6 անձնական եկամտահարկի բաժին 2 կանխավճարներ. Օրինակ

Եկեք քննարկենք, թե արդյոք անհրաժեշտ է արտացոլել աշխատավարձի կանխավճարը 6-NDFL-ում և ինչ դեպքում է դրա վրա հաշվարկվում հարկը: Տես հոդվածում ավելի ուշ տարբեր իրավիճակներում 6-NDFL- ում նախօրոք արտացոլելու օրինակներ:

Եկամտահարկը հաշվարկելիս, պահպանել եւ վերադարձնելիս առաջանում են շատ անսովոր իրավիճակներ: Հաշվապահի խնդիրն է ոչ միայն օրենքով սահմանված կարգով կատարել բոլոր հաշվարկներն ու վճարումները, այլև եռամսյակային հաշվետվություններում ճիշտ ցույց տալ կատարված գործարքները:

Արդյոք անհրաժեշտ է արտացոլել առաջխաղացումը 6-NDFL- ում:

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդվածում նշվում է, որ աշխատավարձերը վճարվում են ամսական երկու անգամ: Սա նշանակում է, որ գործատուն աշխատողներին տալիս է նախապես եւ աշխատավարձ: Եթե ​​նա դա չանի, նրան տույժեր են սպառնում։ Եռամսյակային կտրվածքով հարկային գործակալները ներկայացնում են 6-NDFL ձևը հաշվեգրման սկզբունքով, որի 2-րդ բաժնում նրանք արտացոլում են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների ընթացքում կատարված վճարումները: Այս առումով հարց է առաջանում. Արդյոք անհրաժեշտ է կանխավճարը ցույց տալ 6-NDFL- ում:

Ըստ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ կետի, եկամտահարկը հաշվարկվում է եկամուտների ստացման օրը: Աշխատավարձի համար այս ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, որի համար կուտակվել է: Այս պահին տրված կանխավճարը չի ճանաչվում որպես եկամուտ վճարման օրը. Անձնական եկամտահարկը չի հաշվարկվում կամ դրանից չի պահվում: Հարկային փոխանցման վերջնաժամկետը վերջին ամսվա ընթացքում աշխատավարձի փաստացի վճարման ամսաթվին հաջորդող օրն է: Այս եզրակացությունները հաստատվում են նամակներով. Դաշնային հարկային ծառայություն 2016 թվականի մարտի 24-ի No BS-4-11/4999 և Ֆինանսների նախարարություն 2017 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 03-04-05/44802:

Այսպիսով, անձնական եկամտահարկը պետք չէ նախօրոք պահվել, եթե ընկերությունը թողնի այն մինչեւ ամսվա վերջ:

Ինչպես արտացոլել առաջխաղացումը 6-NDFL ձևով

Պարզ դարձնելու համար, թե ինչպես է առաջընթացը հաշվի առնվում 6-NDFL- ում, դուք կարող եք օրինակ ներկայացնել 2018 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար 6-NDFL լրացնելը:

Օրինակ:

• 2018 թվականի հոկտեմբերին աշխատողների հօգուտ աշխատողների հօգուտ կազմակերպությունը հավաքեց 450,000 ռուբլի:
• Այս գումարից հաշվարկվել է 52,000 ռուբլի եկամտահարկ.
• Ներքին կանոնակարգի համաձայն, հոկտեմբերի 25-ին աշխատակիցներին տրվել է 170,000 ռուբլի առաջխաղացում.
• մնացած գումարը կազմում է 228 000 ռուբլի: վճարվել է նոյեմբերի 9-ին;
• հարկ 52,000 ռուբլու չափով: նոյեմբերի 12-ին փոխանցվել։

6-NDFL-ի առաջին բաժնում 020 տողում բերվում է եկամտի ամբողջ գումարը 450000,00, տող 040-ում՝ հաշվարկված հարկի գումարը՝ 52,000, տող 070՝ պահված հարկը՝ 52,000:

6-NDFL ձևի երկրորդ բաժնում կատարվում է հետևյալ գրառումը.

• էջ 100 – 31.10.2018;
• էջ 110 – 09.11.2018;
• p.120 – 11/12/2018;
• էջ 130 – 450000.00;
• էջ 140 – 52000։

Այսինքն, 6-NDFL-ում կանխավճարը արտացոլվում է անմիջապես աշխատավարձի հետ, ոչ թե առանձին: Լրացման այս ալգորիթմը բնորոշ է ստանդարտ իրավիճակներում: Այնուամենայնիվ, կան դեպքեր, երբ 6-NDFL-ի առաջընթացը այլ կերպ է արտացոլվում:

Եթե ​​կասկածում եք 6-NDFL լրացնելու ճիշտությանը, ստուգեք վերահսկման գործակիցների մասին հաշվետվությունը

Կանխավճարը տրվել է ամսվա վերջին օրը

Կանխավճարի վճարումը կարող եք պլանավորել ամսվա վերջին օրը, թեև գործատուները փորձում են դա չանել։ Պատճառն այն է, որ ստիպված կլինեք երկու անգամ փոխանցել անձնական եկամտահարկը, քանի որ վերջին օրը կանխավճարը ճանաչվում է եկամուտ՝ կատարված հաշվեգրումների ընդհանուր չափով։ Ստորև ներկայացված է, թե ինչպես արտացոլել աշխատավարձի կանխավճարը 6-NDFL-ում այս դեպքում: Գումարները կարող են վերցվել նախորդ օրինակից, բայց ամսաթվերը տարբեր կլինեն.

