Maklumat perakaunan. Maklumat perakaunan 1s 3 0 kerugian tahun-tahun sebelumnya

Bagi kebanyakan syarikat, terutamanya yang baru memulakan aktiviti mereka, isu pemindahan kerugian ke masa hadapan mungkin relevan.

Bawa ke hadapan kerugian dikawal selia Seni. 283 ch. 25 Kod Cukai Persekutuan Rusia, mengikut mana asas cukai dalam tempoh cukai semasa boleh dikurangkan dengan sebahagian daripada jumlah atau dengan keseluruhan jumlah kerugian yang diterima dalam tempoh sebelumnya. Dalam kes ini, pembayar cukai mempunyai hak untuk membawa kerugian ke masa hadapan dalam tempoh 10 tahun selepas tempoh cukai di mana kerugian ini diterima. Jika kerugian tidak dibawa ke hadapan ke tahun berikutnya, ia boleh dibawa ke hadapan secara keseluruhan atau sebahagiannya ke tahun berikutnya. Selaras dengan Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 20 Mac 2007 No. 03-03-08/1/170, pemindahan kerugian adalah mungkin berdasarkan keputusan tempoh cukai dan berdasarkan keputusan tempoh pelaporan.

Dalam artikel ini kita akan melihat prosedur untuk memindahkan kerugian ke masa depan dalam program "1C: Perakaunan 8.2" dalam organisasi menggunakan PBU 18/02"Perakaunan untuk pengiraan cukai pendapatan korporat."

Dalam satu program "1C: Perakaunan 8.2" Pemindahan kerugian dari tahun-tahun sebelumnya ke masa hadapan dilakukan menggunakan operasi manual dengan memasukkan dokumen (Menu → Operasi → Operasi dimasukkan secara manual), yang merangkumi transaksi berikut:

• DT 09 mengikut jenis "Perbelanjaan masa depan" - KT 09 mengikut jenis "Kerugian tempoh semasa" dengan jumlah kerugian didarab dengan kadar cukai pendapatan. Kami tidak mengisi jumlah NU, PR, VR.
• DT 97.21"Perbelanjaan masa depan" - KT 99.01.1."Keuntungan dan kerugian daripada aktiviti dengan sistem percukaian utama." Jumlah NU adalah sama dengan jumlah kerugian debit dan kredit. Jumlah VR adalah sama dengan jumlah kerugian tolak debit dan kredit. Amaun perakaunan dan PR tidak diisi.

Pulangan cukai pendapatan akan mencerminkan kerugian dan kadar cukai pendapatan sifar.

Dalam Penyata Untung Rugi (Borang 2) di muka surat 2300 “Kerugian sebelum cukai” jumlah kerugian yang sama akan ditunjukkan seperti dalam pengisytiharan. Angka untung bersih dalam Borang 2 (baris 2400) akan sama dengan jumlah kerugian sebelum cukai yang dikurangkan dengan jumlah aset cukai tertunda.

Jika terdapat keuntungan dalam tempoh cukai atau pelaporan berikutnya apabila melaksanakan operasi kawal selia “Hapus kira kerugian daripada tahun-tahun sebelumnya” program akan menjana pendawaian DT 99.01.1 - KT 97.21 jumlah kerugian dari tahun-tahun sebelumnya.

Hasil daripada operasi kawal selia "Pengiraan cukai pendapatan" cukai pendapatan akan dikurangkan dengan jumlah aset cukai tertunda, yang akan ditunjukkan oleh program menggunakan pengeposan DT 68.04.2"Pengiraan cukai pendapatan" - KT 09“Liabiliti cukai tertunda” mengikut jenis “Perbelanjaan tertunda”.

Dalam penyata cukai pendapatan, asas cukai (Helaian 02, muka surat 120) akan dikurangkan dengan jumlah pusing ganti kredit akaun 97.21. NU (ms 150 Lampiran 4 hingga Helaian 02).

Dalam Borang 2 di muka surat 2400, penunjuk untung bersih akan ditunjukkan sebagai perbezaan antara hasil kewangan daripada aktiviti perusahaan (baris 2300) dan perbelanjaan cukai pendapatan bersyarat.

Mari kita pertimbangkan prosedur di atas dalam situasi tertentu.

Katakan pada penghujung tahun 2011 organisasi menerima kerugian dalam jumlah 10 000 gosok. Mulai 1 Januari 2012, kami mempunyai aset cukai tertunda dalam jumlah RUB 2,000. ( 10 000 x kadar cukai pendapatan 20% ).

Untuk meneruskan kerugian ke masa hadapan, lakukan langkah berikut.

1) Dalam direktori "Perbelanjaan Masa Depan", tambahkan elemen perbelanjaan baharu "Kerugian untuk 2011" dan isikannya, seperti yang ditunjukkan dalam Rajah. 1. Butiran Semak Dan Subkonto tidak perlu menunjukkan.

nasi. 1. Contoh pengisian elemen BPR untuk pemindahan kerugian tahun lalu ke masa hadapan

2) Mulai 31 Disember 2011 SEBELUM MENYELESAIKAN OPERASI PERATURAN “PEMBULIHAN IMBANGAN” dengan memasukkan dokumen "Operasi (perakaunan dan perakaunan cukai)"(Menu → Operasi → Operasi dimasukkan secara manual) merekodkan transaksi berikut (Gamb. 2.):

nasi. 2. Contoh pengisian dokumen "Operasi (perakaunan dan perakaunan cukai)"

Sebagai subkonto untuk akaun 97.21, kami memilih elemen perbelanjaan tertunda yang dibuat sebelum ini "Kerugian untuk 2011". KAMI TIDAK MENGISI BAHAGIAN UNTUK AKAUN 97.21.

