Ինչպես ստեղծել հաշվետվություն 6 անձնական եկամտահարկ zup-ում: Հաշվետվությունների լրացման կանոններ

6-NDFL 2018-2019 թվականներին - այս զեկույցը լրացնելու օրինակը կօգնի ձեզ հաղթահարել մի շարք ստանդարտ և արտասովոր իրավիճակներ, որոնք առաջանում են գործնականում: Զեկույցի լրացման նմուշները և դրանց բացատրությունները կարող եք գտնել մեր նյութում:

Ինչպես լրացնել 6-NDFL հաշվետվությունը. սովորել կանոնները

Ինչպե՞ս լրացնել 6-NDFL ձևը: Այս հարցին պատասխանելու համար նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանը, որը հաստատում է սույն հաշվետվության պատրաստման կարգը։

6-NDFL-ի լրացումն իրականացվում է՝ հաշվի առնելով Դաշնային հարկային ծառայության հրամանի Հավելված 2-ում նշված հետևյալ պահանջները.

• Հաշվետվությունը լրացնելու հիմք է հանդիսանում անձնական եկամտահարկի հարկային գրանցամատյանների տվյալները (պարտադիր է յուրաքանչյուր հարկային գործակալի պահպանումը).

Դուք կգտնեք 6-NDFL-ի հարկային ռեգիստրը լրացնելու նմուշ:

• հաշվետվության էջերի քանակը սահմանափակված չէ և կախված է տվյալների քանակից (հաշվի առնելով հաշվետվության տրամադրած տողերն ու բջիջները).
• յուրաքանչյուր հաշվետվության ցուցիչի համար՝ 1 դաշտ (բացառությամբ ամսաթվերի և տասնորդական կոտորակների, դրանց արտացոլման կարգը կարգավորվում է հայտի 1.5, 1.6 կետերով).
• որևէ ընդհանուր ցուցիչի բացակայության դեպքում նրանց համար նախատեսված բջիջներում մուտքագրվում է 0, իսկ գծիկները տեղադրվում են դատարկ ծանոթ բացատներում.
• բջիջների լրացման ուղղությունը `ձախից աջ;
• Հաշվետվության թղթային տարբերակը պատրաստելիս չի թույլատրվում՝ այն լրացնել բազմագույն թանաքով (թույլատրվում է միայն սև, մանուշակագույն և կապույտ), սխալ գրառումների ուղղում ուղղիչ մատիտով (կամ այլ միջոցներով), երկկողմանի տպագրություն։ , ինչպես նաև դրանց ամրացման մեթոդի կիրառումը, որը հանգեցնում է հաշվետվական թերթերի վնասմանը.
• Ծրագրային ապահովման միջոցով պատրաստված զեկույցի համար թույլատրվում է ծանոթ տարածքների սահմաններ չունենալ և դատարկ բջիջները հատել, Courier New տառատեսակով տպել 16-18 բալ բարձրությամբ, իսկ գտնվելու վայրի և մանրամասների չափի փոփոխություն չի թույլատրվում։ .

2016-2018 թվականներին 6-NDFL լրացնելու կանոնները չեն փոխվել, քանի որ Դաշնային հարկային ծառայության թիվ MMV-7-11/450@ հրամանը դեռևս որևէ փոփոխության կամ ճշգրտման չի ենթարկվել:

Կարդացեք ավելին այս կանոնների մասին:

Ստանդարտ իրավիճակներում 6-NDFL ձևը լրացնելու հրահանգներ

Երբ գործատուն եկամուտ է վճարում անհատին, նա ավտոմատ կերպով պարտավոր է ներկայացնել 6-NDFL: Վճարված գումարն ու վճարումների քանակը նշանակություն չունի։ Ինչպե՞ս լրացնել 6-NDFL 2018-2019 թվականներին:

Այս հարցի պատասխանը պարզաբանելու համար դիտարկենք ամենատարածված իրավիճակը՝ աշխատավարձ ստացող աշխատակիցները: 6-NDFL հաշվետվության համար ձեզ հարկավոր են հետևյալ տվյալները.

• բոլոր աշխատողներին վճարվող աշխատավարձի վերաբերյալ.
• հարկային նվազեցումների առկայությունը (բացակայությունը) և չափը.
• Աշխատավարձի տրամադրման օրացուցային ամսաթվերը և վճարման գումարները ըստ ամսաթվի վերջին 3 ամիսների համար.
• անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցելու օրենքով սահմանված ժամկետներ.

6-NDFL-ի «աշխատավարձի» լրացման հիմնական առանձնահատկությունը «գլորվող» վճարումների առկայությունն է: Մենք խոսում ենք մի իրավիճակի մասին, երբ աշխատավարձը հաշվեգրվել է հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին ամսվա ընթացքում աշխատած ժամանակի համար և վճարվել հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանին վերաբերող ամսվա ներքին կանոնակարգով սահմանված օրացուցային ամսաթվերին:

Օրինակ, հունիս ամսվա աշխատավարձը ընկնում է կիսամյակային 6-NDFL-ի 1-ին բաժնում.

• 020 էջում - հաշվեգրված շահույթ;
• 040 էջում - եկամուտներից հաշվարկված անձնական եկամտահարկ:

Այն փաստը, որ աշխատակիցները ստանում են աշխատավարձ, արտացոլվելու է 9 ամսվա հաշվետվության մեջ, դուք պետք է լրացնեք 2-րդ բաժինը՝ դրանում նշելով.

• 100-րդ էջում - աշխատավարձի փաստացի ստացման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• 110 և 120 էջերում - պահումների ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ) և անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).
• էջ 130 և - հունիս ամսվա վճարված վաստակի և դրանից պահվող անձնական եկամտահարկի գումարը:

Ապառիկ թողարկված շահույթի համար նյութը կօգնի ձեզ լրացնել 6-NDFL «6-NDFL - եթե աշխատավարձը վճարվել է մի քանի օրվա ընթացքում» .

6-NDFL-ի երկրորդ «աշխատավարձի» նրբերանգը հաշվետվության մեջ առաջխաղացումների արտացոլումն է: Գործատուն պարտավոր է աշխատավարձ վճարել ամսական երկու անգամ՝ աշխատանքային օրենսդրության պահանջներից ելնելով. կանխավճարը նման վճարումներից է, որը տրվում է մինչև վերջին ամսվա աշխատավարձի հաշվարկը և ներկայացնում է «աշխատավարձի» կանխավճար: Հաջորդ բաժնից պարզեք, թե ինչպիսին է այն նմուշը, որը հաշվի է առնում «աշխատավարձի կանխավճարների» վճարումը 6-NDFL-ում:

«Աշխատավարձ» կանխավճար. նմուշ 6-NDFL-ում

6-NDFL-ը լրացնելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել անձնական եկամտահարկի ենթակա ֆիզիկական անձանց բոլոր եկամուտները: «Աշխատավարձի» կանխավճարը նման եկամուտ է յուրաքանչյուր աշխատողի համար։ Այնուամենայնիվ, անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով այն ունի հետևյալ տարբերակիչ հատկանիշները.

• կանխավճարը նախապես վճարված «աշխատավարձի» եկամտի մի մասն է, որի անձնական եկամտահարկը առանձին չի որոշվում, պահվում կամ չի փոխանցվում բյուջե.
• 6-NDFL-ի կանխավճարը առանձին չի արտացոլվում, այլ ներառված է ամբողջ անցած ամսվա համար հաշվեգրված ընդհանուր շահույթում (կանխավճար + վերջնական վճարում) - այս ընդհանուր գումարը արտացոլված է հաշվետվության մեջ.
• 6-NDFL-ում կանխավճարի արտացոլման ամսաթիվը եկամուտների հաշվարկման օրն է` համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-ը, այն ընկնում է ամսվա վերջին օրը, որի համար հաշվարկվում են աշխատավարձերը:

Եկեք նայենք 6-NDFL-ում առաջընթացի արտացոլման առանձնահատկություններին (լրացման օրինակ):

Ռուստրանս ՍՊԸ-ում աշխատում է 38 մարդ՝ վարորդներ, առաքիչներ, դիսպետչերներ։ Ընկերության բոլոր աշխատակիցների ամսական ընդհանուր վաստակը կազմում է 1,216,000 ռուբլի, 9 ամսվա համար՝ 10,944,000 ռուբլի:

Կանխավճարը տրվում է ֆիքսված չափով (յուրաքանչյուր աշխատողի համար 10000 ռուբլի), իսկ վերջնական վճարումը կատարվում է անձամբ՝ աշխատած ժամանակի և սակագնի (աշխատավարձի) չափով:

Վաստակած գումարի թողարկումն իրականացվում է Ռուստրանս ՍՊԸ-ի վարձատրության կանոնակարգով սահմանված ժամկետներում.

• կանխավճար՝ յուրաքանչյուր ամսվա 20-ին.
• վերջնական վճարումը կատարվում է աշխատած ամսվան հաջորդող ամսվա 5-րդ օրը:

Օրինակը պարզեցնելու համար ենթադրենք, որ «Ռուստրանս» ՍՊԸ-ի աշխատակիցները պահումների իրավունք չունեն և, բացի կանխավճարից և վերջնական վճարումից, ընթացիկ ժամանակահատվածում այլ եկամուտ չեն ստացել:

• տող 010 - «աշխատավարձի» հարկի դրույքաչափը (13%);
• տող 020 - հաշվեգրված շահույթի ընդհանուր գումարը 10,944,000 ռուբլի: (RUB 1,216,000 × 9 ամիս);
• տող 040 և տող 070 - հաշվարկված և պահված «աշխատավարձ» անձնական եկամտահարկ = 1,422,720 ռուբլի: (RUB 10,944,000 × 13%):

2018-2019 թվականներին 6-NDFL-ի լրացման նմուշը (բաժին 1) ներկայացված է ստորև.

Մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես տեղադրել տվյալները 6-NDFL-ի երկրորդ բաժնում (լրացման ընթացակարգ) հաջորդ բաժնում:

6-NDFL 2018-2019 թվականներին. երկրորդ բաժնի լրացման նմուշ

Բաժին 2-ը ներառում էր աշխատողների հունիսյան վաստակը, բայց չի ներառում աշխատողների սեպտեմբեր ամսվա եկամուտները. սա փոխանցման վճարումների առանձնահատկությունն է, որը քննարկվել է նախորդ բաժիններում: Էջ 110-ը լրացվում է «Ռուստրանս» ՍՊԸ-ի տեղական ակտով նախատեսված երկրորդ (վերջնական) գումարի թողարկման ամսաթվին համապատասխան՝ ամսական 5-ին: Առանձին բացատրություն է պահանջվում 120-րդ էջում, որը նվիրված է անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետներին, որը կքննարկվի հաջորդ բաժնում:

6-NDFL տող 120-ը լրացնելու հրահանգներ

120-րդ էջը լրացնելու կանոնների նկարագրությունը տրված է Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով հաստատված Կարգի 4.2 կետում: Նշված տողի բջիջներում նշվում է այն ամսաթիվը, որից ոչ ուշ պետք է փոխանցվի անձնական եկամտահարկը:

Այստեղ չպետք է շփոթել 2 ժամկետ՝ անձնական եկամտահարկի փաստացի փոխանցումը (բանկի կողմից վճարման հանձնարարականի ստացման օրը) և հարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը։ 120-րդ էջի համար վճարման ամսաթիվը նշանակություն չունի։

Հարկային փոխանցումների վերջնաժամկետը ճիշտ նշելու համար պետք է ելնել հարկային օրենսդրության պահանջներից։ Էջ 120-ում նշված ժամանակահատվածը կախված է անհատի ստացած եկամտի տեսակից:

Օրինակ, անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).

• աշխատավարձերից և բոնուսներից՝ ոչ ուշ, քան կանխիկ դրամի տրամադրման օրվան հաջորդող օրը (կանխիկ մուտքերից կամ բանկից «աշխատավարձի» նպատակով ստացված գումարից) կամ աշխատողի քարտին փոխանցելու օրվանից.
• արձակուրդի և հիվանդության վարձատրություն - ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որում նրանք վճարվել են:

120-րդ էջը լրացնելու կարևոր նրբերանգը կայանում է նրանում, որ անհրաժեշտ է փոխել դրա վրա նշված ամսաթիվը 1 կամ մի քանի օրով, եթե անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը ընկնում է ոչ աշխատանքային օր (հանգստյան օրեր կամ արձակուրդներ):

Այս իրավիճակում Արվեստի 7-րդ կետով սահմանված կանոնը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1. եկամտահարկի վճարման ժամկետի վերջին օրը համարվում է հանգստյան կամ արձակուրդի հաջորդ աշխատանքային օրը:

Նախկինում քննարկված օրինակում օգոստոսին հարկերի վճարման վերջնաժամկետը տեղափոխվեց 2 շաբաթավերջ։ 03.08.2018-ին ստացված «աշխատավարձի» եկամուտներից անձնական եկամտահարկը պահվում է եկամտի վճարման օրը՝ 03.08.2018թ., սակայն հարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը 04.08.2018 չէ (շաբաթ օրը հանգստյան օր), սակայն հանգստից հետո առաջին աշխատանքային օրը՝ 06.08.2018թ.

Հարկային վճարումների վերջնաժամկետների որոշման կանոնների մասին ավելին կարդացեք նյութում «Ի՞նչ պետք է իմանաք հարկերի վճարման ժամկետների մասին» .

Ոչ ստանդարտ իրավիճակներ 6-NDFL-ում. ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել:

Ոչ ստանդարտ իրավիճակներում 6-NDFL ձևը լրացնելը բազմաթիվ հարցեր է առաջացնում մասնագետների շրջանում, որոնց պարտականությունները ներառում են անձնական եկամտահարկի հաշվետվությունը: Դիտարկենք ոչ ստանդարտ իրավիճակների որոշակի տեսակներ:

Մայրության նպաստ 6-NDFL-ում

Որոշ ընկերություններում ծննդաբերության արձակուրդի վճարումը համեմատաբար հազվադեպ դեպք է: Միևնույն ժամանակ, որոշ գործատուներ ձգտում են աջակցել ապագա մայրերին և փոխհատուցել նրանց վաստակի կորստի համար, երբ նրանք գնում են մայրության արձակուրդ:

Նման վճարումները 6-NDFL-ում արտացոլելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալը.

• Մայրության նպաստները (հղիության նպաստները) աշխատողի եկամուտն է, որը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի և արտացոլված չէ 6-NDFL զեկույցում.
• Մայրության արձակուրդի լրացուցիչ վճարումը մինչև իր փաստացի վաստակը չի համարվում որպես նպաստ և ենթակա է անձնական եկամտահարկի ամբողջ չափով (եթե վճարված գումարը գերազանցում է սոցիալական ապահովագրության կողմից վճարված մայրության նպաստի չափը), որը պահանջում է արտացոլում 6-անձնական. եկամտահարկ։

Տող առ տող լրացնելով 6-NDFL (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 01.08.2016 թ. թիվ BS-4-11/13984@ նամակ):

• եկամտի ստացման ամսաթիվը (էջ 100) - այն օրը, երբ մայրության աշխատողը ստանում է հավելավճար.
• անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը (էջ 110) - համընկնում է վերը նշվածի հետ.
• Հարկի վճարման վերջնաժամկետը (էջ 120) հավելավճարը տրամադրելու հաջորդ օրն է։

Կարդացեք ավելին մայրության արձակուրդի մասին 6-NDFL-ում:

Կանխավճարներ GPC-ի համաձայնագրով

Աշխատանքներ կատարելու (ծառայությունների մատուցման) համար անհատներ վարձելը հաճախ կիրառվում է գործատուների կողմից, եթե կատարված աշխատանքը մեկանգամյա բնույթ է կրում կամ չկան անձնակազմի համար անհրաժեշտ որակավորում ունեցող մասնագետներ:

Նման իրավիճակներում պատվիրատուի և կապալառուի միջև կնքվում է քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր (CLA), որի պայմաններից մեկը կարող է լինել աշխատանքի կատարման ընթացքում կանխավճարների վճարման պայմանագիրը:

GPC պայմանագրով նախատեսված կանխավճարը էապես տարբերվում է «աշխատավարձի կանխավճարից» » Կապալառուի յուրաքանչյուր կանխավճարը համարժեք է եկամտի վճարմանը, որը պահանջում է արտացոլում 6-NDFL-ում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի մայիսի 26-ի թիվ 03-04-06/24982 նամակ):

Օրինակ, եթե եռամսյակի ընթացքում կապալառուին վճարվել է 3 կանխավճար և կատարվել է վերջնական վճարումը, այս բոլոր 4 իրադարձությունները պետք է արտացոլվեն 6-NDFL-ում՝ առանձին բլոկներում՝ 100-140 էջերում, կապալառուի կողմից գումարի ստացման յուրաքանչյուր օրվա համար։ .

Մենք նկարագրեցինք, թե ինչպես ճիշտ արտացոլել պայմանագիրը 6-NDFL-ում այս հոդվածում:

Նվեր թոշակառուի համար

Հաճախ գործատուները չեն անտեսում նախկին աշխատակիցներին. նրանք թոշակառուներին նվերներ են տալիս և այլ ֆինանսական օգնություն են ցուցաբերում: Նման պարտավորությունը սովորաբար ամրագրված է կոլեկտիվ պայմանագրով կամ այլ ներքին ակտով: 6-NDFL-ի համար սա նշանակում է հետևյալը.

• նվերի արժեքը արտացոլված է 020 տողում տեղադրված հաշվետվության մեջ.
• Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելիս կիրառվում է նվազեցում (հարկային ժամանակաշրջանի համար ոչ ավելի, քան 4000 ռուբլի) - այն պետք է նշվի 030 էջում.
• հաշվարկված հարկը (էջ 040) հաշվարկվում է նվերի արժեքի և հարկային նվազեցման տարբերությունից՝ օգտագործելով 13% դրույքաչափը.
• 6-NDFL-ի 2-րդ բաժնում մանրամասն ներկայացված է «նվեր» եկամուտը. 100 և 130 էջերում անհրաժեշտ է ցույց տալ եկամտի ամսաթիվը և չափը, իսկ 110, 120 և 140 էջերը լրացվում են զրոներով (եթե կանխիկ եկամուտը չի եղել. տրված է կենսաթոշակառուին և հնարավոր չէ պահել անձնական եկամտահարկը):

Օրացուցային տարվա վերջում հարկային գործակալի կողմից չպահված եկամտահարկի գումարները ենթակա են արտացոլման 6-NDFL հաշվետվության 080 էջում:

Արդյունքներ

6-NDFL-ում եկամտի և եկամտահարկի հաղորդման բոլոր դեպքերի համար հրահանգները նույնն են. այն հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով: Իսկ 6-NDFL-ի գրանցման անսովոր ու բարդ հարցերը հարկային մասնագետներն ու պաշտոնյաները բացատրում են առանձին նամակներով։

Մեր նյութերը ձեզ կպատմեն այն մասին, թե ինչպես են տարբեր վճարումները արտացոլվում 6-NDFL-ում.

Տող 110 «Հարկը պահելու ամսաթիվ» բաժին. 2-ը լրացվում է՝ հաշվի առնելով Արվեստի 4-րդ կետի դրույթները: 226-ը և Արվեստի 7-րդ կետը: Օրենսգրքի 226.1. Այս կանոններից առաջինում ասվում է, որ հարկային գործակալները պարտավոր են հարկի կուտակված գումարը պահել անմիջապես հարկ վճարողի եկամուտից: Այս դեպքում, երբ հարկ վճարողը եկամուտը վճարում է բնօրինակով կամ երբ հարկ վճարողը եկամուտ է ստանում նպաստի տեսքով, հարկի հաշվարկված գումարը պահվում է հարկային գործակալի կողմից՝ հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողին վճարած ցանկացած եկամտի հաշվին: կանխիկ. Այնուամենայնիվ, պահված հարկի գումարը չի կարող գերազանցել վճարված կանխիկ եկամտի գումարի 50 տոկոսը: Ինչ վերաբերում է Արվեստի 7-րդ կետին. Օրենսգրքի 226.1-ին սույն նորմը սահմանում է հարկային գործակալի կողմից անձնական եկամտահարկի գումարը հաշվարկելու և պահելու կարգը արժեթղթերով և ֆյուչերսային գործարքների ֆինանսական գործիքներով գործարքներ իրականացնելիս:

