Mesyuarat agung tahunan pemegang saham: pendaftaran penyediaan dan kelakuan.

rumah / cinta

Projek IFC Maria Gracheva<Корпоративное управление в России>, Editor Eksekutif Kajian Suku Tahun, Cand. ekonomi. Sains, Moscow

Mesyuarat Agung Tahunan Pemegang Saham merupakan acara penting dalam kehidupan syarikat. Mesyuarat itu meringkaskan hasil aktiviti syarikat saham bersama pada tahun lalu dan membuat keputusan korporat utama: lembaga pengarah (lembaga penyeliaan) dan suruhanjaya audit (auditor) syarikat dipilih, laporan tahunan dan kewangan. penyata diluluskan, jumlah keuntungan yang dimaksudkan untuk pembayaran dividen ditentukan, dsb. ...

undang-undang persekutuan<Об акционерных обществах>(selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang JSC) memberikan mesyuarat agung pemegang saham status istimewa: ia adalah badan pentadbir tertinggi syarikat. Undang-undang JSC menyatakan bahawa mesyuarat tahunan mesti diadakan dalam bentuk kehadiran bersama pemegang saham dan tidak boleh diadakan dalam bentuk pengundian tidak hadir. Ini menggariskan fungsi penting AGM, iaitu forum untuk pemegang saham membincangkan masalah utama yang dihadapi syarikat, dan juga memberi pemilik peluang untuk berkomunikasi dengan pengurus dan bertanya soalan kepada mereka. Undang-undang mengenai syarikat saham bersama juga menentukan tarikh mesyuarat: tidak lebih awal daripada dua bulan dan tidak lewat daripada enam bulan selepas akhir tahun kewangan.

Lembaga pengarah dan pengurusan syarikat terlibat secara aktif dalam penyediaan dan mengadakan mesyuarat agung, dengan lembaga pengarah memainkan peranan penting. Sebagai peraturan, dalam sebuah syarikat besar kumpulan khas pekerja diwujudkan untuk menganjurkan mesyuarat untuk menyelaraskan interaksi antara jabatan perhubungan pemegang saham dan bahagian lain syarikat. Kepentingan khusus dilampirkan kepada penubuhan kerjasama erat dengan media, menyebarkan maklumat tentang keputusan yang dicapai oleh masyarakat dan keputusan yang diambil pada mesyuarat itu.

Dalam beberapa tahun kebelakangan ini, sikap syarikat tempatan terhadap penyediaan dan mengadakan mesyuarat tahunan telah mula berubah dengan ketara. Sudah berlalu hari-hari apabila terdapat halangan kepada penyertaan pemegang saham dalam mesyuarat, bahan-bahan yang diperuntukkan oleh Undang-undang mengenai JSC tidak disediakan, dan undian telah dikira secara tidak betul. Sudah tentu, tidak semuanya sempurna, tetapi peningkatan dalam amalan korporat dalam bidang ini merupakan isyarat positif bagi pemegang saham minoriti. Proses penganjuran AGM melibatkan banyak isu yang kompleks. Dalam artikel yang ditawarkan kepada perhatian pembaca, kami akan mempertimbangkan hanya mereka yang, pada pendapat kami, adalah yang paling penting dan relevan: peranan lembaga pengarah, jadual acara terperinci, fungsi setiausaha korporat, merangka laporan tahunan syarikat.

Peranan Lembaga Pengarah dalam Penganjuran Mesyuarat Tahunan

Projek IFC Igor Aksenov<Корпоративное управление в России>, perunding undang-undang, Moscow

Lembaga Pengarah (BoD) memainkan peranan penting dalam penyediaan dan mengadakan Mesyuarat Agung Tahunan Pemegang Saham - ini ditetapkan oleh Undang-undang mengenai JSC, dan inilah yang diperlukan oleh amalan tadbir urus korporat yang berkesan. Lembaga pengarah mesti menganjurkan sejumlah besar acara yang berbeza, dan ia diwajibkan untuk melakukan ini dengan mematuhi tarikh akhir yang ketat dan mengikut keperluan Undang-undang JSC. Peraturan yang lebih terperinci mengenai prosedur yang dinyatakan dalam Undang-undang mengenai Syarikat Saham Bersama diberikan dalam Peraturan Suruhanjaya Persekutuan untuk Pasaran Sekuriti<О дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров>, diluluskan oleh Keputusan 31 Mei 2002 No. 17 / ms. Perlu diingat bahawa proses yang paling lama dan paling sukar ialah penyediaan mesyuarat agung tahunan dalam syarikat saham bersama terbuka dengan bilangan pemegang saham mengundi melebihi 1000.

Marilah kita menganalisis langkah-langkah awal yang paling kerap menimbulkan persoalan daripada ahli lembaga pengarah dan pemegang saham.

Pertama sekali, lembaga pengarah harus mempertimbangkan cadangan pemegang saham mengenai penamaan calon kepada lembaga pengarah, badan eksekutif dan suruhanjaya audit syarikat saham bersama, serta mengenai pengenalan isu ke dalam agenda. daripada mesyuarat agung. Selaras dengan Art. 53 Undang-undang JSC, cadangan tersebut hanya boleh dibuat oleh pemegang saham yang memiliki (secara individu atau kolektif) sekurang-kurangnya 2% saham mengundi. Cadangan mesti diterima oleh syarikat saham bersama selewat-lewatnya 30 hari selepas akhir tahun kewangan, iaitu, selewat-lewatnya pada 30 Januari. Apabila menentukan tarikh akhir untuk penyerahan cadangan, keadaan penting berikut harus diambil kira.

1. Memandangkan Undang-undang mengenai JSC menyatakan bahawa<...предложения должны поступить в общество...>, kadangkala ia ditafsirkan sedemikian rupa sehingga tarikh cadangan harus dianggap sebagai tarikh penerimaan sebenar oleh syarikat. Dalam hal ini, salah faham sering timbul. Sekarang prosedur untuk menghantar cadangan diterangkan dengan jelas dalam Peraturan Suruhanjaya Persekutuan untuk Pasaran Sekuriti No. 17 / ps:<Если предложение в повестку дня общего собрания направлено почтовой связью, датой внесения такого предложения является дата, указанная на оттиске календарного штемпеля, подтверждающего дату отправки почтового отправления, а если предложение в повестку дня общего собрания вручено под роспись - дата вручения>1.

2. Tidak boleh dilupakan bahawa Undang-undang JSC membenarkan pemegang saham menetapkan dalam piagam tarikh kemudian untuk mengemukakan cadangan kepada syarikat saham bersama.

Selanjutnya, menurut Undang-undang mengenai Syarikat Saham Bersama, lembaga pengarah mesti membincangkan cadangan yang diterima dan membuat keputusan ini atau itu (mengenai kemasukan isu dalam agenda mesyuarat dan calon yang dicalonkan dalam senarai calon atau pada keengganan untuk memasukkan) tidak lewat daripada lima hari selepas tarikh akhir untuk mengemukakan cadangan, iaitu e. tidak lewat sama ada 4 Februari atau lima hari selepas tarikh penyerahan cadangan yang ditetapkan dalam piagam2. Sudah tentu, cadangan boleh dipertimbangkan oleh lembaga pengarah pada satu mesyuarat (sebagai pakej tunggal) dan pada mesyuarat yang berbeza (seperti yang diterima), tetapi keputusan muktamad mesti dibuat dalam tempoh masa yang ditetapkan oleh Undang-undang mengenai JSC.

Walau bagaimanapun, apabila menganalisis cadangan yang diterima, persoalan sering timbul: apakah kriteria yang perlu dipandu oleh Lembaga Pengarah semasa membuat keputusan ini atau itu? Senarai lengkap alasan untuk penolakan dinyatakan dalam perenggan 5 Seni. 53 Undang-undang mengenai JSC dan termasuk kes berikut3:

 tarikh akhir yang ditetapkan oleh Undang-undang mengenai JSC belum dipenuhi (iaitu, cadangan diterima oleh syarikat selepas 30 Januari atau tarikh kemudian yang ditetapkan dalam piagam);

 pemegang saham bukanlah pemilik bilangan saham mengundi syarikat yang ditetapkan oleh Undang-undang mengenai JSC (iaitu, mereka memiliki kurang daripada 2% saham tersebut);

 cadangan tidak memenuhi keperluan yang diperuntukkan dalam fasal 3 dan 4 Seni. 53 Undang-Undang mengenai JSC (iaitu, maklumat yang sepatutnya terkandung dalam cadangan ini tidak disediakan). Selaras dengan perenggan 3, 4 Seni. 53 Undang-undang mengenai JSC, cadangan mesti mengandungi maklumat berikut tentang calon:

 nama (gelaran) pemegang saham yang menamakan calon;

 tandatangan pemegang saham yang telah menamakan calon;

 nama calon yang dicadangkan;

 nama badan yang dicalonkan. Amalan menunjukkan bahawa maklumat tentang calon yang disenaraikan dalam Undang-undang mengenai JSC mungkin tidak mencukupi untuk kesimpulan yang jelas tentang keupayaan orang ini untuk berjaya melaksanakan fungsi ahli Lembaga Pengarah dan untuk pemegang saham membuat keputusan yang baik- keputusan berasas. Tetapi fasal 4 Seni. 53 Undang-undang mengenai JSC membenarkan untuk membetulkan keadaan ini: ia menetapkan bahawa cadangan untuk pencalonan mungkin mengandungi maklumat tambahan tentang calon, yang disediakan oleh piagam atau dokumen dalaman syarikat. Oleh itu, dalam piagam atau dokumen dalaman, adalah mungkin untuk mengembangkan senarai maklumat yang mesti dinyatakan dalam cadangan.

Pada masa yang sama, perluasan sedemikian mesti didekati dengan berhati-hati, kerana lembaga pengarah mungkin enggan memasukkan calon dalam senarai mengundi jika didapati cadangan itu tidak mematuhi piagam atau dokumen dalaman. Oleh itu, dengan memasukkan sebarang keperluan sekunder ke dalam piagam atau dokumen dalaman (dan, dengan itu, menjadikannya wajib untuk merangka cadangan untuk mencalonkan calon), pemegang saham akan memberikan alasan kepada lembaga pengarah untuk menolak calon ini atau itu atas alasan. yang tidak mempunyai kepentingan asas.

Kadangkala dipertikaikan bahawa adalah menyalahi undang-undang untuk memasukkan dalam piagam atau dokumen dalaman keperluan lanjutan yang boleh membawa kepada keengganan untuk memasukkan calon dalam senarai mengundi. Pada masa yang sama, mereka merujuk kepada perenggan 11 Resolusi bersama plenum Mahkamah Agung Persekutuan Rusia dan Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 04/02/1997, yang menunjukkan bahawa senarai alasan untuk penolakan terkandung dalam perenggan 4 Seni. 53 Undang-undang mengenai JSC dan adalah menyeluruh. Pada pendapat kami, perkataan ini sama sekali tidak membatalkan hak pemegang saham untuk memasukkan maklumat tambahan tentang orang ini dalam cadangan untuk menamakan calon. Ketiadaan maklumat sedemikian boleh menjadi sebab keengganan untuk memasukkan calon dalam senarai mengundi.

Pengesyoran tentang maklumat tentang calon yang boleh dianggap benar-benar penting dan tambahan diberikan kepada pemegang saham terdapat dalam Kod Tatakelakuan Korporat (selepas ini - Kod) 4. Dokumen ini menasihatkan untuk memberikan pemegang saham maklumat berikut tentang calon:

Umur, pendidikan;

 maklumat mengenai keahlian dalam Lembaga Pengarah dan/atau mengenai pencalonan untuk pemilihan ahli Lembaga Pengarah (atau badan pilihan lain) pertubuhan lain;

 senarai jawatan yang dipegang oleh calon dalam tempoh lima tahun yang lalu (termasuk petunjuk jawatan yang disandangnya pada masa penamaan);

 maklumat sama ada calon adalah peserta, pengarah besar, ahli badan pengurusan atau pekerja entiti undang-undang yang bersaing dengan syarikat (dalam klausa 2.1.2, bab 3 Kod, adalah disyorkan untuk tidak memilih calon kepada lembaga pengarah untuk mengelakkan konflik kepentingan );

Dalam isu ini, kami menumpukan perhatian anda kepada kertas kerja semasa proses pendaftaran peserta yang telah tiba di mesyuarat agung pemegang saham; kertas undi, di sepanjang jalan menerangkan peraturan untuk pengundian biasa dan kumulatif; minit mesyuarat itu sendiri, serta minit dan laporan suruhanjaya pengiraan. Kami menerangkan variasi reka bentuk yang mungkin, dengan mengambil kira inovasi terkini Perkhidmatan Pasaran Kewangan Persekutuan.

Suruhanjaya Mengira

Dalam syarikat yang mempunyai lebih daripada 100 pemegang saham (pemilik saham mengundi), komisen pengiraan dibuat, komposisi kuantitatif dan peribadi yang diluluskan oleh mesyuarat agung pemegang saham. Jika pendaftar adalah pendaftar profesional, dia mungkin diamanahkan dengan fungsi papan pengiraan. Sekiranya pemilik saham mengundi lebih daripada 500, maka fungsi komisen pengiraan semestinya dilakukan oleh pendaftar (dan ia adalah orang yang mengekalkan daftar pemegang saham JSC yang diberikan).

Komisen pengiraan mesti mengandungi sekurang-kurangnya 3 orang. Di samping itu, komisen pengiraan tidak boleh termasuk:

ahli Lembaga Pengarah (Lembaga Penyeliaan) syarikat;
ahli suruhanjaya audit (juruaudit) syarikat;
ahli badan eksekutif kolegial syarikat;
badan eksekutif tunggal syarikat (biasanya pengarah besar), serta organisasi pengurusan atau pengurus,
serta orang yang dicalonkan oleh calon untuk jawatan di atas.

Tugas suruhanjaya pengiraan termasuk:

pengesahan kuasa dan pendaftaran orang yang mengambil bahagian dalam mesyuarat agung pemegang saham;
penentuan korum mesyuarat agung pemegang saham;
penjelasan isu yang timbul berkaitan dengan pelaksanaan hak untuk mengundi oleh pemegang saham (wakil mereka) pada mesyuarat agung;
penjelasan prosedur pengundian;
memastikan prosedur pengundian;
pengiraan undi;
merumuskan keputusan pengundian;
merangka protokol mengenai keputusan pengundian dan memindahkannya ke arkib bersama-sama dengan undi mengundi.

Susunan kerja, status dan kuasa suruhanjaya pengiraan di JSC, sebagai peraturan, dikawal oleh akta normatif tempatan yang berasingan. Ia diluluskan oleh mesyuarat agung pemegang saham dan merupakan salah satu dokumen utama organisasi. Pada pendapat kami, ia juga harus mengandungi keperluan am untuk prosedur untuk menyusun protokol suruhanjaya pengiraan. Boleh ada dua daripadanya:

minit pertama - mengenai keputusan pendaftaran pemegang saham pada mesyuarat agung (dokumen ini diperlukan terutamanya untuk menentukan kuorum dalam agenda mesyuarat);
dan, sudah tentu (selaras dengan keperluan Art. 62 Undang-undang Persekutuan "Mengenai JSC"), terdapat protokol mengenai keputusan pengundian, yang berdasarkannya laporan mengenai keputusan pengundian disediakan. Minit keputusan pengundian pada mesyuarat agung hendaklah ditandatangani oleh ahli suruhanjaya pengiraan, dan jika fungsi suruhanjaya pengiraan dilakukan oleh pendaftar, oleh orang yang diberi kuasa oleh pendaftar. Sekiranya bilangan pemegang saham kurang daripada 100, maka komisen pengiraan tidak boleh dibuat; maka minit tersebut ditandatangani oleh pengerusi mesyuarat dan setiausaha.

Pendaftaran pemegang saham dan wakil mereka

Mesyuarat agung pemegang saham sentiasa didahului dengan pendaftaran peserta. Dalam rangka kerja prosedur ini, kuasa orang yang telah menyatakan hasrat untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat agung pemegang saham (GMS) ditubuhkan. Pendaftaran orang yang mengambil bahagian dalam OCA mesti dilakukan di alamat tempat mesyuarat ini. Proses pendaftaran pada asasnya adalah proses mengenal pasti ketibaan dengan membandingkan data yang terkandung dalam senarai orang yang layak menyertai OCA dengan data dokumen yang diserahkan.

