6 tuloveron 2 § ennakot. Esimerkki

Pohditaan, onko palkkaennakko 6-NDFL:ssä tarpeellista ja missä tapauksessa siitä lasketaan vero. Katso esimerkkejä 6-NDFL:n edistymisen heijastamisesta eri tilanteissa myöhemmin artikkelista.

Tuloveroa laskettaessa, pidättäessä ja palautettaessa syntyy monia epätavallisia tilanteita. Kirjanpitäjän tehtävänä ei ole vain tehdä kaikki laskelmat ja maksut lain mukaisesti, vaan myös näyttää suoritetut tapahtumat oikein neljännesvuosiraporteissa.

Onko 6-NDFL:n edistyminen välttämätöntä?

Venäjän federaation työlain 136 §:n mukaan palkka maksetaan kahdesti kuukaudessa. Tämä tarkoittaa, että työnantaja antaa työntekijöille ennakon ja palkan. Jos hän ei tee tätä, häntä uhkaa rangaistukset. Veroasiamiehet toimittavat neljännesvuosittain suoriteperusteisesti lomakkeen 6-NDFL, jonka osiossa 2 he kuvaavat raportointikauden kolmen viimeisen kuukauden aikana suoritetut maksut. Tältä osin herää kysymys: onko tarpeen näyttää ennakkomaksu 6-NDFL:ssä.

Venäjän federaation verolain 226 §:n 3 momentin mukaan tulovero lasketaan tulon saamispäivänä. Palkkojen osalta tämä päivämäärä on sen kuukauden viimeinen päivä, jolta se on kertynyt. Tähän asti myönnettyä ennakkoa ei tulouteta maksupäivänä, eikä siitä lasketa eikä pidätetä tuloveroa. Veronsiirron määräaika on viimeistään kuluneen kuukauden palkan tosiasiallista maksupäivää seuraava päivä. Nämä päätelmät vahvistetaan kirjeillä: Federal Tax Service, päivätty 24. maaliskuuta 2016 nro BS-4-11/4999 ja valtiovarainministeriö, päivätty 13. heinäkuuta 2017 nro 03-04-05/44802.

Ennakosta ei siis tarvitse pitää tuloveroa, jos yritys antaa sen ennen kuun loppua.

Miten ennakko näkyy lomakkeessa 6-NDFL

Selvittääksesi, miten ennakko otetaan huomioon 6-NDFL:ssä, voit antaa esimerkin 6-NDFL:n täyttämisestä vuoden 2018 4. vuosineljännekseltä.

Esimerkki:

• organisaatio keräsi 450 000 ruplaa työntekijöiden hyväksi lokakuussa 2018;
• tästä määrästä laskettiin tulovero 52 000 ruplaa;
• sisäisten määräysten mukaisesti 25. lokakuuta työntekijöille annettiin 170 000 ruplan ennakko;
• loppusumma on 228 000 ruplaa. maksettu 9. marraskuuta;
• veroa 52 000 ruplaa. siirretty 12. marraskuuta.

6-NDFL:n ensimmäisessä osiossa rivillä 020 näkyy koko tulon määrä 450 000,00, rivillä 040 lasketun veron määrä - 52 000, rivillä 070 - lähdevero - 52 000.

Lomakkeen 6-NDFL toiseen osaan tehdään seuraava merkintä:

• s. 100 – 31.10.2018;
• s. 110 – 9.11.2018;
• s. 120 – 11.12.2018;
• p.130 – 450000,00;
• s. 140 – 52000.

Eli 6-NDFL:n ennakko näkyy heti palkassa, ei erikseen. Tämä täyttöalgoritmi on tyypillinen vakiotilanteissa. On kuitenkin tapauksia, joissa edistyminen 6-NDFL:ssä heijastuu eri tavalla.

