Alv:n palautuksen ehdot budjetista. Kirjaukset arvonlisäveron palautusta varten budjetista

Jos harjoitat tavaroiden myyntiä tai maahantuontia, maksat budjettiin. Mutta kun olet vuorovaikutuksessa tavaroiden ja palvelujen toimittajien kanssa, maksat heille myös arvonlisäveron.

Jos liikevaihtoveron määrä on suurempi, joudut maksamaan ylimääräistä budjettia, ja jos se on pienempi, olet oikeutettu arvonlisäveron palautukseen budjetista. Miten saan sen ja mitä toimenpiteitä minun tulee tehdä saadakseni sen?

Ymmärrämme ongelman.

Laki ja järjestys

Arvonlisäveron palautusta koskevat säännöt määritellään Venäjän federaation verolain 176 artiklassa. Itse palautus on mahdollista, jos vähennykset ovat verokauden lopussa osoittautuneet suuremmiksi kuin verotettavista liiketoimista laskettu vero. Erotus on palautettava, ja palautus voi tapahtua joko hyvityksenä tai hyvityksenä tulevia veroja varten.

Summa hyvitetään kolmen kuukauden kuluessa verokaudesta. Federal Tax Service tekee tämän itse, ja varoja voidaan käyttää sakkojen, maksujen, veroseuraamusten ja rästien maksamiseen. Ja jos palautussummaa ei hyvitetä tänä aikana, veronmaksaja voi jättää tämän summan maksamista koskevan hakemuksen. Liittovaltion veroviraston on neljäntoista päivän kuluessa tehtävä päätös summan maksamisesta ja lähetettävä päätöksensä liittovaltion valtiovarainministeriölle, joka palauttaa varat veronmaksajan tilille kahden viikon kuluessa päivästä, jona alueviranomainen on vastaanottanut päätöksen. Liittovaltion veropalvelu.

Huomioi, että veroviranomainen voi päättää palauttaa kokonaisuudessaan, kieltäytyä palautuksesta tai palauttaa osittain palautettavaksi vaaditun määrän sekä kieltäytyä palauttamasta palautettavaksi haettua määrää osittain.

Mitä tulee tehdä arvonlisäveron palauttamiseksi?

Sanalla kaikki kuulostaa melko yksinkertaiselta, mutta itse asiassa arvonlisäveron palautusmenettely on melko monimutkainen, ja häikäilemättömien veronmaksajien toimet tällä alueella ovat vieläkin hälyttävämpiä liittovaltion veroviranomaiselle, jolla ei ole kiirettä palauttaa varoja tilille . Miten voimme ratkaista ongelman? Askel askeleelta!

• julistus. Ensin sinun on toimitettava veropalveluun arvonlisäveroilmoitus, joka vahvistaa, että vähennysten määrä ylittää riita-ajanjaksolta kertyneen arvonlisäveron määrän ja erotus on kuitattava tai palautettava tilille.
• Tutkimus. Veroviraston on ilmoituksen saatuaan suoritettava kirjanpitotarkastus ja vahvistettava tai kumottava palautettavan määrän oikeellisuus. Tarkastuksen tulosten perusteella laaditaan säädös, jossa ilmoitetaan havaitut rikkomukset (jos sellaisia ​​on) tai päätetään varojen palauttamisesta (lain mukaan tämän on tapahduttava seitsemän päivän kuluessa). Veroviranomaisen on ilmoitettava verovelvolliselle tarkastuksen tuloksista ja tehdystä päätöksestä kirjallisesti kymmenen päivän kuluessa sen antamisesta.
• Vetoomus. Jos teko osoittaa rikkomuksia, verovelvollinen voi vastustaa tekoa esittämällä vastalauseensa. Veroviranomainen on velvollinen hyväksymään ne, mutta ei voi ottaa niitä huomioon asiaa harkitessaan. Ja jos kuitenkin päätetään kieltäytyä palautuksesta, veronmaksajalla on oikeus valittaa päätöksestä korkeammalle viranomaiselle. Jos tulosta ei tule, voit valittaa päätöksestä oikeuteen.
• Tuomioistuin. Tällaisia ​​tapauksia käsittelee välimiesoikeus, mutta jotta päätös tulisi voimaan, organisaation on voitettava ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimet ja muutoksenhakutuomioistuimet. Liittovaltion verovirastolla on oikeus tehdä kassaatiovalitus tai valittaa päätöksestä valvontaviranomaiselle. Jos lainvoimainen oikeuden päätös tulee verovelvollisen eduksi, hänellä on oikeus saada arvonlisäveron palautus budjetista ulosottotodistuksen perusteella sekä vaatia verovirastolta oikeudenkäyntikuluja (asianajajakulut ja valtion maksut). Lisäksi organisaatiolla on oikeus periä korkoa varojen palauttamisen viivästymisestä (tämä on myös mahdollista, jos arvonlisäveron palauttamisen määräaikoja rikotaan, sitten kahdestoista päivästä pöydän päättymisen jälkeen tarkastuksessa, jos palautusta koskeva päätös on myönteinen, palautettavalle määrälle peritään korkoa Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskoron mukaisesti).

Kuinka parantaa mahdollisuuksiasi saada arvonlisäveron palautusta?

Kaikki ymmärtävät, että veroviranomaisilla ei ole kiirettä palauttaa verojen ja maksujen muodossa saatuja varoja. Joten jos olet todella maksanut liikaa veroja budjettiin ja haluat saada rahasi takaisin, sinun tulee varmistaa, että kaikki tarvittavat liikamaksun vahvistavat asiakirjat ovat kunnossa. Tämä pätee erityisesti Venäjän federaation verolain 164 artiklan 1 kohdassa säädettyihin tavaroiden, töiden ja palvelujen myyntiin. On erittäin tärkeää toimittaa liittovaltion verovirastolle täydellinen joukko tarvittavia asiakirjoja ja erillinen ilmoitus näistä liiketoimista.

Ilmoitusmenettely

Suurille veronmaksajille, jotka ovat maksaneet veroja vähintään 10 miljardia ruplaa kolmen vuoden aikana, ja niille, jotka jättävät ilmoituksen mukana alv-pankkitakuun, on ilmoitusmenettely arvonlisäveron palauttamiseksi budjetista. Tämä tarkoittaa, että tällaiset verovelvolliset voivat palauttaa liikaa maksetut varat ennen kirjanpitotarkastuksen päättymistä jättämällä veroviranomaiselle viimeistään viiden päivän kuluessa ilmoituksen tekemisestä hakemuksen arvonlisäveron palautuksen ilmoitusmenettelyn soveltamisesta. Tässä lausunnossa veronmaksaja sitoutuu palauttamaan talousarvioon ylimääräiset verot, jotka hänelle ilmoituksen perusteella maksetaan, sekä palauttamaan varat ja korot (jos ne maksetaan) kieltäytymisen yhteydessä (täysi tai osittainen) arvonlisäveron palautuksesta .

