Dobbelt indgang - Dette er en måde at afspejle hver forretningstransaktion i debiteringen af ​​en og kreditten på en anden indbyrdes forbundne konto i det samme beløb. Brugen af ​​dobbelt indtastning er objektiv og er forbundet med den dobbelte karakter af registrering af forretningstransaktioner. Behovet for dobbelt bogføring afspejles i fire typer balanceændringer.

Dobbelt indtastning i processen med at udføre forretningstransaktioner afspejler dobbelte ændringer i sammensætningen af ​​aktiverne i økonomien eller kilderne til deres dannelse, eller samtidig i sammensætningen af ​​ejendom, rettigheder og kilder i debet af nogle og kreditten af ​​andre indbyrdes forbundne konti i samme beløb.

Eksempel. Materialer til en værdi af 100.000 rubler blev frigivet fra lageret og brugt i hovedproduktionen.

Denne operation betyder et fald i materialer på lageret og en stigning i omkostningerne i hovedproduktionen med samme beløb. Operationen fører til dobbelte ændringer i sammensætningen af ​​gårdens ejendom og påvirker to konti - "Materialer" og "Hovedproduktion". Begge disse konti er aktive; en stigning i ejendom afspejles i en debet, og et fald i ejendom afspejles i en kredit.

Lad os afspejle transaktioner på konti ved hjælp af dobbeltindtastningsmetoden:

Dt sch. "Hovedproduktion" 100.000 gnid.

K-t sch. "Materialer" 100.000 gnid.

Den samme operation kan skrives som følger:

Eksempel. Brændstof modtaget fra leverandører for et beløb på 300.000 RUB. Pengene til brændstof er endnu ikke betalt. Dette betyder, at virksomheden har øget brændstof med 300.000 rubler, og samtidig er gælden til leverandøren steget med det samme beløb.

"Materials"-kontoen er aktiv, stigningen i den aktive konto afspejles i debiteringen, og kontoen "Afregninger med leverandører og entreprenører" er passiv, stigningen i gæld til leverandører afspejles i kreditten på kontoen:

Dt sch. "Materialer" 300.000 gnid.

K-t sch. "Afregninger med leverandører

og entreprenører" RUB 300.000.

Den samme operation kan afspejles i regnskabet som følger:

Dobbelt bogføring giver regnskabet en systematisk karakter og sikrer sammenkobling mellem konti, hvilket gør det muligt at kombinere dem til et enkelt system. Dobbelt indtastning har stor informationsværdi, da det giver dig mulighed for at få data om bevægelsen af ​​landbrugsaktiver og kilderne til deres dannelse.

Dobbelt indtastning hjælper også med at kontrollere bevægelsen af ​​ejendom og rettigheder, kilderne til deres dannelse, viser, hvor de kom fra, og til hvilke formål de blev rettet. Det giver dig mulighed for at kontrollere det økonomiske indhold af forretningstransaktioner og lovligheden af ​​deres implementering, startende fra en individuel transaktion og slutter med dens afspejling i balancen. Dobbelt indtastning sikrer, at fejl i regnskabet identificeres. Hvert beløb afspejles i debet og kredit på forskellige konti, så debetomsætningen på alle konti skal være lig med kreditomsætningen på alle konti. Overtrædelse af denne lighed indikerer, at der er begået fejl i journalerne, som skal identificeres og rettes.

Hver forretningstransaktion afspejles i regnskabskontiene ved hjælp af en dobbelt bogføringsmetode i debiteringen af ​​en konto og krediteringen af ​​en anden konto, dvs. Der er en sammenhæng mellem regnskaberne.

Kontokorrespondance– kaldes forholdet mellem debiteringen af ​​en konto og krediteringen af ​​en anden konto, som er opstået som følge af dobbelt indtastning af en forretningstransaktion på dem.

Tilsvarende regnskab– kaldes de konti, som et sådant forhold er opstået imellem

Regnskabspostering (kontering)– udpegning af korrespondance af konti, dvs. navnet på de debiterede og krediterede konti med angivelse af beløbet for denne operation.

Regnskabsposter (posteringer) er opdelt i simple og komplekse i henhold til antallet af konti, de påvirker.

Enkel Det er sædvanligt at kalde sådanne regnskabsposter (posteringer), hvor kun to konti svarer - den ene for debet og den anden for kredit.

Eksempel. Saldoen af ​​ubetalte lønninger blev returneret fra kasseapparatet til den løbende konto i mængden af ​​80.000 rubler. Regnskabsposteringen vil være som følger:

Dt sch. "Løbende konti" 80.000 rub.