Jos epäilet 6-NDFL:n täytön oikeellisuutta, tarkista ohjaussuhteiden raportti

Ennakko maksettiin kuun viimeisenä päivänä

Voit ajoittaa ennakkomaksun kuun viimeiselle päivälle, vaikka työnantajat yrittävätkin olla tekemättä tätä. Syynä on se, että joudut siirtämään henkilökohtaista tuloveroa kahdesti, koska viimeisenä päivänä ennakko tuloutetaan kertyneiden kokonaismäärään. Alla näytetään, kuinka palkkaennakko otetaan huomioon 6-NDFL:ssä tässä tapauksessa. Summat voidaan ottaa edellisestä esimerkistä, mutta päivämäärät ovat erilaisia:

• kertynyt 450 000 ruplaa;
• vero laskettu 52 000 ruplaa;
• myönnetty 31. lokakuuta etukäteen 170 000 ruplaa, pidätetty vero 22 000 ruplaa;
• tulovero siirrettiin ennakosta 1. marraskuuta;
• loput 228 000 ruplaa maksettiin. 15. marraskuuta;
• jäljellä oleva vero 30 000 ruplaa siirretään. 16. marraskuuta.

Lomakkeen 6-NDFL kohtaan 1 ei tule muutoksia: 020 - 450 000 ruplaa, 040 - 52 000 ruplaa, 070 - 52 000 ruplaa.

Merkinnät 6-NDFL:n kohtaan 2 ennakkomaksua varten:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

Palkan mukaan:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Jos et siirrä ennakkomaksusta tuloveroa, joudut maksamaan sakkoja ja sakkoja. Tältä osin on olemassa Venäjän federaation korkeimman oikeuden 11. toukokuuta 2016 antama tuomio nro 309-KG16-1804. Venäjän liittovaltion verohallinnon 14. lokakuuta 2015 päivätyssä määräyksessä nro ММВ-7-11/450@ todetaan, että jos tuloihin, joilla on sama vastaanottopäivä (esimerkissä - 31. lokakuuta 2018), on erilaisia tuloveron siirron määräajat, rivit 100-140 täytetään kullekin lukukaudelle erikseen.

Palkat eivät riittäneet ennakonpidätykseen

Jos työntekijä sai ennakon kuun ensimmäiseltä puoliskolta, mutta jostain syystä ei toiminut, voi syntyä tilanne, että hänellä on edelleen tuloverovelkaa.

• 25. lokakuuta 2018, kirjoittanut A.A. Ivanov saatiin 20 000 ruplan ennakko;
• jäljellä olevina päivinä Ivanov A.A. ei toiminut, lokakuulle kertyi yhteensä 22 000 ruplaa;
• henkilökohtainen tulovero laskettuna 2 860 ruplaa;
• pidätettiin 9. marraskuuta ja siirrettiin 12. marraskuuta 2000 ruplaa, jolloin velkaa jäi 860 ruplaa.

Valtiovarainministeriön 5.5.2017 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-06/28037 selitetään, että ennakkomaksuista voidaan tietyin rajoituksin pitää tuloverovelkoja. Uudelleenlaskettaessa summasta ei saa periä enempää kuin 20 prosenttia (Venäjän federaation työlain 138 artikla). Siten 23. marraskuuta Ivanov A.A.:n ennakkomaksusta. voit pidättää 860 ruplaa ja antaa hänelle 19 140 ruplaa. Miten 6-NDFL:n edistyminen tässä tapauksessa heijastuu, on esitetty esimerkissä:

Ensimmäinen tallenne:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Toinen merkintä:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

Tässä toiminnossa saatu ennakko ei ole tuloa, vaan se kirjataan sellaisena 30.11.2018 koko karttuneeseen palkkaan. Ensimmäisellä jaksolla rivillä 020 tulee summa 22000,00, rivillä 040 - 2860. Riville 070 tulee myös 2860, vero pidätetään kahdessa vaiheessa, mutta molemmat päivämäärät viittaavat 4. vuosineljännekselle, alusta alkaen. vuoden henkilökohtaisen tuloveron Ivanov A.A. täysin säilytetty.

Henkilövero laskettiin luonnontuloista

Kun tuloa annetaan luontoissuorituksina, syntyy jonkin verran edellä kuvatun kaltainen tilanne. Tulovero on laskettu, mutta sitä ei voida pitää. Liittovaltion veroviranomainen selitti 1. elokuuta 2016 päivätyssä kirjeessä nro BS-4-11/13984, kuinka tällaisessa tilanteessa tulisi toimia.

• Vasiliev T.D. sai 14 000 ruplan arvoisen lahjan. vuosipäivää 28. syyskuuta 2018;
• Syyskuun palkan maksupäivänä, lokakuun 10. päivänä, kirjanpitäjä pidätti 1300 ruplaa. Tuloveroa ja siirsi ne budjettiin 11. lokakuuta.