3) Kami menjalankan operasi rutin " Reformasi Imbangan".

Jika anda menerima keuntungan sebanyak 10,000 rubel pada suku pertama 2012. kehilangan tahun-tahun sebelumnya akan dihapuskan secara automatik oleh operasi kawal selia "Menghapuskan kerugian dari tahun-tahun sebelumnya" yang seterusnya akan dipantulkan oleh pendawaian DT 99.01.1 - KT 97.21(Gamb. 3).

nasi. 3. Keputusan operasi pengawalseliaan "Hapus kira kerugian dari tahun-tahun sebelumnya"

Sekiranya tiada kerugian pada tahun 2011, cukai pendapatan yang perlu dibayar adalah bersamaan dengan RUB 2,000. Ini dicerminkan oleh pendawaian DT 99.02.1 - KT 68.04.2(Gamb. 4). Tetapi memandangkan kerugian pada tahun 2011, cukai pendapatan semasa akan menjadi sifar.

nasi. 4. Penyiaran operasi rutin "Pengiraan cukai pendapatan"

Apabila menjana penyata cukai pendapatan dalam Lampiran 4 hingga Helaian 02, muka surat 130 dan 150 akan diisi secara automatik. Untuk melengkapkan secara automatik halaman 110 Helaian 02 dan halaman 140 Lampiran 4 hingga Helaian 02, anda mesti mengisi atribut (kod) pembayar cukai dalam Lampiran 4 hingga Helaian 02. (Gamb. 5)

Dalam Penyata Untung Rugi, keuntungan sebelum cukai pada suku pertama 2012 akan ditunjukkan dalam jumlah 10,000, perubahan dalam aset cukai tertunda tolak 2,000. Oleh itu, keuntungan bersih akan bersamaan dengan 8,000 rubel. (Gamb. 6).

nasi. 6. Laporan untung rugi bagi suku pertama 2012

Dalam artikel ini, kami melihat contoh paling mudah. Dalam amalan, selalunya terdapat kes apabila kerugian beberapa tempoh cukai dibawa ke hadapan. Di samping itu, kerugian ini mungkin tidak dipindahkan sepenuhnya, tetapi sebahagiannya.

Dalam program standard "1C: Perakaunan 8.2" Untuk memahami keadaan, dengan mengambil kira kerugian tahun-tahun sebelumnya, adalah perlu untuk menjana tiga laporan: kunci kira-kira untuk akaun 99.01 dan 97.21 dan analisis akaun 68.04.2, yang tidak sepenuhnya mudah.

Menggunakan produk perisian yang dibangunkan oleh pakar RG-Soft « RG-Lembut: Cek perakaunan ekspres mengikut PBU 18/02" maklumat mengenai perakaunan kerugian dari tahun-tahun sebelumnya boleh diperolehi dalam satu klik. Maklumat ini dipaparkan dalam satu jadual, dipecahkan mengikut kerugian dalam tahun yang berbeza (Rajah 7).

nasi. 7. Contoh paparan maklumat mengenai perakaunan untuk kerugian tahun-tahun sebelumnya dalam produk perisian "RG-Soft: Cek perakaunan ekspres mengikut PBU 18/02"

1. Semasa bekerja dengan program 1C 8.3, kerugian timbul untuk tempoh semasa, yang mesti dipindahkan ke masa hadapan.
2. Pada masa memulakan kerja dengan program 1C: Enterprise Accounting 3.0, adalah perlu untuk mencerminkan kehadiran kerugian dari tahun-tahun sebelumnya.

Bagaimanakah kehilangan tahun-tahun sebelumnya harus dicerminkan dalam program dalam kedua-dua kes? Bagaimanakah program harus bertindak dalam kes ini?

Jadi, mari kita pertimbangkan pilihan pertama: kerugian dalam tempoh itu timbul dalam proses bekerja dengan program 1C: Enterprise Accounting 3.0 (perhatikan bahawa skim ini juga berfungsi untuk edisi sebelumnya program 1C 8.3 Enterprise Accounting 2.0).

Berdasarkan hasil aktiviti Moneta LLC pada suku keempat 2015, kerugian dicatatkan dalam jumlah 235,593.27 rubel. Pada Januari 2016, keuntungan dibuat dalam jumlah 211,864.41 rubel.

Mari lihat hasil pengeposan dokumen untuk Disember 2015:

Seperti yang anda ketahui, kami memperoleh hasil daripada aktiviti kewangan organisasi hasil daripada pengiraan automatik dengan pemprosesan, yang termasuk senarai operasi kawal selia yang diperlukan (menu Operasi – Penutupan Tempoh – Penutupan Bulan).

Seperti yang kita dapat lihat, kerugian yang terhasil bagi bulan Disember diiktiraf sebagai aset cukai tertunda. Keputusan kewangan dalam pengeposan untuk bulan itu berjumlah 245,762.71 rubel:

Untuk melihat keputusan kewangan bagi keseluruhan tempoh cukai, kami akan menjana sijil pengiraan (menu Operasi – Sijil dan pengiraan – Perakaunan dan perakaunan cukai – Pengiraan cukai pendapatan):

Seperti yang dapat dilihat dari lajur 10 sijil pengiraan, kerugian pada 2015 yang lalu berjumlah 235,593.27 rubel.

