Dipermudahkan: perakaunan dan perakaunan cukai input VAT. Tanpa VAT Bagaimana untuk menggambarkan perkhidmatan tanpa VAT

rumah / Cinta

"Simplers" tidak. Maksudnya, cukai ini tidak dikira semasa menjual barang (kerja, perkhidmatan). Walau bagaimanapun, apabila membeli barang berharga daripada pembayar VAT, apa yang dipanggil cukai "input" muncul dalam perakaunan "dipermudahkan". Bolehkah ia dihapus kira serta-merta sebagai perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, atau patutkah ia dimasukkan dalam kos awal aset yang dibeli? Bagaimana untuk menggambarkan VAT "input" pada akaun perakaunan dan pada titik mana untuk menghapuskannya? Khususnya, adakah perlu untuk menyimpan rekod dalam akaun khas 19 "Cukai nilai tambah ke atas aset yang diperoleh," atau bolehkah pembayar yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan melakukannya tanpanya? Apakah dokumen yang akan mengesahkan kesahihan perakaunan? Anda akan mendapat jawapan kepada soalan popular ini dalam artikel ini.

Cara cukai "input" ditunjukkan dalam perakaunan cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan

Peraturan "dipermudahkan" dengan item pendapatan tolak perbelanjaan berbeza-beza bergantung pada apa yang dibeli oleh pembayar cukai.

Situasi 1. Anda membeli barangan, bahan, kerja atau perkhidmatan. Dalam kes ini, pada masa menghapus kira harga pembelian sebagai perbelanjaan, anda mempunyai hak untuk menghapuskan VAT ke atasnya. Dalam kes ini, dua catatan mesti dibuat dalam Buku Pendapatan dan Perbelanjaan. Satu adalah untuk jumlah VAT "input". Satu lagi adalah untuk jumlah baki pembelian. Jika anda hanya mengambil kira sebahagian daripada pembelian, maka iktiraf cukai sebahagiannya sebagai perbelanjaan. Prosedur ini mengikuti dari subperenggan 8 perenggan 1 Perkara 346.16 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Biar kami ingatkan anda bahawa untuk menghapuskan kos kerja, perkhidmatan atau bahan sebagai perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, adalah cukup untuk memanfaatkannya dan membayarnya kepada penjual. Terdapat syarat tambahan untuk barangan - ia juga mesti dijual. Hakikat bahawa mereka telah dibayar oleh pembeli, pelanggan anda, tidak penting (klausa 2 Perkara 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia, surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 17 Februari 2014 No. 03-11- 09/6275). Sehubungan itu, peraturan hapus kira yang sama digunakan untuk VAT "input".

Catatan! Hapuskan VAT "input" sebagai perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan mengikut peraturan yang sama seperti barangan, bahan, kerja, perkhidmatan untuk pembelian yang mana ia telah dibayar.

Pada masa yang sama, jangan lupa bahawa hanya perbelanjaan yang dinamakan secara langsung dalam senarai tertutup yang diberikan dalam perenggan 1 Perkara 346.16 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dihapuskan sebagai perbelanjaan. Jika tiada sebab untuk menghapus kira nilai itu sendiri, maka VAT "input" padanya tidak digunakan untuk perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan.

Situasi 2. Aset tetap atau aset tidak ketara yang dibeli. Objek sedemikian dicerminkan dalam perakaunan cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan kerana ia digunakan dan dibayar pada kos asal, yang dibentuk dalam perakaunan (klausa 3 artikel 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Dan ia termasuk VAT (subfasal 3 fasal 2 Perkara 170 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, fasal 8 PBU 6/01 "Perakaunan untuk aset tetap", fasal 8 PBU 14/2007 "Perakaunan untuk aset tidak ketara") . Oleh itu, dalam Buku Perakaunan, nyatakan harga aset tetap dan aset tidak ketara bersama dengan cukai "input". Cukai tidak ditunjukkan sebagai baris berasingan dalam Buku Perakaunan. Kami juga mengingatkan anda bahawa untuk aset tetap, yang haknya tertakluk kepada pendaftaran negeri, syarat tambahan untuk perakaunannya disediakan - dokumen mesti diserahkan untuk pendaftaran hak ini.

Bagaimana untuk menghapuskan VAT "input" dalam perakaunan

Jumlah VAT "input" untuk penduduk "dipermudahkan" sepatutnya diambil kira dalam harga pembelian (subfasal 3, fasal 2, artikel 170 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Iaitu, anda perlu mencipta satu rekod:

Debit 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Kredit 60 (76)

harga pembelian ditunjukkan, termasuk VAT "input".

Walau bagaimanapun, mereka yang "memudahkan" objek cukai, pendapatan tolak perbelanjaan, sering berusaha untuk memperuntukkan "input" VAT secara berasingan dalam akaun perakaunan. Sesungguhnya, untuk beberapa pembelian, terutamanya bahan, barangan, kerja dan perkhidmatan, cukai tersebut mesti ditunjukkan dalam Buku Perakaunan sebagai baris yang berasingan. Dan untuk mengumpulkan data perakaunan dan perakaunan cukai, sesetengah akauntan percaya bahawa adalah dinasihatkan untuk memperuntukkan VAT "input" secara berasingan pada akaun 19 "Cukai nilai tambah ke atas aset yang diperoleh."

Pada nota. Pada pembelian apakah VAT "input" tidak dikenakan?
1. Penjual bukan pembayar VAT. Ini bermakna rakan niaga anda beroperasi di bawah rejim cukai khas, sama seperti anda. Ini mungkin sistem cukai dipermudahkan, UTII, paten atau cukai pertanian bersatu. Penjual dalam mod khas tidak mengenakan VAT ke atas jualan dan tidak mengeluarkan invois (klausa 2 dan 3 Perkara 346.11, perenggan 3 klausa 4 Perkara 346.26, klausa 11 Perkara 346.43 dan klausa 3 Perkara 346.1 Kod Cukai Persekutuan Russia) .
2. Jualan secara paksaan undang-undang tidak tertakluk kepada cukai (dikecualikan daripada VAT). Kes sedemikian disenaraikan dalam Perkara 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Ini termasuk, sebagai contoh:

menjalankan operasi perbankan oleh bank (kecuali untuk kutipan);
perkhidmatan pemeriksaan pengangkutan;
perkhidmatan organisasi arkib untuk kegunaan arkib.

