Lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb z prenájmu priestorov. Ktorým daňovým úradom sa má platiť daň z príjmu fyzických osôb na základe nájomnej zmluvy s fyzickou osobou?

1. Ako vypracovať zmluvu o prenájme nehnuteľnosti so zamestnancom alebo inou fyzickou osobou.

2. Čo je výhodnejšie: náhrada za používanie osobného auta zamestnanca alebo platba na základe nájomnej zmluvy.

3. Zdaňovanie a účtovanie platieb nájomného v prospech fyzickej osoby.

Je ťažké si predstaviť organizáciu alebo podnikateľa, ktorý môže vykonávať svoju činnosť bez použitia aspoň minimálneho množstva majetkových zdrojov. „Štandardný“ majetok, bez ktorého je dnes podnikanie takmer nemožné, zahŕňa napríklad kancelárske vybavenie, počítače a telefóny. Vo väčšine prípadov si však podnikanie vyžaduje aj kanceláriu, auto, vybavenie atď. Zoznam použitých aktív môže byť veľmi rôznorodý v závislosti od rozsahu a špecifík podnikania. Zároveň si nie všetky organizácie môžu dovoliť nadobudnúť všetko, čo potrebujú, a mnohé v tom jednoducho nevidia zmysel (náklady na údržbu, daň z nehnuteľnosti atď.). Oveľa pohodlnejšie je využiť cudziu nehnuteľnosť napríklad na prenájom. Ak je prenajímateľ právnickou osobou alebo samostatným podnikateľom, potom spravidla nie sú problémy s uzavretím zmluvy a účtovaním nákladov na prenájom. Ale ak prenajímateľom je váš zamestnanec alebo iná fyzická osoba, musíte byť pripravení na určité nuansy pri vykonávaní transakcie, zdaňovaní a účtovníctve, o ktorých sa bude diskutovať v tomto článku.

Dokumentácia o prenájme majetku fyzickej osoby

Ak si prenajímate nehnuteľnosť od fyzickej osoby, potom postup pri zdokumentovaní takejto transakcie, ako aj jej zdanenie nezávisí od toho, či je táto osoba zamestnancom alebo nie. Nájom majetku fyzickej osoby je formalizovaný zmluvou, podľa ktorej sa prenajímateľ (fyzická osoba) zaväzuje poskytnúť nájomcovi (organizácii alebo fyzickému podnikateľovi) majetok za odplatu do dočasnej držby a užívania alebo do dočasného užívania (§ 606 ods. Občiansky zákonník Ruskej federácie). Pri uzatváraní nájomnej zmluvy je potrebné vziať do úvahy tieto vlastnosti:

• Formulár nájomnej zmluvy - písomné, pretože jedna zo strán je právnická osoba (IP) (článok 609 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

• Doba prenájmu- zriadené dohodou na základe dohody strán. Ak doba prenájmu nie je uvedená, zmluva sa považuje za uzavretú na dobu neurčitú (článok 610 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

! Poznámka: Ak je nájomná zmluva na budovu alebo stavbu uzatvorená na obdobie dlhšie ako jeden rok, podlieha povinnej štátnej registrácii. Preto, aby sa predišlo tomuto postupu, musí byť v zmluve o nájme jasne uvedená doba nájmu, ktorá nesmie presiahnuť rok.

• Prenájom objektu– musí byť uvedené v zmluve.

Okrem toho musí zmluva špecifikovať všetky hlavné charakteristiky, ktoré umožňujú jednoznačne identifikovať prevádzaný majetok ako predmet nájmu. V opačnom prípade sa nájomná zmluva považuje za neplatnú (článok 607 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Napríklad, ak je predmetom prenájmu auto, musíte uviesť všetky jeho hlavné charakteristiky: značku, model, rok výroby, evidenčné číslo, číslo PTS atď. Ak sa priestory majú previesť - jeho adresa, oblasť, zloženie, pripojte schému.

! Poznámka: Pri vyhotovení nájomnej zmluvy je potrebné vyžiadať si od prenajímateľa doklady potvrdzujúce jeho vlastníctvo k prevádzanej nehnuteľnosti. Ak prenajímateľ nie je vlastníkom nehnuteľnosti, musí poskytnúť dokumenty, ktoré ho oprávňujú uzatvárať transakcie na prenájom nehnuteľnosti v mene vlastníka.

• Nájomné– výška, postup a podmienky platenia lízingových splátok sú stanovené v zmluve dohodou zmluvných strán. Ak nie je v zmluve určený postup a podmienky platenia nájomného, ​​sú akceptované ako postup a podmienky platné pre podobný majetok za porovnateľných okolností (článok 1 článku 614 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Výška nájomného sa môže meniť najviac raz za rok (článok 3 článku 614 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

• Povinnosti strán– sú určené zmluvou. Štandardne (ak nie je v zmluve uvedené inak) väčšie opravy nehnuteľnosti, ktorá je predmetom nájmu, vykonáva prenajímateľ a bežné opravy nájomca.

• Požičovňa áut– zmluva musí špecifikovať charakter prenájmu: s posádkou alebo bez nej.

