Konto 58 "Finansielle investeringer" er beregnet til detaljeret regnskabsføring af virksomhedens investeringer. Hvad er en finansiel investering? I hvilken rækkefølge føres regnskabet? 58? Lad os se på typiske eksempler og ledninger.

Regnskabskonto 58 er...

Myndighedskrav til dannelse af data om finansielle investeringer i regnskab er reguleret af PBU 19/02. I overensstemmelse med punkt 3 i dette dokument anerkendes følgende som investeringer i en juridisk enhed:

• Værdipapirer (CB) af statslige og kommunale strukturer.
• Andre værdipapirer, herunder forfaldne (gældsobligationer, veksler).
• Lån ydet.
• Bidrag til den autoriserede kapital i virksomheder, inkl. datterselskaber eller afhængige virksomheder, under simple partnerskabsaftaler.
• Tilgodehavender overført ved overdragelse.
• Indskud.
• Andre typer.

Bemærk! Investeringer i egne værdipapirer betragtes ikke som finansielle investeringer; regninger for betalinger for solgte varer; ædle metaller, kunstgenstande, smykker; etc.

Således er regnskabskonto 58 en samling af oplysninger om bevægelsen af ​​kortsigtede (i en periode på mindre end 1 år) og langsigtede (mere end 1 år) investeringer i virksomheden på åbnede underkonti, afhængigt af brug for.

I henhold til bekendtgørelse nr. 94n af 31. oktober 2000 kan konto 58 "Finansielle investeringer" have følgende underkonti:

1. Konto 58. 1 – for at afspejle oplysninger om aktier og aktier.
2. Konto 58. 2 – for at afspejle oplysninger om gældsbeviser.
3. Konto 58.3 – for at afspejle oplysninger om lån ydet til andre virksomheder.
4. Konto 58.4 – for at afspejle oplysninger om indskud under simple partnerskabsaftaler.

Tæl 58 – aktiv eller passiv?

Placeringen af ​​organisationens investeringer foretages ved at debitere konto 58 i korrespondance med kontanter eller andre konti - 50, , 51, , 76, 75, 98, . Krediteringen af ​​konto 58 afspejler tilbagebetalingen af ​​lån, overskridelsen af ​​købsprisen for værdipapirer over den nominelle værdi, tilbagekøb og salg af værdipapirer, tilbagebetaling af aktiver på indskud i et simpelt partnerskab og andre operationer. Korrespondance udføres med konti - 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Saldoen på aktiv konto 58 viser saldoen for finansielle investeringer på en given dato.

Vigtig! 58 konto i balancen vises sammen med kontoen. 73 og 55 (med hensyn til udlån til personale og indskud) på linje 1170, 1240, afhængig af gyldighedsperioden minus kontosaldoen. 59, hvor der dannes reserver for værdiforringelse af investeringer.

Konto 58 "Finansielle investeringer" - eksempler på posteringer

For at gøre korrespondancen på konto 58 mere forståelig, lad os se på praktiske eksempler:

Eksempel 1

"Om overførsel af anlægsaktiver/midler som et bidrag til charteret under en simpel partnerskabsaftale." Lad os sige, at virksomheden betalte for sin andel af udstyret. Markedsværdien anslås til 400.000 rubler, ledninger - D 58,4 K 76 for 400.000 rubler. under kontrakt.

Objektet afskrives derfor fra balancen. Ved kontant betaling af depositum er posteringen D 58,4 K 50, 51, 52.

Eksempel 2

"Om investeringer i gældsbeviser." Antag, at en organisation købte aktier for 100.000 rubler. Revisor foretager følgende posteringer:

D 58,1 K 51 for 100.000 rubler. – køb af aktier afspejles.

D 58,1 K 91,1 for 700 rubler. – afspejler stigningen i aktiekursen. Ved fald udføres omvendt ledningsføring D 91,2 K 58,1.

D 76 (62) K 91,1 for 120.000 rubler. – salg af aktier til en juridisk enhed afspejles.

D 91,2 K 58,1 til 100.700 rubler. – nedskrivningen af ​​den aktuelle bogførte værdi af solgte aktier afspejles.

Eksempel 3

"For at yde et lån til en juridisk enhed eller ansat."

Organisationen udstedte et lån til en anden virksomhed for 500.000 rubler, bogføring - D-konto 58,03 K 51. I dette tilfælde beregnes renter månedligt i henhold til D 76 K 91,1,

og tilbagebetaling af hovedgælden og renteforpligtelser sker ved overførsel af midler til låntagers konto D 51 K 58.03. Hvis et lån udstedes til en medarbejder i en organisation, er det mere hensigtsmæssigt at registrere alle betalinger via en konto. 73.

Konklusion - vi fandt ud af, hvordan konto 58 afspejles i balancen; Vi fandt ud af, hvilke standardposteringer der bruges til at dokumentere bevægelsen af ​​forskellige finansielle investeringer i en virksomhed, og hvilke lovgivningsdokumenter der regulerer investeringsregnskab.

