Watu wanaotegemeana. Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi

Nyumbani / Hisia

Biashara zinazofanya kazi kwenye soko hubeba jukumu fulani kwa serikali. Tunazungumza juu ya ushuru. Siyo siri kwamba watu binafsi na vyombo vya kisheria lazima kufanya malipo ya lazima kwa hazina ya serikali, katika kesi hii Shirikisho la Urusi. Bila shaka, lengo kuu la shirika ni kupata faida. Kampuni inapoteza sehemu fulani ya mapato yake kwa kutimiza wajibu wake kwa nia njema. Mbali na malipo yenyewe, ni muhimu kudumisha ripoti za robo mwaka, ambazo zinathibitishwa na mamlaka husika. Mnamo 2012, sheria mpya ilianzishwa nchini Urusi, ikiruhusu shirika kuokoa pesa. Shukrani kwa kitendo hiki, dhima ya kibinafsi ya kulipa ushuru imepunguzwa, na kiasi cha punguzo pia hupunguzwa.

Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni chama cha mashirika ya kisheria kwa hiari, ambayo madhumuni yake ni kupunguza ushuru wa mapato. Hii ndio hasa itajadiliwa katika makala yetu.

Dhana

Kimsingi, tulizungumza hapo juu juu ya kusudi kuu la malezi kama haya. Kila mtu anataka kupata zaidi, na kwa kuunda ushirika kama huo, matokeo unayotaka yanaweza kupatikana. Aidha, hakuna ukiukwaji wa sheria, kila kitu ni safi na uwazi, na serikali pia ina faida yake mwenyewe. Biashara mpya zitaundwa, kazi iliyofanikiwa ambayo itaamua kiwango cha uchumi wa nchi.

Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni shirika ndogo la makampuni kadhaa, ambayo kodi ya mapato imedhamiriwa kwa kutumia msingi wa kawaida wa kodi. Kwa maneno mengine, wakati wa hesabu ni muhimu kuzingatia gharama na mapato ya makampuni yote yaliyojumuishwa katika kikundi. Hasara za makampuni pia huzingatiwa kwa ujumla, na kwa hiyo kiasi cha kodi hatimaye kinakuwa kidogo sana kuliko ilivyokuwa kwa kampuni binafsi.

Mshiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni kampuni ambayo ni sehemu ya chama na inakidhi vigezo muhimu. Kundi moja linaweza kuwa na washiriki kadhaa ambao wanafuata lengo moja - kupata pesa zaidi na kutoa kidogo.

Mahitaji ya kuunda kikundi kilichojumuishwa

Bila shaka, kila mtu anataka kuokoa kwa kodi, lakini ili kujiunga na chama hiki, masharti kadhaa lazima yakamilishwe. Sharti kuu: mshiriki anayehusika katika malezi lazima asimamie 90% ya mtaji ulioidhinishwa wa kila mshiriki moja kwa moja au kwa njia isiyo ya moja kwa moja. Ni muhimu sana hali hii isibadilike wakati wote wa uwepo wa chama. Ili kuamua kwa usahihi sehemu katika mji mkuu ulioidhinishwa, ni muhimu kujifunza kwa makini Kifungu cha 105 cha Kanuni ya Ushuru ya Urusi.

Kwa kuongezea, masharti yafuatayo ya kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi yanatambuliwa:

mali halisi ya kila shirika lazima izidi mtaji wake ulioidhinishwa;
kampuni inapaswa kupokea mapato ya kila mwaka ya rubles bilioni 100 au zaidi (kiasi hiki kinaweza kupatikana kupitia uuzaji wa bidhaa na utoaji wa huduma);
kiasi cha ushuru unaolipwa kihalali haipaswi kuwa chini ya rubles bilioni 10;
ni muhimu kwamba mali zote kwenye karatasi ya usawa zina thamani ya jumla sawa na rubles bilioni 300 au zaidi.

Ni wazi kwamba wanachama wote wa chama hawapaswi kuwa katika hatua za kufilisi, kupangwa upya au kufilisika. Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni muundo iliyoundwa kwa angalau miaka miwili. Katika hali zingine, ushirika unaweza kusitishwa; tutajadili hili kwa undani zaidi hapa chini.

Mambo yanayozuia mashirika kujiunga na kikundi kilichojumuishwa

Kama ilivyo kwa sheria zote, kuna tofauti. Vikundi vilivyojumuishwa vya walipa kodi nchini Urusi vinaundwa mara nyingi zaidi. Walakini, sio kila kampuni inaweza kushiriki katika ushirika huu. Hii:

makampuni ya kusafisha;
makampuni ya bima;
washiriki wa maeneo huru ya kiuchumi;
vyama vya ushirika vya watumiaji vilizingatia shughuli za mikopo;
mashirika ambayo tayari ni wanachama wa vikundi vingine vilivyojumuishwa;
makampuni madogo ya fedha;
taasisi za matibabu na elimu zinazotumia asilimia sifuri kwenye faida;
wale wanaolipa kodi kwenye biashara ya kamari.

Wengi watauliza: vipi kuhusu benki na taasisi nyingine zisizo za kiserikali? Mashirika haya yanaweza kuwa wanachama wa chama ikiwa tu wanachama wake wengine ni biashara zinazofanana.

Mwanachama mkuu wa kikundi

Kama ilivyoelezwa tayari, ili kuunda chama kilichounganishwa, mshiriki anayehusika anahitajika ambaye atasimamia 90% ya mtaji ulioidhinishwa. Hebu tuangalie kwa makini chombo hiki cha kisheria. Mshiriki anayehusika katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni shirika ambalo linachukuliwa kuwa mshiriki wa kuanzisha makubaliano juu ya uundaji wa malezi. Ni biashara hii ambayo inalazimika kulipa ushuru wa jumla wa mapato na kuwasilisha ripoti kwa mamlaka husika.

Hata hivyo, huluki hii ya kisheria ina haki na wajibu sawa na mlipa kodi wa kawaida. Ukweli kwamba kampuni fulani ni mshiriki anayewajibika inathibitishwa na makubaliano yaliyosajiliwa juu ya "kuzaliwa" kwa kikundi. Kampuni lazima ichukue jukumu wakati wa kusajili karatasi rasmi. Ikiwa kampuni pia ndiyo mlipakodi mkubwa zaidi, utaratibu mzima unafanyika katika ofisi ya ushuru ambapo mshiriki huyu anahudumiwa.

Makubaliano ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi

Ili kuandika uundaji wa chama kilichoimarishwa, ni muhimu kujiandikisha na mamlaka ya kodi. Hii inapaswa kufanywa na mshiriki anayewajibika. Ni muhimu kukusanya mfuko mzima wa karatasi rasmi. Inajumuisha:

makubaliano juu ya kuundwa kwa kikundi kilichounganishwa (katika nakala mbili);
taarifa ya kuanzishwa, ambayo itakuwa na saini za washiriki wote katika kikundi kilichojumuishwa cha siku zijazo;
hati za uhasibu na fedha ambazo zitathibitisha haki za mashirika kushiriki katika malezi.

Karatasi zote lazima zisainiwe na mwanakikundi anayehusika. Orodha ya hati lazima iwasilishwe kwa mamlaka ya ushuru kabla ya Oktoba 30, ili kuanzia mwaka ujao, makampuni ya biashara yatafanya kazi ndani ya mfumo wa mfumo mpya wa ushuru. Chombo husika hufanya uamuzi juu ya uundaji wa kikundi ndani ya mwezi mmoja.

Iwapo kasoro ndogo ndogo zitagunduliwa ambazo zinaweza kuondolewa ndani ya muda fulani, huduma ya ushuru huwapa wafanyabiashara nafasi ya kurekebisha makosa yote. Ikiwa kila kitu kiko sawa, basi chama kinasajiliwa, na ndani ya siku tano nakala moja ya makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi hutolewa.

Baada ya hayo, ukaguzi wa ziada unafanywa juu ya ukweli wa data iliyowasilishwa kwa huduma ya ushuru. Ikiwa hakuna ukiukwaji unaopatikana, basi kuanzia Januari 1 ya mwaka ujao kikundi kilichounganishwa kinatambuliwa rasmi kama kimeundwa, na kutoka wakati huo kuendelea, makampuni ya biashara yatafanya kazi ndani ya mfumo wa mfumo mpya wa kodi.