K-t sch. "Kassepult" 80.000 gnid.

Hver forretningstransaktion registreres på regnskabskontiene to gange med samme beløb som en debitering på en konto og en kreditering på en anden konto.

Dobbelt bogføring er et element i regnskabsmetoden. Forholdet mellem konti, der opstår som følge af registrering af forretningstransaktioner på dem ved hjælp af dobbeltregistrering, kaldes kontikorrespondance.

Registreringen af ​​forretningstransaktioner på tilsvarende konti med angivelse af deres debet- og krediteringer sammen med beløbet kaldes en regnskabspostering.

Regnskabsposteringer kan være enkle eller komplekse.

I en simpel bogføring svarer kun to konti, i den ene afspejles beløbet som en debet, i den anden afspejles det samme beløb som en kredit.

Eksempel: Saldoen på penge på virksomhedens bankkonto var 10 millioner rubler. Virksomhedens kasse modtog 5 millioner rubler fra sin løbende konto. Ifølge indholdet af denne forretningstransaktion er regnskabets genstand kontanter i kasseapparatet og i banken. Derfor vil to aktive konti ifølge kontoplanen (for ikke-budgettære organisationer) svare i denne operation: konto 50 "Kontanter", konto 51 "Anfordringskonto".

Denne forretningstransaktion førte til en stigning i penge i kasseapparatet og et fald i dem på foliokontoen.

Da konti "50" og "51" er aktive, så ved debitering af kontoen

50 "Kasse" vil afspejle stigningen i penge i kasseapparatet og kontokreditten

51 "Anfordringskonto" vil afspejle faldet i penge på virksomhedens foliokonto.

Skematisk ser denne operation sådan ud:

51"Løbende konto"

50 "kasserer"

Lad os afspejle forretningstransaktionen med en regnskabspostering:

D-t 50 K-t 51 5 000 000

I en kompleks regnskabspostering kan debiteringen af ​​en konto svare til krediteringen af ​​flere konti, eller krediteringen af ​​en konto med debiteringen af ​​flere konti.

Enhver kompleks ledningsføring kan altid registreres med flere simple ledninger.

For korrekt at etablere korrespondancen af ​​konti skal du:

1. Studér og kontroller omhyggeligt det primære dokument, der bekræfter forretningstransaktionen.

2. Bestem på baggrund af indholdet af forretningstransaktionen, hvilke regnskabsobjekter den påvirker.

3. Bestem de kontokoder, som forretningstransaktioner skal afspejles på.

4. Bestem ændringer i konti (stigning eller fald) som følge af en forretningstransaktion.

5. Udarbejd en korrespondance af konti baseret på registreringsmønstrene på aktive og passive konti.

SPØRGSMÅL TIL SELVKONTROL

1. Hvad er indholdet og strukturen i balancen?

2. Hvilke typer balance findes der?

3. Hvilken del af balancen omfatter anlægsaktiver, immaterielle aktiver og finansielle investeringer?

4. Hvilken del af balancen omfatter den autoriserede kapital og uopkrævede kreditorer?

5. Hvilke ændringer sker i balancen under indflydelse af forretningstransaktioner?

6. Hvilke regler er fastsat ved udarbejdelse og afgivelse af rapporter? Lovkrav til regnskaber.

7. Hvad er virksomhedens regnskabspraksis?

8. Hvilke rettigheder og ansvar har lederen og regnskabschefen for status for virksomhedens regnskab?

9. Begrebet løbende konti. Kontityper og -struktur.

10. Procedure for bogføring på konti. Startsaldo, debet- og kreditomsætning. Sammenhæng mellem konti og balance.

11. Dobbelt indgang og dens praktiske betydning.

12. Hvad er korrespondance af konti? Begrebet en forretningstransaktion. Hvad er de kendte typer af regnskabsposteringer?

13. Hvad gælder for syntetiske regnskabskonti, hvad er rækkefølgen af ​​posteringer på dem?

14. Hvad gælder for analytiske regnskabskonti? Hvad er rækkefølgen af ​​indtastninger på dem?

15. Hvad er en underkonto? Forholdet mellem analytiske og syntetiske regnskabskonti, dets kontrolværdi. Omsætningsopgørelser for analytiske og syntetiske regnskabskonti og deres kontrolværdi.

16. Hvad er måderne til at rette fejlposteringer i regnskabskonti?

Hver forretningstransaktion, der udføres af en organisation, skal dokumenteres og afspejles i regnskabsregnskabet ved dobbelt bogføring. Samtidig sker der tilsvarende ændringer i balancen, som kan grupperes afhængigt af deres indvirkning på ligheden mellem aktiver og passiver.