For at afspejle generaliserede oplysninger om investeringer og indskud foretaget af organisationer i værdipapirer, bruges konto 58. I artiklen vil vi tale om de grundlæggende regler for brug af denne konto og også overveje detaljerede eksempler på registrering af transaktioner på konto 58.

Konto 58 i regnskab: funktioner ved brug

Konto 58 bruges af virksomheder til at afspejle og analysere størrelsen af ​​investeringer og indskud i obligationer, aktier og værdipapirer (både andre organisationer og offentlige). Når du foretager et indskud, registreres dets beløb i henhold til debet 58, når det afskrives - i henhold til kredit 58. Analytisk regnskab for konto 58 er organiseret i sammenhæng med de typer transaktioner, der afspejles på den (aktier, gældslån, indlån , kuponobligationer osv.).

Lad os se på typiske ledninger: (klik for at udvide)

Konto 58: kontotransaktioner ved hjælp af eksempler

For klart at forstå alle aspekter af regnskab for konto 58 bruger vi eksempler.

Konto 58. Operationer, der involverer ydelse af lån

I henhold til aftalen indgået den 1. august 2015 giver Spectr JSC Etude LLC et lån på følgende vilkår:

• lånebeløb - 1.415.300 rubler;
• Tilbagebetalingsfrist – 30. november 2015;
• renter på lånte midler er 28 % om året.

På baggrund af aftalen registrerede revisoren for Spektr JSC følgende transaktioner:

Konto 58. Regnskab for obligationer med kuponindkomst

Skjult tekst

• nominel værdi - 1241 rubler;
• købspris - 1315 rubler.

Udstederen af ​​obligationen er Megapolis JSC.

For denne obligation skal du modtage to kuponbetalinger, som hver er 15 % af obligationens pålydende værdi (1.240 rubler * 15 % = 186 rubler).

Revisoren for Stolitsa JSC udførte følgende regnskabsoperationer:

Hvis aftalen indeholdt køb af en obligation til en pris på 1063 rubler, ville posteringerne i JSC Stolitsas regnskab være som følger:

Konto 58. Placering af et indskud i fremmed valuta

Den 12. september 2015 blev der indgået en aftale mellem Kvartal JSC og Stolichny Bank om placering af et depositum:

• depositum – USD 54.300;
• anbringelsesperiode - 2 måneder;
• rente – 9,5 % om året.

Den konventionelle amerikanske dollarkurs var:

• pr. 12. september 2015 – 61,47 rubler/dollar. USA;
• pr. 30. september 2015 – 61,72 rubler/dollar. USA;
• fra 31/10/2015 – 61,66 rubler/dollar. USA;
• fra 11/12/2015 – 61,22 rubler/dollar. USA.

Revisoren for Kvartal JSC registrerede følgende poster i regnskabet:

Konto 58. Bogføring af transaktioner med veksler

Fra 1. november 2015 udgjorde Revansh JSC's gæld til termisk energiforsyningsselskab Teplovik 12.954 rubler, moms 1.976 rubler. I november 2015 erhvervede Revansh JSC en veksel fra Teplovik til en pris på 9.340 RUB. (nominel værdi - 12.954 rubler). Regningen blev købt for at betale Revansh JSC's gæld til Teplovik-virksomheden, hvilket blev gjort den 30. november 2015.

Revansh JSC's revisor lavede følgende poster i regnskabet:

Finansielle investeringer på balancen eraktiver, der har visse karakteristika klart defineret af gældende lovgivning. En revisor skal skelne finansielle investeringer fra andre aktiver.

Finansielle investeringer i balancestrukturen

I balancens struktur er finansielle investeringer aktiver registreret i linje 1170 og 1240. Linje 1170 er placeret i den første sektion af balancen "Langfristede aktiver", og linje 1240 er i den anden sektion ("Omsætningsaktiver") ”). Linje 1170 registrerer mængderne af langsigtede finansielle investeringer (i en periode på mere end et år), og linje 1240 registrerer mængderne af kortsigtede investeringer (i en periode, der ikke overstiger et år).

I regnskabet skal der foretages en opdeling af finansielle investeringer på den periode, de er dannet for, da dette er fastsat i anvisningen for brug af kontoplanen (Finansministeriets bekendtgørelse af 31. oktober 2000 nr. 94n) , i det følgende benævnt bekendtgørelse 94n) og PBU 19/02.

Hovedparten af ​​de finansielle investeringer afspejlet i linje 1170 og 1240 i balancen bogføres i form af en debetsaldo på kontoen. 58, hvorpå finansielle investeringer registreres. Dertil kommer debetsaldoen for finansielle investeringer på konto 55 og 73 (hhv. indlån og udlån til ansatte i virksomheden). Derudover skal mængden af ​​debetsaldi på konto 58, 55, 73 reduceres med kreditsaldoen regnskaber 59 (dannelse af reserver til finansielle investeringer).