Dalam kes ini, tidak akan ada VAT "input" dan tiada invois. Walau bagaimanapun, sehingga 2014, penjual terpaksa mengeluarkan invois untuk transaksi sedemikian dengan nota "Tanpa cukai (VAT)." Walau bagaimanapun, dari 1 Januari 2014, prosedur ini telah dibatalkan kerana pindaan kepada perenggan 5 Perkara 168 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.
3. Syarikat dikecualikan daripada melaksanakan tugas sebagai pembayar VAT. Faedah ini diperuntukkan dalam Perkara 145 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Ia boleh digunakan oleh syarikat dan usahawan dengan perolehan jualan yang kecil. Jumlah pendapatan mereka untuk tiga bulan kalendar berturut-turut sebelumnya tidak boleh melebihi 2 juta rubel. tidak termasuk VAT. Sila ambil perhatian: dalam kes ini, penjual masih diwajibkan untuk mengeluarkan invois bertanda "Tanpa cukai (VAT)" (klausa 5 Perkara 168 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Walau bagaimanapun, pada pendapat kami, ini tidak mungkin membantu. Nilailah sendiri. Saat-saat menghapuskan pembelian dalam perakaunan dan perakaunan cukai adalah berbeza. Oleh itu, bahan, sebagai peraturan am, boleh dihapus kira di bawah sistem cukai yang dipermudahkan apabila barang berharga dipermodalkan dan dibayar kepada pembekal (subfasal 1, fasal 2, artikel 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Dalam perakaunan, anda perlu menunggu sehingga ia dikeluarkan ke dalam pengeluaran (klausa 93 Arahan Metodologi, diluluskan oleh Perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 28 Disember 2001 No. 119n). Dalam kes ini, fakta pembayaran tidak penting untuk perakaunan. Untuk barangan, masa hapus kira juga mungkin berbeza disebabkan pembayaran kepada pembekal mereka - ini adalah keperluan mandatori untuk perakaunan cukai (subfasal 2, fasal 2, artikel 346.17 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Iaitu, perbelanjaan dalam perakaunan dan perakaunan cukai dibentuk pada titik masa yang berbeza. Sehubungan itu, VAT juga mesti dihapus kira pada masa yang berbeza. Oleh itu, adalah dinasihatkan untuk mengkonfigurasi program sedemikian rupa untuk mengekalkan perakaunan VAT berasingan hanya dalam perakaunan cukai. Jika VAT juga diperuntukkan dalam perakaunan, anda hanya boleh menjadi lebih keliru.

Contoh. Mengakaunkan VAT "input" dengan cara yang "dipermudahkan".
Elena LLC, yang menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan untuk pendapatan tolak perbelanjaan, membeli sekumpulan barang pada April 2014 - 450 keping kerusi bernilai 1,180 rubel. seunit, termasuk VAT - 180 rubel. Pada suku kedua keseluruhan kumpulan telah dijual, iaitu:

pada bulan April - 175 kerusi;
pada bulan Mei - 120 kerusi;
pada bulan Jun - 155 kerusi.

Pada 30 Jun 2014, hanya separuh daripada barangan berharga yang dibeli telah dibayar kepada pembekal. Selebihnya akan dibayar pada suku ketiga. Pada bulan April, akauntan membuat catatan perakaunan berikut:

Debit 41 Kredit 60

RUB 531,000 (RUB 1,180 × 450 pcs.) - mencerminkan kos barang yang dibeli, termasuk VAT "input";

RUB 206,500 (RUB 1,180 × 175 pcs.) - kos barang yang dijual pada bulan April dihapus kira.

Penyiaran dibuat pada bulan-bulan berikut:

Debit 90 subakaun "Kos jualan" Kredit 41

RUB 141,600 (RUB 1,180 × 120 pcs.) - kos barang yang dijual pada bulan Mei dihapuskan;

Debit 90 subakaun "Kos jualan" Kredit 41

RUB 182,900 (RUB 1,180 × 155 pcs.) - kos barang yang dijual pada bulan Jun dihapuskan.

Dalam perakaunan cukai pada akhir suku kedua (30 Jun), akauntan menghapuskan kos hanya aset yang dijual yang telah dibayar kepada pembekal, sambil menyerlahkan VAT. Sebanyak 265,500 rubel telah dihapus kira untuk perbelanjaan. (RUB 1,180 × 450 pcs. × 50%), yang mana:

RUB 225,000 (1000 rubel × 450 pcs. × 50%) - kos barangan tidak termasuk VAT;
40,500 gosok. (180 gosok. × 450 pcs. × 50%) - jumlah VAT ke atas barangan.

Berdasarkan dokumen yang manakah "input" VAT diambil kira?

Mana-mana pembayar VAT, apabila menghantar barang (kerja, perkhidmatan) kepada entiti undang-undang, diwajibkan mengeluarkan invois dengan jumlah cukai nilai tambah yang diperuntukkan di dalamnya. Penjual mempunyai lima hari kalendar untuk ini, mengira dari tarikh penghantaran (klausa 3 artikel 168 Kod Cukai Persekutuan Rusia). VAT "Input" juga akan diserlahkan pada nota penghantaran atau surat ikatan yang anda terima.

Daripada invois dan bil laluan (akta), baru-baru ini satu dokumen pemindahan universal (akta) (atau disingkat sebagai UPD) boleh digunakan (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 21 Oktober 2013 No. ММВ203/96@) . Pada masa yang sama, agar ia mempunyai kuasa invois, penjual mesti memberikan status 1 kepada dokumen ini. Ia ditunjukkan di sudut kiri atas UPD.

Jadi, jika anda menerima UTD dengan kod 1, maka berdasarkan satu dokumen ini anda mencerminkan dalam perakaunan anda kedua-dua VAT "input" dan baki kos pembelian.

Jika anda dikeluarkan invois (perbuatan) dan invois, maka kedua-dua dokumen ini akan mengesahkan hak anda untuk menerima VAT ke atas perbelanjaan dalam perakaunan cukai (surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 24 September 2008 No. 03-11- 04/2/147). Semak sama ada invois disediakan dengan betul dan memenuhi semua keperluan yang diperlukan. Oleh itu, dokumen itu mesti disediakan mengikut borang semasa (diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 26 Disember 2011 No. 1137, selepas ini dirujuk sebagai Dekri No. 1137). Ini penting kerana semua perbelanjaan mesti disahkan dalam perakaunan cukai. Dan untuk menghapuskan VAT "input" sebagai jenis perbelanjaan yang berasingan, invois atau UTD diperlukan. Walau apa pun, inilah yang ditegaskan oleh pemeriksa.

Intipati soalan. Untuk menerima VAT "input" sebagai perbelanjaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, anda memerlukan invois daripada pembekal atau dokumen pemindahan universal dengan status 1.

Bagi perakaunan, anda boleh mencerminkan pembelian dengan VAT berdasarkan hanya invois (akta) (klausa 1, artikel 9 Undang-undang Persekutuan 6 Disember 2011 No. 402-FZ).

