Analisis keadaan cukai pendapatan. Analisis cukai pendapatan korporat menggunakan contoh Stroymagnat LLC

Cukai pendapatan

Definisi 1

Cukai pendapatan ialah cukai langsung yang dikenakan ke atas keuntungan organisasi, syarikat, perusahaan, bank, organisasi insurans, dan sebagainya.

Cukai pendapatan adalah salah satu cukai penting dalam jumlah bahagian hasil kepada belanjawan Persekutuan Rusia. Ia merupakan sebahagian besar daripada bajet bukan sahaja negeri, tetapi juga organisasi itu sendiri, yang merupakan pembayar cukai cukai pendapatan.

Untuk mengurangkan beban cukainya, sesebuah organisasi perlu memanfaatkan pelepasan cukai yang disediakan oleh kerajaan. Sejak beberapa tahun lalu, hasil cukai yang tidak stabil telah diperhatikan, dalam belanjawan Persekutuan dan dalam belanjawan wilayah. Ini berikutan keadaan ekonomi negara yang semakin merosot.

Nota 1

Cukai pendapatan diperuntukkan dalam Ch. 25 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (Kod Cukai Persekutuan Rusia), yang berkuat kuasa pada 1 Januari 2002.

Jumlah cukai pendapatan secara langsung bergantung pada keputusan kewangan akhir aktiviti organisasi. Oleh itu, untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan, objek cukai adalah keuntungan yang timbul apabila pendapatan melebihi perbelanjaan.

Kadar cukai pendapatan

Kadar asas untuk cukai pendapatan ditetapkan pada 20%, kecuali dalam kes lain yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Kadar 20% dibahagikan mengikut tahap belanjawan:

3% pergi ke belanjawan persekutuan, dan 17% pergi ke belanjawan entiti konstituen.

Pengagihan ini ditubuhkan untuk tempoh dari 2017 hingga 2020. Sebelum 2017, kadar cukai 20% telah diagihkan seperti berikut:

2% pergi ke belanjawan persekutuan, dan 18% pergi ke belanjawan daerah.

Walau bagaimanapun, bagi pembayar cukai individu, kadar cukai pendapatan yang dikurangkan ditetapkan, tetapi tidak lebih rendah daripada 13.5%.

Cukai pendapatan korporat mempunyai kesan yang paling besar terhadap belanjawan entiti konstituen persekutuan, kerana tahap belanjawan ini menyumbang 18% daripada jumlah cukai, dikira pada kadar 20%. Tetapi memandangkan sejak 2017 angka ini telah menurun kepada 17%, kita boleh menjangkakan peningkatan dalam hasil belanjawan persekutuan.

Analisis hasil cukai pendapatan ke pelbagai peringkat belanjawan Rusia

Mari kita ambil hasil cukai pendapatan 2015–2016 untuk analisis.

Bajet gabungan Persekutuan Rusia pada tahun 2015 berjumlah 2,372,842,854 rubel.
Belanjawan persekutuan Persekutuan Rusia pada tahun 2015 berjumlah 47,456,857.08 rubel. Pada tahun 2015, belanjawan Persekutuan Persekutuan Rusia ialah 2%.

Belanjawan subjek persekutuan - 427111713.7 rubel. Pada tahun 2015, belanjawan mata pelajaran persekutuan berjumlah 18%.

Bajet gabungan Persekutuan Rusia pada tahun 2016 berjumlah 2,598,848,206 rubel.

Belanjawan persekutuan Persekutuan Rusia pada tahun 2016 berjumlah 51,976,964.12 rubel. Pada tahun 2016, belanjawan Persekutuan Persekutuan Rusia ialah 2%.
Belanjawan subjek persekutuan - 467792677.1 rubel. Pada tahun 2016, belanjawan mata pelajaran persekutuan berjumlah 18%.

Perubahan untuk tempoh 2015–2016 ialah:

Bajet gabungan Persekutuan Rusia berjumlah 226,005,352 rubel.
Belanjawan persekutuan Persekutuan Rusia pada tahun 2015 berjumlah 4,520,107 rubel.
Belanjawan entiti konstituen persekutuan - 40,680,963 rubel.

Nota 2

Dari segi peratusan, penerimaan cukai pendapatan bagi tahun 2016 meningkat sebanyak 9.52% berbanding tahun 2015. Akibatnya, negara boleh menyediakan pembiayaan bersasar pada tahap yang lebih besar dalam pelbagai bidang masyarakat. Bagaimanapun, memandangkan keadaan ekonomi yang sukar di negara ini, negeri perlu membangunkan strategi untuk melindungi perusahaan kecil, sederhana dan penting dari segi sosial.

Untuk mencapai matlamat ini, kerajaan mewujudkan pelbagai faedah untuk perusahaan yang memerlukan sokongan. Pada masa ini, banyak kaedah telah dibangunkan untuk mencapai jumlah pembayaran cukai yang munasabah.

Pengenalan 3

1. Kepentingan pengiraan perusahaan dengan belanjawan cukai 5

1.1 Konsep dan maksud belanjawan 5

1.2 Sumber utama pendapatan belanjawan 8

1.3 Jenis cukai yang dibayar oleh perusahaan kepada belanjawan 12

1.4 Prosedur pengiraan cukai pendapatan dan cukai harta 14

2. Analisis pengiraan belanjawan menggunakan contoh Olesya LLC 17

2.1 Analisis keuntungan boleh cukai 17

2.2 Analisis pengiraan cukai pendapatan 19

2.3 Analisis cukai harta perusahaan 25

Kesimpulan 31

Rujukan 33

Permohonan 34

pengenalan

Perkaitan kajian ini terletak pada hakikat bahawa mana-mana perusahaan dalam proses aktiviti kewangan dan ekonomi mempunyai kewajipan penyelesaian untuk cukai dengan bajet. Perusahaan, organisasi dan institusi, tanpa mengira keadaan kewangan mereka, dikehendaki membayar cukai kepada sistem belanjawan. Pencapaian matlamat utama pembaharuan yang dijalankan di negara ini dan pengurangan masalah sosial yang meruncing yang timbul sebahagian besarnya bergantung kepada bagaimana dana ini akan terkumpul, atau lebih tepat lagi, berapa banyak dana ini akan berada dalam bajet yang disatukan.

Pembayaran kepada belanjawan dilakukan dalam rangka hubungan antara organisasi komersial dan sistem cukai negeri. Sistem cukai adalah sistem cukai, yuran, duti dan pembayaran lain, yang kutipannya berlaku mengikut prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang. Prosedur untuk menubuhkan dan mengutip cukai dan yuran dikawal oleh undang-undang cukai Persekutuan Rusia, elemen utamanya ialah Kod Cukai Persekutuan Rusia (TC RF). Cukai telah menjadi penghubung yang diperlukan dalam hubungan ekonomi dalam masyarakat sejak kemunculan negara. Perkembangan dan perubahan bentuk kerajaan sentiasa disertai dengan transformasi sistem cukai. Dalam masyarakat bertamadun moden, cukai adalah bentuk utama pendapatan negara. Dana ini membiayai program negara dan sosial dan mengekalkan struktur yang memastikan kewujudan dan fungsi negara itu sendiri. Hubungan antara belanjawan dan cukai adalah disebabkan oleh sifat fiskal cukai. Isu pembayaran cukai adalah antara yang paling penting dalam kehidupan perniagaan entiti ekonomi Rusia. Pertama sekali, perhatian pengurusan organisasi ditarik untuk memantau ketepatan, kesempurnaan dan ketepatan masa pembayaran cukai untuk mengelakkan denda, penalti dan sekatan lain, dan kemudian kepada kemungkinan mengurangkan pembayaran cukai secara sah (perancangan cukai).

Tujuan kerja kursus adalah untuk menganalisis pengiraan dengan bajet untuk cukai pendapatan dan cukai harta.

Objektif kerja kursus:

mendedahkan konsep dan maksud belanjawan;

mencirikan sumber utama pendapatan belanjawan;

pertimbangkan jenis cukai yang dibayar kepada belanjawan;

meneroka prosedur untuk mengira cukai pendapatan dan cukai harta;

menganalisis pengiraan dengan belanjawan menggunakan contoh perusahaan.

Asas teori dan metodologi kajian adalah karya saintifik pakar terkemuka dalam bidang percukaian, kewangan, peraturan mengenai masalah yang dikaji, serta data dari perakaunan semasa, perakaunan dan pelaporan statistik perusahaan.

Objek kajian ialah Olesya LLC. Subjek kajian adalah pengiraan organisasi dengan bajet untuk cukai pendapatan dan cukai harta.