VIGTIG! Det er tilrådeligt at redegøre for aktiver afspejlet i konto 55 og 73, klassificeret som finansielle investeringer, i separate underkonti afhængigt af investeringsperioden. Så når du opretter en saldo, vil der ikke være problemer med at udfylde linje 1170 og 1240.

Lad os se nærmere på, hvilke aktiver der afspejles på konto 58.

Konto 58 "Finansielle investeringer"

Bekendtgørelse 94n etablerede følgende liste over underkonti på konto 58:

• 58.1 - aktier og aktier;
• 58.2 - gældsbeviser;
• 58.3 - ydede lån;
• 58.4 - bidrag under en simpel partnerskabsaftale.

Loven forbyder dog ikke virksomheder selvstændigt at opstille en liste over underkonti i overensstemmelse med målene for deres regnskabspraksis. Samtidig fremgår det klart af bekendtgørelse 94n, at virksomheden er forpligtet til at sikre en opdeling af finansielle investeringer på langsigtet og kortsigtet.

Derfor, hvis virksomheden har finansielle investeringer med en periode på op til 12 måneder eller mere end 12 måneder, er det nødvendigt at organisere deres særskilte regnskabsføring, som gør det muligt at adskille mængderne af langsigtede finansielle investeringer fra kortsigtede.

Posteringer for transaktioner med finansielle investeringer på konto 58 kan se således ud:

Regnskabsføring af finansielle investeringer på konto 55.3 og 73.1, standardtransaktioner

Konto 55.3 afspejler virksomhedens indskud - midler tilført pengeinstitutter med henblik på at modtage renteindtægter. De kan også være kortsigtede eller langsigtede. Konto 73.1 afspejler lån ydet af virksomheden til dens ansatte.

Her er nogle typiske posteringer ved regnskabsføring af finansielle investeringer på konto 55.3 og 73.1.

Regnskabsføring af renter på finansielle investeringer

Operationer for ydelse af lån afspejles ved hjælp af underkonto 58.3 "Lån ydet". Sådanne finansielle investeringer skal formaliseres ved låneaftaler. Væsentlige oplysninger i aftalen er lånebeløbet og løbetiden samt størrelsen af ​​påløbne renter på sådanne forpligtelser.

Typiske ledninger kan se sådan ud:

Resultater

Finansielle investeringer i balancen afspejles på linje 1170 og 1240. Desuden er det i overensstemmelse med den gældende regnskabslovgivning nødvendigt at organisere særskilt bogføring af kortsigtede og langsigtede finansielle investeringer.

regnskabsmæssig finansiel regulering

Forbedring af regnskabsføringen af ​​finansielle investeringer er nu ved at blive den vigtigste opgave for det interne kontrolsystem over midler og en integreret betingelse for udvikling af organisationer, der foretager finansielle investeringer.

Baseret på resultaterne af analysen af ​​regnskabsføringen af ​​finansielle investeringer i LLC NPKF "Agrotech - Garant Berezovsky", blev en række overtrædelser identificeret.

Først og fremmest henledes opmærksomheden på organisationens brug af ikke-funktionelle analyser til konto 58 "Finansielle investeringer", samt manglen på økonomisk regnskabsføring af finansielle investeringer efter deres omløbsperiode, hvilket er særligt vigtigt for pålidelig offentliggørelse af oplysninger i rapportering. For at forbedre regnskabs- og internkontrolsystemet for finansielle investeringer blev det derfor anbefalet, at regnskaberne korresponderede, hvilket ville tillade pålideligt at afspejle operationer på investeringsaktiviteter i LLC NPKF "Agrotech - Garant Berezovsky".

I overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation skal analyser for konto 58 struktureres som følger:

58-1 - "Enheder og andele";

58-2 "Gældsbeviser";

58-3 "Lån ydet";

58-4 "Indskud i henhold til en simpel partnerskabsaftale."

For at eliminere de identificerede mangler og skabe en mere gennemsigtig struktur for analytisk regnskabsføring af finansielle investeringer i LLC NPKF "Agrotech - Garant Berezovsky", anbefales det at organisere regnskabet i overensstemmelse med analyserne i tabel 6.

Egenkapital (konto 58-1, 58-5) og gæld (konto 58-2) værdipapirer;

Langsigtede (konti 58-1, 58-2-2) og kortsigtede (konti 58-2-1, 58-5) finansielle investeringer.

Implementeringen af ​​anbefalingerne og forslagene til at forbedre regnskabssystemerne for finansielle investeringer i praksis af LLC NPKF "Agrotech - Garant Berezovsky" vil forbedre kvaliteten af ​​regnskabsprocessen, minimere risikoen for mulige fejl og økonomiske tab i form af skat sanktioner, og også gøre rapporteringen mere gennemsigtig og attraktiv for potentielle modparter.

"1C: Regnskab 8.3" er et universelt massebrugsprogram til automatisering af regnskab og skatteregnskab, herunder udarbejdelse af obligatorisk (reguleret) rapportering. Dette er en færdiglavet løsning til regnskabsføring i organisationer, der er involveret i enhver form for kommerciel aktivitet: engros- og detailhandel, kommissionshandel (inklusive underkommission), levering af tjenester, produktion mv.