Sekiranya kepentingan pemegang saham diwakili oleh proksi, maka kuasa mereka juga harus diperiksa - dokumen yang dikemukakan oleh mereka disemak secara rasmi:

Jika kita bercakap tentang surat kuasa, maka perlu untuk mewujudkan:
- sama ada tempoh jawatan telah tamat. Surat kuasa sentiasa dikeluarkan untuk tempoh tertentu. Kanun Sivil Persekutuan Rusia menetapkan tempoh maksimum kesahihannya - 3 tahun. Tempoh sah dalam surat kuasa mungkin tidak dinyatakan, dalam kes ini ia dianggap sah selama 1 tahun dari tarikh dikeluarkan. Tarikh pengeluaran surat kuasa adalah syarat wajibnya, tanpanya ia tidak sah! Surat kuasa wakil boleh dikeluarkan bukan sahaja untuk satu tempoh, tetapi juga untuk penyertaan dalam mesyuarat pemegang saham tertentu;
- sama ada surat kuasa wakil mengandungi semua maklumat yang diperlukan. Selaras dengan Undang-undang Persekutuan "Mengenai JSC", surat kuasa wakil untuk mengundi mesti mengandungi maklumat tentang yang diwakili dan wakil:
  - untuk individu - nama, butiran dokumen pengenalan (siri dan (atau) nombor dokumen, tarikh dan tempat dikeluarkan, pihak berkuasa yang mengeluarkan),
  - untuk organisasi - nama, maklumat mengenai lokasi;
- sama ada pembatalan surat kuasa telah diterima sebelum ini oleh syarikat saham bersama;
- sama ada tandatangan diperakui dengan betul. Jika surat kuasa wakil untuk mengundi dikeluarkan oleh individu, maka ia mesti disahkan oleh notari. Jika dikeluarkan oleh entiti undang-undang, maka perlu mengambil kira keperluan perenggan 5 Perkara 185 Kanun Sivil Persekutuan Rusia2.
Jika kita bercakap tentang seseorang yang bertindak sebagai badan eksekutif tunggal (IO) pemegang saham entiti undang-undang, sebagai tambahan kepada identitinya (dengan mengemukakan pasport), adalah perlu untuk menyemak:
- gelaran jawatan dan kuasa pegawai tersebut. Ini boleh diwujudkan mengikut piagam organisasi pemegang saham (biasanya salinan notarinya dibentangkan);
- hakikat melantik seseorang yang telah datang kepada anda pada mesyuarat ke jawatan yang dinyatakan dalam piagam sebagai milikan tunggal. Bergantung pada bentuk organisasi dan ekonomi, anda boleh membentangkan protokol atau keputusan badan yang diberi kuasa (untuk LLC - mesyuarat agung peserta, untuk JSC - mesyuarat agung pemegang saham atau Lembaga Pengarah, untuk institusi - keputusan pengasas), serta petikan daripadanya. Selain itu, anda boleh meminta untuk menyerahkan cabutan daripada Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersatu, mengesahkan fakta memasukkan maklumat ini ke dalamnya. Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa daftar adalah untuk tujuan maklumat sahaja dan protokol pelantikan adalah dokumen utama;
- jika Ketua Pegawai Eksekutif terhad dalam kuasanya, maka sebagai tambahan kepada dokumen yang mengesahkan kuasanya untuk mewakili kepentingan entiti undang-undang tanpa surat kuasa wakil, perlu juga ada protokol badan yang lebih tinggi pemegang saham entiti undang-undang yang mempunyai kuasa. untuk membuat keputusan. Selain itu, protokol sedemikian harus mengandungi kata-kata tepat item agenda dan keputusan tentang cara mengundinya.

Pemindahan hak pemegang saham untuk mengambil bahagian dalam Mesyuarat Agung Pemegang Saham kepada wakil ditetapkan dalam Peraturan Mesyuarat Agung Pemegang Saham OJSC "Kulebaksky Plant of Metal Structures" 3

Perkara 28. Pemindahan hak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat agung pemegang saham

1. Pemindahan hak kepada wakil pemegang saham dilakukan dengan mengeluarkan kebenaran bertulis - surat kuasa wakil.

2. Seorang pemegang saham mempunyai hak untuk mengeluarkan surat kuasa wakil untuk semua saham kepunyaannya dan untuk mana-mana bahagian daripadanya.

3. Surat kuasa wakil boleh dikeluarkan untuk keseluruhan julat hak yang disediakan oleh saham, dan untuk mana-mana bahagian daripadanya.<...>

8. Seorang pemegang saham mempunyai hak pada bila-bila masa untuk menggantikan wakilnya dan secara peribadi melaksanakan hak yang diberikan oleh saham dengan menamatkan surat kuasa wakil. Pemegang saham mempunyai hak, tanpa menamatkan kuasa wakil, untuk menggantikan wakilnya dan secara peribadi melaksanakan hak yang disediakan oleh saham itu.<...>

Jika kuasa wakil wakil itu dibatalkan mengikut cara yang ditetapkan, dia tidak boleh didaftarkan untuk penyertaan dalam mesyuarat agung pemegang saham.

Contoh surat kuasa am, khas dan sekali sahaja, serta surat kuasa dalam bahasa Inggeris dengan apostille dan terjemahannya ke dalam bahasa Rusia, anda boleh menemui peraturan am untuk merangka dokumen ini dalam artikel "Kami mengeluarkan kuasa wakil kepada mewakili kepentingan sesebuah organisasi" dalam No. 10 '2011 dan No. 11' 2011

Sekarang kami memberikan contoh dua surat kuasa wakil:

untuk kes mudah apabila seorang yang diberi kuasa mewakili sepenuhnya kepentingan pemegang saham di GMS tanpa sebarang sekatan (lihat Contoh 15), dan
untuk yang lebih kompleks, apabila pemindahan kuasa dijalankan hanya untuk sebahagian daripada saham (lihat Contoh 16).

Kuasa wakil ini berbeza sedikit dalam cara beberapa butiran diletakkan. Dalam kedua-duanya, teks dibahagikan kepada perenggan semantik, yang tidak sesuai dengan peraturan biasa bahasa Rusia, tetapi ia membolehkan anda mencari maklumat penting dengan cepat: siapa, kepada siapa dan apa yang telah diamanahkan (versi surat kuasa ini). pendaftaran semakin biasa).

Beri perhatian kepada butiran yang digunakan untuk mengenal pasti organisasi dan individu yang muncul dalam surat kuasa.

Tetapi undang-undang tidak memerlukan tandatangan pemegang amanah dalam dokumen ini (tanpanya, surat kuasa wakil juga akan sah), hanya kehadirannya akan membantu untuk melindungi tambahan daripada tindakan penipuan, kerana membolehkan anda membandingkan contoh tandatangan dalam surat kuasa wakil dengan pukulan yang akan diletakkan oleh wakil pada dokumen lain.

Surat kuasa wakil untuk mengambil bahagian dalam OCA - kes am

Surat kuasa wakil untuk pemindahan kuasa berkenaan dengan syer

Komposisi peserta dalam mesyuarat yang diadakan dalam bentuk kehadiran bersama direkodkan dengan mengisi Log Pendaftaran Peserta (Contoh 17). Sekiranya pemegang saham menghantar undi kepada syarikat (bukannya menghadiri mesyuarat secara peribadi), nampaknya wajar untuk membuat notis pendaftaran undi yang diterima, yang menggambarkan tarikh penerimaan mereka (mengikut tarikh terakhir pada cetakan kertas undi. cap pos). Di samping itu, protokol pendaftaran peserta dalam mesyuarat agung pemegang saham disediakan (Contoh 19). Keperluan untuk bentuk dan kandungan borang pendaftaran yang disenaraikan oleh kami di sini tidak ditetapkan, oleh itu setiap JSC bebas untuk membangunkannya untuk dirinya sendiri, mengikut akal fikiran (anda boleh menggunakan sampel kami juga).

Log pendaftaran peserta GMS (pemegang saham sendiri, proksi dan wakil)

Kami hanya mencatatkan beberapa maklumat yang dinasihatkan untuk dimasukkan ke dalam Daftar Peserta Mesyuarat Agung Pemegang Saham berdasarkan Peraturan Mengenai Keperluan Tambahan untuk Prosedur Penyediaan, Konvokesyen dan Mengadakan Mesyuarat Agung Pemegang Saham, yang diluluskan dengan perintah Perkhidmatan Pasaran Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 02.02.2012 No. 12-6 / pz-n4:

dalam mesej mengenai mesyuarat, masa permulaan pendaftaran mesti ditunjukkan (klausa 3.1 Peraturan). Menetapkan masa sebenar permulaan pendaftaran dalam Jurnal akan membantu mengesahkan bahawa pendaftaran bermula pada masa yang dinyatakan dalam notis OCA. Lihat Nota 1 dalam Jurnal daripada Contoh 17;
selaras dengan fasal 4.6 Peraturan "pendaftaran orang yang mengambil bahagian dalam mesyuarat agung yang diadakan dalam bentuk mesyuarat mesti dilakukan di alamat tempat mesyuarat agung diadakan". Petunjuk alamat ini dalam Jurnal akan berfungsi sebagai pengesahan tambahan pematuhan dengan keperluan ini. Lihat nota 2 dalam Contoh 17;
fakta menyemak dokumen pengenalan mereka yang tiba di mesyuarat itu (iaitu, pemenuhan klausa 4.9 Peraturan) juga akan mengesahkan kehadiran dalam Jurnal lajur yang diisi bertanda nombor 3 dalam Contoh 17;
akaun peribadi dibuka untuk setiap orang yang didaftarkan dalam daftar pemegang saham - pemilik, penama, pemegang gadaian atau pemegang amanah. Ia mengandungi data bukan sahaja pada orang berdaftar, tetapi juga pada jenis, kuantiti, kategori (jenis), nombor pendaftaran negeri terbitan, nilai tara sekuriti, nombor sijil dan bilangan sekuriti yang diperakui oleh mereka (dalam kes itu). bentuk terbitan dokumentari), bebanan kewajipan sekuriti sekuriti dan (atau) menyekat urus niaga, serta urus niaga dengan sekuriti. Prosedur untuk memberikan nombor kepada akaun peribadi ditentukan oleh dokumen dalaman organisasi yang mengekalkan daftar pemegang saham. Lihat Catatan 4 dalam Contoh 17.

kertas undi

Sekiranya JSC mempunyai lebih daripada 100 pemilik saham mengundi, maka pengundian pada mesyuarat tahunan pemegang saham syarikat hendaklah dijalankan menggunakan undi mengundi. Sekiranya bilangan pemegang saham kurang, anda boleh melakukannya tanpa mereka, tetapi perlu diperhatikan bahawa jika lebih daripada 7-10 orang mengambil bahagian dalam mesyuarat itu, maka penggunaan undi, pada pendapat kami, sudah akan membenarkan dirinya sendiri. Pertama, ia mempercepatkan proses pengundian itu sendiri, dan kedua, ia mengurangkan risiko konfrontasi antara pemegang saham dan orang ramai tentang kehendak sebenar mereka yang dinyatakan semasa pengundian.

Perundangan semasa (perenggan 2, klausa 2, artikel 60 Undang-undang Persekutuan "Mengenai JSC") memperuntukkan bahawa jika syarikat itu mempunyai lebih daripada 1000 pemegang saham, maka buletin mesti dihantar kepada mereka terlebih dahulu. Ini biasanya dilakukan bersama-sama dengan pengedaran pemberitahuan OCA5.

Sekiranya terdapat lebih sedikit daripada mereka, maka keperluan untuk mel wajib boleh ditetapkan dalam piagam JSC. Pengagihan undi yang tepat pada masanya dalam masyarakat kecil boleh meningkatkan tahap kepercayaan kepada badan pemerintah, dan dalam yang besar, ia dapat memudahkan pengiraan undi dengan ketara. Di samping itu, perenggan 3 Seni. 60 Undang-undang Persekutuan "Mengenai JSC" bagi mereka yang menghantar undi, membuat kelonggaran tertentu: pemegang saham JSC ini akan dapat mengambil bahagian dalam mesyuarat secara peribadi atau menghantar undi yang telah lengkap kepada syarikat untuk pengundian tidak hadir (apabila menentukan korum dan merumuskan keputusan pengundian, undi yang diwakili oleh undi akan diambil kira diterima oleh JSC selewat-lewatnya 2 hari sebelum tarikh OCA).

Dalam semua kes lain, undi diedarkan semasa pendaftaran pemegang saham di GMS.

bentuk RUPS (mesyuarat atau pengundian tidak hadir);
tarikh, tempat, masa OCA dan alamat surat-menyurat di mana undi yang lengkap boleh dihantar;
perkataan keputusan pada setiap isu (nama setiap calon), pengundian yang dijalankan oleh undi ini6;
pilihan mengundi untuk setiap perkara dalam agenda, dinyatakan sebagai "untuk", "menentang" atau "berkecuali". Bertentangan dengan setiap pilihan mengundi, perlu ada medan untuk menetapkan bilangan undi yang dikeluarkan untuk setiap pilihan mengundi, atau ia mungkin mengandungi petunjuk bilangan undi kepunyaan orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat agung (dalam Contoh 18, yang kedua pilihan dilaksanakan);
jika undian terkumpul diambil untuk sesuatu isu, ini perlu diberi perhatian khusus;
menyebut bahawa undi mengundi mesti ditandatangani oleh pemegang saham (lihat nota 1 dalam undi dari Contoh 18);
buletin hendaklah menerangkan peraturan:
- pengundian biasa - apabila dalam item agenda anda perlu memilih hanya 1 pilihan jawapan: “untuk”, “menentang” atau “berkecuali” (lihat tanda 2 dalam Contoh 18) dan
- kumulatif (jika soalan yang dikemukakan untuk undian sedemikian ada dalam undi) - ia digunakan untuk memilih calon untuk jawatan. Selain itu, bilangan calon di kalangan mereka yang undi diagihkan dalam undi terkumpul mungkin melebihi bilangan orang yang akan dipilih (contohnya, Lembaga Pengarah terdiri daripada 5 orang, dan 9 orang memohon untuk kerusi ini, dan hanya mereka yang menerima undian terbanyak akan diberikan kepada badan kolegial ini ) - markah 3 dalam Contoh 18.

Contoh 18 menunjukkan cara mengisi undi dalam pengundian biasa (perkara agenda 1, 2 dan 3) dan kumulatif (isu 7).

Isu Prosedur

memilih Pengerusi mesyuarat;
setiausaha mesyuarat, sebagai peraturan, dilantik oleh pegawai pengerusi, tetapi prosedur yang berbeza boleh ditetapkan dalam piagam atau dokumen lain syarikat saham bersama (klausa 4.14 Peraturan);
pilih komisen pengiraan yang boleh beroperasi semasa satu mesyuarat atau, sebagai contoh, sepanjang tahun; fungsi suruhanjaya pengiraan juga boleh dilaksanakan oleh pendaftar yang menyimpan daftar pemegang saham JSC ini; Ingat bahawa jika JSC mempunyai kurang daripada 100 pemegang saham, maka fungsinya boleh dilaksanakan oleh pengerusi dan setiausaha mesyuarat.

Marilah kita memikirkan secara berasingan tentang masalah mencerminkan beberapa isu prosedur dalam protokol OCA dan buletin. Yang paling biasa ialah pemilihan Pengerusi dan Setiausaha mesyuarat. Terdapat beberapa pilihan, tetapi pilihan mereka tidak sewenang-wenangnya. Ia bergantung kepada susunan yang ditetapkan dalam Piagamnya.

Sebagai peraturan am, pemilihan Pengerusi, setiausaha RUPS tahunan tidak boleh dibuat ke atasnya; kewajipan untuk mempengerusikan RUPS diberikan oleh undang-undang kepada Pengerusi Lembaga Pengarah, melainkan ditentukan sebaliknya oleh Piagam; dan prosedur untuk melaksanakan fungsi Pengerusi semasa ketiadaannya ditentukan oleh akta kawal selia tempatan JSC (contohnya, Peraturan Lembaga Pengarah). Oleh itu, jika tiada klausa khas dalam Piagam bahawa Pengerusi harus dipilih pada RUPS tahunan, maka tidak boleh timbul sebarang undian mengenai pencalonannya. Mesyuarat tahunan dipengerusikan sama ada oleh Pengerusi sendiri atau, semasa ketiadaannya, oleh seseorang yang melaksanakan fungsinya mengikut akta tempatan dalaman.

Keadaan dengan setiausaha sebelum penguatkuasaan Peraturan itu agak rumit. Walau bagaimanapun, kini ia dikawal dengan jelas oleh fasal 4.14 dokumen ini: "Setiausaha mesyuarat agung dilantik mempengerusikan mesyuarat agung, melainkan piagam atau dokumen dalaman syarikat yang mengawal aktiviti mesyuarat agung menetapkan prosedur yang berbeza untuk pelantikannya (pilihan raya)."

Sekiranya dalam Piagam atau akta tempatan JSC terdapat keraguan tentang pemilihan Pengerusi dan Setiausaha, maka isu ini, pada pendapat kami, perlu dimasukkan ke dalam Agenda mesyuarat dan undian di bawah No. pada masa yang sama, perlu difahami bahawa tempahan sedemikian boleh membawa kepada situasi yang agak bermasalah, terutamanya semasa konflik korporat. Syarikat mungkin mendapati dirinya dalam keadaan mustahil untuk mengadakan mesyuarat, kerana pemegang saham tidak mencapai persetujuan mengenai calon dalam rangka menyelesaikan isu prosedur.

Siapa yang melaksanakan fungsi suruhanjaya pengiraan biasanya juga diputuskan sebelum mesyuarat.

Kerana Isu penentuan kuorum dalam mesyuarat adalah penting, maka untuk mengesahkan kehadiran kuorum, suruhanjaya pengiraan boleh merangka dokumen prosedur sedemikian sebagai protokol mengenai keputusan pendaftaran pemegang saham di Mesyuarat Agung Pemegang Saham ( Contoh 19).

Minit keputusan pendaftaran pemegang saham di Mesyuarat Agung

Nota kepada Contoh 19: untuk mempercepatkan kerja, templat protokol boleh disediakan lebih awal, manakala lajur "berdaftar" dan "jumlah undi pemegang saham berdaftar" kekal kosong, yang kemudiannya diisi dengan tangan sebelum menandatangani dokumen itu.

Sebagai peraturan, versi pertama dokumen disediakan untuk diserahkan kepada Pengerusi sebelum permulaan RUPS. Kemudian dokumen sedemikian boleh disediakan dengan segera sebelum pendengaran setiap soalan (pendaftaran diteruskan, dan tiba-tiba adalah mungkin untuk mendapatkan kuorum mengenai isu-isu yang tidak ada pada permulaan mesyuarat). Protokol sedemikian tidak wajib dan sering digantikan dengan sesuatu seperti laporan atau memorandum yang ditandatangani oleh pengerusi suruhanjaya pengiraan. Dokumen ini mengandungi maklumat mengenai jumlah pemegang saham dan bilangan pemegang saham yang didaftarkan pada masa permulaan RUPS.