Pemindahan kerugian dari tahun sebelumnya kepada tempoh semasa dalam 1C 8.3

Pertama sekali, untuk melihat keseluruhan jumlah ONA yang diterima untuk kerugian pada tahun 2015, mari buat akaun 09:

Untuk memindahkan kehilangan 2015 ke tahun semasa 2016, mari buat dokumen baharu (menu Transaksi – Perakaunan – Transaksi Manual) dan isikannya seperti berikut:

Kami akan memperuntukkan baki akaun 09 "Kerugian tempoh semasa" kepada akaun 09 "Perbelanjaan tempoh hadapan".

Dapatkan 267 pelajaran video tentang 1C secara percuma:

Baris kedua dalam dokumen Transaksi yang dimasukkan secara manual akan memindahkan kerugian 2015 kepada perbelanjaan tertunda (sehubungan itu, perbezaan sementara akan timbul untuk jumlah yang sama).

Mari semak kunci kira-kira untuk akaun 09 untuk melihat sama ada operasi ini dilakukan dengan betul:

Seperti yang dapat dilihat daripada laporan di atas, baki kerugian bagi tempoh semasa adalah sifar, manakala jumlah IT kami diperuntukkan kepada perbelanjaan tempoh masa hadapan.

Dan kami akan memberi perhatian khusus untuk mengisi analitik akaun 97.21, iaitu ( bahagian dalam posting tidak diisi). Dalam kes kami, ini ialah Kerugian 2015:

Selepas mengisi Transaksi yang dimasukkan secara manual telah selesai, marilah kita memberi perhatian kepada operasi penutupan bulan untuk bulan Disember tahun yang mengakibatkan kerugian:

Seperti yang dapat kita lihat dari gambar, ia diperlukan. Dalam kes ini, anda mesti melangkau operasi:

Refleksi keuntungan dalam tempoh semasa

Izinkan saya mengingatkan anda bahawa pada Januari 2016 organisasi itu memperoleh keuntungan sebanyak 211,864.41 rubel.

Mari kita jalankan operasi penutupan bulan Januari 2016 dalam 1C 8.3. Pada penghujung Januari, dalam 1C 8.3 kami akan menjana laporan mengenai penyiaran dokumen. Hapus kira kerugian dari tahun-tahun sebelumnya:

Dan Pengiraan cukai pendapatan:

Memasukkan baki awal kerugian dari tahun-tahun sebelumnya

Dalam situasi di mana anda mula bekerja dengan program 1C 8.3, sementara mempunyai baki kerugian berdasarkan keputusan tahun-tahun sebelumnya, urutan memasukkan baki awal adalah seperti berikut:

1. Mari kita bayangkan baki aset cukai tertunda pada awal tahun (kami menggunakan nombor yang sama seperti dalam bahagian pertama artikel, tarikh memasukkan baki ialah 31 Disember 2015):

Untuk membuat dokumen untuk akaun 09, pergi ke menu Utama – Baki awal – Pembantu kemasukan baki:

1. Mari kita cerminkan baki pada akaun 97.21 untuk kerugian tahun lepas:

Perlu diingatkan bahawa baki kerugian tahun sebelumnya mesti dimasukkan ke dalam sistem secara berasingan daripada baki lain mengikut dokumen.

Pada ketika ini, kemasukan baki awal untuk tujuan mengakaunkan kerugian tahun-tahun sebelumnya boleh dianggap lengkap. Saya hanya akan mengatakan bahawa dalam kes di mana kerugian perlu dipindahkan selama beberapa tahun, ini harus dibuat dalam entri berasingan: secara berasingan untuk setiap tahun.

Bekerja dalam tempoh semasa

Bagi kebanyakan syarikat, terutamanya yang baru memulakan aktiviti mereka, isu pemindahan kerugian ke masa hadapan mungkin relevan.

Bawa ke hadapan kerugian dikawal selia Seni. 283 ch. 25 Kod Cukai Persekutuan Rusia, mengikut mana asas cukai dalam tempoh cukai semasa boleh dikurangkan dengan sebahagian daripada jumlah atau dengan keseluruhan jumlah kerugian yang diterima dalam tempoh sebelumnya. Dalam kes ini, pembayar cukai mempunyai hak untuk membawa kerugian ke masa hadapan dalam tempoh 10 tahun selepas tempoh cukai di mana kerugian ini diterima. Jika kerugian tidak dibawa ke hadapan ke tahun berikutnya, ia boleh dibawa ke hadapan secara keseluruhan atau sebahagiannya ke tahun berikutnya. Selaras dengan Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 20 Mac 2007 No. 03-03-08/1/170, pemindahan kerugian adalah mungkin berdasarkan keputusan tempoh cukai dan berdasarkan keputusan tempoh pelaporan.

Dalam artikel ini kita akan melihat prosedur untuk memindahkan kerugian ke masa depan dalam program "1C: Perakaunan 8" dalam organisasi yang menggunakan PBU 18/02 "Perakaunan untuk pengiraan cukai pendapatan korporat."