Programmet leveres i følgende konfigurationer:

1C: Regnskab 8.3. Grundlæggende version

Regnskab og skatteregnskab implementeres i overensstemmelse med den nuværende lovgivning i Den Russiske Føderation. Konfigurationen inkluderer en kontoplan for regnskabsføring, konfigureret i overensstemmelse med bekendtgørelsen fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation "Om godkendelse af kontoplanen for regnskabsføring af organisationers finansielle og økonomiske aktiviteter og instruktioner til dens anvendelse" dateret december 16, 2010 nr. 174n.

Regnskabsmetoden sikrer samtidig registrering af hver registrering af en forretningstransaktion både i regnskabskonti og i de nødvendige afsnit af analytisk regnskab, kvantitativt og valutaregnskab. Brugere kan selvstændigt administrere regnskabsmetoden som en del af opsætningen af ​​regnskabspolitikker, oprette nye underkonti og sektioner af analytisk regnskab.

"1C: Regnskab 8.3" giver en løsning på alle problemer, som regnskabsvæsenet i en virksomhed står over for, hvis regnskabsvæsenet har det fulde ansvar for regnskabsføringen i virksomheden, herunder fx udstedelse af primære dokumenter, bogføring af salg mv. Derudover kan oplysninger om visse typer aktiviteter, handels- og produktionsaktiviteter indtastes af ansatte i relaterede tjenester i virksomheden, som ikke er revisorer. I sidstnævnte tilfælde bevarer regnskabstjenesten metodisk vejledning og kontrol over indstillingerne af informationsgrundlaget, hvilket sikrer automatisk afspejling af dokumenter i regnskab og skatteregnskab.

1C: Regnskab 8.3. PROF version

"1C: Accounting 8.3" er en kombination af "1C: Enterprise 8.3"-platformen og "Enterprise Accounting"-konfigurationen. "1C: Regnskab 8.3" har mulighed for at blive brugt sammen med applikationsløsningerne "Handelsstyring" og "Løn og personalestyring", også oprettet på "1C: Enterprise 8.3" platformen.

Regnskab "fra dokumentet" og standardoperationer.

Den vigtigste måde at afspejle forretningstransaktioner i regnskabet er at indtaste konfigurationsdokumenter, der svarer til de primære regnskabsbilag. Derudover er direkte indtastning af individuelle transaktioner tilladt. Til gruppeindtastning af transaktioner kan du bruge standardoperationer - et simpelt automatiseringsværktøj, der nemt og hurtigt kan konfigureres af brugeren.

Festregnskab.

Regnskab for varer, materialer og færdigvarer udføres i henhold til PBU 5/01 ”Regnskab for varebeholdninger” og retningslinjer for anvendelse heraf. Følgende metoder til værdiansættelse af varebeholdninger ved afhændelse understøttes:

til gennemsnitlige omkostninger;

til kostprisen for den første anskaffelse af varebeholdninger (FIFO-metoden);

til kostprisen for seneste anskaffelse af varebeholdninger (LIFO-metoden).

Inventar kontrol.

Kvantitativt-totalregnskab og batchregnskab kan opretholdes for lagre. Lagerregnskab kan deaktiveres, hvis det ikke er nødvendigt.

Regnskab for handelsdrift.

Regnskab for transaktioner med modtagelse og salg af varer og tjenesteydelser er blevet automatiseret. For detailhandelen understøttes teknologier til at arbejde med både automatiserede og ikke-automatiserede detailforretninger. Regnskab for kommissionshandel er automatiseret, både i forhold til varer, der tages i kommission og overdrages til videre salg.

Regnskab for kontanttransaktioner.

Regnskab for bevægelser af kontanter og ikke-kontante midler, herunder valutatransaktioner, er blevet automatiseret. Afregninger med modparter og ansvarlige personer er automatiseret. Regnskab for afviklinger med modparter kan udføres i rubler, konventionelle enheder og udenlandsk valuta.

Produktionsregnskab

Beregningen af ​​omkostningerne ved produkter og tjenester produceret af hoved- og hjælpeproduktionen er automatiseret.

Beregningen af ​​løn for ansatte i virksomheden, gensidige afregninger med ansatte frem til udbetaling af løn gennem kasseapparatet, overførsel af løn til ansattes personlige konti i banken og indbetaling er automatiseret.

Regnskab for flere organisationers økonomiske aktiviteter i en enkelt informationsbase.

"1C: Regnskab 8.3" giver mulighed for at føre regnskaber og skatteregistre for flere organisationer i en fælles informationsbase, og individuelle iværksættere kan fungere som separate organisationer. Dette vil være praktisk i en situation, hvor disse organisationers økonomiske aktiviteter er tæt forbundet med hinanden: i det nuværende arbejde kan du bruge fælles lister over varer, modparter (forretningspartnere), medarbejdere, egne lagre osv., og generere obligatoriske rapporterer særskilt.