1. Kepentingan pengiraan cukai perusahaan dengan belanjawan

1.1 Konsep dan maksud belanjawan

Tempat utama dalam mana-mana sistem kewangan diduduki oleh subsistem belanjawannya (sistem belanjawan). Dalam teori dan amalan kewangan, terdapat pendekatan yang berbeza untuk tafsiran konsep "belanjawan," yang disebabkan oleh fleksibiliti belanjawan sebagai fenomena.

Dalam permohonan untuk kewangan awam, belanjawan (dari bajet Inggeris - beg, dompet) secara tradisinya difahami sebagai dana kewangan berpusat yang dibentuk pada satu peringkat atau yang lain untuk memastikan fungsi dan tugas pihak berkuasa yang berkaitan (negeri, tempatan). Tafsiran ini mendedahkan sepenuhnya kandungan belanjawan sebagai fenomena sosio-ekonomi, peranannya dalam pengeluaran sosial. Belanjawan dalam pengertian ini adalah asas untuk berfungsi negara secara keseluruhan, negara-negara dan entiti pentadbiran-wilayahnya; Ini adalah sumber dana yang paling penting, di pelupusan penuh dan terus pihak berkuasa negeri atau perbandaran. Pemusatan dana dalam belanjawan bukan sahaja membolehkan seseorang menggerakkan sumber kewangan dan menumpukan mereka untuk menyelesaikan masalah paling penting yang bersifat ekonomi dan sosial, tetapi juga memastikan pelaksanaan dasar ekonomi dan kewangan negeri.

Dengan perkembangan masyarakat, peranan sosio-ekonomi belanjawan juga berubah dengan ketara. Dalam ekonomi arahan yang dirancang, belanjawan negara adalah satu-satunya sumber sokongan kewangan untuk semua aspek masyarakat. Ekonomi pasaran telah mengubah hubungan antara dana kewangan terpusat (terutamanya belanjawan) dan terdesentralisasi yang memihak kepada dana kewangan terdesentralisasi. Dana belanjawan semakin tertumpu pada penyelesaian masalah global, nasional - penstrukturan semula struktur, pembangunan saintifik dan teknologi, memastikan daya saing pengeluar domestik, dll. Orientasi sosial belanjawan semakin meningkat, orientasinya terhadap pelaksanaan program yang berkaitan dengan memastikan perlindungan daripada populasi daripada risiko pasaran, inflasi dan fenomena krisis. Semua ini dijalankan dengan latar belakang sokongan undang-undang dan organisasi untuk keusahawanan, rangsangan inisiatifnya, dan pembangunan dana terpencar.

Dari sudut pandangan penting sebagai kategori ekonomi, belanjawan dianggap sebagai sistem hubungan ekonomi (monetari) antara negara, entiti ekonomi dan penduduk mengenai pengagihan semula sebahagian daripada nilai produk sosial dalam proses pendidikan. dan penggunaan dana berpusat khas untuk memenuhi keperluan masyarakat yang paling penting pada peringkat pembangunan ini. Pendekatan ini dibangunkan dalam tafsiran yang bersifat lebih terpakai. Oleh itu, dalam kod belanjawan Persekutuan Rusia (Perkara 6), dari sudut pandangan amalan ekonomi, belanjawan ditafsirkan sebagai satu bentuk pendidikan dan perbelanjaan. dana dana yang dimaksudkan untuk sokongan kewangan bagi tugas dan fungsi kerajaan negeri dan tempatan. Dalam kes ini, belanjawan ditafsirkan dari perspektif sumber pembentukannya dan bentuk khusus di mana pergerakan (perbelanjaan) dana belanjawan dijalankan, serta dari perspektif hubungan yang membentuk intipati ini. proses.

Belanjawan, sebagai rancangan kewangan utama negara, menetapkan hak dan kewajipan undang-undang peserta dalam perhubungan belanjawan, menyelaras dan mengatur aktiviti semua bahagian sistem kewangan, semua peserta dalam hubungan ekonomi. Penyelarasan dijalankan melalui hubungan penunjuk belanjawan dengan penunjuk rancangan kewangan lain, program pelaburan, dll. Khususnya, rancangan kewangan perusahaan menetapkan jumlah pembayaran mandatori kepada belanjawan dan, untuk beberapa perusahaan, kemungkinan hasil daripada bajet itu; semua dana yang diperuntukkan mengikut anggaran kepada badan dan struktur belanjawan negeri pergi sepenuhnya melalui bahagian perbelanjaan belanjawan yang sepadan. Bajet adalah pelan kewangan universal yang khusus, kerana penunjuknya merangkumi hampir semua bidang pembangunan ekonomi dan sosial negara.

Dalam konteks pendekatan ini dalam amalan ekonomi, belanjawan dipertimbangkan dan digunakan oleh negara sebagai instrumen pengawalseliaan kewangan yang paling penting.

Peraturan belanjawan ialah proses pengagihan pendapatan dan pengagihan semula dana antara belanjawan peringkat yang berbeza untuk menyamakan asas hasil belanjawan tempatan, dijalankan dengan mengambil kira standard sosial minimum negeri. Asas peraturan belanjawan ialah pengagihan sumber pendapatan yang ditetapkan oleh undang-undang antara belanjawan peringkat yang berbeza. Sebagai sebahagian daripada belanjawan, dana bajet sasaran dan rizab boleh diwujudkan, dana yang, untuk melaksanakan program sosial, ekonomi dan lain-lain, menampung defisit, dan menghapuskan akibat bencana alam, boleh dipindahkan secara percuma kepada belanjawan. daripada peringkat yang lebih rendah. Negeri juga mengenakan pengaruh pengawalseliaan ke atas peringkat subpersekutuan dan pengeluar komoditi melalui sistem percukaian, pinjaman dan pelaburan kerajaan, kadar faedah, dsb.

Peraturan belanjawan adalah salah satu fungsi ekonomi negara yang paling penting. Matlamatnya adalah untuk mengekalkan kestabilan ekonomi, memastikan keseimbangannya, perubahan struktur, dan menyelesaikan masalah global fungsi dan pembangunan masyarakat. Peraturan belanjawan agak berkembang dalam pelbagai sistem ekonomi. Walaupun, harus dikatakan bahawa dalam ekonomi pasaran, tahap campur tangan kerajaan dalam pergerakan sumber kewangan wilayah dan perusahaan adalah lebih rendah daripada dalam ekonomi bukan pasaran dan, sebagai peraturan, bersifat tidak langsung.

Oleh itu, belanjawan adalah pautan yang ditentukan secara objektif dalam sistem kewangan, segmen khas hubungan monetari yang berkaitan dengan pembentukan, pengagihan dan penggunaan dana berpusat yang bertujuan untuk memastikan fungsi dan tugas negara dan subsistem wilayahnya; Ini adalah rancangan kewangan utama negara, instrumen peraturan kerajaan yang paling penting.

1.2 Sumber utama hasil belanjawan

Hasil belanjawan difahamkan sebagai dana yang diterima secara percuma dan tidak boleh ditarik balik mengikut undang-undang Persekutuan Rusia di pelupusan pihak berkuasa negeri Persekutuan Rusia, entiti konstituennya dan kerajaan tempatan.

Sebagai sebahagian daripada klasifikasi belanjawan, pendapatan dikumpulkan mengikut sumber dan kaedah mendapatkannya.

Hasil belanjawan dijana daripada hasil cukai dan bukan cukai, serta pemindahan percuma. Baki dana pada akhir tahun sebelumnya dimasukkan dalam hasil belanjawan tahun semasa.

KEPADA hasil cukai termasuk cukai persekutuan, serantau dan yuran entiti konstituen Persekutuan Rusia dan cukai dan yuran tempatan yang diperuntukkan oleh perundangan cukai, serta penalti dan denda. Hasil belanjawan yang sepadan juga mengambil kira sepenuhnya jumlah kredit cukai yang disediakan, penangguhan dan ansuran untuk pembayaran cukai dan pembayaran wajib lain kepada belanjawan.

