6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มาตรา 2 เงินทดรอง ตัวอย่าง

พิจารณาว่าจำเป็นต้องสะท้อนการเลื่อนเงินเดือนล่วงหน้าใน 6-NDFL หรือไม่และในกรณีใดจะคำนวณภาษี ดูตัวอย่างการสะท้อนความก้าวหน้าใน 6-NDFL ในสถานการณ์ต่างๆ ได้ในบทความถัดไป

เมื่อคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และขอคืนภาษีเงินได้ มีสถานการณ์ผิดปกติมากมายเกิดขึ้น งานของนักบัญชีไม่เพียงแต่ทำการคำนวณและการชำระเงินทั้งหมดตามกฎหมายเท่านั้น แต่ยังแสดงธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ในรายงานรายไตรมาสอย่างถูกต้องอีกด้วย

จำเป็นต้องสะท้อนความก้าวหน้าใน 6-NDFL หรือไม่?

มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ามีการจ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้ง ซึ่งหมายความว่านายจ้างจะจ่ายเงินล่วงหน้าและเงินเดือนให้ลูกจ้าง หากเขาไม่ทำเช่นนี้เขาจะถูกลงโทษ ทุกไตรมาส ตัวแทนภาษีจะส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL ตามเกณฑ์คงค้าง ในส่วนที่ 2 ซึ่งแสดงถึงการชำระเงินที่เกิดขึ้นในช่วงสามเดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน ในเรื่องนี้คำถามเกิดขึ้น: จำเป็นต้องแสดงการชำระเงินล่วงหน้าใน 6-NDFL หรือไม่

ตามข้อ 3 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้จะคำนวณในวันที่ได้รับรายได้ สำหรับค่าจ้าง วันที่นี้เป็นวันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไว้ เงินทดรองที่ออกจนถึงจุดนี้จะไม่รับรู้เป็นรายได้ในวันที่ชำระเงิน ไม่มีการคำนวณหรือหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กำหนดเวลาโอนภาษีไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายค่าจ้างตามจริงของเดือนที่ผ่านมา ข้อสรุปเหล่านี้ได้รับการยืนยันจากจดหมาย: Federal Tax Service ลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/4999 และกระทรวงการคลังลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2560 เลขที่ 03-04-05/44802

ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าหากบริษัทออกก่อนสิ้นเดือน

วิธีสะท้อนความก้าวหน้าในรูปแบบ 6-NDFL

เพื่อให้ชัดเจนว่าคำนึงถึงความก้าวหน้าใน 6-NDFL อย่างไร คุณสามารถยกตัวอย่างการกรอก 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 4 ของปี 2018

ตัวอย่าง:

• องค์กรได้รับเงิน 450,000 รูเบิลเพื่อสนับสนุนพนักงานในเดือนตุลาคม 2561
• จากจำนวนนี้คำนวณภาษีเงินได้ 52,000 รูเบิล
• ตามข้อบังคับภายในในวันที่ 25 ตุลาคม พนักงานจะได้รับเงินล่วงหน้า 170,000 รูเบิล
• จำนวนเงินคงเหลือคือ 228,000 รูเบิล จ่ายวันที่ 9 พฤศจิกายน
• ภาษีจำนวน 52,000 รูเบิล โอนเมื่อ 12 พฤศจิกายน.

ในส่วนแรกของ 6-NDFL บรรทัด 020 แสดงจำนวนรายได้ทั้งหมด 450,000.00 บรรทัด 040 แสดงจำนวนภาษีที่คำนวณได้ - 52,000 บรรทัด 070 - ภาษีหัก ณ ที่จ่าย - 52,000

ในส่วนที่สองของแบบฟอร์ม 6-NDFL จะมีการสร้างรายการต่อไปนี้:

• น.100 – 31/10/2561;
• หน้า 110 – 09.11.2018;
• น.120 – 11/12/2561;
• หน้า 130 – 450000.00;
• หน้า 140 – 52000

นั่นคือความก้าวหน้าใน 6-NDFL จะแสดงทันทีพร้อมกับเงินเดือน ไม่ใช่แยกกัน อัลกอริธึมการเติมนี้เป็นเรื่องปกติในสถานการณ์มาตรฐาน อย่างไรก็ตาม มีบางกรณีที่ความก้าวหน้าใน 6-NDFL สะท้อนให้เห็นแตกต่างออกไป

หากคุณสงสัยความถูกต้องของการกรอก 6-NDFL ให้ตรวจสอบรายงานอัตราส่วนการควบคุม

เงินทดรองดังกล่าวออกให้ในวันสุดท้ายของเดือน

คุณสามารถกำหนดเวลาการจ่ายเงินล่วงหน้าได้ในวันสุดท้ายของเดือน แม้ว่านายจ้างจะพยายามไม่ทำเช่นนี้ก็ตาม เหตุผลก็คือคุณจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสองครั้งเนื่องจากในวันสุดท้ายจะรับรู้เงินทดรองเป็นรายได้ตามยอดคงค้างที่เกิดขึ้น ด้านล่างนี้แสดงวิธีสะท้อนการเบิกเงินเดือนล่วงหน้าใน 6-NDFL ในกรณีนี้ จำนวนเงินสามารถนำมาจากตัวอย่างก่อนหน้านี้ แต่วันที่จะแตกต่างออกไป:

• สะสม 450,000 รูเบิล
• ภาษีคำนวณที่ 52,000 รูเบิล
• ออกเมื่อวันที่ 31 ตุลาคมล่วงหน้า 170,000 รูเบิล ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 22,000 รูเบิล
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนมาจากเงินทดรองจ่ายเมื่อวันที่ 1 พฤศจิกายน
• จ่ายส่วนที่เหลือจำนวน 228,000 รูเบิล วันที่ 15 พฤศจิกายน;
• โอนภาษีที่เหลือ 30,000 รูเบิล 16 พฤศจิกายน.

จะไม่มีการเปลี่ยนแปลงในส่วนที่ 1 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL: 020 – 450,000 รูเบิล, 040 – 52,000 รูเบิล, 070 – 52,000 รูเบิล

รายการในส่วนที่ 2 ของ 6-NDFL สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 31.10.2018;
• 120 – 01.11.2018;
• 130 – 192000.00;
• 140 – 22000.

ตามเงินเดือน:

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 15.11.2018;
• 120 – 16.11.2018;
• 130 – 258000.00;
• 140 – 30000.

หากไม่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระล่วงหน้าจะต้องเสียค่าปรับและค่าปรับ ในเรื่องนี้มีคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2559 เลขที่ 309-KG16-1804 คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/450@ ระบุว่าหากเกี่ยวข้องกับรายได้ที่มีวันรับเดียวกัน (ในตัวอย่าง - 31 ตุลาคม 2561) จะมีความแตกต่างกัน กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาบรรทัด 100-140 จะถูกกรอกแยกกันในแต่ละเทอม

เงินเดือนไม่เพียงพอต่อการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากพนักงานได้รับเงินทดรองจ่ายในช่วงครึ่งแรกของเดือนแล้วด้วยเหตุผลบางอย่างไม่ได้ผลอาจเกิดสถานการณ์ที่เขายังคงมีหนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

• 25 ตุลาคม 2561 โดย A.A. Ivanov ได้รับเงินล่วงหน้า 20,000 รูเบิล
• ในวันที่เหลือ Ivanov A.A. ใช้งานไม่ได้รวม 22,000 รูเบิลสะสมในเดือนตุลาคม
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณที่ RUB 2,860
• ระงับในวันที่ 9 พฤศจิกายนและโอนในวันที่ 12 พฤศจิกายน 2543 รูเบิล เหลือหนี้ 860 รูเบิล

หนังสือกระทรวงการคลังเลขที่ 03-04-06/28037 ลงวันที่ 5 พฤษภาคม 2560 อธิบายว่าหนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถหัก ณ ที่จ่ายจากการทดรองจ่ายได้ โดยมีข้อจำกัดบางประการ ในกรณีที่คำนวณใหม่ควรได้รับคืนไม่เกิน 20% ของจำนวนเงิน (มาตรา 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นในวันที่ 23 พฤศจิกายน จากการจ่ายเงินล่วงหน้าของ Ivanov A.A. คุณสามารถหักเงินได้ 860 รูเบิลและให้เขา 19,140 รูเบิล วิธีสะท้อนความก้าวหน้าใน 6-NDFL ในกรณีนี้แสดงไว้ในตัวอย่าง:

การบันทึกครั้งแรก:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 2000.

รายการที่สอง:

• 100 – 30.10.2018;
• 110 – 23.11.2018;
• 120 – 26.11.2018;
• 130 – 22000.00;
• 140 – 860.

ในการดำเนินการนี้ เงินรับล่วงหน้าไม่ใช่รายได้ โดยจะรับรู้ดังกล่าวในวันที่ 30 พฤศจิกายน 2561 ในบรรดาเงินเดือนที่ค้างรับทั้งหมด ในส่วนแรกของบรรทัด 020 จะมีจำนวน 22,000.00 ในบรรทัด 040 - 2860 ในบรรทัด 070 ก็จะมี 2860 ด้วยเช่นกัน ภาษีจะถูกหัก ณ ที่จ่ายในสองขั้นตอน แต่ทั้งสองวันอ้างอิงถึงไตรมาสที่ 4 ตั้งแต่ต้น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแห่งปีจาก Ivanov A.A. เก็บไว้อย่างสมบูรณ์

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากรายได้ธรรมชาติ

เมื่อให้รายได้เป็นอย่างอื่น สถานการณ์ค่อนข้างคล้ายกับที่อธิบายไว้ข้างต้นก็เกิดขึ้น คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว แต่เก็บไม่ได้ Federal Tax Service อธิบายวิธีจัดการกับสถานการณ์ดังกล่าวในจดหมายลงวันที่ 1 สิงหาคม 2016 เลขที่ BS-4-11/13984

• วาซิลีฟ ที.ดี. ได้รับของขวัญมูลค่า 14,000 รูเบิล เนื่องในวันครบรอบวันที่ 28 กันยายน 2561
• ในวันที่จ่ายเงินเดือนเดือนกันยายน 10 ตุลาคม นักบัญชีหักเงิน 1,300 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนเข้างบประมาณวันที่ 11 ต.ค.

ในส่วนแรกของแบบฟอร์มสำหรับไตรมาสที่ 3 ในบรรทัด 020 จำนวนรายได้คือ 14,000.00 ในบรรทัด 030 - หัก 4,000 ในบรรทัด 040 - ภาษีที่คำนวณได้ 1300

ในส่วนแรกของไตรมาสที่ 4 ในบรรทัด 070 จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายคือ 1300

รายการในส่วนที่สองของ 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 4:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 10.10.2018;
• 120 – 11.10.2018;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 1300.

ต้องคำนึงว่าผู้รับของขวัญมีสิทธิ์หักเงิน 4,000 รูเบิล และความจริงที่ว่าคุณสามารถหักเงินได้ไม่เกิน 50% ของเงินเดือนของคุณโดยไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หนี้ภาษีสามารถหักออกจากการชำระเงินล่วงหน้าได้หากกำหนดเวลาการชำระเงินใกล้กับวันที่จัดส่งของขวัญ

หากผู้รับของขวัญไม่ได้ทำงานให้กับสถาบัน (เช่น เกษียณแล้ว) และไม่ได้รับรายได้เป็นเงินสด จะไม่มีอะไรต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ในส่วนที่ 1 สำหรับไตรมาสที่ 4 บรรทัด 070 ว่างเปล่า ไม่มีการหักเงิน และในบรรทัด 080 จะมีการป้อนจำนวน 1300 ที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย

รายการในส่วนที่สองจะมีลักษณะดังนี้:

• 100 – 28.09.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 14000.00;
• 140 – 0.00.

จะไม่มีการเปลี่ยนแปลงในรายงานสำหรับไตรมาสที่สาม จำนวนรายได้และภาษีที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้างจะแสดงในรูปแบบรายปี

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าคงที่

ความก้าวหน้าอื่นอาจสะท้อนให้เห็นในแบบฟอร์ม 6-NDFL นี่คือการชำระเงินล่วงหน้าคงที่ (FAP) ที่จ่ายโดยชาวต่างชาติที่ทำงานภายใต้สิทธิบัตร

บรรทัด 050 มีไว้สำหรับ FAP มีลักษณะเฉพาะประการหนึ่งในการกรอก: ไม่สามารถมีจำนวนเกินกว่าภาษีที่คำนวณได้จริง หากพนักงานจ่ายเงินเพิ่มสามารถแสดงส่วนต่างได้ในรอบถัดไป

• เงินเดือนของคนงานต่างชาติคือ 30,000 รูเบิล
• ภาษีคำนวณที่ 3,900 รูเบิล
• จ่ายให้กับ FAP 3,000 รูเบิล

ใน 6-NDFL จะมีรายการต่อไปนี้:

สาย 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3000, 070 – 900

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 09.11.2018;
• 120 – 12.11.2018;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 900.

หากชาวต่างชาติจ่ายเงิน FAP 4,000 รูเบิล ให้กรอกแบบฟอร์มดังนี้:

สาย 020 – 30000.00, 040 – 3900, 050 – 3900, 070 – 0.

• 100 – 31.10.2018;
• 110 – 00.00.0000;
• 120 – 00.00.0000;
• 130 – 30000.00;
• 140 – 0.00.

เงินทดรองคือเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือนซึ่งจ่ายไม่เกินวันที่ 30 อ่านบทความว่าจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินล่วงหน้าหรือไม่และสะท้อนให้เห็นในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการ

ชำระเงินล่วงหน้าวันไหน?

บริษัท จ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานอย่างน้อยทุก ๆ หกเดือน (มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) และกำหนดเวลาในการชำระหนี้ครั้งสุดท้ายกับพนักงานตามกฎหมายคือไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดจากวันที่ได้รับเงินเดือนนี้

ไม่ควรเกิน 15 วันระหว่างเงินเดือนและเงินทดรองจ่าย เช่น ถ้าจ่ายเงินล่วงหน้าวันที่ 20 ก็ต้องจ่ายเงินเดือนวันที่ 5 ของเดือนถัดไป ถ้าเบิกล่วงหน้าวันที่ 25 เงินเดือนก็ไม่เกินวันที่ 10

ความสนใจ! ขั้นตอนการรายงานสำหรับ 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 2 ของปี 2019 มีการเปลี่ยนแปลง

ในรายงานเงินเดือนสำหรับไตรมาสที่ 2 ให้คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่มีผลใช้บังคับในปี 2562 ผู้เชี่ยวชาญจากนิตยสาร "เงินเดือน" สรุปการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดใน 6-NDFL อ่านวิธีที่ผู้ตรวจสอบเปรียบเทียบตัวบ่งชี้รายงานซึ่งกันและกัน หากคุณตรวจสอบด้วยตนเอง คุณจะหลีกเลี่ยงการชี้แจงและจะสามารถอธิบายตัวเลขใด ๆ จากรายงานได้ ดูการเปลี่ยนแปลงหลักๆ ของเงินเดือนในการนำเสนอที่สะดวกและบริการพิเศษ

การชำระเงินใดที่ควรรวมไว้ล่วงหน้า?

ก่อนหน้านี้กระทรวงแรงงานกล่าวว่าในช่วงวันที่ 1 ถึง 15 พนักงานจะต้องได้รับค่าจ้างอย่างน้อยส่วนหนึ่งตามสัดส่วนของเวลาทำงาน (จดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 18 ตุลาคม 2559 ไม่ . 14–1/OOG-9304)

ต่อมากระทรวงแรงงานได้เปลี่ยนแนวทางการจ่ายล่วงหน้า เจ้าหน้าที่กล่าวว่าให้คำนึงถึงการจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับการทำงานในเวลากลางคืนและการรวมอาชีพ (จดหมายลงวันที่ 10 สิงหาคม 2017 เลขที่ 14–1/B-725)

ตัวอย่าง. การคำนวณการจ่ายเงินล่วงหน้าโดยคำนึงถึงการจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับงานกลางคืน

บริษัท จ่ายเงินล่วงหน้าตามจำนวนที่เกิดขึ้นสำหรับเวลาทำงานจริงในครึ่งแรกของเดือนโดยคำนึงถึงการจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับงานกลางคืน บริษัทจ่ายค่าล่วงเวลา ณ สิ้นเดือน A.V. Mukhin มีสัปดาห์ทำงาน 40 ชั่วโมง เงินเดือนของ A.V. Mukhin คือ 40,000 รูเบิล เมื่อวันที่ 14 เมษายน ตามคำสั่งของผู้จัดการ เขาทำงานเกินกำหนดจาก 18 เป็น 24 ชั่วโมง

บริษัทจ่ายเงินล่วงหน้าวันที่ 20 การชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับงานกลางคืนคือ 20% โดยคำนวณตามเงินเดือน อัตรารายชั่วโมงจะพิจารณาจากอัตรารายปี

พนักงานจะได้รับเงินล่วงหน้าเท่าไร?

มี 21 วันทำการในเดือนเมษายน 2018 ครึ่งแรกของเดือนตั้งแต่วันที่ 1 เมษายนถึง 15 เมษายน - 10 วันทำการ - มูคินทำงานได้อย่างสมบูรณ์

ฉันต้องทำงานสองชั่วโมงในตอนกลางคืน - ตั้งแต่ 22:00 น. - 24:00 น. ของวันที่ 14 เมษายน ด้วยการทำงาน 40 ชั่วโมงต่อสัปดาห์ จำนวนชั่วโมงทำงานเฉลี่ยต่อเดือนในปี 2561 คือ 164.17 ชั่วโมง (1970 ชั่วโมง: 12 เดือน) อัตรารายชั่วโมงคือ 243.65 รูเบิล (40,000 รูเบิล: 164.17 ชั่วโมง)

ค่าจ้างทำงานกลางคืนสองชั่วโมงคือ 584.76 รูเบิล (243.65 รูเบิล x 2 ชั่วโมง x 1.2)

ในวันที่ 20 เมษายน พนักงานจะได้รับเงินทดรองจ่ายจำนวน RUB 19,632.38 [(40,000 รูเบิล: 21 วันทำการ x 10 วันทำการ + 584.76 รูเบิล]

นักบัญชีจะคำนวณค่าล่วงเวลาสำหรับ Mukhina ตามผลลัพธ์ของเดือนเมษายน

จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายล่วงหน้าหรือไม่?

คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามผลลัพธ์ของเดือนที่มีรายได้สะสม (ข้อ 3 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษี) หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อคุณจ่ายเงินเดือนประจำเดือนนั้น วันที่รับรายได้ในรูปของเงินเดือนรับรู้เป็น:

• วันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไว้
• วันสุดท้ายของการทำงานของพนักงานในองค์กรหากเขาถูกไล่ออกก่อนสิ้นเดือน

จนกว่าจะถึงวันที่ใดวันหนึ่ง จะไม่สามารถกำหนดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้ ดังนั้นเมื่อชำระเงินล่วงหน้าไม่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่สามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าก่อนที่จะจ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงานได้

การเลื่อนเงินเดือนล่วงหน้า: วิธีสะท้อนให้เห็นใน 6-NDFL

6-NDFL สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากบุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกหักจากการจ่ายล่วงหน้า ดังนั้นข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายล่วงหน้าจึงไม่ปรากฏใน 6-NDFL

อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นประการหนึ่งสำหรับกฎนี้

ด้วยเหตุผลบางประการ หากบริษัทจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าสำหรับเดือนนี้ด้วยเหตุผลบางประการ จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วันนี้เป็นวันที่ได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้าง ดังนั้นแม้ว่าจะจ่ายเงินเดือนไปแล้วบางส่วน แต่ก็ไม่รับรู้เป็นเงินทดรองจ่ายและต้องหักภาษีจากจำนวนนี้ ความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันจากศาลฎีกาในคำตัดสินลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2559 เลขที่ 309-KG16-1804