Kolmannen vuosineljänneksen lomakkeen ensimmäisessä osiossa rivillä 020 tulon määrä on 14000,00, rivillä 030 - vähennys 4000, rivillä 040 - laskettu vero 1300.

Neljännen vuosineljänneksen ensimmäisessä jaksossa rivillä 070 lähdeveron määrä on 1300.

Pääsy 6-NDFL:n toiseen osioon neljännelle vuosineljännekselle:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

On otettava huomioon, että lahjan saajalla on oikeus 4000 ruplan vähennykseen. ja se, että voit pidättää summan, joka ei ylitä 50 prosenttia palkastasi ilman tuloveroa (Venäjän federaation verolain 226 §:n 4 kohta). Verovelka voitaisiin pidättää myös ennakkomaksusta, jos maksupäivä oli lähempänä lahjan toimituspäivää.

Jos lahjan saaja ei ole laitoksessa töissä (esimerkiksi eläkkeellä) eikä saa tuloja käteisenä, ennakonpidätystä ei ole. Osassa 1 4. vuosineljännekseltä rivi 070 on tyhjä, vähennyksiä ei tehdä ja riville 080 on kirjattu veroasiamiehen pidättämätön määrä 1300.

Toisen osan merkintä näyttää tältä:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Kolmannen vuosineljänneksen raportissa ei muutu, tulojen ja suoriteperusteisen veron määrät näkyvät vuosimuodossa.

Kiinteä ennakkomaksusumma

Toinen ennakko voi näkyä lomakkeessa 6-NDFL. Tämä on patentin alaisena työskentelevien ulkomaalaisten maksama kiinteä ennakkomaksu (FAP).

FAP:lle on tarkoitettu rivi 050. Sen täyttämisessä on yksi erikoisuus: se ei saa sisältää todellisuudessa lasketun veron suurempaa määrää. Jos työntekijä maksoi enemmän, erotus voidaan näyttää seuraavalla tilikaudella.

• ulkomaalaisen työntekijän palkka on 30 000 ruplaa;
• vero laskettu 3900 ruplaa;
• maksettiin FAP:lle 3000 ruplaa.

6-NDFL:ssä on seuraavat merkinnät:

Rivi 020 – 30 000,00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Jos ulkomaalainen maksoi FAP:lle 4 000 ruplaa, lomake täytetään seuraavasti:

Rivi 020 – 30 000,00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

Ennakko on kuukauden ensimmäisen puoliskon palkka, joka maksetaan viimeistään 30. päivänä. Lue artikkeli siitä, pitääkö ennakkomaksusta pitää tuloveroa ja heijastaa se 6-henkilön tuloverossa.

Minä päivänä ennakko maksetaan?

Yritykset maksavat työntekijöilleen palkkaa vähintään kuuden kuukauden välein (Venäjän federaation työlain 136 artikla). Ja lain mukainen loppuselvitys työntekijän kanssa on viimeistään sitä kuukautta seuraavan kuukauden 15. päivä, jolta tämä palkka on karttunut.

Palkan ja ennakkomaksun välillä ei saa olla yli 15 päivää. Jos esimerkiksi maksat ennakkoon 20. päivänä, niin palkka tulee maksaa seuraavan kuukauden 5. päivänä. Jos ennakko on 25. päivä, palkka on viimeistään 10. päivä.

Huomio! 6-NDFL:n raportointimenettely vuoden 2019 2. vuosineljännekseltä on muuttunut

Ota huomioon toisen vuosineljänneksen palkkaraporteissa vuonna 2019 voimaan tulleet muutokset. Palkka-lehden asiantuntijat tekivät yhteenvedon kaikista 6-NDFL:n muutoksista. Lue, kuinka tarkastajat vertaavat raporttien indikaattoreita keskenään. Jos tarkistat ne itse, vältyt selvennyksistä ja pystyt selittämään kaikki raportin luvut. Katso kaikki tärkeimmät palkanmuutokset kätevässä esittelyssä ja erikoispalvelussa.

Mitä maksuja ennakkoon pitäisi sisällyttää?

Aikaisemmin työministeriö sanoi, että ajalta 1. - 15. päivä työntekijöille on maksettava vähintään osa palkasta, joka on suhteessa työaikaan (Venäjän työministeriön kirje 18.10.2016 Ei 14–1/OOG-9304).

