6 pendahuluan cukai pendapatan peribadi seksyen 2. Contoh

Mari kita pertimbangkan sama ada perlu untuk mencerminkan pendahuluan gaji dalam 6-NDFL dan dalam hal apa cukai dikira ke atasnya. Lihat contoh mencerminkan pendahuluan dalam 6-NDFL dalam situasi berbeza kemudian dalam artikel.

Apabila mengira, menahan dan membayar balik cukai pendapatan, banyak situasi luar biasa timbul. Tugas akauntan bukan sahaja untuk membuat semua pengiraan dan pembayaran mengikut undang-undang, tetapi juga untuk menunjukkan dengan betul transaksi yang telah selesai dalam laporan suku tahunan.

Adakah perlu untuk mencerminkan pendahuluan dalam 6-NDFL?

Artikel 136 Kanun Buruh Persekutuan Rusia menyatakan bahawa gaji dibayar dua kali sebulan. Ini bermakna majikan memberi pekerja pendahuluan dan gaji. Jika dia tidak melakukan ini, dia berdepan hukuman. Pada asas suku tahunan, ejen cukai menyerahkan Borang 6-NDFL secara akruan, di bahagian 2 yang mana mereka menggambarkan pembayaran yang dibuat sepanjang tiga bulan terakhir tempoh pelaporan. Dalam hal ini, persoalan timbul: adakah perlu untuk menunjukkan bayaran pendahuluan dalam 6-NDFL.

Menurut fasal 3 Perkara 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia, cukai pendapatan dikira pada hari pendapatan diterima. Untuk upah, tarikh ini ialah hari terakhir bulan yang ia terakru. Pendahuluan yang dikeluarkan sehingga tahap ini tidak diiktiraf sebagai pendapatan pada hari pembayaran; cukai pendapatan peribadi tidak dikira atau ditahan daripadanya. Tarikh akhir untuk pemindahan cukai adalah selewat-lewatnya pada hari selepas tarikh pembayaran gaji sebenar untuk bulan lalu. Kesimpulan ini disahkan melalui surat: Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 24 Mac 2016 No. BS-4-11/4999 dan Kementerian Kewangan bertarikh 13 Julai 2017 No. 03-04-05/44802.

Justeru, cukai pendapatan peribadi tidak perlu ditahan daripada pendahuluan sekiranya syarikat mengeluarkannya sebelum akhir bulan.

Bagaimana untuk mencerminkan pendahuluan dalam borang 6-NDFL

Untuk menjelaskan cara pendahuluan diambil kira dalam 6-NDFL, anda boleh memberikan contoh mengisi 6-NDFL untuk suku ke-4 2018.

Contoh:

• organisasi mengakru 450,000 rubel memihak kepada pekerja pada Oktober 2018;
• daripada jumlah ini, cukai pendapatan sebanyak 52,000 rubel dikira;
• mengikut peraturan dalaman, pada 25 Oktober, pekerja diberi pendahuluan sebanyak 170,000 rubel;
• jumlah selebihnya ialah 228,000 rubel. dibayar pada 9 November;
• cukai dalam jumlah 52,000 rubel. dipindahkan pada 12 November.

Dalam bahagian pertama 6-NDFL, baris 020 menunjukkan jumlah keseluruhan pendapatan 450,000.00, baris 040 menunjukkan jumlah cukai yang dikira - 52,000, baris 070 - cukai tertahan - 52,000.

Dalam bahagian kedua borang 6-NDFL, entri berikut dibuat:

• hlm.100 – 31/10/2018;
• hlm.110 – 09.11.2018;
• hlm.120 – 11/12/2018;
• hlm.130 – 450000.00;
• hlm.140 – 52000.

Iaitu, pendahuluan dalam 6-NDFL dicerminkan serta-merta dengan gaji, bukan secara berasingan. Algoritma pengisian ini adalah tipikal dalam situasi standard. Walau bagaimanapun, terdapat kes apabila pendahuluan dalam 6-NDFL dicerminkan secara berbeza.

Jika anda meragui ketepatan mengisi 6-NDFL, semak laporan tentang nisbah kawalan

Pendahuluan dikeluarkan pada hari terakhir bulan tersebut

Anda boleh menjadualkan pembayaran pendahuluan pada hari terakhir bulan itu, walaupun majikan cuba untuk tidak melakukan ini. Sebabnya ialah anda perlu memindahkan cukai pendapatan peribadi dua kali, kerana pada hari terakhir pendahuluan itu diiktiraf sebagai pendapatan dalam jumlah jumlah akruan yang dibuat. Di bawah ditunjukkan bagaimana untuk menggambarkan pendahuluan gaji dalam 6-NDFL dalam kes ini. Jumlah boleh diambil daripada contoh sebelumnya, tetapi tarikhnya berbeza:

• 450,000 rubel terakru;
• cukai dikira pada 52,000 rubel;
• dikeluarkan pada 31 Oktober lebih awal 170,000 rubel, cukai ditahan 22,000 rubel;
• cukai pendapatan peribadi telah dipindahkan daripada pendahuluan pada 1 November;
• jumlah baki 228,000 rubel telah dibayar. 15 November;
• baki cukai sebanyak 30,000 rubel dipindahkan. 16 November.