Kukataa kurasimisha mkataba

Baada ya mshiriki anayehusika kukusanya nyaraka zote muhimu na kuziwasilisha kwa mamlaka inayofaa, makampuni yanasubiri uamuzi. Hii inaweza kuwa kibali au kukataliwa. Ikiwa jibu ni hapana, ofisi ya ushuru kwa kawaida haielezi sababu. Vyombo vya kisheria lazima viitambue kwa kujitegemea na kutuma maombi tena katika siku zijazo ikiwa inataka. Kwa ujumla, orodha ya sababu ambazo kukataa kulipokea imefungwa.

Mara nyingi ofisi ya ushuru inakataa:

ikiwa mmoja wa washiriki katika chama kilichoimarishwa hakidhi mahitaji;
ikiwa makubaliano juu ya uundaji wa kikundi yameandaliwa vibaya;
ikiwa tarehe ya mwisho ya kuwasilisha maombi ilikiukwa, ukiukwaji ulipatikana kuwa mshiriki anayehusika hawezi kuondokana na wakati fulani;
ikiwa mkataba una saini za watu wasioidhinishwa.

Kukataa kwa mamlaka ya ushuru hakumalizii juhudi za vyombo vya kisheria, ombi linaweza kuwasilishwa tena. Wakati mwingine kuna hali wakati makampuni yanaandika malalamiko, na yanaridhika. Katika kesi ya kosa la ushuru, usajili wa ushuru hufanyika kwa njia ile ile, maombi tu yatakubaliwa.

Muungano unaotimiza mahitaji yote na kusajiliwa kwa wakati unatambuliwa kuwa kundi shirikishi la walipa kodi.

Mabadiliko katika mkataba

Katika mchakato wa utendaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, inawezekana kubadilisha makubaliano. Hii hutokea wakati kesi zifuatazo hutokea:

yeyote wa washiriki yuko katika hatua ya kufutwa;
mwanachama wa chama anakusudia kujipanga upya;
shirika lingine linajiunga na kikundi;
mshiriki ataondoka kwenye malezi;
kuongeza muda wa mkataba.

Ili kufanya mabadiliko kwa makubaliano, ni muhimu kuunda karatasi tofauti itasainiwa na mashirika yote ya makundi yaliyounganishwa ya walipa kodi ambayo yamejiunga hivi karibuni. Karatasi hii pia inatumwa kwa mamlaka ya ushuru ili kuthibitishwa.

Ili mabadiliko yakubalike, lazima uwasilishe kwa huduma inayofaa:

hati juu ya mabadiliko yaliyofanywa;
ujumbe katika nakala mbili na saini za washiriki;
hati zinazothibitisha mamlaka ya watia saini;
hati zinazothibitisha ukweli kwamba biashara zote zinakidhi mahitaji yaliyowekwa.

Mabadiliko yanasindika ndani ya siku kumi, baada ya hapo mtu aliyeidhinishwa anapewa nakala moja ya makubaliano ya usajili. Hati hii inaanza kutumika kuanzia mwanzoni mwa mwaka ujao. Ikiwa washiriki wapya wameongezwa, basi ushuru wa mapato wa mashirika ya vikundi vilivyojumuishwa vya walipa kodi utabadilika kutoka Januari 1.

Ikiwa sababu zingine zimesababisha usajili wa makubaliano, basi mabadiliko yanaanza kutumika kwa tarehe iliyowekwa, lakini sio mapema kuliko tarehe ya mwisho ya usajili.

Kukataa kusajili mabadiliko

Kuhusu uamuzi mbaya wa mamlaka ya ushuru kusajili makubaliano, hapa kuna orodha ya sababu zinazowezekana. Inafaa kumbuka kuwa kukataa katika kesi hii huja mara nyingi sana kuliko wakati wa kuunda mkataba.

Kwa hivyo, sababu kuu ni zifuatazo:

saini kwenye hati zilifanywa na watu wasioidhinishwa;
kuna ukiukwaji katika kufuata hali fulani;
tarehe za mwisho za kuwasilisha hati kwa huduma ya ushuru zilikiukwa;
sio karatasi zote rasmi ziliwasilishwa.

Ushuru wa kundi lililojumuishwa la walipa kodi hutofautiana sana na mashirika mengine. Kwa hivyo, biashara zingine ambazo zinakidhi mahitaji yote muhimu ziko tayari kujiunga na chama hiki.

Kufanya mabadiliko kwa makubaliano sio kawaida, na kampuni nyingi kwenye soko tayari zinajua utaratibu wa kuwasilisha makubaliano na kipindi cha ukaguzi. Kwa hiyo, kimsingi, haipaswi kuwa na kushindwa, isipokuwa katika hali ambapo mshiriki wa kikundi aliyehusika alifanya makosa. Ushuru wa mapato kwa kundi lililojumuishwa la walipa kodi itakuwa chini sana kuliko malipo ya lazima ya kila mwanachama mmoja mmoja.

Kukubalika kwa mwanachama mpya katika chama na utaratibu wa kukihama

Hebu tufikirie kumkubali mwanachama mpya katika fomu. Kwa kuwa ushuru wa kundi lililojumuishwa la walipa kodi hutofautiana na kampuni zingine, kuna maombi mengi zaidi ya kuandikishwa kwa chama. Hali kuu ni kufuata mahitaji yote yaliyowekwa. Kwa kuongezea, wanakikundi wengine wote lazima wakubali kuongezwa kwenye safu zao. Tu baada ya wawakilishi wa makampuni yote kusaini maombi yanaweza kuwasilishwa kwa huduma ya kodi. Ikiwa wakati wa uthibitishaji inageuka kuwa shirika haifai kwa uanachama katika kikundi, kukataa kutatolewa.

Ikiwa mshiriki ataondoka kwenye ushirika uliojumuishwa, ana majukumu fulani:

kulipa kodi ya mapato kwa kipindi ambacho kampuni haikuzingatiwa tena kuwa mwanachama wa kikundi;
kubadilisha sera ya malipo ya ushuru kutoka tarehe ya kuripoti;
kuwasilisha matamko kwa mamlaka ya ushuru kwa muda ambao kampuni haikuwa mwanachama wa uundaji.

Haki na wajibu wa wanachama wa chama

Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni chama cha hiari cha mashirika ambayo hulipa ushuru wa mapato. Kusudi lake kuu ni kulipa ushuru wa mapato kwa kiwango kilichopunguzwa.

Kama ilivyo katika kila kikundi, wanachama wote wa malezi iliyojumuishwa wana haki na wajibu wao wenyewe. Kwanza, hebu tuzungumze juu ya mshiriki anayewajibika katika chama. Kwa hivyo, orodha ya haki zake ni pamoja na:

uwasilishaji wa ripoti na maelezo yanayohusiana na malipo ya malipo ya lazima kwa mamlaka ya ushuru;
uwepo wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi wakati wa ukaguzi wa ushuru kwenye tovuti;
ushiriki katika kuzingatia masuala ya chama;
kupata habari kuhusu washiriki wa malezi iliyojumuishwa, ambayo kwa kweli ni siri ya ushuru;
kukata rufaa kwa matokeo ya ukaguzi kwenye tovuti.

Kuhusu majukumu:

kudumisha ripoti na matamko na uwasilishaji unaofuata kwa huduma ya ushuru;
kufungua maombi ya kuundwa kwa kikundi kilichoimarishwa, pamoja na makubaliano katika kesi ya mabadiliko;
ikiwa chama kitaacha kuwepo, kutoa taarifa kamili juu ya malipo ya kodi ya mapato;
katika kesi ya kushindwa kutimiza majukumu, faini lazima zilipwe.

Sasa tuangalie haki na wajibu wa mashirika ambayo ni washiriki wa kawaida. Miongoni mwa haki ni:

kukata rufaa kwa vitendo vya maafisa wa fedha kwa mamlaka za juu;
kutekeleza majukumu kwa hiari;
ushiriki katika ukaguzi wa kodi katika shirika lako.

Miongoni mwa majukumu ya mwanachama wa chama kilichojumuishwa, tahadhari inatolewa kwa:

uwasilishaji wa habari zote juu ya ushuru wa mapato uliolipwa;
katika kesi ya kushindwa kutimiza majukumu - malipo ya adhabu;
ikiwa kuna mashaka ya ukiukwaji wa masharti ya mkataba, mara moja ujulishe mshiriki anayehusika kuhusu hilo;
kudumisha ripoti yako ya ushuru.