Vladimir Matulevich, pakar majalah "Direktori Undang-undang Ketua"

Peraturan tersebut dengan jelas menyatakan bahawa mesyuarat agung boleh dibuka sekiranya terdapat kuorum sekurang-kurangnya satu isu daripada agenda (fasal 4.10). Pada masa yang sama, mereka yang ingin mengambil bahagian dalam mesyuarat itu berpeluang mendaftar selepas perbincangan perkara terakhir dalam agenda (yang ada korum), tetapi sebelum bermulanya pengundian.

Jika pada masa permulaan mesyuarat tiada korum pada mana-mana perkara agenda, adalah mungkin untuk menangguhkan pembukaan, tetapi untuk maksimum 2 jam. Istilah khusus boleh ditetapkan dalam piagam atau dokumen dalaman JSC, yang mengawal selia aktiviti OCA. Jika ini tidak dilakukan, maka pembukaan boleh ditangguhkan hanya selama 1 jam. Lebih-lebih lagi, ini tidak mungkin dilakukan selama-lamanya: pemindahan hanya boleh dilakukan sekali.

Untuk mengelakkan pertikaian korporat dan untuk mencapai objektiviti pengundian yang lengkap, klausa 4.20 Peraturan menyediakan senarai lengkap jenis saham, yang pemilikannya tidak menjejaskan kuorum.

Peraturan merujuk kepada dokumen akhir mesyuarat agung:

minit mesyuarat agung;
protokol keputusan pengundian;
laporan mengenai keputusan pengundian (jika keputusan yang diterima pakai dan keputusan pengundian tidak diumumkan semasa mesyuarat);
dokumen yang diterima pakai atau diluluskan oleh keputusan mesyuarat agung.

FFMS dalam susunan No. 12-6 / pz-n menggariskan secara terperinci keperluan untuk setiap dokumen. Jadi, dalam minit itu sudah cukup untuk mengeluarkan semula peruntukan utama ucapan. Pada masa yang sama, berbanding dengan peraturan sebelumnya, senarai maklumat yang sepatutnya ada dalam protokol telah berkembang.

Dalam beberapa tahun kebelakangan ini, negeri dalam perhubungan korporat secara aktif menyokong pihak pemegang saham kerana pada mulanya lebih kurang bernasib baik berbanding dengan "atas" syarikat saham bersama. Contoh ilustrasi ialah penampilan dalam Kod Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia Perkara 15.23.1, yang menetapkan liabiliti, termasuk pelanggaran prosedur untuk menyediakan dan mengadakan mesyuarat agung pemegang saham. Artikel ini memperuntukkan denda yang banyak, susunan nombor adalah seperti berikut - dari 2,000 hingga 700,000 rubel. (dan, sebagai pilihan, hilang kelayakan). Amalan timbang tara menunjukkan bahawa artikel ini "diminta" di kalangan mahkamah dan Perkhidmatan Pasaran Kewangan Persekutuan Rusia. Jadi masuk akal untuk membiasakan diri dengannya.

Minit dan laporan keputusan pengundian

Minit mesyuarat agung pemegang saham hendaklah disediakan tidak lewat daripada 3 hari perniagaan selepas penutupan mesyuarat agung pemegang saham dalam 2 salinan. Kedua-dua salinan ditandatangani oleh pengerusi RUPS dan setiausaha RUPS. Minit mesyuarat agung menunjukkan (fasal 4.29 Peraturan):

nama penuh syarikat dan lokasi JSC;
jenis mesyuarat agung (tahunan atau luar biasa);
bentuk pegangannya (mesyuarat atau pengundian tidak hadir);
tarikh menyusun senarai orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam RUPS;
tarikh OCA;
tempat mesyuarat diadakan dalam bentuk mesyuarat (alamat di mana mesyuarat itu diadakan);
agenda GMS;
masa mula dan masa tamat pendaftaran orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam RUPS, yang diadakan dalam bentuk mesyuarat;
waktu pembukaan dan penutupan RUPS yang diadakan dalam bentuk rapat; dan jika keputusan yang dibuat oleh mesyuarat agung dan keputusan pengundian ke atasnya diumumkan dalam mesyuarat itu, maka juga masa pengiraan undi bermula;
alamat pos (alamat) tempat undian undian yang diisi telah dihantar semasa mengadakan RUPS dalam bentuk mesyuarat (jika pengundian mengenai isu-isu yang termasuk dalam agenda RUPS boleh dijalankan dengan pengundian tidak hadir);
bilangan undi yang dipegang oleh orang yang termasuk dalam senarai mereka yang berhak mengambil bahagian dalam Mesyuarat Agung pada setiap perkara dalam agenda mesyuarat agung;
bilangan undi yang boleh dikaitkan dengan saham mengundi syarikat pada setiap perkara dalam agenda;
bilangan undi yang dimiliki oleh orang yang mengambil bahagian dalam mesyuarat agung, menunjukkan sama ada terdapat kuorum (secara berasingan bagi setiap perkara dalam agenda);
bilangan undi yang dikeluarkan untuk setiap pilihan mengundi (“untuk”, “menentang” dan “berkecuali”) bagi setiap perkara dalam agenda yang mempunyai kuorum;
kata-kata keputusan yang diterima pakai oleh mesyuarat agung pada setiap perkara dalam agenda;
peruntukan utama ucapan dan nama penceramah pada setiap isu dalam agenda, jika RUPS dalam bentuk mesyuarat;
pengerusi (presidium) dan setiausaha OCA;
tarikh merangka minit OCA.

Seperti yang anda lihat, kandungan protokol sebagai salah satu dokumen korporat utama ditentukan dengan terperinci yang mencukupi oleh undang-undang semasa. Pada masa yang sama, bentuk penyampaian maklumat tidak dikawal oleh apa-apa, oleh itu ia disusun dengan cara yang berbeza:

Sesetengah JSC menyiarkan bahan "pada soalan", iaitu, memberikan penerangan secara berurutan:
- perkara agenda;
- ucapan mengenai isu ini;
- keputusan dan keputusan pengundian mengenai isu ini.
AO lain memberikan bahan dalam blok logik:
- agenda;
- ucapan pada setiap perkara dalam agenda;
- keputusan dan keputusan pengundian dalam semua isu.

Peguam memantau lebih pematuhan dengan keperluan mandatori perundangan korporat semasa kepada kandungan protokol OCA daripada peraturan untuk merangka protokol yang dibangunkan di negara kita pada zaman Soviet dan kini mempunyai sifat cadangan. Oleh itu, ramai yang pergi ke jalan kedua. Dia amat disayangi dalam syarikat saham bersama yang besar, kerana dengan sejumlah besar penceramah dan pemegang saham mengundi, dia membenarkannya merangka protokol dalam dua blok bebas, dipisahkan mengikut masa:

ucapan direkodkan terus berikutan keputusan mesyuarat mengikut steno- atau audiogram ucapan. Pada masa yang sama, anda boleh bekerja secara berasingan pada setiap item dalam agenda, i.e. sebilangan besar pakar boleh bekerja pada dokumen pada masa yang sama;
dan pengiraan undi ditambah pada minit kemudian - selepas pengiraan undi.

Kami menyediakan contoh minit mesyuarat agung pemegang saham dalam Contoh 20, yang disediakan mengikut skema pertama - lebih biasa kepada penonton majalah kami. Perlu diingatkan bahawa dalam kes ini adalah rasional untuk menggunakan undi pengundian yang berasingan, apabila setiap isu diundi dengan undinya sendiri. Ini akan mempercepatkan pengiraan undi dengan ketara, dan dalam JSC dengan bilangan pemegang saham yang kecil, ia akan membolehkan untuk mengumumkan keputusan pengundian mengenai sesuatu isu semasa mesyuarat itu sendiri.

Minit mesyuarat agung hendaklah disertakan dengan minit keputusan pemungutan suara dalam mesyuarat agung dan dokumen yang diterima pakai atau diluluskan oleh keputusan RUPS ini.

Suruhanjaya pengiraan, berdasarkan keputusan pengundian, merangka protokol yang ditandatangani oleh semua ahli suruhanjaya pengiraan (Contoh 21). Ia mesti disediakan tidak lewat daripada 3 hari perniagaan selepas penutupan OCA. Keputusan yang diterima pakai oleh mesyuarat agung pemegang saham, serta keputusan pengundian:

diumumkan pada mesyuarat itu sendiri (semasa undian diambil) atau
disampaikan dalam susunan yang sama di mana pemegang saham dimaklumkan mengenai mesyuarat agung (mengepos surat atau penerbitan dalam media) tidak lewat daripada 10 hari selepas merangka protokol mengenai keputusan pengundian dalam bentuk laporan mengenai keputusan pengundian (Contoh 22).

Di samping itu, kami akan menerangkan: protokol mengenai keputusan pengundian sentiasa disediakan (ini mengikuti fasal 4 artikel 63 Undang-undang Persekutuan "Mengenai JSC" dan penjelasan tambahan dalam fasal 4.28 Peraturan). Dan sekiranya keputusan yang dibuat oleh Mesyuarat Agung Pemegang Saham dan keputusan pengundian tidak diumumkan semasa mesyuarat di mana pengundian diadakan, laporan mengenai keputusan pengundian juga disediakan. Terdapat juga beberapa perbezaan dalam butiran dokumen: perbezaan yang paling serius ialah protokol ditandatangani oleh ahli suruhanjaya pengiraan, dan laporan itu ditandatangani oleh pengerusi dan setiausaha OCA.

Selepas merangka dan menandatangani protokol mengenai keputusan pengundian, undian mengundi dimeterai oleh suruhanjaya pengiraan dan disimpan dalam arkib syarikat untuk penyimpanan. Pada satu masa, Suruhanjaya Persekutuan untuk Pasaran Sekuriti menentukan tempoh penyimpanan untuk undi: "sehingga penamatan aktiviti syarikat saham bersama" 7.

Baca tentang penyimpanan dokumen mesyuarat agung pemegang saham di laman web "Bagaimana untuk menyimpan dokumen yang berkaitan dengan pegangan mesyuarat agung pemegang saham?"

Mesyuarat agung tahunan pemegang saham tidak boleh "tidak hadir", ia sentiasa diadakan dalam bentuk mesyuarat secara peribadi. Walaupun semua pemegang saham yang dihantar mengisi kertas undi dan tidak hadir sendiri, dari sudut formal, ini masih pertemuan bersemuka dengan pakej dokumen yang kita bicarakan dalam artikel ini.

Juga, perhatikan penomboran dan tarikh protokol: tarikh ialah pembolehubah pengenalan mandatori, dan nombor itu mungkin tidak ada.

Baca tentang jahitan di tapak web "Bagaimana untuk mengatur jahitan dokumen berbilang halaman dengan betul?"

Minit mesyuarat agung tahunan pemegang saham tidak perlu dinomborkan sama sekali. Jika mesyuarat kedua diadakan dalam satu tahun kalendar, maka minitnya serta-merta diberikan No. 2, dan minit pertama (mesyuarat tahunan) kekal tanpa nombor. Perincian minit sedemikian kerana tarikh menggambarkan tarikh mesyuarat, dan bukan tarikh menandatangani minit (kami menarik perhatian anda kepada perkara ini, kerana acara ini sering berlaku lebih daripada satu hari). Pada masa yang sama, adalah perlu untuk memantau perkataan yang betul dalam agenda, yang mencerminkan tahun (contohnya, minit mesyuarat tahunan pada 2013 akan termasuk "Kelulusan laporan tahunan Syarikat untuk 2012").

Bagi protokol komisen pengiraan, mereka dinomborkan dalam had kerja komisen pengiraan dalam komposisi tertentu. Biasanya mereka lebih suka membuat / membentuk komisen pengiraan dalam satu gubahan untuk satu mesyuarat, kemudian, sebagai contoh:

di bawah No. 1 akan ada protokol mengenai keputusan pendaftaran pemegang saham,
di bawah No 2 - protokol interim mengenai keputusan pengundian dan
di bawah No. 3 - protokol mengenai keputusan pengundian.

Sekiranya komisen pengiraan dibentuk untuk bekerja di beberapa mesyuarat, contohnya, dalam tempoh setahun, maka pada mesyuarat kedua, minit komisen pengiraan ini mengenai keputusan pendaftaran peserta akan menjadi No. 4, dan seterusnya pada keputusan. mengundi pada mesyuarat - No. 5, dsb.

Minit Mesyuarat Agung Pemegang Saham

Nota kepada Contoh 20: Keputusan yang dibuat pada mesyuarat adalah bersifat arahan dan diperkatakan dengan sewajarnya. Beri perhatian kepada penomboran mereka: nombor pertama mengulangi nombor isu dalam agenda, dan nombor kedua nombor keputusan yang dibuat mengenai isu ini. Lagipun, boleh ada lebih daripada satu daripada mereka, sebagai contoh, di bawah No. 9 dalam agenda terdapat kelulusan akta normatif tempatan tertentu, tetapi pemegang saham, sebagai tambahan kepada kelulusannya, boleh memutuskan untuk mengarahkan pelaksana tertentu untuk membangunkan dokumen lain pada tarikh tertentu. Dalam keadaan sedemikian, sudah ada 2 keputusan mengenai satu isu dalam agenda dengan nombor 9.1 dan 9.2.

Bermula dari Mac, tempoh untuk mengadakan mesyuarat agung tahunan peserta dan pemegang saham syarikat akan dibuka. Ingat bahawa syarikat liabiliti terhad, serta syarikat saham bersama, mesti setiap tahun meluluskan laporan tahunan dan kunci kira-kira tahunan pada mesyuarat agung sedemikian. Norma ini untuk setiap pertubuhan yang disebutkan telah termaktub dalam undang-undang persekutuan:
bertarikh 08.02.98 No. 14-FZ "Pada Syarikat Liabiliti Terhad" (subperenggan 6, fasal 2, artikel 33, artikel 34) dan
bertarikh 26.12.95 No. 208-FZ "Pada Syarikat Saham Bersama" (Art. 47, Subfasal 11, Fasal 1, Art. 48).

Persediaan mesyuarat
- syarikat liabiliti terhad

Mesyuarat agung seterusnya peserta syarikat liabiliti terhad, di mana keputusan tahunan aktivitinya diluluskan, diadakan dalam tempoh masa yang ditentukan oleh piagam syarikat. Pada masa yang sama, tempoh ini tidak boleh melebihi tempoh dari 1 Mac hingga 30 April (Art. 34 Undang-undang No. 14-FZ).

Mesyuarat yang dipertimbangkan peserta syarikat itu diadakan oleh badan eksekutif syarikat, yang diwajibkan untuk memberitahu setiap peserta syarikat selewat-lewatnya 30 hari sebelum mengadakan mesyuarat tersebut (Perkara 36 Undang-undang No. 14-ФЗ) . Ini dilakukan melalui mel berdaftar ke alamat yang ditunjukkan dalam senarai peserta dalam syarikat, melainkan kaedah komunikasi lain disediakan oleh piagam syarikat. Notis itu mesti menunjukkan masa dan tempat mesyuarat, serta agenda yang dicadangkan.

Pada peringkat penyediaan mesyuarat agung, maklumat dan bahan dibentuk untuk ahli syarikat. Pakej dokumen yang disediakan termasuk:
laporan tahunan syarikat;
kesimpulan suruhanjaya pengauditan (juruaudit) syarikat;
kesimpulan juruaudit berdasarkan keputusan audit penyata kewangan (perakaunan) tahunan, jika organisasi tertakluk kepada audit mandatori mengikut undang-undang persekutuan atau pengasas memutuskan untuk menjalankan audit;
maklumat mengenai calon (calon) kepada badan eksekutif syarikat, lembaga pengarah (lembaga penyeliaan) syarikat dan suruhanjaya audit (juruaudit) syarikat;
draf dokumen dalaman syarikat, serta maklumat lain (bahan) yang disediakan oleh piagam syarikat.

Sekiranya isu penukaran dokumen konstituen dimasukkan dalam agenda mesyuarat agung yang dicadangkan, maka draf pindaan dan penambahan kepada dokumen ini, atau draf dokumen konstituen syarikat dalam edisi baharu, hendaklah dimasukkan dalam bahan yang disebutkan.

Maklumat dan bahan yang dinyatakan dalam tempoh 30 hari sebelum mesyuarat agung ahli syarikat mesti diberikan kepada semua ahli syarikat untuk suai kenal di premis badan eksekutif syarikat.

Di samping itu, badan eksekutif diwajibkan untuk menghantar maklumat dan bahan kepada peserta bersama-sama dengan pemberitahuan mengadakan mesyuarat agung peserta syarikat, melainkan prosedur yang berbeza untuk membiasakan peserta syarikat dengan maklumat dan bahan tersebut disediakan untuk mengikut piagam syarikat. Sekiranya berlaku perubahan dalam agenda, maklumat dan bahan yang berkaitan dihantar bersama dengan pemberitahuan tentang perubahan tersebut.

Atas permintaan peserta, syarikat bertanggungjawab memberikannya salinan dokumen-dokumen ini. Dalam kes ini, organisasi mempunyai hak untuk mengenakan bayaran untuk penyediaan salinan ini. Pada masa yang sama, bayaran tidak boleh melebihi kos pembuatannya (Art. 36 Undang-undang No. 14-FZ).

Maklumat ini dibentangkan dalam jadual dalam Bahagian 3 "Aset Bersih" penyata perubahan dalam ekuiti, yang menunjukkan nilai aset bersih pada tiga tarikh pelaporan: 31 Disember 2012, 31 Disember 2011 dan 31 Disember, 2010.

Prosedur untuk menilai aset bersih syarikat saham bersama telah diluluskan oleh perintah bersama Kementerian Kewangan Rusia dan Suruhanjaya Persekutuan untuk Pasaran Sekuriti pada 29 Januari 2003 No. 10n / 03-6 / pz. Ia juga digunakan dalam pengiraan dan oleh syarikat liabiliti terhad (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 07.12.09 No. 03-03-06 / 1/791). Dalam mengira nilai aset bersih, penunjuk aset (nilai aset bukan semasa dan semasa) dan liabiliti kunci kira-kira (liabiliti jangka panjang - pinjaman, kredit, dsb.) lain-lain liabiliti jangka pendek).