Forretningstransaktioner, der opstår i løbet af virksomhedens aktiviteter, krænker ikke ligheden mellem summen af ​​aktiver og passiver, mens beløbene fordelt på enkeltposter og balancesum kan ændre sig. Dette forklares ved, at hver forretningstransaktion påvirker to balanceposter, og de kan være i et aktiv eller en forpligtelse, eller i både et aktiv og en forpligtelse på samme tid.

Afhængigt af arten af ​​ændringer i balanceposter er forretningstransaktioner opdelt i fire typer:

Første type. Forretningstransaktioner fører til en omgruppering af balancens aktivposter - sammensætningen af ​​ejendom, men forpligtelser ændres ikke (dvs. ændringer påvirker kun balanceaktivet, mens balancens valuta bevares):

Eksempel:

Indledende saldo:

Dt 10 "Materials" - 100.000 (aktiv)

Dt 20 "Hovedproduktion" - 20000 (aktiv)

I alt for 120.000 Dt (aktiv)

Operationer:

Materialer blev frigivet fra lageret i mængden af ​​70.000 rubler til hovedproduktionen. Dt20 “Hovedproduktion” / Kt 10 “Materialer”

Slutsaldo:

Dt 10 "Materials" - 30000 (aktiv)

Dt 20 "Hovedproduktion" - 90000 (aktiv)

I alt for 120.000 Dt (aktiv)

Kt 80 "Autoriseret kapital" - 120.000 (ansvar)

Anden type. Forretningstransaktioner fører til en omgruppering af balancens passivposter, men aktivet ændres ikke (dvs. ændringer sker kun i balancens forpligtelser, mens balancens valuta forbliver uændret):

Indledende saldo:

Kt 82 "Reservekapital" - 10000 (forpligtelse)

Kt 84 "Overført overskud" - 190.000 (forpligtelse)

Total Kt 210000 (passiv)

Operationer:

En del af den tilbageholdte indtjening, baseret på beslutningen fra stiftermødet, er rettet mod at øge reservekapitalen i mængden af ​​120.000 rubler.

Dt 84 "Overført overskud"/Kg 82 "Reservekapital"

Slutsaldo:

Dt 51 "Anfordringskonto" - 210000 (aktiv)

Kt 84 "Overført overskud" - 70.000 (forpligtelse)

Kt82 "Reservekapital" - 130.000 (forpligtelse)

Kt 80 "Autoriseret kapital" - 10000 (ansvar)

Total Kt 210000 (passiv)

Tredje type. Aktiv- og passivposter stiger med det samme beløb, mens summen af ​​aktiver og passiver stiger, men lighed mellem dem forbliver (dvs. ændringer sker i både aktiver og passiver i balancen med det samme beløb, mens balancevalutaen stiger) :

Indledende saldo:

Dt 10 "Materials" - 110000 (aktiv)

Kt 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører" 100000 (ansvar)

Kt 80 "Autoriseret kapital" - 10000 (ansvar)

Total Kt 110000 (passiv)

Operation:

Materialer blev modtaget fra leverandører og indført i virksomhedens lager i mængden af ​​60.000 rubler.

Dt 10 "Materialer"/Kt60 "Afregninger med leverandører og entreprenører"

Slutsaldo:

Dt 10 "Materials" - 170.000 (aktiv)

Kt 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører" - 160000 (ansvar)

Kt 80 "Autoriseret kapital" - 10000 (ansvar)

Total Kt 170000 (passiv)

Fjerde type.Ændringer sker i aktiver og passiver nedad med samme beløb, hvis balancevalutaen er den samme: Eksempel:

Indledende saldo:

Dt 50 "Kassedisk" - 140000 (aktiv)

Kt 70 "Afregninger med personale for løn" - 130000 (ansvar)

Kt 80 "Autoriseret kapital" - 10000 (ansvar)

Total Kt 140000 (passiv)

Operation:

Lønninger til virksomhedens ansatte blev udbetalt fra kasseapparatet i mængden af ​​130.000 rubler.

Dt 70 “Afregninger med personale til løn” / Kt 50 “Kasseskranke”

Slutsaldo:

Kt 50 "Kassedisk" - 100.000 (aktiv)

Dt 70 "Afregninger med personale til løn" - 0 (passiv)

Kt 80 "Autoriseret kapital" - 10000 (ansvar)

Enhver forretningstransaktion afspejles således i regnskabet efter dobbelt bogføringsmetoden, og samtidig opretholdes ligheden mellem debet- og kreditomsætning i regnskabet og ligheden mellem balancens aktiver og passiver.