• 450,000 ռուբլի հաշվեգրված;
• հարկը հաշվարկված է 52,000 ռուբլի;
• հոկտեմբերի 31-ին նախապես թողարկված 170,000 ռուբլի, պահված հարկը 22,000 ռուբլի;
• նոյեմբերի 1-ին կանխավճարից փոխանցվել է անձնական եկամտահարկ.
• վճարվել է մնացած 228000 ռուբլի գումարը։ նոյեմբերի 15;
• փոխանցվում է մնացած 30000 ռուբլի հարկը: նոյեմբերի 16.

6-NDFL ձևի 1-ին բաժնում փոփոխություններ չեն լինի՝ 020 – 450,000 ռուբլի, 040 – 52,000 ռուբլի, 070 – 52,000 ռուբլի:

6-NDFL-ի 2-րդ բաժնի մուտքերը կանխավճարի համար.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

Ըստ աշխատավարձի.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Եթե ​​կանխավճարի վրա անձնական եկամտահարկ չփոխանցեք, ստիպված կլինեք վճարել տույժեր և տուգանքներ։ Այս կապակցությամբ կա Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի 2016 թվականի մայիսի 11-ի թիվ 309-KG16-1804 վճիռը: Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանում ասվում է, որ եթե եկամուտների հետ կապված, որոնք ունեն նույն ստացման ամսաթիվը (օրինակ՝ 2018 թվականի հոկտեմբերի 31), կան տարբեր. Անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետները, 100-140 տողերը յուրաքանչյուր ժամկետի համար լրացվում են առանձին։

Աշխատավարձերը բավարար չէին անձնական եկամտահարկը պահելու համար

Եթե ​​աշխատողը ամսվա առաջին կեսին կանխավճար է ստացել, իսկ հետո ինչ-ինչ պատճառներով չի աշխատել, կարող է իրավիճակ ստեղծվել, որ նա դեռևս կունենա անձնական եկամտահարկի պարտք։

• Հոկտեմբերի 25, 2018 Ա.Ա.Իվանովի կողմից ստացվել է 20000 ռուբլի կանխավճար.
• մնացած օրերին Իվանով Ա.Ա. չի աշխատել, ընդհանուր առմամբ հոկտեմբերի համար կուտակվել է 22000 ռուբլի.
• անձնական եկամտահարկը հաշվարկված է 2860 ռուբլով;
• նոյեմբերի 9-ին պահվել և նոյեմբերի 12-ին փոխանցվել 2000 ռուբլի՝ թողնելով 860 ռուբլի պարտք։

Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի մայիսի 5-ի թիվ 03-04-06/28037 գրությամբ պարզաբանվում է, որ անձնական եկամտահարկի պարտքերը կարող են պահվել կանխավճարներից՝ որոշակի սահմանափակումներով։ Վերահաշվարկի դեպքում գումարի 20%-ից ոչ ավելին պետք է վերականգնվի (ՌԴ աշխատանքային օրենսգրքի 138-րդ հոդված): Այսպես, նոյեմբերի 23-ին Իվանով Ա.Ա. դուք կարող եք պահել 860 ռուբլի, իսկ նրան տալ 19140 ռուբլի: Ինչպես արտացոլել 6-NDFL-ի առաջխաղացումը այս դեպքում ցույց է տրված օրինակում.

Առաջին ձայնագրությունը.

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Երկրորդ մուտքը.

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

Այս գործառնությամբ ստացված կանխավճարը եկամուտ չէ, այն կճանաչվի 2018 թվականի նոյեմբերի 30-ին՝ ամբողջ հաշվեգրված աշխատավարձի մեջ։ 020 տողում առաջին հատվածում կլինի 22000,00, 040 տողում՝ 2860, 070 տողում նույնպես կլինի 2860, հարկը պահվում է երկու փուլով, բայց երկու ամսաթվերն էլ վերաբերում են 4-րդ եռամսյակին՝ սկզբից։ տարվա անձնական եկամտահարկ Իվանով Ա.Ա. ամբողջությամբ պահպանված.

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է բնական եկամտից

Երբ եկամուտը տրվում է բնեղենով, առաջանում է վերը նկարագրվածի նման իրավիճակ: Անձնական եկամտահարկը հաշվարկված է, բայց այն պահել հնարավոր չէ։ Դաշնային հարկային ծառայությունը բացատրել է, թե ինչպես վարվել նման իրավիճակի հետ 2016 թվականի օգոստոսի 1-ի թիվ BS-4-11/13984 նամակում:

• Վասիլև Տ.Դ. նվեր է ստացել 14000 ռուբլի արժողությամբ: 2018 թվականի սեպտեմբերի 28-ի տարեդարձի համար;
• սեպտեմբերի աշխատավարձի վճարման օրը՝ հոկտեմբերի 10-ին, հաշվապահը պահել է 1300 ռուբլի։ Անձնական եկամտահարկը եւ դրանք բյուջե է փոխանցել հոկտեմբերի 11-ին։

Ձևաթղթի առաջին բաժնում 3-րդ եռամսյակի 020 տողում եկամտի գումարը կազմում է 14000.00, 030 տողում՝ նվազեցում 4000, 040 տողում՝ հաշվարկված հարկը 1300։

4-րդ եռամսյակի առաջին հատվածում 070 տողում պահված հարկի գումարը կազմում է 1300.