Ukaguzi wa kodi kwenye tovuti wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi

Inafaa kumbuka kuwa hakuna kitu cha kawaida katika ukaguzi wa ushuru kwenye tovuti. Inafanywa ndani ya muda fulani na kwa njia iliyowekwa na Kanuni ya Ushuru. Nyaraka kuu katika kesi hii ni ripoti na matamko yaliyotolewa na mwanachama anayehusika wa kikundi kilichounganishwa. Ikiwa karatasi hizi hazitoshi, mamlaka ya ushuru huwasilisha ombi la hitaji la kuzingatia hati zingine. Mshiriki anayehusika tu anafanya kazi moja kwa moja na tume, na matokeo ya ukaguzi pia yanawasilishwa kwake.

Ukaguzi wa tovuti wa kundi lililojumuishwa la walipa kodi una sifa bainifu:

ukaguzi unaweza kufanywa katika eneo la mamlaka ya ushuru na katika shirika lolote ambalo ni mshiriki katika chama kilichojumuishwa;
huduma ya ushuru hufanya uamuzi wa kuwajibika juu ya ukaguzi;
wakati wa ukaguzi, wanachama wa malezi wanaweza kufanya uchunguzi wa kupinga juu ya ushuru ambao hauko chini ya hesabu;
ukaguzi unaweza kudumu karibu miezi miwili, katika hali nyingine kipindi hicho kinaongezwa hadi mwaka;
nyaraka za ziada ambazo tume imeomba kutoa lazima ziwasilishwe kabla ya siku ishirini;
ripoti juu ya matokeo ya ukaguzi huandaliwa ndani ya miezi mitatu na kukabidhiwa kwa mshiriki anayehusika;
ikiwa kuna malalamiko juu ya ukaguzi, mshiriki anayehusika ana haki ya kutuma malalamiko yaliyoandikwa ndani ya siku thelathini tangu tarehe ya kupokea ripoti.

Ikiwa, kama matokeo ya ukaguzi, ukiukwaji au malimbikizo katika kulipa kodi yalifunuliwa, wajibu umegawanywa kati ya washiriki wote, isipokuwa katika kesi ambapo malipo hayakufanywa kutokana na kosa la mshiriki ambaye alitoa taarifa za uongo.

Mada ya ukaguzi wa kodi kwenye tovuti ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi sio ukiukaji kila wakati. Wakati mwingine ni tukio lililopangwa tu, hivyo usijali kabla ya wakati.

Kuondolewa kwa kikundi kilichojumuishwa

Kuna sababu kadhaa kwa nini chama kinaweza kusitisha kufanya kazi. Wacha tuzingatie zile kuu, pamoja na:

kumalizika au kukomesha mkataba kwa makubaliano ya washiriki wote;
kutambuliwa na mahakama ya ubatili wa makubaliano;
hati zilizoundwa vibaya juu ya mabadiliko ya mkataba kuhusiana na kukubalika kwa mwanachama mpya wa kikundi au kuondoka kwa wa zamani;
kufutwa au kupanga upya kwa mshiriki anayehusika;
kufilisika kwa mshiriki anayehusika.

Ikiwa washiriki wote katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi wataamua kusitisha makubaliano kwa hiari, basi mwanachama anayewajibika wa chama lazima awasilishe hati ya kukomesha kwa mamlaka ya ushuru. Zaidi ya hayo, wawakilishi walioidhinishwa wa mashirika yote lazima watie saini.

Kwa kuongeza, unahitaji kutuma hati ya awali juu ya kuundwa kwa kikundi kilichoimarishwa kwa huduma ya kodi. Zaidi ya hayo, utaratibu huu unarudiwa hata ikiwa kusitishwa kwa shughuli za chama kunatokana na uamuzi wa mahakama au mwisho wa muda wake wa uhalali. Baada ya hati zote muhimu kupokelewa na mamlaka husika, ndani ya siku tano lazima ijulishe huduma zote za ushuru ambapo wanachama wa malezi wamesajiliwa. Rasmi, tarehe ya kukomesha uwepo wa kikundi kilichojumuishwa ni tarehe 1 ya kipindi kijacho cha ushuru.

Kwa muhtasari wa yote yaliyo hapo juu, ni muhimu kuzingatia kwamba kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni chama cha vyombo vya kisheria vinavyofuata lengo la kuchanganya gharama na mapato yao. Hii ni muhimu ili jumla ya kodi ya mapato iwe chini sana. Kwa njia hii, makampuni huokoa pesa na kuongeza faida. Ili kujiunga na chama hiki, lazima ukidhi mahitaji fulani. Hivi majuzi, idadi ya majaribio ya kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi imeongezeka mara kadhaa. Biashara zinaanza kutambua kwamba kwa kufanya kazi pamoja, kila mtu anaweza kufaidika.

Kodi ya mapato ni sehemu muhimu ya mzigo wa kila shirika. Udhibiti wa mara kwa mara wa mamlaka ya ushuru, mfumo mgumu wa uhasibu wa faida na hasara - yote haya hayawezi kuepukika. Lakini unaweza kwa kiasi fulani kupunguza mzigo huu wa lazima kwa kushiriki na "wenzako dukani," yaani, na mashirika mengine, kwa kuunda kundi lililojumuishwa la walipa kodi(KGN).

KGN - Kikundi Kilichojumuishwa cha Walipakodi

Hebu tuchunguze kile ambacho sheria inasema kuhusu vyama hivyo, ambavyo vyombo vya kisheria vinafaa, ni vipengele gani na vikwazo vya umoja huo, pamoja na maelezo ya hitimisho lake.

Vipengele vya kisheria vya KGN

Uwezekano wa kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi hutolewa katika Vifungu 3.1, 8, 25 vya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kulingana na ufafanuzi uliotolewa katika Kanuni ya Kodi, KGN ni muungano wa hiari, uliohitimishwa kati ya mashirika bila kuunda taasisi mpya ya kisheria, iliyoundwa kwa madhumuni ya kurahisisha msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato.

Mnamo Novemba 16, 2011, Sheria ya Shirikisho Nambari 321-FZ "Katika marekebisho ya sehemu ya kwanza na ya pili ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kuhusiana na kuundwa kwa kikundi kilichounganishwa cha walipa kodi" ilipitishwa, ambayo ilianzisha dhana na utaratibu huu. katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Ishara kuu za CGN

Maalum ya kujiunga na kikundi cha kuunganisha hutoa idadi ya vipengele ambavyo utaratibu huo na washiriki wake wote wanapaswa kuzingatia.

Mashirika yana kiwango cha juu kabisa cha ushiriki wao kwa wao, kwa mfano:
- ni wanachama wa umiliki;
- jumuiya kuu inadhibiti tanzu;
- mashirika hushiriki katika mtaji ulioidhinishwa wa kila mmoja.
Kipindi cha kuunda kikundi kama hicho hakiwezi kuwa chini ya vipindi 2 vya ushuru.
Muungano wa wanachama wote wa Kundi la Makampuni unaweza kuchukuliwa kuwa kitengo kimoja cha kiuchumi.
Kushiriki katika CGN kunalindwa na hitimisho la makubaliano maalum.
Kodi ya mapato inakokotolewa kwa msingi wa jumla ya faida (au hasara) ya mashirika yote yaliyojumuishwa katika kikundi cha ushuru kilichojumuishwa.

KWA MFANO: KGN inajumuisha LLC tatu: Prima, Sekunda na Tertsiya. Mwisho wa mwaka, faida ya Prima ilifikia rubles milioni 70, Sekunda aliripoti faida sifuri katika ripoti hiyo, na Tertsiya alikuwa amepoteza rubles milioni 50. Kama hawakuwa sehemu ya Kundi la Makampuni, Prima wangelipa ushuru wa mapato kwa milioni 70, na Sekunda na Tertsiya wasingelipa chochote. Kulingana na uhalali wa makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, mapato ya jumla ya washiriki watatu itakuwa 70 + 0 - 50 = rubles milioni 20. Kila mmoja wa washiriki atalipa kodi kwa kiasi hiki halisi, ambacho kinawakilisha faida ya moja kwa moja kwa Prima, ambayo ni mshiriki anayewajibika na inadhibiti sehemu kubwa ya mtaji ulioidhinishwa wa "dada" zake katika msingi wa kodi.