Jenis pendapatan bajet seterusnya ialah hasil bukan cukai, yang termasuk:

pendapatan daripada penggunaan harta negeri atau perbandaran;

pendapatan daripada penjualan atau pemindahan harta lain dalam pemilikan negeri dan perbandaran;

pendapatan daripada perkhidmatan berbayar yang disediakan oleh badan kerajaan yang berkaitan, kerajaan tempatan, dan
juga institusi belanjawan di bawah bidang kuasa pihak berkuasa eksekutif persekutuan, pihak berkuasa eksekutif entiti konstituen Persekutuan Rusia, dan kerajaan tempatan, masing-masing;

dana yang diterima hasil daripada permohonan langkah liabiliti sivil, pentadbiran dan jenayah, termasuk
termasuk denda, rampasan, pampasan, serta dana yang diterima sebagai pampasan untuk kerosakan yang disebabkan oleh Persekutuan Rusia,
subjek dan majlis perbandarannya, dan jumlah pengeluaran paksa pendapatan lain dalam bentuk bantuan kewangan dan pinjaman bajet yang diterima daripada belanjawan peringkat lain sistem belanjawan Persekutuan Rusia;

pendapatan bukan cukai lain.

Antara hasil belanjawan bukan cukai, tempat istimewa diduduki oleh hasil yang berkaitan dengan peredaran dana belanjawan dalam pelbagai segmen pasaran kewangan:

dana yang diterima dalam bentuk faedah ke atas baki belanjawan
dana dalam akaun dengan institusi kredit;

dana yang diterima daripada pemindahan harta yang terletak di
harta negeri atau perbandaran, dengan jaminan atau dalam
Pengurusan amanah;

dana daripada pembayaran balik pinjaman kerajaan, bajet
pinjaman dan pendahuluan, termasuk dana yang diterima daripada penjualan harta dan cagaran lain yang dipindahkan oleh penerima pinjaman dan pendahuluan bajet, dan jaminan negeri atau perbandaran kepada pihak berkuasa eksekutif yang berkaitan sebagai jaminan untuk obligasi;

bayaran untuk penggunaan dana belanjawan yang diberikan kepada belanjawan lain, negara asing atau entiti undang-undang atas dasar yang boleh dibayar balik dan dibayar;

pendapatan dalam bentuk keuntungan yang boleh diagihkan kepada saham yang dibenarkan
(saham) modal perkongsian perniagaan dan syarikat, atau
dividen ke atas saham yang dimiliki oleh Persekutuan Rusia, its
mata pelajaran atau majlis perbandaran;

1.3 Jenis cukai yang dibayar oleh perusahaan kepada belanjawan

Menurut perenggan 1 Seni. 8 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, cukai difahamkan sebagai pembayaran mandatori, secara individu yang dikenakan ke atas organisasi dan individu dalam bentuk pengalihan dana kepunyaan mereka dengan hak pemilikan, pengurusan ekonomi atau pengurusan operasi untuk tujuan sokongan kewangan untuk aktiviti negeri dan (atau) majlis perbandaran.

Di Persekutuan Rusia, sistem cukai mesti dicirikan sebagai gabungan cukai persekutuan, serantau dan tempatan.

Dalam struktur cukai Persekutuan Rusia mengikut Seni. 12 Kod Cukai Persekutuan Rusia termasuk:

cukai dan yuran persekutuan (Perkara 13 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

cukai dan yuran serantau (Perkara 14 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

cukai dan yuran tempatan (Perkara 15 Kanun Cukai Persekutuan Rusia),

Cukai dan yuran persekutuan ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan wajib untuk pembayaran di seluruh wilayah Rusia, i.e. komposisi mereka, objek cukai, prosedur untuk membentuk asas cukai, saiz kadar cukai, prosedur untuk pengiraan dan pembayaran ditentukan di peringkat persekutuan dan hanya mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Cukai dan yuran persekutuan termasuk:

Cukai tambah nilai (Bab 21 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Cukai eksais (Bab 22 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Cukai pendapatan peribadi (Bab 23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Cukai sosial bersatu (Bab 24 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Cukai pendapatan korporat (Bab 25 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

Bayaran untuk penggunaan objek dunia haiwan dan untuk penggunaan objek sumber biologi akuatik (Bab 25.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Cukai air (Bab 25.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

Cukai pengekstrakan mineral (Bab 26 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Kewajipan negeri (Bab 25.3 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai dan yuran wilayah ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, dikuatkuasakan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dan wajib untuk pembayaran di wilayah entiti konstituen ini. Badan perundangan menentukan kadar cukai mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia; prosedur dan tarikh akhir pembayaran cukai; borang pelaporan. Di samping itu, penggubal undang-undang wilayah juga diberi kuasa untuk memperkenalkan faedah cukai dan alasan untuk peruntukannya kepada pembayar cukai. Elemen percukaian lain ditetapkan oleh undang-undang persekutuan.

Cukai dan yuran serantau termasuk:

Cukai pengangkutan (Bab 28 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Cukai ke atas perniagaan perjudian (Bab 29 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);

Cukai ke atas harta organisasi (Bab 30 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Rejim cukai khas ditubuhkan dan digunakan dalam kes dan mengikut cara yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan tindakan undang-undang lain mengenai cukai dan yuran. Mereka membayangkan prosedur khas untuk menentukan unsur-unsur percukaian, serta pengecualian daripada kewajipan untuk membayar cukai dan yuran tertentu.

Rejim cukai khas ialah:

Sistem percukaian untuk pengeluar pertanian (cukai pertanian bersatu) (Bab 26.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

Sistem percukaian yang dipermudahkan (Bab 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

Sistem percukaian dalam bentuk cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira untuk jenis aktiviti tertentu (Bab 26.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia);

Sistem percukaian untuk pelaksanaan perjanjian perkongsian pengeluaran (Bab 26.4 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Cukai dan yuran tempatan adalah yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, yang dikuatkuasakan oleh tindakan undang-undang kawal selia badan perwakilan kerajaan sendiri tempatan dan wajib untuk pembayaran di wilayah majlis perbandaran yang sepadan.

Cukai tempatan termasuk:

Cukai harta untuk individu;

Cukai tanah (Bab 31 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

1.4 Prosedur pengiraan cukai pendapatan dan cukai harta

Cukai pendapatan- salah satu cukai yang paling penting. Lagipun, asas dari mana ia dibayar adalah, mungkin, yang terbesar. Jika cukai dikira secara salah, syarikat mungkin membayar lebihan jumlah yang besar kepada belanjawan atau kurang bayar, yang mana pejabat cukai akan mengenakan denda.

Objek cukai bagi cukai pendapatan ialah keuntungan yang diterima oleh pembayar cukai (P):

D - pendapatan organisasi, gosok.;

R - perbelanjaan organisasi, gosok.

Tempoh cukai untuk cukai pendapatan adalah satu tahun; Tempoh pelaporan boleh sama ada suku atau sebulan.

Cukai pendapatan dikira berdasarkan asas akruan dari awal tempoh cukai (tahun) sehingga akhir tempoh pelaporan (suku, bulan)

N pr = P * Spr / 100 – Npr-1

di mana P ialah asas cukai (keuntungan) untuk cukai pendapatan

Spr - kadar cukai pendapatan,

Npr-1 - cukai pendapatan terakru dalam tempoh pelaporan sebelumnya, gosok.;

Kadar cukai pendapatan ditetapkan pada 24%.

Asas cukai (keuntungan) untuk mengira cukai pendapatan (P) ditentukan seperti berikut:

P = D - R = Dr – Rr + Dvn - Rvn

di mana D r - pendapatan daripada jualan barang

D vn - pendapatan bukan operasi,

Рр - kos yang berkaitan dengan jualan

Rvn - perbelanjaan bukan operasi.

2. Analisis pengiraan belanjawan menggunakan contoh Olesya LLC

2.1 Analisis pendapatan bercukai

Olesya LLC mengeluarkan produknya sendiri dan menjual barangan yang dibeli secara borong. Organisasi tidak mempunyai bahagian yang berasingan. Organisasi membuat bayaran pendahuluan suku tahunan dan bulanan untuk cukai pendapatan.

Jumlah bayaran pendahuluan cukai pendapatan yang perlu dibayar kepada belanjawan selama 9 bulan 2006 dikira dalam jumlah 720,800 rubel. Bayaran pendahuluan untuk suku keempat telah terakru dalam jumlah RUB 230,900. Oleh itu, jumlah bayaran pendahuluan yang terakru pada tahun 2006 ialah 951,700 rubel. (RUB 720,800 + RUB 230,900).

Pendapatan yang diterima oleh organisasi bagi tahun 2006 dibentangkan dalam Jadual 1.

Jadual 1

Pendapatan Olesya LLC untuk tahun 2006

Perbelanjaan organisasi yang mana pendapatan boleh dikurangkan dibentangkan dalam Jadual 2.

jadual 2

Perbelanjaan Olesya LLC untuk tahun 2006

Pada September 2006, Olesya LLC menjual sebuah kereta. Urus niaga itu mengakibatkan kerugian dalam jumlah RUB 60,200. Organisasi boleh mengurangkan asas cukai untuk cukai pendapatan untuk tahun 2006 dalam jumlah 22,575 rubel.