Sila ambil perhatian: mungkin tiada invois jika pekerja anda membeli barangan sebagai orang yang bertanggungjawab dan bertindak sebagai rakyat biasa. Hakikatnya ialah penjual yang terlibat dalam perdagangan runcit dan katering awam dan menjual kepada orang ramai secara tunai mungkin tidak mengeluarkan invois. Ia dianggap bahawa mereka memenuhi kewajipan mereka untuk mengeluarkan invois jika mereka mengeluarkan pembeli resit tunai atau borang pelaporan yang ketat (klausa 7 Perkara 168 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Selain itu, sebagai peraturan am, VAT tidak diperuntukkan dalam dokumen tersebut (klausa 6 Perkara 168 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Tetapi jika cukai masih diperuntukkan, anda boleh menyamakan resit daftar tunai atau borang pelaporan yang ketat dengan invois. Ini dibuktikan dengan banyak amalan timbang tara (lihat, sebagai contoh, resolusi Perkhidmatan Antimonopoli Persekutuan Daerah Moscow bertarikh 23 Ogos 2011 No. KA-A41/767111).

Catatan! Berdasarkan invois "pendahuluan", pembayar sistem percukaian yang dipermudahkan tidak mempunyai hak untuk menerima VAT "input" untuk perakaunan.

Petua berguna. Perkara yang perlu dilakukan dengan invois yang dikeluarkan oleh penjual untuk prapembayaran

Penjual cukai am dikehendaki mengeluarkan invois bukan sahaja untuk penghantaran, tetapi juga untuk bayaran pendahuluan yang diterima daripada pembeli. Pengecualian adalah kes apabila penghantaran dibuat dalam tempoh lima hari kalendar selepas menerima bayaran pendahuluan (klausa 3 Perkara 168 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 12 Oktober 2011 No. 03 -07-14/99). Apakah yang perlu dilakukan oleh orang yang "dipermudahkan" jika mereka membayar pembelian terlebih dahulu dan menerima invois "pendahuluan"?

Memandangkan anda baru sahaja membayar barangan tersebut, tetapi ia belum sampai kepada anda dan anda belum menerimanya, anda tidak akan mempunyai sebarang perbelanjaan. Ini bermakna bahawa tidak ada perbincangan untuk mengambil kira VAT "input". Apabila anda membayar kerja atau perkhidmatan terlebih dahulu, keadaannya adalah serupa - kerja atau perkhidmatan masih belum selesai, bermakna ia akan diambil kira kemudian. Oleh itu, sebenarnya, anda, "orang yang dipermudahkan," sebenarnya tidak memerlukan invois untuk bayaran pendahuluan. Untuk mengambil kira VAT "input", anda perlu menerima invois biasa untuk penghantaran.

Adakah invois pembelian perlu difailkan dalam jurnal invois?

Dekri No. 1137 memperuntukkan bentuk jurnal invois. "Simplers" sering bertanya sama ada mereka harus menyimpan jurnal sedemikian untuk invois yang diterima untuk pembelian. Kami bersegera untuk meyakinkan anda: anda tidak mempunyai kewajipan ini. Dalam kes ini, anda boleh mengisi daftar sedemikian hanya atas permintaan anda sendiri, jika ia sesuai untuk anda. Contohnya, untuk memudahkan kawalan ketersediaan invois yang diterima. Sila ambil perhatian: adalah dinasihatkan untuk memudahkan borang jurnal yang diluluskan, hanya meninggalkan lajur yang anda perlukan untuk kerja anda.

Perkara yang perlu dilakukan dengan VAT ke atas sewa harta negeri atau perbandaran

Anda harus mengambil kira VAT "input" ke atas sewa harta negeri atau perbandaran secara umum - kami membincangkannya di atas. Satu-satunya perbezaan ialah tuan tanah tidak mengeluarkan anda invois dalam kes ini. Anda diiktiraf sebagai ejen cukai VAT dan mengeluarkan dokumen ini kepada diri sendiri. Oleh itu, pada hari penyelesaian dengan rakan niaga, menahan VAT daripada jumlah sewa (klausa 5 Perkara 346.11, serta perenggan 1 klausa 3 Perkara 161 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Rekodkan pegangan cukai dengan catatan berikut:

Debit 60 (76) Kredit 51

amaun sewa telah dipindahkan kepada pemberi pajak (tidak termasuk VAT);

Debit 60 (76) Kredit 68

VAT ditahan daripada sewa.

Catatan! Apabila memajak harta negeri atau perbandaran, "orang yang dipermudahkan", bertindak sebagai ejen cukai, mengeluarkan sendiri invois untuk jumlah sewa, menyerlahkan cukai dan menandakan "Sewaan harta negeri (perbandaran)".

Tidak lewat daripada lima hari kalendar berikutnya, tulis satu salinan invois untuk jumlah sewa. Serlahkan cukai dalam dokumen dan buat nota: "Sewa harta negeri (perbandaran)" (fasal 3 Perkara 168 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Dalam baris "Penjual" nyatakan butiran rakan niaga, dalam baris "Pembeli" - butiran syarikat anda. Pengurus dan ketua akauntan anda mesti menandatangani invois. Daftarkan dokumen siap dalam Bahagian 1 jurnal invois dan buku jualan (klausa 2 Peraturan untuk menyelenggara jurnal invois dan klausa 3 dan 15 Peraturan untuk menyelenggara buku jualan (diluluskan oleh Resolusi No. 1137)).

Pindahkan cukai tertahan berdasarkan keputusan suku tahun di mana anda menahannya, dalam tiga peringkat - dalam bahagian yang sama selewat-lewatnya pada hari ke-20 setiap tiga bulan selepas suku itu (klausa 1 Perkara 174 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Sebagai contoh, anda boleh membayar 1/3 daripada jumlah cukai untuk suku pertama sebelum 20 April, 20 Mei dan 20 Jun. Menjelaskan pembayaran dengan menyiarkan:

Debit 68 Kredit 51

amaun VAT yang ditahan dipindahkan ke belanjawan.

Juga, berdasarkan keputusan suku pelaporan, selewat-lewatnya pada 20hb, serahkan penyata VAT, mengisi halaman tajuk dan bahagian 2. Serahkan laporan secara elektronik atau di atas kertas (klausa 5 Perkara 174 Kod Cukai Persekutuan Rusia, perintah Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 15 Oktober 2009 No. 104n).

Catatan!
Dalam Buku Perakaunan Pendapatan dan Perbelanjaan, VAT "input" ditunjukkan secara berasingan daripada jumlah pembelian yang lain. Pengecualian adalah aset tetap dan aset tidak ketara. Kos mereka ditunjukkan bersama dengan cukai "input".
Dalam perakaunan, adalah dinasihatkan untuk semua "dipermudahkan" untuk menggambarkan VAT "input" dalam harga pembelian, tanpa menyerlahkannya secara berasingan.
Dalam perakaunan cukai, anda boleh menerima VAT ke atas pembelian sebagai perbelanjaan hanya berdasarkan invois penghantaran. Invois "pendahuluan" tidak sesuai.

Mari kita pertimbangkan secara terperinci bagaimana organisasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan harus memasukkan input VAT ke dalam pangkalan data 1C 8.3 Perakaunan 3.0 menggunakan contoh dokumen " Resit (perbuatan, invois)».