Տող 120 «Հարկերի վճարման վերջնաժամկետ» բաժին. 2-ը լրացվում է՝ հաշվի առնելով Արվեստի 6-րդ կետի դրույթները: 226-ը և Արվեստի 9-րդ կետը: Օրենսգրքի 226.1. Ընդհանուր առմամբ, անձնական եկամտահարկի հաշվարկված և պահված գումարը բյուջե պետք է փոխանցվի հարկ վճարողին եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրվանից ոչ ուշ: Բացառություն է արվում միայն ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների (այդ թվում՝ հիվանդ երեխայի խնամքի համար նախատեսված նպաստների) և արձակուրդի վճարի տեսքով եկամուտների համար։ Այս դեպքերում հարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, երբ կատարվել են այդպիսի վճարումները:

Իսկ 130-րդ և 140-րդ տողերում («Փաստացի ստացված եկամտի չափը» և «Պահված հարկի չափը») արտացոլված են համապատասխան ընդհանուր ցուցանիշները։

Դա կարեւոր է!Արվեստի 7-րդ կետի համաձայն. Օրենսգրքի 6.1. այն դեպքերում, երբ ժամկետի վերջին օրը ընկնում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան ճանաչված շաբաթ և (կամ) ոչ աշխատանքային արձակուրդ, ժամկետի ավարտը համարվում է. դրան հաջորդող աշխատանքային օրը։ Համապատասխանաբար, եթե օրենսգրքով սահմանված անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը ընկնում է ոչ աշխատանքային օր, ապա 6-անձնական եկամտահարկի հաշվարկի 120-րդ տողը լրացվում է՝ հաշվի առնելով փոխանցման կանոնները (տե՛ս Դաշնային հարկային ծառայության նամակը թվ. 2016 թվականի մայիսի 16-ի թիվ ԲՍ-4-11/8568@): Բայց եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը չի հետաձգվում (տես Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մայիսի 16-ի N BS-3-11 / 2169 նամակը): Այսինքն, օրինակ, ապրիլ ամսվա աշխատավարձի տեսքով եկամուտը ճանաչվել է 30.04.2016թ.՝ անկախ այն հանգամանքից, որ այս օրը շաբաթ է։

Լրացման տեսությունից մինչև պրակտիկա

Դե, հիմա անցնենք գործնական իրավիճակներին։ Դիտարկենք դրանցից ամենատարածվածները։

«Անցումային» աշխատավարձ

Թերևս ամենամեծ խնդիրը կապված է աշխատավարձերի 6-NDFL հաշվարկի արտացոլման հետ, որը «անցում» է մի հաշվետու ժամանակաշրջանից մյուսը: Այսինքն, օրինակ, աշխատավարձի տեսքով եկամուտը ճանաչվում է 2016 թվականի հունիսի վերջին օրը, բայց իրականում վճարվում է 2016 թվականի հուլիսի 5-ին (ամսաթիվը պայմանական է՝ գործատուի կողմից ինքնուրույն սահմանված)։

Պետք է ասել, որ կարգավորող մարմինները վերջերս մեծ ուշադրություն են դարձնում նման «անցողիկ» խնդիրներին (տես Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի փետրվարի 12-ի N BS-3-11/553@ նամակները, 2016 թվականի փետրվարի 18-ի N BS- 3-11 /650@, 25.02.2016թ. N BS-4-11/3058@ եւ այլն)։ Պարզաբանման իմաստն այն է, որ եթե հարկային գործակալը մի հաշվետու ժամանակաշրջանում կատարում է գործառնություն և այն ավարտում մեկ այլ հաշվետու ժամանակաշրջանում, ապա այդ գործողությունն արտացոլվում է այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում այն ​​ավարտվել է։ Իսկ Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մայիսի 16-ի N BS-4-11/8609 գրության մեջ բացատրվում է, որ նման իրավիճակներում աշխատավարձը հաշվարկված, բայց դեռ չվճարված ժամանակաշրջանի հաշվարկներում համապատասխան գումարներ. անձնական եկամտահարկը չի պահվում այս աշխատավարձից 080 տողում Այս ժամանակահատվածի համար 1 հաշվարկ ցույց տալու կարիք չկա։ Այս տողում մենք դնում ենք «0»: Հաշվարկված հարկի գումարը ներկայացված է միայն 040 տողում (տե՛ս աղյուսակը «6-NDFL հաշվարկի 1-ին բաժնի լրացման նմուշը կիսամյակի համար»):

Բաժինը լրացնելիս. 6-NDFL-ի 2 հաշվարկ կիսամյակի համար, մենք չենք ցույց տալիս հունիս ամսվա աշխատավարձը, քանի որ այն կվճարվի հուլիսին. կիսամյակի համար 6-NDFL-ի հաշվարկի 2-րդ բաժինը»): Բայց աղանդում. Կես տարվա 2 հաշվարկը պետք է արտացոլի մարտի աշխատավարձը, որը վճարվել է ապրիլին։

Նշում! Նմանապես, դուք պետք է լրացնեք 6-NDFL հաշվարկը և եթե ամբողջ եռամսյակի ընթացքում աշխատավարձը փաստացի չի վճարվել այս կամ այն ​​պատճառով, ապա այդպիսի աշխատավարձը բաժին է ընկնում: 2 հաշվարկ, բայց միայն այն ժամանակահատվածում, երբ այն փաստացի վճարվել է (տե՛ս Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մայիսի 24-ի N BS-4-11/9194 նամակը):

Պետք է նաև նկատի ունենալ, որ եթե եկամտի տարբեր տեսակների հետ կապված, որոնք ունեն փաստացի ստացման նույն ամսաթիվը, անձնական եկամտահարկի փոխանցման տարբեր ժամկետներ կան, բաժնի 100 - 140 տողերը: 6-NDFL ձևի 2 հաշվարկները լրացվում են յուրաքանչյուր հարկի վճարման վերջնաժամկետի համար առանձին (տե՛ս Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 18-ի թիվ BS-4-11/4538@ նամակը):

«Արձակուրդ» հարց

2016 թվականի մայիս-հունիս ամիսներին մեկնարկեց «արձակուրդ» արշավը. շատ աշխատակիցներ նախընտրում են արձակուրդ գնալ ամառային ամիսներին: Եվ, հետևաբար, արդիական է դարձել 6-NDFL ձևի օգտագործմամբ արձակուրդային վարձատրության և համապատասխան հարկի գումարների արտացոլման հարցը: Եվ պետք է ասել, որ այն չի կորցնի իր արդիականությունը նույնիսկ 9 ամսվա հաշվարկներ կատարելիս, քանի որ արձակուրդային շրջանը շատ հեռու է ավարտվելուց։

Խնդիրն այստեղ սա է. Փաստն այն է, որ արձակուրդի վճարումների և հիվանդ արձակուրդի նպաստների գծով անձնական եկամտահարկը վճարելու միայն մեկ ժամկետ կա՝ ամսվա վերջին օրը, որում վճարվել է այդպիսի եկամուտը: Հետևաբար, մենք կցանկանայինք օպտիմալացնել 6-NDFL հաշվարկի ստեղծման ընթացակարգը՝ բաժնում նշելով որոշակի ամսվա ընթացքում վճարված արձակուրդի բոլոր վճարումները: 2 հաշվարկ 100 - 140 տողերի մեկ բլոկ:

Ցավոք սրտի, պետք է ընդունել, որ նման օպտիմալացումն անընդունելի է։ Փաստն այն է, որ անձնական եկամտահարկի նպատակներով արձակուրդային վճարի տեսքով եկամուտ ստանալու ամսաթիվը դրանց վճարման օրն է: Համապատասխանաբար, եթե արձակուրդի վճար եք վճարել տարբեր օրերի, ապա 6-NDFL-ի հաշվարկում դրանք պետք է բաշխվեն 100 - 140 տողերի տարբեր բլոկների միջև՝ նշելով նման եկամուտ ստանալու տարբեր ամսաթվեր:

Արձակուրդի վարձատրության վերահաշվարկը հաշվարկներում

Որոշ դեպքերում աշխատողին արդեն վճարված արձակուրդի վճարը պետք է վերահաշվարկվի: Նման անհրաժեշտություն կարող է առաջանալ, եթե, օրինակ, արձակուրդ գնալուց հետո նրան վճարվել է տարեկան բոնուս, որն ազդում է միջին վաստակի չափի վրա, որի հիման վրա հաշվարկվում է արձակուրդի վճարը, կամ եթե կազմակերպության բոլոր աշխատակիցները ստացել են աշխատավարձի բարձրացում։ և այլն։ Դաշնային հարկային ծառայության ներկայացուցիչները 2016 թվականի մայիսի 24-ի N BS-4-11/9248 նամակով բացատրել են, որ նման իրավիճակներում, այսինքն՝ այն դեպքում, երբ կազմակերպությունը (հարկային գործակալը) վերահաշվարկում է արձակուրդային վճարի չափը և, համապատասխանաբար, անձնական եկամտահարկի գումարը, բաժնում. 1 6-NDFL ձևի հաշվարկները արտացոլում են ընդհանուր գումարները՝ արդեն հաշվի առնելով կատարված վերահաշվարկը:

Այլ «արձակուրդային» խնդիրներ

Աշխատանքային օրենսդրությունը թույլ է տալիս, որ աշխատողը կարող է արձակուրդ գնալ հետագա աշխատանքից ազատվելով կամ դադարեցնել աշխատանքային հարաբերությունները, ինչպես ասում են՝ առանց հանգստանալու, բայց չօգտագործված արձակուրդի համար փոխհատուցում ստանալով։ Մի կողմից՝ աշխատողի օգտին կատարված վճարումները ըստ էության նման են, բայց... Հաշվապահական հաշվառման մեջ դրանք արտացոլելու կարգը տարբեր կլինի։ Ի վերջո, արձակուրդի վճարման վրա անձնական եկամտահարկը վճարվում է ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, երբ կատարվել են այդպիսի վճարումները (Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Իսկ անձնական եկամտահարկը աշխատավարձից և չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցումից պետք է փոխանցվի բյուջե աշխատողին այդպիսի եկամուտը վճարելուց հետո հաջորդ օրը (տե՛ս Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մայիսի 11-ի նամակը N BS-3-11/2094@ )