ไม่มีเส้นแบ่งเพื่อสะท้อนความก้าวหน้าใน 6-NDFL ดังนั้นให้สะท้อนความก้าวหน้าในเซลล์ที่ตั้งใจจะสะท้อนถึงเงินเดือนที่ออก ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว การเบิกเงินเดือนล่วงหน้าเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ได้รับตามกฎหมาย

ภาษีเงินเดือนแสดงอยู่ในส่วนที่ 2 6-NDFL:

• บรรทัด 100 - วันสุดท้ายของเดือนที่คำนวณเงินเดือน (โบนัส)
• บรรทัด 110 - วันที่จ่ายค่าจ้างตามจริง (โบนัส)
• บรรทัด 120 - วันทำการถัดไปหลังจากวันที่ระบุในบรรทัด 110
• บรรทัด 130 - จำนวนรายได้
• บรรทัด 140 - จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย

ภาพสะท้อนความก้าวหน้าใน 6-NDFL จากปี 2018: ตัวอย่างการกรอก

เงินทดรองคือรายได้ของพนักงานซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มาดูวิธีแสดงการเบิกเงินเดือนล่วงหน้าในรูปแบบ 6-NDFL

จำเป็นต้องแสดงการชำระเงินล่วงหน้าเป็น 6-NDFL หรือไม่?

เงินทดรองจ่ายเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนของพนักงานที่นายจ้างจ่ายให้ ตามข้อกำหนดของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างต้องจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยเดือนละสองครั้ง สำหรับการละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายแรงงาน นายจ้างจะต้องเสียค่าปรับตามมาตรา 5.27 ประมวลกฎหมายความผิดทางการบริหารของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 236 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม แบบฟอร์ม 6-NDFL ไม่มีบรรทัดแยกต่างหากสำหรับสะท้อนการชำระเงินล่วงหน้าและการโอนภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การไม่มีบรรทัดมักขึ้นอยู่กับกฎหมายภาษี เนื่องจาก:

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

• นายจ้างควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่พนักงานได้รับรายได้จริงตามข้อ 3 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ภาษีจะถูกหักออกจากเงินเดือนของพนักงานตามการจ่ายจริงตามข้อ 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• วันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของเงินเดือนและการจ่ายเงินล่วงหน้าถือเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีรายได้เกิดขึ้นตามข้อ 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น ณ วันที่ชำระเงิน เงินทดรองจะไม่รับรู้เป็นรายได้ ดังนั้นจึงไม่มีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินทดรองจ่าย คำยืนยันว่าเงินทดรองจ่ายไม่ได้ระบุไว้ในการคำนวณ 6-NDFL เนื่องจากแยกบรรทัดเป็นจดหมายจากหน่วยงานสรรพากร ลงวันที่ 15 มกราคม 2559 เลขที่ BS-4-11/320 ลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11 /4999.

ก้าวหน้าในตัวอย่างการเติม 6-NDFL

ลองดูตัวอย่างว่าความก้าวหน้าสะท้อนให้เห็นในรูปแบบ 6-NDFL อย่างไร

สมมติว่าพนักงานบริษัทได้รับเงินเดือน 40,000 รูเบิลในเดือนกุมภาพันธ์ 2560 เมื่อวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2560 พนักงานได้รับเงินล่วงหน้า 15,000 รูเบิล เงินเดือนได้รับการชำระเต็มจำนวนในวันที่ 3 มีนาคม 2017 เป็นจำนวน 19,800 รูเบิล

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% จะถูกหักออกจากจำนวนค่าจ้างสะสมทั้งหมด และไม่แยกจากการจ่ายล่วงหน้าหรือจากจำนวนค่าจ้างที่เหลืออยู่

มาคำนวณกัน:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: 40,000 * 13% = 5,200 รูเบิล;
• เงินเดือน: 40,000 – 15,000 – 5,200 = 19,800 รูเบิล

ในการคำนวณ 6-NDFL การจ่ายเงินล่วงหน้าและยอดค่าจ้างจะไม่สะท้อนแยกกัน แต่จะแสดงจำนวนค่าจ้างสะสมทั้งหมดสำหรับเดือนนั้น ดังนั้นความก้าวหน้าใน 6-NDFL จะแสดงในรูปแบบต่อไปนี้:

• ในตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เงินเดือนคือ 40,000 รูเบิล และแสดงในบรรทัดที่ 130
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 5,200 รูเบิล และสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 140
• วันที่พนักงานได้รับเงินเดือนจริงในเดือนกุมภาพันธ์ 2560 สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการคือวันสุดท้ายของเดือนนั่นคือ 02/28/2560
• วันจ่ายค่าจ้างครั้งสุดท้ายในเดือนกุมภาพันธ์คือ 03/03/2017 และแสดงในบรรทัด 110
• โอน 5,200 รูเบิลเป็นงบประมาณ ต้องเสียภาษีจนถึงสิ้นวันทำการถัดไปนั่นคือ 03/04/2017:

การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี (แบบฟอร์ม 6-NDFL) เป็นข้อมูลทั่วไปโดยตัวแทนภาษีโดยทั่วไปสำหรับบุคคลทุกคนที่ได้รับรายได้จากเขา ควรส่งการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL สำหรับครึ่งแรกของปี 2561 ภายในวันที่ 31 กรกฎาคม 2561. เราบอกคุณว่าการจ่ายค่าพักร้อนและเงินทดรองนั้นสะท้อนให้เห็นอย่างไรใน 6-NDFL

การจ่ายค่าพักร้อนใน 6-NDFL ใน "1C: ZUP 8" (ed. 3)

วันที่รับรายได้จริง (วันที่สำหรับบรรทัด 100) ในรูปแบบของการชำระเงินวันหยุดคือวันที่ชำระเงินรายได้รวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม

วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย (วันที่สำหรับบรรทัด 110) คือวันที่ชำระเงินจริง

กำหนดเวลาชำระภาษี (วันที่สำหรับบรรทัด 120) ต้องไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินดังกล่าว

วันหยุดจ่ายจ่ายในเดือนมิถุนายน

ตัวอย่าง

เมื่อคำนวณการจ่ายเงินวันหยุดในเอกสาร วันหยุดวันที่ชำระเงินตามแผนจะแสดงเป็น 06/06/2018 เริ่มแรกวันที่นี้ถือเป็นวันที่ได้รับรายได้และภาษีจะถูกคำนวณในวันที่นี้ (รูปที่ 1) ที่จริงแล้วมีการจ่ายค่าจ้างวันหยุดในวันที่ 06/07/2018

ในโปรแกรมจะระบุวันที่รับรายได้จริงเพิ่มเติมโดยอัตโนมัติเมื่อผ่านรายการเอกสารการชำระเงินในสนาม วันที่ชำระเงิน. ฟิลด์นี้ถูกนำมาใช้โดยเฉพาะเนื่องจากในกรณีที่วันที่จริงของการชำระเงินคงค้างแตกต่างจากที่วางแผนไว้ก่อนหน้านี้ในเอกสารคงค้างและเพื่อให้ผู้ใช้ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องกลับไปที่เอกสารคงค้างและระบุวันที่ชำระเงินใน มัน (ตามตัวอย่างของเรา) สนาม วันจ่ายกรอกเท่ากับวันที่ในใบแจ้งยอด นั่นคือวันที่จริงของการรับรายได้จริง (วันที่สำหรับบรรทัด 100) คือวันที่ที่ระบุในฟิลด์ วันจ่ายเอกสารการชำระค่าวันหยุดพักผ่อน (รูปที่ 2)

ภาษีจะถูกหักไว้เมื่อดำเนินการเอกสารการชำระเงิน วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย (วันที่สำหรับบรรทัด 110) จะเป็นวันที่ที่ระบุในฟิลด์ด้วย วันจ่ายเอกสารสำหรับการชำระเงิน กำหนดเวลาชำระภาษีไม่เกิน วันสุดท้ายของเดือนซึ่งได้ชำระเงินดังกล่าวแล้ว ในส่วนที่ 2 ของการคำนวณ การดำเนินการนี้จะแสดงดังในรูป 3.

ในสนาม เดือนเอกสาร วันหยุดจำเป็นต้องระบุเดือนที่สะสมค่าจ้างลาพักร้อน ไม่ใช่วันที่เริ่มลาพักร้อน

ตัวอย่างเช่น หากสะสมค่าจ้างวันหยุดในเดือนมิถุนายน 2561 และจ่ายในเดือนกรกฎาคม 2561 รายได้ดังกล่าวจะแสดงในส่วนที่ 1 และ 2 ของการคำนวณสำหรับ 9 เดือนของปี 2561 เนื่องจากวันที่ได้รับรายได้จริงนี้ถูกกำหนดเป็น วันชำระหนี้

หรือตัวอย่างเช่น ค่าจ้างวันหยุดเกิดขึ้นในเดือนพฤษภาคมและจ่ายในเดือนมิถุนายน 2561 - 06/07/2561 (ดังตัวอย่างของเรา) กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนการจ่ายค่าพักร้อนคือวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินคือ 30/06/2018. เนื่องจากวันนี้เป็นวันหยุด กำหนดเวลาการโอนจึงถูกเลื่อนออกไปเป็นวันที่ 07/02/2018 ดังนั้นการดำเนินการนี้จึงไม่ปรากฏในส่วนที่ 2 ของการคำนวณสำหรับครึ่งแรกของปี 2561 ซึ่งจะปรากฏในส่วนที่ 2 สำหรับ 9 เดือนของปี 2018 อย่างไรก็ตาม เนื่องจากวันที่ได้รับรายได้จากการดำเนินการนี้คือวันที่ 06/07/2018 จะรวมอยู่ในส่วนที่ 1 ของการคำนวณสำหรับครึ่งแรกของปี 2018 (รูปที่ 3)

วันหยุดพักร้อนจะจ่ายพร้อมกับเงินเดือน

โปรแกรมมีความสามารถในการคำนวณค่าจ้างสำหรับงวดตั้งแต่ต้นเดือนจนถึงวันที่พนักงานลาพักร้อนโดยตรงพร้อมกับค่าลาพักร้อน ในเอกสาร วันหยุดเลือกช่องทำเครื่องหมายแล้ว คำนวณเงินเดือนสำหรับ. ในเวลาเดียวกันเนื่องจากวันที่ได้รับรายได้สำหรับค่าจ้างวันหยุดและเงินเดือนถูกกำหนดแตกต่างกัน (สำหรับการจ่ายเงินวันหยุด - ตามวันที่ชำระเงินสำหรับเงินเดือน - เป็นวันสุดท้ายของเดือนคงค้าง) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำนวณแยกกันในแต่ละวันที่รับรายได้ (รูปที่ 4) .

ดังนั้นเมื่อจ่ายเงินวันหยุดด้วยเงินเดือน จำนวนภาษีที่ถูกหักทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาแยกกันในแต่ละวันที่รับรายได้ วันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายทั้งการลาพักร้อนและเงินเดือนคือวันที่ชำระเงิน กล่าวคือ วันที่ของเอกสารใบแจ้งยอด กำหนดเส้นตายในการโอนภาษีสำหรับค่าจ้างจะถูกกำหนดเป็นวันถัดจากวันที่ชำระเงินสำหรับค่าจ้างวันหยุด - วันสุดท้ายของเดือนที่ชำระค่าวันหยุดพักผ่อน

ในส่วนที่ 2 ของการคำนวณ การดำเนินการนี้จะแสดงเป็นสองช่วงตึก (รูปที่ 5)

โปรดทราบว่าสำหรับค่าจ้างในกรณีนี้ปรากฎว่าวันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายน้อยกว่าวันที่ได้รับรายได้จริง ตามคำอธิบายของ Federal Tax Service อนุญาตให้กรอกส่วนที่ 2 ของการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL ได้

ภาพสะท้อนการจ่ายค่าพักร้อนใน 6-NDFL ในโปรแกรม 1C อื่น ๆ:

การชำระค่าจ้างวันหยุดเพิ่มเติมใน 6-NDFL ใน "1C: ZUP 8" (รอบที่ 3)

วันที่รับรายได้จริง (วันที่สำหรับบรรทัด 100) ในรูปแบบของการชำระเงินเพิ่มเติมของค่าจ้างวันหยุดคือวันที่รายได้ได้รับการชำระเงินรวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของ บุคคลที่สาม

วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย (วันที่สำหรับบรรทัด 110) คือวันที่ชำระเงินจริง

กำหนดเวลาการโอนภาษี (วันที่สำหรับบรรทัด 120) คือไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่มีการชำระเงินดังกล่าว (สำหรับจำนวนเงินที่จ่ายในวันหยุด) (จดหมายบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข 20-15/049940 ลงวันที่ 12 มีนาคม 2018, ลงวันที่ 21/02/2561 เลขที่ 16-12/021202@).

ตัวอย่าง

จ่ายค่าวันหยุดในเดือนมีนาคม 2561 ในเดือนเมษายน มีการคำนวณค่าวันหยุดพักร้อนที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้ ส่งผลให้มีความจำเป็นต้องจ่ายค่าวันหยุดพักผ่อนเพิ่มเติม

หากมีการชำระเงินเพิ่มเติมอันเป็นผลมาจากการคำนวณค่าวันหยุดใหม่จะแสดงในส่วนที่ 1 และ 2 ของการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL ในรอบระยะเวลารายงานที่ทำขึ้น (จดหมายของ Federal Tax บริการลงวันที่ 12 มีนาคม 2561 เลขที่ 20-15/049940, ลงวันที่ 21/02/2561 เลขที่ 16-12/021202@) (รูปที่ 6, รูปที่ 7) นอกจากนี้กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระค่าจ้างวันหยุดเพิ่มเติม (รวมถึงจำนวนวันหยุดพักผ่อน) จะต้องไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระ

ภาพสะท้อนของการจ่ายเงินค่าพักร้อนเพิ่มเติมใน 6-NDFL ในโปรแกรม 1C อื่น ๆ:

• "1C: เงินเดือนและบุคลากรของสถาบันของรัฐ 8" (ฉบับที่ 3)

ก้าวหน้าใน 6-NDFL ใน "1C: ZUP 8" (ed. 3)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ควรคำนวณแยกต่างหาก หัก ณ ที่จ่าย และชำระให้กับงบประมาณจากค่าจ้างล่วงหน้า (ดูจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2017 เลขที่ 03-04-05/44802 ลงวันที่ 13 เมษายน 2017 เลขที่ 03-04-05/22521).

หากการชำระเงินล่วงหน้าตรงกับสิ้นเดือน (เช่นวันที่ 30 หรือ 31) เมื่อชำระแล้วควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนเป็นงบประมาณโดยไม่ต้องรอเงินเดือนโอนที่ สิ้นเดือน ศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปนี้ในคำตัดสินลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2559 หมายเลข 309-KG16-1804 ในเรื่องนี้ เราไม่แนะนำให้กำหนดข้อบังคับท้องถิ่นสำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้าเมื่อสิ้นเดือน

แม้ว่าจะมีการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานเดือนละหลายครั้ง แต่ควรคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณหนึ่งครั้งเมื่อจ่ายเงินครั้งสุดท้ายให้กับพนักงานของเดือนนั้น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ควรคำนวณแยกต่างหาก หัก ณ ที่จ่าย และชำระให้กับงบประมาณจากค่าจ้างล่วงหน้า (ดูจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2017 เลขที่ 03-04-05/44802 ลงวันที่ 13 เมษายน 2017 เลขที่ 03-04-05/22521).

ในโปรแกรมเมื่อจ่ายค่าจ้างครึ่งแรกของเดือนจะไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (รูปที่ 8) ดังนั้นการดำเนินการนี้จึงไม่สะท้อนให้เห็นในการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจะถูกนำมาพิจารณาในบรรทัดที่ 130 ของส่วนที่ 2 ของบล็อกที่สอดคล้องกับการจ่ายค่าจ้างสำหรับครึ่งหลังของเดือน

การสะท้อนการชำระเงินล่วงหน้าใน 6-NDFL ในโปรแกรม 1C อื่น ๆ:

ทุกไตรมาสไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดจากไตรมาส องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายส่งการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีตามแบบฟอร์ม 6-NDFL เพื่อตรวจสอบ หนึ่งในคำถามหลักที่นักบัญชีมีเมื่อกรอกแบบฟอร์มคือวิธีสะท้อนการล่วงหน้าใน 6-NDFL (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 เลขที่ ММВ-7-11/450@ ).

คุณไม่สามารถทำได้หากไม่มีการเบิกเงินเดือนล่วงหน้า

ความจำเป็นในการจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นไปตามกฎหมายแรงงาน ในศิลปะ มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ามีการจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยทุกครึ่งเดือน ดังนั้นหากนายจ้างไม่จ่ายเงินล่วงหน้าเขาจะต้องรับผิดในรูปแบบของค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎหมายแรงงาน (ส่วนที่ 6 ของข้อ 5.27 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) พร้อมจ่ายดอกเบี้ยสำหรับค่าจ้างล่าช้า ถึงพนักงาน (มาตรา 236 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระล่วงหน้า

นายจ้างจะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ได้รับรายได้จริง (ข้อ 3 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และหักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างของพนักงานเมื่อมีการจ่ายจริง (ข้อ 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับค่าจ้าง (รวมถึงการชำระเงินล่วงหน้า) วันที่รับรายได้คือวันสุดท้ายของเดือนที่มีค่าจ้างเกิดขึ้น (ข้อ 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้น ณ เวลาที่ชำระเงินล่วงหน้าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกคำนวณและไม่ถูกโอนไปยังงบประมาณ (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 15 มกราคม 2559 เลขที่ BS-4-11/320 ลงวันที่ 24 มีนาคม ,2559 เลขที่ BS-4-11/4999).

ให้เราระลึกด้วยว่ากำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากค่าจ้างพนักงานนั้นไม่เกินวันทำงานถัดจากวันที่จ่ายเงินรายได้และสำหรับผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวและค่าลาพักร้อน - ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือน ซึ่งได้ชำระเงินดังกล่าวแล้ว

วิธีสะท้อนความก้าวหน้าในรูปแบบ 6-NDFL

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจะไม่แสดงแยกต่างหากในแบบฟอร์ม 6-NDFL เงินล่วงหน้าจะแสดงในเงินเดือนที่ออก

มาดูวิธีสะท้อนความก้าวหน้าในรูปแบบ 6-NDFL โดยใช้ตัวอย่าง

ตัวอย่าง

ในเดือนพฤษภาคม 2562 พนักงานได้รับเงินเดือน 63,218 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% คือ 8,218 รูเบิล เมื่อวันที่ 05/20/2019 พนักงานได้รับเงินล่วงหน้าจำนวน 25,000 รูเบิล การชำระเงินงวดสุดท้ายเกิดขึ้นในวันที่ 06/03/2019 จำนวน 30,000 รูเบิล เพื่อให้ง่ายขึ้น สมมติว่าพนักงานไม่มีรายได้อื่นในช่วงหกเดือน

• ในบรรทัด 100 “วันที่รับรายได้จริง” - 31/05/2019;
• ในบรรทัด 110 “วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย” - 06/03/2019;
• ในบรรทัด 120 “ กำหนดเวลาชำระภาษี” - 06/04/2019;
• ในบรรทัด 130 “ จำนวนรายได้ที่ได้รับจริง” - 63,218;
• ในบรรทัด 140 “ จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย” - 8,218