Tällä palautusmenettelyllä verovelvollinen saa ilmoituksessa ilmoitetun arvonlisäveron palautuksen määrän ja tarkastus suoritetaan laissa säädetyissä määräajoissa säädöksen laadinnassa. Tämän jälkeen tarkastuksen tulosten perusteella tehdään päätös, joka välitetään verovelvolliselle ja suoritetaan loppumaksu.

Jos verovirasto päättää palauttaa verovelvollisen ilmoituksessa ilmoitettua summaa pienemmän summan, hänelle lähetetään palautuspyyntö, joka hänen on täytettävä viiden päivän kuluessa vastaanottamisesta. Jos näin ei tapahdu tai summaa ei palauteta kokonaisuudessaan, tulee pankkitakaus, joka toimii perustana veroviranomaisen maksuvaatimuksille.

Rikos ja rangaistus

Arvonlisäveron palautusilmoituksen jättävien tulee ymmärtää, että liittovaltion veroviranomaisella on oikeus pyytää veronmaksajalta kaikkia asiakirjoja, jotka voivat vahvistaa verovähennysten laillisuuden. Tietysti kaikkien asiakirjojen on liityttävä suoraan tarkastuksen aiheeseen, mutta melko usein veroviranomaiset tarkistavat lähes kaikki asiakirjat, eivät vain laskuja, jotka vahvistavat veron maksamisen. Heidän toimiensa laittomuutta on melko vaikea todistaa ja tilanne voi johtaa ylimääräisiin verotarkastuksiin, jotka eivät koske pelkästään arvonlisäveroa, vaan koko organisaation toimintaa.

Veroviranomaisten tällaiset tiukat toimenpiteet selittyvät toistuvilla petoksilla. Siksi, jos on pieninkin mahdollisuus kieltäytyä arvonlisäveron palautuksesta, veroviranomainen käyttää sitä hyväkseen. Tästä syystä riita-asiat ovat yleisiä monille organisaatioille.

Nykyään on myös erilaisia ​​yrityksiä, jotka tarjoavat apua verojen palauttamiseen budjetista kaikkein toivottommissakin tilanteissa. Yleensä nämä ovat huijareita, jotka eivät aiheuta organisaatiolle muuta kuin tarpeettomia ongelmia. Ja niiden yritysjohtajille tarjoamat "turvalliset palautusjärjestelmät" voivat johtaa rikosoikeudenkäynnin aloittamiseen laajasta ja erityisen suuresta petoksesta (jos korvaus on yli 250 000 ja 1 000 000 ruplaa). Ja nämä ovat talousrikoksia, joita tuomioistuimet pitävät pääsääntöisesti vakavina ja niistä määrätään todelliset tuomiot (toisin kuin verorikoksista) - erityisen laajamittaisesta petoksesta voidaan saada esimerkiksi vankeusrangaistus. jopa kymmenen vuotta.

Rikosasian organisaation johtajan petosyrityksestä voi nostaa myös veroviranomainen tarkastettuaan verovelvollisen arvonlisäveron palautusvaatimuksen vahvistavat asiakirjat ja tehtyään palautuspäätöksen. Siksi kaikki veroviranomaisille osoitetut vaatimukset on perusteltava. Ilmoitus ja veronpalautushakemus tulee jättää vain, jos sinulla on siihen lain mukaan tosiasiallinen oikeus, etkä ole luonut sellaista tilannetta petollisilla järjestelyillä.

Yksi tärkeimmistä veroista on arvonlisävero, jonka määrä on 40 % liittovaltion budjetin kaikista verotuloista. Kuten näette, tämä vero on erityisen tärkeä valtiolle.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan ​​24/7 ja 7 päivää viikossa.

Se on nopea ja ILMAISEKSI!

Tästä syystä verovelvollisille arvonlisäveron palautusmenettelyyn liittyvää kysymystä on tarkasteltava tarkemmin.

Yleistä tietoa

ALV:n palautus verovelvolliselle Venäjän federaation verolain uusimmassa versiossa merkitsee oikeutta soveltaa ennakonpidätystä täytettäessä.

Mainittu verovähennys on tällöin osa sitä määrää, jolla maksettua veroa voidaan alentaa.

Arvonlisäveron palautusoikeuden hakemiseksi maksajan on laskettava oikein ennakonpidätyksen määrä, jonka suuruus näkyy ilmoituksessa.

Vähennys on arvonlisäveron määrä, joka kulkee tavaroiden ja palvelujen toimittajien asiakirjojen läpi.

Myös yrityksen itsensä maksama arvonlisävero voidaan palauttaa, erityisesti silloin, kun se hoitaa veroasiamiehen tehtävää.

Arvonlisäveron palauttamiseksi verovelvollisen on kuitenkin perusteltava sen laillisuus ().

Konsepti

Arvonlisäveron palautus on itse asiassa monimutkaisin menettely verojen palauttamiseksi valtion budjetista.

Tämän tyyppinen tuotto voidaan tulkita valtion avustukseksi, joka edistää kotimaisen liiketoiminnan kehitystä, mukaan lukien tuotteiden vientitoimitusten kasvua.

Oikeusperusta

Arvonlisäveron palautus tapahtuu Venäjän federaation verolain 21 luvussa vahvistettujen sääntöjen mukaisesti. Samalla ei pidä sekoittaa arvonlisäveron palautusta ja liikaa maksetun veron palautusta, koska niillä on erilaiset palautusmenettelyt.

Ensimmäisessä tapauksessa veronmaksaja vaatii tavarantoimittajien maksamien varojen palauttamista, kun taas maksettujen ennakkojen palautuksissa tapahtuu omat rahansa.

Veronmaksajan niin halutessaan varoja voidaan saada myös kuittauksella tulevia maksuja vastaan. Hakumenettely on arvonlisäveron palautus ennen tarkastuksen varsinaista valmistumista.

Edellytyksenä etuusjärjestelmän soveltamiselle on 10 miljardin ruplan verojen maksaminen. viimeisen 3 vuoden ajalta ennen ilmoituksen jättämistä.

Tässä tapauksessa summa lasketaan seuraavista verotyypeistä:

• tulovero;
• valmistevero;
• TAVANNUT.

Etuoikeus koskee myös yrityksiä, joilla on pankkitakaus korvausta varten.

Tämä on perusteltua sillä, että jos verovelvollisen arvonlisäveron palautushakemus hylätään, budjettirahojen palautus johtuu takauksesta.

Lainsäätäjä on kuitenkin asettanut sille useita vaatimuksia, kuten:

1. Voimassa vähintään 8 kuukautta. ilmoituksen tekopäivästä alkaen.
2. Summan tulee kattaa palautettavan ennakonpidätyksen määrä.

Pöytätarkastus

Tämäntyyppinen tarkastus tehdään veroilmoituksen jättämisen jälkeen. Tarkastusaika kestää yleensä 3 kuukautta, jonka jälkeen veroviranomaisilla on 7 päivää aikaa tehdä lopullinen päätös arvonlisäveron palautuksesta.