Sekiranya nilai aset bersih ternyata lebih rendah daripada saiz modal dibenarkan, maka dalam penjelasan laporan itu perlu untuk mencerminkan:
keputusan analisis sebab dan faktor yang membawa kepada ini (pada pendapat pengarah dan lembaga pengarah);
senarai langkah untuk membawa nilai aset bersih syarikat selaras dengan saiz modal dibenarkannya.

Jika nilai aset bersih syarikat kekal kurang daripada modal dibenarkannya pada akhir tahun kewangan berikutan tahun kewangan kedua atau setiap tahun kewangan berikutnya, pada penghujungnya nilai aset bersih syarikat adalah kurang daripada modal dibenarkannya , syarikat tidak lewat daripada enam bulan selepas berakhirnya tahun kewangan yang sepadan diwajibkan untuk mengambil salah satu daripada keputusan berikut (fasal 4 artikel 30 Undang-undang No. 14-FZ):
untuk mengurangkan modal dibenarkan syarikat kepada jumlah yang tidak melebihi nilai aset bersihnya;
mengenai pembubaran masyarakat.

Keputusan untuk membubarkan adalah perlu kepada syarikat liabiliti terhad yang aset bersihnya ternyata kurang daripada modal dibenarkan bersamaan dengan modal dibenarkan minimum (10,000 rubel), dan yang tidak akan dapat menaikkan nilai mereka kepada nilai yang ditentukan sehingga Jun 30, 2013.

- syarikat saham bersama
Mesyuarat agung tahunan syarikat saham bersama mesti diadakan sendiri (fasal 2, artikel 50 Undang-undang No. 208-FZ). Walau bagaimanapun, syarikat yang mempunyai bilangan pemegang saham yang besar sering menggunakan bentuk campuran mengadakan mesyuarat, yang dipanggil pertemuan bersemuka. Ia "mengikuti" peluang yang diberikan oleh undang-undang untuk pemegang saham yang termasuk dalam senarai orang yang mempunyai hak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat agung untuk mengambil bahagian secara langsung dalam mesyuarat itu atau menghantar kertas undi yang lengkap kepada syarikat (fasal 3 artikel 60 Undang-undang No. 208-FZ).

Konvokesyen mesyuarat tahunan pemegang saham dirujuk kepada isu-isu yang termasuk dalam kecekapan lembaga pengarah (lembaga penyeliaan) syarikat (subperenggan 2 perenggan 1 artikel 65 Undang-undang No. 208-FZ). Semasa menyediakan mesyuarat tahunan, Lembaga Pengarah menentukan:
agenda;

Tarikh mesyuarat ditetapkan berdasarkan had sedia ada dari 1 Mac hingga 30 Jun, yang dinyatakan dalam perenggan 1 Perkara 47 oleh Undang-undang No. 208-FZ.

Mesyuarat mesti diadakan di lokasi syarikat, melainkan tempat pegangan lain ditubuhkan oleh piagam syarikat atau oleh dokumen dalaman syarikat yang mengawal selia prosedur untuk mesyuarat agung (klausa 2.9 Peraturan mengenai keperluan tambahan untuk prosedur untuk menyediakan, mengadakan dan mengadakan mesyuarat agung pemegang saham, yang diluluskan oleh resolusi FCSM dari 31.05.02 No. 17 / ms).

Beberapa isu yang mesti dimasukkan dalam agenda mesyuarat tahunan ditentukan oleh undang-undang No. 208-FZ. Ini termasuk (fasal 2 Art. 54 Undang-undang No. 208-FZ):
pemilihan lembaga pengarah (lembaga penyeliaan) syarikat;
pemilihan suruhanjaya pengauditan (juruaudit) syarikat;
kelulusan juruaudit syarikat;
kelulusan laporan tahunan, penyata perakaunan tahunan, termasuk penyata untung dan rugi syarikat;
pengagihan keuntungan (termasuk pembayaran (pengisytiharan) dividen) berdasarkan keputusan tahun kewangan.

Tarikh menyusun senarai orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat tahunan pemegang saham dipilih dari selang masa yang ditentukan oleh tarikh keputusan pegangannya dan 50 hari sebelum tarikh mesyuarat (fasal 1 artikel 51 Undang-undang No. 208-FZ).

Kegagalan untuk menentukan tarikh ini dengan betul adalah kesalahan pentadbiran. Pelanggaran keperluan undang-undang persekutuan dan tindakan undang-undang pengawalseliaan lain yang diterima pakai mengikut mereka kepada penyusunan senarai orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat agung pemegang saham mengikut perenggan 3 Perkara 15.23.1 Kod Pentadbiran Rusia Persekutuan, memerlukan pengenaan denda pentadbiran ke atas entiti undang-undang dari 500,000 hingga 700,000 gosok. Cawangan Serantau Perkhidmatan Pasaran Kewangan Persekutuan (FFMS) mengambil tindakan penalti apabila mereka menemuinya, dan mahkamah timbang tara menganggap tindakan tersebut adalah sah (resolusi FAS Daerah Kaukasia Utara 22.02.11 No. A32-17121 / 2010 ).

Senarai pemegang saham yang layak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat tahunan disediakan berdasarkan data daripada daftar pemegang saham syarikat pada tarikh yang ditetapkan oleh lembaga pengarah syarikat. Dalam kes ini, senarai orang termasuk pemegang saham - pemilik saham biasa syarikat (klausa 2 artikel 31 Undang-undang No. 208-FZ), serta pemegang saham - pemilik saham pilihan syarikat jenis tertentu, bergantung kepada isu yang dimasukkan dalam agenda dan keadaan tertentu (pasal 32 Undang-undang No. 208-FZ). Pemegang saham yang termasuk dalam senarai - pemegang saham keutamaan dinyatakan dalam klausa 2.11 peruntukan tersebut mengenai keperluan tambahan.

Jika berhubung dengan syarikat hak istimewa digunakan untuk penyertaan Persekutuan Rusia, entiti konstituen Persekutuan Rusia atau majlis perbandaran dalam pengurusan syarikat tersebut ("saham emas"), maka senarai pemegang saham yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat tahunan termasuk wakil Persekutuan Rusia, entiti konstituen Persekutuan Rusia atau pendidikan perbandaran.

Senarai ini juga termasuk:
syarikat pengurusan dana pelaburan bersama, jika saham syarikat itu merupakan hak milik dana pelaburan bersama, dan
pemegang amanah - apabila memindahkan saham syarikat kepada amanah.

Pengumuman mengadakan mesyuarat tahunan pemegang saham hendaklah dibuat selewat-lewatnya 20 hari sebelum tarikh pegangannya. Dalam tempoh ini, ia mesti dihantar kepada setiap orang yang dinyatakan dalam senarai pemegang saham melalui surat berdaftar, melainkan piagam syarikat menyediakan cara lain untuk menghantar mesej ini secara bertulis. Notis itu, jika diperuntukkan oleh piagam syarikat, boleh dihantar kepada setiap orang yang dinyatakan dengan tandatangan. Adalah agak mungkin untuk menerbitkannya dalam penerbitan cetak yang boleh diakses oleh semua pemegang saham syarikat, seperti yang ditakrifkan oleh piagam syarikat, serta penempatan tambahan maklumat tentang mengadakan mesyuarat pemegang saham di media lain: di televisyen, di radio (klausa 1 artikel 52 Undang-undang No. 208-FZ) ... Notis mesyuarat mesti menunjukkan:
tarikh, tempat, masa mesyuarat agung pemegang saham. Dalam kes apabila undi yang lengkap boleh dihantar kepada pertubuhan, mesej itu mengandungi alamat pos yang dihantar;
tarikh menyusun senarai orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat itu;
agenda mesyuarat;
prosedur untuk membiasakan diri dengan maklumat (bahan) yang akan disediakan sebagai persediaan untuk mesyuarat pemegang saham, dan alamat (alamat) di mana ia boleh dilihat.

Maklumat (bahan) yang perlu diberikan kepada orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat sebagai persediaan untuk mengadakannya termasuk:
penyata perakaunan tahunan, termasuk laporan juruaudit;
kesimpulan suruhanjaya audit (juruaudit) syarikat berdasarkan keputusan audit penyata kewangan tahunan;
cadangan lembaga pengarah (papan penyeliaan) syarikat mengenai pengagihan keuntungan berdasarkan keputusan tahun kewangan, termasuk jumlah dividen ke atas saham syarikat dan prosedur pembayarannya;
maklumat mengenai calon (calon) kepada badan eksekutif syarikat, lembaga pengarah (lembaga penyeliaan) syarikat, suruhanjaya audit (juruaudit) syarikat, komisen pengiraan syarikat;
draf dokumen dalaman syarikat, draf keputusan mesyuarat agung pemegang saham, serta maklumat (bahan) yang disediakan oleh piagam syarikat.

Jika agenda mesyuarat tahunan termasuk isu menukar piagam atau membuat penambahan kepadanya atau versi baharunya, maka draf dokumen yang berkaitan dimasukkan ke dalam bahan maklumat.

Maklumat di atas mesti disediakan kepada orang yang layak 20 hari sebelum mesyuarat tahunan. Pemegang saham boleh membiasakan diri dengan maklumat ini di premis badan eksekutif syarikat dan di tempat lain, yang alamatnya ada dalam mesej. Ketersediaan maklumat ini kepada orang yang mengambil bahagian dalam mesyuarat itu dikekalkan semasa mengadakannya (fasal 3 artikel 52 undang-undang No. 208-FZ).

Laporan tahunan syarikat yang dikemukakan untuk diluluskan oleh mesyuarat agung tahunan mesti mengandungi maklumat yang dinyatakan dalam fasal 3.6 peruntukan mengenai keperluan tambahan.

Kebolehpercayaan data yang terkandung dalam laporan tahunan mesti disahkan oleh suruhanjaya audit (auditor) syarikat. Laporan tahunan syarikat yang sama ditandatangani oleh orang yang melaksanakan fungsi badan eksekutif tunggal syarikat. Sebelum diserahkan kepada mesyuarat tahunan, laporan tersebut tertakluk kepada kelulusan awal oleh lembaga pengarah (lembaga penyeliaan) syarikat. Selain itu, ini mesti dilakukan selewat-lewatnya 30 hari sebelum tarikh mesyuarat tahunan. Jika syarikat itu tidak mempunyai lembaga pengarah, maka laporan itu diluluskan terlebih dahulu oleh orang yang melaksanakan fungsi badan eksekutif tunggal syarikat (klausa 3 dan 4 artikel 88 No. 208-FZ).

Keperluan di atas dari segi nisbah aset bersih kepada modal dibenarkan syarikat liabiliti terhad juga terpakai kepada syarikat saham bersama (klausa 4, 5, 6, 11, artikel 35 Undang-undang No. 208-FZ). Sebagai tambahan kepada mereka, satu kewajipan telah diperkenalkan untuk syarikat saham bersama untuk menyiarkan dua kali, sebulan sekali, di media di mana data mengenai pendaftaran negeri entiti undang-undang diterbitkan, notis penurunan nilai bersih syarikat. aset jika nilainya kurang daripada modal dibenarkan syarikat sebanyak lebih daripada 25% pada akhir tiga, enam, sembilan atau dua belas bulan tahun kewangan berikutan tahun kewangan kedua atau setiap tahun kewangan berikutnya, pada penghujungnya. nilai aset bersih syarikat ternyata kurang daripada modal dibenarkannya (Klausa 7, Perkara 35 Undang-undang No. 208-FZ ).

Keputusan pada mesyuarat agung tahunan pemegang saham dibuat dengan mengundi setiap perkara dalam agenda. Pengiraan undi dilakukan oleh suruhanjaya pengiraan, sekiranya tidak hadir - oleh orang yang menggantikannya. Berdasarkan keputusan pengundian, mereka ini hendaklah merangka dan menandatangani protokol mengenai keputusan pengundian tidak lewat daripada 15 hari selepas tamat mesyuarat. Protokol ini disediakan dalam dua salinan. Kedua-dua salinan ditandatangani oleh pengerusi dan setiausaha mesyuarat. Protokol mesti mengandungi maklumat yang dinyatakan dalam klausa 5.3, 5.7 dan 5.8 peruntukan mengenai keperluan tambahan.

Laporan keputusan pengundian disediakan jika keputusan pengundian pada setiap item agenda tidak dimaklumkan kepada pemegang saham pada akhir pengundian. Laporan sedemikian, dalam tempoh tidak melebihi 10 hari selepas pengeluaran minit keputusan pengundian, mesti dihantar kepada setiap pemegang saham yang mempunyai hak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat itu.

Pelanggaran peruntukan yang dinyatakan di atas juga layak sebagai kesalahan pentadbiran. Denda pentadbiran boleh dikenakan untuk pelanggaran berikut:
untuk pegawai - dalam jumlah 20,000 hingga 30,000 rubel. atau hilang kelayakan sehingga satu tahun;
untuk entiti undang-undang - dari 500,000 hingga 700,000 rubel.

Perakaunan kos
Keperluan di atas undang-undang Persekutuan Rusia untuk mengadakan mesyuarat tahunan (umum) menentukan struktur perbelanjaan yang berkaitan dengan pegangannya.

Kedua-dua syarikat saham bersama dan syarikat liabiliti terhad tidak akan melakukan tanpa kos yang berkaitan dengan:
memaklumkan pemegang saham atau peserta maklumat mengenai mesyuarat itu;
penyediaan salinan dokumen mandatori dan tambahan yang tidak termasuk dalam laporan tahunan, yang mana syarikat wajib menyediakan kepada orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat agung.

Bagi syarikat saham bersama, ini adalah kos tambahan:
untuk menyiarkan dalam media maklumat mengenai kedua-dua pegangan dan keputusan mesyuarat. Pada masa yang sama, untuk penerbitan, masyarakat bukan sahaja boleh menggunakan media cetak, tetapi juga media lain (contohnya, televisyen, radio), yang penggunaannya ditentukan oleh piagam masyarakat;
untuk pengeluaran undi mengundi dan pengedarannya, jika:

Mesyuarat diadakan dalam bentuk pengundian tidak hadir;
- dalam JSC bilangan pemegang saham - pemilik saham mengundi ialah 1000 dan lebih;
- piagam syarikat saham bersama memperuntukkan pengedaran buletin sebelum mesyuarat;
untuk menghantar laporan keputusan pengundian kepada pemegang saham sekiranya keputusan pengundian tidak diumumkan secara langsung dalam mesyuarat.

Syarikat saham bersama dengan lebih daripada 500 pemegang saham - pemilik saham mengundi mempunyai satu lagi item perbelanjaan untuk membayar perkhidmatan pendaftar yang melaksanakan fungsi komisen pengiraan mengikut keperluan perenggan 1 Perkara 56 Undang-undang No. 208-FZ.

Di samping itu, organisasi, sebagai peraturan, menanggung kos tambahan lain:
menyewa bilik mesyuarat;
penganjuran perkhidmatan bufet (makanan) untuk peserta acara;
perjalanan dan penyewaan tempat tinggal untuk peserta bukan pemastautin;
pengangkutan dan perkhidmatan lain untuk acara tersebut (termasuk peralatan teknikal dan pembersihan premis, perkhidmatan penterjemahan, keselamatan, perbelanjaan pejabat, dsb.).

Bagi syarikat saham bersama terbuka, item perbelanjaan lain ialah kos penerbitan penyata tahunan (Art. 92 Undang-undang No. 208-FZ). Diwajibkan untuk menerbitkan laporan tahunan dan kunci kira-kira, serta mendedahkan maklumat lain tentang aktiviti mereka, yang diperuntukkan oleh undang-undang dan peraturan persekutuan yang diterima pakai mengikut mereka, dan beberapa syarikat liabiliti terhad. Ini merujuk kepada LLC yang telah meletakkan bon dan sekuriti ekuiti lain secara terbuka (klausa 2 artikel 49 Undang-undang 14-FZ).

Bagi OJSC, Prosedur untuk menerbitkan penyata kewangan tahunan oleh syarikat saham bersama terbuka telah diwujudkan (diluluskan melalui perintah Kementerian Kewangan Rusia No. 101 bertarikh 28 November 1996). Penyata perakaunan syarikat dianggap diterbitkan dalam media massa boleh diakses oleh semua pemegang saham syarikat ini jika penerbitan itu benar-benar berlaku dalam sekurang-kurangnya satu berkala. Penerbitan tertentu boleh ditentukan oleh piagam syarikat atau dengan keputusan mesyuarat agung.

Salah satu item perbelanjaan untuk banyak syarikat saham bersama, serta beberapa syarikat liabiliti terhad, ialah kos audit. Ingat bahawa syarikat saham bersama terbuka tertakluk kepada audit mandatori kerana bentuk organisasi dan undang-undang mereka. Syarikat saham bersama tertutup, serta syarikat liabiliti terhad, mungkin tertakluk kepada audit mandatori dari segi prestasi kewangan. Ini berlaku jika jumlah hasil daripada penjualan produk (penjualan barang, prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan) organisasi untuk tahun pelaporan sebelumnya melebihi 400,000,000 rubel. atau jumlah aset kunci kira-kira pada akhir tahun pelaporan sebelumnya melebihi 60,000,000 rubel. (subperenggan 1, 4, perenggan 1, artikel 5 Undang-undang Persekutuan 30.12.08 No. 307-FZ "Mengenai Pengauditan").

Juruaudit syarikat saham bersama, seperti yang dinyatakan di atas, diluluskan pada mesyuarat tahunan. Jumlah bayaran untuk perkhidmatan ini ditentukan oleh lembaga pengarah syarikat (klausa 2 artikel 86 dan klausa 2 artikel 69 Undang-undang No. 208-FZ). Di LLC, pelantikan audit, kelulusan juruaudit dan penentuan jumlah pembayaran untuk perkhidmatannya adalah dalam kecekapan mesyuarat agung peserta syarikat (subperenggan 10, perenggan 2 artikel 33 Undang-undang No. 14- FZ).