Dokumen "Resit (tindakan, invois)" dimasukkan ke dalam pangkalan data 1C 8.3 dengan cara yang sama seperti data yang ditunjukkan dalam dokumen utama pembekal. Iaitu, jika VAT diserlahkan, maka ia juga mesti diserlahkan dalam dokumen "Resit (perbuatan, invois)".

Sebagai contoh, pembekal dengan OSNO menghantar barangan kepada organisasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan. Sehubungan itu, dokumen dengan VAT telah dikeluarkan kepada penyederhana. Apabila ditunjukkan dalam pangkalan data 1C 8.3, dokumen "Resit (tindakan, invois)" menunjukkan kadar VAT dan amaun VAT:

Jika dalam bentuk " Harga dalam dokumen"Kotak pilihan "Sertakan VAT dalam harga" ditandakan - ini bermakna di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, semua VAT yang datang daripada pembekal disertakan dalam barangan, bahan, kerja, perkhidmatan, iaitu, ia termasuk dalam kos mereka.

Walau bagaimanapun, input VAT tertakluk kepada refleksi sebagai perbelanjaan secara berasingan daripada inventori, kerja dan perkhidmatan menurut fasal 8 Perkara 346.16 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Dalam KUDiR, VAT input diambil kira bersama-sama dengan perbelanjaan yang berkaitan. Oleh itu, input VAT mesti ditunjukkan dalam buku pendapatan dan perbelanjaan sebagai garis berasingan - ini adalah tanggungjawab pemudah. VAT "input" yang dikenakan oleh pembekal tidak boleh diabaikan, jadi ia mesti ditunjukkan dalam dokumen utama “Resit (perbuatan, invois)". Anda perlu memastikan bahawa kotak pilihan "VAT termasuk dalam harga" ditandakan:

Perakaunan untuk VAT "input" di bawah sistem cukai yang dipermudahkan dalam perakaunan dalam 1C 8.3

VAT input ditunjukkan sebagai baris berasingan dalam buku pendapatan dan perbelanjaan, kerana ia adalah perbelanjaan berasingan dalam Kod Cukai. Dalam perakaunan, versi yang dipermudahkan termasuk input VAT dalam harga. Dalam perakaunan, ini ialah debit akaun 41, dan jika anda melihat siaran dalam 1C 8.3, anda akan mendapati bahawa dokumen itu mengandungi VAT, tetapi ia tidak terdapat dalam siaran. Kerana fakta bahawa dalam bentuk dokumen " Harga dalam dokumen» terdapat kotak pilihan “Sertakan VAT dalam harga”. 1C 8.3 termasuk input VAT secara automatik dalam debit akaun 41:

Jika sistem cukai yang dipermudahkan dipasang dalam tetapan dasar perakaunan dalam 1C 8.3, maka secara lalai dalam bentuk dokumen " Harga dalam dokumen» kotak pilihan "VAT termasuk dalam harga" akan ditandakan. Perkara utama bukanlah untuk mematikannya secara manual. Dan jika kotak semak dihidupkan, maka secara automatik VAT input akan didebitkan ke akaun 41.01. Dalam perakaunan, VAT tidak direkodkan secara berasingan pada akaun 19, tetapi hanya pada akaun 41:

Perakaunan untuk VAT "input" di bawah sistem cukai yang dipermudahkan dalam perakaunan cukai dalam 1C 8.3

Bagi buku perakaunan pendapatan dan perbelanjaan (KUDiR) untuk perakaunan cukai, di sini VAT input mesti dimasukkan ke dalam perbelanjaan sebagai baris berasingan. Oleh itu, agar pangkalan maklumat 1C 8.3 "melihat" baris berasingan ini, VAT mesti ditunjukkan secara berasingan seperti dalam dokumen utama daripada pembekal.

Dalam 1C 8.3, anda perlu mendaftarkan invois input yang dikemukakan oleh pembekal, manakala butiran invois tidak ditunjukkan di mana-mana dalam perakaunan cukai. Jika ada dokumen, maka ia perlu didaftarkan. Di KUDiR, program 1C 8.3 tidak termasuk invois:

Adalah penting untuk mendaftarkan invois dengan input VAT kerana terdapat situasi yang berbeza. Sebagai contoh, organisasi bekerja pada sistem cukai yang dipermudahkan, tetapi tiba-tiba timbul situasi bahawa had hasil di bawah sistem cukai dipermudahkan melebihi pada pertengahan tahun atau pengasas muncul - entiti undang-undang dengan bahagian dalam modal dibenarkan sebanyak lebih daripada 25%. Sehubungan itu, terdapat keperluan mendesak untuk mengira semula cukai mengikut OSNO. Untuk melakukan ini, anda perlu mengambil semua dokumentasi utama dan memasukkannya ke dalam program 1C 8.3. Dan jika semua invois telah dimasukkan terlebih dahulu, maka hanya parameter dasar perakaunan yang perlu diubah.

Bagaimana untuk menggambarkan VAT "input" di bawah sistem cukai yang dipermudahkan untuk pembayaran kepada pembekal untuk barangan, kerja, perkhidmatan dalam 1C 8.3

Organisasi di bawah sistem cukai dipermudahkan beroperasi tanpa VAT. Dalam 1C 8.3 dokumen dicipta "Pesanan pembayaran"atau dokumen" Mendebit daripada akaun semasa" Jika perjanjian dengan pembekal atau invois yang pembayaran dibuat mengandungi VAT, maka VAT mesti diserlahkan dalam pesanan pembayaran:

VAT juga mesti diserlahkan dalam baris penyata bank:

Dalam 1C 8.3, pembayaran dengan VAT khusus tidak menjejaskan sama ada pengeposan atau daftar. Pembayaran kepada pembekal dibuat mengikut dokumen utama daripada pembekal.

Cara menggambarkan VAT di bawah sistem cukai yang dipermudahkan apabila menjual barangan, kerja, perkhidmatan dalam 1C 8.3

Organisasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan bukanlah pembayar VAT, oleh itu:

VAT tidak diperuntukkan dalam dokumen penghantaran;
Tiada invois dikeluarkan, walaupun tanpa VAT.

Dokumen untuk "Jualan barang" mempunyai ciri-ciri tersendiri. Jika "pemudah" membuat invois dan turut memperuntukkan VAT, maka:

VAT ditunjukkan melalui hiperpautan "Harga dalam dokumen" dalam medan "VAT";
VAT diperuntukkan dalam dokumen penghantaran;
Invois dengan VAT dikeluarkan;
Invois ditunjukkan dalam Buku Jualan dan ditunjukkan dalam Bahagian 12 penyata VAT.

Pada masa yang sama, pembayar cukai VAT tidak boleh menerima potongan invois daripada orang yang "dipermudahkan" dengan VAT yang diperuntukkan berdasarkan Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 5 Oktober 2015 No. 03-07-11/ 56700.