Jos varmennus tapahtuu automaattisella korvaustavalla, varmennusaikaa voidaan lyhentää. Kirjallisuustarkastus on suoritettava liittovaltion veroviraston toimipaikassa.

Tarkastuksen päätarkoituksena on valvoa, että arvonlisäverovelvolliset noudattavat voimassa olevaa lainsäädäntöä.

Harkinnan päävaiheet ovat seuraavat:

1. Toimitettujen asiakirjojen täydellisyyden tarkistaminen, mukaan lukien nollaveron soveltamisen oikeellisuus.
2. Ilmoituksen oikeellisuuden silmämääräinen tarkastus.
3. ALV-palautuslaskelmien oikeellisuuden tarkistaminen.
4. Valvonta veroetujen ja -vähennysten soveltamisen pätevyydestä.

Veroviranomainen suorittaa valvonta- ja valvontatoimintoja käyttäen seuraavia toimintoja:

1. Vertaa kuluvan kauden ilmoitusindikaattoreita aikaisempien raportointikausien tunnuslukuihin.
2. Vertaa arvonlisäveroilmoituksen lukuja tilinpäätökseen (,).
3. Arvioi ilmoitettujen korvausmäärien luotettavuuden yrityksen taloudellista toimintaa koskevilla tiedoilla.

Viimeinen vaihe

Kirjallisuustarkastuksen tulosten perusteella veroviranomainen on velvollinen tekemään päätöksistä, joiden perusteella joko arvonlisävero palautetaan tai sen palautus evätään ().

Kun?

Arvonlisäveron palautushakemusten käsittelylle on asetettu seuraavat määräajat:

Veronpalautuspäätöksen tekemiseen normaaliin tapaan varataan 7 päivää ja 5 päivän määräaika rahan siirtoon veronmaksajalle.

Määräaikojen laskenta alkaa siitä hetkestä, kun asiakirjojen tarkastus on saatu päätökseen, jolle on varattu 3 kuukauden aika ().

Hakemuksen käsittelyn tulosten perusteella liittovaltion veroviranomainen lähettää hakijalle vastauksen, jossa ilmoitetaan palautettava määrä tai kieltäytyminen palauttamasta sitä.

Jos rikkomuksia ei löydy, verovirasto lähettää ilmoituksen pankkitakauksen antaneelle pankille.

Tämän asiakirjan perusteella rahoituslaitos vapautuu varojen takaisinmaksuvelvollisuudesta.

Jos rikkomuksia havaitaan, liittovaltion veroviranomainen laatii raportin, jonka jälkeen se tekee päätöksen yrityksen mahdollisesta syytteeseenpanosta.

Samanaikaisesti päätöksen kanssa lähetetään vaatimus veronmaksajalle aiemmin palautettujen varojen palauttamisesta.

Jos veroviranomainen rikkoo hyväksytyn määrän palauttamisen määräaikoja, verovelvollisella on oikeus saada korkoa, joka kertyy 12 päivän määräajan päätyttyä.

Koron määrä on yhtä suuri kuin Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorko rikkomusten tekohetkellä ().

Kertynyt korko siirretään tuoton pääoman kanssa. Laskenta tapahtuu seuraavan kaavion mukaisesti.

Esimerkkejä

Esimerkki. Agronom LLC osti polttoaineita ja voiteluaineita (polttoaineita ja voiteluaineita) tarpeisiinsa (esimerkiksi sadonkorjuuseen).

Eli tämä tuote on ostettu arvonlisäverolliseen toimintaan (liiketoimintaan).

Polttoainetta ja voiteluaineita ostettiin vuoden 2019 ensimmäisellä neljänneksellä 1 miljoonalla ruplasta, sisältäen arvonlisäveron 18 % 152 542 ruplasta. (1 000 000 * 18 / 118).

Video: uutiset. Arvonlisäveron palautusmenettelyä on selkeytetty

Toisin sanoen Agronom LLC:llä on oikeus ilmoittaa arvonlisäveroilmoituksessa vähennyskelpoisen arvonlisäveron määrä 152 542 ruplaa. – tämä summa vähentää laskettua arvonlisäveroa.

Samalla ajanjaksolla (Q1 2019) Agronom LLC myi viljaa. Art. 164 NK

Venäjän federaatiossa viljan myynti on 10 prosentin arvonlisäveron alaista. Vilja myytiin samalla hinnalla 1 000 000 ruplaa, sisältäen ALV 10 % 90 909 ruplaa.

Tämän summan on heijastuttava myyntiin, ja siksi se lasketaan maksettavaksi budjettiin.

Mutta talousarvioon maksettavaksi laskettua määrää vähennetään verovähennysten arvonlisäverosääntöjen mukaisesti, jotka olivat 152 542 ruplaa, koska Agronom LLC osti polttoainetta ja voiteluaineita.

Laskettu viljan myynnistä maksettavalle maksulle: 90 909 ruplaa. Polttoaineiden ja voiteluaineiden ostosta vähennetty: 152 542 ruplaa.

Näin ollen arvonlisäveron palautukseen on olemassa perusteita:

90 909 ruplaa - 152 542 ruplaa = 61 633 ruplaa.

Toisin sanoen Agronom LLC:llä on vuoden 2019 1. vuosineljännekseltä oikeus hyvittää itselleen arvonlisäveroa budjetista 61 633 ruplaa. Ei paha, varsinkin kun sinun ei tarvitse maksaa mitään budjettiin.

Tässä tapauksessa arvonlisäveron palautuksen syynä oli 18 prosentin ja 10 prosentin ero (ostettu 18 prosentilla, myyty 10 prosentilla). Summien erotus on korvattava talousarviosta.

Esiin tulleita vivahteita

Yleisimmät arvonlisäveron palautukseen liittyvät kysymykset ovat:

1. Mitä tehdä yksinkertaistetulla verojärjestelmällä.
2. Ongelmia ja tapoja ratkaista ne.
3. Mitä korvausprosentti 0 tarkoittaa?

Mitä tehdä yksinkertaistetulla verojärjestelmällä

Veronmaksajat, jotka siirtyvät yksinkertaistettuun verojärjestelmään, eivät ole arvonlisäveron maksajia ().

Tuontituotteita maahantuoduilla henkilöillä on kuitenkin oikeus saada takaisin maksettu vero. Tämä oikeus myönnetään maahantuoville yrityksille, joiden liiketoiminta liittyy ulkomaisiin tavarantoimittajiin.

Tässä tapauksessa verovelvollisen on toimitettava seuraavat asiakirjat:

• , mukaan lukien venäläinen versio;
• pankin todistus, joka vahvistaa rahansiirron;
• tulli-ilmoitus;
• kopiot kaikista asiakirjoista;
• hakemus liittovaltion veroviranomaiselle;
• veronpalautus.