- dalam perakaunan
Kos yang berkaitan dengan audit diklasifikasikan dalam perakaunan sebagai kos yang berkaitan dengan pengurusan pengeluaran. Dan mereka, pada gilirannya, berkaitan dengan perbelanjaan untuk aktiviti biasa (klausa 7 Peraturan Perakaunan "Perbelanjaan Organisasi" (PBU 10/99), yang diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06.05.99 No. 33n). Arahan untuk penggunaan Carta akaun untuk aktiviti kewangan dan ekonomi organisasi (diluluskan melalui perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 31 Oktober 2000 No. 94n) menetapkan perakaunan untuk perbelanjaan pentadbiran pada akaun 26 "Perbelanjaan perniagaan am" ( organisasi perdagangan digalakkan menggunakan akaun 44 "Perbelanjaan jualan":

Debit 26, 44 Kredit 76
- mencerminkan hutang di bawah kontrak untuk penyediaan perkhidmatan audit;
Debit 19 Kredit 76
- memperuntukkan VAT yang dibayar kepada juruaudit;
Debit 76 Kredit 51
- dana telah dipindahkan kepada juruaudit.
Kos membayar perkhidmatan audit yang diambil kira dalam perbelanjaan am, bergantung pada dasar perakaunan organisasi, kemudiannya dihapus kira sama ada ke akaun 20 "Pengeluaran utama" atau ke akaun 90 "Jualan" subakaun 2 "Kos jualan" sebagaimana ditetapkan secara bersyarat.

Jika sesebuah organisasi menyewa premis untuk mengadakan mesyuarat tahunan, maka kos yang ditanggung juga dianggap sebagai kos yang berkaitan dengan pengurusan pengeluaran. Ia juga termasuk kos yang berkaitan dengan penyediaan bahan maklumat untuk mesyuarat tahunan, pemberitahuan pegangannya dan pengeluaran kertas undi, dsb.

Telah dinyatakan di atas bahawa seseorang yang mengambil bahagian dalam mesyuarat tahunan (umum) mempunyai hak untuk meminta salinan bahan maklumat yang disediakan. Sekiranya organisasi membuat keputusan untuk mengutip yuran untuk mereka, maka dana yang diterima untuk membayar balik kos yang ditanggung adalah berkaitan dengan pendapatan lain (klausa 7 Peraturan Perakaunan "Pendapatan organisasi", yang diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06.05.99 No. 32n) dan diakaunkan untuk akaun 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain" subakaun 1 "Pendapatan lain":

Debit 50, 51 Kredit 91-1
- dana diterima daripada orang yang mengambil bahagian dalam mesyuarat tahunan (umum) untuk bahan maklumat.
Kos yang berkaitan dengan penerbitan penyata kewangan, termasuk kos penyediaan, penerbitan dan pengeposan risalah khas (buku kecil) dengan penyata perakaunan, dimasukkan ke dalam kos aktiviti biasa sebagai kos yang berkaitan dengan pengurusan pengeluaran (klausa 3.1 penerbitan pesanan).

- untuk cukai
Apabila mengira cukai pendapatan, kos perkhidmatan pengauditan dimasukkan dalam kos lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan (atau) jualan (subperenggan 17 perenggan 1 artikel 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Kos lain diketahui sebagai tidak langsung. Kos sedemikian diambil kira sepenuhnya dalam kos tempoh pelaporan (cukai) semasa (klausa 1 dan 2 artikel 318 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Debit 68 subakaun "Pengiraan untuk VAT" Kredit 19

Jika, sebagai tambahan kepada urus niaga tertakluk kepada VAT, organisasi menjalankan urus niaga yang dikecualikan daripada cukai, maka hanya sebahagian daripada jumlah cukai boleh ditolak. Bahagian yang akan diterima ditentukan berdasarkan nilai barang (kerja, perkhidmatan) yang dihantar, penjualannya tertakluk kepada cukai (dikecualikan daripada cukai), dalam jumlah nilai barang (kerja, perkhidmatan) yang dihantar semasa tempoh cukai. Dalam kes ini, organisasi mesti menyimpan rekod berasingan jumlah VAT untuk barangan yang dibeli (kerja, perkhidmatan) (klausa 4 artikel 170 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Perbelanjaan untuk mengadakan mesyuarat pemegang saham (peserta, pemegang saham) adalah berkaitan dengan perbelanjaan bukan operasi (subperenggan 16 perenggan 1 artikel 265 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Pada masa yang sama, dalam subperenggan yang disebutkan di atas, penggubal undang-undang menunjukkan kos menyewa premis, menyediakan dan mengedarkan maklumat yang diperlukan untuk mengadakan mesyuarat. Iaitu, kos yang ditanggung, hubungan langsung dengan mengadakan mesyuarat yang boleh dikesan secara langsung:
penyewaan premis;
menyalin dan menduplikasi kerja untuk pembentukan dokumen yang diberikan kepada pemegang saham dan peserta, dsb., -
pegawai cukai tidak boleh ragu-ragu.

Dokumen yang mengesahkan kos sewa mungkin merupakan perjanjian pajakan, tindakan penerimaan premis daripada pemberi pajak. Dalam kes ini, adalah perlu untuk memadankan tarikh di mana premis itu disewa dan tarikh mesyuarat tahunan. Yang terakhir boleh disahkan melalui minit mesyuarat.

Dengan syarat dalam subperenggan 6 yang disebutkan di atas perenggan 1 Perkara 265 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dan perbelanjaan lain yang berkaitan secara langsung dengan mengadakan mesyuarat, yang bermaksud senarai terbuka mereka. Oleh itu, pembiaya mengaitkan pembayaran untuk perkhidmatan pendaftar yang melaksanakan fungsi komisen pengiraan (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 10.11.09 No. 03-03-06 / 1/736).

Kementerian Kewangan juga tidak membantah kemasukan dalam perbelanjaan bukan operasi kos penerbitan dalam akhbar rasmi dan menyiarkan maklumat di Internet mengenai mesyuarat pemegang saham dan keputusannya (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 10.11.09 No 03-03-06 / 1/736).

Pada masa yang sama, terdapat beberapa perbelanjaan yang berkaitan secara langsung dengan mengadakan mesyuarat peserta (pemegang saham) syarikat, tetapi tidak ditunjukkan secara langsung dalam subperenggan 16 perenggan 1 Perkara 265 Kanun Cukai yang dipertimbangkan. daripada Persekutuan Rusia. Ini terutamanya merujuk kepada kos menyediakan peserta dengan makanan, perlindungan mereka, perjalanan, penginapan. Dalam praktiknya, perselisihan timbul antara organisasi dan pihak berkuasa cukai mengenai perbelanjaan tersebut, kerana yang kedua tidak menerima mereka dalam mengurangkan asas bercukai hanya atas alasan bahawa mereka tidak dinamakan secara langsung dalam norma yang ditentukan.

Pada pendapat kami, masih terdapat kaitan tidak langsung antara kos pengangkutan dan mengadakan mesyuarat: kegagalan syarikat untuk memastikan ketibaan peserta ke mesyuarat boleh menyebabkan ketiadaan korum untuk mengiktiraf keputusan mesyuarat sebagai kompeten (fasal 8 artikel 37 Undang-undang No. 14-FZ, fasal 1 artikel. 58 Undang-undang No. 208-FZ). Oleh itu, adalah logik untuk mengiktiraf kos tersebut sebagai perbelanjaan bukan operasi. Bagaimanapun, pegawai tidak bersetuju dengan ini.

Anda boleh, tentu saja, cuba mengambil kira kos tersebut sebagai kos perwakilan, kerana menurut perenggan 2 Perkara 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, kos tersebut diiktiraf, khususnya, kos penerimaan dan perkhidmatan rasmi untuk peserta yang tiba di mesyuarat badan pentadbir lain pembayar cukai. Mesyuarat agung peserta atau pemegang saham syarikat ialah badan pentadbir tertinggi (Art. 32 Undang-undang No. 14-FZ, Fasal 1 Art. 47 Undang-undang No. 208-FZ). Pihak berkuasa cukai, sekali lagi, agak ragu-ragu tentang perkara ini.

Walau bagaimanapun, kadangkala mahkamah masih menyokong pembayar cukai. Oleh itu, hakim-hakim Daerah Ural FAS diiktiraf sebagai atribusi perbelanjaan yang sah untuk mengadakan mesyuarat pelaporan pemegang saham kepada perbelanjaan hiburan, kerana mesyuarat agung berada di bawah takrifan badan pentadbir lain, dan senarai kos yang boleh dikaitkan dengan perbelanjaan hiburan tidak dikawal oleh penggubal undang-undang (resolusi Daerah Ural FAS 03.03.05 No. F09-529 / 05-AK).

Para hakim Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Volga menganggap bahawa kos yang berikut mungkin termasuk dalam perbelanjaan hiburan:
kos pengangkutan udara yang berkaitan dengan penghantaran ahli lembaga pengarah ke tempat mesyuarat agung tahunan pemegang saham (resolusi bertarikh 09.10.07 No. A57-4062 / 2006-9);
penerbangan pemegang saham - ahli lembaga pengurusan syarikat untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat (resolusi 31 Ogos 2006 No. A65-18519 / 2005-CA2-22).

Hakikat bahawa perbelanjaan hidup orang yang mengambil bahagian dalam acara hiburan tidak mengurangkan asas cukai untuk cukai pendapatan korporat, kerana kos ini tidak diperuntukkan oleh peruntukan perenggan 2 Perkara 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, Kementerian Kewangan Rusia dinyatakan dalam surat bertarikh 01.12.11 No. 03-03- 06/1/796.

Untuk mengesahkan perbelanjaan hiburan, pembiaya sangat mengesyorkan mengeluarkan pakej dokumen, yang termasuk (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 01.11.10 No. 03-03-06 / 1/675, bertarikh 22.03.10 No. 03-03 -06 / 4/26):
perintah atau perintah ketua organisasi untuk mengadakan acara hiburan;
anggaran perbelanjaan hiburan;
dokumen utama yang mengesahkan pembelian dan kos barangan yang digunakan semasa acara keraian (invois, invois, resit daftar tunai, resit jualan, dsb.);
dokumen utama yang mengesahkan pembelian daripada organisasi pihak ketiga kerja dan perkhidmatan yang diperlukan untuk acara tersebut (invois, tindakan kerja yang dilakukan atau perkhidmatan yang diberikan, resit daftar tunai, dll.);
melaporkan atau bertindak atas jumlah perbelanjaan sebenar untuk acara tersebut.

Perbelanjaan hospitaliti, seperti yang anda tahu, tertakluk pada peraturan. Apabila mengira cukai pendapatan, mereka boleh diiktiraf dalam jumlah tidak melebihi 4% daripada jumlah perbelanjaan syarikat ke atas gaji untuk pelaporan semasa atau tempoh cukai. Jumlah perbelanjaan hiburan yang berlebihan untuk tujuan cukai tidak diambil kira (perenggan 3, fasal 2 artikel 264, fasal 42 artikel 270 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Memandangkan mesyuarat tahunan perlu diadakan pada suku pertama atau kedua, ada kemungkinan bahawa disebabkan oleh lebihan piawaian, organisasi tidak akan dapat segera mengenali jumlah kos tempoh pelaporan yang ditentukan. Kemungkinan besar, adalah mungkin untuk mengambil kira sepenuhnya kos ini hanya pada penghujung sembilan bulan atau satu tahun kalendar. Lagipun, jumlah maksimum perbelanjaan keraian yang boleh diiktiraf dalam perakaunan cukai ditentukan berdasarkan asas akruan dari awal tahun sehingga akhir tempoh pelaporan atau tahun yang sepadan (fasal 3 artikel 318 Kanun Cukai Persekutuan Russia).

Ambil perhatian bahawa amaun VAT yang dikemukakan kepada syarikat untuk perbelanjaan keraian adalah tertakluk kepada potongan dalam jumlah yang sepadan dengan yang diambil kira dalam percukaian (perenggan 2, fasal 7 artikel 171 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Dengan peningkatan dalam kos buruh dalam tempoh pelaporan seterusnya (dan lebih-lebih lagi pada akhir tahun), piawaian untuk pengiktirafan perbelanjaan hiburan dalam perakaunan cukai juga meningkat. Dalam keadaan sedemikian, potongan VAT yang sepadan tidak lagi "melebihi standard". Oleh itu, amaun VAT untuk lebihan perbelanjaan yang tidak dipotong dalam satu tempoh cukai dalam satu tahun kalendar ditolak dalam tempoh cukai untuk VAT di mana perbelanjaan ini diambil kira untuk tujuan cukai dengan cukai pendapatan korporat (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 06.11.09 No. 03 -07-11 / 285).

Jika anda mempunyai kontrak dengan firma yang menganjurkan rangkaian penuh aktiviti untuk menyediakan dan mengadakan mesyuarat tahunan, adalah sangat menarik untuk menghapuskan semua kos yang ditanggung untuk menganjurkan mesyuarat sebagai kos perkhidmatannya di bawah item "perkhidmatan. daripada pihak ketiga." Walau bagaimanapun, item perbelanjaan ini boleh termasuk kos perkhidmatan penganjur, dan bukan komponen individu daripada jumlah keseluruhan invois yang dikeluarkan oleh organisasi, termasuk, sebagai contoh, kos menyewa bilik untuk mengadakan mesyuarat, melindungi pesertanya, perkhidmatan bufet mereka, dsb. mengesahkan perbelanjaan untuk perkhidmatan penganjur, mesti dapat dilihat apa sebenarnya perkhidmatan yang disediakan.

Ingat bahawa pembayar cukai mempunyai hak untuk menentukan secara bebas kepada kumpulan yang dia atributkan kos, yang dengan alasan yang sama boleh dikaitkan dengan kumpulan yang berbeza (fasal 4 artikel 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Oleh itu, tiada apa yang mengganggu masyarakat:
perbelanjaan untuk menyewa dewan (bangunan) hendaklah dikaitkan dengan sewa pengeluaran (subperenggan 10, klausa 1 artikel 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
kos pos, telekomunikasi dan perbelanjaan yang serupa - untuk perkhidmatan komunikasi (subperenggan 25 fasal 1 artikel 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
kertas terpakai, pen yang dikeluarkan, pad nota, kepala surat, dsb. - untuk perbelanjaan pejabat (subperenggan 24 perenggan 1 artikel 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
perlindungan peserta mesyuarat tersedia untuk aktiviti keselamatan lain (subperenggan 6 klausa 1 artikel 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Perhatikan bahawa hakim FAS Daerah Volgo-Vyatka mengesahkan kesahihan menghapuskan kos menyediakan keselamatan tambahan semasa mesyuarat tahunan di bawah item "kos keselamatan lain" (Resolusi FAS Daerah Volgo-Vyatka 08 /10/06 No. A29-4238 / 2005a).

Dalam Bab 25 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, seperti yang disebutkan di atas, terdapat peraturan khas mengenai kos mengadakan mesyuarat pemegang saham (peserta) - subperenggan 16 perenggan 1 Perkara 265 Kod Cukai Rusia yang disebutkan di atas. Persekutuan. Seperti yang diketahui, peraturan khas mempunyai keutamaan berbanding peraturan umum. Oleh itu, perbelanjaan yang dinamakan secara langsung - untuk menyewa premis, untuk menyediakan dan mengedarkan maklumat yang diperlukan untuk mengadakan mesyuarat - serta perbelanjaan yang berkaitan secara langsung, seperti, sebagai contoh, menerbitkan maklumat mengenai mengadakan mesyuarat, termasuk dalam perbelanjaan bukan operasi. Perbelanjaan yang meragukan untuk pengangkutan dan makanan boleh dianggap sebagai wakil. Apabila menarik penganjur khas untuk mengadakan mesyuarat, adalah perlu untuk membuat tindakan yang paling terperinci mengenai perkhidmatan yang disediakan.

PENTING:

Dalam sesetengah organisasi, mesyuarat agung adalah bersifat formal, yang memerlukan kos yang tidak begitu ketara untuk mengadakannya. Bagi yang lain, acara ini bertukar menjadi majlis yang agak teliti dengan jumlah tetamu yang ramai, yang tempohnya boleh ditangguhkan. Badan eksekutif organisasi, mengikut keperluan yang ditetapkan undang-undang di atas, sebelum mesyuarat diwajibkan untuk melaksanakan beberapa tindakan organisasi.

Laporan tahunan mesti mengandungi bahagian mengenai keadaan aset bersih syarikat, yang menunjukkan penunjuk yang mencirikan dinamik perubahan dalam nilai aset bersih dan modal dibenarkan syarikat untuk tiga tahun kewangan yang telah selesai, termasuk tahun pelaporan ( subperenggan 1, fasal 3, artikel 30 Undang-undang No. 14- FZ). Masyarakat yang baru diwujudkan menyediakan data sedemikian untuk setiap tahun kewangan yang lengkap.

Semasa menyediakan mesyuarat tahunan, Lembaga Pengarah menentukan:
tarikh (jika tidak dinyatakan dalam piagam syarikat), tempat dan masa acara;
agenda;
tarikh penyusunan senarai pemegang saham yang berhak mengambil bahagian dalam mesyuarat tahunan;
prosedur untuk memaklumkan pemegang saham tentang pegangannya;
senarai maklumat (bahan) yang diberikan kepada pemegang saham;
bentuk dan teks undi mengundi sekiranya pengundian melalui undi (Art. 54 Undang-undang No. 208-FZ).

Sebagai tempat untuk mesyuarat agung, mesej menunjukkan alamat di mana mesyuarat itu akan diadakan, serta masa mula pendaftaran orang yang mengambil bahagian dalam kerjanya (klausa 2 artikel 52 Undang-undang No. 208-FZ).

