. Denne linje tager ikke hensyn til skattemæssigt indregnede udgifter på en særlig måde. I vores eksempel inkluderer indikatoren for denne linje ikke restværdien af ​​den solgte bil. Indikatoren for linje 040 er lig med:

Linje 042 - 070 er markeret med bindestreger, da organisationen ikke har haft nogen udgifter afspejlet på disse linjer.

Linje 080 angiver restværdien af ​​den solgte bil. Indikatoren for linje 280 i tillæg nr. 3 overføres til denne linje - 250.600 rubler.

Linje 100 angiver størrelsen af ​​tab fra salg af en bil, taget i betragtning til skattemæssige formål i 2006, - 22.575 rubler.

Linje 110 afspejler det samlede beløb af udgifter, der tages i betragtning til skattemæssige formål. Denne linje er lig med:

…………….

Linje 400 angiver til orientering mængden af ​​afskrivninger, der er påløbet for skatteperioden:

385.000 RUB + 101.300 gnid. = 486.300 gnid.

Alle nødvendige ansøgninger er udfyldt. Nu er ark 02 udfyldt.

Blad 02

Indikatorer fra de tilsvarende applikationer overføres til linje 010 - 050:

i linje 010 - linjeindikator 040 i tillæg nr. 1 - 26.783.400 rubler;

i linje 020 - linjeindikator 100 i tillæg nr. 1 - 89.000 rubler;

i linje 030 - linjeindikator 110 i tillæg nr. 2 - 19.322.775 rubler;

i linje 040 - linjeindikator 200 i tillæg nr. 2 - 49.036 rubler;

i linje 050 - linjeindikator 290 i tillæg nr. 3 - 60.200 rubler.

Nu kan du bestemme, hvor meget overskud organisationen har modtaget i skatteperioden. Det er defineret som følger:

Størrelsen af ​​selskabsskat er:

RUB 7.578.525 x 24% = 1.818.846 rubler.

Denne indikator afspejles på linje 180.

Til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation - 1.326.242 rubler. (7.578.525 RUB x 17,5%). Dette beløb er angivet på linje 200.

………………

Organisationen modtog ikke indkomst og betalte ikke indkomstskat uden for Den Russiske Føderation, derfor placeres streger på linje 240 - 260.

Nu kan du fortsætte med at udfylde afsnittet. 1.

Linje 190 angiver afgiftsbeløbet for afgiftsperioden. For at gøre dette skal du gange skattegrundlaget (linje 160) med skattesatsen (linje 180) og dividere med 100. Mængden af ​​ejendomsskat for Olesya LLC for 2006 er lig med:

Konklusion

Som opsummering af kursusarbejdet kan vi drage følgende konklusioner:

Budgettet er et objektivt bestemt led i det finansielle system, et særligt segment af monetære forbindelser forbundet med dannelsen, distributionen og brugen af ​​en centraliseret fond af midler, der skal sikre statens og dens territoriale delsystemers funktioner og opgaver; Dette er landets vigtigste finansielle plan, det vigtigste instrument for regeringsregulering.

Budgetindtægter forstås som midler modtaget gratis og uigenkaldeligt i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation til rådighed for statslige myndigheder i Den Russiske Føderation, dens konstituerende enheder og lokale regeringer. Budgetindtægter genereres fra skatte- og ikke-skatteindtægter samt vederlagsfrie overførsler.

Indkomstskat er en af ​​de vigtigste skatter. Trods alt er den base, hvorfra det betales, måske den største. Hvis skatten er beregnet forkert, kan virksomheden for meget indbetale væsentlige beløb til budgettet eller underbetale, som skattekontoret vil pålægge en bøde for. Genstanden for beskatning af indkomstskat er den fortjeneste, som den skattepligtige modtager. Skatteperioden for indkomstskat er et år; Rapporteringsperioden kan være enten et kvartal eller en måned. Indkomstskat beregnes på et periodiseringsgrundlag fra begyndelsen af ​​skatteperioden (år) til udgangen af ​​indberetningsperioden (kvartal, måned). Indkomstskattesatsen er fastsat til 24 pct.

Ejendomsskat er en form for beskatning af værdien af ​​ejendom ejet af en skattepligtig juridisk enhed. Beskatningsgrundlaget for ejendomsskat opgøres som den gennemsnitlige årlige værdi af ejendom, der er indregnet som beskatningsobjekt. Skattebeløbet beregnes ud fra afgiftsperiodens resultater som produktet af den tilsvarende afgiftssats og afgiftsgrundlaget fastsat for afgiftsperioden. Skattesatserne er fastsat af lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og må ikke overstige 2,2 procent.