Tiada perubahan dalam bahagian 1 borang 6-NDFL: 020 – 450,000 rubel, 040 – 52,000 rubel, 070 – 52,000 rubel.

Penyertaan dalam bahagian 2 6-NDFL untuk bayaran pendahuluan:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

Mengikut gaji:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

Jika anda tidak memindahkan cukai pendapatan peribadi ke atas bayaran pendahuluan, anda perlu membayar penalti dan denda. Dalam hal ini, terdapat keputusan Mahkamah Agung Persekutuan Rusia bertarikh 11 Mei 2016 No. 309-KG16-1804. Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450@ menyatakan bahawa jika berkaitan dengan pendapatan yang mempunyai tarikh penerimaan yang sama (dalam contoh - 31 Oktober 2018) terdapat perbezaan tarikh akhir untuk pemindahan cukai pendapatan peribadi, baris 100-140 diisi secara berasingan untuk setiap penggal.

Gaji tidak mencukupi untuk menahan cukai pendapatan peribadi

Sekiranya pekerja menerima pendahuluan untuk separuh pertama bulan itu, dan kemudian atas sebab tertentu tidak berfungsi, situasi mungkin timbul bahawa dia masih akan mempunyai hutang cukai pendapatan peribadi.

• 25 Oktober 2018 oleh A.A. Ivanov pendahuluan sebanyak 20,000 rubel telah diterima;
• dalam baki hari Ivanov A.A. tidak berfungsi, sejumlah 22,000 rubel terakru untuk bulan Oktober;
• cukai pendapatan peribadi dikira pada RUB 2,860;
• ditahan pada 9 November dan dipindahkan pada 12 November 2000 rubel, meninggalkan hutang sebanyak 860 rubel.

Surat No 03-04-06/28037 Kementerian Kewangan bertarikh 5 Mei 2017 menjelaskan hutang cukai pendapatan peribadi boleh ditahan daripada pendahuluan, tertakluk kepada sekatan tertentu. Dalam kes pengiraan semula, tidak lebih daripada 20% daripada jumlah itu harus dipulihkan (Perkara 138 Kanun Buruh Persekutuan Rusia). Oleh itu, pada 23 November, daripada bayaran pendahuluan Ivanov A.A. anda boleh menahan 860 rubel, dan memberinya 19,140 rubel. Cara untuk mencerminkan pendahuluan dalam 6-NDFL dalam kes ini ditunjukkan dalam contoh:

Rakaman pertama:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

Entri kedua:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

Dalam operasi ini, pendahuluan yang diterima bukan pendapatan; ia akan diiktiraf pada 30 November 2018, antara keseluruhan gaji terakru. Di bahagian pertama dalam baris 020 akan ada jumlah 22000.00, dalam baris 040 - 2860. Dalam baris 070 juga akan ada 2860, cukai ditahan dalam dua peringkat, tetapi kedua-dua tarikh merujuk kepada suku ke-4, dari awal cukai pendapatan peribadi tahun daripada A.A. Ivanov. dikekalkan sepenuhnya.

Cukai pendapatan peribadi dikira daripada pendapatan asli

Apabila pendapatan diberikan dalam bentuk barangan, situasi yang agak serupa dengan yang diterangkan di atas timbul. Cukai pendapatan peribadi telah dikira, tetapi adalah mustahil untuk menyimpannya. Perkhidmatan Cukai Persekutuan menjelaskan cara menangani situasi sedemikian dalam surat bertarikh 1 Ogos 2016 No BS-4-11/13984.

• Vasiliev T.D. menerima hadiah bernilai 14,000 rubel. untuk ulang tahun 28 September 2018;
• pada hari gaji untuk bulan September dibayar, 10 Oktober, akauntan menahan 1,300 rubel. Cukai pendapatan peribadi dan memindahkannya ke bajet pada 11 Oktober.

Dalam bahagian pertama borang untuk suku ke-3, dalam baris 020 jumlah pendapatan ialah 14000.00, dalam baris 030 - potongan 4000, dalam baris 040 - cukai dikira 1300.