Takket være muligheden for at registrere flere organisationers aktiviteter i en enkelt informationsbase, kan "1C: Regnskab 8.3" bruges både i små organisationer og i bedrifter med en kompleks organisationsstruktur.

Overgang til "1C: Regnskab 8.3" fra andre applikationsløsninger

"1C: Regnskab 8.3" indeholder værktøjer til overførsel af data fra "1C: Regnskab 8.2", samt fra "Simplified Taxation System"-konfigurationen af ​​"1C: Enterprise 8.2"-programsystemet.

Fordele ved 1C: Regnskab 8.3. Version PROF" sammenlignet med "1C: Accounting 8.2":

Ved at indføre en særskilt kontoplan for skatteregnskabet er sammenligneligheden af ​​regnskabs- og skatteregnskabsdata blevet forenklet, hvilket er vigtigt for at opfylde kravene i PBU 18/02 "Beregninger for indkomstskat."

Udseendet af batchregnskab i 1C: Regnskab 8.3 udvider standardløsningens anvendelsesområde. Ud over metoden til at værdiansætte varebeholdninger til gennemsnitlig kostpris, bliver det muligt at bruge sådanne metoder som FIFO og LIFO, uafhængigt til regnskab og skatteregnskab og for hver organisation.

Valgfrit analytisk regnskab for lagersteder er implementeret: kvantitativt og kvantitativt-kumulativt.

Den nye version af 1C: Accounting 8.3 har udvidet mulighederne for opsætning af standardoperationer - værktøjer til gruppeindtastning af hyppigt anvendte regnskabsposteringer. Dette enkle, men effektive automatiseringsværktøj kan nu nemt og hurtigt konfigureres af brugeren.

1C: Regnskab 8.3. Grundlæggende version.

"1C: Regnskab 8.3. Basisversion" er beregnet til automatisering af regnskab og skatteregnskab og udarbejdelse af reguleret indberetning i små virksomheder, hvor én revisor arbejder med programmet og ikke kræver tilpasning af en standardløsning til en bestemt virksomheds karakteristika.

Softwareprodukt "1C: Regnskab 8.3. Den grundlæggende version er 1C: Enterprise 8.3-platformen og Enterprise Accounting-konfigurationen med begrænset funktionalitet og et softwarelicenssystem.

Begrænsninger af den grundlæggende version af 1C: Regnskab 8.3:

"1C: Regnskab 8.3. Basic version" er et enkeltbrugerprogram til at vedligeholde regnskabs- og skatteregistre og udarbejde reguleret indberetning. Sammenlignet med PROF-versionen har den en række begrænsninger:

regnskab for flere virksomheder i én informationsbase understøttes ikke; samtidig er det muligt at vedligeholde registreringer af flere organisationer i separate informationsdatabaser på én computer;

Kun én bruger kan arbejde med én infobase ad gangen;

Ændring af konfigurationen understøttes ikke, du kan kun anvende standardkonfigurationen og installere dens opdateringer;

Klient-server-tilstand er ikke understøttet;

drift af distribuerede informationsbaser understøttes ikke;

COM-forbindelse og automatiseringsserver understøttes ikke.

Grundversionen bruger såkaldt elektronisk produktlicens med programmet "linket" til en bestemt computer.

Grundversionen kan kun fungere i enkeltbrugertilstand, derfor kan yderligere licenser ikke bruges til denne version for at udvide antallet af arbejdsstationer, samt en licens til 1C: Enterprise 8.3-serveren.

Fordele ved 1C: Regnskab 8.3. Basic version" før "1C: Accounting 8.2":

Skatteregnskab i programmet 1C: Regnskab 8.3 udføres på en særskilt kontoplan for skatteregnskab. I sin opbygning ligger den tæt på regnskabsplanen. Dette forenkler sammenligneligheden af ​​regnskabs- og skatteregnskabsdata, hvilket er vigtigt for at opfylde kravene i PBU 18/02 "Beregninger for indkomstskat."

Muligheden for at opretholde batchregnskab i 1C: Regnskab 8.3 tillader, udover metoden til at estimere varebeholdninger til gennemsnitlig kostpris, at anvende metoder som FIFO og LIFO uafhængigt til regnskab og skatteregnskab.

"1C: Accounting 8.3" implementerer valgfri analytisk regnskab efter lagersted: kvantitativ og kvantitativ-kumulativ.

Muligheden for at registrere varer i detailhandlen til salgspriser er implementeret.

Organisationer kan føre optegnelser i programmet 1C: Regnskab 8.3 både i henhold til det generelle (i overensstemmelse med kravene i kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov) og forenklet (i overensstemmelse med kravene i kapitel 26.2 i skatteloven for Den Russiske Føderation) skattesystem.

"1C: Regnskab 8.3" understøtter regnskabsføring af individuelle iværksætteres aktiviteter ved hjælp af et forenklet skattesystem.