MUHIMU! Ikiwa kiashiria cha jumla cha msingi wa ushuru kinageuka kuwa hasi, basi kuna hasara kwa kikundi kizima cha ujumuishaji, na katika kesi hii hakuna ushuru wa mapato unaolipwa.

Malengo ya chama katika KGN

Kwa nini washiriki waingie makubaliano juu ya ushirikiano huo? Kushiriki katika ujumuishaji hukuruhusu kupata faida zifuatazo:

kuchanganya misingi ya kodi ya mashirika kadhaa;
serikali kuu kuhesabu na kulipa kodi ya mapato;
kupunguza kiasi cha kodi iliyolipwa;
kupunguza udhibiti wa ushuru;
viashiria vya "wastani" wa faida na hasara, na hivyo kuunganisha msingi.

KUMBUKA! Ikiwa washiriki wa CGN wataingia katika shughuli na kila mmoja, hakutakuwa na udhibiti juu yao, kwa kuwa kuna vyombo vya uhamisho wa juu (isipokuwa kwa shughuli kwenye rasilimali za madini). Madeni kati ya washiriki pia hayazingatiwi.

washiriki wa KGN

Shirika lolote linalokidhi vigezo vilivyowekwa na Kanuni ya Ushuru na haliko chini ya vizuizi vya sasa linaweza kuingia katika makubaliano ya kuunganishwa katika kundi lililojumuishwa la watu, na mahitaji haya lazima yawe muhimu katika muda wote wa makubaliano yanayohitimishwa. Masharti haya ni kama ifuatavyo:

mmoja wa washiriki ana angalau 90% ya hisa katika mji mkuu ulioidhinishwa wa vyombo vya kisheria vilivyobaki wanachama wa Kundi la Makampuni (moja kwa moja au isiyo ya moja kwa moja);
chombo cha kisheria hakiko katika mchakato wa kutangaza kufilisika, kupanga upya au kufilisi wakati wa muda wa mkataba;
mali halisi ya taasisi ya kisheria wakati wa kuhitimisha makubaliano ni kubwa kuliko mtaji wake ulioidhinishwa.

Mshiriki anayewajibika

Mmoja wa washiriki wa kikundi cha vikundi anawajibika, wengine wanatambuliwa kuwa sawa. Mtu “mkuu” wa Kundi la Kampuni huchakata matokeo ya kila mwaka yanayopokelewa kutoka kwa washiriki wengine wote, hukokotoa na kulipa jumla ya kodi ya mapato kwa niaba ya Kundi zima la Makampuni. Ni kutoka kwake kwamba mamlaka ya udhibiti wa kodi itaomba tamko na nyaraka wakati wa shughuli za udhibiti.

Kwa upande mwingine, mshiriki anayehusika anaripoti kwa wanajamii wengine, akiwapa taarifa kuhusu tofauti ya kodi mwishoni mwa kipindi cha kuripoti.

TAFADHALI KUMBUKA! Kuundwa kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi hakuondoi kila mshiriki wajibu wa kukokotoa msingi wao wa kodi na kutoa hati zote za kuripoti. Ikiwa mshiriki anayewajibika hajatimiza wajibu wake wa kimkataba, ushuru wa mapato lazima ulipwe na kila shirika kwa kujitegemea.

Ni mashirika gani hayana haki ya kujiunga na KGN?

Kuna idadi ya mipaka ambayo hupunguza uwezekano wa kuunda vikundi vya ushuru vya shirika kwa aina anuwai za mashirika. Kwa kuongezea zile ambazo hazifikii masharti yaliyoorodheshwa hapo juu, vyombo vya kisheria vinavyofanya aina fulani za shughuli hazitaweza kuingia KGN:

ambao ni walipa kodi chini ya taratibu maalum;
vyombo vya kisheria vya wakaazi wa maeneo maalum ya kiuchumi;
msamaha wa kodi ya mapato;
mashirika katika nyanja za elimu na matibabu na kiwango cha sifuri kwa ushuru huu;
wafanyabiashara wa kamari;
makampuni ya kusafisha;
mashirika tayari wanachama wa kikundi kingine;
mashirika ya benki, ikiwa wanachama wote wa Kundi si benki.

KGN imepangwaje?

Washiriki wote katika kikundi kama hicho lazima wawe washiriki hai kwa makubaliano yaliyohitimishwa maalum. Kwa hivyo, ili kusababisha athari ya kurudi kwa ushuru wa kampuni, unahitaji kuhitimisha makubaliano yaliyoandikwa halali kwa angalau vipindi 2 vya kuripoti na kuisajili kwa mamlaka ya ushuru. Mkataba huu na hati zinazoandamana lazima ziwasilishwe kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya Oktoba 30 ya mwaka uliotangulia kipindi cha kwanza cha kodi iliyojumuishwa.

Mkataba lazima uwe na masharti yote muhimu yaliyotolewa na sheria:

kipengee;
majina na maelezo ya washiriki;
ugawaji wa mshiriki anayewajibika;
nguvu zake;
tarehe za mwisho za kutimiza wajibu na haki za pande zote;
dhima ya kukwepa majukumu;
masharti ya kuhesabu jumla ya msingi wa ushuru;
utaratibu wa malipo ya ushuru, pamoja na malipo ya mapema;
muda wa mkataba ni idadi ya miaka nzima zaidi ya miwili (unaweza kuonyesha muda usiojulikana wa mkataba).

Ikiwa ni lazima, mabadiliko yanaweza kufanywa kwa mkataba ikiwa:

mmoja wa washiriki wa kikundi kilichojumuishwa cha kampuni wakati wa uhalali wa makubaliano aliibuka kuwa amefilisika, amepangwa upya au kufutwa (tarehe ya mwisho ya kufungua ni mwezi mmoja kabla ya tukio hilo);
mwanachama mpya anajiunga na kikundi (hati mpya lazima ipelekwe kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya mwezi mmoja kabla ya kuanza kwa kipindi kipya cha ushuru);
mmoja wa washiriki anaondoka kwenye kikundi (muda huo huo);
kuna tamaa ya kupanua muda wa mkataba (kujiandikisha si zaidi ya mwezi kabla ya kumalizika kwa mkataba wa zamani).

Nyaraka za kusajili mabadiliko katika makubaliano ya CTG

Mshiriki anayehusika anawasilisha mabadiliko kwenye makubaliano ya usajili na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa namna ya hati iliyosainiwa na wahusika wote kwenye makubaliano, pamoja na kifurushi cha hati zinazoambatana. Mamlaka ya ushuru lazima irudishe hati hii na alama ya usajili ndani ya siku kumi.

Kwa ofisi ya ushuru unahitaji kuandaa karatasi zifuatazo:

taarifa kwamba mabadiliko yanafanywa kwa makubaliano ya kuundwa kwa Kundi la Makampuni;
makubaliano ya kurekebisha mkataba na saini za mashirika yote yanayoshiriki (katika nakala 2);
uthibitisho wa mamlaka ya watia saini;
uthibitisho wa masharti ya kufuata mahitaji ya ushiriki katika kikundi;
wakati wa kupanua kipindi - uamuzi unaofanana (nakala 2).

Kijadi, kila shirika hubeba mzigo wa kuwajibika kwa majukumu yake ya ushuru yanayohusiana na kukokotoa msingi wa ushuru na utayarishaji wa ripoti kwa kujitegemea. Lakini ikiwa tunazungumza juu ya kampuni inayofanya kazi kwenye OSN, ambayo ni, walipa kodi ya faida, sheria inatoa njia mbadala ambayo inaruhusu, kwanza, kwa namna fulani kujikwamua na jukumu la kibinafsi la kuhesabu na kulipa ushuru, na pili, kupunguza kodi wenyewe makato. Hili linawezekana ndani ya mfumo wa kazi ya kundi lililojumuishwa la walipa kodi.

Ni kundi gani lililojumuishwa la walipa kodi

Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi au CTG ni chama cha hiari cha mashirika kadhaa, ambapo kodi ya mapato hukokotolewa kutoka kwa msingi wa jumla wa kodi. Wakati wa kuamua, mapato na gharama za mashirika yote yaliyojumuishwa katika kikundi huzingatiwa. Kwa kuwa hasara ndani ya ushuru wa kikundi cha ushirika pia huzingatiwa kwa washiriki wote kwa ujumla, hii hatimaye inafanya uwezekano wa kupunguza kwa kiasi kikubwa jumla ya ushuru wa mapato.