Oleh kerana kerugian daripada penjualan harta susut nilai diambil kira untuk tujuan cukai mengikut cara yang dinyatakan dalam perenggan 3 Seni. 268 Kod Cukai Persekutuan Rusia, akauntan mesti mengisi penyata cukai pendapatan dalam urutan berikut - Lampiran No. 3, 1 dan 2 ke helaian 02, helaian 02, bahagian subseksyen 1.1. 1, halaman tajuk. Prosedur untuk mengisi pengisytiharan dibentangkan dalam perenggan seterusnya kerja.

Pengiraan keuntungan boleh cukai dibentangkan dalam perenggan 2.3 kerja ini.

2.2 Analisis pengiraan cukai pendapatan

Data mengenai penyelesaian dengan bajet untuk cukai pendapatan dibentangkan dalam Jadual 3.

Jadual 3

Dinamik pembayaran cukai untuk cukai pendapatan Olesya LLC untuk 2005-2006.

Data dalam Jadual 3 menunjukkan bahawa dalam tempoh dua tahun terdapat peningkatan dalam jumlah cukai yang dibayar sebanyak 173.9 ribu rubel. Bayaran cukai untuk cukai pendapatan meningkat sebanyak 318.6 ribu rubel. Kenaikan cukai dikaitkan dengan peningkatan dalam asas cukai. Bahagian cukai pendapatan dalam jumlah cukai sesebuah perusahaan ialah 61.3% pada tahun 2005. dan 69.4% pada tahun 2006.

Mari kita pertimbangkan Contoh pengiraan cukai pendapatan dan mengisi penyata cukai pendapatan untuk tahun 2006.

Lampiran No. 3 hingga helaian 02

Baris 010 menggambarkan bilangan urus niaga untuk penjualan harta boleh susut nilai dalam tempoh cukai - 1, baris 020 nombor ini menunjukkan bilangan urus niaga yang dibuat pada kerugian - 1.

Selepas Lampiran No. 3, Lampiran No. 1 hingga helaian 02 diisi.

Lampiran No. 1 hingga helaian 02

Talian 011 menunjukkan hasil daripada penjualan barangan pengeluaran sendiri - 18,158,000 rubel, dan baris 012 - hasil daripada penjualan barangan yang dibeli - 8,435,000 rubel.

Baris 100 menunjukkan jumlah pendapatan bukan operasi yang diterima pada tahun 2006:

17,000 gosok. + 72,000 gosok. = 89,000 gosok.

Selepas Lampiran No. 1, Lampiran No. 2 hingga helaian 02 diisi.

Lampiran No. 2 hingga helaian 02

Baris pertama yang perlu diisi dalam Lampiran No. 2 ialah baris 010. Untuk mengisinya, anda perlu mengira jumlah kos langsung yang berkaitan dengan produk yang dijual pengeluaran anda sendiri.

Jumlah kos langsung yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan barangan pengeluaran sendiri adalah sama dengan:

Talian 040 menggambarkan semua perbelanjaan tidak langsung yang ditanggung oleh organisasi dalam tempoh cukai dan dikaitkan dengan pengeluaran dan penjualan produk pengeluaran dan operasi perdagangannya sendiri. Baris ini tidak mengambil kira perbelanjaan yang diiktiraf untuk tujuan cukai dengan cara yang istimewa. Dalam contoh kami, penunjuk untuk baris ini tidak termasuk nilai baki kereta yang dijual. Penunjuk baris 040 adalah sama dengan:

Baris 042 - 070 ditandakan dengan sempang, memandangkan organisasi tidak mempunyai sebarang perbelanjaan yang ditunjukkan dalam baris ini.

Baris 080 menunjukkan nilai baki kereta yang dijual. Penunjuk baris 280 Lampiran No. 3 dipindahkan ke baris ini - 250,600 rubel.

Baris 100 menunjukkan jumlah kerugian daripada penjualan kereta, diambil kira untuk tujuan cukai pada tahun 2006, - 22,575 rubel.

Baris 110 menggambarkan jumlah perbelanjaan yang diambil kira untuk tujuan cukai. Baris ini sama dengan:

…………….

Baris 400 menunjukkan untuk maklumat jumlah susut nilai yang terakru untuk tempoh cukai:

RUB 385,000 + 101,300 gosok. = 486,300 gosok.

Semua Permohonan yang diperlukan telah dilengkapkan. Sekarang helaian 02 telah diisi.

Lembaran 02

Penunjuk daripada aplikasi yang sepadan dipindahkan ke talian 010 - 050:

dalam baris 010 - penunjuk baris 040 Lampiran No 1 - 26,783,400 rubel;

dalam baris 020 - penunjuk baris 100 Lampiran No 1 - 89,000 rubel;

dalam baris 030 - penunjuk baris 110 Lampiran No. 2 - 19,322,775 rubel;

dalam baris 040 - penunjuk baris 200 Lampiran No 2 - 49,036 rubel;

dalam baris 050 - penunjuk baris 290 Lampiran No 3 - 60,200 rubel.

Kini anda boleh menentukan berapa banyak keuntungan yang diterima oleh organisasi semasa tempoh cukai. Ia ditakrifkan seperti berikut:

Amaun cukai pendapatan korporat ialah:

RUB 7,578,525 x 24% = 1,818,846 gosok.

Penunjuk ini ditunjukkan pada baris 180.

Kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia - 1,326,242 rubel. (RUB 7,578,525 x 17.5%). Jumlah ini ditunjukkan pada baris 200.

………………

Organisasi itu tidak menerima pendapatan dan tidak membayar cukai pendapatan di luar Persekutuan Rusia, oleh itu tanda sempang diletakkan pada baris 240 - 260.

Sekarang anda boleh meneruskan ke mengisi bahagian. 1.

Baris 190 menunjukkan jumlah cukai untuk tempoh cukai. Untuk melakukan ini, darabkan asas cukai (baris 160) dengan kadar cukai (baris 180) dan bahagikan dengan 100. Jumlah cukai harta untuk Olesya LLC untuk 2006 adalah sama dengan:

Kesimpulan

Merumuskan kerja kursus, kita boleh membuat kesimpulan berikut:

Belanjawan adalah pautan yang ditentukan secara objektif dalam sistem kewangan, segmen khas hubungan monetari yang berkaitan dengan pembentukan, pengagihan dan penggunaan dana berpusat yang bertujuan untuk memastikan fungsi dan tugas negara dan subsistem wilayahnya; Ini adalah rancangan kewangan utama negara, instrumen peraturan kerajaan yang paling penting.

Cukai pendapatan adalah salah satu cukai yang paling penting. Lagipun, asas dari mana ia dibayar adalah, mungkin, yang terbesar. Jika cukai dikira secara salah, syarikat mungkin membayar lebihan jumlah yang besar kepada belanjawan atau kurang bayar, yang mana pejabat cukai akan mengenakan denda. Objek cukai bagi cukai pendapatan ialah keuntungan yang diterima oleh pembayar cukai. Tempoh cukai untuk cukai pendapatan adalah satu tahun; Tempoh pelaporan boleh sama ada suku atau sebulan. Cukai pendapatan dikira berdasarkan asas akruan dari awal tempoh cukai (tahun) sehingga akhir tempoh pelaporan (suku, bulan). Kadar cukai pendapatan ditetapkan pada 24%.

Cukai harta adalah satu bentuk cukai nilai harta yang dimiliki oleh entiti undang-undang pembayar cukai. Asas cukai untuk cukai harta ditentukan sebagai purata nilai tahunan harta yang diiktiraf sebagai objek cukai. Amaun cukai dikira berdasarkan keputusan tempoh cukai sebagai hasil daripada kadar cukai yang sepadan dan asas cukai yang ditentukan untuk tempoh cukai. Kadar cukai ditetapkan oleh undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia dan tidak boleh melebihi 2.2 peratus.

Kajian praktikal penyelesaian dengan bajet untuk cukai pendapatan dan cukai harta telah dijalankan menggunakan contoh Olesya LLC. Analisis dijalankan untuk tahun 2005-2006. Kajian itu menunjukkan bahawa dalam tempoh dua tahun terdapat peningkatan dalam jumlah cukai yang dibayar sebanyak 173.9 ribu rubel. Bayaran cukai untuk cukai pendapatan meningkat sebanyak 318.6 ribu rubel. Kenaikan cukai dikaitkan dengan peningkatan dalam asas cukai. Bahagian cukai pendapatan dalam jumlah cukai sesebuah perusahaan ialah 61.3% pada tahun 2005. dan 69.4% pada tahun 2006. Bayaran cukai untuk cukai harta meningkat sebanyak 7 ribu rubel. Kenaikan cukai dikaitkan dengan peningkatan nilai baki aset tetap. Bahagian cukai harta dalam jumlah cukai adalah tidak ketara dan berjumlah 1.7% pada tahun 2005. dan 1.9% pada tahun 2006.