Dalam satu program "1C: Perakaunan 8" Pemindahan kerugian dari tahun-tahun sebelumnya ke masa hadapan dilakukan menggunakan operasi manual dengan memasukkan dokumen (Menu → Operasi → Operasi Manual), yang merangkumi siaran berikut:

• DT 09 mengikut jenis "Perbelanjaan masa depan" - KT 09 mengikut jenis "Kerugian tempoh semasa" dengan jumlah kerugian didarab dengan kadar cukai pendapatan. Kami tidak mengisi jumlah NU, PR, VR
• DT 97.21"Perbelanjaan masa depan" - KT 99.01.1. "Keuntungan dan kerugian daripada aktiviti dengan sistem percukaian utama." Jumlah NU adalah sama dengan jumlah kerugian debit dan kredit. Jumlah VR adalah sama dengan jumlah kerugian tolak debit dan kredit. Amaun perakaunan dan PR tidak diisi.

Pulangan cukai pendapatan akan mencerminkan kerugian dan kadar cukai pendapatan sifar.

Dalam Penyata Untung Rugi (Borang 2) di muka surat 2300 “Kerugian sebelum cukai” jumlah kerugian yang sama akan ditunjukkan seperti dalam pengisytiharan. Angka untung bersih dalam Borang 2 (baris 2400) akan sama dengan jumlah kerugian sebelum cukai yang dikurangkan dengan jumlah aset cukai tertunda.

Jika terdapat keuntungan dalam tempoh cukai atau pelaporan berikutnya apabila melaksanakan operasi kawal selia program akan menjana pendawaian DT 99.01.1 – KT 97.21 jumlah kerugian dari tahun-tahun sebelumnya.

Hasil daripada operasi kawal selia "Pengiraan cukai pendapatan" cukai pendapatan akan dikurangkan dengan jumlah aset cukai tertunda, yang akan ditunjukkan oleh program menggunakan pengeposan DT 68.04.2“Pengiraan cukai pendapatan” – KT 09“Liabiliti cukai tertunda” mengikut jenis “Perbelanjaan tertunda”.

Dalam penyata cukai pendapatan, asas cukai (Helaian 02, muka surat 120) akan dikurangkan dengan jumlah pusing ganti kredit akaun 97.21. NU (ms 150 Lampiran 4 hingga Helaian 02).

Dalam Borang 2 di muka surat 2400, penunjuk untung bersih akan ditunjukkan sebagai perbezaan antara hasil kewangan daripada aktiviti perusahaan (baris 2300) dan perbelanjaan cukai pendapatan bersyarat.

Mari kita pertimbangkan prosedur di atas dalam situasi tertentu.

Katakan pada penghujung tahun 2011 organisasi menerima kerugian dalam jumlah 10,000 gosok.. Mulai 1 Januari 2012, kami mempunyai aset cukai tertunda dalam jumlah RUB 2,000. ( 10 000 x kadar cukai pendapatan 20% ).

Untuk meneruskan kerugian ke masa hadapan, lakukan langkah berikut.
1) Dalam direktori "Perbelanjaan Masa Depan", tambahkan elemen perbelanjaan baharu "Kerugian untuk 2011" dan isikannya, seperti yang ditunjukkan dalam Rajah. 1. Butiran Semak Dan Subkonto tak perlu tunjuk.

nasi. 1. Contoh pengisian elemen BPR untuk pemindahan kerugian tahun lalu ke masa hadapan

nasi. 2. Contoh pengisian dokumen "Operasi (perakaunan dan perakaunan cukai)"

3) Kami menjalankan operasi rutin "Reformasi Imbangan".
Jika anda menerima keuntungan sebanyak 10,000 rubel pada suku pertama 2012. kehilangan tahun-tahun sebelumnya akan dihapuskan secara automatik oleh operasi kawal selia “Hapus kira kerugian daripada tahun-tahun sebelumnya”, yang seterusnya akan dipantulkan oleh pendawaian DT 99.01.1 – KT 97.21(Gamb. 3).

nasi. 3. Keputusan operasi pengawalseliaan "Hapus kira kerugian dari tahun-tahun sebelumnya"

nasi. 4. Penyiaran operasi rutin "Pengiraan cukai pendapatan"

nasi. 6. Laporan untung rugi bagi suku pertama 2012

Dalam program standard "1C: Perakaunan 8" Untuk memahami keadaan, dengan mengambil kira kerugian tahun-tahun sebelumnya, adalah perlu untuk menjana tiga laporan: kunci kira-kira untuk akaun 99.01 dan 97.21 dan analisis akaun 68.04.2, yang tidak sepenuhnya mudah.

Melalui dibangunkan oleh pakar syarikat RG-Lembut daripada produk perisian "RG-Soft: Cek perakaunan ekspres mengikut PBU 18/02", maklumat mengenai perakaunan kerugian tahun-tahun sebelumnya boleh diperolehi "dalam satu klik". Maklumat ini dipaparkan dalam satu jadual, dipecahkan mengikut kerugian dalam tahun yang berbeza (Rajah 7).

nasi. 7. Contoh paparan maklumat mengenai perakaunan untuk kerugian tahun-tahun sebelumnya dalam produk perisian "RG-Soft: Cek perakaunan ekspres mengikut PBU 18/02"

Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ mulai 30 November 2016 membuat pembetulan kepada artikel 283 "Membawa kerugian ke masa depan" Kod Cukai Persekutuan Rusia (TC RF) . Oleh itu, khususnya, undang-undang mengehadkan (mengurangkan) jumlah kerugian bawa ke hadapan yang diterima oleh pembayar cukai dalam tempoh cukai sebelumnya. Pada masa yang sama, had sepuluh tahun yang ditetapkan sebelum ini pada tempoh pemindahan kerugian dibatalkan.