Lebih terperinci, perkara yang perlu dilakukan jika pembeli meminta untuk membuat invois dan memperuntukkan 18% VAT dibincangkan dalam artikel.

Pembayaran invois dengan VAT di bawah sistem cukai yang dipermudahkan

Dalam pesanan pembayaran, pembeli tidak seharusnya memperuntukkan VAT, iaitu, "Tanpa VAT" ditulis. Tetapi selalunya dalam amalan, kadar VAT sebanyak 18% (10%) tersilap ditunjukkan pada slip pembayaran. Apa nak buat? Adakah saya perlu menjana invois dan membayar VAT kepada belanjawan?

Kewajipan orang yang "dipermudahkan" untuk menghantar VAT timbul apabila mengeluarkan invois kepada pembeli dengan VAT yang diperuntukkan berdasarkan klausa 5 Seni. 173 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Sekiranya invois dengan cukai yang diperuntukkan tidak dikeluarkan, maka kewajipan untuk memindahkan VAT kepada belanjawan yang ditunjukkan oleh pembeli dalam invois pembayaran tidak timbul disebabkan oleh surat Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 18 November 2014. No 03-07-14/58618.

Secara lebih terperinci, cara menangani kemungkinan ralat yang berkaitan dengan VAT di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, serta keperluan undang-undang di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, dikaji di.

Akan dipertimbangkan:

Teori“9 Bulatan Dipermudahkan. Semua perubahan untuk 2016." Pensyarah - Klimova M.A.
berlatih“STS - ciri dan kesilapan perakaunan dalam 1C:8” Pensyarah - O.V. Sherst.

Sila nilaikan artikel ini:

Organisasi memperoleh bahan mentah dan bahan untuk kegunaannya dalam pengeluaran atau penjualan dalam aktiviti yang tidak tertakluk kepada VAT (dikecualikan daripada cukai). Bagaimana untuk menggambarkan penerimaan bahan yang digunakan untuk operasi tertakluk kepada dan tidak tertakluk kepada VAT dalam "1C: Perakaunan 8" edisi 3.0? Termasuk bagaimana untuk mendaftar dan mengagihkan VAT yang dituntut oleh pembekal? Pertimbangkan contoh berikut.

Contoh 1

CJSC TF-Mega menggunakan sistem percukaian umum dan merupakan pembayar VAT. Pada masa yang sama, organisasi menjalankan operasi kedua-duanya tertakluk kepada VAT dan dikecualikan daripada cukai mengikut Perkara 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, serta operasi tempat pelaksanaannya tidak diiktiraf sebagai wilayah Persekutuan Russia. Di samping itu, CJSC TF-Mega menjual barangan dari gudang kepada individu dan merupakan pembayar UTII untuk jenis aktiviti ini.

Pada suku ke-4 2013, hasil CJSC TF-Mega telah diagihkan mengikut jenis aktiviti seperti berikut:

penjualan barang secara pukal untuk jumlah RUB 755,200.00. (termasuk VAT 18% - RUB 115,200.00);
penjualan barang tertakluk kepada UTII dalam jumlah RUB 110,000.00;
penyediaan perkhidmatan pengiklanan kepada syarikat asing dalam jumlah EUR 5,000.00 (kadar pertukaran EUR - RUB 43.0251).
Selain itu, organisasi mengagihkan barangan bernilai RUB 4,720.00 untuk tujuan pengiklanan.

Pada 11 Oktober 2013, TF-Mega CJSC membeli 10 kartrij untuk pencetak pejabat bernilai RUB 23,600.00 daripada Delta LLC. (termasuk VAT 18% - RUB 3,600.00), serta 100 keping pen cenderahati dengan logo syarikat untuk diedarkan bagi tujuan pengiklanan bernilai RUB 4,720.00. (termasuk VAT 18% - RUB 720.00).

Pada 15 Oktober 2013 dan 2 Disember 2013, 3 katrij setiap satu telah dipindahkan dari gudang ke pejabat organisasi untuk kegunaan dalaman bagi keperluan pengurusan.

Tetapan Perakaunan

Untuk mula mengekalkan perakaunan VAT yang berasingan dalam program 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) menggunakan metodologi baharu, pengguna perlu membuat tetapan yang sesuai:

dalam borang Dasar Perakaunan, pada tab VAT, tetapkan bendera Organisasi menjalankan jualan tanpa VAT atau dengan 0% VAT dan Perakaunan berasingan VAT pada akaun 19 "VAT pada nilai yang diperoleh";
dalam Tetapan Parameter Perakaunan pada tab VAT, tetapkan bendera amaun VAT diambil kira mengikut kaedah perakaunan (selepas membuat perubahan pada Dasar Perakaunan, program akan menggesa anda untuk membuat perubahan secara automatik pada Tetapan Parameter Perakaunan).

Pendaftaran penerimaan bahan

Selepas pelaksanaan Tetapan parameter perakaunan dan Dasar perakaunan dalam bahagian jadual dokumen Penerimaan barangan dan perkhidmatan dengan jenis operasi barang(serupa dengan jenis operasi Barangan, perkhidmatan, komisen pada penanda buku barang) prop akan muncul Kaedah perakaunan VAT. Medan ini memaparkan maklumat tentang kaedah perakaunan VAT yang dipilih, yang boleh mengambil salah satu daripada nilai berikut:

Diterima untuk potongan;
Termasuk dalam harga;
Untuk operasi pada 0%;
Diedarkan.

Penerimaan bahan ke dalam organisasi direkodkan oleh dokumen Penerimaan barangan dan perkhidmatan dengan jenis operasi barang(bahagian P pembelian dan jualan- hiperpautan Penerimaan barangan dan perkhidmatan dalam bar navigasi). Tajuk dokumen menunjukkan nombor dan tarikh dokumen penjual, nama penjual dan perjanjian dengan penjual, akaun penyelesaian dengan penjual dan prosedur untuk menolak pembayaran pendahuluan.

Butiran ini biasanya diisi secara automatik.

Bahagian jadual dokumen termasuk:

nama barang yang dibeli (daripada direktori Nomenklatur);
data tentang kuantiti dan harga barang, kadar cukai dan amaun VAT;
akaun untuk perakaunan bahan yang dibeli dan jumlah VAT yang dibentangkan;
kaedah perakaunan VAT bagi setiap item.

Ke dalam dokumen Penerimaan barangan dan perkhidmatan alat peraga Kaedah perakaunan VAT telah diisi secara automatik, anda perlu menggunakan tetapan daftar maklumat Akaun perakaunan item(Rajah 1). Kami mengingatkan anda bahawa daftar maklumat ini tersedia dari bahagian tersebut Nomenklatur dan gudang melalui hiperpautan Invois mengakaunkan item dalam bar navigasi.

nasi. 1. Menyediakan akaun perakaunan item

Memandangkan TF-Mega CJSC menjalankan kedua-dua transaksi bercukai dan tidak bercukai, dan kartrij yang dibeli digunakan di pejabat syarikat, iaitu dalam semua operasi yang sedang berjalan, kemudian di lapangan Kaedah perakaunan VAT anda perlu menentukan nilai Diedarkan.