Kerja ini juga menunjukkan contoh pengiraan cukai pendapatan dan cukai harta, serta prosedur untuk mengisi penyata cukai.

Bibliografi

Kod Cukai Persekutuan Rusia. Bahagian satu. Bahagian kedua. – M.: Omega-L, 2007. – 704 p.

Sistem belanjawan Persekutuan Rusia / Ed. Romanovsky M.V., Vrublevskoy O.V. - M.: Yurayt, 2004. – 547 p.

Sistem belanjawan Rusia / Ed. Polyaka G. B. - M.: PERPADUAN - DANA, 2004. – 610 p.

Voloshin D.A. Segala-galanya baru tentang cukai pendapatan. – M.: Glavbukh, 2006. – 200 p.

Dmitrieva N.G., Dmitriev D.B. Cukai dan cukai. – Rostov – n/a: Phoenix, 2006. – 325 p.

Ivanov M. Cukai harta: peraturan dipermudahkan //Perakaunan. Cukai. Kanan - Ural. – 2006. - No. 16.

Karagod V.S., Khudoleev V.V. Cukai dan percukaian: Buku teks. – M.: Forum: INFRA – M, 2006. – 365 p.

Milyakov N.V. Cukai dan percukaian: Buku teks. – M.: INFRA – M, 2006. – 432 p.

Cukai: Buku teks. elaun. Di bawah. ed. D.G. Beri biru. – Edisi ke-4, disemak. dan tambahan – M.: Kewangan dan Perangkaan, 2006. – 251 p.

Undang-undang kewangan: Buku Teks / E.Yu. Gracheva, E.D. Sokolova / M. - 2006 - 345 p.

Kewangan: Buku Teks / Ed. A.M. Kovaleva. – M.: Kewangan dan Perangkaan, 2006. – 384 p.

Kewangan / Ed. V.V. Kovaleva. – M.: TK Welby, Prospekt. , 2006. – 634 hlm.

http://www.nalog.ru – laman web Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia

Asas cukai untuk cukai pendapatan syarikat ialah jumlah semua pendapatan yang diterima, kedua-duanya daripada jualan dan bukan operasi, tolak perbelanjaan yang ditanggung dalam tempoh pelaporan yang sama. Oleh itu, dalam anggaran paling umum, ini adalah empat komponen utama dalam formula, dua dengan tambah dan dua dengan tolak, yang menentukan, dengan mengambil kira kadar yang berkenaan, jumlah akhir cukai yang perlu dibayar. Analisis keuntungan sebelum cukai, termasuk berdasarkan penunjuk ini, membolehkan kami menilai kejayaan syarikat secara keseluruhan, serta ketepatan perakaunannya. Tetapi perkara pertama dahulu.

Analisis asas cukai buat sendiri

Kod Cukai dengan jelas mentakrifkan senarai hasil dan perbelanjaan, yang seterusnya membentuk jumlah pendapatan jualan (langsung dan tidak langsung), pendapatan bukan operasi dan, sewajarnya, kos pengeluaran dan jualan serta perbelanjaan bukan operasi. Dalam penyata cukai pendapatan, semua penunjuk ini dibentangkan dalam jumlah keseluruhan, serta dengan pecahan untuk item individu. Anda juga boleh menjejaki maklumat tentang bahagian pendapatan atau perbelanjaan tertentu tertentu menggunakan data perakaunan syarikat, contohnya, dalam kad untuk pelbagai akaun dalam carta akaun. Kepentingan analisis keuntungan sebelum cukai sedemikian adalah untuk menilai bahagian penunjuk tertentu dalam asas cukai pendapatan keseluruhan.

Jadi, sebagai contoh, bagi syarikat yang menjual semula barang, item kos utama ialah kos produk yang dibeli untuk jualan seterusnya. Dan, sewajarnya, margin perdagangan yang digunakan oleh syarikat sedemikian dalam kerjanya mesti meliputi semua kos yang berkaitan, seperti gaji kakitangan, kos menyewa ruang pejabat dan gudang, kos pengangkutan dan pembungkusan barang, dsb. Sudah tentu, aktiviti organisasi akan menguntungkan hanya jika margin yang disertakan meliputi, antara lain, cukai pendapatan itu sendiri dan pembayaran belanjawan lain. Oleh itu, syarikat berkenaan boleh merangka rajah ringkas di mana ia akan menyerlahkan peratusan item kos tertentu dan jenis pendapatan tertentu yang diterima. Analisis pendapatan dan perbelanjaan tempoh semasa sedemikian boleh membantu mengoptimumkan keuntungan daripada aktiviti serupa pada masa hadapan. Analisis serupa boleh digunakan untuk hampir mana-mana syarikat yang garis perniagaannya pada dasarnya tidak berubah, iaitu, untuk mengira keuntungan yang sama dalam keadaan syarikat yang menyediakan perkhidmatan, organisasi pembuatan, dan juga syarikat yang menggunakan rejim khas. Ia hanya perlu mengambil kira spesifik kerja dalam setiap entiti komersial tersebut.

Analisis keuntungan yang dijalankan oleh pemeriksa cukai

Jika syarikat sendiri menganalisis penunjuk keuntungan mereka sendiri untuk mengoptimumkan kos dan meningkatkan keuntungan, maka wakil struktur pemeriksaan terlibat dalam penyelidikan yang sama untuk mengenal pasti pelanggaran cukai yang membawa kepada pengurangan sumbangan belanjawan. Ini dilakukan mengikut laporan yang dikemukakan. Seperti yang dinyatakan di atas, pulangan cukai pendapatan mengenal pasti kebanyakan item untuk pendapatan dan perbelanjaan tertentu, dan juga menunjukkan jumlah pendapatan dan perbelanjaan. Penunjuk ini sering dibandingkan dengan data untuk tahun-tahun sebelumnya, sekali gus menjejaki dinamik dalam pembangunan syarikat dan kejayaan aktiviti komersialnya. Sudah tentu, menunjukkan kerugian mengikut perisytiharan mungkin menimbulkan persoalan, terutamanya jika dalam tempoh sebelumnya syarikat itu menunjukkan keuntungan yang stabil.

Satu lagi cara untuk menganalisis keuntungan sebelum cukai ialah membandingkan angka pengisytiharan dengan penyata kewangan, serta dengan maklumat yang dibentangkan dalam penyata VAT.

Oleh itu, bagi kebanyakan item pendapatan dan perbelanjaan dalam cukai dan perakaunan, hubungan langsung boleh dikenal pasti. Maklumat mengenai pendapatan yang diterima dan perbelanjaan yang ditanggung dalam rangka aktiviti teras, serta penunjuk bukan operasi, kebanyakannya sama, melainkan kita bercakap tentang beberapa perkara tertentu. Tetapi biasanya dalam situasi sedemikian, satu atau satu lagi jenis pendapatan atau perbelanjaan hanya ditunjukkan bukan dalam item "utama", tetapi dalam yang tambahan - yang bukan operasi dalam perakaunan cukai atau yang lain dalam perakaunan. Oleh itu, jumlah pendapatan dan perbelanjaan dalam kes sedemikian adalah sama. Walau bagaimanapun, terdapat situasi apabila penunjuk tertentu diambil kira untuk tujuan perakaunan, tetapi tidak diambil kira dalam cukai keuntungan. Ini agak pengecualian, tetapi kita tidak boleh melupakannya sama ada. Sebagai contoh, dalam perakaunan, bantuan kewangan percuma daripada pengasas syarikatnya dianggap sebagai pendapatan. Dalam perakaunan cukai, pendapatan ini tidak menjejaskan asas cukai jika ia disumbangkan oleh pengasas dengan bahagian dalam modal dibenarkan sebanyak 51% atau lebih.