Prenájom auta s posádkou predpokladá, že prenajímateľ poskytne svoje vozidlo nielen na dočasnú držbu a používanie, ale poskytne aj služby na jeho správu a technickú prevádzku (článok 632 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Prenájom bez posádky teda zahŕňa len poskytnutie vozidla na dočasné držanie a používanie (článok 642 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V súlade s Občianskym zákonníkom pri nájomnej zmluve na vozidlo s osádkou zodpovedá za vykonanie väčších a bežných opráv prenajímateľ a pri nájomnej zmluve bez posádky nájomca (§ 634 ods. 644 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V zmluve o prenájme vozidla s posádkou je lepšie osobitne uviesť výšku nájomného, ​​ako aj sumu pripadajúcu prenajímateľovi za služby za vedenie vozidla a technickú prevádzku. Takýmto rozlíšením sa ešte vyhnú problémom s výpočtom dane z príjmov fyzických osôb a poistného.

Pri uzatváraní zmluvy o prenájme nehnuteľnosti so zamestnancom alebo inou fyzickou osobou vám odporúčam použiť ready-made vzorové zmluvy:

Prevod majetku na základe nájomnej zmluvy je formalizovaný osvedčením o prevode a prevzatí. V zákone musia byť uvedené všetky hlavné vlastnosti prenajatej veci, jej nedostatky, poškodenia a pod., keďže po uzavretí zmluvy je zodpovednosť za udržiavanie prenajatej veci v riadnom stave na nájomcovi. Vrátenie majetku z prenájmu sa dokladuje listom o vrátení.

Daň z príjmu fyzických osôb z príjmu fyzických osôb z prenájmu majetku

Príjem fyzickej osoby z prenájmu nehnuteľnosti podlieha dani z príjmov fyzických osôb so sadzbou 13 % (pre daňových rezidentov) alebo 30 % () (doložka 4, doložka 1, článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie). Bez ohľadu na to, či je prenajímateľ v pracovnom pomere s nájomcom alebo nie, organizácia nájomcu je daňovým agentom. Preto je to nájomca, kto musí vypočítať, zraziť a previesť do rozpočtu daň z príjmu fyzických osôb z nájomného, ​​keď sa skutočne platí fyzickej osobe (články 1 a 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho je organizácia nájomcu povinná poskytnúť daňovému úradu na konci roka informácie vo formulári 2-NDFL týkajúce sa príjmu prenajímateľa.

V certifikáte 2-NDFL je príjem jednotlivca z prenájmu majetku vyjadrený kódom „2400“. V prípade, že je uzatvorená zmluva o prenájme vozidla s posádkou, v certifikáte sa osobitne premietne: platba nájomného s kódom „2400“, ako aj platba za manažérske a technicko-prevádzkové služby s kódom „2010“ (príloha 3 k objednávke Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17.11.2010 č. ММВ-7-3/611@ „O schválení formulára informácií o príjmoch fyzických osôb a odporúčaniach na ich vyplnenie, formát informácií o príjmoch fyzických osôb v elektronickej forme, referenčné knihy“).

! Poznámka: Zahrnutie podmienky, že nájomca nie je daňovým agentom a prenajímateľ musí samostatne platiť daň z príjmu fyzických osôb z prenájmu do rozpočtu, do zmluvy o prenájme nehnuteľnosti, je v rozpore s daňovými predpismi Ruskej federácie. Preto, bez ohľadu na prítomnosť takéhoto stavu, organizácia nájomcu je uznaná ako daňový agent vo vzťahu k jednotlivému prenajímateľovi, to znamená, že zodpovednosť za úplnosť a včasnosť zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb z prenájmu nesie výlučne organizácia. V prípade nesplnenia si povinností daňového agenta môže organizácia niesť zodpovednosť podľa čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie (pokuta vo výške 20% zo sumy dane podliehajúcej zrážke a odvodu do rozpočtu). Toto stanovisko zastáva Ministerstvo financií Ruskej federácie listami z 29. apríla 2011 č. 03-04-05/3-314 a zo dňa 15. júla 2010 č. 03-04-06/3-148.

Poistné z prenájmu platené fyzickej osobe

Nájomné platené zamestnancovi alebo inej fyzickej osobe na základe zmluvy o prenájme nehnuteľnosti, nepodliehajú poistnému na povinné dôchodkové, zdravotné, sociálne poistenie (časť 3 článku 7 spolkového zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ), ako aj príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania (článok 5 spolkového zákona z júla 24, 1998 č. 125 – federálny zákon).

Ak ste však s fyzickou osobou uzatvorili nájomnú zmluvu na vozidlo s posádkou, potom okrem platby za prenájom zabezpečuje aj úhradu fyzickej osoby za správcovské služby. Druhá zložka platby (za služby) z právneho hľadiska označuje platby fyzickej osobe na základe občianskoprávnej zmluvy, ktorej predmetom je poskytovanie služieb. Preto z výšky úhrady fyzickej osobe za služby za vedenie vozidla a technickú prevádzku organiz musí platiť poistné v dôchodkovom fonde Ruskej federácie, fonde povinného zdravotného poistenia, fonde sociálneho poistenia (v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom) (časť 1 článku 7 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212- FZ). Poistné do Sociálnej poisťovne na poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania sa platí, ak je to uvedené v zmluve o prenájme vozidla s posádkou.

Daň z príjmu, zjednodušený daňový systém

Organizácie uplatňujúce všeobecný daňový systém majú právo brať do úvahy nájomné za prenajatý majetok ako súčasť ostatných nákladov spojených s výrobou a predajom (odsek 10, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho musia byť takéto výdavky ekonomicky odôvodnené a zdokumentované. Na dokladovanie výdavkov stačí nájomná zmluva a potvrdenie o prevode a preberaní. To znamená, že nie je potrebné vypracovávať mesačné akty o poskytovaných službách, pokiaľ ich príprava nie je výslovne uvedená v nájomnej zmluve (Listy Ministerstva financií Ruska z 13. októbra 2011 č. 03-03-06/4 /118, zo dňa 24. marca 2014 č. 03-03-06/1 /12764).