En praktisk undersøgelse af bosættelser med budgettet for indkomstskat og ejendomsskat blev udført ved at bruge eksemplet med Olesya LLC. Analysen er udført for 2005-2006. Undersøgelsen viste, at der over to år var en stigning i det samlede beløb for betalte skatter med 173,9 tusind rubler. Skattebetalinger for indkomstskat steg med 318,6 tusind rubler. Skattestigningen er forbundet med en forhøjelse af beskatningsgrundlaget. Indkomstskattens andel af en virksomheds samlede skat er 61,3 % i 2005. og 69,4 % i 2006. Skattebetalinger for ejendomsskat steg med 7 tusind rubler. Skattestigningen er forbundet med en stigning i restværdien af ​​anlægsaktiver. Ejendomsskattens andel af det samlede skattebeløb er ubetydelig og udgør i 2005 1,7 %. og 1,9 % i 2006.

Arbejdet viser også eksempler på beregning af indkomstskat og ejendomsskat samt procedure for udfyldelse af selvangivelse.

Bibliografi

Den Russiske Føderations skattelovgivning. Del et. Del to. – M.: Omega-L, 2007. – 704 s.

Budgetsystem i Den Russiske Føderation / Ed. Romanovsky M.V., Vrublevskoy O.V. - M.: Yurait, 2004. – 547 s.

Budgetsystem i Rusland / Ed. Polyaka G.B. - M.: UNITY - DANA, 2004. – 610 s.

Voloshin D.A. Alt nyt om indkomstskat. – M.: Glavbukh, 2006. – 200 s.

Dmitrieva N.G., Dmitriev D.B. Skatter og skat. – Rostov – n/a: Phoenix, 2006. – 325 s.

Ivanov M. Ejendomsskat: reglerne er forenklet //Regnskab. Skatter. Højre - Ural. – 2006. - Nr. 16.

Karagod V.S., Khudoleev V.V. Skatter og beskatning: Lærebog. – M.: Forum: INFRA – M, 2006. – 365 s.

Milyakov N.V. Skatter og beskatning: Lærebog. – M.: INFRA – M, 2006. – 432 s.

Skatter: Lærebog. godtgørelse. Under. udg. D.G. Blåbær. – 4. udgave, revideret. og yderligere – M.: Finans og statistik, 2006. – 251 s.

Finansiel ret: Lærebog / E.Yu. Gracheva, E.D. Sokolova / M. - 2006 - 345 s.

Økonomi: Lærebog / Udg. ER. Kovaleva. – M.: Finans og statistik, 2006. – 384 s.

Finans / Red. V.V. Kovaleva. – M.: TK Welby, Prospekt. , 2006. – 634 s.

http://www.nalog.ru – webstedet for Den Russiske Føderations føderale skattetjeneste

Beskatningsgrundlaget for en virksomheds indkomstskat er summen af ​​alle indtægter modtaget, både fra salg og ikke-drift, minus omkostninger afholdt i samme rapporteringsperiode. I den mest generelle tilnærmelse er der således tale om fire hovedkomponenter i formlen, to med plus og to med minus, som under hensyntagen til den gældende sats bestemmer det endelige afgiftsbeløb, der skal betales. Analyse af resultat før skat, herunder baseret på disse indikatorer, giver os mulighed for at bedømme virksomhedens succes som helhed samt rigtigheden af ​​dens regnskab. Men først ting først.

Gør-det-selv skattegrundlagsanalyse

Skatteloven definerer ganske klart listen over indtægter og udgifter, som igen udgør de samlede salgsindtægter (direkte og indirekte), ikke-driftsindtægter og følgelig produktions- og salgsomkostninger og ikke-driftsomkostninger. I selvangivelsen er alle disse indikatorer præsenteret i samlede beløb samt med opdelinger for enkelte poster. Du kan også spore oplysninger om andelen af ​​bestemte specifikke indtægter eller udgifter ved hjælp af virksomhedens regnskabsdata, for eksempel på kort til forskellige konti i kontoplanen. Betydningen af ​​en sådan analyse af resultat før skat handler om at vurdere visse indikatorers andel af det samlede indkomstskattegrundlag.