Dalam bahagian pertama untuk suku ke-4, dalam baris 070, jumlah cukai tertahan ialah 1300.

Kemasukan dalam bahagian kedua 6-NDFL untuk suku ke-4:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

Ia mesti diambil kira bahawa penerima hadiah mempunyai hak untuk potongan sebanyak 4,000 rubel. dan hakikat bahawa anda boleh menahan jumlah tidak melebihi 50% daripada gaji anda tanpa cukai pendapatan peribadi (fasal 4 artikel 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Hutang cukai juga boleh ditahan daripada bayaran pendahuluan jika tarikh akhir pembayaran lebih dekat dengan tarikh penghantaran hadiah.

Jika penerima hadiah tidak bekerja untuk institusi (contohnya, bersara) dan tidak menerima pendapatan secara tunai, tiada apa-apa untuk menahan cukai. Dalam bahagian 1 untuk suku ke-4, baris 070 kosong, tiada potongan, dan dalam baris 080, jumlah 1300 yang tidak ditahan oleh ejen cukai dimasukkan.

Entri dalam bahagian kedua akan kelihatan seperti ini:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

Tiada apa-apa yang akan berubah dalam laporan untuk suku ketiga; amaun pendapatan dan cukai yang dikira berdasarkan asas akruan akan ditunjukkan dalam bentuk tahunan.

Jumlah bayaran pendahuluan tetap

Satu lagi pendahuluan mungkin ditunjukkan dalam Borang 6-NDFL. Ini adalah bayaran pendahuluan tetap (FAP) yang dibayar oleh warga asing yang bekerja di bawah paten.

Talian 050 ditujukan untuk FAP. Terdapat satu keistimewaan untuk mengisinya: ia tidak boleh mengandungi amaun melebihi cukai yang dikira sebenarnya. Jika pekerja membayar lebih, perbezaan boleh ditunjukkan dalam tempoh berikutnya.

• gaji pekerja asing ialah 30,000 rubel;
• cukai dikira pada 3900 rubel;
• dibayar kepada FAP 3000 rubel.

Dalam 6-NDFL akan terdapat penyertaan berikut:

Talian 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

Jika warga asing membayar FAP 4,000 rubel, borang tersebut diisi seperti berikut:

Talian 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

Pendahuluan ialah gaji untuk separuh pertama bulan, yang dibayar selewat-lewatnya pada hari ke-30. Baca artikel tentang sama ada perlu untuk menahan cukai pendapatan peribadi daripada bayaran pendahuluan dan mencerminkannya dalam cukai pendapatan 6 peribadi.

Pada tarikh berapa wang pendahuluan dibayar?

Syarikat membayar gaji kepada pekerja sekurang-kurangnya setiap enam bulan (Perkara 136 Kanun Buruh Persekutuan Rusia). Dan tarikh akhir untuk penyelesaian akhir dengan pekerja mengikut undang-undang adalah selewat-lewatnya pada hari ke-15 dalam bulan itu selepas tarikh gaji ini terakru.

Tidak lebih daripada 15 hari harus berlalu antara gaji dan bayaran pendahuluan. Sebagai contoh, jika anda membayar wang pendahuluan pada 20hb, maka gaji hendaklah dibayar pada 5hb bulan berikutnya. Jika pendahuluan pada 25hb, maka gaji selewat-lewatnya pada 10hb.

Perhatian! Prosedur pelaporan untuk 6-NDFL untuk suku ke-2 2019 telah berubah

Dalam laporan gaji untuk suku ke-2, ambil kira perubahan yang berkuat kuasa pada 2019. Pakar dari majalah "Gaji" meringkaskan semua perubahan dalam 6-NDFL. Baca cara pemeriksa membandingkan penunjuk laporan antara satu sama lain. Jika anda menyemaknya sendiri, anda akan mengelakkan penjelasan dan akan dapat menjelaskan sebarang angka daripada laporan itu. Lihat semua perubahan utama dalam gaji dalam persembahan yang mudah dan perkhidmatan istimewa.

Apakah bayaran yang perlu dimasukkan dalam pendahuluan?

Sebelum ini, Kementerian Buruh mengatakan bahawa untuk tempoh dari 1 hingga 15, pekerja perlu dibayar sekurang-kurangnya sebahagian daripada gaji, berkadar dengan masa bekerja (surat Kementerian Buruh Rusia bertarikh 18 Oktober 2016 No. 14–1/OOG-9304).

Kemudian, Kementerian Buruh mengubah pendekatannya kepada bayaran pendahuluan. Pegawai dikatakan mengambil kira bayaran tambahan untuk bekerja pada waktu malam dan untuk menggabungkan profesion (surat bertarikh 10 Ogos 2017 No. 14–1/B-725).