Korvaus käyttöomaisuudesta

Kalustoa ostettaessa sen hinta sisältää kaikki verovelvolliselle aiheutuneet kulut, lukuun ottamatta palautettavia veroja.

Tässä tapauksessa yritys voi vähentää veron kokonaismäärää laissa säädetyllä vähennysmäärällä ().

Jotta voit käyttää ennakonpidätystä, sinun on vastaanotettava lasku, maksettava tavarat ja hyväksyttävä se saldoosi.

Poikkeuksena voi olla se, että verovelvollisen hankkii omaisuutta muuhun kuin tuotantotoimintaan, tämä koskee myös kiinteistön ostokorvausta ().

Ongelmia ja ratkaisuja

Yksi suurimmista ongelmista arvonlisäveron laskennassa ja palauttamisessa veronmaksajille on se, että arvonlisäveron palauttamiseksi viejille toistuvien talouspetosten vuoksi talousarvion taloudellinen taakka kasvaa merkittävästi.

Yleisimpiä rikoksia ovat mm.

1. Väärennettyjen asiakirjojen käyttäminen arvonlisäveron palauttamiseen nollaverokannan mukaisesti vientituotteiden lähetyksen vahvistamiseksi.
2. Tekeellisten rahoitusasiakirjojen käyttö, jotka antavat perusteen ennakonpidätyksen soveltamiselle.
3. Olemattomien yritysten asiakirjojen rekisteröinti, jotka rekisteröitiin useimmiten kadonneilla tai varastetuilla asiakirjoilla.
4. Vientitulojen tulojen jäljittely yrityksen käyttötileille sekä selvitykset tuotteen toimittajien kanssa siirtämällä lainarahaa yhden rahoituslaitoksen sisällä yhden arkipäivän sisällä.

Tällaiset liiketoimet voivat johtaa monenlaisiin seurauksiin veronmaksajille ja aiheuttaa merkittäviä vahinkoja valtion rahoitusjärjestelmälle.

Yksi arvonlisäveron palautukseen käytetyistä osapuolten välisen vuorovaikutuksen järjestelmistä on esitetty kuvassa:

Lisäksi on tarpeen huomata luettelo ongelmista, jotka liittyvät suoraan hakijan asiakirjojen tarkistamiseen, mukaan lukien:

• liittovaltion veroviraston tekemä päätös evätä arvonlisäveron palautus;
• tarve mennä oikeuteen;
• täytäntöönpanomenettelyt.

Valtion ongelmat voidaan ratkaista vain yhdellä tavalla.

Tätä varten on luotava edellytykset, joilla palautetaan vain se arvonlisäveron määrä, joka on maksettu tai tullaan takuulla maksamaan talousarvioon.

Mitä tulee ongelmiin, jotka kuuluvat veronmaksajien harteille, tässä tapauksessa niiden ratkaisu riippuu useista tekijöistä aina asiakirjojen oikeasta toteuttamisesta tuomioistuimeen menemiseen.

Korvausprosentti 0

Arvonlisäverokanta nolla tarkoittaa, että viejän tavarantoimittajille siirtämät määrät liittyvät kustannuksiin, jotka voidaan palauttaa veronmaksajalle.

Arvonlisäveron palautusoikeuden vahvistamismenettely on määritelty kohdassa.

Nollaveron soveltamiseksi hakijan on vahvistettava:

• sopimussuhteiden olemassaolo;
• rahan vastaanottaminen tilille vientisopimuksen mukaisesti;
• varsinainen tuotteiden vienti Venäjän ulkopuolelle.

Nollaverokannan soveltamisen pätevyyden vahvistamiseksi hakija voi toimittaa seuraavat asiakirjat:

1. Tulli-ilmoitusten rekisteri, joka sisältää tositteet tosiasiallisesti vietyistä tuotteista, joissa on rajatulliviranomaisen merkinnät.
2. Tulli-ilmoitusten rekisteri, joka sisältää tiedot tuotteiden tullauksesta vientimenettelyn mukaisesti, jos siinä on tulliviranomaisen merkintöjä.

Video: Onko mahdollista saada arvonlisävero takaisin?

Kuinka välttää (kieltäytyä)

Usein on tapauksia, joissa liittovaltion veroviranomainen kieltäytyy palauttamasta arvonlisäveroa viejille. Tältä osin on tarpeen pohtia yleisimpiä vikojen syitä ja mahdollisuuksia ratkaista syntyviä ongelmia, jotta voidaan ymmärtää, kuinka viat voidaan poistaa dokumentaatiota laadittaessa.

Tavaran toimittaja ei maksanut veroa

Toimittaja ei ole rekisteröintipaikalla

Lainsäädäntö ei aseta viejälle velvollisuutta todistaa sen haltijan sijaintia
ostetut tuotteet.

Jos on rautatien rahtikirja, rahdin vastaanottokuittia ei ole

Tällaiset vaatimukset eivät ole Venäjän federaation verolain 165 artiklan vaatimusten mukaisia, koska kopio toimii lähetysasiakirjana.

Tulliviranomainen ei toimittanut liittovaltion veroviranomaiselle vastausta, jonka mukaan tavarat ylittivät tullialueen

Tässä tapauksessa viejän oikeuden soveltaa nollaveroa vahvistavaan asiakirjapakettiin sisältyy tulli-ilmoitus ja tulli-ilmoitusrekisterit asiakirjoina, jotka vahvistavat tullialueen ylittämisen.

Ulkomaanvaluuttatulojen vastaanottaminen kolmansilta osapuolilta

Yksi vaihtoehto tämän ongelman ratkaisemiseksi voi olla toimittaa veroviranomaisille sopimukseen lisäsopimus, jonka mukaan siitä määrätään kolmansien osapuolten vientitapahtumien maksuun.

Rikkomukset laskuja laadittaessa

Kuten oikeuskäytäntö osoittaa, jos laskussa on kaikki tarvittavat tiedot vaatimusten mukaisesti, tuomioistuimet ovat usein viejän puolella, vaikka korjauksia olisikin.

Tulli-ilmoituksen lisäsivuilla ei ole merkintää ”Tavara on viety kokonaan maasta”

Tässä tapauksessa se tulee apuun, jossa sanotaan, että leima "Tavarat on viety kokonaan maasta" on asetettava tulli-ilmoituksen pääsivun kääntöpuolelle.

Vientitavaroiden toimittajalta ei ole vahvistusta maksusta

Tämän ongelman ratkaisemiseksi voit liittää asiakirjoihin, jotka vahvistavat veron maksamisen tavarantoimittajille, kopiot laskuista, jotka on ilmoitettu maksun perusteella.

Veroedun kohtuuttomuus

Venäjän federaation verolain normien mukaisesti veronmaksajiin sovelletaan vilpittömän mielen olettamaa.

Näin ollen edes se, että verovelvollisen vastapuoli on rikkonut verovelvoitteitaan, ei voi olla todiste siitä, että arvonlisäveron velvollinen saa kohtuuttomasti veroetua.