Så for eksempel for en virksomhed, der videresælger varer, er den vigtigste omkostningspost prisen på produkter købt til efterfølgende salg. Og følgelig skal den handelsmargin, som en sådan virksomhed anvender i sit arbejde, dække alle dermed forbundne omkostninger, såsom personaleløn, udgifter til leje af kontor- og lagerlokaler, udgifter til transport og emballering af varer mv. Organisationens aktiviteter vil naturligvis kun være rentable, hvis den inkluderede margin blandt andet dækker selve indkomstskatten og andre budgetbetalinger. Den pågældende virksomhed kan således tegne et simpelt diagram, hvori den vil fremhæve procentdelen af ​​visse omkostningsposter og specifikke indtægtstyper. En sådan analyse af indtægter og udgifter i den aktuelle periode kan hjælpe med at optimere overskuddet fra lignende aktiviteter i fremtiden. En lignende analyse gælder for næsten enhver virksomhed, hvis branche dybest set ikke ændrer sig, det vil sige at beregne lignende rentabilitet i staten for virksomheder, der leverer tjenester, produktionsorganisationer og også virksomheder, der bruger specielle regimer. Det er kun nødvendigt at tage hensyn til de særlige forhold ved arbejdet inden for hver sådan kommerciel enhed.

Resultatanalyse udført af skatteinspektører

Hvis virksomheder selv analyserer deres egne profitindikatorer for at optimere omkostninger og øge rentabiliteten, er repræsentanter for inspektionsstrukturer involveret i den samme forskning for at identificere skatteovertrædelser, der fører til underdrivelse af budgetbidrag. Dette sker i henhold til de indsendte rapporter. Som nævnt ovenfor identificerer selvangivelsen de fleste poster for specifikke indtægter og udgifter, og angiver også det samlede beløb af indtægter og udgifter. Disse indikatorer sammenlignes ofte med data for tidligere år og sporer dermed dynamikken i virksomhedens udvikling og succesen med dens kommercielle aktiviteter. Selvfølgelig kan påvisning af et tab i henhold til erklæringen rejse spørgsmål, især hvis virksomheden i tidligere perioder viste stabile overskud.

En anden måde at analysere resultat før skat på er at sammenligne deklarationstallene med regnskabet samt med oplysningerne i momsangivelsen.

For de fleste indtægts- og udgiftsposter i skat og regnskab kan der således identificeres en direkte sammenhæng. Oplysninger om modtagne indtægter og afholdte udgifter inden for rammerne af kerneaktiviteter samt om ikke-operative indikatorer er stort set de samme, medmindre vi taler om nogle specifikke punkter. Men normalt i sådanne situationer afspejles en eller anden type indtægt eller udgift simpelthen ikke i "hovedposterne", men i yderligere - ikke-operative i skatteregnskabet eller andre i regnskabet. Det samlede beløb for indtægter og udgifter i sådanne tilfælde er således det samme. Der er dog situationer, hvor visse indikatorer tages i betragtning til regnskabsmæssige formål, men ikke tages med i overskudsbeskatningen. Dette er snarere en undtagelse, men vi kan heller ikke glemme det. For eksempel betragtes vederlagsfri økonomisk bistand fra grundlæggeren af ​​hans virksomhed i regnskab som indkomst. I skatteregnskabet påvirker denne indkomst ikke beskatningsgrundlaget, hvis det er indskudt af stifteren med en andel i den autoriserede kapital på 51 % eller mere.

Situationen er tilsvarende med beskatningsgrundlaget for overskud og moms. Normalt er indtægtsdelene i to deklarationer relativt set sammenfaldende, det vil sige mængderne af de angivne salg. Faktisk er en virksomhed på OSN en momsyder; følgelig bør kvitteringer fra kunder efter samme princip udgøre en indkomst, der tages i betragtning ved beregning af indkomstskat og omkostningerne til varer, arbejde eller tjenesteydelser, der er momspligtige. Typisk udfører skatteinspektører en sådan analyse i slutningen af ​​året, hvor de sammenligner dataene i den årlige selvangivelse og summen af ​​de tilsvarende indikatorer i fire kvartalsvise momsrapporter. Dette giver for størstedelens vedkommende mulighed for at udjævne de beløb af merværdiafgift, der betales af modtagne forskud, som ikke er indkomst ved anvendelse af periodiseringsmetoden for indkomstskat. Vi må dog ikke glemme, at sådanne fremskridt, taget i betragtning i momsgrundlaget, stadig kan efterlade nogle uoverensstemmelser med resultatet før skat ved årets udgang. Der er også en række operationer, der tages i betragtning ved beregning af merværdiafgift, men som slet ikke påvirker resultatet. Så en vederlagsfri overdragelse af ejendom til en tredjepart med henblik på beregning af moms er et salg, det vil sige, at 18/118 af omkostningerne ved et sådant objekt skal tages i betragtning ved forøgelse af beskatningsgrundlaget. Til fortjeneste tæller værdien af ​​den overdragne ejendom dog ikke som indkomst, og skattestigningen påvirker ikke beløbet.

