Kodi ya mapato: kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi. Kundi lililojumuishwa la walipa kodi Je! ni kundi lililojumuishwa la walipa kodi

6) kukata rufaa kwa njia iliyoagizwa na vitendo vya mamlaka ya ushuru, mashirika mengine yaliyoidhinishwa na vitendo au kutotenda kwa maafisa wao, pamoja na kwa masilahi ya washiriki binafsi wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kuhusiana na utekelezaji wa majukumu yao (utekelezaji wa haki) wakati. kuhesabu ushuru wa mapato ya shirika kwa walipa kodi wa kikundi kilichojumuishwa;

7) kutuma ombi kwa mamlaka ya ushuru kwa mkopo (rejesho) ya kodi ya mapato ya shirika iliyolipiwa kupita kiasi kwa kundi lililojumuishwa la walipa kodi.

3. Mshiriki anayewajibika katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi analazimika:

1) kuwasilisha, kwa njia na ndani ya muda uliowekwa na Kanuni hii, kwa mamlaka ya kodi kwa ajili ya usajili makubaliano ya kuundwa kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, marekebisho ya makubaliano juu ya kuundwa kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi; uamuzi au taarifa ya kukomesha kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi;

2) kuweka rekodi za ushuru, kuhesabu na kulipa ushuru wa mapato ya shirika (malipo ya mapema) kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kwa njia iliyoanzishwa na Sura ya 25 ya Kanuni hii;

3) kuwasilisha kwa mamlaka ya ushuru malipo ya ushuru kwa ushuru wa mapato ya shirika kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, pamoja na hati zilizopokelewa kutoka kwa washiriki wengine katika kikundi hiki, kwa njia na ndani ya muda uliowekwa na Kanuni hii;

4) katika kesi za kukomeshwa kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi na (au) kujiondoa kwa shirika kutoka kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, toa washiriki wengine katika kikundi hiki (pamoja na wale walioacha kikundi au kupangwa upya) habari muhimu kwa hesabu na malipo. ya kodi ya mapato ya shirika (malipo ya mapema) na utayarishaji wa marejesho ya ushuru kwa vipindi husika vya kuripoti na kodi, kwa njia na ndani ya mipaka ya muda iliyowekwa na makubaliano ya kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi;

5) kulipa malimbikizo, adhabu na faini zinazotokana na utimilifu wa majukumu ya walipa kodi ya ushuru wa mapato ya shirika kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi;

6) kuwajulisha washiriki wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi juu ya kupokea ombi la malipo ya ushuru na ada ndani ya siku tano tangu tarehe ya kupokelewa;

7) ombi kutoka kwa washiriki wa kikundi kilichojumuishwa cha hati za walipa kodi, maelezo na habari zingine muhimu kwa mamlaka ya ushuru kutekeleza hatua za udhibiti wa ushuru na kutimiza majukumu ya walipa kodi ya mapato ya shirika kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi;

8) kuwasilisha hati za msingi, rejista za uhasibu wa ushuru na habari zingine juu ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kilichoombwa kama sehemu ya hatua za udhibiti wa ushuru na mamlaka ya ushuru ambayo makubaliano ya uundaji wa kikundi maalum yalisajiliwa;

9) kuwasilisha kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili wake habari juu ya mapato yaliyotarajiwa kutoka kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kwa ushuru wa mapato ya shirika kwa bajeti ya vyombo vya Shirikisho la Urusi katika mwaka huu wa fedha, kwa mwaka ujao wa fedha na kipindi cha kupanga na juu ya mambo yanayoathiri mapato ya kodi iliyopangwa kwa faida ya mashirika. Taarifa maalum hutolewa kwa ombi la mamlaka ya kodi kabla ya siku 30 za kalenda tangu tarehe ya kupokea ombi husika.

4. Mshiriki anayewajibika katika kundi lililojumuishwa la walipa kodi, ndani ya mamlaka aliyopewa, ana haki nyingine na anabeba majukumu mengine ya walipa kodi yaliyotolewa na Kanuni hii.

5. Washiriki wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi wanalazimika:

1) kuwasilisha (pamoja na fomu ya elektroniki) kwa mshiriki anayehusika wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi mahesabu ya msingi wa ushuru kwa ushuru wa mapato ya shirika kuhusiana na mapato na gharama walizopokea, data kutoka kwa rejista za uhasibu wa ushuru na hati zingine muhimu kwa mshiriki anayewajibika wa kikundi maalum kwa utekelezaji wa majukumu yake na kutumia haki za walipa kodi za ushuru wa mapato ya shirika kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi;

(angalia maandishi katika toleo lililopita)

2) kuwasilisha kwa mamlaka ya ushuru, ndani ya mipaka ya muda na kwa njia iliyoanzishwa na Kanuni hii, hati zilizoombwa na habari nyingine wakati mamlaka ya ushuru inatekeleza hatua za udhibiti wa kodi kuhusiana na hatua ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi;

3) kutimiza wajibu wa kulipa kodi ya mapato ya shirika (malipo ya mapema) kwa kundi lililojumuishwa la walipa kodi, adhabu na faini zinazolingana katika tukio la kutotimizwa au kutotimiza wajibu kwa njia hiyo na mshiriki anayehusika wa kikundi hiki kwa njia iliyoanzishwa. kwa Kanuni hii;

4) kutekeleza vitendo vyote na kutoa hati zote muhimu kwa usajili wa makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi na marekebisho yake;

5) katika kesi ya kutofuata masharti yaliyotolewa katika Kifungu cha 25.2 cha Kanuni hii, mara moja mjulishe mshiriki anayehusika katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi na mamlaka ya kodi ambayo makubaliano ya kuundwa kwa kikundi maalum yamesajiliwa;

6. Katika tukio la kutotimizwa au utimilifu usiofaa na mshiriki anayehusika wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi wajibu wa kulipa kodi ya mapato ya shirika (malipo ya mapema, adhabu zinazofaa na faini), mshiriki (washiriki) wa kikundi hiki ambaye ana kutimiza wajibu huu hupata haki ya madai ya kurejesha kwa kiasi na namna iliyotolewa na sheria ya kiraia ya Shirikisho la Urusi na makubaliano juu ya kuundwa kwa kikundi maalum.

7. Washiriki wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi wana haki:

1) kupokea kutoka kwa mshiriki anayehusika wa kikundi maalum nakala za vitendo, maamuzi, mahitaji, vitendo vya upatanisho na hati zingine zinazotolewa kwa mshiriki anayehusika na mamlaka ya ushuru kuhusiana na hatua ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi;

2) kukata rufaa kwa uhuru kwa mamlaka ya juu ya ushuru au korti kwa vitendo vya mamlaka ya ushuru, vitendo au kutotenda kwa maafisa wao, kwa kuzingatia maelezo maalum yaliyotolewa na Kanuni hii;

3) kutimiza kwa hiari wajibu wa mshiriki anayewajibika katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kulipa ushuru wa mapato ya shirika kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi;

4) kuwapo wakati wa ukaguzi wa ushuru unaofanywa kuhusiana na hesabu na malipo ya ushuru wa mapato ya shirika kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kwa mshiriki kama huyo, na pia kushiriki katika uzingatiaji wa nyenzo kutoka kwa ukaguzi wa ushuru kama huo.

8. Shirika linapoondoka kwenye kundi lililojumuishwa la walipa kodi, linalazimika:

1) kufanya mabadiliko kwa uhasibu wa ushuru tangu mwanzo wa kipindi cha ushuru kwa ushuru wa mapato ya kampuni, kutoka siku ya 1 ambayo shirika lililoainishwa liliacha kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, kwa lengo la kuzingatia mahitaji ya Sura ya 25 ya Kanuni hii ya uhasibu wa kodi. ya walipa kodi ambaye si mwanachama wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi;

2) kukokotoa na kulipa kodi ya mapato ya shirika (malipo ya mapema) kulingana na faida halisi iliyopokelewa kwa ripoti husika na vipindi vya ushuru ndani ya muda uliowekwa.

Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi- chama cha hiari cha walipa kodi ya mapato ya kampuni kwa msingi wa makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kwa njia na chini ya masharti yaliyowekwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kwa madhumuni ya kuhesabu na kulipa shirika. kodi ya mapato, kwa kuzingatia jumla ya matokeo ya kifedha ya shughuli za kiuchumi za walipa kodi hawa (kifungu cha 1 cha Sanaa. 25.1 NK)

Kudumisha taasisi ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi.

Wazo la ujumuishaji wa ushuru katika kundi la kampuni limejadiliwa kwa muda mrefu na wataalamu na maafisa wa serikali, kwa hivyo mambo mapya yalitarajiwa na jumuiya ya wafanyabiashara. Ujumuishaji wa ushuru wa washiriki wakati wa kulipa ushuru unalingana na mazoezi ya nchi nyingi za kigeni na sheria ya Jumuiya ya Ulaya. Kodi zilizounganishwa, misingi ya uimarishaji, ikiwa ni pamoja na mzunguko wa uimarishaji, utaratibu wa ujumuishaji na ulipaji wa kodi zinaweza kutofautiana, lakini kanuni yenyewe, kwamba washiriki wa kikundi wanachukuliwa kama kitengo kimoja cha kiuchumi, ni msingi kwa sheria za nchi nyingi.

Kwa muhtasari wa mazoezi ya kigeni, D. Vinnitsky anabainisha mifano miwili tofauti ya kodi iliyojumuishwa ya hisa. "Kulingana na ya kwanza, ujumuishaji unafanywa kwa "kuongeza" utu wa kisheria wa ushuru wa kampuni ya mzazi (usimamizi), i.e. shirika la mzazi hupata fursa ya kuzingatia matokeo ya kifedha ya shughuli za tanzu wakati wa kuhesabu na kulipa. idadi ya kodi Ili kuiweka kwa urahisi, katika kesi hii, kwa madhumuni ya kuhesabu kodi fulani, makampuni ya tanzu ni sawa katika hali yao ya kisheria kwa matawi ya taasisi ya kisheria - kwa mujibu wa mfano wa pili, kwa madhumuni ya kodi , chama chote cha ushirika (kinachoshikilia) kinatambuliwa kuwa na utu wa kisheria kutoka kwa mtazamo wa sheria ya ushuru, ambayo, kuhusiana na idadi ya ushuru, hufanya kama mlipa kodi mmoja, kutoa malipo ya ushuru yanayolingana. mzigo wa kutimiza wajibu wa walipa kodi waliojumuika unaweza kupewa kampuni yoyote iliyojumuishwa katika ushirika huu wa shirika (wamiliki)."

Kulingana na uchambuzi wa Sheria "Kwenye Kikundi Kilichojumuishwa cha Walipa Kodi", ujumuishaji wa ushuru wa faida ya washiriki wa kikundi uliopendekezwa ndani yake haubadilishi kanuni za msingi za ushuru zilizoanzishwa na sheria ya Urusi na haitoi uundaji wa shirika. somo jipya la ushuru katika mfumo wa kikundi kilichojumuishwa. Wakati huo huo, washiriki wanaoshikilia huzingatiwa kama kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi (hapa - CTG), ambayo sio tu seti ya mashirika huru, lakini aina ya umoja wa kiuchumi, ndani ya mfumo ambao uhasibu uliojumuishwa wa ushuru unadumishwa (vitu). , makato, mapato, gharama) na msingi uliojumuishwa wa ushuru huundwa na kuanzishwa kwa jukumu la kulipa ushuru kwa mmoja wa washiriki wa kikundi na dhima ya pamoja (ya malipo ya ushuru, adhabu, faini) ya washiriki wote wa kikundi.

Haki ya kodi iliyojumuishwa iliyoanzishwa na Sheria - nyongeza ya mapato na hasara, kukabiliana na mauzo ya ndani ya kampuni, uhamishaji wa mapato na bidhaa kati ya kampuni za mzazi na tanzu za biashara - inapaswa kuzingatiwa kama upendeleo kwa vikundi vya kampuni. Utumiaji wa utaratibu uliojumuishwa wa kukokotoa kodi ya mapato pia utawaondoa walipakodi kutoka kwa udhibiti wa mamlaka ya ushuru juu ya uhamishaji wa bei kati ya wahusika wanaotegemeana wanaofanya miamala inayodhibitiwa. Hasara inayoonekana ya ujumuishaji wa ushuru wa faida kwa wajasiriamali ni uwezekano wa kuleta wanachama wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kwenye dhima ya pamoja ya kulipa ushuru wa faida kwa washiriki wengine. Kulingana na aya ya 7 ya Sanaa. 46 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi katika toleo jipya kuhusiana na ushuru wa mapato ya shirika chini ya ushuru wa kikundi kilichojumuishwa, mamlaka ya ushuru ina haki ya kukusanya ushuru kwa gharama ya mali nyingine ya mwanachama mmoja au zaidi wa kikundi hiki ikiwa hakuna fedha za kutosha au hakuna katika akaunti za benki za washiriki wote wa kikundi maalum cha walipa kodi au kwa kukosekana kwa taarifa kuhusu akaunti zao. Pia ni muhimu kutambua kwamba mpito wa ujumuishaji wa ushuru wa faida ni wa hiari, kwa hivyo kila kikundi cha kampuni kina haki ya kupima kwa uhuru faida na hasara za serikali mpya ya ushuru na kufanya uamuzi sahihi zaidi kwa yenyewe.

Sheria ya Shirikisho Nambari 321-FZ ya tarehe 16 Novemba 2011 ilirekebisha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kwa kuongeza sura mpya ya 3.1 "Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi".

Madhumuni ya kuunda kikundi kilichojumuishwa

1) Katika kesi ya kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, msingi wa ushuru uliojumuishwa wa ushuru wa mapato hutegemea uamuzi, ambao hufafanuliwa kama jumla ya hesabu ya mapato ya washiriki wote katika kikundi hiki, iliyopunguzwa na jumla ya hesabu ya gharama. wa washiriki wake wote.

Wakati huo huo, tofauti mbaya kwa mujibu wa Sura ya 3.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kutambuliwa kama hasara kwa kundi lililojumuishwa la walipa kodi.

2) Kwa kuzingatia kwamba kama matokeo ya muhtasari wa mapato na gharama zilizopokelewa za washiriki wote wa kikundi, matokeo yake tayari yatazingatia hasara zilizopokelewa kuhusiana na shirika moja au zaidi ambazo ni sehemu ya kikundi, basi wakati wa kuunda umoja uliojumuishwa. kundi la walipa kodi, kiasi cha kodi ya mapato chini ya malipo ya bajeti.

3) Kama faida ya ziada, inafaa kuzingatia kwamba washiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi hawawasilishi marejesho ya ushuru kwa mamlaka ya ushuru mahali pao pa usajili ikiwa hawapati mapato ambayo hayajajumuishwa katika msingi wa ushuru uliojumuishwa wa hii. kikundi. Mapato hayo yanajumuisha mapato yanayotozwa ushuru kwa viwango vingine, au mapato katika kesi ya zuio na malipo ya ushuru wa mapato kwenye chanzo cha malipo.

4) Ripoti ya ushuru, pamoja na malipo ya ushuru, hufanywa kwa kikundi kizima na mshiriki wa kikundi anayewajibika, kulingana na data ya uhasibu wa ushuru iliyopokelewa kutoka kwa washiriki waliobaki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi.

Masharti ya kuunda kikundi kilichojumuishwa na kushiriki ndani yake

Masharti ya kuunda kikundi na kushiriki ndani yake kwa sasa ni ngumu sana. Katika suala hili, inaweza kuzingatiwa kuwa uundaji wa vikundi vilivyojumuishwa vya walipa kodi itakuwa jambo la pekee.

Mashirika yanayoshiriki katika CRP lazima yatii vigezo vya "mali".- viashiria vyao vya jumla vya mwaka uliopita vinapaswa kuwa: - rubles bilioni 10. - kuhusiana na ushuru wa mapato, VAT, ushuru wa bidhaa, ushuru wa uchimbaji madini (bila ya ushuru wa forodha); - rubles bilioni 100. - kuhusiana na mapato ya mauzo na mapato mengine; - rubles bilioni 300. - kuhusiana na mali kulingana na taarifa za fedha (kifungu cha 5 cha Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Vyombo vingine vya biashara, haswa wakaazi wa maeneo ya bure ya kiuchumi, benki, mifuko ya pensheni, washiriki wa soko la dhamana, mashirika yanayotumia sheria maalum na katika maeneo maalum ya shughuli, kwa mfano, kusafisha, matibabu (tazama zaidi katika aya ya 6) haiwezi kushiriki katika Jumuiya iliyojumuishwa. Kifungu cha 25.2 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Shirika haliwezi kuwa mwanachama wa vikundi kadhaa kwa wakati mmoja.

Kwa kuu vikwazo Wakati wa kuunda kikundi kilichojumuishwa, zifuatazo zinapaswa kujumuishwa:

kikundi kilichojumuishwa kinaweza kuundwa na mashirika mradi shirika moja moja kwa moja na (au) linashiriki kwa njia isiyo ya moja kwa moja katika mji mkuu ulioidhinishwa (kushiriki) wa mashirika mengine na sehemu ya ushiriki huo katika kila shirika kama hilo ni angalau asilimia 90 ( kifungu cha 2 cha Sanaa. 25.2 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

jumla ya VAT, ushuru wa bidhaa, ushuru wa faida ya kampuni na ushuru wa uchimbaji wa madini kwa kipindi cha awali (bila kujumuisha viwango vya VAT vinavyohusishwa na usafirishaji wa bidhaa kwenye mpaka wa forodha wa Muungano wa Forodha) lazima iwe angalau rubles bilioni 10. ( Kifungu cha 1, Kifungu cha 5, Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

mapato ya jumla (kwa mashirika yote pamoja) kwa kipindi cha awali inapaswa kuwa angalau rubles bilioni 100. ( Kifungu kidogo cha 2, kifungu cha 5, Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

thamani ya jumla ya mali lazima iwe angalau rubles bilioni 300. ( kifungu kidogo cha 3 kifungu cha 5 cha Sanaa. 25.2 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Washiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi wanaweza tu kuwa mashirika ambayo hulipa ushuru wa mapato kwa "njia ya jumla". Hiyo ni hawezi kuwa wanachama wa kikundi kilichojumuishwa cha shirika:

kutumia taratibu maalum za kodi,

ambao ni wakazi wa maeneo maalum ya kiuchumi,

kuwa na msamaha wa kodi ya mapato.

Benki, mashirika ya bima, washiriki wa kitaalamu katika soko la dhamana, fedha za pensheni zisizo za serikali zinaweza kuunda vikundi vilivyounganishwa ndani ya mfumo wa maslahi yao ya kitaaluma. Kwa mfano, benki inaweza tu kuwa mwanachama wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ambapo wanachama wote wa kikundi ni benki.

Walipa kodi (walipaji ada) wanaweza kushiriki katika mahusiano ya kodi binafsi na kupitia mwakilishi wao. Mamlaka ya mwakilishi wa walipa kodi lazima yameandikwa. Uwakilishi unaweza kufanywa na wawakilishi wa kisheria au walioidhinishwa wa walipa kodi.
Sheria ya ushuru inatofautisha kategoria kama hiyo ya walipa kodi kama watu wanaotegemeana. Kutambuliwa kwa watu kama watu wanaotegemeana kunatoa haki kwa mamlaka ya kodi ili kuthibitisha matumizi sahihi ya bei zilizobainishwa na wahusika kwa shughuli za malipo kwa madhumuni ya kodi. Kwa madhumuni ya kodi, watu binafsi na (au) mashirika yanayotegemeana ni wale ambao uhusiano wao unaweza kuathiri hali au matokeo ya kiuchumi ya shughuli zao au shughuli za watu wanaowawakilisha, yaani:
- shirika moja moja kwa moja na (au) inashiriki moja kwa moja katika shirika lingine, na jumla ya sehemu ya ushiriki huo ni zaidi ya 20%;
Mtu mmoja yuko chini ya mtu mwingine kwa nafasi rasmi;
- watu ni, kwa mujibu wa sheria ya familia ya Shirikisho la Urusi, katika mahusiano ya ndoa, mahusiano ya jamaa au mali, mzazi wa kuasili na mtoto aliyepitishwa, pamoja na mdhamini na kata;
- kuna sababu nyingine zilizoanzishwa na mahakama kutambua watu kama watu wanaotegemeana ikiwa uhusiano kati yao unaweza kuathiri matokeo ya shughuli za uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma).
Orodha hii si kamilifu, kwa kuwa mahakama inaweza kutambua watu kuwa wanategemeana kwa misingi mingine ambayo haijatolewa waziwazi katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Jambo kuu ni kwamba mahusiano kati yao yanaweza, kutoka kwa mtazamo wa serikali, kushawishi matokeo ya shughuli za uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma).

Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi inatambua chama cha hiari cha walipa kodi wa ushuru wa mapato ya shirika kwa msingi wa makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kwa njia na kwa masharti yaliyowekwa na Kanuni hii kwa madhumuni ya kuhesabu na kulipa ushuru wa mapato ya shirika kwa kuzingatia. jumla ya matokeo ya kifedha ya shughuli za kiuchumi za walipa kodi hawa (hapa inajulikana kama ushuru wa mapato ya shirika kwa kikundi cha walipa kodi).

Mshiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni shirika ambalo ni sehemu ya makubaliano ya sasa juu ya kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi na inakidhi vigezo na masharti yaliyotolewa na Kanuni hii kwa washiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi.

Mshiriki anayewajibika katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi anatambuliwa kama mshiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ambao, kwa mujibu wa makubaliano ya kuundwa kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, amekabidhiwa majukumu ya kuhesabu na kulipa mapato ya shirika. kodi kwa kundi lililojumuishwa la walipa kodi na ambao, katika mahusiano ya kisheria kwa kukokotoa na kulipa kodi hii, hutumia haki sawa na hubeba majukumu sawa na walipa kodi ya kodi ya mapato ya shirika.

Hati inayothibitisha mamlaka ya mshiriki anayehusika katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, kilichohitimishwa kwa mujibu wa Kanuni hii na sheria ya kiraia ya Shirikisho la Urusi.
Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kinaweza kuundwa na mashirika mradi shirika moja moja kwa moja na (au) linashiriki kwa njia isiyo ya moja kwa moja katika mji mkuu ulioidhinishwa (kushiriki) wa mashirika mengine na sehemu ya ushiriki kama huo katika kila shirika kama hilo ni angalau asilimia 90. Sharti hili lazima izingatiwe katika muda wote wa makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi.

Sehemu ya ushiriki wa shirika moja katika shirika lingine imedhamiriwa kwa njia iliyoanzishwa na Kanuni hii.

3. Shirika ambalo ni sehemu ya makubaliano ya kuundwa kwa kikundi cha walipa kodi lazima litimize masharti yafuatayo:

1) shirika haliko katika mchakato wa kupanga upya au kufilisi;

2) kesi za ufilisi (kufilisika) hazijaanzishwa dhidi ya shirika kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi juu ya ufilisi (kufilisika);

3) kiasi cha mali ya jumla ya shirika, iliyohesabiwa kwa msingi wa taarifa za uhasibu (kifedha) kama tarehe ya mwisho ya kuripoti kabla ya tarehe ya kuwasilisha hati kwa mamlaka ya ushuru kwa usajili wa makubaliano juu ya uundaji (mabadiliko) ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, kinazidi ukubwa wa mtaji wake ulioidhinishwa (kushiriki).

(kama ilivyorekebishwa na Sheria ya Shirikisho ya tarehe 29 Juni, 2012 N 97-FZ)

(angalia maandishi katika toleo lililopita)

4. Kujiunga kwa shirika jipya kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kunawezekana mradi shirika lililopatikana linakidhi masharti yaliyotolewa katika aya ya 3 ya kifungu hiki tarehe ya kuanzishwa kwake.

Inawakilishwa na muungano wa vyombo vya kisheria. Malipo ya ushuru hutokea kwa hiari kutokana na asilimia kubwa ya faida ya kampuni. Mashirika ya vikundi vilivyojumuishwa vya walipa kodi hutia saini makubaliano kuhusu ushuru huu.

Sheria ya sasa inatoa wazo la hali ya vikundi vilivyoungana vya walipa kodi. Sheria inaweka bayana masharti ambayo ni lazima yatimizwe na mtu anayetaka kuwa mwanachama wa kikundi kama hicho. Ikiwa mtu anakidhi mahitaji haya na ni mmoja wa vyama vya makubaliano, basi anaweza kuchukuliwa kuwa mwanachama wa kundi hili la walipa kodi.

Kundi la pamoja la walipa kodi lazima liwe na mwakilishi anayewajibika, ambaye anatambuliwa kama mtu anayehusika na kufanya mahesabu ya malipo ya kodi. Mwakilishi wa kikundi huchaguliwa kwa kupiga kura na washiriki wa kikundi kama hicho.

Masharti ya kusajili kikundi kama hicho cha pamoja

Vikundi vilivyoungana vya walipa kodi vinaweza kuunda mashirika na biashara hizo ambazo, kuhusiana na Kanuni ya Ushuru, zinakidhi idadi ya mahitaji maalum:

• haiwezi kuwa katika hatua ya kupanga upya;
• lazima asiwe mufilisi au mufilisi;
• kiasi cha mtaji wa shirika hili, ambacho kiliainishwa katika katiba yake, lazima kiwe juu zaidi ya kiasi cha mali halisi ambacho kilipokelewa katika robo ya mwisho ya ripoti, ambayo ilitangulia tarehe ya mwisho ya kuwasilisha hati kuhusu kuundwa kwa kikundi hiki kwa kodi ya ndani. mamlaka.

Shirika jipya linaweza kujiunga na kikundi ambacho tayari kimeundwa ikiwa sifa zake za kimwili zinakidhi idadi ya mahitaji yaliyoorodheshwa hapo juu.

Mahitaji ambayo wawakilishi wanaowezekana wa vikundi vya pamoja vya walipa kodi lazima wayatimize

Mlipakodi aliyejumuishwa lazima atimize mahitaji yafuatayo:

1) Jumla ya kiasi cha ushuru ambacho kililipwa kwa mwaka jana haipaswi kuwa chini ya rubles bilioni 10, bila kuzingatia ushuru ambao ulilipwa kuhusiana na usafirishaji wa bidhaa kuvuka mpaka.

2) Jumla ya mapato yaliyopokelewa kutokana na uuzaji wa bidhaa zote zinazowezekana zinazotolewa nao zinaweza kuwa sio chini ya rubles bilioni mia moja. Tunazungumza juu ya kipindi cha kalenda (miezi 12) ambacho kilidumu hadi robo inayofuata ya ushuru, ambayo ni, kwa mwaka huu na kabla ya hati za usajili wa kikundi cha pamoja cha walipa kodi kuwasilishwa.

3) Thamani ya jumla ya mapato ya kazi siku ya mwisho ya mwaka (siku iliyotangulia kipindi ambacho nyaraka za usajili wa ujumuishaji wa kikundi fulani cha vyombo vya kisheria ziliwasilishwa) lazima ziwe chini ya rubles bilioni 300.

Nani hawezi kujiandikisha kama mshiriki wa kikundi kilichounganishwa cha vyombo vya kisheria - walipaji wa ushuru wa mapato?

• Wawakilishi wa vikundi hivi hawawezi kujumuisha watu ambao wamesajiliwa kama wakaazi wa maeneo maalum ya kiuchumi.
• Benki (lakini tu isipokuwa kesi ambapo kundi la pamoja la walipa kodi linajumuisha mashirika ya benki).
• Mashirika yanayotoa huduma za bima (lakini tu isipokuwa kwa kesi ambapo kundi la walipa kodi linajumuisha tu mashirika sawa ya bima).
• ambazo si mali ya serikali.
• Wawakilishi wa soko la dhamana, lakini tu katika hali ambapo washiriki waliobaki katika kundi la pamoja la walipa kodi pia sio wawakilishi wa soko kama hilo, na wakati huo huo hawajaorodheshwa kama mabenki.
• Pia, vyombo vya kisheria ambavyo tayari ni wanachama wa kikundi kama hicho haviwezi kuwa washiriki katika kundi hili la walipa kodi.
• Mashirika yanayotoa huduma za kusafisha.
• Vyama vya ushirika vinavyotoa huduma za mikopo.
• Mashirika ambayo hutoa huduma za elimu na matibabu kwa idadi ya watu. Mashirika kama haya hufanya kazi kwa kiwango cha sifuri cha ushuru kwa faida na hayawezi kutenda kama wawakilishi wa kikundi cha pamoja cha walipa kodi.
• Mashirika ambayo yalisajiliwa kama washiriki katika ukanda huria wa kiuchumi.

Pata habari kuhusu matukio yote muhimu ya United Traders - jiandikishe kwa yetu

Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi (hapa - KGN) ni chama cha hiari cha walipa kodi ya mapato kwa msingi wa makubaliano kwa madhumuni ya kuhesabu na kulipa ushuru huu, kwa kuzingatia jumla ya matokeo ya kifedha ya shughuli zao za kiuchumi (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 1 25.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Uhesabuji na malipo ya ushuru (malipo ya mapema) hufanywa na mshiriki anayehusika wa Kundi la Ushuru (kifungu cha 3 cha Kifungu cha 25.1, kifungu cha 2 cha kifungu cha 3 cha Kifungu cha 25.5, kifungu cha 5 cha Kifungu cha 52 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi) .