Keadaan ini sama dengan asas cukai untuk keuntungan dan VAT. Biasanya, dalam dua pengisytiharan, secara relatifnya, bahagian hasil, iaitu, jumlah jualan yang diisytiharkan, bertepatan. Sesungguhnya, syarikat di OSN adalah pembayar VAT, oleh itu, resit daripada pelanggan harus membentuk, atas prinsip yang sama, pendapatan yang diambil kira untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan dan kos barangan, kerja atau perkhidmatan yang tertakluk kepada VAT. Biasanya, pemeriksa cukai menjalankan analisis sedemikian pada akhir tahun, membandingkan data dalam penyata cukai pendapatan tahunan dan jumlah penunjuk yang sepadan dalam empat laporan VAT suku tahunan. Ini membolehkan, sebahagian besarnya, meratakan jumlah cukai nilai tambah yang dibayar ke atas pendahuluan yang diterima, yang bukan pendapatan apabila menggunakan kaedah cukai pendapatan akruan. Walau bagaimanapun, kita tidak boleh lupa bahawa pendahuluan sedemikian, diambil kira dalam asas cukai VAT, mungkin masih meninggalkan beberapa ketidakselarasan dengan keuntungan sebelum cukai pada akhir tahun. Terdapat juga beberapa operasi yang diambil kira semasa mengira cukai nilai tambah, tetapi tidak menjejaskan keuntungan sama sekali. Jadi, pemindahan harta secara percuma kepada pihak ketiga dari sudut pengiraan VAT adalah penjualan, iaitu, 18/118 daripada kos objek sedemikian mesti diambil kira dalam meningkatkan asas cukai. Walau bagaimanapun, untuk keuntungan, nilai harta yang dipindahkan tidak dikira sebagai pendapatan, dan kenaikan cukai tidak menjejaskan jumlah tersebut.

Tetapi adalah mustahil untuk mengesan ketepatan refleksi perbelanjaan antara cukai pendapatan dan pulangan VAT. Pertama sekali, kerana dalam jumlah perbelanjaan untuk keuntungan, sebahagian besar kos diduduki oleh dana gaji, iaitu, gaji itu sendiri terakru kepada pekerja, serta sumbangan yang dibayar daripada jumlah ini kepada dana. Untuk tujuan pengiraan VAT, jumlah ini tidak penting. Tetapi walaupun ia melibatkan pembayaran biasa dengan pembekal dan kontraktor pihak ketiga, jumlah perbelanjaan dalam dua pengisytiharan tidak sepenuhnya bertepatan dalam 99% kes. Hakikatnya ialah apabila membeli barangan atau perkhidmatan daripada syarikat dan ]]> usahawan individu pada sistem cukai dipermudahkan ]]>, syarikat mengambil kira sepenuhnya kos yang dibayar olehnya dalam perbelanjaan cukai pendapatan, tetapi tidak menggambarkannya dalam VAT pulangan, yang terdapat dalam dokumen daripada pihak tersebut tidak dikenal pasti.

Oleh itu, jika kita bercakap tentang analisis keuntungan sebelum cukai, yang dijalankan oleh pengawal berdasarkan data laporan yang dikemukakan, maka anda perlu memahami bahawa kita bercakap tentang perbandingan penunjuk individu yang diserlahkan dalam pengisytiharan tertentu. Pada masa yang sama, pendekatan umum sedemikian boleh digunakan oleh syarikat itu sendiri, walaupun pada peringkat pelaporan.

Keputusan analisis pengesahan

Peraturan asas untuk menganalisis keuntungan sebelum cukai, serta mencerminkan data perakaunan syarikat secara keseluruhan, ialah maklumat dalam semua laporan dan pengisytiharan yang diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan mesti disediakan mengikut peraturan am yang telus dan boleh dijelaskan. Ringkasnya, anda tidak boleh mengecualikan beberapa urus niaga daripada beberapa laporan, tetapi memasukkannya dalam yang lain. Jika ini dilakukan secara tidak munasabah, maka pantulan maklumat yang tidak betul itu adalah petunjuk pertama dan utama untuk semakan yang lebih terperinci terhadap pelaporan syarikat oleh pengawal.

Ketidakkonsistenan yang dikenal pasti semasa audit laporan yang diserahkan, sebagai peraturan, menyebabkan pihak berkuasa cukai percaya bahawa jumlah cukai tertentu yang perlu dibayar adalah terkurang. Dalam kes ini, syarikat dihantar permintaan untuk memberikan penjelasan bertulis tentang percanggahan dalam penunjuk atau dijemput ke suruhanjaya khas di mana keadaan akan diperiksa. Akibat yang paling tidak menyenangkan ialah pelantikan pemeriksaan di tapak berkaitan organisasi ini. Dalam kes ini, pengawal secara peribadi pergi ke pejabat syarikat untuk mengkaji data perakaunan dan organisasi proses perakaunan itu sendiri, seperti yang mereka katakan, dengan mata mereka sendiri.

Tetapi, tentu saja, dalam kes di mana, atas sebab tertentu, menurut data pelaporan, bukan pendapatan, tetapi perbelanjaan organisasi yang mengurangkan asas cukai yang dipandang remeh, pengawal tidak mempunyai aduan. Dalam kes ini, ketepatan pengiraan pembayaran cukai tidak dipantau. Dan pemeriksa tidak diwajibkan untuk menunjukkan kepada pembayar cukai bahawa jika penunjuk tertentu ditunjukkan dengan betul, mereka boleh menjimatkan sumbangan bajet, ini adalah tugas syarikat itu sendiri.

Objektif, kandungan dan sokongan maklumat untuk menganalisis penggunaan keuntungan.

Kuliah No 8

1. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analisis aktiviti ekonomi perusahaan. Buku teks. – M.: TK Velby LLC, 2002. – 424 p.

2. Pankov V.V. Analisis kandungan beberapa petunjuk keadaan kewangan perniagaan. - Analisis ekonomi. Teori dan amalan. 1 (16) – 2004 Januari.

3. Pankov V.V. Analisis kandungan beberapa petunjuk keadaan kewangan perniagaan. - Analisis ekonomi. Teori dan amalan. 2 (17) – 2004 Februari.

4. Pogostinskaya N.N., Pogostinsky Yu.A. Analisis sistem penyata kewangan. – St. Petersburg: Rumah penerbitan Mikhailov V.A., 1999. – 96 p.

5. Pyastolov S.M. Analisis aktiviti kewangan dan ekonomi perusahaan. Buku teks. – M.: Masterstuvo, 2001. – 336 p.

6. Savitskaya G.V. Analisis aktiviti ekonomi perusahaan. Buku teks. – ed. ke-2, rev. dan tambahan – M.: INFRA-M, 2003.- 400 p.

7. Kewangan. Buku teks. – ed. ke-2, disemak. dan tambahan / Ed. V.V. Kovaleva. – M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2004. – 512 p.

Modal kekal - komponennya adalah bahagian III dan IV liabiliti kunci kira-kira (Modal dan rizab dan liabiliti jangka panjang

Topik: Analisis pengagihan dan penggunaan keuntungan (2 jam)

Matlamat dan objektif: mengajar metodologi untuk menjalankan analisis faktor keuntungan bersih dan menentukan rizab untuk menggunakan keuntungan bersih perusahaan.

Soalan kajian:

1. Objektif, kandungan dan sokongan maklumat untuk menganalisis penggunaan keuntungan.

2. Analisis cukai pendapatan.

3. Analisis pembentukan untung bersih.

4. Analisis pengagihan dan penggunaan keuntungan bersih.

5. Analisis dasar dividen syarikat.

Maklumat pendidikan

Keuntungan kunci kira-kira yang dijana oleh perusahaan diagihkan dalam dua arah:

1) satu bahagian pergi membayar cukai dan yuran → pergi ke belanjawan negara dan digunakan untuk keperluan masyarakat;

2) Bahagian kedua kekal di dalam pelupusan perusahaan, yang mana potongan dibuat kepada dana kebajikan, pembayaran faedah untuk pinjaman, sekatan ekonomi dan perbelanjaan lain yang dilindungi oleh keuntungan.

Jumlah selebihnya ialah untung bersih, yang digunakan untuk mengembangkan pengeluaran, menyediakan insentif material kepada pekerja, menambah modal kerja dan membayar dividen. Jadi apakah kandungan analisis ini? Kandungan dalam memastikan bahawa dalam pengagihan keuntungan optimum dicapai dalam memenuhi kepentingan negara, perusahaan dan pekerja. Negeri berminat untuk mendapatkan keuntungan sebanyak mungkin ke dalam bajet; pengurusan perusahaan berusaha untuk mengarahkan sejumlah besar keuntungan untuk mengembangkan pembiakan; dan pekerja berminat dengan kenaikan gaji. Adalah penting bahawa perkadaran antara ketiga-tiga arah ini dikekalkan. Jika bahagian keuntungan untuk insentif material untuk buruh berkurangan, ini seterusnya akan membawa kepada penurunan dalam kepentingan material pekerja dan penurunan kecekapan pengeluaran. Masalah ini amat meruncing dalam keadaan inflasi, apabila gaji benar jatuh, ditentukan oleh indeks pembayaran sebenar: , jika gaji sebenar berkurangan atau kekal pada tahap yang sama, atau , tetapi tidak dengan cara yang sama seperti dalam perusahaan lain pekerja akan menuntut kenaikan. Oleh itu, setiap perusahaan harus mempunyai pilihan optimum ditemui pengagihan keuntungan dan watak utama patut bermain dalam hal ini analisis aktiviti ekonomi.