Tämä oikeudellinen asema on esitetty kohdassa "Välimiestuomioistuinten arvioinnista...".

Kuten annetuista esimerkeistä voidaan nähdä, arvonlisäveron palautuksen epäämisen syy on usein liittovaltion veroviraston virkavallan väärinkäyttö, mukaan lukien Venäjän federaation verolain normien laajennetut tulkinnat.

Usein esiintyy kuitenkin tapauksia, joissa veronmaksajat ovat itse huolimattomat, esimerkiksi laatiessaan asiakirjoja, jotka vahvistavat tuotteiden viennin tullialueen ulkopuolelle.

Vähentääkseen arvonlisäveron palautuksen epäämiseen liittyviä riskejä veronmaksaja voi pitää "asiakirjaa" vastapuolesta.

Voit tehdä tämän keräämällä seuraavat asiakirjat:

• kopio valtion rekisteröintitodistuksesta ja rekisteröinnistä liittovaltion verovirastossa;
• ote yhtenäisestä valtion oikeushenkilöiden rekisteristä;
• liittovaltion veroviraston todistus vastapuolen asettamisesta vastuuseen verojen maksamatta jättämisestä;
• jäljennökset yrityksen perustamisasiakirjoista;
• asiakirjat, jotka vahvistavat valtuutuksen allekirjoittaa sopimukset ja rahoitusasiakirjat ().

Venäjän federaation verolain mukaan liikaa maksetun arvonlisäveron määrän luomisessa on useita toimintavaihtoehtoja: hyvitys, palautus, palautus.

Budjetin arvonlisäveron palautuksen ydin

Korvaustarve voi syntyä tietyntyyppistä liiketoimintaa tai kauppaa harjoittavalle yritykselle tai yrittäjälle suorittaessaan maksuja talousarvioon arvonlisäyksen perusteella suoritetuilla maksuilla.

Yritys suorittaa pakollisen maksun lisäarvosta ostettujen tuotteiden määrästä ja myynnin jälkeen pakollisen maksun budjettiin. Jos liikevaihtoveron arvo ylittää hankintaveron, yrityksen on suoritettava lisäsuoritus, ja jos suhde saadaan päinvastaiseksi, saatava arvonlisäveron palautus budjetista maksuihin maksettujen varojen erotuksesta.

Yleiset tilanteet, joissa ostettujen ja myytyjen tavaroiden epätasapainoon liittyvät perusteet varojen palauttamiselle maksajalle johtuvat:

1. myyntimäärien vähentäminen;
2. kyvyttömyys suorittaa myyntiä tuotteen viimeisen käyttöpäivän vuoksi;
3. Myynnin mahdottomuus johtuu:
   • tuotteen myyntikelvoton kunto;
   • tavaroiden fyysinen menetys (vaurio, tuhoutuminen, varkaus).

Talousarvioon siirretyn ylimääräisen määrän palauttamismenetelmän ja -menettelyn määrittämiseksi on kehitetty sääntelykehys, mutta säännösten pääkuvaus on esitetty Venäjän federaation verolaissa (172, 173, 176 artikla).

Lataa katselua ja tulostamista varten:

Kenellä on oikeus korvaukseen?

Jokainen tämäntyyppisen pakollisen maksun maksaja voi jättää veroviranomaisille hakemuksen käänteisestä varojen siirrosta budjetista, jos liiketoimintaa harjoittaessaan maksettu määrä ylittää.

Esimerkki selitys

Hakemuksen saatuaan liittovaltion veroviranomaiset voivat järjestää toiminnan verotarkastuksen (paikan päällä) kokonaan tai vain osittain, joka liittyy tiettyihin liiketoimiin, jotka johtivat tilanteeseen, jossa maksettu vero on palautettava.

Huomio! Pakollinen vaatimus hyvitystä harkittaessa on, että yritys toimittaa kaikki vaatimuksen suuruuden vahvistavat asiakirjat.

Yrityksen tulee luottaa kirjanpidon oikeellisuuteen ja tehtyjen laskelmien oikeellisuuteen. Usein on tilanteita, joissa tarkastuksen tulosten perusteella yritykselle lähetetään varojen palauttamisen sijaan määräys maksamaan lisävero.

Vain tämän veron maksavat yritykset voivat hakea käänteistä arvonlisäveron siirtoa.

Yrittäjät (IP) ja erityisiä verotusjärjestelmiä (STS, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN) käyttävät organisaatiot lähettäessään laskun, jossa on kohdistettu arvonlisämaksun määrä, ovat velvollisia suorittamaan maksuja talousarvioon, mutta he eivät ole oikeutettuja vastaanottamaan palautus.

Menettely varojen vastaanottamiseksi talousarviosta

Jos arvonlisäveron määrä ylittää raportointikauden (neljänneksen) tulosten perusteella lasketun veromäärän, erotus voidaan maksaa yritykselle (Venäjän federaation verolain 173 artikla). Korvaussääntöjä (Venäjän federaation verolain 176 artikla) ​​sovelletaan vientiorganisaatioihin ja yrityksiin, jotka myyvät tavaroita kotimarkkinoilla.

Menettely ilmaistaan ​​yleisenä varojen palautusmenettelynä tai ylimääräisen maksun siirtomenettelynä.

Yleinen palautusmenettely

Yleisessä menettelyssä suoritetaan useita toimenpiteitä alkaen siitä, että yritys jättää verorakenteelle hakemuksen palautettavaksi haetun veron siirtämisestä organisaation käyttötilille.

Neuvoja! Veroilmoitus kannattaa lähettää samaan aikaan, mutta sen voi tehdä myöhemminkin (enintään 5 päivää).

Hakemuksessa ei ole laissa hyväksyttyä lomaketta ja se on laadittu missä tahansa muodossa, jossa on pakollinen pankkitiedot ja velvollisuus palauttaa liikaa siirretty maksu.

Asiakirja toimitetaan liittovaltion veroviranomaiselle:

• kirjallisessa muodossa;
• sähköisessä muodossa sähköisellä digitaalisella allekirjoituksella (EDS).

Seuraavaksi liittovaltion verovirasto tarkastaa organisaation (Venäjän federaation verolain 88 artikla). Jos vähennysten osuus on korkea (alkaen 89 %), yrityksen johto voidaan kutsua komissioon selvittämään tilannetta (Venäjän federaation liittovaltion veroviraston kirje nro AS-4-2/ 12722, 17.7.2013).

Lataa katselua ja tulostamista varten:

Vaaditut dokumentit

Tarkastuksen aikana organisaation on toimitettava asiakirjat, jotka vahvistavat varojen maksuvaatimusten pätevyyden ja laillisuuden (Venäjän federaation verolain 172 artikla), jotka sisältävät:

• laskut;
• asiakirjatodisteet veronmaksusta tuodaan tavaroita Venäjän federaatioon ja Venäjän federaation lainkäyttövaltaan kuuluville alueille;
• vahvistus veroasiamiesten pidättämän pakollisen maksun suorittamisesta;
• kirjanpito ja talousraportointi.