Contoh. Pengiraan bayaran pendahuluan dengan mengambil kira bayaran tambahan untuk kerja malam

Syarikat membayar pendahuluan dalam jumlah terakru untuk masa yang sebenarnya bekerja pada separuh pertama bulan itu, dengan mengambil kira bayaran tambahan untuk kerja malam. Syarikat membayar lebih masa pada akhir bulan. A. V. Mukhin mempunyai 40 jam seminggu bekerja. Gaji A. V. Mukhin ialah 40,000 rubel. Pada 14 April, atas arahan pengurusnya, dia bekerja di luar jadual dari 18 hingga 24 jam.

Syarikat membayar pendahuluan pada 20hb. Bayaran tambahan untuk kerja malam adalah 20%, ia dikira berdasarkan gaji. Kadar setiap jam ditentukan berdasarkan kadar tahunan.

Berapakah bayaran pendahuluan yang akan diterima oleh pekerja tersebut?

Terdapat 21 hari bekerja pada bulan April 2018. Separuh pertama bulan dari 1 April hingga 15 April - 10 hari bekerja - Mukhin bekerja sepenuhnya.

Saya terpaksa bekerja selama dua jam pada waktu malam - dari 22:00 hingga 24:00 pada 14 April. Dengan minggu kerja 40 jam, purata bilangan jam kerja bulanan pada tahun 2018 ialah 164.17 jam (jam 1970: 12 bulan). Kadar setiap jam ialah 243.65 rubel. (RUB 40,000: 164.17 jam).

Bayaran untuk dua jam kerja malam ialah 584.76 rubel. (GOSOK 243.65 x 2 jam x 1.2).

Pada 20 April, pekerja akan menerima pendahuluan dalam jumlah RUB 19,632.38. [(RUB 40,000: 21 hari bekerja x 10 hari bekerja + RUB 584.76].

Akauntan akan mengira lebih masa untuk Mukhina berdasarkan keputusan April.

Adakah perlu untuk menahan cukai pendapatan peribadi daripada bayaran pendahuluan?

Kira cukai pendapatan peribadi berdasarkan keputusan bulan pendapatan terakru (fasal 3 Perkara 226 Kod Cukai). Pegang cukai apabila anda membayar gaji anda untuk bulan tersebut. Tarikh penerimaan pendapatan dalam bentuk gaji diiktiraf sebagai:

• hari terakhir bulan yang ia terakru;
• hari terakhir bekerja seseorang pekerja dalam organisasi jika dia diberhentikan sebelum akhir bulan.

Sehingga salah satu daripada tarikh ini berlaku, jumlah pendapatan bercukai tidak dapat ditentukan. Oleh itu, apabila membayar pendahuluan, jangan menahan cukai pendapatan peribadi. Tidak mustahil untuk memindahkan cukai pendapatan peribadi terlebih dahulu sebelum membayar pendapatan kepada pekerja.

Pendahuluan gaji: bagaimana untuk mencerminkannya dalam 6-NDFL

6-NDFL mencerminkan maklumat tentang cukai yang ditahan daripada individu. Cukai pendapatan peribadi tidak ditahan daripada pendahuluan, jadi maklumat tentang pendahuluan tidak ditunjukkan dalam 6-NDFL.

Walau bagaimanapun, terdapat satu pengecualian kepada peraturan ini.

Jika, atas sebab tertentu, pada hari terakhir bulan itu syarikat membayar pendahuluan gaji untuk bulan ini, maka cukai pendapatan peribadi mesti ditahan. Untuk tujuan cukai pendapatan peribadi, hari ini adalah tarikh penerimaan pendapatan dalam bentuk upah. Oleh itu, walaupun gaji dibayar sebahagian, ia tidak diiktiraf sebagai pendahuluan dan cukai mesti ditahan daripada jumlah ini. Kesahihan pendekatan ini disahkan oleh Mahkamah Agung dalam keputusannya bertarikh 11 Mei 2016 No. 309-KG16-1804.

Tiada garis berasingan untuk mencerminkan pendahuluan dalam 6-NDFL. Oleh itu, mencerminkan pendahuluan dalam sel yang bertujuan untuk mencerminkan gaji yang dikeluarkan. Seperti yang telah disebutkan, pendahuluan gaji adalah sebahagian daripada pendapatan yang diperoleh secara sah.