Եզրափակելով, նշենք ևս մեկ կարևոր նրբերանգ. Փաստն այն է, որ Արվեստում թվարկված եկամուտները, որոնք ենթակա չեն հարկման (հարկումից ազատված): Օրենսգրքի 217-ը, չեն արտացոլվում հաշվարկում` համաձայն 6-NDFL ձևի (տես, օրինակ, Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 23-ի թիվ BS-4-11/4901 նամակը): Ընդ որում, այս նորմում նշվում է նաև այն եկամուտները, որոնք ամբողջությամբ ազատված չեն անձնական եկամտահարկից, բայց որոշակի սահմաններում։ Օրինակ՝ 4000 ռուբլիից ոչ ավելի արժողությամբ նվերներ: հարկային ժամանակաշրջանի համար («ավելցուկը» այս դեպքում ընդհանուր առմամբ ընկնում է անձնական եկամտահարկի բազայի մեջ): Համապատասխանաբար, մի մոռացեք ցույց տալ նման «ավելցուկներ» 6-NDFL-ի հաշվարկում:

Անցյալ տարի օրենսդիրները ներկայացրեցին հարկային հաշվետվության նոր ձև, որը պետք է ներկայացնեն ֆիզիկական անձանց հետ գործող աշխատանքային պայմանագրեր ունեցող բոլոր գործատուները: Այս հաշվետվությունը լրացուցիչ ձև է, որը պետք է լրացվի ի լրումն առկա 2-NDFL զեկույցի: Օրենքը կարգավորում է լրացման համար 6-NDFL հրահանգներ կազմելու կարգը։

Հարկային օրենսդրությունը մաս 6-NDFL, լրացման հրահանգները, սահմանում է, որ այն պետք է ձևավորվի հարկային գործակալների կողմից ֆիզիկական անձանց համար կուտակված եկամտի չափերի հետ կապված:

Այս կատեգորիան ներառում է ընկերություններ և ձեռնարկատերեր, որոնք վարձու աշխատուժ են ներգրավում աշխատանքային և քաղաքացիական պայմանագրերով: Այն անձինք, ովքեր հանդես են գալիս որպես եկամտի աղբյուր արժեթղթերի, ֆինանսական շուկայի այլ գործիքների և այլնի հետ կապված գործարքների հետ կապված, պետք է փոխանցեն նաև 6-NDFL:

Լրացման համար 6-NDFL հրահանգներ ներկայացնելու պարտավորությունը վերաբերում է ինչպես երկրի տնտեսվարող սուբյեկտներին, այնպես էլ մեր պետության տարածքում գործող օտարերկրյա ընկերություններին, ներկայացուցչություններին և առանձին ստորաբաժանումներին:

Զեկույցը պետք է ներկայացվի նաև նոտարներին, իրավաբաններին և բժիշկներին, ովքեր մասնավոր պրակտիկա են իրականացնում՝ ներգրավելով այն անձանց, որոնց համար նրանք հանդես են գալիս որպես եկամտի աղբյուր:

Ուշադրություն. 6 անձնական եկամտահարկ ներկայացնելու պարտավորությունը վերաբերում է նաև այն ֆիզիկական անձանց, ովքեր պայմանագրեր ունեն այլ ֆիզիկական անձանց հետ, ինչի արդյունքում վերջիններս եկամուտ են ստանում։

Պե՞տք է ներկայացնեմ զրոյական 6 անձնական եկամտահարկ։

Դաշնային հարկային ծառայությանը դատարկ հաշվետվություն ներկայացնելու անհրաժեշտություն չկա 6-NDFL-ի համաձայն, լրացման հրահանգները անհրաժեշտ չեն.

• Երբ դիտարկվող հաշվետու ժամանակաշրջանում, եթե նույնիսկ եղել են աշխատողներ, ապա նրանք չեն հաշվեգրվել և վճարվել եկամուտ։
• Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպությունը չունի վարձու աշխատողներ.
• Հաշվետու ժամանակահատվածում տնտեսվարող սուբյեկտը գործունեություն չի իրականացրել։

Այս կետը նշված է հարկային մարմինների պատրաստած մի քանի բացատրական նամակներում։ Այնուամենայնիվ, նման իրավիճակներում նպատակահարմար է դեռևս բացատրական նամակներ ուղարկել Դաշնային հարկային ծառայությանը, որոնք հիմնավորում են հաշվետվությունը չներկայացնելու պատճառը:

Այն ընկերությունների համար, որտեղ մենեջերը միակ աշխատողն է, անհրաժեշտ է հաշվետվություններ ներկայացնել սահմանված ձևով: Եթե ​​դուք անտեսում եք այս կետը, ապա կազմակերպության նկատմամբ կարող են կիրառվել վարչական միջոցներ:

Ընկերությունն ազատվում է 6NDFL ներկայացնելուց միայն այն դեպքում, եթե տնօրենին վճարումներ չեն կուտակվել կամ չեն կատարվել:

Լրացնելու համար 6-NDFL հրահանգները հաստատում են, որ այս ձևի վրա զրո հաշվետվություն գոյություն ունի: Այն պետք է ներառի.

• Վերնագիր։
• Բաժին 1, որտեղ բոլոր ցուցանիշները 0 են:
• Բաժին 2 - դուք ընդհանրապես չեք կարող լրացնել այն, կամ կարող եք հատել բոլոր տրամադրված սյունակները:

6-NDFL-ի ժամկետները 2017-2018 թվականներին

Հարկային օրենսդրության կանոնները սահմանում են, որ այս հաշվետվությունը կազմվում է եռամսյակը մեկ, ուստի դրա հաշվետու ժամանակաշրջաններն են՝ առաջին եռամսյակ, առաջին կիսամյակ, ինը ամիս և մեկ տարի:

6-NDFL հաշվետվության համաձայն՝ 2017 թվականին ներկայացման ժամկետները մնացել են նույնը, ինչ նախորդ ժամանակահատվածում։ Այս ձևը հարկային գրասենյակ պետք է ուղարկվի ոչ ուշ, քան հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա վերջին օրը, իսկ տարվա համար՝ մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 1-ը: Եթե ​​վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, ապա վերջնական ամսաթիվը հաջորդ աշխատանքային օրվա ամսաթիվն է:

6-NDFL 2017 թվականի ավարտի ժամկետը, աղյուսակ.

2018 թվականին 6 անձնական եկամտահարկի հայտերի ներկայացման ժամկետները կլինեն հետևյալը՝ աղյուսակ.

Որտե՞ղ են ներկայացվում հաշվետվությունները:

6-NDFL լրացման հրահանգները պետք է ներկայացվեն ըստ առարկաների.

• Իրավաբանական անձինք - ուղարկել հաշվետվություններ 6 ձևաչափով անձնական եկամտահարկ իրենց գտնվելու վայր:
• Մասնաճյուղերը և ներկայացուցչությունները իրենց գտնվելու վայրում: Բացառություն են կազմում խոշոր հարկ վճարողները, որոնք ընտրելու իրավունք ունեն հաշվետվություն ուղարկել գլխամասային գրասենյակի կամ առանձին ստորաբաժանման վայր։
• Ձեռնարկատերերը հաշվետվություններ են ներկայացնում գրանցման վայրում, այսինքն՝ իրենց գրանցման ժամանակ։
• Նոտարները, փաստաբանները, քաղաքացիները՝ իրենց բնակության վայրում.

Հաշվետվության մեթոդներ

Օրենքը սահմանում է հաշվետվության հետևյալ մեթոդները.

• 6-NDFL հաշվետվության ներկայացում թղթի վրա - տեսուչին տրվում է հաշվետվության երկու օրինակ, որից հետո նա ստուգում է այն և դրանցից մեկի վրա դնում է ընդունման նշան և փոխանցում հարկային գործակալի ներկայացուցչին: Այս մեթոդը հասանելի է միայն տնտեսվարող սուբյեկտի համար, եթե այն ունի ոչ ավելի, քան 25 աշխատող:
• 6-NDFL ձևը ներկայացվում է էլեկտրոնային հաղորդակցության ալիքով: Դա անելու համար դուք պետք է պայմանագիր ունենաք կապի հատուկ օպերատորի և մասնագիտացված ծրագրի հետ:

Հաշվետվությունների լրացման կանոններ

Հաշվետվությունը լրացնելիս պետք է հետևել որոշ կանոնների.

• Հարկի գումարները միշտ նշվում են միայն ամբողջական թվերով՝ առանց կոպեկների։ Եթե ​​հարկը կոտորակային մասն ունի 50 կոպեկից ավելի, ապա տեղի է ունենում 1 ռուբլու ավելացում, եթե ավելի քիչ է, ապա այն հանվում է։
• Արտարժույթով ստացված եկամուտները և ծախսերը մատնանշվում են Կենտրոնական բանկի կողմից ստացման և ծախսման օրերին սահմանված փոխարժեքի հիման վրա.
• Եթե ​​սխալ է թույլ տրվել, ապա դուք չեք կարող օգտագործել այնպիսի գործիք, ինչպիսին է «Կաթվածը» կամ նմանատիպ գործիքները այն շտկելու համար: Դուք պետք է նորից լրացնեք այս թերթիկը.
• Հաշվետվությունը տպագրվում է թերթի միայն մի կողմում: Երկկողմանի տպագրություն չի թույլատրվում;
• Եթե ​​զեկույցը կեռ է, ապա դա պետք է արվի ուշադիր փաստաթղթի հենց անկյունում, առանց թերթիկները վնասելու:
• Եթե ​​սյունակում գրված է թվային արժեք, ապա թվերը պետք է մուտքագրվեն՝ սկսած ամենաձախ բջիջից: Մնացած բոլոր բացերը պետք է վերջում հատվեն.
• Եթե ​​հաշվետվությունը ձեռքով լրացնում եք դատարկ ձևաթղթի վրա, ապա դա պետք է արվի սև, մանուշակագույն կամ կապույտ թանաքով գրիչով:

Ձեզ կարող է հետաքրքրել.

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամում գործունեության հիմնական տեսակի հաստատում՝ փաստաթղթերի ներկայացման վերջնաժամկետները 2019 թվականին, ինչպես լրացնել հայտերը.

Ձևաթուղթը լրացնելու ձև և օրինակ

6-NDFL լրացման հրահանգներ

Եկեք նայենք լրացման 6-NDFL օրինակին, որպեսզի իմանաք, թե ինչպես ճիշտ լրացնել հայտարարագիրը:

Տիտղոսաթերթը լրացնելու օրինակ

Նախ, դուք պետք է մուտքագրեք TIN և KPP ծածկագրերը թերթիկի վրա: Եթե ​​հաշվետվությունը ներկայացնում է ձեռնարկատերը, ուրեմն նա չունի անցակետի ծածկագիր՝ այս դեպքում դաշտը պետք է ամբողջությամբ հատել։ Այնուհետև թերթի համարը գրանցվում է ընդհանուր հաշվետվության կույտում: Սովորաբար սա 001 է:

«Ներկայացման ժամկետ» դաշտում մուտքագրեք այն ժամանակաշրջանին համապատասխան ծածկագիրը, որի համար ներկայացվում է հաշվետվությունը: Դա կարող է լինել:

• 21 - վարձով է տրվում առաջին եռամսյակում;
• 31 - կես տարում վարձով;
• 33 - վարձով է տրվում ինը ամսում;
• 34 - ներկայացվում է տարեկան հաշվետվություն.