Մուտք 6-NDFL-ի երկրորդ բաժնում 4-րդ եռամսյակի համար.

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Պետք է հաշվի առնել, որ նվեր ստացողն ունի 4000 ռուբլու նվազեցման իրավունք։ և այն փաստը, որ առանց անձնական եկամտահարկի կարող եք պահել ձեր աշխատավարձի 50%-ը չգերազանցող գումար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Հարկային պարտքը կարող էր հետ պահել նաև կանխավճարից, եթե վճարման վերջնաժամկետն ավելի մոտ էր նվերը հանձնելու օրվան:

Եթե ​​նվեր ստացողը չի աշխատում հաստատությունում (օրինակ՝ թոշակառու) և կանխիկ եկամուտ չի ստանում, ապա հարկ չկա: 4-րդ եռամսյակի 1-ին բաժնում 070 տողը դատարկ է, պահումներ չկան, իսկ 080 տողում մուտքագրվում է հարկային գործակալի կողմից չպահված 1300 գումարը։

Երկրորդ բաժնի գրառումը կունենա հետևյալ տեսքը.

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Երրորդ եռամսյակի հաշվետվության մեջ ոչինչ չի փոխվելու, եկամտի և հաշվեգրման սկզբունքով հաշվարկված հարկի չափերը արտացոլվելու են տարեկան տեսքով։

Կանխավճարի ֆիքսված գումար

Մեկ այլ առաջընթաց կարող է արտացոլվել Ձև 6-NDFL-ում: Սա ֆիքսված կանխավճար է (FAP), որը վճարվում է արտոնագրով աշխատող օտարերկրացիների կողմից:

050 տողը նախատեսված է FAP-ի համար, որի լրացման մեկ առանձնահատկություն կա՝ այն չի կարող պարունակել փաստացի հաշվարկված հարկը գերազանցող գումար։ Եթե ​​աշխատողն ավելի շատ է վճարել, ապա տարբերությունը կարող է ցուցադրվել հաջորդ ժամանակահատվածում։

• օտարերկրյա աշխատողի աշխատավարձը 30000 ռուբլի է.
• հարկը հաշվարկված է 3900 ռուբլի;
• վճարվել է FAP 3000 ռուբլի:

6-NDFL- ում կլինեն հետեւյալ գրառումները.

Տող 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Եթե ​​օտարերկրացին FAP-ին վճարել է 4000 ռուբլի, ապա ձևը լրացվում է հետևյալ կերպ.

Տող 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

Կանխավճարը ամսվա առաջին կիսամյակի աշխատավարձն է, որը վճարվում է ոչ ուշ, քան 30-րդ օրը։ Կարդացեք հոդվածը այն մասին, թե արդյոք անհրաժեշտ է կանխավճարից պահել անձնական եկամտահարկը և այն արտացոլել 6-անձնական եկամտահարկի մեջ։

Ո՞ր ամսաթվերին է վճարվում կանխավճարը:

Ընկերությունները աշխատողներին աշխատավարձ են վճարում առնվազն վեց ամիսը մեկ (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդված): Իսկ աշխատողի հետ օրենքով սահմանված կարգով վերջնահաշվարկի վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան այս աշխատավարձի հաշվարկման օրվան հաջորդող ամսվա 15-ը։

Ոչ ավելի, քան 15 օր պետք է անցնի աշխատավարձի եւ կանխավճարների միջեւ: Օրինակ, եթե 20-ին նախապես վճարում եք, ապա աշխատավարձը պետք է վճարվի հաջորդ ամսվա 5-ին: Եթե ​​առաջընթացը 25-ին է, ապա աշխատավարձը 10-ից ուշ չէ:

Ուշադրություն. 6-NDFL- ի հաշվետու կարգը 2019 թվականի 2-րդ եռամսյակի համար փոխվել է

2-րդ եռամսյակի համար աշխատավարձի հաշվետվություններում հաշվի առեք այն փոփոխությունները, որոնք ուժի մեջ են մտել 2019 թվականին: «Աշխատավարձը» ամսագրի փորձագետները ամփոփեցին 6-NDFL- ի բոլոր փոփոխությունները: Կարդացեք, թե ինչպես են տեսուչները համեմատում զեկույցի ցուցանիշները միմյանց հետ: Եթե ​​դրանք ստուգեք ինքներդ ձեզ, կխուսափեք պարզաբանումներից եւ կկարողանաք զեկույցից բացատրել որեւէ ցուցանիշ: Տես աշխատավարձի բոլոր հիմնական փոփոխությունները հարմար ներկայացման եւ հատուկ ծառայության մեջ:

Ի՞նչ վճարումներ պետք է ներառվեն կանխավճարում:

Նախկինում Աշխատանքի նախարարությունը հայտնել էր, որ 1-ից 15-ն ընկած ժամանակահատվածում աշխատողներին պետք է վճարվի աշխատավարձի առնվազն մի մասը՝ աշխատած ժամանակի համամասնությամբ (Ռուսաստանի Աշխատանքի նախարարության 2016 թվականի հոկտեմբերի 18-ի N 2016 թ. 14–1/OOG-9304):

Ավելի ուշ Աշխատանքի նախարարությունը փոխեց իր մոտեցումը կանխավճարը: Պաշտոնյաները նշել են, որ հաշվի են առնում գիշերային աշխատանքի և մասնագիտությունների համատեղման համար լրացուցիչ վճարումները (2017թ. օգոստոսի 10-ի թիվ 14–1/Բ-725 նամակ)։

Օրինակ. Կանխավճարի հաշվարկ՝ հաշվի առնելով գիշերային աշխատանքի հավելավճարը

Ընկերությունը կանխավճար է վճարում ամսվա առաջին կիսամյակում փաստացի աշխատած ժամանակի համար հաշվեգրված գումարի չափով՝ հաշվի առնելով գիշերային աշխատանքի հավելավճարը։ Ընկերությունը վճարում է արտաժամյա ամսվա վերջին: A. V. Mukhin-ն ունի 40 ժամ աշխատանքային շաբաթ: Ա.Վ.Մուխինի աշխատավարձը 40000 ռուբլի է: Ապրիլի 14-ին իր ղեկավարի հրամանով նա աշխատել է 18-ից 24 ժամացույցից այն կողմ:

Ընկերությունը կանխավճարը վճարում է 20-ին։ Գիշերային աշխատանքի լրացուցիչ վճարը 20% է, այն հաշվարկվում է աշխատավարձի հիման վրա: Ժամային տոկոսադրույքը որոշվում է տարեկան տոկոսադրույքի հիման վրա:

Որքան կանխավճար կստանա աշխատողը:

2018 թվականի ապրիլին կա 21 աշխատանքային օր։ Ապրիլի 1-ից ապրիլի 15-ը ամսվա առաջին կեսը՝ 10 աշխատանքային օր՝ Մուխինը ամբողջությամբ աշխատել է։

Գիշերը պետք է աշխատեի երկու ժամ՝ ապրիլի 14-ի ժամը 22։00-ից մինչև 24։00։ 40-ժամյա աշխատանքային շաբաթվա դեպքում 2018 թվականին աշխատաժամանակի միջին ամսական թիվը կազմում է 164,17 ժամ (1970 ժամ՝ 12 ամիս): Ժամավճարը 243,65 ռուբլի է: (40,000 ռուբլի: 164,17 ժամ):

Երկու ժամ գիշերային աշխատանքի վճարը կազմել է 584,76 ռուբլի։ (RUB 243,65 x 2 ժամ x 1,2):

Ապրիլի 20-ին աշխատողը կստանա կանխավճար 19,632,38 ռուբլու չափով: [(40,000 RUB. 21 աշխատանքային օր x 10 աշխատանքային օր + 584,76 RUB]:

Հաշվապահը Մուխինայի համար արտաժամյա աշխատանքը կհաշվի ապրիլ ամսվա արդյունքներով։

Արդյո՞ք անհրաժեշտ է կանխավճարից անձնական եկամտահարկը պահել:

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկեք՝ ելնելով այն ամսվա արդյունքներից, որի համար եկամուտ է գոյացել (Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Պահեք հարկը, երբ վճարում եք ձեր ամսվա աշխատավարձը: Աշխատավարձի տեսքով եկամուտների ստացման ամսաթիվը ճանաչվում է.

• ամսվա վերջին օրը, որի համար այն հաշվարկվել է.
• կազմակերպությունում աշխատողի աշխատանքի վերջին օրը, եթե նա աշխատանքից ազատվել է մինչև ամսվա վերջ:

Քանի դեռ այս ամսաթվերից մեկը չի կատարվել, հարկվող եկամտի չափը չի կարող որոշվել: Ուստի կանխավճար վճարելիս անձնական եկամտահարկը մի պահեք։ Անձնական եկամտահարկը հնարավոր չէ նախապես փոխանցել մինչև աշխատողին եկամուտ վճարելը։

Աշխատավարձի կանխավճար. ինչպես արտացոլել այն 6-NDFL-ում

6-NDFL-ն արտացոլում է ֆիզիկական անձանցից պահվող հարկերի մասին տեղեկությունները: Անձնական եկամտահարկը կանխավճարից չի պահվում, ուստի կանխավճարի մասին տեղեկատվությունը չի արտացոլվում 6-NDFL-ում:

Այնուամենայնիվ, այս կանոնից կա մեկ բացառություն.

Եթե, ինչ-ինչ պատճառներով, ամսվա վերջին օրը ընկերությունը կանխավճար է վճարել այս ամսվա աշխատավարձի համար, ապա անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի: Անձնական եկամտահարկի նպատակներով այս օրը աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալու օրն է: Հետևաբար, եթե նույնիսկ աշխատավարձը մասնակի է վճարվում, այն չի ճանաչվում որպես կանխավճար և այս գումարից պետք է պահվի հարկ: Այս մոտեցման օրինականությունը հաստատվել է Գերագույն դատարանի կողմից 2016 թվականի մայիսի 11-ի թիվ 309-KG16-1804 որոշման մեջ:

6-NDFL-ում առաջընթացն արտացոլելու առանձին տող չկա: Հետևաբար, արտացոլեք տրված աշխատավարձը արտացոլելու համար նախատեսված խցերում կանխավճարը: Ինչպես արդեն նշվեց, աշխատավարձի կանխավճարը ստացված եկամտի օրինական վճարվող մասն է:

Աշխատավարձի հարկը արտացոլված է 2-րդ բաժնում 6-NDFL.