Cukai gaji ditunjukkan dalam seksyen 2 6-NDFL:

• baris 100 - hari terakhir bulan yang mana gaji (bonus) dikira;
• baris 110 - hari pembayaran gaji sebenar (bonus);
• baris 120 - hari perniagaan berikutnya selepas tarikh yang ditunjukkan pada baris 110;
• baris 130 - jumlah pendapatan;
• baris 140 - jumlah cukai yang ditahan

Refleksi pendahuluan dalam 6-NDFL dari 2018: contoh pengisian

Pendahuluan adalah pendapatan pekerja, yang tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi. Mari kita lihat bagaimana untuk menunjukkan pendahuluan gaji di tingkatan 6-NDFL.

Adakah perlu menunjukkan bayaran pendahuluan dalam 6-NDFL?

Pendahuluan adalah sebahagian daripada gaji pekerja yang dibayar oleh majikan. Menurut keperluan Perkara 136 Kanun Buruh Persekutuan Rusia, majikan mesti membayar gaji sekurang-kurangnya dua kali sebulan. Untuk pelanggaran keperluan undang-undang buruh, denda akan dikenakan ke atas majikan, mengikut Art. 5.27 Kod Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia dan Perkara 236 Kod Buruh Persekutuan Rusia.

Walau bagaimanapun, Borang 6-NDFL tidak menyediakan talian berasingan untuk menggambarkan pembayaran pendahuluan dan memindahkan cukai cukai pendapatan peribadi ke atasnya. Ketiadaan talian biasanya berdasarkan undang-undang cukai, kerana:

Dapatkan 267 pelajaran video tentang 1C secara percuma:

• majikan harus mengira cukai pendapatan peribadi pada tarikh penerimaan sebenar pendapatan oleh pekerja, berdasarkan klausa 3 Perkara 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia;
• cukai ditahan daripada gaji pekerja selepas pembayaran sebenar, berdasarkan klausa 4 Perkara 226 Kod Cukai Persekutuan Rusia;
• Tarikh sebenar penerimaan pendapatan dalam bentuk gaji dan bayaran pendahuluan dianggap sebagai hari terakhir bulan yang pendapatan terakru, berdasarkan klausa 2 Perkara 223 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Akibatnya, pada tarikh pembayaran, pendahuluan tidak diiktiraf sebagai pendapatan, dan oleh itu cukai pendapatan peribadi tidak ditahan daripada jumlah pendahuluan. Pengesahan bahawa pendahuluan berbayar tidak ditunjukkan dalam pengiraan 6-NDFL kerana baris berasingan adalah surat daripada pihak berkuasa cukai bertarikh 15 Januari 2016 No. BS-4-11/320, bertarikh 24 Mac 2016 No. BS-4-11 /4999.

Maju dalam contoh pengisian 6-NDFL

Mari lihat contoh bagaimana pendahuluan ditunjukkan dalam borang 6-NDFL.

Katakan bahawa pekerja syarikat menerima gaji 40,000 rubel untuk Februari 2017. Pada 15 Februari 2017, pekerja itu dibayar pendahuluan sebanyak 15,000 rubel. Gaji telah dibayar sepenuhnya pada 3 Mac 2017 dalam jumlah 19,800 rubel.

Kadar cukai pendapatan peribadi sebanyak 13% ditahan daripada keseluruhan amaun gaji terakru, dan bukan secara berasingan daripada pendahuluan atau daripada baki amaun gaji.

Mari buat pengiraan:

• Cukai pendapatan peribadi: 40,000 * 13% = 5,200 rubel;
• Gaji: 40,000 – 15,000 – 5,200 = 19,800 rubel.

Dalam pengiraan 6-NDFL, bayaran pendahuluan dan baki gaji tidak ditunjukkan secara berasingan, sebaliknya jumlah penuh gaji terakru untuk bulan tersebut ditunjukkan. Oleh itu, pendahuluan dalam 6-NDFL akan ditunjukkan dalam bentuk berikut:

• Dalam contoh yang sedang dipertimbangkan, gaji ialah 40,000 rubel, dan ditunjukkan dalam baris 130.
• Cukai pendapatan peribadi ialah 5,200 rubel. dan ditunjukkan dalam baris 140.
• Tarikh penerimaan sebenar oleh pekerja gaji bulan Februari 2017 untuk pengiraan 6 cukai pendapatan peribadi adalah hari terakhir bulan tersebut, iaitu 28/02/2017;
• Hari pembayaran akhir gaji untuk Februari ialah 03/03/2017, dan ditunjukkan dalam baris 110;
• Pindahkan 5,200 rubel ke belanjawan. cukai diperlukan sehingga penghujung hari bekerja berikutnya, iaitu, 03/04/2017:

Pengiraan amaun cukai pendapatan peribadi yang dikira dan ditahan oleh ejen cukai (borang 6-NDFL) ialah maklumat yang digeneralisasikan oleh ejen cukai secara umum untuk semua individu yang menerima pendapatan daripadanya. Pengiraan dalam borang 6-NDFL untuk separuh pertama 2018 perlu diserahkan selewat-lewatnya pada 31 Julai 2018. Kami memberitahu anda cara bayaran percutian dan pendahuluan ditunjukkan dalam 6-NDFL.