KGN inaweza kuundwa na mashirika ya Kirusi, mradi shirika moja linashiriki moja kwa moja au kwa njia isiyo ya moja kwa moja katika mji mkuu ulioidhinishwa wa mashirika mengine na sehemu ya ushiriki katika kila shirika kama hilo ni angalau asilimia 90 (kifungu cha 1, 2 cha Ibara ya 25.2 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Shirikisho la Urusi). Kulingana na maelezo ya idara za kifedha na ushuru, hali hii inaweza kuthibitishwa na dondoo kutoka kwa Daftari la Umoja wa Jimbo la Vyombo vya Kisheria, nakala za hati za eneo, dondoo kutoka kwa rejista za wanahisa wa kampuni ya pamoja ya hisa, orodha za washiriki wa LLC zilizo na habari muhimu kuhusu waanzilishi (washiriki) wa taasisi ya kisheria, pamoja na mahesabu ya sehemu ya ushiriki wa moja kwa moja au wa moja kwa moja (Barua kutoka Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 03/02/2012 N 03-03-10/19, tarehe 12 /21/2011 N 03-03-10/120 N AS-4-3/22569@). Katika Barua ya tarehe 02/08/2012 N 03-03-10/87 (kifungu cha 1), Wizara ya Fedha ya Urusi ilieleza kuwa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inaruhusu uwezekano wa kuunda kikundi cha ushuru kilichojumuishwa na mashirika katika mji mkuu ulioidhinishwa. ambayo kampuni ambayo sio, kwa upande wake, mshiriki katika kikundi cha ushuru kilichojumuishwa inashiriki. CTG imeundwa kwa angalau vipindi viwili vya ushuru kwa ushuru wa mapato (Kifungu cha 7, Kifungu cha 25.2 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Kila mshiriki wa KGN lazima atimize mahitaji yafuatayo:

Haipaswi kuwa katika mchakato wa kupanga upya au kufutwa (kifungu cha 1, kifungu cha 3, kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kama ilivyoelezwa na idara za fedha na kodi, hali hii inathibitishwa na dondoo kutoka kwa Daftari la Umoja wa Nchi za Mashirika ya Kisheria (Barua za Wizara ya Fedha ya Urusi ya Desemba 21, 2011 N 03-03-10/120, ya Desemba 16, 2011. N 03-03-06/1/831, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 29 Desemba 2011 N AS-4-3/22569@);

Kesi za kufilisika hazipaswi kuanzishwa dhidi yake (kifungu cha 2, kifungu cha 3, kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Idara za fedha na kodi zilieleza kuwa hali hii inathibitishwa na cheti kilichoundwa na shirika ambalo ni mwanachama wa CGN (Barua za Wizara ya Fedha ya Urusi ya Desemba 21, 2011 N 03-03-10/120, ya tarehe Desemba 16, 2011 N 03-03-06/1/831, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho Urusi ya tarehe 29 Desemba 2011 N AS-4-3/22569@);

Kiasi cha mali halisi, kilichohesabiwa kwa msingi wa taarifa za kifedha hadi tarehe ya mwisho ya kuripoti kabla ya tarehe ya kuwasilisha hati kwa ukaguzi wa ushuru kwa usajili wa makubaliano juu ya uundaji (mabadiliko) ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi. ukubwa wa mji mkuu ulioidhinishwa (kifungu cha 3, kifungu cha 3, kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Hali hii, kwa mujibu wa maelezo ya idara za fedha na kodi, inathibitishwa na hesabu iliyoandaliwa na mshiriki wa CGN kwa misingi ya taarifa za kifedha kwa mujibu wa masharti na vitendo vingine vya kisheria vya uhasibu (Barua za Wizara ya Fedha). ya Urusi ya tarehe 21 Desemba 2011 N 03-03-10/120, tarehe 16 Desemba .2011 N 03-03-06/1/831, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya tarehe 29 Desemba 2011 N AS-4-3/22569 @). Pia, Wizara ya Fedha ya Urusi katika Barua ya tarehe 03/08/2012 N 03-03-06/1/385 ilieleza kuwa kushindwa kuzingatia hali hii kwa kiasi cha mali halisi katika tarehe nyingine za kuripoti haijumuishi kusitishwa kwa CTG.

Ikumbukwe kwamba hati zote zinazothibitisha utimilifu wa shirika wa masharti ya kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, isipokuwa kesi zilizowekwa wazi na sheria, lazima ziwekwe kwa tarehe ya sasa, kabla ya mwezi uliotangulia tarehe uwasilishaji wao kwa mamlaka ya ushuru (Barua za tarehe 21 Desemba 2011 N 03-03- 10/120, tarehe 16 Desemba 2011 N 03-03-06/1/831).

CGN inaweza kuundwa ikiwa washiriki wake wote kwa pamoja wanakidhi mahitaji yafuatayo:

Jumla ya VAT, ushuru wa bidhaa, ushuru wa mapato na ushuru wa uchimbaji madini uliolipwa wakati wa mwaka wa kalenda uliotangulia mwaka ambao hati huwasilishwa kwa ukaguzi kwa usajili wa makubaliano ya kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni angalau bilioni 10. rubles. Ushuru unaolipwa kuhusiana na usafirishaji wa bidhaa kwenye mpaka wa forodha wa Umoja wa Forodha hauzingatiwi (kifungu cha 1, kifungu cha 5, kifungu cha 25.2 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Urusi, katika Barua Nambari AS-4-3/22569@ ya tarehe 29 Desemba 2011, ilibainisha kuwa ili kuthibitisha kufuata mahitaji haya, mamlaka ya kodi inaweza kutuma maombi yaliyoandikwa kwa wakaguzi katika eneo la washiriki. ;

Jumla ya mapato kutoka kwa uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma) kwa mwaka wa kalenda uliotangulia mwaka ambao hati zinawasilishwa kwa ukaguzi wa usajili wa makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha vikundi ni angalau rubles bilioni 100. . (Kifungu cha 2, Kifungu cha 5, Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Thamani ya jumla ya mali kulingana na taarifa za kifedha mnamo Desemba 31 ya mwaka wa kalenda kabla ya mwaka ambao hati zinawasilishwa kwa ukaguzi kwa usajili wa makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha vikundi ni angalau rubles bilioni 300. (Kifungu cha 3, Kifungu cha 5, Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Masharti yaliyoorodheshwa yanathibitishwa na hati zilizoidhinishwa na mshiriki anayehusika wa CTG, pamoja na nakala za maagizo ya malipo ya malipo ya VAT, ushuru wa bidhaa, ushuru wa mapato ya kampuni na ushuru wa uchimbaji madini (nakala za maamuzi ya mamlaka ya ushuru juu ya kukomesha haya. kodi), karatasi za usawa, taarifa za faida na hasara kwa mwaka uliopita wa kalenda kwa kila mmoja wa wanachama wa kikundi (kifungu cha 3, kifungu cha 6, kifungu cha 25.3 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Mashirika mengine hayawezi kuwa wanachama wa kikundi. Orodha sambamba imeanzishwa katika kifungu cha 6 cha Sanaa. 25.2 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Hasa, ni pamoja na:

wakazi wa SEZ;

Mashirika yanayotumia taratibu maalum za ushuru;

Washiriki wa kikundi kingine cha vikundi.

Wakati wa kuundwa kwa kikundi, hakuna mashirika yoyote yanayoshiriki katika CGN yanaweza kuwa katika mchakato wa kuundwa upya (Barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya Machi 20, 2012 N ED-4-3/4638@).

Ili kuunda kikundi cha ushirika, washiriki lazima waingie makubaliano. Mahitaji ya makubaliano hayo yamo katika aya ya 2 ya Sanaa. 25.3 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Lazima iwe na habari ifuatayo:

Mada ya makubaliano;

Orodha na maelezo ya mashirika - washiriki wa KGN;

Jina la shirika - mshiriki anayehusika;

Orodha ya mamlaka ambayo washiriki wa kikundi cha vikundi huhamisha kwa mshiriki anayehusika;

Utaratibu na wakati wa utekelezaji wa majukumu na utumiaji wa haki za mshiriki anayehusika na washiriki wengine wa kikundi ambacho hakijatolewa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, dhima ya kushindwa kutekeleza majukumu yaliyowekwa;

Kipindi kilichohesabiwa katika miaka ya kalenda ambayo kikundi kilichojumuishwa cha ushuru huundwa, ikiwa imeundwa kwa muda maalum, au dalili kwamba hakuna kipindi maalum;

Viashiria muhimu kuamua msingi wa kodi na kulipa kodi ya mapato kwa kila mshiriki wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, kwa kuzingatia vipengele vilivyotolewa katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 288 ya Shirikisho la Urusi.

Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, katika Barua Na. ED-4-3/22492@ ya Desemba 29, 2011, inabainisha kuwa makubaliano juu ya kuundwa kwa CTG inapaswa pia kutoa yafuatayo:

Utaratibu na tarehe za mwisho za mshiriki anayehusika kuwapa wanakikundi wengine taarifa muhimu kwa ajili ya kukokotoa na kulipa kodi ya mapato, kuandaa marejesho ya kodi baada ya kusitishwa kwa CHT au shirika kujitoa kwenye kikundi (kifungu cha 4, kifungu cha 3, kifungu cha 25.5). Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

Kiasi cha madai ya urejeshaji wa washiriki wa CTG ambao walilipa ushuru wa mapato kwa mshiriki anayehusika, na utaratibu wa kupata haki kama hiyo ikiwa mshiriki anayehusika atashindwa kutimiza majukumu ya kulipa ushuru wa faida ndani ya CTG (kifungu cha 6). Kifungu cha 25.5 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi);

Tarehe za mwisho za uwasilishaji wa washiriki wa CTG kwa mshiriki anayehusika wa data ya uhasibu wa ushuru muhimu kwa kuhesabu msingi wa ushuru uliojumuishwa (kifungu cha 4 cha Kifungu cha 321.2 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi);

Vigezo vya usambazaji wa faida kati ya mgawanyiko tofauti: idadi ya wafanyakazi (gharama za kazi), thamani ya mabaki ya mali inayopungua (kifungu cha 6 cha Kifungu cha 288 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Idara ya ushuru inaonya kuwa kutofuata mahitaji haya kutasababisha kukataliwa kwa usajili. Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi pia inapendekeza kubainisha katika makubaliano njia iliyochaguliwa na washiriki kwa kuhesabu na kulipa malipo ya mapema.