Pen cenderahati yang dibeli akan digunakan untuk pengedaran untuk tujuan pengiklanan, iaitu, untuk menjalankan operasi yang dikecualikan daripada cukai (klausa 25, klausa 3, artikel 149 Kod Cukai Persekutuan Rusia), kerana kosnya kurang daripada 100 rubel . Oleh itu, di lapangan Kaedah perakaunan VAT nilai ditetapkan Termasuk dalam harga, dan pada masa hadapan jumlah VAT input tidak akan diagihkan.

Jika anda perlu menetapkan atau menukar kaedah perakaunan VAT untuk semua barangan atau untuk kumpulan barangan tertentu sekaligus, anda boleh menggunakan pemprosesan kumpulan bahagian jadual senarai barangan menggunakan butang Ubah, yang membolehkan anda menetapkan nilai Kaedah perakaunan VAT serentak untuk keseluruhan senarai produk yang dibenderakan (Gamb. 2).

nasi. 2. Perubahan kumpulan dalam kaedah perakaunan VAT dalam senarai barangan

Selepas menyiarkan dokumen, entri perakaunan akan dihasilkan:

Debit 10.09 Kredit 60.01

Kos kartrij yang dibeli tidak termasuk VAT;

Debit 10.01 Kredit 60.01

– atas kos pen cenderahati yang dibeli tanpa VAT;

Debit 19.03 Kredit 60.01

– jumlah VAT yang dikenakan oleh penjual pada kartrij yang dibeli. Dalam kes ini, akaun 19.03 menunjukkan sub-akaun ketiga, mencerminkan kaedah perakaunan untuk VAT - Diedarkan;

Debit 19.03 Kredit 60.01

– untuk jumlah VAT yang dikenakan oleh penjual pada pen yang dibeli.

Dalam kes ini, akaun 19.03 menunjukkan sub-kontur ketiga, mencerminkan kaedah perakaunan untuk VAT - "Mengambil kira dalam nilai";

Debit 10.01 Kredit 19.03 dengan subkonto ketiga "Dipertimbangkan dalam kos"

– untuk jumlah VAT yang diserahkan termasuk dalam kos permulaan pen cenderahati yang dibeli.

Kami mengingatkan anda bahawa untuk mendaftarkan invois yang diterima, anda mesti memasukkan nombor dan tarikh invois masuk dalam medan dokumen yang sesuai Penerimaan barangan dan perkhidmatan dan tekan butang Daftar. Ini akan membuat dokumen secara automatik , dan hiperpautan ke invois yang dibuat akan muncul dalam bentuk dokumen asas. Hasil daripada dokumen tersebut Invois diterima untuk resit kemasukan akan dibuat dalam daftar maklumat Jurnal invois.

Sila ambil perhatian bahawa dalam bentuk dokumen Invois diterima untuk resit bendera hilang Catatkan potongan VAT dalam buku pembelian. Ini disebabkan oleh keanehan teknologi perakaunan berasingan baharu, yang memperuntukkan pendaftaran invois yang diterima dalam buku pembelian hanya pada akhir tempoh cukai dan selepas menjalankan operasi kawal selia. Pengagihan VAT Dan Menjana catatan lejar pembelian.

Pada masa yang sama, jika dalam tetapan dasar perakaunan bendera Perakaunan VAT berasingan pada akaun 19 "VAT pada nilai yang dibeli" akan ditarik balik, kemudian dalam bentuk dokumen Invois diterima untuk resit bendera akan muncul Catatkan potongan VAT dalam lejar pembelian.

Invois yang diterima akan didaftarkan dalam bahagian 2 log invois yang diterima dan dikeluarkan (bahagian Perakaunan, cukai, pelaporan- Butang log invois pada bar tindakan).

Pemindahan bahan ke dalam operasi

Hapus kira bahan (kartrij pencetak) untuk digunakan di pejabat organisasi dijalankan menggunakan dokumen Permintaan-invois(bab Pengeluaran- hiperpautan Keperluan-invois dalam bar navigasi). Tajuk dokumen menunjukkan gudang dari mana bahan akan dipindahkan dan, jika perlu, tetapkan bendera Akaun kos pada penanda buku Bahan.

Apabila bendera dipasang Akaun kos pada penanda buku Bahan medan akan muncul: Item kos,Pembahagian kos, kumpulan Nomenklatur Dan Kaedah perakaunan VAT, yang membolehkan anda menetapkan nilai yang sesuai untuk setiap item.

Jika bendera yang ditentukan tiada, penanda halaman tambahan akan muncul dalam dokumen Akaun kos, yang mana nilai ditetapkan yang sama untuk semua item item.

Untuk menambahkan bahan pada dokumen dengan lebih mudah dan pantas, anda boleh menggunakan butang Pemilihan pada penanda buku Bahan.

Selepas melengkapkan dokumen Permintaan-invois

Debit 26 Kredit 10.09

Untuk kos kartrij dipindahkan ke pejabat untuk digunakan.

Pemindahan tiga kartrij untuk kegunaan pada 2 Disember 2013 diproses dengan cara yang sama.

Pengedaran cenderahati untuk tujuan pengiklanan

Pen cenderahati yang diberikan kepada orang yang tidak terhad untuk tujuan pengiklanan dihapuskan pada tarikh promosi (contohnya, tarikh pameran).

Selepas melengkapkan dokumen Permintaan-invois Satu catatan dimasukkan ke dalam daftar perakaunan:

Debit 44.01 Kredit 10.01

Kos pen cenderahati termasuk VAT.

Pada masa yang sama, akaun 44.01 menunjukkan subkonto item kos - "Perbelanjaan pengiklanan (standard)".

Kami mengingatkan anda bahawa operasi pemindahan bahan secara percuma untuk tujuan perakaunan VAT mesti didaftarkan dengan dokumen Refleksi akruan VAT(bab Perakaunan, cukai, pelaporan– hiperpautan Refleksi akruan VAT dalam bar navigasi).

Invois untuk pen cenderahati yang didermakan dibuat menggunakan hiperpautan Keluarkan invois dalam bentuk dokumen Refleksi akruan VAT.

Pengagihan amaun VAT yang dikemukakan

Menurut perenggan 4 Perkara 170 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, jumlah VAT yang dituntut ke atas bahan yang dibeli untuk transaksi bercukai dan untuk transaksi yang dikecualikan daripada cukai diambil untuk potongan atau diambil kira dalam kos dalam perkadaran yang ditentukan berdasarkan kos penghantaran barang (kerja, perkhidmatan) ), hak harta, penjualan yang tertakluk kepada VAT, dalam jumlah kos barang (kerja, perkhidmatan), hak harta yang dihantar dalam tempoh cukai.