I "1C: Regnskab 8.3" er mulighederne for opsætning af standarddrift udvidet - et middel til gruppeindførsel af hyppigt anvendte regnskabsposteringer. Dette enkle, men effektive automatiseringsværktøj kan nu nemt og hurtigt konfigureres af brugeren.

Den moderne ergonomiske grænseflade i "1C: Accounting 8.3" gør servicemulighederne i "1C: Enterprise 8.3" tilgængelige selv for små organisationer.

Administrationsselskabet fører fortegnelser over transaktioner på den ejendom, der er overført til trust management, på en særskilt balance. I denne artikel vil specialister fra Ortikon-virksomheden tale om funktionerne ved regnskabsføring af værdipapirer, der overføres til tillidsstyring på en separat balance, under hensyntagen til de særlige kendetegn ved hver hovedstols regnskabspolitik samt om den eksisterende erfaring med automatisering sådanne operationer ved hjælp af eksemplet med implementering af et program på 1C:Enterprise 7.7 platformen " i Raiffeisen Capital Management Company LLC.

Forvalteren fører skattemæssige optegnelser over transaktioner med den ejendom, der er overført til ham til forvaltning af tillid, på en dedikeret balance for hver modtager (den person, i hvis interesser den overførte ejendom administreres). I overensstemmelse med punkt 8 i artikel 214.1 i Den Russiske Føderations skattelov beregner, tilbageholder og overfører den til budgetskatter på indkomsten for modtagere - enkeltpersoner.

Modtagende juridiske enheder er uafhængigt ansvarlige for at registrere transaktioner med deres ejendom i regnskab i overensstemmelse med proceduren fastsat ved lov og rettidig betaling af skattebetalinger. Forvalterens udførelse af transaktioner med værdipapirer udføres under hensyntagen til kravene i stk. 3 i artikel 1012 "Aftale om forvaltning af ejendomme" i Den Russiske Føderations civile lovbog, i overensstemmelse med hvilken administratoren foretager transaktioner med ejendom, der er overdraget til trustforvaltning på egne vegne, samtidig med at den anden part i transaktionen informeres om, at han fungerer som administrator. I denne forbindelse giver administratoren regelmæssigt en rapport til modtageren om transaktioner i værdipapirer samt oplysninger om den aktuelle tilstand af investeringsporteføljen. Det økonomiske resultat af transaktioner til regnskabsmæssige og skattemæssige regnskabsmæssige formål afhænger væsentligt af modtagerens regnskabspolitik, i overensstemmelse med hvilken administratoren fører regnskaber. I denne henseende står administratoren over for en række forskellige regnskabsordninger for støttemodtagernes finansielle investeringer, hvoraf nogle vil vi overveje i denne artikel.

Modtagelse af finansielle investeringer

Livscyklussen for en finansiel investering begynder med dens erhvervelse og accept til regnskabsføring. Den oprindelige omkostning er dannet af "kroppen" af den finansielle investering og yderligere omkostninger forbundet med dens erhvervelse (forhandlerkommission, byttekommission, clearinggebyr osv.). I regnskabs- og skatteregnskaber kan afspejlingen af ​​denne operation i monetære termer falde sammen. Men selv her er muligheder for at bruge et ledningsdiagram mulige. Nogle virksomheder bruger f.eks. en transitkonto til at danne startomkostningerne for en finansiel investering og accepterer den efterfølgende til regnskab, f.eks. underkonto 76.16 "Udgifter afholdt ved transaktioner med værdipapirer." Mange virksomheder bruger ikke en transitkonto. Købsprisen på obligationer som en type værdipapir med en kuponindkomst består af to dele - hovedværdien (obligationens "legeme") og værdien af ​​kuponindkomsten akkumuleret på købsdagen. NKD er en indtægtsform på obligationer i form af en forudbestemt eller variabel rente, som efter en vis periode er påløbet til deres nominelle værdi i overensstemmelse med vilkårene for værdipapirudstedelsen og opføres på en særskilt underkonto, f.eks. 58.2.2.1 "NKD betalt".

Generelle spørgsmål om regnskabsføring af finansielle investeringer til regnskabsformål er reguleret af PBU 19/02 "Regnskab for finansielle investeringer" (godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium dateret 10. december 2002 nr. 126n).

Regnskabsposteringerne for modtagelse af finansielle investeringer vil se således ud:

Debet 76.16 "Udgifter ved transaktioner med værdipapirer" Kredit 76.6 "Afregninger med en mægler" - modtagelse af en finansiel investering ("organ"); Debet 76.16 "Udgifter ved transaktioner med værdipapirer" Kredit 76.6 "Afregninger med mægler" - forhandlerprovision; Debet 76.16 "Udgifter ved transaktioner med værdipapirer" Kredit 76.6 "Afregninger med mægler" - vekselkommission; Debet 76.16 "Udgifter ved transaktioner med værdipapirer" Kredit 76.6 "Afregninger med mægler" - clearinggebyr; Debet 58.2.1 "Obligationer" Kredit 76.16 "Udgifter ved transaktioner med værdipapirer" - accept af en finansiel investering til bogføring (til en underkonto af typen af ​​finansiel investering); Debet 76.16 "Udgifter afholdt ved transaktioner med værdipapirer" Kredit 76.6 "Afregninger på transaktioner med værdipapirer" - ANC betalt; Debet 58.2.2.1 ”Betalt regnskabsmæssig indkomst” Kredit 76.16 ”Afregninger med mægler” - accept af periodiseringsindkomst til bogføring.