Grupperingen af ​​forretningstransaktioner i konti efter økonomisk homogene karakteristika kaldes systematisk optagelse, registrering af transaktioner i rækkefølgen af ​​deres gennemførelse - kronologisk optegnelse.

Når data fra primære dokumenter indtastes i de relevante sektioner af softwaren, sker der automatisk både kronologisk og systematisk afspejling af transaktioner, på grundlag af hvilke der dannes regnskabsregistre.

Regnskabsregistre- regnskabsbilag, hvori primære regnskabsdata er opsummeret. Formerne for regnskabsregistre godkendes af lederen af ​​den økonomiske enhed.

Obligatoriske oplysninger om regnskabsregistret er:

• 1) registrets navn;
• 2) navnet på den økonomiske enhed, der har udarbejdet registret;
• 3) start- og slutdatoen for vedligeholdelse af registret og (eller) den periode, for hvilken registret blev udarbejdet;
• 4) kronologisk og (eller) systematisk gruppering af regnskabsobjekter;
• 5) den monetære måling af regnskabsobjekter, der angiver måleenheden;
• 6) navne på stillinger for personer, der er ansvarlige for at føre registret;
• 7) underskrifter fra de personer, der er ansvarlige for at føre registeret, med angivelse af deres efternavne og initialer eller andre oplysninger, der er nødvendige for at identificere disse personer.

Regnskabsoptegnelser kan vedligeholdes manuelt eller ved hjælp af software. De kan være i form af kort, bøger, udtalelser, magasiner.

Ret kontofejl kan gøres på følgende måder:

• - korrekturmetode: den forkerte indtastning er streget over, den korrekte er skrevet og bekræftet af den ansvarlige persons underskrift;
• - metode for yderligere posteringer: hvis transaktionsbeløbet skal forhøjes, foretages den samme ekstrapostering for den yderligere forskel;
• - metode til omvendt bogføring: hvis det økonomiske indhold af transaktionen giver mulighed for omvendt bogføring, foretages en omvendt bogføring for den forkerte bogføring, og derefter skrives den korrekte;
• - "rød tilbageførsel" metode: hvis tilbageførsel på grund af transaktionens økonomiske indhold ikke er tilladt, trækkes den forkerte bogføring fra (skrevet i parentes eller i rødt), og derefter foretages den korrekte.

Det almindelige regnskabsregister er omsætningsbalance. Den er udarbejdet for rapporteringsperioden ved hjælp af analytiske og syntetiske regnskaber. Balancen har tre par kolonner, der afspejler saldo- og debet- og kreditomsætningen. Med korrekt bogføring bør virksomheden have tre par lige store totaler for syntetiske konti: åbningsbalancen, slutsaldoen og omsætningen for rapporteringsperioden i debet og kredit skal matche.

Eksempler på opstilling af balancer til konti er givet i tabel. 1.6 og 1.7.

Kontosaldi ved begyndelsen af ​​perioden:

• 01 "Anlægsaktiver" - 1 2000000;
• 10 "Materialer" - 149.000;
• 20 "Hovedproduktion" - 40.000;
• 50 "Kassebord" - 1.000;
• 51 "Løbende konti" - 137.000;
• 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører" - 49.000;
• 80 "Autoriseret kapital" - 200.000;
• 84 ”Overført overskud” - 1.278.000.

Forretningstransaktioner for måneden:

• 1. Leverandørens faktura for modtagne materialer blev accepteret til betaling - 60.000;
• 2. Overført fra leverandørens foliokonto til betaling af gælden - 94.000;
• 3. Materialer frigivet fra lager til produktion - 131.250;
• 4. Leverandørens faktura for materialer modtaget og accepteret på lageret blev accepteret - 29.500.

Tabel 1.6

Balance for syntetiske konti for_20.

Slut på bordet. 1.6

Balancer for analytiske regnskabskonti anvendes separat for hver syntetisk regnskabskonto, for hvilken der føres analytisk regnskab. Men det skal huskes, at en sådan erklæring ikke vil indeholde tre par identiske totaler, fordi den ikke viser forholdet mellem operationer, men afslører bevægelsen på en specifik syntetisk konto.

Saldi på analytiske regnskabskonti til kontoen "Afregninger med leverandører og entreprenører" ved begyndelsen af ​​perioden:

Chermet LLC - 19000;

Metallic LLC - 30.000.