Bayaran percutian di 6-NDFL dalam "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Tarikh penerimaan sebenar pendapatan (tarikh untuk baris 100) dalam bentuk bayaran percutian ialah hari pendapatan dibayar, termasuk pemindahan pendapatan ke akaun bank pembayar cukai atau, bagi pihaknya, ke akaun pihak ketiga.

Tarikh penahanan cukai (tarikh untuk baris 110) ialah hari pembayaran sebenar.

Tarikh akhir pembayaran cukai (tarikh untuk baris 120) adalah selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dibuat.

Gaji percutian dibayar pada bulan Jun

Contoh

Apabila mengira gaji percutian dalam dokumen bercuti Tarikh pembayaran yang dirancang ditunjukkan pada 06/06/2018. Tarikh ini pada mulanya diambil kira sebagai tarikh penerimaan pendapatan, dan cukai dikira pada tarikh ini (Rajah 1). Malah, gaji percutian telah dibayar pada 06/07/2018.

Dalam program ini, tarikh penerimaan sebenar pendapatan juga dinyatakan secara automatik apabila menghantar dokumen untuk pembayaran di lapangan Tarikh pembayaran. Medan ini diperkenalkan khusus kerana kes apabila tarikh sebenar pembayaran akruan berbeza daripada yang dirancang sebelum ini dalam dokumen akruan dan supaya pengguna dalam kes ini tidak perlu kembali ke dokumen akruan dan menyatakan tarikh pembayaran dalam ia (seperti dalam contoh kami). Padang Tarikh pembayaran diisi sama dengan tarikh penyata. Iaitu, tarikh sebenar penerimaan sebenar pendapatan (tarikh untuk baris 100) ialah tarikh yang dinyatakan dalam medan Tarikh pembayaran dokumen untuk pembayaran gaji percutian (Gamb. 2).

Cukai ditahan semasa memproses dokumen untuk pembayaran. Tarikh penahanan cukai (tarikh untuk baris 110) juga adalah tarikh yang dinyatakan dalam medan Tarikh pembayaran dokumen untuk pembayaran. Tarikh akhir pembayaran cukai adalah selewat-lewatnya hari terakhir bulan ini, di mana pembayaran sedemikian telah dibuat. Dalam bahagian 2 pengiraan, operasi ini ditunjukkan seperti dalam Rajah. 3.

Di padang bulan dokumen bercuti Ia adalah perlu untuk menunjukkan bulan akruan gaji percutian, dan bukan apabila percutian bermula.

Jika, sebagai contoh, gaji percutian telah terakru pada Jun 2018 dan dibayar pada Julai 2018, maka pendapatan tersebut akan ditunjukkan dalam bahagian 1 dan 2 pengiraan untuk 9 bulan 2018, sejak tarikh penerimaan sebenar pendapatan ini ditentukan sebagai hari pembayarannya.

Atau, sebagai contoh, gaji percutian telah terakru pada bulan Mei dan dibayar pada Jun 2018 - 06/07/2018 (seperti dalam contoh kami). Tarikh akhir untuk memindahkan cukai pendapatan peribadi ke atas amaun gaji percutian ialah hari terakhir bulan di mana pembayaran dibuat, i.e. 30/06/2018. Memandangkan ini adalah hari cuti, tarikh akhir perpindahan ditunda ke 07/02/2018. Akibatnya, operasi ini tidak ditunjukkan dalam bahagian 2 pengiraan untuk separuh pertama 2018. Ia akan ditunjukkan dalam seksyen 2 selama 9 bulan 2018. Walau bagaimanapun, memandangkan tarikh penerimaan pendapatan daripada operasi ini ialah 06/07/2018, ia akan jatuh ke dalam bahagian 1 pengiraan untuk separuh pertama 2018 (Rajah 3).

Gaji percutian dibayar bersama gaji

Program ini mempunyai keupayaan untuk mengira gaji untuk tempoh dari awal bulan hingga tarikh pekerja pergi bercuti secara terus bersama dengan gaji percutian. Dalam dokumen bercuti kotak semak ditandakan Kira gaji untuk. Pada masa yang sama, sejak tarikh penerimaan pendapatan untuk gaji dan gaji percutian ditentukan secara berbeza (untuk gaji percutian - mengikut tarikh pembayaran, untuk gaji - sebagai hari terakhir bulan akruan), apabila mengira cukai pendapatan peribadi, ia dikira secara berasingan bagi setiap tarikh penerimaan pendapatan (Gamb. 4) .