I skatteregnskabet samles startomkostningerne for en finansiel investering på konto N02.05 "Modtagelse af værdipapirer". Her og nedenfor er angivet skatteregnskaber, der er vedtaget i 1C:Enterprise 7.7-systemet. Den indkomstskat, der betales ved køb, afspejles i regnskabet under konto 58.2.2.1 og i skatteregnskabet under konto N02.45. (statspapirer), N02.55. (korpus af papir).

Debet N02.05 "Modtagelse af værdipapirer" - modtagelse af finansiel investering ("organ"); Debet N02.05 "Modtagelse af værdipapirer" - forhandlerkommission; Debet N02.05 "Modtagelse af værdipapirer" - vekselkommission; Debet N02.05 “Modtagelse af værdipapirer” - clearinggebyr; Debet N02.45 "Ansvarlig indkomst betalt på statspapirer" eller N02.55 "Ansvarlig indkomst betalt på virksomhedsværdipapirer" - Akkumuleret indkomst betalt.

Opskrivning af finansielle investeringer

Omvurderingen af ​​finansielle investeringer, der har markedskurser, vedrører kun deres regnskabsmæssige værdi (PBU 19/02), og afspejles ikke i skatteregnskabet i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov, hvilket fører til et "hul" i regnskabet for regnskabsmæssige og skattemæssige værdier. Forskellen mellem den bogførte værdi og den aktuelle markedsværdi afskrives på konto 91 "Andre indtægter og udgifter".

Debet 58.2.1 "Obligationer" Kredit 91.1 "Anden indkomst" - opskrivning af obligationer, når markedsværdien stiger; Debet 91.2 "Andre udgifter" Kredit 58.2.1 "Obligationer" - opskrivning af obligationer, når markedsværdien falder.

Indkomstperiodisering

Påløbet indkomstskat afspejles i regnskabet under konto 58.2.2.2 "Påløbet indkomstindkomst", i skatteregnskabet under konto N02.46 (statsværdipapirer), N02.56. (korpus af papir).

Debet 58.2.2.2 "Påløben indkomstskat" Kredit 91.1 "Anden indkomst" - periodisering af indkomst; Debet N02.46 "Påløbet indkomstskat påløbet af statspapirer" eller N02.56 "Påløbet indkomst påløbet virksomhedsværdipapirer" - periodisering af indkomst.

Kuponindløsning

Ved indfrielse af kuponindkomst er det økonomiske resultat forskellen mellem den modtagne periodiserede indkomst og den periodiserede indkomst, der betales ved køb af den periodiserede indkomst, samt kuponindkomsten optjent i den aktuelle periode.

Debet 76.5 ”Andre afregninger med diverse debitorer og kreditorer” Kredit 58.2.2.3 ”Regnskabspligtig indkomst modtaget” - optjent modtagne indtægter; Debet 58.2.2.3 “AKD modtaget” Kredit 58.2.2.1 “AKD betalt” - afskrivning af betalt AKD; Debet 58.2.2.3 ”Regnskabspligtig indkomst modtaget” Kredit 58.2.2.2 ”Påløben indkomst” - afskrivning af periodiseret indkomst; Debet 58.2.2.3 ”Regnskabspligtig indkomst modtaget” Kredit 91.1 ”Andre indtægter” - økonomisk resultat for periodiseret indkomst.

For afspejling af disse transaktioner i skatteregnskabet, se tabellen.

Bord

Gennemførelse af en finansiel investering

Ved salg er det mest arbejdskrævende at beregne omkostningerne ved at afskrive værdipapirer og andre finansielle investeringer. Ved regnskabsføring i overensstemmelse med PBU 19/02 er der mulighed for regnskabsmuligheder, som accepteres i regnskabspolitikken for hver kunde i administrationsselskabet: i gennemsnit, FIFO, LIFO, efter regnskabsenhed, som for eksempel i tilfælde af veksler . I skatteregnskabet kan finansielle investeringer kun bogføres efter batch ved hjælp af FIFO-, LIFO- og regnskabsenhedsmetoderne.

Debet 91.2 "Andre udgifter" Kredit 58 "Finansielle investeringer" - afskrivning af omkostninger til finansielle investeringer; Debet 91.2 "Andre udgifter" Kredit 76.6 "Afregninger med mægler" - kommission af forhandler, bytte mv.; Debet 76.6 "Afregninger med mægler" Kredit 91.1 "Andre indtægter" - salg til den finansielle investerings afståelsespris.