• տող 100 - ամսվա վերջին օրը, որի համար հաշվարկվել է աշխատավարձը (բոնուսը).
• տող 110 - աշխատավարձի (բոնուսների) փաստացի վճարման օր.
• տող 120 - տող 110-ում նշված օրվան հաջորդող աշխատանքային օրը.
• տող 130 - եկամտի չափ;
• տող 140 - պահված հարկի գումարը

2018 թվականից 6-NDFL-ում առաջընթացի արտացոլումը. լրացման օրինակ

Կանխավճարը աշխատողի եկամուտն է, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի: Եկեք նայենք, թե ինչպես ցույց տալ աշխատավարձի կանխավճար 6-NDFL ձևով:

Արդյո՞ք անհրաժեշտ է կանխավճար ցույց տալ 6-NDFL-ով:

Նախավճարը գործատուի կողմից վճարված աշխատողի աշխատավարձի մի մասն է: Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդվածի պահանջների համաձայն, գործատուն պետք է աշխատավարձը առնվազն ամսական երկու անգամ վճարեր: Աշխատանքային օրենսդրության պահանջների խախտման համար գործատուին պարտադրվելու են տուգանքներ, արվեստի համաձայն: 5.27 Ռուսաստանի Դաշնության վարչական իրավախախտումների օրենսգիրք եւ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 236-րդ հոդված:

Այնուամենայնիվ, 6-NDFL ձեւը չի տրամադրում առանձին տողեր `կանխավճարներ արտացոլելու եւ նրանց վրա անձնական եկամտահարկի հարկերը փոխանցելու համար: Գծերի բացակայությունը սովորաբար հիմնված է հարկային օրենքների վրա, քանի որ,

Ստացեք 267 վիդեո դասեր 1C-ում անվճար.

• գործատուն պետք է հաշվարկի անձնական եկամտահարկը աշխատողի կողմից փաստացի եկամուտ ստանալու օրվանից՝ հիմնվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ կետի վրա.
• Հարկը պահվում է աշխատողի աշխատավարձից `փաստացի վճարման արդյունքում, հիմնվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետի վրա.
• Աշխատավարձի և կանխավճարների տեսքով եկամուտ ստանալու փաստացի ամսաթիվը համարվում է այն ամսվա վերջին օրը, որի համար եկամուտ է կուտակվել՝ ելնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետից:

Հետևաբար, վճարման օրը կանխավճարը չի ճանաչվում որպես եկամուտ, հետևաբար անձնական եկամտահարկը չի պահվում կանխավճարի գումարից: Հաստատում, որ վճարված կանխավճարները նշված չեն 6-NDFL-ի հաշվարկում որպես առանձին տող, հարկային մարմինների 2016 թվականի հունվարի 15-ի թիվ BS-4-11/320, 2016 թվականի մարտի 24-ի թիվ BS-4-11 նամակներն են: /4999.

Առաջընթաց 6-NDFL լրացման օրինակում

Եկեք նայենք մի օրինակ, թե ինչպես է առաջընթացը արտացոլվում 6-րդ տեսքով:

Ենթադրենք, որ ընկերության աշխատակիցը 2017 թվականի փետրվար ամսվա համար ստացել է 40,000 ռուբլի աշխատավարձ: 2017 թվականի փետրվարի 15-ին աշխատողին վճարվել է 15,000 ռուբլի առաջխաղացում: Աշխատավարձը ամբողջությամբ վճարվել է 2017 թվականի մարտի 3-ին, 19,800 ռուբլի:

Անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափը պահվում է հաշվեգրված աշխատավարձի ամբողջ գումարից, այլ ոչ թե կանխավճարից կամ աշխատավարձի մնացած գումարից:

Եկեք կատարենք հաշվարկը.

• Անհատական ​​եկամտահարկ, 40,000 * 13% = 5,200 ռուբլի;
• Աշխատավարձ, 40,000 - 15,000 - 5,200 = 19,800 ռուբլի:

6-NDFL հաշվարկում կանխավճարը և աշխատավարձի մնացորդը առանձին չեն արտացոլվում, այլ ցույց է տրվում ամսվա համար հաշվարկված աշխատավարձի ամբողջ գումարը: Հետեւաբար, 6-NDFL- ում առաջընթացը արտացոլվելու է հետեւյալ ձեւով.

• Քննարկվող օրինակում աշխատավարձը 40000 ռուբլի է և արտացոլված է 130 տողում։
• Անձնական եկամտահարկը 5200 ռուբլի է: և արտացոլված է 140 տողում։
• Աշխատողի կողմից 2017 թվականի փետրվար ամսվա աշխատավարձը 6 անձնական եկամտահարկի հաշվարկման համար փաստացի ստանալու ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, այսինքն՝ 28.02.2017թ.
• Փետրվար ամսվա աշխատավարձի վերջնական վճարման օրն է` 03.03.2017թ., և արտացոլված է տող 110-ում.
• Բյուջե փոխանցեք 5200 ռուբլի: հարկ է պահանջվում մինչև հաջորդ աշխատանքային օրվա ավարտը, այսինքն՝ 04.03.2017թ.

Հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկը (ձև 6-NDFL) հարկային գործակալի կողմից ընդհանուր առմամբ ընդհանրացված տեղեկատվություն է նրանից եկամուտ ստացած բոլոր ֆիզիկական անձանց համար: Պետք է ներկայացնել 2018 թվականի առաջին կիսամյակի 6-NDFL ձևի հաշվարկը ոչ ուշ, քան 2018 թվականի հուլիսի 31-ը. Մենք պատմում ենք ձեզ, թե ինչպես են արձակուրդի վճարներն ու կանխավճարներն արտացոլված 6-NDFL-ում:

Արձակուրդի վճարում 6-NDFL-ում «1C: ZUP 8»-ում (խմբ. 3)

Արձակուրդային վճարումների տեսքով եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը (տող 100-ի ամսաթիվը) եկամտի վճարման օրն է, ներառյալ եկամուտը հարկ վճարողի բանկային հաշիվներին կամ նրա անունից երրորդ անձանց հաշիվներին փոխանցելը:

Հարկի պահման ամսաթիվը (տող 110-ի ամսաթիվը) փաստացի վճարման օրն է:

Հարկի վճարման վերջնաժամկետը (տող 120-ի ամսաթիվը) ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, երբ կատարվել են այդպիսի վճարումները:

Հունիսին վճարված արձակուրդի վճարում

Օրինակ

Արձակուրդի վճարումը փաստաթղթում հաշվարկելիս ԱրձակուրդՊլանավորված վճարման ամսաթիվը նշված է 06.06.2018թ. Այս ամսաթիվը ի սկզբանե հաշվի է առնվում որպես եկամտի ստացման ամսաթիվ, և հարկը հաշվարկվում է այս ամսաթվով (նկ. 1): Փաստորեն, արձակուրդային վճարը վճարվել է 07.06.2018թ.

Ծրագրում եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը լրացուցիչ նշվում է ավտոմատ կերպով՝ դաշտում վճարման փաստաթղթերը տեղադրելու ժամանակ. Վճարման ամսաթվերը. Այս դաշտը ներդրվել է հատկապես այն դեպքերի պատճառով, երբ հաշվեգրումների փաստացի վճարման ամսաթիվը տարբերվում է հաշվեգրման փաստաթղթում նախկինում նախատեսվածից, և որ օգտագործողը ստիպված չլինի այս դեպքում վերադառնալ հաշվեգրման փաստաթղթին և նշել վճարման ամսաթիվը: այն (ինչպես մեր օրինակում): Դաշտ Վճարման օրլրացվում է քաղվածքի ամսաթվին հավասար: Այսինքն՝ իրական եկամուտների ստացման իրական ամսաթիվը (100 տողի ամսաթիվը) դաշտում նշված ամսաթիվն է. Վճարման օրարձակուրդի վճարման փաստաթուղթ (նկ. 2).

Վճարման համար փաստաթղթերը մշակելիս հարկը պահվում է: Հարկի պահման ամսաթիվը (տող 110-ի ամսաթիվը) նույնպես դաշտում նշված ամսաթիվն է Վճարման օրվճարման փաստաթուղթ. Հարկի վճարման վերջնաժամկետը ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որոնցում կատարվել են նման վճարումներ։ Հաշվարկի 2-րդ բաժնում այս գործողությունը արտացոլված է ինչպես Նկ. 3.

Դաշտում Ամիսփաստաթուղթ ԱրձակուրդԱնհրաժեշտ է նշել արձակուրդային վարձատրության հաշվարկման ամիսը, այլ ոչ թե երբ է սկսվում արձակուրդը։

Եթե, օրինակ, արձակուրդի վճարը հաշվարկվել է 2018 թվականի հունիսին և վճարվել է 2018 թվականի հուլիսին, ապա այդպիսի եկամուտը կարտացոլվի 2018 թվականի 9 ամիսների հաշվարկի 1-ին և 2-րդ բաժիններում, քանի որ այս եկամուտը փաստացի ստանալու ամսաթիվը որոշվում է որպես. դրա վճարման օրը.

Կամ, օրինակ, արձակուրդի վճարը հաշվարկվել է մայիսին և վճարվել է 2018 թվականի հունիսին - 06/07/2018 (ինչպես մեր օրինակում): Արձակուրդի գումարի վրա անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը ամսվա վերջին օրն է, որում կատարվել է վճարումը, այսինքն. 30.06.2018. Քանի որ սա հանգստյան օր է, տրանսֆերային ժամկետը տեղափոխվում է 02.07.2018թ. Հետևաբար, այս գործողությունը արտացոլված չէ 2018 թվականի առաջին կիսամյակի հաշվարկի 2-րդ բաժնում։ Այն կարտացոլվի 2-րդ բաժնում 2018 թվականի 9 ամիսների համար: Այնուամենայնիվ, քանի որ այս գործառնությունից եկամտի ստացման ամսաթիվը 07.06.2018 է, այն կընկնի 2018 թվականի առաջին կիսամյակի հաշվարկի 1-ին բաժնում (նկ. 3):