Sesuai dengan P. 1 sudu besar. 283 Kod Cukai Persekutuan Rusia , pembayar cukai yang mengalami kerugian (kerugian) dalam tempoh cukai sebelumnya atau dalam tempoh cukai sebelumnya mempunyai hak untuk mengurangkan asas cukai bagi tempoh pelaporan semasa (cukai) dengan jumlah keseluruhan kerugian yang mereka terima atau sebahagian daripada ini. jumlah (membawa kerugian ke masa hadapan).

Dalam tempoh pelaporan (cukai) dari 1 Januari 2017 hingga 31 Disember 2020, asas cukai bagi cukai bagi tempoh pelaporan (cukai) semasa tidak boleh dikurangkan dengan jumlah kerugian yang diterima dalam tempoh cukai sebelumnya sebanyak lebih daripada 50 peratus ( fasal 2.1 seni. 283 Kod Cukai Persekutuan Rusia ).

Dalam artikel ini kita akan melihat bagaimana keperluan baharu Kod Cukai ini dipenuhi dalam program 1C: Perakaunan 8 edisi 3.0 .

Mari kita lihat satu contoh

Organisasi "Subuh" memohon rejim percukaian am – kaedah akruan dan PBU 18/02 “Perakaunan untuk pengiraan cukai pendapatan korporat”.

Pada tahun 2016, organisasi menerima kerugian perakaunan dan cukai dalam jumlah 10,000,000 rubel pada akhir tahun.

Serpihan Liszt02 Penyata cukai pendapatan untuk 2016 dan kunci kira-kira akaun 99.01.1 “Keuntungan dan kerugian”(sebelum reformasi kunci kira-kira) ditunjukkan dalam Rajah. 1.

Seperti yang anda dan saya ketahui, jika sesebuah organisasi menggunakan PBU 18/02, maka pada bulan di mana kerugian perakaunan diterima, pendapatan cukai pendapatan bersyarat diakru ( akaun 99.02.2), yang mengurangkan cukai pendapatan semasa ( akaun 68.04.2). Jika jumlah kumulatif dari awal tahun kerugian melebihi keuntungan, maka cukai pendapatan semasa menjadi kurang daripada sifar. Tetapi, menurut fasal 8 seni. 274 Kod Cukai Persekutuan Rusia , jika dalam tempoh pelaporan (cukai) pembayar cukai mengalami kerugian, dalam tempoh pelaporan (cukai) ini asas cukai diiktiraf sebagai sama dengan sifar. Oleh itu, untuk menjadikan cukai pendapatan semasa kepada sifar, program secara automatik mengakru aset cukai tertunda (akaun 09 ) dengan analitik Kehilangan tempoh semasa.

Jika keuntungan diperoleh pada penghujung tempoh cukai, aset cukai tertunda akan dibayar balik pada tahun tersebut. Jika kerugian berlaku, maka akaun 09 pada analisis Kehilangan tempoh semasa Akan ada baki yang sepadan dengan kerugian cukai didarab dengan kadar cukai pendapatan.

Kunci kira-kira untuk tahun untuk akaun 09 untuk contoh kami dibentangkan dalam Rajah 2.

Untuk memindahkan kerugian ke masa hadapan dalam program, anda perlu menghapus kira baki ini daripada analitik Kehilangan tempoh semasa untuk analisis dan buat pada akaun 97.21 “Perbelanjaan tertunda lain” dalam perakaunan cukai perbelanjaan yang sepadan bagi tempoh masa hadapan.

Jika organisasi tidak menggunakan PBU 18/02, maka, secara semula jadi, tiada aset cukai tertunda terakru dan ia cukup untuk hanya menjana perbelanjaan untuk tempoh akan datang.

Untuk melakukan ini, kami akan menggunakan dokumen Operasi(Sijil perakaunan), yang akan kami jana pada penghujung tempoh cukai - 31 Disember 2016.

Menggunakan siaran pertama, kami akan menukar analitis baki akaun 09 .

Dalam entri kedua kami mengiktiraf sebagai debit akaun 97.21 dalam perakaunan cukai, perbelanjaan tempoh masa hadapan adalah dalam jumlah kerugian cukai dan mencerminkan perbezaan sementara yang sepadan. Skor kredit tidak bermakna kerana tiada jumlah untuknya.

Contoh Sijil perakaunan ditunjukkan dalam Rajah. 3.

Ia adalah perlu untuk merumuskan analitis akaun dengan betul 97.21 - elemen direktori :

lihat untuk NU - Kerugian dari tahun-tahun sebelumnya;

jumlah - jumlah kerugian cukai ( 10,000,000 gosok.);

pengiktirafan perbelanjaan - Mengikut bulan;

tempoh hapus kira - permulaan tempoh cukai seterusnya ( 01.01.2017 ), kami tidak akan mengisi tarikh tamat (kini tiada sekatan pada masa pemindahan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia);

akaun kos - 99.01.1 ;

analisis - Keuntungan (kerugian) daripada jualan.