Tarkastuksen jälkeen (7 päivän kuluessa) tehdään päätös arvonlisäveron liikamaksun määrästä muodossa:

• ilmoituksessa ilmoitetun määrän siirtäminen kokonaan yritykselle;
• täydellinen kieltäytyminen palauttamasta määritettyä maksumäärää;
• ilmoituksessa ilmoitetun maksumäärän osittainen palautus ja osittainen kieltäytyminen.

Päätöksen tekoa seuraavana päivänä verovirasto lähettää valtiovarainministeriölle määräyksen järjestön veron palautuksesta (jolle tahansa avoimelle pankkitilille).

Jos rikkomukset havaitaan 10 päivän kuluessa tarkastuksen päättymisestä, laaditaan raportti ja lähetetään osoitteeseen:

• verohallinnon johtaminen (Venäjän federaation verolain 100, 101 artikla);
• yrityksen edustaja.

Saatuaan asiakirjan 15 päivän kuluessa organisaatio voi lähettää vastalauseita ja osallistua sitten tilanteen pohtimiseen kiistanalaisen asian osalta.

Tärkeä! Jos vaatimukset täyttyvät, summa palautetaan, jos ei, takaisinmaksusta päätetään kieltäytyä. Yritys voi riitauttaa sen kansalliskokouksen ylemmässä viranomaisessa tai tuomioistuimessa.

Ilmoitusmenettely

Hakemusmenettelyssä varat voidaan saada ennen liittovaltion verohallinnon suorittaman tarkastuksen päättymistä joidenkin veronmaksajaryhmien osalta.

Nämä sisältävät:

1. Suuret organisaatiot, jotka ovat maksaneet veroja, mukaan lukien arvonlisäys, 10 miljardia ruplaa viimeisen 36 kuukauden aikana.
2. Yritykset, jotka ovat saaneet pankkiorganisaatioilta takauksen maksamaan niille takaisinmaksumenettelyn kautta ylimääräiset varat.
3. Nopean sosioekonomisen kehityksen alueelle rekisteröidyt yritykset, jotka ovat tehneet rahastoyhtiön kanssa takaussopimuksen korvauspäätöksen perusteella yritykselle ylimääräisten varojen maksamisesta.

Verovelvollinen toimittaa Veropalvelulle arvonlisäveron määrää koskevan hakemuksen ilmoituksen mukana tai 5 päivän kuluessa sen jättämisestä sekä pankkitakuun tai rahastoyhtiön vakuuden.

Liittovaltion veroviraston päätös kuitata olemassa olevia velkoja ja sakkoja, maksaa korvausta tai kieltäytyä siitä, jos verotuksessa havaitaan virheitä, tehdään 5 päivän kuluessa siitä, kun veroviranomainen on vastaanottanut hakemuksen. Yhtiölle ilmoitetaan päätöksestä kirjallisesti.

Myönteistä päätöstä seuraavana päivänä lähetetään valtiovarainosastolle määräys varojen siirtämisestä yrityksen selvitys- (pankki)tilille. Valtiokonttorin on suoritettava siirto 5 päivän kuluessa toimeksiannon vastaanottamisesta.

Tarkastuksen päätyttyä rahat on hyvitettävä verovelvollisen pankkitilille yleisessä palautusmenettelyssä enintään 13 päivän kuluessa ja hakumenettelyssä enintään 11 ​​päivän kuluessa.

Jos maksu viivästyy, organisaatio voi saada sakkoja (sakkoja), jotka lasketaan Venäjän federaation keskuspankin ohjauskorolla sen jälkeen, kun liittovaltion veroviranomainen on tarkistanut sen 12. päivästä hakemusmenettelyn mukaisesti ja 14. päivästä yleisen menettelyn mukaisesti.

Palautusmenettelyn ominaisuudet

Varojen palauttamisella budjetista on joitain ominaisuuksia organisaation toiminnan tyypistä riippuen.

Korvaukset rakentamisesta ja kiinteistöjen ostosta

Rakentamista suoritettaessa veronpalautus ei ole mahdollista, koska se voidaan tehdä vasta kohteen rekisteröinnin jälkeen.

Kiinteistöjä ostettaessa myyjälle budjetista maksettu vero hyvitetään yleisellä tavalla, jos ostajayhteisö on rekisteröity arvonlisäarvon maksajaksi.

Tässä tapauksessa joitain vaatimuksia on täytettävä:

• kiinteistö on hankittu arvonlisäveron alaisen toiminnan harjoittamista varten;
• hankitun omaisuuden maksaminen tapahtui;
• on kiinteistön myyjän esittämä alkuperäinen lasku;
• Hankinta aktivoitiin kirjanpidon mukaisesti.

ALV-palautus vienti-tuontitapahtumiin

ALV:n palautuksella vietäessä tuotteita Venäjän federaation ulkopuolelle on omat ominaisuutensa, joka ilmenee siinä, että yritys maksaa veroa ostaessaan tuotteita maan sisällä (yleensä vero siirtyy ostohetkellä maksetun arvonlisäveron ja myynnin yhteydessä maksetun arvonlisäveron erotuksesta ).

Lisäarvoa ei makseta, jos tuotteita viedään Venäjän federaation ulkopuolelle. Tässä tapauksessa arvonlisävero maksetaan liikaa talousarvioon. Ylimääräisten varojen maksamisessa noudatetaan vakioalgoritmia pienellä erolla sen suhteen, että yrityksen on suoritettava kirjanpitotarkastus kaikista toiminnoista sen vuosineljänneksen aikana, jolloin organisaatio jätti hakemuksen.

Tuonnin yhteydessä veronmaksajaorganisaatiot, joilla on:

• maahan tuodut tuotteet ovat arvonlisäveron alaisia;
• arvonlisämaksun maksaminen vahvistetaan asiakirjoilla (tullirakenneilmoitukset, perusasiakirjat).

Yritys maksaa maahantuoduista tuotteista arvonlisäveron, vaikka sen maksamisesta olisi vapautus ja käytettäessä erityisiä verojärjestelmiä. Mutta veron määrä ei ole vähennyskelpoinen, ja tuotteet otetaan huomioon hankintamenoon, joka sisältää arvonlisäveron.

Kirjanpitokirjaukset korvauksia varten

Toiminnot arvonlisäveron palauttamiseksi budjetista kirjanpidossa suoritetaan käyttämällä seuraavia kirjauksia:

• arvonlisäveron siirto palautettavaksi talousarviosta ( Dt count.68 / Kt count.19);
• hyvityssumman hyvittäminen käyttötilille ( Dt count.51/ Kt count.68).

Jos palautus tehdään kuittauksena muiden pakollisten maksujen summista tai tulevista lisäarvosta suoritettavista maksuista, kirjaus on seuraava:

Veron veloitus, joka hyvitetään hyvityksen määrällä / Hyvitystili 68 - palautetun veron määrän hyvitys kuittauksella

Katso video arvonlisäveron palautuksesta budjetista

ALV-palautushakemuksen käsittelymenettely

Arvonlisäveron palautusta koskevat säännöt määritellään verolain 176 §:ssä.