Հաջորդ դաշտը պարունակում է այն տարվա համարը, որի համար փաստաթուղթը կազմվում է:

Հաջորդ քայլը դաշնային հարկային ծառայության ծածկագրի, ինչպես նաև հարկ վճարողի գտնվելու վայրի գրանցումն է: Այստեղ կարող են լինել արժեքներ.

• 120 - վարձով է տրվում ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում.
• 212 - վարձով է տրվում ընկերություն գտնելու դեպքում:

Մեծ դաշտում առանց հապավումների գրվում է ընկերության լրիվ անվանումը կամ լրիվ անվանումը։ ձեռնարկատեր. Եթե ​​անհատ ձեռնարկատիրոջ տվյալները մուտքագրվում են, ապա յուրաքանչյուր մաս գրվում է նոր տողով։ Բոլոր բջիջները, որոնք մնացել են դատարկ, պետք է հատվեն:

Հաջորդ քայլը OKTMO կոդը և հեռախոսահամարը նշելն է:

Մոտակայքում կան սյունակներ, որոնցում անհրաժեշտ է մուտքագրել հաշվետվության թերթերի ընդհանուր թիվը, ինչպես նաև, թե քանի փաստաթուղթ է ներառված որպես հավելված:

Վերնագրի էջի ներքևում ձախ կողմում գրված է տեղեկատվությունը.

• Եթե ​​հաշվետվությունը ներկայացվում է անձամբ հարկ վճարողի կողմից, ապա դրեք «1»: Հաջորդը, նշեք տնօրենի ամբողջական անունը:
• Եթե ​​ներկայացվում է ներկայացուցչի կողմից, ապա դրեք «1», իսկ դատարկ դաշտում գրվում է տրված լիազորագրի մասին տեղեկատվությունը։ Հաշվետվությանը կցվում է լիազորագրի պատճենը:

Ուշադրություն.Եթե ​​ձևը լրացված է ձեռնարկատիրոջ կողմից, ապա լրիվ անվանման դաշտում գծիկներ դրեք, քանի որ այս տվյալներն արդեն նշված են վերևում:

Նմուշի լրացման թիվ 1 բաժին

բուխպրոֆի

Կարևոր.Այս բաժինը պարունակում է տեղեկատվություն կուտակային հիմունքներով ընթացիկ տարվա սկզբից մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը:

Էջում նշվում է բոլոր աշխատողների համար տարեսկզբից կուտակված եկամտի չափը, ինչպես նաև սահմանված և պահված հարկը։ Եթե ​​աշխատողը տարվա ընթացքում հարկ է պահել միանգամից մի քանի դրույքաչափերով, ապա նրանցից յուրաքանչյուրի համար անհրաժեշտ է կազմել առանձին թերթ 1-ին բաժնի հետ:

Ուշադրություն.Այն իրավիճակում, երբ կազմվում են 1-ին հատվածով մի քանի թերթ, 060-090 տողերի հանրագումարները մուտքագրվում են միայն առաջինի վրա, իսկ մյուսների վրա դրանք պետք է դատարկ մնան:

6-NDFL հրահանգներ 1-ին բաժինը լրացնելու համար.

• 010 - դրույքաչափը, որով պահվել է հարկը.
• 020 - եկամտի ընդհանուր գումարը, որը հարկվում է նշված դրույքաչափով տարվա սկզբից.
• 025 - նշված տարվա սկզբից շահաբաժինների եկամտի չափը.
• 030 - տարեսկզբից աշխատողներին տրամադրված հարկային նվազեցումների գումարը.
• 040 - հարկի գումարը, որը հաշվարկվում է տարվա սկզբից նշված դրույքաչափով.
• 045 - տարեսկզբից շահաբաժինների գծով հաշվարկված հարկի գումարը.
• 050 - փոխանցված կանխավճարի հաստատագրված հարկի գումարը.
• 060 - աշխատողների ընդհանուր թիվը, ովքեր ընթացիկ ժամանակաշրջանի համար ունեն եկամտահարկ նշված դրույքաչափով.
• 070 - տարվա սկզբից հարկի ընդհանուր գումարը.
• 080 - եկամտի այն գումարը, որի համար հնարավոր չի եղել պահել հարկը.
• 090 - վերադարձված հարկերի գումարը:

Նմուշի լրացման թիվ 2 բաժինը

Այս բաժինը պարունակում է գումարներ, որոնք վերաբերում են միայն ընթացիկ ժամանակաշրջանին: Այստեղ դուք պետք է մուտքագրեք ամսաթվերը.

• Երբ աշխատողը եկամուտ է ստացել.
• Երբ հարկը պահվեց նրանից.
• Երբ այն նշված էր.

Նաև ամսաթվերի յուրաքանչյուր խմբի համար գրանցվում են եկամտի և հարկի չափը:

Տողերում ձևավորումը պետք է մուտքագրվի հետևյալ կերպ.

• 100 - գրանցվում է 130 տողից եկամուտ ստանալու ամսաթիվը.
• 110 - ամսաթիվը, երբ հարկը պահվել է այս եկամտից.
• 120 - հարկի փոխանցման ամսաթիվը.
• 130 - այս ամսաթվի համար եկամտի չափը.
• 140 - հարկի այն գումարը, որը պահվել է 110 տողում նշված ամսաթվի գումարից:

բուխպրոֆի

Կարևոր.Եթե ​​նույն օրը աշխատողները ստացել են մի քանի տեսակի եկամուտներ, որոնք ունեն տարբեր օրեր, որոնց հետ պահվել կամ ուղարկվել են հարկերը, ապա յուրաքանչյուր այդպիսի եկամուտ պետք է ցուցադրվի առանձին տողում: Հակառակ դեպքում կարող է միաձուլվել:

Հաշվետվությունը լրացնելու նրբություններից է եկամուտ ստանալու և պահումների փաստացի ժամկետների պահպանումը։ Այսպիսով, եթե եկամուտը ստացվել է մեկ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին ամսում, իսկ հարկը փոխանցվել է հաջորդ ամսվա առաջին ամսին, ապա առաջին հայտարարագրում այն ​​ցուցադրվում է միայն 1-ին բաժնում, իսկ երկրորդում՝ միայն 2-րդ բաժնում: .

Հաճախակի տրվող հարցեր ձևը լրացնելիս

Աշխատանքից ազատվելիս փոխհատուցման արտացոլման կարգը

Զեկույցում աշխատանքից ազատվելիս փոխհատուցման արտացոլման կարգը նման է աշխատավարձի հաշվարկների արտացոլմանը, սակայն այդ վճարումները պետք է ցուցադրվեն տարբեր տողերով:

2-րդ բաժինը լրացնելու կարգը հետևյալն է.

• 100-րդ և 110-րդ տողերում նշվում է փոխհատուցման տրամադրման ամսաթիվը.
• 120 տողում՝ աշխատանքային հաջորդ օրը;
• 130 և 140 տողերում՝ հատուցման և պահված հարկի չափը.

Ձեզ կարող է հետաքրքրել.

SZV-STAZH. ով պետք է վերցնի, ինչ ժամկետներում, նմուշի լրացում

Ինչպես արտացոլել բոնուսները

Պրեմիում արտացոլելիս անհրաժեշտ է կենտրոնանալ այն կարգի վրա, որով այն սահմանվել է: Ամսվա վերջին օրը, երբ նման հրաման է տրվել, այն օրն է, երբ ստացվել է եկամուտը:

Բաժին 2-ը ձևակերպված է հետևյալ կերպ.

• 100 տողում գրանցվում է պատվերի կազմման ամսվա վերջին օրը.
• Տող 110 - աշխատողին հավելավճարի տրամադրման ամսաթիվը.
• Տող 120-ը հարկի ուղարկման ամսաթիվն է (սովորաբար վճարման հաջորդ օրը):
• 130 և 140 տողեր՝ հավելավճարի և դրանից պահվող հարկի չափը։

Հիվանդ արձակուրդի գրանցման կարգը

Փաստաթուղթը արտացոլում է միայն այն հիվանդության արձակուրդը, որի համար պետք է հաշվարկվի անձնական եկամտահարկ: Հակառակ դեպքում, 1-ին բաժնի վերահսկման գործակիցները չեն համընկնում մայրության նպաստները զեկույցում:

• 100 և 110 տողերում գրանցվում է հիվանդության արձակուրդ ուղարկելու ամսաթիվը.
• 120 տողում` ամսվա վերջին օրը, երբ կատարվել է վճարումը: Եթե ​​վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա մուտքագրվում է հաջորդ աշխատանքային օրը:
• 130 տողում` հիվանդության արձակուրդի գումարը հարկի հետ միասին.
• Տող 140-ը ցույց է տալիս հարկի գումարը:

Ինչպես արտացոլել արձակուրդի վճարը 6-NDFL-ում

Արձակուրդի վճարումները պետք է ներառվեն հաշվետվության մեջ այն ամսվա ընթացքում, երբ դրանք տրվել են աշխատողին: Եթե ​​արձակուրդի վճարը հաշվարկվել է, բայց չի տրվել, ապա այն ներառված չէ փաստաթղթում:

Բաժին 1-ում 020 տողում գրանցվում են արձակուրդային վճարների բոլոր գումարները, որոնք տրվել են այս ամիս անձնական եկամտահարկի հետ մեկտեղ: 040 և 070 տողերում՝ հարկի գումարը։

Բաժին 2-ը պետք է ձևակերպվի հետևյալ կերպ.