Myöhemmin työministeriö muutti lähestymistapaansa ennakkomaksuun. Viranomaiset sanoivat ottavan huomioon yötyöstä ja ammattien yhdistämisestä maksettavat lisäkorvaukset (kirje 10.8.2017 nro 14-1/B-725).

Esimerkki. Ennakkomaksun laskenta huomioiden yötyön lisämaksu

Yritys maksaa ennakon tosiasiallisesti työskennellystä ajasta kuukauden ensimmäisellä puoliskolla, huomioiden yötyön lisämaksu. Yritys maksaa ylityöt kuun lopussa. A. V. Mukhinilla on 40 tunnin työviikko. A. V. Mukhinin palkka on 40 000 ruplaa. 14. huhtikuuta hän työskenteli esimiehensä määräyksestä yli aikataulun kello 18–24.

Yritys maksaa ennakkomaksun 20. Yötyön lisäpalkkio on 20 %, se lasketaan palkan perusteella. Tuntipalkka määräytyy vuosihinnan perusteella.

Paljonko työntekijä saa ennakkomaksun?

Huhtikuussa 2018 on 21 työpäivää. Kuukauden ensimmäinen puolisko 1. huhtikuuta 15. huhtikuuta - 10 työpäivää - Mukhin toimi täysin.

Minun piti työskennellä kaksi tuntia yöllä - klo 22.00-24.00 14. huhtikuuta. 40 tunnin työviikolla keskimääräinen kuukausityöaika vuonna 2018 on 164,17 tuntia (1970 tuntia: 12 kuukautta). Tuntipalkka on 243,65 ruplaa. (40 000 RUB: 164,17 tuntia).

Kahden tunnin yötyöstä maksettiin 584,76 ruplaa. (RUB 243,65 x 2 tuntia x 1,2).

Työntekijä saa 20. huhtikuuta ennakon, jonka määrä on 19 632,38 RUB. [(40 000 RUB: 21 työpäivää x 10 työpäivää + 584,76 RUB].

Kirjanpitäjä laskee Mukhinalle ylityöt huhtikuun tulosten perusteella.

Pitääkö ennakkomaksusta pitää tuloveroa?

Laske henkilökohtainen tulovero sen kuukauden tulosten perusteella, jolta tuloa kertyi (verolain 226 §:n 3 momentti). Ennakonpidätys, kun maksat kuukauden palkkaa. Tulon saamispäivä palkan muodossa kirjataan seuraavasti:

• sen kuukauden viimeinen päivä, jolta se on kertynyt;
• työntekijän viimeinen työpäivä organisaatiossa, jos hänet irtisanotaan ennen kuun loppua.

Verotettavan tulon määrää ei voida määrittää ennen kuin jompikumpi näistä päivistä täyttyy. Älä siis pidätä tuloveroa ennakkoa maksaessasi. Henkilön tuloveroa ei voi siirtää etukäteen ennen tulon maksamista työntekijälle.

Palkkaennakko: kuinka se näkyy 6-NDFL:ssä

6-NDFL heijastaa tietoja yksityishenkilöiltä pidätetyistä veroista. Ennakosta ei pidätetä tuloveroa, joten ennakkotiedot eivät näy 6-NDFL:ssä.

Tästä säännöstä on kuitenkin yksi poikkeus.

Jos yritys on jostain syystä maksanut tämän kuukauden palkasta ennakon kuun viimeisenä päivänä, on tulovero pidätettävä. Tuloverotuksen kannalta tämä päivä on päivä, jolloin tulot on saatu palkkana. Näin ollen vaikka palkka maksettaisiin osittain, sitä ei kirjata ennakkona ja tästä summasta on pidätettävä veroa. Korkein oikeus vahvisti tämän lähestymistavan laillisuuden 11. toukokuuta 2016 antamassaan tuomiossa nro 309-KG16-1804.

6-NDFL:ssä ei ole erillistä riviä edistymisen heijastamiseksi. Siksi heijastaa ennakkoa soluissa, jotka on tarkoitettu vastaamaan myönnettyä palkkaa. Kuten jo mainittiin, palkkaennakko on laillisesti maksettu osa ansiotuloa.