! Poznámka: Daňovníci, ktorí používajú akruálnu metódu, berú do úvahy nájomné ako výdavky za posledný deň vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia (odsek 3, odsek 7, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem samotného nájmu si môže nájomca znížiť základ dane o náklady na opravu prenajatého majetku (bežného a kapitálového), ak mu povinnosť týchto opráv vyplýva z nájomnej zmluvy (ods. 1 a 2 § 260 ods. daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska z 29. mája 2008 č. 03-03-06/1/339). Okrem toho môžu byť zohľadnené aj výdavky spojené s prevádzkou prenajatého majetku, napríklad využívaného na základe nájomnej zmluvy: na pohonné hmoty a mazivá, parkovanie, poistenie (ak je v nájomnej zmluve zodpovednosť za poistenie prenesená na nájomcu). na daňové účely.

Platitelia zjednodušeného daňového systému môžu tiež brať do úvahy nájomné za používanie majetku ako výdavky (odsek 4, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade bude dátumom prijatia takýchto výdavkov do daňového účtovníctva dátum ich skutočnej úhrady, teda dátum úhrady nájomného za minulé obdobia.

Proces prenájmu nebytových priestorov právnickej osobe. tvár alebo fyzické tvár má určité nuansy a niekedy vyvoláva veľa otázok. Na vykonávanie činností akejkoľvek organizácie sú potrebné vhodné priestory, ktoré nie je vždy možné získať do vlastníctva. Preto je vhodnejšie si potrebný priestor prenajať.

Postup pri prenájme nebytových priestorov fyzickou osobou

Vyžaduje sa fyzická náročnosť? registrácia fyzických osôb fyzických osôb podnikateľov

V Občianskom zákonníku Ruskej federácie je v článkoch 130 a 213 ods. 1 zakotvené právo každej fyzickej a právnickej osoby vlastniť nebytový majetok.

Občan, ktorý je vlastníkom konkrétneho územia, môže podľa zákona tento majetok vlastniť, nakladať s ním a užívať ho podľa vlastného uváženia. Toto právo je uvedené v článku 209 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Prenájom nebytových priestorov je výsadou každého občana, zakotvenou v článku 608 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Z vyššie uvedených údajov vyplýva, že fyzická osoba si môže uplatniť svoje právo nakladať s nehnuteľnosťou, ktorú vlastní. Zároveň nie je povinný stať sa samostatným podnikateľom (t. j. otvoriť samostatného podnikateľa), pretože ruská legislatíva takúto podmienku neobsahuje.

Výnimkou je podnikanie fyzických osôb. osobu prenájmom priestorov. V tomto prípade je potrebné otvoriť samostatného podnikateľa.

V akých prípadoch je potrebné získať štatút samostatného podnikateľa?

Fyzické osoby môžu vykonávať podnikateľskú činnosť až po absolvovaní príslušného registračného postupu a získaní štatútu samostatného podnikateľa. Občan však nie je povinný stať sa právnickou osobou (článok 23 ods. 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Podnikateľská činnosť sa vyznačuje niekoľkými charakteristickými črtami:

• pravidelné prijímanie peňažných príjmov v dôsledku používania majetku (článok 2 časť 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
• vedenie záznamov o operáciách a transakciách;
• prítomnosť stabilných spojení s nájomníkmi;
• nadobudnutie nehnuteľnosti za účelom dosiahnutia zisku pri jej predaji alebo v procese používania;
• pravidelné vykonávanie transakcií v určitom období;
• kúpa viacerých nebytových priestorov na obdobný účel.

Kľúčovým faktorom pre uznanie podnikania je prenájom fyzických jednotiek. osoba nehnuteľnosti má preukázať, že vykonávané transakcie súvisia s činnosťou za účelom dosiahnutia trvalého príjmu.

Takýmto potvrdením môže byť napríklad podpísanie nájomnej zmluvy na jeden a viac rokov, opakované transakcie s rovnakými právnickými osobami a pod. V tomto prípade je občan povinný zaregistrovať fyzického podnikateľa.

Dôsledky páchania nezákonnej obchodnej činnosti

Pri podnikaní formou prenájmu fyzického priestoru. osobou, ktorá neprešla príslušnou registráciou samostatného podnikateľa, sa proti nej začne súdne konanie.

Páchateľ podlieha jednému z dvoch typov zodpovednosti:

• trestné (zber až 300 000 rubľov, pridelenie povinnej práce vo výške až 480 hodín, pokuta vo výške príjmu na 2 roky alebo zatknutie až na šesť mesiacov podľa článku 171 ruského trestného zákona federácia);
• administratívne (zber od 500 do 2 000 rubľov podľa článku 14.1 prvého Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Pravidlá pre uzatváranie nájomných zmlúv

Ruská legislatíva nemá osobitné pravidlá na reguláciu prevodu nebytových priestorov na prenájom, preto je potrebné sa pri uzatváraní zmluvy zamerať na kapitolu 34 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ktorá obsahuje všeobecné informácie o prenájme .

Na základe článku 606 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa prenajímateľ, ktorý v tomto prípade nie je právnickou osobou, zaväzuje po zaplatení určitej platby previesť prenajatý priestor nájomcovi do dočasného užívania alebo držby.

Samotná dohoda je vyhotovená v súlade s článkami 434, časť 2 a 609, časť 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie písomne ​​a s podpísaním dokumentov oboma účastníkmi.