1. ALV-ilmoituksen jättäminen

Vakiomenettely alkaa antamalla ilmoitus raportointikauden lopussa ja laatimalla asiakirjapaketti, joka vahvistaa liiallisen maksun tosiasian. Jos verotettavista liiketoimista laskettujen verojen määrä ylittää suoritetut maksut, erotus erääntyy palautukseen tai hyvitykseen.

Jotta organisaatio voi saada verovähennyksen, sen on täytettävä useita ehtoja:

1. Aktivoi vastaanotetut tavarat ja palvelut.
2. Maksa ostetut omaisuuserät ja käytä niitä arvonlisäverolliseen toimintaan.
3. Sinulla on oltava tavaroille oikein laaditut asiakirjat (laskut ym.) ja toimitettava ne pyydettäessä tarkastettavaksi.

Viennin arvonlisävero palautetaan erityisellä tavalla. Saadakseen oikeuden soveltaa vientiliiketoimiin sovellettavaa nollaverokantaa yrityksen on toimitettava asiakirjat, jotka vahvistavat tavaran myynnin ulkomaiselle yhteistyökumppanille ja osoittavat tavaran viennin maan ulkopuolelle:

• sopimus tuotteiden toimittamisesta ulkomaiselle vastapuolelle;
• ulkomaisen henkilön maksutapahtumaa kuvaava tiliote;
• tullimerkeillä varustetut saatepaperit tavaroiden siirtämisestä toisen valtion alueelle.

Ilmoituksen tekeminen ei itsessään ole riittävä peruste liittovaltion veroviranomaiselle aloittaakseen arvonlisäveron hyvitysmenettelyn. Viime aikoina asian käsittelyn pakollinen ehto on vastaava hakemus.

2. Pöytätarkastus

Veroviranomainen suorittaa tarkastuksen selvittääkseen, ovatko arvonlisäverovelvollisen osan maksamastasi verosta palautusvaatimukset päteviä. 3 kuukauden ajan liittovaltion veropalvelun työntekijät ovat tutkineet ilmoitusta ja siihen liitettyjä asiakirjoja:

• määrittää toimitettujen asiakirjojen täyttämisen täydellisyys ja oikeellisuus;
• valvoa ilmoituksessa määriteltyjen tunnuslukujen yhteensopivuutta verokirjanpidon tietojen kanssa;
• tarkastaa etuuskantojen, verovähennysten soveltamisen laillisuuden, verojen perusteen ja määrän laskelmien oikeellisuuden.

Verotarkastajalla on tarkastuksen aikana oikeus vaatia verovelvolliselta asiakirjoja ja selvityksiä, jotka voivat "valoittaa" hänen kannaltaan epäilyttäviä liiketoimia, joista tehdään vähennyksiä. Federal Tax Servicen työntekijä voi ottaa yhteyttä sekä tarkastettavan vastapuoliin että huoltopankkiin, jos jotkin kysymykset vaativat selvennystä. Vaadittujen tietojen antamisesta kieltäytyminen tai niiden ajoissa toimittamatta jättäminen katsotaan rikokseksi, josta seuraa seuraamuksia.

Tarkastuksen tulosten perusteella laaditaan raportti. Raportissa mainitaan olemassa olevat rikkomukset, ja jos niitä ei ole, tehdään päätös palauttamisesta. Päätöksen tekemiselle varattu aika on 7 päivää, ja tarkastaja on velvollinen ilmoittamaan verovelvolliselle asian käsittelyn tuloksesta 10 päivän kuluessa kirjallisesti.

3. Veronmaksajien vastalauseet

ALV:n palautusmenettelyssä budjetista säädetään valituksen tekemisestä korkeammille veroviranomaisille (liittovaltion verohallinnon alueosasto), jos tarkastuksen tuloksista on erimielisyyksiä tarkastusviraston kanssa, sekä hakea välimiesmenettelyä, jos organisaatio uskoo että palautuksen epääminen on lainvastaista. Tuomioistuimen verovelvolliselle suotuisan ratkaisun tapauksessa myönnetyt varat palautetaan ulosottotodistuksen mukaan pääsääntöisesti korvauksena vähennyksen viivästymisestä ja aiheutuneista oikeudenkäyntikuluista.

4. ALV-palautus

Arvonlisävero palautetaan hyvittämällä tai siirtämällä vaadittu summa verovelvollisen pankkitilille.

ALV-palautukset budjetista tehdään organisaation hakemuksesta ilmoitettujen tietojen perusteella. Palauttamisesta päättänyt verotarkastaja lähettää valtionkassalle määräyksen siirtää maksettava määrä viiden päivän kuluessa. Jos asetettuja määräaikoja rikotaan, 12. päivästä alkaen veronmaksajien budjettivelan kirjanpitotarkastuksen jälkeen, korkoa kertyy keskuspankin jälleenrahoituskoron mukaan.

Jos organisaatiolla on velkoja budjetille sakkoineen ja sakkoineen, verotoimisto lähettää itsenäisesti palautussumman kuittaamaan rästit. Korvaus voidaan myös tarkastettavan pyynnöstä ottaa huomioon tulevien tilikausien veroja maksettaessa.

Markkinoiden suurille toimijoille, joiden verotulot ylittävät 10 miljardia ruplaa viimeisen kolmen vuoden aikana, tarjotaan arvonlisäveron palautusmenettely. Sama mahdollisuus koskee verovelvollisia, jotka esittävät ilmoituksen mukana pankkitakuun arvonlisäverosta.

Hakemusmenettely tarkoittaa, että arvonlisäveron maksaja voi jättää liian suuren maksun palautushakemuksen (5 päivän kuluessa ilmoituksen tekemisestä) ja vastaanottaa varat odottamatta tarkastuksen päättymistä. Tällöin yhdistys sitoutuu palauttamaan korvauksen kokonaan tai osittain, jos tarkastusraportin perusteella korvaukseksi kertynyt määrä on pienempi kuin vaadittu määrä tai siitä päätetään kieltäytyä. Veronmaksaja palauttaa saamansa ylimääräiset varat 5 päivän kuluessa veroviraston pyynnöstä. Pankkitakaus on "vakuutus" liittovaltion veroviranomaiselle siitä, että vaaditut summat maksetaan kokonaisuudessaan.

Veroviranomaisten "taistelun" kieltäytyminen ja muut vaikeudet

Liian maksetun arvonlisäveron palautusta pidetään yhtenä vaikeimmista ongelmista veronmaksajajärjestöjen ja liittovaltion verohallinnon välisessä suhteessa. Pääsääntöisesti veroviranomaiset käyttävät hyväkseen kaikki tilaisuudet kieltäytyä vähennyksestä, joten oikeudenkäynti tästä asiasta on yleinen käytäntö monissa yrityksissä. Tarkastajien toiminta ei usein rajoitu suoraan tarkastuksen aiheeseen liittyvien asiakirjojen tutkimiseen, vaan se ylittää myös arvonlisäverotoimien piirin.