• 100 և 110 տողերում գրանցվում է արձակուրդի վճարման ամսաթիվը.
• 120 տողում` ամսվա վերջին օրը, երբ կատարվել է վճարումը: Եթե ​​վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա մուտքագրվում է հաջորդ աշխատանքային օրը:
• 130 տողում` արձակուրդային վճարի չափը` ներառյալ հարկը.
• Տող 140-ը ցույց է տալիս հարկի գումարը:

Միևնույն օրը վճարվող բոլոր արձակուրդային վճարները կարող են համակցվել մեկ մուտքի մեջ:

բուխպրոֆի

Կարևոր.Եթե ​​արձակուրդային վճարը վճարվում է եռամսյակի վերջին ամսում, իսկ ամսվա վերջին օրը (հարկը ուղարկելու օրը) ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա այդպիսի վճարումները պետք է ներառվեն փաստաթղթում հաջորդ եռամսյակում:

Ինչպես հաշվի առնել հաջորդ ամիս տրված աշխատավարձը

Կազմակերպությունը պարտավոր է աշխատավարձը վճարել երկու մասով՝ կանխավճար և մնացած մասը։ Կանխավճարը տրվում է նույն ամսում, որի համար այն հաշվարկվել է: Քանի որ հարկային օրենսգիրքը այն չի ճանաչում որպես եկամուտ (եթե այն չի վճարվել ամսվա վերջին օրը), կարիք չկա այն ցույց տալ հաշվետվության մեջ։

Շահույթի գումարը մուտքագրվում է ըստ թողարկման ամսաթվի: Սա պետք է արտացոլվի հետևյալ կերպ.

• 100 տողում մուտքագրվում է ամսվա վերջին օրը, որի համար հաշվարկվում է աշխատավարձը.
• 110 տողում` աշխատավարձի վճարման և հարկերի դուրսբերման ամսաթիվը.
• 120 տողում` հարկը փոխանցելու հաջորդ աշխատանքային օրը:
• 130 տողում՝ աշխատավարձի ամբողջ չափը՝ հաշվի առնելով կանխավճարը.
• Տող 140-ը ցույց է տալիս հարկի գումարը:

Ինչպես հաշվի առնել նույն ամսում տրված աշխատավարձերը

Քանի որ Աշխատանքային օրենսգիրքը սահմանում է, որ կազմակերպությունն իրավունք չունի հետաձգել աշխատավարձի վճարումը, իսկ կանխավճարը չի խախտում աշխատողների սահմանված իրավունքները, թույլատրվում է վճարել ամբողջ աշխատավարձը հաշվեգրման ամսում: Հատկապես դա վերաբերում է տարեվերջին, երբ որոշ ընկերություններ փորձում են աշխատողներին վճարել Ամանորի տոներից առաջ։

Այս ելքը արտացոլվում է հետևյալ կերպ.

• 100 տողում նշվում է ամսվա ավարտի օրը.
• 110 տողում` աշխատավարձի վճարման օրը.
• 120 տողում՝ հաջորդ աշխատանքային օրը (անձնական եկամտահարկի վճարում);
• 130 և 140 տողերում՝ աշխատավարձի և հարկի գումարները.

Տուգանք 6-NDFL հաշվետվություններ չներկայացնելու համար

Ինչպես օրենքով նախատեսված այլ հաշվետվությունների դեպքում, սա նաև պատասխանատվություն է նախատեսում, եթե ներկայացման վերջնաժամկետը բաց է թողնվել, կամ եթե խախտվել է 6-NDFL լրացնելու կարգը:

Եթե ​​ձևը երբեք չի ներկայացվել հարկային ծառայությանը, ապա կգանձվի 1000 ռուբլի տուգանք: ժամկետանց ժամանակահատվածի յուրաքանչյուր ամսվա համար: Ընդ որում, այն նշանակվում է նույնիսկ մեկ ամիս առաջ։

Պարտավորության մեկ այլ տեսակ է այն ձևին չհամապատասխանելը, որով պետք է ներկայացվի հաշվետվությունը: Եթե ​​հարկ վճարողը անվավեր ձևաչափով 6-NDFL է ուղարկել տեսչություն, ապա նրան սպառնում է 200 ռուբլի տուգանք: այս ձևով սխալ ներկայացված յուրաքանչյուր հաշվետվության համար։

Հարկային օրենսգիրքը ներառում է տույժեր՝ դիտավորյալ կամ պատահաբար սխալ կամ խեղաթյուրված տեղեկատվություն պարունակող հաշվետվություն ներկայացնելու համար: Նման իրավախախտման համար տուգանքը 500 ռուբլի է: յուրաքանչյուր փաստաթղթի համար, որտեղ սխալ է թույլ տրվել:

Այս տեսակի խախտումներից խուսափելու համար խորհուրդ է տրվում օգտագործել 6-NDFL հրահանգները զեկույցը լրացնելու համար և փաստաթուղթը պատրաստել ինքնին, օգտագործելով հատուկ համակարգչային ծրագրեր, որոնք թույլ են տալիս խուսափել սխալներից շատերից:

Եթե ​​հաշվետվության մեջ սխալ է թույլ տրվել, բայց կազմակերպությունն ինքն է դա հայտնաբերում, նախքան տեսուչի կողմից ստուգումը, և ներկայացնում է ուղղիչ հաշվետվություն, ապա ազատվում է այս տեսակի պատժից։

բուխպրոֆի

Կարևոր.Եթե ​​հայտարարագիրը ներկայացնելու նշված օրվանից անցել է 10 օր, և այն չի ներկայացվել, տեսչությունն այս դեպքում իրավունք ունի կասեցնել ընթացիկ հաշվի գործունեությունը:

6-NDFL-ի հաշվարկը հաշվետվության մեկ այլ տեսակ է բոլոր գործատուների համար: 2016 թվականի 1-ին եռամսյակից այն պետք է վերցնեն աշխատողներով կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները։

Նշում 2018 թվականի հունվարի 26-ին Դաշնային հարկային ծառայության կայքում հրահանգ է հրապարակվել ընթացիկ հաշվարկման ձևը փոփոխելու վերաբերյալ, և, հետևաբար, 2017 թվականի համար 6-NDFL-ը ներկայացվում է նոր ձևի միջոցով: Այն ներկայումս հրապարակված չէ և մոտ ապագայում կհայտնվի կայքում, ինչպես նաև լրացնելու օրինակ։

6-NDFL լրացնելու նմուշ

Այս էջում կարող եք տեսնել 6-NDFL հաշվարկը լրացնելու օրինակ:

Որտեղ ներկայացնել 6-NDFL հաշվարկները

6-NDFL-ը պետք է ներկայացվի նույն Դաշնային հարկային ծառայությանը, որին փոխանցվել է անձնական եկամտահարկը: Ձեր հարկային գրասենյակի հասցեն և կոնտակտային տվյալները կարելի է գտնել այս ծառայության միջոցով

Հաշվարկային ձև 6-NDFL

6-NDFL-ի հաշվարկը կարող է ներկայացվել հարկային գրասենյակ երկու եղանակով.

1. Թղթային ձևով անձամբ կամ գրանցված փոստով: Այս մեթոդը հարմար է միայն այն գործատուների համար, որոնց աշխատողների միջին թիվը, ովքեր եկամուտ են ստացել հարկային ժամանակահատվածում, 25 հոգուց պակաս է:
2. IN էլեկտրոնային ձևաչափովսկավառակների և ֆլեշ կրիչների վրա կամ ինտերնետի միջոցով էլեկտրոնային փաստաթղթերի հոսքի օպերատորների կամ հարկային ծառայության կայքում տեղադրված ծառայության միջոցով:

6-NDFL ձևի ներկայացման վերջնաժամկետները 2018 թ

6-NDFL հաշվարկը պետք է ներկայացվի եռամսյակային. Ներկայացման վերջնաժամկետը հաջորդ եռամսյակի առաջին ամսվա վերջին օրն է:

ՆշումԵթե ​​հաշվետու օրը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, ապա ներկայացման վերջնաժամկետը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր:

Տույժեր Ձև 6-NDFL չներկայացնելու համար

6-NDFL հաշվարկների ուշ ներկայացման համար տուգանք է 1000 ռուբլի յուրաքանչյուր ուշացման ամսվա համար: Բացի այդ, իրավունք ունեն հարկային տեսուչները արգելափակել ընթացիկ հաշիվըկազմակերպության (IP) հաշվետվությունը 10 օրից ավելի ուշացնելու դեպքում.

Կեղծ տեղեկություններ պարունակող հաղորդում ներկայացնելու համար տուգանք է 500 ռուբլի յուրաքանչյուր փաստաթղթի համար:

6-NDFL ձևը լրացնելու կարգը

6-NDFL հաշվարկը լրացնելու պաշտոնական հրահանգները կարող եք ներբեռնել այս հղումից:

Ընդհանուր պահանջներ

Ստորև թվարկված են այն հիմնական պահանջները, որոնք պետք է պահպանվեն 6-NDFL հաշվարկը լրացնելիս.