V zmluve musia byť uvedené nasledujúce podmienky, bez ktorých sa dokument bude považovať za neplatný:

• podrobnosti o oboch stranách, ktoré uzavreli zmluvu;
• charakteristiky prenajatého majetku (podľa článku 607, časť 3 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, nie je možné urobiť záver bez uvedenia týchto údajov);
• podmienky používania zariadenia;
• výška splátok nájomného.

V dokumente nemusí byť uvedená doba platnosti, potom sa dohoda uzatvára na dobu neurčitú (článok 610 druhá časť Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Text musí obsahovať aj kód podľa OKVED (všeobecný klasifikátor pre rôzne druhy hospodárskej činnosti v celom Rusku). Na prenájom nebytových priestorov slúži OKVED číslo 70.20.2.

Medzi vlastnosti objektu patrí:

• inventárne číslo;
• presná adresa (vrátane poschodia a umiestnenia na poschodí);
• funkčný účel (napríklad kancelária, sklad atď.);
• Názov;
• námestie.

Dohoda sa nazýva oficiálne uzavretá až po jej registrácii v štáte. orgány Rosreestr (článok 609 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Pri zostavovaní s fyzickými alebo právnickými osobami na obdobie do jedného kalendárneho roka zmluvy nevyžadujú príslušnú registráciu a možno ho uzavrieť akoukoľvek formou (to isté platí aj o predĺžení zmluvy na rovnakú dobu).

Pre vládu Registrácia bude vyžadovať nasledujúce dokumenty:

• žiadosť (poskytne notár alebo špecialista, ktorý akceptuje potrebné dokumenty);
• súhlas so všetkými dostupnými prílohami;
• občiansky preukaz (pas);
• potvrdenie o zaplatení štátnej dane (1 000 rubľov);
• dodatočnú dokumentáciu, ak je to potrebné (súhlas manžela/manželky, povolenie opatrovníckych orgánov atď.).

Zdaňovanie prenajímateľov

Všetky priestory, ktoré vytvárajú príjem, podliehajú dani. Načasovanie platby a postup jej výpočtu závisia priamo od postavenia daňovníka:

• 6 % z výšky nájmu v rámci zjednodušeného daňového systému s príspevkami na poistenie (pre individuálnych podnikateľov);
• 13 % daň z príjmu fyzických osôb s jednorazovou platbou (pre fyzické osoby, čl. 208, odsek 1, odsek 4 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňový únik bude mať za následok trestnú zodpovednosť alebo správnu pokutu.

Postup pri prenájme nebytových priestorov právnickej osobe. tvár

Ako prenajímateľ môže vystupovať aj právnická osoba (napríklad realitná kancelária). Na základe § 213 ods. 1 § 209 ods. 1 až 2 § 608 Občianskeho zákonníka majú právnické osoby rovnaké práva vlastniť, nakladať a užívať nehnuteľnosť ako fyzické osoby.

Počet dostupných alebo prenajatých nebytových priestorov nie je obmedzený, čo je zakotvené v časti 2 článku 213 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Vlastnosti prenájmu právnych priestorov. osôb

Uzatváranie nájomnej zmluvy a úprava vzťahov, ktoré vzniknú po tomto, sa vykonávajú v súlade s článkami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie od 606 do 670.

Kód činnosti právnických osôb podľa OKVED sa uvádza 70.20.2. Dokument musí byť vyhotovený výlučne písomne, bez ohľadu na dobu, na ktorú sa priestory prenajímajú, ak má jeden z účastníkov postavenie právnickej osoby (článok 609, časť 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) .

Všetky zmluvy musia obsahovať aj nasledujúce údaje, bez ktorých nebude dokument považovaný za platný:

• charakteristiky prenajímaných priestorov;
• podrobnosti o účastníkoch, ktorí uzavreli dohodu (články 432 a 606 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
• výška nájomného;
• nuansy používania priestorov a ich opravy;
• podpisy oboch strán;
• ak v texte dokumentu nie je uvedená lehota na uzavretie zmluvy, zmluva sa považuje za uzavretú na dobu neurčitú (článok 610 druhá časť Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Dohoda a všetky jej prílohy podliehajú registrácii u štátu. registrovať pri podpise na dobu dlhšiu ako jeden kalendárny rok. Až potom sa považuje za oficiálne uzavreté (článok 609 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Registrovať sa v štáte. právnická osoba bude vyžadovať tieto dokumenty:

• žiadosť o registráciu;
• podpísaná dohoda so všetkými prílohami;
• katastrálny pas priestorov;
• potvrdenie o právnom postavení právnickej osoby (osvedčenie o štátnej registrácii, zakladajúce dokumenty atď.);
• doklady potvrdzujúce zaplatenie štátnej dane (15 000 rubľov);
• ďalšie doklady, ak sú potrebné (napríklad doklady potvrdzujúce oprávnenia zástupcov nájomcu alebo právnickej osoby a pod.).

Prenájom nebytových priestorov od fyzickej osoby

Pri uzatváraní nájomnej zmluvy s prenajímateľom, ktorý nie je právnickou osobou, musíte venovať pozornosť nasledujúcim nuansám:

• v dokumente musí byť uvedená adresa a vlastnosti predmetu;
• platby nájomného nepodliehajú DPH z dôvodu, že zmluva je uzatvorená s fyzickou osobou. tvár;
• Výška platieb nájomného môže zahŕňať aj účty za energie;
• Platby sa realizujú viacerými spôsobmi – bezhotovostne na bankový účet fyzickej osoby. osoby alebo hotovosť;
• zmeny vo výške poplatku sa môžu vyskytnúť nie viac ako raz ročne (článok 614, časť 3 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
• Pri určení doby prenájmu dlhšej ako jeden rok je potrebné zaregistrovať zmluvu na územnom orgáne Rosreestr.