Palkkavero näkyy kohdassa 2 6-NDFL:

• rivi 100 - sen kuukauden viimeinen päivä, jolta palkka (bonus) laskettiin;
• rivi 110 - palkkojen (bonusten) tosiasiallinen maksupäivä;
• rivi 120 - rivillä 110 ilmoitettua päivämäärää seuraavana arkipäivänä;
• rivi 130 - tulojen määrä;
• rivi 140 - pidätetyn veron määrä

Ennakon heijastus 6-NDFL:ssä vuodesta 2018: esimerkki täyttämisestä

Ennakko on työntekijän tuloa, joka on tuloveron alaista. Katsotaanpa kuinka näyttää palkkaennakko muodossa 6-NDFL.

Onko ennakkomaksu näytettävä 6-NDFL:ssä?

Ennakko on osa työntekijän palkasta, jonka työnantaja maksaa. Venäjän federaation työlain 136 §:n vaatimusten mukaan työnantajan on maksettava palkkaa vähintään kahdesti kuukaudessa. Työlainsäädännön vaatimusten rikkomisesta työnantajalle määrätään sakkoja pykälän mukaisesti. 5.27 Venäjän federaation hallintorikoslaki ja Venäjän federaation työlain 236 artikla.

Lomakkeessa 6-NDFL ei kuitenkaan ole erillisiä rivejä ennakkomaksujen ja niistä siirrettyjen tuloverojen heijastamiseksi. Rivien puuttuminen perustuu yleensä verolakiin, koska:

Hanki 267 videotuntia 1C:llä ilmaiseksi:

• työnantajan on laskettava henkilökohtainen tulovero päivänä, jona työntekijä tosiasiallisesti vastaanottaa tuloja Venäjän federaation verolain 226 artiklan 3 kohdan mukaisesti;
• vero pidätetään työntekijän palkasta todellisen maksun yhteydessä Venäjän federaation verolain 226 §:n 4 momentin perusteella;
• Palkan ja ennakkomaksujen muodossa olevien tulojen todellisena vastaanottamispäivänä pidetään sen kuukauden viimeistä päivää, jolta tuloja kertyy, Venäjän federaation verolain 223 artiklan 2 kohdan mukaisesti.

Näin ollen ennakkoa ei maksupäivänä tulouteta, eikä ennakkomaksusta siten pidätetä tuloveroa. Vahvistus siitä, että maksettuja ennakkoja ei ole merkitty 6-NDFL:n laskelmaan erillisenä rivinä, ovat veroviranomaisten 15. tammikuuta 2016 päivätyt kirjeet nro BS-4-11/320, 24. maaliskuuta 2016 nro BS-4-11 /4999.

Edisty 6-NDFL-esimerkissä täytössä

Katsotaanpa esimerkkiä siitä, kuinka ennakko näkyy 6-NDFL-lomakkeessa.

Oletetaan, että yrityksen työntekijä sai helmikuussa 2017 palkkaa 40 000 ruplaa. 15. helmikuuta 2017 työntekijälle maksettiin 15 000 ruplan ennakko. Palkka maksettiin kokonaisuudessaan 3.3.2017 19 800 ruplaa.

13 %:n tuloveroprosentti pidätetään koko karttuneesta palkasta, ei erikseen ennakosta tai jäljellä olevasta palkasta.

Tehdään laskelma:

• Henkilökohtainen tulovero: 40 000 * 13% = 5 200 ruplaa;
• Palkka: 40 000 – 15 000 – 5 200 = 19 800 ruplaa.

6-NDFL-laskelmassa ennakkomaksua ja palkkojen saldoa ei näytetä erikseen, vaan esitetään kuukaudelta kertyneet palkat kokonaisuudessaan. Siksi 6-NDFL:n edistyminen näkyy seuraavassa muodossa:

• Tarkasteltavana olevassa esimerkissä palkka on 40 000 ruplaa, ja se näkyy rivillä 130.
• Henkilökohtainen tulovero on 5 200 ruplaa. ja se näkyy rivillä 140.
• Päivä, jolloin työntekijä on tosiasiallisesti vastaanottanut palkan helmikuulta 2017 tuloveron 6 laskemiseksi, on kuukauden viimeinen päivä, eli 28.2.2017;
• Helmikuun palkan loppumaksupäivä on 3.3.2017, ja se näkyy rivillä 110;
• Siirrä 5 200 ruplaa budjettiin. veroa vaaditaan seuraavan työpäivän loppuun eli 3.4.2017 asti:

Verotusasiamiehen laskemien ja pidättämien tuloveron määrien laskenta (lomake 6-NDFL) on veroasiamiehen yleisesti yleistä tietoa kaikista häneltä tuloa saaneista henkilöistä. Laskelma lomakkeella 6-NDFL vuoden 2018 ensimmäiseltä puoliskolta tulee toimittaa viimeistään 31.7.2018 mennessä. Kerromme sinulle, kuinka lomapalkat ja ennakot näkyvät 6-NDFL:ssä.