Sehubungan itu, apabila membayar gaji percutian dengan gaji, jumlah cukai yang ditahan juga diambil kira secara berasingan bagi setiap tarikh penerimaan pendapatan. Tarikh penahanan cukai untuk kedua-dua gaji percutian dan gaji ialah tarikh pembayaran, i.e. tarikh dokumen penyata. Tarikh akhir untuk memindahkan cukai untuk gaji ditentukan sebagai hari selepas tarikh pembayaran, untuk gaji percutian - hari terakhir bulan pembayaran gaji percutian.

Dalam bahagian 2 pengiraan, operasi ini ditunjukkan dalam dua blok garisan (Rajah 5).

Sila ambil perhatian bahawa untuk gaji dalam kes ini, ternyata tarikh penahanan cukai adalah kurang daripada tarikh penerimaan sebenar pendapatan. Selaras dengan penjelasan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, pelengkapan seksyen 2 pengiraan dalam borang 6-NDFL adalah dibenarkan.

Refleksi gaji percutian dalam 6-NDFL dalam program 1C lain:

Bayaran tambahan gaji percutian dalam 6-NDFL dalam "1C: ZUP 8" (rev. 3)

Tarikh penerimaan sebenar pendapatan (tarikh untuk baris 100) dalam bentuk pembayaran tambahan gaji percutian ialah hari pendapatan dibayar, termasuk pemindahan pendapatan ke akaun bank pembayar cukai atau, bagi pihaknya, ke akaun pihak ketiga.

Tarikh penahanan cukai (tarikh untuk baris 110) ialah hari pembayaran sebenar.

Tarikh akhir untuk pemindahan cukai (tarikh untuk baris 120) adalah selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dibuat (seperti untuk jumlah bayaran percutian) (Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan No. 20-15/049940 bertarikh 12 Mac, 2018, bertarikh 21/02/2018 Bil 16-12/021202@).

Contoh

Gaji percutian telah dibayar pada Mac 2018. Pada bulan April, gaji percutian terakru sebelum ini telah dikira semula, akibatnya, bayaran percutian tambahan perlu dibayar.

Jika, sebagai hasil daripada pengiraan semula gaji percutian, pembayaran tambahan dibuat, maka ia ditunjukkan dalam bahagian 1 dan 2 pengiraan dalam Borang 6-NDFL dalam tempoh pelaporan di mana ia dibuat (surat Cukai Persekutuan Perkhidmatan bertarikh 12 Mac 2018 No 20-15/049940, bertarikh 21/02/2018 Bil 16-12/021202@) (Rajah 6, Rajah 7). Selain itu, tarikh akhir untuk memindahkan cukai pendapatan peribadi daripada bayaran tambahan bagi gaji percutian (serta daripada jumlah gaji percutian) adalah tidak lewat daripada hari terakhir bulan di mana ia dibayar.

Refleksi pembayaran tambahan gaji percutian dalam 6-NDFL dalam program 1C lain:

• "1C: Gaji dan kakitangan institusi kerajaan 8" (edisi 3)

Maju dalam 6-NDFL dalam "1C: ZUP 8" (ed. 3)

Cukai pendapatan peribadi tidak boleh dikira secara berasingan, ditahan dan dibayar kepada belanjawan daripada gaji pendahuluan (lihat surat daripada Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 13 Julai 2017 No. 03-04-05/44802, bertarikh 13 April 2017 No. 03-04-05/22521).

Sekiranya bayaran pendahuluan jatuh pada akhir bulan (contohnya, pada 30 atau 31), maka apabila ia dibayar, cukai pendapatan peribadi hendaklah ditahan dan dipindahkan ke bajet, tanpa menunggu gaji dipindahkan di hujung bulan. Kesimpulan ini dicapai oleh Mahkamah Agung Persekutuan Rusia dalam keputusannya bertarikh 11 Mei 2016 No. 309-KG16-1804. Dalam hubungan ini, kami tidak mengesyorkan mewujudkan dalam peraturan tempatan pembayaran pendahuluan pada akhir bulan.