Pengagihan amaun VAT yang dibentangkan untuk bahan-bahan yang nilainya ditunjukkan dalam kaedah perakaunan VAT Diedarkan, dihasilkan oleh dokumen Pengagihan VAT(bahagian U walaupun, cukai, pelaporan- hiperpautan Operasi VAT kawal selia dalam bar navigasi). Untuk mengira bahagian pengagihan VAT, anda perlu menjalankan arahan isi.

Selepas melaksanakan arahan ini dalam program pada tab Hasil daripada jualan jumlah hasil (kos penghantaran barang (kerja, perkhidmatan, hak harta)) daripada aktiviti yang tertakluk kepada VAT dan tidak dikenakan cukai akan dikira secara automatik (Gamb. 3). Dalam kes ini, amaun hasil mengikut jenis aktiviti tertakluk kepada UTII akan ditunjukkan secara berasingan.

nasi. 3. Pengagihan hasil untuk mengira bahagian perakaunan berasingan

Perlu diingat bahawa walaupun terdapat dalam perenggan 4 Perkara 170 Kanun Cukai Persekutuan Rusia yang menunjukkan penubuhan perkadaran antara kos penghantaran tertakluk kepada VAT dan transaksi tidak dikenakan cukai (dikecualikan cukai), apabila membentuk bahagian, jumlah hasil daripada urus niaga tidak bercukai juga akan termasuk hasil daripada urus niaga jualan , yang tidak tertakluk kepada VAT disebabkan oleh fakta bahawa tempat jualan mereka tidak diiktiraf sebagai wilayah Persekutuan Rusia selaras dengan Perkara 148 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (lihat surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 06.03.2008 No. 03-1-03/761, Resolusi Presidium Mahkamah Timbang Tara Tertinggi Persekutuan Rusia bertarikh 05.07. 2011 Bil 1407/11).

Dalam program ini, penunjuk perkadaran untuk suku ke-4 2013 akan dikira secara automatik seperti berikut:

hasil daripada aktiviti yang tertakluk kepada VAT (kos penghantaran barang, kerja, perkhidmatan, hak harta) untuk suku ke-4 2013, tidak termasuk VAT - RUB 640,000.00;
hasil daripada aktiviti yang tidak tertakluk kepada VAT (bukan UTII) - RUB 219,845.50. (RUB 4,720.00 - pemindahan barang untuk tujuan pengiklanan + EUR 5,000.00 x RUB 43.0251 - perkhidmatan pengiklanan kepada orang asing);
hasil daripada aktiviti yang tidak tertakluk kepada VAT (UTII) - RUB 110,000.00.

Sila ambil perhatian bahawa apabila menjalankan aktiviti yang dikenakan cukai mengikut rejim cukai yang berbeza (rejim cukai am dan UTII) dan mengagihkan kos antara jenis aktiviti ini, bahagian VAT yang termasuk dalam kos bahan yang dibeli diambil kira dengan sewajarnya.

Untuk melakukan ini, anda mesti memasukkan maklumat yang berkaitan:

di padang Artikel untuk memasukkan VAT dalam kos aktiviti: tidak tertakluk kepada VAT (bukan UTII)- maksudnya Hapus kira VAT ke atas perbelanjaan (Untuk aktiviti dengan sistem percukaian utama);

di padang Artikel untuk memasukkan VAT dalam kos aktiviti: tidak tertakluk kepada VAT (UTII)- maksudnya Hapus kira VAT ke atas perbelanjaan (Untuk jenis aktiviti tertentu dengan prosedur percukaian khas).

Pengagihan automatik amaun VAT input mengikut perkadaran yang dikira akan ditunjukkan pada tab Pengagihan dokumen Pengagihan VAT(Gamb. 4).

nasi. 4. Hasil agihan VAT input

Selepas melengkapkan dokumen Pengagihan VAT Penyertaan berikut akan dibuat dalam daftar perakaunan:

amaun VAT input pada kartrij yang dibeli akan dipindahkan daripada kredit akaun 19.03 dengan subkonto ketiga. Diagihkan kepada debit akaun 19.03 dengan subkonto ketiga. Diterima untuk potongan dan diambil kira dalam kos mengikut perkadaran yang dikira ;
sebahagian daripada jumlah VAT input yang perlu dimasukkan dalam kos, yang berkaitan dengan kartrij yang tinggal di gudang, akan dihapus kira pada kredit akaun 19.03 dengan sub-akaun ketiga. Diambil kira dalam kos dalam debit daripada akaun 10.09;
sebahagian daripada amaun VAT input yang akan dimasukkan dalam kos, yang berkaitan dengan kartrij yang telah digunakan, akan dihapus kira daripada kredit akaun 19.03 dengan sub-akaun ketiga Diambil kira dalam kos dalam debit akaun 26.

Jumlah VAT yang dibentangkan oleh penjual berkaitan dengan barangan yang dibeli (kerja, perkhidmatan), hak harta yang digunakan untuk aktiviti bebas VAT mesti diambil kira dalam kos aset yang diperoleh (klausa 2 Perkara 170 Kod Cukai Rusia). Persekutuan). Walau bagaimanapun, sejak pada masa pengiraan perkadaran untuk pengagihan VAT (menjelang akhir suku ke-4 2013), sebahagian daripada kartrij yang dibeli dalam jumlah 6 keping telah digunakan, dan kosnya telah ditulis sebagai debit ke akaun 26, maka selepas pengagihan bahagian VAT input yang sepadan dengan kuantiti ini juga akan dicaj kepada debit akaun 26.

Menjana catatan lejar pembelian

Pendaftaran invois yang diterima dalam Buku Pembelian dijalankan menggunakan dokumen Menjana catatan lejar pembelian(bab Perakaunan, cukai, pelaporan- jurnal dokumen Operasi VAT kawal selia dalam bar navigasi). Untuk mengisi dokumen menggunakan data sistem perakaunan, adalah dinasihatkan untuk menggunakan arahan Isi.

Data untuk Beli buku amaun cukai yang akan ditolak dalam tempoh cukai semasa ditunjukkan pada tab Nilai yang diperolehi(Gamb. 5).

nasi. 5. Menjana catatan lejar pembelian

Selepas menyiarkan dokumen, entri perakaunan dijana:

Debit 68.02 Kredit 19.03 dengan subakaun ketiga "Diterima untuk potongan" untuk amaun VAT tertakluk kepada potongan ke atas bahan yang dibeli.

Pada masa yang sama, dalam daftar pengumpulan Pembelian VAT Entri dimasukkan untuk buku pembelian, mencerminkan penerimaan VAT untuk potongan.

Ia berdasarkan catatan pendaftaran Pembelian VAT diisi K senarai membeli-belah(bab Perakaunan, pelaporan cukai- butang Buku pembelian pada bar tindakan) dan pengisytiharan VAT(bab Perakaunan, cukai, pelaporan– hiperpautan Laporan terkawal bar navigasi).