Forretningstransaktioner for måneden:

• 1. Accepteret til betaling af fakturaen fra Chermet LLC for modtagne materialer - 70.000;
• 2. Overført fra leverandørens foliokonto til betaling af gælden - 94.000,- inkl.:
  • - Chermet LLC - 64000;
  • - Metallic LLC - 30.000.
• 3. Fakturaen fra Metallik LLC for modtagne materialer blev accepteret til betaling - 15.000;
• 4. Fakturaen fra Tsvetmet LLC for modtagne materialer accepteret på lageret blev accepteret - 4500.

Tabel 1.7

Balance for analytiske regnskabskonti til syntetisk konto "Afregninger med leverandører og entreprenører" for_20_år

Dernæst, baseret på balancen, opstilles en balance: debetsaldoen overføres til de relevante sektioner af aktivet, kreditsaldoen overføres til forpligtelsen. En undtagelse er følgende balanceposter: anlægsaktiver og immaterielle aktiver (i omsætningsregnskabet afspejles de i separate beløb: den oprindelige omkostning på debet af konto 01 og afskrivning på kredit på konto 02; balancen angiver deres restværdi: den oprindelige pris minus afskrivninger).

Tab afspejlet i debetbalancen er angivet i balancen som en forpligtelse med et minustegn (som negativ fortjeneste).

Baseret på dette eksempel vil balancen indeholde følgende indikatorer (tabel 1.8):

Et eksempel på opstilling af en balance baseret på en balance

Tabel 1.8

Slut på bordet. 1.2

Testspørgsmål om emne 1

• 1. Hvordan udføres regnskabsregulering i Den Russiske Føderation?
• 2. Grundlæggende opgaver og principper for regnskab og rapportering.
• 3. Balancens formål og struktur.
• 4. Koncept og klassificering af regnskabskonti.
• 5. Forholdet mellem kontoplan og balanceposter.
• 6. Dobbelt bogføring og dens indvirkning på balanceindikatorer, begrebet korrespondance af konti.
• 7. Rækkefølgen for registrering af forretningstransaktioner på konti og i regnskabsregistre.

Kontinuerlig løbende overvågning og kontrol over fakta om det økonomiske liv, der karakteriserer staten og ændringer i økonomiske aktiver og kilderne til deres dannelse, udføres ved hjælp af regnskabskonti.

Regnskabskonti er en måde at systematisere og løbende regnskabsføring af staten og ændringer af økonomiske aktiver, kilder til deres dannelse og økonomiske processer for at opnå de nødvendige oplysninger til at styre og kontrollere dem. Systematiseringen sikres ved, at der åbnes separate konti for hver gruppe af økonomisk homogene økonomiske aktiver og deres kilder. En konto er en kvalificerende funktion, der giver dig mulighed for at identificere regnskabsobjekter. Til dette formål har kontoen et navn svarende til det objekt, der står på den, og en kodebetegnelse. Konti åbnes for hver type økonomiske aktiver, kilder til deres dannelse og økonomiske processer i overensstemmelse med klassificeringen af ​​regnskabsobjekter (konti "Anlægsaktiver", "Kontanter", "Anfordringskonto" osv.).

For visuelt at vise ændringer (stigning eller fald) i midler eller deres kilder, præsenteres kontoen i form af en tabel bestående af to dele - "Debet" og "Kredit".

Venstre side af bordet kaldes debet, og højre side kaldes kredit.

Kontoplan er en systematisk liste over konti, grupperet på et videnskabeligt grundlag, der anvendes til løbende regnskabsføring af en virksomheds ejendom og kapital med det formål at overvåge og udarbejde regnskaber, der angiver deres koder, og etableret for en bestemt kategori af virksomheder.

Kontoplanen angiver navnene på syntetiske konti og deres koder. Kodebetegnelserne for syntetiske konti er tocifrede, og de for ikke-balanceførte konti er trecifrede.

Brugen af ​​syntetiske kontokoder fremskynder behandlingen af ​​primære dokumenter. Ved markering af dokumenter på dem, i stedet for navnene på de debiterede og krediterede konti, angives koderne for de tilsvarende konti.

Nogle syntetiske konti har underkonti (andenordens konti), disse er mellemkonti mellem syntetisk og analytisk. Underkonti giver mulighed for yderligere gruppering af analytiske regnskabsdata inden for én syntetisk konto. Virksomheder har ret til at præcisere indholdet af underkonti, samt indføre yderligere, udelukke eller flette individuelle underkonti.

Analytiske konti indgår ikke i kontoplanen, da det vil gøre det besværligt og ubelejligt for brugeren. Kontoplanen er ledsaget af brugsanvisning. Det giver regnskabernes økonomiske karakteristika og deres typiske (på forhånd etablerede) korrespondance med hinanden. Alle syntetiske konti i kontoplanen er grupperet i otte sektioner under hensyntagen til deres økonomiske indhold.