Contoh elemen direktori ditunjukkan dalam Rajah. 4.

Apabila mengisi direktori dengan cara ini, kerugian dari tahun-tahun sebelumnya akan dipindahkan (diiktiraf) secara automatik pada setiap bulan, tertakluk kepada kehadiran keuntungan cukai, pada penutupan bulan tersebut.

Sebagai contoh, pada Januari 2017, organisasi Rassvet memperoleh keuntungan sebanyak 447,920 rubel (Rajah 5).

Apabila menutup bulan, operasi rutin Hapus kira kerugian daripada tahun-tahun sebelumnya akan mengira keuntungan cukai dan menghapus kira dalam perakaunan cukai jumlah yang sama dengan 50% daripada keuntungan daripada kredit akaun 97.21 kepada debit akaun 99.01.1 . Sehubungan itu, perbezaan sementara akan dihapus kira dalam jumlah yang sama.

Ditunjukkan dalam Rajah. 6.

Menghapus kira perbezaan sementara daripada kredit akaun 97.21 akan membawa kepada pembayaran balik aset cukai tertunda (linear ONA = BP * STnp = 223,960 * 20%) dan pengurangan dalam cukai pendapatan semasa (akaun 68.04.2 ).

Menyiarkan operasi berjadual Pengiraan cukai pendapatan ditunjukkan dalam Rajah. 7.

Jika, pada akhir mana-mana bulan, kerugian cukai diterima (contohnya, pada bulan Februari kerugian 200,000 rubel telah diterima (Rajah 8)),

kemudian hujung bulan, operasi rutin Hapus kira kerugian daripada tahun-tahun sebelumnya membalikkan kemasukannya dalam jumlah yang sepadan dengan 50% daripada kerugian yang ditanggung dan, dengan itu, memulihkan perbezaan sementara dalam akaun 97.21 .

Penyiaran operasi yang dijadualkan ditunjukkan dalam Rajah. 9.

Pembalikan perbezaan sementara pada akaun 97.21 akan membawa kepada akruan aset cukai tertunda (ONA = BP * STnp = 100,000 * 20%) dan peningkatan dalam cukai pendapatan semasa.

Menyiarkan operasi berjadual Pengiraan cukai pendapatan ditunjukkan dalam Rajah. 10.

Jika keuntungan cukai diperoleh berdasarkan keputusan suku pertama, maka jumlah kerugian daripada tempoh sebelumnya akan diiktiraf, sepadan dengan tepat 50% daripada keuntungan. Selain itu, apabila menggunakan PBU 18/02, aset cukai tertunda akan dibayar balik dengan jumlah yang sepadan dan cukai pendapatan semasa akan dikurangkan.

Untuk mencerminkan fakta kehadiran dan pemindahan kerugian daripada tempoh cukai sebelumnya kepada Penyata cukai pendapatan digunakan Lampiran 4 hingga Helaian 02.

Berdasarkan pusing ganti debit akaun cukai pendapatan 97.21 (yang mana elemen kamus digunakan sebagai analitik dengan pandangan perakaunan cukai Kerugian dari tahun-tahun sebelumnya) talian permohonan 040 - 130 diisi ( Operasi No 1 bertarikh 31 Disember 2016- Nasi. 3.). Berdasarkan pusing ganti kredit, baris 150 diisi (penyiaran transaksi berdaftar Hapus kira kerugian daripada tahun-tahun sebelumnya). Talian permohonan 140 diisi dari Helaian 02.

Jumlah kerugian yang diiktiraf daripada tahun-tahun sebelumnya daripada Baris 150 Lampiran 4 hingga Helaian 02 dipindahkan ke Baris 110 Helaian 02 "Pengiraan cukai pendapatan korporat" dan mengurangkan asas cukai - Baris 120.

Serpihan Aplikasi 4 hingga Helaian 02 Dan Helaian 02 Penyata Cukai Pendapatan bagi suku pertama 2017 dibentangkan dalam Rajah. sebelas.

Oleh itu, kerugian daripada tempoh sebelumnya, jika terdapat keuntungan, akan diiktiraf dalam setiap tempoh pelaporan. Jika keuntungan cukai diperoleh pada penghujung tempoh cukai, maka jumlah kerugian dihapuskira akan menjadi 50% daripada keuntungan tempoh cukai. Ini jelas kelihatan dalam laporan Analisis keadaan perakaunan cukai untuk cukai pendapatan. Dalam contoh ini, keuntungan perakaunan dan cukai organisasi untuk tahun tersebut bertepatan (Rajah 12).

Sekarang mari kita lihat organisasi untuk tahun 2017.

Baris 140Baris 150), ialah 2,363,560 rubel - tepat 50% daripada asas cukai. Jumlah baki kerugian tidak dibawa dari tahun-tahun sebelumnya pada akhir tempoh cukai ( Baris 160

betul!

Serpihan Lampiran 4 hingga Helaian 02 Penyata Cukai Pendapatan untuk 2017 dibentangkan dalam Rajah. 13.

Kami melihat bahawa keputusan untuk mengiktiraf kerugian daripada tempoh sebelumnya dan mengurangkan asas cukai dibuat oleh program dalam setiap tempoh pelaporan secara automatik dan kepada jumlah maksimum. Tetapi selalunya keputusan dibuat oleh akauntan hanya pada akhir tempoh cukai, berdasarkan keuntungan akhir. Untuk kes ini, sentiasa ada pilihan alternatif untuk mengisi direktori .