Walaupun hakikat bahawa gaji dibayar kepada pekerja beberapa kali sebulan, cukai harus dikira, ditahan dan dipindahkan ke belanjawan sekali selepas pembayaran terakhir kepada pekerja untuk bulan tersebut. Cukai pendapatan peribadi tidak boleh dikira secara berasingan, ditahan dan dibayar kepada belanjawan daripada gaji pendahuluan (lihat surat daripada Kementerian Kewangan Rusia bertarikh 13 Julai 2017 No. 03-04-05/44802, bertarikh 13 April 2017 No. 03-04-05/22521).

Dalam program ini, apabila membayar gaji untuk separuh pertama bulan itu, cukai pendapatan peribadi tidak ditahan (Rajah 8). Oleh itu, operasi ini tidak ditunjukkan dalam pengiraan dalam Borang 6-NDFL. Jumlah pendahuluan yang dibayar kemudiannya diambil kira dalam baris 130 seksyen 2 blok yang sepadan dengan pembayaran gaji untuk separuh kedua bulan tersebut.

Refleksi bayaran pendahuluan dalam 6-NDFL dalam program 1C lain:

Setiap suku tahun, tidak lewat daripada hari terakhir bulan selepas suku tersebut, organisasi dan usahawan individu menyerahkan kepada pemeriksaan pengiraan jumlah cukai pendapatan peribadi yang dikira dan ditahan oleh ejen cukai, mengikut borang 6-NDFL. Salah satu soalan utama yang dihadapi oleh akauntan semasa mengisi borang ialah bagaimana untuk menggambarkan pendahuluan dalam 6-NDFL (diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450@ ).

Anda tidak boleh melakukannya tanpa pendahuluan gaji

Keperluan untuk membayar pendahuluan diperuntukkan oleh undang-undang buruh. Dalam Seni. 136 Kanun Buruh Persekutuan Rusia menyatakan bahawa gaji dibayar sekurang-kurangnya setiap setengah bulan. Oleh itu, jika majikan tidak membayar pendahuluan, dia menghadapi liabiliti dalam bentuk denda kerana melanggar undang-undang buruh (Bahagian 6 Perkara 5.27 Kod Kesalahan Pentadbiran Persekutuan Rusia) dengan pembayaran faedah untuk gaji lewat. kepada pekerja (Perkara 236 Kanun Buruh Persekutuan Rusia).

Bila hendak menahan cukai pendapatan peribadi daripada bayaran pendahuluan

Majikan mesti mengira cukai pendapatan peribadi pada tarikh penerimaan sebenar pendapatan (klausa 3 Perkara 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) dan menahan cukai daripada gaji pekerja selepas pembayaran sebenar (klausa 4 Perkara 226 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Untuk upah (termasuk bayaran pendahuluan), tarikh penerimaan pendapatan adalah hari terakhir bulan yang mana upah telah diakru (fasal 2 Perkara 223 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Oleh itu, pada masa pembayaran pendahuluan, cukai pendapatan peribadi tidak dikira dan tidak dipindahkan ke belanjawan (Surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 15 Januari 2016 No. BS-4-11/320, bertarikh 24 Mac , 2016 Bil BS-4-11/4999).

Kita juga ingat bahawa tarikh akhir untuk memindahkan cukai pendapatan peribadi yang ditahan daripada gaji pekerja adalah tidak lewat daripada hari bekerja selepas hari pembayaran pendapatan, dan untuk faedah hilang upaya sementara dan gaji percutian - tidak lewat daripada hari terakhir bulan itu. di mana pembayaran sedemikian dibuat.

Bagaimana untuk mencerminkan pendahuluan dalam borang 6-NDFL

Amaun pendahuluan yang dibayar tidak ditunjukkan secara berasingan dalam Borang 6-NDFL. Pendahuluan akan ditunjukkan dalam gaji yang dikeluarkan.

Mari lihat bagaimana untuk mencerminkan pendahuluan dalam tingkatan 6-NDFL menggunakan contoh.

Contoh

Untuk Mei 2019, pekerja itu dibayar gaji sebanyak 63,218 rubel. Cukai pendapatan peribadi pada kadar 13% ialah 8,218 rubel. Pada 05/20/2019, pekerja telah dibayar pendahuluan dalam jumlah 25,000 rubel, pembayaran akhir dibuat pada 06/03/2019 dalam jumlah 30,000 rubel. Untuk memudahkan, mari kita anggap bahawa pekerja itu tidak mempunyai pendapatan lain selama enam bulan.

• pada baris 100 "Tarikh penerimaan sebenar pendapatan" - 05/31/2019;
• pada baris 110 "Tarikh penahanan cukai" - 06/03/2019;
• pada talian 120 "Tarikh akhir pembayaran cukai" - 06/04/2019;
• pada baris 130 “Jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima” - 63,218;
• pada baris 140 “Jumlah cukai yang ditahan” - 8,218.