Men det er umuligt at spore rigtigheden af ​​afspejlingen af ​​udgifter mellem indkomstskat og momsangivelser. Først og fremmest, fordi i det samlede beløb af udgifter til fortjeneste optages en betydelig del af omkostningerne af lønfonden, det vil sige selve lønningerne, der tilfalder de ansatte, samt bidrag indbetalt fra disse beløb til fondene. Til brug for momsberegningen er disse beløb ikke væsentlige. Men selv når det drejer sig om almindelige betalinger med tredjepartsleverandører og entreprenører, er udgiftsbeløbene i to deklarationer ikke helt sammenfaldende i 99 % af tilfældene. Faktum er, at når de køber varer eller tjenesteydelser fra virksomheder og ]]> individuelle iværksættere i det forenklede skattesystem ]]>, tager virksomheden fuldt ud hensyn til de omkostninger, den betaler i indkomstskatteudgifter, men afspejler dem ikke i momsen returnering, som er i dokumenterne fra sådan modparten er ikke identificeret.

Så hvis vi taler om analysen af ​​overskud før skat, som udføres af controllere baseret på data fra indsendte rapporter, skal du forstå, at vi taler om en sammenligning af individuelle indikatorer fremhævet i visse erklæringer. Samtidig kan en sådan generel tilgang anvendes af virksomheden selv, selv på rapporteringsstadiet.

Resultater af verifikationsanalysen

Den grundlæggende regel for at analysere overskud før skat, såvel som at afspejle virksomhedens regnskabsdata som helhed, er, at oplysninger i alle rapporter og erklæringer, der indsendes til Federal Tax Service, skal gives i overensstemmelse med generelle gennemsigtige og forklarelige regler. Kort sagt kan du ikke udelukke nogle transaktioner fra nogle rapporter, men inkludere dem i andre. Hvis dette gøres urimeligt, så er en sådan ukorrekt afspejling af oplysninger det første og vigtigste spor for en mere detaljeret kontrol af virksomhedens rapportering fra controllere.

Uoverensstemmelser, der er identificeret under revisionen af ​​indsendte rapporter, får som regel skattemyndighederne til at tro, at beløbene for visse skyldige skatter er undervurderet. I dette tilfælde sendes virksomhederne en anmodning om at give skriftlige forklaringer om uoverensstemmelsen i indikatorer eller inviteres til en særlig kommission, hvor situationen vil blive undersøgt. Den mest ubehagelige konsekvens er udnævnelsen af ​​en inspektion på stedet i forhold til denne organisation. I dette tilfælde går controllere personligt til virksomhedens kontor for at studere regnskabsdata og organiseringen af ​​selve regnskabsprocessen, som de siger, med deres egne øjne.

Men selvfølgelig, i de tilfælde, hvor det af en eller anden grund ifølge indberetningsdata ikke er indtægterne, men organisationens udgifter, der reducerer skattegrundlaget, der er undervurderet, har de registeransvarlige ingen klager. I dette tilfælde overvåges rigtigheden af ​​skattebetalingsberegninger ikke. Og inspektører er ikke forpligtet til at påpege over for skatteyderne, at hvis visse indikatorer blev korrekt afspejlet, kunne de spare på budgetbidrag, det er virksomhedens opgave selv.

Mål, indhold og informationsunderstøttelse til analyse af anvendelse af overskud.

Foredrag nr. 8

1. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analyse af virksomhedens økonomiske aktivitet. Lærebog. – M.: TK Velby LLC, 2002. – 424 s.

2. Pankov V.V. Analyse af indholdet af nogle indikatorer for en virksomheds økonomiske tilstand. - Økonomisk analyse. Teori og praksis. 1 (16) – 2004 januar.

3. Pankov V.V. Analyse af indholdet af nogle indikatorer for en virksomheds økonomiske tilstand. - Økonomisk analyse. Teori og praksis. 2 (17) – 2004 februar.

4. Pogostinskaya N.N., Pogostinsky Yu.A. Systemanalyse af regnskaber. – Skt. Petersborg: Forlag af Mikhailov V.A., 1999. – 96 s.