Anda boleh mengisi elemen direktori secara berbeza. Nyatakan sebagai kaedah mengiktiraf perbelanjaan - Dalam pesanan khas dan tidak termasuk akaun kos. Kemudian program tidak seharusnya menghapus kira kerugian daripada tempoh cukai sebelumnya secara automatik - ia perlu dihapus kira pada masa yang tepat untuk jumlah yang diperlukan "secara manual" menggunakan dokumen Operasi.

Pilihan alternatif untuk mengisi direktori ditunjukkan dalam Rajah. 14.

Tetapi yang mengejutkan saya, atas sebab tertentu program itu sekarang tidak memberi perhatian kepada cara perbelanjaan diiktiraf Dalam pesanan khas dan menghapus kira kerugian daripada tempoh sebelumnya secara automatik dalam operasi rutin Hapus kira kerugian daripada tahun-tahun sebelumnya pada akhir bulan, yang secara amnya tidak sepatutnya berlaku. Untuk menyokong kata-kata saya, saya memetik Rajah. 15

Oleh itu, untuk membatalkan hapus kira automatik kerugian, anda perlu membatalkan (langkau) operasi rutin ini apabila menutup bulan (Gamb. 16).

Kemudian pada suku pertama, serta dalam tempoh pelaporan seterusnya, tidak akan ada pengiktirafan automatik (pembawa) kerugian daripada tahun-tahun sebelumnya.

Pada suku pertama dalam Lampiran 4 hingga Helaian 02 Penyata Cukai Pendapatan tahun-tahun sebelumnya hanya akan diisytiharkan. Berdasarkan pusing ganti debit akaun cukai pendapatan 97.21 Hanya talian permohonan 040 - 130 akan diisi.

Serpihan Lampiran 4 hingga Helaian 02 ditunjukkan dalam Rajah. 17.

Pada akhir tahun, berdasarkan keputusan tempoh cukai, jika ada keuntungan, akauntan sendiri membuat keputusan untuk mengiktiraf kerugian dari tahun-tahun sebelumnya (secara keseluruhan atau sebahagian) dan mengurangkan asas cukai. Ia hanya perlu diingat bahawa, selaras dengan fasal 3 seni. 283 Kod Cukai Persekutuan Rusia , jika pembayar cukai mengalami kerugian dalam lebih daripada satu tempoh cukai, kerugian tersebut dibawa ke masa hadapan mengikut urutan di mana ia ditanggung.

Dalam contoh kami, berdasarkan keputusan 2017, organisasi "Subuh" mempunyai keuntungan yang lumayan sebanyak 4,727,120 rubel (lihat Rajah 12 dan Rajah 13). Ia telah memutuskan untuk mengurangkan asas cukai untuk 2017 sebanyak mungkin, iaitu sebanyak 50%. Akauntan mengira amaun kerugian yang diiktiraf dari tahun-tahun sebelumnya secara bebas.

Untuk menjalankan operasi ini, adalah perlu untuk menjana dokumen yang sesuai pada akhir tempoh cukai Operasi(Sijil perakaunan) dan tutup semula bulan akhir Disember.

Dalam kes kami, kami perlu menghapus kira akaun kredit dalam perakaunan cukai 97.21 pada analisis Kerugian 2016 (hapus kira khas) jumlah yang akan mengurangkan asas cukai 2017 sebanyak 50% (2,363,560 rubel), dalam debit akaun 99.01.1 dengan analitik Keuntungan (kerugian) daripada jualan.

Apabila organisasi menggunakan PBU 18/02, perlu diingat untuk menghapus kira perbezaan sementara yang sepadan dalam transaksi yang dijana. Apabila menutup bulan Disember, aset cukai tertunda akan dibayar sebahagiannya dan cukai pendapatan semasa akan dikurangkan.

Contoh Sijil perakaunan untuk contoh kami ditunjukkan dalam Rajah. 18

Mari lihat bagaimana ia berkembang Lampiran 4 hingga Helaian 02 Penyata Cukai Pendapatan organisasi untuk tahun 2017.

Asas cukai untuk tempoh cukai ( Baris 140) ialah 4,727,120 rubel. Jumlah kerugian dari tahun-tahun sebelumnya yang mengurangkan asas cukai untuk tempoh cukai ( Baris 150), ialah 2,363,560 rubel. Jumlah baki kerugian tidak dibawa dari tahun-tahun sebelumnya pada akhir tempoh cukai ( Baris 160) ialah 7,636,440 rubel.

Lampiran 4 hingga Helaian 02(Gamb. 19.) adalah konsisten sepenuhnya dengan aplikasi yang kami buat apabila secara automatik mengiktiraf kerugian lalu pada separuh pertama artikel ini.

Program 1C memperuntukkan kemungkinan memindahkan kerugian dari tempoh lalu ke masa depan. Terdapat dua situasi di mana pilihan ini boleh digunakan:

• Kerugian timbul semasa kerja semasa dan memerlukan pemindahan ke tempoh akan datang;
• Kerugian sudah wujud pada permulaan kerja dan perlu dicerminkan.

Setiap satu daripada dua situasi ini mesti dipertimbangkan dengan lebih terperinci.