Objektif analisis ialah:

Mengkaji faktor perubahan dalam keuntungan boleh cukai;

Tentukan saiz keadaan kecemasan dan sumbangan kepada dana;

Tentukan dividen yang dibayar;

Cari rizab optimum untuk fungsi mampan perusahaan.

Sumber maklumat: untuk analisis, Undang-undang mengenai Cukai dan Yuran, arahan dan arahan Kementerian Kewangan, Piagam perusahaan, data daripada laporan perakaunan "Mengenai untung dan rugi", penyata aliran modal, akaun semasa No. 81 "Penggunaan keuntungan”, pengiraan cukai ke atas harta, atas keuntungan digunakan , atas pendapatan.

Analisis ini bermula dengan kajian komposisi dan strukturnya.

Dalam kes ini, struktur ditentukan, perubahan mengikut pelan dan sepanjang tempoh lalu dianalisis. Seterusnya, faktor yang mempengaruhi perubahan dalam jumlah cukai ditentukan.

Perubahan dalam jumlah cukai harta (N im) boleh berlaku disebabkan oleh peningkatan atau penurunan dalam purata nilai tahunan harta (I m) dan kadar cukai harta (C n): dengan cara ini adalah mungkin untuk mewujudkan pengaruh setiap komponen ke atas amaun cukai ini:

atau - disebabkan oleh kadar cukai;

0 – nilai terancang atau asas;

1 – tahun pelaporan.

Cukai pendapatan: Bergantung kepada pendapatan bercukai dan kadar cukai. Untuk mengira kesan faktor-faktor ini ke atas perubahan dalam jumlah cukai, adalah perlu untuk mendarabkan perubahan dalam nilai setiap jenis atau jumlah jumlah pendapatan boleh cukai dengan kadar cukai yang dirancang; dan perubahan dalam tahap kadar memberi kesan kepada pendapatan bercukai sebenar. Itu. seperti dalam formula sebelumnya.

Jumlah cukai pendapatan(N p) boleh berubah disebabkan oleh jumlah keuntungan boleh cukai (P n) dan kadar cukai pendapatan (S n): ;

1.3) Keputusan kewangan bukan operasi.

tahap 3:

1.1.1. Jumlah jualan produk.

1.1.2. Struktur produk.

1.1.3. Harga jualan purata.

1.1.4. Kos pengeluaran.

1.3.1. Daripada sekuriti.

1.3.2. Daripada pajakan aset tetap.

1.3.4. Daripada menghapuskan hutang.

tahap 4:

1.1.5. produk:

Incl. kenaikan harga sumber;

Peningkatan intensiti sumber.

Kesemua faktor ini didarab dengan perubahannya berbanding dengan penunjuk asas dan kadar cukai semasa tempoh pelaporan.

Pembayar cukai berusaha untuk mengurangkan beban cukai, dan pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan berusaha untuk meningkatkan tahap kutipan cukai. Alat utama pemeriksa ialah pemeriksaan.

Mereka mempunyai dua jenis yang boleh digunakan. Bahaya utama taksiran tambahan cukai pendapatan adalah menunggu untuk organisasi semasa audit di tapak, apabila pihak berkuasa cukai mencari sebarang cara bukan sahaja untuk tidak mengiktiraf perbelanjaan, tetapi juga untuk mengakru pendapatan tambahan. Tetapi inspektorat paling kerap membuat keputusan untuk menjadualkan pemeriksaan di tapak berdasarkan hasil pemeriksaan meja.

Mengikut peraturan baru untuk audit meja cukai pendapatan korporat (Perkara 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), pemeriksa tidak boleh meminta dokumen tambahan daripada orang yang diperiksa jika pengisytiharan itu dibuat dengan sempurna. Ini bermakna bahawa untuk mengurangkan risiko, anda perlu memberi perhatian khusus kepada ketepatan laporan. Untuk melakukan ini, anda perlu tahu bagaimana seorang pemeriksa boleh memilih calon untuk pemeriksaan di tapak.

Menyemak nisbah kawalan dan memautkan kepada laporan perakaunan

Pertama, pemeriksa menganalisis penunjuk pengisytiharan untuk pematuhan perhubungan kawalan (sambungan data individu antara satu sama lain). Pada masa yang sama, dia menyemak penunjuk individu untuk pematuhan dengan Ch. 25 Kanun Cukai Rusia.

Jika percanggahan atau kekurangan hubungan logik ditemui antara penunjuk pelaporan cukai dan (atau) perakaunan, syarikat akan diminta untuk mendapatkan penjelasan mengenai prosedur untuk membentuk jumlah pendapatan dan perbelanjaan individu, serta urus niaga, yang keputusan kewangannya adalah diambil kira semasa mengira asas cukai. Jika pemeriksa mempunyai sebab untuk mempercayai bahawa asas cukai dipandang rendah, dia akan meminta dokumen utama.

Pejabat cukai pasti memerlukan penjelasan jika perkara berikut dinyatakan dalam penyata cukai:

Faedah dan kadar yang dikurangkan;

Kerugian daripada aktiviti kewangan dan ekonomi, termasuk urus niaga tertentu, yang keputusan kewangannya ditentukan mengikut peraturan khas;

Pembiayaan yang disasarkan bermaksud.

Daripada perkara di atas, kriteria utama untuk memesan pemeriksaan di tapak adalah kehadiran kerugian. Oleh itu, adalah wajar merancang aktiviti anda sedemikian rupa untuk sentiasa mendapat keuntungan - kecil tetapi stabil.

Dalam nota penerangan kepada laporan tahunan, terangkan prosedur untuk menggunakan faedah cukai. Terangkan keuntungan dan kerugian individu, menunjukkan cara cukai dikira dalam kes ini.

Ambil perhatian bahawa beberapa penunjuk perakaunan dan pelaporan cukai tidak boleh dikaitkan.

Sebagai contoh, bonus susut nilai (klausa 1.1 Perkara 259 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Ia tidak digunakan dalam perakaunan (PBU 6/01 "Perakaunan untuk aset tetap", yang diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 30 Mac 2001 N 26n). Tetapi jika dalam Lampiran kunci kira-kira (Borang No. 5) lajur "Diterima" tidak diisi, dan bonus susut nilai diisytiharkan dalam pengisytiharan (baris 044 Lampiran 2 hingga helaian 02), pasti akan ada soalan. : lagipun, dalam keadaan sebegitu tidak ada tempat untuk datang.

Penjelasan juga akan diminta jika angka keuntungan dalam penyata perakaunan dan cukai berbeza dengan ketara atau jika penyata kewangan menunjukkan keuntungan dan pulangan cukai menunjukkan kerugian. Sekiranya syarikat itu menggunakan PBU 18/02 "Perakaunan untuk pengiraan cukai pendapatan korporat" (diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 19 November 2002 N 114n), sebab-sebab penyimpangan ini boleh dilihat kedua-duanya dalam kunci kira-kira dan dalam penyata pendapatan. Dan dalam nota penjelasan kepada laporan tahunan, adalah lebih baik untuk segera menguraikan senarai liabiliti cukai tertunda, aset cukai tertunda, dan liabiliti cukai kekal.

Analisis penunjuk pengisytiharan

Kemudian pakar cukai menjalankan analisis ekonomi penunjuk pulangan cukai pendapatan. Berdasarkan keputusannya, syarikat akhirnya dipilih untuk audit cukai di tapak.

Penunjuk utama ialah perolehan jualan, jumlah pendapatan dan perbelanjaan. Pada peringkat audit ini, pihak berkuasa cukai membandingkan penunjuk yang ditunjukkan dalam penyata cukai pendapatan dengan data pelaporan kewangan dari semasa ke semasa, contohnya, untuk tiga tahun yang lalu. Ini adalah cara mereka menjejaki arah aliran dalam pembentukan pendapatan dan perbelanjaan yang mempengaruhi cukai pendapatan.