Orang yang mengambil bahagian dalam mesyuarat mempunyai hak untuk meminta salinan bahan maklumat. Syarikat mesti menyediakannya dalam tempoh 5 hari dari tarikh permohonan. Organisasi mungkin mengenakan bayaran untuk membuat salinan sehingga kos yang ditanggung.

Keperluan undang-undang Persekutuan Rusia untuk mengadakan mesyuarat tahunan (umum) menentukan struktur perbelanjaan yang berkaitan dengan pegangannya.

Penyata perakaunan syarikat dianggap diterbitkan dalam media massa boleh diakses oleh semua pemegang saham syarikat ini jika penerbitan itu benar-benar berlaku dalam sekurang-kurangnya satu berkala. Penerbitan tertentu boleh ditentukan oleh piagam syarikat atau dengan keputusan mesyuarat agung.

Dengan syarat bahawa organisasi hanya menjalankan operasi yang diiktiraf sebagai objek cukai VAT, dan kehadiran invois, jumlah cukai yang dibayar kepada juruaudit, organisasi mempunyai hak untuk memotong:
Debit 68 subakaun "Pengiraan untuk VAT" Kredit 19
- VAT yang dibayar kepada juruaudit diterima untuk potongan.

Tidak mungkin pembayar cukai akan dapat membuktikan kesahihan memasukkan kos sara hidup peserta bukan pemastautin di bandar di mana mesyuarat itu diadakan dalam perbelanjaan untuk tujuan pengiraan cukai pendapatan, kerana senarai perbelanjaan keraian diberikan dalam perenggan 2 Perkara 264 Kanun Cukai Persekutuan Rusia ditutup, dan kos sedemikian tidak diberikan.

Pembayar cukai mempunyai hak untuk menentukan secara bebas kepada kumpulan mana dia harus mengaitkan kos, yang dengan alasan yang sama boleh dikaitkan dengan kumpulan yang berbeza (fasal 4 artikel 252 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Vladimir ULYANOV, pakar PBU

Peranan lembaga pengarah dalam menganjurkan mesyuarat tahunan. Jadual acara. Fungsi setiausaha korporat dalam penyediaan dan pengendalian mesyuarat tahunan. Laporan tahunan syarikat.

Mesyuarat agung tahunan pemegang saham: penyediaan dan pegangan

Projek Maria Gracheva IFC, Editor Eksekutif Kajian Suku Tahun, Cand. ekonomi. Sains, Moscow

Undang-undang persekutuan (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang JSC) memberikan mesyuarat agung pemegang saham status istimewa: ia adalah badan pentadbir tertinggi syarikat. Undang-undang JSC menyatakan bahawa mesyuarat tahunan mesti diadakan dalam bentuk kehadiran bersama pemegang saham dan tidak boleh diadakan dalam bentuk pengundian tidak hadir. Ini menggariskan fungsi penting AGM, iaitu forum untuk pemegang saham membincangkan masalah utama yang dihadapi syarikat, dan juga memberi pemilik peluang untuk berkomunikasi dengan pengurus dan bertanya soalan kepada mereka. Undang-undang mengenai syarikat saham bersama juga menentukan tarikh mesyuarat: tidak lebih awal daripada dua bulan dan tidak lewat daripada enam bulan selepas akhir tahun kewangan.

Lembaga pengarah dan pengurusan syarikat terlibat secara aktif dalam penyediaan dan mengadakan mesyuarat agung, dengan lembaga pengarah memainkan peranan penting. Lazimnya, dalam sebuah syarikat besar, pasukan khas pekerja diwujudkan untuk menganjurkan mesyuarat untuk menyelaraskan interaksi antara jabatan perhubungan pemegang saham dan bahagian lain syarikat. Kepentingan khusus dilampirkan kepada penubuhan kerjasama erat dengan media, menyebarkan maklumat tentang keputusan yang dicapai oleh masyarakat dan keputusan yang diambil pada mesyuarat itu.

Projek Igor Aksenov IFC, perunding undang-undang, Moscow

Lembaga Pengarah (BoD) memainkan peranan penting dalam penyediaan dan mengadakan Mesyuarat Agung Tahunan Pemegang Saham - ini ditetapkan oleh Undang-undang mengenai JSC, dan inilah yang diperlukan oleh amalan tadbir urus korporat yang berkesan. Lembaga pengarah mesti menganjurkan sejumlah besar acara yang berbeza, dan ia diwajibkan untuk melakukan ini dengan mematuhi tarikh akhir yang ketat dan mengikut keperluan Undang-undang JSC. Peraturan yang lebih terperinci mengenai prosedur yang dinyatakan dalam Undang-undang mengenai Syarikat Saham Bersama diberikan dalam Peraturan Suruhanjaya Persekutuan untuk Pasaran Sekuriti, yang diluluskan oleh Resolusi No. 17 / ps 31 Mei 2002. Perlu diingat bahawa proses yang paling lama dan paling sukar ialah penyediaan mesyuarat agung tahunan dalam syarikat saham bersama terbuka dengan bilangan pemegang saham mengundi melebihi 1000.

Marilah kita menganalisis langkah-langkah awal yang paling kerap menimbulkan persoalan daripada ahli lembaga pengarah dan pemegang saham.

1. Memandangkan Undang-undang JSC menyatakan bahawa, kadangkala ia ditafsirkan sedemikian rupa sehingga tarikh penyerahan cadangan harus dianggap sebagai tarikh penerimaan sebenar oleh syarikat. Dalam hal ini, salah faham sering timbul. Sekarang prosedur untuk menghantar cadangan diterangkan dengan jelas dalam Peraturan Suruhanjaya Persekutuan untuk Pasaran Sekuriti No. 17 / ms: 1.

2. Tidak boleh dilupakan bahawa Undang-undang JSC membenarkan pemegang saham menetapkan dalam piagam tarikh kemudian untuk mengemukakan cadangan kepada syarikat saham bersama.

 tarikh akhir yang ditetapkan oleh Undang-undang mengenai JSC belum dipenuhi (iaitu, cadangan diterima oleh syarikat selepas 30 Januari atau tarikh kemudian yang ditetapkan dalam piagam);

 pemegang saham bukanlah pemilik bilangan saham mengundi syarikat yang ditetapkan oleh Undang-undang mengenai JSC (iaitu, mereka memiliki kurang daripada 2% saham tersebut);

 nama (gelaran) pemegang saham yang menamakan calon;

 tandatangan pemegang saham yang telah menamakan calon;

 nama calon yang dicadangkan;

Umur, pendidikan;

 maklumat mengenai keahlian dalam Lembaga Pengarah dan/atau mengenai pencalonan untuk pemilihan ahli Lembaga Pengarah (atau badan pilihan lain) pertubuhan lain;

 senarai jawatan yang dipegang oleh calon dalam tempoh lima tahun yang lalu (termasuk petunjuk jawatan yang disandangnya pada masa penamaan);

• maklumat tentang sifat hubungannya dengan masyarakat;

 maklumat tentang hubungannya dengan orang bersekutu dan rakan niaga besar syarikat;

 maklumat lain berkaitan status harta calon atau mampu mempengaruhi pelaksanaan tugas yang diberikan kepadanya;

 persetujuan bertulis calon untuk pemilihan, dan jika tiada, calon mesti menghadiri mesyuarat agung sendiri. Pemegang saham hendaklah diberikan maklumat mengenai keengganan calon untuk memberikan kesemua atau sebahagian daripada maklumat di atas5.

Di samping itu, pemegang saham boleh memasukkan dalam piagam atau dokumen dalaman maklumat lain tentang calon yang mesti diberikan kepada pemegang saham, contohnya:

 maklumat mengenai kes kehilangan kelayakan pentadbiran;

 maklumat tentang kehadiran rekod jenayah tertunggak. Kod ini juga mengesyorkan untuk menunjukkan dalam cadangan pencalonan sama ada calon memenuhi kriteria untuk kebebasan (kriteria ini disenaraikan dalam perenggan 2.2.2 Bab 3). Pada pendapat kami, lembaga pengarah bertanggungjawab, sekurang-kurangnya, untuk memaklumkan kepada pemegang saham bahawa tidak ada calon dalam kalangan calon yang dicadangkan yang memenuhi kriteria kebebasan, serta apa akibat yang mungkin timbul untuk syarikat dalam kes ini.

Seperti yang anda ketahui, Undang-undang Syarikat Saham Bersama menetapkan bahawa ahli suruhanjaya audit tidak boleh serentak menjadi ahli lembaga pengarah sesebuah syarikat6. Dalam hal ini, persoalan timbul: apakah yang perlu dilakukan dalam kes apabila ahli Suruhanjaya Audit muncul dalam cadangan untuk mencalonkan calon kepada Lembaga Pengarah? Dalam cadangan sedemikian, sebenarnya, komposisi Lembaga Pengarah dan Suruhanjaya Audit pada masa hadapan dibentuk. Pada masa yang sama, pemegang saham yang menamakan calon tidak tahu ahli suruhanjaya audit semasa yang akan kekal di dalamnya tahun depan. Oleh itu, keahlian calon dalam Lembaga Pengarah dalam suruhanjaya semakan semasa tidak boleh dijadikan asas untuk enggan memasukkannya dalam senarai calon. Pada masa yang sama, lembaga pengarah mesti menjelaskan dengan segera kepada pemegang saham keperluan berkaitan Undang-undang mengenai JSC, serta kemungkinan akibat daripada memilih calon untuk Lembaga Pengarah dan Suruhanjaya Audit pada masa yang sama.

Tidak dinafikan, lembaga pengarah adalah aktor utama dalam penganjuran mesyuarat agung tahunan pemegang saham, namun, prosedur untuk menyediakan dan mengadakan mesyuarat itu termasuk beberapa langkah yang mesti dilakukan oleh pelbagai peserta dalam perhubungan korporat, dan mematuhi peraturan tertentu. tarikh akhir. Dalam bentuk rumusan, aktiviti yang dijalankan sebagai persediaan untuk mesyuarat dibentangkan dalam jadual.

Jadual acara

Projek IFC Davit Karapetyan, Timbalan Ketua, Cand. jurid. Sains, Moscow

Selepas pertubuhan dan badan-badannya telah menyiapkan segala langkah untuk persiapan mesyuarat agung tahunan, mesyuarat ini perlu diadakan. Perlu diingatkan bahawa prosedur untuk mengadakan mesyuarat tahunan tidak dikawal oleh Undang-undang JSC seketat prosedur penyediaan. Beberapa langkah yang dibentangkan dalam rajah berikutan daripada keperluan akta undang-undang kawal selia, yang lain ditentukan oleh amalan tadbir urus korporat yang baik, dan yang lain bergantung pada struktur dalaman syarikat saham bersama. Bergantung pada masa pemegang saham dimaklumkan tentang keputusan pengundian dan keputusan yang dibuat pada mesyuarat itu, prosedur untuk mengadakan mesyuarat agung tahunan mempunyai dua pilihan, pembezaan yang bermula dari langkah ke-11.

Untuk mengecualikan kemungkinan pemegang saham memfailkan tindakan undang-undang untuk membatalkan keputusan mesyuarat agung tahunan pemegang saham, semua prosedur yang diterangkan di atas hendaklah dijalankan dengan jelas dan mematuhi sepenuhnya keperluan tindakan undang-undang kawal selia. Dari sudut pandangan ini, adalah dinasihatkan untuk memperkenalkan jawatan setiausaha korporat (atau pekerja lain) dalam syarikat, melaksanakan, antara lain, tugas mewujudkan syarat yang diperlukan untuk organisasi mesyuarat agung tahunan yang sempurna secara sah.

Fungsi setiausaha korporat dalam penyediaan dan pengendalian mesyuarat tahunan

Projek Polina Kalnitskaya IFC, perunding undang-undang, Moscow

Menurut Kod Tatakelakuan Korporat, setiausaha korporat ialah pegawai khas yang tugas tunggalnya adalah untuk memastikan syarikat mematuhi keperluan prosedur yang menjamin pelaksanaan hak pemegang saham. Dalam ch. 5 Kod menyenaraikan tanggungjawab utama pegawai ini berkaitan dengan penyediaan dan mengadakan mesyuarat agung:

 penyediaan senarai orang yang berhak menyertai mesyuarat agung pemegang saham. Jika senarai ini disusun oleh pendaftar bebas, setiausaha mesti diberi kuasa melalui perintah bertulis daripada pengarah besar atau dokumen dalaman syarikat untuk mengarahkan pendaftar membuat senarai sedemikian;

 Pemberitahuan sewajarnya mengenai mesyuarat agung semua orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat, penyediaan dan menghantar mereka undi mengundi. Juga, setiausaha memberitahu semua ahli lembaga pengarah, pengarah besar (organisasi pengurusan, pengurus), ahli lembaga, ahli suruhanjaya audit (auditor) dan juruaudit syarikat tentang acara yang akan datang;

 pembentukan bahan yang akan disediakan semasa mesyuarat agung pemegang saham. Juga, setiausaha menyediakan akses kepada bahan-bahan ini, memperakui dan menyediakan salinan dokumen yang berkaitan atas permintaan orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat agung pemegang saham;

 pengumpulan kertas undi yang telah lengkap yang diterima oleh syarikat dan pemindahannya tepat pada masanya kepada pendaftar syarikat yang melaksanakan fungsi suruhanjaya pengiraan, jika, mengikut keperluan undang-undang, fungsi suruhanjaya pengiraan ditugaskan kepada yang khusus pendaftar;

 Memastikan pematuhan dengan prosedur untuk mendaftarkan peserta dalam mesyuarat agung pemegang saham, mengatur penyimpanan minit mesyuarat agung dan merangka protokol mengenai keputusan pengundian di mesyuarat agung, serta komunikasi laporan mengenai pengundian tepat pada masanya. keputusan kepada mereka yang termasuk dalam senarai orang yang berhak untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat agung di mesyuarat agung pemegang saham;

 perkataan jawapan kepada soalan peserta mesyuarat agung yang berkaitan dengan prosedur yang digunakan pada mesyuarat tersebut, dan mengambil langkah untuk menyelesaikan konflik yang berkaitan dengan prosedur untuk menyediakan dan mengadakan mesyuarat agung pemegang saham. Antara bahan yang disediakan untuk mesyuarat agung tahunan, laporan tahunan syarikat menduduki tempat yang penting. Dialah yang dalam bentuk tertumpu mencerminkan pencapaian syarikat saham bersama, prospek pembangunannya dan pematuhan kepada prinsip tadbir urus korporat yang baik.

Laporan tahunan syarikat

Projek Galina Efremova IFC, perunding kewangan, Moscow

Projek Alexander Eliseev IFC, penganalisis kewangan, St. Petersburg

Seperti yang ditunjukkan dalam perenggan 11 Seni. 48 Undang-undang mengenai JSC, kelulusan laporan tahunan terletak dalam kecekapan mesyuarat agung tahunan. Perlu diingat bahawa tidak lewat daripada 30 hari sebelum tarikh mesyuarat agung tahunan, dokumen ini diluluskan terlebih dahulu oleh lembaga pengarah syarikat, dan sekiranya tiada lembaga pengarah dalam syarikat, oleh orang yang melaksanakan fungsi badan eksekutif tunggal. Kebolehpercayaan data yang terkandung dalam laporan tahunan mesti disahkan oleh suruhanjaya audit (auditor). Sebelum penerbitan laporan tahunan, syarikat diwajibkan melibatkan juruaudit yang tidak mempunyai kepentingan harta dengan syarikat atau pemegang sahamnya untuk audit tahunan dan pengesahan penyata kewangan.

Laporan tahunan adalah dokumen utama yang mewakili syarikat semasa. Ia biasanya terdiri daripada sepuluh bahagian (bab).

1. Alamat Pengerusi Lembaga Pengarah kepada para pemegang saham. Adalah sangat penting untuk mencari nada umum yang betul untuk bab ini: mungkin pengerusi lembaga pengarah harus memohon maaf atas sebarang kekurangan dalam aktiviti syarikat atau mengakui bahawa tidak semua matlamat yang ditetapkan sebelum ini telah dicapai.

2. Maklumat tentang jumlah jualan dan ciri-ciri strategi pemasaran. Bahagian laporan tahunan ini harus memberikan pemahaman yang jelas tentang apa dan bagaimana syarikat itu menjual, serta di mana dan kepada siapa. Dalam erti kata lain, di sini semua orang yang berminat akan dapat mengetahui barangan atau perkhidmatan yang digunakan oleh syarikat, yang merupakan pengguna utama produknya, di wilayah mana ia beroperasi.

3. Dinamik petunjuk kewangan utama dalam beberapa tahun kebelakangan ini. Dalam bab ini, yang paling menarik ialah maklumat tentang pertumbuhan keuntungan dan pendapatan operasi.

4. Analisis situasi pasaran dan keputusan kewangan yang dicapai oleh syarikat. Adalah perlu untuk menerangkan arah aliran utama yang diperhatikan dalam ekonomi dan industri negara sepanjang dua tahun yang lalu, membentangkannya dalam laporan dengan kejelasan dan kesaksamaan maksimum.

5. Kesimpulan juruaudit luar. Nama syarikat juruaudit dan tempoh audit dijalankan hendaklah ditunjukkan, serta perkataan pendapat yang dikeluarkan.

6. Laporan kewangan. Menganalisis bahagian ini, pengguna laporan akan memberi perhatian kepada beberapa hubungan penting antara pelbagai item (terutamanya bahagian keuntungan dalam hasil) dan antara komponen item individu (contohnya, bahagian kos penyelidikan dan pembangunan dalam kos pengeluaran). Bahagian penting dalam bab ini ialah lampiran dan penjelasan kepada penyata kewangan.

7. Senarai anak syarikat, cawangan dan pejabat perwakilan. Adalah perlu untuk memberikan gambaran yang jelas tentang semua firma dan perusahaan yang dalam satu cara atau yang lain berkaitan dengan masyarakat (contohnya, menunjukkan syarikat luar pesisir).