5. Pyastolov S.M. Analyse af virksomhedens finansielle og økonomiske aktiviteter. Lærebog. – M.: Masterstuvo, 2001. – 336 s.

6. Savitskaya G.V. Analyse af virksomhedens økonomiske aktivitet. Lærebog. – 2. udg., rev. og yderligere – M.: INFRA-M, 2003.- 400 s.

7. Økonomi. Lærebog. – 2. udg., revideret. og yderligere / Ed. V.V. Kovaleva. – M.: TK Velby, Prospekt Forlag, 2004. – 512 s.

Permanent kapital - dens komponenter er III og IV sektioner af balancens forpligtelser (Kapital og reserver og Langfristede forpligtelser

Emne: Analyse af fordeling og anvendelse af overskud (2 timer)

Mål og mål: undervise i metoden til at udføre faktoranalyse af nettoresultatet og bestemme reserverne til brug af virksomhedens nettoresultat.

Studiespørgsmål:

1. Mål, indhold og informationsstøtte til analyse af anvendelse af overskud.

2. Analyse af indkomstskatter.

3. Analyse af dannelsen af ​​nettooverskud.

4. Analyse af fordeling og anvendelse af nettooverskud.

5. Analyse af selskabets udbyttepolitik.

Pædagogisk information

Balanceresultatet genereret af virksomheden fordeles i to retninger:

1) en del går til at betale skatter og afgifter → går til statsbudgettet og bruges til samfundets behov;

2) Anden del forbliver til virksomhedens rådighed, hvorfra der foretages fradrag til velgørende fonde, rentebetalinger for lånet, økonomiske sanktioner og andre udgifter, der dækkes af overskud.

Det resterende beløb er nettooverskud, som bruges til at udvide produktionen, give materielle incitamenter til medarbejdere, genopbygge driftskapital og betale udbytte. Så hvad er indholdet af denne analyse? Indhold ved at sikre, at der i fordelingen af ​​overskud opnås optimalitet i at tilgodese statens, virksomhedens og arbejdernes interesser. Staten er interesseret i at få så meget overskud som muligt ind på budgettet; ledelsen af ​​virksomheden søger at lede en stor mængde overskud til at udvide reproduktionen; og arbejdere er interesserede i øgede lønninger. Det er vigtigt, at proportionerne mellem disse tre retninger bevares. Hvis andelen af ​​overskud til materielle incitamenter til arbejdskraft falder, vil dette igen føre til et fald i arbejdernes materielle interesse og til et fald i produktionseffektiviteten. Dette problem er især akut i forhold til inflation, når reallønnen falder, bestemt af reelt betalingsindeks: , hvis reallønnen falder eller forbliver på samme niveau, eller , men ikke på samme måde som i andre virksomheder, vil arbejderne kræve en forhøjelse. Derfor bør enhver virksomhed have den optimale mulighed blev fundet overskudsfordeling og hovedrolle skal spille i dette analyseøkonomisk aktivitet.

Målene med analysen er:

Undersøg faktorerne for ændringer i skattepligtig fortjeneste;

Bestem størrelsen af ​​undtagelsestilstanden og bidrag til fonde;

Bestem udbetalt udbytte;

Find optimale reserver til virksomhedens bæredygtige funktion.

Informationskilder: til analyse, lov om skatter og afgifter, instrukser og anvisninger fra Finansministeriet, virksomhedens vedtægter, data fra regnskabsrapporten "Om overskud og tab", kapitalstrømsopgørelse, løbende konto nr. 81 "Anvendelse af fortjeneste”, beregning af ejendomsskatter, af fortjeneste anvendes , af indkomst.

Denne analyse begynder med en undersøgelse af deres sammensætning og struktur.

I dette tilfælde bestemmes strukturen, ændringer i henhold til planen og over den seneste periode analyseres. Dernæst bestemmes faktorer, der påvirker ændringer i størrelsen af ​​skatter.

En ændring i størrelsen af ​​ejendomsskatten (N im) kan opstå på grund af en stigning eller et fald i den gennemsnitlige årlige værdi af ejendom (I m) og ejendomsskattesatsen (S n): på denne måde er det muligt at fastslå indflydelse af hver komponent på størrelsen af ​​denne afgift:

eller - på grund af skattesatsen;

0 – planlagt eller grundlæggende værdi;

1 – indberetningsår.