Jika perbelanjaan (baik secara langsung dan tidak langsung) meningkat, tetapi hasil tetap sama atau meningkat sedikit, ada sebab untuk audit di tapak. Di samping itu, syarikat akan diminta untuk dokumen utama yang mengesahkan jumlah yang ditunjukkan dalam pengisytiharan.

Percanggahan antara angka hasil dalam perakaunan dan perakaunan cukai boleh disebabkan oleh beberapa sebab. Ia boleh jadi:

Ketersediaan pengeluaran dengan kitaran yang panjang;

Pengiraan semula hasil mengikut peraturan Seni. 40 Kod Cukai Rusia;

Penilaian semula nilai hartanah;

Perbezaan positif yang diperoleh apabila menilai semula sekuriti pada nilai pasaran;

Nilai harta yang diterima secara percuma daripada pengasas, yang bahagian dalam modal dibenarkan syarikat adalah lebih daripada 50%;

Kos kepada pemberi pajak bagi penambahbaikan yang tidak dapat dipisahkan kepada harta pajakan yang dibuat oleh pemajak, dsb.

Penilaian awal asas cukai

Berdasarkan analisis bahagian pendapatan dan perbelanjaan pulangan cukai pendapatan, pemeriksa membandingkan asas cukai untuk pelbagai cukai. Sebagai contoh, jika pengisytiharan mengisytiharkan bahagian besar kos buruh, maka amaun akruan UST juga harus signifikan.

Jika syarikat telah mengisytiharkan sejumlah besar VAT untuk dibayar balik melalui pembekalan produk untuk eksport, pemeriksa boleh "menganggarkan" pendapatan syarikat ini berdasarkan tahap harga dunia untuk barangan yang dieksport.

Di samping itu, pemeriksa akan berminat dengan perbezaan ketara dalam penunjuk pengisytiharan organisasi anda berbanding dengan penunjuk syarikat yang menjalankan aktiviti serupa. Mereka dibandingkan kedua-duanya mengikut data dalaman inspektorat dan berdasarkan permintaan daripada inspektorat cukai lain untuk mendapatkan maklumat.

Dan jika syarikat, yang beroperasi di kawasan yang sangat menguntungkan, tidak menguntungkan atau menguntungkan rendah, kemungkinan pemeriksaan di tapak meningkat. Oleh itu, jika perbezaan dalam penunjuk ini boleh dijelaskan oleh sebarang sebab objektif, maka nyatakan hujah anda dalam nota penerangan kepada laporan tahunan.

Kewajaran kerugian

Kerugian boleh disebabkan oleh pelbagai keadaan. Untuk membuktikan kesahihannya, anda perlu menyimpan dokumen tambahan. Perkara utama adalah bahawa ia mengikuti daripada mereka bahawa kerugian timbul akibat aktiviti ekonomi yang bertujuan untuk menjana pendapatan masa depan. Bukti sedemikian boleh menjadi penyelidikan, penilaian, pengiraan, rancangan perniagaan, dsb. Semua ini adalah maklumat tentang perkembangan aktiviti syarikat. Jika tiada maklumat sedemikian, maka hakim tidak mungkin menyokong syarikat yang tidak menguntungkan (Resolusi FAS Daerah Moscow bertarikh 20 Disember 2006 dalam kes No. KA-A40/11661-06-P; FAS Daerah Siberia Timur bertarikh 17 Januari, 2007 dalam kes N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).

Kami akan memberitahu anda apa dokumen yang anda perlu ada dalam kes individu.

Aktiviti baru

Hampir semua syarikat di peringkat pembentukan perniagaan mengalami kerugian. Pulangan pelaburan awal biasanya berlaku dalam masa beberapa tahun.

Dokumen utama yang akan membantu dalam situasi ini ialah rancangan perniagaan. Ia sepatutnya menunjukkan bahawa kerugian dalam beberapa tahun pertama telah dirancang dari awal dan menyediakan jangka masa yang jelas untuk bila pelaburan awal akan mula dibayar.

Jika rancangan perniagaan tidak dilaksanakan dan syarikat tidak dapat mengaut keuntungan daripada aktivitinya, adalah perlu untuk menyiasat sebab-sebab keadaan ini dan mendokumentasikan keputusannya. Sebagai contoh, ini boleh menjadi laporan komisen yang dibuat atas perintah pengurus untuk menentukan punca kerugian, atau laporan jabatan perancangan ekonomi syarikat.

Menjual barang di bawah kos

Menjual pada harga di bawah kos berlaku dalam kerja mana-mana organisasi. Berikut adalah sebab mengapa ini mungkin berlaku:

Produk tidak dalam permintaan dan sudah usang;

Barangan (bahan mentah, bekalan) telah dibeli untuk keperluan perusahaan, tetapi tidak lagi memerlukannya. Tiada pembeli yang menguntungkan ditemui;

Tarikh tamat tempoh produk telah tamat tempoh;

Pelanggan menolak produk tertentu yang dihasilkan mengikut pesanannya. Tiada pembeli lain ditemui;

Baki inventori telah dijual kerana penyusunan semula, pembubaran, perubahan lokasi atau disebabkan perubahan arah syarikat.

Justifikasi kos dalam semua kes sedemikian boleh disahkan oleh tindakan komisen inventori dan perintah pengurus yang dikeluarkan berdasarkannya untuk mengurangkan harga.

Perbuatan itu mesti menunjukkan:

Ciri, sifat dan kualiti produk;

Atas sebab apa ia tidak boleh dijual dengan untung?

Kesimpulan komisen tentang mengurangkan harga produk.

Perbelanjaan sekali sahaja yang besar

Sebagai contoh, sebuah syarikat menjalankan pengubahsuaian mahal premis pejabat dan segera mengambil kira kosnya sebagai perbelanjaan (Perkara 260 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Dalam keadaan ini anda perlu mempunyai:

Perintah daripada pengurus tentang keperluan pembaikan;

Anggaran kos pembaikan yang diluluskan oleh pengurus;

Dokumen yang mengesahkan kos yang ditanggung.

Pembekal telah menukar harga

Jika pembekal di bawah kontrak jangka panjang menaikkan harga barang secara tidak dijangka, pembeli mungkin menerima kerugian.

Mengapa perjanjian ini tidak ditamatkan? Sebab yang baik ialah kehilangan pembeli utama, yang akan membawa kerugian yang lebih besar. Dan jika kontrak itu juga mengandungi denda yang besar untuk pembekal jika ia ditamatkan awal, maka kerugian yang disebabkan oleh mereka juga boleh melebihi yang telah diterima.

Lambakan

Selalunya, dengan menanggung kerugian sementara, syarikat menerima faedah pada masa hadapan. Sebagai contoh, syarikat mengembangkan pasaran jualannya dengan memerah pesaing dengan harga yang lebih rendah. Jelas sekali, ini akan meningkatkan jumlah jualan pada masa hadapan. Dan pelan perniagaan yang diluluskan oleh pengurus, pelan pembangunan pasaran jualan dan dasar pemasaran akan membantu mengesahkan justifikasi ekonomi kerugian semasa (di sini kesan ekonomi yang dijangkakan daripada kempen lambakan mesti ditunjukkan dalam angka).

Jadi, untuk mengurangkan kemungkinan audit cukai di tapak di syarikat anda, anda perlu:

Menganalisis sebab perbezaan antara penunjuk pulangan cukai dan sentiasa mempunyai penjelasan sedia ada;

Semak ketersediaan semua dokumen utama borang yang diluluskan untuk setiap jumlah perbelanjaan;

Menganalisis justifikasi ekonomi bagi jumlah perbelanjaan terbesar yang diisytiharkan dalam penyata cukai;

Dapat menjelaskan sebab ketidakberuntungan syarikat dan mendokumenkan kesahihannya.

Walau bagaimanapun, tiada syarikat yang kebal daripada pemeriksaan di tapak. Sebabnya juga mungkin kerana ia tidak disemak untuk masa yang lama.

Ia juga penting untuk mengawasi sebarang litigasi yang IRS anda terlibat. Kemudian anda akan mengetahui isu apa yang telah "diselesaikan" untuk pihak berkuasa cukai anda, apakah tuntutan yang telah dibuat, apakah dokumen yang telah disemak.

Ambil perhatian bahawa sebarang penyata pendapatan "buatan" atau penyata berlebihan perbelanjaan tidak akan sukar untuk dikira oleh pegawai cukai. Oleh itu, untuk mengoptimumkan cukai pendapatan dan mengurangkan pembayaran cukai kepada belanjawan, kami mengesyorkan menggunakan peruntukan undang-undang Bab. 25 Kanun Cukai Rusia.