Ved afhændelse af en finansiel investering er posteringerne til afskrivning af den periodiserede indkomst (hvis nogen) de samme som ved indløsning af en kupon (se ovenfor).

Automatisering af regnskabsføring af finansielle investeringer i Administrationsselskabet

Lad os overveje spørgsmålet om at automatisere regnskabsføringen af ​​finansielle investeringer ved at bruge eksemplet med implementering af 1C:Enterprise-systemet i Raiffeisen Capital Management Company.

Kravene til det automatiserede system fastsat af administrationsselskabet var:

1. Opsætning af forskellige regnskabsordninger for investorvirksomheder.
2. Vedligeholdelse af separate optegnelser for investorer i en enkelt database.
3. Download af kurser for værdipapirer fra handelssystemer.
4. Indlæsning af transaktioner på finansielle investeringer fra handelssystemet.

Automatisk generering af regnskabs- og skatteregnskabsposter for transaktioner med finansielle investeringer for hver modtager. For at automatisere regnskabsføringen af ​​tillidsstyringsoperationer valgte Raiffeisen Capital Management Company den specialiserede brancheløsning "Ortikon: Trust Management", beregnet til fælles brug med softwareproduktet "1C: Accounting 7.7", som implementerer den ovennævnte metode til regnskabsføring til finansielle investeringer.

I standardkonfigurationen af ​​Ortikon: Trust Management-programmet er det muligt at opretholde forskellige regnskabsordninger for hver klient i administrationsselskabet.

Et eksempel på regnskabspraksis for støttemodtagerens finansielle investeringer er vist i figur 1.

Ris. 1. Eksempel på regnskabspraksis for støttemodtagers finansielle investeringer.

Analytisk regnskabsføring udføres efter typer af finansielle investeringer, der handles og ikke handles på det organiserede værdipapirmarked, med noteringer.

Til bogføring af værdipapirer giver programmet mulighed for at opretholde batch-regnskab ved hjælp af FIFO-, LIFO- og gennemsnitsmetoderne. For skatteregnskab kan batchregnskab opretholdes ved hjælp af FIFO- og LIFO-metoder. Der er mulighed for at føre optegnelser over finansielle investeringer efter regnskabsenhed. Der er også mulighed for bogføring og beregning af kuponindkomst på obligationer.

Biblioteket "Værdipapirer" gemmer oplysninger om værdipapirer: Serier, Statsregistreringsnummer, Pålydende, Udsteder, Udstedelsesdato, Udløbsdato osv. Værdipapirer er grupperet efter typer af finansielle investeringer, der bestemmer regnskabskonti. Flere typer af kurser og NKD leveret af børser kan importeres dagligt til "Securities" biblioteket. Det er også muligt at printe et "Sikkerhedskort".

Listen over modtagere, såvel som regnskabspolitikken for hver klient, er gemt i modtagerregisteret. Brugeren har mulighed for at tilpasse den regnskabspolitik, som hver klient bruger individuelt (se fig. 1). For eksempel, for at beregne omkostningerne ved finansielle investeringer i regnskabsføring for en kunde, kan den "gennemsnitlige" metode indstilles, og for skatteregnskab - FIFO. Programmet tager højde for funktionerne i gensidige investeringsfonde, ikke-statslige pensionsfonde og forsikringsorganisationer, der overfører finansielle investeringer til trust management.

Køb af finansielle investeringer udføres ved hjælp af dokumentet: "Accept og overførselsbevis for værdipapirer, veksler" (se fig. 2.).

Ris. 2. Et eksempel på køb af en finansiel investering.

Salg af finansielle investeringer - dokumentet "Salg og anden afhændelse af værdipapirer, veksler" (se fig. 3).

Ris. 3. Et eksempel på salg af en finansiel investering.

Softwareproduktet automatiserer også dannelsen af ​​sådanne operationer som obligationsindløsning, kuponindløsning, optjening af kuponindtægter, omvurdering af værdipapirer og periodiseret indkomst. Alle dokumenter genererer automatisk de relevante regnskabs- og skatteposteringer for hver modtager. Brugeren har til enhver tid mulighed for at generere Trustee-rapporter for at analysere investeringer. Analytisk rapportering omfatter analyse af porteføljens aktuelle tilstand (Rapport om tilgængelighed af værdipapirer) og transaktioner for perioden (Værdipapirkontobog). Alle rapporter genereres i sammenhæng med modtagere, både separat og konsolideret.

Programmet genererer balancer, balancer, kort, skatteregistre og andre typer indberetninger for hver kunde i virksomheden.

Ris. 4. Eksempel på en rapport om støttemodtageren.

Programmet er integreret med det backoffice-operativsystem, der allerede anvendes i virksomheden. Samtidig indlæses transaktioner på værdipapirer automatisk med dannelsen af ​​regnskabs- og skatteposteringer.

Automatisering gjorde det således muligt hurtigt at løse regnskabs- og analyseproblemer for den stadigt stigende strøm af nye investorer og administrationsselskabets udvidede serviceudbud.