Lomapalkka 6-NDFL:ssä "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Tulon tosiasiallinen saamispäivä (päivämäärä riville 100) lomamaksuna on päivä, jona tulo on maksettu, mukaan lukien tulon siirto verovelvollisen pankkitileille tai hänen puolestaan ​​kolmansien tileille.

Ennakonpidätyspäivä (päivämäärä riville 110) on tosiasiallinen maksupäivä.

Veron maksupäivä (päivämäärä riville 120) on viimeistään sen kuukauden viimeinen päivä, jolloin maksut suoritettiin.

Lomaraha maksettu kesäkuussa

Esimerkki

Lomarahaa laskettaessa asiakirjassa Loma Suunniteltu maksupäivä on 6.6.2018. Tämä päivämäärä otetaan alun perin huomioon tulon saamisepäivänä ja vero lasketaan tältä päivältä (kuva 1). Itse asiassa lomaraha maksettiin 6.7.2018.

Ohjelmassa tulojen todellisen saamisen päivämäärä määritetään lisäksi automaattisesti, kun kenttään kirjataan maksuasiakirjoja Maksupäivät. Tämä kenttä otettiin käyttöön nimenomaan niiden tapausten vuoksi, joissa jaksotusten todellinen maksupäivä poikkeaa jaksotustositteeseen aiemmin suunnitellusta ja jotta käyttäjän ei tässä tapauksessa tarvitse palata jaksotustositteeseen ja ilmoittaa maksupäivää. se (kuten esimerkissämme). Ala Maksupäivä täytetty yhtä hyvin kuin ilmoituksen päivämäärä. Toisin sanoen todellinen tulon saamispäivä (päivämäärä riville 100) on kentässä määritetty päivämäärä Maksupäivä lomarahamaksutodistus (kuva 2).

Vero pidätetään maksuasiakirjoja käsiteltäessä. Veronpidätyspäivä (päivämäärä riville 110) on myös kenttään määritetty päivämäärä Maksupäivä asiakirja maksua varten. Veron maksupäivä on viimeistään kuukauden viimeinen päivä, jossa tällaiset maksut suoritettiin. Laskelman osiossa 2 tämä operaatio näkyy kuten kuvassa. 3.

Kentällä Kuukausi asiakirja Loma Lomapalkan kertymiskuukausi on ilmoitettava, ei loman alkamisajankohta.

Jos esimerkiksi lomapalkka on kertynyt kesäkuussa 2018 ja maksettu heinäkuussa 2018, niin tällainen tulo näkyy vuoden 2018 9 kuukauden laskelman kohdissa 1 ja 2, koska tämän tulon tosiasiallinen saamispäivä määritetään sen maksupäivänä.

Tai esimerkiksi lomaraha kertyy toukokuussa ja maksettiin kesäkuussa 2018 - 6.7.2018 (kuten esimerkissämme). Lomarahan määrästä suoritettavan tuloveron siirtopäivä on sen kuukauden viimeinen päivä, jolloin maksu on suoritettu, ts. 30.06.2018. Koska tämä on vapaapäivä, siirron määräaika on siirretty 7.2.2018. Näin ollen tämä toimenpide ei näy vuoden 2018 ensimmäisen puoliskon laskelman kohdassa 2. Se näkyy kohdassa 2 vuoden 2018 9 kuukauden ajan. Koska tästä operaatiosta saadun tulon päivämäärä on kuitenkin 6.7.2018, se jää vuoden 2018 ensimmäisen vuosipuoliskon laskelman kohtaan 1 (kuva 3).

Lomaraha maksetaan palkan kera

Ohjelmassa on mahdollisuus laskea palkat kuun alusta aina työntekijän lomalle lähtöön ja lomapalkan kera. Asiakirjassa Loma-valintaruutu on valittuna Laske palkka. Samaan aikaan, koska lomapalkan ja palkan tulon saamispäivä määräytyy eri tavalla (lomapalkan osalta - maksupäivänä, palkan osalta - ansaintakuukauden viimeisenä päivänä), kun lasketaan tuloveroa, se lasketaan erikseen kullekin tulon vastaanottopäivälle (kuva 4) .