Indkomstskat: Afhænger af skattepligtig indkomst og skattesatser. For at beregne indflydelsen af ​​disse faktorer på ændringer i skattebeløbet er det nødvendigt at gange ændringen i værdien af ​​hver type eller det samlede beløb af skattepligtig indkomst med den planlagte skattesats; og ændringen i satsniveauet påvirker den faktiske skattepligtige indkomst. De der. som i den foregående formel.

Indkomstskattens størrelse(N p) kan ændre sig på grund af størrelsen af ​​den skattepligtige fortjeneste (P n) og indkomstskattesatsen (S n): ;

1.3) Ikke-driftsøkonomiske resultater.

3. niveau:

1.1.1. Produktsalgsvolumen.

1.1.2. Produktstruktur.

1.1.3. Gennemsnitlige salgspriser.

1.1.4. Produktionsomkostninger.

1.3.1. Fra værdipapirer.

1.3.2. Fra leasing af anlægsaktiver.

1.3.4. Fra at afskrive gæld.

4. niveau:

1.1.5. Produkter:

Inkl. stigende priser på ressourcer;

Øget ressourceintensitet.

Alle disse faktorer ganges med deres ændring sammenlignet med basisindikatoren og skatteprocent i rapporteringsperioden.

Skatteyderne stræber efter at reducere skattebyrden, og ansatte i Federal Tax Service stræber efter at øge niveauet for skatteopkrævning. Inspektørers vigtigste værktøj er inspektion.

De har to typer til deres rådighed. De største farer ved yderligere vurdering af indkomstskat ligger på lur for en organisation under en revision på stedet, når skattemyndighederne leder efter måder, ikke kun til ikke at anerkende udgifter, men også til at akkumulere yderligere indtægter. Men tilsynet træffer oftest en beslutning om at planlægge en inspektion på stedet baseret på resultaterne af en skrivebordsinspektion.

I henhold til de nye regler for skrivebordsrevision af selskabsskat (artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov), kan inspektøren ikke anmode om yderligere dokumenter fra den person, der inspiceres, hvis erklæringen er udarbejdet fejlfrit. Det betyder, at du for at mindske risikoen skal være særlig opmærksom på rapportens nøjagtighed. For at gøre dette skal du vide, hvordan en inspektør kan udvælge en kandidat til en inspektion på stedet.

Kontrol af kontrolforhold og tilknytning til regnskabsrapporten

Først analyserer inspektøren erklæringsindikatorerne for opfyldelse af kontrolforhold (sammenkoblingen af ​​individuelle data med hinanden). Samtidig kontrollerer han individuelle indikatorer for overholdelse af kap. 25 i Ruslands skattelov.

Hvis der opdages en uoverensstemmelse eller mangel på logisk sammenhæng mellem skatte- og (eller) regnskabsmæssige rapporteringsindikatorer, vil virksomheden blive bedt om en afklaring af proceduren for dannelse af individuelle beløb for indtægter og udgifter, samt transaktioner, hvis økonomiske resultater er tages i betragtning ved opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget. Hvis kontrolløren har grund til at tro, at beskatningsgrundlaget er undervurderet, vil han anmode om primære dokumenter.

Skattekontoret vil helt sikkert kræve afklaring, hvis følgende er angivet i selvangivelsen:

Fordele og nedsatte satser;

Tab fra finansielle og økonomiske aktiviteter, herunder visse transaktioner, hvis økonomiske resultat bestemmes efter særlige regler;

Målrettet finansiering betyder.

Af ovenstående er hovedkriteriet for at bestille en kontrol på stedet tilstedeværelsen af ​​et tab. Derfor er det værd at planlægge dine aktiviteter på en sådan måde, at du altid har et overskud - lille men stabilt.

I den forklarende note til årsrapporten redegøres for proceduren for anvendelse af skattefordele. Forklar individuelle gevinster og tab, med angivelse af, hvordan skat blev beregnet i disse tilfælde.

Bemærk, at nogle indikatorer for regnskabs- og skatteindberetning ikke kan korreleres.

For eksempel en afskrivningsbonus (klausul 1.1 i artikel 259 i Den Russiske Føderations skattelov). Det bruges ikke i regnskab (PBU 6/01 "Regnskab for anlægsaktiver", godkendt ved bekendtgørelse fra Ruslands finansministerium af 30. marts 2001 N 26n). Men hvis i bilaget til balancen (skema nr. 5) kolonnen "Modtaget" ikke er udfyldt, og afskrivningsbonussen er angivet i erklæringen (linje 044 i bilag 2 til ark 02), vil der helt sikkert være spørgsmål : når alt kommer til alt, i sådan en situation er der ingen steder at komme fra.