Stále máte otázky? Napíšte svoju otázku do nižšie uvedeného formulára a získajte podrobné právne poradenstvo:

Organizácia môže uzavrieť zmluvu o prenájme priestorov, budov a vozidiel s právnickými osobami aj fyzickými osobami. Ak je s právnickou osobou všetko jednoduché, potom pri odzrkadľovaní transakcií s jednotlivcom existujú prvky zakotvené v článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Reflexia nájomnej zmluvy s právnickou osobou účtovníkom:

1. Uzatvorenie zmluvy o prenájme priestorov, budovy alebo vozidla.

V tomto prípade musí nájomca premietnuť prenajatý majetok do svojho účtovníctva na základe potvrdenia o odovzdaní a prevzatí.

Pomocou účtovného certifikátu vytvoríme nasledovné účtovanie:

Dt 001 Kt----- za cenu prenajatého majetku.

Táto hodnota môže byť dohodnutá v zmluve, zaznamenaná v potvrdení o účtovnej hodnote od prenajímateľa alebo vypočítaná. Výpočet sa robí na základe mesačných nákladov na prenájom * počas trvania zmluvy.

1. Účtovníčka bude každý mesiac evidovať prijatý akt prenájmu nehnuteľnosti od prenajímateľa s týmito zápismi:

Dt X - Kt 60,01- vo výške nájomného bez DPH (X je nákladový účet, ktorý závisí od druhu prenajatej nehnuteľnosti a účelu jej využitia, môže byť: 26, 20, 44 atď.)

Dt 19.04 - Kt 60,01- o výške DPH prijatej od poskytovateľa služby

Ak existuje správne vyhotovená faktúra (pozri nariadenie vlády č. 1137), účtovník má možnosť odpočítať si DPH na vstupe a znížiť svoju splatnú daň:

Dt 68,02 - Kt 19.04- vo výške DPH podľa zákona č.

Ak bola uhradená záloha prenajímateľovi, vygeneruje sa ďalšie účtovanie podľa zákona:

Dt 60,01 Kt 60,02- zápočet zálohovej platby.

Účtovník reflektuje nájomnú zmluvu s fyzickou osobou:

1. Uzatvoríme zmluvu o prenájme priestorov, budovy alebo vozidla. Právnická osoba alebo samostatný podnikateľ požiada prenajímateľa o dokumenty potvrdzujúce vlastníctvo nehnuteľnosti, ak tak neurobí, v budúcnosti môžu nastať problémy;

V tomto prípade musí nájomca premietnuť prenajatý majetok do svojho účtovníctva na základe potvrdenia o odovzdaní a prevzatí. Pomocou účtovného certifikátu vytvoríme nasledovné účtovanie:

Dt 001 Kt----- z ceny prenajatej nehnuteľnosti.

Tieto náklady je možné dohodnúť v zmluve alebo vypočítať. Výpočet sa robí na základe mesačných nákladov na prenájom * počas trvania zmluvy.

1. Organizácia každý mesiac na základe nájomnej zmluvy prevedie nájomné fyzickej osobe za užívanie objektu. V tejto chvíli vstupuje do platnosti článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Platiteľská organizácia bude pôsobiť ako daňový agent pri platení dane z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb). Príspevky:

60,01 Dt 51 (50)- na výšku nájomného bez dane z príjmu fyzických osôb so sadzbou 13%

Dt 68,01 Kt 51- platenie dane z príjmu fyzických osôb organizáciou ako daňovým agentom

Dt X Kt 60,01- odpis nákladov na prenájom s daňou z príjmov fyzických osôb do nákladov podniku

Dt 60,01 Kt 68,01- pomocou účtovného osvedčenia odrážame dlh podniku voči rozpočtu na platbu dane z príjmu fyzických osôb ako daňový agent.

Daň z príjmov fyzických osôb musí byť odvedená do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni, keď fyzická osoba dosiahla príjem.

Okrem toho je organizácia povinná za túto osobu predkladať štvrťročnú správu

6-NDFL a koncoročné vysvedčenie 2-NDFL na daňový úrad.

/ "Encyklopédia účtovníctva "Profirosta"
28.06.2017

Informácie na stránke sa vyhľadávajú podľa nasledujúcich dopytov: Kurzy účtovníka Krasnojarsk, Kurzy účtovníctva Krasnojarsk, Kurzy účtovníka pre začiatočníkov, 1C: Kurzy účtovníctva, Dištančné vzdelávanie, Školenia účtovníkov, Školiace kurzy Platy a personál, Pokročilé školenia účtovníkov, Účtovníctvo pre začiatočníkov
Účtovné služby, priznanie k DPH, priznanie zisku, účtovníctvo, daňové výkazníctvo, účtovné služby Krasnojarsk, interný audit, výkazníctvo OSN, výkaz štatistík, výkaz penzijných fondov, účtovné služby, outsourcing, výkazníctvo UTII, vedenie účtovníctva, podpora účtovníctva, poskytovanie účtovných služieb, pomoc pri účtovník, Hlásenie cez internet, Zostavovanie priznaní, Potrebujete účtovníka, Účtovná politika, Registrácia fyzických osôb a sro, Dane fyzických osôb, 3-NDFL, Organizácia účtovníctva