Tidak seperti log invois yang diterima dan dikeluarkan, dalam Beli buku Invois untuk barangan yang dibeli (kerja, perkhidmatan) didaftarkan untuk jumlah yang tertakluk kepada potongan, yang ditentukan berdasarkan perkadaran yang dikira mengikut perenggan 4 Perkara 170 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (klausa 13 Peraturan). untuk mengekalkan buku pembelian, yang diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia pada 26 Disember 2011 No. 1137).

Daripada editor

Anda boleh mendapatkan maklumat lanjut tentang kemungkinan baharu untuk perakaunan VAT berasingan dalam 1C: Perakaunan 8 dengan membaca bahan kuliah, yang berlangsung pada 13 Februari 2014 di 1C: Dewan Kuliah. Untuk butiran lanjut, lihat

Organisasi ini beroperasi tanpa VAT, berinteraksi dengan organisasi yang menjadi pembayar cukai ini. Situasi itu bukan perkara biasa. Mari kita pertimbangkan peraturan asas untuk mendokumentasikan urus niaga antara syarikat tersebut dan ciri menerima barangan (kerja, perkhidmatan) untuk perakaunan, serta VAT untuk setiap pihak.

Penjual tidak membayar VAT

Apabila organisasi beroperasi tanpa VAT, ia membuat kontrak, invois untuk pembayaran dan dokumen penghantaran yang dialamatkan kepada pembeli (invois atau tindakan) tanpa menunjukkan jumlah VAT. Di tempat yang sesuai, sama ada sengkang atau entri "Tidak termasuk cukai (VAT)" diletakkan. Dalam teks kontrak, invois atau dalam surat bentuk bebas, adalah disyorkan untuk menunjukkan sebab penjual tidak membayar VAT.

Organisasi yang menggunakan pengecualian daripada kewajipan pembayar VAT di bawah Perkara 145 (berdasarkan jumlah hasil) dan 145.1 (peserta projek Skolkovo) Kod Cukai Persekutuan Rusia mesti, selepas penghantaran, membuat invois jualan menggunakan entri "Tanpa cukai ( VAT)" dalam dokumen lajur yang sepadan (klausa 5 artikel 168 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Bagi mereka yang bercadang untuk memohon pengecualian VAT, Kami mengesyorkan anda membaca bahan tersebut .

Organisasi yang menggunakan rejim cukai khas (Cukai Pertanian Bersatu, sistem cukai dipermudahkan atau UTII) bukan pembayar VAT dan tidak perlu mengeluarkan invois (klausa 3 artikel 169 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Juga, organisasi yang menjalankan transaksi yang tidak tertakluk kepada VAT mengikut Art. 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (subperenggan 1, fasal 3, Perkara 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Sekiranya organisasi ini memutuskan untuk mengeluarkan dokumen sedemikian, maka disyorkan untuk merangkanya sama dengan keperluan yang diberikan dalam perenggan 5 Seni. 168 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Pembeli, yang merupakan pembayar VAT, setelah menerima dokumen daripada organisasi yang beroperasi tanpa VAT, mengambil kira barangan (kerja, perkhidmatan) pada kos yang ditunjukkan dalam dokumen. VAT yang hilang daripada dokumen penjual tidak diambil kira oleh pembeli dan tidak dikira sebagai tambahan.

Dalam dokumen untuk pembayaran kepada penjual yang bekerja tanpa VAT, medan "Asas pembayaran" mesti mengandungi entri "Tanpa cukai (VAT)".

Pembeli tidak membayar VAT

Apabila pembekal organisasi yang beroperasi tanpa VAT ialah organisasi yang membayar VAT, kontrak, invois untuk pembayaran dan dokumen penghantaran yang dialamatkan kepada pembeli (invois atau akta) disediakan dengan VAT. Dalam lajur dan tempat yang sepadan dalam teks dokumen, kadar cukai dan amaun yang membentuk jumlah keseluruhan dokumen ditunjukkan.

Pembayar VAT, diwajibkan menurut klausa 3 Seni. 169 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, apabila dijual, buat invois; dengan persetujuan bertulis pihak-pihak dalam transaksi, dokumen ini tidak boleh disediakan untuk pembayar cukai yang bekerja tanpa VAT (subfasal 1, fasal 3, artikel 169 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Akan membantu anda mendapatkan persetujuan untuk tidak mengeluarkan invois bahan kami .

Dalam kes ini, pembayar VAT mesti mencerminkan dalam buku jualan sama ada butiran dokumen utama atau butiran invois yang dikeluarkan untuk dirinya sendiri dalam satu salinan. Kegagalan untuk melaksanakan tindakan ini akan menyebabkan amaun VAT ke atas jualan menjadi kurang nyata.

Jika organisasi yang membeli barang (kerja, perkhidmatan) beroperasi tanpa VAT, maka ia mengambil kira cukai yang diserlahkan dalam dokumen pembekal yang bekerja dengan VAT dalam salah satu cara berikut:

Secara penuh, apabila diterima untuk perakaunan, ia termasuk dalam kos barangan ini (kerja, perkhidmatan) pada satu masa, mengikut subperenggan. 3 ms 2 seni. 170 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kaedah ini digunakan oleh organisasi yang menggunakan pengecualian daripada kewajipan pembayar VAT di bawah Seni. 145 dan 145.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, serta organisasi yang terletak di UTII (dengan mengambil kira peruntukan fasal 7 Perkara 346.26, Bab 26.3 Kod Cukai Persekutuan Rusia).
Dalam susunan tertentu (bergantung kepada jenis perbelanjaan yang berkaitan dengan cukai dan fakta pembayarannya) ia termasuk dalam perbelanjaan yang mengurangkan pendapatan. Kaedah ini digunakan apabila menggunakan sistem cukai ringkas dengan objek cukai "pendapatan tolak perbelanjaan" dan cukai pertanian bersatu (subfasal 8, fasal 2, artikel 346.5, bab 26.1 dan subfasal 8, fasal 1, artikel 346.16, bab 26.2 daripada Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Dalam dokumen untuk pembayaran kepada pembekal yang bekerja dengan VAT, dalam medan "Asas pembayaran", pembeli yang tidak membayar VAT mesti menyerlahkan amaun VAT yang merupakan sebahagian daripada pembayaran ini.

Pembekal yang bekerja dengan VAT, apabila menerima bayaran pendahuluan daripada pembeli yang tidak membayar VAT untuk bekalan yang akan datang, mengikut cara biasa bagi pembayar VAT, mengeluarkan invois untuk pendahuluan yang diterima dalam satu salinan. Pembeli yang tidak membayar VAT tidak memerlukan invois pendahuluan yang dikeluarkan oleh pembekal.

Keputusan

Penjual yang tidak membayar VAT atau dikecualikan daripada membayar cukai tidak perlu mengeluarkan invois. Pembeli yang ingkar atau dikecualikan daripada membayar VAT mengambil kira cukai input bergantung pada sistem cukai yang dia pakai.