1. Հաշվարկը կատարվում է հարկային հաշվառման գրանցամատյաններում պարունակվող տվյալների հիման վրա (հաշվեգրված և վճարված եկամուտ, տրամադրված հարկային նվազեցումներ, հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկ):
2. Ձև 6-NDFL-ը կազմվում է հաշվեգրման սկզբունքով (առաջին եռամսյակ, կիսամյակ, 9 ամիս և օրացուցային տարի):
3. Եթե ​​բոլոր պահանջվող ցուցանիշները չեն կարող տեղավորվել մեկ էջի վրա, ապա լրացվում է անհրաժեշտ թվով էջեր։ Վերջնական տվյալները այս դեպքում արտացոլված են վերջին էջում։
4. Բոլոր էջերը՝ սկսած վերնագրի էջից, պետք է համարակալված լինեն («001», «002» և այլն):
5. 6-NDFL հաշվարկը լրացնելիս արգելվում է.
   • սխալների ուղղում, օգտագործելով ուղղիչ գործիք;
   • երկկողմանի թերթ տպագրություն;
   • ամրացնող թերթեր, ինչը հանգեցնում է թղթի վնասմանը:
6. 6-NDFL ձևը լրացնելիս դուք պետք է օգտագործեք սև, մանուշակագույն կամ կապույտ թանաք:
7. Հաշվարկը համակարգչով լրացնելիս նիշերը տպվում են Courier New տառատեսակով՝ 16-18 բալ բարձրությամբ։
8. Հաշվարկային ձևի յուրաքանչյուր ցուցիչ համապատասխանում է մեկ դաշտի, որը բաղկացած է որոշակի թվով ծանոթ վայրերից: Յուրաքանչյուր դաշտում նշվում է միայն մեկ ցուցիչ (բացառություն են այն ցուցիչները, որոնց արժեքը ամսաթվի կամ տասնորդական կոտորակի է):
9. Ամսաթիվը նշելու համար հաջորդաբար օգտագործվում են երեք դաշտեր՝ օր (երկու նիշից բաղկացած դաշտ), ամիս (երկու նիշից բաղկացած դաշտ) և տարի (չորս նիշից բաղկացած դաշտ)՝ առանձնացված «» նշանով։ («կետ»):
10. Տասնորդական կոտորակների համար օգտագործվում են երկու դաշտ՝ բաժանված կետով: Առաջին դաշտը համապատասխանում է տասնորդական կոտորակի ամբողջ թվին, երկրորդը՝ տասնորդական կոտորակի կոտորակայինին։
11. Հաշվարկում անհրաժեշտ է լրացնել մանրամասները և ընդհանուր գումարները: Եթե ​​ընդհանուր ցուցանիշների համար արժեք չկա, ապա նշվում է զրո («0»):
12. Տեքստային և թվային դաշտերը լրացվում են ձախից աջ՝ սկսած ամենաձախ բջիջից կամ ցուցիչի արժեքը գրանցելու համար նախատեսված դաշտի ձախ եզրից:
13. Եթե ​​որևէ ցուցիչ նշելու համար անհրաժեշտ չէ լրացնել բոլոր դաշտերը, ապա չլցված բջիջներում պետք է գծիկ դնել:
14. Կոտորակային թվերը լրացվում են ամբողջ թվերի լրացման կանոնների նման: Եթե ​​կոտորակային մասը նշելու համար ավելի շատ նիշեր կան, քան թվեր, ապա գծիկները տեղադրվում են ազատ բջիջներում (օրինակ՝ «123456——.50»):
15. Անձնական եկամտահարկի գումարները հաշվարկվում և նշվում են ամբողջությամբ ռուբլով՝ համաձայն կլորացման կանոնների (50 կոպեկից պակասը հանվում է, իսկ 50 կոպեկը կամ ավելի կլորացվում է մինչև լրիվ ռուբլու չափը):
16. 6-NDFL-ի հաշվարկը կատարվում է առանձին յուրաքանչյուր OKTMO-ի համար:
17. 6-NDFL ձևի յուրաքանչյուր էջում, համապատասխան դաշտում, պետք է ստորագրություն և հաշվարկի ստորագրման ամսաթիվը:

Վերնագիր

Դաշտ "ՊԱՆԴՈԿ". Անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները նշում են ՀՎՀՀ-ը՝ հարկային մարմնում գրանցման ստացված վկայականի համաձայն: Կազմակերպությունների համար TIN-ը բաղկացած է 10 նիշից, ուստի այն լրացնելիս վերջին 2 բջիջներում պետք է գծիկներ դնել (օրինակ՝ «5004002010—»):

Դաշտ «Անցակետ». Անցակետի IP դաշտը լրացված չէ։ Կազմակերպությունները նշում են անցակետը, որը ստացվել է Դաշնային հարկային ծառայությունից իրենց գտնվելու վայրում (առանձին ստորաբաժանումները նշում են անցակետը իրենց գտնվելու վայրում):

Դաշտ «Ճշգրտման համարը». Մուտքագրեք՝ «000» (եթե հաշվարկը ներկայացվում է առաջին անգամ հարկային ժամանակաշրջանի համար (եռամսյակ), «001» (եթե սա առաջին ուղղումն է), «002» (եթե երկրորդը) և այլն։

Դաշտ «Ներկայացման ժամկետը (կոդ)». Նշվում է այն ժամանակահատվածի կոդը, որի համար ներկայացվում է հաշվարկը ( տես Հավելված 1).

Դաշտ «Հարկային ժամանակաշրջան (տարի)». Նշվում է այն հարկային ժամանակաշրջանի տարին, որի համար ներկայացվում է հաշվարկը (օրինակ՝ 2016թ.):

Դաշտ «Ներկայացվում է հարկային մարմին (ծածկագիր)». Նշվում է այն հարկային մարմնի ծածկագիրը, որին ներկայացվում է 6-NDFL հաշվարկը: Դուք կարող եք իմանալ ձեր Դաշնային հարկային ծառայության կոդը՝ օգտագործելով:

Դաշտ «Գտնվելու վայրում (հաշվառում) (կոդ)». Նշվում է այն վայրի ծածկագիրը, որտեղ հաշվարկը ներկայացվում է հարկային մարմին ( տես Հավելված 2).

Դաշտ «հարկային գործակալ». Անհատ ձեռնարկատերերը տող առ տող պետք է լրացնեն իրենց ազգանունը, անունը և հայրանունը։ Կազմակերպությունները գրում են իրենց լրիվ անվանումը` իրենց բաղկացուցիչ փաստաթղթերին համապատասխան:

Դաշտ «OKTMO կոդը». Կազմակերպությունները նշում են OKTMO կոդը իրենց գտնվելու վայրում (առանձին միավորի գտնվելու վայրը): Անհատ ձեռնարկատերերը նշում են OKTMO կոդը իրենց բնակության վայրում:

Դաշտ «Կոնտակտային հեռախոսահամար». Նշեք քաղաքի հեռախոսահամարը և հեռախոսահամարը, որով հարկային տեսչությունը կարող է կապվել ձեզ հետ (օրինակ՝ «+74950001122»):

Դաշտ «Էջերի վրա». Այս դաշտը ցույց է տալիս էջերի քանակը, որոնք կազմում են 6-NDFL հաշվարկը (օրինակ՝ «002»):

Դաշտ «հիմնական փաստաթղթերով կամ դրանց պատճեններով».. Այստեղ դուք մուտքագրում եք փաստաթղթերի թերթերի քանակը, որոնք կցված են 6-NDFL-ի հաշվարկին (օրինակ՝ ներկայացուցչի լիազորագիր): Եթե ​​նման փաստաթղթեր չկան, ապա գծիկներ դրեք։

Արգելափակել «Լիազորագիրը և այս հաշվարկում նշված տեղեկատվության ամբողջականությունը, ես հաստատում եմ».

Առաջին դաշտում պետք է նշեք՝ «1» (եթե հաշվարկը հաստատում է անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպության ղեկավարը), «2» (եթե հարկային գործակալի ներկայացուցիչ է):

Այս բլոկի մնացած դաշտերում.

• Եթե ​​հաշվարկը ներկայացնում է անհատ ձեռներեցը, ապա նրան պետք է միայն ստորագրություն դնել և հաշվարկը ստորագրելու ամսաթիվը։
• Եթե ​​հաշվարկը ներկայացվում է կազմակերպության կողմից, ապա «Ազգանուն, անուն, հայրանուն ամբողջությամբ» դաշտում անհրաժեշտ է տող առ տող նշել կառավարչի անունը։ Որից հետո կառավարիչը պետք է ստորագրի և թվագրի հաշվարկը:
• Եթե ​​հաշվարկը ներկայացնում է ներկայացուցիչը (անհատը), ապա «Ազգանուն, անուն, հայրանուն ամբողջությամբ» դաշտում անհրաժեշտ է տող առ տող նշել ներկայացուցչի լրիվ անվանումը։ Դրանից հետո ներկայացուցիչը պետք է ստորագրի, ստորագրման ամսաթիվը և նշի իր լիազորությունները հաստատող փաստաթղթի անվանումը:
• Եթե ​​հաշվարկը ներկայացնում է ներկայացուցիչը (իրավաբանական անձը), ապա «ազգանուն, անուն, հայրանուն ամբողջությամբ» դաշտում գրվում է սույն կազմակերպության լիազորված անձի լրիվ անվանումը: Դրանից հետո այս անձը պետք է ստորագրի, ստորագրման ամսաթիվը և նշի իր լիազորությունները հաստատող փաստաթուղթ: Կազմակերպությունն իր հերթին «կազմակերպության անվանում» դաշտում լրացնում է իր անունը։

Բաժին 1. Ընդհանուր ցուցանիշներ

Բաժին 1-ում նշվում են բոլոր աշխատողների անձնական եկամտահարկի ընդհանրացված գումարները՝ հաշվեգրման սկզբունքով հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից՝ համապատասխան հարկային դրույքաչափով:

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանում եկամուտը վճարվել է տարբեր դրույքաչափերով, ապա 1-ին բաժինը պետք է լրացվի առանձին՝ յուրաքանչյուր հարկի դրույքաչափի համար (բացառությամբ 060-090 տողերի):

Համապատասխանաբար, եթե 1-ին բաժնի տողերի բոլոր ցուցիչները չեն կարող տեղավորվել մեկ էջի վրա, ապա լրացվում է անհրաժեշտ թվով էջեր: Բոլոր խաղադրույքների տոտալները (տող 060-090) լրացվում են առաջին էջում:

Բաժին 1-ում ասվում է.

010 տող – հարկի դրույքաչափ, որով հաշվարկվել է անձնական եկամտահարկը:

Տող 020-ը բոլոր աշխատողների համար հաշվեգրված եկամտի ընդհանրացված գումարն է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով:

Տող 025-ը բոլոր աշխատողների համար հաշվարկված շահութաբաժինների ընդհանրացված գումարն է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով:

Տող 030-ը հարկային նվազեցումների ընդհանրացված գումարն է, որը նվազեցնում է հարկման ենթակա եկամուտը՝ հաշվեգրման հիմունքներով հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից:

040 տողը բոլոր աշխատողների համար հաշվարկված անձնական եկամտահարկի ընդհանրացված գումարն է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով:

Տող 045-ը հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից եկամտի գծով շահութաբաժինների տեսքով հաշվարկված հարկի ընդհանրացված գումարն է:

050 տողը բոլոր աշխատողների համար հաստատագրված կանխավճարների ընդհանրացված գումարն է, որը վերցված է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվարկված հարկի չափը նվազեցնելու համար:

Տող 060 – հարկային ժամանակահատվածում հարկվող եկամուտ ստացած աշխատողների ընդհանուր թիվը: Նույն հարկային ժամանակահատվածում նույն աշխատողին աշխատանքից ազատելու և աշխատանքի ընդունելու դեպքում աշխատողների թիվը չի ճշգրտվում։

Տող 070 – հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով պահվող հարկի ընդհանուր գումարը:

080 տող – հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի ընդհանուր գումարը՝ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից կուտակված:

090 տող - հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողներին վերադարձված հարկի ընդհանուր գումարը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 231-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից կուտակված:

Բաժին 2. Փաստացի ստացված եկամտի և անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթվերը և չափերը

Բաժին 2-ում նշվում են աշխատողների կողմից եկամուտների փաստացի ստացման և հարկերի պահման ամսաթվերը, հարկերի փոխանցման ժամկետները և փաստացի ստացված եկամտի և հարկի գումարները, որոնք ընդհանրացված են բոլոր աշխատողների համար:

Բաժին 2-ում ասվում է.