Om nødvendigt kan yderligere konti indtastes i kontoplanen ved hjælp af gratis kontokoder efter aftale med Finansministeriet i Den Russiske Føderation. Et enkelt regnskab er af stor betydning for den korrekte organisering og opsætning af regnskabet. Det sikrer ensartethed i regnskabet, hjælper med at strømline og forenkle det.

Som nævnt tidligere, efter afslutningen af ​​enhver forretningstransaktion, sker der ændringer i sammensætningen af ​​organisationens ejendom og forpligtelser.

I den første fase af regnskabsprocessen skete der ændringer i sammensætningen. Organisationens fordele og forpligtelser som følge af forretningstransaktioner bekræftes af primære regnskabsdokumenter.

På anden fase af processen: alternerende regnskab overføres oplysninger fra primære regnskabsbilag til regnskabsregistre og systematiseres ved at afspejle dem på de tilsvarende regnskabskonti.

For at fuldføre anden fase skal oplysninger om forretningstransaktioner indeholdt i primære regnskabsbilag først registreres og indtastes på de relevante regnskabskonti.

Dokumentation af korrespondancekonti for en eller anden gennemført forretningstransaktion kaldes en regnskabspostering.

Hovedopgaven ved udarbejdelse af en regnskabspostering er korrekt at registrere navnene på de debiterede og krediterede konti og størrelsen af ​​forretningstransaktionen.

Den korrekte bestemmelse af korrespondancen af ​​konti, der afspejler den afsluttede forretningstransaktion, er et af de afgørende tidspunkter for at vedligeholde regnskabsoptegnelser.

For korrekt at udarbejde en regnskabspostering er følgende nødvendigt:

Bestem arten af ​​den forretningstransaktion, der fører til en ændring i tilstanden af ​​økonomiske aktiver og kilderne til deres dannelse;

Vælg korrekt tilsvarende konti fra kontoplanen;

Bestem typerne af tilsvarende konti i forhold til balancen (aktive og passive);

Afspejle den gennemførte forretningstransaktion ved hjælp af dobbeltindtastningsmetoden.

I overensstemmelse med strukturen af ​​balancen og regnskabskontiene skal venstre side af regnskabsposten angive beløbet på debiteringen af ​​en af ​​de tilsvarende konti og på højre side - på krediteringen af ​​en anden tilsvarende konto.

Regnskabsposteringer kan samles og afspejles direkte på de første regnskabsbilag, der dokumenterer gennemførte forretningstransaktioner, på særlige blanketter, i særlige bøger (magasiner) eller andre etablerede regnskabsregistre.

Hvis der, når der udarbejdes en regnskabspostering til at afspejle en forretningstransaktion, kun er tale om to tilsvarende konti, kaldes en sådan regnskabspostering en simpel.

På trods af de mange forskellige økonomiske operationer, der udføres i enhver organisation, kommer alle operationer i sidste ende ned til fire typer.

Den første type omfatter forretningstransaktioner, der forårsager ændringer i allokeringen og allokeringen af ​​midler.

Som følge heraf fører forretningstransaktioner af den første type til den samtidige: "* reduktion af kun de balanceposter, der er i dets aktiver.

I dette tilfælde er der en omfordeling af beløb inden for balanceaktiverne, og balancevalutaen (summen af ​​balancens aktiver og passiver) forbliver uændret.

Den anden type omfatter forretningstransaktioner, der fører til en ændring i kilderne til dannelse af økonomiske fonde.

Som følge heraf fører forretningstransaktioner af den anden type kun til en samtidig ændring af de balanceposter, der er i dens passiver.

I dette tilfælde sker der en omfordeling af beløb inden for passivsiden af ​​balancen, mens balancevalutaen forbliver uændret.

Den tredje type omfatter forretningstransaktioner, der fører til en samtidig stigning i både sammensætningen af ​​midler og kilderne til deres dannelse.

Som følge heraf fører forretningstransaktioner af den tredje type til en samtidig ændring (stigning) i både aktiv- og passivposter i balancen.

I dette tilfælde stiger balancevalutaen.

Den fjerde type omfatter forretningstransaktioner, der fører til et samtidig fald i både sammensætningen af ​​midler og kilderne til deres dannelse.

Som følge heraf fører forretningstransaktioner af den fjerde type til en samtidig ændring (nedad) i både aktiv- og passivposter i balancen.

I dette tilfælde falder balancevalutaen.