Masharti ya kuunda na kujiunga na KGN

Utaratibu wa uendeshaji wa mashirika ndani ya kundi lililojumuishwa la walipa kodi umefafanuliwa katika Sura ya 3.1 ya Kanuni ya Ushuru. Kwa hivyo, kuundwa kwa kikundi cha ushirika na mashirika kadhaa kunaonyesha utimilifu wa masharti yafuatayo:

moja ya mashirika ya CGN iliyoundwa inashiriki moja kwa moja au kwa njia isiyo ya moja kwa moja katika mji mkuu ulioidhinishwa wa mashirika mengine ya kikundi, na sehemu yake katika kila mmoja wao lazima iwe angalau 90%, na hali hii lazima izingatiwe katika muda wote wa makubaliano. juu ya kuundwa kwa CGN;
katika mwaka uliotangulia kuundwa kwa CGN, mashirika yote ambayo yanapanga kuunganishwa kwa njia hii lazima yalipe angalau rubles bilioni 10 katika VAT, ushuru wa bidhaa, ushuru wa mapato na ushuru wa uchimbaji wa madini. Hesabu hii haijumuishi ushuru unaohusiana na mwenendo wa shughuli za kiuchumi za kigeni, ambayo ni, kulipwa wakati wa kuhamisha bidhaa kuvuka mpaka wa forodha;
katika mwaka huo huo, mapato ya jumla kutoka kwa uuzaji wa bidhaa, kazi na huduma kwa mashirika yote inapaswa kuwa angalau rubles bilioni 100 kulingana na taarifa za kifedha;
jumla ya thamani ya kitabu cha mali za mashirika yote yaliyojumuishwa katika kikundi kufikia Desemba 31 ya mwaka uliopita haipaswi kuwa chini ya rubles bilioni 300.

Kwa kuongeza, Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru kinafafanua, kwa kiasi, masharti ya mtu binafsi ya kujiunga na kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi. Kwa hivyo, shirika linalopanga kujiunga na kikundi kilichojumuishwa cha watu haipaswi kuwa katika mchakato wa kupanga upya au kufilisi, haipaswi kuwa na kesi za ufilisi (kufilisika) dhidi yake, na saizi ya mali yake yote inapaswa kuzidi saizi ya mtaji ulioidhinishwa. .

Wakati huo huo, wakaazi wa maeneo maalum ya kiuchumi, kampuni zilizo na serikali maalum, ambayo ni, wale ambao hawalipi ushuru wa mapato, na vile vile kampuni zinazohesabu ushuru huu kwa kiwango cha sifuri (kwa mfano, taasisi za elimu au matibabu), walipaji. ya kodi ya biashara ya kamari, mashirika ya kusafisha na wanachama wa kikundi cha tatu. Kwa kuongezea, benki, mashirika ya bima, mifuko ya pensheni isiyo ya serikali na washiriki wa kitaalam katika soko la dhamana hawawezi kuunda kikundi kama hicho na mashirika yanayojishughulisha na aina zingine za biashara. Hiyo ni, kwa kampuni kama hizo, KGN inawezekana tu kwa ushirikiano na aina yao wenyewe, ndani ya mfumo wa eneo maalum la shughuli.

Makubaliano ya kuanzishwa kwa KGN

Makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi huhitimishwa kwa kiwango cha chini cha miaka miwili. Inateua mshiriki anayewajibika katika Kundi la Vikundi vya Makampuni, ambaye atafanya suluhu na bajeti ya kikundi kwa ujumla, pia hutoa maelezo ya pande zote za makubaliano, na kuorodhesha mamlaka ambayo mashirika mengine huhamisha jukumu la mshiriki anayehusika.

Mkataba huu lazima uandikishwe na ofisi ya ushuru. Ili kufanya hivyo, kabla ya Oktoba 30 ya mwaka, kabla ya kuanza kazi ndani ya mfumo wa ushuru uliojumuishwa wa kikundi, mshiriki wa kikundi anayehusika huwasilisha kwa mamlaka ya ushuru ombi la usajili wa makubaliano, iliyosainiwa na mashirika yote yaliyojumuishwa kwenye kikundi, mbili. nakala za makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa, hati juu ya mamlaka ya watu waliosaini makubaliano, pamoja na karatasi zinazothibitisha kwamba washiriki wametimiza masharti ya kujiunga na kuwa katika kikundi. Nyaraka zinawasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho mahali pa usajili wa mshiriki anayehusika wa Kundi la Walipakodi, isipokuwa yeye ni wa kitengo cha walipa kodi wakubwa. Katika kesi hii, unahitaji kuwasilisha kifurushi cha karatasi kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho mahali pa usajili wa shirika hili - mshiriki anayehusika wa kikundi cha walipa kodi kama mlipa ushuru mkubwa zaidi. Ikiwa masharti yote yatatimizwa, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho itasajili makubaliano ndani ya mwezi mmoja, na kufanya kazi ndani ya kikundi kipya kutawezekana kuanzia Januari 1 ya mwaka ujao wa kuripoti.

Ikiwa idadi ya washiriki wa kikundi itabadilika, ambayo ni, kampuni mpya inajiunga na kikundi kilichojumuishwa au moja ya mashirika inaamua kukomesha, basi makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa yanahitaji mabadiliko sahihi. Marekebisho yanayohitaji usajili wao na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho pia hufanywa katika tukio la kuongezwa kwa muda wa uhalali wa makubaliano juu ya ushirikiano huo.

Kuweka kumbukumbu katika KGN

Kila mshiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi huhifadhi rekodi za mapato na gharama zao kwa uhuru kulingana na mahitaji ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, na vile vile PBU 18/02 "Uhasibu wa mahesabu ya ushuru wa mapato ya shirika." Data inarekodiwa katika uhasibu kulingana na sheria zote za kawaida za kurekodi shughuli, lakini kwa akaunti tofauti 78 "Makazi na washiriki wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi." Zaidi ya hayo, taarifa juu ya data ya uhasibu, pamoja na rejista za kodi, hupitishwa kwa mshiriki anayehusika na mashirika mengine yote ambayo ni sehemu ya CTG. Tarehe za mwisho za uhamishaji wa habari hii, kwa njia, pia zinafafanuliwa wazi na makubaliano juu ya uundaji wa Kikundi.

Ni mwanakikundi anayewajibika ambaye ana jukumu la kubainisha msingi wa kodi na kiasi cha kodi kwa kipindi cha kuripoti au kodi. Msingi wa kodi uliojumuishwa wa kodi ya mapato kwa mashirika yote ndani ya kikundi hukokotolewa kama jumla ya hesabu ya mapato iliyopunguzwa na jumla ya hesabu ya gharama za washiriki wote wa kikundi cha ushuru kilichojumuishwa. Tofauti mbaya, ikiwa itatokea, inatambuliwa kama hasara ya jumla ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi.

Marejesho ya ushuru wa mapato kwa mashirika yote kwa ujumla pia yanawasilishwa na mshiriki anayewajibika wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi. Ripoti hiyo inawasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ambapo makubaliano ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa yalisajiliwa.

Walakini, kuna ubaguzi: ikiwa shirika tofauti ndani ya kikundi kilichojumuishwa cha ushuru hupokea mapato ambayo hayajajumuishwa katika msingi wa jumla wa ushuru wa kikundi, kwa mfano, gawio kutoka kwa ushiriki katika mji mkuu ulioidhinishwa wa kampuni ya mtu wa tatu, basi. ni wajibu wa kutoa taarifa juu ya mapato haya kwa kujitegemea (kifungu cha 7 cha kifungu cha 289 cha Kanuni ya Ushuru RF).

Kwa mara nyingine tena kuhusu faida na hasara

Kama unavyoona, kufanya kazi kama sehemu ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, ingawa inahitaji hatua fulani za maandalizi na usajili mwanzoni, basi kunaweza kuwezesha kwa kiasi kikubwa majukumu ya uhasibu na kuripoti, na, muhimu zaidi, kupunguza michango ya jumla ya ushuru kwenye bajeti. . Faida nyingine muhimu ya Kundi la Makampuni ni kwamba shughuli zilizohitimishwa kati ya washiriki wake mara nyingi haziko chini ya udhibiti wa chombo cha uhamishaji, licha ya uwepo wa sababu ya kutegemeana katika umiliki wa hisa katika kampuni ya usimamizi kati ya mashirika yaliyojumuishwa katika kikundi. Hata hivyo, ni lazima ieleweke kwamba mipaka ya juu juu ya mahitaji ya kujiunga na KGN hufanya iwezekanavyo kufanya kazi ndani ya kikundi kama hicho kwa wawakilishi wa biashara kubwa, lakini, kwa bahati mbaya, si kwa makampuni madogo.

Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi- chama cha hiari cha walipa kodi ya mapato ya kampuni kwa msingi wa makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kwa njia na chini ya masharti yaliyowekwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kwa madhumuni ya kuhesabu na kulipa shirika. kodi ya mapato, kwa kuzingatia jumla ya matokeo ya kifedha ya shughuli za kiuchumi za walipa kodi hawa (kifungu cha 1 cha Sanaa. 25.1 NK)

Kudumisha taasisi ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi.

Wazo la ujumuishaji wa ushuru katika kundi la kampuni limejadiliwa kwa muda mrefu na wataalamu na maafisa wa serikali, kwa hivyo mambo mapya yalitarajiwa na jumuiya ya wafanyabiashara. Ujumuishaji wa ushuru wa washiriki wakati wa kulipa ushuru unalingana na mazoezi ya nchi nyingi za kigeni na sheria ya Jumuiya ya Ulaya. Kodi zilizounganishwa, misingi ya uimarishaji, ikiwa ni pamoja na mzunguko wa uimarishaji, utaratibu wa ujumuishaji na ulipaji wa kodi zinaweza kutofautiana, lakini kanuni yenyewe, kwamba washiriki wa kikundi wanachukuliwa kama kitengo kimoja cha kiuchumi, ni msingi kwa sheria za nchi nyingi.

Kwa muhtasari wa mazoezi ya kigeni, D. Vinnitsky anabainisha mifano miwili tofauti ya kodi iliyojumuishwa ya hisa. "Kulingana na ya kwanza, ujumuishaji unafanywa kwa "kuongeza" utu wa kisheria wa ushuru wa kampuni ya mzazi (usimamizi), i.e. shirika la mzazi hupata fursa ya kuzingatia matokeo ya kifedha ya shughuli za tanzu wakati wa kuhesabu na kulipa. idadi ya kodi Ili kuiweka kwa urahisi, katika kesi hii, kwa madhumuni ya kuhesabu kodi fulani, makampuni ya tanzu ni sawa katika hali yao ya kisheria kwa matawi ya taasisi ya kisheria - kwa mujibu wa mfano wa pili, kwa madhumuni ya kodi , chama chote cha ushirika (kinachoshikilia) kinatambuliwa kuwa na utu wa kisheria kutoka kwa mtazamo wa sheria ya ushuru, ambayo, kuhusiana na idadi ya ushuru, hufanya kama mlipa kodi mmoja, kutoa malipo ya ushuru yanayolingana. mzigo wa kutimiza wajibu wa walipa kodi waliojumuika unaweza kupewa kampuni yoyote iliyojumuishwa katika ushirika huu wa shirika (wamiliki)."

Kulingana na uchambuzi wa Sheria "Kwenye Kikundi Kilichojumuishwa cha Walipa Kodi", ujumuishaji wa ushuru wa faida ya washiriki wa kikundi uliopendekezwa ndani yake haubadilishi kanuni za msingi za ushuru zilizoanzishwa na sheria ya Urusi na haitoi uundaji wa shirika. somo jipya la ushuru katika mfumo wa kikundi kilichojumuishwa. Wakati huo huo, washiriki wanaoshikilia huzingatiwa kama kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi (hapa - CTG), ambayo sio tu seti ya mashirika huru, lakini aina ya umoja wa kiuchumi, ndani ya mfumo ambao uhasibu uliojumuishwa wa ushuru unadumishwa (vitu). , makato, mapato, gharama) na msingi uliojumuishwa wa ushuru huundwa na kuanzishwa kwa jukumu la kulipa ushuru kwa mmoja wa washiriki wa kikundi na dhima ya pamoja (ya malipo ya ushuru, adhabu, faini) ya washiriki wote wa kikundi.

Haki ya kodi iliyojumuishwa iliyoanzishwa na Sheria - nyongeza ya mapato na hasara, kukabiliana na mauzo ya ndani ya kampuni, uhamishaji wa mapato na bidhaa kati ya kampuni za mzazi na tanzu za biashara - inapaswa kuzingatiwa kama upendeleo kwa vikundi vya kampuni. Utumiaji wa utaratibu uliojumuishwa wa kukokotoa kodi ya mapato pia utawaondoa walipakodi kutoka kwa udhibiti wa mamlaka ya ushuru juu ya uhamishaji wa bei kati ya wahusika wanaotegemeana wanaofanya miamala inayodhibitiwa. Hasara inayoonekana ya ujumuishaji wa ushuru wa faida kwa wajasiriamali ni uwezekano wa kuleta wanachama wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kwenye dhima ya pamoja ya kulipa ushuru wa faida kwa washiriki wengine. Kulingana na aya ya 7 ya Sanaa. 46 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi katika toleo jipya kuhusiana na ushuru wa mapato ya shirika chini ya ushuru wa kikundi kilichojumuishwa, mamlaka ya ushuru ina haki ya kukusanya ushuru kwa gharama ya mali nyingine ya mwanachama mmoja au zaidi wa kikundi hiki ikiwa hakuna fedha za kutosha au hakuna katika akaunti za benki za washiriki wote wa kikundi maalum cha walipa kodi au kwa kukosekana kwa taarifa kuhusu akaunti zao. Pia ni muhimu kutambua kwamba mpito wa ujumuishaji wa ushuru wa faida ni wa hiari, kwa hivyo kila kikundi cha kampuni kina haki ya kupima kwa uhuru faida na hasara za serikali mpya ya ushuru na kufanya uamuzi sahihi zaidi kwa yenyewe.

Sheria ya Shirikisho Nambari 321-FZ ya tarehe 16 Novemba 2011 ilirekebisha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kwa kuongeza sura mpya ya 3.1 "Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi".

Madhumuni ya kuunda kikundi kilichojumuishwa

1) Katika kesi ya kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, msingi wa ushuru uliojumuishwa wa ushuru wa mapato hutegemea uamuzi, ambao hufafanuliwa kama jumla ya hesabu ya mapato ya washiriki wote katika kikundi hiki, iliyopunguzwa na jumla ya hesabu ya gharama. wa washiriki wake wote.

Wakati huo huo, tofauti mbaya kwa mujibu wa Sura ya 3.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kutambuliwa kama hasara kwa kundi lililojumuishwa la walipa kodi.

2) Kwa kuzingatia kwamba kama matokeo ya muhtasari wa mapato na gharama zilizopokelewa za washiriki wote wa kikundi, matokeo yake tayari yatazingatia hasara zilizopokelewa kuhusiana na shirika moja au zaidi ambazo ni sehemu ya kikundi, basi wakati wa kuunda umoja uliojumuishwa. kundi la walipa kodi, kiasi cha kodi ya mapato chini ya malipo ya bajeti.

3) Kama faida ya ziada, inafaa kuzingatia kwamba washiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi hawawasilishi marejesho ya ushuru kwa mamlaka ya ushuru mahali pao pa usajili ikiwa hawapati mapato ambayo hayajajumuishwa katika msingi wa ushuru uliojumuishwa wa hii. kikundi. Mapato hayo yanajumuisha mapato yanayotozwa ushuru kwa viwango vingine, au mapato katika kesi ya zuio na malipo ya ushuru wa mapato kwenye chanzo cha malipo.

4) Ripoti ya ushuru, pamoja na malipo ya ushuru, hufanywa kwa kikundi kizima na mshiriki wa kikundi anayewajibika, kulingana na data ya uhasibu wa ushuru iliyopokelewa kutoka kwa washiriki waliobaki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi.

Masharti ya kuunda kikundi kilichojumuishwa na kushiriki ndani yake

Masharti ya kuunda kikundi na kushiriki ndani yake kwa sasa ni ngumu sana. Katika suala hili, inaweza kuzingatiwa kuwa uundaji wa vikundi vilivyojumuishwa vya walipa kodi itakuwa jambo la pekee.