Näin ollen lomarahaa palkan kera maksettaessa otetaan huomioon myös ennakonpidätyksen kokonaismäärä jokaiselta tulon saamiselta erikseen. Sekä lomapalkan että palkan ennakonpidätyspäivä on maksupäivä, ts. lausuntoasiakirjan päivämäärä. Palkkaveron siirtopäivämääräksi määrätään maksupäivää seuraava päivä, lomarahalla - lomapalkan maksukuukauden viimeinen päivä.

Laskelman osiossa 2 tämä operaatio näkyy kahdessa rivilohkossa (kuva 5).

Huomioithan, että palkan osalta tässä tapauksessa käy ilmi, että ennakonpidätyspäivä on pienempi kuin tulon tosiasiallinen saamispäivä. Liittovaltion verohallinnon selvitysten mukaan lomakkeen 6-NDFL:n laskelman kohdan 2 täyttäminen on sallittua.

Lomapalkan heijastus 6-NDFL:ssä muissa 1C-ohjelmissa:

Lomapalkan lisämaksu 6-NDFL:ssä "1C: ZUP 8" (rev. 3)

Tulon tosiasiallinen saamispäivä (päivämäärä riville 100) lomarahalisämaksuna on päivä, jona tulo on maksettu, mukaan lukien tulon siirto verovelvollisen pankkitileille tai hänen puolestaan ​​verovelvollisen tilille. kolmannet osapuolet.

Ennakonpidätyspäivä (päivämäärä riville 110) on tosiasiallinen maksupäivä.

Veronsiirron määräpäivä (päivämäärä riville 120) on viimeistään sen kuukauden viimeinen päivä, jona kyseiset maksut suoritettiin (kuten lomapalkkasummat) (liittovaltion verohallinnon kirje nro 20-15/049940, päivätty 12. maaliskuuta, 2018, päivätty 21.2.2018 nro 16-12/021202@).

Esimerkki

Lomaraha maksettiin maaliskuussa 2018. Huhtikuussa aiemmin kertynyt lomaraha laskettiin uudelleen, minkä seurauksena lomarahaa on maksettava lisää.

Jos lomapalkan uudelleenlaskennan seurauksena suoritetaan ylimääräinen maksu, se näkyy lomakkeen 6-NDFL:n laskelman kohdissa 1 ja 2 sillä raportointikaudella, jolla se on tehty (liittovaltion veron kirje). Huolto 12. maaliskuuta 2018 nro 20-15/049940, päivätty 21.2.2018 nro 16-12/021202@) (Kuva 6, kuva 7). Lisäksi määräaika henkilötuloveron siirtämiselle lomarahan lisämaksusta (sekä lomarahan määrästä) on viimeistään sen kuukauden viimeinen päivä, jona se maksettiin.

Lomapalkan lisämaksun heijastus 6-NDFL:ssä muissa 1C-ohjelmissa:

• "1C: Valtion laitosten palkat ja henkilöstö 8" (painos 3)

Edisty 6-NDFL:ssä "1C: ZUP 8":ssa (ed. 3)

Tuloveroa ei tule erikseen laskea, pidättää ja maksaa talousarvioon ennakkopalkoista (katso Venäjän valtiovarainministeriön 13.7.2017 päivätyt kirjeet nro 03-04-05/44802, 13.4.2017 nro. 03-04-05/22521).

Jos ennakkomaksu osuu kuun loppuun (esimerkiksi 30. tai 31. päivä), sen maksamisen yhteydessä on pidätettävä tulovero ja siirrettävä se budjettiin odottamatta palkan siirtoa. kuun loppu. Venäjän federaation korkein oikeus päätyi tähän johtopäätökseen 11. toukokuuta 2016 antamassaan tuomiossa nro 309-KG16-1804. Tässä yhteydessä emme suosittele säätämään paikallisissa säännöksissä ennakkomaksua kuun lopussa.

Huolimatta siitä, että työntekijälle maksetaan palkkoja useita kertoja kuukaudessa, verot on laskettava, pidätettävä ja siirrettävä budjettiin kerran työntekijälle kuukauden viimeisen maksun yhteydessä. Tuloveroa ei tule erikseen laskea, pidättää ja maksaa talousarvioon ennakkopalkoista (katso Venäjän valtiovarainministeriön 13.7.2017 päivätyt kirjeet nro 03-04-05/44802, 13.4.2017 nro. 03-04-05/22521).

