ƏDV-nin büdcədən qaytarılması şərtləri. Büdcədən ƏDV-nin qaytarılması üçün elanlar

Əgər siz malların satışı və ya idxalı ilə məşğul olursunuzsa, büdcəyə ödəniş edirsiniz. Lakin mal və xidmət tədarükçüləri ilə qarşılıqlı əlaqə qurarkən siz onlara ƏDV ödəyirsiniz.

Satış vergisinin məbləği daha çox olarsa, büdcəyə əlavə ödəniş etməli olacaqsınız, az olarsa, büdcədən ƏDV-ni geri almaq hüququnuz var. Onu necə əldə edə bilərəm və onu əldə etmək üçün hansı addımları atmalıyam?

Məsələni anlayaq.

Qanun və qayda

Əlavə dəyər vergisinin ödənilməsi qaydaları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsi ilə müəyyən edilir. Vergi dövrünün sonunda ayırmalar vergi tutulan əməliyyatlar üçün hesablanmış vergi məbləğindən çox olarsa, geri qaytarılması mümkündür. Fərq ödənilməlidir və kompensasiya ya geri qaytarılma şəklində, ya da gələcək vergi ödənişləri qarşısında kredit şəklində ola bilər.

Məbləğ vergi dövründən sonrakı üç ay ərzində kreditə verilir. Federal Vergi Xidməti bunu özü edir və vəsaitlər cərimələr, rüsumlar, vergi sanksiyaları və borcları ödəmək üçün istifadə edilə bilər. Və bu müddət ərzində geri qaytarılan məbləğ hesaba daxil edilməyibsə, vergi ödəyicisi bu məbləğin ödənilməsi üçün ərizə verə bilər. On dörd gün ərzində Federal Vergi Xidməti məbləğin ödənilməsi barədə qərar qəbul etməli və qərarını ərazi orqanından qərarın alındığı tarixdən iki həftə ərzində vergi ödəyicisinin hesabına qaytaracaq Federal Xəzinədarlığa göndərməlidir. Federal Vergi Xidməti.

Qeyd etmək lazımdır ki, vergi orqanı geri qaytarılması tələb olunan məbləğin tam qaytarılması, geri qaytarılmasından imtina və ya qismən qaytarılması, habelə geri qaytarılması tələb olunan məbləğin qismən qaytarılmasından imtina barədə qərar qəbul edə bilər.

ƏDV-ni qaytarmaq üçün nə etmək lazımdır?

Sözlə, hər şey olduqca sadə səslənir, amma əslində ƏDV-nin qaytarılması proseduru olduqca mürəkkəbdir və bu sahədə vicdansız vergi ödəyicilərinin hərəkətləri hesaba vəsait qaytarmağa tələsməyən Federal Vergi Xidmətini daha da narahat edir. . Problemi necə həll edə bilərik? Addım addım!

• Bəyannamə. Birincisi, vergi xidmətinə ƏDV bəyannaməsi təqdim etməlisiniz, bu, çıxılan məbləğin mübahisəli dövr üçün hesablanmış ƏDV məbləğindən artıq olduğunu və fərqin əvəzləşdirilməli və ya hesaba qaytarılmalı olduğunu təsdiq edəcəkdir.
• İmtahan. Vergi orqanı bəyannaməni aldıqdan sonra stolüstü yoxlama aparmalı və geri qaytarılması gözlənilən məbləğin əsaslılığını təsdiq və ya təkzib etməlidir. Yoxlamanın nəticələrinə əsasən, müəyyən edilmiş pozuntuları (əgər varsa) göstərən akt tərtib edilir və ya vəsaitin qaytarılması barədə qərar qəbul edilir (qanunla bu, yeddi gün ərzində baş verməlidir). Vergi orqanı yoxlamanın nəticələri və qəbul edilmiş qərar barədə onun qəbul edildiyi gündən on gün müddətində vergi ödəyicisinə yazılı məlumat verməlidir.
• Apellyasiya. Aktda pozuntular aşkar edildikdə, vergi ödəyicisi öz etirazını bildirərək akta etiraz edə bilər. Vergi xidməti onları qəbul etməyə borcludur, lakin məsələyə baxarkən nəzərə almaya bilər. Və buna baxmayaraq, geri qaytarmaqdan imtina barədə qərar qəbul edilərsə, vergi ödəyicisinin qərardan yuxarı orqana şikayət etmək hüququ vardır. Nəticə olmadıqda, qərardan məhkəməyə şikayət edə bilərsiniz.
• Məhkəmə. Belə işlərə Arbitraj Məhkəməsi baxır, lakin qərarın qüvvəyə minməsi üçün təşkilat birinci və apellyasiya instansiyası məhkəmələrində qalib gəlməlidir. Federal Vergi Xidmətinə gəldikdə, o, kassasiya şikayəti vermək və ya qərardan nəzarət orqanına şikayət etmək hüququna malikdir. Məhkəmənin yekun qərarı vergi ödəyicisinin xeyrinə çıxarılarsa, o, icra vərəqəsi əsasında büdcədən ƏDV-nin geri qaytarılmasını almaq, habelə vergi idarəsindən məhkəmə xərclərinin (vəkil xərcləri və dövlət rüsumlarının) ödənilməsini tələb etmək hüququna malikdir. Bundan əlavə, təşkilat vəsaitin geri qaytarılmasının gecikməsinə görə faiz toplamaq hüququna malikdir (bu, ƏDV məbləğinin qaytarılması üçün son tarixlər pozulduqda, masanın bitməsindən sonra on ikinci gündən başlayaraq mümkündür) audit, geri qaytarılması ilə bağlı müsbət qərar olduqda, Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə geri qaytarılan məbləğə faiz tutulur ).

ƏDV-nin geri qaytarılması şansınızı necə artırmaq olar?

Hər kəs başa düşür ki, vergi işçiləri vergi və rüsum şəklində alınan vəsaitləri geri qaytarmağa tələsmirlər. Beləliklə, əgər siz həqiqətən büdcəyə artıq vergi ödəmisinizsə və pulunuzu geri almaq istəyirsinizsə, artıq ödənişi təsdiq edən bütün lazımi sənədlərin qaydasında olduğundan əmin olmalısınız. Bu, xüsusilə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş malların, işlərin və xidmətlərin satışı üzrə əməliyyatlara aiddir. Federal Vergi Xidmətinə lazımi sənədlərin tam dəstini və bu əməliyyatlar üçün ayrıca bəyannamə təqdim etmək çox vacibdir.

Deklarativ prosedur

Üç il ərzində ən azı 10 milyard rubl vergi ödəmiş iri vergi ödəyiciləri və bəyannamə ilə birlikdə ƏDV bank zəmanəti təqdim edənlər üçün ƏDV-nin büdcədən geri qaytarılması üçün deklarativ prosedur mövcuddur. Bu o deməkdir ki, belə vergi ödəyiciləri ƏDV-nin qaytarılması üçün bəyannamə prosedurunun tətbiqi üçün bəyannamə verildikdən sonra beş gündən gec olmayaraq vergi orqanına ərizə verməklə, artıq ödənilmiş vəsaiti stolüstü yoxlama başa çatanadək qaytara bilərlər. Bu bəyanatda vergi ödəyicisi bəyannamə üzrə ona ödəniləcək artıq vergi məbləğlərini, habelə imtina (tam) olduqda pul vəsaitlərini və faizləri (ödənilmişsə) geri qaytarmağı öhdəsinə götürür. və ya qismən) ƏDV-nin geri qaytarılması.

Bu kompensasiya proseduru ilə vergi ödəyicisi bəyannamədə bəyan edilmiş ƏDV-nin əvəzinin məbləğini alır və yoxlama akt tərtib edilməklə qanunla müəyyən edilmiş müddətlərdə aparılır. Bundan sonra yoxlamanın nəticələrinə əsasən qərar qəbul edilir, bu barədə vergi ödəyicisinə məlumat verilir və yekun ödəniş həyata keçirilir.

Vergi orqanı vergi ödəyicisinin bəyannaməsində göstərilən məbləğdən az məbləğin qaytarılması barədə qərar qəbul edərsə, ona geri qaytarma tələbi göndərilir və o, alındığı tarixdən beş gün ərzində təmin etməlidir. Bu baş vermədikdə və ya məbləğ tam qaytarılmadıqda, vergi orqanının vəsaitlərin ödənilməsi tələbləri üçün əsas olan bank zəmanəti işə düşür.

Cinayət və cəza

ƏDV-nin qaytarılması üçün bəyannamə təqdim edənlər başa düşməlidirlər ki, stolüstü yoxlama apararkən Federal Vergi Xidməti vergi ödəyicisindən vergi ayırmalarının qanuniliyini təsdiq edə biləcək hər hansı sənədləri tələb etmək hüququna malikdir. Əlbəttə ki, bütün sənədlər birbaşa yoxlamanın mövzusu ilə əlaqəli olmalıdır, lakin çox vaxt vergi orqanları verginin ödənilməsini təsdiq edən fakturaları deyil, demək olar ki, bütün sənədləri yoxlayır. Onların hərəkətlərinin qanunsuzluğunu sübut etmək olduqca çətindir və vəziyyət yalnız əlavə dəyər vergisinə deyil, təşkilatın bütün fəaliyyətinə aid olacaq əlavə vergi yoxlamaları ilə nəticələnə bilər.

Vergi orqanlarının bu cür sərt tədbirləri tez-tez dələduzluq halları ilə izah olunur. Buna görə də, ƏDV-nin qaytarılmasından imtina etmək üçün ən kiçik bir fürsət olsa, vergi orqanı bundan istifadə edəcəkdir. Beləliklə, bu məsələ ilə bağlı məhkəmə çəkişmələri bir çox təşkilatlar üçün adi haldır.

Bu gün hətta ən ümidsiz vəziyyətlərdə belə büdcədən vergilərin qaytarılmasına köməklik təklif edən müxtəlif şirkətlər var. Bir qayda olaraq, bunlar təşkilat üçün lazımsız problemlərdən başqa bir şey yaratmayacaq fırıldaqçılardır. Biznes menecerlərinə təklif etdikləri "təhlükəsiz geri qaytarma sxemləri" böyük və xüsusilə böyük miqyasda fırıldaqçılıq üçün cinayət işinin başlanmasına səbəb ola bilər (əgər kompensasiya müvafiq olaraq 250.000 və 1.000.000 rubldan çox olarsa). Bunlar, bir qayda olaraq, məhkəmələr tərəfindən ağır hesab edilən iqtisadi cinayətlərdir və onlar üçün real cəzalar verilir (vergi cinayətlərindən fərqli olaraq) - xüsusilə böyük miqyasda dələduzluq üçün, məsələn, həbs müddəti ola bilər. on ilə qədər.

Təşkilat rəhbəri tərəfindən dələduzluğa cəhdə görə cinayət işi vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinin ƏDV-nin qaytarılması tələblərini təsdiq edən sənədlər yoxlanıldıqdan və qaytarılmasından imtina barədə qərar qəbul edildikdən sonra da başlana bilər. Ona görə də vergi orqanlarına edilən bütün iddialar əsaslandırılmalıdır. Bəyannamə və verginin qaytarılması üçün ərizə yalnız qanunla bunu etmək hüququnuz varsa və saxta sxemlər vasitəsilə belə bir vəziyyət yaratmamısınızsa təqdim edilməlidir.

Əsas vergilərdən biri ƏDV-dir, onun məbləği federal büdcəyə daxil olan ümumi vergi daxilolmalarının 40%-ni təşkil edir. Göründüyü kimi, bu vergi dövlət üçün xüsusi əhəmiyyət kəsb edir.

Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həllinin tipik yolları haqqında danışılır, lakin hər bir hal fərdidir. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZ!

Ona görə də ƏDV-nin vergi ödəyicilərinə qaytarılması proseduru ilə bağlı məsələnin daha ətraflı nəzərdən keçirilməsinə ehtiyac var.

Ümumi məlumat

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin son versiyasında vergi ödəyicisinə ƏDV-nin geri qaytarılması doldurarkən vergi tutulmasını tətbiq etmək hüququnu nəzərdə tutur.

Bu halda qeyd olunan vergi endirimi ödənilmiş verginin azaldılmasına icazə verilən məbləğin bir hissəsidir.

ƏDV-nin geri qaytarılması hüququnu tətbiq etmək üçün ödəyici vergi tutulmasının məbləğini düzgün hesablamalıdır, onun məbləği bəyannamədə göstəriləcək.

Çıxarma mal və xidmət tədarükçülərinin sənədlərindən keçən ƏDV məbləğidir.

Müəssisənin özü tərəfindən, xüsusən də vergi agenti funksiyasını yerinə yetirərkən ödənilmiş ƏDV-nin geri qaytarılması da ola bilər.

Bununla belə, ƏDV məbləğinin qaytarılması üçün vergi ödəyicisi onun qanuniliyini əsaslandırmalıdır ().

Konsepsiya

ƏDV-nin qaytarılması əslində vergilərin dövlət büdcəsindən qaytarılması üçün ən mürəkkəb prosedurdur.

Bu gəlir növü yerli biznesin inkişafına töhfə verən dövlət subsidiyasının bir növü, o cümlədən məhsulların ixrac tədarükünün artırılması üçün yaxşı stimul kimi şərh edilə bilər.

Hüquqi əsas

ƏDV-nin ödənilməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq həyata keçirilir. Eyni zamanda, ƏDV-nin qaytarılması ilə artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılmasını qarışdırmamalısınız, çünki onların qaytarma prosedurları fərqlidir.

Birinci halda, vergi ödəyicisi tədarükçülər tərəfindən ödənilmiş vəsaitlərin qaytarılmasını tələb edir, halbuki ödənilmiş avansların ödənilməsi halında, öz pulunun qaytarılması baş verir.

Vergi ödəyicisi arzu edərsə, vəsait gələcək ödənişlərlə əvəzləşdirilməklə də alına bilər. Ərizə proseduru auditin faktiki başa çatmasından əvvəl ƏDV-nin qaytarılmasıdır.

Güzəştli rejimin tətbiqi şərti 10 milyard rubl məbləğində vergilərin ödənilməsidir. bəyannaməni təqdim etməzdən əvvəl son 3 il ərzində.

Bu halda məbləğ aşağıdakı vergi növlərindən hesablanır:

• gəlir vergisi;
• aksiz rüsumu;
• MET.

Güzəştli rejim kompensasiya üçün bank zəmanəti olan müəssisələrə də şamil edilir.

Bu onunla əsaslandırılır ki, vergi ödəyicisinin ƏDV-nin qaytarılması ilə bağlı müraciətindən imtina edilərsə, büdcə pulunun qaytarılması təminat hesabına olacaq.

Bununla belə, qanunverici bunun üçün bir sıra tələblər qoyub, o cümlədən:

1. Ən azı 8 ay etibarlıdır. bəyannamənin verildiyi tarixdən.
2. Məbləğ geri qaytarılmalı olan vergi tutulmasının məbləğini əhatə etməlidir.

Masa yoxlaması

Bu növ yoxlama vergi bəyannaməsi təqdim edildikdən sonra baş verir. Baxış müddəti adətən 3 ay çəkir, bundan sonra vergi orqanlarına ƏDV-nin qaytarılması ilə bağlı yekun qərar qəbul etmək üçün 7 gün vaxt verilir.

Əgər yoxlama avtomatik kompensasiya rejimindən istifadə edilməklə baş verərsə, yoxlama müddəti azaldıla bilər. Stolüstü yoxlama Federal Vergi Xidmətinin yerləşdiyi yerdə aparılmalıdır.

Auditin keçirilməsində əsas məqsəd ƏDV ödəyiciləri tərəfindən mövcud qanunvericiliyə riayət olunmasına nəzarət etməkdir.

Baxışın əsas mərhələlərinə aşağıdakılar daxildir:

1. Təqdim olunan sənədlərin tamlığının, o cümlədən sıfır dərəcəsinin tətbiqinin etibarlılığının yoxlanılması.
2. Bəyannamənin düzgünlüyünün vizual yoxlanılması.
3. ƏDV-nin qaytarılması hesablamalarının düzgünlüyünün yoxlanılması.
4. Vergi güzəştlərinin və ayırmalarının tətbiqinin əsaslılığına nəzarət.

Nəzarət və nəzarət funksiyalarından istifadə etməklə vergi orqanı aşağıdakı fəaliyyətləri həyata keçirir:

1. Cari dövr üçün bəyannamə göstəricilərini əvvəlki hesabat dövrlərinin göstəriciləri ilə müqayisə edir.
2. ƏDV qaytarma rəqəmlərini maliyyə hesabatları ilə müqayisə edir (,).
3. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti haqqında məlumatlarla kompensasiya üçün bəyan edilmiş məbləğlərin etibarlılığını qiymətləndirir.

Son mərhələ

Stolüstü yoxlamanın nəticələrinə əsasən vergi orqanı ya ƏDV-nin qaytarılması, ya da onun qaytarılmasından imtina edilməsi barədə qərarlardan birini qəbul etməyə borclu olacaq ().

Nə vaxt?

ƏDV-nin qaytarılması üçün müraciətlərə baxılması üçün aşağıdakı müddətlər müəyyən edilmişdir:

Vergilərin qaytarılması ilə bağlı qərarın qəbulu üçün adi qaydada 7 gün, vergi ödəyicisinə pul köçürməsi üçün isə 5 gün müddət verilir.

Son müddətlərin hesablanması sənədlərin yoxlanılması başa çatdığı andan başlayır, bunun üçün 3 aylıq müddət ayrılır ().

Ərizəyə baxılmasının nəticələrinə əsasən, Federal Vergi Xidməti ərizəçiyə geri qaytarılmalı olan məbləği və ya onu ödəməkdən imtinanı göstərən cavab göndərir.

Heç bir pozuntu aşkar edilmədikdə, vergi idarəsi bank təminatını təqdim etmiş banka bildiriş göndərir.

Bu sənədə əsasən, maliyyə institutu vəsaitlərin ödənilməsi üzrə öhdəliklərdən azad edilir.

Qanun pozuntuları aşkar edilərsə, Federal Vergi Xidməti akt tərtib edir, bundan sonra müəssisənin mümkün təqibi barədə qərar qəbul edir.

Qəbul edilmiş qərarla paralel olaraq, vergi ödəyicisinə əvvəllər ödənilmiş vəsaitin qaytarılması üçün tələb göndərilir.

Vergi orqanı təsdiq edilmiş məbləğin qaytarılması müddətlərini pozarsa, o zaman vergi ödəyicisinin 12 günlük müddət bitdikdən sonra hesablanmış faizləri almaq hüququ vardır.

Faizlərin məbləği pozuntular zamanı Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabərdir ().

Hesablanmış faizlər gəlirin əsas məbləği ilə birlikdə köçürülür. Hesablama aşağıdakı sxemə uyğun olaraq baş verir.

Nümunələr

Misal.“Aqronom” MMC öz ehtiyacları üçün (məsələn, məhsul yığımı üçün) yanacaq-sürtkü materialları (yanacaq və sürtkü materialları) alıb.

Yəni, bu məhsul əlavə dəyər vergisinə cəlb olunan fəaliyyətlər üçün (sahibkarlıq fəaliyyəti üçün) alınıb.

2019-cu ilin 1-ci rübündə 1 milyon rubl, o cümlədən ƏDV 18% 152,542 rubl məbləğində yanacaq və sürtkü materialları alınıb. (1.000.000 * 18 / 118).

Video: xəbərlər. ƏDV-nin qaytarılması proseduruna aydınlıq gətirilib

Yəni, Agronom MMC ƏDV bəyannaməsində 152.542 rubl məbləğində çıxılan ƏDV məbləğini bəyan etmək hüququna malikdir. – bu məbləğ hesablanmış ƏDV-ni azaldır.

Eyni dövrdə (2019-cu ilin I rübü) “Aqronom” MMC taxıl satıb. Sənətə uyğun olaraq. 164 NK

Rusiya Federasiyasında taxıl satışı 10% dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb edilir. Taxıl ƏDV 10% 90909 rubl daxil olmaqla eyni məbləğdə 1.000.000 rubla satıldı.

Bu məbləğ satışlarda əks olunmalıdır və buna görə də büdcəyə ödənilməsi üçün hesablanır.

Lakin büdcəyə ödənilməsi üçün hesablanmış məbləğ Agronom MMC yanacaq və sürtkü materialları aldığı üçün 152.542 rubl təşkil edən vergi endirimləri üçün ƏDV qaydalarına uyğun olaraq azaldılır.

Taxıl satışından ödəniş üçün hesablanmış: 90,909 rubl. Yanacaq və sürtkü materiallarının alınmasından çıxılır: 152 542 rubl.

Beləliklə, ƏDV-nin qaytarılması üçün əsaslar var:

90,909 rubl - 152,542 rubl = 61,633 rubl.

Yəni, Agronom MMC 2019-cu ilin 1-ci rübü üçün ƏDV üçün büdcədən 61.633 rubl məbləğində kompensasiya etmək hüququna malikdir. Pis deyil, xüsusən də büdcəyə heç bir şey ödəməyinizə ehtiyac olmadığı üçün.

Bu zaman ƏDV-nin qaytarılmasına səbəb 18 və 10%-lik dərəcə fərqi (18%-ə alınıb, 10%-ə satılır) olub. Məbləğlərdəki fərq büdcədən ödənilməlidir.

Yaranan nüanslar

ƏDV-nin qaytarılması ilə bağlı ən çox yayılmış suallar bunlardır:

1. Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə nə etmək lazımdır.
2. Problemlər və onların həlli yolları.
3. 0 dərəcəsi ilə kompensasiya nə deməkdir?

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə nə etmək lazımdır

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçən vergi ödəyiciləri ƏDV ödəyiciləri deyillər ().

Bununla belə, idxal olunan məhsulları idxal edərkən belə şəxslərin ödədikləri vergini geri almaq hüququ var. Bu hüquq biznesi xarici təchizatçılarla əlaqəli olan idxalçı firmalara verilir.

Bu halda vergi ödəyicisi aşağıdakı sənədləri təqdim etməlidir:

• rus versiyası daxil olmaqla;
• pulun köçürülməsini təsdiq edən bankdan arayış;
• Gömrük bəyannaməsi;
• bütün sənədlərin surətləri;
• Federal Vergi Xidmətinə müraciət;
• vergi bəyannaməsi.

Əsas vəsaitlərin ödənilməsi

Avadanlıq alınarkən onun qiymətinə qaytarılan vergilər istisna olmaqla, vergi ödəyicisinin çəkdiyi bütün xərclər daxildir.

Bu halda müəssisə verginin ümumi məbləğini qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş ayırmaların məbləğinə qədər azalda bilər ().

Vergi tutulmasından istifadə etmək üçün siz qaimə-faktura almalı, malları ödəməli və onu balansınıza qəbul etməlisiniz.

İstisna, vergi ödəyicisinin istehsal fəaliyyəti üçün olmayan əmlak əldə etməsi ola bilər; bu, daşınmaz əmlakın alınması üçün kompensasiyaya da aiddir ().

Problemlər və həll yolları

ƏDV-nin hesablanması və vergi ödəyicilərinə qaytarılması zamanı yaranan əsas problemlərdən biri də ƏDV-nin ixracatçılara qaytarılması ilə bağlı tez-tez maliyyə saxtakarlığına yol verilməsi nəticəsində büdcənin maliyyə yükünün xeyli artmasıdır.

Ən çox görülən cinayətlər arasında:

1. İxrac məhsullarının göndərilməsini təsdiqləmək üçün saxta sənədlərdən istifadə etməklə ƏDV-nin sıfır dərəcəsi ilə qaytarılması.
2. Vergi tutmalarının tətbiqi üçün əsas verən uydurma maliyyə sənədlərinin istifadəsi.
3. Ən çox itirilmiş və ya oğurlanmış sənədlərdən istifadə etməklə qeydiyyata alınan mövcud olmayan müəssisələrin sənədlərinin qeydiyyatı.
4. Müəssisənin cari hesablarına ixrac daxilolmalarının daxilolmalarının imitasiyası, habelə bir iş günü ərzində kredit pullarının bir maliyyə qurumu daxilində köçürülməsi yolu ilə məhsul tədarükçüləri ilə hesablaşmalar.

Bu cür əməliyyatlar vergi ödəyiciləri üçün müxtəlif nəticələrə gətirib çıxara bilər və dövlətin maliyyə sisteminə ciddi ziyan vura bilər.

ƏDV-nin ödənilməsi üçün istifadə olunan maraqlı tərəflər arasında qarşılıqlı əlaqə sxemlərindən biri şəkildə təqdim olunur:

Bundan əlavə, ərizəçinin sənədlərinin yoxlanılması ilə birbaşa əlaqəli problemlərin siyahısını qeyd etmək lazımdır, o cümlədən:

• Federal Vergi Xidməti tərəfindən ƏDV-nin qaytarılmasından imtina etmək qərarı;
• məhkəməyə müraciət etmək zərurəti;
• icra icraatı.

Dövlətin üzləşdiyi problemləri ancaq bir yolla həll etmək olar.

Bunun üçün elə şərait yaratmaq lazımdır ki, yalnız büdcəyə ödənilməsi təmin edilmiş və ya ödəniləcək ƏDV-nin həmin məbləği geri qaytarılsın.

Vergi ödəyicilərinin çiyinlərinə düşən problemlərə gəlincə, bu zaman onların həlli sənədlərin düzgün tərtib edilməsindən tutmuş, məhkəməyə müraciətə qədər müxtəlif amillərdən asılıdır.

0 dərəcəsi ilə kompensasiya

Sıfır ƏDV dərəcəsi ixracatçının təchizatçılara köçürdüyü məbləğlərin vergi ödəyicisinə qaytarıla bilən xərclərə aid olması deməkdir.

ƏDV-nin geri qaytarılması hüququnun təsdiq edilməsi qaydası müəyyən edilmişdir.

Sıfır dərəcəsini tətbiq etmək üçün ərizəçi təsdiq etməlidir:

• müqavilə münasibətlərinin mövcudluğu;
• ixrac müqaviləsi üzrə hesaba pulun daxil olması;
• məhsulların Rusiyadan kənara faktiki ixracı.

Sıfır dərəcəsinin tətbiqinin etibarlılığını təsdiqləmək üçün ərizəçi aşağıdakı sənədləri təqdim edə bilər:

1. Sərhəd gömrük orqanının işarələri ilə faktiki ixrac olunmuş məhsulların çıxarışlarını ehtiva edən gömrük bəyannamələrinin reyestri.
2. Gömrük orqanının işarələri olduqda, ixrac rejiminə uyğun olaraq məhsulların gömrük rəsmiləşdirilməsi haqqında məlumatların yer aldığı gömrük bəyannamələrinin reyestri.

Video: ƏDV-ni bərpa etmək mümkündürmü?

Necə qarşısını almaq (imtina etmək)

Federal Vergi Xidmətinin ixracatçılara ƏDV-nin qaytarılmasından imtina etdiyi hallar tez-tez olur. Bu baxımdan, sənədləri hazırlayarkən qüsurları necə aradan qaldıracağını başa düşmək üçün uğursuzluqların ən ümumi səbəblərini və ortaya çıxan problemlərin həlli variantlarını nəzərdən keçirmək lazımdır.

Malların tədarükçüsü vergi ödəməyib

Təchizatçı qeydiyyat yerində deyil

Qanunvericilik, ixracatçıya sahib olan şəxsin yerini sübut etmək vəzifəsi qoymur
alınan məhsullar.

Dəmir yolu qaiməsi varsa, yükün qəbulu üçün qəbz yoxdur

Bu cür tələblər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsinin tələblərinə uyğun gəlmir, çünki bir nüsxə göndərmə sənədi kimi xidmət edir.

Gömrük orqanı Federal Vergi Xidmətinə malların gömrük ərazisindən keçdiyi barədə cavab vermədi

Bu halda ixracatçının sıfır dərəcəsini tətbiq etmək hüququnu təsdiq edən sənədlər paketinə gömrük ərazisindən keçmə faktını təsdiq edən sənədlər kimi gömrük bəyannaməsi və gömrük bəyannaməsi reyestrləri daxildir.

Üçüncü şəxslərdən xarici valyuta gəlirlərinin alınması

Bu problemin həlli variantlarından biri vergi orqanlarına müqaviləyə əlavə razılaşmanın təqdim edilməsi ola bilər ki, ona əsasən üçüncü şəxslər tərəfindən ixrac əməliyyatları üçün ödəniş nəzərdə tutulur.

Fakturaların verilməsi zamanı pozuntuların olması

Məhkəmə təcrübəsindən göründüyü kimi, əgər hesab-fakturada tələblərə uyğun bütün lazımi rekvizitlər varsa, onda düzəlişlər olsa belə, məhkəmələr çox vaxt ixracatçının tərəfini tuturlar.

Gömrük bəyannaməsinin əlavə vərəqlərində “Mallar tamamilə ixrac edilib” işarəsi yoxdur.

Bu zaman köməyə gəlir, orada deyilir ki, gömrük bəyannaməsinin əsas vərəqinin arxa tərəfində “Mallar tamamilə ixrac edilib” möhürü qoyulmalıdır.

İxrac malının tədarükçüsü tərəfindən ödənişin təsdiqi yoxdur

Bu problemi həll etmək üçün tədarükçülərə verginin ödənilməsini təsdiq edən sənədlərə, ödəniş əsasında göstərilən hesab-fakturaların surətlərini əlavə edə bilərsiniz.

Vergi güzəştinin əsassızlığı

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarına uyğun olaraq, vergi ödəyiciləri vicdanlı prezumpsiyaya tabedirlər.

Buna görə də, hətta vergi ödəyicisinin qarşı tərəfi tərəfindən vergi öhdəliklərinin pozulmasının olması da ƏDV ödəyicisinin əsassız olaraq vergi güzəşti almasına sübut ola bilməz.

Bu hüquqi mövqe “Arbitraj məhkəmələri tərəfindən qiymətləndirmə haqqında...”da müəyyən edilmişdir.

Verilən nümunələrdən göründüyü kimi, çox vaxt ƏDV-nin qaytarılmasından imtinanın səbəbi Federal Vergi Xidmətinin rəsmi səlahiyyətlərindən sui-istifadə, o cümlədən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarının geniş şərhləridir.

Bununla belə, çox vaxt vergi ödəyicilərinin özləri tərəfindən, məsələn, məhsulların gömrük ərazisindən kənara çıxarılmasını təsdiq edən sənədlərin hazırlanması zamanı səhlənkarlıq hallarına rast gəlinir.

ƏDV-nin qaytarılmasından imtina ilə bağlı riskləri azaltmaq üçün vergi ödəyicisi qarşı tərəfdə “dosye” saxlaya bilər.

Bunu etmək üçün aşağıdakı sənədləri toplaya bilərsiniz:

• Federal Vergi Xidmətində dövlət qeydiyyatı və qeydiyyatı haqqında şəhadətnamənin surəti;
• hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrindən çıxarış;
• vergilərin ödənilməməsinə görə qarşı tərəfin məsuliyyət daşıması barədə Federal Vergi Xidmətindən arayış;
• müəssisənin təsis sənədlərinin surətləri;
• müqavilələri və maliyyə sənədlərini imzalamaq səlahiyyətini təsdiq edən sənədlər ().

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, artıq ödənilmiş ƏDV məbləği yaradılarkən bir neçə hərəkət variantı nəzərdə tutulmuşdur: əvəzləşdirmə, geri qaytarma, geri qaytarma.

Büdcə ƏDV-nin qaytarılmasının mahiyyəti

Müəyyən növ biznes və ya ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan müəssisə və ya sahibkar üçün əlavə dəyər əsasında ödənişlərdən istifadə etməklə büdcəyə ödənişlər həyata keçirərkən kompensasiya ehtiyacı yarana bilər.

Şirkət aldığı məhsulun həcminə görə əlavə dəyər üçün icbari ödəniş həyata keçirir, satışdan sonra isə büdcəyə icbari ödəniş edir. Əgər satış vergisinin dəyəri alış vergisindən artıq olarsa, müəssisə əlavə ödəniş etməli, əks əmsal alınarsa, o zaman ödənişlər üçün ödənilmiş vəsaitlər arasındakı fərqə görə büdcədən ƏDV-nin geri qaytarılmasını almalıdır.

Alınan və satılan mallar arasında balanssızlıq ilə əlaqədar olaraq, vəsaitin ödəyiciyə qaytarılması üçün əsasların yarandığı ümumi hallar aşağıdakılardan qaynaqlanır:

1. satış həcminin azalması;
2. məhsulun yararlılıq müddəti bitdiyinə görə satışı həyata keçirə bilməmək;
3. satışın mümkünsüzlüyü:
   • məhsulun satışa yararsız vəziyyəti;
   • malların fiziki itkisi (zədələnməsi, məhv edilməsi, oğurlanması).

Büdcəyə köçürülmüş artıq məbləğin qaytarılması üsulunu və qaydasını müəyyən etmək üçün normativ baza hazırlanmışdır, lakin qaydaların əsas təsviri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində göstərilmişdir (172, 173, 176-cı maddələr).

Baxmaq və çap etmək üçün endirin:

Kimin kompensasiya almaq hüququ var?

Bu növ icbari ödənişin ödəyicisi olan hər hansı bir təşkilat, sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirərkən ödənilən məbləğdən artıq olduqda, büdcədən vəsaitin əks köçürülməsi üçün vergi orqanlarına ərizə verə bilər.

Nümunə izahat

Ərizəni aldıqdan sonra Federal Vergi Xidməti orqanları, ödənilmiş verginin qaytarılması zərurəti vəziyyətinə səbəb olan xüsusi əməliyyatlarla bağlı fəaliyyətin tam və ya qismən vergi (yerində) yoxlamasını təşkil edə bilər.

Diqqət! Geri ödəməyə baxılarkən məcburi tələb, şirkətin iddianın məbləğini təsdiq edən bütün sənədləri təqdim etməsidir.

Şirkət mühasibat uçotunun düzgünlüyünə və aparılan hesablamaların düzgünlüyünə əmin olmalıdır. Tez-tez belə hallar olur ki, yoxlamaların nəticələrinə əsasən, vəsaiti qaytarmaq əvəzinə müəssisəyə əlavə vergi məbləğinin ödənilməsi barədə əmr göndərilir.

Əks ƏDV köçürməsi üçün yalnız bu verginin ödəyicisi olan şirkətlər müraciət edə bilər.

Sahibkarlar (IP) və xüsusi vergi rejimlərindən istifadə edən təşkilatlar (STS, UTII, Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi, PSN) ayrılmış əlavə dəyər ödənişi məbləği ilə hesab-faktura göndərərkən büdcəyə ödənişlər etməlidirlər, lakin almaq hüququ yoxdur. geri qaytarılması.

Büdcədən vəsaitlərin alınması qaydası

ƏDV-nin məbləği hesabat dövrünün (rübün) nəticələrinə əsasən hesablanmış vergi məbləğindən artıq olarsa, fərq müəssisəyə ödənilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 173-cü maddəsi). Kompensasiya qaydaları (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsi) daxili bazarda mal satan ixracatçı təşkilatlara və şirkətlərə şamil edilir.

Prosedur pul vəsaitlərinin qaytarılması üçün ümumi prosedur şəklində və ya artıq ödənişin köçürülməsi üçün deklarativ prosedur şəklində ifadə edilir.

Ümumi geri qaytarma proseduru

Ümumi prosedura əsasən, müəssisənin vergi strukturuna ödənilməsi üçün tələb olunan verginin təşkilatın cari hesabına köçürülməsi üçün ərizə təqdim etməsindən başlayaraq bir sıra tədbirlər həyata keçirilir.

Məsləhət! Vergi bəyannaməsinin eyni vaxtda göndərilməsi məqsədəuyğundur, lakin bu, daha sonra (5 günə qədər) edilə bilər.

Ərizənin qanunla təsdiq edilmiş forması yoxdur və bank rekvizitləri məcburi göstərilməklə və həddindən artıq köçürülmüş ödəniş məbləğinin qaytarılması öhdəliyi ilə istənilən formada tərtib edilir.

Sənəd Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur:

• yazılı formada;
• elektron rəqəmsal imza (EDS) ilə elektron formada.

Bundan sonra təşkilat Federal Vergi Xidməti tərəfindən stolüstü yoxlamaya məruz qalır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsi). Tutmaların payı yüksəkdirsə (89%-dən), onda müəssisənin rəhbərliyi vəziyyətlə bağlı izahat vermək üçün komissiyaya dəvət oluna bilər (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin AS-4-2/ saylı məktubu). 12722, 17/07/2013).

Baxmaq və çap etmək üçün endirin:

Tələb olunan sənədlər

Yoxlama zamanı təşkilatdan vəsaitlərin ödənilməsinə dair tələblərin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsi) əsaslılığını və qanuniliyini təsdiq edən sənədləri təqdim etməsi tələb olunur:

• fakturalar;
• Rusiya Federasiyasına və Rusiya Federasiyasının yurisdiksiyasında olan ərazilərə mal idxal edərkən verginin ödənilməsinin sənədli sübutları;
• vergi agentləri tərəfindən tutulan icbari ödənişin ödənilməsinin təsdiqi;
• mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı.

Yoxlandıqdan sonra (7 gün ərzində) ƏDV-nin artıq ödənilməsi məbləği barədə qərar aşağıdakı formada qəbul edilir:

• bəyannamədə bəyan edilmiş məbləğin şirkətə tam köçürülməsi;
• göstərilən ödəniş məbləğini qaytarmaqdan tamamilə imtina;
• bəyannamədə bəyan edilmiş ödəniş məbləğinin müəyyən hissəsinin ödənilməsi və müəyyən hissəsindən imtina edilməsi.

Qərarın qəbul edildiyi gün vergi idarəsi Xəzinədarlıq Departamentinə təşkilatın vergisinin qaytarılması üçün əmr göndərir (açıq bank hesablarından hər hansı birinə).

Yoxlama başa çatdıqdan sonra 10 gün ərzində pozuntular aşkar edildikdə, protokol tərtib edilir və aşağıdakılara göndərilir:

• vergi idarəsinin idarə edilməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 100, 101-ci maddələri);
• müəssisənin nümayəndəsi.

Sənədi aldıqdan sonra 15 gün ərzində təşkilat etirazlarını göndərə və sonra mübahisəli məsələ ilə bağlı vəziyyətin baxılmasında iştirak edə bilər.

Vacibdir! İddialar təmin olunarsa, geri qaytarılmırsa, geri qaytarmaqdan imtina etmək qərarı verilir. Müəssisə ona Milli Məclisin yuxarı orqanında və ya məhkəmədə etiraz edə bilər.

Deklarativ geri qaytarma proseduru

Müraciət proseduru halında, bəzi kateqoriyalar vergi ödəyiciləri üçün Federal Vergi Xidməti tərəfindən aparılan yoxlamanın sonuna qədər vəsait əldə edilə bilər.

Bunlara daxildir:

1. Son 36 ayda əlavə dəyər də daxil olmaqla, 10 milyard rubl məbləğində vergi ödəmiş böyük təşkilatlar.
2. Bank təşkilatlarından təminat almış müəssisələr artıq əldə edilmiş vəsaitləri onların əvəzinin ödənilməsi proseduru ilə ödəməlidirlər.
3. Sürətli sosial-iqtisadi inkişaf ərazisində qeydiyyata alınmış, kompensasiya haqqında qərara əsasən müəssisəyə artıqlaması ilə köçürülmüş vəsaitlərin ödənilməsinə idarəetmə şirkəti ilə zəmanət müqaviləsi bağlamış müəssisələr.

Vergi ödəyicisi ƏDV-nin məbləği barədə ərizəni bəyannamə ilə birlikdə və ya təqdim edildikdən sonra 5 gün müddətində bank zəmanəti və ya idarəetmə şirkətinin zaminliyi ilə birlikdə Vergi Xidmətinə təqdim edir.

Federal Vergi Xidmətinin vergi hesablamalarında səhvlər aşkar edildikdə, mövcud borclara və cərimələrə qarşı hesablaşma aparmaq, kompensasiya vermək və ya ondan imtina etmək qərarı Vergi Xidmətinə ərizə daxil olduqdan sonra 5 gün ərzində qəbul edilir. Qərar barədə şirkətə yazılı məlumat verilir.

Müsbət qərar qəbul edildikdən sonrakı gün vəsaitin müəssisənin hesablaşma (bank) hesabına köçürülməsi üçün xəzinədarlıq şöbəsinə əmr göndərilir. Xəzinədarlıq sifarişi aldıqdan sonra 5 gün ərzində köçürməni başa çatdırmalıdır.

Yoxlama başa çatdıqdan sonra ümumi kompensasiya proseduru ilə 13 günədək, müraciət qaydasında isə 11 gün müddətində pul vergi ödəyicisinin bank hesabına mədaxil edilməlidir.

Ödənişin gecikdirilməsi halında, təşkilat Federal Vergi Xidməti tərəfindən 12-ci gündən etibarən müraciət proseduruna uyğun olaraq yoxlanıldıqdan sonra Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının əsas məzənnəsi ilə hesablanan cərimələri (cərimələri) almaq hüququna malik ola bilər. ümumi prosedura əsasən 14-cü gündən.

Qaytarma prosedurunun xüsusiyyətləri

Büdcədən vəsaitlərin qaytarılması təşkilatın fəaliyyət növündən asılı olaraq bəzi xüsusiyyətlərə malikdir.

Tikinti və daşınmaz əmlakın alınması üçün pulun qaytarılması

Tikinti apararkən verginin qaytarılması mümkün deyil, çünki bu, yalnız obyekt qeydiyyata alındıqdan sonra edilə bilər.

Daşınmaz əmlak alınarkən, alıcı təşkilat əlavə dəyər ödəyicisi kimi qeydiyyata alındıqda, büdcədən satıcıya ödənilən vergi ümumi qaydada kompensasiya edilir.

Bu vəziyyətdə bəzi tələblər yerinə yetirilməlidir:

• daşınmaz əmlakın alınması ƏDV-yə cəlb olunan fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi üçün aparılmışdır;
• alınmış əmlak üçün ödəniş faktı baş vermişdir;
• əmlakın satıcısı tərəfindən təqdim olunmuş qaimə-fakturanın əsli var;
• Alış mühasibat uçotuna uyğun olaraq kapitallaşdırılıb.

İxrac-idxal əməliyyatları üçün ƏDV-nin qaytarılması

Rusiya Federasiyasından kənara məhsul ixrac edərkən ƏDV-nin geri qaytarılması şirkətin ölkə daxilində məhsul alarkən vergi ödəməsi ilə ifadə olunan öz xüsusiyyətlərinə malikdir (ümumiyyətlə vergi satın alındıqda ödənilən ƏDV ilə satış zamanı ödənilən ƏDV arasındakı fərqdən köçürülür. ).

Məhsulların Rusiya Federasiyasından kənara çıxarılması halında əlavə dəyər üçün ödəniş edilmir. Bu zaman büdcəyə ƏDV-nin artıqlaması baş verir. Həddindən artıq vəsaitin ödənilməsi standart alqoritmə uyğun olaraq, təşkilatın ərizəni təqdim etdiyi rüb ərzində müəssisənin bütün fəaliyyətlərinin stolüstü auditindən keçməsi zərurəti ilə bağlı cüzi fərqlə həyata keçirilir.

İdxal zamanı vergi ödəyicisi olan təşkilatlar:

• ölkəyə idxal olunan məhsullar ƏDV-yə cəlb edilir;
• əlavə dəyər ödənişinin ödənilməsi faktı sənədlərlə (gömrük strukturlarının bəyannamələri, ilkin sənədlər) təsdiq edilir.

Şirkət idxal etdiyi məhsullar üzrə ƏDV-ni onun ödənilməsindən azad olunduğu halda və xüsusi vergi rejimlərindən istifadə etdikdə belə ödəyir. Lakin verginin məbləği çıxılmır və məhsullar ƏDV məbləği daxil olan maya dəyəri ilə nəzərə alınır.

Kompensasiya üçün mühasibat qeydləri

Mühasibat uçotunda ƏDV-nin büdcədən ödənilməsi üzrə əməliyyatlar aşağıdakı qeydlərdən istifadə etməklə həyata keçirilir:

• ƏDV-nin büdcədən ödənilməsi üçün köçürülməsi ( Dt sayı.68 / Kt sayı.19);
• geri qaytarılan məbləğin cari hesaba köçürülməsi ( Dt sayı.51/ Kt sayı.68).

Qaytarma digər icbari ödənişlərin məbləğləri və ya əlavə dəyərlə gələcək ödənişlərin əvəzləşdirilməsi şəklində aparılarsa, qeyd aşağıdakı kimidir:

Kompensasiya məbləği ilə əvəzləşdirilən verginin debeti / Kredit hesabı 68 - əvəzləşdirmə yolu ilə ödənilmiş vergi məbləğinin kreditləşdirilməsi

Büdcədən ƏDV-nin qaytarılması haqqında videoya baxın

ƏDV-nin qaytarılması üçün ərizəyə baxılması qaydası

ƏDV-nin qaytarılması qaydaları Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsi ilə müəyyən edilir.

1. ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi

Standart prosedur hesabat dövrünün sonunda bəyannamənin verilməsi və artıq ödəniş faktını təsdiq edən sənədlər paketinin hazırlanması ilə başlayır. Vergitutma obyekti olan əməliyyatlar üzrə hesablanmış vergilərin məbləği edilən ödənişlərdən artıq olduqda, fərq geri qaytarılmalı və ya əvəzləşdirilməlidir.

Vergi endiriminə uyğun olmaq üçün təşkilat bir neçə şərtə cavab verməlidir:

1. Alınan mal və xidmətləri kapitallaşdırın.
2. Alınmış aktivləri ödəyin və onlardan ƏDV-yə cəlb olunan fəaliyyətləri həyata keçirmək üçün istifadə edin.
3. Mallar üzrə düzgün tərtib edilmiş sənədlərə (qaimə-fakturalar və s.) malik olmalı və sorğu əsasında yoxlamaya təqdim etməlidir.

İxrac ƏDV-si xüsusi qaydada ödənilir. İxrac əməliyyatlarına tətbiq edilən sıfır vergi dərəcəsini tətbiq etmək hüququna malik olmaq üçün müəssisə malların xarici tərəfdaşa satılmasını təsdiq edən və yükün ölkədən kənara çıxarılması faktını təsdiq edən sənədləri təqdim etməlidir:

• məhsulların xarici kontragentə tədarükü üçün müqavilə;
• xarici şəxsdən ödəniş əməliyyatını əks etdirən hesabdan çıxarış;
• malların başqa dövlətin ərazisinə keçirilməsinə dair gömrük nişanları olan müşayiət sənədləri.

Bəyannamənin verilməsi Federal Vergi Xidmətinin ƏDV-nin ödənilməsi proseduruna başlaması üçün kifayət qədər əsas deyil. Bu yaxınlarda məsələyə baxılması üçün məcburi şərt müvafiq müraciətdir.

2. Stolun yoxlanılması

ƏDV ödəyicisinin ödənilmiş verginin bir hissəsinin ödənilməsi ilə bağlı tələblərinin əsaslılığını müəyyən etmək üçün vergi orqanı tərəfindən yoxlama aparılır. 3 ay ərzində Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları bəyannaməni və ona əlavə edilmiş sənədləri öyrənirlər:

• təqdim edilmiş sənədlərin tamlığını və düzgün doldurulmasını müəyyən etmək;
• bəyannamədə göstərilən göstəricilərin vergi uçotu məlumatlarına uyğunluğuna nəzarət etmək;
• güzəştli dərəcələrin, vergi tutulmalarının tətbiqinin qanuniliyini, vergilərin bazasının və məbləğinin hesablanmasının düzgünlüyünü yoxlamaq.

Yoxlama zamanı vergi müfəttişi vergi ödəyicisindən tutmaların aparıldığı şübhəli əməliyyatlara onun nöqteyi-nəzərindən “işıq sala biləcək” hər hansı sənəd və izahat tələb etmək hüququna malikdir. Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşı bəzi sualların aydınlaşdırılmasını tələb edərsə, həm yoxlanılan şəxsin qarşı tərəfi, həm də xidmət göstərən bankla əlaqə saxlaya bilər. Tələb olunan məlumatı verməkdən imtina etmək və ya vaxtında təqdim etməmək cərimələrə səbəb olan hüquqpozma hesab edilir.

Yoxlamanın nəticələrinə əsasən akt tərtib edilir. Hesabatda mövcud pozuntular göstərilir və onlar olmadıqda geri qaytarılması barədə qərar qəbul edilir. Belə bir qərarın qəbul edilməsi üçün ayrılmış müddət 7 gündür və müfəttiş məsələyə baxılmasının nəticəsi barədə vergi ödəyicisini 10 gün müddətində yazılı şəkildə xəbərdar etməyə borcludur.

3. Vergi ödəyicisinin etirazları

ƏDV-nin büdcədən qaytarılması proseduru yoxlamanın nəticələri ilə bağlı müfəttişliklə fikir ayrılığı olduqda yuxarı vergi orqanlarına (Federal Vergi Xidmətinin regional şöbəsi) şikayət verilməsini, habelə təşkilat hesab edirsə arbitraja müraciət etməyi nəzərdə tutur. geri qaytarmaqdan imtinanın qanunsuz olduğunu. Vergi ödəyicisinin xeyrinə məhkəmə qərarı olduqda, təltif edilmiş vəsaitin geri qaytarılması, bir qayda olaraq, gecikdirmə və çəkilmiş məhkəmə xərcləri ödənilməklə icra vərəqəsinə uyğun olaraq həyata keçirilir.

4. ƏDV-nin qaytarılması

ƏDV tələb olunan məbləğin vergi ödəyicisinin bank hesabına köçürülməsi və ya köçürülməsi yolu ilə ödənilir.

Büdcədən ƏDV-nin qaytarılması göstərilən rekvizitlərdən istifadə etməklə təşkilatın müraciəti əsasında həyata keçirilir. Geri qaytarılması barədə qərar qəbul etmiş vergi müfəttişi beş gün müddətində ödənilməli olan məbləğin köçürülməsi barədə xəzinədarlığa əmr göndərir. Müəyyən edilmiş müddətlər pozulduqda, vergi ödəyiciləri qarşısında büdcə borcunun stolüstü yoxlanılmasından sonra 12-ci gündən etibarən Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə faizlər hesablanır.

Təşkilatın büdcəyə borcları, o cümlədən cərimələr və cərimələr olduqda, vergi idarəsi müstəqil olaraq geri qaytarılan məbləği borcların əvəzləşdirilməsinə göndərir. Həmçinin, yoxlanılan şəxsin tələbi ilə kompensasiya gələcək dövrlər üçün vergilər ödənilərkən nəzərə alına bilər.

Son 3 ildə vergi gəlirləri 10 milyard rubldan çox olan bazarın böyük oyunçuları üçün ƏDV-nin geri qaytarılması üçün deklarativ prosedur təmin edilir. Eyni imkan bəyannamə ilə birlikdə ƏDV üzrə bank zəmanəti təqdim edən vergi ödəyicilərinə də şamil edilir.

Müraciət proseduru o deməkdir ki, əlavə dəyər vergisi ödəyicisi artıq ödənilmiş məbləğin qaytarılması üçün (bəyannamənin verildiyi tarixdən 5 gün müddətində) ərizə ilə müraciət edə və yoxlamanın bitməsini gözləmədən vəsait ala bilər. Bu halda, yoxlama aktı əsasında kompensasiya üçün hesablanmış məbləğ tələb olunan məbləğdən az olarsa və ya imtina barədə qərar qəbul edilərsə, təşkilat kompensasiyanı tam və ya qismən geri qaytarmağı öhdəsinə götürür. Vergi orqanının tələbi ilə vergi ödəyicisi 5 gün müddətində əldə etdiyi artıq vəsait haqqında bəyannamə verir. Bank zəmanəti Federal Vergi Xidməti üçün tələb olunan məbləğlərin tam ödəniləcəyinə dair "sığortadır".

Vergi orqanları ilə "mübarizədən" imtina və digər çətinliklər

Artıq ödənilmiş ƏDV-nin qaytarılması vergi ödəyiciləri təşkilatları ilə Federal Vergi Xidməti arasındakı münasibətlərdə ən çətin problemlərdən biri hesab olunur. Bir qayda olaraq, vergi orqanları tutulmadan imtina etmək üçün hər fürsətdən istifadə edirlər, buna görə də bu məsələ ilə bağlı məhkəmə çəkişmələri bir çox müəssisə üçün adi bir təcrübədir. Müfəttişlərin hərəkətləri çox vaxt yoxlamanın predmetinə bilavasitə aid olan sənədlərin öyrənilməsi ilə məhdudlaşmır, həm də ƏDV əməliyyatlarının əhatə dairəsindən kənara çıxır.

Çoxları bunu artıq yığılmış vəsaiti xəzinəyə qaytarmaq istəməyən vergi xidmətinin “zərərliliyi” ilə izah edir, lakin dövlətin geri qaytarılmasını tələb edən vergi ödəyicilərinə ciddi diqqət yetirməsi bu sahədə çoxlu sui-istifadə halları və təsirli məbləğlərlə əsaslandırılır. büdcə itkiləri. Qeyri-qanuni ƏDV-nin qaytarılması saxta sxemlərin istifadəsi ilə əlaqəli bütöv bir “işdir”.

Biznes menecerləri yadda saxlamalıdırlar ki, vergi pozuntularından fərqli olaraq, fırıldaqçılıq cinayətdir və 10 ilə qədər həbs cəzası nəzərdə tutur. Tələb olunan kompensasiya məbləği dörddə bir milyon rubldan çox olarsa, biz böyük məbləğlərdən, 1 milyon rubldan çox danışırıq. – xüsusilə dövlətə külli miqdarda ziyan vurdu və bu artıq zarafat deyil.

Vergi müfəttişliyi stolüstü yoxlamanın nəticələrinə əsasən, təqdim edilən sənədlər və ƏDV ilə bağlı əməliyyatların xarakteri onda şübhə doğurarsa, hətta təşkilat rəhbərinə qarşı dələduzluğa cəhd işi də başlaya bilər.

Vergi orqanlarına qarşı bütün tələblər əsaslandırılmalı və kompensasiya yalnız aparılan əməliyyatların qanuniliyi şübhə doğurmadığı halda tələb oluna bilər. Odur ki, ƏDV-nin qaytarılmasında “100% zəmanətlə qanuni olaraq” köməklik göstərəcəyini vəd edən şirkətlərlə əlaqə saxlamamalısınız: istənilən halda məsuliyyət vergi ödəyicisinin üzərinə düşəcək.

Əgər şirkətin həqiqətən geri qaytarmaq hüququ varsa, imtina etmək imtina etmək üçün bir səbəb deyil. Qanunvericilik vicdanlı vergi ödəyicisinə apellyasiya şikayətində və məhkəmədə öz maraqlarını müdafiə etmək imkanı verir və belə hallarda iddiaçının xeyrinə qərar qəbul edilməsi nadir deyil.

ƏDV-nin qaytarılması vergilərin dövlət büdcəsindən qaytarılması prosedurudur. Dövlət büdcə pullarını yox, vergi ödəyicisinin əvvəllər vergi şəklində həddindən artıq şəkildə köçürdüyü vəsaitləri verir. ƏDV-nin qaytarılması həmişə tənzimləyici orqanlar tərəfindən maraq doğurur və tez-tez əks vergi yoxlamalarına səbəb olur.

Vergi ayırmalarının məbləği hesablanmış vergilərin məbləğindən artıq olarsa, fərq qaytarılır. ƏDV-nin qaytarılma müddəti qanunla müəyyən edilir.

ƏDV-nin qaytarılması şərtləri

Əksər hallarda vergi işçiləri ƏDV-nin qaytarılmasına süni maneələr yaratmırlar. Buna görə də onun kompensasiyası ilə bağlı heç bir xüsusi çətinlik olmamalıdır. Əsas odur ki, şirkət öz fəaliyyəti zamanı:

• qanunla nəzərdə tutulmuş şərtlərə əməl etmək;
• vergi uçotunun düzgün aparılması;
• hesablamalarda heç bir səhv olmayan bütün təsdiqedici sənədləri təqdim etdi.

Vacibdir!ƏDV-nin geri qaytarılmasını almaq üçün bir vergi bəyannaməsi hazırlamalı və kompensasiya metodunu - gələcək gəlir və ya geri qaytarılma ilə əvəzləşdirilməklə Federal Vergi Xidmətinə müvafiq ərizə yazmalısınız.

ƏDV-nin qaytarılmasının səbəbləri

Təchizatçılardan alınan mallarla sonradan müştərilərə satılan mallar arasında qeyri-mütənasiblik olduqda ƏDV-nin qaytarılması mümkündür.

Satışların azalması aşağıdakı hallarda baş verir:

• son istifadə tarixi;
• məhsulun keyfiyyətinin azalması;
• aşağı alıcılıq qabiliyyəti;
• oğurluq;
• malların fiziki məhv edilməsi;
• digər səbəblər.

ƏDV-nin qaytarılması üçün son tarixlər

Vergi qanunvericiliyi, Federal Vergi Xidmətinin pulu mütləq geri qaytarmalı olduğu müəyyən dövrləri nəzərdə tutur. Əgər ƏDV bəyannamə prinsipi ilə qaytarılırsa, o zaman vəsait 11 gün ərzində bank hesabına köçürülür.

Digər hallarda, geri qaytarmalar vergi yoxlamasından sonra həyata keçirilir. Vergi pozuntuları aşkar edilmədikdə, yoxlama başa çatdıqdan sonra ƏDV cari hesaba köçürülməlidir:

• artıq vəsait büdcəyə köçürüldükdə - Federal Vergi Xidməti tərəfindən qaytarılması üçün ərizənin alındığı tarixdən 1 ay sonra;
• hesablanmış ƏDV-nin məbləği artıq olduqda, vergi orqanları tərəfindən müvafiq qərar qəbul edilənədək geri qaytarılması üçün ərizə verildikdə - qaytarılmalı olan verginin müəyyən edilmiş məbləği ilə bəyannamə verildikdən sonra 3 ay 12 iş günü müddətində;
• ixrac üçün mal satarkən, geri qaytarılması üçün ərizə verildikdə və Federal Vergi Xidməti tərəfindən müsbət qərar verildikdə - vergi idarəsi bu ərizəni aldıqdan sonra 1 ay ərzində.

Federal Vergi Xidməti ƏDV-nin qaytarılma müddətini pozduqda ƏDV-ni necə qaytarmaq olar

Vergi müfəttişliyinin işçiləri ƏDV-nin büdcədən qaytarılması müddətini pozduqda, vergi ödəyicisi Rusiya Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş gecikmə müddəti və yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi nəzərə alınmaqla geri qaytarılmalı olan məbləğdən asılı olaraq faiz toplamaq hüququna malikdir. Federasiya.

ƏDV-nin qaytarılma müddəti nədir?

Vacibdir! Qanun vergi ödəyicisinin ƏDV-ni geri qaytara biləcəyi müddət nəzərdə tutur.

İxrac üçün malların satışı prosesində büdcəyə artıq pul ödənildikdə, hesablanmış ƏDV-nin məbləği artıq olduqda, artıq məbləğin büdcəyə köçürüldüyü tarixdən etibarən iddiaların verilməsi üçün ümumi müddət 3 il təşkil edir. Bu müddətdən sonra ƏDV-nin geri qaytarılması üçün müraciət etməyin mənası yoxdur, çünki Federal Vergi Xidməti təqdim olunan tələblə razılaşmayacaq və məhkəmələr bunu dəstəkləyəcəklər.

Vəziyyəti düzgün başa düşmək üçün bu sahədə ixtisaslı hüquqşünaslardan kömək istəyin! Onlar nəinki bütün lazımi sənədləri hazırlayacaqlar, həm də sizin belə hüququnuz olduqda ƏDV-nin qaytarılmasının gedişatına nəzarət edəcəklər.

DİQQƏT! Qanunvericilikdəki son dəyişikliklərə görə, bu məqalədəki məlumatlar köhnəlmiş ola bilər! Hüquqşünasımız sizə pulsuz məsləhət verəcək - aşağıdakı formada yazın.