Lad os se på alle de listede typer forretningstransaktioner ved hjælp af specifikke eksempler.

Lad os antage, at alle forretningstransaktioner blev gennemført inden for en måned (for eksempel i januar 2006), og før disse transaktioner havde organisationen følgende åbningsbalance:

Eksempel 1. Den første type er en forretningstransaktion, der forårsager ændringer i sammensætningen og allokeringen af ​​midler.

Organisationens kasseskranke modtog 5.000 rubler fra en bankkonto til forretningsbehov. Denne operation forårsager ændringer på konti 50 "Kontanter" og 51 "Kontikonti". Der er en stigning på 5.000 rubler. kontanter i organisationens kasseapparat og et fald på 5.000 rubler. midler på en bankkonto.

I henhold til kontoplanen er begge tilsvarende konti aktive. For aktive konti skal en stigning i midler afspejles i debiteringen af ​​kontoen og et fald i midler - i kreditten på kontoen:

Aktive konti

51 "Løbende konti"

Regnskabsposten for en gennemført forretningstransaktion kan repræsenteres på forskellige måder:

1. mulighed - brug af kontonavne:

Debitering af "Kasse" -kontoen - 5000 rubler.

Kredit til kontoen "Løbende konti" - 5.000 rubler.

2. mulighed - kun brug af seriekontonumre:

Dt 50 - 5000 gnid.

Kt 51 - 5000 gnid.

3. mulighed - ved at bruge dobbelt indtastning og serienumre på tilsvarende konti:

Dt 50/Kt 51 - 5000 gnid.

Som et resultat af transaktionen steg saldoen på den ene aktiv konto (50), og på den anden aktive konto (51) faldt.

I dette tilfælde var der en omfordeling af mængden på 5.000 rubler. inden for balanceaktivet og balancevalutaen forbliver uændret.

Balancen efter denne forretningstransaktion vil have følgende form (herefter er de ændrede beløb fremhævet med fed skrift):

Balance efter første transaktion

Eksempel 2. Den anden type er en forretningstransaktion, der fører til en ændring i kilden - -"- 20 - 10 LLC-rubler.

Kt 70 - 10 LLC rub. eller Dt 20 / Kt 7 0 - 10.000 gnid.

Balancen efter denne forretningstransaktion vil have følgende form:

Eksempel 4. Den fjerde type er en forretningsdrift, der fører til et samtidig fald i både sammensætningen af ​​fonde og kilderne til deres dannelse.

Lønninger til produktionspersonale i mængden af ​​20.000 rubler blev udstedt fra organisationens kasse. Denne operation medfører ændringer på konto 50 "Kontanter" og 70 "Afregninger med personale for løn".

Der er et fald på 20.000 rubler. kontanter i organisationens kasseapparat og reduktion af lønrestancer til organisationens produktionspersonale med 20.000 rubler.

I henhold til kontoplanen er konto 50 aktiv, og konto 70 er passiv.

For aktive konti bør et fald i midler afspejles i kreditten på kontoen, og for passive konti skal et fald i midler til kilder afspejles i debiteringen af ​​kontoen.

Skematisk kan regnskabsposten for denne operation repræsenteres som følger:

Passiv konto 70 "Afregninger med personale for løn"

Regnskabsposten for ovenstående forretningstransaktion vil være som følger:

Dt 70 - 20.000 gnid.

Kt 50 - 20.000 gnid. - eller Dt 70/Kt 50 - 20.000 gnid.

Som et resultat af transaktionen faldt den endelige saldo på både den aktive konto (50) og den passive konto (70).

Således er posterne for både aktiver og passiver i balancen ændret, hvilket fører til en ændring i balancens valuta.

Balancevalutaen vil være mindre med 20.000 rubler, men balancebalancen vil forblive.

Balancen efter denne forretningstransaktion vil have følgende form;

Regnskabsposter, hvor mere end to tilsvarende konti er involveret for at afspejle forretningstransaktioner, kaldes komplekse. I komplekse regnskabsposteringer svarer en konto til to eller flere konti.

Eksempel 5. Lad os antage, at en kortfristet lånegæld på 10.000 rubler er blevet tilbagebetalt fra en bankkonto. og gæld til leverandøren på 50.000 rubler.

Denne operation medfører ændringer på konti 51 "Anfordringskonto", 66 "Afregninger for kortfristede lån og låntagning" og 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører".

Der er et fald på 60.000 rubler. midler på en bankkonto, samt at reducere gæld på kortfristede lån med 10.000 rubler. og gæld til leverandører for 50.000 rubler.