Mashirika yanayoshiriki katika CRP lazima yatii vigezo vya "mali".- viashiria vyao vya jumla vya mwaka uliopita vinapaswa kuwa: - rubles bilioni 10. - kuhusiana na ushuru wa mapato, VAT, ushuru wa bidhaa, ushuru wa uchimbaji madini (bila ya ushuru wa forodha); - rubles bilioni 100. - kuhusiana na mapato ya mauzo na mapato mengine; - rubles bilioni 300. - kuhusiana na mali kulingana na taarifa za fedha (kifungu cha 5 cha Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Vyombo vingine vya biashara, haswa wakaazi wa maeneo ya bure ya kiuchumi, benki, mifuko ya pensheni, washiriki wa soko la dhamana, mashirika yanayotumia sheria maalum na katika maeneo maalum ya shughuli, kwa mfano, kusafisha, matibabu (tazama zaidi katika aya ya 6) haiwezi kushiriki katika Jumuiya iliyojumuishwa. Kifungu cha 25.2 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Shirika haliwezi kuwa mwanachama wa vikundi kadhaa kwa wakati mmoja.

Kwa kuu vikwazo Wakati wa kuunda kikundi kilichojumuishwa, zifuatazo zinapaswa kujumuishwa:

kikundi kilichojumuishwa kinaweza kuundwa na mashirika mradi shirika moja moja kwa moja na (au) linashiriki kwa njia isiyo ya moja kwa moja katika mji mkuu ulioidhinishwa (kushiriki) wa mashirika mengine na sehemu ya ushiriki huo katika kila shirika kama hilo ni angalau asilimia 90 ( kifungu cha 2 cha Sanaa. 25.2 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

jumla ya VAT, ushuru wa bidhaa, ushuru wa faida ya kampuni na ushuru wa uchimbaji wa madini kwa kipindi cha awali (bila kujumuisha viwango vya VAT vinavyohusishwa na usafirishaji wa bidhaa kwenye mpaka wa forodha wa Muungano wa Forodha) lazima iwe angalau rubles bilioni 10. ( Kifungu cha 1, Kifungu cha 5, Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

mapato ya jumla (kwa mashirika yote pamoja) kwa kipindi cha awali inapaswa kuwa angalau rubles bilioni 100. ( Kifungu kidogo cha 2, kifungu cha 5, Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);

thamani ya jumla ya mali lazima iwe angalau rubles bilioni 300. ( kifungu kidogo cha 3 kifungu cha 5 cha Sanaa. 25.2 Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Washiriki katika kundi lililojumuishwa la walipa kodi wanaweza tu kuwa mashirika ambayo hulipa ushuru wa mapato kwa "njia ya jumla". Hiyo ni hawezi kuwa wanachama wa kikundi kilichojumuishwa cha shirika:

kutumia taratibu maalum za kodi,

ambao ni wakazi wa maeneo maalum ya kiuchumi,

kuwa na msamaha wa kodi ya mapato.

Benki, mashirika ya bima, washiriki wa kitaalamu katika soko la dhamana, fedha za pensheni zisizo za serikali zinaweza kuunda vikundi vilivyounganishwa ndani ya mfumo wa maslahi yao ya kitaaluma. Kwa mfano, benki inaweza tu kuwa mwanachama wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ambapo wanachama wote wa kikundi ni benki.

Kuanzishwa kwa dhana mpya ya "kundi lililojumuishwa la walipa kodi" limezungumzwa kwa muda mrefu, lakini sheria ilipitishwa mnamo Novemba 2011 tu. Utekelezaji wa utaratibu mpya utawezekana kuanzia Januari 1, 2012. I.A. Baimakova, katika makala tunayokuletea, tutazingatia masharti makuu ya Sura mpya ya 3.1 "Kikundi Kilichojumuishwa cha Walipa Ushuru" cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na Sheria ya Shirikisho ya Novemba 16, 2011 No. 321-FZ. , ambayo ilirekebisha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kuhusiana na kuanzishwa kwa sura iliyotajwa.

Je! ni kundi gani lililojumuishwa la walipa kodi?

Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi - chama cha hiari cha walipaji wa ushuru wa mapato ya shirika kwa msingi wa makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kwa njia na chini ya masharti yaliyowekwa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kwa kusudi. ya kuhesabu na kulipa kodi ya mapato ya shirika, kwa kuzingatia jumla ya matokeo ya kifedha ya shughuli za kiuchumi za walipa kodi hawa (p 1 Kifungu cha 25.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Madhumuni ya kuunda kikundi kilichojumuishwa

Katika kesi ya kuunda kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, msingi wa ushuru uliojumuishwa wa ushuru wa mapato hutegemea uamuzi, ambao unafafanuliwa kama jumla ya hesabu ya mapato ya washiriki wote katika kikundi hiki, iliyopunguzwa na jumla ya hesabu ya gharama za wote. washiriki wake.

Katika kesi hii, tofauti mbaya kwa mujibu wa Sura ya 3.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inatambuliwa kama hasara kwa kundi lililojumuishwa la walipa kodi.

Kwa kuzingatia kwamba kama matokeo ya muhtasari wa mapato na gharama zilizopokelewa za washiriki wote wa kikundi, matokeo yake tayari yatazingatia hasara zilizopokelewa kuhusiana na shirika moja au zaidi ambazo ni sehemu ya kikundi, basi wakati wa kuunda kikundi kilichojumuishwa. walipa kodi, kiasi cha kodi ya mapato inayolipwa katika bajeti.

Kama faida ya ziada, inafaa kuzingatia kwamba wanachama wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi hawawasilishi marejesho ya ushuru kwa mamlaka ya ushuru mahali pao pa usajili ikiwa hawapati mapato ambayo hayajajumuishwa katika msingi wa ushuru uliojumuishwa wa kikundi hiki. Mapato hayo yanajumuisha mapato yanayotozwa ushuru kwa viwango vingine, au mapato katika kesi ya zuio na malipo ya ushuru wa mapato kwenye chanzo cha malipo.

Ripoti ya ushuru, pamoja na malipo ya ushuru, hufanywa kwa kikundi kizima na mshiriki anayewajibika, kulingana na data ya uhasibu wa ushuru iliyopokelewa kutoka kwa washiriki waliobaki wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi.

Masharti ya kuunda kikundi kilichojumuishwa na kushiriki ndani yake

Masharti ya kuunda kikundi na kushiriki ndani yake kwa sasa ni ngumu sana. Katika suala hili, inaweza kuzingatiwa kuwa uundaji wa vikundi vilivyojumuishwa vya walipa kodi itakuwa jambo la pekee.

Vizuizi kuu wakati wa kuunda kikundi kilichojumuishwa ni pamoja na yafuatayo:

kikundi kilichounganishwa kinaweza kuundwa na mashirika mradi shirika moja moja kwa moja na (au) linashiriki kwa njia isiyo ya moja kwa moja katika mji mkuu ulioidhinishwa (kushiriki) wa mashirika mengine na sehemu ya ushiriki huo katika kila shirika kama hilo ni angalau asilimia 90 (Kifungu cha 2 cha Kifungu cha 25.2). Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);
jumla ya VAT, ushuru wa bidhaa, ushuru wa mapato ya kampuni na ushuru wa uchimbaji wa madini kwa kipindi kilichopita (bila kujumuisha viwango vya VAT vinavyohusishwa na usafirishaji wa bidhaa kwenye mpaka wa forodha wa Muungano wa Forodha) lazima iwe angalau rubles bilioni 10. (Kifungu cha 1, Kifungu cha 5, Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);
mapato ya jumla (kwa mashirika yote pamoja) kwa kipindi cha awali inapaswa kuwa angalau rubles bilioni 100. (Kifungu cha 2, Kifungu cha 5, Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi);
thamani ya jumla ya mali lazima iwe angalau rubles bilioni 300. (Kifungu cha 3, Kifungu cha 5, Kifungu cha 25.2 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Washiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi wanaweza tu kuwa mashirika ambayo hulipa ushuru wa mapato kwa "njia ya jumla". Hiyo ni, hawawezi kuwa washiriki wa kikundi kilichojumuishwa cha mashirika:

kutumia taratibu maalum za kodi,
ambao ni wakazi wa maeneo maalum ya kiuchumi,
kuwa na msamaha wa kodi ya mapato.