Monet selittävät tämän veropalvelun ”haitallisuudella”, joka ei halua palauttaa jo kerättyjä varoja kassaan, mutta valtion tarkka huomio palautusta vaativiin veronmaksajiin on perusteltua tällä alalla tapahtuneiden väärinkäytösten suurella määrällä ja vaikuttavilla summilla. budjetin tappioista. Laittomat arvonlisäveron palautukset ovat kokonainen "liiketoiminta", joka liittyy petollisten järjestelmien käyttöön.

Yritysjohtajien tulee muistaa, että toisin kuin verorikkomukset, petos on rikos, josta voi seurata jopa 10 vuoden vankeustuomio. Jos vaadittava korvauksen määrä on yli neljännesmiljoonaa ruplaa, puhutaan suurista summista, yli miljoona ruplaa. – Erityisesti suuria vahinkoja valtiolle, eikä tämä ole enää vitsi.

Verotarkastus voi toimistotarkastuksen tulosten perusteella jopa käynnistää petosyrityksen yrityksen johtajaa vastaan, jos toimitetut asiakirjat ja arvonlisäveroon liittyvien liiketoimien luonne herättävät epäilyksiä.

Kaikki vaatimukset veroviranomaisille ovat perusteltuja ja korvausta voidaan vaatia vain, jos suoritettujen liiketoimien laillisuus on kiistaton. Siksi ei kannata ottaa yhteyttä yrityksiin, jotka lupaavat auttaa arvonlisäveron palauttamisessa "100% takuulla, laillisesti": vastuu jää joka tapauksessa veronmaksajalle.

Jos yrityksellä on todella oikeus hyvitykseen, kieltäytyminen ei ole syy luovuttamiseen. Lainsäädäntö antaa rehelliselle veronmaksajalle mahdollisuuden puolustaa etujaan muutoksenhaku- ja tuomioistuimessa, eikä kantajaa suosiva päätös ole tällaisissa tapauksissa harvinaista.

Arvonlisäveron palautus on menettely, jolla verot palautetaan valtion budjetista. Valtio ei luovuta budjettirahojaan, vaan ne varat, jotka veronmaksaja on aiemmin siirtänyt liikaa veroina. ALV-palautukset kiinnostavat aina valvontaviranomaisia ​​ja johtavat usein vastaverotarkastuksiin.

Jos verovähennysten määrä ylittää kertyneiden verojen määrän, erotus palautetaan. Arvonlisäveron palautusaika määräytyy laissa.

ALV-palautuksen ehdot

Useimmissa tapauksissa veroviranomaiset eivät luo keinotekoisia esteitä arvonlisäveron palautukselle. Siksi sen korvaamisessa ei pitäisi olla erityisiä vaikeuksia. Pääasia on, että toimintansa aikana yritys:

• noudattanut laissa säädettyjä ehtoja;
• pitää verokirjanpitoa oikein;
• toimitti kaikki tositteet, joissa laskelmissa ei ollut virheitä.

Tärkeä! ALV-palautuksen saamiseksi sinun on laadittava veroilmoitus ja kirjoitettava vastaava hakemus liittovaltion veroviranomaiselle, jossa ilmoitetaan korvaustapa - vähennetään tulevista tuloista tai hyvityksistä.

Syyt, miksi arvonlisävero voidaan palauttaa

Arvonlisäveron palautus on mahdollista, jos tavarantoimittajilta saatujen tavaroiden ja myöhemmin asiakkaille myytyjen tavaroiden välillä on epäsuhta.

Myynnin lasku tapahtuu, kun:

• viimeinen käyttöpäivä;
• tuotteiden laadun heikkeneminen;
• alhainen ostovoima;
• varkaus;
• tavaroiden fyysinen tuhoaminen;
• muut syyt.

ALV:n palautusajat

Verolainsäädännössä säädetään tietyistä ajanjaksoista, joiden aikana liittovaltion veroviranomaisen on palautettava rahat ehdottomasti. Jos arvonlisävero palautetaan hakuperiaatteen mukaisesti, varat siirretään pankkitilille 11 päivän kuluessa.

Muissa tapauksissa palautukset tehdään verotarkastuksen jälkeen. Kun verorikkomuksia ei havaita, on tarkastuksen päätyttyä arvonlisävero siirrettävä käyttötilille:

• kun ylimääräiset varat siirretään talousarvioon - 1 kuukausi siitä päivästä, jona liittovaltion veroviranomainen on vastaanottanut palautushakemuksen;
• jos kertyneen arvonlisäveron määrä ylittyy, palautushakemuksen jättämisen yhteydessä ennen kuin veroviranomaiset tekevät asianmukaisen päätöksen - 3 kuukauden ja 12 työpäivän kuluessa ilmoituksen tekemisestä tietyllä palautettavalla veromäärällä;
• kun myydään tavaroita vientiä varten, palautushakemuksen ja liittovaltion verohallinnon myönteisen päätöksen yhteydessä - kuukauden kuluessa siitä, kun verovirasto on vastaanottanut tämän hakemuksen.

Kuinka palauttaa arvonlisävero, jos liittovaltion veroviranomainen rikkoi arvonlisäveron palautuksen määräaikaa

Jos verotarkastuksen työntekijät rikkoivat arvonlisäveron palauttamisen määräaikaa budjetista, verovelvollisella on oikeus periä korkoa palautettavasta määrästä riippuen, ottaen huomioon viivästysajan ja Venäjän keskuspankin vahvistaman jälleenrahoituskoron. Liitto.

Mikä on arvonlisäveron palautusaika?

Tärkeä! Laissa säädetään määräajasta, jonka kuluessa verovelvollinen voi palauttaa arvonlisäveron.

Jos talousarvioon maksetaan liikaa rahaa myytäessä tavaroita vientiin, jos kertyneen arvonlisäveron määrä ylittyy, hakemusten jättämisen kokonaisaika on 3 vuotta ylimääräisen määrän siirtämisestä talousarvioon. Tämän ajanjakson jälkeen ei ole mitään järkeä hakea arvonlisäveron palautusta, koska liittovaltion veroviranomainen ei hyväksy esitettyä vaatimusta, ja tuomioistuimet tukevat sitä tässä.

Ymmärtääksesi tilanteen oikein, pyydä apua päteviltä asianajajilta tällä alalla! He eivät vain valmistele kaikkia tarvittavia asiakirjoja, vaan myös valvovat arvonlisäveron palautusten edistymistä, jos sinulla on tällainen oikeus.

HUOMIO! Viimeaikaisten lainsäädäntömuutosten vuoksi tämän artikkelin tiedot voivat olla vanhentuneita! Asianajajamme neuvoo sinua maksutta - kirjoita alla olevaan lomakkeeseen.