Տող 100-ը 130-րդ տողում արտացոլված եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվն է:

Տող 110-ը 130-րդ տողում արտացոլված փաստացի ստացված եկամտի գումարից հարկի պահման ամսաթիվն է:

Տող 120-ը այն ամսաթիվն է, որից ոչ ուշ պետք է փոխանցվի հարկի գումարը:

Տող 130-ը 100-րդ տողում նշված ամսաթվի դրությամբ փաստացի ստացված եկամտի ընդհանրացված գումարն է (առանց պահված հարկի գումարը հանելու):

Տող 140-ը 110 տողում նշված ամսաթվին պահված հարկի ընդհանրացված գումարն է:

Եթե ​​տարբեր տեսակի եկամուտների համար, որոնք ունեն փաստացի ստացման նույն ամսաթիվը, տարբեր ժամկետներ են սահմանված հարկային փոխանցումների համար, ապա 100-140 տողերը լրացվում են յուրաքանչյուր հարկային փոխանցման վերջնաժամկետի համար առանձին։

Հավելված 1. Պահպանման ժամկետների ծածկագրեր

Նշումլուծարված (վերակազմակերպված) կազմակերպությունները լրացնում են ծածկագիրը, որը համապատասխանում է տարվա սկզբից լուծարման (վերակազմակերպման) տեղի ունեցած ժամանակաշրջանին մինչև լուծարման (վերակազմակերպման) ավարտի օրը:

Հավելված 2. 6-NDFL հաշվարկների ներկայացման վայրերի ծածկագրեր

Զրոյական հաշվարկ՝ համաձայն 6-NDFL ձևի

Ներկայացրեք հաշվետվություն 6-NDFL զրոյական ցուցանիշներով կարիք չկա.

Դաշնային հարկային ծառայության ներկայացուցիչների դիրքորոշումն այս հարցում բավականին պարզ է. եթե հարկային ժամանակահատվածում վճարումներ չեն եղել, և անձնական եկամտահարկը չի պահվել, ապա 6-NDFL ձևը պետք չէ ներկայացնել:

6-NDFL ներկայացնելու պահանջ չկա այն դեպքերում, երբ աշխատողներ ընդհանրապես չկան, ինչպես նաև, երբ անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպությունը նոր է գրանցվել և դեռ չի սկսել աշխատել։

ՆշումՁեր սեփական անվտանգության ցանցի համար դուք կարող եք (բայց պարտավոր չեք) գրել Դաշնային հարկային ծառայությանը բացատրություն ցանկացած ձևով, թե ինչ հիմքով (վճարումների բացակայություն, գործունեություն, աշխատակիցներ) չեք ներկայացրել 6-NDFL հաշվետվություն:

Մենք մանրամասն նկարագրել ենք, թե ինչպես դա պետք է արվի: Այս հոդվածը կհետաքրքրի նրանց, ովքեր ցանկանում են հնարավորինս արագացնել գործընթացը և ապահովագրվել սխալներից։ Եկեք խոսենք այն մասին, թե ինչպես է 6-NDFL-ը ձևավորվում ծրագրում այն ​​օգտվողների կողմից, ովքեր գրառումներ են պահում ծառայությունում:

Ընդհանուր տեղեկություններ 6-NDFL-ի մասին

Այս հաշվետվությունը ներկայացնում են բոլոր անհատ ձեռներեցները և կազմակերպությունները, որոնք եկամուտ են վճարում ֆիզիկական անձանց՝ աշխատավարձ աշխատողներին, ծառայությունների քաղաքացիական պայմանագրերով, հիմնադիրներին շահաբաժիններ, ֆիզիկական անձանց անտոկոս վարկեր և այլն:

6-NDFL ձևը կուտակում է տվյալներ ամբողջ հաշվետու ժամանակաշրջանի և վերջին 3 ամսվա համար վճարված բոլոր եկամտի և պահված հարկերի վերաբերյալ:

Վճարման ժամկետներ.

առաջին եռամսյակի համար՝ մինչև ապրիլի 30-ը;
. կես տարով` մինչև հուլիսի 31-ը;
. 9 ամիս - մինչև հոկտեմբերի 31-ը;
. տարվա համար` մինչև հաջորդ հաշվետու տարվա ապրիլի 1-ը:

Եթե ​​ընկերությունն ունի առանձին ստորաբաժանումներ, ապա անհրաժեշտ է նրանցից յուրաքանչյուրի համար ներկայացնել առանձին հաշվետվություն, նույնիսկ եթե դրանք պատկանում են նույն Դաշնային հարկային ծառայությանը:

UTII-ի ՍՊԸ-ները, UTII-ի անհատ ձեռնարկատերերը կամ արտոնագիրը ձևաթուղթը ներկայացնում են գրանցման վայրում՝ որպես մեկ հարկ վճարող՝ հաշվառված եկամտի վրա կամ որպես գրանցում PSN-ում:

2017 թվականի հաշվետվության համար ներդրվել է նոր ձև՝ հաստատված 2018 թվականի հունվարի 17-ի թիվ ММВ-7-11/18 հրամանով։

Ծառայության մեջ առցանց լրացնելով 6-NDFL

Զեկույցը ստեղծվում է քայլ առ քայլ՝ օգտագործելով էլեկտրոնային մոգ:

Քայլ 1.

Օգտագործողը էկրանին տեսնում է հաշվետվություն ներկայացնելու պայմաններն ու պայմանները:

Քայլ 2.

Էկրանի վրա ցուցադրվում են տվյալներ հաշվետու ժամանակաշրջանում եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց թվի և հարկային գործակալի մանրամասների վերաբերյալ:

Այս փուլում օգտագործողը ընտրում է հաշվետվության տեսակը (առաջնային կամ ճշգրտում) և գտնվելու վայրի կոդը, ինչպես նաև լրացնում է OKTMO և Դաշնային հարկային ծառայության ծածկագրերը:

Քայլ 3.

Այստեղ համակարգը ցույց կտա, թե յուրաքանչյուր աշխատողի համար ինչ տվյալների հիման վրա են կազմվում աշխատավարձի որոշակի տողեր: Հնարավոր է ընտրել աշխատողների, ովքեր աշխատում են մայր կազմակերպությունում կամ առանձին ստորաբաժանումում։

Եկամուտի ծածկագիր անձնական եկամտահարկի նպատակների համար.
. եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը. Օրինակ, աշխատավարձի համար սա ամսվա վերջին օրն է, որի համար եկամուտ է կուտակվել: Այլ վճարումների մեծ մասի համար (հիվանդության արձակուրդ, շահաբաժիններ, արձակուրդի վճար) սա փաստացի վճարման ամսաթիվն է:
. եկամտի չափը մինչև անձնական եկամտահարկը.
. անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը.
. պահված հարկի գումարը;
. ժամկետը, որի ընթացքում, ըստ օրենքի, հարկը պետք է փոխանցվի բյուջե։ Որպես կանոն, սա աշխատողի եկամուտների վճարման հաջորդ օրն է: Բայց վճարումների համար, ինչպիսիք են արձակուրդի կամ հիվանդության արձակուրդը, կհայտնվի ամսվա վերջին օրը, որում դրանք վճարվել են:

Անհրաժեշտության դեպքում այս տողերի արժեքները կարող են խմբագրվել, բայց այդ արժեքները ինքնաբերաբար ցուցադրվում են այն տվյալներից, որոնք օգտագործողը արտացոլել է «Աշխատավարձ» և «Փող» բաժնում:

Քայլ 4.

Այս բաժինը պարունակում է եկամտի և անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթվերն ու գումարները:

Այս մասը պարունակում է տեղեկատվություն միայն այն գործարքների մասին, որոնք տեղի են ունեցել հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսներին: Այն կցուցադրվի համապատասխան եռամսյակի համար պատրաստի 6-NDFL հաշվետվության 2-րդ բաժնում:

Քայլ 5.

Այստեղ արտացոլված են արդեն պատրաստված 6-NDFL հաշվետվության առաջին բաժնի ցուցանիշները՝ հաշվետու տարվա սկզբից սկսած ամբողջ ժամանակաշրջանի վճարումները, նվազեցումները և հարկերը: Եկամուտը տարբեր դրույքաչափերով նշվում է առանձին։

Քայլ 6.

Հաշվետվություն ուղարկելը.

Այստեղ օգտատերը կարող է ընտրել, թե ինչպես կուղարկվի հաշվետվությունը: Ընտրված մեթոդի հիման վրա ծառայությունը տալիս է հետագա գործողությունների ցուցումներ։

Հիշեցնում ենք, որ բոլոր գործատուները, ովքեր տեղեկատվություն են ներկայացնում 25 և ավելի անձանց համար, պետք է էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնեն անձնական եկամտահարկը։ Ծառայությունում դուք կարող եք անվճար էլեկտրոնային ստորագրություն տրամադրել և ցանկացած հաշվետվություն ուղարկել ձեր անձնական հաշվից:

2-NDFL և 6-NDFL հաշվետվությունների միջև կան խիստ վերահսկողության գործակիցներ: Ինչպե՞ս ստուգել 6-NDFL-ը, որպեսզի անհամապատասխանություններ չլինեն: Ծառայությունն ինքն է ստուգելու ամեն ինչ: Մենք հաշվի ենք առել վերահսկման գործակիցները, և 2-NDFL վկայականները ստեղծվում են 6-NDFL վարպետի հիման վրա: Ամեն ինչ ճիշտ կանես, իսկ հարկային տեսուչը մեղք գտնելու պատճառ չի ունենա։

Օգտագործելով էլեկտրոնային մոգը, դուք կարող եք արագ և ճիշտ լրացնել ցանկացած այլ հաշվետվություն և ուղարկել այն պահանջվող մարմնին:

Մեր առցանց հաշվապահության մեջ և ստացեք հուսալի և խելացի օգնական, որը կփոխարինի ձեր հաշվապահին և անձնակազմի աշխատակցին: