9 aylıq gəlir vergisi. Gəlir vergisinin ödənilmə müddəti

Hər hesabat və vergi dövrünün sonunda onlar Federal Vergi Xidmətinə gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etməlidirlər.

Əgər şirkət rüblük avans ödəyirsə, o, ildə 4 dəfə bəyannamə təqdim edir (3 rübün və illik rübün nəticələrinə əsasən).

Əgər şirkət faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödəyirsə, o zaman bəyannaməni 12 dəfə təqdim edir.

Qeyd edin, hesabat (vergi) dövründə təşkilatın mənfəəti olmadıqda və cari hesablarında və kassa aparatında heç bir hərəkət olmadıqda, Federal Vergi Xidmətinə vahid sadələşdirilmiş bəyannamə təqdim edə bilər.

Gəlir vergisi bəyannaməsi forması

2019-cu ildə etibarlı olan gəlir vergisi bəyannaməsi formasını (KND forması 1151006) yükləyin (formanı yükləyin).

Qeyd: vergi bəyannaməsi forması (2019-cu ildə hesabat vermək üçün), onun doldurulması qaydası və elektron şəkildə təqdim edilməsi formatı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli N ММВ-7-3/572@ əmri ilə təsdiq edilmişdir. ).

2019-cu ildə bəyannamənin doldurulması nümunəsi

2019-cu ildə OSN-də olan təşkilatlar üçün gəlir vergisi bəyannaməsi (doldurma nümunəsi).

Mənfəət vergisi bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarix

Vergi ödəyiciləri bəyannamələri hər hesabat və vergi dövrünün sonunda təqdim edirlər.

Rüblük avans ödəyən təşkilatlar üçün hesabat dövrləri 1-ci rüb, yarım il Və 9 ay.

Faktiki mənfəət əsasında avansların aylıq ödənilməsi prosedurunu seçmiş təşkilatlar üçün hesabat dövrləri ay, iki ay, üç ay və s. 11 aya qədər.

Hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən bəyannamələr Federal Vergi Xidmətinə ən geci olmayaraq təqdim edilir 28 gün hesabat dövrünün sonundan.

Hesabat dövrünün sonunda vergi bəyannamələrinin təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Cədvəl No 1. Avansların ödənilməsi üsulundan asılı olaraq bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Cərimələr bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə:

• 1000 rub. – illik bəyannamə təqdim edilmədikdə, lakin vergi vaxtında ödənildikdə və ya “sıfır” bəyannamə vaxtında təqdim edilmədikdə;
• Hər gecikmə ayı üçün bəyannamə üzrə ödənilməli olan məbləğin 5% -i, lakin cəmi 30% -dən çox olmayan və 1000 rubldan az olmayan. - vergi ödənilmədikdə;
• 200 rub. – hesabat dövrünün nəticələri üzrə bəyannamə (vergi hesablaması) vaxtında təqdim edilmədikdə.

Qeyd: hesabat dövrünün nəticələrinə əsaslanan bəyannamələr mahiyyət etibarilə vergi hesablamalarıdır və buna görə də Federal Vergi Xidmətinin gəlir vergisi hesablaması təqdim edilmədiyi təqdirdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə uyğun olaraq bir təşkilatı cərimələmək hüququ yoxdur, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində bu hesablamaların bəyannamələr adlandırılmasına baxmayaraq. Hesablamanın təqdim edilməməsinə görə cərimə yalnız Sənətə uyğun olaraq tutulur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.

Korporativ mənfəət vergisi bəyannamələrinin təqdim edilməsi üsulları

Təşkilatlar bəyannamələr təqdim etməlidirlər:

• Qeydiyyatdan keçdiyiniz yerdə Federal Vergi Xidmətinə.
• Hər bir ayrı bölmənin qeydiyyat yerindəki Federal Vergi Xidmətinə.

Qeyd: təşkilat ən böyük vergi ödəyicisidirsə, qeydiyyat yerində hesabat verməlidir.

Mənfəət vergisi bəyannaməsi vergi orqanına üç yolla göndərilə bilər:

• Kağız formada (2 nüsxədə) şəxsən və ya nümayəndəniz vasitəsilə. Təqdim edildikdə, hesabatın bir nüsxəsi Federal Vergi Xidmətində qalır, ikinci nüsxəsi isə qəbul ilə qeyd olunur və geri qaytarılır. Mübahisəli vəziyyətlər olduqda bəyannamənin alınma tarixini göstərən möhür sənədin vaxtında təqdim edilməsinin təsdiqi kimi xidmət edəcəkdir;
• Məzmununun siyahısı ilə qiymətli məktubla poçtla. Bu halda bəyannamənin göndərilməsinin təsdiqi əlavənin inventarlaşdırılması (göndərilən bəyannamə göstərilməklə) və göndərilmə tarixi ilə qəbz olacaqdır;
• TKS vasitəsilə elektron formada (elektron sənəd dövriyyəsi operatorları vasitəsilə).

Qeyd: nümayəndə vasitəsilə bəyannamə təqdim etmək üçün onun üçün təşkilatın möhürü və rəhbərin imzası ilə təsdiq edilmiş etibarnamə tərtib etmək lazımdır.

Qeyd edin, hesabatları kağız üzərində təqdim edərkən bəzi Federal Vergi Xidməti Müfəttişləri tələb edə bilər:

• Bəyannamə faylını elektron formada disket və ya flash sürücüyə əlavə edin;
• Hesabatda olan məlumatları təkrarlayan bəyannamədə xüsusi ştrix-kodu çap edin.

Bu tələblər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayıb, lakin praktikada rast gəlinir və bəyannaməni qəbul etməkdən imtinaya səbəb ola bilər. Bu baş verərsə, qəbuldan imtina faktı yuxarı vergi orqanı ilə mübahisələndirilə bilər (xüsusilə imtina sənədin təqdim edilməsi üçün son müddətin buraxılması ilə nəticələndikdə və əlavə cərimələr hesablanırsa).

İkiölçülü ştrix kodun olmaması, habelə OKTMO kodunun düzgün göstərilməməsi (əgər başqa şərhlər olmadıqda və bəyannamə müəyyən edilmiş formaya uyğundursa) bəyannaməni qəbul etməkdən imtina üçün səbəb ola bilməz (bu, birbaşa olaraq bənddə göstərilmişdir) Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 18 aprel 2014-cü il tarixli məktubu No PA -4-6/7440.

Gəlir vergisi bəyannaməsini necə doldurmaq olar

Bəyannamənin doldurulması üçün rəsmi təlimatları bu linkdən yükləyə bilərsiniz.

Bəyannamənin doldurulması üçün əsas qaydalar

Xüsusi xidmətlər vasitəsilə gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulması

Siz həmçinin gəlir vergisi bəyannaməsini doldura bilərsiniz:

• Ödənişli İnternet xidmətləri (“Mənim Biznesim”, “B.Kontur” və s.);
• İxtisaslaşdırılmış mühasibat şirkətləri.

Gəlin 2017-ci ilin 9 ayı üçün gəlir vergisi bəyannaməsini necə doldurmağı, hesabatları necə təqdim etməyi və bununla bağlı sualları nəzərdən keçirək.

Mən gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etmək üçün hansı formadan istifadə etməliyəm?

Hər bir hesabat dövrünün (ay və ya rüb) sonunda mənfəət vergisi ödəyiciləri hesablama metodu ilə müvafiq vergi bəyannaməsini təqdim edirlər.

Nəzərinizə çatdıraq ki, vergi ödəyiciləri 2017-ci ilin 9 ayı üzrə gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etməlidirlər və müvafiq olaraq:

• ötən rübdə gəlir alıb-almamasından asılı olmayaraq bütün təşkilatlar;
• belə təşkilatların ayrı-ayrı bölmələri (SU).

Sual yaranır: bunun üçün hansı formadan istifadə edilməlidir?

2017-ci ildə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş korporativ gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsi forması (bundan sonra Bəyannamə) istifadə olunur. Bu forma 2016-cı ildən hesabat vermək üçün istifadə olunur.

Gəlir vergisi bəyannaməsini hara təqdim etməlisiniz?

2017-ci ilin 9 ayı üçün gəlir vergisi bəyannaməsi təşkilatın qeydiyyat yerindəki Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməlidir (OP və ya məsul OP)

Mənfəət vergisi bəyannamələrinin təqdim edilməsi üçün son tarix

Hər bir hesabat dövrü üçün bəyannamə bu dövrdən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməlidir.

Bəyannamənin təqdim edilməsi üçün xüsusi müddətlər təşkilatın avans ödənişlərini necə ödəməsindən asılıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 285-ci maddəsinin 2-ci bəndi, 287-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 289-cu maddəsinin 3-cü bəndi).

2017-ci ildə hesabat dövrləri üçün bəyannamələrin təqdim edilməsi üçün son tarixlər aşağıdakılardır.

Vəziyyət 1. Təşkilat rüblük avans ödənişlərini həyata keçirir. Sonra bəyannamə aşağıdakı müddətlərdə təqdim edilməlidir:

2017-ci ilin birinci rübü üçün - 28.04.2017-dən gec olmayaraq;

2017-ci ilin birinci yarısı üçün - 28 iyul 2017-ci il tarixindən gec olmayaraq;

2017-ci ilin 9 ayı üçün - 28 oktyabr 2017-ci il tarixindən gec olmayaraq.

Vəziyyət 2 . Təşkilat faktiki mənfəət əsasında aylıq avans ödənişləri ödəyir. Bu halda, bəyannamə təqdim edilməlidir:

• 2017-ci ilin bir ayına (yanvar) - 28.02.2017-dən gec olmayaraq;
• iki ay üçün (yanvar - fevral) 2017 - gec olmayaraq 03/28/2017;
• üç ay üçün (yanvar - mart) 2017 - gec olmayaraq 04/28/2017;
• dörd ay üçün (yanvar - aprel) 2017 - gec olmayaraq 05/28/2017;
• beş ay üçün (yanvar - may) 2017 - gec olmayaraq 06/28/2017;
• altı ay üçün (yanvar - iyun) 2017 - gec olmayaraq 07/28/2017;
• yeddi ay üçün (yanvar - iyul) 2017 - gec olmayaraq 08/28/2017;
• 2017-ci ilin səkkiz ayına (yanvar - avqust) - 28 sentyabr 2017-ci il tarixindən gec olmayaraq;
• 2017-ci ilin doqquz ayına (yanvar - sentyabr) - 30.10.2017-dən gec olmayaraq;

Aydınlıq üçün bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarixləri Cədvəldə təqdim edirik:

hissəsi kimirüblük hesabat

Mənfəət vergisi bəyannamələrinin təqdim edilməsi üçün son tarixlərhissəsi kimiaylıq hesabat

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin təqdim edilməməsinə görə cərimə

Həm təşkilata, həm də onun rəhbərinə cərimə tətbiq oluna bilər.

Mənfəət vergisi bəyannamələrinin təqdim edilməməsinə və ya vaxtında təqdim edilməməsinə görə aşağıdakı sanksiyalar müəyyən edilir:

Hesabat dövrü üçün bəyannamə vaxtında təqdim edilmədikdə (1-ci rüb, yarımil, 9 ay və ya bir ay, iki ay və s.), onda cərimə 200 rubl olacaq. vaxtında təqdim edilməmiş hər bir bəyannamə üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 22 avqust 2014-cü il tarixli SA-4-7/16692 nömrəli məktubu).

Misal 1 Gəlir vergisi bəyannaməsini gec təqdim etməyə görə cəriməni hesablayacağıq. 2017-ci ilin 9 ayı üzrə gəlir vergisi bəyannaməsi qurum tərəfindən 15 noyabr 2017-ci il tarixində təqdim edilib (qanunla müəyyən edilmiş son müddətin son günü 28 oktyabr 2017-ci ildir). Bu bəyannamə əsasında ödənilməli olan avans ödənişinin məbləği 2.000.000 rubl təşkil edir.

2017-ci ilin 9 ayı üçün bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimənin məbləği 200 rubl olacaq. (cərimin məbləği bəyannamə əsasında ödənilməli olan məbləğdən və gecikmə vaxtından asılı deyil). Təşkilatın rəhbəri 300 ilə 500 rubl arasında cərimə edilə bilər. (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.5-ci maddəsi).

Mənfəət vergisi bəyannamələrinin verilməsi üsulları

Gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etməyin üç yolu var:

• hesabat Federal Vergi Xidmətinə şirkətin rəhbəri və ya onun hər hansı əməkdaşı tərəfindən ona verilmiş etibarnamə əsasında şəxsən təqdim edilir;
• bəyannamə sifarişli poçtla göndərilir (bildiriş və əlavələrin siyahısı ilə);
• bəyannamə telekommunikasiya kanalları (TCC) vasitəsilə təqdim olunur. Bundan əlavə, əvvəlki il üçün işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olarsa, təşkilat bu şəkildə gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 80-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Məsul OP vasitəsilə gəlir vergisi bəyannaməsinin təqdim edilməsi

Bir şirkətin Rusiya Federasiyasının subyektinin ərazisində bir neçə OP-si varsa və əvvəllər cavabdeh OP-nin seçilməsi barədə bildiriş təqdim edilibsə, Rusiya Federasiyasının bu subyektindəki bütün OP-lər üçün bəyannamə Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur. məsul OP-nin yerləşdiyi yerdə.

Yenilənmiş bəyannamə. Hansı formanı götürməliyəm?

Mənfəət vergisi bəyannaməsində ödənilməli vergi məbləğinin aşağı göstərilməsinə səbəb olan səhvlər aşkar edildikdə, mühasib vergi orqanına yenilənmiş vergi bəyannaməsini təqdim etməlidir.

"Aydınlaşdırmanın" düzəliş edilmiş dövrdə qüvvədə olan formada təqdim edildiyini xatırlamaq vacibdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 5-ci bəndi).

Beləliklə, 2015-2016-cı illər üçün gəlir vergisi bəyannaməsinə dəyişiklik edərkən (2016-cı il üçün illik bəyannamə istisna olmaqla) mühasib Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli № 375 əmri ilə təsdiq edilmiş bəyannamə formasından istifadə etməlidir. ММВ-7-3/600@

Mənfəət vergisi üçün vergi bəyannaməsinin doldurulmasının xüsusiyyətləri

Gəlir vergisi bəyannaməsinin son cari forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. 2014-cü ilin bəyannamə forması ilə müqayisədə əhəmiyyətli dəyişikliklərə məruz qalıb.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydası əmrin əlavəsindədir.

Yeni gəlir vergisi bəyannaməsi aşağıdakılardan ibarətdir:

• başlıq səhifəsi (vərəq 01);
• 1-ci bölmənin 1.1-ci yarımbəndi; vərəq 02;
• 02 vərəqinə 1 və 2 nömrəli əlavələr.

Bu tələb olunan hissədir. Qalan ərizələr və səhifələr müvafiq şərtlər yerinə yetirildikdə tamamlanır:

• 1-ci bölmənin 1.2 və 1.3-cü yarımbəndləri;
• 02 nömrəli vərəqə 3, 4, 5 nömrəli əlavələr;
• bəyannamənin 1 və 2 nömrəli əlavələrinin 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 vərəqləri.

Gəlir vergisi bəyannaməsində nə dəyişdi?

Başlıq səhifəsi yenidən təşkil edilən şirkətlərin hüquqi varisləri üçün məlumatlar ilə tamamlanır - onlar yenidən təşkil edilməzdən əvvəl təyin edilmiş VÖEN və KPP-ni göstərir.

Yenidən təşkili formalarının kodları və ləğvetmə kodu bəyannamənin doldurulması Qaydasına 1 nömrəli əlavədə göstərilmişdir.

2 əlavə vərəq ortaya çıxdı - 08 və 09.

Vərəq 08 asılı kontragentlərlə əməliyyatlarda bazar qiymətlərindən aşağı qiymətlərdən istifadə etdiyinə görə gəlir vergisinə düzəliş etmiş (azalmış) təşkilatlar tərəfindən doldurulur (əvvəllər bu məlumat Vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavədə yerləşdirilmişdir).

Vərəq 09 və ona 1 nömrəli Əlavənin nəzarət edilən xarici şirkətlərin gəlirlərinin uçotu zamanı nəzarət edən şəxslər tərəfindən doldurulması nəzərdə tutulur.

Vərəq 02 vergi ödəyicilərinin kodları üçün sahələrlə, o cümlədən sürətli sosial-iqtisadi inkişaf edən ərazilərin sakinləri tərəfindən göstərilən yeni vergi ödəyicisi kodu “6” ilə əlavə edilmişdir. O, həmçinin ödənişləri azaldan ticarət haqqı üçün xətlər və regional investisiya layihələrinin iştirakçıları tərəfindən doldurulan sahələr əlavə etdi.

Vərəq 03-də dividend dərəcəsinə düzəlişlər edilib (9%-dən 13%-ə qədər), statusu dəqiqləşdirilməmiş şirkətlərə dividendləri əks etdirən 060-cı sahə çıxarılıb. Vərəq 03-ün “B” bölməsində dividend alanın ünvanı üçün sahələr silinmişdir. "B" bölməsində indi gəlir növü üçün sahəyə aşağıdakı kodlar daxil edilir:

• "1" - gəlir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci yarımbəndində nəzərdə tutulmuş dərəcə ilə vergiyə cəlb edildikdə;
• "2" - gəlir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 2-ci yarımbəndində nəzərdə tutulmuş dərəcə ilə vergiyə cəlb edildikdə.

Vərəq 06 qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyət üçün əmlakın və sığorta ehtiyatının formalaşdırılması üçün ayırmaları əks etdirmək üçün 241 və 242-ci sətirlərlə əlavə edilir, lakin zərərləri əks etdirmək üçün 420, 430, 440-cı sətirlərdən məhrum edilir - cari və ya gələcəyə köçürülür.

Nəzarət olunan əməliyyatlar üzrə vergitutma bazası öz-özünə tənzimləndikdən sonra qeyri-əməliyyat gəlirlərini əks etdirmək üçün 02 saylı vərəqə 1 nömrəli əlavədən 107-ci sətir çıxarılmışdır. İndi bunun üçün ayrıca bir vərəq 08 ayrılmışdır.

Həmin vərəqə 2 nömrəli əlavədə vergi ödəyicilərinin kodlarının göstərildiyi sahə əlavə edilmiş və borc tələb etmək hüququnun həyata keçirilməsindən itkilərə görə 203-cü sətir çıxarılmışdır.

3 nömrəli əlavəyə də yeni vergi ödəyicisi kodu üçün sahə əlavə edilmişdir (6) və borc tələb etmək hüququnun həyata keçirilməsindən itkiləri əks etdirən sətirlər də çıxarılmışdır.

5 nömrəli əlavəyə analoji qaydada yeni vergi ödəyicisinin kodu (6) üçün sahə, habelə güzəştli dərəcə ilə vergitutma bazasını əks etdirmək üçün 051-ci sətir və ticarət haqqı üçün 095-097-ci sətirlər əlavə edilir.

Vergi ödəyicilərinin konsolidasiya edilmiş qruplarının maraqlarını nəzərə almaq üçün ticarət vergisi üzrə 6 və 6A nömrəli əlavələr 095-097 nömrəli sətirlərlə əlavə edilmişdir.

Əlavə No 6B, səhvin verginin artıq ödənilməsinə səbəb olduğu halda əvvəlki dövrlər üçün düzəlişləri göstərmək üçün yeni 061 sətirini aldı.

Gəlir vergisi bəyannaməsi. Doldurma qaydaları

Gəlir vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572@ nömrəli eyni əmri (bundan sonra Prosedur) ilə təsdiq edilmişdir.

Prosedur bəyannamə tərtib edərkən mühasib üçün yaranan əsas sualları ortaya qoyur:

• Bəyannamənin tərkibi;
• Bəyannamənin doldurulması və təqdim edilməsi üçün ümumi tələblər;
• ayrı-ayrı vərəqlərin və Bəyannaməyə əlavələrin doldurulması qaydası.

Prosedur vergi bəyannaməsinin hər bir sətirini doldurmaq və izah etmək üçün addım-addım alqoritmi təqdim edir: hansı göstəricini əks etdirmək və ya lazımi məlumatları haradan əldə etmək.

Bəyannamə ilin əvvəlindən kumulyativ qaydada tərtib edilir.

Məlumatlar bəyannaməyə soldan sağa daxil edilir, birinci xanadan başlayaraq doldurulmamış xanalar varsa, onlara tire qoyulmalıdır;

Kompüterdən istifadə edərək doldurarkən nömrələr sağa düzülür.

Hər hansı bir sahədə (sətirdə) məlumat yoxdursa, xanalara tire də qoyulur.

Xərc göstəriciləri yuvarlaqlaşdırma qaydalarına uyğun olaraq tam rublla göstərilir (50 qəpikdən az olan qiymətlər atılır, 50 qəpikdən çox olanlar ən yaxın rubla yuvarlaqlaşdırılır).

Bəyannamənin yuxarı hissəsində təşkilatın VÖEN və KPP göstərilir.

Hər səhifədə 001, 010 və s. formatda göstərilən seriya nömrəsi olmalıdır.

Doldurarkən qara, mavi və ya bənövşəyi mürəkkəbdən istifadə edə bilərsiniz.

Doldurarkən, səhvləri düzəltmək üçün düzəldici və ya digər vasitələrdən istifadə edə bilməzsiniz.

Vərəqlərin zımbalanmasına və zımbalanmasına, həmçinin sənədin ikitərəfli çapına icazə verilmir.

Məlumatı doldurarkən onu böyük hərflərlə yazmalısınız.

Gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulmasının düzgünlüyünü yoxlamaq üçün Federal Vergi Xidməti tərəfindən hazırlanmış nəzarət əmsallarından istifadə edə bilərsiniz.

Bəyannaməni aşağıdakı ardıcıllıqla doldurmaq daha yaxşıdır:

• 02 vərəqinə 1 nömrəli əlavə;
• 02 vərəqinə 2 nömrəli əlavə;
• vərəq 02;
• 1.1-ci yarımbənd. 1.

DoldurmaVərəq 02-yə 1 nömrəli əlavə

Bəyannamənin 02 vərəqinə 1 nömrəli əlavə satışdan əldə edilən gəlirləri və qeyri-əməliyyat gəlirlərini əks etdirir.

Satışdan əldə edilən gəlir

010-cu sətirdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 248 və 249-cu maddələrinin qaydalarına uyğun olaraq malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirin ümumi məbləği göstərilir. Satışdan əldə edilən gəlir ümumi gəlir məbləğindən “ayırılır”:

• 011-ci xətt üzrə hazır məhsullar, işlər və xidmətlər;
• alınmış mallar - 012 sətirində;
• iddiaların, səhmlərin, payların satışından əldə edilən gəlirlər istisna olmaqla, mülkiyyət hüquqları - 013-cü sətirdə;
• digər əmlak - 014 sətirdə.

020 - 024 sətirləri qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları tərəfindən doldurulur.

Müəssisənin əmlak kompleksi kimi satışından əldə edilən gəlir 027-ci sətirdə göstərilir.

Amortizasiya olunan əmlakın satışından əldə edilən gəlir 030-cu sətirdə göstərilir - onun doldurulması üçün məlumatlar vərəq 02-yə 3 nömrəli əlavədən götürülməlidir.

040-cı sətir düsturla hesablanan satışdan əldə edilən gəlirin ümumi məbləğini göstərir:

səhifə 010 + səhifə 020 + səhifə 023 + səhifə 027 + səhifə 030.

Qeyri-əməliyyat gəlirləri

İndi siz bəyannamənin 02-ci vərəqinə 1 saylı Əlavənin qeyri-əməliyyat gəlirlərinə həsr olunmuş hissəsini doldurmalısınız. Onların ümumi məbləği 100-cü sətirdə, 101-107-ci sətirlərdə isə təfərrüatlı şəkildə göstərilir.

DoldurmaVərəq 02-yə 2 nömrəli əlavə

İstehsal və satışla bağlı məsrəflər, qeyri-əməliyyat xərcləri və onlara bərabər tutulan itkilər bəyannamənin 02 nömrəli vərəqinə 2 nömrəli əlavədə açıqlanır.

İstehsal və satışla bağlı xərclər

Bu bölmənin doldurulması qaydası təşkilatın gəlir və xərcləri müəyyən etmək üçün istifadə etdiyi üsuldan asılıdır.

Hesablama əsası

Beləliklə, 010 - 030 sətirləri yalnız hesablama əsasında işləyən vergi ödəyiciləri tərəfindən doldurulur:

• 010-cu sətirdə hesabat dövründə satılmış mallara, işlərə, xidmətlərə, məhsul istehsal edən, iş görən, xidmət göstərən təşkilatlarla bağlı birbaşa xərclərin məbləği göstərilir;
• 020-ci sətirdə birbaşa xərclərin məbləği topdan, kiçik topdansatış və pərakəndə ticarətlə məşğul olan şirkətlər tərəfindən əks etdirilir. 030-cu sətirdə bu cür təşkilatlar alınmış malların dəyərini göstərirlər.

040-cı sətirdə hesabat dövrünün dolayı xərclərinin məbləğini göstəririk, onları 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052-ci sətirlərə “deşifrə edirik”.

Nağd əsasda

Nağd şəkildə fəaliyyət göstərən təşkilatların 010 - 030 sətirlərini doldurmasına ehtiyac yoxdur. 040-cı sətirdə gəlir vergisi bazasını azaltmaq üçün nəzərə alınan xərcləri göstərməlisiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinə uyğun olaraq). Və bu xərclər də 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 sətirləri üzrə deşifrə edilməlidir.

Nəzərə alın: 040 sətirinin göstəricisi 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 sətirlərinin cəmindən çox və ya ona bərabər olmalıdır.

060-cı sətirdə satılan digər əmlakın (qiymətli kağızlar, öz istehsalat məhsulları, alınmış mallar, amortizasiya olunan əmlak istisna olmaqla) əldə edilməsi (yaradılması) qiyməti, habelə onun satışı ilə bağlı xərclər göstərilir.

061-ci sətirdə isə - vergi ödəyicisi tərəfindən əmlak kompleksi kimi satılan müəssisənin xalis aktivlərinin dəyəri.

070 - 073 sətirləri yalnız qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları tərəfindən doldurulur.

Bəyannamənin 02 nömrəli vərəqinə 2 nömrəli əlavədə itkiləri əks etdirmək üçün 090, 100 və 110-cu sətirlər nəzərdə tutulmuşdur.

120-ci sətirdə vergi dövründə əmlak kompleksi kimi müəssisə üçün alıcı tərəfindən ödənilmiş mükafat məbləği göstərilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268.1-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi).

130-cu sətir 2017-ci il üçün vergi tutulan mənfəəti azaldan adlandırılmış xərclərin və zərərlərin ümumi məbləğini əks etdirən yekun sətirdir.

Son dəyər düsturla hesablanır:

səhifə 010 + səhifə 020 + səhifə 040 +∑ səhifə 059 səhifə 070 + 072 + ∑ səhifə 080-dən 120-yə qədər.

131 - 134-cü sətirlərdə biz 2017-ci il üçün hesablanmış amortizasiya məbləğlərini əks etdiririk: həm əsas vəsaitlər, həm də qeyri-maddi aktivlər üçün xətti (sətir 131) və qeyri-xətti (sətir 133) üsullar.

Və müvafiq olaraq 132 və 134-cü sətirlərdə biz göstərilən məbləğlərdən qeyri-maddi aktivlər üzrə hesablanmış amortizasiyanı ayırırıq.

İstifadə olunan amortizasiyanın hesablanması üsulu 135-ci sətirdə göstərilir:

• “1” - xətti üsul;
• “2” qeyri-xətti üsuldur.

Qeyri-əməliyyat xərcləri

200-cü sətirdə qeyri-əməliyyat xərclərinin ümumi məbləği, 201, 202, 204, 205 və 206-cı sətirlərdə isə müfəssəl göstərilməlidir (borc öhdəlikləri üzrə faizlər, müqavilə üzrə cərimələrin, cərimələrin və s. məbləğlər və s. göstərilir. ayrıca).

203-cü sətirdə tire qoyulur və 206-cı sətir yalnız qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları tərəfindən doldurulur.

Qeyri-əməliyyat xərclərinə bərabər tutulan zərərlər

Qeyri-əməliyyat xərclərinə bərabər tutulan zərərlər 300-cü sətirdə əks etdirilir. Eyni zamanda, 2017-ci hesabat ilində müəyyən edilmişlər 301-ci sətirdə “vurğulanır”. 302-ci sətirdə biz silinmiş ümidsiz borcların məbləğini göstəririk (və əgər şübhəli borclar üçün ehtiyatın yaradılması haqqında qərar qəbul edilir, sonra - bu ehtiyatla əhatə olunmayan ümidsiz borcların məbləği).

Bir təşkilat öz hüququndan istifadə etdikdə və həddindən artıq vergi ödənilməsinə səbəb olan əvvəlki dövrlərə aid bir səhv aşkar etdikdə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən) yenidən hesablama apardı. vergi bazası və hesabat dövrü üçün vergi məbləği, o, 400 - 403 sətirlərini doldurmalı olacaq.

400-cü sətir vergi bazasına düzəlişləri əks etdirir və 401 - 403-cü sətirlərdə müəyyən edilmiş səhvlərin aid olduğu vergi dövrləri üçün 400-cü sətir göstəricisinin bölgüsü verilir.

Vərəqin doldurulması 02

Onun göstəriciləri Cədvəl 02 və digər Bəyannamə vərəqlərinə artıq doldurulmuş Əlavələr əsasında formalaşdırılır.

Hər hansı bir göstərici yoxdursa, müvafiq sətirdə tire qoyulur.

Mənfəət (zərər) 010 - 060 sətirlərində hesablanır.

Onlar göstərirlər (Prosedurun 5.2-ci bəndi):

• 010-cu sətirdə - vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavənin 040-cı sətirində əks etdirilmiş satışdan əldə olunan gəlirin ümumi məbləği;
• 020-ci sətirdə - vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavənin 100-cü sətirində əks etdirilən qeyri-əməliyyat gəlirlərinin məbləği;
• 030-cu sətirdə - satış gəlirlərini azaldan xərclərin məbləği. Siz onu 2 nömrəli əlavənin 130-cu sətirindən 02-ci vərəqə köçürürsünüz;
• 040-cı sətirdə - qeyri-əməliyyat xərclərinin və onlara ekvivalent itkilərin ümumi məbləği. Bu, 02-ci vərəqə 2 nömrəli əlavənin 200 və 300-cü sətirlərinin cəmidir;
• 050-ci sətirdə - vərəq 02-yə 3 nömrəli əlavənin 360-cı sətirində göstərilən itkilərin ümumi məbləği. Bunlar vergi məqsədləri üçün nəzərə alınmayan və ya xüsusi qaydada nəzərə alınan zərərlərdir (268, 275.1-ci maddələr). , 276, 279, 323 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Məsələn - OS satışından itkilər;
• 060-cı sətirdə - hesabat (vergi) dövrünün mənfəət və ya zərərinin məbləği. Vərəq 02-nin 010, 020 və 050-ci sətirlərinin cəmi ilə Vərəq 02-nin 030 və 040-cı sətirlərinin cəmi arasındakı fərq kimi hesablanır.Nəticə mənfi ədəd olarsa, yəni. itirildikdə, o, “-” (“mənfi”) işarəsi ilə göstərilməlidir (Prosedurun 2.3-cü bəndi).

Vergi bazası 070 - 120 sətirlərində hesablanır

Onları doldurarkən:

• 070-ci sətirdə mənfəətdən çıxarılan gəlirin məbləği göstərilir. Bunlar, xüsusən, Rusiya təşkilatlarından alınan dividendlərdir (Prosedurun 5.3-cü bəndi);
• 080 və 090-cı sətirlərdə tire işarəsi qoyulur (Prosedurun 5.3, 5.4-cü bəndləri);
• 100-cü sətirdə hesabat (vergi) dövrünün vergi bazasını, 060-cı sətiri (vərəq 05-i dolduran təşkilatlar üçün - Vərəq 02-nin 060 və bütün Cədvəl 05-in 100-cü sətirlərinin cəmi) 070-ci sətirlərin cəminə azaltmaqla əks etdirməlisiniz. Cədvəl 02-yə 2 nömrəli əlavənin 02 və 400-cü vərəqləri. Nəticə mənfi rəqəmdirsə, o zaman “-” (“mənfi”) işarəsi ilə göstərilməlidir (Prosedurun 5.5-ci bəndi);
• 110-cu sətirdə cari dövrün xərclərində nəzərə alınmış əvvəlki illərin itkilərinin məbləği göstərilir. Birinci rüb və il üzrə bəyannamədə onun məbləği vərəq 02-yə 4 nömrəli əlavənin 150-ci sətirindən götürülür (Prosedurun 5.5-ci bəndi);
• 120-ci sətirdə verginin hesablanması üçün vergi bazası (avans ödənişi) əks etdirilir. Vərəq 02-nin 100 və 110-cu sətirləri arasındakı fərqə bərabərdir. Əgər bu fərq sıfırdan azdırsa, 120-ci sətirdə “0” qoyulur (Prosedurun 5.5-ci bəndi).

Vergi dərəcələri 140 - 170-ci sətirlərdə əks etdirilir

Onları doldurarkən qeyd edin:

• 140-cı sətirdə - ümumi gəlir vergisi dərəcəsi (əksər təşkilatlar üçün bu 20%);
• 150-ci sətirdə - federal büdcəyə gəlir vergisi dərəcəsi (əksər təşkilatlar üçün bu 2%);
• 160-cı sətirdə - Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə gəlir vergisi dərəcəsi - bir qayda olaraq, 18%.

Hesablanmış verginin məbləği 180 - 200-cü sətirlərdə göstərilir

Onları bu şəkildə doldurun :

• 180-ci sətirdə - hesabat (vergi) dövrü üçün verginin ümumi məbləği. 190 və 200-cü sətirlərin cəminə bərabər olmalıdır;
• 190-cı sətirdə - federal büdcəyə hesablanmış hesabat (vergi) dövrü üçün vergi məbləği. Vərəq 02-nin 120 və 150-ci sətirlərinin hasilinə bərabərdir;
• 200-cü sətirdə - Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə hesablanmış hesabat (vergi) dövrü üçün vergi məbləği. Vərəq 02-nin 120 və 160-cı sətirlərinin hasilinə bərabərdir.

Avans ödənişlərinin məbləği 210 - 340-cı sətirlərdə göstərilir. Bu müddətlərin doldurulması proseduru əvvəlcədən gəlir vergisi ödənişlərinin necə həyata keçirildiyindən asılıdır.

Misal 2 Təşkilat xidmət göstərir.

2017-ci ildə 3 584 840 rubl məbləğində xidmətlər göstərilmişdir. (ƏDV daxil olmaqla - 546 840 RUB). Bundan əlavə, məhsul satıldı.

2017-ci ilin 9 ayı ərzində bu fəaliyyət növündən gəlir 356,360 rubl təşkil edib. (ƏDV daxil olmaqla - 54.360 rubl).

2017-ci ildə əsas vəsait 118.000 rubla satıldı. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl).

2017-ci ildə aşağıdakı qeyri-əməliyyat gəlirləri əldə edilmişdir:

• 25.000 rub. (ƏDV istisna olmaqla) - əmlakın icarəyə verilməsindən;
• 1000 rub. - cari hesabdakı pul qalığına bank tərəfindən hesablanmış faizlər;
• 500 rub. - inventarizasiya zamanı müəyyən edilmiş artıq ehtiyatlar;
• 700 rub. - şirkətin işçisinə verilən kredit müqaviləsi üzrə faizlər.

Bundan əlavə, təşkilat 7080 rubl məbləğində kreditor borcunu sildi. (ƏDV daxil olmaqla - 1080 rubl) məhdudiyyət müddətinin başa çatması ilə əlaqədar.

Gəlir vergisi bəyannaməsini aşağıdakı kimi doldururuq.

02-ci vərəqə 1-ci əlavənin 010-cu sətirində aşağıdakıları göstərməlisiniz: 3.340.000 rubl. (3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360).

Bu məbləğ aşağıdakı kimi paylanacaq:

• 011 sətirində - xidmətlərin göstərilməsindən gəlir - 3 038 000 rubl. (3 584 840 - 546 840);
• 012 sətirində - malların satışından gəlir - 302.000 rubl. (356 360 - 54 360).

Vərəq 02-yə 1 nömrəli Əlavənin 030-cu sətirində şirkət əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəliri aşağıdakı məbləğdə əks etdirməlidir:

118.000 - 18.000 = 100.000 rub.

Hesabat dövrü üçün satışdan əldə edilən gəlirin ümumi məbləği (Cədvəl 02-yə 1 nömrəli Əlavənin 040-cı sətri) 3.440.000 rubl təşkil etmişdir. (3,340,000 + 100,000).

Qeyri-əməliyyat gəlirləri 34.280 rubl məbləğində. (25 000 + 1 000 + 500 + 700 + 7080) vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavənin 100-cü sətirində əks etdirilir.

Təşkilat xərcləri 2017-ci ilin 9 ayı üzrə 02 vərəqinə 2 nömrəli əlavədə əks olunub. Onlar aşağıdakı kimi olub:

• 100.000 rub. (ƏDV istisna olmaqla) - xidmətlərin göstərilməsində istifadə olunan materialların dəyəri;
• 60.000 rub. (ƏDV istisna olmaqla) - dolayı xərcləri (yanacaq və elektrik enerjisi) ödəmək.

Təşkilatın işçiləri 1.090.000 rubl məbləğində əmək haqqı və sığorta haqları aldılar, o cümlədən:

• 400.000 rub. - idarəetmə;
• 690.000 rub. - menecerlər.

Texniki avadanlıq üzrə amortizasiya 150.000 rubl, inzibati binada isə 50.000 rubl təşkil etdi.

Şirkətin birbaşa xərcləri 940.000 rubl təşkil edir. (100 000 + 690 000 + 150 000).

Şirkətin dolayı xərcləri: 510.000 rubl təşkil etdi. (60 000 + 400 000 + 50 000).

2016-cı ilin 9 ayı üçün bütün tanınmış xərclərin ümumi məbləği 1.450.000 rubl təşkil edəcəkdir. (940 000 + 510 000).

Təşkilat hesablama metodundan istifadə edərək gəlir və xərcləri müəyyən edir və gəlir vergisini rüblük hesablayır.

Qeyri-əməliyyat xərclərişirkətlər Cədvəl 02-yə Əlavə 2-də də öz əksini tapmışdır.

2017-ci ilin 9 ayı ərzində şirkətin qeyri-əməliyyat xərcləri 21,900 rubl təşkil etdi. və 02-ci vərəqə 2 nömrəli Əlavədə əks olunur, daxil olmaqla.

• 5400 rub. - kredit üzrə faizlər;
• 3000 rub. - bankda hesablaşma və kassa xidmətlərinə görə xərclər;
• 1500 rub. - icarəyə götürülmüş əmlak üzrə amortizasiya;
• 12.000 rub. - baş verməsi vergi dövrünü müəyyən etmək mümkün olmayan əvvəlki illərdən zərərlər.

Hesabat dövründə təşkilatın gəlir və xərcləri (ƏDV istisna olmaqla):

• satışdan gəlir - 3.440.000 rubl. - vərəq 02-nin 010-cu sətirində əks etdirilir;
• satışla bağlı xərclər - 1.450.000 rubl. - vərəq 02-nin 030-cu sətirində əks etdirilir;
• qeyri-əməliyyat gəlirləri - 34.280 rubl. - vərəq 02-nin 020-ci sətirində əks etdirilir;
• qeyri-əməliyyat xərcləri - 21 900 rubl. - vərəq 02-nin 040-cı sətirində əks olunur.

Vergi bazası bərabər olacaq: 2.002.380 rubl. (3,440,000 - 1,450,000 + 34,280 - 21,900).

Bu məbləğ vərəq 02-nin 100-cü sətirində əks etdirilir.

Sonra 2017-ci ilin 9 ayı üçün gəlir vergisinin ümumi məbləği 400.476 rubl təşkil edir. (RUB 2,002,380 x 20%) və 02 vərəqinin 180-ci sətirində əks olunur.

Eyni zamanda, 2017-ci ilin 9 ayı üçün gəlir vergisinin məbləği:

• 40 048 RUB (2.002.380 rubl x 2%) - 02-ci vərəqin 190-cı sətirində əks olunan federal büdcəyə;
• 360,428 rubl (2.002.380 rubl x 18%) - 02-ci vərəqin 200-cü sətirində əks olunan regional büdcəyə.

Təşkilat hər rüb gəlir vergiləri üçün avans ödənişləri həyata keçirir. Əvvəllər hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği 300.357 rubla bərabərdir. (Cədvəl 02-nin 210-cu sətri), o cümlədən:

• 30 036 rubl - federal büdcəyə (vərəq 02-nin 220-ci səhifəsi);
• 270,321 rubl - regional büdcəyə (Cədvəl 02-nin 230-cu səhifəsi).

Hesablanmış məlumatlara əsasən, 1-ci bölmənin 1.1-ci yarımbəndini doldururuq.

Federal büdcəyə əlavə olaraq ödəniləcək verginin məbləği (02 vərəqinin 270-ci səhifəsi, 1.1-ci bölmənin 040-cı səhifəsi) 10.012 rubla bərabərdir. (40,048 - 30,036) (səhifə 070).

Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə ödənilməli olan vergi (02 vərəqinin 271-ci sətri, 1.1-ci yarımbəndin 070-ci səhifəsi) 90.107 rubla bərabərdir. (360 428 - 270 321) (səh. 271).

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydası avans ödənişlərinin həyata keçirilməsi üsulundan asılıdır. Gəlir vergisi üzrə avans ödəməyin üç yolu var:

• rüblük;
• faktiki mənfəət əsasında aylıq;
• əvvəlki rübdə alınan mənfəət əsasında aylıq.

Hər kəs rüblük vergi ödəyə bilməz. Birincisi, yalnız rüblük avans ödəyən təşkilati strukturların müəyyən siyahısı var. Bunlara büdcə müəssisələri, xarici şirkətlərin nümayəndəlikləri, ayrı-ayrı qeyri-kommersiya təşkilatları və s.

İkincisi, yalnız əvvəlki dörd rübdə gəliri orta hesabla 15.000.000 rubldan çox olmayan təşkilatlar rüblük avans ödəmək hüququna malikdirlər. hər rüb üçün.

Digər təşkilatlar hər ay vergi ödəyirlər. Yeri gəlmişkən, yeni yaradılan təşkilatların da rüblük, ancaq ay və ya rüb üzrə gəlir göstəricilərinə görə müəyyən bir nöqtəyə qədər avans ödəmək hüququ var.

Mənfəət vergisi barədə kim hesabat verməlidir?

Bəyannamə başlıq səhifəsindən və vərəq 02-nin əlavələrindən doldurulmalıdır. Bundan sonra, təşkilat belə əməliyyatlar həyata keçiribsə, 03-09 vərəqləri doldurulmalıdır.

Lazımi bölmələr tamamlandıqdan sonra 02 "Korporativ gəlir vergisinin hesablanması" vərəqini və 1-ci bölməni doldurmağa başlamalısınız.

Gəlin bu əmrə əməl edək.

Başlıq səhifəsinin doldurulması

Başlıq səhifəsini doldurarkən onun yuxarı hissəsində təşkilatın VÖEN və KPP göstərilir. Bu məlumatlar qeydiyyat sənədlərindən götürülə bilər. Onlar Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarışlarda və statistika sənədlərindədir. Bir vacib məqamı qeyd etmək lazımdır: ən böyük vergi ödəyicisi başlıq səhifəsində rayonlararası müfəttişlik tərəfindən təyin edilmiş nəzarət məntəqəsini göstərir.

İlkin bəyannaməni təqdim edərkən “Tənzimləmə nömrəsi” sahəsinə “0” daxil etməlisiniz. Bir təşkilat gəlir vergisi bəyannaməsini dəqiqləşdirirsə, onda "1" ilə başlayan və sonra məlumatların neçə dəfə düzəldildiyindən asılı olaraq düzəliş nömrəsi göstərilir.

“Vergi (hesabat) dövrü (kod)” sahəsində bəyannamənin təqdim olunduğu vergi (hesabat) dövrünün kodunu göstərməlisiniz. Bizim vəziyyətimiz üçün bu, 9 aydır və ya yanvar-sentyabr ayları üçün. Kodlar müvafiq olaraq 33 və 43.

Mənfəət vergisi bəyannaməsi təşkilatın qeydiyyata alındığı yerdə təqdim olunur. Bunun üçün bəyannamədə şirkətin ərazisində qeydiyyatda olduğu vergi orqanının kodu göstərilməlidir. Kodunuzu unutmusunuz? Sonra vergi xidmətindən istifadə edin.

“Yerləşdiyi yerdə (mühasibat uçotu) (kod)” sətrində təşkilatın bəyannaməni təqdim etdiyi imkandan asılı olaraq kodu daxil edin. Beləliklə, məsələn, 214 kodunu göstərin - "Ən böyük vergi ödəyicisi olmayan Rusiya təşkilatının yerləşdiyi yerdə."

Yenidən təşkili və ya ləğvi üçün ayrılmış xətlər blokuna xüsusi diqqət yetirilməlidir. Fakt budur ki, bu məlumatlar varis və ya ləğv edilmiş təşkilat tərəfindən doldurula bilər.

Beləliklə, məsələn, hüquqi varis birləşdirilən şirkət üçün bəyannamə təqdim edərsə, bu sətirlərdə birləşdirilən (yenidən təşkil edilən) şirkət haqqında məlumatlar doldurulur. Hər halda, başlıq səhifəsinin yuxarı hissəsində varis təşkilatın VÖEN və KPP göstərilir.

Yenidən təşkili kodlarını Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1-ci Əlavəsində tapa bilərsiniz.

Gəlir vergisi bəyannaməsinin baş səhifəsinin doldurulmasına nümunə (fraqment)

02 vərəqinə əlavələrin doldurulması

Təcrübədə bəyannamənin doldurulmasına 02 nömrəli əlavədən başlamaq adətdir. Axı, göstərilən Əlavədəki məlumatlar vərəq 02-nin 1 və 2 nömrəli əlavələrindəki məlumatların düzgün əks olunması üçün zəruridir. Müəllif yadda saxlamalıdır ki, bu Əlavə, xüsusən, amortizasiya olunan əmlakın satışı və ya təhvil-təslim müqaviləsi üzrə əməliyyatlar kimi əməliyyatları əks etdirir.

02 vərəqinə 1 nömrəli əlavədə təşkilatın hesabat (vergi dövrü) ərzində əldə etdiyi gəlirlər haqqında məlumatlar var. 011-014 sətirləri təşkilatın hansı əməliyyatlarla məşğul olmasından asılı olaraq satış gəlirləri üçün nəzərdə tutulub. Vərəq 02-yə 1 nömrəli əlavənin 010 sətrində satışdan əldə edilən gəlirin ümumi məbləği göstərilməlidir.

Bu sətirdəki məlumatlar da 040-cı sətirə düşür. 101-106-cı sətirlər qeyri-əməliyyat gəlirlərini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulub.

Topdan satışla məşğul olan təşkilatın bəyannaməsinin fraqmenti, 02 vərəqinə 1 nömrəli Əlavənin doldurulmasına nümunə

Cədvəl 02-yə 2 nömrəli Əlavədə istehsal və satışla bağlı məsrəflər, qeyri-əməliyyat xərcləri və itkilər əks etdirilir. Bu zaman ümumi prinsipləri uçot siyasətində açıqlanan vergi uçotu məlumatlarına, əməliyyatlara xüsusi diqqət yetirilməlidir.

Beləliklə, məsələn, 010-030 sətirləri birbaşa xərcləri əks etdirir. Və 040-041 sətirləri dolayı xərcləri əks etdirir.

Yeri gəlmişkən, 080-110 sətirləri 02-ci vərəqə 3 nömrəli Əlavədəki məlumatlar əsasında doldurulur. Məhz buna görə bəyannamənin doldurulması yuxarıda göstərilən köməkçi bölmədən başlayır.

200-206-cı sətirlər qeyri-əməliyyat xərclərini əks etdirir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin müddəalarına əsasən cari dövrdə əvvəlki illərin bazasını düzəltmisinizmi? Sonra 400-403 sətirlərini doldurun. Sətirlərdə əvvəlki dövrlərdə vergitutma bazasının çoxaldılmasının məbləği əks etdirilməlidir. Məhz bu göstərici ilə hesabat dövrünün bazası azalır.

Vərəq 02-yə 4 №-li Əlavədə əvvəlki illərdən zərərlər çıxılmaqla vergitutma bazası əks etdirilir. Bununla belə, ərizə yalnız birinci rüb üçün və bütövlükdə vergi dövrü üçün bəyannaməyə daxil edilir. 9 ay ərzində doldurmayın.

02-ci vərəqə 5 nömrəli əlavə ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar tərəfindən doldurulur. Bu halda gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulması proseduru bir sıra spesifik xüsusiyyətlərə malikdir. Xüsusilə, onlar əsas təşkilat və bölməyə aid olan vergitutma bazasının payının hesablanması və vergi dövründə bölmənin ləğvi vəziyyəti ilə bağlıdır.

02 vərəqinə 6, 6a və 6b nömrəli əlavələr yalnız birləşdirilmiş qrupların iştirakçıları tərəfindən doldurulmalıdır.

Vərəqlərin doldurulması 03-09

03-09 vərəqlərinin doldurulması onlarda göstərilən əməliyyatlarla müəyyən edilir.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03-cü vərəqi yalnız dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə dividendlər və faizlər ödəyən vergi agentləri tərəfindən doldurulur.

Və 04 vərəqi, təşkilat, məsələn, Rusiya və xarici təşkilatlarda səhmlərdə iştirakdan dividendlər alırsa doldurulur.

Vərəq 05 qiymətli kağızlar və ya fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatların uçotu üçün əsas kimi xidmət edir.

Vərəq 06 qeyri-dövlət pensiya fondları üçün nəzərdə tutulub. Vərəqin doldurulması proseduru mürəkkəb bir quruluşa malikdir və əsasən Vergi qanunvericiliyinin tətbiqindən asılıdır.

Vərəq 07, məsələn, hədəflənmiş şəxslər - qeyri-kommersiya təşkilatları və HOA təşkilatlarının hədəflənmiş gəlirləri (məqsədli maliyyələşdirmə) olan digər təşkilatlar tərəfindən doldurulur.

Və nəhayət, Vərəq 09 və Əlavə 1 nəzarət edilən xarici şirkətə (CFC) münasibətdə nəzarət edən şəxslər tərəfindən doldurulur.

Bəyannamənin zəruri köməkçi bölmələri və fərdi vərəqləri tamamlandıqdan sonra 02 vərəqinin özünü doldurmağa davam etməlisiniz.

Doldurma vərəqi 02

Vərəq 02 ona əlavələrdə göstərilən məlumatlar əsasında doldurulur.

010-050-ci sətirlərdə gəlir və xərclər göstərilir, bunun əsasında yaranan mənfəət və ya zərər hesablanır.

Məsələn, 010-cu sətir 02-ci vərəqə 1-ci əlavənin 040-cı sətri əsasında doldurulur. 02-ci vərəqə 1-ci əlavənin 100-cü sətirindən qeyri-əməliyyat gəlirinin məbləği 020-ci sətirə köçürülür.

Vərəq 02-nin 030 və 040-cı sətirləri vərəq 02-yə 2 nömrəli Əlavədəki məlumatlar əsasında əks etdirilir.

060-cı sətirdə mənfəət və ya zərər sadə düsturla hesablanır:

səhifə 060 = səhifə 010 + səhifə 020 - səhifə 030 - səhifə 040 + səhifə 050

Doldurma vərəqinin nümunəsi 02. Gəlirlər, xərclər və nəticələr haqqında məlumatların doldurulması fraqmenti

Yeri gəlmişkən, nəticə mənfi olarsa, yəni təşkilat zərər çəkibsə, 060-cı sətirdə mənfi olan göstərici göstərilir!

100-cü sətirdə bəyannamədə göstərilən düstur üzrə gəlir vergisi üzrə vergitutma bazası hesablanır. Vergi hesablanması üçün əsas göstərici 120-ci sətirdə göstərilir.

140-cı sətirdə federal (3%) və regional (17%) olan gəlir vergisi dərəcəsini (20%) qoymalısınız. Bu ümumi regional dərəcədir, regionun dəyərini azalda bilər.

Doldurma vərəqinin nümunəsi 02. Tarif haqqında məlumatların doldurulması fraqmenti

Doldurma vərəqinin nümunəsi 02. Vergi hesablama məlumatlarının doldurulması fraqmenti

Beləliklə, 210-230-cu sətirlər hesabat dövrü üçün avansları göstərir. Bizim vəziyyətimizdə belədir:

• 2017-ci ilin 9 ayı;
• Yanvar-sentyabr 2017.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 02-ci vərəqinin 210-230-cu sətirləri yalnız hesablanmış avans ödənişlərini əks etdirir. Beləliklə, məsələn, bir təşkilat əvvəlki rübün mənfəətinə əsasən aylıq avans ödənişlərini köçürürsə, 9 ay üçün bu sətirlər cari 2017-ci ilin yarım ili üçün bəyannamənin 02 vərəqinin 180 və 290-cı sətirlərinin cəmini göstərir.

Hər ay vergi ödəyən təşkilatlar faktiki əldə edilmiş mənfəət əsasında 210-230-cu sətirlərdə əvvəlki hesabat dövrü üçün bəyannamədə avans ödənişlərinin məbləğini göstərirlər (əvvəlki bəyannamənin 180-200-cü sətirləri).

Əvvəlki dövr üçün hesablanmış avans ödənişlərinin məbləğinin növbəti hesabat dövrünün sonunda hesablanmış vergi məbləğindən çox olması da baş verə bilər. Sonra 02 vərəqinin 280-281-ci sətirlərində əks etdirilməli olan artıq ödəniş əlavə edilir.

02 vərəqinin 240-260-cı sətirləri Rusiyadan kənarda ödənilmiş vergini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulub. Cari dövrdə zərər olduqda göstərilən verginin hesablanması qaydası və köçürmə vaxtı öz xüsusiyyətlərinə malikdir.

265-267-ci sətirlər ticarət haqqını əks etdirir. Bu məlumat paytaxtdan olan biznes nümayəndələri üçün aktualdır.

02-ci vərəqin 270-281-ci sətirlərində əlavə və ya azaldılan vergini göstərməlisiniz. Hesablanmış avans ödənişlərini nəzərə alın.

290-340-cı sətirlər növbəti rüb üçün avansları əks etdirir. Bu sətir əvvəlki rübdə əldə edilmiş mənfəət əsasında gəlir vergisini aylıq köçürən təşkilat tərəfindən doldurulur. Bu sətirlər təşkilatın növbəti rüb ərzində köçürməli olduğu avans ödənişlərini əks etdirməlidir.

Yeri gəlmişkən, 320-340-cı sətirlərdə növbəti 2018-ci ilin birinci rübü üçün avans ödənişlərinin məbləğləri göstərilir.

Ödəniləcək və ya azaldılan verginin yekun məbləği 1-ci bölmədə əks etdirilməlidir. Bütün lazımi məlumatlara maliksinizsə, onu doldurmaq çətin olmayacaq.

Bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət

Bir qayda olaraq, bir təşkilat bəyannamələri vaxtında təqdim etmirsə, bu, cinayətdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 106-cı maddəsi, Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 2.1-ci maddəsi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə əsasən cərimə, bəyannamə əsasında ödənilməli (əlavə ödənilməli), lakin müəyyən edilmiş müddətdə köçürülməmiş vergi məbləğinin 5 faizini təşkil edir.

Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə əsasən, hesabat dövrü üçün gəlir vergisi bəyannaməsini gecikdirən bir təşkilat cərimə edilə bilməz. İş ondadır ki, il ərzində təşkilat verginin özünü deyil, avansları köçürür. Buna görə də, belə hallarda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinin müddəaları tətbiq edilə bilməz. Lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinə əsasən cərimə tətbiq edilə bilər.

Sizə xatırladaq! Mənfəət vergisi bəyannaməsini düzgün hazırlamaq və təqdim etmək üçün “Mənim biznesim” onlayn xidmətindən istifadə edin. Xidmət avtomatik olaraq hesabatlar yaradır, yoxlayır və elektron şəkildə göndərir. Vergi idarəsinə şəxsən baş çəkməyiniz lazım olmayacaq, bu, şübhəsiz ki, təkcə vaxta deyil, həm də əsəblərə qənaət edəcəkdir.Bu link vasitəsilə xidmətə indi pulsuz giriş əldə edə bilərsiniz.