Արձակուրդը վճարվում է աշխատավարձի հետ միասին

Ծրագիրը հնարավորություն ունի հաշվարկելու աշխատավարձը ամսվա սկզբից մինչև աշխատողի արձակուրդ գնալը անմիջապես արձակուրդային վարձատրության հետ մեկտեղ: Փաստաթղթում Արձակուրդվանդակը նշված է Աշխատավարձի հաշվարկ. Միևնույն ժամանակ, քանի որ արձակուրդի և աշխատավարձի համար եկամուտ ստանալու ամսաթիվը որոշվում է այլ կերպ (արձակուրդի համար՝ վճարման ամսաթվով, աշխատավարձի համար՝ որպես հաշվեգրման ամսվա վերջին օր), անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս. այն հաշվարկվում է առանձին եկամտի ստացման յուրաքանչյուր ամսաթվի համար (նկ. 4):

Համապատասխանաբար, արձակուրդային վարձատրությունը աշխատավարձով վճարելիս եկամուտը ստանալու յուրաքանչյուր ամսաթվի համար հաշվի է առնվում նաև պահվող հարկի ընդհանուր գումարը։ Հարկի պահման ամսաթիվը և արձակուրդի վճարման և աշխատավարձի համար վճարման ամսաթիվն է, այսինքն. քաղվածքի փաստաթղթի ամսաթիվը. Աշխատավարձի համար հարկի փոխանցման վերջնաժամկետը որոշվում է վճարման օրվան հաջորդող օրը, արձակուրդի համար՝ արձակուրդի վճարման ամսվա վերջին օրը:

Հաշվարկի 2-րդ բաժնում այս գործողությունն արտացոլված է գծերի երկու բլոկով (նկ. 5):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այս դեպքում աշխատավարձի համար պարզվում է, որ հարկի պահման ամսաթիվը պակաս է եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթվից: Դաշնային հարկային ծառայության բացատրությունների համաձայն, թույլատրվում է 6-NDFL ձևով հաշվարկի 2-րդ բաժնի նման լրացումը:

Արձակուրդի վճարման արտացոլումը 6-NDFL-ում այլ 1C ծրագրերում.

Արձակուրդի լրացուցիչ վճարում 6-NDFL-ում «1C: ZUP 8»-ում (rev. 3)

Արձակուրդային վճարի հավելյալ վճարման ձևով եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը (տող 100-ի ամսաթիվը) եկամտի վճարման օրն է, ներառյալ եկամուտը հարկ վճարողի բանկային հաշիվներին կամ նրա անունից՝ հարկ վճարողի հաշիվներին փոխանցելը. երրորդ կողմեր.

Հարկի պահման ամսաթիվը (տող 110-ի ամսաթիվը) փաստացի վճարման օրն է:

Հարկային փոխանցման վերջնաժամկետը (տող 120-ի ամսաթիվը) ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, երբ կատարվել են այդպիսի վճարումները (արձակուրդի վճարների գումարների մասով) (Դաշնային հարկային ծառայության նամակ թիվ 20-15/049940 մարտի 12-ի, 2018թ. թվագրված 21.02.2018 թիվ 16-12/021202@).

Օրինակ

Արձակուրդը վճարվել է 2018 թվականի մարտին։ Ապրիլին վերահաշվարկվել է նախկինում կուտակված արձակուրդային վճարը, որի արդյունքում անհրաժեշտ է վճարել լրացուցիչ արձակուրդային վճար։

Եթե ​​արձակուրդային վարձատրության վերահաշվարկի արդյունքում լրացուցիչ վճարում է կատարվում, ապա այն արտացոլվում է 6-NDFL ձևի հաշվարկի 1-ին և 2-րդ բաժիններում այն ​​հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում դա կատարվել է (Դաշնային հարկի նամակ): 12.03.2018 թիվ 20-15/049940 ծառայություն, 2018թ. թվագրված 21.02.2018 թիվ 16-12/021202@) (նկ. 6, նկ. 7): Ընդ որում, արձակուրդային վճարի հավելավճարից (ինչպես նաև արձակուրդի վճարի չափից) անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը այն վճարվել է ամսվա վերջին օրվանից ոչ ուշ:

6-NDFL-ում արձակուրդային վճարի լրացուցիչ վճարման արտացոլումը 1C այլ ծրագրերում.

• «1C. Պետական ​​հիմնարկների աշխատավարձեր և անձնակազմ 8» (հրատարակություն 3)

Առաջխաղացում 6-NDFL-ում «1C: ZUP 8»-ում (խմբ. 3)

Անձնական եկամտահարկը չպետք է առանձին հաշվարկվի, պահվի և վճարվի բյուջե կանխավճարից (տես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 03-04-05/44802, 2017 թվականի ապրիլի 13-ի No. 03-04-05/22521):

Եթե ​​կանխավճարը ընկնում է ամսվա վերջում (օրինակ՝ 30-ին կամ 31-ին), ապա այն վճարելիս պետք է պահվի անձնական եկամտահարկը և փոխանցվի բյուջե՝ չսպասելով, որ աշխատավարձը փոխանցվի պետական ​​բյուջե: ամսվա վերջ։ Այս եզրակացությանն է հանգել Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանը 2016 թվականի մայիսի 11-ի թիվ 309-KG16-1804 որոշման մեջ: Այս կապակցությամբ մենք խորհուրդ չենք տալիս տեղական կանոնակարգերում սահմանել ամսվա վերջ կանխավճարի վճարում։

Չնայած այն հանգամանքին, որ աշխատավարձը վճարվում է աշխատողին ամսական մի քանի անգամ, հարկերը պետք է հաշվարկվեն, պահվեն և փոխանցվեն բյուջե մեկ անգամ՝ աշխատողին ամսվա վերջնական վճարումից հետո: Անձնական եկամտահարկը չպետք է առանձին հաշվարկվի, պահվի և վճարվի բյուջե կանխավճարից (տես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի հուլիսի 13-ի թիվ 03-04-05/44802, 2017 թվականի ապրիլի 13-ի No. 03-04-05/22521):

Ծրագրում ամսվա առաջին կիսամյակի աշխատավարձերը վճարելիս անձնական եկամտահարկը չի պահվում (նկ. 8): Հետևաբար, այս գործողությունը չի արտացոլվում 6-NDFL ձևի հաշվարկում: Վճարված կանխավճարը հետագայում հաշվի է առնվում ամսվա երկրորդ կիսամյակի աշխատավարձերի վճարմանը համապատասխան բլոկի 2-րդ բաժնի 130 տողում։

6-NDFL-ում կանխավճարի արտացոլումը 1C այլ ծրագրերում.

Եռամսյակը մեկ, ոչ ուշ, քան եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջին օրը, կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ստուգմանը ներկայացնում են հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկ՝ համաձայն 6-NDFL ձևի: Հիմնական հարցերից մեկը, որը հաշվապահը ունի ձևը լրացնելիս, այն է, թե ինչպես արտացոլել կանխավճարը 6-NDFL-ում (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով: )

Դուք չեք կարող անել առանց աշխատավարձի կանխավճարի

Կանխավճարի անհրաժեշտությունը նախատեսված է աշխատանքային օրենսդրությամբ։ Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 136-ը սահմանում է, որ աշխատավարձը վճարվում է առնվազն յուրաքանչյուր կես ամիսը մեկ: Հետևաբար, եթե գործատուն կանխավճար չի վճարում, ապա աշխատանքային օրենսդրության խախտման համար (ՌԴ Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 5.27-րդ հոդվածի 6-րդ մաս) պատասխանատվություն է կրում տուգանքի տեսքով՝ ուշ աշխատավարձի տոկոսների վճարմամբ: աշխատողին (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 236-րդ հոդված):

Ե՞րբ պահել անձնական եկամտահարկը կանխավճարից

Գործատուն պետք է հաշվարկի անձնական եկամտահարկը փաստացի եկամուտ ստանալու օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 3-րդ կետ) և աշխատողի աշխատավարձից հարկը պահի փաստացի վճարման դեպքում (հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության): Աշխատավարձի համար (ներառյալ կանխավճարները) եկամտի ստացման ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար հաշվարկվել է աշխատավարձը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Հետևաբար, կանխավճարի վճարման պահին անձնական եկամտահարկը չի հաշվարկվում և չի փոխանցվում բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թ. հունվարի 15-ի թիվ BS-4-11/320, մարտի 24-ի նամակներ. , 2016 թիվ ԲՍ-4-11/4999).

Հիշեցնենք նաև, որ աշխատողների աշխատավարձից պահված անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող աշխատանքային օրվանից ոչ ուշ է, իսկ ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների և արձակուրդային վճարների համար՝ ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը։ որոնցում կատարվում են նման վճարումներ։

Ինչպես արտացոլել առաջխաղացումը 6-NDFL ձևով

Վճարված կանխավճարի գումարն առանձին չի ցուցադրվում Ձև 6-NDFL-ում: Կանխավճարը կարտացոլվի այն աշխատավարձի վրա, որի համար այն տրվել է։

Եկեք նայենք, թե ինչպես կարելի է արտացոլել առաջխաղացումը 6-NDFL ձևով՝ օգտագործելով օրինակ:

Օրինակ

2019 թվականի մայիսի համար աշխատողին վճարվել է 63,218 ռուբլի աշխատավարձ: Անձնական եկամտահարկը 13% դրույքաչափով կազմում է 8218 ռուբլի: 20.05.2019թ.-ին աշխատակցին վճարվել է կանխավճար 25000 ռուբլու չափով, վերջնական վճարումը կատարվել է 03.06.2019թ.՝ 30,000 ռուբլու չափով: Պարզեցնելու համար ենթադրենք, որ աշխատողը վեց ամսվա ընթացքում այլ եկամուտ չի ունեցել:

• 100 տողում «Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվ» - 31.05.2019թ.
• 110 տողում «Հարկը պահելու ամսաթիվ» - 03.06.2019թ.
• 120 տողում «Հարկերի վճարման վերջնաժամկետ»- 04.06.2019թ.
• 130 «Փաստացի ստացված եկամուտների չափը» տողում՝ 63 218;
• 140 «Պահված հարկի գումար» տողում՝ 8 218.