Der vil også blive anmodet om forklaringer, hvis resultattallene i regnskabs- og skatteopgørelserne afviger væsentligt, eller hvis regnskabet viser overskud, og selvangivelsen viser underskud. Hvis virksomheden anvender PBU 18/02 "Regnskab for beregninger af selskabsskat" (godkendt ved bekendtgørelse fra det russiske finansministerium af 19. november 2002 N 114n), kan årsagerne til disse afvigelser ses både i balancen og i resultatopgørelsen. Og i den forklarende note til årsrapporten er det bedre straks at dechifrere listen over udskudte skatteforpligtelser, udskudte skatteaktiver og permanente skatteforpligtelser.

Analyse af deklarationsindikatorer

Derefter foretager skattespecialister en økonomisk analyse af selvangivelsesindikatorerne. På baggrund af dets resultater udvælges virksomheder til sidst til en skatterevision på stedet.

De vigtigste indikatorer er salgsomsætning, mængden af ​​indtægter og udgifter. På dette stadium af revisionen sammenligner skattemyndighederne de indikatorer, der afspejles i selvangivelsen, med regnskabsdata over tid, for eksempel for de sidste tre år. Sådan sporer de tendenser i dannelsen af ​​indtægter og udgifter, der påvirker indkomstskatten.

Hvis udgifterne (både direkte og indirekte) stiger, men omsætningen forbliver den samme eller stiger lidt, er der grund til en revision på stedet. Derudover vil virksomheden blive bedt om primære dokumenter, der bekræfter de beløb, der er angivet i deklarationen.

Uoverensstemmelser mellem indtægtstal i regnskab og skatteregnskab kan skyldes en række årsager. Det kunne være:

Tilgængelighed af produktion med en lang cyklus;

Genberegning af indtægter efter reglerne i art. 40 i Ruslands skattelov;

Opskrivning af ejendomsværdi;

Positiv forskel opnået ved omvurdering af værdipapirer til markedsværdi;

Værdien af ​​ejendom modtaget gratis fra stifterne, hvis andel i selskabets autoriserede kapital er mere end 50%;

Udgiften til udlejer ved uadskillelige forbedringer af det lejede, foretaget af lejer mv.

Foreløbig vurdering af beskatningsgrundlaget

På baggrund af en analyse af selvangivelsens indtægts- og udgiftsdele sammenligner kontrolløren skattegrundlaget for forskellige skatter. Hvis erklæringen f.eks. angiver en betydelig andel af arbejdsomkostningerne, bør mængderne af UST-tilskrivninger også være betydelige.

Hvis en virksomhed har erklæret betydelige momsbeløb, der skal tilbagebetales gennem levering af produkter til eksport, kan inspektøren "estimere" denne virksomheds indkomst baseret på verdensmarkedspriserne for eksporterede varer.

Derudover vil inspektørerne være interesserede i den betydelige forskel i indikatorerne for din organisations erklæring sammenlignet med indikatorerne for virksomheder, der udfører lignende aktiviteter. De sammenlignes både efter tilsynets interne data og på baggrund af anmodninger fra andre skattetilsyn om oplysninger.

Og hvis en virksomhed, der opererer i et meget rentabelt område, er urentabel eller lavprofit, øges sandsynligheden for en inspektion på stedet. Derfor, hvis denne forskel i indikatorer kan forklares med objektive årsager, så afspejle dine argumenter i den forklarende note til årsrapporterne.

Rimeligheden af ​​tab

Tab kan være forårsaget af forskellige omstændigheder. For at bevise deres gyldighed er det værd at fylde op med yderligere dokumenter. Hovedsagen er, at det følger af dem, at tabene er opstået som følge af økonomiske aktiviteter, der har til formål at skabe fremtidige indtægter. Sådanne beviser kan være forskning, vurderinger, beregninger, forretningsplaner mv. Alt dette er information om udviklingen af ​​virksomhedens aktiviteter. Hvis der ikke er sådanne oplysninger, er det usandsynligt, at dommere vil støtte en urentabel virksomhed (Beslutninger fra FAS Moskva-distriktet dateret 20. december 2006 i sag nr. KA-A40/11661-06-P; FAS Østsibiriske distrikt dateret 17. januar, 2007 i sag N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).

Vi fortæller dig, hvilke dokumenter du skal have i de enkelte sager.

Ny aktivitet

Næsten alle virksomheder på tidspunktet for virksomhedsdannelse lider tab. Afkastet af den oprindelige investering sker normalt inden for få år.