Pri platbe nájomného fyzickej osobe je pre organizáciu bezpečnejšie zraziť daň z príjmu fyzických osôb a odviesť ju do rozpočtu Ruské ministerstvo financií sa domnieva, že ruská spoločnosť, ktorá platí nájomné občanovi, ktorý nie je podnikateľom, je daňovým agentom daň z príjmov fyzických osôb (Listy zo dňa 2.10.2014 N 03-04-05/49525, zo dňa 18.09.2013 N 03-04-06/38698, zo dňa 16.08.2013 N 03-04-06/322398. -04-06/5601). To znamená, že je povinná vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z prenájmu, zraziť daň pri jej platení a odviesť ju do rozpočtu (články 1, 4 a 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). stanovisko (Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 7. 5. 2012 N AS -4-3/, zo dňa 4. 9. 2012 N ED-4-3/ a zo dňa 1. 11. 2010 N ShS-37-3 /, Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo dňa 18.06.2012 N 20-14/ a zo dňa 16.12.2011 N 20.-14.3.122006 Ak organizácia platí nájomné v hotovosti, má možnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

Nájomné od fyzickej osoby: daň z príjmu fyzických osôb

• sú označené práva na rôzne druhy odpočtov dane z pridanej hodnoty;
• premietne sa suma časovo rozlíšených príjmov/daní/príspevkov (v členení podľa zúčtovacieho obdobia).

Po úspešnom dokončení všetkých vyššie uvedených operácií sa všetky ostatné správy vygenerujú automaticky. Pomocou 1C: Účtovníctvo môžete pripraviť nasledujúce dokumenty, ktoré je potrebné predložiť špecializovaným daňovým úradom:

• Formulár 2-NDFL – obsahuje všetky informácie o príjme fyzických osôb.

  
  osoby;

• formy:

1. ADV-1.
2. ADV-2.
3. ADV-3.

• SZV-4 – obsahuje všetky potrebné údaje o dobe poistenia, ako aj príspevkoch a iných transakciách.

Okrem vyššie uvedených dokumentov môže program 1C nezávisle vyplniť mnoho ďalších dokumentov, ak sú k dispozícii potrebné údaje.

Prednalog.ru

Základom pre jeho platbu je článok č. 209 daňového poriadku Ruskej federácie. Jeho hodnota je 13%. Vzorec na výpočet je teda nasledovný: Veľkosť zdaňovacieho obdobia upravuje článok č. 216 daňového poriadku Ruskej federácie.
Je to presne 12 kalendárnych mesiacov. Vlastnosti platby Účel platby dane z príjmu fyzických osôb z prenájmu priestorov od fyzickej osoby je vždy rovnaký. Ale je tu jeden dôležitý bod, ktorý sa týka formy jeho prevodu.

Všetko závisí od právneho postavenia prenajímateľa priestorov/nehnuteľnosti. To môže byť:

• organizácia (s rôznymi formami vlastníctva);
• individuálny podnikateľ;
• individuálne.

V prvých dvoch prípadoch (právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ) je nájomca daňovým zástupcom prenajímateľa.

Daň z príjmu fyzických osôb z prenájmu priestorov od fyzickej osoby v roku 2018

Dôležité

Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb pri nájomných zmluvách Pri platbách podľa nájomných zmlúv, zmlúv o občianskom a osobnom vlastníctve je potrebné vedieť, v akých lehotách máte priznať príjem, zraziť a zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb. Nižšie sú uvedené zákonné požiadavky na načasovanie transakcií vykonávaných daňovým agentom a na kontrolu nad riadkami formulára 6-NDFL v súvislosti s nájomnou zmluvou s fyzickou osobou: Kto platí daň z príjmu fyzických osôb na základe nájomnej zmluvy s fyzickou osobou spoločnosti, ktorá pôsobí ako daňový agent pre platby nájomného, ​​musí byť z príjmov získaných na základe nájomnej zmluvy zrazená daň z príjmov fyzických osôb a odvedená do rozpočtu.

Daň z príjmu fyzických osôb pri prenájme od fyzickej osoby

Rovnaký názor zdieľa aj Ministerstvo financií Ruska (Listy zo dňa 29. 4. 2011 N 03-04-05/3-314 a zo dňa 15. 7. 2010 N 3-04-06/3-148) , a súdov (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 07.03.2012 N A40-40718/11140-184 Je teda riskantné nezrážať daň z príjmu fyzických osôb z prenájmu vyplácaného fyzickej osobe – nie podnikateľovi). (viac na str. 45). Ak kontrolóri toto porušenie zistia, uložia organizácii pokutu za neplnenie povinností daňového agenta.
Pokuta je 20 % zo sumy dane podliehajúcej zrážke a prevodu do rozpočtu (článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie). Poznámka! Daň z príjmov fyzických osôb sa odvádza do rozpočtu aj pri úhrade preddavku prenajímateľovi Pri každej platbe nájomného alebo jeho časti je organizácia povinná zraziť daň z príjmov fyzických osôb.

Prenajímame nehnuteľnosť od fyzickej osoby: daňové aspekty a účtovníctvo (Vaitman E.)

Pozornosť

Jednotlivec nebude môcť využiť výhody profesionálneho odpočtu dane z príjmu z prenájmu (článok 221 daňového poriadku Ruskej federácie). Organizácia si prenajíma priestory od svojho riaditeľa. Aké nájomné si mám stanoviť? Je možné zohľadniť minimálny nájom? Podľa zákona tu nie sú žiadne prekážky.