8. Senarai pengarah dan pengurus atasan. Adalah amat berguna untuk memaklumkan kepada pengguna laporan tentang perubahan yang telah berlaku sepanjang tempoh lalu dalam komposisi lembaga pengarah dan pengurusan.

9. Dinamik sebut harga saham syarikat dalam beberapa tahun kebelakangan ini. Ia adalah perlu untuk menerangkan arah aliran utama yang diperhatikan dalam pasaran saham, serta menunjukkan dinamik dividen yang dibayar oleh syarikat.

10. Keadaan sistem tadbir urus korporat. Selaras dengan Peraturan Suruhanjaya Persekutuan untuk Pasaran Sekuriti No. 17 / ms, keperluan tertentu dikenakan ke atas laporan tahunan syarikat saham bersama dari segi mendedahkan maklumat mengenai pematuhan Kod Tatakelakuan Korporat dan prinsip yang betul bagi tadbir urus korporat.

Bergantung pada matlamat yang diusahakan oleh syarikat, penekanan dalam laporan tahunan boleh ditetapkan dengan cara yang berbeza: alih keluar beberapa bahagian, isi yang lain dengan seberapa banyak maklumat yang mungkin, tambah yang baharu.

Asas laporan tahunan adalah maklumat kewangan, yang mendedahkan data yang mencirikan hasil aktiviti syarikat untuk pelaporan dan tempoh sebelumnya, serta keadaan kewangan syarikat pada tarikh penyediaan dokumen dan rancangan untuk pembangunannya. dalam jangka pendek dan panjang.

Penyediaan laporan tahunan menggabungkan rasionalisme dan seni. Trend berikut dalam bidang ini yang telah muncul baru-baru ini boleh diperhatikan:

 firma cuba menunjukkan pekerja mereka, i.e. fokus pada personaliti;

 grafik dan ilustrasi digayakan seperti;

 Syarikat berusaha untuk memberitahu tentang diri mereka dengan jenaka. Kerumitan dan jumlah laporan tahunan yang semakin meningkat membawa kepada pembentukan antara pemegang saham individu dan syarikat, kerana analisis kedudukan kewangan firma menjadi hak prerogatif eksklusif bank pelaburan, agensi penarafan dan akhbar kewangan. Ia sampai ke tahap bahawa beberapa firma Barat mula mengeluarkan dua laporan: satu untuk pemegang saham individu, satu lagi untuk pelabur profesional dan penganalisis.

Pada masa ini, kelemahan utama laporan tahunan yang diterbitkan oleh syarikat domestik adalah kekurangan senario untuk pembangunan masa depan. Syarikat saham bersama harus berusaha untuk meyakinkan semua pengguna penyata kewangan tentang realiti prospek perniagaan mereka. Lembaga pengarah diketahui memainkan peranan utama dalam pembangunan senario sedemikian. Dalam bidang inilah mereka mesti menunjukkan potensi strategik mereka dan membuat sumbangan yang layak untuk meningkatkan daya tarikan pelaburan syarikat yang mereka uruskan.

* * *

Syarikat saham bersama Rusia telah pun melepasi peringkat awal yang paling sukar dan, secara amnya, mematuhi keperluan tindakan undang-undang pengawalseliaan untuk prosedur untuk menyediakan dan menjalankan mesyuarat agung tahunan. Walau bagaimanapun, mereka masih perlu melakukan banyak perkara untuk melaksanakan prinsip utama penganjuran GMS: mesyuarat itu harus diadakan sedemikian rupa untuk memudahkan penyertaan berkesan pemegang saham dalam kerja badan pentadbir syarikat ini.

Dari sudut pandangan ini, teknologi maklumat moden adalah sangat penting. Pengalaman negara maju menunjukkan bahawa pada tahun 2003 83 daripada 100 syarikat terkemuka Eropah menganjurkan penyiaran Internet pelbagai acara korporat, termasuk 27 syarikat menggunakan kaedah ini semasa OCA7 tahunan mereka. Banyak firma Barat menghantar notis GMS melalui e-mel, menyediakan undian dalam talian kepada pemegang saham, dan menyiarkan laporan tahunan interaktif di laman web mereka. Dokumen elektronik ini membolehkan pengguna menterjemah penyata kewangan ke dalam hamparan Excel, serta menavigasi antara bahagian laporan yang berbeza dan ke halaman lain tapak Web korporat menggunakan pautan hiperteks. Syarikat, seterusnya, mencipta pangkalan data tentang pengguna dan konfigurasi pilihan mereka apabila bekerja dengan laporan (iaitu, mengenai bahagian dokumen mana yang paling menarik minat mereka). Semua ini adalah cara yang sangat berkesan untuk meningkatkan persefahaman bersama antara pemegang saham, pengurus, pengarah dan pemegang kepentingan lain.

Bibliografi

Untuk penyediaan kerja ini telah digunakan bahan dari tapak lib.sportedu.ru http://cfin.ru/

Foto oleh Evgeny Smirnov, IA "Clerk.Ru"

Sekiranya syarikat itu didaftarkan sebagai syarikat liabiliti terhad (LLC), maka sekurang-kurangnya sekali setahun dalam tempoh masa yang ditetapkan oleh piagam, dan tidak lebih awal daripada 1 Februari dan tidak lewat daripada 30 April, adalah perlu untuk mengadakan mesyuarat tahunan untuk meluluskan penyata kewangan tahunan dan mempertimbangkan isu-isu lain yang dimasukkan dalam agenda.

Jika syarikat itu adalah syarikat saham bersama (JSC), maka tidak lebih awal daripada 1 Februari dan tidak lewat daripada 6 bulan selepas akhir tahun pelaporan, mesyuarat tahunan perlu diadakan dan penyata kewangan tahunan hendaklah diluluskan.

Pemimpin banyak organisasi berada di bawah tanggapan salah bahawa mengadakan mesyuarat tahunan adalah hak mereka dan bukan kewajipan mereka. Ini adalah benar terutamanya untuk LLC dan JSC dengan bilangan pemegang saham tunggal atau kecil. Terdapat pendapat bahawa "muda" atau syarikat yang tidak mencapai keputusan kewangan yang tinggi juga boleh "mengatasi" peraturan ini, kerana ia dicipta baru-baru ini, tidak perlu mengagihkan keuntungan, dan, dengan itu, tidak perlu memegang mesyuarat tahunan. Kedudukan ini adalah khayalan yang boleh membawa kepada akibat negatif, dan sebahagian daripadanya boleh membawa maut kepada syarikat.

Mengikut norma perundangan semasa, dokumen dan isu berikut mesti diluluskan pada mesyuarat tahunan (lihat jadual).

Dokumen dan isu yang akan diluluskan pada mesyuarat tahunan

Syarikat Saham Bersama (JSC)

Syarikat Liabiliti Terhad (LLC)

Juruaudit (sejak 2014, audit adalah wajib bagi JSC)

Isu-isu lain mengikut piagam (agihan keuntungan, komposisi lembaga pengarah, badan eksekutif, suruhanjaya audit, dsb.)

Penyata kewangan bagi tahun tersebut

Laporan tahunan badan eksekutif

Isu lain mengikut piagam (agihan keuntungan, badan eksekutif, suruhanjaya audit, juruaudit, dsb.)

Keputusan yang dibuat pada mesyuarat tahunan diformalkan dalam minit (keputusan) mesyuarat agung pemegang saham atau peserta. Dokumen inilah yang menjadi bukti bahawa para pemegang saham (pengasas) meluluskan penyata kewangan tahunan dan mengetahui kandungannya.

Selalunya, Ketua Pegawai Eksekutif syarikat membuat keputusan pengurusan mengikut budi bicaranya sendiri, tidak menganggap perlu untuk bertanya tentang pendapat pengasas, dan apabila diminta untuk mengesahkan keputusannya, dia boleh memperoleh status pengurus yang tidak bertanggungjawab. Untuk mengelakkan akibat negatif, masyarakat mesti mensistemkan kerjanya, yang mana, pertama sekali, adalah perlu untuk membangunkan kalendar korporat individu mengikut dokumen konstituennya, tanpa menggunakan alasan "ini tidak perlu", "ia terlalu awal untuk syarikat kami", dsb. Aktiviti syarikat dalam bidang undang-undang yang cekap harus bermula dari saat membuat keputusan mengenai penciptaannya, yang akan memberi kesan positif kepada kerja syarikat atas sebab utama berikut:

Apabila mencipta syarikat, pengasas pada mulanya membayangkan pembangunannya dengan menggunakan pelbagai sumber, menarik kedua-dua dana mereka sendiri dan yang dipinjam, serta dana pelabur. Pemahaman pelabur bahawa syarikat menggunakan pendekatan sistematik terhadap dokumen dan prosedur korporat (dan ini menunjukkan visi perniagaan yang cekap), serta ketelusan aktiviti syarikat untuk pemilik atau pihak ketiga boleh menjadi faktor penentu untuk melabur dalam organisasi ini ;
prosedur korporat yang diberikan adalah berdasarkan peruntukan undang-undang semasa untuk JSC dan LLC, dan kegagalan untuk mematuhi keperluan yang berkaitan adalah pelanggaran langsung terhadapnya (perlu diingat juga bahawa syarikat dan pegawainya mungkin didenda kerana melanggar keperluan undang-undang untuk penyediaan dan mengadakan mesyuarat tahunan);
semasa menjalankan audit syarikat atau Usaha Wajar (dari bahasa Inggeris "due diligence", iaitu prosedur untuk merangka pandangan objektif terhadap objek pelaburan) semua dokumen yang diperlukan untuk penyediaan dan pengendalian mesyuarat tahunan, sebagai serta dokumen yang mencerminkan pembuatan keputusan pada mesyuarat ini adalah tertakluk kepada pembentangan mandatori. Ketiadaan dokumen ini menunjukkan bahawa prosedur yang ditetapkan tidak dijalankan, dan ini adalah pelanggaran perintah syarikat dan undang-undang. Perlu diingatkan bahawa pemulihan dokumen dengan tarikh semasa (atau pendaftaran "secara retroaktif") adalah mustahil, kerana prosedur mandatori untuk menyediakan dan mengadakan mesyuarat tahunan tidak akan diikuti (notis awal mandatori konvokesyen, pendaftaran keputusan dan pendedahan maklumat ini, jika syarikat mempunyai kewajipan sedemikian). Semua dokumen dan keputusan yang dibuat dengan cara ini adalah tidak sah.

Di samping itu, seseorang tidak sepatutnya lupa bahawa, mengikut norma Kanun Sivil Persekutuan Rusia, pengarah besar bertanggungjawab untuk membayar pampasan, atas permintaan syarikat, pengasasnya (peserta), bertindak untuk kepentingan syarikat. , untuk kerugian yang disebabkan oleh kesalahannya.

Untuk pengetahuan anda! Pelanggaran hak untuk memandu dinyatakan dalam fakta tidak mengadakan mesyuarat tahunan. Menurut Art. 15.23.1 Kod Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia penolakan secara haram untuk mengadakan atau mengelak konvokesyen mesyuarat agung pemegang saham, serta penolakan atau pengelakan secara tidak sah daripada kemasukan dalam agenda mesyuarat agung pemegang saham isu dan ( atau) cadangan mengenai penamaan calon kepada lembaga pengarah (lembaga penyeliaan), badan eksekutif kolegial, suruhanjaya audit (juruaudit) dan komisen pengiraan syarikat saham bersama atau calon untuk jawatan badan eksekutif tunggal sesuatu syarikat saham bersama hendaklah mengenakan pengenaan denda pentadbiran ke atas warganegara dalam jumlah 2 ribu hingga 4 ribu rubel, ke atas pegawai - dari 20 ribu hingga 30 ribu rubel. atau kehilangan kelayakan sehingga satu tahun, untuk entiti undang-undang - dari 500 ribu hingga 700 ribu rubel.

Oleh itu, apabila menjawab soalan sama ada perlu mengadakan mesyuarat tahunan, hanya ada satu jawapan yang betul, kerana semua prosedur yang berkaitan dengan penyediaan dan pegangannya tidak dapat sepadan dengan akibat negatif yang mungkin jika ia tidak diadakan.

Perubahan dalam prosedur untuk mengadakan mesyuarat tahunan JSC

Sejak 2016, prosedur untuk mengadakan mesyuarat tahunan pemegang saham telah mengalami beberapa perubahan, terutamanya ini secara langsung menjejaskan prosedur untuk mengadakan mesyuarat. Perkara berikut telah berubah:

kerana mengadakan mesyuarat pemegang saham (luar biasa) mengenai isu pemilihan ahli lembaga pengarah atas inisiatif lembaga itu sendiri, masa mesyuarat dikurangkan sebanyak 20 hari dan adalah 70 hari dari tarikh keputusan untuk mengadakan mesyuarat sedemikian. mesyuarat, bagaimanapun, piagam boleh memperuntukkan jangka masa yang lebih pendek untuk mengadakan mesyuarat sedemikian (jika piagam itu tidak dibawa selaras dengan peruntukan undang-undang semasa, dan piagam itu menetapkan tempoh melebihi 70 hari, maka peruntukan piagam itu hendaklah digunakan);
senarai maklumat yang akan ditentukan oleh lembaga pengarah sebagai persediaan untuk mesyuarat telah ditambah dengan yang berikut: jika terdapat isu mengenai pemilihan ahli lembaga pengarah dalam agenda, tarikh tepat penutupan kemasukan calon yang dicalonkan ke lembaga pengarah mesti ditunjukkan; kata-kata keputusan mengenai semua perkara agenda yang dihantar oleh pemegang saham kepada AO sekiranya pengundian melalui undi.

Mengikut pindaan yang dibuat kepada undang-undang, tarikh akhir yang diperuntukkan untuk penubuhan pemegang saham yang berhak mengambil bahagian dalam mesyuarat mengenai isu-isu tertentu (mengenai pembentukan lembaga pengarah, penyusunan semula JSC) telah dikurangkan.

Pada masa yang sama, syarikat saham bersama dikecualikan daripada kewajipan untuk menyediakan semua pihak yang berminat dengan cabutan daripada senarai terkumpul pemegang saham berpotensi - peserta mesyuarat dan sijil pemegang saham yang tidak hadir dalam senarai ini. Kewajipan di bawah undang-undang pasaran sekuriti ini dimiliki secara eksklusif oleh pendaftar.

Kami mengingatkan anda! Berdasarkan Undang-undang Persekutuan No. 142-FZ bertarikh 2.07.13, semua syarikat saham bersama yang secara bebas mengekalkan daftar pemegang saham diwajibkan untuk memindahkan penyenggaraan daftar kepada seseorang yang mempunyai lesen yang diperuntukkan oleh undang-undang, iaitu , peserta profesional dalam pasaran sekuriti yang menjalankan aktiviti dalam menyimpan daftar (pendaftar). Tarikh akhir untuk memenuhi keperluan ini tamat tempoh pada 1 Oktober 2014.

Berkenaan dengan beberapa isu dalam agenda mesyuarat agung (pemilihan semula ahli lembaga pengarah, pelantikan / pemecatan badan eksekutif JSC), tempoh yang disediakan untuk memaklumkan pemegang saham mesyuarat telah dikurangkan kepada 50 hari kalendar.

Salah satu keputusan positif daripada pindaan yang diterima pakai ialah kelulusan norma undang-undang yang meningkatkan kandungan maklumat mesej tentang mengadakan mesyuarat dengan ketara. Menambah maklumat tentang kategori (jenis) saham, yang pemiliknya akan dapat mengundi pada semua item agenda atau sebahagian daripadanya. Di samping itu, dalam kes yang dinyatakan dalam piagam, mesej mesti menunjukkan alamat laman web rasmi JSC, di mana pemegang saham boleh "meninggalkan" undiannya pada item agenda, termasuk alamat e-mel untuk tujuan menghantar undian mengundi oleh pemegang saham mengundi.

Kini semua syarikat saham bersama boleh menyediakan dalam piagam dua cara yang mungkin untuk memberitahu pemegang saham tentang mengadakan mesyuarat agung:

syarikat boleh menghantar mesej mengenai mesyuarat itu ke alamat e-mel peribadi pemegang saham;
syarikat boleh menghantar mesej teks pendek ke alamat e-mel peribadi atau nombor telefon peribadi pemegang saham, menunjukkan maklumat tentang tempat pemegang saham boleh berkenalan dengan kandungan penuh mesej mengenai mesyuarat itu.

Walau bagaimanapun, seseorang tidak boleh lupa bahawa kaedah pemberitahuan lain yang mungkin tidak dibatalkan oleh undang-undang, contohnya, melalui media cetak atau laman web rasmi syarikat saham bersama.

Selepas pindaan telah dibuat kepada undang-undang, syarikat saham bersama bertanggungjawab untuk menyimpan maklumat mengenai kaedah memberitahu pemegang saham mesyuarat yang diadakan dalam tempoh 5 tahun dari tarikh mesyuarat agung. Dalam erti kata lain, Ketua Pegawai Eksekutif mesti memastikan bahawa notis yang dihantar kepada pemegang saham disimpan.

Selaras dengan salah satu pindaan, syarikat saham bersama dibenarkan mengadakan mesyuarat secara peribadi, yang membayangkan kehadiran bersama pemegang saham, menggunakan teknologi maklumat dan telekomunikasi dari jauh. Sebagai contoh, alat sedemikian boleh menjadi panggilan video, penggunaannya akan membolehkan pemegang saham hadir pada mesyuarat tanpa hadir secara fizikal dan mengundi item agenda.

Pada masa yang sama, hasil daripada pindaan undang-undang, kewajipan untuk mengundi pada mesyuarat di presentia menggunakan undi di semua JSC awam dan bukan awam dengan lebih daripada 50 pemegang saham memegang saham mengundi.