Utaratibu wa kuunda kikundi kilichojumuishwa

Shughuli za kikundi kilichojumuishwa zinafanywa kwa misingi ya masharti ya Sura ya 3.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi na makubaliano juu ya kuundwa kwa kikundi, mahitaji ambayo yamedhamiriwa na Kifungu cha 25.3 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Shirikisho la Urusi. Kikundi kinaweza kuundwa kwa kipindi cha angalau miaka miwili.

Katika makubaliano juu ya uundaji wa kikundi cha walipa kodi, mmoja wa washiriki amepewa jukumu la kuhesabu na kulipa ushuru wa mapato kwa kikundi kilichojumuishwa.

Mshiriki huyu anatekeleza haki sawa na anabeba majukumu sawa na walipa kodi ya mapato.

Makubaliano juu ya uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni chini ya usajili na mamlaka ya ushuru katika eneo la shirika - mwanachama anayehusika wa kikundi.

Utaratibu wa kutoa makubaliano ya usajili unafafanuliwa katika aya ya 6 ya Kifungu cha 25.3 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Ili kulipa kodi ya mapato kwa kikundi kilichoimarishwa, ni muhimu kutoa makubaliano na nyaraka za usajili kutoka Januari 1 ya mwaka ujao kabla ya Oktoba 30 ya mwaka huu.

Kwa hivyo, ili kutumia utaratibu mpya kuanzia Januari 1, 2013, hati lazima ziwasilishwe kwa mamlaka ya ushuru kabla ya Oktoba 30, 2012. Katika kesi hii, vikwazo vilivyojadiliwa hapo juu vinatambuliwa kulingana na matokeo ya shughuli za 2012.

Wakati huo huo "sehemu ya faida ya kila mshiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi na kila mgawanyiko wao tofauti katika jumla ya faida ya kikundi hiki imedhamiriwa na mshiriki anayehusika katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kama wastani wa hesabu wa sehemu ya wastani. idadi ya wafanyikazi (gharama za wafanyikazi) na sehemu ya dhamana ya mabaki ya mali inayoweza kupungua ya mshiriki huyu au mgawanyiko tofauti, mtawaliwa, kwa idadi ya wastani ya wafanyikazi (gharama za wafanyikazi) na dhamana ya mabaki ya mali inayoweza kupungua "(kifungu cha 6 cha kifungu cha 288 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Ipasavyo, kiasi cha faida imedhamiriwa kulingana na sehemu iliyopokelewa ya faida na faida iliyopokelewa ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi.

Wakati wa kuhamisha kiasi cha ushuru (malipo ya mapema) kwa bajeti, mshiriki anayehusika lazima aongozwe na kanuni ifuatayo:

malipo ya ushuru (malipo ya mapema) kwa bajeti ya shirikisho hufanyika mahali pake bila kusambaza kiasi kati ya washiriki wa kikundi;
Malipo ya ushuru kwa bajeti ya vyombo vya Shirikisho la Urusi hufanywa kwa msingi wa faida inayotokana na kila mwanachama wa kikundi kilichojumuishwa na kiwango cha ushuru kinachotumika katika maeneo ambayo washiriki wanaolingana wa kikundi kilichojumuishwa wanapatikana.

Katika kesi ya kutolipa (malipo yasiyo kamili) ya ushuru wa mapato na mshiriki wa kikundi anayehusika, aya ya 11 ya Kifungu cha 47 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi hutoa utaratibu maalum wa kukusanya ushuru:

kwanza kabisa, urejeshaji hufanywa kutoka kwa pesa taslimu na fedha katika benki za mwanakikundi anayewajibika;
pili, urejeshaji unafanywa kutoka kwa fedha na fedha katika benki za wanachama wa kikundi;
tatu, urejesho unafanywa kwa gharama ya mali nyingine ya mshiriki anayehusika;
nne, urejeshaji unafanywa kwa gharama ya mali nyingine za wanakikundi.

Vipengele vya kufanya ukaguzi wa ushuru kwa kikundi kilichojumuishwa

Kwa ujumla, ukaguzi wa dawati la kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi hufanywa kwa njia ya kawaida iliyotolewa na Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kwa msingi wa mapato ya ushuru (mahesabu) na hati zilizowasilishwa na mshiriki anayehusika wa kikundi, na vile vile kwa msingi wa hati zinazopatikana kwa mamlaka ya ushuru.

Ikiwa ni muhimu kuomba nyaraka za ziada, mamlaka ya kodi huomba hati tu kutoka kwa mshiriki anayehusika.

Maelezo na hati zote muhimu za kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi hutolewa kwa mamlaka ya ushuru kwa ombi la mshiriki anayehusika wa kikundi hiki.

Utaratibu wa kufanya ukaguzi wa kodi kwenye tovuti wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi imedhamiriwa na Kifungu kipya cha 89.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Wacha tuzingatie mambo yafuatayo:

1. Ukaguzi unaweza kufanywa kwenye eneo (majengo) ya mwanakikundi yeyote. Ikiwa hakuna uwezekano wa kutoa majengo kwa ajili ya ukaguzi, basi ukaguzi unafanywa mahali pa mamlaka ya kodi.

2. Uamuzi wa kufanya ukaguzi wa kikundi kilichojumuishwa unafanywa na mamlaka ya ushuru iliyosajili mwanakikundi anayehusika.

3. Cheki inaweza kufanywa kwa wanakikundi wote.

4. Sambamba na hilo, ukaguzi wa kujitegemea wa wanachama wa kikundi unaweza kufanywa kwa kodi ambazo haziko chini ya hesabu na malipo ya kikundi hiki kilichounganishwa.

5. Muda wa ukaguzi ni miezi 2. Lakini muda wa uthibitishaji unaweza kuongezeka kwa idadi ya miezi sawa na idadi ya wanachama wa kikundi, lakini si zaidi ya mwaka mmoja.

6. Hati zinazoombwa na wakaguzi lazima zitolewe ndani ya siku 20.

7. Ripoti ya matokeo ya ukaguzi wa kodi kwenye tovuti lazima iandaliwe ndani ya miezi mitatu tangu tarehe ya kuandaa cheti cha ukaguzi. Sheria hiyo inakabidhiwa kwa mwanakikundi anayehusika ndani ya siku 10 tangu tarehe ya kutayarishwa kwake.

8. Mapingamizi yaliyoandikwa yanawasilishwa na mwanakikundi anayehusika kwa mamlaka ya ushuru ndani ya siku 30 tangu tarehe ya kupokelewa kwa sheria.

Mwishoni mwa mapitio mafupi ya vifungu vipya vya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kuhusiana na kuanzishwa kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, umakini unapaswa kulipwa kwa usambazaji wa jukumu katika tukio la kutolipa au kutokamilika kwa malipo. ushuru wa mapato na mshiriki anayehusika wa kikundi kilichojumuishwa katika tukio la kuripoti kwake data isiyo sahihi (kushindwa kuripoti data).

Kifungu cha 4 cha Kifungu cha 122 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi kinatoa kwamba ikiwa hesabu isiyo sahihi ya kiasi cha ushuru wa mapato na, ipasavyo, malipo yake hayajakamilika husababishwa na kuripoti kwa data isiyo sahihi (kushindwa kuripoti data) ambayo iliathiri ukamilifu. ya malipo ya ushuru na mshiriki katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, basi hali hii haitambuliwi kama kosa .

Wajibu katika kesi hii, kwa mujibu wa Kifungu kipya cha 122.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, inapewa mwanachama wa kikundi ambaye alitoa data ya uongo. Kwa ukiukaji huu, dhima hutolewa kwa kiasi cha 20% ya kiasi cha ushuru ambacho hakijalipwa au 40% ikiwa vitendo vilifanywa kwa makusudi.

Hitimisho

Mazoezi ya kulipa ushuru kwa jumla ya shughuli za mashirika kadhaa ya vyombo vya kisheria vya mtu binafsi ni mpya kwa Shirikisho la Urusi.

Muda utasema jinsi mbinu iliyopendekezwa itafanikiwa. Inaweza kuzingatiwa kuwa ikiwa uvumbuzi utatekelezwa kwa mafanikio, mahitaji ya vikundi vilivyojumuishwa vilivyotolewa na sheria hii yatapunguzwa, na fursa ya kulipa ushuru kulingana na matokeo ya jumla ya kazi itapatikana kwa anuwai kubwa ya walipa kodi.