Berlakunya kerugian semasa bekerja di 1C

Sebagai contoh, pertimbangkan situasi di mana sebuah syarikat, berdasarkan hasil kerja pada suku terakhir tahun sebelumnya, menerima kerugian dalam jumlah 235,593.27 rubel. Selepas Tahun Baru, Januari berakhir dengan keuntungan sebanyak 211,864.41 rubel.

Urus niaga yang dijana pada akhir Disember tahun sebelumnya mengandungi data berikut:

Dalam kes ini, data diperolehi dalam sistem secara automatik dengan Menutup bulan dengan pelaksanaan senarai operasi rutin yang ditetapkan. Dijalankan melalui bahagian "Operasi" - "Penutup tempoh" - "Penutup bulan".

Akibatnya, kerugian yang direkodkan ditunjukkan sebagai aset cukai tertunda. Pada akhir bulan, penyiaran menunjukkan hasil kewangan dalam jumlah 245,762.71 rubel.

Untuk mendapatkan maklumat tentang keputusan kewangan untuk keseluruhan tempoh dalam semakan, anda perlu menjana sijil "Pengiraan cukai pendapatan". Akses kepadanya adalah melalui bahagian "Operasi" - "Rujukan-pengiraan" - "Perakaunan dan perakaunan cukai" - "Pengiraan cukai pendapatan".

Lajur 10 dalam sijil pengiraan menunjukkan bahawa dalam tempoh di bawah semakan syarikat mengalami kerugian dalam jumlah 235,593.27 rubel.

Pemindahan kerugian dari tahun sebelumnya kepada tempoh semasa dalam 1C

Tugas utama ialah membuat kunci kira-kira untuk akaun 09.

Sehubungan itu, untuk menjalankan operasi untuk memindahkan kerugian tahun lepas ke tempoh semasa, perlu membuat dokumen "Operasi yang dimasukkan secara manual", mengisinya dengan data yang berkaitan.

Sehubungan itu, dana akan dialihkan daripada akaun 09 "Kerugian tempoh semasa" ke akaun 09 "Perbelanjaan tempoh masa hadapan".

Dalam dokumen yang sama, ia dikehendaki untuk mencerminkan perubahan yang dibuat dalam perakaunan cukai, yang akan membawa kepada pembentukan perbezaan sementara dalam jumlah kerugian yang dipindahkan.

Selepas ini, menggunakan kunci kira-kira yang dijana untuk akaun 09, ketepatan operasi yang dilakukan disemak.

Adalah ketara di atas bahawa nilai akhir kunci kira-kira adalah sifar, dan jumlah kerugian di atas dimasukkan sepenuhnya dalam kategori perbelanjaan tertunda.

Adalah mustahil untuk tidak mengabaikan pembentukan analitik untuk akaun 97.21, khususnya perbelanjaan tempoh masa hadapan. Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, kerugian yang ditanggung tahun lepas ditunjukkan di sini.

Selepas pembentukan dokumen selesai sepenuhnya, adalah perlu untuk beralih kepada operasi untuk menutup bulan terakhir tahun sebelumnya, apabila kerugian yang dipersoalkan telah dibentuk.

Akibatnya, pengguna dikehendaki menyiarkan semula semua dokumen untuk bulan itu, tetapi mesti memilih pilihan "Langkau".

Sebaliknya, hanya operasi "Pembaharuan Imbangan" dilakukan semula.

Refleksi keuntungan dalam tempoh semasa

Kami ingin mengingatkan anda bahawa pada akhir bulan Januari syarikat itu memperoleh keuntungan sebanyak 211,864.41 rubel. Ia adalah perlu untuk menutup bulan ini dengan menjana laporan dengan transaksi untuk operasi "Hapus kira kerugian tahun-tahun sebelumnya".

Dan operasi "Pengiraan cukai pendapatan"

Memasukkan baki awal kerugian dari tahun-tahun sebelumnya

Jika pada masa anda mula menggunakan program 1C perusahaan sudah mengalami kerugian daripada tempoh sebelumnya, ia mesti ditunjukkan dalam sistem. Ini diperlukan.

Pertama, rekod baki aset cukai tertunda dengan data yang dimasukkan pada hari terakhir tahun sebelumnya. Untuk membuat dokumen "Memasukkan data awal untuk akaun 09" anda perlu melalui menu "Utama" - "Baki awal" - "Pembantu kemasukan baki".

Baki ditunjukkan dalam akaun 97.21

Pada masa yang sama, adalah penting bahawa baki ini dimasukkan ke dalam 1C bukan dengan baki lain, tetapi sebagai dokumen bebas. Secara keseluruhan pemindahan ini telah selesai. Selain itu, dalam situasi di mana pemindahan dijalankan untuk tempoh yang lama, contohnya, beberapa tahun, operasi yang serupa perlu dilakukan pada penghujung setiap tahun kalendar.

Bekerja dalam tempoh semasa

Bagaimanakah program ini akan beroperasi dalam tempoh semasa, yang ternyata menguntungkan perusahaan?

Akauntan dikehendaki menutup bulan dengan menjana laporan mengenai urus niaga yang dibuat di bawah urus niaga "Hapus kira kerugian tahun sebelumnya".

dan "Pengiraan cukai pendapatan"

Akibatnya, keuntungan dikurangkan dengan jumlah kerugian yang dinyatakan dalam tempoh sebelumnya.