Adalah penting bahawa pengukuhan perundangan mengenai penetapan kehadiran pemegang saham pada mesyuarat di presentia telah berlaku. Jadi, pemegang saham dianggap hadir pada mesyuarat tersebut jika:

jika pemegang saham telah mendaftar (secara peribadi atau di laman web di Internet) untuk mengambil bahagian dalam mesyuarat itu;
jika dua hari sebelum mesyuarat, pemegang saham menyerahkan kertas undi yang lengkap kepada syarikat atau mengisi borang undi elektronik di laman web yang ditunjukkan oleh syarikat untuk mengundi.

Untuk pengetahuan anda! Syarikat harus mengambil tindakan berikut untuk menjangkakan tempoh mesyuarat pemegang saham tahunan bagi tahun tersebut.

Pertama, untuk membawa piagam dan nama syarikat selaras dengan Kanun Sivil Persekutuan Rusia.

Walaupun fakta bahawa pindaan yang dibuat kepada Kanun Sivil Persekutuan Rusia, mengikut mana syarikat saham bersama dibahagikan kepada syarikat awam dan bukan awam, mula berkuat kuasa pada tahun 2014, tidak semua JSC membawa nama mereka dan kandungan mereka. piagam selaras dengan peraturan baru. Walau bagaimanapun, adalah perlu untuk membuat tempahan bahawa jangka masa untuk tindakan sedemikian tidak dinyatakan dalam perundangan (fasal 7 artikel 3 Undang-undang Persekutuan 05.05.14, No. 99-FZ), dan keperluan untuk melaksanakannya ditentukan, sebaliknya, oleh kesesuaian atau keperluan individu masyarakat untuk menukar piagam, yang dalam kes ini mesti disertai dengan penjajaran lengkap piagam dengan Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Syarikat-syarikat yang merancang untuk memasukkan dalam agenda mesyuarat agung pemegang saham isu meluluskan versi baru piagam (atau pindaan kepadanya), adalah perlu untuk mengambil kira spesifik pengundian mengenai isu ini dan bentuk JSC.

Kedua, agenda untuk AGM hendaklah merangkumi isu kelulusan juruaudit. Keperluan ini ditentukan oleh keperluan Seni. 67.1 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, mengikut mana penyata kewangan mana-mana syarikat saham bersama, tanpa mengira statusnya, mesti disahkan oleh juruaudit. Pada masa yang sama, adalah wajar untuk memberi perhatian kepada isu masa penyediaan laporan juruaudit. Peraturan am mengenai masa audit tahunan terkandung dalam seni yang dinyatakan. 67.1 Kanun Sivil Persekutuan Rusia, Seni. 5 Undang-undang Persekutuan 30.12.08, No. 307-FZ "Mengenai Pengauditan" dan dalam Seni. 18 Undang-undang Persekutuan 6.12.11, No. 402-FZ "Mengenai Perakaunan", yang pertama mewajibkan mana-mana JSC untuk menjalankan audit berkanun setiap tahun, dan yang kedua - menyerahkan salinan laporan audit kepada pihak berkuasa statistik dalam masa yang dinyatakan dalam peraturan ini, tetapi tidak lewat pada 31 Disember tahun kewangan berikutnya. Walau bagaimanapun, bagi JSC, yang tertakluk kepada kewajipan untuk mendedahkan maklumat, termasuk pendedahan penyata kewangan tahunan (cadangan tidak dilengkapkan oleh pengarang).

Ketiga, adalah perlu untuk membuat keputusan untuk meningkatkan modal dibenarkan. Selaras dengan peruntukan Seni. 26 Undang-undang Persekutuan 26.12.95, No. 208-FZ "Mengenai Syarikat Saham Bersama" (selepas ini - Undang-undang No. 208-FZ) mengenai saiz modal dibenarkan syarikat saham bersama (berkuatkuasa mulai 1 Julai 2015) , modal dibenarkan JSC awam mestilah sekurang-kurangnya 100,000 rubel, syarikat saham bersama bukan awam - sekurang-kurangnya 10,000 rubel.

Sekarang mengenai perkara yang juga dinasihatkan untuk dilakukan sebagai persediaan untuk mesyuarat tahunan pemegang saham pada akhir tahun:

meminda piagam syarikat berkenaan dengan kaedah memberitahu pemegang saham mesyuarat yang akan datang - kaedah yang digunakan mesti dinyatakan dalam piagam. Kami juga ingin menarik perhatian anda kepada fakta bahawa peruntukan undang-undang semasa membenarkan syarikat menggunakan penghantaran mesej kertas melalui pos selain mel berdaftar sebagai kaedah pemberitahuan mesyuarat. Peruntukan piagam syarikat yang menyediakan kaedah pemberitahuan mesyuarat sedemikian akan menjadi batal dan tidak sah, dan syarikat tersebut perlu dipandu oleh peraturan am pemberitahuan (surat berdaftar atau penghantaran dengan tandatangan);
meminda piagam syarikat mengenai kaedah menghantar undi mengundi kepada pemegang saham. Dalam versi undang-undang semasa, sebagai tambahan kepada kaedah yang telah ditetapkan sebelum ini untuk menghantar surat berita, kaedah menghantarnya dalam bentuk mesej elektronik ke alamat e-mel orang yang sepadan yang ditunjukkan dalam daftar pemegang saham syarikat juga telah ditambah. Walau bagaimanapun, penggunaan kaedah ini hanya boleh dilakukan selepas membuat perubahan yang sesuai pada piagam syarikat;
adalah mungkin untuk meminda piagam syarikat, membenarkan penggunaan kaedah jauh penyertaan dalam mesyuarat. Yang berikut dinamakan sedemikian dalam undang-undang: pendaftaran pemegang saham untuk penyertaan dalam mesyuarat di laman Internet; menghantar undian undian yang lengkap kepada orang ramai melalui e-mel atau mengisi borang undi di laman Internet.

Soalan Lazim Dividen *

Dividen ialah keuntungan bersih syarikat yang diterima hasil daripada aktivitinya, hak untuk menerima yang hanya tersedia kepada pemegang saham dan ahli syarikat. Dalam praktiknya, terdapat banyak pertikaian yang berkaitan dengan prosedur untuk membuat keputusan mengenai pembayaran dividen dan penerimaannya, dari kandungannya adalah mungkin untuk membuat kesimpulan utama berikut:

membuat keputusan mengenai pembayaran dividen adalah hak, bukan kewajipan syarikat;
hak pemegang saham untuk menuntut pembayaran dividen hanya timbul jika mesyuarat agung pemegang saham menerima pakai keputusan mengenai pembayaran mereka;
mesyuarat agung pemegang saham tidak berhak untuk membuat keputusan untuk membatalkan keputusan terdahulu mengenai pembayaran dividen;
keputusan mesyuarat agung yang tidak mengandungi petunjuk langsung mengenai pembayaran dividen, jumlahnya, tempoh dan prosedur pembayaran, tidak menjadi asas bagi pemegang saham atau peserta untuk mempunyai hak untuk menuntut pembayaran dividen;
kekurangan keuntungan bersih syarikat, serta laporan tahunan yang diluluskan dan penyata kewangan tahunan, yang mencerminkan kerugian syarikat, bukanlah alasan untuk tidak membayar dividen yang diisytiharkan;
keadaan kewangan syarikat yang sukar bukanlah sebab untuk tidak membayar dividen yang diumumkan sebelum ini;
hak pemegang saham untuk menuntut pembayaran dividen kepada mereka selepas peningkatan keadaan kewangan syarikat timbul dalam kes di mana dividen diisytiharkan mengikut keperluan undang-undang;
seseorang pemegang saham tidak berhak menuntut supaya terbitan jumlah dividen yang dibayar dimasukkan ke dalam agenda mesyuarat agung pemegang saham;
pelanggaran tarikh akhir pembayaran dividen yang diisytiharkan dan (atau) pembayaran mereka tidak sepenuhnya adalah asas untuk mengutip faedah daripada syarikat untuk penggunaan dana orang lain untuk tempoh kelewatan;
tidak membayar dividen yang diisytiharkan dan (atau) pembayarannya tidak sepenuhnya dalam masa yang munasabah selepas penghapusan keadaan yang menghalang pembayaran sedemikian, menjadi asas untuk mengutip faedah daripada syarikat untuk penggunaan dana orang lain;
syarikat dilepaskan daripada liabiliti untuk pembayaran lewat dividen yang diisytiharkan jika pemegang saham tidak mengemas kini datanya dalam daftar pemegang saham;
syarikat dilepaskan daripada liabiliti untuk pembayaran lewat dividen yang diisytiharkan jika ia tidak mempunyai maklumat mengenai butiran bank pemegang saham;
syarikat saham bersama mempunyai hak untuk memutuskan tidak membayar dividen walaupun terdapat keuntungan bersih;
jika lembaga pengarah (lembaga penyeliaan) syarikat tidak mengesyorkan pembayaran dividen, mesyuarat agung pemegang saham tidak berhak membuat keputusan mengenai pembayaran mereka;
penjualan oleh pemegang saham sahamnya selepas syarikat membuat keputusan untuk membayar dividen tidak melepaskan syarikat daripada obligasi untuk membayarnya kepada pemegang saham tersebut.

Undang-undang mentakrifkan keperluan mandatori untuk pembayaran dividen dalam LLC, yang berdasarkan sekatan yang terkandung dalam undang-undang, menyediakan:

pembayaran penuh modal dibenarkan;
bayaran penuh kepada peserta keluar bahagiannya;
lebihan amaun aset bersih berbanding amaun modal dibenarkan dan dana rizab, termasuk selepas pembayaran dividen;
tiada tanda muflis, termasuk selepas pembayaran dividen.

Pematuhan terhadap sekatan ini mesti berlaku pada tarikh keputusan untuk mengeluarkan dan pada masa pembayaran pendapatan. Sekiranya keputusan telah dibuat, dan pada masa pengeluaran syarat-syarat sedemikian rupa sehingga mereka tidak membenarkan pembayaran dibuat, maka ia akan dibuat selepas kehilangan syarat-syarat ini.

Setiap pemegang saham mempunyai hak untuk menerima dividen daripada keuntungan bersih organisasi. Ia berlaku apabila semua syarat berikut dipenuhi:

pada akhir tempoh pelaporan, syarikat menerima untung bersih;
lembaga pengarah atau lembaga penyeliaan syarikat membuat keputusan yang mengandungi cadangan mengenai jumlah dividen;
mesyuarat agung pemegang saham telah diadakan dengan jumlah saham mengundi - lebih daripada separuh;
agenda mesyuarat agung pemegang saham termasuk isu pembayaran dividen;
sebelum ini ada pengumuman pembayaran dividen;
kuorum mesyuarat agung pemegang saham mengundi untuk pembayaran dividen;
pematuhan dengan syarat bahawa jumlah dividen tidak akan melebihi yang disyorkan oleh lembaga pengarah atau lembaga penyeliaan syarikat;
keputusan yang diterima pakai oleh mesyuarat agung pemegang saham diumumkan;
tarikh akhir pembayaran dividen telah tiba;
pemegang saham berada dalam daftar orang yang berhak menerima dividen.

Jika sekurang-kurangnya satu daripada syarat tidak dipenuhi, dividen tidak dibayar.

Untuk pengetahuan anda! Cukai pendapatan peribadi:

daripada individu - warganegara Persekutuan Rusia ialah 13% (klausa 1 artikel 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), untuk warganegara asing - 15% (klausa 3 artikel 224 Kanun Cukai Persekutuan Rusia); cukai pendapatan untuk entiti undang-undang Persekutuan Rusia - 13% (fasal 2, fasal 3, artikel 284 Kanun Cukai Persekutuan Rusia), untuk entiti undang-undang asing - 15% (fasal 3, fasal 3, artikel 284 Cukai Kod Persekutuan Rusia).

Jika dividen dikeluarkan kepada entiti undang-undang yang memiliki lebih daripada 50% daripada modal dibenarkan untuk sekurang-kurangnya setahun, maka dalam kes sedemikian kadar 0% boleh digunakan (klausa 1, klausa 3 Perkara 284 Kanun Cukai). Persekutuan Russia).

Dari latihan...

Adakah mungkin untuk tujuan cukai untuk mempertimbangkan pembayaran kepada peserta daripada keuntungan LLC sebagai dividen?

Ya awak boleh. Menurut perenggan 1 Seni. 43 Kanun Cukai Persekutuan Rusia untuk tujuan cukai, dividen adalah sebarang pendapatan yang diterima daripada organisasi dalam pengagihan keuntungan bersihnya, atas saham atau sumbangan peserta mengikut perkadaran saham mereka. Peraturan ini adalah benar untuk organisasi dalam apa jua bentuk, walaupun secara rasmi dalam undang-undang sivil, istilah "dividen" digunakan hanya berkaitan dengan pembayaran kepada pemegang saham. Syarikat liabiliti terhad mengagihkan keuntungan bersih di kalangan ahli mereka. Perkara di atas berikut daripada fasal 2 Seni. 42 Undang-undang No. 208-FZ, perenggan 1 Seni. 28 Undang-undang Persekutuan 8.02.98, No. 14-FZ (selepas ini dirujuk sebagai Undang-undang No. 14-FZ), tetapi untuk tujuan perakaunan cukai, percanggahan seperti itu dari segi tidak penting.

Adakah mungkin untuk membayar dividen dengan harta?

Ya awak boleh. Undang-undang sivil membenarkan dividen dibayar dalam bentuk barangan, iaitu, bukan sahaja dalam bentuk wang, tetapi juga dalam harta lain. Bagi JSC, ini diperuntukkan dalam perenggan 2 klausa 1 Seni. 42 Undang-undang No. 208-FZ. Berhubung dengan LLC, tidak ada norma sedemikian dalam perundangan, tetapi juga tidak ada larangan pengagihan keuntungan bersih dalam bentuk bukan tunai. Dalam Seni. 28 Undang-undang No. 14-FZ, kaedah pembayaran tidak ditentukan, oleh itu difahamkan bahawa peserta LLC boleh menerima bukan sahaja wang, tetapi juga harta lain.

Akibatnya, dividen boleh dibayar dengan aset tetap, bahan dan barang. Syarat utama ialah prosedur ini disediakan oleh piagam organisasi.

Hanya bayaran daripada baki pendapatan tertahan selepas cukai boleh diiktiraf sebagai dividen. Bayaran balik sumbangan peserta atau pemegang saham kepada modal dibenarkan (dikumpul), serta pengagihan harta lain, tidak dianggap sebagai dividen. Walau bagaimanapun, dalam kes ini, adalah perlu untuk membayar cukai pendapatan korporat.

Adakah mungkin untuk membayar dividen daripada keuntungan tahun-tahun sebelumnya?

Ya awak boleh. Dalam kedua-dua perundangan sivil dan cukai, hanya ditetapkan bahawa sumber pembayaran dividen adalah keuntungan bersih organisasi. Tiada petunjuk mengenai tempoh tepat di mana keuntungan tersebut harus dibentuk (Perkara 43 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, fasal 2 Perkara 42 Undang-undang No. 208-FZ, perenggan 1 Perkara 28 Undang-undang No. 14 -FZ).

Akibatnya, jika mengikut keputusan tahun-tahun sebelumnya keuntungan tidak diagihkan, maka adalah mungkin untuk membayar dividen pada tahun semasa atas perbelanjaannya. Ini boleh berlaku, sebagai contoh, jika keuntungan bersih tidak digunakan untuk pembayaran dividen atau pembentukan dana khas.

Kesahihan kesimpulan sedemikian telah disahkan dalam, bertarikh 6.04.10, No. 03-03-06 / 1/235. Kesimpulan yang sama terkandung dalam resolusi FAS Daerah Caucasus Utara 23.01.07, No. F08-7128 / 2006, 22.03.06, No. F08-1043 / 2006-457A, FAS Daerah Siberia Timur 11.08.05 No А33-26614 / 04-С3-F02-3800 / 05-С1, FAS Daerah Volga 10.05.05, No. А55-9560 / 2004-43.

Di samping itu, dividen boleh dibayar daripada keuntungan tahun-tahun sebelumnya, jika pada tahun pelaporan organisasi tidak mempunyai keuntungan bersih (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia No. ED-4-3 / 16389 bertarikh 5.10.11).

Dengan menangguhkan pengeluaran dividen, organisasi itu dengan itu melakukan kesalahan pentadbiran, yang mana JSC boleh didenda dari 500 ribu hingga 700 ribu rubel.

Denda juga disediakan untuk pegawai syarikat saham bersama yang tertunggak dalam pembayaran - dari 20 ribu hingga 30 ribu rubel.

Sekiranya pembayaran ditangguhkan kerana kesilapan orang tertentu, mereka juga boleh dihukum, dan bagi mereka jumlah denda akan dari 2,000 hingga 3,000 rubel.

Norma di atas disediakan oleh Art. 15.20 Kod Pentadbiran Persekutuan Rusia.

Sekiranya, dalam tempoh yang ditetapkan, peserta, pemegang saham tidak menuntut untuk membayar dividen kepadanya, maka dia kehilangan hak untuk menerimanya sepenuhnya. Pengecualian ialah situasi apabila pemegang saham atau peserta tidak menuntut hak mereka di bawah pengaruh keganasan atau ancaman. Sekiranya ini berlaku, dan dia dapat mengesahkannya, maka tempoh penambakan boleh dipulihkan, iaitu, ia boleh dilanjutkan selama tiga tahun lagi.

Dividen yang diisytiharkan (diagihkan), tetapi tidak dituntut oleh pemegang saham, peserta sekali lagi dimasukkan ke dalam pendapatan tertahan syarikat (klausa 9 artikel 42 Undang-undang No. 208-FZ, perenggan 4 artikel 28 Undang-undang No. 14-FZ) . Pengagihan dividen sedemikian mungkin dalam tempoh kewangan yang sukar.

__________
* Soalan Lazim - Soalan Lazim.