Det vigtigste dokument, der vil hjælpe i denne situation, er en forretningsplan. Den skulle vise, at tab i de første par år var planlagt i første omgang og give en klar tidsramme for, hvornår den oprindelige investering begynder at betale sig.

Hvis forretningsplanen ikke bliver implementeret, og virksomheden ikke var i stand til at opnå overskud fra sine aktiviteter, er det nødvendigt at undersøge årsagerne til denne situation og dokumentere resultaterne. For eksempel kan dette være en rapport om en kommission, der er oprettet efter ordre fra lederen for at fastslå årsagerne til tab, eller en rapport fra virksomhedens økonomiske planlægningsafdeling.

Sælger varer under kostpris

Salg til en pris under kostprisen sker i enhver organisations arbejde. Her er grundene til, at dette kan ske:

Produkterne var ikke efterspurgte og var forældede;

Varer (råvarer, forsyninger) blev købt til virksomhedens behov, men de var ikke længere nødvendige. Der blev ikke fundet nogen rentabel køber;

Produktets udløbsdato er udløbet;

Kunden afviste de specifikke produkter produceret i henhold til hans ordre. Ingen anden køber blev fundet;

Varebeholdninger blev solgt på grund af rekonstruktion, likvidation, ændring af sted eller på grund af ændring i virksomhedens retning.

Berettigelsen af ​​omkostningerne i alle sådanne tilfælde kan bekræftes af en handling fra inventarkommissionen og en leders ordre udstedt på grundlag heraf for at reducere priserne.

Loven skal angive:

Produktets egenskaber, egenskaber og kvalitet;

Af hvilke grunde er det umuligt at sælge det med fortjeneste;

Kommissionens konklusioner om at reducere prisen på produktet.

Store engangsudgifter

For eksempel udførte en virksomhed en dyr renovering af kontorlokaler og tog straks dens omkostninger i betragtning som udgifter (artikel 260 i Den Russiske Føderations skattelov). I denne situation skal du have:

Bestil fra lederen om behovet for reparationer;

Overslag over reparationsomkostninger godkendt af lederen;

Dokumenter, der bekræfter de afholdte omkostninger.

Leverandøren har ændret priser

Hvis en leverandør under en langtidskontrakt uventet hæver priserne på varer, kan køber få et tab.

Hvorfor blev denne aftale ikke opsagt? En god grund er tabet af en større køber, hvilket ville medføre endnu større tab. Og hvis kontrakten også indeholder store bøder til leverandøren, hvis den opsiges før tid, så kan tabene på grund af dem også overstige de allerede modtagne.

Dumping

Ofte, ved at pådrage sig midlertidige tab, modtager en virksomhed fordele i fremtiden. For eksempel udvider en virksomhed sit salgsmarked ved at presse konkurrenter ud med lavere priser. Det vil naturligvis øge salgsvolumen i fremtiden. Og en forretningsplan godkendt af lederen, en salgsmarkedsudviklingsplan og markedsføringspolitik vil være med til at bekræfte den økonomiske berettigelse af aktuelle tab (her skal den forventede økonomiske effekt af dumpingkampagnen vises i tal).

Så for at reducere sandsynligheden for en skatterevision på stedet i en virksomhed, skal du:

Analyser årsagerne til forskelle mellem selvangivelsesindikatorer og hav altid færdige forklaringer;

Kontroller tilgængeligheden af ​​alle primære dokumenter i den godkendte formular for hvert udgiftsbeløb;

Analysere den økonomiske begrundelse for de største udgiftsbeløb anmeldt i selvangivelsen;

Kunne forklare årsagen til virksomhedens urentabilitet og dokumentere dens validitet.

Ingen virksomheder er dog immune over for inspektioner på stedet. Årsagen kan også være, at det simpelthen ikke er blevet tjekket i lang tid.

Det er også vigtigt at holde øje med eventuelle retssager, som din IRS er involveret i. Så vil du vide, hvilke problemer der allerede er "afklaret" for din skattemyndighed, hvilke krav der er fremsat, hvilke dokumenter der er blevet gennemgået.

Bemærk, at enhver "kunstig" undervurdering af indkomst eller overangivelse af udgifter ikke vil være vanskelig for skattemyndighederne at beregne. For at optimere indkomstskatten og reducere skattebetalinger til budgettet anbefaler vi derfor at bruge lovbestemmelserne i kapitel. 25 i Ruslands skattelov.