Daňové zúčtovanie dane z príjmov fyzických osôb z platieb podľa nájomných zmlúv

Podobné otázky

• Ako správne uzavrieť nájomnú zmluvu na 170 m2 s fyzickou osobou? 05.09.2017, 03:16, otázka č.1742821 1 odpoveď
• Môže byť prenajímateľom pri uzatváraní nájomnej zmluvy na vozidlo s posádkou fyzická osoba? 23. január 2017, 09:16, otázka č.1508912 2 odpovede
• Dobrý deň, toto je otázka. Mal by som ako majiteľ LLC (Autoškola, upraschenka) zaplatiť 13-percentnú daň z príjmu fyzických osôb pri prevode finančných prostriedkov fyzickým osobám za prenájom priestorov a auta (vzdelávacie)? 24. december 2015, 09:37, otázka č.1082520 10 odpovedí
• Ako ukončiť nájomnú zmluvu na nebytový priestor, ak nájomca neporušil podmienky zmluvy? 17.10.2016, 09:18, otázka č.1410072 8 odpovedí
• Dobrý deň, akým spôsobom je najlepšie uzavrieť nájomnú zmluvu na nebytový priestor na prevádzkovanie antikaviarne.

Prenájom priestorov od jednotlivca

Malo by sa však pamätať na to, že kódy rozpočtovej klasifikácie sa každý rok menia. Pred generovaním prehľadov a platobných príkazov je veľmi dôležité najprv sa uistiť, že všetky údaje sú správne.

V roku 2018 je BCC pre prevod dane z príjmu fyzických osôb za prenájom priestorov nasledovná - 182 1 01 02030 01 1000 110. Tento kód sa navyše vzťahuje na všetky zdroje príjmov uvedené v článku č. 228 daňového poriadku Ruskej federácie .

Vytvorenie platobného príkazu (vzor) Je potrebné pripomenúť, že pomerne nedávno došlo k významným zmenám v postupe generovania platobného príkazu. Podkladom k tomu je príkaz Ministerstva financií č.107n zo dňa 12.11.2013.

Podnikatelia si na výkon svojej činnosti často potrebujú prenajať priestory. Ak sú priestory prenajaté od jednotlivca, často to mätie účtovníkov.

Je možné zahrnúť do výdavkov platbu za prenájom priestorov od fyzickej osoby, ktorá nie je podnikateľom? Pozrime sa na túto otázku z právneho hľadiska. Aké sú vlastnosti pri uzatváraní zmluvy? Nájomná zmluva s individuálnym vlastníkom sa nelíši od nájomnej zmluvy s právnickou osobou.

Povinné údaje v zmluve musia byť: - adresa miesta prenajatých priestorov, presná adresa sídla vašej organizácie v budove (poschodie, miesto v miestnosti), plocha prenajatých priestorov. — Výška nájomného, ​​postup a podmienky jeho platenia.

Prenájom priestorov od fyzickej osoby daň z príjmu fyzických osôb právnickou osobou

Daňový poriadok Ruskej federácie). BCC pre daň z príjmu fyzických osôb z prenájmu - 182 1 01 02010 01 1000 110. Teda rovnako ako pri prevode dane z príjmu fyzických osôb pre zamestnancov organizácie. Hlásenie pri prenájme od jednotlivca Pre jednotlivého prenajímateľa si musíte vytvoriť samostatný daňový register pre daň z príjmu fyzických osôb a na konci roka vo všeobecnosti predložiť 2-NDFL certifikát Federálnej daňovej službe. Musí odrážať príjem vo forme prenájmu, vypočítanú, zrazenú a odvedenú sumu do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb. Kód príjmu v 2-NDFL pri prenájme od jednotlivca je 1400. Okrem toho sú informácie o jednotlivom prenajímateľovi zahrnuté vo štvrťročnej správe 6-NDFL. Poistné pri prenájme priestorov od jednotlivca Výška nájomného zaplateného jednotlivcovi nepodlieha poistným príspevkom do dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia a federálneho fondu povinného zdravotného poistenia (článok 4 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie ).
Je to nebezpečné, pretože daňové úrady budú s najväčšou pravdepodobnosťou vyžadovať, aby sa občan zaregistroval ako podnikateľ a platil dane ako fyzická osoba (viac na strane 46). Poznámka. Pokiaľ ide o DPH, pre spoločnosti nie je výhodné prenajímať majetok od fyzických osôb, ktoré nemajú postavenie samostatného podnikateľa, nie sú platiteľmi DPH (článok 1 článku 143 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že pri poskytovaní služieb prenájmu nehnuteľností neexistuje „vstupná“ DPH, ktorú si môže nájomca odpočítať, ale pri výpočte dane z príjmu bude môcť organizácia zahrnúť celú sumu nájomného do nákladov (odsek 10, odsek). 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Netreba ju znižovať o výšku DPH, ako sa to robí pri prenájme nehnuteľnosti od platiteľa DPH. Pre organizáciu nájomcu to môže znamenať dodatočnú daň z príjmu.

Prenájom priestorov od fyzickej osoby právnickou osobou zaúčtovanie dane z príjmov fyzických osôb

Podľa toho je potrebné zostaviť účtovnú závierku s prihliadnutím na tento faktor. Prenajímateľ je zase povinný podať daňovému úradu v mieste svojho bydliska len vyhlásenie v určenej lehote.

Ohľadom prenájmu nehnuteľností súkromným osobám je situácia zložitejšia. V tomto prípade fyzická osoba vykonávajúca činnosti tohto typu nemá daňového agenta.

A musí vykonávať všetky platby nezávisle, pričom generuje príslušné hlásenie - vyhlásenie. Zároveň je však jednotlivec oslobodený od vedenia účtovných záznamov - v súlade s právnymi predpismi platnými v Ruskej federácii.