Ohjelmassa ensimmäisen puoliskon palkkoja maksettaessa ei pidätetä tuloveroa (kuva 8). Siksi tämä toimenpide ei näy lomakkeen 6-NDFL:n laskelmissa. Maksettu ennakkomaksu otetaan myöhemmin huomioon kuukauden toisen puoliskon palkanmaksua vastaavan lohkon 2 §:n rivillä 130.

Ennakkomaksun heijastus 6-NDFL:ssä muissa 1C-ohjelmissa:

Neljännesvuosittain, viimeistään vuosineljännestä seuraavan kuukauden viimeisenä päivänä, yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät toimittavat tarkastukselle lomakkeen 6-NDFL mukaisen laskelman veroasiamiehen laskemista ja pidättämistä tuloveron määristä. Yksi kirjanpitäjän tärkeimmistä kysymyksistä lomaketta täyttäessään on, miten ennakko näkyy 6-NDFL:ssä (hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, 14. lokakuuta 2015 nro ММВ-7-11/450@). ).

Et tule toimeen ilman palkkaennakkoa

Ennakkomaksusta säädetään työlainsäädännössä. Art. Venäjän federaation työlain 136 §:ssä todetaan, että palkka maksetaan vähintään puolen kuukauden välein. Siksi, jos työnantaja ei maksa ennakkoa, häntä uhkaa sakkoa työlainsäädännön rikkomisesta (Venäjän federaation hallintorikoslain 5.27 §:n 6 osa) ja viivästyskorkojen maksamista. työntekijälle (Venäjän federaation työlain 236 artikla).

Milloin ennakkomaksusta pidätetään tulovero

Työnantajan on laskettava henkilökohtainen tulovero tulon tosiasiallisen saamispäivänä (Venäjän federaation verolain 226 §:n 3 momentti) ja pidätettävä lähdevero työntekijän palkasta tosiasiallisen maksun yhteydessä (verolain 226 §:n 4 kohta). Venäjän federaatio). Palkkojen (mukaan lukien ennakkomaksut) tulon vastaanottopäivä on sen kuukauden viimeinen päivä, jolta palkka on kertynyt (Venäjän federaation verolain 223 artiklan 2 kohta).

Tästä syystä ennakon maksuhetkellä henkilökohtaista tuloveroa ei lasketa eikä siirretä talousarvioon (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirjeet, 15. tammikuuta 2016 nro BS-4-11/320, 24. maaliskuuta , 2016 nro BS-4-11/4999).

Muistutettakoon myös, että palkansaajapalkan ennakonpidätyksen siirtopäivä on viimeistään tulonmaksupäivää seuraavana työpäivänä ja tilapäisen työkyvyttömyysetuuden ja lomakorvauksen osalta viimeistään kuukauden viimeinen päivä. jossa tällaiset maksut suoritetaan.

Miten ennakko näkyy lomakkeessa 6-NDFL

Maksetun ennakkomaksun määrää ei näytetä erikseen lomakkeessa 6-NDFL. Ennakko heijastuu siihen palkkaan, jota varten se on myönnetty.

Katsotaanpa esimerkin avulla, kuinka heijastaa ennakkoa muodossa 6-NDFL.

Esimerkki

Toukokuulta 2019 työntekijälle maksettiin palkkaa 63 218 ruplaa. Henkilökohtainen tulovero, jonka veroprosentti on 13 prosenttia, on 8 218 ruplaa. 20.5.2019 työntekijälle maksettiin ennakkoa 25 000 ruplaa, loppumaksu suoritettiin 6.3.2019 30 000 ruplaa. Yksinkertaisuuden vuoksi oletetaan, että työntekijällä ei ollut muita tuloja kuuden kuukauden aikana.

• rivillä 100 "Tulojen tosiasiallinen saamispäivä" - 31.5.2019;
• rivillä 110 "Veronpidätyspäivä" - 6.3.2019;
• rivillä 120 "Veron maksupäivä" - 6.4.2019;
• rivillä 130 "Tosiasiallisesti saatujen tulojen määrä" - 63 218;
• rivillä 140 "Pidätettävän veron määrä" - 8 218.