I henhold til kontoplanen er konto 51 aktiv, konto 66 passiv. Konto 60 er aktiv-passiv, men i dette tilfælde virker den fra en passiv kontos position, da der ikke er nogen debetsaldo på den. For aktive konti bør et fald i midler afspejles i kreditten på kontoen, og for passive konti skal et fald i midler til kilder afspejles i debiteringen af ​​kontoen.

Skematisk kan regnskabsposten for denne operation repræsenteres som følger (ved hjælp af balancedata opnået efter den fjerde operation):

Aktiv-passiv konto 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører"

En kompleks regnskabspostering for en gennemført forretningstransaktion vil blive afspejlet som følger:

Dt 60 - 50 LLC rub.

Dt 66 - 10 LLC rub.

Kt 51 - 60.000 gnid.

Som et resultat af transaktionen faldt den endelige saldo på alle konti: på den aktive konto 51, på den passive konto 66 og på den aktive-passive konto 60.

Således er posterne for både aktiver og passiver i balancen ændret, hvilket fører til en ændring i balancens valuta.

Balancevalutaen vil være mindre med 60.000 rubler, men balancebalancen vil forblive.

I praksis behøver en revisor ikke at udarbejde en balance efter hver forretningstransaktion.

Alle gennemførte forretningstransaktioner skal opsummeres for en bestemt rapporteringsperiode, normalt en måned.

Selve balanceskemaet skal udfærdiges og indsendes til skattekontoret som en del af delårs- og årsregnskabet (se nærmere kapitel 19).

For at opsummere resultaterne for måneden og kontrollere rigtigheden af ​​posteringerne på syntetiske regnskabskonti, er der udarbejdet såkaldte omsætningsark.

Et omsætningsskema er en metode til tabelopsummering af regnskabsdata for regnskabskonti.

Omsætningsarket er en tabel, der indeholder følgende kolonner (kolonner):

Kontonummer;

Kontonavn;

Saldo i begyndelsen af ​​måneden for hver konto, opdelt efter debet og kredit på kontoen;

Månedlig omsætning for hver konto, opdelt efter debet og kredit på kontoen;

Saldo ved udgangen af ​​måneden for hver konto, opdelt efter debet og kredit på kontoen.

Den sidste linje i omsætningsskemaet afspejler resultaterne af åbningsbalancen,

månedlig omsætning og slutsaldo.

Formen for omsætningsskemaet for syntetiske regnskaber præsenteres på næste side.

Det præsenterede omsætningsskema bruger åbnings- og ultimobalancerne samt data om forretningstransaktioner afspejlet i de foregående fem eksempler i dette afsnit.

Ved udarbejdelse af omsætningsark til syntetiske konti er det nødvendigt at huske på følgende funktioner:

Summen af ​​debet og kredit på åbningsbalancen skal være ens.

Summen af ​​debet- og kreditomsætning for måneden skal være ens;

Debet- og kredittotalen for den endelige saldo skal være ens.

Overholdelse af disse tre ligheder indikerer rigtigheden af ​​posteringerne i alle syntetiske konti.

Manglende overholdelse af disse tre ligheder indikerer, at der er begået fejl, når visse forretningstransaktioner afspejles i regnskabet.

For eksempel kunne beløbet for en bestemt transaktion registreres i debiteringen af ​​en konto og ikke afspejles i krediteringen af ​​en anden konto, dvs. regnskabernes korrespondance blev forstyrret.

Samtidig kan der være tilfælde, hvor alle lighederne i omsætningsarket er opfyldt, men der er stadig mulighed for regnskabsfejl.

Det kan for eksempel være, når en eller anden operation blev sprunget over eller omvendt optaget to gange osv. For at eliminere disse fejl anbefales det at kontrollere totalerne for omsætningen for måneden for omsætningsarket med totalerne af omsætningen hentet fra andre dokumenter (forretningstransaktionskladder, registreringsjournaler osv.).

De samlede omsætninger for måneden, der er afspejlet i omsætningsskemaet, skal være lig med totalerne fra disse dokumenter.

Ud over omsætningsskemaet for syntetiske regnskaber skal der udarbejdes omsætningsskemaer for analytiske regnskaber.

Ved udgangen af ​​rapporteringsperioden sammenlignes resultaterne af omsætningsark for analytiske konti med resultaterne af omsætningen for syntetiske konti. Disse resultater skal være identiske (lige).

Omsætningsregnskabet for syntetiske konti, der er udarbejdet for den sidste måned af et bestemt kvartal af rapporteringsåret, tjener som grundlag for udarbejdelse af en mellem- eller årsbalance for organisationen.