KBK Pomôže vám zistiť, kde zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z prenájmu priestorov od fyzickej osoby - KBK - kódy rozpočtovej klasifikácie. Práve táto sada čísel vám umožňuje automaticky uskutočniť platbu a uviesť jej účel.

Organizácia, ktorá uzatvorila zmluvu o prenájme priestorov s fyzickou osobou, plní povinnosti daňového agenta - pri prevode platieb za prenájom zrazí daň z príjmu fyzických osôb a odvedie daň do rozpočtu. V tomto článku sa pozrieme na to, ako sa dokladuje prenájom priestorov od fyzickej osoby, a tiež zistíme špecifiká zdaňovania pri platení nájomného a kompenzácii prevádzkových nákladov

Nájomná zmluva s fyzickou osobou: zostavíme ju správne

Spolupráca medzi organizáciou a jednotlivým prenajímateľom začína uzavretím nájomnej zmluvy.

Pri zostavovaní nájomnej zmluvy musia strany dodržiavať normy stanovené Občianskym zákonníkom Ruskej federácie. Zmluva musí obsahovať najmä tieto povinné náležitosti:

• názov dokumentu, miesto, dátum vyhotovenia;
• mená strán v preambule (celé meno organizácie, celé meno jednotlivca);
• Celé meno, postavenie podpisovateľa na strane nájomcu (zvyčajne riaditeľa), základ pre zastupovanie záujmov organizácie pri uzatváraní zmluvy (zakladacia listina, splnomocnenie);
• sídlo organizácie, registračná adresa jednotlivca;
• bankové údaje zmluvných strán.

Prečítajte si aj článok ⇒

Text zmluvy by mal byť formátovaný v nasledujúcich častiach:

Nájomca prijíma právo užívať priestory po podpísaní prevodného a akceptačného listu ⇒ .

Postup pri vrátení priestorov po skončení doby prenájmu alebo v súvislosti s predčasným ukončením zmluvy je sprevádzaný podpísaním potvrdenia o vrátení ⇒ .

Štátna registrácia nájomnej zmluvy s fyzickou osobou

Nájomná zmluva uzavretá medzi organizáciou a fyzickou osobou, ktorá nie je samostatným podnikateľom, nepodlieha povinnému notárskemu overeniu. Zároveň na základe ustanovenia 2 písm. 609 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musí nájomná zmluva (aj s individuálnym prenajímateľom) platná dlhšie ako 1 rok prejsť postupom štátnej registrácie.

Štátnu registráciu nájomných zmlúv vykonávajú územné orgány Rosreestr. Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa nájomná zmluva uznáva ako platná a nadobúda platnosť iba vtedy, ak je registrovaná štátom.

Prenájom priestorov od fyzickej osoby: zdanenie, poistné

Pri prenájme priestorov od občana, ktorý nie je samostatne zárobkovo činnou osobou, je organizácia, ktorá plní povinnosti daňového agenta, povinná zraziť a odviesť do rozpočtu daň z príjmov fyzických osôb vypočítanú z výšky nájomného pri bežnej dani. sadzba. Túto požiadavku stanovuje odsek 2 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Nájomca – daňový agent pre daň z príjmov fyzických osôb

Nájomná organizácia vypočíta daň z príjmu fyzických osôb, zrazí túto sumu z príjmu jednotlivého prenajímateľa a odvedie daň do rozpočtu v každom prípade prevodu nájomného. Prenajímateľ dostane sumu nájomného mínus zrazenú daň:

RentPayment skutočnosť = RentPayment zmluva – daň z príjmu fyzických osôb,

Kde Fakt o platbe nájomného– suma nájomného skutočne prevedená prenajímateľovi;
Nájomná zmluva o platbe– výška nájomného podľa dohody;
Daň z príjmu fyzických osôb je suma zrazenej dane vypočítaná ustanovenou sadzbou (vo všeobecnosti 13 % z nájomného).

Pri prenájme priestorov od fyzickej osoby sa daň z príjmov fyzických osôb zráža tak v prípade, ak je výška dane uvedená v nájomnej zmluve, ako aj za predpokladu, že toto ustanovenie nie je v zmluve upravené (pozri list Ministerstva financií č. 03-04-05/49369 zo dňa 27.08.2015).

Lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb právnickou osobou-daňovým agentom je najneskôr deň nasledujúci po dni poukázania platby nájomného individuálnemu prenajímateľovi.

Pozrime sa na príklad . Medzi spoločnosťou Prizma LLC a občanom Barsukovom bola uzavretá nájomná zmluva na nebytové priestory, podľa ktorej je nájomné 7 303 rubľov/mesiac.

Prizma platí Barsukovovi nájomné mesačne do 20. dňa aktuálneho mesiaca.

Dňa 18. októbra 2018 účtovník Prizmy previedol nájomné za október 2018 Barsukovovi (mínus daň z príjmu fyzických osôb):

7 303 RUR – (7 303 RUB * 13 %) = 6 353,61 RUB

Prizma je povinná odviesť daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu najneskôr do 19.10.2018.

Poistné

Platby nájomného platené právnickou osobou-nájomcami v prospech fyzickej osoby nepodliehajú zdaneniu ako poistné. V súlade s odsekom 4 čl. 420 daňového poriadku Ruskej federácie nie je organizácia, ktorá si prenajíma priestory od jednotlivca, povinná platiť príspevky na povinné dôchodkové, zdravotné a sociálne poistenie.